Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - II

ACREDITADA POR ACCREDITATION COUNCIL FOR BUSINESS SCHOOLS AND PROGRAMS (ACBSP), EUROPEAN COUNCIL FOR BUSINESS EDUCATION
(ECBE) Y AXENCIA PARA A CALIDADE DO SISTEMA UNIVERSITARIO DE GALICIA (ACSUG)
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS
MANUAL:
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CICLO V
SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

Material didctico para uso exclusivo de clase
LIMA - PER
UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

RECTOR ING. JOS ANTONIO CHANG ESCOBEDO VICE RECTOR ING. RAL EDUARDO BAO GARCA
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

DECANO DR. DOMINGO FLIX SENZ YAYA DIRECTOR DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. JUAN AMADEO ALVA GMEZ DIRECTOR ESCUELA DE ECONOMA DR. LUIS CARRANZA UGARTE DIRECTOR DEL DEPARTAMENTO ACADMICO DE CONTABILIDAD, ECONOMA Y FINANZAS DR. LUIS HUMBERTO LUDEA SALDAA DIRECTOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DR. AUGUSTO HIPLITO BLANCO FALCN DIRECTOR DE LA OFICINA DE GRADOS Y TTULOS DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA DIRECTOR DE LA OFICINA DE EXTENSIN Y PROYECCIN UNIVERSITARIA DR. REYNALDO ULADISLAO BRINGAS DELGADO DIRECTOR DEL INSTITUTO DE INVESTIGACIN DR.SABINO TALLA RAMOS SECRETARIO DE FACULTAD DR. LUIS ANTONIO CUEVA ZAMBRANO JEFE DE LA OFICINA DE REGISTROS ACADMICOS SRA. BELINDA MARGOT QUICAO MACEDO JEFE DE LA OFICINA DE BIENESTAR UNIVERSITARIO LIC. MARA R. PIZARRO DIOSES JEFE DE LA OFICINA DE ADMINISTRACIN Mo. ABOG. LUIS FLORES BARROS COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO MAANA DRA. YOLANDA MAURINA SALINAS GUERRERO COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS TURNO NOCHE DR. ANTONIO AMILCAR ULLOA LLERENA COORDINADOR ACADMICO DE LA ESCUELA PROFESIONAL DE ECONOMA TURNO MAANA Y NOCHE MG. RENZO JAIR VIDAL CAYCHO COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE CONTABILIDAD Y FINANZAS DR. CRISTIAN YONG CASTAEDA COORDINADOR DE LA SECCIN DE POSTGRADO DE ECONOMA DR. VICTOR LORET DE MOLA COBARRUBIA
NDICE
PORTADA INDICE DE CONTENIDO OBJETIVOS PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE APLICACIN
UNIDAD I:
CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES
Primera Semana: Sesin 1 Informacin general de la asignatura; aplicacin de la prueba de entrada Sesin 2 Concepto de sociedad, mbito de aplicacin de la LGS, modalidades de constitucin, pluralidad de socios, contenido y formalidades del acto constitutivo, personera jurdica. Denominacin o razn social, duracin de la sociedad, domicilio
Segunda Semana: Sesin 3 Contenido y formalidades del acto constitutivo, aportes dinerarios y no dinerarios Casos prcticos Sesin 4 Gastos necesarios. Tratamiento contable y tributario
Tercera Semana: Sesin 5 Saneamiento de los aportes, riesgo de los bienes aportados, prdida del aporte antes de su entrega. Casos prcticos Sesin 6 Beneficios y prdidas, Reserva legal, otras reservas societarias, participacin de los trabajadores, impuesto a la renta. Taller de lectura
Cuarta Semana: Sesin 7 Reparto de utilidades. Impuesto a los dividendos y casos prcticos Sesin 8 Primera prctica calificada
UNIDAD II:
CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA
Quinta Semana: Sesin 9 Sociedad annima, denominacin, capital y responsabilidad de los socios. Constitucin de la sociedad: simultnea y constitucin por oferta a terceros, fundadores. Formas especiales Sesin10 Acciones, emisin de acciones, clases de acciones, Representacin y propiedad de la accin. Pago de acciones. A la par, bajo la par y sobre la par. Casos prcticos
Sexta Semana: Sesin 11 Aumento del capital. Casos prcticos con elaboracin de Estado de cambio al patrimonio neto. Sesin 12 Reduccin de Capital social Casos Prcticos elaboracin de Estado de cambio al Patrimonio neto con
Sptima Semana: Sesin 13 Estados financieros y aplicacin utilidades. Determinacin de resultado de Ejercicio. Preparacin y presentacin de Estados financieros. Casos prcticos. Sesin 14 Desarrollo de monografa integral
Octava Semana: Sesin 15 Desarrollo de monografa integral Sesin 16 Examen parcial
UNIDAD III CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS Novena Semana Sesin 17 Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada. Definicin y responsabilidad, denominacin, capital social. Sesin 18 Casos prcticos
Dcima Semana Sesin 19 Desarrollo de monografa integral Sesin 20 Desarrollo de monografa integral
Dcima Primera Semana Sesin 21 Sociedades Civiles. Definicin, clases y responsabilidad, Razn social, capital social participaciones y transferencia. Sesin 22 Desarrollo de Monografa integral
Dcima Segunda Semana Sesin 23 Desarrollo de monografa integral Sesin 24 Segunda prctica calificada
UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
Dcima Tercera Semana Sesin 25 Desarrollo de Caso prctico: apertura de libros principales y auxiliares. Sesin 26 Continuacin del caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.
Dcima Cuarta Semana Sesin 27 Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares. Sesin 28 Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y auxiliares.
Dcima Quinta Semana Sesin 29 Continuacin del Caso prctico; aplicando y desarrollando libros principales y Sesin 30 Elaboracin de Estados Financieros Dcima Sexta Semana Sesin 31 Continuacin Elaboracin de Estados Financieros Sesin 32 Cierre de libros. Dcima Sptima Semana Examen Final
OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Conocer la aplicacin contable de la Ley General de Sociedades en las distintas sociedades existentes en el mbito empresarial.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Reconocer las diversas formas societarias de las empresas, aplicando, en forma eficiente, la dinmica de cuentas y la Ley General de Sociedades; valorando la informacin de los hechos econmicos registrados e informados en los estados contables, para la toma de decisiones econmicas, financieras y empresariales. Identificar y explicar el contenido de la Ley General de Sociedades y su aplicacin en las diversas clases de Sociedades en el contexto empresarial. Identificar y explicar los derechos y obligaciones de las Sociedades Annimas, diferencias con otras formas societarias, valorando su importancia dentro del marco de la Ley General de Sociedades. Identificar y explicar el tratamiento contable de la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil en el contexto empresarial, econmico y financiero. Examinar y exponer el desarrollo del proceso contable en la elaboracin y presentacin de estados financieros.
PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIN
Este Manual ser utilizado como apoyo para el desarrollo de la asignatura de Contabilidad Intermedia I, en algunos casos ser estudiado previamente por indicacin del profesor, lo que permitir el anlisis y debate colectivo del tema ledo; en otros casos, la lectura servir de base para las explicaciones en las sesiones de aprendizaje. Esta lectura ser comprensiva y deber utilizar las tcnicas de estudio, que se propone en uno de los temas desarrollados. Despus de la lectura comprensiva efectuada debers desarrollar las actividades de aplicacin propuestas en el Manual. Algunos trabajos son individuales y otros son para desarrollar en grupos. Pueden ser desarrollados en aula o requerir de trabajo de campo, ambas modalidades fortalecen la capacidad de autoaprendizaje del estudiante. Tambin debers resolver los cuestionarios y casos prcticos planteados en la auto-evaluacin al final de cada tema. Si tuvieras dificultad, consulta a tu profesor o efecta investigaciones puntuales.
xitos y buena suerte
DIAGRAMA DE CONTENIDOS
CONTABILIDAD INTERMEDIA I
CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
CONTENIDOS ACTITUDINALES
Reconoce y evala los registros contables de los acuerdos tomados en la constitucin de sociedades y los registros contables de los gastos necesarios para su constitucin. Reconoce el respaldo de los documentos en la constitucin social para su tratamiento contable. Valora el tratamiento contable en la formacin del capital y distribucin de utilidades. Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de los estados financieros en la Sociedad Annima. Asume una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores, impuesto a la renta, reserva legal y el cierre contable de libros. Reconoce la funcin de los rganos de la Sociedad y aprecia el registro contable producto de sus decisiones. Examina los componentes que caracteriza a las formas especiales de la sociedad annima: sociedad annima cerrada y sociedad annima abierta Aprecia la importancia de los registros contables y la formulacin de los estados financieros en la Sociedad comercial Responsabilidad Limitada y en Sociedad Civil. Reconoce la importancia de la integracin en el proceso contable
UNIDAD I CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTENIDOS PROCEDIMENTALES

Establece los pasos a seguir para constituir una sociedad empresarial. Analiza el registro contable de los gastos necesarios para constituir una sociedad de acuerdo a la NIC 38 y Artculo 37 del Texto nico Ordenado de la Ley del Impuesto a la renta. Distingue los procedimientos a seguir para los aportes de los socios y su tratamiento contable. Analiza el tratamiento contable de riesgo de los bienes aportados Estudia el tratamiento contable del capital social, as como el tratamiento contable y tributario de la distribucin de utilidades
CONSTITUCIN DE SOCIEDADES
APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN
GASTOS NECESARIOS
BENEFICIOS Y PRDIDAS REPARTO DE UTILIDADES
TEMA N 01 CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

