Comisión de Jóvenes Profesionales

Subcomisión ImPreCoSo
Área Contable

PROCEDIMIENTOS DE
AUDITORIA
 Qué es AUDITORIA ?

• Es un control correctivo, retroalimentado, de

aplicación periodica, que actua selectivamente
en el marco del criterio de la economicidad.
• No constituye un mero control. La auditoria
exige INDEPENDENCIA respecto del sistema
controlado.
• Existen 3 tipos: AUDITORIA INTERNA-
AUDITORIA OPERATIVA Y AUDITORIA
EXTERNA DE EECC.
 Auditoria Externa de EECC
Es el examen de la información contable
realizado por un contador Público
independiente, aplicando NORMAS DE
AUDITORIA vigentes con el propósito de
emitir una opinión o, abstenerse de ello,
sobre la RAZONABILIDAD de esa
información de acuerdo a las normas
contables profesionales.
 Qué norma la regula ?
Resolución Técnica FACPCE Nº 7
Independencia del auditor
R.G IGJ en C.A.B.A. u órganos equivalentes
en las provincias (soc. por acciones y
asoc. Civiles)
Ley 19.550 (art 282) (soc por acciones que
optan por Consejo de Vigilancia)
Ley 21.526 Entidades Financieras
 Enfoques

• SOBREVALUACION
Saldos deudores (Activo - Pérdidas)
De la contabilidad a la documentación de respaldo

• SUBVALUACION
Saldos acreedores (Pasivo – Ganancias)
De la documentación de respaldo a la contabilidad
 TIPOS DE PRUEBAS
• GLOBALES: • ANALITICAS
• Sirven para conocer
el negocio del cliente. • PRUEBAS DE
Ej: CUMPLIMIENTO DE
• -Análisis de CONTROLES
tendencias de datos
• -Análisis cocientes y • PRUEBAS
ratios y comparac. SUSTANTIVAS O DE
• -comparar datos COMPROBACION
reales con presup. DE SALDOS
 Pruebas sustantivas
• Se utilizan para comprobar la validez de
los saldos. Pueden ser:
• Pruebas de transacciones (transacciones
vs. Comprobantes)
• Pruebas directas sobre saldos contables
(Ej. inspección ocular, recálculos,
confirmaciones)
• Observaciones ( bs de cambio, bs de uso,
efectivo)
 Relación riesgo/Pruebas
sustantivas
• Si el auditor identifica riesgos específicos y
PRUEBA los controles obteniendo confianza
acerca de un error potencial, las pruebas
sustantivas serán de un NIVEL BASICO.
• Si NO identifica riesgos específicos y NO confía
en los controles, hará pruebas sustantivas de
NIVEL MEDIO.
• Si identifica un riesgo específico y NO confía en
los controles, hará pruebas sustantivas
ENFOCADAS.
 Revisión Analítica
• Conjunto de procedimientos, que consisten en
PRUEBAS SUSTANTIVAS que se aplican a
toda la información contable con el objeto de
estudiar y comparar las relaciones entre los
datos a analizar.
• Permite que el auditor se forme una opinión
acerca de la consistencia lógica de la
información contable y se informe de las
relaciones inusuales que encuentra en estas
pruebas.
 RIESGO DE AUDITORIA

• Riesgo inherente: relacionado con la

actividad del ente, naturaleza del negocio.

• Riesgo de control: el auditor puede

reducirlos a través de las pruebas de
cumplimiento.
Principales Procedimientos
por Rubro
 DISPONIBILIDADES
• Arqueo de fondos

• Circularización a Bancos

• Conciliaciones bancarias

• Pruebas de corte
 INVERSIONES
• Arqueo

• Confirmaciones de Terceros

• Análisis de documentación de respaldo

• Revisión de devengamiento de intereses

• Revisión de Inversiones Permanentes en

Sociedades - VPP
 CREDITOS POR VENTAS
• Obtención del analítico de clientes
• Circularización a clientes (Validez)
• Análisis Previsión para Deudores
Incobrables (Recuperabilidad)
• Obtención del Informe del Abogado
• Revisión de Pagos Posteriores (Existencia y
Recuperabilidad)
 OTROS CREDITOS
• Análisis de Seguros o Alquileres a
devengar
• Revisión de la documentación de respaldo
del pago de Anticipos por Bs de Cambio,
Bs de Uso, Gs Despachante de Aduana
• Análisis selectivo de las retenciones
sufridas
 BIENES DE CAMBIO
• Toma de Inventario Físico
• Obtención del analítico de stocks
• Revisión de la valuación a costo de
reposición con el límite de VNR
• Análisis de la mercadería en tránsito
• Pertinencia de previsiones por
obsolescencia o lenta rotación
 BIENES DE USO
• Prueba global del Neto Resultante
VNR Ej. Anterior + VO Altas – VR Bajas – Amort.

• Prueba global del Cargo de Amortización

Amort. Ej. anterior + Altas – Bajas – Bs agotados

• Test de Altas
Revisión de documentación de respaldo
Titularidad – correspondencia de la activación
 DEUDAS COMERCIALES
• Obtención del analítico de proveedores

• Circularización a proveedores

• Test de pasivos omitidos

• Revisión de la valuación de los pasivos en

ME
• Análisis de la Provisión para Gastos
 DEUDAS SOCIALES
• Validación del pasivo al cierre

• Prueba global del cargo a resultados

• Relevamiento de DDJJ de Cargas

Sociales

• Revisión de las provisiones por SAC y

Vacaciones

• Verificación del pago de moratorias

 DEUDAS FISCALES
• Relevamiento mensuales DDJJ IVA / IIBB
• Relevamiento DDJJ anuales IG / IGMP
• Relevamiento pago anticipos IG / IGMP
• Pruebas globales CF/ DF / IIBB
• Obtención de la determinación de las
provisiones por IG e IGMP y
contingencias por parte del Asesor
Impositivo
• Revisión del Impuesto Diferido
 DEUDAS FINANCIERAS
• Lectura de los contratos por préstamos

• Análisis de la evolución de la deuda

• Visualización de la docum de respaldo de

los incrementos y cancelaciones

• Revisión del devengamiento de intereses

 OTRAS DEUDAS
• Análisis de Provisión para juicios
• Obtención del Informe de Abogados con
el estado de los juicios, probabilidades y
la existencia de contingencias
Probables y cuantificables – contabilizar
Probables no cuantificables – exponer en nota
Remotas – no contabilizar ni exponer

• Revisión pasivo por Dividendos

 PATRIMONIO NETO
• Lectura y análisis de Actas de Directorio y
Asamblea
Aumentos de capital
Distribución de Dividendos
Constitución o desafectación de Reservas
(Legal – Facultativas – Especial)
• Armado del EEPN
 VENTAS
• Análisis de contratos
• Pruebas globales
• Test de ventas – selección de remitos
• Revisión del corte
• Relevamiento de Notas de Crédito
posteriores
 COSTOS
• Armado de la Ecuación de Costos

• Test de Compras

• Test de Gastos de Producción

• Revisión de la determinación de Costos

 GASTOS
• Pruebas específicas
Sueldos / Amortizaciones / Seguros

• Pruebas globales
Alquileres / Honorarios / Regalías

• Test de transacciones
Resto del universo de cuentas de gastos
 Cómo es un Papel de Trabajo
de Auditoría?
• Código de identificación
• Cliente – Ejercicio o período auditado
• Denominación del procedimiento
• Tarea realizada
• Desarrollo del Procedimiento
• Conclusión
• Tildes
• Referencias
GRACIAS POR SU
ATENCION !!!!!

Esperamos les haya

resultado de utilidad