Introduccin

El informe de auditora es el producto final del trabajo del auditor, en el cual presenta sus
observaciones, conclusiones y recomendaciones.

Por esta razn el informe de auditora cubre dos funciones basicas:

Comunica los resultados de la auditora de gestin.
Persuade a la gerencia para adoptar determinadas acciones y, cuando es necesario llamar su
atencin, respecto de algunos problemas que podran afectar adversamente sus actividades
y operaciones.
Cada auditora de gestin culmina en un informe por escrito que es puesto en conocimiento
de la entidad auditada.

El Contenido del Informe define que la estructura del informe de auditora de gestin es la
siguiente:
Sntesis gerencial.
Introduccin.
Conclusiones.
Observaciones y recomendaciones

RESUMEN EJECUTIVO
INFORME DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA
Definicin
Es un documento que muestra la situacin administrativa o contable de la empresa, expresa
los comentarios ms relevantes que se presentaron en la revisin practicada como: La
calidad, alcance y desarrollo del informe, indicar el excelente contenido del resultado, esta
presentacin deber ser oportuna para que se tomen medidas y las supervisarn auditores,
supervisores o jefes de reas, para dar un buen seguimiento a las recomendaciones hechas
por el auditor.
El informe de auditora operacional administrativa es el documento mediante el cual, se
conocen los resultados de las revisiones que efectan los auditores de una dependencia o
entidad. Constituye el producto terminado de la auditora operacional administrativa, pues
es la forma de dar a conocer a la empresa, todos los hechos o circunstancias importantes
observadas en la revisin, as como tambin exponerles las sugerencias de carcter general
que permitan mejorar el desempeo de las mismas.
En conclusin el informe es el documento en el que se expresan todos los puntos que estn
afectando el desarrollo de la empresa, as como tambin muestra sus avances a travs de las
operaciones efectivas de la misma, muestra a su vez las sugerencias para el cambio y
desarrollo de la empresa, por lo que el informe debe ser claro y conciso para que cause
impacto en los interesados del mismo.

Objetivo y funcin del informe.

Analizar las condiciones en que se emiti un informe desde el punto de vista del Contador
Pblico, precisando la naturaleza y alcance de dicho informe buscando la forma de proteger
los intereses de los usuarios del informe es el objetivo del mismo.
Los objetivos principales que se buscan al elaborar un informe de auditora operacional
administrativa son:

Informar: Significa dar a conocer a las personas indicadas dentro de la entidad, los
resultados importantes del trabajo. (Toma de conciencia).

Persuadir: Es demostrar que los resultados son vlidos y tienen razn de ser.
(Aceptacin).

Obtener resultados: Consiste en presentar recomendaciones para cambios positivos

(accin).

El informe cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como
para la

administracin. Dichas funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el

desarrollo de la auditora y en la determinacin de como redactar el documento
sealado, y que son entre otras:

1. Conclusiones basadas en la auditoria. El informe sirve para reunir la evidencia obtenida

durante la auditora operacional - administrativa, con la presentacin de hallazgos y
conclusiones; representa el resultado final del trabajo de auditora.
2. Reportar condiciones. El informe reporta a la organizacin un resumen de las principales
reas que requieren mejoras; esto es, el informe puede ser visto como una herramienta de
que se vale la administracin para conocer sus operaciones y para evaluar su ejecucin. El
informe seala que reas estn bien y cules pueden ser susceptibles de optimizar.

PROPSITO.
Es informar en forma clara, pero concisa, l por qu? Y cmo? de la auditoria. Este
cumple muchas funciones altamente importantes, tanto para el auditor como para la
administracin. Las siguientes funciones deben ser cuidadosamente consideradas durante el
desarrollo de la auditoria y en la determinacin de cmo redactar el documento sealado. El
informe sirve para presentar la evidencia obtenida durante la revisin, con la presentacin
de hallazgos y conclusiones; representa el resultado final del trabajo de auditora.

REPORTAR CONDICIONES

Este reporta a la organizacin un resumen de las principales reas que requieren mejoras; El
informe puede ser visto como una herramienta de que se vale la administracin para
reconocer sus operaciones y evaluar su ejecucin. El informe seala que reas estn bien y
cules pueden ser susceptibles de optimizar.

MARCO DE REFERENCIA DE LA ACCIN ADMINISTRATIVA

Las recomendaciones en el informe representan las conclusiones del auditor y las acciones
que deben ser tomadas por la administracin. Con base en las condiciones reportadas y en
la identificacin de causas, las recomendaciones sirven como marco de referencia para la
toma de acciones para corregir deficiencias y mejorar las operaciones.

