CUPRINS

Capitolul1. Definiie PFA. Tipuri de PFA i caracteristicile lor

Capitolul2. nfiinare PFA. nregistrarea fiscal
Capitolul3. Asigurri sociale
Capitolul4. Contabilitatea i fiscalitatea PFA
Capitolul5. Tabloul declaraiilor fiscale periodice i anuale
Capitolul6. Legislaie
ANEXE

Capitolul1. Definiie PFA. Tipuri de PFA i caracteristicile lor

n momentul actual, n conjuctura economic i social n care se gsete
Romnia, cea mai potrivit form de funcionare a unei afaceri mici este
persoana fizic autorizat.
CE ESTE PFA-UL
PFA este acronimul pentru persoana fizic autorizat. Persoanele fizice
autorizate (PFA) sunt persoane ce obin venituri din profesii liberale sau
asimilate din prestri servicii cu caracter profesional, desfurate n mod
individual .
PFA-urile pot fi de dou tipuri:
PFA impozitat n sistem real
PFA impozitat la norma de venit
1. PFA n sistem real
Aceste persoane au de plat un impozit de 16% asupra veniturilor nete
dintr-un an calendaristic (diferena dintre ncasri i pli). Acestea au
obligativitatea de a ine evidena contabil n partid simpl.
2. PFA pe norm de venit.
Aceste persoane pltesc un impozit fix conform unor norme de venit
stabilite anual de catre Direciile Generale ale Finanelor Publice
teritoriale, n funcie de specificul activitii i de zona n care se
desfoar activitatea, cu condiia ca acea activitate s se regseasc n
nomenclatorul activitilor independente pentru care venitul net se
poate determina pe baza normelor anuale de venit, pentru contribuabilii
care i desfoar activitatea individual.

ncepnd cu 01.01.2012 PFA-urile pe norm de venit au obligativitatea

de a ine evidena contabil n partid simpl.
CINE POATE FI PFA
Conform art.5 din Legea nr.300/2004, pot desfura activiti economice n
mod independent persoanele fizice care ndeplinesc, n mod cumulativ,
urmtoarele condiii:
a) au mplinit vrsta de 18 ani, n cazul persoanelor fizice ce solicit
autorizarea pentru desfurarea de activiti economice n mod
independent
b) starea sntii le permite desfurarea activitii pentru care se solicit
autorizaia;
c) au calificarea - pregtire profesional sau, dup caz, experien
profesional -, necesar pentru a desfura activitatea economic pentru
care se solicit autorizaia
d) nu au fost condamnate penal prin hotrre judectoreasc rmas
definitiv pentru svrirea de fapte sancionate de legile financiare,
vamale i cele care privesc disciplina financiar-fiscal de natura celor
care se nscriu n cazierul fiscal
e) ndeplinesc condiiile de funcionare prevzute de legislaia specific n
domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei mediului, proteciei
muncii i aprrii mpotriva incendiilor i cerinele reglementrilor
specifice proteciei consumatorului pentru activitatea desfsurat,
precum si normele de calitate a produselor si serviciilor puse pe pia
CE ACTIVITI POATE DESFSURA UN PFA
PFA-urile pot desfsura activiti economice n toate domeniile, meseriile,
ocupaiile sau profesiile pe care legea nu le interzice n mod expres pentru
libera iniiativ (OUG 44/2008, art.3 alin.2).

CARE SUNT AVANTAJELE SI DEZAVANTAJELE UNUI PFA

a. Avantaje:
documentaie simpl privind infiinarea si autorizarea;
timp foarte scurt de obinere a Certificatului de Inregistrare
cheltuieli de infiinare mici;
declaraii financiare si fiscale simple;
taxe si impozite mai mici;
contabilitatea se organizeaz si se conduce in partid simpl;
poate avea angajai;
poate folosi banii fra s plteasc dividente.
b. Dezavantaje:
rspunderea in cazul insolvenei, falimentului cu averea personal;
constrngerea studiilor de specialitate n domeniul de activitate.

Capitolul II. nfiinare PFA. nregistrarea fiscal.

UNDE SE NFIINEAZ UN PFA
PFA-urile se nfiineaz la Oficiul Registrului Comerului n raza cruia i
stabilete sediul profesional.
a. Acte necesare
cerere de inregistrare
dovada verificrii disponibilitii si rezervrii denumirii in original
carte de identitate sau pasaport (dac este cazul) - in original si copie
certificat olograf de ctre titular (cu semntura) privind
conformitatea cu originalul
documente care atest

drepturile de folosin asupra sediului

profesional/punctelor de lucru, precum contract de inchiriere,

contract de comodat, certificat de mostenitor, contract de vnzarecumprare, declaraie de luare in spaiu sau orice alt act juridic care
confer dreptul de folosin - copie
extras CF, nu mai vechi de 30 de zile (original si copie)
acordul asociaiei de proprietari i al vecinilor cu perei comuni pe
orizontal i vertical (dac sediul este ntr-un apartament de bloc)
documente privind calificarea persoanei care nfiineaz PFA pentru
activitatea respectiv. Acestea pot fi diplome primite n urma
cursurilor de calificare, acte de studii fotocopii certificate olograf
(cu semnatur)
documente care atest experiena profesional, dac este cazul (carte
de munc in care s se evidenieze cel puin doi ani vechime in
activitatea pe care o va desfsura persoana fizic autorizat)fotocopie certificat olograf (cu semntura)
declaraie pe propria rspundere care s ateste ndeplinirea
condiiilor legale de funcionare prevzute de legislaia special din

domeniul sanitar, sanitar-veterinar, proteciei mediului i proteciei

muncii
informaiile din cazierul fiscal ( se obin de ORC)
dovezile privind plata taxelor/tarifelor legale:taxe de registru
dosar plic/cu in
b. Paii necesari nfiinrii PFA
Pasul1. Identificarea Oficiului Registrului Comerului din localitatea/
judeul in care se stabileste sediul social
Pasul2. Rezervarea denumirii PFA-ului
Pasul3. Obinerea extrasului CF de la Biroul de Carte Funciar (una zi
in regim de urgen, 3-4 zile regim normal)
Pasul4. Obinerea acordului asociaiei de proprieari si al vecinilor
Pasul5. Complearea urmtoarelor acte:cererea de inregisrare si
declaraia pe propria raspundere
Pasul6. Depunerea actelor la Oficiul Registrului Comerului
Pasul7. Ridicarea documentelor de la Oficiul Registrului Comerului:
Certificatul de nregistrare
Certificatul constatator
Certificatul de nregistrare meniuni i ncheierea
judectorului/rezoluia Directorului ORC
Copie a declaraiei pe propria rspundere depus iniial
(depinde de jude)
Pasul8. Procurarea tampilei
Pasul9. Deschiderea contului
c. Durata
nfiinarea unui PFA, dureaz ntre 3 i 5 zile din momentul n care se
depun actele la Oficiul Registrului Comerului.

d. Costuri
Costurile de nfiinare ale unui PFA sunt:
rezervare firm aprox.15 lei
extras de carte funciar aprox.20 lei (regim normal) si 100 lei
(regim de urgen)
verificare asociat unic aprox.15 lei
taxe inregistrare PFA aprox.150 lei
Total costuri: 200 300 lei
Not: Costurile sunt estimative, deoarece pot aprea diferene de costuri
n judee diferite.
CUM SE NREGISTREAZA FISCAL UN PFA
Dup obinerea documentelor (Certificatul de nregistrare, mpreun cu
anexele), se va merge la Administraia Finanelor Publice n vederea
nregistrrii fiscale i a declarrii nceperii activitii.
Termenul legal de nregistrare fiscal este de 15 zile de la obinerea actelor
de funcionare.
Dosarul care se depune la Biroul Asisten Contribuabili-Persoane Fizice, va
cuprinde:
copie dup documentul de identitate
copii ale actelor obinute de la ORC
Formularul 220 - declaraie privind venitul estimat, n sistem real
Not:
1) n baza datelor declarate, privind: venitul brut estimat, cheltuielile
deductibile, venitul net estimat, se va calcula impozitul pe venit estimat

pentru anul fiscal n curs sau pentru perioada rmas pn la finele

anului.
2) Cota de impunere este de 16% aplicabil la venitul net estimat.
3) Acest impozit, este un impozit anticipat care se plteste in patru rate
egale, pan la data de 25 incluziv a ultimei luni din fiecare trimestru.
n baza Declaraiei 220, de regul n aceeai zi, se va primi Declaraia 260 Decizia de impunere (provizorie) n care se vor preciza termenele de plat
i valoarea plilor anticipate privind impozitul stabilit. Aceast decizie
reprezint titlul de crean i nstiinare de plat.
DE REINUT!
Neplata impozitului pe venit, la termenele legale de plat, atrage dup sine
calculul de majorri de ntrziere i executarea silit a contribuabilului, dac
va fi cazul.

Capitolul III. Asigurri sociale

CE ASIGURRI SOCIALE TREBUIE S PLTEASC UN PFA
Persoanele cu statut de persoan fizic autorizat s desfsoare activiti
economice au calitatea de contribuabil la sistemul de pensii i la cel de
asigurri sociale de sntate.
1. Contribuia de asigurri sociale, potrivit art. 6 alin. (1) pct. IV.
lit. c) din Legea 263/2010
Persoanele autorizate s desfsoare activiti independente sunt
asigurate obligatoriu, prin efectul legii n sistemul public de asigurri
sociale, avnd prin urmare obligativitatea contribuirii la acest sistem
Documentul de asigurare: Declaraia de Asigurare , care se depune la
Casa Teritorial de Pensii din raza de domiciliu sau reedin in
termen de 30 de zile de la data pentru care se opteaz pentru
asigurare
Baza impozabil: venitul inscris in Declaraia de Asigurare
Cota de contribuie: 31,3%

care se aplic la venitul nscris n

Declaraia de Asigurare i se datoreaz de la data ncheierii acestei

declaraii
Termen de plat al contribuiei CAS: trimestrial, n 4 rate egale, pn
la data de 25 inclusiv a ultimei luni a fiecrui trimestru
Not:
a. Baza lunar de calcul a CAS este venitul declarat, care nu poate fi mai
mic de 35% din salariul mediu brut (n 2012 salariul mediu brut este
de 2177 lei) i nici mai mare de 5 ori acest venit;
b. Persoanele care sunt asigurate ale sistemului public de pensii (au
calitatea de angajat cu contract de munc), precum i cele care

beneficiaz de pensii acordate n sistemul public de pensii NU

DATOREAZ contribuia de asigurri sociale pentru veniturile
obinute n calitatea de PFA;
c. Persoanele fizice autorizate care nregistreaz pierdere din
activitatea independent pot s depun o cerere la Casa Teritorial de
Pensii, n vederea scutirii plii contribuiei;
d. Contribuabilii al cror venit rmas dup deducerea cheltuielilor
efectuate pentru a realiza acest venit, raportat la cele 12 luni ale
anului, este sub nivelul minim menionat NU DATOREAZ
contribuie de asigurri sociale;
e. Obligaiile anuale de plat a CAS sunt cele stabilite prin decizia de
impunere.
2. Contribuia la asigurrile sociale de sntate (CASS), in temeiul
art. 257 alin. (2) lit. b) din Legea 95/2006.
Persoanele care realizeaz venituri impozabile din activiti
independente care se supun impozitului pe venit au obligaia plii
unei contribuii bnesti lunare pentru asigurrile de sntate.
Documentul de asigurare: Contract de asigurare incheiat cu Casele
de Asigurri de Sntate direct, al crui model se stabileste prin
ordin al presedintelui CNAS cu avizul consiliului de administraie.
Baz impozabil : veniturile impozabile realizate de persoanele fizice
autorizate , care se supun impozitului pe venit.
Cota de contribuie :5.5%
Termen de plat al contribuiei CASS : trimestrial, pn in 25 al lunii
urmtoare incheierii trimestrului, pentru trimestrul incheiat

Not:
a. Dac venitul din activiti independente este singurul asupra cruia
se calculeaz contribuia, aceasta nu poate fi mai mic decit cea
calculat la un salariu de baz minim brut lunar pe ar;
b. Persoanele fizice autorizate care realizeaz pierdere din activitatea
independent, nu sunt scutite de contribuia la sistemul asigurrilor
de sntate;
c. Plata contribuiei se face la casieria Casei de Asigurri de Sntate pe
CNP-ul fiecruia nu pe CIF;
d. Adeverina de asigurat n sntate este emis, la cerere, direct de Casa
de Sntate;
e. Obligaiile anuale de plat a CASS se determin pe baza declaraiei de
venit realizat.
f. Stabilirea obligaiilor anuale definitive se realizeaz prin decizia
final de impunere, pe baza creia se regularizeaz sumele datorate
cu titlu de pli anticipate. Plata CASS se efectueaz in cel mult 60 zile
de la data comunicrii deciziei, iar sumele achitate in plus se
compenseaz sau se restituie.

Capitolul IV. Contabilitatea i fiscalitatea PFA

n baza art.15 din OUG nr.44/2008 - persoana fizic autorizat va ine
contabilitatea

partid

simpl,

potrivit

reglementrilor

privind

organizarea i conducerea evidenei contabile n partid simpl de ctre

persoanele fizice care au calitatea de contribuabil, n conformitate cu
prevederile legii nr.571/2003 privind Codul Fiscal, cu modificrile i
completrile ulterioare.
Registrele obligatorii pentru un PFA sunt:
Registrul Unic de Control
Registrul de incasri si plti
Registrul inventar
1. Registrul Unic de Control este documentul n care vor fi consemnate
toate controalele care vor fi efectuate de ctre organele de control ale
statului. Se procur de la Administraia Finanelor Publice.
2. Registrul de ncasri i pli are regim de nregistrare la
Administraia Finanelor Publice. Acesta se numeroteaz (fil cu fil),
se nuruiete, i se parafeaz nainte de depunerea la organele fiscale
pentru nregistrare.

