SPITAL MUNICIPAL TURDA

Turda, str. Andrei Muresanu nr. 12-16, Tel: 0264-312420, Fax: 0264-311578
Cod s!al 4287"71 Cont: #$62T#%&21"5041'''000104 Tre(oreria Turda
e-)ail: s*ital)uni!i*alturda+,a-oo.!o)
PROGRAM DE DEZVOLTARE A
SISTEMULUI DE CONTROL INTERN
MANAGERIAL
Intocmit in conformitate cu Ordinul Ministrului Finantelor Publice nr. 946/2005
cu modifcarile si completarile ulterioare
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
Cuprins
.. .ntrodu!ere........................................................................................................... 3
... $/ie!ti0e 1enerale............................................................................................... 4
.... %ta*e de i)*le)entare..................................................................................... 6
1. 2ta/ilirea s3erei si a ariilor de !u*rindere a siste)ului de !ontrol intern
)ana1erial.............................................................................................................. 6
2. .n0entarierea a!ti0itatilor *ro!edura/ile...........................................................7
3. .denti!area si anali(a ris!urilor institutiei........................................................7
4. %la/orarea *ro!edurilor o*erationale si re0i(uirea a!estora.............................8
5. A*ro/area si !o)uni!area *ro!edurilor o*erationale........................................8
6. Monitori(area, e0aluarea si de(0oltarea ulterioara a siste)ului de !ontrol.....8
2
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
I. INTRODUCERE
4n 0ederea a*li!5rii Ordinului Ministrului Finantelor Publice nr. 946 din 4 iulie 2005
pentru aprobarea #odului controlului intern/manaerial$ cuprin!%nd standardele de
control intern/manaerial la entit&'ile publice (i pentru de!"oltarea sistemelor de
control intern/manaerial, 67$MF8 "4692005:,!ondu!erea tre/uie sa sta/ileas!a
o/ie!ti0ele, a!tiunile, res*onsa/ilii si ter)enele in atri/u;ii <n i)*le)entarea,
)onitori(area, !oordonarea =i <ndru)area )etodolo1i!5 !u *ri0ire la siste)ul de
!ontrol )ana1erial 672C.:>.
Controlul este *ri0it !a o 3un!;ie )ana1erial5 =i nu !a o o*era;iune de 0eri!are, iar
*rin 3un!;ia de !ontrol, )ana1e)entul !onstat5 a/aterile re(ultatelor de la
o/ie!ti0e, anali(ea(5 !au(ele !are le-au deter)inat =i dis*une )5surile !ore!ti0e
sau *re0enti0e !e se i)*un.
Controlul este *re(ent *e toate *alierele entit5;ii *u/li!e =i se )ani3est5 su/ 3or)a
auto!ontrolului, !ontrolului <n lan; 6*e 3a(e ale *ro!esului> =i a !ontrolului ierar-i!.
3
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
II. OBIECTIVE GENERALE
Controlul intern re*re(int5 ansa)/lul *oliti!ilor =i *ro!edurilor !on!e*ute =i
i)*le)entate de !5tre )ana1e)entul =i *ersonalul entit5;ii *u/li!e, <n 0ederea
3urni(5rii unei asi1ur5ri re(ona/ile *entru: atin1erea o/ie!ti0elor entit5;ii *u/li!e
<ntr-un )od e!ono)i!, e!ient =i e!a!e? res*e!tarea re1ulilor externe =i a *oliti!ilor
=i re1ulilor )ana1e)entului? *rote@area /unurilor =i a in3or)a;iilor? *re0enirea =i
de*istarea 3raudelor =i 1re=elilor? !alitatea do!u)entelor de !onta/ilitate =i
*rodu!erea <n ti)* util de in3or)a;ii de <n!redere, re3eritoare la se1)entul nan!iar
=i de )ana1e)ent.
2tandardele de !ontrol intern9)ana1erial denes! un )ini)u) de re1uli de
)ana1e)ent, *e !are toate entit5;ile *u/li!e tre/uie s5 le ur)e(e.
$/ie!ti0ul standardelor este de a !rea un )odel de !ontrol intern9)ana1erial
uni3or) =i !oerent. Ae ase)enea, standardele !onstituie un siste) de re3erin;5, <n
ra*ort !u !are se e0aluea(5 siste)ele de !ontrol intern9)ana1erial, se identi!5
(onele =i dire!;iile de s!-i)/are.