CONCEPTO. Art.1 La unin de dos o ms personas naturales o jurdicas que convienen aportar bienes o servicios para el ejercicio en comn de actividades econmicas, con fin econmico, inclusive la sociedad civil (Art.295) AMBITO DE APLICACIN. Art. 2 Toda Sociedad debe adoptar alguna de las formas previstas en esta ley. Las sociedades que estn sujetas a un rgimen legal son reguladas por las disposiciones de la presente ley. CLASES DE SOCIEDADES: SOCIEDADES MERCANTILES.- Grupo de personas que van a realizar el trabajo mancomunado, realizarn: Aporte voluntario de bienes servicios para el ejercicio comn de una actividad econmica. Las utilidades que se obtenga se distribuir, segn sus aportes. SOCIEDAD CIVIL: Sociedades que realizan una actividad mediante el ejercicio de una profesin, pericia, prctica u otro tipo de actividades personales por alguno (s) o todos los socios, y que persiguen un fin econmico CLASIFICACIN DE SOCIEDADES POR SU ORIGEN 1. Sociedades Regulares.- Se desarrollan en concordancia con la Ley General de Sociedades. Se apertura mediante la Escritura Pblica otorgada por el Notario y se inscribe en el Registro Pblico. 2. Sociedades Irregulares.- Quedan en estado de imperfeccin carentes de capacidad plena, con restricciones en su desarrollo. Segn el artculo 423 al 432del Libro IV de la Ley General de Sociedades. POR LA RESPONSABILIDAD DE LOS SOCIOS FRENTE A TERCEROS 1. Responsabilidad Limitada.- Los socios responden solo con el capital aportado. 2. Responsabilidad Ilimitada.- Los socios responden en forma personal y solidariamente.
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FORMAS SOCIETARIAS QUE PUEDEN ADQUIRIR LAS SOCIEDADES AL CONSTITUIRSE SEGN LGS, LEY 26887 Sociedades mercantiles 1. Sociedades Colectivas 2. Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada 3. Sociedades Annimas; dentro de las cuales estn la sociedad annima tradicional, y las formas especiales: sociedad annima cerrada, sociedad annima abierta. 4. Sociedades en Comanditas: simple por acciones. Sociedades civiles 1. Sociedad civil ordinaria 2. Sociedad civil de responsabilidad limitada MODALIDADES DE CONSTITUCIN Art. 3 Existen dos formas de constituir una sociedad Simultneamente en un solo acto por los socios: todas las sociedades. En forma sucesiva mediante oferta a terceros de acuerdo al programa de fundacin; esta forma solo puede constituirse la sociedad annima. PLURALIDAD DE LOS SOCIOS Art.4 La Sociedad se constituye cuando menos por dos socios, que pueden ser personas naturales o jurdicas. S la Sociedad pierde la pluralidad mnima de socios y ella no se reconstituye en un plazo de seis meses, de disuelve dentro de ese plazo. CONTENIDO Y FORMALIDADES DEL ACTO CONSTITUTIVO Art.5 La Sociedad se constituye por escritura pblica en la que est contenido el pacto social, que incluye el estatuto. En la Escritura pblica de constitucin se nombra a los primeros administradores, de acuerdo con las caractersticas de cada forma societaria.. Para cualquier modificacin se requiere la misma formalidad. La escritura pblica se inscribe obligatoriamente en el Registro del domicilio de la sociedad. PERSONALIDAD JURDICA Art.6 La sociedad adquiere personalidad jurdica desde su inscripcin en el Registro y la mantiene hasta que se inscribe su extincin. Es un sujeto de derechos con autonoma jurdica y patrimonial Adquiere una personalidad distinta de sus propietarios. La responsabilidad de la persona jurdica recae sobre el patrimonio de la misma, no esta en riesgo el patrimonio personal de los socios. ACTOS ANTERIORES A LA INSCRIPCIN Art. 7 La validez de los actos celebrados en nombre de la sociedad antes de su inscripcin en el Registro est condicionada a la inscripcin ya que sean ratificados por la sociedad dentro de los 3 meses siguientes.
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DENOMINACION RAZON SOCIAL Art.9 La sociedad tiene una denominacin o una razn social, segn corresponda a su forma societaria. En el primer caso puede utilizar, adems, un nombre abreviado. No se puede adoptar una denominacin completa o abreviada o una razn social igual o semejante a la de otra sociedad preexistente, RESERVA PREFERENCIAL REGISTRAL Art.10 Cualquiera que participe en la constitucin de una sociedad, o la sociedad cuando modifique su pacto social o estatuto para cambiar su denominacin completa o abreviada, o su razn social tiene derecho a protegerlos con reserva de preferencia registral por un plazo de 30 das, vencido el cual esta caduca de pleno derecho. OBJETO SOCIAL Art. .11 La Sociedad circunscribe sus actividades a aquellos negocios u operaciones lcitos cuya descripcin detallada constituye su objeto social. Se entienden incluidos en el objeto social los actos relacionados con el mismo que coadyuven a la realizacin de sus fines, aunque no estn expresamente indicados en el pacto social o en el estatuto. La sociedad no puede tener por objeto desarrollar actividades que la ley atribuye con carcter exclusivo a otras entidades o personas. PLAZOS PARA SOLICITAR LAS INSCRIPCIONES EN EL REGISTRO Art.16 El pacto social y el estatuto deben ser presentados al registro para su inscripcin en un plazo de 30 das contados a partir de la fecha de otorgamiento de la Escritura Pblica. DURACIN DE LA SOCIEDAD Art.19 La duracin de la sociedad puede ser por plazo determinado o indeterminado. NIC 1. Postulados fundamentales: Empresa en marcha. Los estados financieros se preparan normalmente sobre la base de que una empresa est funcionando y continuar sus actividades de operacin dentro del futuro previsible. La empresa no reducir de manera importante su nivel operativo Asume que la empresa no tiene intencin necesidad de liquidar; si tal intencin o necesidad existiera, los Estados financieros pueden tener que prepararse sobre una base diferente, si as fuera, se revelar este hecho. Se refiere a todo organismo econmico es un ente que seguir funcionando indefinidamente, se espera que la empresa funcione por un perodo indeterminado, tiene proyeccin futura.
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TALLER N 01 ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivos - Formula los lineamientos aplicables a todas las formas societarias de acuerdo a la LGS. - Reconoce las clases de sociedades existentes. - Identifica las formas societarias que puede adaptar una sociedad al constituirse. Orientaciones
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad? 2. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros? 3. Elabora un diagrama de los pasos que tienen que seguir las sociedades para constituirse Autoevaluacin 1. Qu entiende por sociedad? 2. Explique como se divide las sociedades. 3. Qu formas de societarias puede adquirir la sociedad al constituirse? 4. Interprete: - mbito de aplicacin - Modalidades de constitucin - Pluralidad de socios 5. Defina: - Contenido y formalidades del acto constitutivo - Personalidad jurdica - Actos anteriores a la inscripcin 6. Por qu es importante que las personas naturales se agrupen para formar una sociedad? 7. Al constituir una sociedad que tipos de responsabilidad puede asumir los socios frente a terceros? 8. Qu pasos importantes debe tener en cuenta para la constitucin de una sociedad? 9. Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin? 10. Que nombre deber poner a la sociedad? 11. Si Ud. deseara formar una Sociedad, Qu tipo de sociedad sera?
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TEMA N 02 APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN. GASTOS DE CONSTITUCIN- RIESGOS DE BIENES APORTADOS
APORTES- Art.22 Cada socio esta obligado frente a la sociedad por lo que se haya comprometido a aportar al capital. El aporte transfiere a la sociedad el bien aportado. APORTES DINERARIOS Art.23 Se desembolsan en la oportunidad y condiciones estipuladas por el pacto social. El aporte que figura pagado al constituirse la sociedad o al aumentarse el capital debe estar deposita, a nombre de la sociedad, en una empresa bancaria o financiera del sistema financiero nacional al momento de otorgarse la escritura pblica.
CASO PRCTICO N 01 El 01 de Marzo del 2011, se constituye la sociedad PERU S.A.C., se funda con un capital de S/ 50,000 representado por 5,000 acciones comunes de S/ 10 cada una. Las acciones fueron suscrita y pagadas en un 25% y el saldo pendiente de pago, 45 das despus de inscrita la Sociedad en el Registro de personas Jurdicas de Lima. Se pide elaborar los Libros de: Inventario Inicial y Balance Diario. GASTOS NECESARIOS Art.24 Otorgada la escritura pblica de constitucin y an cuando no hubiese culminado el proceso de inscripcin de la sociedad en el Registro, el dinero depositado segn el artculo anterior puede ser utilizado por los administradores, bajo su responsabilidad personal, para atender gastos necesarios de la sociedad. Estos son gastos de constitucin necesarios para que la sociedad pueda ser reconocida como tal y pueda iniciar sus operaciones, por ejemplo: Derechos de inscripcin de Registro pblicos y otros gubernamentales. Licencia de funcionamiento Otros gastos: costo de libros, servicios legales y notariales, costo de trmites. TRATAMIENTO TRIBUTARIO.- Art.37 del TUO Impuesto a la Renta: pueden deducirse o amortizarse en plazo mximo de 10 aos. NIC 38: - INTANGIBLES
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Los gastos pre-operativos no deben ser reconocidos como intangibles, registrndose como gastos. CASO PRCTICO N 02 El 1 de Febrero de 2011, se ha constituido la sociedad LIMA SAC, con un capital de S/ 500,000. El 10 de febrero la sociedad obtiene su RUC, realizando los siguientes gastos de constitucin: -Registro Pblicos: *Derecho de calificacin. 1.08% UIT= S/ 3,600 *Derecho de inscripcin 3/1000 del capital. -Servicio notarial por Escritura Pblica de Constitucin -Licencia de funcionamiento -Compra 2 millares hojas (Libros) -Legalizacin de 8 Libros a s/20 c/u -Gastos de movilidad * segn TUPA de SUNARP. S/ 1,200 S/ 800 S/ 40 S/ 160 S/ 60
Las adquisiciones se han realizado con factura. Se pide elaborar los asientos correspondientes en el Libro Diario.
APORTES NO DINERARIOS Art.25 La entrega de bienes inmuebles aportados a la sociedad se considera entregada al otorgarse la escritura pblica. La entrega de bienes muebles debe quedar completada a ms tardar al otorgarse la escritura pblica de constitucin o de aumento de capital, segn sea el caso.
CASO PRCTICO N 03 Peruanita S.A.C se constituye el 01 de Septiembre del 2011, el socio A aporta una maquinaria valorizada en S/ 30,000 y el Socio B aporta un automvil del ao 2009 valorizado en S/ 15,000. Ambos aportes suscritos y pagados. Realizar los asientos contables correspondientes en el Libro Diario.
APORTES NO DINERARIOS. DERECHOS DE CRDITO Art.26 1- Si el pacto social admite que el socio aportante entregue como aporte ttulos valores o documentos de crdito a su cargo, el aporte no se considera efectuado hasta que el respectivo ttulo o documento sea ntegramente pagado.
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Aplicacin prctica: El socio no puede aportar acciones de otra empresa que se haya suscrito sin el pago del 100% 2- Si el pacto social contempla que el aporte est representado por ttulos valores o documentos de crdito en los que el obligado principal no es el socio aportante, el aporte se considerar cumplido con la transferencia de los respectivos ttulos o documentos, con el endoso de los respectivos ttulos valores o documentos y sin perjuicio de la responsabilidad solidaria prevista en la ley. Aplicacin prctica: El socio puede aportar letras por cobrar giradas a su orden, con el simple endoso. VALUACIN DE APORTES NO DINERARIOS Art.27 En la Escritura Pblica donde consta el aporte de los bienes o de derechos de crdito, debe insertarse un informe de valorizacin en el que se describen los bienes derechos objeto del aporte, los criterios empleados para su valuacin y su respectivo valor. (ver ANEXO 1: MODELO DE MINUTA S.A.clusula. 3era pacto social) RIESGO DE LOS BIENES APORTADOS Art.29 El riesgo del bien aportado en propiedad es de cargo de la sociedad desde que se verifica su entrega. El riesgo del bien aportado en uso o usufructo recae sobre el socio que realiza el aporte, perdiendo la sociedad el derecho a exigir la sustitucin del bien.
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CASO PRCTICO N 04
ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.
SEOR NOTARIO: SIRVASE EXTENDER EN SU REGISTRO DE ESCRITURAS PBLICAS, UNA CONSTITUCION SIMULTNEA DE SOCIEDAD ANONIMA, QUE OTORGAN: ............................,NACIONALIDAD................,OCUPACION................. , CON DNI.N...................., ESTADO CIVIL SOLTERO ........................................., NACIONALIDAD ........................., OCUPACION ........................., CON DNI. N..................................., ESTADO CIVIL CASADO, CON . DNI. N ............... TODOS SEALANDO DOMICILIO COMUN PARA EFECTOS DE ESTE INSTRUMENTO EN,................................. URBANIZACION............................ DISTRITO................................, PROVINCIA DE LIMA, DEPARTAMENTO DE LIMA. EN LOS TERMINOS SIGUIENTES: PRIMERO.- POR EL PRESENTE PACTO SOCIAL, LOS OTORGANTES MANIFIESTAN SU LIBRE VOLUNTAD DE CONSTITUIR UNA SOCIEDAD ANONIMA, BAJO LA DENOMINACIN DE ................................................... .............................................................. SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO USAR LA ABREVIATURA................................S.A.; SE OBLIGAN A EFECTUAR LOS APORTES PARA LA FORMACION DEL CAPITAL SOCIAL Y A FORMULAR EL CORRESPONDIENTE ESTATUTO. SEGUNDO.- EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/ ..........(............................Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................ ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ......... (............. Y 00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA, SUSCRITAS Y PAGADAS DE LA SIGUIENTE MANERA: .................................. SUSCRIBE ..............ACCIONES NOMINATIVAS Y PAGA S/. ..................(..................... Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTE EN EFECTIVO Y S/................. (.............Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES. ..................................SUSCRIBE ..................... ACCIONES Y PAGA S/. ....................(................Y 00/100 NUEVOS SOLES) MEDIANTE APORTES EN EFECTIVO Y S/. ................ (............Y 00/100 NUEVOS SOLES) EN BIENES MUEBLES. EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO.
CAPITAL SOCIAL
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TERCERO.- LOS OTORGANTES DECLARAN QUE LOS BIENES MUEBLES APORTADOS A LA SOCIEDAD SON LOS QUE A CONTINUACION SE DETALLA Y QUE EL CRITERIO ADOPTADO PARA LA VALORIZACION, EN CADA CASO, ES EL QUE SE INDICA: DESCRIPCION DE LOS BIENES CRITERIO EMPLEADO PARA SU VALORIZACION VALOR ASIGNADO
Valuacin aportes no dinerarios
CESAR AUGUSTO CANALES VASQUEZ APORTA : 1.- UNA COMPUTADORA VALOR DE MERCADO S/. 4,500.00 PENTIUN ACER SERIE 74764379 MODELO 2.- VALOR DE MERCADO S/. SUB TOTAL S/.
VILMA DELGADO GUTIERREZ APORTA : 1.- . VALOR DE MERCADO 2.- VALOR DE MERCADO SUB TOTAL TOTAL
S/. S/. .. S/. .. S/.
CUARTO .- LA SOCIEDAD SE REGIRA POR ESTATUTO SIGUIENTE Y EN TODO LO NO PREVISITO POR ESTE, SE ESTARA A LO DISPUESTO POR LA LEY GENERAL DE SOCIEDADES - LEY 26887 - QUE EN ADELANTE SE LE DENOMINARA LA LEY ESTATUTO ARTICULO 1.- DENOMINACION - DURACION - DOMICILIO: LA SOCIEDAD SE DENOMINA ..................................................... SOCIEDAD ANONIMA, PUDIENDO UTILIZAR LA ABREVIATURA ........................ S.A.C. TIENE UNA DURACION INDETERMINADA; INICIA SUS OPERACIONES EN LA FECHA DE ESTE PACTO SOCIAL Y ADQUIERE PERSONALIDAD JURIDICA DESDE SU INSCRIPCIN EN EL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA . SU DOMICILIO ES LA PROVINCIA LIMA DEPARTAMENTO DE LIMA ..; PUDIENDO ESTABLECER SUCURSALES U OFICINAS EN CUALQUIER LUGAR DEL PAIS O EN EL EXTRANJERO. ARTICULO 2.- OBJETO SOCIAL.- LA SOCIEDAD TIENE POR OBJETO DEDICARSE A:
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Generalidades empresa en marcha
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SE ENTIENDE INCLUIDOS EN EL OBJETO SOCIAL LOS ACTOS RELACIONADOS CON EL MISMO, QUE COADYUVEN A LA REALIZACION DE SUS FINES. PARA CUMPLIR DICHO OBJETO PODRA REALIZAR TODOS AQUELLOS ACTOS Y CONTRATOS QUE SEAN LICITOS, SIN RESTRICCION ALGUNA. ARTICULO 3.- CAPITAL SOCIAL: EL MONTO DEL CAPITAL SOCIAL ES DE S/........................ (.................................... Y 00/100 NUEVOS SOLES) REPRESENTADO POR ................. ACCIONES NOMINATIVAS DE UN VALOR NOMINAL DE S/. ............... (.........................00/100 NUEVOS SOLES) CADA UNA. EL CAPITAL SOCIAL SE ENCUENTRA TOTALMENTE SUSCRITO Y PAGADO. ARTICULO 4.ACCIONES: LA CREACION, EMISION, REPRESENTACION, PROPIEDAD, MATRICULA, CLASES DE ACCIONES, TRANSMISION, ADQUISICION, DERECHOS Y GRAVAMENES SOBRE ACCIONES, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 82 A 110 DE LA LEY. ARTICULO 5.- REGIMEN DE LOS ORGANOS DE LA SOCIEDAD: JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS: LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS ES EL ORGANO SUPREMO DE LA SOCIEDAD. LOS ACCIONISTAS CONSTITUIDOS EN JUNTA GENERAL DEBIDAMENTE CONVOCADA, Y CON EL QUORUM CORRESPONDIENTE, DECIDEN POR LA MAYORIA QUE ESTABLECE LA LEY LOS ASUNTOS PROPIOS DE SU COMPETENCIA. TODOS LOS ACCIONISTAS INCLUSO LOS DISIDENTES Y LOS QUE NO HUBIERAN PARTICIPADO EN LA REUNION, ESTAN SOMETIDOS A LOS ACUERDOS ADOPTADOS POR LA JUNTA GENERAL. ARTICULO 6.- JUNTA OBLIGATORIA ANUAL: LA JUNTA GENERAL SE REUNE OBLIGATORIAMENTE CUANDO MENOS UNA VEZ AL AO DENTRO DE LOS TRES MESES SIGUIENTES A LA TERMINACION DEL EJERCICIO ECONOMICO, TIENE COMO OBJETO TRATAR LOS ASUNTOS CONTEMPLADOS EN EL ARTICULO 114 DE LA LEY . OTRAS JUNTAS GENERALES: COMPETE, ASIMISMO A LA JUNTA GENERAL LAS ACCIONES PREVISTAS EN EL ARTICULO 115 DE LA LEY. LOS REQUISITOS Y FORMA DE LA CONVOCATORIA A JUNTA GENERAL SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 116 A 119 DE LA LEY. EL QUORUM Y LA ADOPCION DE ACUERDOS SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 125, 126 Y 127 DE LA LEY. ARTICULO 7.- EL DIRECTORIO: EL DIRECTORIO ES EL ORGANO COLEGIADO ELEGIDO POR LA JUNTA GENERAL. LA SOCIEDAD 19
TIENEN UN DIRECTORIO COMPUESTO POR................MIEMBROS; CON UNA DURACION DE.....AOS. PARA SER DIRECTOR NO SE REQUIERE SER ACCIONISTA. EL FUNCIONAMIENTO DEL DIRECTORIO SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 153 A 184 DE LA LEY. ARTICULO 8.- LA GERENCIA: LA SOCIEDAD CUENTA CON UNO O MAS GERENTES. EL GERENTE PUEDE SER REMOVIDO EN CUALQUIER MOMENTO POR EL DIRECTORIO O POR LA JUNTA GENERAL, CUALQUIERA QUE SEA EL ORGANO DEL QUE HAYA EMANADO SU NOMBRAMIENTO. EL GERENTE GENERAL ESTA FACULTADO PARA LA EJECUCION DE TODO ACTO Y/O CONTRATO CORRESPONDIENTES AL OBJETO DE LA SOCIEDAD, PUDIENDO ASIMISMO REALIZAR LOS SIGUIENTES ACTOS: A) DIRIGIR LAS OPERACIONES COMERCIALES Y ADMINISTRATIVAS B) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DEL DIRECTORIO, SALVO QUE ESTE ACUERDE SESIONAR DE MANERA RESERVADA; C) ASISTIR CON VOZ PERO SIN VOTO A LAS SESIONES DE JUNTA GENERAL, SALVO QUE ESTA DECIDA LO CONTRARIO; D) REPRESENTAR A LA SOCIEDAD ANTE TODA CLASE DE AUTORIDADES. EN LO JUDICIAL GOZARA DE LAS FACULTADES GENERALES Y ESPECIALES, SEALAS EN LOS ARTICULOS 74, 75, 77 Y 436 DEL CODIGO PROCESAL CIVIL, ASI COMO LA FACULTAD DE REPRESENTACION PREVISTA EN EL ARTICULO 10 DE LA LEY N 26636 Y DEMAS NORMAS CONEXAS Y COMPLEMENTARIAS; TENIENDO EN TODOS LOS CASOS FACULTAD DE DELEGACION O SUSTITUCION. E) ABRIR, TRANSFERIR, CERRAR Y ENCARGARSE DEL MOVIMIENTO DE TODO TIPO DE CUENTA BANCARIO, GIRAR, COBRAR, RENOVAR, ENDOSAR, DESCONTAR Y PROTESTAR, ACEPTAR Y REACEPTAR CHEQUES, LETRAS DE CAMBIO, VALES, PAGARES, GIROS, CERTIFICADOS, CONOCIMIENTOS, POLIZAS Y CUALQUIER CLASE DE TITULOS VALORES, DOCUMENTOS MERCANTILES Y CIVILES; OTORGAR RECIBOS Y CANCELACIONES, SOBREGIRARSE EN CUENTA CORRIENTE CON GARANTIA O SIN ELLA, SOLICITAR TODA CLASE DE PRESTAMOS CON GARANTIA HIPOTECARIA, PRENDARIA O DE CUALQUIER FORMA. F) ADQUIRIR Y TRANSFERIR BAJO CUALQUIER TITULO; COMPRAR, VENDER, ARRENDAR, DONAR, ADJUDICAR Y GRAVAR LOS BIENES DE LAS SOCIEDAD SEAN MUEBLES O INMUEBLES, SUSCRIBIENDO LOS RESPECTIVOS DOCUMENTOS, YA SEAN PRIVADOS O PUBLICOS. EN
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GENERAL PODRA CELEBRAR TODA CLASE DE CONTRATOS NOMINADOS E INNOMINADOS VINCULADOS CON EL OBJETO SOCIAL. EL GERENTE GENERAL PODRA REALIZAR TODOS LOS ACTOS NECESARIOS PARA LA ADMINISTRACION DE LA SOCIEDAD, SALVO LAS FACULTADES RESERVADAS A LA JUNTA GENERAL DE ACCIONISTAS O AL DIRECTORIO. ARTICULO 9 .- MODIFICACION DEL ESTATUTO, AUMENTO Y REDUCCION DEL CAPITAL: LA MODIFICACION DEL PACTO SOCIAL, EL AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL SE SUJETAN A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 198 AL 220 DE LA LEY. ARTICULO 10 .- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACION DE UTILIDADES.- SE RIGE POR LO DISPUESTO EN LOS ARTICULOS 40, 221 A 233 LEY. ARTICULO 11 .- DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION: EN CUANTO A LA DISOLUCION, LIQUIDACION Y EXTINCION DE LA SOCIEDAD, SE SUJETA A LO DISPUESTO POR LOS ARTICULOS 407, 409, 410, 411, 412, 413 AL 422 DE LA LEY. QUINTO.- EL PRIMER DIRECTORIO QUEDA INTEGRADO POR: PRESIDENTE: NOMBRES, APELLIDOS,.................DNI. N..........
ORGANOS DIRECTOR: NOMBRES, APELLIDOS.........................DNI. N.............. ADMINISTRACIN DIRECTOR NOMBRES, APELLIDOS........................... DNI. N ...............
SEXTO.- QUEDA DESIGNADO COMO PRIMER GERENTE GENERAL, ............................. CON DNI. ..................... CLAUSULA ADICIONAL I.-SE DESIGNA A : .........................................CON DNI.................................., SUB-GERENTE DE LA SOCIEDAD; QUIEN REEMPLAZARA AL GERENTE GENERAL EN CASO DE AUSENCIA O IMPEDIMENTO CON LAS MISMAS FACULTADES PREVISTAS PARA ESTE. CLAUSULA ADICIONAL II .- DE CONFORMIDAD CON EL ART. 315 DEL CODIGO CIVIL INTERVIENEN ................................, CONYUGE DE ........................., AUTORIZANDO EXPRESAMENTE EL APORTE DE BIENES MUEBLES. AGREGUE UD. SEOR NOTARIO, LO QUE FUERE DE LEY Y SIRVASE CURSAR LOS PARTES CORRESPONDIENTES AL REGISTRO DE PERSONAS JURIDICAS DE LIMA , PARA LA RESPECTIVA INSCRIPCION. .................., ......DE..........................DE 2009 21
DECLARACION JURADA DE RECEPCION DE BIENES POR EL PRESENTE DOCUMENTO, YO .EN MI CALIDAD DE GERENTE GENERAL DESIGNADO DE LA SOCIEDAD DENOMINADAS. A. QUE SE CONSTITUYE, DECLARO BAJO JURAMENTO HABER RECIBIDO LOS BIENES MUEBLES QUE APARECEN DETALLADOS Y VALORIZADOS EN LA CLAUSULA TERCERA DEL PACTO SOCIAL QUE ANTECEDE. DE DE 20......
--------------------------------------------GERENTE GENERAL
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TALLER N 02 ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo Distingue los procedimientos a seguir con el aporte de los socios. Identifica los gastos necesarios para que la sociedad se constituya. Reconoce los riesgos de los bienes aportados a la sociedad. Orientacin
En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
1. De qu manera los socios intervienen en la sociedad? 2. Qu tipos de aportes puede realizar el socio, como se registra en los libros contables? 3Si se pierde bienes entregados a la sociedad en calidad de propiedad, cmo se debe registrar este hecho en libros, y de acuerdo a que NIC? 4- Cul es el tratamiento contable de los gastos de constitucin?
Autoevaluacin 1. Qu puede comentar del Aporte No Dinerario Derechos de Crdito? 2. Si un socio no llega a cancelar el 25% del aporte, podr figurar en la sociedad? 3. Intrprete: Valuacin de Aportes No Dinerarios 4. Cree Ud. que por el aporte, el socio puede entregar bonos acciones, cul es la condicin para ello? 5. Qu entiende por los Riesgos de Bienes Aportados?
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TEMA N 3
BENEFICIOS Y PRDIDAS
BENEFICIOS Y PRDIDAS Art. 39 Beneficios.La distribucin de beneficios a los socios se realiza en proporcin a sus aportes al capital. Sin embargo, el pacto social o el estatuto pueden fijar otras proporciones o formas distintas de distribucin de los beneficios. Prdidas.Todos los socios deben asumir la proporcin de las prdidas de la sociedad que se fije en el pacto social o el estatuto. Slo puede exceptuarse de esa obligacin a los socios que aportan nicamente servicios. Est prohibido que el pacto social excluya a determinados socios de las utilidades o los exonere de toda responsabilidad por las prdidas.
CASO PRCTICO N 05 1. En qu casos la empresa presenta prdidas? 2. El mercado competitivo maximiza el beneficio de la sociedad?
TALLER 3
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ACTIVIDAD APLICATIVA
Objetivo
Conocer los beneficios y prdidas que perciben los socios en la sociedad. Orientacin En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. Qu representa el Beneficio en los Socios? 2. Todos los socios asumen las perdidas en la misma proporcin?
Autoevaluacin 1. Qu entiende por beneficio y prdida? 2. Algn socio puede ser excluido del beneficio y de la prdida?
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TEMA N 4 REPARTO DE UTILIDADES