Registrul de ncasri i pli servete ca:

document de nregistrare a ncasrilor i plilor
document de stabilire a situaiei financiare a contribuabilului care
conduce evidena contabil n partid simpl
prob n litigii

Se ntocmete ntr-un singur exemplar de ctre contribuabili, fcnduse nregistrarea operaiunilor efectuate pe baza documentelor
justificative, distinct, pe fiecare operaiune, fr a se lsa rnduri
libere.
n Registrul-jurnal de ncasri i pli se nregistreaz nu numai
operaiunile n numerar, ci i cele efectuate prin contul curent de la
banc.
Operaiunile nregistrate n Registrul-jurnal de ncasri i pli se
totalizeaz anual.
3. Registrul inventar are regim de nregistrare la Administraia
Finanelor Publice. Acesta se numeroteaz (fil cu fil), se nuruiete, i
se parafeaz nainte de depunerea la organele fiscale pentru
nregistrare.
n Registrul inventar se trec toate bunurile i drepturile aferente
desfurrii activitii, de exemplu mijloacele fixe, obiectele de inventar
i drepturile de proprietate intelectual.
Contabilitatea PFA
a. Contabilitatea veniturilor ( Legea nr.571/2003, art.49 alin.2)
Sunt considerate venituri brute realizate de persoanele fizice autorizate
urmtoarele:
sumele ncasate i echivalentul n lei al veniturilor n natur din
desfurarea activitii

 veniturile sub form din dobnzi din creane comerciale sau din alte
creane utilizate in legtur cu o activitate independent
ctigurile din transferul activelor din patrimoniul afacerii utilizate
ntr-o activitate independent, inclusiv contravaloarea bunurilor
rmase dup incetarea definitiv a activitii, cu excepia
reorganizrilor, cand se pstreaz destinaia bunurilor
veniturile din angajamentul de a nu desfura o activitate
independent sau de a nu concura cu o alt persoan
veniturile din anularea sau scutirea unor datorii de plat aprute n
legatur cu o activitate independent
veniturile nregistrate de casele de marcat cu memorie fiscal
instalate ca aparate de taxat pe autovehiculele de transport persoane
sau bunuri n regim taxi
Nu sunt considerate venituri brute:
aporturile n numerar sau echivalentul n lei al aporturilor n natur
fcute la inceperea unei activiti sau n cursul desfsurrii acesteia
sumele primite sub form de credite bancare sau de mprumuturi de
la persoane fizice sau juridice
sumele primite ca despgubiri
sumele sau bunurile primite sub form de sponsorizri, mecenat sau
donaii
Not:
nregistrarea veniturilor din activitatea de baz (desfurat) se face n
baza documentelor care atest realizarea acestora.
Documentele justificative sunt: factura fiscal i raportul fiscal, zilnic,
editat de casa de marcat cu memorie fiscal.

nregistrarea n Registrul de ncasri i Pli se face zilnic sau atunci

cnd au loc operaiile, n mod cronologic. Se vor evidenia n acest
registru numai sumele efectiv ncasate in anul fiscal calendaristic).
Modalitatea de incasare poate fi:
cu chitan
prin contul curent (dovada se face cu extrasul de cont)
raportul fiscal, editat la sfarsitul zilei de cas de marcat cu memorie
fiscal
b. Contabilitatea cheltuielilor
Condiiile generale pe care trebuie s le indeplineasc cheltuielile
aferente veniturile, pentru a putea fi deduse, sunt:
s fie efectuate n cadrul activitilor desfurate n scopul realizrii
venitului, justificate prin documente
s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul
cruia au fost pltite
s respecte regulile privind amortizarea
Cheltuielile pot fi:
1. cheltuieli deductibile
2. cheltuieli deductibile limitat
3. cheltuieli nedeductibile
1. Cheltuieli deductibile sunt:
cheltuieli cu

achiziionarea de materii

prime, materiale

consumabile, obiecte de inventar i mrfuri

cheltuielile cu lucrrile executate i serviciile prestate de teri

 cheltuielile efectuate de contribuabili pentru executarea de

lucrri i prestarea de servicii pentru clieni
chiria aferent spaiului unde i desfoar activitatea, cea
aferent utilajelor i a altor instalaii utilizate n desfurarea
activitii, n baza unui contract de nchiriere
dobnzile aferente creditelor bancare
cheltuielile cu comisioanele i cu alte servicii bancare
cheltuielile cu primele de asigurare care privesc imobilizrile
corporale i necorporale, inclusiv pentru stocurile deinute,
precum i primele de asigurare pentru asigurarea de risc
profesional potrivit legii
cheltuieli cu primele de asigurare pentru bunurile din
patrimoniul personal, cnd acestea reprezint garanie bancar
pentru creditele utilizate n desfurarea activitii independente
a contribuabilului
cheltuieli potale i taxele de telecomunicaii
cheltuielile cu energia i ap
cheltuielile cu transportul de bunuri i de persoane
cheltuieli de natur salarial
cheltuielile cu impozitele, taxele, altele dect impozitul pe venit
cheltuielile reprezentnd contribuiile pentru asigurrile sociale,
pentru constituirea fondului pentru plata ajutorului de omaj,
pentru asigurrile sociale de sntate, pentru accidente de munc
i boli profesionale, precum i alte contribuii obligatorii pentru
contribuabil i angajaii acestuia
cheltuieli cu amortizarea
valoarea rmas neamortizat a bunurilor i drepturilor
amortizabile nstrinate, determinat prin deducerea din preul

de cumprare a amortizrii incluse pe costuri n cursul

exploatrii i limitat la nivelul venitului realizat din nstrinare
cheltuieli efectuate de utilizator, reprezentnd chiria (rata de
leasing) n cazul contractelor de leasing operaional, respectiv
cheltuielile cu amortizarea i dobnzile pentru contractele de
leasing financiar, stabilite n conformitate cu prevederile privind
operaiunile de leasing i societile de leasing
cheltuielile cu pregtirea profesional pentru contribuabili i
salariaii lor
cheltuieli ocazionate de participarea la congrese i alte ntruniri
cu caracter profesional
cheltuieli cu funcionarea i ntreinerea, aferente bunurilor care
fac obiectul unui contract de comodat, potrivit nelegerii din
contract, pentru partea aferent utilizrii n scopul afacerii
cheltuielile de delegare, detaare i deplasare, cu excepia celor
reprezentnd indemnizaia de delegare, detaare n alt
localitate, n ar i n strintate, care este deductibil limitat
cheltuieli de reclam i publicitate care reprezint cheltuielile
efectuate

pentru

popularizarea

numelui

contribuabilului,

produsului sau serviciului n baza unui contract scris, precum i

costurile asociate producerii materialelor necesare pentru
difuzarea mesajelor publicitare cnd reclama i publicitatea se
efectueaz prin mijloace proprii. Se includ n categoria
cheltuielilor de reclam i publicitate i bunurile care se acord n
cadrul unor campanii publicitare ca mostre, pentru ncercarea
produselor i demonstraiilor la punctele de vnzare, precum i
alte bunuri acordate cu scopul stimulrii vnzrilor;
cheltuielile cu combustibilul pentru:

a. autovehiculele utilizate pentru: intervenii, reparaii, paz i

protecie, curierat, transport personal la i de la locul de
munc i de la locul de munc, vehicule utilizate drept care de
reportaj, cele utilate de agenii de vnzri i de recrutare a
forei de munc
b. vehiculele utilizate pentru transportul de persoane cu plat,
inclusiv pentru activitatea de taxi
c. vehiculele utilizate pentru nchirierea ctre alte persoane,
inclusiv pentru instruirea n cadrul colilor de oferi
cheltuielile de sponsorizare, mecenat, precum i pentru
acordarea de burse private, efectuate conform legii, n limita unei
cote de 5% din baza de calcul
cheltuielile de protocol, n limita unei cote de 2% din baza de
calcul
suma cheltuielilor cu indemnizaia pltit pe perioada delegrii i
detarii n alt localitate, n ar i strintate, n interesul
serviciului, n limita a de 2,5 ori nivelul legal stabilit pentru
instituiile publice
cheltuieli sociale, n limita sumei obinute prin aplicarea unei cote
de pn la 2% la fondul de salarii realizat anual
pierderile privind bunurile perisabile, n limitele prevzute de
actele normative n materie
cheltuielile reprezentnd tichetele de mas acordate de
angajatori, potrivit legii
contribuiile efectuate n numele angajailor la fonduri de pensii
facultative, n conformitate cu legislaia n vigoare, n limita
echivalentului n lei a 400 euro anual pentru o persoan
prima de asigurare voluntar de sntate, conform legii, n limita
echivalentului n lei a 250 euro anual pentru o persoan

 cheltuielile efectuate pentru activitatea independent, ct i n

scopul

personal

al

contribuabilului

sau

asociailor

sunt

deductibile numai pentru partea de cheltuial care este aferent

activitii independente
cotizaii pltite la asociaiile profesionale n limita a 2% din baza
de calcul determinat
cheltuieli reprezentnd contribuiile profesionale obligatorii
datorate, potrivit legii, organizaiilor profesionale care fac parte
contribuabilii, n limita a 5% din venitul brut realizat
2. Cheltuieli deductibile limitat
ncepnd cu 01.01.2012 sunt deductibile 50% din cheltuielile cu
combustibilul, pentru autovehiculele rutiere monitorizate destinate
exclusiv transportului rutier de persoane, cu o greutate maxim
autorizat de pn la 3500 kg i cu un numr maxim de 9 scaune
pasageri, inclusiv oferul.
Autovehiculul trebuie s fie n proprietatea sau n folosina
contribuabilului.
3. Cheltuieli nedeductibile sunt:
sumele sau bunurile utilizate de contribuabil pentru uzul
personal sau al familiei sale
impozitul pe venit datorat
donaii de orice fel
amenzile, confiscrile, dobnzile, penalitile de ntrziere i
penalitile datorate, potrivit prevederilor legale, altele dect cele
pltite conform clauzelor din contractele comerciale
ratele aferente creditelor angajate

 cheltuielile de achiziionare sau de fabricare a bunurilor i a

drepturilor amortizabile din Registru inventar
cheltuielile privind bunurile constatate lips din gestiune sau
degradate i neimputabile, dac inventarul nu este acoperit de o
poli de asigurare
sumele sau valoarea bunurilor confiscate ca urmare a nclcrii
dispoziiilor legale n vigoare
Stabilirea venitului net anual
Venitul net impozabil se determin, la sfritul anului fiscal (calendaristic31.12) prin diferena dintre veniturile ncasate din activitatea desfurat i
alte ncasri conexe activitii de baz i cheltuielile deductibile efectiv
pltite, mai puin impozitul pe venit pltit anticipat.
La suma rezultat se aplic cota de 16%, stabilindu-se impozitul pe venit
efectiv de plat. Acesta poate fi, n funcie de activitatea desfurat, mai
mic, egal sau mai mare dect impozitul pltit anticipat.
Vor rezulta trei situaii:
1) Dac impozitul este mai mic dect cel stabilit anticipat rezult c s-a
pltit n plus. n acest caz, de regul, sumele pltite n plus se
ramburseaz sau se compenseaz datoriei viitoare de acelai fel;
2) Dac impozitul este egal cu cel stabilit anticipat nu mai exist nici o
obligaie de plat. Acesta este un caz foarte rar sau nu se intlnete n
practic;
3) Dac impozitul este mare dect cel stabilit anticipat rezult c obligaia
de plat este mai mare. n acest caz, se va plti un impozit suplimentar.
Suma de plat se stabilete c diferena dintre impozitul final i cel pltit
anticipat.

Obligaia de plat a impozitului (a diferenei de impozit pe venit) este n

termen de 60 zile de la comunicarea deciziei finale de impunere. Neplata
impozitului pe venit la scadena legal atrage dup sine majorri de
ntrziere a plii, putnd duce la executarea silit a debitorului.
n vederea stabilirii impozitului, se depune la organul fiscal Formularul 200
Declaraie privind venitul realizat. Termenul de depunere este pn la
data de 25 mai a anului urmtor anului fiscal ncheiat.
Taxa pe valoarea adugat
PFA-ul a crei cifr de afaceri declarat sau realizat este inferioar
plafonului de 35000 de euro, al crui echivalent n lei se stabilete la cursul
de schimb valutar comunicat de BNR la data aderrii Romniei la UE (1=
3,3817 RON; 35000 =119000 RON), este scutit de evidenierea,
deducerea i plata TVA.
Not: Cifra de afaceri de referin este constituit din valoarea total a
livrrilor de bunuri i a prestrilor de servicii efectuate de persoana
impozabil n cursul unui an calendaristic.
Persoana impozabil care este scutit de plata TVA i a cror cifr de afaceri
este mai mare sau egal cu plafonul de 35000 euro, n decursul unui an
calendaristic, trebuie s solicite nregistrarea n scopuri de TVA n termen
de 10 zile de la data atingerii sau depirii plafonului. Data atingerii sau
depirii plafonului se consider a fi prima zi a lunii calendaristice
urmtoare celei n care plafonul a fost atins sau depit.

Dac persoana impozabil nu solicit sau solicit nregistrarea cu

ntrziere, organele fiscale au dreptul s stabileasc obligaia privind taxa
de plat de la data la care contribuabilul ar fi trebuit s declare acest lucru.
Persoanele Fizice Autorizate care sunt pltitoare de TVA, au obligaia s
ntocmeasc i s depun Formularul 300 DECLARAIA DE TVA.
Acest document trebuie depus la organele fiscale, pentru fiecare perioad
fiscal, pn la data de 25 inclusiv a lunii urmtoare celei n care se ncheie
perioada fiscal, respectiv:
pentru contribuabilii care realizeaz o cifr de afaceri pn la 100000
euro, trimestrial
pentru contribuabilii a cror cifra de afaceri este mai mare de 100000
euro, lunar
Contabilitatea i fiscalitatea salariilor
Pentru realizarea obiectului su de activitate persoana fizic autorizat
poate angaja, n condiiile precizate de lege, salariai cu contract de munc
pe perioada de timp determinat sau nedeterminat.
Pentru activitatea prestat acetia vor primi, conform contractului de
munc, un salariu.
Documentul n care se consemneaz toate obligaiile legate de salarii este
statul de plat, care se ntocmete lunar i se pstreaz 50 de ani.
Sumele pltite ca salarii i obligaiile fiscale aferente se nregistreaz n
Registrul de ncasri i pli, la rubrica pli la data efecturii acestora.

PFA-urile care au statut de angajator, sunt obligate s ntocmeasc i s

depun Declaraia unic 112 - Declaraie privind obligaiile de plat a
contribuiilor sociale, impozitului pe venit i evidena persoanelor
asigurate. Acest document trebuie depus pn la data de 25 inclusiv ale
lunii n curs pentru luna anterioar.
Resurse Umane
ncadrarea n munc a unei persoane se realizeaz, potrivit prevederilor
Legii nr. 53/2003 - Codul Muncii, republicat, numai prin ncheierea unui
contract individual de munc, n temeiul cruia persoana fizic, n calitate
de salariat, se oblig s presteze munc pentru i sub autoritatea unui
angajator, persoana fizic sau juridic, n schimbul unei remuneraii
denumite salariu.
Fiecare angajator are obligaia de a nfiina i transmite la Inspectoratul
Teritorial de Munca un registru general de eviden a salariailor i de a-l
prezenta inspectorilor de munc, la solicitarea acestora.
Registrul general de eviden al salariailor se ntocmete n form
electronic. La angajarea fiecrui salariat, Contractul Individual de Munc
se nregistreaz n registru cel trziu n ziua lucrtoare anterioar nceperii
activitii de ctre salariatul n cauz.
Registrul se transmite la Inspectoratul Teritorial de Munc n format
electronic, prin utilizarea uneia dintre urmtoarele modaliti:
a) prin completarea on-line a bazei de date existente pe portalul Inspeciei
Muncii;
b) prin e-mail, pe baz de semntur electronic;
c) prin depunerea la sediul inspectoratului teritorial de munc n format
electronic, nsoit de o adres de naintare semnat de angajator.

