POLITICA DE CONTABILITATE A BC PROCREDIT BANK S.A.

PENTRU ANUL 2011 (CONFORM STANDARDELOR INTERNATIONALE DE RAPORTARE FINANCIARA)

OCTOMBRIE 2010

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 2 din 17 Versiune: 1.0

Domeniul funcional de organizare: Regulament:

Departament Contabilitate Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara) ef Departament Contabilitate Informaie cu acces restrictiv Romn

Responsabil: Nivel de acces: Limba original: Utilizatorii documentului:

MB RM HoDiv HoDpt Departament MIS si Raportari

REVIZURE
Versiune Data aprobrii de ctre Consiliul de Administraie 26.10.10 Data aprobrii Memo de ctre Conducerea Bncii 23.12.10 Data intrrii n vigoare Coninutul modificrii Memo

1.0

01.01.11

Implementare

M.177_23.12.10_ACCD_MD

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 3 din 17 Versiune: 1.0

CUPRINS:
l. Dispozitii generale ............................................................................................................................... 4 1. Baza elaborarii si domeniul de aplicare ........................................................................................ 4 2. Conventiile de baz ....................................................................................................................... 4 3. Standardele de contabilitate ........................................................................................................... 4 4. Exercitiul financiar .......................................................................................................................... 5 5. Situaiile financiare ......................................................................................................................... 5 6. Auditul extern ................................................................................................................................. 6 ll. Politici contabile aplicate de Banc..................................................................................................... 6 1. Principii de evaluare a indicatorilor financiari ................................................................................ 6 2. Active financiare ............................................................................................................................. 7 3. Conversia valutara ......................................................................................................................... 9 4. Numerar i mijloace bneti la Banca Nationala ......................................................................... 10 5. Provizioane pentru pierderi la active ............................................................................................ 10 6. Mijloace fixe (imobilizari corporate) .............................................................................................. 12 7. Active nemateriale (imobilizari necorporale) ............................................................................... 13 8. Creane ali debitori ................................................................................................................ 13 9. Contracte de Leasing .................................................................................................................. 13 10. Recunoasterea veniturilor i cheltuielilor .................................................................................. 14 11. Impozit pe profit ......................................................................................................................... 15 12. Datorii i active contingente ....................................................................................................... 15 13. Costuri ale pensiilor si beneficii ale angajailor .......................................................................... 15 14. Dividende ................................................................................................................................... 16 15. Depozite ..................................................................................................................................... 16 16. Capitalul propriu ......................................................................................................................... 16

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 4 din 17 Versiune: 1.0

l. Dispozitii generale 1. Baza elaborarii si domeniul de aplicare

1.1 Politica de contabilitate a BC,,ProCredit Bank,, S.A (in continuare Banca) se elaboreaza de catre Departamentul Contabilitate in conformitate cu Standardele Internaionale de Raportare Financiara (IFRS) i se aproba de ctre Consiliul de administratie al Bancii. 1.2. Prevederile politicii de contabilitate se aplica la tinerea evidenei contabile si perfectarea rapoartelor financiare conform SIRF pentru organele de resort din Republica Moldova (pentru perioada comparativa) si pentru prezentare catre intreprinderea mama ProCredit Holding AG (in continuare PCH) i ali utilizatori ai acestor rapoarte.

2. Conventiile de baz
2.1 Politica contabila a Bncii se bazeaza pe principii si convenii de baz: - Principiul continuitii activitii presupune c o entitate va continua s existe o perioad suficient de timp pentru a-i ndeplini obiectivele i angajamentele i nu i va lichida activitatea ntr-un viitor previzibil . n conformitate cu principiul continuitii activitii, contabilii presupun c afacerea va funciona un timp suficient pentru a utiliza resursele existente n scopul atingerii scopului su . - Principiul costului din punctul de vedere al contabilului termenul cost se refer la suma cheltuit (n numerar sau echivalentul su) pentru procurarea iniial a bunului, indiferent de faptul dac procurarea a avut loc acum sau cu 3 ani n urm. Suma pstrat n registrele contabile este costul istoric i nu suma de bani obinut, dac bunul ar fi vndut n prezent . - Conservatism presupune c n cazul n care exist dou alternative, contabilul va alege cea care va avea drept rezultat o sum mai mic a veniturilor/activelor sau cea mai mare sum a cheltuielilor/datoriilor. Acest principiu este util pentru depistarea pierderilor i nu pentru supraevaluarea ctigurilor. n acelai timp, acest principiu solicit nregistrarea (recunoaterea) cheltuielilor i datoriilor ct mai devreme posibil, iar a veniturilor doar dup realizarea sau asigurarea lor . - Principiul angajamentelor presupune c veniturile i cheltuielile sunt luate n calcul atunci cnd sunt realizate i nu atunci cnd banii sunt primii sau achitai . - Principiul obiectivitii presupune c informaia contabil se bazeaz pe cele mai sigure date disponibile . Datele sigure sunt verificabile. Ele pot fi confirmate de orice observator independent. - Principiul consecvenei presupune c odat ce este adoptat o metod contabil, ea urmeaz a fi respectat cu consecven de la o perioad contabil la alta . Dac, din anumite motive, metoda contabil este modificat, n cmpul de note se va meniona modificarea i explicaia efectelor sale asupra posturilor din situaiile financiare .