REPARTO DE UTILIDADES Art. 35 La distribucin de utilidades slo puede hacerse en mrito de los estados financieros preparados al cierre de un perodo determinado o la fecha de corte en circunstancias especiales que acuerde el directorio. Las sumas que se repartan no pueden exceder del monto de las utilidades que se obtengan. Si se ha perdido una parte del capital no se distribuye utilidades hasta que el capital sea reintegrado o sea reducido en la cantidad correspondiente IMPUESTO A LOS DIVIDENDOS De acuerdo con el artculo 73- A del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta (en adelante, "el TUO de Renta") las personas jurdicas comprendidas en el Artculo 14 de dicha ley (entre las que se encuentran, las sociedades annimas, en comandita, colectivas, civiles, comerciales de responsabilidad limitada, empresas unipersonales etc.) que acuerden la distribucin de dividendos o cualquier otra forma de distribucin de utilidades, debern retener el 4.1% de las mismas, excepto cuando la distribucin se efecte a favor de personas jurdicas domiciliadas.
CASO PRCTICO N 06 Distribucin de Utilidades en partes iguales Al finalizar el perodo contable 2010, la Sociedad Paredes, Crdova S.C. obtuvo Utilidad Neta por el importe de S/. 50,000.-que se va distribuir segn el aporte de los socios con fecha 20 de Abril del 2011 La distribucin de utilidades esta afecta a una retencin de impuesto a los dividendos
Distribucin de utilidades en parte proporcional a sus negocios La sociedad LOS ANDES SA. , en el ltimo ejercicio ha obtenido una utilidad de S/ 85,000, la cual debe repartirse en proporcin a los capitales segn establece la Escritura Publica. En el Libro de Inventarios .y Balance se detalla los aportes pagados: Carmen Bustamante 25,000 Esther Limaco 50,000 Victor Huerta 50,000 El 10/03 la JGA, acord el reparto de utilidades por el 80% de la utilidad disponible, siendo pagado el 14/03. Efectuar los asientos correspondientes a la distribucin y cancelacin de utilidades
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TALLER 4 ACTIVIDAD APLICATIVA

Objetivo Conocer como se distribuye las utilidades obtenida por la sociedad entre los socios. Orientacin En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. En qu forma se distribuye las utilidades? 2.- se puede repartir utilidades si existe prdidas anteriores?
Autoevaluacin 1. Es bueno que se realice el Reparto de Utilidades? 2. Como se registra el acuerdo de distribucin de utilidades y su cancelacin? 3. Qu obligacin tributaria tiene la empresa cuando reparte utilidades? 4. Qu tipos de empresas son agentes de retencin del impuesto a los dividendos?

Objetivo Conocer el registro contable de los aportes societarios, de acuerdo a la LGS. Orientacin En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven el caso prctico planteado y elaboran los registros solicitados. Una vez concluido presentan los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales.
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CASO PRCTICO
El 17 de Mayo del 2011; La Poderosa S.C. es inscrita en los Registros Pblicos, la cul se dedica a la comercializacin de artculos hilos de bordar y diseos exclusivos. El capital suscrito es de S/ 80,000.00 segn detalle:
Socios Alejandro Romero Leonardo Caldern Jorge Soto Aportes Suscritos 30% 45% 25%
Tambin integra la sociedad Anyhela Prez Zegarra, quien se encargar de los diseos de bordar y recibir el 25% de las utilidades si hubiere en cada periodo y que est estipulado en la escritura. Los pagos efectuados segn escritura pblica son como sigue: FORMA DE PAGO: A. Romero 70% con 240 cajas de hilos de seda para bordar; 20% con 4 mostradores de aluminio de 1.10 x 0.40 mts, que tienen el mismo valor c/u. tambin transfiere una vitrina con bordes de aluminio de 1.20 x 0.90 mtrs, valorizada en S/1,200.00 L. Caldern 45% en efectivo, 20% con 15 cajas de botones y 15% con un una mquina de bordar marca Faeda JC256 serie YL720 y 10 cajas de agujas de mquinas c/caja valorizada en S/ 120.00; el saldo en un juego de directorio a los 45 das. 40% en efectivo; 6 mesas para hacer los trabajos de bordados de 1.15 x 0.80 mts. c/mesa a S/ 500.00 y una fotocopiadora a colores marca Xerox serie PQ9053 Valorizada en S/ 2,500.00
J. Soto
DATOS: 1. El socio L. Caldern, falta entregar la mquina de bordar. 2. El socio J. Soto, slo entrega 04 mesas, y las 02 pendientes el 30 de Mayo. 3. El 01 de Junio 2011, la empresa obtiene su Ruc N 20501124578 y realiza los siguientes desembolsos: Compra 03 docenas de lapiceros y 05 millares de papel A4 a Librera El contador por S/ 120.00 con factura incluido el IGV; paga Licencia de funcionamiento a la Municipalidad por S/ 850.00, paga por concepto de Marcas y Patentes a Indecopi S/ 1,300.00: gastos de movilidad S/ 75.00 y paga a la Notaria Noya de la Piedra por servicios de trmites registrales y servicio de asesora S/ 1,800.00 con factura incluido el IGV. 4. El 10 de junio del 2011 la sociedad cobra en depsito en cta. El saldo del socio Romero. 5. El 30 de Junio, la socia. Anyhela Prez solicita un prstamo de S/2,500.00 6. El 15 de Diciembre la socia A. Prez amortiza le prstamo y deposita en cuenta corriente del banco Continental S/ 2,000.00
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7. Al 31 de Diciembre del 2011, la utilidad comercial es de S/ 340,000.00 8. El 15 de Marzo del 2012, se aprueba el ejercicio econmico del 2011 y entre otros acuerdos estn: - Distribucin y pago de Utilidades es de acuerdo a Escritura - Descontar el saldo del prstamo a la socia A. Prez - Descontar el saldo de los aportes pendientes; si los hubiere SE PIDE: 1. Elabore el Inventario y Balance Inicial. 2. Efecte el cuadro de distribucin de utilidades 3. Contabilice las operaciones del ejercicio. 9. Contabilice las operaciones al 15-03-2012
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UNIDAD II CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA


Analiza el registro contable a seguirse en las modalidades de constitucin de Sociedades Annimas. Coteja el concepto de accin y asume una actitud crtica en el registro de la emisin y pago de acciones. Elabora un cuadro sinptico de los rganos de la Sociedad y analiza el registro contable de sus decisiones: reparto de utilidades y dietas de directorio. Identifica la variacin del capital y analiza su registro contable. Analiza y describe la importancia de la NIC1 Y NIFFS en la presentacin de los Estados financieros Conoce la participacin de los trabajadores, el clculo del impuesto a la renta de acuerdo a la NIC 12, clculo de la reserva legal en aplicacin al Art. 229 LGS, distribucin de utilidades y analiza su registro contable. Analiza la aplicacin de la reserva legal art. 229 LGS en cobertura de prdida y conoce su registro contable. Elabora un Resumen de las operaciones de cierre contable: analtico, (resolucin CONASEV No.006-84/94.10). Establece un cuadro de diferencias entre Sociedad Annima Abierta y Cerrada.
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CONSTITUCIN, MODALIDADES DE CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. FORMAS ESPECIALES ACCIONES, CLASES, PAGO DE ACCIONES
MODIFICACIONES DE CAPITAL: AUMENTO Y REDUCCIN
ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES DE UTILIDADES
MONOGRAFA INTEGRAL
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TEMA N 1 SOCIEDAD ANNIMA. MODALIDADES DE CONSTITUCIN, RESPONSABILIDAD DE SOCIOS. ACCIONES, CLASES. AUMENTO Y REDUCCIN DE CAPITAL.
La Sociedad est conformada por accionistas, que son los que van a adquirir acciones para poder formar el capital social. Mediante esta accin el accionista tendr derecho a voto en los acuerdos sociales y a obtener un beneficio de las utilidades que reporta la sociedad. La responsabilidad del accionista ser limitada, responder slo hasta el monto que aport a la sociedad. La Sociedad Annima podr ser abierta y cerrada Constitucin de la Sociedad. Las sociedades annimas pueden constituirse en dos formas: a) Simultnea. b) Oferta a terceros.
a) La Constitucin Simultnea. Art.53 La constitucin simultnea de la sociedad annima se realiza en un solo acto por los fundadores siendo primeros accionistas y los nicos aportantes estn obligados a pagar ntegramente el capital social En esta primera forma de obligatoriamente el Pacto Social. constitucin, la escritura expresar
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b) Constitucin por Oferta a Terceros. Art.56 Concepto. La Sociedad puede constituirse por oferta a terceros sobre la base del programa suscrito por los fundadores. El Programa de constitucin. Art.57 Indicar el plazo y las condiciones para la suscripcin de acciones. Debe estar suscrito por todos los fundadores, indicar el registro en el que se efecta el depsito del programa. Es un proyecto, que se puede modificar, no se sabe quien son los accionistas, no esta completamente definido Publicidad del programa art.58 Este programa solo es comunicado a terceros una vez que se encuentre depositado en el Registro. Suscripcin y desembolso del capital Art.59 Se entregara al suscriptor un certificado firmado por el representante de la firma bancaria o financiera receptora. Intereses de los aportes dinerarios (art 60) A favor de la empresa, de no constituirse la sociedad corresponde a los suscriptores.
FUNDADORES. Art.70 En la constitucin simultanea, son fundadores, aquellos que otorguen la escritura de constitucin y suscriban todas las acciones. En la constitucin por oferta a terceros, son fundadores quienes suscriban el programa de fundacin. Responsabilidad de los Fundadores. Art.71 En la etapa previa a la constitucin, los fundadores que actan a nombre de la sociedad o a nombre propio, pero en inters y por cuenta de esta, son solidariamente responsables frente a aquellos con quienes haya contratado. Adicionalmente los fundadores son solidariamente responsables frente a la sociedad, a los dems socios y a terceros: 1. Por la suscripcin integral del capital 2. Por la existencia de los aportes no dinerarios. 3. Por la veracidad de las comunicacin hechas por ellos al publico para la constitucin de la sociedad.
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ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.

