Questões Resolvidas de Contabilidade Tributária

Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof.
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Aula 8 Questes Comentadas e Resolvidas

Tributos: conhecimentos bsicos. Imposto de Renda Pessoa Jurdica e Contribuio social sobre o lucro. Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF. Imposto sobre Circulao de Mercadorias e Servios ICMS. Participaes governamentais. Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE. Regime Tributrio de Transio (RTT) - Lei n 11.941/09. Legislao do ISS. Contribuio Previdenciria (legislao, alquotas, base de clculo e apurao). Reconhecimento do Imposto de Renda corrente e diferido. Importaes e exportaes (noes bsicas). Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED Contbil e Fiscal: Legislao aplicvel, Objetivos. Implicaes, Pessoas jurdicas obrigadas, Usurios das Informaes, Livros abrangidos, Plano de Contas Referencial e Prazos. 1.(Analista de Gesto Corporativa-Contabilidade-Empresa de Pesquisa Energtica-2010-Cesgranrio) A base de clculo da COFINS, no regime de incidncia no cumulativa, corresponde ao valor do faturamento mensal, entendido como o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, considerando as excluses e dedues da base de clculo permitidas pela legislao pertinente, e aplicando-se a alquota de (A) 1,65% (B) 3,0% (C) 3,65% (D) 7,6% (E) 11,33% Resoluo A questo da Cofins no regime de incidncia no cumulativa. Vamos estudar os pontos principais. Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) A incidncia no-cumulativa da Cofins tratada na Lei no 10.833/2003. Fato Gerador da Cofins com incidncia no-cumulativa: faturamento mensal, que corresponde ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Total das Receitas: corresponde ao somatrio da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestao de servios, nas operaes em conta prpria ou alheia, com as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Faturamento Mensal = Total das Receitas Auferidas Receita Bruta de Vendas de Mercadorias ou de Prestao de Servios (+) Demais receitas auferidas Total das Receitas Auferidas Base de Clculo: corresponde ao valor do faturamento mensal. Ateno, pois no integram a base de clculo da Cofins com incidncia no-cumulativa as seguintes receitas: - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); - decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel (para a legislao fiscal so as chamadas receitas no operacionais); Nota: nesse ponto, a lei ainda no alterou a denominao e o seu texto : no-operacionais decorrentes da venda de ativo permanente. - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; Nota: nessa situao a empresa vendedora das mercadorias para a pessoa jurdica que ir revend-las j recolheu a Cofins. Ou seja, a vendedora responsvel pelo pagamento do imposto devido pela pessoa jurdica revendedora. - referentes a: I vendas canceladas; II descontos incondicionais concedidos; III reverses de provises; IV - recuperaes de crditos baixados representem ingresso de novas receitas; como perda que no
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) de crditos de ICMS originados de operaes de exportao. Alquota: a alquota a ser aplicada sobre a base de clculo para determinao do valor da Cofins com incidncia no-cumulativa de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento). Exceo: a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores aplicar outras alquotas, a depender da situao. Cofins (no-cumulativa) = Alquota x Base de Clculo Cofins (no-cumulativa) = 7,6% x Faturamento Mensal GABARITO: D 2.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Os princpios constitucionais tributrios so a fundamentao bsica do sistema jurdico tributrio, e prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que s tm validade se editadas em rigorosa consonncia com eles. A Constituio Federal de 1988 definiu tais princpios no captulo do Sistema Tributrio Nacional. Com relao matria, a citao constitucional Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea caracteriza o princpio da (A) anterioridade. (B) competncia tributria. (C) irretroatividade tributria. (D) isonomia tributria. (E) legalidade. Resoluo Princpio da Legalidade Tributria (ou Estrita Legalidade Tributria): institudo pelo art. 150, I da Constituio Federal de 1988 (CF/88), transcrito abaixo, estabelece que vedado s pessoas polticas criar ou aumentar tributo sem lei que o estabelea. Art. 150. Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios: I exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea; Logo, pelo Princpio da Legalidade Tributria s possvel criar nova regra ou majorar a base de clculo ou a alquota de tributos atravs de lei regularmente instituda, ou seja, ato prprio do Poder Legislativo. Esse princpio tambm deve visto sob dois aspectos: legalidade formal e legalidade material.
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Em relao legalidade formal, a regra tributria inserida no ordenamento jurdico deve obedecer aos trmites constitucionais institudos para a sua criao, enquanto que, em relao legalidade material, tambm denominada pela doutrina como princpio da tipicidade tributria, a regra tributria deve trazer elementos que descrevam o fato jurdico e os elementos que prescrevem o contedo da relao obrigacional. Inobstante a rigidez do Princpio da Legalidade Tributria, a Constituio Federal previu excees ao Princpio da Legalidade Tributria para o imposto de importao, o imposto de exportao, o imposto sobre produtos industrializados, o imposto sobre operaes de crdito, cmbio e seguros, ou relativas a ttulos e valores mobilirios (art. 153, 1o, CF/88) e, ainda, sobre contribuio de interveno no domnio econmico relativa s atividades de importao ou comercializao de petrleo e seus derivados, gs natural e seus derivados e lcool combustvel (art. 177, 4o, I, b, CF/88). A razo da flexibilidade facultada ao Poder Executivo em relao alterao das alquotas dos tributos supracitados reside no fato de que tais impostos possuem carter extrafiscal, ou seja, sua funo precpua no arrecadar fundos para o Estado, e sim estimular ou desestimular certos comportamentos, por razes econmicas, sociais, de sade etc. Contudo, h que se ressaltar que esta flexibilidade dada ao Poder Executivo no discricionria, visto que devem ser observados as condies e os limites estabelecidos em lei, isto , o Executivo deve definir em lei material (ato de Executivo) quais sero as alquotas aplicadas ao tributo em questo, respeitando os limites e condies previstos em lei. Alm dessas excees, ainda h a exceo prevista no art. 155, 4o, IV da CF/88, que estabelece que o ICMS incidente em etapa nica sobre operaes com determinados combustveis e lubrificantes definidos em lei complementar, ter suas alquotas fixadas por convnio (que no so atos legislativos) celebrado entre os Estados e o Distrito Federal. Ademais a CF/88 permite que estes convnios reduzam ou restabeleam essas alquotas. Princpio da Anterioridade: sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos no mesmo exerccio financeiro (de 1o de janeiro a 31 de dezembro de cada ano) em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou (art. 150, III, a, da CF/88). Competncia Tributria: o poder conferido pela Constituio Federal aos entes federados para editarem leis que instituam tributos. Ou seja, pela atribuio constitucional de competncia tributria divide-se o poder de tributar e cobrar tributos entre a Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios e, neste ponto, que aparece a relao com o Federalismo, visto
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior que a competncia tributria repartida entre os diversos entes da federao, constituindo o Federalismo Fiscal. Princpio da Irretroatividade Tributria: Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios cobrar tributos em relao a fatos geradores ocorridos antes do incio da vigncia da lei que os houver institudo ou aumentado (art. 150, III, a, da CF/88). Princpio da Isonomia Tributria: todos so iguais perante a lei, sem distino de qualquer natureza (art. 5o, da CF/88). GABARITO: E 3.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Na pessoas jurdicas, o sujeito ativo da obrigao tributria o (A) ente pblico. (B) contribuinte, pessoa jurdica. (C) contribuinte, empresa individual. (D) responsvel, pessoa jurdica. (E) responsvel, empresa individual. Resoluo Sujeito ativo da obrigao tributria: de acordo com o artigo 119 do Cdigo Tributrio Nacional (CTN), o sujeito ativo da obrigao tributria a pessoa jurdica de direito pblico titular da competncia para exigir o seu cumprimento. Sujeito passivo da obrigao tributria: de acordo com os artigos 121 e 122 do CTN, o sujeito passivo da obrigao tributria o contribuinte e o responsvel. Vejamos: Sujeito passivo da obrigao principal: a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniria. O sujeito passivo da obrigao principal diz-se: - contribuinte, quando tenha relao pessoal e direta com a situao que constitua o respectivo fato gerador; - responsvel, quando, sem revestir a condio de contribuinte, sua obrigao decorra de disposio expressa de lei. Sujeito passivo da obrigao acessria: a pessoa obrigada s prestaes que constituam o seu objeto. Vamos analisar as alternativas: (A) ente pblico: sujeito ativo (B) contribuinte, pessoa jurdica: sujeito passivo (C) contribuinte, empresa individual: sujeito passivo
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (D) responsvel, pessoa jurdica: sujeito passivo (E) responsvel, empresa individual: sujeito passivo GABARITO: A 4.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere as cinco espcies de tributos abaixo. I - Contribuio Especial II - Contribuies de Melhoria III - Impostos IV - Taxas V - Emprstimo Compulsrio So de competncia comum da Unio, estados e municpios APENAS os tributos (A) I, II e III. (B) I, II e IV. (C) I, II e V. (D) II, III e IV. (E) II, III e V. Resoluo De acordo com o artigo 145 da CF/88: A Unio, os Estados, o Distrito Federal e os Municpios podero instituir os seguintes tributos (competncia comum): I - impostos; II - taxas, em razo do exerccio do poder de polcia ou pela utilizao, efetiva ou potencial, de servios pblicos especficos e divisveis, prestados ao contribuinte ou postos a sua disposio; III - contribuio de melhoria, decorrente de obras pblicas. Alm disso, temos: A Unio, mediante lei complementar, poder instituir emprstimos compulsrios: I - para atender a despesas extraordinrias, decorrentes de calamidade pblica, de guerra externa ou sua iminncia; II - no caso de investimento pblico de carter urgente e de relevante interesse nacional, que no pode ser cobrado no mesmo exerccio financeiro em que haja sido publicada a lei que os instituiu ou aumentou. Compete exclusivamente Unio instituir contribuies sociais, de interveno no domnio econmico e de interesse das categorias profissionais ou econmicas, como instrumento de sua atuao nas respectivas reas. GABARITO: D
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 5.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Governo Federal, por meio da Lei no 11.051/04, com nova redao dada pela Lei no 11.774/08, visando a incentivar a indstria de bens de capital, concedeu o benefcio de crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de 25% (vinte cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em o regulamento, adquiridos entre 1 de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. Admita que, em janeiro/05, uma indstria, tributada pelo lucro real, tenha adquirido para o seu Imobilizado e colocado em funcionamento, no processo produtivo, uma mquina nova, com vida til estimada em 5 anos, conforme o regulamento expresso acima. Portanto, seu direito a usufruir desse benefcio ir at o 4o trimestre de (A) 2006 (B) 2007 (C) 2008 (D) 2009 (E) 2010 Resoluo De acordo com o artigo 1o da Lei no 11.051/04: Art. 1o As pessoas jurdicas tributadas com base no lucro real podero utilizar crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de 25% (vinte e cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. (Redao dada pela Lei n 11.774, de 2008) (...) 6o As pessoas jurdicas podero se beneficiar do crdito a partir do ms em que o bem entrar em operao at o final do 4o (quarto) anocalendrio subseqente quele a que se referir o mencionado ms. Portanto, se a mquina foi adquirida e entrou em operao em janeiro de 2005, a empresa poder usufruir do crdito relativo CSLL at dezembro de 2008 (durao de quatro anos). GABARITO: C
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Considere os dados a seguir para responder s questes de nos 6 e 7 A Indstria Romena S.A., tributada com base no lucro real trimestral, apresentou as informaes abaixo, com valores em reais. Base negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) no primeiro trimestre / 2006 = 20.000,00 Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 = 50.000,00 Ganho na avaliao ao MEP, incluso no Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 = 10.000,00 30/maro/06 compra de equipamento novo para o Imobilizado por 120.000,00 2/abril/06 incio da utilizao do equipamento no processo produtivo Prazo de vida til desse equipamento = 10 anos A depreciao do equipamento referente ao 2o trimestre de 2006 foi devidamente calculada e contabilizada 6.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considerando exclusivamente as informaes apresentadas pela Indstria Romena S.A., o valor devido por ela, referente Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), no segundo trimestre de 2006, em reais, (A) 1.800,00 (B) 2.520,00 (C) 3.060,00 (D) 3.150,00 (E) 3.600,00 Resoluo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) A contribuio social sobre o lucro lquido um tributo incidente sobre o lucro da empresa, aps ajustes, conforme abaixo: Lucro Operacional Lquido (-) Participaes Estatutrias sobre o Lucro (+) Adies (-) Excluses (-) Compensaes Base de Clculo da CSLL Ateno! Caso, aps os ajustes (adies, excluses e compensaes) a base de clculo da CSLL seja negativa (menor que zero), no haver CSLL no perodo. As adies representam valores a serem somados base de clculo da CSLL.
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Exemplos: - Despesas Indedutveis: - despesas com provises (exceto Despesas com Proviso para Frias e Despesas com Proviso para Dcimo-Terceiro Salrio); - perda com equivalncia patrimonial; - despesas com depreciao, amortizao, manuteno, seguros, tributos, etc com bens no relacionados com a produo ou a comercializao de bens e servios; - Despesas com brindes; - Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores. - Excesso de Juros sobre o Capital Prprio; - Outras Adies As excluses representam valores a serem subtrados da base de clculo da CSLL. Exemplos: Receitas No Tributveis, tais como: - Ganho de Equivalncia Patrimonial - Receita de Dividendos - Reverso de Provises Indedutveis - Juros sobre o Capital Prprio As compensaes referem-se ao saldo de base de clculo negativa da CSLL de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo da CSLL em perodos futuros, at zerar este saldo. passvel de compensao o saldo correspondente base de clculo negativa, apurada a partir do ano-calendrio de 1992. Assim como a legislao do imposto de renda, h a limitao de compensao da base de clculo negativa da CSLL em 30% (trinta por cento) do lucro lquido, aps adies e excluses. H que se ressaltar que a proviso para CSLL no dedutvel para fins de apurao do lucro real (imposto de renda da pessoa jurdica), devendo ser adicionada ao lucro na apurao da base de clculo do lucro real. Vamos resoluo da questo: I Clculo da CSLL no segundo trimestre de 2006: Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 50.000,00 (-) Ganho na avaliao ao MEP, incluso no Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 (10.000,00) Base de Clculo 40.000,00 Como a base de clculo foi R$ 40.000,00, a empresa s poder compensar a base de clculo negativa at 30% x 40.000 = R$ 12.000,00
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Base negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) no primeiro trimestre / 2006 = 20.000,00 Base Negativa da CSLL aps compensao = 20.000 12.000 = 8.000 Base de Clculo (-) Compensao de Base Negativa da CSLL Base de Clculo da CSLL 40.000 (12.000) 28.000
Repare que a banca no informou a alquota da CSLL. Portanto, preciso saber na hora da prova. Vamos l: A CSLL ser determinada mediante a aplicao da alquota de 9% (nove por cento) sobre a sua base de clculo. CSLL = Alquota x Base de Clculo CSLL = 9% x 28.000 = R$ 2.520,00 GABARITO: B 7.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considerando exclusivamente as informaes prestadas pela Indstria Romena S.A. e a sua prerrogativa legal de poder utilizar o crdito relativo ao incentivo fiscal sobre a depreciao, o valor a ser pago por ela, referente ao saldo da Contribuio Sobre o Lucro Lquido (CSLL), no 2o semestre de 2006, em reais, (A) Zero (B) 1.020,00 (C) 1.080,00 (D) 1.520,00 (E) 1.770,00 Resoluo I Clculo do Crdito de CSLL de acordo com a Lei no 11.051/04 (crdito de incentivo fiscal): 30/maro/06 compra de equipamento novo para o Imobilizado por 120.000,00 2/abril/06 incio da utilizao do equipamento no processo produtivo Prazo de vida til desse equipamento = 10 anos A depreciao do equipamento referente ao 2o trimestre de 2006 foi devidamente calculada e contabilizada Portanto, o equipamento j estava em utilizao durante todo do segundo trimestre (de abril a junho de 2006). Depreciao = Taxa x Perodo x Base de Clculo Taxa = 1/Vida til = 1/10 = 10% ao ano Perodo = de abril a junho = 3 meses = 3 meses/12 meses = 1/4 ano Base de Clculo = Custo de Aquisio Valor Residual Valor Residual = 0 (no foi informado na questo)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Base de Clculo = 120.000 Depreciao (do Segundo Trimestre) = 10% x 1/4 x 120.000 Depreciao (do Segundo Trimestre) = 10% x 30.000 = 3.000 Crdito de CSLL permitido pela Lei no 11.051/04: 25% sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. Crdito de CSLL = 25% x 3.000 = 750 CSLL a Pagar (calculada na questo anterior) (-) Crdito de CSLL CSLL a Pagar (saldo do segundo trimestre) GABARITO: E 2.520 (750) 1.770
8.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Os valores retidos na fonte pelos rgos de administrao federal direta, a ttulo de IR, CSLL, COFINS e PIS, acima do valor mnimo de pagamento pelo Documento nico de Arrecadao de Receitas Federais (DARF), nos pagamentos realizados pessoa jurdica fornecedora de bens ou prestadora de servios, devem ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante DARF, at o (A) 3o dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. (B) 3o dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. (C) 3o dia til do ms subsequente quele da semana em que tiver ocorrido pagamento. (D) ltimo dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. (E) ltimo dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. Resoluo Essa situao est prevista na Lei no 10.833/03 (artigos 30 a 35). Vamos aos conceitos principais. Os pagamentos efetuados pelas pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de direito privado, pela prestao de servios de limpeza, conservao, manuteno, segurana, vigilncia, transporte de valores e locao de mode-obra, pela prestao de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, bem como pela remunerao de servios profissionais, esto sujeitos a reteno na fonte da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, da COFINS e da contribuio para o PIS/PASEP. o o o o o
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Alquotas da reteno: CSLL = 1% Cofins = 3% PIS = 0,65% As alquotas de 0,65% (sessenta e cinco centsimos por cento) e 3% (trs por cento) aplicam-se inclusive na hiptese de a prestadora do servio enquadrarse no regime de no-cumulatividade na cobrana da contribuio para o PIS/PASEP e da COFINS. dispensada a reteno para pagamentos de valor igual ou inferior a R$ 5.000,00 (cinco mil reais). Os valores retidos na quinzena devero ser recolhidos ao Tesouro Nacional pelo rgo pblico que efetuar a reteno ou, de forma centralizada, pelo estabelecimento matriz da pessoa jurdica, at o ltimo dia til da quinzena subseqente quela quinzena em que tiver ocorrido o pagamento pessoa jurdica fornecedora dos bens ou prestadora do servio. GABARITO: D 9.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que uma empresa que importou uma mquina para o seu imobilizado apresentou as informaes abaixo relativas a tal importao. Valor da mquina, em dlar, declarado nos documentos de importao - Us$ 50.000 Valor da mquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de clculo do imposto de importao - Us$ 54.000 Imposto de Importao (II) = 10% Taxa de cmbio na operao Us$ 1 = R$ 1,50 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00 Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00 Frete do porto at ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00 A base de clculo do ICMS na importao dessa mquina, em reais, (A) 89.000,00 (B) 94.000,00 (C) 95.000,00 (D) 95.100,00 (E) 100.000,00 Resoluo ICMS nas Importaes: a base de clculo obtida atravs da soma das seguintes parcelas:
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - Valor da mercadoria ou bem constante dos documentos de importao, convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao; - Imposto de Importao (II); - Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); - Imposto sobre Operaes de Cmbio (IOF); - Quaisquer outros impostos, taxas, contribuies e despesas aduaneiras. - H que se ressaltar que, na importao, o ICMS tambm calculado por dentro posto que o imposto compe a sua prpria base de clculo. Fato gerador do ICMS na Importao: ocorre no momento do desembarao aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior. O preo de importao expresso em moeda estrangeira ser convertido em moeda nacional pela mesma taxa de cmbio utilizada no clculo do imposto de importao, sem qualquer acrscimo ou devoluo posterior se houver variao da taxa de cmbio at o pagamento efetivo do preo. O valor fixado pela autoridade aduaneira para base de clculo do imposto de importao, nos termos da lei aplicvel, substituir o preo declarado. Vamos resoluo da questo: Taxa de cmbio na operao Us$ 1 = R$ 1,50 Valor da mquina = Us$ 50.000 Valor da mquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de clculo do imposto de importao = Us$ 54.000 Valor da mquina (fixado pela autoridade aduaneira) = Us$ 54.000 Valor da mquina (em reais) = 54.000 x 1,50 = R$ 81.000,00 Imposto de Importao (II) = 10% Imposto de Importao (II) = 10% x 54.000 = Us$ 5.400 Imposto de Importao (em reais) = 5.400 x 1,50 = R$ 8.100,00 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00 Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00 Frete do porto at ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00 Ateno! O frete no entra na base de clculo do ICMS na importao porque foi feito aps o desembarao aduaneiro e o fato gerador do ICMS na importao no momento do desembarao. Valor da Mquina (+) Imposto de Importao (+) IPI (+) Despesas Aduaneiras Base de Clculo do ICMS GABARITO: C
81.000 8.100 4.100 1.800 95.000

