Professional Documents
Culture Documents
MC TIU
Yu cu nm c cc ni dung sau:
o
o o
o o
o o
S khc nhau gia K Ton Ti chnh v K Ton Qun Tr Cc nguyn tc ca K ton ti chnh Hiu mc ch ca Bo co ti chnh v ni dung cc khon mc trn cc bo co ti chnh Cc ni dung cn cung cp bi k ton qun tr Cc bc ca qu trnh hoch nh ngn sch tng th Mt s nguyn tc c bn ca ti chnh Phn tch t s ti chnh Thi lng: 6 tit
NI DUNG
I.
II.
K ton 1. Khi nim 2. K ton ti chnh 3. K ton qun tr Qun l ti chnh 1. Cc khi nim c bn 2. Cc quyt nh u t 3. Cc quyt nh ti tr 4. Phn tch ti chnh
NH NGHA K TON
K ton l qu trnh nhn dng, o lng v truyn t cc thng tin kinh t nhm gip cho nhng ngi s dng thng tin c thng tin trong vic nh gi v ra quyt nh.
(Hip hi k ton M - America Accounting Association)
Cc hot ng kinh t
PHN LOI
K ton qun tr
K TON TI CHNH Ngi s dng thng tin l cc i tng bn ngoi doanh nghip
K TON QUN TR Ngi s dng thng tin l cc i tng bn trong doanh nghip Bo co ni b, c trnh by theo nhng yu cu ring bit ca cn b qun l C th l cc d liu c tnh trong tng lai Cc s liu chi tit v chi ph sn xut, thu nhp, li nhun
Hnh thc cc bo co theo quy nh ca h thng k ton VN, cn phi c kim ton bi 1 c quan kim ton c lp, c uy tn.
Phn nh cc d liu trong qu kh Bo co cc s liu tng hp
11
K TON TI CHNH
CC BO CO TI CHNH CC NGUYN TC K TON TI CHNH
12
CC BO CO TI CHNH
Theo quy nh ca h thng k ton Vit Nam: t nht mt ln mi nm doanh nghip phi lp mt b bo co ti chnh np c quan thu v c quan ch qun.
Bng cn i k ton
B bo co ti chnh ca DN
13
BNG CN I K TON
Xc nh v tr ti chnh ca DN ngay thi
im cui ca mi thi on. Trnh by cc ti sn DN hin c v ngun vn trang b cc ti sn => Tng ti sn bao gi cng bng Tng ngun vn.
14
Ti sn
Ti sn lu ng Ti sn c nh
Ngun vn
N (di hn + ngn hn) Vn ch s hu
15
V D BNG CN I K TON
16
17
Ngun: www.vcbs.com.vn
TI SN
L ton b ti sn DN hin c ti thi im lp phng trnh, bao gm: tin mt, khon phi thu, tn kho, my mc, thit b, nh xng
Ti sn
Ti sn lu ng Ti sn c nh
Tin mt
18
Tn kho
My mc
Thit b
Nh xng
TI SN LU NG
TN KHO
Tn kho nguyn vt liu Tn kho bn thnh phm Tn kho thnh phm
19
TI SN LU NG
TIN MT: Lng tin cn thit trong kt st ca DN hay gi ti ngn hng thanh ton cc nghip v tin mt pht sinh hng ngy (mua VPP, tin in, nc, tm ng )
KHON PHI THU: trong vic bn hng, doanh nghip thng cho khch hng ca mnh n thanh ton trong 1 thi gian, khon mc ny c gi l khon phi thu thng mi.
20
TI SN C NH
NH XNG V MY MC, THIT B
L phng tin c s dng to ra hng ha/ dch v cho khch hng. Chim t trng ln i vi doanh nghip sn xut. B hao mn v c gi tr gim dn theo thi gian v c tnh khu hao
1. Thit b, ph tng mua d phng c phi l TSC? 2. Mt loi TSC ca DN ny c lun l TSC ca DN khc?
21
TI SN C NH
T
Mt loi vt cht khng gim gi tr theo thi gian (ngc li cn tng gi tr), k ton khng thc hin khu hao i vi gi tr ca loi ti sn ny t c ghi gi tr bng gi tr m doanh nghip chi ra mua quyn s dng t
t DN dnh xy nh xng trong tng lai c c xem l TSC ?
