Modelo conciliacin utilidad contable y fiscal para sociedades al cierre del 2012

(Fecha de elaboracin: Marzo 19 de 2013) En esta plantilla se ilustran los clculos ms importantes que tendra que realizar una persona jurdica del rgimen ordinario a la hora de conciliar su resultado contable con su renta lquida gravable y/o ganancia ocasional gravable por el ao gravable 2012 Las partidas con que se detalla esta conciliacin estn pensadas de forma tal que luego se facilite la elaboracin de la informacin de las hojas 5 a 10 del nuevo formato 1732 que la DIAN dise para la declaracin del ao gravable 2012 el cual se debe hacer esta vez primero que el formulario 110 (Resolucin 0043 marzo 5 de 2013) (Vase nuestro editorial de marzo 11 de 2013: "Formato 1732 tendr 451 renglones y se vencer junto con la declaracin" Tngase presente que en el caso de las sociedades pequeas empresas de la Ley 1429, y por aplicacin del Decreto 4910 de diciembre de 2011, a ellas les tocar definir manualmente cual parte de su renta lquida fiscal total del ao se form con las rentas operacionales y cules se formaron con las rentas no operacionales, y aunque la renta lquida total se lleve hasta el rengln 64 del formulario (pues no tienen que usar el rengln "rentas exentas"), en todo caso en el rengln 70 liquidarn manualmente un impuesto equivalente a (solo si el 2012 es su primer o segundo ao de beneficios): ((renta lquida operacional x 0%) + (Renta lquida no operacional x 33%)) Y su impuesto de ganancias ocasionales s lo liquidaran de forma plena Este incluso es uno de los muchos anexos que acompaarn al archivo en Excel denominado "Formulario 110 para DR 2012 con anexos y formato 1732" que estamos preparando para la nueva edicin que tendr, a finales de marzo de 2013, nuestro libro: Gua para la preparacin y presentacin de la Declaracin de Renta de personas jurdicas ao 2012" (nombre del contribuyente) NIT. 980 ANEXOS DECLARACIN DE RENTA AO GRAVABLE 2.012 Conciliacin entre la Renta contable y la Renta Fiscal Cdigos PUC Nombre cuentas Valores contables Subparciales 41 4135 Operacionales Comercio al por mayor y por menor A clientes Nacionales-Vinculados econmicos A clientes nacionales-normales A clientes del exterior-Vinculados econmicos A clientes del exterior-normales A clientes en Zonas Francas A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Servicios-Hotelera A clientes Nacionales-Vinculados econmicos A clientes nacionales-normales A clientes del exterior-Vinculados econmicos A clientes del exterior-normales A clientes en Zonas Francas A clientes que son Socid.de Comer. Intern. Parciales Totales 13,675,738,045 0 13,675,738,045 0 0 0 0 385,600,000 335,600,000 35,000,000 0 15,000,000 0 0

4140

42 421020 421005 421040 4215 4218 425035 425050 4295 429543

No operacionales Financieros-Diferencia en cambio Financieros-intereses Financieros-Desctos condicionados Dividendos Ingresos mtodo de participacin patrimonial Reintegro provisiones Reintegro de otros costos y gastos Diversos Premios, rifas y loteras Subtotal Ingresos No operacionales 240,241,500 500,000 16,247,230 6,569,156 15,000,000 38,293,367 16,092,327 268,819 20,000,000 353,212,399 (1,095,358,283) Total Ingresos Netos 13,319,192,161 3,320,000,000 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0

4175

Devoluciones, rebajas y descuentos

61

Costo de Ventas y Prestacin de Servicios Inventario inicial de mercancas Inventario inicial trabajo en proceso Mas: Consumo de materias primas Inventario inicial de Materias Primas Mas: Compras netas de materias primas en el ao Menos: Inventario final materias primas Total consumo de materias primas Mas: Mano de obra Mano de obra (salarios y prestaciones) Aportes a EPS Aportes a ARP Aportes a fondos de pensiones Aportes al SENA Aportes a ICBF Aportes a Cajas de compensacin Subtotal de costos indirectos Mas: Costos indirectos de fabricacin Mano de obra indirecta Depreciaciones Amortizaciones Agotamiento Diferencia en cambio Pagos al exterior por servicios tcnicos, asist.tcnica y consultora Servicios contratados con terceros Otros costos generales de fabricacin Subtotal de costos indirectos Menos: Inventario final de trabajo en proceso Mas: Compras de mercancas Valor de las compras del ao Menos: Inventario final

