Impozitul pe profit ACCA 1.

Se cunosc urmtoarele date despre o societate comercial: - venituri din exploatare - cheltuieli din exploatare - venituri financiare - cheltuieli financiare - venituri excepionale - cheltuieli excepionale - pierdere fiscal an anterior 1.500 RON 1.000 RON 300 RON 400 RON 50 RON 30 RON 50 RON

S se determine care este rezultatul agentului economic pe tipuri de activiti, precum i care este impozitul pe profit datorat de contribuabil, dac cheltuielile nedeductibile sunt de 100 RON (cota de impozit pe profit este 16%). 2. Un agent economic realizeaz venituri totale n sum de 5.000 RON, din care 1.000 RON reprezint dividende primite de la o persoan juridic romn. Cheltuielile aferente desfurrii activitii sunt n sum de 3500 RON, din care 150 RON reprezint cheltuieli nedeductibile. S se determine care este impozitul pe profit datorat de persoana juridic. 3. Un agent economic realizeaz, cumulat de la nceputul anului, venituri n valoare de 5000 RON, din care 3000 RON reprezint venituri din activitatea unui bar de noapte. Cheltuielile deductibile aferente efectuate de agentul economic sunt n sum de 2500 RON. S se determine impozitul pe profit datorat de contribuabil. 4. Un agent economic prezint n anul 2011, conform datelor din bilan, urmtoarea situaie: capitaluri proprii la nceputul perioadei 20.000 RON; capitaluri proprii la sfritul perioadei 21.000 RON; capital mprumutat la nceputul perioadei 15.000 RON; capital mprumutat la sfritul perioadei 30.000 RON.

Din contul de profit i pierdere extragem urmtoarea situaie:

venituri totale 60.000 RON; cheltuieli cu dobnzile aferente unui mprumut primit de la o entitate nespecializat n acordarea de credite, 12.000 RON;

venituri din dobnzi 0.

Care este valoarea cheltuielilor cu dobnzile care poate dedus n situaia dat?

5. O societate comercial pltitoare de impozit pe profit a obinut pe primele trei trimestre ale anului 2011 venituri n valoare de 25.000 RON. Cifra de afaceri a acestei societi, pentru aceeai perioad, este de 22.000 RON. Cheltuielile deductibile totale cumulate de la nceputul anului sunt n valoare de 14.000 RON. Separat de aceste cheltuieli societatea comercial a acordat n luna august o sponsorizare n bani n valoare de 2000 RON, iar impozitul pe profit calculat i pltit statului, pentru primele dou trimestre ale anului 2005, este de 1230 RON. S se determine impozitul de plat ctre bugetul de stat aferent scadenei din octombrie 2011.

6. O societate comercial prezint pentru primul semestru al anului 2011 urmtoarele venituri i cheltuieli: - venituri totale 25.200 RON, din care 200 venituri din dobnzi; - cheltuieli totale 16.000 RON, din care 3.000 RON cheltuieli cu dobnzile aferente unui credit contractat de la o banc comercial, 800 RON cheltuieli cu diurna (din care 600 RON peste diurna legal care se acord instituiilor publice pentru aceleai deplasri) i 1000 cheltuieli cu impozitul pe profit calculat n cursul anului. Gradul de ndatorare al contribuabilului este 2. Stabilii impozitul de plat pentru semestrul I al anului 2011. 7. O societate comercial nregistreaz venituri n suma de 80000 RON din care 1000 RON venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere i 500 RON dobnzi la mprumuturile acordate. Cheltuielile nregistrate sunt : - cheltuieli cu serviciile prestate de teri 1000 RON; - cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 25000 RON;

- cheltuieli cu primele de asigurare pentru asigurarea accidentelor de munc 1500 RON; - cheltuieli cu stocurile constatate lips din gestiune 500 RON; - cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 100 RON; - cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor : 120 RON pentru 6 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 RON/zi ; - cheltuieli cu plata personalului 5000 RON; - cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 300 RON, tiind c fondul anual de salarii este de 50000 RON; - cheltuieli de protocol 2400 RON; - cheltuieli cu publicitatea 1200 RON; - cheltuieli cu impozitul pe profit 2500 RON. S se calculeze impozitul pe profit datorat. 8. O organizaie patronal din judeul Prahova, a obinut pe parcursul primului trimestru din anul fiscal 2012 urmtoarele venituri: taxe de nscriere ale membrilor 5000 RON; cotizaii ale membrilor 10000 RON; donaii primite 2000 RON; dobnzi primite din investirea veniturilor scutite 1000 RON; venituri din activiti economice 8000 RON;

Cheltuielile efectuate de organizaie pentru activitile economice sunt de 3000 RON, iar cheltuielile pentru susinerea intereselor specifice patronatului 1200 RON. Cheltuielile administrative care nu pot fi separate pe cele dou tipuri de activiti (non profit i economic) sunt de 2000 RON. Care este impozitul pe profit pltit de organizaia patronal, pentru activitile economice desfurate de aceasta? 9. O asociaie de proprietari obine venituri de 5.000 lei dintr-un contract cu o firm de publicitate, contract ce prevede amplasarea unor panouri publicitare pe bloc. Aceast sum este folosit astfel: 3.500 lei pentru schimbarea geamurilor de sticl aferente spaiilor comune cu geamuri termopan i 1.500 lei pentru plata utilitilor aferente blocului.