2ta/ilirea siste)elor de !ontrol intern9)ana1erial intr5 <n res*onsa/ilitatea
)ana1e)entului e!5rei entit5;i *u/li!e =i tre/uie s5 ai/5 la /a(5 standardele
ela/orate de Ministerul Finan;elor 8u/li!e. For)ularea !Bt )ai 1eneral5 a
standardelor a 3ost ne!esar5 *entru a da *osi/ilitatea )ana1erilor s5 le a*li!e, <n
*oda deose/irilor se)ni!ati0e <ntre di3eritele entit5;i *u/li!e.
2iste)ele de !ontrol intern9)ana1erial tre/uie de(0oltate ;inBnd !ont de s*e!i!ul
le1al, or1ani(a;ional, de *ersonal, de nan;are et!. al e!5rei entit5;i *u/li!e <n
*arte.
2iste)ul de !ontrol intern )ana1erial are rolul de asi1ura inde*linirea )isiunii
institutiei in !onditii de:
C reali(are a atri/u;iilor sta/ilite <n !on!ordan;5 !u )isiunea institu;iei, <n !ondi;ii de
re1ularitate, e!a!itate, e!ono)i!itate =i e!ien;5?
C *rote@are a /unurilor, in3or)a;iilor =i 3ondurilor *u/li!e <)*otri0a *ierderilor
datorate erorii, a/u(ului sau 3raudei?
C res*e!tare a le1ilor, a re1ula)entelor interne =i a de!i(iilor !ondu!erii?
4
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
8ro1ra)ul de de(0oltare a 2C. are !a o/ie!ti0 luarea )5surilor ne!esare *entru
ela/orarea =i9sau de(0oltarea siste)ului de !ontrol intern9)ana1erial, in!lusi0 a
*ro!edurilor 3or)ali(ate *e a!ti0it5;i.
8ro1ra)ul de de(0oltare a 2C. *resu*une sta/ilirea o/ie!ti0elor, a!;iunilor,
res*onsa/ilit5;ilor, ter)enelor, *re!u) =i altor !o)*onente ale )5surilor
res*e!ti0e.
2C. sta/ileste !a tre/uie a3erent a!ti0itatilor derulate de institutie, tre/uies!
identi!ate ris!urile si ela/orate strate1ii de redu!ere ale a!estora.
8entru reali(area o/ie!ti0elor tre/uie s5 se asi1ure un e!-ili/ru <ntre sar!ini,
!o)*eten;5 6autoritate de!i(ional5 !on3erit5 *rin dele1are> =i res*onsa/ilit5;i
6o/li1a;ia de a reali(a o/ie!ti0ele> =i s5 se deneas!5 *ro!eduri. 8ro!edurile
re*re(int5 *a=ii !e tre/uie ur)a;i 6al1orit)ul> <n reali(area sar!inilor, exer!itarea
!o)*eten;elor =i an1a@area res*onsa/ilit5;ilor.
4n a!est !ontext, se ar)5 des*re !ontrolul intern9)ana1erial !5:
- este inte1rat <n siste)ul de )ana1e)ent al e!5rei !o)*onente stru!turale a
entit5;ii *u/li!e?
- intr5 <n 1ri@a *ersonalului de la toate ni0elurile?
- o3er5 o asi1urare re(ona/il5 a atin1erii o/ie!ti0elor, <n!e*Bnd !u !ele indi0iduale
=i ter)inBnd !u !ele 1enerale.
5
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
III. ETAPE DE IMPLEMENTARE
Ain *un!t de 0edere te)*oral, !ondu!erea institutiei si-a *ro*us !a ter)en de
i)*le)entare a 2C. nalul anului 2011 si de !reare a unui siste) de )onitori(are si
e0aluare a 2C. nalul anului 2012.
%ta*ele de de(0oltare si i)*le)entare a 2C. in !adrul institutiei sunt:
1. 2ta/ilirea s3erei si a ariilor de !u*rindere a siste)ului de !ontrol intern
)ana1erial.
2. .n0entarierea a!ti0itatilor *ro!edura/ile?
3. .denti!area si anali(a ris!urilor aso!iate a!ti0itatilor institutiei?
4. %la/orarea *ro!edurilor o*erationale !are in!lud a!ti0itati de !ontrol?