Angajatorii sau, dup caz, prestatorii de servicii au obligaia de a completa

i transmite registrul la Inspectoratul Teritorial de Munc n a crui raz
teritorial i au angajatorii sediul sau domiciliul, dup caz, cel trziu n ziua
lucrtoare anterioar nceperii activitii de ctre primul salariat cu
obligaia completrii acestuia conform art. 3. din HG500/2011.

Capitolul V. Tabloul declaraiilor fiscale periodice i anuale

Nr.
crt
1

3
4

5
6

Denumire
declaraie/
formular
Cerere
nregistrare n
Registrul
Comerului
Cerere verificare
disponibilitate/
rezervare
denumire
Accept asociaie
de proprietari
Declaraie pe
propria
rspundere
Specimen
semntur
Declaraia de
asigurare CAS

Cine
Termen
depune depunere
declaraia
PFA
La
nfiinare

Termen
plat

Site

www.onrc.ro

PFA

La
nfiinare

www.onrc.ro

PFA

La
nfiinare
La
nfiinare

www.onrc.ro

www.onrc.ro

La
nfiinare
30 zile de
la
nfiinare
15 zile de
la
nfiinare

www.onrc.ro

Casa de
Pensii

www.anaf.ro

PFA

PFA
PFA

Formularul 220 PFA

Declaraie
privind venitul
estimat
Formularul 200 PFA
Declaraie
privind venitul
net

25.05 a
anului
urmtor
anului
fiscal

60 zile de www.anaf.ro
la decizia
de
impunere

Capitolul VI. Legislaie

Acest ghid s-a ntocmit inndu-se cont de legislaia financiar i fiscal n
vigoare la momentul redactrii lui.
Documentarea a fost fcut consultnd legislaia n vigoare, o importan
deosebit acordnd urmtoarelor legi i ordonane:
- Legea nr.571/2003, cu modificrile i completrile ulterioare
- Legea nr.53/2003
- Legea nr.95/2006
- Legea nr.263/2010
- O.U.G nr.44/2008
- HG 1397/2010
- HG 500/2011

Anexe - Documente utile pentru nfiinarea i administrarea unui PFA

Cerere nregistrare n Registrul Comerului
Cerere verificare disponibilitate/ rezervare denumire
Accept asociaie de proprietari
Declaraie pe propria rspundere
Specimen de semntur
Declaraia de asigurare CAS
Formularul 220 - Declaraie privind venitul estimat
Formularul 200 Declaraie privind venitul net

II.
CERER

nregistrare n registrul comerului

I.
MINISTERUL JUSTIIEI

nregistrare fiscal

OFICIUL REGISTRULUI
COMERULUI DE PE LNG
TRIBUNALUL

autorizare a funcionrii
radiere

PFA ntreprindere individual ntreprindere familial

III.
Nr.: ....................................
Data : .................................

.....................
IV.
DOAMN/DOMNULE DIRECTOR,
1. Subsemnata(ul) ............................................................................................................................................................................
(nume, prenume)

n calitate de(1) ............................................................... identificat cu ....... seria .......... nr. .................. CIF(2) .............................
data i locul naterii : _ | __ | __ | _ | _ | _ localitate ................................. jude / ar ...........................................
zi

luna

an

2. Cu domiciliul n : localitatea ........................................................ str. ......................................................................................

nr. ............ bloc .......... scara ......... etaj ........ ap. ........ jude/sector ....................................... cod potal ..............................
ara ............................................ telefon............................... fax...............................
cetenia : ............................................. starea civil: .......................................................................................
3. Reedina n Romnia(dac este cazul): localitatea ............................................ str. ..............................................................
nr. ................. bloc .............. scara ................ etaj ............. ap. ..................... jude/sector ...........................................................
cod potal ............................... telefon....................................... fax.........................................
4. Prin ......................................................................................................................................... CIF(2) ..........................................
(nume, prenume)

n calitate de ..................................................... conform .................................................................................................................

5. Pentru firma: ...........................................................................................................................................................................
avnd numr de ordine n registrul comerului(3) .............................. cod unic de nregistrare(3) ................................. .
6. Cu sediul profesional n: localitatea ................................................ str. ......................................................... nr. ................
bloc ............. scara .......... etaj ........... ap. ............. jude/sector ............................................... cod potal .................................
telefon ........................................... ............................................... fax .............................................. .......................................
e-mail .................................................................................... web site .................................................................................. .
7. n temeiul OUG nr. 44/2008 privind desfurarea activitilor economice de ctre persoanele fizice autorizate,
ntreprinderile individuale i ntreprinderile familiale, a Legii nr. 359/2004 privind simplificarea formalitilor la
nregistrarea n registrul comerului a persoanelor fizice, asociaiilor familiale i persoanelor juridice, nregistrarea
fiscal a acestora precum i la autorizarea funcionrii persoanelor juridice, cu modificrile i completrile ulterioare
i a Legii nr. 26/1990 privind registrul comerului, republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, v solicit:

nregistrarea n registrul comerului

autorizarea funcionrii prin nregistrarea declaraiei(lor) tip: model 1 model 2 model 3
nmatricularea ca urmare a schimbrii sediului profesional n judeul ....................................
7.4. nregistrarea fiscal conform datelor marcate cu X n Anexa nr. 1
7.5. obinerea informaiilor din cazierul fiscal pentru urmtoarele persoane: ..................................................................

7.1.
7.2.
7.3.

............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
7.6.

nregistrarea meniunilor referitoare la:

denumire sediu profesional n acelai jude obiect de activitate acord de constituire patrimoniu de afectaiune
puncte de lucru reprezentant / membru ntreprindere familial: cooptare
retragere
schimbare regim juridic din .......................................................................................... n .........................................................................................
schimbarea sediului profesional n: localitatea ............................................. str. ........................................................................

nr. ............bloc ............. scara .......... etaj ........... ap. ............. jude/sector .................................................... cod potal .................................
telefon ................................................ .................................................... fax ................................................... .............................................
e-mail ...................................................................................................... web site ....................................................................................... .
radiere urmare a schimbrii sediului profesional n alt jude
radierea din registrul comerului - motiv radiere: deces la cerere art. 25 din Legea nr. 26/1990
ntrerupere temporar a activitii pn la data .................................................... reluare activitate cu data de ...................................
altele(4) .............................................................................................................................................................................................................................. .

7.7. menionarea depunerii n registrul comerului a: .......................................................................................................

7.8. copie de pe cererea de nregistrare, anexa(ele) nr. ............. i declaraia(ile) - tip model ............

Not : (1) Se completeaz, dup caz, persoan fizic/persoan fizic autorizat/ntreprinztor titular al ntreprinderii individuale/reprezentant al
ntreprinderii familiale/membru al ntreprinderii familiale;
(2) Se completeaz, dup caz, codul numeric personal/numrul de identificare fiscal;
(3) Se completeaz numai n situaia n care PFA/ntreprinderea individual/ntreprinderea familial este nregistrat;
(4) n aceast rubric se poate completa: prelungire valabilitate sediu profesional/secundar, hotrre judectoreasc pronunat n soluionarea
plngerii etc.
cod: 11-10-180
Pag. 1

8.

Solicit soluionarea cererii i n lipsa mea.

n susinerea cererii, depun actele doveditoare menionate n opisul de documente.

9. Solicit comunicarea documentelor care atest efectuarea nregistrrii n registrul comerului prin:

pot e-mail biroul eliberri, la sediul O.R.C. de pe lng Tribunalul .............................................

biroul de asisten i reprezentare al Primriei .............................................

V. Obiectul de activitate: nmatriculare

modificare

1. Activitatea principal: clasa CAEN ____..............................................................................................................

...........................................................................................................................................................................
2. Activiti secundare (clasa CAEN si denumirea):
2.1.

completare

____........................................................................................................................................................................................
____.........................................................................................................................................................................................
____..........................................................................................................................................................................................
____.............................................................................................................................................................Report pag. .......
2.2.

renunare

____.........................................................................................................................................................................................
____.........................................................................................................................................................................................
____.........................................................................................................................................................................................
____.............................................................................................................................................................Report pag. .......
VI. Puncte de lucru: nfiinare: .................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
radiere: ..........................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
(localitate, jude/sector, strad, numr, bloc, scar, etaj, apartament)

VII. Alte modificri ale datelor nregistrate n registrul comerului: ........................................................................................

............................................................................................................................................................................................................
............................................................................................................................................................................................................
VIII.
Nr. crt.
1.
2.
3.
4.
5.
6.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.

OPIS DE DOCUMENTE DEPUSE PENTRU NREGISTRARE/AUTORIZARE FUNCIONARE

Denumirea actului
Nr. i data actului / Emitent
Anexa nr. 1 referitor la nregistrarea fiscal
Dovad privind disponibilitate i rezervare a firmei
Dovad sediu profesional
Specimen de semntur
Fotocopie carte de identitate/paaport titular
Fotocopie(i) carte de identitate/paaport membru (membrii)
Fotocopie(i) documente care atest pregtire profesional
Fotocopie(i) documente care atest experiena profesional
Acord de constituire
Declaraie-tip pe propria rspundere privind autorizarea
funcionrii model ......
mputernicire
Procur special de reprezentare
Cerere de reprezentare n vederea nregistrrii n reg. com.
Dovad tax registru
Dovad tax cazier (e) fiscal(e)

Nr. file

i, dup caz, n funcie de nregistrrile solicitate, se menioneaz documentele doveditoare cerute de prevederile legale n vigoare.
16.
17.
Total file :
IX.
Anexa nr. ......... i declaraia (ile) tip model ......................... fac parte integrant din prezenta cerere.
ntocmit ntr-un exemplar, pe propria rspundere, cunoscnd c declaraiile inexacte sunt pedepsite conform legii.
Data: ....................................
Pag. 2

Semntura ..................................

NOTA DE CALCUL ESTIMATIV

TOTAL

nregistrarea n registrul comerului i autorizarea funcionrii

0.00

nmatricularea n registrul comerului ca urmare a schimbrii sediului profesional n judeul

0.00

Declaraie tip

0.00

0.00

Certificat constatator conf. art. 17.1 - Legea nr. 359/2004

0.00

0.00

Meniuni

0.00

0.00

Menionare depunere n registrul comerului

0.00

0.00

Tax de preschimbare

0.00

Fond lichidare (50 %)

0.00

Fond buletin conform H.G. 460/2005 (10%)

0.00

Comision obinere CUI (pct. 7.1)

0.00

Tax obinere cazier fiscal

0.00

0.00

Comision obinere cazier fiscal

0.00

0.00

Copie cerere de nregistrare, anexa(ele) i declaraia(le)

0.00

0.00

Tax de comunicare prin pot a documentelor ce atest efectuarea nregistrrii

0.00

Comision transmitere declaraii ctre autoriti

0.00

0.00

I.

II.

III.

MINISTERUL JUSTIIEI

CERERE

OFICIUL REGISTRULUI
COMERULUI DE PE LNG
TRIBUNALUL

Oficiul registrului comerului de pe lng

tribunal - numr i dat nregistrare:

verificare disponibilitate firm

rezervare denumire firm

...................................................................

.....................
Stabilirea firmei se face la opiunea i pe rspunderea solicitantului; oficiul registrului comerului rspunde numai de
exactitatea datelor furnizate pe baza acestei cereri.
IV.
1. Subsemnatul ....................................................................................................................................................................................
(nume, prenume)

n calitate de ......................................................... identificat cu ....... seria .......... nr. ...........CNP/NIF ............................................

(persoan fizic/ titular/ reprezentant)

(numr de identificare fiscal)

2. domiciliul/reedina n: localitatea ...................................................................... jude/sector ..................................................... .

3. prin ..................................................................................................................................... CNP/NIF ...........................................
(nume, prenume)

(numr de identificare fiscal)

n calitate de .................................................... conform ............................................................................................................... .

4. solicit verificare disponibilitate i / sau rezervare firm(1) pentru :

autorizare i nmatriculare

schimbare denumire

schimbare sediu profesional n alt jude

5.
Nr.
crt.

Denumiri propuse n ordinea preferinelor

Denumire rezervat
(nume, prenume,
semntur referent)

1.

2.

3.

ntocmit ntr-un exemplar, pe propria rspundere, cunoscnd c declaraiile inexacte, precum i svrirea de acte de
concuren neloial sunt pedepsite conform legii .

Data: ....................................

Semntura ..................................

Not: (1) Dovada rezervrii firmei este valabil trei luni de la data emiterii acesteia.
Acest formular se utilizeaz pentru verificarea disponibilitii i rezervrii denumirii pentru persoane fizice autorizate, ntreprinderi individuale i
ntreprinderi familiale.

NOTA DE CALCUL ESTIMATIV

Verificare disponibilitate denumire firm

TOTAL

10.00

Rezervare denumire firm

0.00

Taxa fond lichidare

5.00

Taxa fond buletin

1.00

16.00

Aviz/Accept conform Legii nr. 230/2007

I.

1. ASOCIAIA DE PROPRIETARI / LOCATARI

(1)

Bloc nr. . . . . . .

Str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , nr. . . . , localitate . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ., jude/sector . . . . . . . . . . . . . . . .

2. La cererea Domnului / Doamnei. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
domiciliat() n . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , nr. . . . . . . .,
bloc . . . . . . . ., sc. . . . . . ., et. . . . . . ., ap. . . . . . , n calitate de(2) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
n temeiul art. 42 din Legea nr. 230/2007, privind nfiinarea, organizarea i funcionarea asociaiilor de proprietari avnd
acceptul proprietarilor i al titularilor contractelor de nchiriere din locuinele cu care se nvecineaz pe plan orizontal i
vertical,
3. Asociaia avizeaz stabilirea sediului social/secundar n spaiul situat n str. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . ., nr. . . . . , bloc . . . ., sc. . . . . . , et. . . . . ., ap. . . . . . ,
localitatea . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ., jude/sector . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , n care,
4. firma . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .,
cu nr. de ordine n registrul comerului(3) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . i cod unic de nregistrare(3) . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
5. urmeaz s-i desfoare activitile(4): . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Preedinte / Administrator,
(Nume, prenume, semntura, tampila asociaiei)

Data . . . . . . . . . . .
II. ACCEPTUL PROPRIETARILOR / TITULARILOR DE CONTRACTE DE NCHIRIERE DIN
LOCUINELE NVECINATE
Confirmm c spaiul, a crui destinaie se schimb, se nvecineaz(5) :
1. pe plan orizontal:
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
2. pe plan vertical:
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
- Apartamentul nr. . . . . . . . . , proprietar / chiria Doamna/Domnul. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . ,
semntura . . . . . . . . . . . . . . . . ;
Not: (1) n situaia n care imobilul nu are constituit asociaie de locatari/proprietari se va bara caseta I i se va prezenta o declaraie pe
propria rspundere din care s rezulte acest fapt;
(2) Se completeaz cu: asociat/administrator/mputernicit/reprezentant;
(3) Se completeaz n cazul n care firma este nmatriculat;
(4) Se completeaz, dup caz, cu: activitate de birou sau activitile pe care le va desfura conform obiectului de activitate;
(5) Se completeaz n funcie de numrul locatarilor cu care se nvecineaz.
cod : 11-10-160

I.