CONTENIDO DE LOS INFORMES DE AUDITORA ADMINISTRATIVA

Antes de iniciar la redaccin de un Informe, es conveniente ordenar todos los puntos que se
deben incluir en l. Al redactar el informe se deben utilizar expresiones cortas y
apoyndose en esquemas. El orden ms conveniente de las ideas expresadas, ser
determinado por la importancia de ellas. Se deben utilizar ttulos para el desarrollo de los
puntos importantes. Esta titulacin debe referirse, en forma breve, al contenido del
apartado. Se debe cuidar la conjugacin de los verbos usados en la redaccin, que sea la
ms adecuada, de tal manera que refleje el sentido de la expresin.

Aclarar puntos de vista del auditor

Es normal que el auditor trate de mitigar las circunstancias o aclarar algunas situaciones en
las que esta en desacuerdo. Una clara posicin del auditado y los comentarios del auditor
ayudarn a puntualizar los criterios de la administracin y proporcionarn bases para llegar
a las decisiones que requieran las circunstancias.

CARACTERSTICAS
El informe de auditora operacional administrativa debe contener como mnimo las
siguientes caractersticas:
Oportuno
Son emitidos sin retraso indebido, permiten la pronta y efectiva toma de acciones. Un
informe es oportuno cuando se entrega en el momento indicado, en el tiempo preciso en
que se ha de tomar una decisin para la cual la informacin que se est plasmando ha de ser
til o necesaria en ese momento.

Competente
Se refiere a presentar la informacin de manera que los resultados sean coherentes con los
objetivos de la auditora. Es decir que la informacin que estamos presentando debe cubrir
con todos y cada uno de los objetivos que se fijaron al inicio de la auditoria operacional
administrativa, as como tambin es importante que en el proceso de la auditoria y
redaccin del informe no se divague en informacin que no sea de inters o este fuera de
lugar dentro de la revisin que se pretendi desde su origen.

Objetivo
Son aquellos que contienen informacin verdadera, imparcial y sin distorsiones. Las
observaciones, conclusiones y recomendaciones deben incluirse libres de todo prejuicio. En
este punto es importante que el auditor mantenga su independencia profesional para realizar
un informe en el que se plasmara nicamente lo que sucede sin que se desviara la
informacin o trate de encubrirse alguna accin por tratar de cubrir inters ajeno a el
mejoramiento de la entidad.

Claro
Son aquellos que se entienden con facilidad y son lgicos. La claridad se puede mejorar
evitando un lenguaje tcnico innecesario y proporcionando la suficiente informacin
adicional de respaldo. Esta caracterstica es sumamente importante ya que el informe se
distribuye para gente que seguramente no tiene conocimientos del rea contable, por lo que
debe cuidarse el vocabulario a emplearse y la manera de redactar el informe evitando as
malos entendidos o distracciones al lector por falta de comprensin al tener una mala
redaccin.

Conciso
Van al grano, se evitan detalles innecesarios, expresan pensamientos completos en el menor
nmero de palabras posible. Es necesario que un informe adems de ser claro sea muy
explicito, la redaccin debe dirigirse directamente al asunto u observacin a tratar, sin que
se extienda o divague con situaciones que no van conforme al asunto que se est tratando.

Sencillo
Se debe emplear un vocabulario sencillo para que el informe adquiera una mayor fuerza de
veracidad y persuasin, con un seguido aumento de eficacia y atraccin. Esta caracterstica
se relaciona con los puntos anteriores, ya que adems de utilizar un lenguaje claro y
entendible se debe dar el toque profesional y personal para resaltar aquello de mayor
importancia.

Constructivos
Como resultado de su tono y contenido, ayudan tanto a los auditados como a la
organizacin y promueven el mejoramiento en donde es requerido. Es importante que la
redaccin del informe se realice de tal manera que lo que se plasme en este, sirva a la

entidad a travs de lo que se trasmite a las personas que se encuentran dentro de ella, y que
son capaces de cambiar o tienen la autoridad necesaria para decidir la mejor opcin. Es
decir el informe debe utilizarse para mejora de la entidad.

Integridad
Se debe incluir todos los hechos importantes observados, y proporcionar informacin
completa sobre las situaciones encontradas, las conclusiones y recomendaciones. Es
importante, que de cada observacin hecha o tema a tratar se cuente con todo el respaldo
necesario y la conviccin de lo que se est diciendo es lo correcto o bien, los cambios que
se proponen son los que deben hacerse.

Relevancia
Se refiere a incluir solo los hechos de importancia que repercutan en la operacin del rea
auditada. En esta caracterstica es necesaria la experiencia del auditor para que determine la
importancia de cada observacin hecha o a tratar con los directivos, ya que incluso en
determinado momento se pueda comentar con las personas indicadas antes de presentar el
informe a criterio del propio auditor, adems de que no debe desviarse del objetivo de la
auditoria, al reflejar situaciones que nada tienen que ver con el tema de estudio expuesto.