5. A*ro/area si !o)uni!area *ro!edurilor o*erationale?
6. Monitori(area, e0aluarea si de(0oltarea ulterioara a siste)ului de !ontrol
a. Stabilirea serei si a ariil!r "e #uprin"ere a siste$ului "e
#!ntr!l intern $ana%erial
Obie#ti&ul a!estei eta*e este sta/ilirea ariei de !u*rindere a siste)ului de !ontrol
intern )ana1erial din *un!t de 0edere al !o)*arti)entelor i)*li!ate, a!ti0itatilor
!ontrolate, et!.
.n ur)a anali(ei interne s-a deter)inat !a este o*ortun !a aria de !u*rindere a 2C.
tre/uie sa a!o*ere ur)atoarele !o)*arti)ente:
a> Mana%er' se re3era la a!ele a!ti0itati !are i)*a!tea(a toate
!o)*arti)entele si *er total institutia. Aatorita s3erei lar1i de !u*rindere
lar1i, se 0or su/ordona )ana1erului institutiei?
/> (inan#iar)#!ntabil' !u *re!adere deoare!e 1estionea(a resursele si
!-eltuielile institutiei?
!> RUNOS' 1estionea(a *ersonalul institutiei si !osturile aso!iate, !are sunt
se)ni!ati0e in !adrul Du1etului de Eenituri si C-eltuieli al institutiei?
6
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
d> *uri"i#' deoare!e are rolul de asi1ura !a a!ti0itatile instiutiei res*e!ta
le1islatia si re1ula)entele in 0i1oare? si
e> Te+ni#' deoare!e 1estionea(a din *un!t de 0edere te-ni! *atri)oniul
institutiei si se asi1ura !a /a(a )ateriala este ade!0ata din *un!t de 0edere
te-ni!o-3un!tional.
3> Me"i#al' reali(ea(a a!tul )edi!al, )oti0ul existentei institutiei?
A#tiunile *ro*use sunt in0entarierea a!ti0itatilor si a ris!urilor a!estor
!o)*arti)ente si identi!area a!ti0itatilor *ro!edura/ile.
2iste)ul de !ontrol intern )ana1erial asu*ra !o)*arti)entului )edi!al al institutiei
se 0a de(0olta si i)*le)enta in )od distin!t de 2C. !on3or) $MF8 "4692005
deoare!e exista o le1islatie s*e!i!a in a!est, sta/ilita de Ministerul 2anatatii
8u/li!e si !are tre/uie sa e !erti!at de un or1anis) !reat s*e!ial in a!est sens -
C$FA2.
Responsabili: Manaerul si sefi de compartimente fnanciar contabil$ )*+O,$
-uridic$ te.nic$ medical/
Termen: 00.06.2011
b. In&entarierea a#ti&itatil!r pr!#e"urabile
$/ie!ti0ul a!estei eta*e este deter)inarea a!ti0itatilor din !adrul !o)*arti)entelor
de )ai sus !are sunt *ro!edura/ile.
A!tiunile ne!esare in !adrul a!estei eta*e:
- Gru*urile de lu!ru a3erente e!arui !o)*arti)ent isi 0or in0entaria
a!ti0itatile *ro*rii?
- A!ti0itatile in0entariate de !atre e!are !o)*arti)ent 0or !entrali(ate,
anali(ate si a*ro/ate de !atre )ana1erul institutiei.
Hi0ra/ilul a!estei eta*e 0a in0entarul a!ti0itatilor *ro!edura/ile.
Responsabili: Manaerul si sefi de compartimente fnanciar contabil$ )*+O,$
-uridic$ te.nic/
Termen: 00.02.2011
7
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
#. I"enti,#area si anali-a ris#uril!r institutiei
$/ie!ti0ul a!estei eta*e este anali(a ris!urilor institutiei, ra*ortate si la a!ti0itatile
a!esteia si !u *re!adere a a!ti0itatilor *ro!edura/ile si deter)inarea !ailor de
redu!ere ale a!estora, in!lusi0 de deter)inare a listei de *ro!eduri.
A!tiunile intre*rinse 0or ela/orarea #e1istrului de #is!uri.