Definicin. Art.82 Las acciones representan partes alcuotas del capital, todas tienen el mismo valor nominal y dan derecho a un voto. Las acciones confieren a su titular la calidad de socio y le atribuye cuando menos los siguientes derechos: 1. Participar en el reparto de utilidades y en el Patrimonio resultante de la liquidacin. 2. Intervenir y votar en las juntas generales 3. Separarse de la sociedad en los casos previstos 4. Ser preferido para la suscripcin de acciones, en caso de aumento de capital social. Emisin de acciones. Art.84 Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas en por lo menos el 25% de su valor nominal. Los derechos que corresponden a las acciones emitidas son independientes de si ellas se encuentran representadas por certificados provisionales. El importe a pagarse por las acciones Art. 85 El importe a pagar por las acciones se establece en la escritura pblica de constitucin o por la junta general que acuerde el aumento de capital La suma que se obtenga en la colocacin de acciones sobre su valor nominal es una prima de capital, registrado contablemente como capital adicional, subcuenta 562 . S el valor de colocacin de la accin es inferior a su valor nominal, la diferencia se refleja como prdida de colocacin, subcuenta 653. Las acciones colocadas por monto inferior a su valor nominal se consideran para todo efecto ntegramente pagadas a su valor nominal cuando se cancela su valor de colocacin. Emisin de certificados de acciones. Art.87 Mientras la sociedad no este formalmente constituida no puede emitir certificados de acciones. En los casos de constitucin o aumento de capital por oferta a terceros, los certificados podrn transferirse libremente sujetos a las reglas que regulan la cesin de derechos.
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Clases de acciones.- Art.88 Pueden existir diversas clases de acciones. La diferencia puede consistir en los derechos que corresponden a sus titulares, en las obligaciones a su cargo o en ambas cosas a la vez. Todas las acciones de una clase gozarn de los mismos derechos y tendrn a su cargo las mismas obligaciones. La creacin de clases puede darse en el pacto social o por acuerdo de la junta general. Atendiendo al derecho que confiere al accionista 1. Acciones comunes, ordinarias o con derecho a voto en la JGA, fiscaliza el estatuto y la gestin social; tienen la misma condicin => distribucin de dividendos y la recuperacin de la inversin en caso de disolucin y liquidacin de la sociedad. 2. Acciones preferentes o sin derecho a voto en la JGA, pero con derecho a ser informado de la gestin social. Dan a sus titulares el derecho a percibir el dividendo preferencial que establece el estatuto, en forma obligatoria, a que se le pague primero sus acciones en caso de liquidacin. Tienen preferencia sobre las ordinarias en materia de dividendos, de recuperacin de capital en caso de quiebra o liquidacin.
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De acuerdo a la forma de transmisin: a) Acciones Nominativas. Viene hacer la accin en la cual figura el nombre del propietario del titulo, tanto en el certificado como en el libro de matricula de acciones. b) Acciones al Portador. Es la accin en donde no figura el nombre del propietario del titulo, quien puede transmitir el titulo a otras personas. Propiedad de la accin Art. 91- Quien aparezca como tal en la matricula de acciones Matricula de acciones Art. 92.- Es el libro legalizado notarialmente donde se anotan la creacin de acciones, las transferencias, los canjes y los gravmenes existentes sobre las acciones. Representacin de la accin. Todas las acciones pertenecientes a un accionista deben ser representadas por una sola persona, salvo disposicin del estatuto o cuando se trata de acciones que pertenecen individualmente a diversas personas pero aparecen individualmente a diversas personas pero aparecen registradas en la sociedad a nombre de un custodio
Adquisicin por la sociedad de sus propias acciones La sociedad puede adquirir sus propias acciones con cargo al capital nicamente para amortizarlas, previo acuerdo de reduccin del capital adoptado conforme a ley.
AUMENTO Y REDUCCION DE CAPITAL AUMENTO DE CAPITAL.El Aumento de capital se acuerda por junta general cumpliendo los requisitos que se establecen que constan en la escritura pblica y se inscribe en el registro pblico. Modalidades. El aumento del capital puede originarse en: 1. Nuevos aportes 2. La Capitalizacin de crditos contra la sociedad 3. La Capitalizacin de utilidades, reservas, beneficios, primas de capital, excedentes de revaluacin. (capitalizacin de cuentas Patrimoniales) El aumento de capital determina la creacin de nuevas acciones o el incremento del valor nominal de las existentes,
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Requisito Previo.- Para el aumento de capital por nuevos aportes o por la capitalizacin de crditos contra la sociedad es requisito previo que la totalidad de las acciones suscritas cualquiera sea la clase a la que pertenezcan estn totalmente pagadas.
Aumento de capital por nuevos aportes o ingreso de nuevos accionistas. Finalidad: Captar nuevos recursos. Contabilidad: es la misma que se presenta en una primera emisin (al constituirse la sociedad), suscripcin y pago. -Derecho de suscripcin preferente.- Los accionistas existentes tienen derecho preferencial para suscribir el aumento.
Caso N 01 AUMENTO DE CAPITAL POR NUEVOS APORTES EN EFECTIVO Con fecha 30 de Setiembre del 2011 la empresa La Confianza SAC; en virtud a la Junta General de Accionistas del 08 de Agosto del 2011; acord el aumento de capital por un importe de S/ 25,000.00; el mismo que ser aportado en efectivo por los accionistas de acuerdo a la siguiente relacin: Socio Jorge Luis De la Torre Ugarte S/ 10,000.00 Socio Daniel Escobar Bulln S/ 10,000.00 Socio Fernando Pacheco Rivas S/ 5,000.00 ( * ) Los aportes en efectivo realizados por personas naturales o jurdicas no tienen incidencia tributaria. No obstante se debe tener en consideracin que la empresa que recibe el nuevo aporte, deber comunicar a la Sunat, dentro de los 10 primeros das de cada mes la emisin, transferencia y cancelacin de acciones realizadas en el mes anterior, en virtud a la primera disposicin transitoria y final del TUO de la Ley del Impuesto a la Renta.
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CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. 1421 Suscripciones por Cobrar Sr. Jorge Luis De la Torre U. Sr. Daniel Escobar Bulln Sr. Fernando Pacheco Rivas 52 CAPITAL ADICIONAL 522 Capitalizaciones en trmite 5221 Aportes 08/08/11 Por el compromiso de suscripcin de acciones segn Acta de Junta General de Accionistas, del 08 de Agosto del 2011 10 1041 14 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas Corrientes operativas CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS), DIRECTORES Y GERENTES. Suscripciones por Cobrar Sr. Jorge Luis De la Torre U. Sr. Daniel Escobar Bulln Sr. Fernando Pacheco Rivas
Sub-Total
DEBE 25,000.00
HABER
10,000.00 10,000.00 5,000.00 25,000.00
25,000.00 25,000.00
1421
10,000.00 10,000.00 5,000.00 25,000.00
52
50
CAPITAL ADICIONAL Capitalizaciones en trmite Aportes CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 30/09/11 Por la cancelacin de los aportes en efectivo, depositados en cuenta corriente del Scotiabank 522 5221
25,000.00
Capitalizacin de Crditos contra la Sociedad Este aumento es por capitalizacin de deudas con proveedores, o acreedores. Dificultades de diversas ndoles podran inducir al aumento de capital mediante la capitalizacin de crditos contra la sociedad, para lo cual ser necesario contar con un informe del directorio que sustente la conveniencia de recibir tales aportes. Los acreedores renuncian a sus acreencias a cambio de acciones de la sociedad. Caso N 02 CAPITALIZACIN DE DEUDAS - PERSONA NATURAL. La empresa La Poderosa S.A., no contaba con liquidez suficiente para adquirir un activo fijo (cargador frontal). En esta situacin, uno de sus tres socios (Sr. Jos Antonio Salazar Rivas, accionista minoritario) otorga un prstamo el 21 de noviembre del 2011, por el importe necesario de S/ 38
28,500.00; con fecha 03 de Marzo 2012 mediante Junta General de Accionistas se acord capitalizar dicha suma. ( * ) Considerando, las disposiciones tributarias referidas a bancarizacin, reguladas en la Ley N 28194 es necesario que en las operaciones de mutuo dinerario sin importar el monto de la misma, se utilicen medios de pago indicados en la norma sealada (por ejemplo: depsito en cuenta, cheque no negociable, etc.)
CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA Sub-Total 10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO 1041 Cuentas Corrientes operativas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES. 4411 Prstamos Prstamos de accionistas 21/11/11 Por el reconocimiento del prstamo otorgado por el socio Jos Antonio Salazar Rivas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) DIRECTORES Y GERENTES. 4411 Prstamos Prstamos de accionistas CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 03/03/12 Por la capitalizacin de la obligacin contraida con el Sr. Jos Antonio Salazar Rivera. DEBE 28,500.00 HABER
28,500.00
28,500.00
50
28,500.00
Caso N 03 CAPITALIZACIN DE JURIDICA DEUDAS MAS INTERESES PERSONA
En el mes de Enero del 2011, la empresa Refinados S.A.C., obtuvo un prstamo de la empresa Soluciones Integrales S.A.C., por S/ 60,000.00 ms intereses por S/ 9,000.00 a ser cancelados en doce cuotas iguales mensuales a partir del mes de febrero. Hasta el mes de Julio no cumpli con ninguna de las cuotas que vencieron. Luego de conversaciones, el 02 de Julio del 2011, se acord incorporar al acreedor como socio de la empresa capitalizando la deuda.
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CTA. Sub.Cta. 10 1041 37
NOMENCLATURA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas Corrientes operativas
Sub-Total
DEBE 60,000.00
HABER
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ACTIVO DIFERIDO Intereses Diferidos Intereses no devengados en transacciones con terceros CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras cuentas por pagar diversas 4699 Otras cuentas por pagar Prstamos de terceros 02/01/2011 Por el reconocimiento del prstamo efectuado por Soluciones Integrales SAC., a favor de la empresa Refinados SAC., 373 3731 GASTOS FINANCIEROS Intereses por prstamos y otras obligaciones Otras entidades ACTIVO DIFERIDO 373 Intereses Diferidos 3731 Intereses no devengados en transacciones con terceros 02/07/2011 Por el devengo de los intereses al mes de Julio 673 67312 GASTOS FINANCIEROS Intereses por prstamos y otras obligaciones CARGAS IMPUTABLES A CUENTA DE COSTOS Y GASTOS. 79201 Cargas imputables a cuenta de costos 02/07/2011 por el destino de los gastos a la clase 9. 9767 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS Otras cuentas por pagar diversas Otras cuentas por pagar Prstamos de terceros CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 02/07/2011 Por la capitalizacin de las obligaciones, segn Acta de la Junta general de Accionistas del 02 de Julio del 2011 469 4699
9,000.00
69,000.00
67
4,500.00
37
4,500.00
97 79
4,500.00 4,500.00
46
64,500.00
50
64,500.00
Capitalizacin de cuentas patrimoniales Capitalizacin se entiende como incremento de la cuenta capital por transferencia de los saldos de otras cuentas patrimoniales Capitalizacin de utilidades de libre disposicin Cuando exista utilidades de ejercicios anteriores que no hayan sido distribuidas existe la posibilidad de poder capitalizarlas Capitalizacin de las reservas de libre disposicin (reservas facultativas, reservas estatutarias) no hay inconveniente para que con cargo a ellas se aumente el capital social.
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Capitalizacin de la reserva legal Art.229=> la Reserva legal puede capitalizarse en cualquier momento teniendo como condicin que se reponga con las utilidades de ejercicios posteriores. Prima de capital (Cta. 56) Art. 233 LGS Solo son distribuidas cuando la reserva legal haya alcanzado su limite mximo. Si se completa con la prima la reserva legal el saldo puede distribuirse. Puede capitalizarse en cualquier momento. Caso N 04 CAPITALIZACIN DE RESULTADOS ACUMULADOS Con fecha 15 de Marzo del 2012 por Junta General de Accionistas se ha decidido capitalizar los resultados acumulados del ejercicio 2011 ascendentes a S/ 15,750.00 * Si bien el rgano competente para tal acuerdo es la Junta General de Accionistas, se tendr que cumplir con los requisitos establecidos para la modificacin del estatuto, la constancia en la escritura pblica y su inscripcin en los registros pblicos, segn el art. 201 de la LGS
CTA. Sub.Cta. NOMENCLATURA 59 RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no distribuidas 5911 Utilidades Acumuladas 50 CAPITAL 501 Capital social 5011 Acciones 15/03/12 Por la capitalizacin de los resultados acumulados del ejercicio 2010, segn Acta de la Junta General de Accionistas, celebrada el 15-03-12.
Sub-Total
DEBE 15,750.00
HABER
15,750.00
Contabilizacin de capitalizacin de cuentas patrimoniales El 08 de Agosto de 2011, en JGE, los accionista acuerdan capitalizar las utilidades no distribuidas, el capital adicional, y el excedente de reevaluacin presentados. El asiento puede darse, segn sea el caso con una o mas cuentas patrimonio tal como se muestra:
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Libro Diario mes de Agosto del 2011

_________________x1______________ 52 capital adicional 521 primas de emisin 20,000.00
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EXCEDENTE DE REVALUACION 5712 inmuebles maquinaria y equipo 59 RESULTADOS ACUMULADOS 5911 UTILIDADES ACUMULADAS 52 capital adicional 5224 capitalizacin en tramite -utilidades 5229 otras ctas patrimoniales X/X Por capitalizacin de cuentas patrimoniales de acuerdo a JGA de fecha
630,000.00 26,535.60 676,535.60 26,535.60 650,000.00
Es importante recordar que antes de este asiento, las cuentas cuyo cdigo son 56,58, y 59 estaban acreditas en montos superiores o iguales a los registrados.
_________________x2______________ 52 CAPITAL ADICIONAL 5224 capitalizacin en tramite -utilidades 5229 otras ctas patrimoniales 50 CAPITAL 50111 acciones X/X Por reclasificacin de cta. capitalizacin en trmite a capital social al concluirse su registro en SUNARP. 676,535.60 26,535.60 650,000.00 676,535.60
En el caso de aumento se puede crear de nuevas acciones o incrementar el valor nominal de las existentes CASO PRCTICO No. 1 AUMENTO DE CAPITAL La sociedad industrial Pacfico SAC. Al 31 de Diciembre de 2011 presenta la siguiente informacin:
INDUSTRIAL PACIFICO SAC BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre de 2011 (Expresados en nuevos soles) ACTIVO Activo Activo corriente Caja y b Caja y Bancos Cuenta Cuentas por cobrar comerciales Otras c Cuentas por cobrar Product Productos terminados Product Productos en proceso PASIVO Y PATRIMONIO Pasivo Pasivo corriente 5,565.00 Sobregi Sobregiro y prestamos bancarios 123,485.00 Cuenta Ctas. por pagar comerciales 10,250.00 Otras c Cuentas por pagar 113,150.00 Parte c Corriente de deudas a L. Plzo. 9,935.00 Total P Pasivo Corriente
2,800.00 63,700.00 13,955.00 1,170.00 81,625.00
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Total ac Activo corriente
Pasivo Pasivo no corriente 262,385.00 Deudas No corriente a largo plazo Total P Pasivo No corriente Patri Patrimonio 187,450.00 Capital Capital 44,200.00 Reserv Reservas 231,650.00 Resulta Resultados acumulados Total p Patrimonio 494,035.00 Total p Pasivo y patrimonio
25,810.00 25,810.00
Activo Activo no corriente Inmuebl Inmble,maq y eq. (Neto de Depreci Deprec. acumulada) (33-393) Otros a Intangibles (34-394) Total a Activo no corriente Total ac Total Activo
250,000.00 50,000.00 86,600.00 386,600.00 494,035.00
Nota 5 activos fijos Maquinarias y equipos Depreciacin acumulada
900,000 712,550
Nota 11 Patrimonio neto a) Capital El capital de la compaa al 31 de diciembre esta representado por 25,000 acciones comunes de valor nominal S/10, ntegramente emitidas y pagadasAcciones de propiedad accionista Rosa Mrquez Acciones de propiedad accionista San Martn SAC Acciones de propiedad accionista Virginia Rosas b) Reservas Reserva legal ordenada por LGS aos anteriores c) Resultados acumulados Utilidad de ejercicios anteriores Utilidad de ejercicio 56,600.00 30,000.00 50,000.00 75,000.00 100,000.00 75,000.00 250,000.00
Nota 9 Otras cuentas por pagar IGV (diciembre) ESSALUD-(diciembre) AFP-( diciembre) Servicios de telefona Servicios de energa elctrica Servicios de agua CTS 5,150.00 1,080.00 1,350.00 950.00 380.00 295.00 4,750.00 13,955.00
Durante el ejercicio 2012 se realiza lo siguiente 1) Marzo 10, en JGA se aprueba los EEFF ejercicio 2011 y se acuerda: a) reparto de utilidades en efectivo por el 50% de la utilidad del ejercicio b) capitalizar el 60% de las utilidades de ejercicios anteriores, para la cual se emiten nuevas acciones al valor nominal de las existentes. 2) En junta extraordinaria de accionista, el 1 de Julio de 2012 segn Art. 228 de la LGS decide efectuar la reevaluacin de sus equipos industriales, habiendo los peritos tasado de la siguiente forma: valor de activo S/ 1300,000, depreciacin acumulada S/ 800,000. 3) En Octubre 28, en Junta extraordinaria de Accionista el directorio propone y explica la conveniencia de invitar a Inversiones Lima S.A. a ser parte de nuestros accionistas y con quin tenemos una deuda a largo plazo de S/ 28,510. Esto es aceptado por el acreedor, entregndose acciones comunes a valor nominal S/10. 4) Al 31 de diciembre, tiene utilidad antes de participaciones e impuesto (UAPI), de S/ 190,800. (Considere, que la sociedad tiene ms de 20 trabajadores en planilla, y se encuentra en el Rgimen general renta de 3ra. Categora), con P/A/C IR de S/ 65,000 en todo el ao.
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Se pide: Registre las operaciones correspondientes Elabore el Estado de cambio en el patrimonio neto. Determine la composicin accionaria del capital al 31-12-2012
REDUCCIN DE CAPITAL.La Reduccin de capital se acuerda por junta general cumplir los requisitos establecidos para la modificacin del estatuto y que consta en la escritura pblica.
Modalidades, la reduccin del capital determina la amortizacin de acciones emitidas o la disminucin del valor nominal de ellas. Pueden ser: a) b) c) Derecho de separacin de accionista art 200 LGS Condonacin de dividendos pasivos. Por Saneamiento de prdidas ocasionadas por la sociedad
Derecho de separacin de accionista En los casos establecidos por el Art. 200 LGS, consiste en la devolucin de sus aportes, entindase por la entrega a sus titulares del importe correspondiente a su participacin en el patrimonio neto de la sociedad. Condonacin de dividendos pasivos Se trata de acciones suscritas no canceladas en su totalidad, que la sociedad decide condonar total o parcial, procediendo a reducir el capital Saneamiento de prdidas Restablecimiento del equilibrio entre el capital social y el patrimonio neto disminuido como consecuencias de Prdidas.;
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-Reduccin obligatoria por prdidas art. 220 Cuando las prdidas hayan disminuido el capital social en ms del 50% y hubiese transcurrido un ejercicio social sin haber sido superado, salvo que la empresa cuente con reservas legales o de libre disposicin, o se realicen nuevos aportes que compense el desmedro. Se puede recurrir a la reduccin del nmero de acciones o a la baja del valor nominal de las que estn en circulacin.
CASOS PRCTICOS N 02- REDUCCIN DE CAPITAL 1. Reduccin de capital Comercial Paolita S.A.C. en el ejercicio 2010 ha tenido prdidas por S/ 35,000, monto superior al 50% de su capital (capital S/ 50,000). En el ejercicio 2011 al haber transcurrido un ejercicio sin superar las prdidas, se reduce el capital en aplicacin al Art. 220 LGS. Realizar el registro contable
2. -Condonacin de dividendos pasivos a) La Sociedad industrial PERU STAR SAC se constituye el 02/05/10, con la suscripcin de 500 acciones de valor nominal S/1,000, con aportes dinerarios, pagndose el 25% exigido por la ley (Art 52 LGS), el saldo segn acuerdo se pagar en cuatro partes iguales. b) Al 30 de marzo de 2011, la JGA la sociedad tiene un capital pagado de S/ 375,000, siendo su patrimonio el siguiente
Balance general al 31 de diciembre de 2010 (Expresado en nuevos soles) Activo cte. Pasivo Suscripciones 125,000 pendientes de cancelacin Total activo cte xxxxxx Patrimonio Capital social Activo no cte xxxxxx Reserva legal Utilidades no distribuidas total patrimonio
xxxxxx
500,000.00 20,000.00 180,000.00 700,000.00
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Total activo
xxxxxxx
Total pasivo y pat
xxxxxx
Transcurrido ese perodo de tiempo y, teniendo en cuenta que la sociedad se ha financiado a travs de beneficios la JGA decide realizar la reduccin de capital social por condonacin de los dividendos pasivos pendientes.
Se pide: - Registrar el asiento de constitucin, los pagos de los aportes Ejercicio contable 2010, la Reduccin del capital ejercicio contable 2011. - Elaborar el BG y ECPN. - Responder Qu sucede con las acciones emitidas?
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TEMA 2: SOCIEDAD ANNIMA CERRADA. SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA. ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE UTILIDADES
SOCIEDAD ANONIMA CERRADA.Es una sociedad cuya relacin entre sus accionistas es ms familiar y amical, con pequeos a medianos capitales. Requisitos, La sociedad annima puede sujetarse al rgimen e la sociedad annima cerrada cuando tiene no ms de 20 accionistas y no tiene acciones inscritas en el Registro Pblico del Mercado de Valores. Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin de Sociedad Annima Cerrada las siglas SAC. Tiene directorio facultativo, cuya caso el Gerente General ejercer sus funciones
SOCIEDAD ANNIMA ABIERTA.Es una sociedad que concentra grandes capitales, y donde los accionistas no se conocen. Requisitos, La sociedad annima es abierta cuando se cumpla uno a ms de las siguientes condiciones: 1. Ha hecho oferta pblica primaria de acciones u obligaciones convertibles en acciones,. 2. Tienes mas de 70 % accionistas 3. Ms del 35% de su capital pertenece a 165 o ms accionistas 4. Se constituya como tal Todos los accionistas con derecho a voto aprueban por unanimidad la adaptacin a dicho rgimen. Denominacin, La denominacin debe incluir la indicacin Sociedad Annima Abierta las siglas SAA. La SAA, se rige por las reglas de la ley, debe inscribir todas sus acciones en el Registro Pblico de Mercado de Valores. Es controlada por la CONASEV, que se encarga de supervisar y controlar a la SAA.
ESTADOS FINANCIEROS
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MEMORIA E INFORMACIN FINANCIERA Al finalizar el ejercicio, el directorio debe formular la memoria, los estados financieros y la propuesta de aplicacin de las utilidades en caso de haberlas. Estos documentos deben resultar con claridad y precisin, la situacin econmica y financiera de la sociedad, el estado de sus negocios y los resultados obtenidos en el ejercicio que se venci Los Estados financieros deben ser puestos a disposicin de los accionistas con las antelaciones necesarias para ser sometidos, conforme a ley, y a consideracin de la junta obligatoria La memoria. En la memoria, el directorio da cuenta a la junta general de la marcha y el estado de los negocios, y los principales acontecimientos ocurridos durante el ejercicio, as como la situacin de la sociedad. Y los resultados obtenidos. Preparacin y presentacin de la Informacin Financiera Art.223 LGS.Los estados financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados (1). (1) El Sistema Nacional de Contabilidad Resolucin N 013-98-ef / 93.10: "Los PCGA a que se refiere el
Art. 233 de la LGS comprende sustancialmente a las (NICs), oficializadas mediante Resol. del Consejo Normativo de Contabilidad y a otras Normas establecidas por Organismos de Supervisin y Control sectoriales para las entidades de su rea, siempre que se encuentren dentro del Marco Terico en que se apoyan las NICs.").
NIC 1 (Modificada en 2007) PRESENTACION DE LOS ESTADO FINANCIEROS Segn la definicin hecha en la NIC 1, un conjunto de estados financieros completos incluye los siguientes componentes: a) Estado de situacin financiera (antes balance general); b) Un estado de ganancias y prdidas; c) Un estado de cambios en el patrimonio neto, que muestre (i) todos los cambios en el patrimonio neto o (ii) todos los cambios en el patrimonio neto, excepto los provenientes de las transacciones de capital con los propietarios, y de la distribucin de beneficios; d) Un estado de flujos de efectivo y, e) Notas explicativas, que incluyen un resumen de las polticas contables ms significativas y otra informacin explicativa.
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

