CURS 1 CONCEPTUL DE CONTROL FINANCIAR-CONTABIL Controlul asigur perfecionarea, creterea profitului n condiii de concuren liber i loial.

. Controlul, ca form de cunoatere este lipsit de sens dac nu se manifest i ca form de perfecionare a modului de gestionare a patrimoniului i de organizare i conducere a activitii agentului economic. Controlul este o necesitate obiectiv i subiectiv, dar nu este un scop, ci un mijloc de perfecionare a activitii executive, inclusiv a proceslui de conducere a acesteia. Necesitatea controlului contribuie la: a) mbuntirea disciplinei muncii n toate domeniile de activitate; b) instaurarea unui climat de ordine i disciplin n gospodrirea mijloacelor materiale i bneti; c) respectarea i aplicarea ferm i intransigent a legislaiei rii de ctre toi membrii societii indiferent de locul pe care l ocup; d) organizarea i conducerea tiinific a ntregii activiti social economice pe baza coordonatelor stabilite la elaborarea programelor de dezvoltare; e) buna desfurare a procesului de transformare a deciziei n aciune i a aciunii n rezultate mai eficiente, ntruct orict ar fi de bune deciziile, pentru transpunerea n via a acestora, a conta numai pe fora justeei lor fr a le controla cum se aplic n practic, nseamn a adopta o atitudine idealist i pn la urm a leza interesele generale ale societii. Definirea controlului Controlul financiar-contabil reprezint un mijloc de prevenire a faptelor ilegale, de identificare a deficienelor i de stabilire a msurilor necesare pentru restabilirea legalitii. Controlul financiar-contabil este un instrument care servete: - intereselor statului n realizarea politicii sale pe termen lung n domeniul economic; - intereselor agenilor economici ; - celorlali ageni economici, parteneri. Obiectivele controlului financiar-contabil: - verificarea modului de acordare a fondurilor de la buget - existena mijloacelor materiale i bneti - efectuarea inventarierilor periodice - descoperirea i recuperarea pagubelor prin stabilirea de rspunderi n sarcina persoanelor vinovate de producerea acestora. - respectarea normelor legale privind efecturea ncasrilor i a vrsmintelor n concordan cu rezultatele financiare, ca i cele privind realitatea datelor nscrise n situaiile financiare i n conturile financiare de execuie, precum i cele privind repartizarea profiturilor, inclusiv constituirea, din acestea, a fondurilor prevzute de lege. - verificarea dispoziiilor legale privind numirea sau alegerea administratorilor, comitetului de direcie i a cenzorilor. Principiile controlului financiar-contabil: - Principiul integrrii controlului financiar-contabil n structura organizatoric i de conducere a economiei naionale - Principiul autocontrolului - Principiul adaptabilitii controlului financiar-contabil la structurile organizatorice i funcionale ale economiei - Principiul controlului extern (din afar) - Principiul specializrii controlului financiar-contabil

Funciile controlului financiar-contabil: - funcia de prevenire i funcia de perfecionare - funcia de constatare a situaiei i funcia de corectare - funcia de cunoatere i funcia de evaluare - funcia recuperatorie - funcia educativ i funcia stimulativ Formele controlului financiarcontabil: a. n funcie de momentul n care se exercit controlul: - anticipat sau preventiv; - concomitent sau operativ-curent; - postoperativ sau ulterior. b. n funcie de modul de corelare cu interesele economico-financiare pentru care este organizat i exercitat: - control financiar-contabil al statului; - control financiar-contabil propriu: Controlul financiar-contabil preventiv Controlul financiar-contabil de gestiune SISTEMUL DOCUMENTELOR CONTABILE Documentele sunt grupate n dou categorii: - documente de intrare - documente de ieire Din punct de vedere al fondului (coninutului), controlul documentelor are ca obiective: - legalitatea justeea - realitatea - exactitatea - eficiena - necesitatea - economicitatea - oportunitatea operaiilor economice i financiare consemnate n documente. CURS 2 Sistemul metodologic de control financiar-contabil - cunoaterea situaiei stabilite (programe, sarcini, norme, scopuri, prevederi legale, previziuni etc.); - cunoaterea situaiei reale; - determinarea abaterilor prin compararea situaiei reale cu cea stabilit; - concluzii, sugestii, propuneri i msuri. Metoda C.F.C. Metoda controlului financiar-contabil exprim ntreaga aciune de cunoatere i presupune utilizarea unor procedee de control specifice, care la rndul lor impun folosirea de tehnici sau instrumente de control adecvate.