Adecuacin
La adecuacin se define como una actitud de lgica armona con el lector, y en base a quin
leer el informe, es como se debe redactar el mismo, ello le permite comprender fcilmente
lo que se pretende hacer saber.

Como ya se ha comentado la redaccin del informe debe tener lgica de lo que se est
tratando, se recomienda iniciar con puntos ms complejos y terminar con aquellos ms
sencillos que no representan mayor problema.

Conviccin
Es hacer que las evidencias guen al lector a las mismas conclusiones a las que llego el
auditor. Esta caracterstica es al igual que todas de importancia para el resultado de la
presentacin del informe, ya que deben ponerse en practica los conocimientos del auditor y
muchas de las veces de su experiencia profesional para convencer a los representantes de la
entidad que los resultados del trabajo, son los que se estn plasmando en el informe, y ya
que esto no ser fcil a lograr los errores detectados ser un buen logro.

Adems de que el principal convencido de todo lo que se ha plasmado debe ser todo el
personal que participo en el trabajo de auditoria al contar estos con la experiencia y el
conocimiento de todo el trabajo realizado.

Utilidad
Es aportar elementos que contribuyan a una mejor administracin, utilizacin y
optimizacin de los recursos de la empresa. Esta caracterstica puede resultar repetitiva,
mas sin embargo es importante recalcar que todo aquello que se plasme en el informe y que
se haga en el proceso de auditora deber servir y/o ser funcional para cumplir con los
objetivos de la empresa, logrando que esta crezca, ya que de lo contrario no le funcionara a
la entidad y ser un trabajo sin resultados que al contrario de ayudarla a crecer har cada
vez mas dbil a la entidad.

Originalidad

Se debe ser espontneo al escribir, debido a que estamos acostumbrados a los formulismos
y frases rutinarias, por ello debemos intentar algo diferente en nuestro informe. El informe
debe hacerlo suyo el auditor, para lo cual deber poner mucho cuidado en la redaccin del
mismo para que cada prrafo y cada palabra que este plasmada en dicho documento se
identifique en cierto modo con el estilo del auditor, tratando de hacer algo diferente que de
primera impresin sea atractivo para el o los lectores, sin que llegue el punto en que el
informe resulte aburrido y por lo tanto se pierda la importancia en el.

Cortesa
Se refiere al tacto para indicar las aseveraciones en el informe. Es comn que conforme al
resultado de la auditora algn elemento de la entidad resulte afectado, y se le apliquen
calificativos como: ineficaz, desperdicio, descuido, omisin, etc. Esto no quiere decir que
no se mencionen, sin embargo debe hacerse con mucho tacto, ya que de lo contrario las
personas podran sentirse agredidas u ofendidas y esto podra hacer que el trabajo realizado
se venga abajo.

Estructura
En cuanto al contenido del informe, es de aceptacin generalizada que, a diferencia de los
informes de auditora contable, hasta la fecha el informe de la auditora operacional administrativa no ha desarrollado un formato nico con carcter universal.

Sin embargo, el contenido del informe debe estar ntimamente relacionado con el propsito
de la auditora operacional - administrativa, que siempre ser el mejoramiento de la
administracin de una organizacin, por tanto, su evaluacin se circunscribe al proceso
administrativo, y el informe debe seguir este enfoque.

Independientemente de la portada y el ndice, esenciales en todo trabajo, las partes que en

general debe contener el informe son:

1. Elaboracin del Plan de Auditoria

En esta etapa el auditor encargado y supervisor formula el proyecto del plan de
auditoria para luego presentarlo, junto con el reporte de revisin estratgica. El plan de
auditoria es el documento que se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo
texto se resumen las decisiones ms importantes relativas a la estrategia adoptada para
el desarrollo de la auditoria administrativa.
Estructura del Plan de Auditoria:
Se elabora al final de la fase de planeamiento, en cuyo texto se resumen las decisiones ms
importantes relativas a la estrategia adoptada para el desarrollo de la auditora.
Su propsito es definir el alcance global de la auditoria administrativa, en trminos
generales y objetivos especficos.
Estructura del plan de auditoria
Origen de la auditoria
resultado de la revisin estratgica
objetivos de la auditoria
alcance de la auditoria, metodologa
criterios de auditoria a utilizarse
recurso de personal
reas a ser examinadas
a) objetivos y alcance de la auditoria
b) criterios de auditoria a utilizar
c) fuentes de obtencin de evidencia de auditoria
d) equipo de trabajo
Informacin administrativa
a) informes a emitir y fechas de entrega
b) estructura del informe a emitir
c) presupuesto de tiempo
d) cronograma de actividades
Plan de la auditoria

Anlisis de tiempo, papeles de trabajo y conocimiento de la estructura.