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La estructura bsica de las cuentas en el balance general, est presentado en las cuentas del activo, pasivo y patrimonio: NIC1.- establece que los elementos de la situacin financiera son: ACTIVO Recurso controlado por la empresa como resultado de hechos pasados y de los cuales se esperan que fluyan beneficios econmicos futuros para la empresa.
PASIVO Obligacin presente de la empresa proveniente de hechos pasados, suya liquidacin se espera resulte en una salida de recursos generadores de beneficios econmicos. PATRINOMIO NETO Parte residual de los activos de la empresa una vez deducidos los pasivos
Patrimonio Es el inters residual en los activos de la empresa,
despus de deducir todos sus pasivos PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO
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Al de. de ao1 y ao2 (En miles de nuevos soles) Notas Activo Activo Corriente Efectivo y Equivalentes de efectivo Inversiones Financieras Activos Financieros al Valor Razonable con cambios en Ganancias y Prdidas Activos Financieros Disponibles para la Venta Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento Activos por Instrumentos Financieros Derivados Cuentas por Cobrar Comerciales (neto) Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar (neto) Existencias (neto) Activos Biolgicos Activos no Corrientes mantenidos para la Venta Gastos Diferidos Otros Activos Total Activo Corriente Activo No Corriente Inversiones Financieras Activos Financieros Disponibles para la Venta Activos Financieros mantenidos hasta el Vencimiento Activos por Instrumentos Financieros Derivados Inversiones al Mtodo de Participacin Otras Inversiones Financieras Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar a Partes Relacionadas Otras Cuentas por Cobrar Existencias (neto) Activos Biolgicos Inversiones Inmobiliarias Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto) Activos Intangibles (neto) Activo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Crdito Mercantil Otros Activos Total Activo No Corriente TOTAL ACTIVO ao1 ao2 Pasivo y Patrimonio Pasivo Corriente Sobregiros Bancarios Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Impuesto a la Renta y Participaciones Corrientes Otras Cuentas por Pagar Provisiones Pasivos mantenidos para la Venta Total Pasivo Corriente Pasivo No Corriente Obligaciones Financieras Cuentas por Pagar Comerciales Cuentas por Pagar a Partes Relacionadas Pasivo por Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Otras Cuentas por Pagar Provisiones Ingresos Diferidos (netos) Total Pasivo No Corriente Total Pasivo Patrimonio Neto Capital Acciones de Inversin Capital Adicional Resultados no Realizados Reservas Legales Otras Reservas Resultados Acumulados Diferencias de Conversin Total Patrimonio Neto Notas ao1 ao2
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
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0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO
RESULTADOS:
Los elementos directamente relacionados con la medicin de la utilidad, son los ingresos y los gastos. Ingreso: Son los aumentos en los beneficios econmicos; producidos durante el periodo contable, en forma de entradas o aumentos del valor de los activos, o disminucin de pasivos, que resultan en incrementos de patrimonio, distintos a los aportes de socios. Gastos: Son las disminuciones en los beneficios econmicos, producidos durante el periodo contable en forma de salidas o agotamiento de activos, o surgimiento de pasivos, que resultan en disminucin del patrimonio neto, diferentes a los relacionados con distribuciones de capital de los socios
Estado de Ganancias y Prdidas Por los aos terminados el 31 de Diciembre de 2011 y 2010 (En miles de nuevos soles)
Notas Ingresos Operacionales Ventas Netas (ingresos operacionales) Otros Ingresos Operacionales Total de Ingresos Brutos Costo de Ventas (Operacionales) Otros Costos Operacionales Total Costos Operacionales Utilidad Bruta Gastos de Ventas Gastos de Administracin Ganancia (Prdida) por Venta de Activos Otros Ingresos Otros Gastos Utilidad Operativa Ingresos Financieros Gastos Financieros Participacin en los Resultados de Partes Relacionadas por el Mtodo de Participacin Ganancia (Prdida) por Instrumentos Financieros Derivados Resultado antes de Participaciones y del Impuesto a la Renta Participacin de los trabajadores Impuesto a la Renta Utilidad (Prdida) Neta de Actividades continuas Ingreso (Gasto) Neto de Operaciones en Discontinuacin Utilidad (Perdida) Neta del Ejercicio
2010 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
2011 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0 0
Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades no Distribuidas

Utilidad antes de Participaciones e impuesto Participacin de trabajadores (...% de UAPI) Impuesto a la renta ( ...%) de UAPI-Participaciones Utilidad despus de participacin e impuesto Resultado del ejercicio = utilidad (prdida) Reserva legal (10.%) de UDPI Utilidad no distribuida = utilidad libre disposicin ( ( ( ) ) )
Participacin De Trabajadores Base legal Decreto Legislativo 892 y Decreto Supremo 009-98 TR Solo pagan las empresas que tienen 20 o ms trabajadores en calidad de dependientes, es decir en planilla. Tasas 10% : empresas pesqueras, de telecomunicaciones e industriales. 8% : empresas mineras, de comercio y restaurantes. 5% : empresas que realizan otras actividades Impuesto a La Renta Es un impuesto que grava las rentas provenientes de rentas peruana (PN, PJ domiciliadas en el pas); es de carcter anual, es decir se determina al final del ejercicio fiscal, y se paga solo si la empresa tiene utilidad. Sin embargo existen pagos a cuenta mensuales. Base legal Art. 55 TUO del impuesto a la renta 27% 2003, 30% 2004 NIC 12 impuesto a la renta
L.G.S. Art 223 Aplicacin de PCGA, NICs y NIIF T.U.O. Impuesto Renta
Art.37.
Determina diferencias temporales y permanentes
EEFF
Declaracin Jurada
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Objetivos generales Evitar distorsiones en los resultados contables de las empresas por aplicacin de las Normas del Impuesto a la Renta que registrar y presentar en los Estados Financieros Objetivos especficos Contabilizar: consecuencias tributarias presentes y futuras. Presentacin de Impuesto Diferido en los Estados financieros. Revelacin sobre Impuesto Diferido. Diferencia temporal: Ingreso o gasto que son reconocidos en distintos periodos contables por NIFFs y por normas tributarias, revirtindose en periodos posteriores Ejem.: - Provisiones de Cta. incobrables que no cumplan los requisitos - Provisiones de desvalorizacin de existencias - Depreciacin en exceso. Diferencia permanente: son diferencias que se originan en el perodo en curso y que no se revierten en periodos posteriores Ejem: multas, sanciones administrativas fiscales donaciones distintas entidades gubernamentales, o entidades sin fines de lucro autorizadas para recibir donaciones) Por gastos no propios del negocio: gastos por cuenta de socios o accionistas o gastos personales de gerentes y personal. Reserva legal Art. 229 Tasa: 10% de la utilidad distribuible de cada ejercicio = utilidad despus de participaciones e impuesto a la renta. Tope: hasta 1/5 (20%) del capital social, el exceso sobre este monto no constituye Reserva Legal Datos a tener en cuenta para el clculo Utilidad despus de participaciones e impuestos (UDPI) S/ 63,112 CAPITAL SOCIAL: S/ 100,000 RESERVA LEGAL (CUENTA 582) S/ 5,000 Clculo de la reserva legal del ao 1.- tope : 20% del capital social (100,000) = S/ 20,000 2.- Determinar cuanto falta para llegar al Tope =tope-cta 582=> Rpta. 15,000 *** Si la reserva legal est al tope, ya no se efecta la reserva legal del ao, por tanto la Utilidad despus de participaciones e impuesto viene hacer la utilidad neta del ejercicio. 53
3.- Reserva legal del ao = 10% UDPI (10% de 63,112) = S/.6,311 *** RL del ao calculada < de lo que falta para llegar al tope => se registra la RL del ao. Caso contrario se registra solo lo que falta para llegar al tope
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ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO NETO Por los aos terminado el 31 de diciembre de ao 2 y ao 1 (Nombre de la Empresa) (Expresado en Nuevos Soles)
capital capital Acciones de Excedente de Reserva Otras Resultados Total adicional inversin Revaluacin legal reservas Acumulados
Saldos al ..... de...... de...... 1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la correccin de errores sustanciales 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo 3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo 4. Nuevos aportes, aportes de accionistas 5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones 6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 7. Revaluacin de activos 8. Capitalizacin de partidas patrimoniales 9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital 10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales Saldos al....... de...... de....... 1. Efecto acumulado de los cambios en las polticas contables y la correccin de errores sustanciales 2. Distribuciones o asignaciones de utilidades efectuadas en el periodo 3. Dividendos y participaciones acordados durante el periodo 4. Nuevos aportes aportes de accionistas 5. Movimiento de prima en la colocacin de aportes y donaciones 6. Incrementos o disminuciones por fusiones o escisiones 7. Revaluacin de activos 8. Capitalizacin de partidas patrimoniales 9. Redencin de Acc. de Inversin o reduccin de capital 10.Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio 11.Otros incrementos o disminuciones de partidas patrimoniales Saldos al..... de..... de...
NIC 7 ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO El propsito de este estado financiero es el de proporcionar informacin sobre los ingresos y pagos de efectivo de una entidad en un periodo contable. Evala: La capacidad e la compaa para generar flujos de efectivo positivos en periodos futuros La capacidad de la compaa para cumplir sus obligaciones y pagar dividendos Razones para explicar las diferencias entre el resultado del ejercicio y el flujo neto de efectivo relacionado con las operaciones. Transacciones que no hacen uso de efectivo. Para estos fines, clasifica las actividades de la empresa en tres grupos: (1) Operacin (2), financiamiento y (3) inversin.
ESTADO DE FLUJO DEL EFECTIVO (Nombre de la Empresa) Por los aos terminados al 31 de Diciembre del ao 1- ao2 (Expresado en Nuevos Soles) Ao 2 Actividades de Operacin Cobranza de venta de bienes o servicios e ingresos operacionales Cobranza de regalas, honorarios, comisiones y otros Cobranza de intereses y dividendos recibidos Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pago a proveedores de bienes y servicios Pago de remuneraciones y beneficios sociales Pago de tributos Pago de intereses y rendimientos Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Operacin Actividades de Inversin Cobranza de venta de valores e inversiones permanentes Cobranza de venta de inmuebles, maquinaria y equipo Cobranza de venta de activos intangibles Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos por compra de valores e inversiones permanentes Pagos por compra de inmuebles, maquinaria y equipo Pagos por compra de activos intangibles Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Inversin Actividades de Financiamiento Cobranza de emisin de acciones o nuevos aportes Cobranza de recursos obtenidos por emisin de valores u otras obligaciones de largo plazo Otros cobros de efectivo relativos a la actividad Menos: Pagos de amortizacin o cancelacin de valores u otras obligaciones de largo Plazo Pago de dividendos y otras obligaciones Otros pagos de efectivo relativos a la actividad Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de Actividades de Financiamiento Aumento (Dism) Neto de Efectivo y Equivalente de Efectivo Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Inicio del Ejercicio Saldo Efectivo y Equivalente de Efectivo al Finalizar el Ejercicio
Ao 1
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Conciliacin del Resultado Neto con el Efectivo y Equivalente del efectivo provenientes de las Actividades de Operacin Utilidad (Prdida) Neta del Ejercicio Ms: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Depreciacin y amortizacin del periodo Provisiones Diversas Prdida en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Prdida en venta de valores e inversiones permanentes Prdida por activos monetarios no corrientes Otros Menos: Ajustes a la Utilidad (Prdida) del Ejercicio Utilidad en venta de inmuebles, maquinaria y equipo Utilidad en venta de valores e inversiones permanentes Ganancia por pasivos monetarios no corrientes Cargos y Abonos por cambios netos en el Activo y Pasivo (Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar Comerciales (Aumento) Disminucin de Cuentas por Cobrar a Vinculadas (Aumento) Disminucin de Otras Cuentas por Cobrar (Aumento) Disminucin en Existencias (Aumento) Disminucin en Gastos Pagados por Anticipado Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar Comerciales Aumento (Disminucin) Cuentas por Pagar a Vinculadas Aumento (Disminucin) de Otras Cuentas por Pagar Aumento (Dism) del Efectivo y Equivalente de Efectivo Provenientes de la Actividad de Operacin
Ao1
Ao 2
PRIMA DE CAPITAL Art.233 Las primas de capital solo puede ser distribuida solo cuando la Reserva Legal haya alcanzado el tope. Puede capitalizarse en cualquier momento DIVIDENDOS Para la distribucin de dividendos se observara los siguientes: 1. Solo pueden ser pagados dividendos en razn de utilidades obtenidas o de reservas de libres disposicin y siempre que el patrimonio neto no sea inferior al capital pagado. 2. Todas las acciones de la sociedad, aun cuando no se encuentren totalmente pagadas, tienen el mismo derecho al dividendo 3. Es valida la distribucin de dividendos a cuenta 4. Si la junta general acuerda pago de dividendos sin contar con la opinin favorable del Directorio la responsabilidad solidaria por el pago recae sobre los accionistas que votaron a favor del acuerdo.
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DIVIDENDOS OBLIGATORIOS. Es obligatoria la distribucin de dividendos en dinero hasta por un monto igual a la mitad de la utilidad distribuible de cada ejercicio. Esto puede referirse a la utilidad del ejercicio econmico anterior. El derecho a cobrar dividendos caduca a los 3 aos. En el caso de sociedad annima abierta ser de 10 aos. CADUCIDAD DEL COBRO DE LOS DIVIDENDOS (art. 232) TRES AOS => a partir de la exigibilidad del pago. S.A.A => 10 aos Despus del plazo de caducidad, cual es el destino de los dividendos? Incrementan la reserva legal
4412 Dividendos XXX 58 Reservas XXX 582 Reserva legal xx/xx Por transferencia, de los dividendos no cobrados, a la reserva legal Art.232.
CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE RESULTADOS
1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao 1 ha determinado una utilidad de S/149,800
Su capital social es conformado por 50,000 acciones de valor nominal S/10, como sigue: Juan Prez tiene 15,000 acciones, Jos Garca posee 10,000 y Warmi EIRL posee 25,000 acciones (empresa domiciliada en el Per) En el libro mayor registra: una reserva legal de S/80,000, excedente de reevaluacin por S/ 30,000 y utilidades no distribuidas de S/18,000
Se solicita determinar el impuesto a la renta y las participaciones por pagar sabiendo que:
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Tiene un activo fijo cuyo costo es de 12,500, su vida til estimada es de 4 aos, la tasa de depreciacin sealada por SUNAT es de 20%. Ha incurrido en un gasto de viaje por el hijo del gerente y dueo de S/500. Elaborar el Estado de ganancias y prdidas y el Balance General al 3112-ao1 2. El 18 de Marzo del ao 2, se aprueba los estados financieros del ao1 y se acuerda la distribucin de dividendos en efectivo por el 60%, el saldo es repartido en acciones; la distribucin se efecta en proporcin a los aportes. Se solicita registrar la distribucin y el pago de dividendos, el balance general al ao 2 y determinar la composicin del accionariado.