22
NGUN VN
Ngun vn
N phi tr Vn ch s hu
N ngn hn
N di hn
Vn c phn
Li nhun gi li
23
N PHI TR
L cc ngun doanh nghip huy ng t bn ngoi ti tr cho 1 phn ti sn, bao gm:
N ngn hn N di hn
24
N NGN HN
KHON PHI TR: trong hot ng mua nguyn vt liu v cc yu t u vo ca sn xut, doanh nghip c th n nh cung cp => khon mc ny cn c tn l khon phi tr thng mi.
N DI HN
VAY DI HN NGN HNG: doanh nghip c th thc hin cc kh c vay di hn ngn hng trang tri cc loi ti sn di hn nh vay xy nh xng, mua my mc thit b. Cc kh c c th l vay di hn 3 nm, 5 nm, 10 nm
26
VN CH S HU
L ngun vn thuc s hu ca ch doanh nghip, dng u t ti tr cho mt phn ti sn ca doanh nghip.
Vn u t t nhn (i vi cty t nhn)
27
BO CO KT QU HOT NG SXKD
Income Statement
Bo co thu nhp v chi ph phi chu ca DN trong thi on bo co Tnh c li nhun/ l ca DN trong k
28
29
Ngun: www.vcbs.com.vn
Dng tin vo
Doanh nghip
Dng tin ra
31
BO CO LU CHUYN TIN T
Trnh by cc dng tin ra vo doanh nghip t 3 hot ng chnh: Hot ng sn xut kinh doanh (tin t doanh thu, tin cho cc khon chi ph) Hot ng u t (tin t vic bn TSC, chng khon, cc khon cho vay di hn, tin chi mua TSC, chng khon) Hot ng ti chnh (tin t vay n hoc u t ca ch s hu, tin chi tr n gc v li vay, tin chi tr c tc cho c ng)
32
Kh nng chia c tc v tr n?
33
Dng tin t hot ng SXKD Li nhun rng CPKH Gim (Tng) trong Khon phi thu Gim (Tng) trong Tn kho Tng (Gim) trong Khon phi tr Tng (Gim) trong Cc Khon phi tr khc Dng tin rng t hot ng SXKD Dng tin t hot ng u t Gim (Tng) trong Nh xng & MMTB Dng tin rng t hot ng u t Dng tin t hot ng ti chnh Tng (Gim) trong Tng n di hn Tng (Gim) trong C phn thng Chi tr c tc Dng tin rng t hot ng ti chnh THAY I TIN MT RNG
(1.510.000) (1.510.000)
34
CP trang b ti sn v CP hot ng
Cc nguyn tc khc
36
37
V d v nguyn tc bt ton kp
Ni dung n. v Thao tc k ton Tha ng.tc bt ton kp
Vay ngn hng tr Vay ngn hng: 1 loi n phi tr tng n nh cung cp +15tr 15tr 15tr ng Khon phi tr: 1 loi n phi tr gim -15tr 15tr Ch s hu u Tn kho: +5tr t thm vn mua Vn CSH: +5tr nguyn vt liu 5tr ng Dng tin mt tr n nh cung cp 38 ng 3tr Tin mt: -3tr Khon phi tr: -3tr 1 loi ti sn tng 5tr 1 loi vn CSH tng 5tr
VD: Cng ty Bnh Minh thnh lp t thng 06/2011. Cc hot ng trong cng ty c ghi nhn ln lt:
Ngy 1/6: Cng ty thnh lp v pht hnh c phiu tr gi 30.000USD, thu tin mt. Ngy 5/6: Ch DN k phiu n vay 6.000USD t ng An. Phiu n khng tnh li v DN s tr trong 1 nm. Ngy 16/6: Cng ty mua 2 xe ti tr gi 20.000USD v mt my vi tnh tr gi 1.500USD. Ngy 20/6: Cng ty mua 1 thit b vn phng tr gi 1.000USD v s tr tin trong vng 10 ngy. Ngy 28/6: Cng ty tr tin n do mua thit b vn phng. 39
ghi sao cho chi ph tng thch vi mc thu nhp m n em li => Chi ph v thu nhp phi cng pht sinh trong cng thi on. Nguyn tc k ton da trn c s nghip v kinh t pht sinh: Ghi nhn thu nhp (chi ph) xut bn, cung cp (s dng) hng ha, dch v m khng tnh n vic thu (tr) c tin hay cha.