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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 10.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Indstria Alves vendeu vista, para a Comercial Carnaba revender, 500 unidades do seu produto pelo preo unitrio de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI, por unidade. Considerando o pagamento vista, a Indstria concedeu um desconto comercial de R$ 2.500,00 na operao realizada. Sabendo-se que a Indstria Alves cobrou tambm frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e que a operao est sujeita a uma alquota de ICMS de 12%, esse produto ser registrado no estoque da Comercial Carnaba, em reais, por (A) 21.560,00 (B) 22.800,00 (C) 23.760,00 (D) 24.560,00 (E) 26.760,00 Resoluo ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) O ICMS um imposto de competncia estadual e no-cumulativo. Como incide, normalmente, sobre a circulao de mercadorias devido por empresas comerciais ou industriais. Conforme estabelece o 155, 2o, I da Constituio Federal/88 em relao ao ICMS, os valores devidos em cada operao sero compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade). Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por dentro. Exemplo: Suponha que a empresa J4M2 vendeu mercadorias para a empresa Kaprisma por R$ 2.000,00, e nesta operao houve a incidncia de ICMS, com uma alquota de 20%. Calcule o valor do tributo incidente na venda, determine o valor da nota fiscal de venda e o valor das mercadorias sem imposto. Repare que a receita de vendas representa a base de clculo do ICMS, ou seja, para calcul-lo, teramos: ICMS sobre Vendas = Alquota x Base de Clculo ICMS sobre Vendas = 20% x Receita de Vendas = 20% x 2.000 = R$ 400,00 Como o ICMS um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal de R$ 2.000,00. Portanto, o valor da mercadoria sem imposto ser de: Valor de Mercadoria Sem Imposto = R$ 2.000,00 R$ 400,00 = R$ 1.600,00 Outras caractersticas do ICMS: - Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS sobre o valor do frete e do seguro;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS; - Se a questo no informar, consideraremos que o frete e o seguro no foram realizados pelo fornecedor das mercadorias; - Como o ICMS um tributo no cumulativo, o valor do ICMS pago ao fornecedor por ocasio da compra (tendo em vista que o ICMS, por ser um imposto por dentro) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (ICMS a Recuperar); - Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao da empresa classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher); - A conta ICMS sobre Vendas uma conta de despesa, redutora da receita bruta de vendas; e - Se a conta ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta ICMS a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como ICMS a Recuperar. Caso contrrio (ICMS a Recuperar < ICMS a Recolher), a diferena entre as duas contas ser classificada como ICMS a Recolher (Passivo Circulante). IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) O IPI um imposto de competncia federal e no-cumulativo. Como incide sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por empresas equiparadas a industriais. Conforme estabelece o art. 153, 3o, II da CF/88 em relao ao IPI, os valores devidos em cada operao sero compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade). Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por fora. Exemplo: Suponha que a empresa industrial J4M2 vendeu produtos de fabricao prpria para a empresa comercial Kaprisma por R$ 2.000,00, e nesta operao houve a incidncia de ICMS, com uma alquota de 20% e de IPI, com uma alquota de 10%. Calcule o valor do tributo incidente na venda, determine o valor da nota fiscal de venda, o faturamento bruto e o valor das mercadorias sem imposto. Repare que a receita de vendas representa a base de clculo do ICMS e do IPI, ou seja, para calcul-lo, teramos: ICMS sobre Vendas = Alquota x Base de Clculo
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior IPI = Alquota x Base de Clculo ICMS sobre Vendas = 20% x Receita de Vendas = 20% x 2.000 = R$ 400,00 IPI = 10% x Receita de Vendas = 10% x 2.000 = R$ 200,00 Como o ICMS um imposto por dentro, o valor total da nota fiscal seria de R$ 2.000,00. Contudo, h o IPI tambm, que por fora. Portanto o valor total da nota fiscal ser: Valor Total da Nota Fiscal = 2.000 + IPI = 2.000 + 200 = R$ 2.200,00 O faturamento bruto da empresa J4M2 seria: Faturamento Bruto = Valor Total da Nota Fiscal = R$ 2.200,00 O valor da mercadoria sem imposto ser de: Valor de Mercadoria Sem Imposto = R$ 2.000,00 R$ 400,00 = R$ 1.600,00 Outras caractersticas do IPI: - Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor est transportando as mercadorias. Logo, incide IPI sobre o valor do frete e do seguro; - Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro IPI; - Se a questo no informar, consideraremos que o frete e o seguro no foram realizados pelo fornecedor das mercadorias; - Como o IPI um tributo no cumulativo, o valor do IPI pago ao fornecedor por ocasio da compra (caso a empresa seja industrial ou equiparada a industrial) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (IPI a Recuperar); - Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda de produtos representa uma obrigao da empresa classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher); - Se a empresa adquirente dos produtos no for contribuinte do IPI ou, sendo contribuinte, no utilize os produtos adquiridos em seu processo de fabricao, o IPI incidente na operao de compra NO SER RECUPERADO e integrar o custo de aquisio do produto. - A conta IPI sobre o Faturamento uma conta de despesa, a aparece como deduo do faturamento bruto; - Se a conta IPI a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta IPI a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior final do perodo de apurao, ser classificada como IPI a Recuperar. Caso contrrio (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferena entre as duas contas ser classificada como IPI a Recolher (Passivo Circulante). - O IPI pode ter alquotas ad valorem (percentuais) ou especficas (valor por unidade do produto). Exemplos: I) Alquota Ad Valorem = 10% IPI = Alquota Ad Valorem x Base de Clculo (Preo Produto s/ Imposto) II) Alquota Especfica = R$ 0,20 por unidade de produto IPI = Alquota Especfica x Quantidade Vendida Descontos Incondicionais Os descontos incondicionais ou comerciais so descontos dados incondicionalmente pelo fornecedor ao cliente, visto que independem das condies de pagamento. Exemplos: grande quantidade adquirida; cliente preferencial; interesse promocional; etc. Como este desconto concedido no ato da venda, aparece na nota fiscal e o ICMS incidir somente sobre o valor com desconto, o mesmo ocorrendo para o PIS e a COFINS. Porm, o IPI incidir sobre o valor original da operao. ATENO!!! No confunda o desconto incondicional ou comercial com o desconto condicional ou financeiro. Vejamos: Desconto Condicional ou Financeiro: obtido em funo de pagamento antecipado, em razo de uma compra a prazo, pelo cliente ao fornecedor. Este desconto ser uma Despesa Financeira para o Fornecedor e uma Receita Financeira para o Cliente, pois no uma operao com mercadoria e sim uma operao financeira. Para calcular as compras lquidas, teramos: (+) Compras (-) Tributos a Recuperar Compras Brutas (-) Devolues (+) Fretes + Seguros (+) Carga + Descarga + Armazenagem (+) Impostos no Recuperveis (-) Abatimentos (-) Descontos Incondicionais Obtidos Compras Lquidas Vamos resoluo da questo: Comercial Carnaba: como revendedora de mercadorias, contribuinte do ICMS, mas no do IPI. Portanto, o IPI far parte do custo das mercadorias adquiridas (no ser recupervel). Compra = 500 unidades ao preo unitrio de R$ 50,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior IPI = R$ 6,00 por unidade Desconto Comercial (ou Desconto Incondicional) = R$ 2.500,00 Frete (cobrado pelo fornecedor) = R$ 1.800,00 Seguro (cobrado pelo fornecedor) = R$ 200,00 ICMS = 12% Compra = 500 unidades x R$ 50,00 = 25.000 IPI sobre Compras = 500 unidades x R$ 6,00 = 3.000 Ateno, pois como a mercadoria foi comprada para revenda, a base de clculo do ICMS no considera o IPI. Alm disso, o desconto incondicional tambm no deve ser considerado. ICMS sobre Compras = 12% x (25.000 2.500) = 12% x 22.500 = 2.700 ICMS sobre Frete = 12% x 1.800 = 216 ICMS sobre Seguro = 12% x 200 = 24 Compras 25.000 (-) ICMS sobre Compras (2.700) (-) ICMS sobre Frete (216) (-) ICMS sobre Seguro (24) (+) IPI sobre Compras 3.000 (+) Fretes 1.800 (+) Seguros 200 (-) Descontos Incondicionais (2.500) Compras Lquidas 24.560 GABARITO: D 11.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Algumas dedues podem ser feitas da base de clculo do PIS e COFINS no cumulativo. Analise as situaes a seguir. I - Devoluo de vendas II - Descontos incondicionais concedidos III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de aquisio IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou passageiros So dedues exclusivas das bases de clculo do PIS e COFINS das empresas submetidas tributao pelo mtodo no cumulativo APENAS (A) I e II. (B) III e IV. (C) I, II e III. (D) I, II e IV. (E) II, III e IV.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Resoluo Cofins (Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social) A incidncia no-cumulativa da Cofins tratada na Lei no 10.833/2003. Fato Gerador da Cofins com incidncia no-cumulativa: faturamento mensal, que corresponde ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Total das Receitas: corresponde ao somatrio da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestao de servios, nas operaes em conta prpria ou alheia, com as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Faturamento Mensal = Total das Receitas Auferidas Receita Bruta de Vendas de Mercadorias ou de Prestao de Servios (+) Demais receitas auferidas Total das Receitas Auferidas Base de Clculo: corresponde ao valor do faturamento mensal. Ateno, pois no integram a base de clculo da Cofins com incidncia no-cumulativa as seguintes receitas: - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); - decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel (para a legislao fiscal so as chamadas receitas no operacionais); Nota: nesse ponto, a lei ainda no alterou a denominao e o seu texto : no-operacionais decorrentes da venda de ativo permanente. - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; Nota: nessa situao a empresa vendedora das mercadorias para a pessoa jurdica que ir revend-las j recolheu a Cofins. Ou seja, a vendedora responsvel pelo pagamento do imposto devido pela pessoa jurdica revendedora. - referentes a: I vendas canceladas; II descontos incondicionais concedidos;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior III reverses de provises; IV - recuperaes de crditos baixados representem ingresso de novas receitas; como perda que no
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) de crditos de ICMS originados de operaes de exportao. Pis (Programa de Integrao Social)/Pasep (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico) A incidncia no-cumulativa do Pis/Pasep tratada na Lei no 10.637/2002. Fato Gerador do Pis/Pasep com incidncia no-cumulativa: faturamento mensal, que corresponde ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Total das Receitas: corresponde ao somatrio da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestao de servios, nas operaes em conta prpria ou alheia, com as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Faturamento Mensal = Total das Receitas Auferidas Receita Bruta de Vendas de Mercadorias ou de Prestao de Servios (+) Demais receitas auferidas Total das Receitas Auferidas Base de Clculo: corresponde ao valor do faturamento mensal. Ateno, pois no integram a base de clculo da Cofins com incidncia no-cumulativa as seguintes receitas: - decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota zero; - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; - de venda de lcool para fins carburantes;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - referentes a: I vendas canceladas; II descontos incondicionais concedidos; III reverses de provises; IV - recuperaes de crditos baixados representem ingresso de novas receitas; como perda que no
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. - decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel (para a legislao fiscal so as chamadas receitas no operacionais); e - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) de crditos de ICMS originados de operaes de exportao. Alguns Exemplos de Receitas Isentas do Pis/Pasep e da Cofins: - Recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de economia mista. - Receita relativa exportao de mercadorias para o exterior. - Receita de servios prestados pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliados no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas. - Receita relativa ao fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel. - Receita de transporte internacional de cargas ou passageiros. Alquotas: I) Pis/Pasep: at a publicao da Lei no 10.637/02, era apenas uma contribuio cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a no-cumulatividade para o PIS, pode ser cumulativo ou nocumulativo. As alquotas so: PIS (no-cumulativo) = 1,65%; e PIS (cumulativo) = 0,65%.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior II) Cofins: at a publicao da Lei no 10.833/03, era apenas uma contribuio cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a nocumulatividade para o Cofins, pode ser cumulativo ou no-cumulativo. As alquotas so: Cofins (no-cumulativo) = 7,6%; e Cofins (cumulativo) = 3%. Vamos resoluo da questo: Repare que a banca foi extremamente maldosa nessa questo, pois ela fala em dedues exclusivas das bases de clculo do Pis e Cofins das empresas submetidas tributao pelo mtodo no cumulativo.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Vamos analisar os itens: I - Devoluo de vendas: deduo da base de clculo da Cofins e do Pis/Pasep no-cumulativos (vendas canceladas), mas tambm deduo da base de clculo do ICMS e do IPI. Portanto, no exclusiva. II - Descontos incondicionais concedidos: deduo da base de clculo da Cofins e do Pis/Pasep no-cumulativos (vendas canceladas), mas tambm deduo da base de clculo do ICMS (no do IPI). Portanto, no exclusiva. III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de aquisio: deduo exclusiva da base de clculo da Cofins e do Pis/Pasep no-cumulativos. IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou passageiros: deduo exclusiva da base de clculo da Cofins e do Pis/Pasep no-cumulativos. GABARITO: B 12.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere os dados a seguir sobre as transaes comerciais realizadas pelo atacadista comercial Severo. S faz suas operaes no mbito do estado onde atua. Todas as operaes que realiza esto sujeitas incidncia de 18% de ICMS. Em janeiro - comprou uma mquina para o imobilizado no valor de 640.000,00 a prazo; - comprou mercadorias a prazo por 250.000,00; - vendeu mercadorias vista por 260.000,00. Em fevereiro - comprou mercadorias vista por 200.000,00; - vendeu mercadorias vista por 250.000,00; - comprou equipamentos vista, para o imobilizado, por 80.000,00. Com base nas informaes recebidas e nas determinaes fiscais vigentes relacionadas ao ICMS, o valor mnino de ICMS que Severo dever pagar em fevereiro, em reais, ser (A) 5.700,00 (B) 6.300,00 (C) 8.100,00 (D) 8.700,00 (E) 9.000,00 Resoluo Toas as operaes so dentro do estado. ICMS = 18% I Janeiro:
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Mquina (ANC Imobilizado) = 640.000 Como a mquina foi comprada para uso na produo, isto , ser registrada no ativo no circulante - imobilizado da empresa, o ICMS incidente sobre a compra no seria recupervel. Contudo, de acordo com a Lei Complementar no 87/1996, a aquisio de bens incorporados ao ativo no circulante - imobilizado tambm d direito compensao do ICMS incidente na aquisio. Alm disso, de acordo com a Lei Complementar no 102/2000, a compensao dos referidos crditos do ICMS dever ser realizada a razo de um quarenta e oito avos por ms, a partir do ms em que ocorrer a entrada no estabelecimento. ICMS a Recuperar (Janeiro) = 18% x 1/48 x 640.000 = 2.400 Compra de Mercadorias = 250.000 ICMS a Recuperar (Janeiro) = 18% x 250.000 = 45.000 Saldo do ICMS a Recuperar (Janeiro) = 45.000 + 2.400 = 47.400 Venda de Mercadorias = 260.000 ICMS a Recolher = 18% x 260.000 = 46.800 Como o saldo do ICMS a Recuperar maior que o saldo do ICMS a Recolher, aps a apurao de janeiro teramos: ICMS a Recuperar = 47.400 ICMS a Recolher ICMS a Recuperar = 47.400 46.800 = 600 II Fevereiro: Saldo Inicial de ICMS a Recuperar = 600 (vindo de janeiro) Compra de Equipamentos (ANC Imobilizado) = 80.000 ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 18% x 1/48 x 80.000 = 300 No podemos esquecer o crdito mensal das mquinas compradas em janeiro: ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 18% x 1/48 x 640.000 = 2.400 Compra de Mercadorias = 200.000 ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 18% x 200.000 = 36.000 Saldo do ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 36.000 + 300 + 600 + 2.400 Saldo do ICMS a Recuperar (Fevereiro) = 39.300 Venda de Mercadorias = 250.000 ICMS a Recolher = 18% x 250.000 = 45.000 Como o saldo do ICMS a Recolher maior que o saldo do ICMS a Recuperar, aps a apurao de janeiro teramos: ICMS a Recolher = 45.000 ICMS a Recuperar
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior ICMS a Recolher = 45.000 39.300 = 5.700 GABARITO: A 13.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Analise as informaes dos itens correspondentes a bens do Ativo Imobilizado. I - Aquisio de bens usados a partir de maio/04 II - Mquinas e equipamentos para utilizao em atividades comerciais e administrativas nas empresas industriais, adquiridos a partir de maio/04 III - Mquinas e equipamentos para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios, adquiridos a partir de maio/04 IV - Parte edificada dos imveis adquiridos a partir de maio/04, desde que utilizados nas atividades das empresas industriais, comerciais ou de servios A depreciao dos elementos do Imobilizado que d direito a crdito para deduo de contribuies do PIS/PASEP, calculadas pelo mtodo no cumulativo, apurada APENAS nos itens (A) I e II. (B) II e III. (C) III e IV. (D) I, II e IV. (E) II, III e IV. Resoluo De acordo com a Lei no 11.051/04, as pessoas jurdicas podero optar pelo desconto, no prazo de 2 (dois) anos, dos crditos da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins em relao a mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. Vamos analisar os itens: I - Aquisio de bens usados a partir de maio/04: se o bem usado, no previso legal de crdito de Pis/Pasep. II - Mquinas e equipamentos para utilizao em atividades comerciais e administrativas nas empresas industriais, adquiridos a partir de maio/04: no h previso legal de crdito de Pis/Pasep para mquinas e equipamentos utilizadas em atividades comerciais e administrativas. III - Mquinas e equipamentos para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios, adquiridos a partir de maio/04: possvel utilizar os crditos de Pis/Pasep. IV - Parte edificada dos imveis adquiridos a partir de maio/04, desde que utilizados nas atividades das empresas industriais, comerciais ou de servios: possvel utilizar os crditos de Pis/Pasep. GABARITO: C 25 Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 14.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O art. 15 da Lei no 11.941/09 instituiu o Regime Tributrio de Transio (RTT). A opo de adotar o RTT feita pelas empresas que so obrigadas apurao do lucro real e que j existiam em 2008 dever ocorrer (A) de forma facultativa somente para o ano-calendrio 2009. (B) de forma facultativa para os anos-calendrio 2008, 2009 e 2010. (C) de forma obrigatria para os anos-calendrio 2008 e 2009. (D) a partir do ano calendrio 2009, observado prazo da entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria. (E) a partir do ano 2010, observado o prazo da entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria. Resoluo De acordo com o artigo 15 da Lei no 11.941/09, que trata do Regime Tributrio de Transio (RTT): Fica institudo o Regime Tributrio de Transio RTT de apurao do lucro real, que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e critrios contbeis introduzidos pela Lei no 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei. O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria. Nos anos-calendrio de 2008 e 2009, o RTT ser optativo, observado o seguinte: I a opo aplicar-se- ao binio 2008-2009, vedada a aplicao do regime em um nico ano-calendrio; II a opo a que se refere o inciso I deste pargrafo dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2009; III no caso de apurao pelo lucro real trimestral dos trimestres j transcorridos do ano-calendrio de 2008, a eventual diferena entre o valor do imposto devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado dever ser compensada ou recolhida at o ltimo dia til do primeiro ms subsequente ao de publicao desta Lei, conforme o caso; IV na hiptese de incio de atividades no ano-calendrio de 2009, a opo dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2010.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Observado o prazo de entrada em vigor da lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria, o RTT ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010, inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. GABARITO: E 15.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que a Lessa Industrial, tributada em 2006 pelo lucro presumido, passou tributao pelo lucro real a partir de janeiro de 2007 e a calcular o COFINS pelo mtodo no cumulativo. no balano de dezembro/06, ela havia contabilizado os seguintes estoques: - Matria prima - R$ 1.200.000,00 - Produtos em elaborao - R$ 700.000,00 - Produtos acabados - R$ 800.000,00 Considerando as informaes recebidas e a permisso para utilizao de crdito presumido sobre o estoque, para deduo da contribuio do COFINS, calculado pelo mtodo no cumulativo, o valor total do crdito a que a Lessa Industrial tem direito, em reais, (A) 60.000,00 (B) 81.000,00 (C) 91.200,00 (D) 114.000,00 (E) 152.000,00 Resoluo De acordo a Lei no 10.833/03: A pessoa jurdica contribuinte da Cofins ter direito a desconto correspondente ao estoque de abertura dos bens adquiridos para revenda ou bens e servios utilizados como insumo na prestao de servios e na produo ou fabricao de bens ou produtos destinados venda, inclusive combustveis e lubrificantes, com algumas excees, adquiridos de pessoa jurdica domiciliada no Pas, existentes na data de incio da incidncia desta contribuio pelo regime nocumulativo. O montante de crdito presumido ser igual ao resultado da aplicao do percentual de 3% (trs por cento) sobre o valor do estoque. Portanto, no caso concreto da questo, a empresa era tributada pelo lucro presumido at dezembro de 2006, quando passou a ser tributada pelo lucro real.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Nessa situao, podemos considerar como crdito presumido da Cofins o resultado do clculo: Crdito Presumido (Cofins) = 3% x Valor do Estoque Matria prima R$ 1.200.000,00 Produtos em elaborao R$ 700.000,00 Produtos acabados R$ 800.000,00 Valor do Estoque R$ 2.700.000,00 Crdito Presumido (Cofins) = 3% x 2.700.000 = 81.000 GABARITO: B 16.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Um dos pontos mais controversos do imposto sobre servios recai sobre o local onde ele devido. A Lei Complementar no 116/03 apresenta, no seu art. 3o, 20 casos de servios especficos definindo onde o Imposto sobre Servios (ISS) devido. De acordo com tal diploma legal, para os 20 casos nele especificados, o ISS devido no local (A) do estabelecimento do contratante do servio. (B) do estabelecimento do prestador do servio. (C) habitual onde o contratante paga os servios. (D) habitual onde o prestador desenvolve a sua atividade. (E) onde o servio prestado. Resoluo O Imposto Sobre Servios de Qualquer Natureza (ISS), de competncia dos Municpios e do Distrito Federal, tem como fato gerador a prestao de servios constantes de lista anexa Lei Complementar no 116/03, ainda que esses no se constituam como atividade preponderante do prestador. O imposto incide tambm sobre o servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas. Ressalvadas as excees expressas na lista anexa referida Lei Complementar, os servios nela mencionados no ficam sujeitos ao Imposto Sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS, ainda que sua prestao envolva fornecimento de mercadorias. O ISS incide ainda sobre os servios prestados mediante a utilizao de bens e servios pblicos explorados economicamente mediante autorizao, permisso ou concesso, com o pagamento de tarifa, preo ou pedgio pelo usurio final do servio. A incidncia do imposto no depende da denominao dada ao servio prestado.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior O ISS no incide sobre: I as exportaes de servios para o exterior do Pas, exceto os servios desenvolvidos no Brasil, cujo resultado aqui se verifique, ainda que o pagamento seja feito por residente no exterior; II a prestao de servios em relao de emprego, dos trabalhadores avulsos, dos diretores e membros de conselho consultivo ou de conselho fiscal de sociedades e fundaes, bem como dos scios-gerentes e dos gerentesdelegados; III o valor intermediado no mercado de ttulos e valores mobilirios, o valor dos depsitos bancrios, o principal, juros e acrscimos moratrios relativos a operaes de crdito realizadas por instituies financeiras. O servio considera-se prestado e o imposto devido no local do estabelecimento prestador ou, na falta do estabelecimento, no local do domiclio do prestador, exceto nas hipteses previstas nos itens I a XX abaixo, quando o imposto ser devido no local onde o servio prestado. Vejamos: I do estabelecimento do tomador ou intermedirio do servio ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso de servio proveniente do exterior do Pas ou cuja prestao se tenha iniciado no exterior do Pas.; II da instalao dos andaimes, palcos, coberturas e outras estruturas; III da execuo da obra, no caso dos servios de execuo, por administrao, empreitada ou subempreitada, de obras de construo civil, hidrulica ou eltrica e de outras obras semelhantes, inclusive sondagem, perfurao de poos, escavao, drenagem e irrigao, terraplanagem, pavimentao, concretagem e a instalao e montagem de produtos, peas e equipamentos (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador de servios fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS) e acompanhamento e fiscalizao da execuo de obras de engenharia, arquitetura e urbanismo; IV da demolio; V das edificaes em geral, estradas, pontes, portos e congneres, no caso dos servios de reparao, conservao e reforma de edifcios, estradas, pontes, portos e congneres (exceto o fornecimento de mercadorias produzidas pelo prestador dos servios, fora do local da prestao dos servios, que fica sujeito ao ICMS); VI da execuo da varrio, coleta, remoo, incinerao, tratamento, reciclagem, separao e destinao final de lixo, rejeitos e outros resduos quaisquer;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior VII da execuo da limpeza, manuteno e conservao de vias e logradouros pblicos, imveis, chamins, piscinas, parques, jardins e congneres; VIII da execuo da decorao e jardinagem, do corte e poda de rvores; IX do controle e tratamento do efluente de qualquer natureza e de agentes fsicos, qumicos e biolgicos; X do florestamento, reflorestamento, semeadura, adubao e congneres; XI da execuo dos servios de escoramento, conteno de encostas e congneres; XII da limpeza e dragagem; XIII onde o bem estiver guardado ou estacionado, no caso dos servios de guarda e estacionamento de veculos terrestres automotores, de aeronaves e de embarcaes; XIV dos bens ou do domiclio das pessoas vigiados, segurados ou monitorados, no caso dos servios de vigilncia, segurana ou monitoramento de bens e pessoas; XV do armazenamento, depsito, carga, descarga, arrumao e guarda do bem; XVI da execuo dos servios de diverso, lazer, entretenimento e congneres, exceto produo, mediante ou sem encomenda prvia, de eventos, espetculos, entrevistas, shows, ballet, danas, desfiles, bailes, teatros, peras, concertos, recitais, festivais e congneres; XVII do Municpio onde est sendo executado o transporte, no caso dos servios de transporte municipal; XVIII do estabelecimento do tomador da mo-de-obra ou, na falta de estabelecimento, onde ele estiver domiciliado, no caso dos servios de fornecimento de mo-de-obra, mesmo em carter temporrio, inclusive de empregados ou trabalhadores, avulsos ou temporrios, contratados pelo prestador de servio; XIX da feira, exposio, congresso ou congnere a que se referir o planejamento, organizao e administrao; e