Objetivo
Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados Financieros en la Sociedad Annima. Asumir una actitud crtica sobre el registro de la participacin de trabajadores, impuesto a la renta Orientacin En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1. Elabore un cuadro comparativo entre la sociedad annima abierta y la sociedad annima cerrada. 2. Explique la Constitucin de la Sociedad: a) Simultnea . b) Oferta a terceros ....
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3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital
4.- Elabore un flujo grama de las deducciones que se efectan para determinar el resultado del ejercicio y determinacin de las utilidades no distribuidas, considerando la aplicacin de la NIC 12 y el art. 229 LGS.
Autoevaluacin 1. Qu entiende por Sociedad Annima? 2. En qu consiste el Programa de Constitucin Art.57? 3. Explique la Publicidad del Programa 4. Cul es el aporte mnimo del capital suscrito? 5. Qu entiende por Acciones? 6. Las acciones slo se emiten una vez que han sido suscritas y pagadas y en que libro societario se registra? 7. Explique la clasificacin de acciones de acuerdo a la forma de transmisin. 8. Que formalidades deben realizar en el aumento y reduccin de capital, en estos casos que sucede con las acciones.? 9. Cuando la reserva legal del ejercicio se encuentra al tope de lo seala por el art.229 de la LGS, se calcula la reserva legal del ao? 10. Explique como se calcula las participaciones e impuesto a la renta cuando existe diferencias temporales y permanentes. 11. Cul es la importancia de los Estados Financieros en la Sociedad Annima?
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- TEMA N 3-4 MONOGRAFIA INTEGRAL

El 02 de enero de 2011, ante la Notaria Mara Mjica Barreda, se constituye la Annima Cerrada COMERCIAL PERU S.A.C; el capital suscrito es de S/ 540,000.00, representado por 54,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 20/02/2011 en fojas PJ05-2011 La composicin del accionariado es la siguiente: ACCIONISTAS APORTE N Acciones N Acciones suscritas Pagadas Lus Navas Efectivo 9,000 7,500 Marcos Ynez Muebles y enseres 3,000 3,000 Isabel Roca Mercaderas 21,000 21,000 Oficina(1) Marta Saravia 21,000 21,000 54,000 52,500 (1) valor de terreno es S/30,000, la diferencia es construccin. OPERACIONES DEL EJERCICIO 1. El 20/01 se paga gastos de constitucin (Aplicacin de NIC 38): Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 650. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 1,666.00, legalizacin de libros S/ 238.00 (Inc. IGV) (100% G A) 2. El 01/03 se compra al contado dos computadoras por un precio de US.$ 4,998.00, segn factura 001-280 ( tipo de cambio 3.30) (Entra en funcionamiento en marzo) 3. El 30/03 se pide un prstamo bancario de S/ 60,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con intereses al rebatir, 1.67% TEM. .Intereses totales s/ 13,289.96. (VER ANEXO1). (postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS) Este prstamo se utilizo para comprar un vehculo para transportar las mercaderas, Valor de compra S/ 60,000.00 (Aplicacin NIC 16) 4. El 20/3 el accionista Lus Navas cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica 5. Se compra mercaderas de enero a diciembre por un valor mensual: costo de compra S/ 29,800, gastos de flete de S/ 750, gastos de almacenaje S/ 1,200; se paga el 70% y el saldo se acepta letras. ( Aplicacin de NIC 2) 6. Se vende mercaderas, de enero a diciembre por un precio total de S/ 892,500, 50% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra. 7. Se paga sueldos de todo el ao por S/ 77,000.00. (doce sueldos, dos gratificaciones; S/ 5,500 mensuales). AFP: 10% aporte obligatorio, 2 % comisin variable, 1.5% seguro. Distribucin costos: 60% GA., 40% GV 8. Se paga los servicios de Enero a noviembre Luz S/357.00, agua S/178.50 y telfono S/ 535.50 (inc. IGV); importes mensuales: (Aplicar el prrafo 22 MC postulado de devengado). Distribucin de costos: GA 60%, GV 40%. 9. Se paga con ch/ lo siguiente: Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP Liquidacin del impuesto IGV. Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos. (Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC) Pago cuotas de prstamo, ao 2011
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Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas: S/ 54,800 Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 60% , GV 40% Depreciacin: ( Aplicacin de NIC 16) Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos, Oficina 20 aos y unidad de transporte 5 aos. Valor residual de unidad de transporte estimado S/ 1,050 Distribucin centro de costo: 60% G A y 40% GV Provisin de cobranza dudosa: 2% sobre letras por cobrar. Devengar los intereses por prstamo 100% gasto financiero. (Postulado fundamental devengado)
SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos , hoja de trabajo

ANEXO 1: CUADRO DE AMORTIZACIN DE DEUDA
N. de Cuotas 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 TOTAL Meses Deuda Cap. 57946.25 55858.27 53735.50 51577.34 49383.22 47152.52 44884.65 42578.98 40234.88 37851.71 35428.83 32965.56 30461.24 27915.18 25326.68 22695.05 20019.55 17299.46 14534.03 11722.51 8864.14 5958.14 3003.69 0.00 Inters 1000.00 965.77 930.97 895.59 859.62 823.05 785.88 748.08 709.65 670.58 630.86 590.48 549.43 507.69 465.25 422.11 378.25 333.66 288.32 242.23 195.38 147.74 99.30 50.06 13,289.96 Cuota 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 3053.75 73,289.96 Amortizacin 2053.75 2087.98 2122.78 2158.16 2194.13 2230.69 2267.87 2305.67 2344.10 2383.17 2422.89 2463.27 2504.32 2546.06 2588.50 2631.64 2675.50 2720.09 2765.43 2811.52 2858.37 2906.01 2954.45 3003.69 60,000.00
Abr-09 May-09 Jun-09 Jul-09 Ago-09 Sep-09 Oct-09 Nov-09 Dic-09 Ene-10 Feb-10 Mar-10 Abr-10 May-10 Jun-10 Jul-10 Ago-10 Sep-10 Oct-10 Nov-10 Dic-10 Ene-11 Feb-11 Mzo-11
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Objetivo
Participa activamente desarrollando los procesos de los registros contables y la formulacin de los Estados Financieros en la Sociedad Annima. Asumir una actitud crtica sobre los registros contables; analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Annimas. Orientacin En grupos de 5 alumnos, discuten y resuelven la prctica planteada y elaboran los registros contables, los EEFF y la hoja de trabajo, Una vez concluido el trabajo es presentado. PRACTICA SOCIEDADES ANONIMAS
El 02 de Marzo de 2011, ante la Notaria Noya de la Piedra, se constituye la Annima Cerrada COMERCIAL JUANITA S.A.C; el capital suscrito es de S/ 200,000.00, representado por 20,000 acciones comunes de un valor nominal S/ 10. Inscrita en Registros Pblicos el 25/03/2011 en fojas PJ05-2010 La composicin del accionariado es la siguiente: ACCIONISTAS APORTE Lus Brocca Marcos Rivas Isabel Trujillo Marta Hinojosa Efectivo Equipos de Cmputo Muebles y enseres Mercaderas
N Acciones suscritas 5,000 3,000 5,000 7,000 20,000
N Acciones Pagadas 3,500 3,000 5,000 6,000 17,500
OPERACIONES DEL EJERCICIO 10. El 15/03 se paga gastos de constitucin: Registro Publico: 3/1000 de capital y 1.08% UIT; licencia municipal S/ 1,500. Gasto notarial por Escritura pblica S/ 2,150.00, legalizacin de libros S/ 350.00 (Inc. IGV) (100% G A) 11. El 20/03 uno de los socios presta de S/ 100,000.00, cuyo plazo es 2 aos, con Intereses totales S/ 24,000.00 Este prstamo se utilizo para comprar 04 equipos de cmaras de seguridad completos valorizados en $ 8,000.00 c/u. a Seguridad Comercial SAC., seg. Fact. 0025-15045 (el tipo de cambio del da fu S/ 3.125) 12. El 25/03 el accionista Lus Brocca cancela el saldo de sus acciones suscritas en efectivo, depositado en Cta. Cte. va transferencia electrnica. 13. el 20/04 la socia Marta Hinojosa hace entrega de las mercaderas pendientes, cancelando de esta forma sus aportes. 14. Se compra mercaderas de Marzo a Diciembre por un valor mensual (ms IGV): de S/ 20,500.00, gastos de flete de S/ 500.00, gastos de almacenaje S/ 2,500; se paga el 50% y por el saldo se acepta letras. 15. Se vende mercaderas, de Marzo a Diciembre por un precio total (Incluido IGV) de S/ 595,000.00, 75% al contado, cobrado con ch/; y depositado en Cta. Cte.; por el saldo se emite letra.
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16. Se paga sueldos de todo el ao por S/... (diez sueldos a S/ 7,000 mensuales ms dos gratificaciones). AFP: 10% aporte obligatorio, 1.8 % comisin variable, 1.2% seguro. Distribucin costos: 70% GA., 30% GV. 17. Se paga los servicios de Marzo a Noviembre Luz S/ 350.00, agua S/ 150.00 y telfono S/ 600. (inc. IGV); importes mensuales: Distribucin de costos: GA 70%, GV 30%. 18. Se paga con ch/ lo siguiente: Contribuciones sociales : ESSALUD, Y AFP Liquidacin del impuesto IGV. Pago a cuenta mensual de impuesto a la renta 2% de los ingresos. (Los pagos de impuestos de carcter mensual se efectan los primeros 10 das del mes siguiente al del nacimiento de la obligacin, de acuerdo a nmero de RUC) Pago cuotas de prstamo, ao 2011 Devengar los intereses por prstamo por el periodo 2011 100% gasto financiero.
Datos adicionales para asientos de ajustes:

Existencia final de mercaderas: S/ 80,000.00 Provisin CTS 1 sueldo por ao, ms 1/6 de la ultima gratificacin. Distribucin de costo: GA 70%, GV 30% Depreciacin: Vida til: muebles y enseres 10 aos, equipos diversos 4 aos. Distribucin centro de costo: 70% G A y 30% GV
SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo
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UNIDAD III
Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad annima. Identifica las semejanzas y diferencias de la sociedad mercantil sociedad civil. Elabora un esquema del Balance General de la Sociedad comercial de Responsabilidad Limitada y Sociedad Civil. Analiza y describe la importancia de las cuentas de resultados en la Sociedad Civil, y en la Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada. y la
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SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA. DEFINICIN, RESPONSABILIDAD Y CAPTIAL SOCIAL
MONOGRAFA INTEGRAL
SOCIEDADES CIVILES. DEFINICIN,CLASES, RESPONSABILIDAD Y CAPITAL SOCIAL
MONOGRAFA INTEGRAL
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TEMA N 1 SOCIEDAD COMERCIAL DE RESPONSABILIDAD LIMITADA

La Sociedad Comercial de Responsabilidad Limitada, est conformada por Socios, quienes adquieren participaciones en la sociedad para formar el capital social.
DEFINICIN Y RESPONSABILIDAD En esta sociedad el capital est dividido en participaciones iguales, acumulables e indivisibles, que no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Los socios no pueden exceder de veinte y no responden personalmente por las obligaciones sociales. DENOMINACIN Tiene una denominacin, pudiendo utilizar adems un nombre abreviado, al que en todo caso debe aadir la indicacin "Sociedad Comercial de Responsabilidad limitada" o su abreviatura "S.R.L.". CAPITAL SOCIAL Integrado por las aportaciones de los socios. Al constituirse la sociedad, el capital debe estar pagado en no menos del veinticinco por ciento de cada participacin, y depositado en entidad bancaria o financiera del sistema financiero nacional a nombre de la sociedad. FORMACIN DE LA VOLUNTAD SOCIAL La voluntad de los socios que representen la mayora del capital social regir la vida de la sociedad. El estatuto determina la forma y manera como se expresa la voluntad de los socios, pudiendo establecer cualquier medio que garantice su autenticidad. Sin perjuicio de lo anterior, ser obligatoria la celebracin de la junta general cuando soliciten su realizacin socios que representen por lo menos la quinta parte del capital social. ADMINISTRACION: GERENTES Encargada uno o ms gerentes, socios o no, quienes la representan en todos los asuntos relativos a su objeto; los cuales tienen facultades generales y especiales de representacin procesal por el solo mrito de su nombramiento. Restricciones: Los gerentes no pueden dedicarse por cuenta propia o ajena, al mismo gnero de negocios que constituye el objeto de la sociedad. Los gerentes pueden ser separados de su cargo segn acuerdo adoptado por mayora simple del capital social, excepto cuando tal nombramiento hubiese sido 68
condicin del pacto social, en cuyo caso slo podrn ser removidos judicialmente y por dolo, culpa o inhabilidad para ejercerlo. RESPONSABILIDAD DE LOS GERENTES Los gerentes responden frente a la sociedad por los daos y perjuicios causados por dolo, abuso de facultades o negligencia grave. La accin de la sociedad por responsabilidad contra los gerentes exige el previo acuerdo de los socios que representen la mayora del capital social. CADUCIDAD DE LA RESPONSABILIDAD La responsabilidad civil del gerente caduca a los dos aos, sin perjuicio de la responsabilidad y reparacin penal que se ordenara, si fuera el caso. TRANSMISION DE LAS PARTICIPACIONES POR SUCESION La adquisicin de alguna participacin social por sucesin hereditaria confiere al heredero o legatario, la condicin de socio. Sin embargo, el estatuto puede establecer que los que los otros socios tengan derecho a adquirir, dentro del plazo que aqul determine, las participaciones sociales del socio fallecido. DERECHO DE ADQUISICIN PREFERENTE El socio que se proponga transferir su participacin o participaciones sociales a persona extraa de la sociedad, debe comunicarlo por escrito dirigido al gerente, quien lo pondr en conocimiento de los otros socios en el plazo de diez das. Los socios pueden expresar su voluntad de compra dentro de los treinta das siguientes a la notificacin, y si son varios, se distribuir entre todos ellos a prorrata de sus respectivas participaciones sociales. En este ltimo caso si transcurrida la fecha fijada para la celebracin de la junta sta no ha decidido la adquisicin de las participaciones, el socio podr transferirlas. EXCLUSIN y SEPARACIN DE LOS SOCIOS Puede ser excluido el socio gerente que infrinja las disposiciones del estatuto, cometa actos dolosos contra la sociedad o se dedique por cuenta propia o ajena al mismo gnero de negocios que constituye el objeto social. La exclusin del socio se acuerda con el voto favorable de la mayora de las participaciones sociales, sin considerar las del socio cuya exclusin se discute! Debe constar en escritura pblica y se inscribe en el Registro.
ESTIPULACIONES A SER INCLUIDAS EN EL PACTO SOCIAL El pacto social, en adicin a las materias que contenga conforme a lo previsto en el ttulo anterior, debe incluir reglas relativas a:
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Los requisitos y dems formalidades para la modificacin del pacto social y del estatuto, prorrogar la duracin de la sociedad y acordar su transformacin, fusin, escisin, disolucin, liquidacin y extincin. Las solemnidades que deben cumplirse para el aumento y reduccin del capital social, sealando el derecho de preferencia que puedan tener los socios y cuando el capital no asumido por ellos puede ser ofrecido a personas extraas a la sociedad. A su turno, la devolucin del capital podr hacerse a prorrata de las respectivas 100 participaciones sociales, salvo que, con la aprobacin de todos los socios se acuerde otro sistema; y, La formulacin y aprobacin de los estados financieros, el qurum y mayora exigidos y el derecho de las utilidades repartibles en la proporcin correspondiente a sus respectivas participaciones sociales, salvo disposicin diversa del estatuto. El pacto social podr incluir tambin las dems reglas y procedimientos que, a juicio de los socios sean necesarios o convenientes para la organizacin y funcionamiento de la sociedad, as como los dems pactos lcitos que deseen establecer, siempre y cuando no colisionen con los aspectos sustantivos de esta forma societaria. La convocatoria y la celebracin de las juntas generales, as como la representacin de los socios en ellas, se regir por las disposiciones de la sociedad annima en cuanto les sean aplicables.
DISTRIBUCIN DE UTILIDADES La Utilidad se distribuye de la siguiente manera: 1. En forma proporcional a sus Capitales 2. En partes iguales. DISTRIBUCION DE PRDIDAS Las prdidas pueden ser cubiertas con la Reserva. Las prdidas pueden ser cubiertas con la Utilidad no Distribuida. Tratamiento de Prdidas -tributarias (a) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, contra las rentas netas de tercera categora que obtengan en los 4 (cuatro) ejercicios inmediatos posteriores contados a partir del ejercicio siguiente al de su generacin. (Las prdidas pueden ser cubiertas hasta en cuatro ejercicios econmicos) (b) Compensarla, imputndola ao a ao, hasta agotar su importe, al cincuenta por ciento (50%) de las rentas netas de tercera categora que obtengan en los ejercicios inmediatos posteriores.( sin limite de aos)
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Cobertura de prdida con reserva legal Art.229* Las prdidas de un ejercicio se compensan con las utilidades o reservas de libre disposicin. En ausencia de estas con la reserva legal; siendo obligatorio ser repuesta. La reposicin de reserva legal se hace destinando utilidades de ejercicios posteriores * De acuerdo a la LGS la reserva legal es obligatoria para las sociedades annimas, al estar incluido en el Libro segundo de la Ley. Al parecer existe un vaci en la Ley. Sin embargo por el concepto mismo de la reserva legal, esta debe aplicarse a las SRL.
CASO PRCTICO No.1: COBERTURA DE PRDIDAS