10. La 31.12. 200X, o societate comercial prezint urmtoarea situaie a veniturilor i cheltuielilor: venituri totale 300.000 lei, impozabile n totalitate; cheltuieli totale 175.000 lei, in care 25.000 lei impozit pe profit determinat n cursul anului i 20.000 lei cheltuieli de protocol. Care este limita de deductibilitate pentru cheltuielile de protocol?

11. La nceputul anului 2012 o societate comercial a luat un mprumut de la un asociat n valoare de 10000 lei. mprumutul a fost luat pentru o perioad de 18 luni la o rat anual a dobnzii de 30%, dobnda fiind pltit lunar, iar mprumutul rambursat integral la scaden. Gradul de ndatorare la nivelul societii comerciale a fost de 2,93 pentru trimestrul I i de 3,05 pentru semestrul I, 2,75 la sfritul trimestrului al III-lea i de 3,13 la sfritul anului. Dobnda de referin a BNR pentru mprumuturile n lei a fost n luna martie de 8,47%, n luna iunie d e 8,50%, n luna septembrie 8,75%, iar n luna decembrie de 8,75%1. 12. O societate comercial, care are ca obiect de activitate producia de bunuri, prezint la sfritul trimestrului I al anului 200X urmtoarea situaie:

venituri din producia vndut 30000 lei; venituri din producia stocat 5000 lei; cheltuieli totale 20000 lei, din care 3000 lei reprezint cheltuieli nedeductibile. n cadrul cheltuielilor nedeductibile 2000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea.

13. O organizaie non-profit din judeul Sibiu, a obinut pe parcursul primului trimestru din anul fiscal 2009 urmtoarele venituri:

taxe de nscriere ale membrilor 6000 lei; taxe de nregistrare la un simpozion 2400 lei; cotizaii ale membrilor 8000 lei; donaii primite 1500 lei; venituri din sponsorizri acordate unei emisiuni radio, care nefiind

utilizate n conformitate cu legea n vigoare i contractul semnat, au fost restituite 2.350 lei; dividende primite din investirea veniturilor scutite 520 lei; venituri din activiti economice 4.600 lei;

Cheltuielile efectuate de organizaie pentru activitile economice sunt de 2000 lei, iar cheltuielile pentru susinerea intereselor specifice organizaiei 950 lei. Cheltuielile administrative care nu pot fi separate pe cele dou tipuri de activiti (non profit i economic) sunt de 1000 lei. Care este impozitul pe profit pltit de organizaia non-profit, pentru activitile economice desfurate de aceasta? 14. O societate comercial din domeniul pesticidelor nregistreaz n anul 2009 urmtoarea situaie: venituri n suma de 900.000 lei din care 1.500 lei venituri din anularea provizioanelor pentru care nu s-a acordat deducere, 3.000 lei din tranzacionarea titlurilor de participare pe piaa autorizat i supravegheat de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare i 500 lei dobnzi la mprumuturile acordate; cheltuielile nregistrate n aceeai perioad sunt: o cheltuieli cu serviciile prestate de teri 10.000 lei; o cheltuieli cu materiile prime i materialele consumabile 250.000 lei; o cheltuieli privind achiziionarea a 2 programe privind analiza chimic a substanelor reactive i inhibitorilor ncolirii cartofilor: 7.200 lei; o cheltuieli cu primele de asigurare pentru asigurarea accidentelor de munc 1500 lei; o cheltuieli cu stocurile constatate lips din gestiune 500 lei; o cheltuieli aferente veniturilor neimpozabile 100 lei;

o cheltuieli cu achiziionarea a 3 laptopuri pentru departamentul Profilaxie sanitar-uman, cu o valoare total de 18.000 lei, taxa pe valoarea adugat fiind inclus n acest cuantum; o cheltuieli cu indemnizaia de deplasare acordat salariailor: 70 lei pentru 3 zile, tiind c limita maxim stabilit pentru acest gen de cheltuieli pentru instituiile publice este de 13 lei/zi ; o cheltuieli cu plata personalului 50.000 lei; o cheltuieli sociale reprezentnd contravaloarea biletelor de tratament acordate gratuit salariailor 2.450 lei i plata facturilor curente cu apa, gazele i electricitatea n valoare de 4.200 lei, tiind c fondul anual de salarii este de 500.000 lei; o ajutoare pentru natere 2.700 lei; o cheltuieli de protocol 12.400 lei; o cheltuieli cu publicitatea 1200 lei; o ajutoare pentru refacerea i reconsolidarea caselor a trei angajai, imobile care au fost afectate de un incendiu 600 lei; o cheltuieli cu impozitul pe profit 34.850 lei. S se calculeze impozitul pe profit datorat. 15. O societate comercial, cu 12 angajai, care are ca obiect de activitate producia de bunuri, prezint la sfritul anului 2011 urmtoarea situaie: venituri din producia vndut 330.000 lei; venituri din producia stocat 50.000 lei; cheltuieli totale 200.000 lei, din care: o 10.000 lei reprezint cheltuieli cu sponsorizarea; o 20.000 lei reprezint prime de asigurare pentru asigurare voluntar de sntate (este asigurat ntregul personal, iar cuantumul primei este identic pentru toi angajaii); o 20.000 lei reprezint prime la schemele de pensii facultative (este asigurat ntregul personal, iar cuantumul contribuiei nu difer de la angajat la angajat);

o Cheltuieli cu impozitul pe profit: 13.000 lei. Cursul de schimb pe care l voi utiliza este de 4,3 lei. S se calculeze impozitul pe profit.