3. Standardele de contabilitate

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 5 din 17 Versiune: 1.0

3.1 Utilizarea IFRS ii vor permite Bncii sa comunice intr-un limbaj contabil internaional, general recunoscut si inteles de investitori, sa conduca la cresterea increderii investitorilor interni si internaionali in informaiile contabile si implicit la atragerea investiiilor de capital.

4. Exercitiul financiar
4.1 Exerciiul financiar pentru Banc incepe la 1 ianuarie si se incheie la 31 decembrie si include toate operaiunile efectuate de Banc in perioada respectiv. Toate datele efective care reflect rezultatele financiare si economice ale activitaii Bncii pe parcursul anului financiar sunt incluse in Rapoartul financiar pentru anul gestionar.

5. Situaiile financiare
5.1 Situaiile financiare ale Bncii perfectate conform IFRS se intocmesc pentru acelai an de raportare ca i ale intreprinderii mama PCH fiind utilizate politici de contabilitate similare. 5.2 Banca intocmeste un set complet de situaii financiare conform IFRS ce includ: a) o situatie a pozitiei financiare la sfirsitul perioadei (bilantul contabil); b) o situatie a rezultatului global pe perioada (contul de profit si pierdere); c) o situatie a modificarilor din capitalurile proprii pe perioada; d) o situatie a fluxurilor de trezorerie pe perioada (fluxul mijloacelor banesti) e) notele cuprinzind un rezumat al politicilor contabile semnificative si alte note explicative. Situaiile financiare sunt prezentate ctre organele de resort din Republica Moldova in lei moldovenesti (MDL), unitatea monetara a RM, iar catre PCH in dolari SUA (USD). 5.3 Situaiile financiare sunt intocmite in baza conveniei costului istoric, cu excepia activelor financiare clasificate in categoria la valoarea justa prin contul de profit si pierdere si activelor financiare disponibile pentru vinzare, care sunt evaluate la valoarea just. 5.4 Utilizatorii situatiilor financiare sunt: actionarii Bncii, membrii Consiliului de Administraie al Bncii, Comisia de cenzori, investitorii, creditorii (actuali si poteniali), clienii, fumizorii, managerii si salariaii, Banca National a Moldovei, auditul intern si extern, publicul. 5.5 Situaiile financiare ale Bncii trebuie sa corespund urmatoarelor caracteristici: Inteligibilitate - informaiile furnizate de situaiile financiare trebuie sa fie usor inelese de utilizatori. Relevan - informaiile trebuie sa fie relevante pentru luarea deciziilor de ctre utilizatori. Relevana informaiei este influenata de natura sa i pragul de semnificaie. Informaiile sunt semnificative dac

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 6 din 17 Versiune: 1.0

omisiunea sau declararea lor eronat ar putea influena deciziile economice ale utilizatorilor, luate in baza situaiilor financiare. Credibilitate - informaia are calitate de a fi credibil atunci, cind: - nu conine erori semnificative, - prezint cu fidelitate tranzaciile si alte evenimente din activitatea Bncii, - evenimentele si tranzaciile sunt contabilizate si prezentate in concordan cu realitatea economic, si nu doar cu forma lor juridic, - informaia cuprins in situaiile financiare este neutr, adic lipsit de influen. Prudena - la intocmirea situaiilor financiare Banca va da dovad de pruden, pentru ca activele si veniturile sa nu fie supraevaluate, iar datoriile si cheltuielile sa nu fie subevaluate. Comparabilitatea - Utilizatorii trebuie sa poat compara situaiile financiare ale Bncii in timp pentru a identifica tendinele in poziia financiar si performanele sale.

6. Auditul extern
6.1 Situaiile financiare ale Bncii se supun unui audit extern, care se asigur de compania internaional de audit care auditiaza corectitudinea aplicrii SIRF si procedeelor de evident. 6.2. Rezultatele auditului extern se aduc la cunostinta Consiliului de administraie al Bncii, Adunarii Generale a Actionarilor si Comisiei de cenzori, precum si Bncii Naionale a Moldovei conform cerinelor stabilite prin lege. 6.3. Compania de audit informeaz Banca National a Moldovei despre orice aciune frauduloas comis de funcionarii Bncii, precum si despre orice neregul admisa in administrarea si efectuarea operaiunilor care ar putea conduce la pierderi materiale pentru Banc.

ll. Politici contabile aplicate de Banc 1. Principii de evaluare a indicatorilor financiari

1.1 Banca va evalua indicatorii financiari in conformitate cu principiul costului istoric in cazul cind SIRF nu solicit recunoasterea valorii juste. Evaluarea cea mai corect a indicatorilor financiari la valoarea just este posibil in cazul existenei preurilor fixe pe piaa. In cazurile cind piaa unui instrument financiar nu este activ, Banca stabilete valoarea just, folosind o tehnic de evaluare, stabilind care ar fi fost preul tranzaciei la data evalurii n cazul unui schimb valutar obiectiv motivat de consideraii comerciale normale. 1.2 Tehnicile de evaluare pot include: - utilizarea tranzaciilor de pia obiective recente ntre pri, bine informate i doritoare s ncheie tranzaciile respective, dac este posibil, - utilizarea ca referin a valorii juste curente a altui instrument, care este n esen de acelai fel, - analiza fluxului de numerar actualizat i modelele de evaluare a opiunilor, - utilizarea tehnicilor de evaluare utilizate pe larg de ctre participanii la pia daca s-a dovedit c tehnicile respective ofer o evaluare sigur a preurilor obinute n cadrul tranzaciilor de pia reale.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 7 din 17 Versiune: 1.0