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior XX do porto, aeroporto, ferroporto, terminal rodovirio, ferrovirio ou metrovirio, no caso dos servios porturios, aeroporturios, ferroporturios, de terminais rodovirios, ferrovirios e metrovirios. GABARITO: E 17.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere que uma empresa passe a ter direito ao crdito presumido sobre estoques para deduo do COFINS apurado pelo mtodo no cumulativo. O lanamento a ser feito, quando da apurao do referido crdito, pelo seu valor total, Dbito Cofins a Pagar Cofins a Recuperar Cofins a Recuperar Estoque Despesa de Cofins Crdito Cofins a Recuperar Despesa de Cofins Estoque Cofins a Pagar Estoque
(A) (B) (C) (D) (E)
Resoluo Se a empresa passou a ter direito ao crdito presumido sobre os estoques para deduo da Cofins apurada pelo mtodo no cumulativo, haver uma reduo do custo dos estoques. O lanamento, nesse caso, seria o seguinte: Cofins a Recuperar (Ativo Circulante) a Estoques (Ativo Circulante) GABARITO: C 18.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A empresa Elevada cobrou R$ 11.000,00 pelo servio de manuteno de dois elevadores. Esto includas nesse valor as peas hidrulicas, no valor de R$ 2.300,00; as partes mecnicas, no valor de R$ 1.200,00 e as partes dos componentes eltricos, no valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se que a alquota de Imposto Sobre Servios (ISS) de 5%, o ISS devido pela Elevada, nesse servio, em reais, (A) 250,00 (B) 325,00 (C) 365,00 (D) 385,00 (E) 500,00 Resoluo Empresa Elevada Prestao de Servios de Manuteno de Elevadores = R$ 11.000,00 Valores includos no valor da prestao dos servios: Peas Hidrulicas R$ Partes Mecnicas R$ Partes dos Componentes Eltricos R$ Valor Total dos Materiais Utilizados R$
2.300,00 1.200,00 2.500,00 6.000,00 32
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior R$ 11.000,00 Valor Cobrado pela Prestao do Servio (-)Valor Total dos Materiais Utilizados (R$ 6.000,00) Valor da Prestao do Servio Lquido R$ 5.000,00 Base de Clculo do ISS = Valor da Prestao do Servio Lquido = R$ 5.000,00 ISS = 5% ISS a Recolher = Taxa x Base de Clculo ISS a Recolher = 5% x 5.000 = R$ 250,00 GABARITO: A 19.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que uma empresa, em um determinado ms, comercializou os seguintes produtos no mercado interno: Gasolina leo diesel lcool etlico combustvel 200 metros cbicos 400 metros cbicos 300 metros cbicos
A CIDE combustvel devida por esta empresa, em reais, (A) 28.000,00 (B) 46.000,00 (C) 53.200,00 (D) 74.000,00 (E) 81.200,00 Resoluo Mais uma questo em que era necessrio conhecer a alquota de um tributo. No caso, a CIDE Combstivel. Vamos aos conceitos principais. Cide Combustveis (Contribuio de Interveno no Domnio Econmico Combustveis): instituda pela Lei no 10.336/2001, incide sobre a importao e comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. Fato Gerador: a importao e comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. Contribuintes: o produtor, o formulador e o importador dos combustveis supracitados. Base de Clculo: a unidade de medida adotada para cada um dos produtos sobre os quais incide a contribuio. Deduo do Valor de Cide Pago em Operao Anterior: do valor da CideCombustveis incidente na comercializao no mercado interno, poder ser deduzido o valor da Cide devido em operao anterior:
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior a) pago pelo prprio contribuinte quando da importao; ou b) pago por outro contribuinte quando da aquisio no mercado interno.
Alquotas: - R$ 230,00 (duzentos e trinta reais) por metro cbico de gasolinas e suas correntes; - R$ 70,00 (setenta reais) por metro cbico de diesel e suas correntes; Foram reduzidas a 0 (zero) as alquotas aplicveis a: I) querosene de aviao; II) demais querosenes; III) leos combustveis com alto teor de enxofre; IV leos combustveis com baixo teor de enxofre; V) gs liquefeito de petrleo, inclusive o derivado de gs natural e de nafta; e VI) lcool etlico combustvel. Iseno: Nafta Petroqumica, destinada elaborao de petroqumicos no alcanados pela incidncia. Vamos resoluo da questo: Cide (Gasolina) = R$ 230,00 x 200 metros cbicos leo diesel = R$ 70,00 x 400 metros cbicos lcool etlico combustvel Cide Combustveis GABARITO: D
R$ 46.000,00 R$ 28.000,00 alquota zero R$ 74.000,00
20.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Com relao a esse assunto, analise a definio abaixo. Arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A definio corresponde ao conceito do instrumento tcnico (A) CT- e. (B) NF- e. (C) NFS- e. (D) SPED Contbil. (E) SPED Fiscal. Resoluo
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior O Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED). Vamos aos conceitos principais. O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. Os livros e documentos sero emitidos em forma eletrnica. So usurios do Sped: - a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda; - as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita Federal; e - os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao dos empresrios e das sociedades empresrias. Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e): o novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes documentos fiscais: - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; - Conhecimento Areo, modelo 10; - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas. Nota Fiscal Eletrnica (NF-e): um documento digital a ser utilizado pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS em substituio: - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4. Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e): um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela Receita Federal do Brasil, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Sped Contbil: a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos SPED Fiscal: arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte GABARITO: E 21.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Receita Federal do Brasil (RFB) instituiu no Art. 1o da Instruo Normativa RFB no 787, de 19 de novembro de 2007, a Escriturao Contbil Digital (ECD) e no Art. 2o da referida Instruo Normativa estabelece que o ECD compreender a verso digital do livro Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles feitos e dos seguintes livros e seus auxiliares, se houver (A) Dirio e LALUR. (B) Razo e LALUR. (C) Dirio e Razo. (D) Dirio, Razo e LALUR. (E) Caixa, Dirio e Razo. Resoluo Sped Contbil: a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos GABARITO: C 22.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Os princpios constitucionais tributrios prevalecem sobre as demais normas tributrias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princpios constitucionais, o critrio bsico que tem por objetivo aplicar a justia tributria o princpio da (A) progressividade. (B) generalidade.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (C) legalidade. (D) autenticidade. (E) universalidade.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Resoluo O Imposto de Renda (IR) um imposto de competncia federal possuindo, entre outras, as seguintes caractersticas: Princpio da Progressividade: O IR deve ter alquotas progressivas, ou seja, quanto maior a renda, maior a alquota. O objetivo de princpio aplica a justia tributria e est ligado ao princpio da capacidade contributiva. Princpio da Generalidade: O IR deve ter incidncia sobre todas as pessoas. Princpio da Universalidade: O IR deve incidir sobre todas as rendas e proventos. A incidncia do IR independe da denominao da receita ou do rendimento, da localizao, condio jurdica ou nacionalidade da fonte, da origem e da forma de percepo. GABARITO: A 23.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Em 31 de dezembro de 2009, a Sociedade Annima apurou um lucro, antes do Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e no fez qualquer ajuste no LALUR. O Imposto de Renda devido por essa Sociedade Annima, tributada pelo lucro real, em reais, (A) 37.500,00 (B) 38.500,00 (C) 39.000,00 (D) 41.250,00 (E) 62.500,00 Resoluo Imposto de Renda - Pessoa Jurdica (IRPJ) As pessoas jurdicas, por opo ou por determinao legal, so tributadas por um dos seguintes regimes de tributao: - Lucro Presumido; - Lucro Arbitrado; - Lucro Real Observao: As Microempresas e Empresas de Pequeno Porte podem optar pelo recolhimento do IRPJ e da CSLL, juntamente com outros impostos e contribuies (inclusive ICMS e ISS), pelo Simples Nacional.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Alquota e Adicional do IRPJ A alquota do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas de 15%. Alm do imposto cobrado alquota de 15%, ser cobrado um adicional de 10% sobre a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao. Limites por Perodo de Apurao: Mensal = R$ 20.000,00 Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00 Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00 Exemplo: Empresa XYZ apresentou, no 1 trimestre de 2008, um lucro real de R$ 85.000,00. Imposto = 15% x 85.000,00 = R$ 12.750,00 Adicional = 10% x (85.000,00 60.000,00) = 10% x 25.000 = R$ 2.500,00 A empresa dever recolher o valor de R$ 15.250,00 a ttulo de IRPJ Lucro Presumido A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a quarenta e oito milhes de reais (R$ 48.000.000,00), ou a quatro milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade no ano-calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido. O imposto com base no lucro presumido ser determinado por perodos de apurao trimestrais. Agora, voc deve estar se perguntando. Definimos que pode optar pelo lucro presumido, mas como eu vou calcular o lucro presumido? Da seguinte forma: a base de clculo do imposto e do adicional, em cada trimestre, ser determinada mediante a aplicao do percentual de oito por cento (8%) sobre a receita bruta auferida no perodo de apurao. Este o caso geral, mas h percentuais de presuno especficos para determinadas atividades. Vejamos os mais importantes: Comrcio e indstria = 8% Servios de transporte de passageiros = 16% Revenda de combustveis derivados de petrleo e lcool, inclusive gs = 1,6% Prestao de servios em geral = 32% Exemplo: A Cia. J4M2, que apura o imposto de renda pelo lucro presumido, auferiu receitas no trimestre, no valor de R$ 1.000.000,00, referente revenda de mercadorias. Determine o valor do imposto de renda do perodo.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Como uma empresa que revende mercadorias, o percentual de presuno ser de 8% (comrcio). Base de Clculo do Imposto de Renda = 8% x 1.000.000 = R$ 80.000,00 Clculo do Imposto = 15% x 80.000 = R$ 12.000,00 Adicional = 10% x (80.000 60.000) = 10% x 20.000 = R$ 2.000,00 Imposto de Renda do Perodo = 12.000 + 2.000 = R$ 14.000,00 Lucro Arbitrado O lucro ser arbitrado pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, por ocasio de uma fiscalizao em determinado contribuinte. Para tanto, o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve ser arbitrado. Vejamos. De acordo com o artigo 530 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), o imposto devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendrio, ser determinado com base nos critrios do lucro arbitrado, quando: I o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal; II a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para: a) identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; ou b) determinar o lucro real. III o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, no caso de tributao pelo lucro presumido; IV o contribuinte optar indevidamente pela tributao base no lucro presumido; V o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior; VI o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Os critrios de apurao do lucro arbitrado no so cobrados em prova e, por isso, no sero vistos neste curso. Lucro Real De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo 247, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo prprio RIR/99. Alm disso, a apurao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais. Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (+) Adies (-) Excluses (-) Compensaes Base de Clculo do Imposto de Renda pelo Lucro Real As adies ao lucro lquido do perodo para a determinao do lucro real so ajustes que tm a finalidade de aumentar a base de clculo do imposto. Exemplos: - CSLL; - Despesas com Multas; - Despesas com Provises, exceto as Despesas com Proviso para o DcimoTerceiro Salrio e as Despesas com Proviso para Frias; - Perda com Equivalncia Patrimonial; - Despesas com Alimentao dos Scios, Acionistas e Administradores; - Despesas com Brindes; - Excesso de Juros sobre o Capital Prprio; - Entre outras. Exemplo: Lucro Lquido antes do IRPJ = R$ 100.000,00 Despesas Dedutveis = R$ 20.000,00 Despesas Indedutveis = R$ 30.000,00 Receitas No Contabilizadas = R$ 50.000,00 Primeiramente, h que se ressaltar que a apurao do lucro real deve ser realizada via LALUR (Livro de Apurao do Lucro Real), tendo em vista que o lucro contbil no deve ser alterado. Deste modo, devemos utilizar a Parte A do LALUR para efetuar as adies ao lucro contbil. No caso concreto do exemplo, teramos: Lucro Lquido antes do IRPJ (+) Despesas Indedutveis (+) Receitas No Contabilizadas Lucro Real 100.000 30.000 50.000 180.000
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior H que se ressaltar, tambm, que o controle na Parte B do LALUR deve ser efetuado no caso de despesas vinculadas a um evento futuro, isto , despesas cujo fato gerador ainda no ocorreu, como, por exemplo, as despesas com constituio de provises. Neste caso, as despesas sero incorridas e consideradas como dedutveis na apurao do lucro real apenas quando o respectivo fato gerador ocorrer. Ou seja, as despesas com provises, por ocasio do lanamento, deveriam ser adicionadas e anotadas na Parte B do LALUR e somente seriam deduzidas no lucro do perodo para a determinao do lucro real quando o fato gerador da perda provisionada efetivamente ocorresse. As excluses so ajustes que tm por finalidade reduzir a base de clculo do imposto. Exemplos: Receitas No Tributveis, tais como: - Ganho de Equivalncia Patrimonial - Receita de Dividendos - Reverso de Provises Indedutveis - Benefcios de Depreciao, Amortizao e Exausto Acelerada Incentivada - Juros sobre o Capital Prprio As compensaes referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuzo fiscal de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de renda, respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo. Sero controladas na Parte B do Lalur. Contudo, h uma limitao importante: o saldo de prejuzo fiscal apurado em perodos anteriores que ser compensado est limitado a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses. Vamos resoluo da questo: Em 31 de dezembro de 2009: Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 250.000,00 No houve ajuste no Lalur. Portanto, temos: Lucro Real = Lucro Antes do Imposto de Renda = R$ 250.000,00 Clculo do Imposto de Renda: IR = 15% x 250.000 = 37.500 Limite do Adicional do IR = 12 x 20.000 = 240.000 Adicional do IR = 10% x (250.000 240.000) = 10% x 10.000 = 1.000 Total do IR = 37.500 + 1.000 = 38.500 GABARITO: B 24.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O SPED contbil foi regulamentado atravs da Resoluo CFC no 1.020/2005, e reformulado parcialmente pela Resoluo CFC no 1.063/2005. Tal Resoluo estabelece que determinados livros contbeis constituem-se em registros
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrnica, sero constitudos por um conjunto nico de informaes das quais eles se originam. Os livros a que se refere a citada Resoluo so:
(A) Dirio, Razo, Contas Correntes, Caixa e Registro de Empregados. (B) Dirio, Copiador de Cartas, Atas de Assembleias e Registro de Inventrios. (C) Dirio, Caixa e Registro de Inventrios. (D) Dirio, Balancetes Dirios e Balanos e Registro de Inventrios. (E) Dirio e Razo. Resoluo As Resoluo CFC nos 1.020/2005 e 1.063/2005 foram revogadas pela Resoluo CFC no 1.299/10, que aprovou o Comunicado Tcnico CT 04 que define as formalidades da escriturao contbil em forma digital para fins de atendimento do Sistema Pblico de Escriturao Digital (SPED). Vamos aos conceitos principais: A escriturao contbil em forma digital deve ser executada em conformidade com os preceitos estabelecidos na Norma Brasileira de Contabilidade Tcnica Geral (NBC TG) que trata sobre Escriturao Contbil. A escriturao contbil em forma digital deve ser executada da seguinte forma: (a) em idioma e em moeda corrente nacionais; (b) (c) em forma contbil; em ordem cronolgica de dia, ms e ano;
(d) com ausncia de espaos em branco, entrelinhas, borres, rasuras, emendas ou transportes para as margens; e (e) com base em documentos de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem fatos contbeis. A escriturao deve conter, no mnimo: - data do registro contbil, ou seja, a data em que o fato contbil ocorreu; - conta devedora; - conta credora; - histrico que represente a essncia econmica da transao ou o cdigo de histrico padronizado, neste caso baseado em tabela auxiliar inclusa em livro prprio; - valor do registro contbil; - informao que permita identificar, de forma unvoca, todos os registros que integram um mesmo lanamento contbil. O registro contbil deve conter o nmero de identificao do lanamento relacionado ao respectivo documento de origem externa ou interna ou, na sua falta, em elementos que comprovem ou evidenciem os fatos patrimoniais.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior O lanamento contbil deve ter como origem um nico fato contbil e conter: - um registro a dbito e um registro a crdito; ou - um registro a dbito e vrios registros a crdito; ou - vrios registros a dbito e um registro a crdito; ou - vrios registros a dbito e vrios registros a crdito, quando relativos ao mesmo fato contbil. O plano de contas, com todas as suas contas sintticas e analticas, deve conter, no mnimo, 4 (quatro) nveis e parte integrante da escriturao contbil da entidade, devendo seguir a estrutura patrimonial prevista nos arts. 177 a 182 da Lei n. 6.404/76. Demonstraes contbeis O Balano Patrimonial e demais Demonstraes Contbeis de encerramento de exerccio devem ser inseridos no Livro Dirio, completando-se com as assinaturas digitais da entidade e do contabilista legalmente habilitado com registro ativo em Conselho Regional de Contabilidade. Livro dirio e livro razo O Livro Dirio e o Livro Razo constituem registros permanentes da entidade e, quando escriturados em forma digital, so constitudos de um conjunto nico de informaes das quais eles se originam. O Livro Dirio, assinado digitalmente pela entidade e pelo contabilista legalmente habilitado, deve ser submetido ao registro pblico competente. GABARITO: E Analise as informaes a seguir, apresentadas pela Comercial Lunar, para responder s questes de nos 25 e 26. A Comercial Lunar apresentou, em reais, as informaes abaixo com relao comercializao de mercadorias, num determinado perodo de tempo. Compra de Mercadorias Desconto incondicional auferido Desconto incondicional concedido Frete na compra, cobrado pelo vendedor Frete na venda, pago pelo comprador Seguro na compra, cobrado pelo vendedor Venda de Mercadorias 800.000,00 8.000,00 6.000,00 10.000,00 15.000,00 5.000,00 1.000.000,00
Outras informaes referentes unicamente s operaes acima. As operaes esto sujeitas ao ICMS de 18%. O estoque inicial e final de mercadorias zero. 25.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Considerando-se exclusivamente as informaes recebidas, o custo das mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais,
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) 649.440,00 (B) 656.000,00 (C) 661.740,00 (D) 663.380,00 (E) 668.300,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Resoluo Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) = EI + C EF EI = Estoque Inicial = zero (dado da questo) EF = Estoque Final = zero (dado da questo) C = Compras Lquidas Ateno! O desconto incondicional auferido reduz a base de clculo do ICMS sobre compras. Base de Clculo do ICMS a Recuperar = Compras Desconto Incondicional Base de Clculo do ICMA a Recuperar = 800.000 8.000 = 792.000 Alquota = 18% ICMS a Recuperar = Alquota x Base de Clculo ICMS sobre Compras = 18% x 792.000 = 142.560 Como o frete e o seguro na compra foram cobrados pelo vendedor, ou seja, estavam na nota fiscal de compra, tambm h incidncia do ICMS (ICMS a Recuperar): Frete na Compra 10.000 (+) Seguro na Compra 5.000 Base de Clculo 15.000 ICMS a Recuperar = 18% x 15.000 = 2.700 Compras de Mercadorias (-) ICMS a Recuperar (-) Desconto Incondicional Auferido (+) Frete na Compra (+) Seguro na Compra (-) ICMS a Recuperar Compras Lquidas CMV = 0 + 661.740 0 = 661.740 GABARITO: C 26.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado exclusivamente nas operaes informadas, em reais, (A) 151.700,00 (B) 153.340,00 (C) 157.560,00 (D) 158.260,00 (E) 159.080,00 800.000 (142.560) (8.000) 10.000 5.000 (2.700) 661.740
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Resoluo Ateno! Se h desconto incondicional concedido, a base de clculo do ICMS sobre vendas deve ser reduzida desse valor. Base de Clculo do ICMS sobre Vendas = 1.000.000 6.000 = 994.000 Alquota = 18% ICMS sobre Vendas = 18% x 994.000 = 178.920 Venda de Mercadorias (-) Desconto incondicional concedido (-) ICMS sobre Vendas Receita Lquida de Vendas (-) CMV Lucro Bruto ou Resultado com Mercadorias GABARITO: B 1.000.000 (6.000) (178.920) 815.080 (661.740) 153.340