(1)

II.

MODEL 1

Spre naintare ctre :

..............................
..............................
..............................

DECLARAIE
pe propria rspundere dat n temeiul prevederilor
art. 15 alin. (1) lit. a) din Legea nr. 359/2004,
cu modificrile i completrile ulterioare

..............................

III.
OFICIUL REGISTRULUI
COMERULUI DE PE LNG
TRIBUNALUL

.....................
IV.
Nr. intrare: .........................
Data : ..................................

V.
1. Subsemnat (ul/a) .................................................................................................... domiciliat n .............................................
str. .............................................................................................................. nr. ........ bloc. .......... scara. ...... etaj ...... ap. .........
jude/sector ..................................... telefon ............................. act identitate ............................ seria ....... nr. ..........................
C N P / NIF .................................................. eliberat de .................................................................... la data .............................
(cod numeric personal / numr de identificare fiscal)

n calitate de(2) ........................................................

2. pentru firma .............................................................................................................................................................................
avnd numr de ordine n registrul comerului(3) ................................. cod unic de nregistrare(3) ................................
3. cu sediul social/profesional n: localitatea .................................................. str. .......................................................................
nr. ........... bloc .......... scara ......... etaj ........ ap. ........ jude/sector .......................................... cod potal .............................
csu potal .................... telefon ................................ .................................. fax ................................... ................................
e-mail ..................................................................................... web site .....................................................................................

4. DECLAR PE PROPRIA RSPUNDERE:

4.1. c, la data prezentei, n spaiul destinat sediului social/profesional/sucursalei din ............................................................
........................................................................................................................................................................................................
4.2. i/sau secundar/punctului de lucru din ................................................................................................................................
........................................................................................................................................................................................................
i n afara acestora, nu se desfoar niciuna din activitile ce constituie obiectul de activitate declarat la nmatriculare sau
ca urmare a actualizrilor ulterioare, i m oblig ca, nainte de nceperea activitii, s depun declaraia pe propria
rspundere privitoare la legalitatea desfurrii activitilor declarate conform prevederilor Legii nr. 359/2004, cu
modificrile i completrile ulterioare i, pentru activitile cu impact semnificativ asupra mediului, s solicit autorizarea la
sediul autoritii publice teritoriale pentru protecia mediului.
VI. ntocmit ntr-un exemplar, pe propria rspundere, cunoscnd c declaraiile inexacte sunt pedepsite conform legii.
Data: ....................................

Semntura ..................................

Not : (1) Se completeaz, dup caz, cu: Direcia de Sntate Public a/Agenia de Sntate Public n Transporturi . . ., Direcia Sanitar Veterinar
i pentru Sigurana Alimentelor/Agenia de Sntate Public n Transporturi . . ., Autoritatea Public Teritorial pentru Protecia
Mediului . . ., Inspectoratul Teritorial de Munc al . . . ;
(2) Se completeaz cu calitatea pe care solicitantul o deine (asociat, fondator, persoan fizic autorizat, ntreprinztor persoan fizic titular
al ntreprinderii individuale, reprezentant ntreprindere familial, administrator, reprezentant);
(3) Se completeaz numai n cazul n care firma este nregistrat.
cod : 11-10-141

Nr. intrare : ....................................................

data : ..................................................
Anexa nr. 7

SPECIMEN DE SEMNTURI
Nr. de ordine n registrul comerului |__|__|__| / |__|__|__|__|__| / |__|__|__|__|
cod jud.

nr. n R.C.

an

Cod unic de nregistrare ...................................................................

FIRMA : .......................................................................................................................................................................................

Nr.
crt.

Numele i prenumele
descifrabil

Calitatea

Semntura
(1)

1). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,
Pag. .......

(1)

2). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

(1)

3). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

(1)

4). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

Semntura a fost dat n faa mea .................................................................................................................................................,

judector delegat la / director al Oficiului Registrului Comerului de pe lng Tribunalul .................................................... .

Data : ................................................

Semntura, ........................................

Not : (1) n spaiul destinat semnturii nu se va depi chenarul.

Pag. .......

Nr. intrare : ....................................................

data : ..................................................

(1)

5). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

(1)

6). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

(1)

7). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

(1)

8). ................................................................................................................................
................................................................................................................................,

(1)

9). .................................................................................................................................
.................................................................................................................................,

(1)

10. .................................................................................................................................
...............................................................................................................................

Not : (1) n spaiul destinat semnturii nu se va depi chenarul.

Pag. .......

CASA NAIONAL DE PENSII

I ALTE DREPTURI DE ASIGURRI SOCIALE
CASA TERITORIAL DE PENSII

DECLARAIE DE ASIGURARE
privind asigurarea n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri sociale a persoanelor
fizice care realizeaz venituri de natur profesional, altele dect cele salariale, pentru care se
datoreaz contribuia individual de asigurri sociale, conform art. III din Ordonana de
urgen a Guvernului nr. 58/2010 pentru modificarea i completarea
Legii nr. 571/2003 privind Codul fiscal i alte msuri financiar-fiscale
Nr.

din ziua

, luna

, anul ____

1. Numele i prenumele asiguratului:

2. Cod numeric personal (CNP):
3. Adresa de domiciliu sau de reedin:
Localitatea:
Strada:
Nr.

Bloc

Scara

Etaj

Apartament

Oficiul potal:
Jude:
Telefon:
4. Actul de identitate: Seria:

Nr.

5. Declaraie cu privire la realizarea veniturilor de natur profesional, altele dect cele salariale,
prevzute la art. III din Ordonana de urgen a Guvernului nr. 58/2010:
ncepand cu data de:

zi __, luna _____, an ______

6. Realizez venituri de natur profesional astfel:

Lunar
Trimestrial
Semestrial
Ocazional
n calitate* de:
7. Total venit net** realizat:

8. Baza de calcul a contribuiei individuale la bugetului asigurrilor sociale de stat***:

lei

9. Cota de contribuie individual de asigurri sociale este de : 10,5%

10. Cuantumul contribuiei individuale de asigurri sociale****:

lei

11. Termenul de plat pentru contribuia individual de asigurri sociale este pn la data de 25 a
lunii, pentru luna anterioara celei n care se realizeaz venituri de natur profesional.

12. Contribuia individual de asigurri sociale se pltete n contul

nr.:|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|_|, deschis la Trezorerie pe seama
Casei Judeene de pensii a judeului
13. Achitarea contribuiei de asigurri sociale se poate face n numerar la casieria Casei Judeene de
Pensii
, prin mandat potal sau prin alte mijloace de plat, n condiiile legii.
14. Drepturile asiguratului:
a) pentru perioadele pentru care s-a pltit contribuia individual la bugetul asigurrilor sociale de
stat s beneficieze de stagiu de cotizare n sistemul public de pensii i alte drepturi de asigurri
sociale n condiiile legii;
b) s beneficieze de punctaj pentru stabilirea pensiei, n condiiile legii.
15. Obligaiile asiguratului:
a) s ntiineze Casa teritorial de Pensii despre orice modificri survenite n termenii declaraiei ;
b) n cazul n care realizeaz lunar venituri profesionale, n alt cuantum dect cel declarat n
prezenta, se oblig s depun o nou declaraie n termen de 14 zile lucrtoare de la data
survenirii modificrii;
c) n situaia n care nu mai realizeaz venituri de natur profesional, s notifice acest fapt Casei
teritoriale de Pensii, unde a depus declaraia de asigurare, n termen de 3 zile lucrtoare de la
data intervenirii acestei situaii;
d) n cazul n care nu realizeaz lunar venituri de natur profesional, are obligaia de a depune
declaraia de asigurare ori de cte ori realizeaz venituri.
16. Pentru neachitarea contribuiei individuale la bugetul asigurrilor sociale de stat n
termenul prevzut la punctul 11 din prezenta decl
de ntrziere, n condiiile legii.

17. Prezenta declaraie constituie titlu de crean i devine titlu executoriu la data la care creanele
bugetare nscrise n aceasta sunt scadente conform legii.

Asiguratul declar pe proprie rspundere,sub sanciunea prevzuta de Codul

penal pentru fals n declaraii, ca datele cuprinse n prezenta declaraie corespund
realitii.

CASA TERITORIAL DE PENSII,

ASIGURAT,

Semntura reprezentantului legal

(tampila)

Semntura

*) se va nscrie calitatea pe care o deine persoana care realizeaz veniturile de natur

profesional .
**) total venit net reprezint cuantumul total net al veniturilor de natur profesional realizate,
din toate sursele de venit, dup caz.
venitul net se determin ca diferen ntre venitul brut i cheltuielile deductibile aferente
realizrii respectivului venit
***) se determin prin nsumarea veniturilor nete realizate, dar nu mai mult de 5 salarii medii
brute pe economie
****) se determin prin aplicarea cotei contribuiei individuale de asigurri sociale prevzute la
punctul 9 din prezenta declaraie asupra bazei de calcul prevzute la punctul 8 din prezenta
declaraie. n situaia modificrii salariului mediu brut sau a cotei contribuiei individuale la
bugetul asigurrilor sociale, determinarea cuantumului sumei reprezentnd contribuia
individual la bugetul asigurrilor sociale datorat n baza prezentei declaraii se va face
innd seama de noul cuantum al salariului mediu brut i/sau de noua cot a contribuiei
individuale la bugetul asigurrilor sociale.

DECLARAIE PRIVIND VENITUL

ESTIMAT/NORMA DE VENIT

220

Anul

Agenia Naional de Administrare

Fiscal

I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI

Iniiala

Nume

Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal

tatlui

Prenume
E-mail
Strad

Numr
Telefon

Bloc

Scar

Etaj

Jude/Sector

Ap.

Localitate

Fax

Cod potal

A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT

II. DATE PRIVIND VENITURILE ESTIMATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT

1. Categoria de
venit

comerciale

profesii libere

activiti agricole

drepturi de proprietate intelectual

cedarea folosinei bunurilor:

sub 5 contracte, inclusiv

peste 5 contracte
n scop turistic

numr camere

2. Opiune privind modificarea modului de determinare a venitului net *)

3. Determinarea venitului net: sistem real
4. Forma de organizare:

individual

cote forfetare de cheltuieli

norm de venit

asociere fr personalitate juridic

modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii

entiti supuse regimului transparenei fiscale

5. Obiectul principal de activitate

Cod CAEN

6. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina

7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare
8. Data nceperii activitii

Nr.

Data

9. Data ncetrii activitii

B.DATE PRIVIND
VENITUL ESTIMAT

(lei)
1. Venit brut estimat.........................................................................................................................................

1.

2. Cheltuieli deductibile estimate...............................................................................................................

2.

3. Venit net estimat (rd.1-rd.2) .....................................................................................................................

3.

III. DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI

Cod de identificare fiscal
Nume, prenume/Denumire
Strad

Numr

Jude/Sector

Localitate

Telefon

Fax

Bloc

Scar

Etaj

Ap.

Cod potal
E-mail

Sub sanciunile aplicate faptei de fals n acte publice, declar c datele nscrise n acest formular sunt corecte i complete.
Semntur mputernicit

Semntur contribuabil

Loc rezervat organului fiscal

Nr. nregistrare:

Data:

*) Se bifeaz de ctre contribuabilii care opteaz pentru modificarea modului de determinare a venitului net. Se va indica sistemul de impunere pentru care s-a optat, prin
bifarea csuei corespunztoare de la pct.II. A.3.

Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759

Cod 14.13.01.13/3p

FIA CAPACITII DE CAZARE

Localitate.......................................... Cod potal ........................
Str.................................................Nr..............Bl.........Ap............
Sc..Etaj.......Jude/Sector..................................................

ADRESA IMOBILULUI locuin proprietate personal:

I.
Nr.crt.
1.
2.

CARACTERISTICI CONSTRUCIE
CRITERII PRIVIND STABILIREA NORMELOR ANUALE DE VENIT
Mediu urban
Situarea locuinei
Mediu rural
Numai cu mijloace proprii de transport
Posibilitile de acces la resursele turistice ale persoanelor care
cltoresc n scop turistic
Mijloace de transport n comun, rutiere i feroviare etc.

rd.1 i 2 - se completeaz cu X csua corespunztoare situaiei.

II.
Nr.
crt.
1.
2.
3.

CARACTERISTICI CAMER

CRITERII PRIVIND
STABILIREA NORMELOR
ANUALE DE VENIT
Suprafa
Numr locuri cazare
Materiale de construcii

CARACTERISTICI CAMER
CAMERA 1

Beton
Crmid
Lemn
Alte
Ap
Canalizare

4.

Dotarea cu instalaii
Electrice
Inclzire

5.

Echipare sanitar destinat

turitilor, pus n
exclusivitate la dispoziia
acestora

CAMERA 2

Beton
Crmid
Lemn
Alte
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune

Ap
Canalizare
Electrice
Inclzire

CAMERA 3

Beton
Crmid
Lemn
Alte
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune

Ap
Canalizare
Electrice
Inclzire

CAMERA 4

Beton
Crmid
Lemn
Alte
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune

Ap
Canalizare
Electrice
Inclzire

CAMERA 5

Beton
Crmid
Lemn
Alte
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune

Ap
Canalizare
Electrice
Inclzire

Da

Da

Da

Da

Da

Nu

Nu

Nu

Nu

Nu

Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune
Proprii
Comune

rd.1 - se nscrie suprafaa pentru fiecare camer nchiriat;

rd.2 - se nscrie numrul locurilor de cazare pentru fiecare camer nchiriat;
rd.3-5 - se completeaz cu X csua corespunztoare situaiei.

Se completeaz de contribuabilii care realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o capacitate
de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere, inclusiv.
Se depune mpreun cu formularul 220 Declaraie privind venitul estimat/norma de venit.