Procedee i tehnici de control financiar-contabil - studiul general prealabil; - controlul documentar-contabil - controlul faptic - controlul total - controlul prin sondaj - analiza economico-financiar Controlul documentar-contabil (tehnici de control) cuprinde: - controlul cronologic - controlul invers cronologic - controlul sistematic sau pe probleme - controlul reciproc - controlul ncruciat - controlul combinat sau mixt - investigaia de control - analiza si studiul general - comparatia de control - calculul de control - examenul critic - analiza contabil - balana analitica de control - balanta sintetica de control Control faptic tehnici de control cuprinde: - inventarierea - expertiza tehnic i analiza de laborator - observarea direct - inspecia fizic. ETAPELE DE EFECTUARE A C.F.C. 1. Etapa programrii activitii de control financiar contabil presupune - Elaborarea programului de control; - Transmiterea programului de control unitilor cu atribuii de control financiar contabil, subordonate; 2. Etapa pregtirii aciunilor de control financiar contabil presupune - Stabilirea temelor controlului; - Analiza general a temelor controlului; - nsuirea elementelor teoretice i a prevederilor legale care reglementeaz activitatea ce face obiectul aciunii de control; - Cunoaterea general a principalelor elemente de organizare a tipului de subiect (unitate economic) care urmeaz a fi controlate; - Stabilirea principalelor obiective ale controlului. Tematica de control financiar contabil; 3. Etapa efecturii controlului financiar contabil; - Adaptarea obiectivelor tematice la condiiile specifice ale activitii subiectului controlat; - Stabilirea surselor de informare necesare efecturii controlului; - Selectarea i aplicarea procedeelor i a tehnicilor necesare realizrii controlului; - Determinarea abaterilor i a deficienelor;

- Stabilirea rspunderilor n sarcina persoanelor vinovate. 4. Etapa ntocmirii actelor de control financiar contabil: - nscrierea constatrilor n acele de control. 5. Etapa valorificrii constatrilor rezultate din efectuarea controlului financiar contabil: - Recuperarea prejudiciilor i a altor sume datorate i stabilirea msurilor de intrare n legalitate. CURS 3 ORGANIZAREA CONTROLULUI FINANCIAR CONTABIL AL STATULUI - Legea nr. 30 din 22 martie 1991, privind privind organizarea i funcionarea controlului financiar i a Grzii financiare - Ordonana Guvernului nr. 70/1997, privind controlul fiscal - Legea nr. 94 din 8 septembrie 1992, privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi a Romniei > abrogata prin ORDONAN DE URGEN nr.43 din 14 iunie 2006 privind organizarea i funcionarea Curii de Conturi Organizarea controlului financiar contabil n sfera de aciune a executivului se face de: - Agentia Nationala de Administrare Fiscala ; - Garda financiar; - Autoritatea Nationala a Vamilor - Organe de control financiar ale Miniserului Finanelor Publice - Departamentul de Control al Guvernului Agentia Nationala de Administrare Fiscala se ocupa cu: - respectarea de ctre contribuabili a prevederilor legale privind stabilirea, evidenierea i plata integral i la termen a obligaiilor fiscale fa de bugetul de stat; - respectarea dispoziiilor legale de organizare i desfurare a activitilor economice productoare de venituri impozabile; - organizarea i conducerea evidenelor contabile ale contribuabililor; - identificarea i combaterea evaziunii fiscale; - administrarea i gestionarea patrimoniului public i privat al statului din regiile autonome, companiile i societile naionale, societile comerciale unde statul deine participaii; - aplicarea i respectarea reglementrilor n domeniile financiar-valutar i contabil. AVIZ DE CONTROL Domnului Preedinte al Consiliului de Administraie al Societii Comerciale (Regie Autonom) Str. ....................................................... Nr......... V facem cunoscut ca, n baza legii nr. 30/1991, societatea comercial (regie autonom) ....................... va face obiectul unui control financiar i fiscal, ncepnd cu data de ......... V rugm s luai msurile necesare pentru punerea la dispoziie a situaiilor financiare, registrelor, actelor i pieselor justificative, i a celorlalte documente precum i pentru asigurarea tuturor condiiilor necesare desfurrii controlului potrivit articolului 8 din legea menionat. V reamintim totodat c n baza articolului 12 din legea nr. 30/1991 avei dreptul s fii asistat de un consilier la alegere. DIRECTOR GENERAL,