1.3 Instrumentele financiare evaluate la valoarea just n scopuri contabile permanente includ toate: - instrumentele financiare evaluate la valoarea just prin contul de profit sau pierdere i - instrumentele financiare clasificate ca disponibile pentru vnzare.

2. Active financiare
2.1 Activele financiare ale Bncii se clasifica in urmatoarele categorii: a) active financiare evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere, b) credite i creante (banci si clienti), c) investitii pastrate pina la scadena, d) active financiare disponibile pentru vinzare. a) active financiare evaluate la valoarea justa prin contul de profit sau pierdere 2.2. Categoria "active financiare la valoarea justa prin contul de profit i pierdere" include doua subcategorii: - active financiare pastrate pentru tranzacionare, inclusiv instrumentele derivate deinute, - active financiare evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere la momentul intrarii acestora. Activele financiare detinute pentru tranzacionare 2.3 Activele financiare deinute pentru tranzacionare sunt titluri, care au fost achiziionate pentru a genera profit din fluctuaiile pe termen scurt ale preurilor sau ale marjei intermediatorului. 2.4 Activele financiare deinute pentru tranzacionare sunt iniial recunoscute la cost si ulterior evaluate la valoarea justa pe baza cotatiilor pe piaa organizat. Toate citigurile sau pierderile realizate sau nerealizate aferente sunt recunoscute in profitul financiar. 2.5 Banca clasifica activele financiare ca detinute pentru tranzacionare, daca valoarea de bilan va fi recuperat in principal dintr-o tranzacie de vinzare, si nu din utilizarea continua a acestora. Instrumente financiare derivate 2.6 Instrumentele financiare derivate, inclusiv contractele in valut strain, contracte forward, swapvalutar, optioane si alte instrumente derivate sunt iniial recunoscute in bilanul contabil la cost, in cazul in care banca devine o parte a obligaiilor contractuale a instrumentului si ulterior se reevalueaz la valoarea justa. 2.7 Valoarea justa a contractelor forward de valut este calculat prin referinta la ratele de schimb forward existente pentru contractele cu scadente similare. 2.8 Unele instrumente financiare derivate pot fi incorporate in alte instrumente financiare, precum contractele in valut strain intr-un contract de baz, care nu reprezint un instrument financiar si sunt contabilizate ca instrumente financiare derivate separate in cazul in care caracteristicele si riscurile economice nu sunt strins legate de cele ale contractului de baza si contractul de baza nu este evaluat la valoarea justa cu pierderi sau profit nerealizat. 2.9 Schimbrile in valoarea justa a instrumentului financair derivat sunt inregistrate la contul de profit si pierdere. Active financiare evaluate la valoarea justa prin profit sau pierdere la momentul intrarii

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 8 din 17 Versiune: 1.0

2. 10 Activele financiare la momentul intrrii sunt numite la valoarea just prin profit sau pierdere, atunci cnd fac parte dintr-un portofoliu separat, care este administrat i evaluat n baza valorii juste n conformitate cu un management documentat al riscurilor sau o strategie de investiii. 2.11 Rapoartele lunare cu privire la aceste portofolii i activele incluse pregtite pentru personalul de conducere cheie de asemenea se bazeaz pe valoarea just. Valorile juste raportate reprezint de obicei preurile de pia observabile; 2.12 Banca prefer s investeasc n titlurile de valoare pentru care pot fi observate preurile de pia de pe pieele active. Doar n cazuri rare, valoarea just este calculat n baza datelor de pia observabile curente cu utilizarea unei tehnici de evaluare. 2.13 Activele financiare evaluate la valoarea just prin profit sau pierdere la momentul intrarii sunt recunoscute iniial la valoarea just, iar preul tranzaciilor este trecut la cheltuieli n contul de profit i pierderi. Ulterior, ele sunt nregistrate la valoarea just tinind cont de preturile de piata observabile pe piata. Profitul i pierderile care decurg din schimbarea valorii juste sunt imediat recunoscute n contul de profit i pierderi pentru perioada respectiv. mpreun cu dobnda obinut din instrumentele financiare denumite la valoarea just prin profit i pierdere, ele sunt menionate ca rezultat net din activele financiare la valoarea just prin profit sau pierdere. 2.14 Procurarea i vnzarea activelor financiare la valoarea just prin profit sau pierdere sunt recunoscute la data executrii tranzaciei data la care Banca se oblig s procure sau s vnd activul. 2.15 Activele financiare la valoarea just prin profit sau pierdere sunt anulate dup expirarea drepturilor de primire a fluxurilor de numerar din activele financiare sau dac Banca transfer o mare parte a riscurilor i avantajelor legate cu dreptul de proprietate. b) credite i creante, (banci si clienti) 2.16 Creditele i creanele sunt active financiare nederivate cu pli fixe sau determinabile, care nu sunt cotate pe o pia activ. Ele apar atunci cnd Banca ofer direct bani, bunuri sau servicii unui debitor fr intenia de a vinde creanele. Iniial, creditele i creanele sunt recunoscute la valoarea contabil plus costurile tranzaciilor; ulterior ele sunt evaluate la costul amortizat folosind metoda dobnzii efective. 2.17 La fiecare dat a bilanului i de fiecare dat cnd exist dovada deprecierii, Banca evalueaz valoarea creditelor i creanelor sale. n consecin, valoarea lor contabil poate fi redus utiliznd un cont de provizion pentru deprecierea creditelor. Dac suma pierderii din depreciere se reduce, provizionul pentru depreciere este redus corespunztor, iar suma reducerii este recunoscut n contul de profit i pierderi. 2.18 Sumele raportate ca creane ctre clieni constau n majoritate din credite i avansuri emise. 2.19 Suplimentar depozitelor overnight i depozitelor la termen, sumele raportate ca creane ctre bnci includ soldurile conturilor curente. Toate creditele i creanele bncilor, precum i creditele i creanele clienilor cad n categoria credite i creane i sunt nregistrate la costul amortizat, folosind metoda dobnzii efective. Primele i reducerile amortizate sunt raportate pentru perioadele respective n contul de profit i pierderi la venitul net aferent dobnzii.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 9 din 17 Versiune: 1.0