Informe de la auditoria

Seguimiento del Sistema

1. Ejecucin:
La fase de ejecucin de la auditoria esta focalizada en la obtencin de evidencias,
suficientes, competentes y pertinentes sobre los asuntos mas importantes aprobados en el
Plan de la Auditoria.
Los papeles de trabajo son los documentos elaborados u obtenidos por el auditor durante las
fases de planeamiento y ejecucin, los cuales sirven como fundamento y respaldo del
informe.
2.1. Elaboracin del Programa de Auditoria:
Un programa de auditora es un plan detallado del trabajo que debe comunicar, tan
precisamente como sea posible el trabajo a ser ejecutado.

2.2. Procedimientos y tcnicas de auditoria:

Durante la fase ejecucin, el equipo de auditora se aboca a la obtencin de evidencias y
realizar pruebas sobre las mismas, aplica procedimientos y tcnicas de auditora, desarrolla
hallazgos, observaciones, conclusiones y recomendaciones.
Las tcnicas de auditora ms utilizadas para reunir evidencia son:

2.3. Evidencias de auditoria y mtodos de obtencin de informacin:

Se denomina evidencia al conjunto de hechos comprobados, suficientes, competentes y
pertinentes que sustentan las conclusiones del auditor.

La evidencia deber someterse a prueba para asegurarse que cumpla con los requisitos
bsicos:
Suficiente.- Si es basta para sustentar los hallazgos, conclusiones y recomendaciones de
los auditores.
Competente.- En la medida que sea consistente, convincente, confiable y validada por el
auditor pblico.
Relevante.- Cuando exista relacin en su uso para demostrar o refutar un hecho en forma
lgica y patente.
Pertinente.- Cuando exista congruencia entre las observaciones, conclusiones y
recomendaciones de la auditora.
2.4.

Evaluacin de la efectividad de los programas

La evaluacin consiste Ela verificacin peridica del resultado de, a la luz del grado de
eficiencia, eficacia, transparencia y economa que hayan exhibido en el uso de los recursos
pblicos, axial como del cumplimimiennto por las entidades de las normas legales y de los
alineamientos de politicas y planes de accion.
2.5.

Evaluacion del control interno gerencial

El auditor debe concentrar su esfuerzo de su trabajo en reas donde el rendimiento no es

satisfactorio, axial como en aquellos controles gerenciales que no funcionan
apropiadamente o simplemente no existen.
El control gerencial se clasifica en:
controles sobre actividades del programa
Controles de cumplimiento
Controles para la proteccin de recursos
Controles de confiabilidad de la informacin
2.6. Elaboracin y revisin de los Papeles de trabajo:
El auditor debe organizar un registro completo y detallado de la labor efectuada
Y las conclusiones alcanzadas, en forma de papeles de trabajo.
Los papeles de trabajo son registros que conserva el auditor sobre los procedimientos
aplicados, las pruebas realizadas, la informacin obtenida y las conclusiones pertinentes
alcanzadas en su resumen, y sirven para:
Proporcionar el soporte principal del informe del auditor, incluyendo las observaciones,
hechos, argumentos, entre otros.
Ayudar al auditor a ejecutar y supervisar el trabajo.
Presentarse como evidencia en caso de demanda legal.
Adems, deben formularse con claridad, pulcritud y exactitud; asimismo deben consignar
los datos referentes al anlisis, comprobacin, opinin y conclusiones sobre los hechos,
transacciones o situaciones especficos examinados, as como sobre las desviaciones que
presentan respecto de los criterios y normas establecidos o previsiones presupuestarias,
hasta donde dichos datos sean necesarios para soportar la evidencia en que se basan las
observaciones, conclusiones y recomendaciones contenidas en el informe de auditora.

Requisitos de los papeles de trabajo

Completos y exactos.
Claros, comprensibles y detallados.
Ilegibles y ordenados.
Informacin relevante.
2.6. Desarrollo de hallazgo de auditoria
Es el resultado de la comparacin que se realiza entre un criterio y la situacin actual
encontrada durante el examen a un rea, actividad u operacin.
Los requisitos que deben reunir un hallazgo de auditora son:
Importancia relativa que amerite ser comunicado.
Basado en hechos y evidencias precisas que figuran en los papeles de trabajo.
Objetivo.
Convincente para una persona que no ha participado en la auditora.
Fatores que afectan el desarrollo de hallazgos
Acondiciones al momento de ocurrir el hecho.
Naturaleza, complejidad y magnitud financiera de las operaciones examinadas.
Anlisis crtico de cada hallazgo importante.

Los elementos del hallazgo de auditora son los siguientes:

Criterio: norma aplicable
Defecto: el resultado adverso o potencial de la condicin encontrada.
Causa: representa la razn o razones bsicas por la cual ocurros la condicin.