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Universidad APEC (UNAPEC) Auditoria Externa I Prctica de Auditoria sobre Objetivos de Control Profesor: Francisco Reyes La entidad Empresa

Importadora de Vehculos, S.A., le a contratado a usted !ara reali"ar una auditoria de estados finacieros y al to#ar el entendi#iento de sus o!eraciones se a encontrado con las si$uientes situaciones: La Ca%era &eneral e#ite un reci'o de ca%a !or cada !artida de efectivo (ue reci'e, el cual fir#a y sella antes de entre$ar el ori$inal a (uien ace la entre$a del dinero) Al inicio de cada d*a, la Ca%era &eneral !re!ara el de!+sito, lo fir#a y lo env*a con el #ensa%ero y la se$uridad al 'anco) Cuando reci'e el volante sellado !or el 'anco, lo anexa a los reci'os de ca%a y los arc iva asta (ue el ex!ediente sea re(uerido en el futuro) Uno de los asistentes de conta'ilidad !re!ara #ensual#ente la conciliaci+n 'ancaria, las fir#a y las arc iva) Es costu#'re de la alta $erencia re(uerir dic as conciliaciones solo tres o (ui",s cuatro veces al a-o) Los de!+sitos a !la"o fi%o sin restricci+n (ue la e#!resa !osee del 'anco Antillano, se #antienen co#o !arte del efectivo, !or la fir#e creencia (ue tiene el !residente de E#!resa I#!ortadora de .e *culos, /)A), de (ue tarde o te#!rano recu!erar, dic os recursos) La Ca%a C ica y los Fondos de 0!eraciones se re!onen 1 veces al #es y esas re!osiciones se reali"an con la fir#a y a!ro'aci+n de (uien ace las funciones de custodio) 2odos los docu#entos utili"ados son !re nu#erados) Las co#!ras #ercanc*as se reali"an des!u3s de una evaluaci+n ex austiva de las necesidades (ue tiene la e#!resa y un cruce con las existencias en el al#ac3n) Una ve" los su!lidores entre$an las #ercanc*as en los al#acenes, exi$en al encar$ado la fir#a del acuse de entre$a corres!ondiente y este lo to#a co#o 'ase !ara !re!arar su infor#e de rece!ci+n o entrada de al#ac3n) Este docu#ento servir, de 'ase !ara la confor#aci+n del ex!ediente de co#!ra reali"ada al su!lidor) Los descuentos !or !ronto !a$o u otro conce!to a los clientes, son for#ali"ados cuando el asistente de cuentas !or co'rar ela'ora la nota de cr3dito corres!ondiente, la cual sella y asienta en el auxiliar de Cuentas !or Co'rar y lue$o se env*a a conta'ilidad !ara fines de re$istro)

Las devoluciones ec as !or los clientes o a los su!lidores, son autori"adas !or el encar$ado de al#ac3n sin to#ar en cuenta la #aterialidad de las #is#as, en el entendido de (ue este e#!leado es (uien #e%or conoce la u'icaci+n de las #ercanc*as envueltas en la o!eraci+n) Se re uiere! 4)5 Reali"ar una evaluaci+n detallada y $eneral de los !rocedi#ientos de control interno esta'lecidos en el ,rea, y so're esta 'ase deter#inar las de'ilidades o fortale"as encontradas en los o'%etivos de control) In"orme del Auditor #$%#&%&#'(

Una ve" evaluado las cuentas y o!eraciones reali"adas !or la E#!resa Importadora de Vehculos, S.A. se !udieron o'servar en los diferentes casos !lanteados las si$uientes fortale"as y de'ilidades es sus o'%etivos de control: Caso ' 6ue la ca%era $eneral e#ita un reci'o de ca%a !or cada !artida de efectivo (ue reci'e, lo selle y fir#e antes de entre$ar el ori$inal es una $ran fortale"a) 7e #anera (ue al $uardar la co!ia, existe el docu#ento de co#!ro'aci+n) Cu#!le con el o'%etivo de totalidad) Caso & En #i o!ini+n, es una de'ilidad (ue se !re!aren los de!+sitos, los fir#en y los env*e al 'anco con el #ensa%ero y la se$uridad !ara lue$o al reci'ir el volante sellado y fir#ado !or el 'anco, anexarlo al reci'o de efectivo y arc ivarlo, ya (ue a(u* no se est, cu#!liendo con el o'%etivo de totalidad !uesto (ue no se est,n reali"ando los ar(ueos de ca%a corres!ondientes, ya (ue la Ca%era &eneral e#ite los de!+sitos al 8anco sin necesidad de nin$una autori"aci+n o a!ro'aci+n, eso (uiere decir, (ue cual(uier faltante o so'rante en ca%a no se est, deter#inando antes de e#itir los de!+sitos) A!arte de esto es una de'ilidad ya (ue no se est, cu#!liendo con el o'%etivo de autori"aci+n ya (ue no est, siendo autori"ado !or el !ersonal co#!etente !ara esta funci+n) Caso ( En este caso existe una fortale"a al !re!ararse #ensual#ente la conciliaci+n 'ancaria !ara ser selladas y arc ivadas) A ora 'ien, existe un error $rave y !or lo tanto una de'ilidad al la alta $erencia re(uerir dic as conciliaciones solo 9 o (ui",s 1 veces al a-o, ya (ue a(u* no se cu#!lir*a el o'%etivo de #anteni#iento, !ara (ue la alta $erencia !ueda cerciorarse de (ue las co#!araciones se an ec o correcta#ente y evitar (ue este asistente de conta'ilidad al sa'er (ue no se revisa constante#ente, de%e acu#ular el tra'a%o ocasionando da-os) Caso ) A(u* o'servo una de'ilidad, est, incu#!li3ndose el o'%etivo de totalidad, exactitud y #anteni#iento) 7e'ido a (ue lo !ri#ero es, (ue esta entidad financiera ('anco antillano) no existe, !or lo (ue el !residente de dic a e#!resa se a creado una va$a creencia so're ese de!+sito a lar$o !la"o ocasionando (ue los encar$ados de #ane%ar dic a cuenta !uedan #ani!ularla o acer cual(uier otra cosa: ya (ue, no est, siendo su!ervisada !or el !residente)