42
K TON TRN C S TIN MT & K TON DA TRN NGHIP V KINH T PHT SINH
K TON DA TRN C S NGHIP V KINH T PHT SINH Khi s dng to ra thu nhp
Khi bn hng hoc cung cp dch v
43
VD: Ngy 1/5/2001 doanh nghip XYZ mua 1000 tup kem nh rng gi 6.000/tup, tin c thanh ton vo ngy 6/6/2001. Trong thng 5 XYZ bn c 850 tup gi 8.000/tup, trong 500 tup bn cho doanh nghip ABC thu tin ngy 6/6/2001, s lng cn li bn l thu tin ngay. Hai nguyn tc da trn c s nghip v pht sinh v da trn c s tin mt s x l hch ton cc nghip v trn nh sau:
44
K TON QUN TR
K TON CHI PH HOCH NH NGN SCH
46
Xc nh mc tiu
Xy dng cc ch tiu kinh t Trin khai d ton chung v d ton chi tit Tng hp kt qu thc hin Son tho cc bo co thc hin
Hoch nh
T chc, lnh o
47
Kim tra
Hoch nh ngn sch Nhm h tr qun l qu trnh xy dng k hoch, thc hin k hoch v kim sot tin thc hin k hoch ti chnh ca doanh nghip.
Ngn sch tng th
Tng nh ph Li rng
62,000 $18,000
49
2 BC C BN CA K TON CHI PH
1. TP HP CHI PH THEO TNG LOI (COST ACCUMULATION) 2. KT CHUYN CP VO I TNG CN TNH CP (COST ASSIGNMENT)
NVL TT NC TT
CP SXC
50
V D:
1. TP HP CHI PH THEO TNG LOI (COST ACCUMULATION) NGUYN VT LIU LNG CNG NHN SX LNG NV PX G/TIP NGUYN LIU G/TIP CP SXC 2. KT CHUYN CHI PH VO I TNG CN TNH CHI PH (COST ASSIGNMENT ) NVL TT NC TT
SN PHM A SN PHM B
CHI PH TIN CH
THU TI SN KHU HAO MMTB
51 KT CHUYN T/TIP PHN B
LP NGN SCH
Ngn sch?
L nhng d kin chi tit ch r cch huy ng v s dng vn, cc ngun lc khc trong tng thi k c th v c trnh by mt cch c h thng di dng s lng v gi tr
52
53
QUN L TI CHNH
CC KHI NIM CN BN CC QUYT NH U T
CC QUYT NH TI TR
PHN TCH TI CHNH
55
CC KHI NIM CN BN
56
QUN L TI CHNH ?
Qun l ti chnh: ngh thut & khoa hc qun l tin.
Dng tin vo
Doanh nghip
Dng tin ra
57
Ngun tin ?
Doanh thu Li nhun
58
Vay NH
Ra quyt nh u t
Ra quyt nh ti tr
59
CC QUYT NH U T
U T: cng ty b tin ra u t vo ti sn c nh di dng my mc, thit b, nh xng MC TIU: sinh li -> gia tng gi tr cho cng ty. phi nh gi k lng cc phng n u t NGUYN TC CHUNG NH GI HIU QU U T: Ri ro v li nhun k vng Gi tr thi gian ca tin t
60
RI RO V LI NHUN K VNG
Ri ro: kh nng lm cho li nhun cng ty b lch ra khi k vng (li nhun c th thp hn hoc cao hn d kin). Nhng u t c ri ro cao thng i hi mt sut thu li d kin cao tng ng -> High risk, high return.
61
Nh qun l ti chnh cn phi iu chnh li gi tr ng tin trong tng lai khi tnh ton hiu qu cc phng n u t. H s iu chnh ny thng c gi l t s chit khu
62
CC QUYT NH TI TR
Vay ngn hng
Khng n nh. Li sut thng xuyn bin ng
Ngn hn
Cc quyt nh ti tr
Di hn
N nh cung cp
Vay ngn hng C phiu Tri phiu
63
TI TR DI HN
Tri phiu
64
C phiu
S dng ti nguyn
Kh nng tr li
Kh nng tr n
Kh nng sinh li
66
Ngi qun l
Quyt nh u t
NH GI KH NNG TR N CA CNG TY
T/s thanh ton nhanh
Tsn lu ngtn kho N ngn hn
T/s n
Tng n
T/s kh nng tr li
Li trc thu + CP tr li vay
Tng n + Vn
67
Tin li vay
Vng quay ti sn
Doanh thu Tng ti sn
Vng quay ti sn c nh
Doanh thu
Ti sn c nh
68
Vn c ng
69
ng hay Sai?
a. T s n trn vn c phn ca mt cng ty lun lun ln hn 1. b. T s thanh ton nhanh th lun nh hn hay bng t s thanh ton hin hnh. c. T sut sinh li trn vn c phn th lun nh hn t sut sinh li trn tng ti sn. d. Nu doanh nghip khng vay n th ROA = ROE
70
71
73