Clculo del salario base de cotizacin y las aportaciones al IMSS

Dr. Carlos Robles Acosta* M.A. Ana Luisa Ramrez Rojas** Dr. Juan Pedro Bentez Guadarrama***
Los empresarios o patrones tienen la obligacin de registrarse e ins cribir a sus trabajadores en el Instituto Mexicano del Seguro Social (IMSS); asimismo, debern comunicar sus altas (nuevas ins cripciones de los trabajadores), sus bajas (trabajadores que han deja do de prestar sus servicios en la empresa), modificacin de salario, dentro de un plazo no mayor de cinco das hbiles (artculo 15, fraccin I, de la Ley del Seguro Social [LSS]). El salario base de cotizacin (SBC) es el salario con el que cada trabajador est registrado en el IMSS, se utiliza para calcular las cuotas obrero patronales (aporta ciones al Seguro Social estableci das en la ley a cargo del patrn y del trabajador), para que los traba jadores y su familia reciban los beneficios que presta el Seguro Social (artculo 5, fraccin XIV, de la LSS). Con fundamento en el artculo 27 de la LSS, el SBC se integra con los pagos hechos en efectivo por cuota diaria, gratificaciones, percepciones, alimentacin, ha bitacin, primas, comisiones, pres taciones en especie y cualquier otra cantidad o prestacin que se entregue al trabajador por su tra bajo. Las empresas ofrecen diferen tes prestaciones a los trabajadores que afectan la determinacin del SBC, lo ms usual al momento de contratar al personal para la em presa es ofrecer las prestaciones mnimas de ley (aguinaldo, vaca ciones y prima vacacional) conte nidas en la Ley Federal del Traba jo (LFT). Para ejemplificar las considera ciones del prrafo anterior, proce deremos a describir la obtencin de cada uno de los conceptos que fundamentan la legalidad laboral y el procedimiento de clculo, de igual forma presentaremos una herramienta denominada IMSS12, til para determinar el SBC y las aportaciones que hace el patrn y el trabajador a las cuotas obrero patronales. Supongamos que una empre sa contrata a una persona para

* Licenciado en turismo por la Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Maestro en administracin por la FCA de la Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Doctor en ciencias administrativas por la Escuela Superior de Comercio y Administracin del IPN. Coordinador de la maestra en administracin en la Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Consultor profesional independiente. carlos_robles_acosta@hotmail.com ** Ingeniera en computacin. Maestra en administracin. Maestrante de ingeniera en sistemas computacionales. Docente. Responsable del departamento de informtica en el aeropuerto (seguridad y proteccin de Quintana Roo, ASA). alramirezr@ uaemex.mx *** Licenciado en contadura pblica y maestra en impuestos por la Escuela Superior de Estudios Humansticos. Doctor en ciencias de lo fiscal. Docente de Corporativo Universitario Mxico y la Universidad Autnoma del Estado de Mxico. Asesor contable fiscal de Consultores y Asesores Unidos.

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desarrollar una actividad dentro de la empresa, de acuerdo con lo establecido en la LSS se debe inscribir al trabajador ante el IMSS, y otorgarle al trabajador por parte del patrn las prestaciones mnimas estable cidas en la LFT. Fundamentaremos las prestaciones mnimas de ley para determinar el SBC, por ejemplo, supongamos que contratamos a un trabajador con salario diario de $100.00. Caso 1. Clculo del SBC con prestaciones mnimas de ley:
Concepto Salario diario Aguinaldo Vacaciones Prima vacacional Das / % $100.00 15 das 6 das 25% Fundamento Artculo 82 de la LFT Artculo 87 de la LFT Artculo 76 de la LFT Artculo 80 de la LFT 100 6 das 365 0.25 SBC 0.41 $104.52 100 15 365 Frmula Importe $100.00 4.11

Para la determinacin y clculo del SBC se deben considerar elementos conocidos, para el caso prc tico consideramos las prestaciones mnimas de ley; de acuerdo con la LFT el patrn debe otorgar 15 das por concepto de aguinaldo, 25% de la prima vacacional y seis das de vacaciones por el primer ao, si el trabajador contina en la empresa pres tando sus servicios, aumentar sus vacaciones dos das por cada ao de trabajo hasta llegar a 14, despus aumentar dos das por cada cinco aos de servicios.

TaBla De DISTrIBuCIn De DaS vaCaCIonaleS aos de antigedad 1 ao 2 aos 3 aos 4 aos 5 a 9 aos 10 a 14 aos Das de vacaciones 6 8 10 12 14 16

Con slo ingresar los datos descritos con ante rioridad en la herramienta fiscal en cada uno de los conceptos, debe dar click en el botn Calcular para obtener el SBC del trabajador contratado, mismo que ser inscrito ante el Seguro Social.

Figura 1. Clculo del SBC con las prestaciones mnimas de ley.

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Caso 2. Clculo del SBC con prestaciones mayores a las mnimas de ley: Es importante sealar que el patrn puede otorgar mayores prestaciones a las que marca la ley, pero en ningn caso pueden ser menores; por ejemplo, el patrn otorga a un trabajador 20 das por concepto de aguinaldo, 35% de prima vacacional, teniendo una antigedad de tres aos en la empresa, cabe sealar que para efectos del clculo de las vacaciones es necesario hacer referencia al artculo 76 de la LFT, que seala que se incrementar dos das por cada ao de servicio hasta llegar a 14, despus de este periodo se incrementar dos das cada cinco aos.
Concepto Salario diario Aguinaldo Vacaciones Prima vacacional Das / % $100.00 20 das 10 das 35% Fundamento Artculo 82 de la LFT Artculo 87 de la LFT Artculo 76 de la LFT Artculo 80 de la LFT 100 10 365 .35 SBC 0.96 $106.44 100 20 365 Frmula Importe $100.00 5.48

TaBla De DISTrIBuCIn De DaS vaCaCIonaleS aos de antigedad 1 ao 2 aos 3 aos 4 aos 5 a 9 aos 10 a 14 aos Das de vacaciones 6 8 10 12 14 16

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Debemos insertar el salario diario que tiene el trabajador, que para el caso prctico es de $100.00, introducimos en el concepto de aguinaldo los das otorgados por el patrn (20), capturamos el nmero de das que le corresponden al trabajador de acuer do con la antigedad que tiene en la empresa, por ltimo, sealamos la prima vacacional convertida en decimal, enseguida oprima la tecla Calcular y mos trar el SBC, que servir para calcular las cuotas obrero patronales a cargo del patrn y del trabajador ante el Seguro Social.