2,351,456,789 (4,442,587,665) (1,228,869,124) (246,789,320) (604,599,401) (53,516,488) (1,464,273) (84,640,000) (48,584,423) (36,201,342) (95,726,306) (2,694,968) (42,245,320) (549,403) (49,810,534) (32,175,680) (36,445,798) (798,360) (1,089,452,296) (479,890,176) (98,360,362) (41,770,663) (319,483,982) (2,168,945) (68,834,314) (21,539,948) (248,441,555) (1,280,489,945)

6140 51 5105 5110 5115 5120 5125 5130 5135 5140 5145 5150 5155 5160 5195 5199

Costo de prestacin servicios hoteleros Gastos operacionales de Admn. De personal Honorarios Impuestos Arrendamientos Contribuciones Seguros Servicios Gastos Legales Mantenimiento y Reparacin Adecuaciones e instalaciones Gastos de Viajes Depreciaciones Diversos Provisiones Subtotal Gastos operacionales de Admn.

52 5205 5215 5220 5235 5245 5255 5260 5295

Gastos operacionales de Ventas Gastos de personal Impuestos Arrendamientos Servicios Mantenimiento y reparaciones Gastos de viaje Depreciaciones Diversos Subtotal Gastos operacionales de Ventas

53 5305 5310 5315 5395

Gastos no operacionales Financieros Perdida en venta y retiro de bienes Gastos extraordinarios Gastos diversos Subtotal Gastos no operacionales Utilidad (o perdida) CONTABLE antes de Impuesto

(374,195,861) (5,617,887) (58,110,088) (11,229,223) (449,153,059) 9,024,438,417 9,024,438,417

54 Mas :

Provisin impuesto de renta y complementarios Utilidad o perdida contable antes de impuestos Gastos Contables No deducibles fiscalmente Gasto causado aporte del empleador en aportes seguridad social y parafiscales Gasto impuestos que nunca son deducibles (vehculos, timbre, etc.) Gasto impuestos que s son deducibles pero estaban solo causados (industria y comercio, predial, 4xmil) Gasto provisiones de activos fijos Gastos extraordinarios (sanciones, multas) Gastos diversos Subtotal Gastos contables no deducibles fiscalmente

16,217,026 0 99,824,635 798,360 58,110,088 11,229,223 186,179,332 (38,293,367) (15,000,000) 300,000 (486,000)

Menos:

Ingresos contables no fiscales Reintegro de provisiones Ingresos mtodo de participacin patrimonial Ingresos fiscales no contables -Intereses presuntivos prestamos a socios Ingresos no gravados Dividendos

Ms : Menos:

Menos : Gastos fiscales no contables Aportes del empleador dic. 2011 seguridad y parafiscales pagados en 2012 Impuestos pagados en el ao (indus. y ccio., predial, 4xmil) Deduccin especial inversin activo fijo produc.(art.158-3) Ms: Prdidas en ventas de activos fijos posedos por ms de dos aos (se denunciar en la seccin de ganancias ocasionales)

(14,742,751) (72,093,600) (60,000,000)

5,617,887 0

Menos: Utilidades en ventas de activos fijos posedos por ms de dos aos (no se declaran en "renta" sino en "ganancia ocasional") Menos: Ingresos por loteras (no se declaran en "renta" sino en "Ganancia ocasional")

(20,000,000)

Renta liquida fiscal O Prdida Lquida Fiscal Menos: Compensaciones De excesos de renta presuntiva sobre liquida en aos anteriores De perdidas fiscales de ejercicios anteriores Renta liquida compensada Renta Presuntiva Menos Ms: Rentas Exentas Por actividad hotelera (art. 207-2 del E.T) Rentas Gravadas (rengln 63) Por activos omitidos en aos anteriores e incluidos en esta decla. Por pasivos inexistentes incluidos en aos anteriores y eliminados 0 0

8,995,919,918 0

0 0 8,995,919,918 223,944,000 (138,810,680)

Renta liquida gravable Ingresos constitutivos de Ganancia Ocasional Ingreso por lotera, rifas y similares Precio de venta del activo fijo vendido durante el ao y que se haba posedo por ms de dos aos Menos: Costo y parte no gravada Costo fiscal de venta que tena el activo a la fecha en que se vendi Ganancia (o prdida) ocasional Ganancia ocasional especial por activos omitidos y pasivos inexistentes (art. 163 ley 1607 de 2012) Impuesto de renta a liquidar en el formulario Menos: Descuentos del impuesto de renta Impuesto neto de renta Impuesto de Ganancias ocasionales Impuesto ganancia ocasional por activos omitidos y pasivos inexistentes Subtotal impuesto a cargo a liquidar para la DIAN Menos: Valor que se registrar como impuesto diferido debito sobre diferencias temporales Impuestos deducibles que solo estaban causados