Actele de control sunt: - proces verbal de control; - proces verbal de constatare a contraveniilor; - nota de constatare; - nota unilateral; - nota de prezentare. Garda financiar Garda financiar exercit controlul operativ i inopinat n legtur cu: - aplicarea i executarea legilor fiscale i a reglementrilor vamale, cu scopul de a preveni sustragerile sau eschivrile de la plata impozitelor i taxelor; - respectarea normelor de comer, n vederea blocrii activitilor de contraband i a procedeelor interzise de lege; - alte atribuii i activiti date n competena legal. Autoritatea nationala a vmilor Infptuiete politica economic a Guvernului Romniei n domeniul vamal. Tariful vamal este actul normativ care stabilete ansamblul taxelor vamale ce se percep i se ncaseaz pentru mrfurile ce fac obiectul importului, exportului sau tranzitului la nivelul teritoriului naional. Curtea de Conturi Curtea de Conturi execut controlul asupra modului de formare, de administrare i de ntrebuinare a resurselor financiare ale statului . CURS 4 Organizarea controlului financiar contabil propriu presupune: - controlul preventiv - controlul gestiune Organizarea controlului financiar preventiv se face de catre: - Ministere - Departamente - Organe centrale i locale de stat precum i la regiile autonome - Societile comerciale - Asociaii i alte persoane juridice care desfoar activiti economice-sociale Obiectul controlului financiar preventiv este: - angajamente legale i bugetare; - deschiderea i repartizarea de credite bugetare; - modificarea repartizrii pe trimestre i pe subdiviziuni ale clasificrii bugetare a creditelor aprobate inclusiv prin virri de credite - efectuarea de pli din fonduri publice; - efectuarea de ncasri n numerar; - vnzarea, gajarea, concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul privat al statului sau al unitilor administrativ-teritoriale; - concesionarea sau nchirierea de bunuri din domeniul public al statului sau al unitilor administrativteritorial;

- alte tipuri de operaiuni, stabilite prin ordin al ministrului finanelor. Coninutul i organizarea controlului financiar preventiv Controlul financiar preventiv se organizeaz i se exercit n urmtoarele forme: - controlul financiar preventiv propriu; - controlul financiar preventiv delegat, prin controlori delegai ai Ministerului Finanelor Publice. Controlul financiar preventiv propriu Controlul financiar preventiv se exercit de ctre contabilul-ef prin viz de control financiar preventiv propriu. Viza de control financiar preventiv propriu Viza de control financiar preventiv propriu se exercit prin semntura persoanelor n drept. Controlul financiar preventiv delegat Ordonana Guvernului nr. 119/1999 Controlorul delegat este funcionar public al Ministerului Finanelor Publice care exercit atribuii de control financiar preventiv delegat, n mod independent. Contravenii -Nerespectarea termenului pentru acordarea sau refuzul vizei de control financiar preventiv delegat -Nerespectarea prevederilor legale potrivit crora controlorul delegat este obligat s pstreze secretul de stat, secretul de serviciu i confidenialitatea n legtur cu faptele, informaiile sau documentele de care ia cunotin n exercitarea funciei. - Emiterea unui refuz de viz fr motivare - nregistrarea n contabilitate a documentelor referitoare la operaiuni supuse controlului financiar preventiv i care nu au fost vizate - Nenregistrarea distinct ntr-un cont n afara bilanului a documentelor referitoare la operaiunile refuzate la viza de control financiar preventiv delegat, dar autorizate prin hotrre a Guvernului CONTROLUL FINANCIAR DE GESTIUNE Obiectivele controlului financiar de gestiune Controlul financiar de gestiune se exercit cel puin o dat pe an. Organizarea i exercitarea controlului financiar de gestiune - ministere, departamente si alte organe centrale de stat - regii autonome, societati comerciale si alte persoane juridice Valorificarea constatrilor controlului financiar de gestiune se face: - pe baza actelor de control ntocmite - conform competenei i termenelor legale - la solicitarea instanelor de judecat - n situaia n care conductorul unitii nu ia msurile necesare - eful compartimentului controlului financiar de gestiune particip la edinele Consiliului de administraie