27.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) Admita que uma empresa comercial, no obrigada tributao pelo lucro real, optou pela tributao do imposto de renda com base no lucro presumido. Nesta condio, para efeitos exclusivos da legislao do imposto de renda, ela estar obrigada a manter a escriturao no livro-caixa e no(s) livro(s) (A) dirio. (B) razo. (C) dirio e razo. (D) registro de inventrio. (E) dirio, razo e registro de inventrio. Resoluo A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido dever: a) manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial. Para efeitos fiscais, dispensvel a escriturao quando a pessoa jurdica mantiver Livro Caixa, devidamente escriturado, contendo toda a movimentao financeira, inclusive bancria; b) manter o Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido pela tributao simplificada; c) manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios determinados pela legislao fiscal especfica, bem assim os documentos e demais papis que servirem de base para escriturao comercial e fiscal; d) Lalur, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores e/ou prejuzos a compensar. 47 Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior GABARITO: D 28.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) Uma empresa comercial apresentou as seguintes informaes: 31/12/2007 Prejuzo fiscal registrado na parte B do LALUR, R$ 86.000,00. 2008 Primeiro trimestre: Lucro de R$ 200.000,00, incluindo neste lucro proviso para frias de R$ 20.000,00, e resultado negativo de participao em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial de R$ 20.000,00. 2008 Segundo trimestre: lucro de R$ 80.000,00. O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais, (A) 37.000,00 (B) 37.400,00 (C) 41.500,00 (D) 43.000,00 (E) 46.000,00 Resoluo H que se ressaltar que a apurao do lucro real deve ser realizada via LALUR (Livro de Apurao do Lucro Real), tendo em vista que o lucro contbil no deve ser alterado. Deste modo, devemos utilizar a Parte A do LALUR para efetuar as adies ao lucro contbil. O controle na Parte B do LALUR deve ser efetuado no caso de despesas vinculadas a um evento futuro, isto , despesas cujo fato gerador ainda no ocorreu, como, por exemplo, as despesas com constituio de provises. Neste caso, as despesas sero incorridas e consideradas como dedutveis na apurao do lucro real apenas quando o respectivo fato gerador ocorrer. Ou seja, as despesas com provises, por ocasio do lanamento, deveriam ser adicionadas e anotadas na Parte B do LALUR e somente seriam deduzidas no lucro do perodo para a determinao do lucro real quando o fato gerador da perda provisionada efetivamente ocorresse. Adies As adies ao lucro lquido do perodo para a determinao do lucro real so ajustes que tm a finalidade de aumentar a base de clculo do imposto. Excluses As excluses so ajustes que tm por finalidade reduzir a base de clculo do imposto.
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Compensaes As compensaes referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuzo fiscal de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de renda, respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo. Contudo, h uma limitao importante: o saldo de prejuzo fiscal apurado em perodos anteriores que ser compensado est limitado a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses. Vamos resoluo da questo: 31/12/2007: Prejuzo Fiscal = R$ 86.000,00 2008 Primeiro trimestre: Lucro de R$ 200.000,00, incluindo neste lucro proviso para frias de R$ 20.000,00, e resultado negativo de participao em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial de R$ 20.000,00. Para o clculo do lucro real, teramos: Lucro Lquido do Trimestre (Lucro Contbil) = R$ 200.000,00 Proviso para Frias = R$ 20.000,00 (Dedutvel para fins de apurao do lucro real e j foi considerada no lucro acima. Portanto, no h ajuste a fazer). Resultado Negativo de Participao em Investimentos Avaliados pelo Mtodo de Equivalncia Patrimonial = Perda de Equivalncia Patrimonial = R$ 20.000,00 (No dedutvel para fins de apurao do lucro real, devendo, portanto, fazer a adio). Lucro Contbil do Trimestre (+) Perda de Equivalncia Patrimonial Lucro Ajustado 200.000 20.000 220.000
Limite Mximo de Compensao de Prejuzos Fiscais = 30% x Lucro Ajustado Limite Mximo de Compensao de Prejuzos Fiscais = 30% x 220.000 Limite Mximo de Compensao de Prejuzos Fiscais = 66.000 Lucro Ajustado 220.000 (-) Compensao de Prejuzos Fiscais (66.000) Lucro Real 154.000 Saldo de Prejuzos Fiscais a Compensar em Perodos Seguintes = 86.000 66.000 = 20.000 Alquota e Adicional do IRPJ: A alquota do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas de 15%. Alm do imposto cobrado alquota de 15%, ser cobrado um adicional de 10% sobre
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao. Perodo de Apurao (Limites): Mensal = R$ 20.000,00 Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00 Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00 Voltando para questo: Lucro Real = R$ 154.000,00 Imposto = 15% x 154.000 = R$ 23.100,00 Adicional = 10% x (154.000 3 x 20.000) = 10% x 94.000 = R$ 9.400,00 Imposto Devido no Primeiro Trimestre = 23.100 + 9.400 = R$ 32.500,00 2008 Segundo trimestre: lucro de R$ 80.000,00. Lucro Contbil = Lucro Ajustado = R$ 80.000,00 (no h adies ou excluses a fazer). Lucro Ajustado (-) Compensao de Prejuzos Fiscais Lucro Real 80.000 (20.000) 60.000
Saldo de Prejuzos Fiscais a Compensar em Perodos Seguintes = 20.000 20.000 = 0 Lucro Real = R$ 60.000,00 Imposto = 15% x 60.000 = R$ 9.000,00 Adicional = 10% x (60.000 3 x 20.000) = 0 Imposto Devido no Segundo Trimestre = R$ 9.000,00 Imposto Total Devido (Primeiro e Segundo Trimestres) = 32.500 + 9.000 Imposto Total Devido (Primeiro e Segundo Trimestres) = R$ 41.500,00 GABARITO: C 29.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) seguintes situaes: I - participaes de empregados no lucro; II - proviso para ajustes a valor de mercado; III - provises tcnicas de empresas de capitalizao. So dedutveis da base de clculo do imposto de renda APENAS as situaes (A) I.
Considere
as
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (B) II. (C) III. (D) I e II. (E) I e III. Resoluo Relembrando, de acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), podero ser deduzidas do lucro lquido do perodo de apurao as participaes nos lucros da pessoa jurdica (art. 462, do RIR/99): asseguradas a debntures de sua emisso; atribudas a seus empregados segundo normas gerais aplicveis, sem discriminaes, a todos que se encontrem na mesma situao, por dispositivo do estatuto ou contrato social, ou por deliberao da assemblia de acionistas ou scios quotistas; e atribudas aos trabalhadores da empresa nos lucros ou resultados, dentro do prprio exerccio de sua constituio.
Alm disso, ainda de acordo com o RIR/99: Art. 226. As pessoas jurdicas de que trata a alnea "b" do inciso II do 1 do art. 223 podero deduzir da receita bruta (Lei n 8.981, de 1995, art. 29, 1, e Lei n 9.430, de 1996, art. 2): I - no caso das instituies financeiras, sociedades corretoras de ttulos, valores mobilirios e cmbio, e sociedades distribuidoras de ttulos e valores mobilirios: a) as despesas incorridas na captao de recursos de terceiros; b) as despesas com obrigaes por refinanciamentos, emprstimos e repasses de recursos de rgos e instituies oficiais e do exterior; c) as despesas de cesso de crditos; d) as despesas de cmbio; e) as perdas com ttulos e aplicaes financeiras de renda fixa; f) as perdas nas operaes de renda varivel realizadas em bolsa, no mercado de balco organizado, autorizado pelo rgo competente, ou atravs de fundos de investimento, para a carteira prpria das entidades citadas neste inciso I;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior II - no caso de empresas de seguros privados: o cosseguro e resseguro cedidos, os valores referentes a cancelamentos e restituies de prmios e a parcela dos prmios destinada constituio de provises ou reservas tcnicas; III - no caso de entidades de previdncia privada abertas e de empresas de capitalizao: a parcela das contribuies e prmios, respectivamente, destinada constituio de provises ou reservas tcnicas. GABARITO: E Considere os dados a seguir, para responder s questes de nos 30 e 31. A comercial Aurora, tributada pelo lucro presumido, apresentou as seguintes informaes relativas ao resultado apurado em agosto de 2009, em reais: Receita de Vendas Devolues de Vendas Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento Receitas Financeiras Ganho na Venda de um Equipamento do Imobilizado 600.000,00 34.000,00 16.000,00 10.000,00 8.000,00
Outras informaes adicionais: 10% das vendas so de produtos com tributao monofsica; no houve devoluo nem descontos sobre as vendas de produtos monofsicos. 30.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor do PIS, em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as operaes apresentadas, (A) 3.289,00 (B) 3.302,00 (C) 3.458,00 (D) 3.692,00 (E) 4.017,00 Resoluo Como a empresa optante pelo lucro presumido a apurao do PIS ser pelo regime cumulativo. Mais uma vez, a questo no informou a alquota. Portanto, necessrio saber este valor. Ateno!!! PIS sobre o Faturamento - PIS: Programa de Integrao Social; - Contribuio de competncia federal;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - PIS sobre o Faturamento: conta redutora da Receita Bruta de Vendas; - Tributo por dentro; - O faturamento do ms a base de clculo do PIS, mas est sujeito a constantes alteraes pela legislao tributria; - Lei no 10.637/02: PIS e PASEP - contribuies nocumulativas; e - Alquotas: o PIS (no-cumulativo) = 1,65%; o PIS (cumulativo) = 0,65%. Vamos resoluo da questo: A base de clculo do PIS e da Cofins a totalidade das receitas auferidas que estejam sob o regime de apurao cumulativa, sendo irrelevantes o tipo de atividade exercida pela pessoa jurdica e a classificao contbil adotada para as receitas, consideradas as excluses permitidas pela legislao. Para efeito da apurao da base de clculo destas contribuies, podem ser excludos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores: a) isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio ou sujeitos alquota 0 (zero); b) das vendas canceladas; c) dos descontos incondicionais concedidos; d) do IPI; e) do ICMS, somente quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; f) das reverses de provises; g) das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas; h) dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido; i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; j) das receitas no-operacionais decorrentes da venda de bens do ativo no circulante; e k) auferidos pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria. Vamos resoluo da questo: Repare que, de acordo com a questo, 10% das vendas correspondem a produtos com tributao monofsica, ou seja, j foram tributados (por completo) no incio da cadeia produtiva.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Receita de Vendas (-) Tributao Monofsica (10%) (-) Devolues de Vendas Base de Clculo do PIS 600.000 (60.000) (10% x 600.000) (34.000) 506.000
PIS = 0,65% x 506.000 = R$ 3.289,00 Notas: Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento: so os descontos comerciais ou financeiros, ou seja, so despesas operacionais do perodo e no reduzem a base de clculo dos tributos. Descontos Comerciais ou Incondicionais: so descontos fornecidos do ato da venda, sem condio, e, por isso, reduzem a base de clculo dos tributos. Ganho na Venda de um Equipamento do Imobilizado: no entra na base de clculo do PIS e da Cofins, conforme previso legal. Receitas Financeiras: - A incidncia sobre as receitas financeiras auferidas pelas pessoas jurdicas sujeitas ao regime de apurao no-cumulativa das referidas contribuies est com as alquotas reduzidas a zero. - A partir de 28.05.2009, em virtude do artigo 79 da Lei no 11.941/09, que revogou o 1o do art. 3o da Lei no 9.718/88, a base de clculo do Pis e da Cofins cumulativos ser a receita bruta da pessoa jurdica, e no mais a totalidade das receitas auferidas. Desta forma, interpreta-se que as receitas tributveis sero as decorrentes das operaes normais do negcio (faturamento) e no mais todas as receitas auferidas. Logo, as receitas financeiras no faro parte da base de clculo do Pis e da Cofins cumulativos. GABARITO: A 31.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor da COFINS, em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as operaes apresentadas, (A) 14.700,00 (B) 14.970,00 (C) 15.180,00 (D) 17.040,00 (E) 18.540,00 Resoluo Novamente, a alquota no foi informada: Cofins (Contribuio Social sobre o Faturamento)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Contribuio de competncia federal; Cofins sobre o Faturamento: conta redutora da Receita Bruta de Vendas; Tributo por dentro; O faturamento do ms a base de clculo da Cofins, mas est sujeito a constantes alteraes pela legislao tributria; Lei no 10.833/03: Cofins Contribuio no-cumulativa; e Alquotas: o COFINS (no-cumulativo) = 7,6%; o COFINS (cumulativo) = 3%. 600.000 (60.000) (10% x 600.000) (34.000) 506.000
Receita de Vendas (-) Tributao Monofsica (10%) (-) Devolues de Vendas Base de Clculo da Cofins
Cofins = 3% x 506.000 = R$ 15.180,00 GABARITO: C Enunciado para as questes de nos 32 e 33 Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apurao do lucro real anual, com recolhimento mensal por estimativa. Em outubro de 2007, apresentou as seguintes informaes:
32.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que, na apurao da base de clculo do Imposto de Renda, pago mensalmente pelo critrio de estimativa, devero ser aplicados os seguintes percentuais sobre a renda bruta: venda de mercadorias 8% e prestao de servios 32%. As alquotas de Imposto de Renda so: Normal 15% e Adicional 10%. Qual o valor do Imposto de Renda para recolhimento mensal por estimativa, em setembro/2007, em reais? 55 Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Resoluo A base para o clculo da estimativa mensal ser o montante determinado pela soma das seguintes parcelas: 1) do valor resultante da aplicao dos percentuais fixados na lei, variveis conforme o tipo de atividade explorada, sobre a receita bruta auferida mensalmente; 2) dos ganhos de capital, das demais receitas e dos resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive: a) dos rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas, exceto se a muturia for instituio autorizada a funcionar pelo Banco Central do Brasil; b) dos ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; c) dos ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge), realizados em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco; d) da receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo; e) dos juros relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados; f) das variaes monetrias ativas; g) da diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formao do referido patrimnio (Lei n 9.532, de 1997, art. 17, 3, e 81, II); h) dos ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos (IN SRF n 11, de 1996, art. 60, 1). Apurao do Imposto de Renda por Estimativa: Venda de mercadorias = 8% Prestao de servios = 32% I Determinao da Base de Clculo do Lucro por Estimativa nas Vendas: Faturamento Bruto 800.000 (-) IPI (64.000) (-) Devolues de Vendas (30.000) (-) Descontos Incondicionais (10.000) Base de Clculo 696.000 Lucro por Estimativa = 8% x 696.000 = 55.680 Prestao de Servios = 120.000 Lucro por Estimativa = 32% x 120.000 = 38.400
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Ganho de Capital = 38.000 Lucro Total = 55.680 + 38.400 + 38.000 = 132.080 As alquotas de Imposto de Renda (IR) so: Normal 15% (at R$ 20.000,00 de lucro mensal) e Adicional 10% (sobre a diferena que ultrapassar R$ 20.000,00 de lucro mensal). IR = 15% x 132.080 + 10% x (132.080 20.000) = 19.812 + 11.208 IR = R$ 31.020,00 GABARITO: E 33.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Sabe-se que, na apurao da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, paga mensalmente pelo critrio de estimativa, o percentual aplicvel sobre a renda bruta de 12%, e a alquota da contribuio social sobre o lucro de 9%. Qual o valor da contribuio social sobre o lucro, para recolhimento mensal por estimativa, em setembro/2007, em reais? (A) 4.384,80 (B) 7.192,80 (C) 7.598,80 (D) 8.812,80 (E) 9.223,20 Resoluo Nas atividades desenvolvidas por pessoas jurdicas de natureza comercial, industrial ou de prestao de servios, a base de clculo da CSLL apurada por estimativa ser a soma dos seguintes valores: 1) o percentual da receita bruta mensal, excludas as vendas canceladas, as devolues de vendas e os descontos incondicionais concedidos, correspondente a: a) 12% (doze por cento), para as pessoas jurdicas em geral: ou b) 32% (trinta e dois por cento), para as pessoas jurdicas que desenvolvam as seguintes atividades): prestao de servios em geral, exceto a de servios hospitalares e de auxlio diagnstico e terapia, patologia clnica, imagenologia, anatomia patolgica e citopatologia, medicina nuclear e anlises e patologias clnicas, desde que a prestadora destes servios seja organizada sob a forma de sociedade empresria e atenda s normas da Agncia Nacional de Vigilncia Sanitria Anvisa; intermediao de negcios; administrao, locao ou cesso de bens imveis, mveis e direitos de qualquer natureza; prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo de riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compra de direitos creditrios resultantes de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios factoring. Notas:
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior No caso de atividades diversificadas ser aplicado o percentual correspondente a cada atividade (Lei no 9.249, de 1995, art. 20, c/c art. 15). 2) os ganhos de capital, as demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no compreendidas na atividade, inclusive: a) os rendimentos auferidos nas operaes de mtuo realizadas entre pessoas jurdicas ou entre pessoa jurdica e pessoa fsica; b) os ganhos de capital auferidos na alienao de participaes societrias permanentes em sociedades coligadas e controladas, e de participaes societrias que permaneceram no ativo da pessoa jurdica at o trmino do ano-calendrio seguinte ao de suas aquisies; c) os ganhos auferidos em operaes de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balco; d) a receita de locao de imvel, quando no for este o objeto social da pessoa jurdica, deduzida dos encargos necessrios sua percepo; e) os juros equivalentes taxa referencial do Sistema Especial de Liquidao e Custdia (Selic), para ttulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuies a serem restitudos ou compensados; f) as receitas financeiras decorrentes das variaes monetrias dos direitos de crdito e das obrigaes do contribuinte, em funo de ndices ou coeficientes aplicveis por disposio legal ou contratual; g) os ganhos de capital auferidos na devoluo de capital em bens e direitos; h) a diferena entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebido de instituio isenta, a ttulo de devoluo de patrimnio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos entregue para a formao do referido patrimnio. 3) os rendimentos e ganhos lquidos auferidos em aplicaes financeiras de renda fixa e renda varivel. Notas: No integram a base de clculo estimada da CSLL: a) as recuperaes de crditos que no representem ingressos de novas receitas; b) a reverso de saldo de provises anteriormente constitudas; c) os lucros e dividendos decorrentes de participaes societrias avaliadas pelo custo de aquisio e a contrapartida do ajuste por aumento do valor de investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial; d) os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante, alm do preo do bem ou servio, e dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio; e) os juros sobre o capital prprio auferidos. De acordo com os dados fornecidos pela banca: Apurao da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) por Estimativa: Renda Bruta = 12% Alquota da CSLL = 9%
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior I Determinao da Base de Clculo da CSLL por Estimativa nas Vendas: Faturamento Bruto 800.000 (-) IPI (64.000) (-) Devolues de Vendas (30.000) (-) Descontos Incondicionais (10.000) Base de Clculo 696.000 Base de Clculo por Estimativa = 12% x 696.000 = 83.520 Prestao de Servios = 120.000 Base de Clculo por Estimativa = 12% x 120.000 = 14.400 Ganho de Capital = 38.000 Base de Clculo da CSLL por Estimativa = 83.520 + 14.400 + 38.000 Base de Clculo da CSLL por Estimativa = 135.920 CSLL = 9% x 135.920 CSLL = R$ 12.232,80 (no h resposta correta) A banca no considerou a CSLL sobre o ganho de capital. Veja: Base de Clculo da CSLL por Estimativa = 83.520 + 14.400 + 38.000 = Base de Clculo da CSLL por Estimativa =97.920 CSLL = 9% x 97.920 CSLL = R$ 8.812,80 GABARITO: D 34.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio-Adaptada) Uma Companhia comercial apresentou os seguintes elementos, inclusos na formao de seu resultado: I - variao cambial positiva de operaes com moeda estrangeira; II - reverso de provises operacionais; III - venda de bens do Ativo No Circulante - Imobilizado; IV - venda de mercadorias para o exterior; V - venda de mercadorias e servios no pas. Na apurao da base de clculo do PIS, devem ser EXCLUDOS os elementos (A) I, II e III (B) I, II e IV (C) I, IV e V (D) II, III e IV (E) III, IV e V Resoluo A base de clculo das contribuies devidas pelas pessoas jurdicas de direito privado, o faturamento do ms, que corresponde receita bruta.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Entende-se por receita bruta a totalidade das receitas auferidas, sendo irrelevantes o tipo de atividade exercida pela pessoa jurdica e a classificao contbil adotada para as receitas. Para efeito da apurao da base de clculo do PIS e da Cofins, podem ser excludos da receita bruta, quando a tenham integrado, os valores: a) isentos ou no alcanados pela incidncia da contribuio ou sujeitos alquota 0 (zero) (Ex: Venda de Mercadorias para o exterior); b) das vendas canceladas; c) dos descontos incondicionais concedidos; d) do IPI; e) do ICMS, somente quando destacado em nota fiscal e cobrado pelo vendedor dos bens ou prestador dos servios na condio de substituto tributrio; f) das reverses de provises; g) das recuperaes de crditos baixados como perdas, limitados aos valores efetivamente baixados, que no representem ingresso de novas receitas; h) dos resultados positivos da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido; i) dos lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita; j) das receitas no-operacionais decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel; e k) auferidos pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria. GABARITO: D 35.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Uma empresa comercial, obrigada apurao do lucro real, optante pelo lucro real anual, com recolhimento mensal por estimativa, apurou, em fevereiro/2006, os valores de Imposto de Renda, em reais, para recolhimento em maro/2006, apresentados a seguir.
Considere: que os clculos do imposto e da reteno esto corretos; as determinaes da Lei Societria e da Lei Tributria; a boa tcnica contbil dos Princpios Fundamentais de Contabilidade. Qual o registro contbil da situao apresentada, em fevereiro/2006?
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) Impostos a Recuperar Imposto de Renda PJ estimativa 200.000 a Imposto de Renda a Recolher 200.000 (B) Despesa de Imposto de Renda Imposto de Renda PJ a Imposto de Renda a Recolher (C) Impostos a Recuperar Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher a Impostos a Recuperar Imposto de Renda Retido na Fonte (D) Despesa de Imposto de Renda Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher a Impostos a Recuperar Imposto de Renda Retido na Fonte (E) Despesa de Imposto de Renda Imposto de Renda PJ Impostos a Recuperar Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher a Impostos a Recuperar Imposto de Renda Retido na Fonte Resoluo Total do Imposto Devido = 182.400 + 17.600 + 10.000 = 210.000 Imposto Retido na Fonte = 1.000 A empresa optante pelo lucro real anula, mas faz o recolhimento mensal por estimativa. Portanto, o imposto recolhido mensalmente ser utilizado no clculo do imposto real ao final do perodo de apurao. Com isso, o lanamento ser: Impostos a Recuperar (Ativo Circulante) a Diversos a Imposto de Renda a Recolher (Passivo Circulante) 209.000 a Impostos a Recuperar (Ativo Circulante) 1.000 210.000 GABARITO: C 36.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Num determinado dia, a Companhia Amor vendeu, por R$ 800.000,00 vista, mercadorias sujeitas substituio tributria do ICMS. Sabendo-se que a alquota do ICMS de 18%, e a margem de lucro prevista (valor agregado) de 20%, o registro contbil da venda realizada pela Companhia, nestas condies,
200.000 200.000
210.000 209.000 1.000 210.000 209.000 1.000
10.000 200.000 209.000 1.000
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) Caixa a Receita de Vendas (B) Caixa 1.000.000,00 a Receita de Vendas 800.000,00 800.000,00
1.000.000,00
(C) Caixa 828.800,00 a Receita de Vendas 800.000,00 a ICMS Substituio Contbil a Recolher 28.800,00 (D) Caixa 960.000,00 a Receita de Vendas 800.000,00 a ICMS Substituio Contbil a Recolher 160.000,00 (E) Caixa 1.000.000,00 a Receita de Vendas 800.000,00 a ICMS Substituio Contbil a Recolher 200.000,00 Resoluo Na questo informado que h uma margem de lucro prevista de 20%. Portanto, teramos: Margem de Lucro Prevista = 20% x 800.000 = 160.000 ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 18% x 160.000 ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 28.800 Receita Bruta de Vendas (+) ICMS (sub. tributria) Valor da Venda 800.000 28.800 828.800 828.800,00 800.000,00 28.800,00
Caixa a Receita de Vendas a ICMS Substituio Contbil a Recolher GABARITO: C