n scopurile raportului privind fluxul mijloacelor bneti, datoriile bncilor cu o scaden rmas mai mic de trei luni din data achiziiei sunt recunoscute la numerar i mijloace bneti la Banca Nationala. c) Investiiile pstrate pn la scaden 2.20 Investiiile pstrate pn la scaden reprezint active financiare nederivate cu pli determinabile i scadene fixate, pe care conducerea Bncii are intenia pozitiv i abilitatea de a le pstra pn la scaden. Dac Banca nu ar dori s vnd dect o sum nesemnificativ a activelor pstrate pn la scaden, ntreaga categorie ar fi afectat i reclasificat ca disponibile pentru vnzare. n timpul recunoaterii iniiale, investiiile pstrate pn la scaden sunt nregistrate la valoarea just plus costul tranzaciei. Ulterior, ele sunt nregistrate la valoarea amortizat. d) Activele financiare disponibile pentru vnzare 2.21 Activele financiare disponibile pentru vnzare reprezint activele deinute pentru o perioad nedefinit de timp, care pot fi vndute n conformitate cu necesitile de lichiditate sau modificrile ratelor dobnzii, ratelor de schimb valutar sau preurilor pentru capital. 2.22 n timpul recunoaterii iniiale, activele financiare disponibile pentru vinzare sunt nregistrate la valoarea just plus costul tranzaciei. Ulterior ele sunt nregistrate la valoarea just tinind cont de preturile observabile pe pia sau valorile calculate folosind o tehnic de evaluare n baza pieii observabile curente. n cazul activelor financiare pe termen foarte scurt se consider c valoarea just este mai bine reflectat de nsui preul tranzaciei. 2.23 Profitul i pierderile care decurg din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile pentru vnzare sunt recunoscute direct n capitalul propriu la poziia rezerve din reevaluarea instrumentelor financiare disponibile pentru vnzare, pn atunci cnd activul financiar este anulat/vndut sau se depreciaz complet. n acest caz, profitul sau pierderea cumulativ recunoscute anterior n capitalul propriu sunt recunoscute n profit sau pierderi ca profit i pierderi din activele financiare disponibile pentru vnzare. 2.24 Dobnda calculat folosind metoda ratei dobnzii efective i profitul i pierderile valutare din activele monetare clasificate ca disponibile pentru vnzare sunt recunoscute n contul de profit i pierderi n categoria venit aferent dobnzii i venit similar. 2.25 Dividendele pentru instrumentele de capital disponibile pentru vnzare sunt recunoscute n contul de profit i pierderi, atunci cnd este stabilit dreptul entitii de a primi plata. 2.26 Procurarea sau vnzarea activelor financiare disponibile pentru vnzare sunt nregistrate la data tranzaciei si sunt anulate dup expirarea drepturilor de primire a fluxurilor de numerar din activele financiare sau dac Banca transfer o mare parte a riscurilor i avantajelor legate cu dreptul de proprietate.