Los patrones debern comunicar altas, bajas y modificacin de salario, dentro de un plazo no mayor de cinco das hbiles

Figura 2

Al obtener el SBC se proceder a la determinacin y clculo de las cuotas obrero patronales considera das por la LSS, aportaciones de seguridad social establecidas en la ley a cargo del patrn, del trabajador y dems sujetos obligados (artculo 5o.-A, fraccin XI, de la LSS).

Clculo de las cuotas obrero patronales

Procederemos a especificar las tasas y las ramas que cubren el patrn y trabajador ante el Seguro Social para el ejercicio 2012.
TaBla De porCenTajeS De SegurIDaD SoCIal Concepto Enfermedades y maternidad Cuota fija* Excedente de tres salarios mnimos generales (SMG) Prestaciones en dinero Gastos mdicos pensionados Invalidez y vida Riesgos de trabajo** Guarderas y prestaciones sociales Seguro de retiro Cesanta en edad avanzada y vejez 20.40 1.10 0.70 1.05 1.75 1.00 2.00 3.15 0.40 0.25 0.375 0.625 1.125 Artculo 211 Artculo 168, fraccin I Artculo 168, fraccin II Artculo 106, fraccin I Artculo 106, fraccin II Artculo 107, fracciones I y II Artculo 107, fracciones I y II Artculo 147 patrn (%) Trabajador (%) Fundamento en la lSS

* La cuota fija se calcula sobre el salario mnimo general vigente en el Distrito Federal (SMGDF), independientemente del salario que tenga el trabajador. ** Cada empresa debe tener la clase de prima de riesgo asignada por el IMSS o determinada por la empresa.

Para el clculo del caso 1 se determinarn las cuotas obrero patronales por siete das (semanal), tendremos las cuotas obrero patronales de cada una de las ramas del Seguro Social, a fin de conocer las aportaciones que hace el trabajador en este periodo, y las que hace el trabajador que debern ser retenidas por el patrn, las cuales sern pagadas ante el Seguro Social a ms tardar el da 17 del mes posterior al vencimiento del periodo men sual de que se trate.

es el salario con el que cada trabajador est registrado en el IMSS y se utiliza para calcular las cuotas obrero patronales para que los trabajadores y su familia reciban los beneficios que presta el Seguro Social
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l SBC

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TaBla De aporTaCIoneS oBrero paTronaleS De loS SeguroS menSualeS Concepto SBC Enfermedad y maternidad Cuota fija Excedente de tres salarios mnimos* Prestaciones en dinero Prestaciones en dinero Gastos mdicos pensionados Gastos mdicos pensionados Invalidez y vida Invalidez y vida Riesgo de trabajo** Guarderas Aportacin semanal patronal Aportacin semanal retenida
* No se calcula porque el SBC no excede los tres salarios mnimos. ** Para efectos del caso hemos tomado como prima de riesgo de trabajo la clase II.

Frmula $104.52 62.33 .2040 7 NA 104.52 0.0070 7 104.52 0.0025 7 104.52 0.0105 7 104.52 0.00375 7 104.52 0.0175 7 104.52 0.00625 7 104.52 0.0113065 7 104.52 0.01 7

patrn

Trabajador

$89.00724 0.00 5.121 1.8291 7.6822 2.7436 12.8037 4.5727 8.2722 7.3164 $130.20 $9.14 $0.00

Figuras 3 y 4

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TaBla De aporTaCIoneS oBrero paTronaleS De loS SeguroS menSualeS Concepto SBC Seguro de retiro Cesanta en edad avanzada y vejez Cesanta en edad avanzada y vejez Totales Infonavit 104.52 .05 7 Frmula $104.52 104.52 0.02 7 104.52 0.0315 7 104.52 0.01125 7 $37.67 $36.58 $14.63 23.0467 $8.2309 $8.2309 patrn Trabajador

e acuerdo

con lo establecido en la LSS, se debe inscribir al trabajador ante el IMSS, y otorgarle las prestaciones mnimas establecidas en la Ley Federal del Trabajo.

Figura 5

Con la herramienta fiscal mvil CELIMSS12 se pueden calcular por periodos semanales, decenales, catorcenales, mensuales y bimestrales, para conocer las aportaciones que hacen los patrones al Seguro, adems se conoce el monto de las retenciones que debe hacer el patrn al trabajador antes de realizar el pago de su salario por la prestacin del servicio personal subordinado. La herramienta fiscal CELIMSS12 puede des cargarse directamente en la pgina de internet http:// cuuaemecontaduria.sitiosprodigy.com.mx, hemos comprobado la instalacin y ejecucin en celulares de las marcas Nokia, LG, Motorola, Sony Ericsson, de las generaciones 2.5 y 3; el requerimiento es que el dispositivo mvil cuente con Java, que normalmen te viene instalado por el fabricante del aparato, lo nico que haremos es obtener el archivo y copiarlo en la memoria del telfono celular e instalarlo para su uso.

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