La sociedad COMERCIAL LAS LOMAS S.R.L. en el ejercicio 2010 tiene una prdida de S/ 8,000, la reserva legal es de S/ 20,000, siendo el capital S/ 100,000. Al 31/12/2010 se realiza la cobertura de la prdida con la reserva legal existente. En el ejercicio 2011 la empresa tiene una utilidad antes de Reserva de S/ 35,000. Efectuar: a) la cobertura de la perdida, B) La reposicin de la Reserva legal.
Libro diario de ejercicio 2010

59 89 ________________x1_____________ RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas RESULTADO DEL EJERCICIO 892 Prdida 31/12 Por la transferencia de la Prdida del ejercicio a resultados acumulados ________________x2_____________ Reservas 582 reserva legal RESULTADOS ACUMULADOS 592 Prdidas acumuladas 31/12 por la cobertura de la prdida 8,000.00 8,000.00
58 59
8,000.00 8,000.00
LIBRO DIARIO DE EJERCICIO 2011

________________x1_____________ Activo Pasivo Patrimonio 01/01 Por reapertura de libro ________________x2_____________ RESULTADO DEL EJERCICIO
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3,500.00
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58
89 58
89 59
891 utilidad Reservas 582 reserva legal 31/12 por la reserva legal del ejercicio ________________x3_____________ RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Resultado del ejercicio Reservas 582 reserva legal 31/12 por la reposicin de la reserva legal utilizada para cubrir la prdida del 2010 (1) ________________x4_____________ RESULTADO DEL EJERCICIO 891 Utilidad RESULTADOS ACUMULADOS 591 Utilidades no Distribuidas 31/12 por la utilidad disponible para los accionistas
3,500.00
4,500.00 4,500.00
27,000.00 27,000.00
(1) Determinacin de la reserva legal a reponer MAYOR Cta 582
D 2009 AD/2 8,000 Saldo 15,500
H 20,0000 s. inicial (dato) 3,500 A/D 2 2010
Tope de R.L. 20% de Cap.social 20% de 100,000 =20,000
Cuanto falta para llegar al tope? = tope- saldo cta 582 = 4,500 Por tanto lo mximo a reponer en el presente ejercicio ser S/ 4,500.
TEMA N 2 MONOGRAFA INTEGRAL

Con fecha 02/01/11 se constituye la Sociedad "PERUCORD SRL." con la suscripcin de 400 participaciones a S/ 500.00 c/u, los socios pagan el 70% de sus participaciones que se deposita en el Banco, segn lo estipula la LGS Art. 23 La empresa se dedicara a la comercializacin de equipos informticos OPERACIONES DE ENERO A DICIEMBRE DEL 2011 1. El 05 de enero se paga con cheque los gastos de constitucin (100% GA); como sigue: (Aplicacin de NIC 38): Pago de honorarios a notaria Rulbi Velsquez, segn fact. S/ 850 +igv. Licencia de funcionamiento S/ 650 Registro Publico de Lima: 1.08% UIT (ao 2011 3,600) y 3/1000 del capital
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2. Compras del periodo: Mercaderas por S/ 151,630.00 incluido IGV el 60% al contado y el saldo al crdito (Aplicacin de NIC 2). Muebles y Enseres S/ 16,850.40 incluido IGV al contado.(funcionamiento en Febrero) (aplicacin 16) 3. La empresa THOMPSON S.A. se encargar de la promocin y publicidad de PERUCORD SRL, el servicio consistente en spots publicitarios en medios de comunicacin masiva, valorizado en S/. 15,460.00 ms I.G.V. (GV 100%). PERUCORD SRL entregara a la empresa THOMPSON S.A. equipos de cmputo valorizados en S/. 54,460.00 ms I.G.V. por la diferencia THOMPSON S.A. acepta una Letra. (aplicacin NIC 18- canjes) 4. Ventas del periodo Al contado por S/ 70,800.00; y al crdito por s/.92,630.00 (incl. IGV) 5. Los socios cancelan el saldo de sus participaciones el 40% con mercaderas y el saldo en efectivo. 6. Se firma un contrato con inmobiliaria Las Begonias S.A. pagando con cheque diez meses adelantado, ms tres meses de garanta de alquiler de local por S/ 566,400.00 (inc. IGV) mensual vigencia del contrato del 01/02/11 al 31/01/12 (postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS) 7. Paga con cheque el precio de: Luz S/80.00 y Agua S/ 60.00 mensual, telfono S/ 230.00 mensual de Febrero a noviembre inc IGV. (postulado devengado; prrafo 22 Marco conceptual NICS) 8. Paga con cheque planilla de sueldo por S/ 3,500.00 cada mes (Importe bruto, hacer retenciones ONP 13%) los empleados trabajan de Julio a Diciembre. (GA.65%, GV35%). 9. Paga con cheque: Liquidacin de IGV, contribuciones sociales, pago a cuenta del Impuesto a la Renta (mtodo del 2%) AJUSTES: -Devengamiento de Alquileres pagados por adelantado. -Provisin de gastos no pagados. -Depreciacin del Activo fijo 10% tasa anual -Beneficio Social de Trabajadores (julio a Diciembre sobre la Remuneracin) -Costo de ventas: Existencia Final de Mercaderas S/ 9, 800.00 Distribucin: Servicios y Alquileres GA 80%, GV 20%; Personal GA 65% y GV 35%. ELABORE: Los libros principales, los estados financieros, y cierre de libros.
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TEMA N 3 SOCIEDADES CIVILES.

La Sociedad Civil est conformada por socios, que son personas que tienen una determinada profesin u oficio y desean formar una sociedad, prestando servicios a terceros; se constituyen por medio de aportes para formar el capital social. DEFINICIN, CLASES y RESPONSABILIDAD La Sociedad Civil se constituye para un fin comn de carcter econmico que se realiza mediante el ejercicio personal de una profesin, oficio, pericia, prctica u otro tipo de actividades personales por alguno, algunos o todos los socios. La Sociedad Civil puede ser ordinaria o de responsabilidad limitada. En la primera los socios responden personalmente y en forma subsidiaria, con beneficio de exclusin, por las obligaciones sociales y lo hacen, salvo pacto distinto, en proporcin a sus aportes. En la segunda, cuyos socios no pueden exceder de treinta, no responden personalmente por las deudas sociales. RAZN SOCIAL La Sociedad Civil Ordinaria y la Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada, desenvuelven sus actividades bajo una razn social que se integra con el nombre de uno o ms socios y con la indicacin. "Sociedad Civil", o su expresin abreviada "S. Civil", , "Sociedad Civil de Responsabilidad Limitada" o su expresin abreviada "S. Civil de S R.L." CAPITAL SOCIAL El Capital de la Sociedad Civil debe estar ntegramente pagado al tiempo de la celebracin del pacto social. PARTICIPACIONES Las participaciones de los socios en el capital no pueden ser incorporadas en ttulos valores, ni denominarse acciones. Ningn socio puede transmitir a otra persona, sin el consentimiento de los dems, la participacin que tenga en la sociedad, ni tampoco sustituirse en el desempeo de la profesin, oficio o, en general, los servicios que le corresponda realizar personalmente de acuerdo al objeto social. Las participaciones sociales deben constar en el pacto social. Su transmisin se realiza por escritura pblica y se inscribe en el Registro. ADMINISTRACIN La administracin de la sociedad se rige salvo disposicin diferente del contrato social por las siguientes normas: La administracin encargada a uno o varios socios como condicin del pacto social slo puede ser revocada por causa justificada; La administracin conferida a uno o ms socios sin tal condicin puede ser revocada en cualquier momento; 74
El socio administrador debe ceirse a los trminos en que le ha sido conferida a la administracin. Se entiende que no lee es permitido contraer a nombre de la sociedad obligaciones distintas o ajenas a las conducentes al objeto social. Debe rendir de su administracin en los perodos sealados, ya falta de estipulacin, trimestralmente; y Las reglas de los incisos 1) y 2) anteriores son aplicables a los gerentes o a los administradores, an cuando no tuviesen la calidad de socios. UTILIDADES Y PRDIDAS Las utilidades o prdidas se dividen entre los socios de acuerdo con lo establecido en el pacto social; ya falta de estipulacin en proporcin a sus aportes. En este ltimo caso, y salvo estipulacin diferente, corresponde al socio que slo pone su profesin u oficio un porcentaje igual al valor promedio de los aportes de los socios capitalistas. JUNTA DE SOCIOS La Junta de Socios es el rgano supremo de la sociedad y ejerce como tallos derechos y las facultades de decisin y disposicin que legalmente le corresponden, salvo aquellos que, en virtud del pacto social, hayan sido encargados a los administradores. Los acuerdos se adoptan por mayora de votos computada conforme al pacto social y, a falta de estipulacin, por capitales y no por personas; y se aplica la regla supletoria de lo mencionado anteriormente que slo pone su profesin u oficio. Toda modificacin del pacto social requiere acuerdo unnime de los socios. LIBROS Y REGISTROS Las Sociedades Civiles debern levar las actas y registros contables que establece la ley para las sociedades mercantiles. Tributacin 1. Por su actividad (cuenta propia): 1.1. Afectos impuesto a la renta(art.14 TUO IR)=> Impuesto a la renta de 3era categora (Art. 28 TUO IR) 1.2. Impuesto general a las ventas 2. Por cuenta de terceros 2.1. Planilla impuesto a la renta de 5ta categora 2.2. Por honorarios profesionales : impuesto a la renta de 4ta categora
ESTIPULACIONES POR CONVENIR EN EL PACTO SOCIAL El pacto social debe contener lo siguiente: 1. La duracin de la sociedad, indicando si ha sido formada para un objeto especfico.
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2. En las sociedades de duracin indeterminada, las reglas para el ejercicio del derecho de separacin de los socios mediante aviso anticipado; 3. Los otros casos de separacin de los socios y aquellos en que procede su exclusin; 4. La responsabilidad del socio que slo pone su profesin u oficio en caso de prdidas. 5. La extensin de la obligacin del socio que aporta sus servicios de dar a la sociedad las utilidades que haya obtenido en el ejercicio de esas actividades. 6. La administracin de la sociedad a establecer a quien corresponde la representacin legal de la sociedad. 7. El ejercicio del derecho de los socios a oponerse a determinadas operaciones antes de que hayan sido concluidas; 8. La forma cmo se ejerce el beneficio de exclusin en la sociedad civil ordinaria; 9. La forma y periodicidad con que los administradores deben rendir cuentas a los socios sobre la marcha social. 10. La forma en que los socios pueden ejercer sus derechos de informacin sobre la marcha de la sociedad; el estado de la administracin, y las causales particulares de disolucin.
TEMA N 4 MONOGRAFA INTEGRAL

Con fecha 20 de Junio del 2011 se constituye la Sociedad Civil "GARCA, VEGA S. CIVIL, conformada por los socios JOSE GARCIA, Contador Pblico VICTORIA VEGA Contador Pblico. Constituyen una oficina de contabilidad para prestar servidos propios de la especialidad debiendo aportar cada socio SI 60,000, el que se deposito en el Banco de Crdito; la administracin estar a cargo de los socios. OPERACIONES de Junio a Diciembre 1. 22/06 Se paga con ch/ gastos de constitucin: (aplicacin NIC38) Notario por escritura S/ 700 (V.V), y legaliza 6 libros a valor de S/15 Se compra 6 libros contables en librera, segn factura S/ 25 c/u. Registro publico derecho de calificacin 1.08% UIT (AO 2011 s/ 3,600.00), derecho de calificacin 3/1000 de capital. Licencia de funcionamiento S/ 540 2. El 28/06 Se adquiere activos fijos para oficina segn factura N 39 Muebles y enseres por S/ 10,000 y equipos de computo por S/8,000, al contado con ch/- ( en funcionamiento a partir de julio) (aplicacin NIC 16) 3. Se presta servicios de actualizacin contables a la Empresa Importadores S.A. por el valor de S/ 22,800, facturado en noviembre. Se cobra en efectivo y se deposita el 90% en cta.cte.(aplicacin NIC 18) 76
4. En agosto se realiza auditoria a la Empresa Ricos S.A. correspondiente a 2010 por el valor de U.S.$ 4,000 (t.c.3.15); el cual es cobrado en noviembre a t.c. 3.25 con ch/ y depositado en cta.cte. (aplicacin NIC 18) 5. En noviembre se brinda asesora tributaria a la Empresa Central S.A. por el valor de S/ 21,000.- (aplicacin NIC 18) 6. Nos cancelan en efectivo el 40% de los servicios tributarios, el saldo es canjeado con letra N 002 con el 3% de inters 7. Contrato de personal por locacin de servicios pagado con ch/, como sigue (aplicacin NIC 2- costo de servicios) a. Para empresa Importadores, un asistente contable de 01-07 al 31-12 cada mes S/ 600 b. Para empresa Ricos, un asistente Junior y un Senior pagndose S/1,450 y S/ 3,000 respectivamente. c. Para empresa Central un especialista S/ 5,000 8. Se compra con ch/ suministros diversos por el valor de S/ 3,000 9. Se cancela con ch/: Luz cada mes S/ 350; agua S/ 100, telfono S/ 800 de Junio a Diciembre. 10. Se liquida impuestos
DATOS PARA EL CIERRE Existencia Final de Suministros diversos SI 1,200 Depreciacin activo fijo 10% *Todos los servicios y compras son pagados con cheque. SE PIDE: Elaborar libros principales y estados financieros completos. .
77

Objetivo Apreciar la importancia de los registros contables y la formulacin de los Estados Financieros en las Sociedad comercial de responsabilidad limitada y la sociedad civil. Orientacin En grupos de 5 alumnos, durante 15 minutos los alumnos discuten y resuelven las interrogantes planteadas y elaboran el informe correspondiente (conclusin) Una vez concluido se organiza un plenario para socializar los trabajos de cada grupo, llegando a conclusiones generales. 1) Elabore un cuadro comparativo entre las sociedades mercantiles estudiadas y la sociedad civil, con aspectos societarios, contables y tributarios.
Autoevaluacin 1. Qu diferencias importantes existe entre una sociedad annima y la sociedad comercial de responsabilidad limitada? 2. En el aspecto tributario las sociedades civiles a que impuestos estn afectos? 3. Es necesario efectuar reserva legal en las sociedades civiles?
78
UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE


Analiza y describe la importancia de la integracin en el proceso contable. Analiza y describe la importancia de las NIIFS en la presentacin de los Estados financieros Identifica el tratamiento contable de la sociedad annima de acuerdo con la LGS.
DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE
APERTURA Y REGISTRO DE OPERACIONES COMERCIALES EN LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
OPERACIONES REGISTRADAS DE LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES
ELABORACIN DE ESTADOS FINANCIEROS Y CIERRE DE LIBROS
EXPOSICIN DE TRABAJOS DE INVESTIGACIN
79
TEMA N 1 al 3 INTEGRACION CONTABLE LIBROS PRINCIPALES Y AUXILIARES, ELABORACION DE ESTADOS FINANCIEROS. CIERRE CONTABLE
La integracin contable es un proceso por medio del cual, los diferentes registros contables se interrelacionan tcnica y convenientemente desde el primer asiento, hasta la formulacin de los estados financieros, de acuerdo al sistema de contabilidad que haya adoptado la entidad y el volumen de las operaciones que se realizan en el periodo. La integracin contable es el conjunto de procedimientos mediante el cual los libros principales y auxiliares que ha registrado operaciones, se entrelazan en un sistema contable que permite producir los estados financieros, procesando todos los registros efectuados
INTEGRACIN CONTABLE
REGISTRO DE COMPRAS
REGISTRO DE VENTAS LIBRO PLANILLA
BALANCE GENERAL
ESTADO DE GANANCIAS Y PERDIDAS ESTADO DEL PATRIMONIO NETO ESTADO DE FLUJO Del EFECTIVO
2
1
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES LIBRO DIARIO
LIBRO MAYOR
HOJA DE COMPROB ACIN
8
LIBRO CAJA BANCOS
7 3 5
REGISTRO DE LETRAS
LIBRO ALMACN
Notas
Informacin financiera
LIBROS CONTABLES
(Resolucin Conasev No.13-99-EF94.109) LGS ART.223
Cierre contable
Mtodo analtico: consiste en cierre de las cuentas de resultados con la utilizacin de la cuenta 80 margen comercial a la cuenta 85 resultados antes de participacin e impuesto, en aplicacin a la resolucin CONASEV No.00684/94.10 y al nuevo plan contable general empresarial. Cuentas de la clase 8 utilizadas para el cierre contable
80 81 82 MARGEN COMERCIAL PRODUCCION DEL EJERCICIO VALOR AGREGADO
80
83 84 85 87 871 872 88 881 882 89 891 898
EXCEDENTE (O INSUF.)BRUTO EXPLOTACION RESULTADO DE EXPLOTACION RESULTADO ANTES DE PART. E IMPTOS PARTICIPACIONES DE LOS TRABAJADORES Participacin de los trabajadores- Corriente Participacin de los trabajadores- diferida IMPUESTO A LA RENTA Impuesto a la Renta- corriente Impuesto a la Renta-diferida DETERMINACION DEL RESULTADO DEL EJERCICIO Utilidad Prdida
Asientos de cierre contable