3. Conversia valutara
3.1 Tranzaciile si soldurile in valut strain ale Bncii sunt inregistrate la rata de schimb din ziua tranzaciei i sunt zilnic reevaluate utilizind cursul de schimb al MDL faa de valutele strine. Diferenele de curs sunt recunoscute in contul de profit si pierderi. Moneda funcional i de prezentare

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 10 din 17 Versiune: 1.0

3.2 Poziiile incluse n raportul financiar al Bncii sunt evaluate folosind valuta mediului economic primar n care opereaz, adic moneda funcional Leu moldovenesc. . Raportul financiar al Bncii ctre PCH este prezentat n dolari SUA, care reprezint moneda de prezentare a Bncilor Grupului ProCredit. Toate activele i pasivele pentru toate bilanurile prezentate (inclusiv datele comparative) sunt convertite din moneda funcional (MDL) n moneda de prezentare (USD) la cursul de nchidere la data fiecrui bilan prezentat. Poziiile ctigurilor i cheltuielilor pentru toate perioadele prezentate (inclusiv datele comparative) sunt convertite folosind cursul mediu pentru perioada respectiv. Capitalul social, rezultatul reportat i toate celelalte rezerve sunt convertite la cursurile de nchidere. n final, diferenele de curs valutar rezultate din conversia rezultatului reportat au fost recunoscute direct ca un component separat al capitalului propriu, iar diferenele de curs valutar rezultate din conversia altor poziii ale capitalului propriu sunt incluse direct n componentele respective ale capitalului propriu. Tranzacii i bilanuri 3.3 Tranzaciile valutare sunt convertite n moneda funcional folosind ratele de schimb valutar predominante la data tranzaciei. Ctigurile i pierderile din schimbul valutar n rezultatul executrii acestor tranzacii i din conversia activelor monetare i pasivelor indicate n valute strine la cursurile de schimb valutar la sfritul anului sunt recunoscute n contul de profit i venituri (rezultat din tranzacii). 3.4 Poziiile monetare indicate n valut strin sunt convertite folosind cursul de nchidere la data raportrii. n cazul unor modificri n valoarea just a activelor monetare indicate n valut strin i clasificate ca disponibile pentru vnzare, se face o deosebire ntre diferenele de conversie n rezultatul modificrii costului amortizat al titlurilor de valoare i altor modificri ale valorii contabile. 3.5 Diferenele de conversie legate cu modificarea costului amortizat sunt recunoscute n profit sau pierderi, n timp ce alte modificrile ale valorii contabile sunt recunoscute n capitalul propriu. 3.6 Poziiile nemonetare evaluate la costul istoric indicat n valut strin sunt convertite la cursul de schimb valutar la data recunoaterii iniiale.

4. Numerar i mijloace bneti la Banca Nationala

4.1 n scopurile bilanului, numerarul i mijloacele bneti la Banca Nationala vor include numerarul i mijloacele bneti cu scaden mai mic de trei luni la Banca Nationala. n general, toate poziiile de numerar i echivalentele de numerar apar la valoarea nominal. 4.2 n scopurile raportului privind fluxul mijloacelor bneti, numerarul i soldurile la Banca Nationala vor include soldurile cu scaden mai mic de trei luni din data achiziiei, inclusiv: numerar i solduri nerestricionate la Banca Nationala, hrtii de valoare negajate i alte cambii eligibile pentru refinanare la Banca Nationala, mprumuturi i avansuri acordate bncilor sume datorate de alte bnci.

5. Provizioane pentru pierderi la active

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 11 din 17 Versiune: 1.0

Deprecierea creditelor 5.1 Creditele sunt considerate depreciate dac exista o dovad obiectiv c Banca nu va putea recupera toate sumele cuvenite (suma creditului si dobinda) conform termenelor contractuale initiale. 5.2 Valoarea deprecierii reprezinta diferenta dintre valoarea de bilant a creditului si valoarea prezent a fluxurilor de trezorerie viitoare actualizate cu rata efectiv initial a dobinzii sau este diferenta intre valoarea de bilant a creditului si valoarea justa a gajului, daca imprumutul are gaj si executarea acestuia este probabil. 5.3 Deprecierea creditelor si nerecuperabilitatea sunt evaluate si recunoscute separat pentru: - creditele si creanele semnificative din punct de vedere individual, si - la nivel de portofoliu pentru un grup de credite si creane similare ce nu sunt identificate individual ca fiind depreciate valoric. 5.4 Valoarea de bilan a unui credit este redus la valoarea sa recuperabil estimat drept cheltuial prin folosirea unui cont de provizion pentru depreciere a creditului. 5.5 Casarea este efectuat cind creditul este considerat nerecuperabil, in intregime sau parial. Casarile sunt efectuate din provizioanele stabilite anterior si in acelasi timp reduc suma creditului. Recuperrile de credite casate in perioadele anterioare sunt reflectate in contul provizionului pentru deprecierea creditelor. 5.6 Detalii aferente metodicilor de evaluare a deprecierilor la credite sunt descrise in Regulamentul cu privire la clasificarea activelor i angajamentelor condiionale i formarea reducerilor pentru pierderi la active i provizioanelor pentru pierderi la angajamente condiionale al BC ProCredit Bank SA. Creditele restructurate 5.7 Provizioanele pentru creditele restructurate, considerate individual semnificative, sunt efectuate n mod individual. Suma pierderii este evaluat ca diferena dintre valoarea contabil a creditului restructurat i valoarea actualizat a fluxurilor de numerar viitoare estimate actualizate la rata dobnzii efective iniiale a creditului (depreciere special). Creditele restructurate individual nesemnificative sunt evaluate colectiv pentru depreciere. Activele clasificate ca disponibile pentru vnzare 5.8 La fiecare dat a bilanului banca evalueaz faptul, dac exist dovezi obiective privind deprecierea unui activ financiar sau a unui grup de active financiare. Pentru a determina dac un activ financiar disponibil pentru vnzare este depreciat se ine cont de urmtoarele criterii: - deteriorarea abilitii sau dorinei debitorului de a-i ndeplini obligaia; - situaia politic, care ar putea avea un impact semnificativ asupra abilitii debitorului de a rambursa creditul; - evenimente adiionale care fac puin probabil recuperarea sumei contabile. 5.9 n cazul investiiilor n capitalul propriu, reducerea semnificativ sau prelungit a valorii juste a garaniei sub costul su este luat n consideraie la determinarea faptului, dac activele sunt depreciate pentru titlurile de crean i aciuni. Dac exist o dovad de acest fel, pierderea cumulativ calculat ca diferena dintre costul de achiziie (fr rambursarea sumei principale i amortizarea titlurilor de creane) i valoarea just curent minus orice pierdere din deprecierea activului financiar respectiv recunoscut anterior n profit i pierderi este eliminat din capital i recunoscut n contul de profit i pierderi.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 12 din 17 Versiune: 1.0