37.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Uma empresa comercial tributada com base no lucro real, apura o lucro real anual e faz o recolhimento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), com antecipaes mensais, sobre base de clculo apurada por estimativa. Integra essa base de clculo o valor correspondente a 12% da receita bruta mensal. Dessa receita bruta mensal, alm dos impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, dos quais o vendedor dos bens ou prestador de servios seja mero depositrio, devero ser excludas(os), igualmente, as(os)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) vendas canceladas, as devolues de vendas e os descontos incondicionais concedidos. (B) vendas canceladas, os descontos condicionais concedidos e os abatimentos sobre vendas. (C) devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os abatimentos sobre vendas. (D) devolues de vendas, os descontos condicionais concedidos e os abatimentos sobre vendas. (E) descontos incondicionais concedidos, a devoluo de vendas e os descontos financeiros concedidos. Resoluo De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, utiliza-se a receita bruta como base de clculo. De acordo com o art. 224: Art. 224. A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 8.981, de 1995, art. 31). Pargrafo nico. Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio (Lei n 8.981, de 1995, art. 31, pargrafo nico). Nota: Na receita bruta se inclui o ICMS e devero ser excludas as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, dos quais o vendedor ou prestador mero depositrio (exemplo: IPI) GABARITO: A 38.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) O pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de servios de natureza profissional deve sofrer reteno na fonte, em geral, de 1,5%, mas existem alguns desses servios que esto sujeitos a reteno menor. Considere os seguintes servios: I - locao de mo-de-obra; II - limpeza; III - conservao; IV - manuteno; V - vigilncia; VI - segurana. No pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, so servios sujeitos reteno na fonte de 1%, APENAS:
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) I, II, IV e V (B) I, IV, V e VI (C) II, III, IV e V (D) I, II, III, V e VI (E) II, III, IV, V e VI Resoluo De acordo com o art. 649, do Decreto 3.000/99 Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), esto sujeitas incidncia do IR-Fonte alquota de 1% (um por cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, referentes a: I - prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas; II - prestao de servios de segurana e vigilncia; III - locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, pessoas jurdicas, em local por esta determinado. GABARITO: D 39.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Na maioria das vezes, a principal caracterstica do ICMS substituio tributria (A) centralizar o controle do imposto nas operaes concomitantes. (B) postergar a cobrana do imposto de pequenos comerciantes. (C) reter o imposto pelo fabricante, no momento da venda para o distribuidor ou comrcio varejista. (D) alcanar apenas mercadorias de grande valor e de pequeno consumo, simplificando o processo de tributao e fiscalizao. (E) agilizar a fiscalizao da cobrana com a centralizao de maior nmero de agentes. Resoluo Na maioria das vezes, a principal caracterstica do ICMS substituio tributria reter o imposto pelo fabricante, no momento da venda para o distribuidor ou comrcio varejista. GABARITO: C
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-200840.(Profissional Cesgranrio) Nas importaes de bens, a base de clculo do COFINS formada pela base de clculo do imposto de importao (A) (menos) imposto de importao. (B) (menos) imposto de importao e (mais) ICMS. (C) (menos) imposto de importao, (menos) ICMS e (menos) COFINS. (D) (mais) imposto de importao, (menos) ICMS e (mais) COFINS. (E) (mais) imposto de importao, (mais) ICMS e (mais) COFINS. Resoluo Clculo do PIS/Cofins na Importao: BC = BC II (Base de Clculo do Imposto de Importao) (+) II (Imposto de Importao) (+) ICMS (+) PIS/Cofins GABARITO: E 41.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que as operaes com tintas esto sujeitas substituio tributria do ICMS, com um valor agregado (margem de lucro prevista) de 30%, que o ICMS nestas operaes de 18%, e que a empresa de tintas vendeu o seu produto por R$ 10.000,00, concedendo um desconto incondicional de R$ 2.000,00. O valor desta venda, em reais, (A) 8.000,00 (B) 8.540,00 (C) 10.000,00 (D) 10.540,00 (E) 12.540,00 Resoluo A substituio tributria para as operaes subsequentes caracterizada pela atribuio a determinado contribuinte (normalmente o primeiro na cadeia de comercializao, o fabricante ou importador) pelo pagamento do valor do ICMS incidente nas subsequentes operaes com a mercadoria, at sua sada destinada a consumidor ou usurio final. (Art. 6, pargrafo 1, da Lei Complementar n 87/96). Na questo informado que h uma margem de lucro prevista de 30%. Portanto, teramos: Margem de Lucro Prevista = 30% x 10.000 = 3.000 ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 18% x 3.000 ICMS sobre a margem de lucro prevista (sub. tributria) = 540
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Receita Bruta de Vendas (-) Desconto Incondicional (+) ICMS (sub. tributria) Valor da Venda 10.000 (2.000) 540 8.540
Ateno!!! O ICMS sobre Vendas, de 18%, um imposto por dentro e j est embutido no valor de venda. Alm disso, o desconto incondicional reduz a base de clculo do ICMS sobre vendas. ICMS sobre Vendas = 18% x (10.000 2.000) = 18% x 8.000 = 1.440 GABARITO: B 42.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) A Demonstrao do Resultado do Exerccio apresenta, resumidamente, as operaes realizadas pela empresa, durante o exerccio social, de forma a destacar o resultado lquido, apurado pelo confronto de receitas, custos e despesas operacionais e no operacionais relativas a esse mesmo exerccio social. A legislao fiscal, por sua vez, tem uma maneira especfica para apurar o lucro fiscal (tributvel), que servir de base para exigir os tributos. Nos termos da legislao fiscal, o lucro fiscal (tributvel) estabelecido pelo lucro (A) contbil (menos) imposto de renda (mais) adies (menos) excluses. (B) contbil (menos) imposto de renda (menos) contribuio social sobre o lucro (mais) adies (menos) excluses. (C) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido (mais) adies (menos) excluses (mais) lucros fiscais. (D) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro (mais) adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais. (E) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido (mais) adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais (mais) participaes e contribuies. Resoluo Lucro Real = Lucro Antes do Imposto de Renda + Adies Excluses Compensaes Adies As adies ao lucro lquido do perodo para a determinao do lucro real so ajustes que tm a finalidade de aumentar a base de clculo do imposto. Excluses As excluses so ajustes que tm por finalidade reduzir a base de clculo do imposto.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Compensaes As compensaes referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuzo fiscal de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de renda, respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo. Contudo, h uma limitao importante: o saldo de prejuzo fiscal apurado em perodos anteriores que ser compensado est limitado a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses. GABARITO: D 43.(Cincias Contbeis-Bndes-2008-Cesgranrio) Em 2007, a Cia. Zarca S/ A, tributada pelo lucro real, antes de fazer a sua declarao anual do Imposto de Renda ano base 2006, fez as seguintes anotaes de despesas includas na apurao do resultado do exerccio, em reais, evidenciadas na Demonstrao do Resultado, encerrado em 31/12/06: Despesa de: Brindes . .................................................. 10.000,00 Proviso para Devedores Duvidosos ou Crditos de Liquidao Duvidosa. ................ 50.000,00 Proviso para Perdas em Processos Trabalhistas . ........................................... 20.000,00 Considerando-se os aspectos tcnicos conceituais e a legislao tributria do Imposto de Renda, o valor de adies temporrias, a ser includo no LALUR, para determinao do lucro real, em reais, (a) 20.000,00 (b) 30.000,00 (c) 60.000,00 (d) 70.000,00 (e) 80.000,00 Resoluo De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, so exemplos de despesas indedutveis para fins de apurao do lucro real (adies ao lucro lquido): - custos, despesas, encargos, perdas, provises, participaes e quaisquer outros valores deduzidos do lucro lquido que, de acordo com a legislao tributria, no sejam dedutveis na determinao do lucro real. So exemplos: resultados negativos de equivalncia patrimonial, custo e despesas no dedutveis, como as provises para crditos de liquidao duvidosa.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores no includos na apurao do lucro lquido que, de acordo com a legislao tributria, devam ser computados na determinao do lucro real. So exemplos: ajustes decorrentes de aplicao de mtodos de preos de transferncia, lucros auferidos por controladas e coligadas domiciliadas no exterior. - ressalvadas as disposies especiais da legislao tributria, as quantias tiradas dos lucros ou de quaisquer fundos ainda no tributados para aumento do capital, para distribuio de quaisquer interesses ou destinadas a reservas, quaisquer que sejam as designaes que tiverem, inclusive lucros suspensos e lucros acumulados; - os pagamentos efetuados sociedade civil quando esta for controlada, direta ou indiretamente, por pessoas fsicas que sejam diretores, gerentes, controladores da pessoa jurdica que pagar ou creditar os rendimentos, bem como pelo cnjuge ou parente de primeiro grau das referidas pessoas; - os encargos de depreciao, apropriados contabilmente, correspondentes ao bem j integralmente depreciado em virtude de gozo de incentivos fiscais previstos na legislao tributria; - as perdas incorridas em operaes iniciadas e encerradas no mesmo dia (day-trade), realizadas em mercado de renda fixa ou varivel; - as despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores, ressalvada a hiptese em que so consideradas salrio indiretos; - as contribuies no compulsrias, exceto as destinadas a custear seguros e planos de sade, e benefcios complementares assemelhados aos da previdncia social, institudos em favor de empregados e dirigentes da pessoa jurdica; - as doaes, exceto as referidas nos art. 365 e 371 do RIR/99; - as despesas com brindes; - o valor da contribuio social sobre o lucro lquido, registrado como custo ou despesa operacional; - as perdas apuradas nas operaes realizadas nos mercados de renda varivel e de swap, que excederem os ganhos auferidos nas mesmas operaes. Ou seja, no caso da questo, todas as despesas informadas so indedutveis e devero ser adicionadas ao lucro real: Brindes ...................................................... 10.000,00 Proviso para Devedores Duvidosos ou Crditos de Liquidao Duvidosa. ................... 50.000,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Proviso para Perdas em Processos Trabalhistas . ................................................. 20.000,00 Total de Adies 80.000,00 E a? A alternativa e a correta? No. ATENO!!! Pois a questo fala em adies temporrias. Neste caso, devem ser includas somente as provises como adies temporrias, pois, se as perdas realmente ocorrerem (devedores duvidosos e processos trabalhistas), elas sero dedutveis. Logo, as adies temporrias so: Proviso para Devedores Duvidosos ou Crditos de Liquidao Duvidosa. ................... 50.000,00 Proviso para Perdas em Processos Trabalhistas . ................................................ 20.000,00 Total de Adies Temporrias 70.000,00 GABARITO: D 44.(Tcnico em Contabilidade-Petrobras-2008-Cesgranrio) A Empresa Comercial Amazonas Ltda. comprou, a prazo, para revender, 20.000 bolsas de couro da Indstria Coureira Ltda., pagando R$ 2,50, cada bolsa, lquidos de ICMS e IPI. Sabe-se que: a operao tributada com 15% de IPI e 17% de ICMS; a Comercial Amazonas adota o controle permanente do estoque; o frete foi suportado pela empresa vendedora. O lanamento desta compra, sem data e histrico, a ser feito pela Comercial Amazonas, (A) Compra de mercadorias a Diversos a Fornecedores a Impostos incidentes sobre compras
50.000,00 17.275,00 67.275,00
(B)
Diversos a Diversos Estoque de mercadorias 50.000,00 Impostos incidentes sobre compras 16.000,00 66.000,00 a Fornecedores 50.000,00 a ICMS a recuperar 8.500,00 a IPI a recuperar 7.500,00 66.000,00 Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias
(C)
57.500,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 9.775,00 67.275,00 ICMS a recuperar (D) Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias ICMS a recuperar IPI a recuperar Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias ICMS a recuperar
50.000,00 10.240,96 9.036,14 69.277,10
(E)
59.036,14 10.240,96 69.277,10
Resoluo Empresa Comercial Amazonas Ltda. Compra a Prazo de 20.000 bolsas de couro (Custo Unitrio) = R$ 2,50 IPI = 15% ICMS = 17% Controle permanente do estoque Frete foi suportado pela empresa vendedora. Lanamento: Empresa Comercial contribuinte do ICMS (recupervel) e no contribuinte do IPI (no recupervel). Valor das Compras Lquidas = 20.000 x R$ 2,50 = R$ 50.000,00 Base de Clculo do ICMS ICMS a Recuperar = Compras Lquidas BC do ICMS 17% x BC do ICMS = 50.000 0,83 x BC do ICMS = 50.000 BC do ICMS = 60.240,96 IPI (imposto por fora) = 15% x 60.240,96 = 9.036,15 Valor da Nota Fiscal = 60.240,96 + 9.036,15 = 69.277,11 ICMS a Recuperar = 17% x 60.240,96 = 10.240,96 Custo de Aquisio das Mercadorias = 69.277,11 10.240,96 = 59.036,14 Diversos a Fornecedores (Passivo Circulante) Estoque de mercadorias (Ativo Circulante) ICMS a recuperar (Ativo Circulante) GABARITO: E
59.036,14 10.240,96
69.277,10
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 45.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) A Petrobras S/A contratou os servios profissionais da Limpa Tudo Ltda., por meio de concorrncia pblica, para execuo dos servios de limpeza numa de suas unidades operacionais, a partir de maro de 2005, pelo prazo de dois anos, renovvel por outros dois anos. Encerrado o ms de maro de 2005, depois da aprovao do servio realizado pelo rgo de controle competente da contratante, a Limpa Tudo apresentou a Nota Fiscal de Servios, no valor total de R$ 200.000,00, nos termos do contrato de prestao de servio firmado. Considerando-se que existe uma alquota de Imposto de Renda especfica para este tipo de servio, o valor lquido, em reais, a ser pago pela Petrobras Empresa Limpa Tudo Ltda., pelos servios prestados, conforme contrato, : (A) 170.000,00 (B) 197.000,00 (C) 198.000,00 (D) 199.520,00 (E) 200.000,00 Resoluo Petrobras S/A Contratou: servios profissionais da Limpa Tudo Ltda Incio: maro de 2005 Prazo: 2 anos (renovvel por outros dois anos). Fim do ms de maro de 2005: Nota Fiscal de Servios = R$ 200.000,00 Alquota de Imposto de Renda especfica para este tipo de servio Valor lquido, em reais, a ser pago pela Petrobras Empresa Limpa Tudo Ltda., pelos servios prestados, conforme contrato = ? De acordo com o art. 649, do Decreto 3.000/99 Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), esto sujeitas incidncia do IR-Fonte alquota de 1% (um por cento), as importncias pagas ou creditadas por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, referentes a: I - prestao de servios de limpeza e conservao de bens imveis, exceto reformas e obras assemelhadas; II - prestao de servios de segurana e vigilncia; III - locao de mo-de-obra de empregados da locadora colocados a servio da locatria, pessoas jurdicas, em local por esta determinado.
IRRF (Imposto de Renda Retido na Fonte) = 1% x 200.000 = 2.000 Valor Lquido Pago pela Petrobrs = 200.000 2.000 = 198.000
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior GABARITO: C
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 46.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O Posto de Gasolina Dois Amigos Ltda., sob a bandeira da Petrobras, localizado no Rio de Janeiro, adquiriu, de um atacadista no Rio de Janeiro, mercadorias para a sua rede de lojas de convenincia, nas seguintes condies, inclusas na nota fiscal do fornecedor: Valor da mercadoria, cobrado pelo fornecedor 1.120.000,00 Frete cobrado pelo fornecedor 60.000,00 Seguro cobrado pelo fornecedor 12.000,00 Desconto incondicional concedido pelo fornecedor 112.000,00 Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. est sujeito alquota bsica de ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do ICMS, nesta operao, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., : (A) 212.800,00 (B) 205.200,00 (C) 202.920,00 (D) 193.800,00 (E) 191.520,00 Resoluo Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS e IPI sobre o valor do frete e do seguro. Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS e IPI. Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considerase que foi realizado por uma empresa transportadora. Descontos Incondicionais ou Comerciais: o desconto dado incondicionalmente pelo fornecedor ao cliente, visto que independe das condies de pagamento. Exemplos: grande quantidade adquirida; cliente preferencial; interesse promocional; etc. (+) Compras (-) Tributos a Recuperar Compras Brutas (-) Devolues (+) Fretes + Seguros (+) Carga + Descarga + Armazenagem (-) Abatimentos (-) Descontos Incondicionais Obtidos Compras Lquidas
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Vamos resoluo da questo: Valor da mercadoria, cobrado pelo fornecedor Frete cobrado pelo fornecedor Seguro cobrado pelo fornecedor Desconto incondicional concedido pelo fornecedor Base de Clculo do ICMS 1.120.000,00 60.000,00 12.000,00 (112.000,00) 1.080.000,00
ICMS a Recuperar = 19% x 1.080.000 = R$ 205.200,00 GABARITO: B As questes 47 e 48 devero ser respondidas com base no enunciado a seguir. A Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, submetida tributao com base no lucro real, optou pelo pagamento do imposto mensal, por base estimada, apurando o lucro real anualmente. Em agosto de 2005, apresentou as seguintes informaes: Revenda de gasolina 1.200.000,00 Revenda de mercadorias 300.000,00 Servios de lavagem 150.000,00 ICMS Revenda de gasolina (alquota de 30%) 348.000,00 Revenda de mercadorias (alquota 19%) 57.000,00 ISS (alquota de 5%) Vendas canceladas (gasolina) Descontos incondicionais (gasolina) Ganho na venda de Imobilizado Informaes adicionais: Percentuais para estimativa de IR e CSLL Base Imposto Base - CSLL de Renda 8,0% 12,0% Comrcio e Indstria 12,0% Revenda de combustveis derivados de 1,6% petrleo e lcool, inclusive gs natural 32,0% 32,0% Prestao de servios em geral Alquotas incidentes sobre a base de clculo: Imposto de Renda (IR) Normal 15% Adicional 10%
7.500,00 33.500,00 6.500,00 38.000,00
Atividades
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL): Normal 9% 47.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor do Imposto de Renda (IR), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi: (A) 19.284,00 (B) 30.140,00 (C) 32.140,00 (D) 121.800,00 (E) 179.625,00 Resoluo Na apurao por estimativa, de acordo com o Regulamento do Imposto de Renda, utiliza-se a receita bruta como base de clculo. De acordo com o art. 224: Art. 224. A receita bruta das vendas e servios compreende o produto da venda de bens nas operaes de conta prpria, o preo dos servios prestados e o resultado auferido nas operaes de conta alheia (Lei n 8.981, de 1995, art. 31). Pargrafo nico. Na receita bruta no se incluem as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador ou contratante dos quais o vendedor dos bens ou o prestador dos servios seja mero depositrio (Lei n 8.981, de 1995, art. 31, pargrafo nico). Nota: Na receita bruta se inclui o ICMS e devero ser excludas as vendas canceladas, os descontos incondicionais concedidos e os impostos no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, dos quais o vendedor ou prestador mero depositrio (exemplo: IPI) Em relao aos ganhos de capital: Art. 225. Os ganhos de capital, demais receitas e os resultados positivos decorrentes de receitas no abrangidas pelo artigo anterior, sero acrescidos base de clculo de que trata esta Subseo, para efeito de incidncia do imposto (Lei n 8.981, de 1995, art. 32, e Lei n 9.430, de 1996, art. 2). Em relao alquota do IR e adicional: Art. 228. O imposto a ser pago mensalmente na forma desta Seo ser determinado mediante a aplicao, sobre a base de clculo, da alquota de quinze por cento (Lei n 9.430, de 1996, art. 2, 1).
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Pargrafo nico. A parcela da base de clculo, apurada mensalmente, que exceder a vinte mil reais ficar sujeita incidncia de adicional do imposto alquota de dez por cento (Lei n 9.430, de 1996, art. 2, 2). Vamos resoluo da questo: I Receitas apuradas em agosto de 2005: I.1 Revenda de gasolina: Revenda de gasolina 1.200.000,00 (-) Vendas canceladas (gasolina) (33.500,00) (-) Descontos incondicionais (gasolina) (6.500,00) Receita de Venda de Gasolina 1.160.000,00 (x) Percentual de estimativa (revenda de combustveis) 1,6% Lucro Apurado por Estimativa (I) 18.560,00 I.2 Revenda de mercadorias: Revenda de mercadorias (x) Percentual de estimativa (comrcio) Lucro Apurado por Estimativa (II) I.3 Servios de lavagem: Servios de lavagem (x) Percentual de estimativa (servios) Lucro Apurado por Estimativa (II)
300.000,00 8% 24.000,00
150.000,00 32% 48.000,00
I.4 Ganho na venda de Imobilizado (ganho de capital): Ganho na venda de Imobilizado 38.000,00 II Clculo do Imposto de Renda (IR): a alquota do adicional de imposto de renda (10%) cobrada sobre a parcela do lucro que exceder o valor de R$ 20.000,00 por ms. Lucro Apurado por Estimativa (I) 18.560,00 Lucro Apurado por Estimativa (II) 24.000,00 Lucro Apurado por Estimativa (II) 48.000,00 Ganho de Capital 38.000,00 128.560,00 Lucro Total Parcela do Lucro Sujeita ao Adicional = 128.560 20.000 = 118.560 IR = 15% x 128.560 + 10% x 118.560 = 19.284 + 10.856 = 30.140 GABARITO: B
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 48.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi: (A) 11.570,40 (B) 19.284,00 (C) 20.088,00 (D) 23.508,00 (E) 24.543,00 Resoluo Para a CSLL, adota-se o mesmo raciocnio do IR. I Receitas apuradas em agosto de 2005: I.1 Revenda de gasolina: Revenda de gasolina 1.200.000,00 (-) Vendas canceladas (gasolina) (33.500,00) (-) Descontos incondicionais (gasolina) (6.500,00) Receita de Venda de Gasolina 1.160.000,00 (x) Percentual de estimativa (revenda de combustveis) 12% Lucro Apurado por Estimativa (I) 139.200,00 I.2 Revenda de mercadorias: Revenda de mercadorias (x) Percentual de estimativa (comrcio) Lucro Apurado por Estimativa (II) I.3 Servios de lavagem: Servios de lavagem (x) Percentual de estimativa (servios) Lucro Apurado por Estimativa (II)
300.000,00 12% 36.000,00
150.000,00 32% 48.000,00
I.4 Ganho na venda de Imobilizado (ganho de capital): Ganho na venda de Imobilizado 38.000,00 II Clculo da CSLL: Alquota de 9% Lucro Apurado por Estimativa (I) 139.200,00 Lucro Apurado por Estimativa (II) 36.000,00 Lucro Apurado por Estimativa (II) 48.000,00 Ganho de Capital 38.000,00 261.200,00 Lucro Total CSLL = 9% x 261.200 = 23.508,00 GABARITO: D
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior As questes 49 e 50 devero ser respondidas com base no enunciado abaixo, tendo a tributao sido feita com a opo pela tributao monofsica. A Refinaria Duque de Caxias (REDUC) refinou petrleo importado e comercializou 1.000.000 de litros de gasolina destinados a veculos automotivos, para a Petrobras Distribuidora, que os repassou para a Distribuidora Gama. Esta, por sua vez, os revendeu para a rede de postos e estes, finalmente, comercializaram para o consumidor final, tudo dentro dos limites do Estado do Rio de Janeiro, formando a seguinte rede de distribuio e respectivos valores de comercializao, entre o refino e o consumo da gasolina, pelos consumidores finais: Rede de Distribuio Refinaria Duque de Caxias Petrobrs Distribuidora Distribuidora Gama Rede de Postos Consumidor Final Litros 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Preo/Litro (em reais) 2,2000 2,3330 2,4780 2,6240 2,7890 Valor Total (em reais) 2.200.000,00 2.333.000,00 2.478.000,00 2.624.000,00 2.789.000,00
Informao adicional: Alquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petrleo, a partir de maio de 2004: COFINS PIS Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avio 23,440% 5,080% 49.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor total suportado pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de COFINS, em reais, : (A) 515.680,00 (B) 546.855,20 (C) 580.843,20 (D) 615.065,60 (E) 653.471,60 Resoluo O regime monofsico do PIS e da COFINS consiste em mecanismo semelhante substituio tributria, pois atribui a um determinado contribuinte a responsabilidade pelo tributo devido em toda cadeia. O regime monofsico consiste, basicamente: i) na atribuio da responsabilidade tributria ao fabricante ou importador de certos produtos (ditos monofsicos) de recolher o PIS/COFINS uma alquota diferenciada e majorada, de modo a contemplar a carga tributria incidente sobre toda a cadeia produtiva e, por outro lado,