Caso * Esta #uy 'ien (ue las re!osiciones !ara el fondo de ca%a c ica se realicen 'a%o la fir#a y a!ro'aci+n de (uien ace la funci+n de custodio) 7e #anera (ue, esto es una fortale"a y est, cu#!liendo con el o'%etivo de autori"aci+n) Por otro lado, el ec o de (ue las re!osiciones sean reali"adas 1 veces al #es, lo considero una de'ilidad) ;a (ue, en ese de!arta#ento o e#!resa se est, $astando #uc o, !or lo (ue ace falta un au#ento en la ca%a c ica !ara cu'rir #e%or los $astos) A(u* ta#'i3n se incu#!le el de #anteni#iento, !or(ue si se controla y su!ervisa todo de #anera !eri+dica, !udiera deter#inarse el !or(u3 se est, $astando tan !ronto) Caso + Considero una fortale"a (ue todo los arc ivos y docu#entos est3n !re5nu#erados ya (ue esto es una 'uena #anera de tra'a%ar, de #anera tal (ue evita (ue se co#etan errores en el tra'a%o y arc ivo de los docu#entos y a la ve" !er#ite #ayor facilidad a la ora de revisar cual(uier docu#ento) A(u* se est, cu#!liendo con los o'%etivos de exactitud) Caso , Es una fortale"a ya (ue evita (ue aya costos elevados al co#!rar de #,s y (ue estas cu#!lan con la necesidad de la e#!resa) Por lo (ue considero se cu#!le con los o'%etivos de control interno en la e#!resa) Caso Es una fortale"a y cu#!le con el o'%etivo de exactitud, autori"aci+n y totalidad del control interno) 7e #odo (ue utili"an correcta#ente lo (ue real#ente ay en la entrada de al#ac3n, !or(ue es lo (ue en verdad la e#!resa a reci'ido) Por lo (ue, los docu#entos corres!ondientes sirven de 'ase !ara los ex!edientes de rece!ci+n de co#!ras en su totalidad) Caso $ En #i o!ini+n esto es una fortale"a) A(u* se cu#!le con los o'%etivos de totalidad exactitud, totalidad y autori"aci+n) ;a (ue lo correcto es (ue el encar$ado sea (ue realice la nota de cr3dito corres!ondiente, sea sellada y enviada al de!arta#ento de conta'ilidad !ara su !osterior re$istr+) Caso '# A(u* o'servo una de'ilidad #uy $rave) ;a (ue no se est, #ane%ando el control de autori"aci+n en esa ,rea de una #anera correcta) /e est, incu#!liendo con el o'%etivo de #anteni#iento, ya (ue (uien real#ente de'e ser el encar$ado de autori"ar y su!ervisar las devoluciones no est, e%erciendo su tra'a%o) Al i$ual de la alta $erencia de la e#!resa no est, su!ervisando las ,reas (ue cada (uien cu#!la a ca'alidad su funci+n) Opini.n /eneral Entiendo (ue esta e#!resa esta dese(uili'rada en su #ane%o de actividades) Existen ,reas en las cuales est,n fortalecidos, en otras aun #uy d3'iles) Por lo (ue yo su$iero (ue de'e reunirse la $erencia a resta'lecer nueva#ente y de%ar 'ien definidos los o'%etivos de control interno (ue de'e llevar a ca'o cada e#!resa !ara (ue sus e#!leados se sientan co#!ro#etidos en tra'a%ar 'ien !or(ue se les est, evaluando) 7e

#anera (ue, o'servaran los ca#'ios de a * en adelante en sus transacciones y de#,s actividades)

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