CONTROLUL PRIN INVENTARIERE Sfera de cuprindere Inventarierea cuprinde:

- toate elementele patrimoniale; - bunurile i valorile deinute cu orice titlu, aparinnd altor persoane juridice sau fizice. Situaiile n care se efectueaz inventarierea: - la nceputul activitii - cel puin o dat pe an, - n cazul fuzionrii, divizrii sau ncetrii activitii; - n cazul modificrii preurilor; - la cererea organelor de control, - ori de cte ori sunt indicii c exist lipsuri sau plusuri n gestiune care nu pot fi stabilite cert, dect prin inventariere; - ori de cte ori intervine o predare-primire de gestiune; - cu prilejul reorganizrii gestiunilor; - ca urmare a calamitilor naturale sau a unor cazuri de for major sau alte cazuri prevzute de lege. Comisiile de inventariere Pregtirea condiiilor necesare efecturii inventarierii - organizarea depozitrii - inerea la zi a evidenei tehnic - operative - participarea la lucrrile de inventariere a ntregii comisii de inventariere; - asigurarea personalului necesar - asigurarea participrii la identificarea bunurilor inventariate - dotarea gestiunii cu aparate i instrumente adecvate - dotarea comisiei de inventariere cu mijloace tehnice de calcul i de sigilare - dotarea gestiunilor (magazine, depozite etc.) cu dou rnduri de ncuietori diferite. Obiectivele inventarierii i tehnici de efectuare Stocuri faptice >>> numarare, cantarire, masurare sau cubare Creante fata de terti >>> confirmare de solduri si punctaje reciproce Disponibil banci >>> confirmare extrase Disponibil casierie >>> registrul de casa, realitate sold sau inventar ultima zi Terenuri >>> documente proprietate Cladiri >>> inspectie si proprietate Imob necorporale >>> titl proprietate Imobilizari proprii >>> evidenta cheltuieli Formulare cu regim special>>> fise evidenta Stabilirea rezultatelor inventarierii se face prin: - confruntarea faptic - scriptic; - stabilirea lipsurilor imputabile; - compensarea lipsurilor cu plusurile constatate; - sczmintele legale. Formularele privind inventarierea patrimoniului Decizia de inventariere; Declaraia de inventar; Procesul-verbal de sigilare Lista de inventariere;

 CURS 5

Lista de inventariere pentru gestiunile global-valorice; Lista de inventariere - varianta simplificat; Situaiile analitice distincte pe conturi sintetice; Extrasul de cont; Registrul inventar; Procesul-verbal privind rezultatele inventarierii; Not explicativ; Decizia de imputare; Angajamentul de plat