REGISTRO CONTABLE CONCEPTO Cancelacin de la cuenta 69 para determinar la variacin de existencias de mercaderas Cancelacin de las cuentas de la clase 9 y 79 61 variacin de existencia 611 mercaderas 69 costo de ventas 691 mercaderas 79 cargas transferidas 94 gastos administrativos 95 gastos de ventas 97 gastos financieros 70 Ventas 701 ventas 80 Margen comercial 80 60 Margen comercial compras 601 mercaderas 609 gastos vinculados con compras variacin existencias(1) 61 611 mercaderas 74 Desctos.reb.concedidos 72 81 produccin inmovilizada produccin del ejercicio Debe x Cargo
x x x x x x x x x
Determinacin del Margen comercial Transferencia del saldo de la divisionaria 701 Transferencia del saldo de las divisionarias 601,609 y 611
x x x x
Determinacin de Produccin del ejercicio Valor de la produccin del periodo que se ha vendido almacenado o inmovilizado Determinacin de Valor agregado Transferencia del Margen comercial y produccin del ejercicio Transferencia de los saldos de la cuenta 60(excepto 601) y saldos deudores de las cuentas 61 y 63 Transferencia de los saldos acreedores de la cuenta 61 Determinacin de Excedente (o insuficiencia) bruto de explotacin Transferencia del valor agregado
80 81 82 82 60 61 63 61 82
Margen comercial Produccin del ejercicio Valor agregado valor agregado compras variacin de existencias servicios prest.terceros variacin de existencias valor agregado
x x x x x x x x x
82 83
valor agregado Excedente(ins)bruto de explotacin
x x
81
transferencia de los saldos de cuentas 62 y 64
83 62 64
Excedente(ins)bruto de explotacin cargas de personal tributos
x x x
Determinacin de Resultado de explotacin transferencia del excedente bruto de explotacin (2) transferencia saldos de cuentas 65 y 68
83 84
Excedente(ins)bruto de explotacin Resultado de explotacin
x x
84 65 68 73 75 78 84
Resultado de explotacin cargas div.gestin provisiones.del ejercicio Desctos,reb obtenidos ingresos diversos cargas cubiertas por provisin Resultado de explotacin
x x x x x x x
Transferencia de los saldos cuentas 73,75 y 78
Determinacin del Resultado antes de participac. e impuestos 84 Transferencia resultado de explotac (2) Transferencia de los saldos cuentas 77 Transferencia de los saldos cuentas 67 Resultado del ejercicio Transferencia del resultado antes de participaciones e imptos (2) 85 77 85 85 67 85 89 Resultado de explotac Resultado antes part.e Imptos ingresos financieros Resultados antes partic e imptos Resultados antes partic e imptos cargas financieras Resultados antes partic e imptos Resultado del ejercicio x x x x x x x x
(1) De acuerdo al saldo que registra al cierre se puede cargar o abonar contra la cuenta 80 (2) en caso de resultado negativo, el asiento se registra en forma inversa.
De existir utilidad se registra las deducciones del resultado del ejercicio de las participaciones e impuesto a la renta y la detraccin de la reserva legal
Traslado del resultado del ejercicio a Resultados acumulados y detraccin de la Reserva legal 89 582 591 DEBE XX HABER XX XX
Cierre de cuentas de inventario DEBE Ctas de pasivo Ctas de patrimonio A ctas de activo XX XX
HABER
XX
82
83
MONOGRAFIA INTEGRAL
La empresa comercial ANGELITA SAC, con RUC 20155017612, reinicia sus operaciones correspondientes al ejercicio 2011, con la siguiente informacin: Inventario inicial al 02 de Enero 2011 Dinero en efectivo Banco cta. cte Facturas a por cobrar: Fact. No 001-190 Fact. No.002-195 Letras por cobrar N 100 N 200
10,00.00 45,000.00 8,500.00 15,500.00 30,000.00 17,500.00
Prstamo al personal 3,500.00 Mercaderas Calzados para nios: 2,000 pares; c/u. S/ 50.00 Calzados para nias: 1,500 pares; c/u S/ 60.00 Muebles y enseres 9,000.00 Equipos de cmputo 12,000.00 Depreciacin acumulada 3,900.00 Impuesto general a las ventas (dic ao anterior) 2,500.00 Essalud (dic ao anterior) 1,350.00 ONP (dic ao anterior) 1,170.00 AFP (dic ao anterior) 780.00 Impuesto a la renta de 5ta (dic ao 250.00 Letras por pagar No. 401 36,100.00 No 502 25,215.25 Utilidad no distribuida 8,175.00 Reserva Legal 10,000.00 Cuenta con un capital de 14,000 acciones suscritas y pagadas al valor nominal S/10 OPERACIONES ANUALES 1. Enero=> Se cobra en efectivo las facturas y letras del ejercicio anterior., luego se deposita en cta. cte. El 90%. Igualmente se cancelan los impuestos y aportes pendientes, con ch/ 2. Enero=> Se compra con ch/ a COMPUTRONIC SA, RUC 20013245789, una computadora compatible por U.S.$ 850 V.C, el tipo de cambio utilizado es de S/ 3.50, adems tiene un gasto de transporte por V.C S/ 60. El cual entra en funcionamiento en Febrero 2009.- pago con ch/. 3. Febrero=> Se compra con ch/. tiles de oficina por S/ 8,500 (sin IGV); a MESAJIL Hnos. SAC, RUC 20012504978. Siendo ingresados al almacn de suministros diversos. 4. Compras de mercadera de Enero a diciembre, como sigue: A CONFECCIONES NORKA SRL, RUC 20014356805, sobreteidos negros strauss 900 unidades mensuales a costo unitario de S/28, adicionalmente se paga transporte por VC. S/ 800
84
A Industrias Candy EIRL, RUC. 20014356702, Sobreteidos azules strauss 800 unidades mensuales a costo unitario de S/19, adicionalmente se paga transporte por V.C. S/700 En diciembre se devuelve 500 unidades de sobreteidos negros, por defectos en la mercadera, CONFECCIONES NORKA, emite la nota de crdito 002-020. La poltica de pago en compras es 60% , 40% al crdito; todos los pagos se realizan con ch/ 5. Ventas de mercaderas de Enero a diciembre: A COMERCIAL ANDINO SRL, RUC 20015246701, sobreteidos negros 600 unidades mensuales a S/ 68 V.V. unit., sobreteidos azules 510 unidades mensuales a S/39 VV unit.. Condiciones de cobro: 60% al contado, 10% al crdito y 30% canje con letras, con un inters del 2% sobre las letras. A COMERCIAL TACNA EIRL, RUC 20013245789, sobreteidos negros 350 unidades mensuales a S/ 70 V.V. unit., sobreteidos azules 300 unidades mensuales a S/41 VV unit. Condiciones de cobro: 80% al contado, 20% al crdito. Venta al pblico, con boletas de venta sobreteidos negros 50 unidades mensuales a S/ 90.44 c/u., sobreteidos azules 40 unidades mensuales a S/57.12 c/u. El 95% de las cobranzas son depositadas en cta.cte. 6. Servicios pblicos de enero a diciembre Luz del Sur consumo mensual de S/ 850 (Valor de compra) SEDAPAL consumo mensual de S/ 250 (Valor de compra) TELEFNICA DEL PERU consumo mensual S/ 1,080 (Valor de compra) Al cierre del ejercicio se encuentra pendiente de pago los servicios correspondientes a diciembre. 7. SEGUROS EL PACIFICO, seguro para la empresa por S/ 3,6000 (VC)., cuya vigencia es 01/07/06 al 01/06/2007, pagado con ch/ 8. PLANILLA DE SUELDOS, como sigue:
PERSONAL CARGO CARNE ESSALUD (Autogenerado) 6308210GATOJ000 760531CAVIRJ000 811020VETUDAL00 851108GOFOMI000 AFILIACION No. DE CUSSP ONP 207103RCVI00 207503DVTI00 207503MGFI03
JOSE GARCIA TORRES RITA CASTRO VIDAL DAVID VERA TUDELA MIGUEL GOMEZ FORT
GERENTE SECRETARIA ASIS.SISTEMAS VENTAS
J. Garca, tiene un sueldo de S/7,800 mensuales. Tiene un prstamo personal de S/ 2,975 que se descontara en parte proporcional en los meses de enero a agosto, con excepcin en julio. Rita Castro, tiene un bsico de S/2,000 mensuales; se afilio a la AFP antes de julio de 1995, en el momento de su afiliacin su remuneracin era S/450. En el mes de diciembre sale de vacaciones.
85
David Vera, sueldo bsico de S/ 1850 mensual, tiene 2 hijos. Se realiza un descuento judicial mensual de S/ 450 por alimentos. En diciembre 5 das labor 2 horas extras cada da y 8 das labor 3 horas extras cada da. M. Gmez, sueldo bsico de S/ 700 (mes), comisin de venta por los meses de enero a noviembre: S/500 mensuales, los meses siguientes su comisin es de S/650.
AFP: aporte obligatorio 10%, comisin variable 1.90%, prima de seguro 0.90% 9. La Srta. Victoria Porras nos presenta una liquidacin de caja chica con sus respectivos documentos por los siguientes gastos: Gastos de movilidad S/ 33.00 Ticket de mnibus tiles de limpieza S/ 35.00 Ticket caja registradora Bidn de agua S/ 25.00 Ticket caja registradora Gastos correspondencia S/12.00 Rcbo. Correos Gastos reunin directorio S/ 55.00 Tickets caja registradora tiles de escritorio S/ 28.00 Fact 002-0420, Librera Marka EIRL. Total 188.00 10. Se liquida a diciembre: IGV, contribuciones sociales, y se efecta el pago a cuenta del impuesto a la renta 1.5% de los ingresos mensuales, con cheque. Asientos de Ajustes: Registrar el devengado por los gastos pagados por anticipado. Registrar el consumo de los suministros diversos. Inv. Final S/ 650 Depreciacin activo fijo: 10% para muebles y enseres, 25% para equipos diversos. tasas anuales Provisin de CTS Registrar el costo de ventas, formula de costeo: promedio. Distribucin COSTOS; 60% administracin y 40% ventas
SE PIDE: Elaborar libros auxiliares de compras, ventas, Planilla de sueldos, kardex valorizado, letras, caja chica. Elaborar libros principales y los estados financieros y cierre de Libros contables.
86
FUENTES DE INFORMACIN
1. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2009) Plan Contable General Empresarial, Normas relacionadas. Lima: Editorial Tinco S.A. 2. Apaza Meza, M. (2010). Nuevo Plan Contable General Empresarial concordado con NIIFs por actividades econmicas. Lima: Instituto Pacfico SAC. 3. Apaza Meza, M. (2009). Las Finanzas y las NIIFs Aplicadas al nuevo PCGE (Volumen 1). Per: Grupo Acrpolis SAC. 4. Ediciones Caballero Bustamante SAC., (2005) Modificaciones a la normativa contable (NICs y NIIFs). Vigentes a partir del Ejercicio 2006. Lima: Editorial Tinco S.A. 5. Ayala, P. (2007). Contabilidad de sociedades: aplicacin prctica. Lima: Instituto Pacfico. 6. Linares, D. (2003). Ley general de sociedades: texto reordenado por conceptos especficos. Lima: Surco. 7. Warren, C., Reeve, J. y Fess, P. (2005). Contabilidad financiera (9a. ed.). Mxico: Thomson. 8. Estudio Caballero Bustamante. (2002). Ley general de sociedades: exposicin de motivos, comentarios y normas societarias conexas. Lima: Tinco. 9. Congreso de la Repblica. (2004). Ley general de sociedades: Ley 26887. Lima: Eds. Legales. 10. Gua prctica de documentos empresariales. (2004). Lima: Gaceta Jurdica. 11. Perdomo Moreno, A. (2002). Contabilidad de sociedades mercantiles (14a. ed.). Mxico: Thomson. 12. Principios de buen gobierno para las sociedades peruanas. (2002). Lima: [s.n.]. 13. Ortiz Pasco, J. (2005). Apuntes de derecho registral. Lima: Dante Antonioli Delucchi Editor. 14. Rgimen contable peruano: (junio 2007 junio 2008). (2007). Lima: Legis. 15. Apaza Meza, M. (2006). Normas internacionales de informacin financiera: incluye las normas internacionales de contabilidad (NICs) oficializadas y vigentes para el 2006 en el Per; interpretacin, anlisis y casos prcticos. Lima: Entrelneas.
87

Manual Contabilidad Intermedia I - 2013 - I - II

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ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

SEMESTRE ACADMICO 2013 - I - II

UNIVERSIDAD DE SAN MARTIN DE PORRES

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, ECONMICAS Y FINANCIERAS

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

Octava Semana: Sesin 15 Desarrollo de monografa integral Sesin 16 Examen parcial

UNIDAD IV DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

PAUTAS PARA EL ESTUDIO Y LOS TRABAJOS DE INVESTIGACIN

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS

DESARROLLO DEL PROCESO CONTABLE

UNIDAD I CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

CONTABILIDAD DE SOCIEDADES. REGLAS APLICABLES A TODAS LAS SOCIEDADES

APORTES DINERARIOS Y NO DINERARIOS. VALUACIN

BENEFICIOS Y PRDIDAS REPARTO DE UTILIDADES

TEMA N 01 CONSTITUCIN DE SOCIEDADES

TALLER N 01 ACTIVIDAD APLICATIVA

ANEXO 1: MODELO MINUTA S.A.

S/. S/. .. S/. .. S/.

Generalidades empresa en marcha

TALLER N 02 ACTIVIDAD APLICATIVA

TEMA N 4 REPARTO DE UTILIDADES

TALLER 4 ACTIVIDAD APLICATIVA

TALLER 5 ACTIVIDAD APLICATIVA

UNIDAD II CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANONIMA

CONTABILIDAD DE SOCIEDAD ANNIMA

MODIFICACIONES DE CAPITAL: AUMENTO Y REDUCCIN

ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIONES DE UTILIDADES

ACCIONES, CLASES, REPRESENTACIN DE PROPIEDAD.

10,000.00 10,000.00 5,000.00 25,000.00

10,000.00 10,000.00 5,000.00 25,000.00

Caso N 03 CAPITALIZACIN DE JURIDICA DEUDAS MAS INTERESES PERSONA

CTA. Sub.Cta. 10 1041 37

NOMENCLATURA EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO Cuentas Corrientes operativas

Libro Diario mes de Agosto del 2011

630,000.00 26,535.60 676,535.60 26,535.60 650,000.00

2,800.00 63,700.00 13,955.00 1,170.00 81,625.00

Total ac Activo corriente

250,000.00 50,000.00 86,600.00 386,600.00 494,035.00

Nota 5 activos fijos Maquinarias y equipos Depreciacin acumulada

500,000.00 20,000.00 180,000.00 700,000.00

Total pasivo y pat

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS EN EL ESTADO DE SITUACION FINANCIERA (BALANCE GENERAL)

despus de deducir todos sus pasivos PATRIMONIO = ACTIVO - PASIVO

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO

Determinacin de resultado de ejercicio y de las utilidades no Distribuidas

CASOS PRCTICO No.3- ESTADOS FINANCIEROS Y APLICACIN DE RESULTADOS

1. Industrial Amrica SA, al 31 de diciembre del ao 1 ha determinado una utilidad de S/149,800

TALLER 1 ACTIVIDAD APLICATIVA

3.- Describa las modalidades de aumento y reduccin de capital

- TEMA N 3-4 MONOGRAFIA INTEGRAL

Datos adicionales para asientos de ajustes:

SE PIDE: Elaborar libros principales y Estados Financieros completos , hoja de trabajo

TALLER 2 ACTIVIDAD APLICATIVA

N Acciones suscritas 5,000 3,000 5,000 7,000 20,000

N Acciones Pagadas 3,500 3,000 5,000 6,000 17,500

Datos adicionales para asientos de ajustes:

SE PIDE: Elaborar libros principales, EEFF y hoja de trabajo

CONTABILIDAD DE OTRAS FORMAS SOCIETARIAS