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CPC.

Felipe Torres Tello

La empresa Cambios SPA SAC es un empresa que en el mes de enero 2009, efecta una devolucin de ciento veinte (120) polos de algodn a su proveedor la empresa TEXFINA EIRL, por un importe total de dos mil quinientos nuevos soles (S/. 2500) ms IGV. La empresa Cambios SPA SAC, nos consulta Con qu documento se deber sustentar la operacin y cules seran las implicancias tributarias si la compra se efectu en el noviembre del 2008?

Segn el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, las Notas de Crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Por lo tanto, en este caso ser el proveedor, TEXFINA EIRL, quien deber de emitir la respectiva Nota de Crdito por la devolucin de los ciento veinte (120) polos que efecta la empresa Cambios SPA SAC consignando las caractersticas de los mismos y el importe del S/.2,500 ms IGV.

El seor Rubn Molina, es un abogado que recibi el 28.02.2009 un adelanto de S/.5000 por un servicio de asesoramiento tributario a la empresa Mundo Bueno SAC, por todo el mes de marzo 2009. Pero el 06.03.2009 por motivos personales ya no le es posible continuar con dicho asesoramiento, por lo que la empresa Mundo Bueno SAC le pide que devuelva parte del adelanto puesto que el servicio no se culmino, en ese sentido el seor Rubn Molina devuelve la suma de S/.4,500. El seor Molina nos consulta, Si estara obligado a emitir algn comprobante por la devolucin de esa parte del adelanto?

Segn el numeral 1 del articulo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, seala que las Notas de Crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. En ese sentido el seor Rubn Molina deber de emitir una Nota de Crdito por la anulacin del acuerdo de servicios, es decir por la parte del servicio que no se presto finalmente, el mismo que asciende al importe de S/. 4500

Dicha Nota de Crdito deber de ser registrada tambin en el Libro de Ingresos de Gastos (perceptores de renta de cuarta categora) del seor Rubn Molina y tomado en cuenta para efecto de su declaracin Jurada Mensual del Impuesto a la Renta PDT 0616 del periodo correspondiente a marzo 2009, en el caso se encuentre obligado a cumplir con su presentacin.

La empresa Peralta SAC es una empresa que se dedica a la venta de artculos y tiles para el colegio, con fecha 25 de mazo del 2009 su cliente el Colegio Mayor de Lima, recibe una bonificacin de 20 cuadernos tamao A4 de 100 hojas por un valor de S/150, por haber cumplido con una determinada cantidad de compras entre enero y febrero 2009, campaa escolar. La empresa Peralta SAC consulta Cul ser el comprobante de pago que deber emitir por la bonificacin al Colegio Mayor que se efecta en el mes de marzo 09?

Segn el numeral 1.1 del articulo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago, seala que las Notas de Crdito se emitirn por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros. Por lo tanto, en este caso la empresa Peralta SAC deber de emitir una Nota de Crdito en el mes de marzo 2009 al Colegio Mayor por la bonificacin de los cuadernos entregados.

La empresa Peralta SAC deber de registrar dicha Nota de Crdito por la bonificacin otorgada en su Registro de Ventas del periodo de Marzo 09. Con relacin al IGV, podemos sealar que las bonificaciones a clientes sobre ventas realizadas no se consideran venta, siempre que cumplan con lo dispuesto en el numeral 13 del articulo 5 del Reglamento, excepto el inciso c).

La empresa Discover SAC es una empresa de exportacin de prendas de vestir, con fecha 02.02.2009 emita la Factura 001- 0003655 por la exportacin de 500 camisas a un valor FOB de mil dlares americanos (US$ 1,000) a la empresa Megatech. La referida mercadera es embarcada en el mismo mes de febrero 09. Posteriormente el 06 de marzo 2009, la empresa Discover SAC acuerda con su cliente del exterior un descuento en el precio equivalente a dos cientos dlares americanos ( US$ 200). La empresa Discover SAC consulta Si por este descuento otorgado a su cliente del exterior deber de emitir algn comprobante?

De la revisin del articulo 10 del Reglamento de Comprobantes de Pago (RCP) podemos sealar que las Notas de Crdito se emitirn por concepto anulaciones, devoluciones, descuento, bonificaciones, y otros. Adems, deber contener los mismos requisitos y caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a los cuales se emitan.

Por lo tanto, Discover SAC deber de emitir una Nota de Crdito por el referido descuento concedido en la exportacin realizada en febrero 2009 a Megatech cumpliendo los mismos requisitos y caractersticas en relacin de la factura de exportacin( emitirse tambin en dlares americanos). La empresa Discover SAC deber de declarar la operacin en su PDT 0621 IGV Renta, del mes de mazo 2009 restando este descuento de las exportaciones facturadas y embarcadas en dicho mes, casillas 106 y 127, consignando de esta forma solo el importe neto.

La empresa Electrogar EIRL, es una empresa que se dedica a la venta de electrodomsticos. Con fecha 01.03.2008 efecta la venta de una refrigeradora al seor Miguel Pardo por la suma de mil ochocientos nuevos soles (S/.1,800) pero adems se le otorga de regalo (bonificacin) de una hoya arrocera por un valor de S/.50. La empresa Electrogar EIRL nos consulta, Qu comprobante deber de emitir por esta operacin?

Segn el inciso a) del acpite 3.1 del numeral 3 del artculo 4 del Reglamento de Comprobantes de Pago (en adelante RCP), seala que las Boletas de Venta se emitirn en operaciones realizadas con consumidores finales. En el caso de descuento o bonificaciones, slo podrn modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para efecto tributario. Tratndose de operaciones con consumidores finales, los descuentos o bonificaciones debern de constar en el mismo comprobante de pago.

Por lo tanto, en este caso como la operacin de venta fue a un consumido final, por la cual se emiti una Boleta de Venta, la referida bonificacin olla arroceradeber de constar en la misma Boleta de Venta, no correspondiendo emitir en este caso una Nota de Crdito. Para finalizar, cabria agregar que dicha bonificacin entrega de hoya arrocera- no estar gravada con el IGV al no ser considerada retiro de bienes, segn lo prescrito en el ltimo prrafo del numeral 3 del artculo 2 del Reglamento de la Ley del IGV e ISC.

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