CASOS PRCTICOS DE

NOTAS DE CRDITO Y
NOTAS DE DBITO

La empresa Cambios SPA SAC es un empresa que en el
mes de Marzo 2011, efecta una devolucin de ciento
veinte (120) polos de algodn a su proveedor la empresa
TEXFINA EIRL, por un importe total de dos mil
quinientos nuevos soles (S/. 2,500) ms IGV. La empresa
Cambios SPA SAC, nos consulta Con qu documento se
deber sustentar la operacin y cules seran las
implicancias tributarias si la compra se efectu en Enero
del 2011?


Segn el numeral 1 del artculo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, las Notas de Crdito se emitirn
por concepto de anulaciones, descuentos, bonificaciones,
devoluciones y otros.
Por lo tanto, en este caso ser el proveedor TEXFINA
EIRL, quien deber de emitir la respectiva Nota de Crdito
por la devolucin de los ciento veinte (120) polos que
efecta la empresa Cambios SPA SAC consignando las
caractersticas de los mismos y el importe del S/. 2,500
ms IGV.


El seor Rubn Molina, es un abogado que recibi el
28.02.2011 un adelanto de S/. 5,000 por un servicio de
asesoramiento tributario a la empresa Mundo Bueno SAC,
por todo el mes de Marzo 2011.
Pero el 06.03.2011 por motivos personales ya no le es
posible continuar con dicho asesoramiento, por lo que la
empresa Mundo Bueno SAC le pide que devuelva parte
del adelanto puesto que el servicio no se culmino, en ese
sentido el seor Rubn Molina devuelve la suma de S/.
4,500. El seor Molina nos consulta, Si estara obligado a
emitir algn comprobante por la devolucin de esa parte
del adelanto?


Segn el numeral 1 del articulo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, seala que las Notas de Crdito se
emitirn por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.

En ese sentido el seor Rubn Molina deber de emitir una
Nota de Crdito por la anulacin del acuerdo de servicios,
es decir por la parte del servicio que no se presto
finalmente, el mismo que asciende al importe de S/. 4,500.
Dicha Nota de Crdito deber de ser registrada tambin en
el Libro de Ingresos de Gastos (perceptores de renta de
cuarta categora) del seor Rubn Molina y tomado en
cuenta para efecto de su declaracin Jurada Mensual del
Impuesto a la Renta PDT 0616 del periodo correspondiente
a marzo 2011, en el caso se encuentre obligado a cumplir
con su presentacin.
La empresa Peralta SAC es una empresa que se dedica a la
venta de artculos y tiles para el colegio, con fecha 25 de
mazo del 2011 su cliente el Colegio Mayor de Lima,
recibe una bonificacin de 20 cuadernos tamao A4 de 100
hojas por un valor de S/. 150, por haber cumplido con una
determinada cantidad de compras entre enero y febrero
2011, campaa escolar. La empresa Peralta SAC consulta
Cul ser el comprobante de pago que deber emitir por
la bonificacin al Colegio Mayor que se efecta en el mes
de marzo 2011?


Segn el numeral 1.1 del articulo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago, seala que las Notas de Crdito se
emitirn por concepto de anulaciones, descuentos,
bonificaciones, devoluciones y otros.

Por lo tanto, en este caso la empresa Peralta SAC deber de
emitir una Nota de Crdito en el mes de marzo 2011 al
Colegio Mayor por la bonificacin de los cuadernos
entregados.


La empresa Peralta SAC deber de registrar dicha Nota de
Crdito por la bonificacin otorgada en su Registro de
Ventas del periodo de Marzo 2011.
Con relacin al IGV, podemos sealar que las
bonificaciones a clientes sobre ventas realizadas no se
consideran venta, siempre que cumplan con lo dispuesto en
el numeral 13 del articulo 5 del Reglamento, excepto el
inciso c).



La empresa Discover SAC es una empresa de exportacin
de prendas de vestir, con fecha 02.02.2009 emita la Factura
001- 0003655 por la exportacin de 500 camisas a un valor
FOB de mil dlares americanos (US$ 1,000) a la empresa
Megatech. La referida mercadera es embarcada en el
mismo mes de febrero 09.
Posteriormente el 06 de marzo 2009, la empresa Discover
SAC acuerda con su cliente del exterior un descuento en el
precio equivalente a dos cientos dlares americanos (US$
200).
La empresa Discover SAC consulta Si por este descuento
otorgado a su cliente del exterior deber de emitir algn
comprobante?


De la revisin del articulo 10 del Reglamento de
Comprobantes de Pago (RCP) podemos sealar que las
Notas de Crdito se emitirn por concepto anulaciones,
devoluciones, descuento, bonificaciones, y otros.
Adems, deber contener los mismos requisitos y
caractersticas de los comprobantes de pago en relacin a
los cuales se emitan.


Por lo tanto, Discover SAC deber de emitir una Nota de
Crdito por el referido descuento concedido en la
exportacin realizada en febrero 2009 a Megatech
cumpliendo los mismos requisitos y caractersticas en
relacin de la factura de exportacin (emitirse tambin en
dlares americanos).
La empresa Discover SAC deber de declarar la operacin
en su PDT 0621 IGV Renta, del mes de marzo 2009
restando este descuento de las exportaciones facturadas y
embarcadas en dicho mes, casillas 106 y 127, consignando
de esta forma solo el importe neto.


La empresa Electrogar EIRL, es una empresa que se
dedica a la venta de electrodomsticos. Con fecha
01.03.2008 efecta la venta de una refrigeradora al seor
Miguel Pardo por la suma de mil ochocientos nuevos soles
(S/.1,800) pero adems se le otorga de regalo
(bonificacin) de una olla arrocera por un valor de S/. 50.
La empresa Electrogar EIRL nos consulta, Qu
comprobante deber de emitir por esta operacin?


Segn el inciso a) del acpite 3.1 del numeral 3 del artculo
4 del Reglamento de Comprobantes de Pago (en adelante
RCP), seala que las Boletas de Venta se emitirn en
operaciones realizadas con consumidores finales.
En el caso de descuento o bonificaciones, slo podrn
modificar comprobantes de pago que den derecho a crdito
fiscal o crdito deducible, o sustenten gasto o costo para
efecto tributario. Tratndose de operaciones con
consumidores finales, los descuentos o bonificaciones
debern de constar en el mismo comprobante de pago.


Por lo tanto, en este caso como la operacin de venta fue a
un consumido final, por la cual se emiti una Boleta de
Venta, la referida bonificacin -olla arrocera- deber de
constar en la misma Boleta de Venta, no correspondiendo
emitir en este caso una Nota de Crdito.
Para finalizar, cabria agregar que dicha bonificacin -
entrega de olla arrocera- no estar gravada con el IGV al
no ser considerada retiro de bienes, segn lo prescrito en el
ltimo prrafo del numeral 3 del artculo 2 del
Reglamento de la Ley del IGV e ISC.