CONTROLUL FISCAL I EVAZIUNEA FISCAL Controlul fiscal Controlul fiscal cuprinde ansamblul activitilor care au ca scop verificarea realitii, legalitii i sinceritii declaraiilor, verificarea corectitudinii i exactitii ndeplinirii, conform legii, a obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, precum i activitatea de investigare i constatare a evaziunii fiscale. Drepturile i obligaiile organelor fiscale i ale contribuabililor -organele fiscale au dreptul a) s verifie nscrisuri, registre sau evidene contabile ale contribuabililor verificai, referitoare la obiectul controlului, s primeasc copii de pe orice nscris, document sau nregistrare contabil; b) s solicite, verbal sau n scris, toate informaiile i justificrile referitoare la abaterile constatate. c) s rein documentele n scopul protejrii mpotriva nstrinrii sau distrugerii, n condiiile legii, acte, nscrisuri, registre i documente financiar-contabile sau orice element material care face dovada stabilirii, nregistrrii i achitrii obligaiilor fiscale de ctre contribuabili, pe o perioad de maximum 30 de zile. d) s solicite prezena contribuabililor sau a reprezentanilor legali ai acestora la sediul organului de control fiscal. e) s fac constatri faptice cu privire la natura activitilor productoare de venituri impozabile sau pentru identificarea bunurilor i surselor impozabile; f) s confite, n condiiile legii, obiectele sau produsele reprezentnd bunuri sustrase de la plata impozitelor i taxelor, precum i sumele n lei i n valut dobndite ilicit; g) s stabileasc obligaiile fiscale prin asimilare sau estimare, n situaia n care n evidena contabil nu exist documente justificative sau contribuabilul refuz prezentarea acestora, Organele de control fiscal au urmtoarele obligaii: a) s cunoasc i s aplice corect, cu obiectivitate i profesionalism prevederile legislaiei contabile i fiscale i normale de aplicare a acestora; b) s prezinte contribuabilului verificat legitimaia de control i ordinul de serviciu; c) s efectueze controlul n aa fel nct s afecteze ct mai puin activitatea curent a contribuabilor verificai; d) s acorde atenie ntrebrilor, nelmuririlor, reclamaiilor contribuabilor i s dea dovad de nelegere i solicitudine n soluionarea acestora, potrivit legii; e) s ntocmeasc i s depun la sediul unitii de care aparine actele de control privind rezultatele verificrii, potrivit metodologiei de control; f) s utilizeze cu eficien timpul de control, s pstreze i s apere secretul operaiunilor contribuabililor verificai; g) s nu se angajeze direct sau indirect n relaii de afaceri cu persoane fizice sau juridice controlate, relaii care pot afecta ndeplinirea cu corectitudine a sarcinilor de control fiscal ncredinate;

Contribuabilii supui controlului au urmtoarele drepturi: a) s fie informai asupra desfurrii controlului i eventualelor situaii neclare; b) s fie primii solicitai, n cazul n care sunt disponibili, pentru a furniza informaii, date, documente i elemente pentru clarificarea i justificarea operaiunilor efectuate; c) s beneficieze de asisten de specialitate sau juridic pe toat durata controlului; d) s beneficieze din partea organului de control de un tratament just, confidenial i echitabil; e) s solicite din proprie iniiativ s fie controlai; f) s conteste, potrivit legii, constatrile nscrise n actele de control ncheiate; g) s fie protejai asupra secretului fiscal. Contribuabilii supui controlului fiscal au urmtoarele obligaii: a) s se prezinte, la solicitarea organului de control, la data i locul stabilite pentru efectuarea controlului; b) s pun la dispoziie toate documentele, situaiile i datele solicitate privind obiectul controlului; c) s pun la dispoziie, la solicitarea organului de control, n condiiile legii, actele originale sau copii certificate, dup caz, referitoare la obiectul controlului; d) s permit accesul n locurile unde se afl bunurile i valorile supuse impozitrii, precum i n locurile unde se afl documentele necesare controlului; e) s furnizeze n scris i verbal, n legtur cu obiectul controlului, toate explicaiile i elementele necesare clarificrii operaiunilor economico-financiare efectuate; f) s manifeste respect fa de autoritatea controlului, aducnd la ndeplinire ntocmai msurile din actul de control rmase definitive, i s informeze organul de control despre aceasta; g) s colaboreze cu organul de control pentru buna desfurare a aciunii de control; h) s notifice toate modificrile intervenite n datele iniiale de identificare, inclusiv ncetarea activitii n termenele prevzute de lege; CURS 6 EVAZIUNEA FISCAL Evaziunea fiscal - concept, clasificare i particulariti pe categorii de obligaii fiscale Persoanele care realizeaz venituri, posed anumite bunuri i o capacitate legal sunt obligate la plata unui impozit i au calitatea de contribuabili. Sustragerea de ctre contribuabili (persoane fizice i juridice romne sau strine), prin diferite ci, n ntregime sau n parte, de la obligaiile fiscale, respectiv de la plata impozitelor, taxelor i a altor sume datorate bugetului de stat, bugetelor locale, bugetului asigurrilor sociale de stat i fondurilor sociale, reprezint evaziune fiscal. n sfera evaziunii fiscale, se include i ascunderea sub diferite forme a surselor i cuantumului de venituri impozabile. Forme ale evaziunii fiscale Evaziunea fiscal poate fi: - legal - frauduloas Fapte de evaziune fiscala privind impozitul pe profit - reducerea bazei de impozitare, prin includerea pe costuri a unor cheltuieli fr documente justificative sau baz legal (amenzi, penalizri, cheltuieli preliminare etc.); - nregistrarea unor cheltuieli suplimentare sau peste limita admis de lege (amortizri, cheltuieli socialculturale, cheltuieli de deplasare, cheltuieli de protocol, fond de rezerv etc.); - majorarea cheltuielilor cu dobnzi aferente creditelor pentru investiii, situaie ntlnit la agenii economici cu capital de stat sau majoritar de stat; - deducerea unor cheltuieli personale ale asociailor sau dobnzi la mprumuturi acordate de patroni propriei societi, n cazul agenilor economici cu capital privat;