5.10 Pierderile din depreciere recunoscute n contul de profit i pierderi cu privire la instrumentele de capital nu sunt anulate prin contul de profit i pierderi. Dac ulterior valoarea just a unui instrument de datorie clasificat ca disponibil pentru vnzare se majoreaz i aceast majorare poate fi asociat obiectiv cu un eveniment care a avut loc dup recunoaterea pierderii din depreciere n profit i pierderi, pierderea din depreciere este anulat prin intermediul contului de profit i pierderi. 5.11 Banca investete iniial n hrtii de valoare de stat cu rata dobnzii fix sau variabil. Deprecierile acestor investiii sunt recunoscute atunci cnd exist o dovad obiectiv a faptului c Guvernul nu poate sau nu dorete s ndeplineasc aceste obligaii. Provizion pentru deprecierea valorii investitiilor in capital 5.12 Banca trateaza investitiile in capital disponibile pentru vinzare ca depreciable, atunci cind exista dovezi obiective de depreciere a valorii. 5.13 Deoarece nu exista o piata activ, nu este posibil determinarea valorii de piat a investitiilor in capital, detinute de banc. Deprecierea valorii este evaluat prin compararea cotei-parti detinut de Banc in activele nete pe baza situatiilor financiare auditate ale beneficiarilor de investiii cu valoarea de bilan a acestor investiii.

6. Mijloace fixe (imobilizari corporate)

6.1 Mijloacele fixe sunt inregistrate iniial la cost, care include preul de cumparare, taxele vamale, taxele nerecuperabile, precum si toate cheltuielile direct legate de punerea in funcie a activului. Ulterior mijloacele fixe sunt inregistrate la cost sau la valoarea reevaluat minus amortizarea (deprecierea) acumulat ulterior. Dac un element al mijloacelor fixe este reevaluat, atunci intreag clas din care face parte acest element va fi reevaluat. Dac valoarea contabil a anui activ este majorat ca urmare a unei reevaluri, aceast majorare va fi inregistrat direct la creditul conturilor de capitaluri proprii sub titlul de "diferente din reevaluare". 6.2. Amortizarea mijloacelor fixe se calculeaz ncepnd cu luna care urmeaz dup luna intrrii, punerii n exploatare a acestora i se termin din luna care urmeaz dup luna ieirii prin metoda liniar reieind din durata de funcionare util probabil i valoarea uzurabil. Se stabilete urmtoarea durata de funcionare util i norme de uzur a mijloacelor fixe. Mijloacele fixe Cldiri Tehnic de calcul i utilaj Servere, Conditionere Mobil Inventar de gospodrie Mijloace de transport Durata de funcionare 40 ani 3 ani 4 ani 5 ani 5 ani 5 ani Norma anual a uzurii 5% 30% 25% 20% 20% 20%

6.3 Cheltuielile legate de reparaii curente i exploatarea mijloacelor fixe se consider ca cheltuieli ale perioadei de gestiune si se reflecta in contul de profit si pierderi. Cheltuielile legate de reparaia capital sunt capitalizate in urma careia mijlocul fix este imbunatait la un stadiu mai ridicat decit cel estimat iniial.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 13 din 17 Versiune: 1.0

Cheltuielile pentru reparaile curente, capitale si intreinerea mijloacelor fixe sunt incluse in cheltuielile operaionale pe masura efecturii lor. 6.4 Cnd mijloacele fixe i alte active pe termen lung sunt scoase din uz, sumele majorrii i micorrii valorii de bilan sunt trecute respectiv la venituri i cheltuieli.

7. Active nemateriale (imobilizari necorporale)

7.1 Activele nemateriale reprezinta costuri pentru achiziia de programe informatice ce sunt amortizate folosind metoda casarii liniare pe parcursul celei mai veridice estimari a duratei de viata, care variaza intre 2 si 12 ani. 7.2 Activele nemateriale sunt recunoscute iniial la cost care include preul de cumparare, taxele vamale, impozite din vinzare nereturnabile, precum si toate cheltuielile direct atribuite pregatirii activului pentru folosire. Costurile pentru dezvoltarea sau meninerea elementelor de programe informatice sunt recunoscute in contul de profit si pierdere in momentul in care sunt efectuate. 7.3 Dupa recunoasterea iniial activele nemateriale sunt evaluate la costul su minus orice amortizare acumulat si orice pierdere din depreciere acumulat. In cazul in care valoarea de bilan a unui activ este mai mare decit valoarea recuperabil estimat, activul este depreciat pina la la valoarea recuperabil.