INSTRUCIUNI
decompletareaformularului220"Declaraie
privindvenitulestimat/normadevenit"
Cod14.13.01.13/3p

1.Depunereadeclaraiei
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau
ntroformdeasociere,veniturinbanii/saunnaturdinRomnia,proveninddin:
1.1.Activitiindependente;
1.2.Cedareafolosineibunurilor;
1.3.Activitiagricoleimpusensistemreal.
Formularul se utilizeaz pentru declararea veniturilor i cheltuielilor estimate a se
realizananuldeimpunere,precumipentruexercitareaopiuniiprivindmodificareamodului
dedeterminareavenituluinet.
Declaraia se depune i de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din activiti
independenteimpusepebazdenormedevenit.
ATENIE: n cazul n care, formularul se utilizeaz pentru exercitarea opiunii privind
modificarea modului de determinare a venitului net, se bifeaz csua de la pct.2 Opiune
privind modificarea modului de determinare a venitului net de la Seciunea II lit.A,
concomitent cu csua de la pct.3 Determinarea venitului net, corespunztoare situaiei
contribuabilului.
n aceast situaie, declaraia se depune, dup caz, n termen de 15 zile de la data
nceperiiactivitii,ncazulcontribuabililorcarencepoactivitatencursulanului,saupnla
data de 31 ianuarie a anului fiscal, n cazul contribuabililor care au desfurat activitate i n
anulprecedent.
1.1.Activitiindependente
1.1.1.Declaraiasecompleteazdectrecontribuabiliicarerealizeazveniturinbani
i/sau n natur, provenind din activiti independente, inclusiv din activiti adiacente, din
activitidesfuratenmodindividuali/sauncadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,
constituit ntre persoane fizice i/sau n cadrul unei societi civile cu personalitate juridic
constituitpotrivitlegiispecialeicareestesupusregimuluitranspareneifiscale.
ncazulsocietiicivilecupersonalitatejuridicconstituitpotrivitlegiispecialeicare
este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare a
venituluinetdinactivitiindependente.
n categoria veniturilor din activiti independente, pentru care exist obligaia
depuneriideclaraiei,secuprind:
- venituricomerciale;
- venituridinprofesiilibere;
- venituridindrepturideproprietateintelectual.
Contribuabilii care realizeaz numai veniturile prevzute la art.52 din Codul fiscal,
pentrucareplileanticipatesestabilescprinreinerelasurs,dectrepltitoriidevenituri
sau care au optat pentru stabilirea impozitului pe venit ca impozit final, nu au obligaia
depuneriideclaraiei.
1.1.2.Declaraiasedepunelaurmtoareletermene,dectre:
contribuabiliicarencepoactivitatencursulanuluifiscal,ntermende15ziledela
dataproduceriievenimentului;

contribuabiliicare,nanulanterior,aurealizatpierderiiceicare,aurealizatvenituri
peperioademaimicidectanulfiscal,precumiceicare,dinmotiveobiective,estimeazc
vorrealizavenituricaredifercucelpuin20%fadeanulfiscalanterior,odatcudeclaraia
privindvenitulrealizat.
Persoanele fizice care obin venituri din activiti independente din mai multe surse
depuncteodeclaraiepentrufiecaresursdeveniticategoriedevenit.
1.1.3.Persoanelefizicecarerealizeazveniturincadruluneiasocierifrpersonalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice sau n cadrul unei societi civile cu personalitate
juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale,
potrivit legii, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net estimat distribuit, care le
revinedinasociere.
1.2.Cedareafolosineibunurilor
1.2.1.Cedareafolosineibunurilor
Declaraia se completeaz de ctre persoanele fizice care realizeaz venituri n bani
i/sau n natur, provenind din cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, obinute n
calitatedeproprietar,uzufructuarsaualtdeintorlegal.
Contribuabiliicarerealizeazvenituridincedareafolosineibunurilordinderulareaunui
numr de pn la 5 contracte de nchiriere, inclusiv bifeaz csua Cedarea folosinei
bunurilor i csua Sub 5 contracte, inclusiv de la Seciunea II lit.A, pct.1 Categoria de
venit.
Declaraiasedepunelaurmtoareletermene,dectre:
contribuabilii care realizeaz venituri dintro surs nou n cursul anului fiscal, n
termende15ziledeladatancheieriicontractuluintrepri,odatcunregistrareaacestuiala
organulfiscalcompetent;
contribuabilii care determin venitul net n sistem real care, n anul anterior, au
realizatpierderiiceicare,aurealizatvenituripeperioademaimicidectanulfiscal,precumi
ceicare,dinmotiveobiective,estimeazcvorrealizavenituricaredifercucelpuin20%fa
deanulfiscalanterior,odatcudeclaraiaprivindvenitulrealizat.
Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai multe
surse, respectiv contracte de nchiriere, depun cte o declaraie estimativ pentru fiecare
surs.
n situaia nchirierii bunurilor deinute n comun, fiecare coproprietar completeaz i
depunecteodeclaraie,corespunztorcoteicareirevinedinproprietate.
Contribuabiliicareobinvenituridinarend,completeazdeclaraianumainsituaian
care,auoptatpentrumodificareamoduluidedeterminareavenituluinet.
1.2.2. Venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din
activitiindependente
Declaraiasedepunedectrecontribuabiliicarelasfritulanuluiprecedentceluide
impunere, realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai
marede5contractedenchirieresausubnchiriere.Persoanelefizicecarerealizeazvenituri
din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5 contracte de
nchiriere sau subnchiriere la sfritul anului fiscal, ncepnd cu anul fiscal urmtor, calific
acesteveniturincategoriaveniturilordinactivitiindependente.
La stabilirea numrului de contracte se iau n calcul contractele de nchiriere sau
subnchiriereaflatenderulareladatade31decembrieaanuluiprecedentceluideimpunere,
cuexcepiacontractelordearendareabunuriloragricole.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate n
categoria venituri din activiti independente bifeaz csua Cedarea folosinei bunurilor i
csuaPeste5contractedelaSeciuneaIIlit.A,pct.1Categoriadevenit.

ncazulveniturilordincedareafolosineibunurilorrealizatedinderulareaunuinumr
mai mare de 5 contracte de nchiriere sau subnchiriere, calificate n categoria venituri din
activitiindependente,lacompletareaidepunereaformularului,seaunvederedispoziiile
HotrriiGuvernuluinr.44/2004pentruaprobareaNormelormetodologicedeaplicareaLegii
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, precum i alte
prevederilegalenmaterie.
1.2.3.Venituridinnchirierenscopturistic
Declaraia se completeaz pentru fiecare an fiscal, de ctre contribuabilii care
realizeaz venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate
personal,avndocapacitatedecazarecuprinsntre1i5camere,inclusiv,alteledectcele
careconstituiestructurideprimireturistic,potrivitlegislaieispecifice.
La declaraie se anexeaz formularul Fia capacitii de cazare, completat
corespunztorsituaieicontribuabilului,nvedereastabiliriidectreorganulfiscalcompetenta
impozituluianualdatorat.
Contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierenscopturisticacamerelorsituate
n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv, precum i contribuabilii care depesc, n cursul anului, numrul de 5 camere de
nchiriat, bifeaz csua Cedarea folosinei bunurilor i csua n scop turistic de la
SeciuneaIIlit.A,pct.1Categoriadevenitimenioneaznumruldecameredenchiriatn
scopturistic,pentruanulncurs,situatenlocuineproprietatepersonal.
n situaia n care, n cursul anului se depete numrul camerelor nchiriate (peste
cinci)sevadepuneunnouformular,ncaresebifeazcsuaSistemrealdelaSeciuneaII
lit.A,pct.3.
Declaraiasedepunelaurmtoareletermene,dectre:
contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierenscopturisticacamerelorsituate
n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv,depundeclaraia,pentrufiecareanfiscal,pnladatade31ianuarie,pentruanuln
curs;
contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierenscopturisticacamerelorsituate
n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv,impuipebazanormelordevenit,icare,ncursulanuluifiscal,depescnumrulde
5 camere de nchiriat, de la data depirii i pn la sfritul anului fiscal, au obligaia
determinrii venitului net n sistem real potrivit regulilor de stabilire prevzute n categoria
venituri din activiti independente i depun declaraia n termen de 15 zile de la data
produceriievenimentului.
1.3. Activiti agricole impuse n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n
partidsimpl:
Declaraia se completeaz i se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz
veniturinbanii/saunnatur,proveninddincultivareaivalorificareaflorilor,legumelori
zarzavaturilor,nsereisolarii,specialdestinateacestorscopurii/saunsistemirigat,precum
idincultivareaivalorificareaarbutilor,plantelordecorativeiaciupercilor,dinexploatarea
pepinierelor viticole i pomicole i din altele asemenea, realizate n mod individual i/sau n
cadruluneiasocierifrpersonalitatejuridic,constituitntrepersoanefizice.
Declaraia se depune la urmtoarele termene de ctre contribuabilii care au optat
pentrudeterminareavenituluinetnsistemreal,pebazadatelordincontabilitateanpartid
simpl,dupcumurmeaz:
n termen de 15 zile de la nceperea activitii, n cazul contribuabililor care ncep
activitateancursulanuluifiscal;

contribuabiliicare,nanulanterior,aurealizatpierderiiceicareaurealizatvenituri
peperioademaimicidectanulfiscal,precumiceicare,dinmotiveobiective,estimeazc
vorrealizavenituricaredifercucelpuin20%fadeanulfiscalanterior,odatcudeclaraia
privindvenitulrealizat.
Contribuabilii depun cte o declaraie pentru fiecare loc de realizare a venitului,
respectivpentrufiecarelocalitatenacreirazteritorialseaflterenul.
ncazulncarenrazateritorialaaceleiailocalitiseaflmaimulteterenuri,seva
depuneosingurdeclaraiedeimpunere.
Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net
estimatdistribuit,carelerevinedinasociere.
2.Organulfiscalcompetent
2.1.Declaraiasecompleteazndouexemplare:
originalulsedepunela:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are
domiciliul,potrivitlegiisauadresaundelocuieteefectiv,ncazulncareaceastaestediferit
dedomiciliu,pentrupersoanelefizicecareaudomiciliulfiscalnRomnia;
b)organulfiscalnacruirazteritorialseafldomiciliulfiscalalmputernicituluisau
curatoruluifiscal,dupcaz,ncazulpersoanelorfizicecarenuaudomiciliulfiscalnRomnia,
pentru veniturile din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5
contractedenchirierelasfritulanuluifiscal;
c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii
persoane fizice, fr domiciliu fiscal n Romnia care realizeaz venituri, altele dect cele
prevzutelalit.b).
copiasepstreazdectrecontribuabil.
2.2.Declaraiasedepunedirectlaregistraturaorganuluifiscalsaulaoficiulpotal,prin
scrisoarerecomandat.
Declaraiasepunegratuitladispoziiacontribuabilului.
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depuneriilapot,dupcaz.
3.Completareadeclaraiei
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora,
nscriindcumajuscule,citeicorect,dateleprevzutedeformular.
I.DATEDEIDENTIFICAREACONTRIBUABILULUI
Adresasenscrieadresadomiciliuluifiscal.
Codnumericpersonal/Numrdeidentificarefiscalsenscriecodulnumericpersonal
saunumruldeidentificarefiscal,atribuitdectreAgeniaNaionaldeAdministrareFiscal,
cuocazianregistrriifiscale,dupcaz.
II.DATEPRIVINDVENITURILEESTIMATE,PESURSEICATEGORIIDEVENIT
A.DATEPRIVINDACTIVITATEADESFURAT
1. Categoria de venit se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat,
dup caz: comerciale, profesii libere, drepturi de proprietate intelectual, cedarea folosinei
bunurilor,activitiagricole,dupcaz.
2.Opiuneprivindmodificareamoduluidedeterminareavenituluinetsebifeazde
ctre persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti independente, cedarea folosinei
bunurilor sau activiti agricole care opteaz pentru modificarea modului de determinare a
venituluinet:sistemreal,coteforfetaredecheltuielisaunormdevenit.
Contribuabiliicareopteazpentrumodificareamoduluidedeterminareavenituluinet
bifeaz csua Opiune privind modificarea modului de determinare a venitului net de la

pct.2iindicsistemuldeimpunerepentrucaresaoptat,prinbifareacsueicorespunztoare
de la pct.3 Determinarea venitului net: sistem real, cote forfetare de cheltuieli sau
normdevenit,dupcaz.
3.Determinareavenituluinetsebifeazcsuacorespunztoare,nfunciedemodul
de determinare a venitului net: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe
normdevenit.
4.Formadeorganizaresebifeazcsuacorespunztoaremoduluidedesfurarea
activitii: individual, asociere fr personalitate juridic, entiti supuse regimului
transpareneifiscale,modificareamodalitii/formeideexercitareaactivitii.
CsuaIndividualsebifeazdepersoanelefizicecareobinvenituridintroactivitate
desfuratnmodindividual.
CsuaAsocierefrpersonalitatejuridicsebifeazdepersoanelefizicecareobin
venituri dintro activitate desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituitntrepersoanefizice.
CsuaEntitisupuseregimuluitranspareneifiscalesebifeazdepersoanelefizice
care obin venituri dintro activitate desfurat ntro form de organizare cu personalitate
juridic, constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale,
potrivitlegii.
Csua Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii se bifeaz de
contribuabilincazulschimbriimodalitiideexercitareauneiactivitiindependentei/sau
transformriiformeideexercitareaacesteiantroaltform,potrivitlegislaieinmaterie,n
timpulanului,ncondiiilecontinuriiactivitii.
5. Obiectul principal de activitate se nscrie denumirea activitii principale
generatoare de venituri, desfurat de contribuabil, precum i codul CAEN al activitii
desfurate.
6. Sediul se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a
activitii,dupcaz.
n cazul n care, activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se
completeazadresasediuluisauloculuiprincipaldedesfurareaactivitii,dupcaz.
Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea
unitii administrativ teritoriale n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv:
municipiu,ora,comunsausectoralmunicipiuluiBucureti,dupcaz.
Dateledeidentificareabunuluipentrucaresecedeazfolosinasenscriudatelede
identificareabunuluiacruifolosinestecedat.Deexemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (strad, numr, bloc, etaj,
apartament),suprafaatotal,dincarenchiriat;
b) pentru autovehicule: tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria
motorului,seriaasiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor
caracteristicicareindividualizeazbunul.
Rubrica se completeaz numai de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din
cedareafolosineibunurilor.
7. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare se nscriu
numrul documentului care atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate
independent,potrivitlegiiidataemiteriiacestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice i entitile supuse regimului transparenei fiscale
completeaznumrulsubcarecontractuldeasociereafostnregistratlaorganulfiscal,precum
idatanregistrriiacestuia.

Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz

rubricadupcumurmeaz:
se elimin din text cuvntul nchiriere sau arendare, n funcie de natura
contractuluincheiatntrepri;
senscriunumrulsubcareafostnregistratlaorganulfiscalcontractulncheiatntre
pri,idatanregistrriiacestuia.
Punctul 7 nu se completeaz de ctre contribuabilii care realizeaz venituri din
nchiriere n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate personal, avnd o
capacitatedecazarecuprinsntre1i5camere,inclusiv.
8,9. Data nceperii/ncetrii activitii se completeaz de ctre contribuabilii care i
ncep/nceteazactivitateancursulanuluifiscal.
Rubricile de la pct.8 i pct.9 se completeaz numai dac evenimentele respective se
producncursulanuluipentrucaresedepunedeclaraia.
Persoanele fizice autorizate care nceteaz activitatea n cursul anului, nscriu data
depuneriiautorizaieidefuncionarelaorganulemitent.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data
prevzutpentruncepereaderulriicontractuluincheiatntrepri,respectivdataprevzut
pentruncetareacontractuluincheiatntrepri.
Contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierenscopturisticacamerelorsituate
n locuine proprietate personal, avnd o capacitate de cazare cuprins ntre 1 i 5 camere,
inclusiv, precum i contribuabilii care depesc, n cursul anului, numrul de 5 camere de
nchiriat,nscriudataprivindnceperea,respectivdataprivindncetareaactivitii.

B.DATEPRIVINDVENITULESTIMAT
1. VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE: activiti comerciale, profesii libere,
drepturi de proprietate intelectual, determinate n sistem real pe baza datelor din
contabilitateanpartidsimpl.
a)ACTIVITATEDESFURATNMODINDIVIDUAL
a.1) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti comerciale, din
exercitareauneiprofesiilibere,dinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuine
proprietatepersonal,avndocapacitatedecazaremaimarede5camerei/saudrepturide
proprietate intelectual determinate n sistem real pe baza datelor din contabilitatea n
partidsimpl
rd.1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur, estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre
contribuabili,attdinactivitateadebaz,ctidinactivitiadiacente.
rd.2.Cheltuielideductibileestimatesenscriesumareprezentndcheltuielileestimate
aseefectuananulfiscalncurs,nvederearealizriivenituluibrutestimat,attdinactivitatea
de baz, ct i din activiti adiacente, cum sunt: cheltuieli pentru achiziionarea de materii
prime,materiale,obiectedeinventaretc.
rd.3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
estimaticheltuielileaferentedeductibile,respectivsescaderd.2dinrd.1.
a.2) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente
impusepebazdenormdevenit
Contribuabiliicaredesfoaractivitiindependente,nmodindividual,impuipebaz
denormedevenit,nucompleteazrnduriledelaSeciuneaBDateprivindvenitulestimat.
Se bifeaz csua Norm de venit de la Cap.II Date privind veniturile estimate, pe
surseicategoriidevenit,pct.3Determinareavenituluinet.
b)ACTIVITATEDESFURATNTROFORMDEASOCIERE

b.1) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente

determinatensistemrealpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl
ncazulcontribuabililorcaredesfoaractivitiindependentencadruluneiasocieri
frpersonalitatejuridic,constituitntrepersoanefizice,sauncadruluneientitisupuse
regimuluitranspareneifiscale,secompleteaznumaird.3Venitnetestimatdindeclaraie,
dupcumurmeaz:
rd.3.Venitnetestimatsenscrievenitulcareirevinecontribuabiluluidindistribuirea
venituluinetestimatalasocierii,preluatdincol.5atabeluluiDistribuiavenituluinetestimat
pe asociai din Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale, de la rndul corespunztor
contribuabilului.
b.2) n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti independente
impusepebazdenormdevenit
Contribuabilii care desfoar activiti independente, impuse pe baz de norme de
venit,nucompleteazrnduriledelaSeciuneaBDateprivindvenitulestimat.
Se bifeaz csua Norm de venit de la Cap.II Date privind veniturile estimate, pe
surseicategoriidevenit,pct.3Determinareavenituluinet.
2.VENITURIDINCEDAREAFOLOSINEIBUNURILOR
a)Cedareafolosineibunurilor
rd.1. Venit brut estimat se nscrie chiria prevzut n contractul ncheiat ntre pri
pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plii acesteia, majorat cu valoarea
cheltuielilorcecad,conformdispoziiilorlegale,nsarcinaproprietarului,uzufructuaruluisaua
altuideintorlegal,dacsuntefectuatedecealaltpartecontractant.
rd.2.Cheltuielideductibileestimatesenscrie,dupcaz:
nsituaiapersoanelorfizicecareauoptatpentrustabilireavenituluinetnsistemreal
i conduc eviden contabil n partid simpl, se nscrie suma reprezentnd cheltuielile
estimateaseefectuananulfiscalncurs,nvederearealizriivenituluibrutestimat.
n cazul contribuabililor care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de
cheltuieli, se nscrie suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la
venitulbrutestimat(rd.1),reprezentndcheltuielideductibileaferentevenitului.
rd.3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
estimat i cheltuielile deductibile aferente, respectiv dintre datele nscrise la rd.1 i datele
nscriselard.2.
b)Venituridincedareafolosineibunurilorcalificatencategoriavenituridinactiviti
independente
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor calificate, n
condiiilelegii,ncategoriavenituridinactivitiindependente,stabilescvenitulnet,nsistem
real, pe baza datelor din contabilitatea n partid simpl, potrivit regulilor prevzute pentru
venituriledinactivitiindependente.Veniturileicheltuielileluatencalculpentrustabilirea
venitului net estimat sunt cele de la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere,
aflatenderularenanuldeimpunere.
rd.1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur estimate a se realiza n anul fiscal de impunere de
ctrecontribuabili.
rd.2.Cheltuielideductibileestimatesenscriesumareprezentndcheltuielileestimate
aseefectuananulfiscaldeimpunerenvederearealizriivenituluibrutestimat.
rd.3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
estimaticheltuielileaferentedeductibile,respectivsescaderd.2dinrd.1.

c) Venituri din nchiriere n scop turistic a camerelor situate n locuine proprietate

personal,avndocapacitatedecazarecuprinsntre1i5camere,inclusiv
c1)Venituridinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietate
personal,avndocapacitatedecazarecuprinsntre1i5camere,inclusiv,impusepebaz
denormdevenit
Contribuabiliicarerealizeazvenituridinnchirierenscopturistic,impusepebazde
normdevenit,nucompleteazrnduriledelaSeciuneaBDateprivindvenitulestimat.
Se bifeaz csua Norm de venit de la Cap.II Date privind veniturile estimate, pe
surseicategoriidevenit,pct.3Determinareavenituluinet.
c2)Venituridinnchiriereanscopturisticacamerelorsituatenlocuineproprietate
personal,avndocapacitatedecazarecuprinsntre1i5camere,inclusiv,determinaten
sistemrealpebazadatelordincontabilitateanpartidsimpl
rd.1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre
contribuabili.
rd.2.Cheltuielideductibileestimatesenscriesumareprezentndcheltuielileestimate
aseefectuananulfiscalncurs,nvederearealizriivenitului.
rd.3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
estimaticheltuielileaferentedeductibile,respectivsescaderd.2dinrd.1.
3.VENITURIDINACTIVITIAGRICOLEPENTRUCAREVENITULNETSEDETERMINN
SISTEMREAL,PEBAZADATELORDINCONTABILITATEANPARTIDSIMPL
a)ACTIVITATEDESFURATNMODINDIVIDUAL
rd.1. Venit brut estimat se nscrie suma reprezentnd veniturile n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur estimate a se realiza n anul fiscal n curs de ctre
contribuabili.
rd.2.Cheltuielideductibileestimatesenscriesumareprezentndcheltuielileestimate
a se efectua n anul fiscal n curs, n vederea realizrii venitului brut estimat, cum sunt:
cheltuielipentruachiziionareademateriiprime,materiale,obiectedeinventaretc.
rd.3. Venit net estimat se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
estimaticheltuielileaferentedeductibile,respectivsescaderd.2dinrd.1.
b)ACTIVITATEDESFURATNTROFORMDEASOCIERE
n cazul contribuabililor care realizeaz venituri din activiti agricole n cadrul unei
asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoanefizice,impusensistemreal,se
completeaznumaird.3.Venitnetestimatdindeclaraie,dupcumurmeaz:
rd.3.Venitnetestimatsenscrievenitulcareirevinecontribuabiluluidindistribuirea
venituluinetestimatalasocierii,preluatdincol.5atabeluluiDistribuiavenituluinetestimat
pe asociai din Declaraia privind veniturile estimate pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale, rndul corespunzator
contribuabilului.
IV.DATEDEIDENTIFICAREAMPUTERNICITULUI
Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare se ndeplinesc de ctre
mputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului
nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu modificrile i completrile
ulterioare.
Adresasenscrieadresadomiciliuluifiscal.
Coddeidentificarefiscalsenscriecoduldeidentificarefiscalamputernicitului.

Declaraia 200 - Formular pentru anul 2012 (venituri realizate n 2011), conform Ordinului Preedintelui Ageniei Naionale de Administraie Fiscal
nr. 52/20.01.2012, publicat n Monitorul Oficial, Partea I, nr. 72/30.01.2012.

Declaraie rectificativ
Se completeaz cu X n cazul declaraiilor rectificative

Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal

Iniiala
tatlui

Nume
Prenume

Numr

Strad

Banca
Bloc

Scar

Etaj

Ap.

Localitate

Jude/
Sector
Cont bancar
(IBAN)

Cod potal

Telefon

E-mail

Fax

drepturi de proprietate intelectual

profesii libere

cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente

cedarea folosinei bunurilor

comerciale

operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract

activiti agricole

transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise
sistem real

cote forfetare de cheltuieli

individual

asociere fr personalitate juridic

norm de venit

entiti supuse regimului transparenei fiscale

modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii

Cod CAEN

Nr.

Data

(lei)
1. Venit brut ............................................................................................................................. ...........................

1.

2. Cheltuieli deductibile .................................................................................................................................

2.

3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) .......................................................................................................................

3.

3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului................... 3.1.
4. Ctig net anual ..................................................................................... ......................................................

4.

5. Pierdere fiscal anual (rd.2.-rd.1.)/Pierdere net anual ...............................................................

5.

Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759

Cod 14.13.01.13

Contract nr./data

Suma pltit (lei)

Documente de plat
nr./data

Denumire entitate nonprofit/

unitate de cult
Cod de identificare fiscal a
entitii nonprofit/unitii de cult
Cont bancar (IBAN)
Suma (lei)

Cod de identificare fiscal

Nume, prenume/Denumire

Strad

Numr

Jude/Sector

Localitate

Telefon

Fax

Bloc

Scar

Cod potal

E-mail

Semntur contribuabil

Semntur mputernicit

Loc rezervat organului fiscal

Nr. nregistrare:

Data:

Etaj

Ap.

Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal

comerciale

profesii libere

drepturi de proprietate intelectual

cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente

cedarea folosinei bunurilor

operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract

activiti agricole

transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise
sistem real

cote forfetare de cheltuieli

individual

asociere fr personalitate juridic

entiti supuse regimului transparenei fiscale

norm de venit

modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii

Cod CAEN

Nr.

Data

(lei)

1. Venit brut ............................................................................................................................. ........................

1.

2. Cheltuieli deductibile .............................................................................................................................

2.

3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) .................................................................................................................. 3.

3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului..............

3.1.

4. Ctig net anual ..................................................................................... .................................................

4.

5. Pierdere fiscal anual (rd.2.-rd.1)/Pierdere net anual ...........................................................

5.

comerciale

profesii libere

drepturi de proprietate intelectual

cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente

cedarea folosinei bunurilor

operaiuni de vnzare-cumprare de valut la termen, pe baz de contract

activiti agricole

transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise
sistem real

cote forfetare de cheltuieli

norm de venit

individual

asociere fr personalitate juridic

modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii

entiti supuse regimului transparenei fiscale

Cod CAEN

Nr.

Data

(lei)

1. Venit brut .....................................................................................................................................................

1.

2. Cheltuieli deductibile ..................................................................................................................... ........

2.

3. Venit net anual (rd.1.-rd.2.) .................................................................................................................. 3.

3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului..............

3.1.

4. Ctig net anual ..................................................................................... .................................................

4.

5. Pierdere fiscal anual (rd.2.-rd.1.)/Pierdere net anual ...........................................................

5.

Semntur contribuabil
Numr de nregistrare ca operator de date cu caracter personal 759
Cod 14.13.01.13

Semntur mputernicit

Anexa nr.2

INSTRUCIUNI
privind completarea i depunerea formularului 200 "Declaraie privind veniturile
realizate din Romnia
Cod 14.13.01.13

Depunerea declaraiei
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care realizeaz, n mod individual sau
ntro form de asociere, venituri n bani i/sau n natur din Romnia, provenind din:
1.1. Activiti independente;
1.2. Cedarea folosinei bunurilor;
1.3. Activiti agricole pentru care venitul net se stabilete n sistem real;
1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n
cazul societilor nchise;
1.5. Operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
1.1. Activiti independente
1.1.1. venituri comerciale din fapte de comer, prestri de servicii, altele dect cele
din profesii libere, practicarea unei meserii, inclusiv din activiti adiacente, precum i venituri
din cedarea folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente;
Persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinei
bunurilor calificate, n condiiile legii, n categoria venituri din activiti independente, bifeaz
csua Cedarea folosinei bunurilor calificat n categoria venituri din activiti independente.
Veniturile i cheltuielile luate n calcul pentru stabilirea venitului net anual/pierderii fiscale
anuale sunt cele realizate la nivelul tuturor contractelor de nchiriere/subnchiriere aflate n
derulare n anul de raportare.
1.1.2. venituri din profesii libere din exercitarea profesiilor medicale, de avocat, notar,
auditor financiar, consultant fiscal, expert contabil, contabil autorizat, consultant de plasament
n valori mobiliare, arhitect sau a altor profesii reglementate, desfurate n mod independent,
n condiiile legii;
1.1.3. venituri din drepturi de proprietate intelectual brevete de invenie, desene i
modele, mostre, mrci de fabric i de comer, procedee tehnice, knowhow, drepturi de autor
i drepturi conexe dreptului de autor i altele asemenea.
Contribuabilii care obin venituri din drepturi de proprietate intelectual de la mai muli
pltitori, depun o singur declaraie.
1.1.4. n cazul societii civile cu personalitate juridic constituit potrivit legii speciale i
care este supus regimului transparenei fiscale, potrivit legii, se aplic regulile de determinare
a venitului net din activiti independente.
Persoanele fizice care obin venituri dintro activitate desfurat ntro form de
organizare cu personalitate juridic (SPRL) constituit potrivit legii speciale i care este supus
regimului transparenei fiscale, potrivit legii, asimileaz venitul distribuit, venitului net anual
din activiti independente.
1.1.5. Declaraia se depune i de ctre persoanele fizice care au realizat venituri din
activiti independente pentru care impozitul reinut la surs de pltitorii de venituri reprezint