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior ii) a fixao de alquota zero de PIS/COFINS sobre a receita auferida com a venda daqueles produtos pelos demais participantes da cadeia produtiva (distribuidores, atacadistas e varejistas). So sujeitos tributao monofsica da Contribuio para o PIS/Pasep e da Cofins, incidentes sobre a receita bruta, os seguintes produtos: a) gasolinas e suas correntes, exceto gasolina de aviao; b) leo diesel e suas correntes; c) gs liquefeito de petrleo (GLP), derivado de petrleo ou de gs natural; d) querosene de aviao; e) biodiesel; f) nafta petroqumica destinada produo ou formulao de leo diesel ou gasolina; g) nafta petroqumica destinada produo ou formulao exclusivamente de leo diesel; h) lcool hidratado para fins carburantes; (...entre outros...) Vamos resoluo da questo: A responsabilidade tributria cabe Refinaria Duque de Caxias: COFINS = 23,440% x 2.200.000 = R$ 515.680,00 GABARITO: A 50.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor total suportado pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de PIS, em reais, : (A) 171.681,20 (B) 133.299,20 (C) 125.882,40 (D) 118.516,40 (E) 111.760,00 Resoluo A responsabilidade tributria cabe Refinaria Duque de Caxias: PIS = 5,080% x 2.200.000 = R$ 111.760,00 GABARITO: E 51.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Determinada empresa apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar (alquota de 15%) de R$ 2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de renda e contribuio social so iguais, a contribuio social sobre o lucro (alquota de 9%) devida, em reais, ser de:
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) 216,00 (B) 360,00 (C) 1.440,00 (D) 1.600,00 (E) 3.240,00 Resoluo Esta questo muito mais de matemtica que de contabilidade. Veja: Imposto de Renda = 15% x Base de Clculo do IR 2.400 = 15% x Base de Clculo do IR Base de Clculo do IR = 2.400/0,15 = 16.000
Base de Clculo da CSLL = Base de Clculo do IR (de acordo com a questo): CSLL = 9% x Base de Clculo da CSLL CSLL = 9% x 16.000 = 1.440 GABARITO: C 52.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) O Livro de Apurao do Lucro Real LALUR, compe-se de duas partes: A e B. Em relao a esta estrutura, correto afirmar que: (A) na parte A, est o controle do resultado operacional e na parte B o do no operacional, que devem ser apurados pelas empresas. (B) na parte A, so apresentados os ajustes efetuados pela legislao fiscal, para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo fisco. (C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais crditos tributrios por pagamentos efetuados a maior. (D) na parte B, so controladas todas as adies e excluses definitivas, alm dos prejuzos fiscais no compensados. (E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das apuraes mensais em bases estimadas e a parte B para apurao anual definitiva. Resoluo Livro de Apurao do Lucro Real LALUR: Parte A: so apresentados os ajustes efetuados pela legislao fiscal, para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo fisco. Parte B: so registrados todos os valores que podero ser excludos ou devero ser adicionados nos perodos posteriores. GABARITO: B 82 Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 53.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Uma empresa possui saldo de prejuzos fiscais de R$ 1.000,00, registrados na parte B do LALUR e apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda de R$ 3.000,00, incluindo resultado positivo de participao em controladas e coligadas (equivalncia patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o Imposto de Renda (alquota de 15%), em reais, atendendo s regras da legislao fiscal, ser: (A) 270,00 (B) 294,00 (C) 300,00 (D) 315,00 (E) 375,00 Resoluo Lucro Real = LAIR + Adies Excluses Compensaes LAIR = Lucro Antes do Imposto de Renda Prejuzos Fiscais = R$ 1.000,00 (parte B do LALUR) No ano: Lucro antes do Imposto de Renda = R$ 3.000,00 Ganho de Equivalncia Patrimonial = R$ 200,00. Imposto de Renda = 15% Apurao do Lucro Real: Lucro antes do Imposto de Renda (-) Ganho de Equivalncia Patrimonial (no tributvel) Lucro Ajustado (-) Compensao de Prejuzos = 30% x 2.800 Lucro Real IR = 15% x 1.960 = 294 GABARITO: B
3.000,00 (200,00) 2.800,00 (840,00) 1.960,00
54.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Determinada empresa industrial vende mercadorias a prazo para uma empresa comercial, por R$ 1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de R$ 50,00, caso o pagamento se realize em at 30 dias. Sabendo que a alquota de ICMS de 20% e que a empresa industrial no possui crditos do imposto, o ICMS devido nesta operao, em reais, ser: (A) 290,00 (B) 300,00 (C) 310,00 (D) 320,00 (E) 330,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Resoluo ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) - Constituio de 1988: ICMS e IPI so impostos no-cumulativos, ou seja, so compensados em cada operao com o montante cobrado em operaes anteriores; - Legislao do ICMS: imposto por dentro, ou seja, j est embutido no valor da operao; - Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS e IPI sobre o valor do frete e do seguro; - Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS e IPI.; - Regra geral, quando nada for dito sobre o frete e o seguro, considera-se que foi realizado por uma empresa transportadora; - O valor do ICMS pago ao fornecedor por ocasio da compra de mercadorias para revenda corresponde a um direito da empresa (ICMS a Recuperar); e - O valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao (ICMS a Recolher). IMPORTANTE: Se a conta ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta ICMS a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como ICMS a Recuperar. Caso contrrio (ICMS a Recuperar < ICMS a Recolher), a diferena entre as duas contas ser classificada como ICMS a Recolher (Passivo Circulante). ATENO!!! Desconto Condicional ou Financeiro: obtido em funo de pagamento de duplicata antecipadamente pelo cliente ao fornecedor. Este desconto ser uma Despesa Financeira para o Fornecedor e uma Receita Financeira para o Cliente, pois no uma operao com mercadoria e sim uma operao financeira. Vamos resoluo da questo: No h crditos de ICMS, ou seja, no h ICMS a Recuperar. Venda de Mercadorias a Prazo = R$ 1.500,00 Frete =R$ 100,00 ( uma despesa operacional)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Desconto = R$ 50,00, caso o pagamento se realize em at 30 dias (desconto condicional). Cuidado, pois o desconto condicional no deduo de vendas e sim uma despesa operacional Como o frete fornecido pela prpria empresa industrial, tambm consta da nota fiscal. Portanto, a base de clculo do ICMS ser: Base de Clculo do ICMS = Valor da Venda + Frete Base de Clculo do ICMS = 1.500 + 100 = 1.600 ICMS Devido = 20% x 1.600 = 320 (pois no h ICMS a Recuperar) GABARITO: D 55.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) O Supermercado Capixaba uma empresa que fez a opo, em 2005, pelo lucro presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, alm de ter R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou R$ 400.000,00 no ms, com o supermercado obtendo, ainda, receitas financeiras, no valor de R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alquota da COFINS de 7,6% para o mtodo no cumulativo e de 3% para o mtodo cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais, referente ao ms de janeiro de 2005, ser: (A) 7.600,00 (B) 8.360,00 (C) 12.000,00 (D) 12.300,00 (E) 14.950,00 Resoluo Lucro Presumido Estoque Inicial = R$ 100.000,00 Compras = R$ 200.000,00 Receita de Vendas = R$ 400.000,00 Receitas Financeiras = R$ 10.000,00 COFINS = 7,6% (mtodo no cumulativo) COFINS = 3% (mtodo cumulativo) O mtodo no cumulativo somente utilizado para empresas tributadas pelo lucro real. Como a empresa optante do lucro presumido, deve-se adotar a alquota de 3% para COFINS. Base de Clculo da COFINS = Receita de Vendas + Receitas Financeiras Base de Clculo da COFINS = 400.000 + 10.000 = 410.000 COFINS = 3% x 410.000 = R$ 12.300,00 GABARITO: D
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 56.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Analise as afirmaes a seguir em relao s formas de tributao sobre o lucro. I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhes de reais, em 2004, sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participao em controladas, ser obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributao sobre o lucro, estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita total fique abaixo de 48 milhes de reais nesse ano. II - No lucro real, o prejuzo fiscal apurado poder ser compensado nos anos seguintes, mas com limitao de 30% da soma algbrica de receitas e despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adies ou excluses. III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que atravs de empresa comercial exportadora, estar, automaticamente, obrigada ao lucro real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior. Est(o) correta(s) apenas a(s) afirmao(es): (A) I (B) II (C) I e II (D) I e III (E) II e III Resoluo Anlise das alternativas: I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhes de reais, em 2004, sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participao em controladas, ser obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributao sobre o lucro, estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita total fique abaixo de 48 milhes de reais nesse ano. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda: Art. 246. Esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas (Lei n 9.718, de 1998, art. 14): I - cuja receita total, no ano-calendrio anterior, seja superior ao limite de vinte e quatro milhes de reais, ou proporcional ao nmero de meses do perodo, quando inferior a doze meses; II - cujas atividades sejam de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, financiamento e investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras de ttulos, valores
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior mobilirios e cmbio, distribuidoras de ttulos e valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados e de capitalizao e entidades de previdncia privada aberta; III - que tiverem lucros, oriundos do exterior; rendimentos ou ganhos de capital
IV - que, autorizadas pela legislao tributria, usufruam de benefcios fiscais relativos iseno ou reduo do imposto; V - que, no decorrer do ano-calendrio, tenham efetuado pagamento mensal pelo regime de estimativa, na forma do art. 222; VI - que explorem as atividades de prestao cumulativa e contnua de servios de assessoria creditcia, mercadolgica, gesto de crdito, seleo e riscos, administrao de contas a pagar e a receber, compras de direitos creditrios resultante de vendas mercantis a prazo ou de prestao de servios (factoring); Pargrafo nico. As pessoas jurdicas no enquadradas nos incisos deste artigo podero apurar seus resultados tributveis com base nas disposies deste Subttulo. A alternativa est CORRETA. II - No lucro real, o prejuzo fiscal apurado poder ser compensado nos anos seguintes, mas com limitao de 30% da soma algbrica de receitas e despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adies ou excluses. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda: Art. 250. Na determinao do lucro real, podero ser excludos do lucro lquido do perodo de apurao (DecretoLei n 1.598, de 1977, art. 6, 3): I - os valores cuja deduo seja autorizada por este Decreto e que no tenham sido computados na apurao do lucro lquido do perodo de apurao; II - os resultados, rendimentos, receitas e quaisquer outros valores includos na apurao do lucro lquido que, de acordo com este Decreto, no sejam computados no lucro real; III - o prejuzo fiscal anteriores, limitada a lucro lquido ajustado neste Decreto, desde apurado em perodos de apurao compensao a trinta por cento do pelas adies e excluses previstas que a pessoa jurdica mantenha os
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior livros e documentos, exigidos pela legislao fiscal, comprobatrios do prejuzo fiscal utilizado para compensao, observado o disposto nos arts. 509 a 515 (Lei n 9.065, de 1995, art. 15 e pargrafo nico). Pargrafo nico. Tambm podero ser excludos: a) os rendimentos e ganhos de capital nas transferncias de imveis desapropriados para fins de reforma agrria, quando auferidos pelo desapropriado (CF, art. 184, 5); b) os dividendos anuais mnimos distribudos pelo Fundo Nacional de Desenvolvimento (Decreto-Lei n 2.288, de 1986, art. 5, e Decreto-Lei n 2.383, de 1987, art. 1); c) os juros produzidos pelos Bnus do Tesouro Nacional - BTN e pelas Notas do Tesouro Nacional - NTN, emitidos para troca voluntria por Bnus da Dvida Externa Brasileira, objeto de permuta por dvida externa do setor pblico, registrada no Banco Central do Brasil, bem assim os referentes aos Bnus emitidos pelo Banco Central do Brasil, para os fins previstos no art. 8 do Decreto-Lei n 1.312, de 15 de fevereiro de 1974, com a redao dada pelo Decreto-Lei n 2.105, de 24 de janeiro de 1984 (Lei n 7.777, de 19 de junho de 1989, arts. 7 e 8, e Medida Provisria n 1.763-64, de 11 de maro de 1999, art. 4); d) os juros reais produzidos por Notas do Tesouro Nacional - NTN, emitidas para troca compulsria no mbito do Programa Nacional de Privatizao - PND, controlados na parte "B" do LALUR, os quais devero ser computados na determinao do lucro real no perodo do seu recebimento (Lei n 8.981, de 1995, art. 100); e) a parcela das perdas adicionadas conforme o disposto no inciso X do pargrafo nico do art. 249, a qual poder, nos perodos de apurao subseqentes, ser excluda do lucro real at o limite correspondente diferena positiva entre os ganhos e perdas decorrentes das operaes realizadas nos mercados de renda varivel e operaes de swap (Lei n 8.981, de 1995, art. 76, 5). A alternativa est INCORRETA. III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que atravs de empresa comercial exportadora, estar, automaticamente, obrigada ao lucro real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior. De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda: Art. 246. Esto obrigadas apurao do lucro real as pessoas jurdicas (Lei n 9.718, de 1998, art. 14):
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (...) III - que tiverem lucros, rendimentos ou ganhos de capital oriundos do exterior; Contudo, se a empresa vender produtos atravs de empresa comercial exportadora, no estar automaticamente obrigada ao lucro real, dependendo, por conseguinte, de sua receita total no ano anterior. A alternativa est INCORRETA. GABARITO: A 57.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) A Cia. So Caetano uma indstria de biscoito localizada na cidade do Rio de Janeiro e vende seus produtos para a Cia. Diadema, que uma empresa comercial varejista, localizada no mesmo estado. A Cia. So Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com um desconto incondicional de R$ 50,00, alm da incluso do ICMS Substituio Tributria. Sabe-se que a alquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de Janeiro, de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de substituio tributria, de 30%. O ICMS Substituio Tributria que ser recolhido pela Cia. So Caetano, referente venda para a Cia. Diadema, em reais, ser: (A) 117,00 (B) 120,00 (C) 129,00 (D) 132,00 (E) 142,00 Resoluo Cia. So Caetano: indstria de biscoito (vende seus produtos para a Cia. Diadema). Cia. Diadema: comercial varejista Cia. So Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema Receita de Vendas = R$ 2.000,00 Frete = R$ 200,00 Desconto Incondicional = R$ 50,00 ICMS = 20% Margem de Lucro para substituio tributria = 30%
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Cia. Diadema Compra Venda Valor da Venda = 2.150 + 30% x 2.150 Valor da Compra = 2.000 = 2.795 Base de Clculo = 2.795 Frete = 200 Desc. Incondicional = (50) Compras = 2.150 ICMS a Recuperar = 20% x 2.150 = ICMS a Recolher = 20% x 2.795 = 559 430 ICMS (Substituio Tributria) = 559 430 = 129 GABARITO: C 58.(Analista em Planejamento, Oramento e Finanas PblicasSefaz/SP-2009-Esaf) A empresa de servios Alvorada Ltda. listou os seguintes dados contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao ms de maro: Salrios Previdncia social patronal (22%) Previdncia social dos empregados (9%) FGTS (8%) Salrio-famlia R$ R$ R$ R$ R$ 9.000,00 1.980,00 810,00 720,00 150,00
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13o salrio ou frias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao ms de maro, que a empresa dever efetivamente desembolsar, ser de (a) R$ 10.890,00. (b) R$ 10.850,00. (c) R$ 11.700,00. (d) R$ 12.510,00. (e) R$ 12.660,00. Resoluo Vamos aos conceitos: Salrio Bruto: engloba o salrio mensal, as horas extras, gratificaes, comisses, entre outros (Despesas de Salrios), tributos, e chamado de remunerao. O lanamento a ser efetuado (apropriao de salrios): Despesas de Salrios (Despesa Conta de Resultado) a Salrios a Pagar (Passivo Circulante)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Quando os salrios forem pagos, normalmente, no incio no ms seguinte (salrios referentes ao ms anterior), o seguinte lanamento ser efetuado (pagamento de salrios): Salrios a Pagar (Passivo Circulante) a Caixa ou Bancos Conta Movimento (Ativo Circulante) Encargos Sociais: atualmente, existem dois encargos sociais (INSS Patronal e FGTS), que so calculados sobre o valor bruto da folha de pagamentos e representam despesas operacionais (gastos com salrios do pessoal da administrao ou vendas) ou custos (gastos com a mo-de-obra em uma empresa industrial ou prestadora de servios) para a empresa. O lanamento a ser realizado : Encargos Sociais (Despesa Conta de Resultado) a Diversos a INSS a Recolher (Passivo Circulante) a FGTS a Recolher (Passivo Circulante) Salrio-Famlia: De acordo com a Constituio de 1988, direito dos trabalhadores urbanos e rurais, alm de outros que visem melhoria de sua condio social, salrio-famlia pago em razo do dependente do trabalhador de baixa renda nos termos da lei (art. 7o, XII). Entretanto, apesar do pagamento do salrio-famlia para trabalhadores de baixa renda ser uma obrigao do Governo, quem paga, efetivamente, a entidade empregadora, o que gera um crdito a ser compensado com as obrigaes da empresa perante a Previdncia Social. Logo, ele ser compensado com o INSS a Recolher. Vamos resoluo da questo: Para fins de estudos, vamos efetuar os lanamentos: 1. Salrios = R$ 9.000,00 Despesas de Salrios (Despesa) a Salrios a Pagar (Passivo Circulante)
9.000
2. Previdncia social patronal (22%) = R$ 1.980,00 Encargos Sociais (Despesa) a INSS a Recolher (Passivo Circulante) 1.980 3. Previdncia social dos empregados (9%) = R$ 810,00 (Contribuinte o empregado, sendo descontado do salrio: no despesa para a empresa. A empresa responsvel pela reteno e o recolhimento aos cofres pblicos). Salrios a Pagar (Passivo Circulante) a INSS a Recolher (Passivo Circulante) 810
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 4. FGTS (8%) = R$ 720,00 Encargos Sociais (Despesa) a FGTS a Recolher (Passivo Circulante) 720 5. Salrio-famlia = R$ 150,00 INSS a Recolher (Passivo Circulante) a Salrios a Pagar (Passivo Circulante)
150
Despesas com Pessoal Salrios 9.000,00 (+) Encargos Sociais (INSS Patronal + FGTS) 1.980,00 + 720,00 Despesas com Pessoal 11.700 GABARITO: C
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Memorize para a Prova Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) A contribuio social sobre o lucro lquido um tributo incidente sobre o lucro da empresa, aps ajustes, conforme abaixo: Lucro Operacional Lquido (-) Participaes Estatutrias sobre o Lucro (+) Adies (-) Excluses (-) Compensaes Base de Clculo da CSLL Ateno! Caso, aps os ajustes (adies, excluses e compensaes) a base de clculo da CSLL seja negativa (menor que zero), no haver CSLL no perodo. As adies representam valores a serem somados base de clculo da CSLL. Exemplos: - Despesas Indedutveis: - despesas com provises (exceto Despesas com Proviso para Frias e Despesas com Proviso para Dcimo-Terceiro Salrio); - perda com equivalncia patrimonial; - despesas com depreciao, amortizao, manuteno, seguros, tributos, etc com bens no relacionados com a produo ou a comercializao de bens e servios; - Despesas com brindes; - Despesas com alimentao de scios, acionistas e administradores. - Excesso de Juros sobre o Capital Prprio; - Outras Adies As excluses representam valores a serem subtrados da base de clculo da CSLL. Exemplos: Receitas No Tributveis, tais como: - Ganho de Equivalncia Patrimonial - Receita de Dividendos - Reverso de Provises Indedutveis - Juros sobre o Capital Prprio As compensaes referem-se ao saldo de base de clculo negativa da CSLL de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo da CSLL em perodos futuros, at zerar este saldo. passvel de compensao o saldo correspondente base de clculo negativa, apurada a partir do ano-calendrio de 1992. Assim como a legislao do imposto de renda, h a limitao de compensao da base de clculo
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior negativa da CSLL em 30% (trinta por cento) do lucro lquido, aps adies e excluses. H que se ressaltar que a proviso para CSLL no dedutvel para fins de apurao do lucro real (imposto de renda da pessoa jurdica), devendo ser adicionada ao lucro na apurao da base de clculo do lucro real. Imposto de Renda - Pessoa Jurdica (IRPJ) As pessoas jurdicas, por opo ou por determinao legal, so tributadas por um dos seguintes regimes de tributao: - Lucro Presumido; - Lucro Arbitrado; - Lucro Real Observao: As Microempresas e Empresas de Pequeno Porte podem optar pelo recolhimento do IRPJ e da CSLL, juntamente com outros impostos e contribuies (inclusive ICMS e ISS), pelo Simples Nacional. A alquota do imposto sobre a renda das pessoas jurdicas de 15%. Alm do imposto cobrado alquota de 15%, ser cobrado um adicional de 10% sobre a parcela do lucro real, presumido ou arbitrado que exceder o valor resultante da multiplicao de R$ 20.000,00 pelo nmero de meses do respectivo perodo de apurao. Limites por Perodo de Apurao: Mensal = R$ 20.000,00 Trimestral = 3 x R$ 20.000,00 = R$ 60.000,00 Anual = 12 x R$ 20.000,00 = R$ 240.000,00 Lucro Presumido A pessoa jurdica cuja receita bruta total, no ano-calendrio anterior, tenha sido igual ou inferior a quarenta e oito milhes de reais (R$ 48.000.000,00), ou a quatro milhes de reais multiplicado pelo nmero de meses de atividade no ano-calendrio anterior, quando inferior a doze meses, poder optar pelo regime de tributao com base no lucro presumido. O imposto com base no lucro presumido ser determinado por perodos de apurao trimestrais. A base de clculo do imposto e do adicional, em cada trimestre, ser determinada mediante a aplicao do percentual de oito por cento (8%) sobre a receita bruta auferida no perodo de apurao. Este o caso geral, mas h percentuais de presuno especficos para determinadas atividades. Vejamos os mais importantes: Comrcio e indstria = 8% Servios de transporte de passageiros = 16% Revenda de combustveis derivados de petrleo e lcool, inclusive gs = 1,6%
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Prestao de servios em geral = 32% A pessoa jurdica tributada com base no lucro presumido dever: a) manter escriturao contbil nos termos da legislao comercial. Para efeitos fiscais, dispensvel a escriturao quando a pessoa jurdica mantiver Livro Caixa, devidamente escriturado, contendo toda a movimentao financeira, inclusive bancria; b) manter o Livro Registro de Inventrio, no qual devero constar registrados os estoques existentes no trmino do ano-calendrio abrangido pela tributao simplificada; c) manter em boa guarda e ordem, enquanto no decorrido o prazo decadencial e prescritas eventuais aes que lhes sejam pertinentes, todos os livros de escriturao obrigatrios determinados pela legislao fiscal especfica, bem assim os documentos e demais papis que servirem de base para escriturao comercial e fiscal (Decreto-Lei n 486, de 1969, art. 4); d) Lalur, quando tiver lucros diferidos de perodos de apurao anteriores (saldo de lucro inflacionrio a tributar na situao especfica de ser optante pelo lucro presumido no ano-calendrio 1996, conforme IN SRF n 93, de 1997, art. 36, inciso V, 7 e 8) e/ou prejuzos a compensar. Lucro Arbitrado O lucro ser arbitrado pelo Auditor-Fiscal da Receita Federal do Brasil, por ocasio de uma fiscalizao em determinado contribuinte. Para tanto, o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99) estabelece quando o lucro deve ser arbitrado. Vejamos. De acordo com o artigo 530 do Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), o imposto devido trimestralmente, no decorrer do ano-calendrio, ser determinado com base nos critrios do lucro arbitrado, quando: I o contribuinte, obrigado tributao com base no lucro real, no mantiver escriturao na forma das leis comerciais e fiscais, ou deixar de elaborar as demonstraes financeiras exigidas pela legislao fiscal; II a escriturao a que estiver obrigado o contribuinte revelar evidentes indcios de fraudes ou contiver vcios, erros ou deficincias que a tornem imprestvel para: a) identificar a efetiva movimentao financeira, inclusive bancria; ou b) determinar o lucro real. III o contribuinte deixar de apresentar autoridade tributria os livros e documentos da escriturao comercial e fiscal, ou o Livro Caixa, no caso de tributao pelo lucro presumido;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior IV o contribuinte optar indevidamente pela tributao base no lucro presumido; V o comissrio ou representante da pessoa jurdica estrangeira deixar de escriturar e apurar o lucro da sua atividade separadamente do lucro do comitente residente ou domiciliado no exterior; VI o contribuinte no mantiver, em boa ordem e segundo as normas contbeis recomendadas, Livro Razo ou fichas utilizados para resumir e totalizar, por conta ou subconta, os lanamentos efetuados no Dirio. Os critrios de apurao do lucro arbitrado no so cobrados em prova e, por isso, no sero vistos neste curso. Lucro Real De acordo com o Regulamento do Imposto de Renda (RIR/99), em seu artigo 247, lucro real o lucro lquido do perodo de apurao ajustado pelas adies, excluses ou compensaes prescritas ou autorizadas pelo prprio RIR/99. Alm disso, a apurao do lucro real ser precedida da apurao do lucro lquido de cada perodo de apurao com observncia das leis comerciais. Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (+) Adies (-) Excluses (-) Compensaes Base de Clculo do Imposto de Renda pelo Lucro Real As adies ao lucro lquido do perodo para a determinao do lucro real so ajustes que tm a finalidade de aumentar a base de clculo do imposto. Exemplos: - CSLL; - Despesas com Multas; - Despesas com Provises, exceto as Despesas com Proviso para o DcimoTerceiro Salrio e as Despesas com Proviso para Frias; - Perda com Equivalncia Patrimonial; - Despesas com Alimentao dos Scios, Acionistas e Administradores; - Despesas com Brindes; - Excesso de Juros sobre o Capital Prprio; - Entre outras. As excluses so ajustes que tm por finalidade reduzir a base de clculo do imposto. Exemplos: Receitas No Tributveis, tais como: - Ganho de Equivalncia Patrimonial - Receita de Dividendos - Reverso de Provises Indedutveis