Responsabili: Manaerul si sefi de compartimente fnanciar contabil$ )*+O,$
-uridic$ te.nic/
Termen: 15.09.2011
". Elab!rarea pr!#e"uril!r !perati!nale si re&i-uirea a#est!ra
$/ie!ti0ul a!estei eta*e este ela/orarea *ro!edurilor o*erationale !onsiderate
ne!esare in ur)a *ar!ur1erii eta*elor de identi!are a a!ti0itatilor *ro!edura/ile si
de identi!are a ris!urilor institutiei.
Hi0ra/ilul a!estei eta*e 0or *ro!edurile o*erationale de3al!ate *e !o)*arti)ente
Resp!nsabili' Manaerul si sefi de compartimente fnanciar contabil$ )*+O,$
-uridic$ te.nic
Ter$en' 31.12.2011
e. Apr!barea si #!$uni#area pr!#e"uril!r !perati!nale
$/ie!ti0ul a!estei eta*e este insusirea de !atre intre1 *ersonalului institituei a
*ro!edurilor o*erationale de lu!ru.
A!tiunile derulate in !adrul a!estei eta*e 0or :
a> A*ro/area de !atre )ana1erul institutiei a *ro!edurilor o*erationale si a datei
de a*li!are?
/> .nstruirea de !atre r)a de audit extern asu*ra *ro!edurilor o*erationale si
a*li!area siste)ului de !ontrol *entru *ersonalul !-eie din !adrul institutiei.
!> Aistri/uirea si !o)uni!area *ro!edurilor o*erationale *rin )i@loa!e
ele!troni!e sau reali(area de !o*ii du*a *ro!edurile o*erationale.
Resp!nsabili' Manaerul si sefi de compartimente fnanciar contabil$ )*+O,$
-uridic$ te.nic
8
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
Ter$en' 31.03.2012
. M!nit!ri-area. e&aluarea si "e-&!ltarea ulteri!ara a siste$ului
"e #!ntr!l
$/ie!ti0ul a!estei eta*e este de a asi1ura a*li!area e3e!ti0a de !atre *ersonalul
institutiei a *ro!edurilor o*erationale de lu!ru si asi1urarea !a 2C. este a!tuali(at in
!on3or)itate !u )odi!arile in !adrul le1islati0, or1ani1ra)a institutiei, ris!urile si
a!ti0itatile institutiei.
Mana1erul tre/uie s5 asi1ure 0eri!area =i e0aluarea <n )od !ontinuu a 3un!;ion5rii
siste)ului de !ontrol intern =i a ele)entelor sale. Ais3un!;ionalit5;ile sau alte
*ro/le)e identi!ate tre/uie re(ol0ate o*erati0, *rin )5suri !ore!ti0e.
Eeri!area o*era;iunilor 1arantea(5 !ontri/u;ia !ontroalelor interne la reali(area
o/ie!ti0elor.
%0aluarea e!a!it5;ii !ontrolului se *oate re3eri, <n 3un!;ie de !erin;e s*e!i!e =i9sau
!on@un!turale, e la ansa)/lul o/ie!ti0elor entit5;ii *u/li!e, e la unele dintre
a!estea, o*;iune !are re0ine )ana1erului.
A#tiunile !e se 0or intre*rinde in !adrul a!estei eta*e sunt:
a> %la/orarea si a*li!area unei *ro!eduri o*erationale !are sa *re0ada
res*onsa/ilii si !a(urile in !are *ro!edurile o*erationale tre/uies!
a!tuali(ate9adau1ate9su*ri)ate?
/> Constituirea unei !o)isii !u atri/utii in )onitori(area 2C.?
!> Constituirea unei !o)isii !u atri/utii in )ana1e)entul ris!ului?
d> Controalele de su*ra0e1-ere derulate de !atre auditori *u/li!i interni !are
i)*li!5 re0i(uiri <n !eea !e *ri0e=te )un!a de*us5 de salaria;i, ra*oarte
des*re ex!e*;ii, test5ri *rin sonda@e sau ori!e alte )odalit5;i !are !onr)5
res*e!tarea *ro!edurilor?
Responsabili: Manaerul si sefi de compartimente )*+O,$ fnanciar3contabil$
-uridic$ te.nic si medical/
#omisia de monitori!are a ,#I/
#omisia de manaement a riscurilor/
Firma de audit public intern/
Termene: Incepand cu 301.04.2012 se "a aplica in mod permanent.
A*ro/at,
Ar. Di!a Antoni!a Geor1eta
"
Proram de de!"oltare a sistemului de control intern manaerial
Mana1er
23.05.2011.
10