8,857,109,000 20,000,000 2,000,000

(2,000,000) 20,000,000

1,790,000 2,922,846,000 0 2,922,846,000 4,000,000 591,000 2,927,437,000

Tarifa

99,824,635 33%

(32,942,000)

Ms: amortizacin del impuesto diferido dbito que se haba registrado en aos anteriores y que desaparece en este ao fiscal pues en este ao fiscal se us la deduccin que no se pudo usar en esos aos anteriores Impuestos dededucibles que se haban causado en el ao anterior pero que se pagaron en este ao y se tomaron como deducibles en este ao Tarifa Ms: Valor que se registrar como impuesto diferido crdito sobre diferencias temporales que estn formando un menor impuesto de renta Menos: Valor que se amortiza de los impuestos diferidos crditos registrados en aos anteriores sobre diferencias temporales y que desaparecieron en esta declaracin

72,093,600 33%

23,791,000 0 0

(2,918,286,000) Utilidad (o prdida) CONTABLE despus de Impuesto Si hay utilidad,esta ser su clasificacin a dic. 31: (se registrarn en Marzo de 2013 cuando se reuna la asamblea) 6,011,948,000 94,204,417 6,106,152,417

(a)

1) Reservas 1) Utilidad no gravada en cabez de socios (b) 1) Utilidad gravada en cabez de socios (a) La contabilizacin de ese "Gasto impuesto" sera: Cuenta 2404 Impuesto de renta y complementario por pagar 171076 Impuesto diferido dbito 171076 Impuesto diferido dbito 2725 Impuesto diferido crdito 2725 Impuesto diferido crdito 540405 Gasto impuesto de renta

Db 32,942,000

Cr 2,927,437,000 23,791,000 0

0 2,918,286,000

(b) El monto mximo de la utilidad contable despus de impuestos que se podra apropiar como reservas no gravadas o como utilidades no gravadas disponibles a socios ser (ver art. 48 y 49 del E.T. con la versin que tuvo hasta antes de ser modificado por la Ley 1607; tambin el art. 2 del decreto 567 de marzo de 2007, art.2 decreto 4980 dic. 2007 y el art. 158-1 del E.T.):

Renta Lquida fiscal gravable del ejercicio Ms: Ingresos no gravados por dividendos que obtuvo la sociedad por ser socia en otra sociedad Ms: Ganancias Ocasionales del Ejercicio (incluida la del saneamiento por activos omitidos o pasivos inexistentes) Menos: Impuesto bsico de Renta Menos: Impuesto de ganancia ocasional (incluido el que se calcul sobre el saneamiento por activos omitidos o pasivos inexistentes) Subtotal Ms: Monto de la deduccin especial por inversin en activos fijos (art. 158-3 del ET) Mas: Monto de la deduccin especial por inversin en, o donaciones a, proyectos de investigacin tecnolgica (art. 158-1 del E.T.) Total La Utilidad neta Contable se distribuira entonces as: -No Gravable en Cabeza de los socios -Gravable en Cabeza de socios Total

8,857,109,000 486,000 21,790,000 (2,922,846,000) (4,591,000) 5,951,948,000 60,000,000 0 6,011,948,000

6,011,948,000 94,204,417 6,106,152,417

Valor del Monto No gravado (originado en la inclusin de la deduccin especial del art. 158-3 del E.T. dentro del clculo) que no se utiliz en este ejercicio y que se puede utilizar en los siguientes ejercicios y por tanto toca registrarlo y controlarlo en cuentas de Orden (ver pargrafo del art.2 del decreto 567 de 2007 luego de ser modificado por el dec.4980 de diciembre de 2007) Nota: Este clculo solo se realiza cuando la utilizacin de la deduccin especial del art.158-3 produzca "Prdidas lquidas fiscales" o cuando produzca que la "Renta lquida despus de compensaciones" haya sido mayor a la Renta Presuntiva. Consulta nuestro editorial de Ene de 2008: Gobierno hace ms atractivo el beneficio por inversin en activos fijos productores de renta -Monto total que se podra haber pasado como no Gravable -Utilidad contable neta que se tiene para ser distribuida a los socios Total a registrar en cuentas de orden 0 6,106,152,417 (6,106,152,417)