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - Benefcios de Depreciao, Amortizao e Exausto Acelerada Incentivada - Juros sobre o Capital Prprio As compensaes referem-se, primordialmente, ao saldo de prejuzo fiscal de perodos anteriores, que diminuir a base de clculo do imposto de renda, respectivamente, em perodos futuros, at zerar este saldo. Sero controladas na Parte B do Lalur. Contudo, h uma limitao importante: o saldo de prejuzo fiscal apurado em perodos anteriores que ser compensado est limitado a 30% (trinta por cento) do lucro lquido ajustado pelas adies e excluses. Imposto de Renda Retido na Fonte IRRF Corresponde ao imposto de renda que retido, por exemplo, no ato do pagamento do salrio, das frias e do dcimo-terceiro salrio. ICMS (Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) O ICMS um imposto de competncia estadual e no-cumulativo. Como incide, normalmente, sobre a circulao de mercadorias devido por empresas comerciais ou industriais. Conforme estabelece o 155, 2o, I da Constituio Federal/88 em relao ao ICMS, os valores devidos em cada operao sero compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade). Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por dentro. Outras caractersticas do ICMS: - Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor est transportando as mercadorias. Logo, incide ICMS sobre o valor do frete e do seguro; - Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro ICMS; - Se a questo no informar, consideraremos que o frete e o seguro no foram realizados pelo fornecedor das mercadorias; - Como o ICMS um tributo no cumulativo, o valor do ICMS pago ao fornecedor por ocasio da compra (tendo em vista que o ICMS, por ser um imposto por dentro) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (ICMS a Recuperar);
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - Por outro lado, o valor do ICMS que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda de mercadorias representa uma obrigao da empresa classificada no Passivo Circulante (ICMS a Recolher); - A conta ICMS sobre Vendas uma conta de despesa, redutora da receita bruta de vendas; e - Se a conta ICMS a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta ICMS a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como ICMS a Recuperar. Caso contrrio (ICMS a Recuperar < ICMS a Recolher), a diferena entre as duas contas ser classificada como ICMS a Recolher (Passivo Circulante). IPI (Imposto sobre Produtos Industrializados) O IPI um imposto de competncia federal e no-cumulativo. Como incide sobre produtos industrializados, devido pelas empresas industriais e por empresas equiparadas a industriais. Conforme estabelece o art. 153, 3o, II da CF/88 em relao ao IPI, os valores devidos em cada operao sero compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores (no-cumulatividade). Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por fora. Outras caractersticas do IPI: - Caso o frete e seguro estejam inseridos na nota fiscal, o prprio fornecedor est transportando as mercadorias. Logo, incide IPI sobre o valor do frete e do seguro; - Caso o frete e o seguro sejam cobrados por outra empresa (Ex: Empresa Transportadora), sobre esses valores no incidiro IPI; - Se a questo no informar, consideraremos que o frete e o seguro no foram realizados pelo fornecedor das mercadorias; - Como o IPI um tributo no cumulativo, o valor do IPI pago ao fornecedor por ocasio da compra (caso a empresa seja industrial ou equiparada a industrial) corresponde a um direito da empresa classificado no Ativo Circulante e no integra o custo dos estoques de mercadorias (IPI a Recuperar); - Por outro lado, o valor do IPI que a empresa recebe de um cliente por ocasio da venda de produtos representa uma obrigao da empresa classificada no Passivo Circulante (IPI a Recolher);
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - Se a empresa adquirente dos produtos no for contribuinte do IPI ou, sendo contribuinte, no utilize os produtos adquiridos em seu processo de fabricao, o IPI incidente na operao de compra NO SER RECUPERADO e integrar o custo de aquisio do produto. - A conta IPI sobre o Faturamento uma conta de despesa, a aparece como deduo do faturamento bruto; - Se a conta IPI a Recuperar (Ativo Circulante) for maior que a conta IPI a Recolher (Passivo Circulante), a diferena de saldo entre as duas contas, no final do perodo de apurao, ser classificada como IPI a Recuperar. Caso contrrio (IPI a Recuperar < IPI a Recolher), a diferena entre as duas contas ser classificada como IPI a Recolher (Passivo Circulante). - O IPI pode ter alquotas ad valorem (percentuais) ou especficas (valor por unidade do produto). Exemplos: I) Alquota Ad Valorem = 10% IPI = Alquota Ad Valorem x Base de Clculo (Preo Produto s/ Imposto) II) Alquota Especfica = R$ 0,20 por unidade de produto IPI = Alquota Especfica x Quantidade Vendida Participaes governamentais. Programa de Integrao Social e de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico PIS/PASEP. Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. O PIS e a Cofins so contribuies de competncia federal. Tanto o PIS quanto a Cofins sobre vendas so tributos por dentro, que incidem sobre o faturamento e so contas de despesa redutoras da receita bruta de vendas. H um detalhe importante sobre o PIS e Cofins em relao cumulatividade. Vejamos: I) PIS: at a publicao da Lei no 10.637/02, era apenas uma contribuio cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a nocumulatividade para o PIS, pode ser cumulativo ou no-cumulativo. As alquotas so: PIS (no-cumulativo) = 1,65%; e PIS (cumulativo) = 0,65%. II) Cofins: at a publicao da Lei no 10.833/03, era apenas uma contribuio cumulativa. Contudo, a partir da publicao da referida lei, que criou a nocumulatividade para o Cofins, pode ser cumulativo ou no-cumulativo. As alquotas so: Cofins (no-cumulativo) = 7,6%; e Cofins (cumulativo) = 3%.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Ou seja, no caso da no-cumulatividade, teremos, por ocasio das compras, O PIS a Recuperar e a Cofins a Recuperar, que no faro parte do custo das compras. H que se ressaltar que a no-cumulatividade do Pis e da Cofins s vale para as empresas que apuram o imposto de renda pelo lucro real. A incidncia no-cumulativa da Cofins tratada na Lei no 10.833/2003. Fato Gerador da Cofins com incidncia no-cumulativa: faturamento mensal, que corresponde ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Total das Receitas: corresponde ao somatrio da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestao de servios, nas operaes em conta prpria ou alheia, com as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Faturamento Mensal = Total das Receitas Auferidas Receita Bruta de Vendas de Mercadorias ou de Prestao de Servios (+) Demais receitas auferidas Total das Receitas Auferidas Base de Clculo: corresponde ao valor do faturamento mensal. Ateno, pois no integram a base de clculo da Cofins com incidncia no-cumulativa as seguintes receitas: - isentas ou no alcanadas pela incidncia da contribuio ou sujeitas alquota 0 (zero); - decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel (para a legislao fiscal so as chamadas receitas no operacionais); Nota: nesse ponto, a lei ainda no alterou a denominao e o seu texto : no-operacionais decorrentes da venda de ativo permanente. - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; Nota: nessa situao a empresa vendedora das mercadorias para a pessoa jurdica que ir revend-las j recolheu a Cofins. Ou seja, a vendedora responsvel pelo pagamento do imposto devido pela pessoa jurdica revendedora. - referentes a: I vendas canceladas;
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior II descontos incondicionais concedidos; III reverses de provises; IV - recuperaes de crditos baixados representem ingresso de novas receitas; como perda que no
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) de crditos de ICMS originados de operaes de exportao. Alquota: a alquota a ser aplicada sobre a base de clculo para determinao do valor da Cofins com incidncia no-cumulativa de 7,6% (sete inteiros e seis dcimos por cento). Exceo: a receita bruta auferida pelos produtores ou importadores aplicar outras alquotas, a depender da situao. Cofins (no-cumulativa) = Alquota x Base de Clculo Cofins (no-cumulativa) = 7,6% x Faturamento Mensal Pis (Programa de Integrao Social)/Pasep (Programa de Formao do Patrimnio do Servidor Pblico) A incidncia no-cumulativa do Pis/Pasep tratada na Lei no 10.637/2002. Fato Gerador do Pis/Pasep com incidncia no-cumulativa: faturamento mensal, que corresponde ao total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, independentemente de sua denominao ou classificao contbil. Total das Receitas: corresponde ao somatrio da receita bruta de vendas de mercadorias e/ou prestao de servios, nas operaes em conta prpria ou alheia, com as demais receitas auferidas pela pessoa jurdica. Faturamento Mensal = Total das Receitas Auferidas Receita Bruta de Vendas de Mercadorias ou de Prestao de Servios (+) Demais receitas auferidas Total das Receitas Auferidas Base de Clculo: corresponde ao valor do faturamento mensal.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Ateno, pois no integram a base de clculo da Cofins com incidncia no-cumulativa as seguintes receitas: - decorrentes de sadas isentas da contribuio ou sujeitas alquota zero; - auferidas pela pessoa jurdica revendedora, na revenda de mercadorias em relao s quais a contribuio seja exigida da empresa vendedora, na condio de substituta tributria; - de venda de lcool para fins carburantes; - referentes a: I vendas canceladas; II descontos incondicionais concedidos; III reverses de provises; IV - recuperaes de crditos baixados representem ingresso de novas receitas; como perda que no
V ganho de equivalncia patrimonial (resultado positivo da avaliao de investimentos pelo valor do patrimnio lquido); e VI lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisio, que tenham sido computados como receita. - decorrentes da venda de bens do ativo no circulante imobilizado e intangvel (para a legislao fiscal so as chamadas receitas no operacionais); e - decorrentes de transferncia onerosa a outros contribuintes do ICMS (Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao) de crditos de ICMS originados de operaes de exportao. Alguns Exemplos de Receitas Isentas do Pis/Pasep e da Cofins: - Recursos recebidos a ttulo de repasse, oriundos do Oramento Geral da Unio, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, pelas empresas pblicas e sociedades de economia mista. - Receita relativa exportao de mercadorias para o exterior. - Receita de servios prestados pessoa fsica ou jurdica residente ou domiciliados no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - Receita relativa ao fornecimento de mercadorias ou servios para uso ou consumo de bordo em embarcaes e aeronaves em trfego internacional, quando o pagamento for efetuado em moeda conversvel. - Receita de transporte internacional de cargas ou passageiros. Contribuio de Interveno no Domnio Econmico CIDE. Instituda pela Lei no 10.336/2001, incide sobre a importao e comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. Fato Gerador: a importao e comercializao de gasolina e suas correntes, diesel e suas correntes, querosene de aviao e outros querosenes, leos combustveis (fuel-oil), gs liquefeito de petrleo (GLP), inclusive o derivado de gs natural e de nafta, e lcool etlico combustvel. Contribuintes: o produtor, o formulador e o importador dos combustveis supracitados. Base de Clculo: a unidade de medida adotada para cada um dos produtos sobre os quais incide a contribuio. Deduo do Valor de Cide Pago em Operao Anterior: do valor da CideCombustveis incidente na comercializao no mercado interno, poder ser deduzido o valor da Cide devido em operao anterior: a) pago pelo prprio contribuinte quando da importao; ou b) pago por outro contribuinte quando da aquisio no mercado interno. Alquotas: - R$ 230,00 (duzentos e trinta reais) por metro cbico de gasolinas e suas correntes; - R$ 70,00 (setenta reais) por metro cbico de diesel e suas correntes; Foram reduzidas a 0 (zero) as alquotas aplicveis a: I) querosene de aviao; II) demais querosenes; III) leos combustveis com alto teor de enxofre; IV leos combustveis com baixo teor de enxofre; V) gs liquefeito de petrleo, inclusive o derivado de gs natural e de nafta; e VI) lcool etlico combustvel. Iseno: Nafta Petroqumica, destinada elaborao de petroqumicos no alcanados pela incidncia. Regime Tributrio de Transio (RTT) - Lei n 11.941/09. De acordo com o artigo 15 da Lei no 11.941/09, que trata do Regime Tributrio de Transio (RTT): Fica institudo o Regime Tributrio de Transio RTT de apurao do lucro real, que trata dos ajustes tributrios decorrentes dos novos mtodos e
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior critrios contbeis introduzidos pela Lei no 11.638, de 28 de dezembro de 2007, e pelos arts. 37 e 38 desta Lei. O RTT viger at a entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria. Nos anos-calendrio de 2008 e 2009, o RTT ser optativo, observado o seguinte: I a opo aplicar-se- ao binio 2008-2009, vedada a aplicao do regime em um nico ano-calendrio; II a opo a que se refere o inciso I deste pargrafo dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2009; III no caso de apurao pelo lucro real trimestral dos trimestres j transcorridos do ano-calendrio de 2008, a eventual diferena entre o valor do imposto devido com base na opo pelo RTT e o valor antes apurado dever ser compensada ou recolhida at o ltimo dia til do primeiro ms subsequente ao de publicao desta Lei, conforme o caso; IV na hiptese de incio de atividades no ano-calendrio de 2009, a opo dever ser manifestada, de forma irretratvel, na Declarao de Informaes Econmico-Fiscais da Pessoa Jurdica 2010. Observado o prazo de entrada em vigor da lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria, o RTT ser obrigatrio a partir do ano-calendrio de 2010, inclusive para a apurao do imposto sobre a renda com base no lucro presumido ou arbitrado, da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido CSLL, da Contribuio para o PIS/PASEP e da Contribuio para o Financiamento da Seguridade Social COFINS. ISS (Imposto sobre Servios de Qualquer Natureza) O ISS um imposto de competncia municipal. Como incide, normalmente, sobre a prestao de servios devido por empresas comerciais. Alm disso, possui uma caracterstica importante: calculado por dentro. Finalmente, h que destacar que o ISS cobrado sobre a prestao de servios uma conta de despesa, redutora da receita bruta de vendas. Sistema Pblico de Escriturao Digital - SPED O Sped instrumento que unifica as atividades de recepo, validao, armazenamento e autenticao de livros e documentos que integram a
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior escriturao comercial e fiscal dos empresrios e das sociedades empresrias, mediante fluxo nico, computadorizado, de informaes. Os livros e documentos sero emitidos em forma eletrnica. So usurios do Sped: - a Secretaria da Receita Federal do Ministrio da Fazenda; - as administraes tributrias dos Estados, do Distrito Federal e dos Municpios, mediante convnio celebrado com a Secretaria da Receita Federal; e - os rgos e as entidades da administrao pblica federal direta e indireta que tenham atribuio legal de regulao, normatizao, controle e fiscalizao dos empresrios e das sociedades empresrias. Conhecimento de Transporte Eletrnico (CT-e): o novo modelo de documento fiscal eletrnico, institudo pelo AJUSTE SINIEF 09/07, de 25/10/2007, que poder ser utilizado para substituir um dos seguintes documentos fiscais: - Conhecimento de Transporte Rodovirio de Cargas, modelo 8; - Conhecimento de Transporte Aquavirio de Cargas, modelo 9; - Conhecimento Areo, modelo 10; - Conhecimento de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 11; - Nota Fiscal de Servio de Transporte Ferrovirio de Cargas, modelo 27; - Nota Fiscal de Servio de Transporte, modelo 7, quando utilizada em transporte de cargas. Nota Fiscal Eletrnica (NF-e): um documento digital a ser utilizado pelos contribuintes do Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI ou Imposto sobre Operaes Relativas Circulao de Mercadorias e sobre a Prestao de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao ICMS em substituio: - Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A; - Nota Fiscal de Produtor, modelo 4. Nota Fiscal de Servios Eletrnica (NFS-e): um documento de existncia digital, gerado e armazenado eletronicamente em Ambiente Nacional pela Receita Federal do Brasil, pela prefeitura ou por outra entidade conveniada, para documentar as operaes de prestao de servios. Sped Contbil: a substituio da escriturao em papel pela Escriturao Contbil Digital - ECD. Trata-se da obrigao de transmitir em verso digital os seguintes livros: I - livro Dirio e seus auxiliares, se houver; II - livro Razo e seus auxiliares, se houver; III - livro Balancetes Dirios, Balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles transcritos
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Esto obrigadas a adotar a ECD as sociedades empresrias sujeitas tributao do Imposto de Renda com base no Lucro Real. Para as demais sociedades empresrias a ECD facultativa. As sociedades simples e as microempresas e empresas de pequeno porte optantes pelo Simples Nacional esto dispensadas desta obrigao. SPED Fiscal: arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Tributos sobre compras: Indstria ou Equiparada: o IPI no integra a base de clculo do ICMS, no integra a base de clculo do PIS e no integra a base de clculo da Cofins. Compra para o Imobilizado: o IPI integra a base de clculo do ICMS, integra a base de clculo do PIS e integra a base de clculo da Cofins. Compra para Revendas: o IPI no integra a base de clculo do ICMS, mas integra a base de clculo do PIS e integra a base de clculo da Cofins. Tributos no-cumulativos: os valores devidos em cada operao sero compensados com o montante cobrado nas operaes anteriores. Tributos no-cumulativos sobre compras: Tributos a Recuperar (Ativo) Tributos sobre vendas: Tributos a Recolher (Passivo) Muitas empresas utilizam uma nica conta em substituio s contas A RECUPERAR e A RECOLHER, que chamada de Conta Corrente: C/C ICMS; C/C PIS e C/C COFINS. A Conta Corrente DEBITADA pelo valor do tributo incidente nas operaes de compras de mercadorias (a recuperar) e CREDITADA pelo valor incidente nas vendas de mercadorias (a recolher). Ao final do perodo de apurao, esta conta poder ter saldo DEVEDOR (tributo a recuperar) ou CREDOR (tributo a recolher). Tributos sobre vendas: Empresa Industrial na venda de produtos para revenda (empresa comercial) ou para produo de outros produtos (indstria ou equiparada): o IPI no integra a base de clculo do ICMS, no integra a base de clculo do PIS e no integra a base de clculo da Cofins. Empresa Industrial na venda de produtos o imobilizado de outro empresa ou para o consumidor final: o IPI integra a base de clculo do ICMS, mas no integra a base de clculo do PIS e no integra a base de clculo da Cofins. Fatos que Alteram o Valor das Compras e das Vendas - Devolues de Compras incidncia de IPI, ICMS, PIS e COFINS. - Devolues de Vendas ou Vendas Canceladas incidncia de IPI, ICMS, PIS e COFINS. - Abatimentos sobre Compras no h tributao no abatimento - Abatimentos sobre Vendas no h tributao no abatimento - Descontos Incondicionais ou Comerciais reduz a base de clculo do ICMS, do PIS e da COFINS, mas no reduz a do IPI. ATENO!!! Descontos Condicionais ou Financeiros no so redutores da Receita Bruta de Vendas (so despesas operacionais).
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Frete na compra: caso as mercadorias sejam totalmente devolvidas, tal frete ser considerado como despesa operacional (Perdas com Fretes). Se a devoluo for parcial, a perda com frete ser proporcional ao valor da devoluo. Ajustes das Compras - Devolues de compras; - Fretes; - Seguros; - Abatimentos; - Carga e Descarga; - Armazenagem; - Descontos Incondicionais Obtidos - Tributos (recuperveis e no-recuperveis). (+) Compras (+) Tributos No Recuperveis (-) Tributos a Recuperar Compras Brutas (-) Devolues (+) Fretes + Seguros (+) Carga + Descarga + Armazenagem (+) Tributos No Recuperveis (-) Abatimentos (-) Descontos Incondicionais Obtidos Compras Lquidas (*) Dedues das Compras: semelhantes s receitas, porm, contabilmente, so consideradas retificadoras da compras brutas. Mercadorias Disponveis para Venda (MDV): MDV = EI + CL Custo das Mercadorias Vendidas (CMV): CMV = EI + CL - EF Ajustes das Vendas Brutas - Devolues de Vendas; - Abatimentos sobre Vendas; - Descontos Incondicionais Concedidos (Descontos Comerciais); - Impostos sobre Vendas (ICMS e ISS); e - Contribuies Sociais sobre Vendas (PIS e Cofins). Apurao do Resultado com Mercadorias: Receita Bruta de Vendas (Receita Operacional Bruta ou Vendas Brutas) (-) Dedues da Receita Bruta Receita Lquida de Vendas (Receita Operacional Lquida ou Vendas Lquidas) (-) Custo das Mercadorias Vendidas (CMV) Lucro Bruto (Lucro Operacional Bruto ou Resultado com Mercadorias ou Resultado Operacional Bruto)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (*) As dedues das vendas so despesas. Porm, contabilmente, so consideradas com retificadoras da receita bruta. Contribuio Previdenciria Alquotas Empresa ou Equiparado 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhes prestam servios. Tratando-se de bancos comerciais, bancos de investimentos, bancos de desenvolvimento, caixas econmicas, sociedades de crdito, de financiamento ou de investimento, sociedades de crdito imobilirio, sociedades corretoras, distribuidoras de ttulos ou de valores mobilirios, empresas de arrendamento mercantil, cooperativas de crdito, empresas de seguros privados ou de capitalizao, agentes autnomos de seguros privados ou de crdito e entidades de previdncia privada abertas ou fechadas, devida a contribuio adicional de 2,5% (dois e meio por cento) incidente sobre a remunerao dos segurados empregados, trabalhadores avulsos e contribuintes individuais. - 1% (risco leve), 2% (risco mdio) ou 3% (risco grave) incidente sobre o total das remuneraes pagas, devidas ou creditadas, a qualquer ttulo, durante o ms, aos segurados empregados e trabalhadores avulsos que lhes prestam servios, para o financiamento dos benefcios concedidos em razo do grau de incidncia de incapacidade laborativa decorrente dos riscos ambientais do trabalho. - 20% (vinte por cento) sobre o total das remuneraes pagas ou creditadas, a qualquer ttulo, no decorrer do ms, aos segurados contribuintes individuais que lhes prestam servios, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000. - 15% (quinze por cento) sobre o valor bruto da nota fiscal, da fatura ou do recibo de prestao de servios, relativamente aos servios que lhes so prestados por cooperados por intermdio de cooperativas de trabalho, para fatos geradores ocorridos a partir de 1 de maro de 2000. Associao Desportiva que Mantm Equipe de Futebol Profissional 5% da renda bruta dos espetculos desportivos da associao desportiva que mantm equipe de futebol profissional incidente sobre a receita bruta decorrente de espetculos desportivos e de qualquer forma de patrocnio, de licenciamento de uso de marcas e smbolos, de publicidade, de propaganda e transmisso de espetculos. Empregador Domstico - 12% (doze por cento) do salrio de contribuio do empregado domstico a seu servio.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Segurados Empregado, Trabalhador Avulso de Empregado Domstico TABELA VIGENTE Tabela de contribuio dos segurados empregado, empregado domstico e trabalhador avulso, para pagamento de remunerao a partir de 1 de Janeiro de 2011 Alquota para fins de recolhimento Salrio-de-contribuio (R$) ao INSS (%) at R$ 1.106,90 8,00 de R$ 1.106,91 a R$ 1.844,83 9,00 de R$ 1.844,84 at R$ 3.689,66 11,00 Contribuinte Individual - 11% (onze por cento) para o Contribuinte individual que presta servio empresa, inclusive cooperativa de trabalho, a partir de abril/2003. - 20% (vinte por cento) para o contribuinte individual que presta servios pessoa fsica; a outro contribuinte individual; entidade beneficente de assistncia social, isenta da cota patronal; a misses diplomticas ou a repartio consular de carreira estrangeira. Segurado Facultativo - 20 % (vinte por cento) do salrio de contribuio por ele declarado, observados os limites mnimo e mximo do salrio de contribuio. Bons estudos e boa sorte na prova, Moraes Junior moraesjunior@pontodosconcursos.com.br
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Lista de Questes Comentadas na Aula