- nenregistrarea integral a veniturilor realizate, fie prin nentocmirea documentelor de eviden primar, fie prin nscrierea n documente a unor preuri de livrare sub cele practicate n mod real; Fapte de evaziune fiscala privind taxa pe valoarea adaugata - aplicarea eronat a regimului deducerilor. - necuprinderea unor operaiuni ce intr n sfera taxei pe valoarea adugat n baza de calcul a taxei sau necuprinderea n taxa pe valoarea adugat a tuturor facturilor; - neevidenierea i nevirarea taxei pe valoare adugat aferent avansurilor ncasate de la clieni; - nenregistrarea ca pltitor de TVA la atingerea plafonului anual de venituri totale; - sustragerea de la plata taxei pe valoarea adugat aferent importurilor de bunuri prin prezentarea n vam a unor acte fictive de donaie, de la parteneri externi, n loc de acte de cumprare, precum i neincluderea n deconturi a taxei pe valoarea adugat la plata n vam; - emiterea de facturi cu tax pe valoarea adugat, fr ca agentul economic s fie pltitor i fr s nregistreze i s vireze taxa pe valoarea adugat n evidena contabil; Fapte de evaziune fiscala privind impozitul pe salarii - neimpozitarea tuturor sumelor pltite salariailor cu titlu de venituri salariale; - aplicarea incorect a tabelelor de impozitare a drepturilor salariale; - nereinerea i nevirarea impozitului pe salariu datorat pentru persoanele angajate pe baz de convenii civile sau pentru zilieri; - necumularea n vederea impozitrii a tuturor drepturilor salariale acordate; - nenregistrarea obligaiilor de plat a impozitului pe salarii; - necalcularea i nereinerea impozitului pe salarii; - nerespectarea legislaiei privind stabilirea bazei de impozitare, cumul, scutirile i reducerile de impozit Cauzele evaziunii fiscale pot fi: - comportamentul negativ al contribuabililor; - nerecunoaterea sau ignorarea legislaiei fiscale i, deci, a obligaiilor care decurg din aplicarea acesteia; - interpretarea sau aplicarea eronat i chiar abuziv a legislaiei fiscale; - nerespectarea de ctre agenii economici a reglementrilor privind organizarea evidenei patrimoniului, veniturilor, cheltuielilor i rezultatelor financiare, neconducerea corect i la timp a evidenei contabile. - munca clandestin manifestat cel puin sub dou forme: activitate pe cont propriu, fr autorizaie i aa numita "munc la negru". Factori de manifestare a evaziunii fiscale - mrimea prelevrii fiscale sau gradul de fiscalitate; - politica sanciunilor fiscale; - nivelul de organizare i pregtire a aparatului fiscal; - existena unui cadru legislativ fiscal necorelat i confuz Sanctiuni fiscale : amenda fiscal i amenda penal