8. Creane ali debitori

8.1 La aceasta categorie sunt nregistrate sume semnificative ce prezinta costurile aferente procedurilor juridice (taxele de stat). Pentru astfel de creana, IAS 39 impune determinarea valorilor recuperabile si recunoasterea pierderilor din deprecierea activelor. Valoarea recuperabil se calculeaz prin actualizarea fluxurilor viitoare de numerar aferente activului. 8.2 Fluxurile viitoare de numerar se prognozeaz in baza modelului istoric de colectare, inregistrat in anii precedeni si actualizat utilizindu-se rata medie a dobnzii la portofoliului de credite acordate de banc in MDL. Ajustrile rezultatelor perioadei de raportare se efectueaz prin contul de profit si pierderi.

9. Contracte de Leasing
9.1 Contractele de Leasing sunt reflectate in evidenta contabila in conformitate cu IAS 17 si IFRIC 4. Leasing financiar 9.2 Contractele de Leasing care transfer Bncii in calitate de utilizator o mare parte din riscurile si avantajele legate de dreptul de proprietate asupra activelor, nu numai un titlu legal, sunt clasificate ca contracte de leasing financiar. 9.3 Leasingul financiar este recunoscut ca obligaie financiar, iar cheltuielile financiare sunt alocate pentru fiecare perioad de leasing i recunoscute n contul de profit i pierderi ca cheltuieli aferente dobnzii.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 14 din 17 Versiune: 1.0

Leasing operaional 9.4 Leasingul operaional cuprinde toate contractele de leasing care nu pot fi calificate ca leasing financiar. Contractele de leasing n care o parte semnificativ a riscurilor i avantajelor legate cu dreptul de proprietate sunt pstrate de alt parte, locator, sunt clasificate ca leasing operaional. 9.5 Dac un leasing operaional este reziliat nainte de expirarea perioadei de leasing, toate plile care necesit a fi efectuate n favoarea locatorului n calitate de penalitate sunt recunoscute ca cheltuieli n perioada n care are loc rezilierea. 9.6 Toate plile efectuate n conformitate cu contractele de leasing operaional sunt artate n contul de profit i pierderi ca cheltuieli administrative n baz liniar pentru perioada leasingului.

10. Recunoasterea veniturilor i cheltuielilor

10.1 Elementele de venituri si cheltuieli recunoscute in anul gestionar sunt incluse in determinarea profitului net sau a pierderii nete a perioadei care contine urmatoarele elemente: profitul sau pierderea din activitatile curente elementele extraordinare. Venituri si cheltuieli aferente dobinzii 10.2 Veniturile i cheltuielile din dobinzi sunt recunoscute n contul de profit si pierdere pentru toate instrumentele purtatoare de dobinda, inclusiv pentru creditele clasificate ca non-performante, pe baza principiului de specializare a exercitiului folosind metoda randamentului efectiv. 10.3 Veniturile din dobinzi includ cupoanele cistigate din valori mobiliare pastrate pin la scaden si detinute pentru tranzacionare cu venit fix precum si disconturile calculate, primele aferente titlurilor de trezorerie si alte instrumente similare. 10.4 Costurile directe referitoare la originea creditelor sunt aminate si amortizate la venitul din dobinzi pe parcursul perioadei creditului utilizind metoda directa, care se aproximeaza cu metoda dobinzii efective. 10.5 Dac valoarea unui activ financiar sau unui grup de active financiare similare s-a redus n rezultatul unei pierderi din depreciere, venitul aferent dobnzii este recunoscut utiliznd rata dobnzii folosit pentru actualizarea fluxurilor de numerar viitoare n scopul evalurii pierderii din depreciere. Plile primite n legtur cu creditele scoase din eviden nu sunt recunoscute n veniturile nete aferente dobnzii, ci n provizioanele pentru pierderi la credite. Veniturile i cheltuielile din taxe i comisioane 10.6 Veniturile i cheltuielile din taxe i comisioane sunt recunoscute pe baz de angajamente atunci cnd serviciul este prestat. 10.7 Comisioanele pentru angajamentele de creditare pentru creditele care au probabilitatea de a fi scoase din eviden sunt suspendate (mpreun cu cheltuielile directe asociate) i recunoscute ca ajustare la rata dobnzii efective a creditului.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 15 din 17 Versiune: 1.0