1.(Analista de Gesto Corporativa-Contabilidade-Empresa de Pesquisa Energtica-2010-Cesgranrio) A base de clculo da COFINS, no regime de incidncia no cumulativa, corresponde ao valor do faturamento mensal, entendido como o total das receitas auferidas pela pessoa jurdica, considerando as excluses e dedues da base de clculo permitidas pela legislao pertinente, e aplicando-se a alquota de (A) 1,65% (B) 3,0% (C) 3,65% (D) 7,6% (E) 11,33% 2.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Os princpios constitucionais tributrios so a fundamentao bsica do sistema jurdico tributrio, e prevalecem sobre todas as normas jurdicas, que s tm validade se editadas em rigorosa consonncia com eles. A Constituio Federal de 1988 definiu tais princpios no captulo do Sistema Tributrio Nacional. Com relao matria, a citao constitucional Sem prejuzo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, vedado Unio, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municpios exigir ou aumentar tributo sem lei que o estabelea caracteriza o princpio da (A) anterioridade. (B) competncia tributria. (C) irretroatividade tributria. (D) isonomia tributria. (E) legalidade. 3.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Na pessoas jurdicas, o sujeito ativo da obrigao tributria o (A) ente pblico. (B) contribuinte, pessoa jurdica. (C) contribuinte, empresa individual. (D) responsvel, pessoa jurdica. (E) responsvel, empresa individual. 4.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) espcies de tributos abaixo. I - Contribuio Especial II - Contribuies de Melhoria III - Impostos IV - Taxas V - Emprstimo Compulsrio Considere as cinco tributao das
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior So de competncia comum da Unio, estados e municpios APENAS os tributos (A) I, II e III. (B) I, II e IV. (C) I, II e V. (D) II, III e IV. (E) II, III e V. 5.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Governo Federal, por meio da Lei no 11.051/04, com nova redao dada pela Lei no 11.774/08, visando a incentivar a indstria de bens de capital, concedeu o benefcio de crdito relativo Contribuio Social sobre o Lucro Lquido - CSLL, razo de 25% (vinte cinco por cento) sobre a depreciao contbil de mquinas, aparelhos, instrumentos e equipamentos, novos, relacionados em regulamento, adquiridos entre 1o de outubro de 2004 e 31 de dezembro de 2010, destinados ao ativo imobilizado e empregados em processo industrial do adquirente. Admita que, em janeiro/05, uma indstria, tributada pelo lucro real, tenha adquirido para o seu Imobilizado e colocado em funcionamento, no processo produtivo, uma mquina nova, com vida til estimada em 5 anos, conforme o regulamento expresso acima. Portanto, seu direito a usufruir desse benefcio ir at o 4o trimestre de (A) 2006 (B) 2007 (C) 2008 (D) 2009 (E) 2010 Considere os dados a seguir para responder s questes de nos 6 e 7 A Indstria Romena S.A., tributada com base no lucro real trimestral, apresentou as informaes abaixo, com valores em reais. Base negativa da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL) no primeiro trimestre / 2006 = 20.000,00 Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 = 50.000,00 Ganho na avaliao ao MEP, incluso no Lucro Lquido do 2o trimestre de 2006 = 10.000,00 30/maro/06 compra de equipamento novo para o Imobilizado por 120.000,00 2/abril/06 incio da utilizao do equipamento no processo produtivo Prazo de vida til desse equipamento = 10 anos A depreciao do equipamento referente ao 2o trimestre de 2006 foi devidamente calculada e contabilizada 6.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considerando exclusivamente as informaes apresentadas pela Indstria Romena S.A., o valor devido por ela, referente Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), no segundo trimestre de 2006, em reais, (A) 1.800,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (B) 2.520,00 (C) 3.060,00 (D) 3.150,00 (E) 3.600,00 7.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considerando exclusivamente as informaes prestadas pela Indstria Romena S.A. e a sua prerrogativa legal de poder utilizar o crdito relativo ao incentivo fiscal sobre a depreciao, o valor a ser pago por ela, referente ao saldo da Contribuio Sobre o Lucro Lquido (CSLL), no 2o semestre de 2006, em reais, (A) Zero (B) 1.020,00 (C) 1.080,00 (D) 1.520,00 (E) 1.770,00 8.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Os valores retidos na fonte pelos rgos de administrao federal direta, a ttulo de IR, CSLL, COFINS e PIS, acima do valor mnimo de pagamento pelo Documento nico de Arrecadao de Receitas Federais (DARF), nos pagamentos realizados pessoa jurdica fornecedora de bens ou prestadora de servios, devem ser recolhidos ao Tesouro Nacional, mediante DARF, at o (A) 3o dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. (B) 3o dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. (C) 3o dia til do ms subsequente quele da semana em que tiver ocorrido pagamento. (D) ltimo dia til da quinzena subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. (E) ltimo dia til da semana subsequente quela em que tiver ocorrido pagamento. o o o o o
9.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que uma empresa que importou uma mquina para o seu imobilizado apresentou as informaes abaixo relativas a tal importao. Valor da mquina, em dlar, declarado nos documentos de importao - Us$ 50.000 Valor da mquina fixado pela autoridade aduaneira para a base de clculo do imposto de importao - Us$ 54.000 Imposto de Importao (II) = 10% Taxa de cmbio na operao Us$ 1 = R$ 1,50 Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) = R$ 4.100,00 Despesas aduaneiras = R$ 1.800,00 Frete do porto at ao estabelecimento do importador = R$ 5.000,00 A base de clculo do ICMS na importao dessa mquina, em reais,
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (A) 89.000,00 (B) 94.000,00 (C) 95.000,00 (D) 95.100,00 (E) 100.000,00 10.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Indstria Alves vendeu vista, para a Comercial Carnaba revender, 500 unidades do seu produto pelo preo unitrio de R$ 50,00 mais R$ 6,00 de IPI, por unidade. Considerando o pagamento vista, a Indstria concedeu um desconto comercial de R$ 2.500,00 na operao realizada. Sabendo-se que a Indstria Alves cobrou tambm frete de R$ 1.800,00 e seguro de R$ 200,00 e que a operao est sujeita a uma alquota de ICMS de 12%, esse produto ser registrado no estoque da Comercial Carnaba, em reais, por (A) 21.560,00 (B) 22.800,00 (C) 23.760,00 (D) 24.560,00 (E) 26.760,00 11.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Algumas dedues podem ser feitas da base de clculo do PIS e COFINS no cumulativo. Analise as situaes a seguir. I - Devoluo de vendas II - Descontos incondicionais concedidos III - Receita com lucro e dividendos de Investimentos avaliados pelo custo de aquisio IV - Receitas obtidas com os transportes internacionais de cargas ou passageiros So dedues exclusivas das bases de clculo do PIS e COFINS das empresas submetidas tributao pelo mtodo no cumulativo APENAS (A) I e II. (B) III e IV. (C) I, II e III. (D) I, II e IV. (E) II, III e IV. 12.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere os dados a seguir sobre as transaes comerciais realizadas pelo atacadista comercial Severo. S faz suas operaes no mbito do estado onde atua. Todas as operaes que realiza esto sujeitas incidncia de 18% de ICMS. Em janeiro - comprou uma mquina para o imobilizado no valor de 640.000,00 a prazo; - comprou mercadorias a prazo por 250.000,00; 114 Prof. Jos Jayme Moraes Junior www.pontodosconcursos.com.br
Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior - vendeu mercadorias vista por 260.000,00. Em fevereiro - comprou mercadorias vista por 200.000,00; - vendeu mercadorias vista por 250.000,00; - comprou equipamentos vista, para o imobilizado, por 80.000,00. Com base nas informaes recebidas e nas determinaes fiscais vigentes relacionadas ao ICMS, o valor mnino de ICMS que Severo dever pagar em fevereiro, em reais, ser (A) 5.700,00 (B) 6.300,00 (C) 8.100,00 (D) 8.700,00 (E) 9.000,00 13.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Analise as informaes dos itens correspondentes a bens do Ativo Imobilizado. I - Aquisio de bens usados a partir de maio/04 II - Mquinas e equipamentos para utilizao em atividades comerciais e administrativas nas empresas industriais, adquiridos a partir de maio/04 III - Mquinas e equipamentos para utilizao na produo de bens destinados venda ou na prestao de servios, adquiridos a partir de maio/04 IV - Parte edificada dos imveis adquiridos a partir de maio/04, desde que utilizados nas atividades das empresas industriais, comerciais ou de servios A depreciao dos elementos do Imobilizado que d direito a crdito para deduo de contribuies do PIS/PASEP, calculadas pelo mtodo no cumulativo, apurada APENAS nos itens (A) I e II. (B) II e III. (C) III e IV. (D) I, II e IV. (E) II, III e IV. 14.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O art. 15 da Lei no 11.941/09 instituiu o Regime Tributrio de Transio (RTT). A opo de adotar o RTT feita pelas empresas que so obrigadas apurao do lucro real e que j existiam em 2008 dever ocorrer (A) de forma facultativa somente para o ano-calendrio 2009. (B) de forma facultativa para os anos-calendrio 2008, 2009 e 2010. (C) de forma obrigatria para os anos-calendrio 2008 e 2009. (D) a partir do ano calendrio 2009, observado prazo da entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (E) a partir do ano 2010, observado o prazo da entrada em vigor de lei que discipline os efeitos tributrios dos novos mtodos e critrios contbeis, buscando a neutralidade tributria.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 15.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que a Lessa Industrial, tributada em 2006 pelo lucro presumido, passou tributao pelo lucro real a partir de janeiro de 2007 e a calcular o COFINS pelo mtodo no cumulativo. no balano de dezembro/06, ela havia contabilizado os seguintes estoques: - Matria prima - R$ 1.200.000,00 - Produtos em elaborao - R$ 700.000,00 - Produtos acabados - R$ 800.000,00 Considerando as informaes recebidas e a permisso para utilizao de crdito presumido sobre o estoque, para deduo da contribuio do COFINS, calculado pelo mtodo no cumulativo, o valor total do crdito a que a Lessa Industrial tem direito, em reais, (A) 60.000,00 (B) 81.000,00 (C) 91.200,00 (D) 114.000,00 (E) 152.000,00 16.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Um dos pontos mais controversos do imposto sobre servios recai sobre o local onde ele devido. A Lei Complementar no 116/03 apresenta, no seu art. 3o, 20 casos de servios especficos definindo onde o Imposto sobre Servios (ISS) devido. De acordo com tal diploma legal, para os 20 casos nele especificados, o ISS devido no local (A) do estabelecimento do contratante do servio. (B) do estabelecimento do prestador do servio. (C) habitual onde o contratante paga os servios. (D) habitual onde o prestador desenvolve a sua atividade. (E) onde o servio prestado. 17.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Considere que uma empresa passe a ter direito ao crdito presumido sobre estoques para deduo do COFINS apurado pelo mtodo no cumulativo. O lanamento a ser feito, quando da apurao do referido crdito, pelo seu valor total, Dbito Cofins a Pagar Cofins a Recuperar Cofins a Recuperar Estoque Despesa de Cofins Crdito Cofins a Recuperar Despesa de Cofins Estoque Cofins a Pagar Estoque
(A) (B) (C) (D) (E)
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 18.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A empresa Elevada cobrou R$ 11.000,00 pelo servio de manuteno de dois elevadores. Esto includas nesse valor as peas hidrulicas, no valor de R$ 2.300,00; as partes mecnicas, no valor de R$ 1.200,00 e as partes dos componentes eltricos, no valor de R$ 2.500,00. Sabendo-se que a alquota de Imposto Sobre Servios (ISS) de 5%, o ISS devido pela Elevada, nesse servio, em reais, (A) 250,00 (B) 325,00 (C) 365,00 (D) 385,00 (E) 500,00 19.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) Admita que uma empresa, em um determinado ms, comercializou os seguintes produtos no mercado interno: Gasolina leo diesel lcool etlico combustvel 200 metros cbicos 400 metros cbicos 300 metros cbicos
A CIDE combustvel devida por esta empresa, em reais, (A) 28.000,00 (B) 46.000,00 (C) 53.200,00 (D) 74.000,00 (E) 81.200,00 20.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) O Decreto no 6.022, de 22 de janeiro de 2007, instituiu o Sistema Pblico de Escriturao Digital. Com relao a esse assunto, analise a definio abaixo. Arquivo digital que se constitui de um conjunto de escrituraes de documentos fiscais e de outras informaes de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apurao de impostos referentes s operaes e prestaes praticadas pelo contribuinte. A definio corresponde ao conceito do instrumento tcnico (A) CT- e. (B) NF- e. (C) NFS- e. (D) SPED Contbil. (E) SPED Fiscal.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 21.(Contador Junior-Petrobras-2010-Cesgranrio) A Receita Federal do Brasil (RFB) instituiu no Art. 1o da Instruo Normativa RFB no 787, de 19 de novembro de 2007, a Escriturao Contbil Digital (ECD) e no Art. 2o da referida Instruo Normativa estabelece que o ECD compreender a verso digital do livro Balancetes Dirios, balanos e fichas de lanamento comprobatrias dos assentamentos neles feitos e dos seguintes livros e seus auxiliares, se houver (A) Dirio e LALUR. (B) Razo e LALUR. (C) Dirio e Razo. (D) Dirio, Razo e LALUR. (E) Caixa, Dirio e Razo. 22.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Os princpios constitucionais tributrios prevalecem sobre as demais normas tributrias. No campo do Imposto de Renda, atendidos tais princpios constitucionais, o critrio bsico que tem por objetivo aplicar a justia tributria o princpio da (A) progressividade. (B) generalidade. (C) legalidade. (D) autenticidade. (E) universalidade. 23.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Em 31 de dezembro de 2009, a Sociedade Annima apurou um lucro, antes do Imposto de Renda, de R$ 250.000,00 e no fez qualquer ajuste no LALUR. O Imposto de Renda devido por essa Sociedade Annima, tributada pelo lucro real, em reais, (A) 37.500,00 (B) 38.500,00 (C) 39.000,00 (D) 41.250,00 (E) 62.500,00 24.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O SPED contbil foi regulamentado atravs da Resoluo CFC no 1.020/2005, e reformulado parcialmente pela Resoluo CFC no 1.063/2005. Tal Resoluo estabelece que determinados livros contbeis constituem-se em registros permanentes da entidade e, quando escriturados em forma eletrnica, sero constitudos por um conjunto nico de informaes das quais eles se originam. Os livros a que se refere a citada Resoluo so: (A) Dirio, Razo, Contas Correntes, Caixa e Registro de Empregados. (B) Dirio, Copiador de Cartas, Atas de Assembleias e Registro de Inventrios.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (C) Dirio, Caixa e Registro de Inventrios. (D) Dirio, Balancetes Dirios e Balanos e Registro de Inventrios. (E) Dirio e Razo. Analise as informaes a seguir, apresentadas pela Comercial Lunar, para responder s questes de nos 25 e 26. A Comercial Lunar apresentou, em reais, as informaes abaixo com relao comercializao de mercadorias, num determinado perodo de tempo. Compra de Mercadorias Desconto incondicional auferido Desconto incondicional concedido Frete na compra, cobrado pelo vendedor Frete na venda, pago pelo comprador Seguro na compra, cobrado pelo vendedor Venda de Mercadorias 800.000,00 8.000,00 6.000,00 10.000,00 15.000,00 5.000,00 1.000.000,00
Outras informaes referentes unicamente s operaes acima. As operaes esto sujeitas ao ICMS de 18%. O estoque inicial e final de mercadorias zero. 25.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) Considerando-se exclusivamente as informaes recebidas, o custo das mercadorias vendidas pela Comercial Lunar, em reais, (A) 649.440,00 (B) 656.000,00 (C) 661.740,00 (D) 663.380,00 (E) 668.300,00 26.(Contador Junior-Petrobras-Biocombustvel-2010-Cesgranrio) O resultado com mercadorias, apurado pela Comercial Lunar, fundamentado exclusivamente nas operaes informadas, em reais, (A) 151.700,00 (B) 153.340,00 (C) 157.560,00 (D) 158.260,00 (E) 159.080,00 27.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) Admita que uma empresa comercial, no obrigada tributao pelo lucro real, optou pela tributao do imposto de renda com base no lucro presumido. Nesta condio,
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior para efeitos exclusivos da legislao do imposto de renda, ela estar obrigada a manter a escriturao no livro-caixa e no(s) livro(s) (A) dirio. (B) razo. (C) dirio e razo. (D) registro de inventrio. (E) dirio, razo e registro de inventrio. 28.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) Uma empresa comercial apresentou as seguintes informaes: 31/12/2007 Prejuzo fiscal registrado na parte B do LALUR, R$ 86.000,00. 2008 Primeiro trimestre: Lucro de R$ 200.000,00, incluindo neste lucro proviso para frias de R$ 20.000,00, e resultado negativo de participao em investimentos avaliados pelo mtodo da equivalncia patrimonial de R$ 20.000,00. 2008 Segundo trimestre: lucro de R$ 80.000,00. O imposto de renda devido pela empresa ao final dos dois trimestres, em reais, (A) 37.000,00 (B) 37.400,00 (C) 41.500,00 (D) 43.000,00 (E) 46.000,00 29.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) seguintes situaes: I - participaes de empregados no lucro; II - proviso para ajustes a valor de mercado; III - provises tcnicas de empresas de capitalizao. So dedutveis da base de clculo do imposto de renda APENAS as situaes (A) I. (B) II. (C) III. (D) I e II. (E) I e III. Considere as
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Considere os dados a seguir, para responder s questes de nos 30 e 31. A comercial Aurora, tributada pelo lucro presumido, apresentou as seguintes informaes relativas ao resultado apurado em agosto de 2009, em reais: Receita de Vendas Devolues de Vendas Descontos Concedidos por Antecipao de Pagamento Receitas Financeiras Ganho na Venda de um Equipamento do Imobilizado 600.000,00 34.000,00 16.000,00 10.000,00 8.000,00
Outras informaes adicionais: 10% das vendas so de produtos com tributao monofsica; no houve devoluo nem descontos sobre as vendas de produtos monofsicos. 30.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor do PIS, em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as operaes apresentadas, (A) 3.289,00 (B) 3.302,00 (C) 3.458,00 (D) 3.692,00 (E) 4.017,00 31.(Cincias ContbeisBNDES2009Cesgranrio) O valor da COFINS, em reais, devido pela comercial Aurora, em agosto de 2009, sobre as operaes apresentadas, (A) 14.700,00 (B) 14.970,00 (C) 15.180,00 (D) 17.040,00 (E) 18.540,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Enunciado para as questes de nos 32 e 33 Uma empresa industrial tributada pelo lucro real optou pela apurao do lucro real anual, com recolhimento mensal por estimativa. Em outubro de 2007, apresentou as seguintes informaes:
32.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que, na apurao da base de clculo do Imposto de Renda, pago mensalmente pelo critrio de estimativa, devero ser aplicados os seguintes percentuais sobre a renda bruta: venda de mercadorias 8% e prestao de servios 32%. As alquotas de Imposto de Renda so: Normal 15% e Adicional 10%. Qual o valor do Imposto de Renda para recolhimento mensal por estimativa, em setembro/2007, em reais? (A) 18.160,00 (B) 18.860,00 (C) 21.520,00 (D) 27.660,00 (E) 31.020,00 33.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Sabe-se que, na apurao da base de clculo da contribuio social sobre o lucro lquido, paga mensalmente pelo critrio de estimativa, o percentual aplicvel sobre a renda bruta de 12%, e a alquota da contribuio social sobre o lucro de 9%. Qual o valor da contribuio social sobre o lucro, para recolhimento mensal por estimativa, em setembro/2007, em reais? (A) 4.384,80 (B) 7.192,80 (C) 7.598,80 (D) 8.812,80 (E) 9.223,20
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio-Adaptada) Uma 34.(Contador Companhia comercial apresentou os seguintes elementos, inclusos na formao de seu resultado: I - variao cambial positiva de operaes com moeda estrangeira; II - reverso de provises operacionais; III - venda de bens do Ativo No Circulante - Imobilizado; IV - venda de mercadorias para o exterior; V - venda de mercadorias e servios no pas. Na apurao da base de clculo do PIS, devem ser EXCLUDOS os elementos (A) I, II e III (B) I, II e IV (C) I, IV e V (D) II, III e IV (E) III, IV e V 35.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Uma empresa comercial, obrigada apurao do lucro real, optante pelo lucro real anual, com recolhimento mensal por estimativa, apurou, em fevereiro/2006, os valores de Imposto de Renda, em reais, para recolhimento em maro/2006, apresentados a seguir.
Considere: que os clculos do imposto e da reteno esto corretos; as determinaes da Lei Societria e da Lei Tributria; a boa tcnica contbil dos Princpios Fundamentais de Contabilidade. Qual o registro contbil da situao apresentada, em fevereiro/2006? (A) Impostos a Recuperar Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher (B) Despesa de Imposto de Renda Imposto de Renda PJ a Imposto de Renda a Recolher (C) Impostos a Recuperar Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher
200.000 200.000
200.000 200.000
210.000 209.000
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior a Impostos a Recuperar Imposto de Renda Retido na Fonte 1.000 (D) Despesa de Imposto de Renda Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher a Impostos a Recuperar Imposto de Renda Retido na Fonte (E) Despesa de Imposto de Renda Imposto de Renda PJ Impostos a Recuperar Imposto de Renda PJ estimativa a Imposto de Renda a Recolher a Impostos a Recuperar Imposto de Renda Retido na Fonte
210.000 209.000 1.000
10.000 200.000 209.000 1.000
36.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Num determinado dia, a Companhia Amor vendeu, por R$ 800.000,00 vista, mercadorias sujeitas substituio tributria do ICMS. Sabendo-se que a alquota do ICMS de 18%, e a margem de lucro prevista (valor agregado) de 20%, o registro contbil da venda realizada pela Companhia, nestas condies, (A) Caixa a Receita de Vendas (B) Caixa 1.000.000,00 a Receita de Vendas 800.000,00 800.000,00
1.000.000,00
(C) Caixa 828.800,00 a Receita de Vendas 800.000,00 a ICMS Substituio Contbil a Recolher 28.800,00 (D) Caixa 960.000,00 a Receita de Vendas 800.000,00 a ICMS Substituio Contbil a Recolher 160.000,00 (E) Caixa 1.000.000,00 a Receita de Vendas 800.000,00 a ICMS Substituio Contbil a Recolher 200.000,00 37.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Uma empresa comercial tributada com base no lucro real, apura o lucro real anual e faz o recolhimento da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), com antecipaes mensais, sobre base de clculo apurada por estimativa. Integra essa base de clculo o valor correspondente a 12% da receita bruta mensal. Dessa receita bruta mensal, alm dos impostos
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior no cumulativos cobrados destacadamente do comprador, dos quais o vendedor dos bens ou prestador de servios seja mero depositrio, devero ser excludas(os), igualmente, as(os) (A) vendas canceladas, as devolues de vendas e os descontos incondicionais concedidos. (B) vendas canceladas, os descontos condicionais concedidos e os abatimentos sobre vendas. (C) devolues de vendas, os descontos incondicionais concedidos e os abatimentos sobre vendas. (D) devolues de vendas, os descontos condicionais concedidos e os abatimentos sobre vendas. (E) descontos incondicionais concedidos, a devoluo de vendas e os descontos financeiros concedidos. 38.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) O pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas de servios de natureza profissional deve sofrer reteno na fonte, em geral, de 1,5%, mas existem alguns desses servios que esto sujeitos a reteno menor. Considere os seguintes servios: I - locao de mo-de-obra; II - limpeza; III - conservao; IV - manuteno; V - vigilncia; VI - segurana. No pagamento feito por pessoas jurdicas a outras pessoas jurdicas, so servios sujeitos reteno na fonte de 1%, APENAS: (A) I, II, IV e V (B) I, IV, V e VI (C) II, III, IV e V (D) I, II, III, V e VI (E) II, III, IV, V e VI 39.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Na maioria das vezes, a principal caracterstica do ICMS substituio tributria (A) centralizar o controle do imposto nas operaes concomitantes. (B) postergar a cobrana do imposto de pequenos comerciantes. (C) reter o imposto pelo fabricante, no momento da venda para o distribuidor ou comrcio varejista. (D) alcanar apenas mercadorias de grande valor e de pequeno consumo, simplificando o processo de tributao e fiscalizao.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (E) agilizar a fiscalizao da cobrana com a centralizao de maior nmero de agentes. 40.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) Nas importaes de bens, a base de clculo do COFINS formada pela base de clculo do imposto de importao (A) (menos) imposto de importao. (B) (menos) imposto de importao e (mais) ICMS. (C) (menos) imposto de importao, (menos) ICMS e (menos) COFINS. (D) (mais) imposto de importao, (menos) ICMS e (mais) COFINS. (E) (mais) imposto de importao, (mais) ICMS e (mais) COFINS. 41.(Contador Junior-Petrobras-2008-Cesgranrio) Considere que as operaes com tintas esto sujeitas substituio tributria do ICMS, com um valor agregado (margem de lucro prevista) de 30%, que o ICMS nestas operaes de 18%, e que a empresa de tintas vendeu o seu produto por R$ 10.000,00, concedendo um desconto incondicional de R$ 2.000,00. O valor desta venda, em reais, (A) 8.000,00 (B) 8.540,00 (C) 10.000,00 (D) 10.540,00 (E) 12.540,00 42.(Profissional Junior-Cincias Contbeis-Petrobras-2008Cesgranrio) A Demonstrao do Resultado do Exerccio apresenta, resumidamente, as operaes realizadas pela empresa, durante o exerccio social, de forma a destacar o resultado lquido, apurado pelo confronto de receitas, custos e despesas operacionais e no operacionais relativas a esse mesmo exerccio social. A legislao fiscal, por sua vez, tem uma maneira especfica para apurar o lucro fiscal (tributvel), que servir de base para exigir os tributos. Nos termos da legislao fiscal, o lucro fiscal (tributvel) estabelecido pelo lucro (A) contbil (menos) imposto de renda (mais) adies (menos) excluses. (B) contbil (menos) imposto de renda (menos) contribuio social sobre o lucro (mais) adies (menos) excluses. (C) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido (mais) adies (menos) excluses (mais) lucros fiscais. (D) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro (mais) adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais. (E) antes do imposto de renda e da contribuio social sobre o lucro lquido (mais) adies (menos) excluses (menos) compensao de prejuzos fiscais (mais) participaes e contribuies.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 43.(Cincias Contbeis-Bndes-2008-Cesgranrio) Em 2007, a Cia. Zarca S/ A, tributada pelo lucro real, antes de fazer a sua declarao anual do Imposto de Renda ano base 2006, fez as seguintes anotaes de despesas includas na apurao do resultado do exerccio, em reais, evidenciadas na Demonstrao do Resultado, encerrado em 31/12/06: Despesa de: Brindes . .................................................. 10.000,00 Proviso para Devedores Duvidosos ou Crditos de Liquidao Duvidosa. ................ 50.000,00 Proviso para Perdas em Processos Trabalhistas . ........................................... 20.000,00 Considerando-se os aspectos tcnicos conceituais e a legislao tributria do Imposto de Renda, o valor de adies temporrias, a ser includo no LALUR, para determinao do lucro real, em reais, (a) 20.000,00 (b) 30.000,00 (c) 60.000,00 (d) 70.000,00 (e) 80.000,00 44.(Tcnico em Contabilidade-Petrobras-2008-Cesgranrio) A Empresa Comercial Amazonas Ltda. comprou, a prazo, para revender, 20.000 bolsas de couro da Indstria Coureira Ltda., pagando R$ 2,50, cada bolsa, lquidos de ICMS e IPI. Sabe-se que: a operao tributada com 15% de IPI e 17% de ICMS; a Comercial Amazonas adota o controle permanente do estoque; o frete foi suportado pela empresa vendedora. O lanamento desta compra, sem data e histrico, a ser feito pela Comercial Amazonas, (A) Compra de mercadorias a Diversos a Fornecedores a Impostos incidentes sobre compras
50.000,00 17.275,00 67.275,00
(B)
Diversos a Diversos Estoque de mercadorias 50.000,00 16.000,00 66.000,00 Impostos incidentes sobre compras a Fornecedores 50.000,00 a ICMS a recuperar 8.500,00 a IPI a recuperar 7.500,00 66.000,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (C) Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias 57.500,00 ICMS a recuperar 9.775,00 67.275,00 (D) Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias ICMS a recuperar IPI a recuperar Diversos a Fornecedores Estoque de mercadorias ICMS a recuperar
50.000,00 10.240,96 9.036,14 69.277,10
(E)
59.036,14 10.240,96 69.277,10
45.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) A Petrobras S/A contratou os servios profissionais da Limpa Tudo Ltda., por meio de concorrncia pblica, para execuo dos servios de limpeza numa de suas unidades operacionais, a partir de maro de 2005, pelo prazo de dois anos, renovvel por outros dois anos. Encerrado o ms de maro de 2005, depois da aprovao do servio realizado pelo rgo de controle competente da contratante, a Limpa Tudo apresentou a Nota Fiscal de Servios, no valor total de R$ 200.000,00, nos termos do contrato de prestao de servio firmado. Considerando-se que existe uma alquota de Imposto de Renda especfica para este tipo de servio, o valor lquido, em reais, a ser pago pela Petrobras Empresa Limpa Tudo Ltda., pelos servios prestados, conforme contrato, : (A) 170.000,00 (B) 197.000,00 (C) 198.000,00 (D) 199.520,00 (E) 200.000,00 46.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O Posto de Gasolina Dois Amigos Ltda., sob a bandeira da Petrobras, localizado no Rio de Janeiro, adquiriu, de um atacadista no Rio de Janeiro, mercadorias para a sua rede de lojas de convenincia, nas seguintes condies, inclusas na nota fiscal do fornecedor: Valor da mercadoria, cobrado pelo fornecedor 1.120.000,00 Frete cobrado pelo fornecedor 60.000,00 Seguro cobrado pelo fornecedor 12.000,00 Desconto incondicional concedido pelo fornecedor 112.000,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior Considerando que o Posto Dois Amigos Ltda. est sujeito alquota bsica de ICMS de 19%, adotada no Estado do Rio de Janeiro, o valor, em reais, do ICMS, nesta operao, suportado pelo Posto Dois Amigos Ltda., : (A) 212.800,00 (B) 205.200,00 (C) 202.920,00 (D) 193.800,00 (E) 191.520,00 As questes 47 e 48 devero ser respondidas com base no enunciado a seguir. A Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, submetida tributao com base no lucro real, optou pelo pagamento do imposto mensal, por base estimada, apurando o lucro real anualmente. Em agosto de 2005, apresentou as seguintes informaes: Revenda de gasolina 1.200.000,00 Revenda de mercadorias 300.000,00 Servios de lavagem 150.000,00 ICMS Revenda de gasolina (alquota de 30%) 348.000,00 Revenda de mercadorias (alquota 19%) 57.000,00 ISS (alquota de 5%) Vendas canceladas (gasolina) Descontos incondicionais (gasolina) Ganho na venda de Imobilizado Informaes adicionais: 7.500,00 33.500,00 6.500,00 38.000,00
Percentuais para estimativa de IR e CSLL Atividades Base Imposto Base - CSLL de Renda 8,0% 12,0% Comrcio e Indstria 12,0% Revenda de combustveis derivados de 1,6% petrleo e lcool, inclusive gs natural 32,0% 32,0% Prestao de servios em geral Alquotas incidentes sobre a base de clculo: Imposto de Renda (IR) Normal 15% Adicional 10% Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL): Normal 9%
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 47.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor do Imposto de Renda (IR), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi: (A) 19.284,00 (B) 30.140,00 (C) 32.140,00 (D) 121.800,00 (E) 179.625,00 48.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor da Contribuio Social sobre o Lucro Lquido (CSLL), no ms de agosto de 2005, da Rede Unida de Postos de Gasolina S/A, calculado por estimativa, em reais, foi: (A) 11.570,40 (B) 19.284,00 (C) 20.088,00 (D) 23.508,00 (E) 24.543,00 As questes 49 e 50 devero ser respondidas com base no enunciado abaixo, tendo a tributao sido feita com a opo pela tributao monofsica. A Refinaria Duque de Caxias (REDUC) refinou petrleo importado e comercializou 1.000.000 de litros de gasolina destinados a veculos automotivos, para a Petrobras Distribuidora, que os repassou para a Distribuidora Gama. Esta, por sua vez, os revendeu para a rede de postos e estes, finalmente, comercializaram para o consumidor final, tudo dentro dos limites do Estado do Rio de Janeiro, formando a seguinte rede de distribuio e respectivos valores de comercializao, entre o refino e o consumo da gasolina, pelos consumidores finais: Rede de Distribuio Refinaria Duque de Caxias Petrobrs Distribuidora Distribuidora Gama Rede de Postos Consumidor Final Litros 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 1.000.000 Preo/Litro (em reais) 2,2000 2,3330 2,4780 2,6240 2,7890 Valor Total (em reais) 2.200.000,00 2.333.000,00 2.478.000,00 2.624.000,00 2.789.000,00
Informao adicional: Alquotas de COFINS e PIS, incidente sobre os derivados de petrleo, a partir de maio de 2004: COFINS PIS Gasolina e suas correntes, exceto a gasolina de avio 23,440% 5,080% 49.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor total suportado pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de COFINS, em reais, :
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior 50.(Contador Junior-Petrobras-2006-Cesgranrio) O valor total suportado pelos consumidores finais da gasolina, a ttulo de PIS, em reais, : (A) 171.681,20 (B) 133.299,20 (C) 125.882,40 (D) 118.516,40 (E) 111.760,00 51.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Determinada empresa apresentou, em 2004, imposto de renda a pagar (alquota de 15%) de R$ 2.400,00. Sabendo-se que as bases de imposto de renda e contribuio social so iguais, a contribuio social sobre o lucro (alquota de 9%) devida, em reais, ser de: (A) 216,00 (B) 360,00 (C) 1.440,00 (D) 1.600,00 (E) 3.240,00 52.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) O Livro de Apurao do Lucro Real LALUR, compe-se de duas partes: A e B. Em relao a esta estrutura, correto afirmar que: (A) na parte A, est o controle do resultado operacional e na parte B o do no operacional, que devem ser apurados pelas empresas. (B) na parte A, so apresentados os ajustes efetuados pela legislao fiscal, para transformar o resultado apurado, na contabilidade, no resultado exigido pelo fisco. (C) na parte A, deve ser apresentado o valor pago de IR e eventuais crditos tributrios por pagamentos efetuados a maior. (D) na parte B, so controladas todas as adies e excluses definitivas, alm dos prejuzos fiscais no compensados. (E) as duas partes se complementam, sendo a parte A para registro das apuraes mensais em bases estimadas e a parte B para apurao anual definitiva. 53.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Uma empresa possui saldo de prejuzos fiscais de R$ 1.000,00, registrados na parte B do LALUR e apresenta, no ano, um lucro antes do Imposto de Renda de R$ 3.000,00, incluindo resultado positivo de participao em controladas e coligadas (equivalncia patrimonial), no valor de R$ 200,00. Sendo assim, o Imposto de Renda (alquota de 15%), em reais, atendendo s regras da legislao fiscal, ser: (A) 270,00
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (B) 294,00 (C) 300,00 (D) 315,00 (E) 375,00 54.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Determinada empresa industrial vende mercadorias a prazo para uma empresa comercial, por R$ 1.500,00, mais R$ 100,00 de frete, com desconto de R$ 50,00, caso o pagamento se realize em at 30 dias. Sabendo que a alquota de ICMS de 20% e que a empresa industrial no possui crditos do imposto, o ICMS devido nesta operao, em reais, ser: (A) 290,00 (B) 300,00 (C) 310,00 (D) 320,00 (E) 330,00 55.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) O Supermercado Capixaba uma empresa que fez a opo, em 2005, pelo lucro presumido. Em janeiro, adquiriu R$ 200.000,00 em mercadorias, alm de ter R$ 100.000,00 de estoque inicial. A receita de revenda de mercadorias montou R$ 400.000,00 no ms, com o supermercado obtendo, ainda, receitas financeiras, no valor de R$ 10.000,00. Sabendo-se que a alquota da COFINS de 7,6% para o mtodo no cumulativo e de 3% para o mtodo cumulativo, a COFINS devida pelo Supermercado Capixaba, em reais, referente ao ms de janeiro de 2005, ser: (A) 7.600,00 (B) 8.360,00 (C) 12.000,00 (D) 12.300,00 (E) 14.950,00 56.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) Analise as afirmaes a seguir em relao s formas de tributao sobre o lucro. I - Uma empresa com receita total no valor de 50 milhes de reais, em 2004, sendo 5% oriunda de resultado positivo, com participao em controladas, ser obrigada a utilizar, em 2005, o lucro real como forma de tributao sobre o lucro, estando impedida de utilizar o lucro presumido em 2005, mesmo que a receita total fique abaixo de 48 milhes de reais nesse ano. II - No lucro real, o prejuzo fiscal apurado poder ser compensado nos anos seguintes, mas com limitao de 30% da soma algbrica de receitas e despesas apuradas na contabilidade, sem qualquer ajuste de adies ou excluses.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior III - A empresa que vender seus produtos ao exterior, ainda que atravs de empresa comercial exportadora, estar, automaticamente, obrigada ao lucro real, qualquer que seja sua receita total no ano anterior. Est(o) correta(s) apenas a(s) afirmao(es): (A) I (B) II (C) I e II (D) I e III (E) II e III 57.(Contador Pleno-Petrobras-2005-Cesgranrio) A Cia. So Caetano uma indstria de biscoito localizada na cidade do Rio de Janeiro e vende seus produtos para a Cia. Diadema, que uma empresa comercial varejista, localizada no mesmo estado. A Cia. So Caetano vendeu sorvetes para a Cia. Diadema por R$ 2.000,00 mais um frete de R$ 200,00, com um desconto incondicional de R$ 50,00, alm da incluso do ICMS Substituio Tributria. Sabe-se que a alquota de ICMS para biscoito, no Estado do Rio de Janeiro, de 20% e que a margem de lucro definida em lei, para fins de substituio tributria, de 30%. O ICMS Substituio Tributria que ser recolhido pela Cia. So Caetano, referente venda para a Cia. Diadema, em reais, ser: (A) 117,00 (B) 120,00 (C) 129,00 (D) 132,00 (E) 142,00 58.(Analista em Planejamento, Oramento e Finanas PblicasSefaz/SP-2009-Esaf) A empresa de servios Alvorada Ltda. listou os seguintes dados contratuais para elaborar a folha de pagamento referente ao ms de maro: Salrios Previdncia social patronal (22%) Previdncia social dos empregados (9%) FGTS (8%) Salrio-famlia R$ R$ R$ R$ R$ 9.000,00 1.980,00 810,00 720,00 150,00
Com os dados indicados, sem considerar eventuais parcelas de 13o salrio ou frias proporcionais, podemos afirmar que a despesa de pessoal, referente ao ms de maro, que a empresa dever efetivamente desembolsar, ser de (a) R$ 10.890,00. (b) R$ 10.850,00. (c) R$ 11.700,00.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior (d) R$ 12.510,00. (e) R$ 12.660,00.
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Curso Online Contabilidade Geral, Contabilidade Tributria e Anlise das Demonstraes Contbeis em Exerccios Contador Junior - Petrobras Prof. Moraes Junior GABARITO: 1D 2E 3A 4D 5C 6B 7E 8D 9C 10 D 11 B 12 A 13 C 14 E 15 B 16 E 17 C 18 A 19 D 20 E 21 C 22 A 23 B 24 E 25 C 26 B 27 D 28 C 29 E 30 A 31 32 33 34 35 36 37 38 39 40 41 42 43 44 45 46 47 48 49 50 51 52 53 54 55 56 57 58 C E D D C C A D C E B D D E C B B D A E C B B D D A C C
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Questões Resolvidas de Contabilidade Tributária

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Aula 8 Questes Comentadas e Resolvidas

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81.000 8.100 4.100 1.800 95.000

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(A) (B) (C) (D) (E)

2.300,00 1.200,00 2.500,00 6.000,00 32

R$ 46.000,00 R$ 28.000,00 alquota zero R$ 74.000,00

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210.000 209.000 1.000 210.000 209.000 1.000

10.000 200.000 209.000 1.000

Caixa a Receita de Vendas a ICMS Substituio Contbil a Recolher GABARITO: C

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50.000,00 17.275,00 67.275,00

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50.000,00 10.240,96 9.036,14 69.277,10

59.036,14 10.240,96 69.277,10

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7.500,00 33.500,00 6.500,00 38.000,00

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150.000,00 32% 48.000,00

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300.000,00 12% 36.000,00

150.000,00 32% 48.000,00

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3.000,00 (200,00) 2.800,00 (840,00) 1.960,00

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