Curs 7 AUDITUL INTERN 1. CONCEPTUL DE AUDIT INTERN Auditul intern este o activitate independenta si obiectiva (obligatorie in conformitate cu prevederile legale pentru societile pe aciuni) care da unei entiti o asigurare in ceea ce privete gradul de control deinut asupra operaiunilor, o indruma pentru a-i imbunatatii operaiunile si contribuie la adugarea unui plus de valoare. Auditul intern are ca scop: Aprecierea exactitii si a sinceritii informaiilor, in special a celor financiar-contabile; Asigurarea securitii fizice si contabile a operaiunilor; Emite judecai asupra eficacitii sistemelor de informare. 2. OBIECTIVELE AUDITULUI INTERN Obiectivele auditului intern sunt: Securitatea activelor - materiale - nemateriale - informaiile Calitatea informaiilor - fluxuri informaionale fiabile - exhaustive - pertinente - disponibil Respectarea directivelor - legi - regulamente - norme - contracte Optimizarea resurselor - mijloacele sunt utilizate optim ? - are mijloace pentru realizarea obiectivelor ? 3. Categorii de audit intern a) Auditul de regularitate b) Auditul de eficacitate c) Auditul de management - Dominarea practicii, - Aplicarea politicii n cadrul entitii, - Elaborarea strategiei, d) Auditul de strategie 4. TRSTURILE AUDITULUI INTERN Organizarea funciei de audit intern n cadrul entitilor impune luarea n considerare a urmtoarelor trsturi: - Universalitatea; - Independena; - Periodicitatea. Periodicitatea auditului intern Frecventa misiunilor pe domeniile auditate depinde de riscul asociat acestor domenii.

5. ORGANIZAREA ACTIVITII DE AUDIT INTERN a. - organizarea compartimentului - structuri posibile - resurse profesionale b. organizarea muncii - carta de audit - planul de audit intern - manualul de audit intern - dosarele de audit i documentele de lucru - documentaia i alte mijloace c. eficacitatea compartimentului d. comitetul de audit 6. REGLEMENTAREA AUDITULUI INTERN N ROMNIA - Legea nr. 672 / 2002 privind auditul public intern - Ordonana Guvernului nr. 37 / 2004 pentru modificarea si completarea reglementrilor privind auditul intern -Legea nr. 133 / 2002 pentru aprobarea OUG nr. 75 / 1999, republicat, privind activitatea de audit financiar. 7. STANDARDE DE AUDIT INTERN Standardele de audit intern compun Cadrul de referin al practicilor profesionale ale auditului intern i reprezint un document constituit din patru pri: 1. - codul etic 2. - normele profesionale: 2.1. - normele de calificare (NC) seria 1000 2.2. - normele de funcionare (NF) seria 2000 3. - normele de aplicare (NA): 3.1. - A pentru Asigurare, 3.2. - C pentru Consiliu, 4. - modalitile practice de aplicare (MPA) 8. Aspecte finale Auditul intern efectueaz misiuni de asigurare si consiliere a managementului. Domeniile prevalente ale auditului intern sunt controlul intern si guvernarea entitii, prin aceasta din urma nelegnd modalitatea prin care conducerea executiva indeplineste cu transparenta politicile Consiliului de Administraie. In mod concret auditorul intern isi desfoar activitatea in cadrul unor misiuni bazate att pe planul de audit cat si pe solicitri ale Consiliului de Administraie. Constatrile auditului intern se vor concretiza intr-un raport care va conine obiective, constatri, concluzii, recomandri. Responsabilii pentru organizarea activitii de audit intern, coordonarea lucrrilor/angajamentelor i semnarea rapoartelor de audit intern trebuie s aib calitatea de auditor financiar. Auditorii financiari efectueaz, cu ocazia planificrii i exercitrii independente a profesiei de auditor financiar activ, evaluarea funciei de audit intern att sub aspectul gradului de adecvare a ariei de cuprindere a programelor conexe aplicate, ct i a performanelor acestuia, pentru a determina msura n care se pot baza pe rezultatele auditului intern n desfurarea activitii lor de audit financiar. Camera elaboreaz norme de audit intern aliniate la standardele internaionale n domeniu.