11. Impozit pe profit

Impozitul pe profit curent 11.1 Impozitul pe profit care este achitat pentru profit este calculat n baza legislatiei Republicii Moldova cu privire la impozite aplicate i este recunoscut la cheltuieli n perioada n care este nregistrat profitul. Impozitul pe profit amnat 11.2 Amnarea impozitului pe profit este posibil n msur deplin, folosind metoda datoriei, pentru diferenele temporare aprute ntre bazele fiscale ale activelor i pasivelor i sumele lor contabile din raportul financiar ntocmit n conformitate cu SIRF. 11.3 Activele i pasivele privind impozitul amnat sunt determinate folosind ratele de impozitare (i legile), care au intrat n vigoare pn la data bilanului i sunt estimate a fi aplicate n momentul realizrii activului de impozit pe profit amnat sau achitrii datoriei legate de impozitul pe profit amnat. 11.4 Diferenele temporare principale sunt cauzate de deprecierea proprietii i echipamentului i pierderile fiscale raportate. Totui, impozitul pe profit amnat nu este raportat dac acesta decurge din recunoaterea iniial a unui activ sau pasiv dintr-o alt tranzacie, dect combinaia de afaceri, care la momentul efecturii tranzaciei nu afecteaz nici profitul (nainte de impozitare) pentru perioada respectiv conform SIRF, nici profitul impozabil sau pierderile. 11.5 Efectele fiscale ale pierderilor cu impozitul pe profit disponibile pentru raportare sunt recunoscute ca activ privind impozitul amnat dac este posibil c profiturile impozabile viitoare vor fi disponibile pentru a acoperi aceste pierderi. 11.6 Impozitul amnat asociat cu reevaluarea valorii juste a investiiilor disponibile pentru vnzare, care sunt nregistrate direct ca capital propriu, este de asemenea creditat sau nregistrat direct la capitalul propriu i ulterior recunoscut n contul de profit i pierderi mpreun cu veniturile sau pierderile amnate.

12. Datorii i active contingente

12.1 Datoriile si activele contingente nu sunt recunoscute in situaiile financiare. 12.2 Datoriile contingente, care n majoritate constau din anumite garanii i angajamente de credit emise clienilor, sunt obligaiile posibile care decurg din evenimentele din trecut. Deoarece incidena sau lipsa acestor evenimente depinde de anumite evenimente din viitor care nu se afl complet sub controlul Bncii, ele nu sunt recunoscute n rapoartele financiare, dar sunt inregistrate n afara bilanului, cu excepia cazului cnd probabilitatea lichidrii este mic.

13. Costuri ale pensiilor si beneficii ale angajailor

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 16 din 17 Versiune: 1.0

13.1 Banca, in desfsurarea normal a activitilor, execut pli ctre fondul bugetului asigurrilor sociale de stat i fondul asigurrii obligatorii de asisten medical in numele angajailor si. Toi angajaii Bncii fac parte din sistemul de pensii de stat. 13.2 Contribuiile de asigurare sociala de stat, precum si primele de asigurare obligatorie de asisten medical, suportate de banc pe cont propriu, se reflect la cheltuieli la momentul calculrii salariului.

14. Dividende
14.1 Dividendele spre plat se inregistreaz dup ce sunt aprobate la Adunarea General anual a Acionarilor Bncii. Rapoartele contabile ale Bncii servesc drept baz pentru distribuirea profitului si altor alocri.

15. Depozite
15.1 Depozitele sunt datorii financiare pe termen, care trebuie sa fie evaluate la cost amortizat. Lund in consideraie faptul ca depozitele la termen sunt purtatoare de dobind, iar conturile curente au termen de viat scurt si maturitate nedeterminat, s-a apreciat evaluarea si prezentarea acestor datorii ca fiind acceptabile in scopurile IFRS. La acest compartiment nu sunt identificate alte implicri ale IAS nr.39.

16. Capitalul propriu

16.1 Capitalul propriu al Bncii include: - aciunile ordinare; - aciunile de tezaur; - capitalul suplimentar; - capitalul de rezerv; - profitul nerepartizat. Aciunile ordinare plasate reprezint valoarea aporturilor primite de la acionari in contul achitarii aciunilor i este egal cu suma valorii nominale a aciunilor plasate. Aciunile ordinare de tezaur sunt rascumprate de la acionari. Aciunile de tezaur micoreaz numarul aciunilor ordinare plasate i nu dau dreptul la primirea dividendelor. Capitalul suplimentar s-a format in rezultatul vnzarii aciunilor Bncii i prezint diferenta ntre preul de vnzare si valoarea nominala a aciunilor. Capitalul de rezerva este format din contul defalcarilor din beneficiu dup impozitare in marimea stabilit de Adunarea general a acionarilor. Capitalul de rezerv se utilizeaz pentru acoperirea pierderilor. Profitul nerepartizat se utilizeaz la stingerea pierderilor perioadei curente, plata dividendelor, formarea capitalului de rezerva.

Politica de Contabilitate a BC ProCredit Bank SA pentru anul 2011 (conform Standardelor Internationale de Raportare Financiara)

Pagina 17 din 17 Versiune: 1.0

Revizuit: Data 17.11.10 23.11.10 25.11.10 Numele Elena Ciobanu Lilia Cerepita Dorel Ghenita Funcia Specialist Superior Comunicare Interna Specialist Riscuri Operaionale Sef Departament MIS si Raportri Semntura

Aprobat: Data 23.12.10 23.12.10 Numele Kemal Seitveliiev Vladislav Garbu Funcia Adjunct al Preedintelui Comitetului de Conducere Adjunct al Preedintelui Comitetului de Conducere Semntura