plat anticipat n contul impozitului anual, potrivit Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare:
venituri din drepturi de proprietate intelectual;
venituri din vnzarea bunurilor n regim de consignaie;
venituri din activiti desfurate n baza contractelor de agent, comision sau mandat
comercial;
venituri din activiti desfurate n baza contractelor/conveniilor civile ncheiate
potrivit Codului civil;
venituri din activitatea de expertiz contabil i tehnic, judiciar i extrajudiciar;
venituri obinute de o persoan fizic dintro asociere cu o persoan juridic
contribuabil, pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor potrivit titlului IV1 din
Codul fiscal, care nu genereaz o persoan juridic. Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintro
asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o persoan
juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n titlul IV1 din Codul fiscal, este asimilat,
n vederea impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care
se deduc contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
1.1.6. Nu au obligaia depunerii declaraiei, persoanele fizice pentru care impozitul
reinut de pltitorii de venituri este final, potrivit opiunii contribuabililor, n conformitate cu
prevederile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.1.7. Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care, n anul de raportare,
au realizat venituri din activiti independente impuse pe baz de norme de venit, cu excepia
persoanelor care au depus declaraiile de venit estimativ n luna decembrie i pentru care nu s
au stabilit pli anticipate, conform legii.
1.1.8. Contribuabilii care desfoar o activitate impus pe norme de venit i care, n
cursul anului fiscal de raportare, i completeaz obiectul de activitate cu o alt activitate care
nu este cuprins n nomenclatorul activitilor pentru care venitul net se determin pe baz de
norme de venit, vor fi impui n sistem real de la data respectiv, venitul net anual urmnd s
fie determinat prin nsumarea fraciunii din norma de venit aferent perioadei de impunere pe
baz de norm de venit cu venitul net rezultat din evidena contabil.
1.1.9. n cazul schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti i/sau transformrii
formei de exercitare a acesteia ntro alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului,
venitul net/pierderea se determin separat pentru fiecare perioad n care activitatea
independent a fost desfurat de contribuabil ntro form de organizare prevzut de lege.
Venitul net anual/Pierderea anual se determin prin nsumarea venitului net/pierderii
nregistrat/nregistrate n toate perioadele fiscale din anul fiscal n care a avut loc schimbarea
i/sau transformarea formei de exercitare a activitii i se nscrie n declaraie.
1.1.10. Declaraia se completeaz pentru fiecare categorie de venit i pentru fiecare
surs de realizare a venitului.
1.2. Cedarea folosinei bunurilor mobile i imobile, realizate n calitate de proprietar,
uzufructuar sau alt deintor legal.
1.2.1. Persoanele fizice care obin venituri din cedarea folosinei bunurilor din mai
multe surse, respectiv contracte de nchiriere, completeaz declaraia pentru fiecare surs de
venit.
1.2.2. n cazul cedrii folosinei bunurilor deinute n comun, repartizarea venitului net
se face potrivit Normelor metodologice pentru aplicarea Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, aprobate prin Hotrrea Guvernului nr.44/2004.
1.2.3. Nu au obligaia depunerii declaraiei, persoanele fizice prevzute la art.63 alin.(2)
din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare, care, n
anul de raportare, au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor pentru care chiria

prevzut n contractul ncheiat ntre pri este stabilit n lei, nu au optat pentru determinarea
venitului net n sistem real i la sfritul anului anterior nu ndeplinesc condiiile pentru
calificarea veniturilor n categoria veniturilor din activiti independente, pentru care plile
anticipate cu titlu de impozit sunt egale cu impozitul anual datorat, i impozitul este final, cu
urmtoarele excepii, pentru care exist obligaia depunerii declaraiei:
pentru situaiile n care, declaraia de venit estimativ a fost depus n luna decembrie
i pentru care nu sau stabilit pli anticipate, conform legii;
pentru situaiile n care, intervin modificri ale clauzelor contractuale, cu excepia
situaiilor prevzute la art.82 alin.(7) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile
i completrile ulterioare;
pentru situaiile n care, investiiile la bunurile mobile i imobile ale proprietarului,
uzufructuarului sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de cedare a
folosinei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat, sunt efectuate de cealalt parte
contractant.
1.3. Activiti agricole pentru care venitul net se determin n sistem real:
venituri din cultivarea i valorificarea florilor, legumelor i zarzavaturilor, n sere i
solarii special destinate acestor scopuri i/sau n sistem irigat;
venituri din cultivarea i valorificarea arbutilor, plantelor decorative i ciupercilor;
venituri din exploatarea pepinierelor viticole i pomicole i altele asemenea.
Declaraia se depune de contribuabilii care desfoar activitatea n mod individual
i/sau n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice i care
au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, pe baza datelor din contabilitatea n
partid simpl.
Persoanele fizice care realizeaz venituri n cadrul unei asocieri fr personalitate
juridic, constituit ntre persoane fizice, completeaz declaraia avnd n vedere venitul net
distribuit, care le revine din asociere.
Nu au obligaia depunerii declaraiei persoanele fizice care, n anul de raportare, au
realizat venituri din activiti agricole cu impunere final, din valorificarea produselor agricole
obinute dup recoltare, n stare natural, de pe terenurile agricole proprietate privat sau
luate n arend, ctre uniti specializate pentru colectare, uniti de procesare industrial sau
ctre alte uniti pentru utilizare ca atare, potrivit art.74 alin.(4) din Legea nr.571/2003 privind
Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
1.4. Transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n
cazul societilor nchise
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat
ctiguri/pierderi din transferul titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile
mobiliare n cazul societilor nchise i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete
anuale, potrivit legii.
n cazul ctigurilor din transferul dreptului de proprietate asupra titlurilor de valoare,
la completarea formularului, se au n vedere dispoziiile Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal,
cu modificrile i completrile ulterioare, dispoziiile Hotrrii Guvernului nr.44/2004 pentru
aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare, precum i normele privind determinarea, reinerea i
virarea impozitului pe ctigul de capital rezultat din transferul titlurilor de valoare, obinut de
persoanele fizice, aprobate prin ordin comun al ministrului finanelor publice i al preedintelui
Comisiei Naionale a Valorilor Mobiliare.
1.5. Operaiuni de vnzarecumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare

tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor

Mobiliare
Declaraia se depune de ctre persoanele fizice care, n anul de raportare, au realizat
ctiguri/pierderi din operaiuni de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de
contract, precum i orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare
tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare
i au obligaia stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
n cazul operaiunilor de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de contract,
precum i orice alte operaiuni similare, la completarea formularului se au n vedere dispoziiile
Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare i ale Hotrrii
Guvernului nr.44/2004 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a Legii
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
2. Termenul de depunere i organul fiscal competent
2.1. Termen de depunere:
anual, pentru fiecare an fiscal, pn la data de 25 mai inclusiv a anului urmtor celui
de realizare a venitului;
ori de cte ori contribuabilul constat erori n declaraia anterioar, prin completarea
unei declaraii rectificative pn la termenul prevzut de lege, situaie n care se va nscrie "X"
n csua special prevzut n formular n acest scop.
2.2. Declaraia se completeaz n dou exemplare:
originalul se depune la:
a) organul fiscal n a crui raz teritorial contribuabilul are adresa unde i are
domiciliul, potrivit legii sau adresa unde locuiete efectiv, n cazul n care aceasta este diferit
de domiciliu, pentru persoanele fizice care au domiciliul fiscal n Romnia;
b) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl domiciliul fiscal al mputernicitului sau
curatorului fiscal, dup caz, n cazul persoanelor fizice care nu au domiciliul fiscal n Romnia,
pentru urmtoarele categorii de venituri:
venituri din drepturi de proprietate intelectual;
venituri din cedarea folosinei bunurilor din derularea unui numr mai mare de 5
contracte de nchiriere la sfritul anului fiscal;
venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din transferul titlurilor de
valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise;
venituri din investiii reprezentnd ctiguri/pierderi din operaiuni de vnzare
cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i din orice alte operaiuni de
acest gen, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i
supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
c) organul fiscal n a crui raz teritorial se afl sursa de venit, pentru contribuabilii
persoane fizice, fr domiciliu fiscal n Romnia care realizeaz venituri, altele dect cele
prevzute la lit.b).
copia se pstreaz de ctre contribuabil sau de ctre mputernicitul/curatorul
acestuia.
3. Completarea declaraiei
Declaraia se completeaz de ctre contribuabili sau de ctre mputerniciii acestora,
potrivit dispoziiilor Ordonanei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal,
republicat, cu modificrile i completrile ulterioare, nscriind cu majuscule, cite i corect,
datele prevzute de formular.
Persoanele care au realizat venituri din mai multe surse sau categorii de venit pentru
care exist obligaia depunerii declaraiei, vor completa n mod corespunztor numrului de
surse sau categorii de venituri realizate, capitolele II Date privind veniturile realizate, pe surse

i categorii de venit, n formularul Anex nr... la Declaraia privind veniturile realizate din
Romnia, care se ataeaz la declaraia privind veniturile realizate.
Declaraia se depune, mpreun cu anexele completate, dac este cazul, n format
hrtie, direct la registratura organului fiscal sau la oficiul potal, prin scrisoare recomandat cu
confirmare de primire sau prin celelalte metode prevzute de lege.
Declaraia se pune gratuit la dispoziia contribuabilului.
Data depunerii declaraiei este data nregistrrii acesteia la organul fiscal sau data
depunerii la pot, dup caz.
Nu se va depune formularul Anex la declaraie, ulterior depunerii unei declaraii
privind veniturile realizate n Romnia. Veniturile necuprinse n declaraia iniial se declar
prin depunerea unei declaraii rectificative.
I. DATE DE IDENTIFICARE A CONTRIBUABILULUI
Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod numeric personal/Numr de identificare fiscal se nscrie codul numeric personal
sau numrul de identificare fiscal, atribuit de ctre Agenia Naional de Administrare Fiscal,
cu ocazia nregistrrii fiscale, dup caz.
Banca, Cont bancar (IBAN) se nscrie denumirea bncii i codul IBAN al contului
bancar al contribuabilului.
II. DATE PRIVIND VENITURILE REALIZATE, PE SURSE I CATEGORII DE VENIT
A. DATE PRIVIND ACTIVITATEA DESFURAT
1. Categoria de venit se bifeaz csua corespunztoare categoriei de venit realizat,
dup caz.
2. Determinarea venitului net se bifeaz csua corespunztoare modului de
determinare a venitului net: n sistem real, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baz
de norm de venit, dup caz.
3. Forma de organizare se bifeaz csua corespunztoare modului de desfurare a
activitii.
Csua Individual se bifeaz de persoanele fizice care obin venituri dintro activitate
desfurat n mod individual.
Csua Asociere fr personalitate juridic se bifeaz de persoanele fizice care obin
venituri dintro activitate desfurat n cadrul unei asocieri fr personalitate juridic,
constituit ntre persoane fizice sau dintro asociere cu o persoan juridic contribuabil
pltitoare de impozit pe veniturile microntreprinderilor, potrivit titlului IV1 din Codul fiscal,
care nu genereaz o persoan juridic.
Csua Entiti supuse regimului transparenei fiscale se bifeaz de persoanele fizice
care obin venituri dintro activitate desfurat ntro form de organizare cu personalitate
juridic constituit potrivit legii speciale i care este supus regimului transparenei fiscale,
potrivit legii.
Csua Modificarea modalitii/formei de exercitare a activitii se bifeaz n cazul
schimbrii modalitii de exercitare a unei activiti independente i/sau transformrii formei
de exercitare a acesteia ntro alt form, potrivit legislaiei n materie, n timpul anului de
raportare, n condiiile continurii activitii.
4. Obiectul principal de activitate se nscrie denumirea activitii principale
generatoare de venituri, precum i codul CAEN al activitii desfurate.
5. Sediul/Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina
Sediul se completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii,
dup caz. n cazul n care activitatea se desfoar prin mai multe puncte de lucru, se
completeaz adresa sediului sau locului principal de desfurare a activitii, dup caz.

Persoanele fizice care realizeaz venituri din activiti agricole vor nscrie denumirea
unitii administrativ teritoriale n a crei raz se afl terenul (terenurile), respectiv:
municipiu, ora, comun sau sector al municipiului Bucureti, dup caz.
Datele de identificare a bunului pentru care se cedeaz folosina se completeaz de
ctre contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor. Se nscriu datele de
identificare a bunului a crui folosin este cedat.
De exemplu:
a) pentru imobile (cldiri, terenuri): adresa complet (localitate, strad, numr, bloc,
etaj, apartament etc.);
b) pentru mobile (autovehicule/autoturisme, tractoare, maini agricole, alupe, iahturi
i alte mijloace de transport): tipul, anul de fabricaie, numrul de nmatriculare, seria asiului;
c) alte bunuri: denumirea bunului, descrierea detaliat, cu identificarea principalelor
caracteristici care individualizeaz bunul.
6. Documentul de autorizare/Contractul de asociere/nchiriere/Arendare se nscriu
numrul documentului care atest dreptul contribuabilului de a desfura activitate
independent, potrivit legii, i data emiterii acestuia.
Contribuabilii care desfoar activiti n cadrul unei asocieri completeaz numrul sub
care contractul de asociere a fost nregistrat la organul fiscal, precum i data nregistrrii
acestuia.
Contribuabilii care au realizat venituri din cedarea folosinei bunurilor completeaz
rubrica dup cum urmeaz:
se elimin din text cuvntul nchiriere sau arendare, n funcie de natura
contractului ncheiat ntre pri;
se nscriu numrul sub care a fost nregistrat la organul fiscal contractul ncheiat ntre
pri i data nregistrrii acestuia.
7,8. Data nceperii/ncetrii activitii se completeaz de ctre contribuabilii care
ncep/nceteaz activitatea n cursul anului fiscal pentru care se depune declaraia.
Contribuabilii care realizeaz venituri din cedarea folosinei bunurilor nscriu data
prevzut pentru nceperea derulrii contractului ncheiat ntre pri, respectiv data prevzut
pentru ncetarea contractului ncheiat ntre pri.
Rubricile de la rd.7 i 8 se completeaz numai dac evenimentele respective se produc
n cursul anului pentru care se depune declaraia.
B. DATE PRIVIND VENITUL/CTIGUL NET ANUAL
1. VENITURI DIN ACTIVITI INDEPENDENTE: activiti comerciale, profesii libere i
drepturi de proprietate intelectual.
a) ACTIVITATE DESFURAT N MOD INDIVIDUAL
a.1) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri, determinate n sistem real, din
activiti comerciale, din exercitarea unei profesii libere, precum i venituri din cedarea
folosinei bunurilor calificate n categoria venituri din activiti independente
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil.
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur ncasate n anul de raportare, att din activitatea de
baz, ct i din activiti adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n
vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s
corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n
cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd.1)
i cheltuielile aferente deductibile (rd.2).

Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului se
nscrie partea din venitul net aferent activitilor independente pentru care plile anticipate s
au realizat prin stopaj la surs.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.1).
Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.
a.2) n cazul persoanelor care realizeaz venituri din activiti independente impuse
pe baz de norm de venit
Se completeaz de ctre contribuabilii care desfoar activiti independente, impuse
pe baz de norme de venit care au depus declaraiile de venit estimativ n luna decembrie i
pentru care nu sau stabilit pli anticipate, conform legii.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd norma de venit corespunztoare
perioadei lucrate, comunicat de organul fiscal.
a.3) n cazul persoanelor fizice care realizeaz venituri din valorificarea sub orice
form a drepturilor de proprietate intelectual
Se completeaz, fie pe baza datelor din evidena contabil, de ctre contribuabilii care
au optat pentru determinarea venitului net n sistem real, fie pe baza documentelor eliberate
de pltitorii de venit, de ctre contibuabilii care determin venitul net pe baza cotelor forfetare
de cheltuieli.
a.3.1. n cazul persoanelor care au optat pentru determinarea venitului net din
valorificarea sub orice form a drepturilor de proprietate intelectual, n sistem real, pe baza
datelor din evidena contabil n partid simpl
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil.
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur ncasate n anul de raportare, att din activitatea de
baz, ct i din activiti adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n
vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s
corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n
cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite, inclusiv contribuiile
sociale obligatorii pltite.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd.1)
i cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului se
nscrie partea din venitul net pentru care plile anticipate sau realizat prin stopaj la surs.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.1).
Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.
a.3.2. n cazul persoanelor fizice care determin venitul net din valorificarea sub orice
form a drepturilor de proprietate intelectual, pe baza cotelor forfetare de cheltuieli
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur realizate din valorificarea sub orice form a
drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul de raportare.
La stabilirea veniturilor brute din drepturi de proprietate intelectual se au n vedere,
att sumele ncasate n cursul anului, ct i reinerile n contul plilor anticipate efectuate cu
titlu de impozit i contribuiile obligatorii, efectuate de pltitorii de venit.

rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie valoarea rezultat prin nsumarea cheltuielilor

forfetare i a contribuiilor sociale obligatorii pltite, potrivit legii.
Cheltuielile deductibile se determin astfel:

Pentru veniturile realizate din drepturile de proprietate intelectual aferente

operelor de art monumental
n vederea determinrii cheltuielilor deductibile, se procedeaz astfel:
se determin cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 25%
asupra venitului brut;
se determin cheltuielile deductibile prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a
contribuiilor sociale obligatorii pltite, potrivit legii.

Pentru veniturile din valorificarea drepturilor de proprietate intelectual,

altele dect cele aferente operelor de art monumental:
n vederea determinrii cheltuielilor deductibile, se procedeaz astfel:
se determin cheltuielile forfetare prin aplicarea unei cote de cheltuieli de 20%
asupra venitului brut;
se determin cheltuielile deductibile prin nsumarea cheltuielilor forfetare i a
contribuiilor sociale obligatorii pltite.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut
(rd.1) i cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs a impozitului se
nscrie partea din venitul net pentru care plile anticipate sau realizat prin stopaj la surs.
a.3.3. n cazul veniturilor din drepturi de proprietate intelectual transmise prin
succesiune, veniturilor din exercitarea dreptului de suit, veniturilor reprezentnd
remuneraia compensatorie pentru copia privat
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur realizate din valorificarea sub orice form a
drepturilor de proprietate intelectual, din toate sursele, n anul de raportare.
rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma total pltit organismelor de gestiune
colectiv sau altor pltitori care, conform legii, au atribuii de colectare i de repartizare a
veniturilor ntre titularii de drepturi.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd.1)
i cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
b) ACTIVITATE DESFURAT NTRO FORM DE ASOCIERE
b1) n cazul persoanelor fizice care i desfoar activitatea n cadrul unei asocieri
fr personalitate juridic, constituit ntre persoane fizice sau ntro form de organizare cu
personalitate juridic constituit potrivit legii speciale, supus regimului transparenei
fiscale, potrivit legii, se completeaz:
rd.3. Venit net anual se preia suma nscris n col.5, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din Declaraia anual de venit pentru asocierile
fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale, reprezentnd
venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i
distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se preia suma nscris n col.6, la
rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul prevzut la capitolul V din Declaraia anual
de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei
fiscale, reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n anul fiscal de raportare i
distribuit asociatului, conform contractului de asociere.

b.2) n cazul asocierilor constituite ntre persoane fizice i persoane juridice romne,
care nu dau natere unei persoane juridice:
Venitul cuvenit unei persoane fizice, dintro asociere cu o persoan juridic romn,
microntreprindere care nu genereaz o persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor
stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul microntreprinderilor, este asimilat, n vederea
impunerii la nivelul persoanei fizice, venitului din activiti independente, din care se deduc
contribuiile obligatorii n vederea obinerii venitului net anual.
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd venitul cuvenit unei persoane fizice
dintro asociere cu o persoan juridic romn, microntreprindere care nu genereaz o
persoan juridic, determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia privind impozitul pe
venitul microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col.5, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din Declaraia anual de venit pentru asocierile
fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale.
rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma reprezentnd contribuiile sociale obligatorii
pltite de asociaii persoane fizice.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut i
contribuiile sociale obligatorii pltite, respectiv dintre suma nscris la rd.1 i suma nscris la
rd.2.
rd. 3.1. Venit net aferent activitilor cu regim de reinere la surs se preia suma de la
rd.3.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd
pierderea realizat de persoana fizic dintro asociere cu o persoan juridic romn,
determinat cu respectarea regulilor stabilite n legislaia privind impozitul pe venitul
microntreprinderilor. Se preia suma nscris n col.6, la rndul corespunztor contribuabilului,
din tabelul de la capitolul V din Declaraia anual de venit pentru asocierile fr personalitate
juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale.
2. VENITURI DIN CEDAREA FOLOSINEI BUNURILOR
Declaraia se completeaz pe baza contractului ncheiat ntre pri de ctre
contribuabilii care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli sau pe baza
datelor din evidena contabil de persoanele fizice care au optat pentru determinarea venitului
net n sistem real.
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd chiria/arenda prevzut n contractul
ncheiat ntre pri pentru anul fiscal de raportare, indiferent de momentul plii acesteia,
majorat cu valoarea cheltuielilor ce cad, conform dispoziiilor legale, n sarcina proprietarului,
uzufructuarului sau a altui deintor legal, dac sunt efectuate de cealalt parte contractant.
n venitul brut se includ i eventualele daune pltite potrivit unor clauze contractuale, n
cazul rezilierii contractelor nainte de termen.
Reprezint venit brut i valoarea investiiilor la bunurile mobile i imobile ale
proprietarului, uzufructuarului sau ale altui deintor legal, care fac obiectul unor contracte de
cedare a folosinei bunurilor, inclusiv a contractelor de comodat i care sunt efectuate de
cealalt parte contractant.
n situaia n care chiria/arenda reprezint echivalentul n lei al unei valute, venitul brut
anual se determin pe baza chiriei/arendei lunare evaluate la cursul de schimb al pieei
valutare comunicat de Banca Naional a Romniei, din ultima zi a fiecrei luni, corespunztor
lunilor din perioada de impunere.
n situaia n care arenda se achit n natur, evaluarea n lei a acesteia se face pe baza
preurilor medii ale produselor agricole, conform Legii nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.

n cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea venitului net n sistem real
se nscrie totalitatea veniturilor ncasate ca urmare a cedrii folosinei bunului, pe baza datelor
din evidena contabil.
rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie, dup caz:
suma reprezentnd cheltuielile deductibile efectuate n vederea realizrii venitului, cu
condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s corespund unor cheltuieli efective,
s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n cheltuielile exerciiului financiar al anului n
cursul cruia au fost pltite, n cazul contribuabililor care au optat pentru determinarea
venitului net n sistem real, pe baza datelor din evidena contabil n partid simpl;
suma rezultat prin aplicarea unei cote forfetare de cheltuieli de 25% la venitul brut
(rd.1), reprezentnd cheltuieli deductibile aferente venitului, n cazul contribuabililor
care determin venitul net pe baza cotelor forfetare de cheltuieli.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd.1)
i cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierderea net anual se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.1).
Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.
Se completeaz numai de ctre contribuabilii care determin venitul net/pierderea
fiscal n sistem real i care n anul de raportare au nregistrat pierderi.
3. VENITURI DIN ACTIVITI AGRICOLE PENTRU CARE VENITUL NET SE DETERMIN N
SISTEM REAL, PE BAZA DATELOR DIN CONTABILITATEA N PARTID SIMPL
a) ACTIVITATE DESFURAT N MOD INDIVIDUAL
Se completeaz pe baza datelor din evidena contabil.
rd.1. Venit brut se nscrie suma reprezentnd veniturile totale n bani i/sau
echivalentul n lei al veniturilor n natur ncasate n anul de raportare, att din activitatea de
baz, ct i din activiti adiacente.
rd.2. Cheltuieli deductibile se nscrie suma reprezentnd cheltuielile efectuate n
vederea realizrii venitului, cu condiia s fie efectuate n interesul direct al activitii, s
corespund unor cheltuieli efective, s fie justificate cu documente i s fie cuprinse n
cheltuielile exerciiului financiar al anului n cursul cruia au fost pltite.
rd.3. Venit net anual se nscrie suma reprezentnd diferena dintre venitul brut (rd.1)
i cheltuielile aferente deductibile (rd.2).
Se completeaz numai dac venitul brut este mai mare dect cheltuielile deductibile.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie suma reprezentnd
diferena dintre cheltuielile deductibile (rd.2) i venitul brut (rd.1).
Se completeaz numai dac cheltuielile deductibile sunt mai mari dect venitul brut.
b) ACTIVITATE DESFURAT NTRO FORM DE ASOCIERE ntre persoane fizice, care
nu d natere unei persoane juridice, se completeaz:
rd.3. Venit net anual se preia suma nscris n col.5, la rndul corespunztor
contribuabilului, din tabelul de la capitolul V din Declaraia anual de venit pentru asocierile
fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei fiscale, reprezentnd
venitul net din asociere, realizat n anul fiscal de raportare, supus impozitului pe venit i
distribuit asociatului, conform contractului de asociere.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se preia suma nscris n col.6, la
rndul corespunztor contribuabilului, din tabelul prevzut la capitolul V din Declaraia anual
de venit pentru asocierile fr personalitate juridic i entiti supuse regimului transparenei
fiscale, reprezentnd pierderea fiscal din asociere realizat n anul fiscal de raportare i
distribuit asociatului, conform contractului de asociere.

4. CTIGURI/PIERDERI DIN TRANSFERUL TITLURILOR DE VALOARE, ALTELE DECT

PRILE SOCIALE I VALORILE MOBILIARE N CAZUL SOCIETILOR NCHISE
Se
completeaz
pe
baza
documentelor
justificative,
eliberate
de
intermediari/societile de administrare a investiiilor sau ali pltitori de venit, privind
tranzaciile efectuate cu titluri de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n
cazul societilor nchise.
rd.4. Ctig net anual se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena dintre
ctigurile i pierderile nregistrate ca urmare a tranzacionrii titlurilor de valoare, altele dect
prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie pierderea net anual
reprezentnd diferena dintre pierderile i ctigurile nregistrate ca urmare a tranzacionrii
titlurilor de valoare, altele dect prile sociale i valorile mobiliare n cazul societilor nchise.
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
5. CTIGURI/PIERDERI DIN OPERAIUNI DE VNZARE CUMPRARE DE VALUT LA
TERMEN, PE BAZ DE CONTRACT, PRECUM I ORICE ALTE OPERAIUNI SIMILARE, ALTELE
DECT CELE CU INSTRUMENTE FINANCIARE TRANZACIONATE PE PIEE AUTORIZATE I
SUPRAVEGHEATE DE COMISIA NAIONAL A VALORILOR MOBILIARE
Se completeaz de contribuabilii care, n anul de raportare, au realizat ctiguri/pierderi
din operaiuni de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i
orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe
piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare i au obligaia
stabilirii ctigului net anual/pierderii nete anuale, potrivit legii.
Se completeaz pe baza documentelor justificative, eliberate de pltitorii de venit,
privind tranzaciile efectuate.
rd.4. Ctig net anual se nscrie ctigul net anual reprezentnd diferena dintre
ctigurile i pierderile nregistrate n cursul anului de raportare, din operaiuni de vnzare
cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i orice alte operaiuni similare,
altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe piee autorizate i supravegheate
de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Se completeaz numai n situaia n care ctigurile sunt mai mari dect pierderile.
rd.5. Pierdere fiscal anual/Pierdere net anual se nscrie pierderea net anual
reprezentnd diferena dintre pierderile i ctigurile nregistrate n cursul anului de raportare,
din operaiuni de vnzare cumprare de valut la termen, pe baz de contract, precum i
orice alte operaiuni similare, altele dect cele cu instrumente financiare tranzacionate pe
piee autorizate i supravegheate de Comisia Naional a Valorilor Mobiliare.
Se completeaz numai n situaia n care pierderile sunt mai mari dect ctigurile.
La declaraie se anexeaz documente justificative, eliberate de pltitorii de venit,
privind tranzaciile efectuate din care s rezulte ctigul net/pierderea net declarat/declarat,
precum i impozitul calculat i reinut ca plat anticipat pentru anul fiscal de raportare.
III. DESTINAIA SUMEI REPREZENTND PN LA 2% DIN IMPOZITUL DATORAT PE
VENITUL NET /CTIGUL NET ANUAL IMPOZABIL
Se completeaz de ctre contribuabilii care au efectuat, n cursul anului fiscal de
raportare, cheltuieli pentru acordarea de burse private, conform legii i solicit restituirea
acestora i/sau care opteaz pentru virarea unei sume reprezentnd pn la 2% din impozitul
datorat pe venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net anual impozabil pentru
susinerea entitilor nonprofit care se nfiineaz i funcioneaz n condiiile legii sau
unitilor de cult, potrivit art.84 alin.(2) i alin.(3) din Legea nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu
modificrile i completrile ulterioare.

Contribuabilii care i exprim aceast opiune pot solicita direcionarea acestei

sume ctre o singur entitate nonprofit sau unitate de cult.
Not: Contribuabilii care au realizat venituri din activiti independente/activiti
agricole, impui pe baz de norm de venit i/sau din cedarea folosinei bunurilor, care nu
au obligaia depunerii declaraiei, au efectuat, n cursul anului fiscal de raportare, cheltuieli
cu burse private i solicit restituirea acestora i/sau opteaz pentru virarea unei sume n
contul unei entiti nonprofit sau unei uniti de cult, completeaz prezenta seciune din
formular, potrivit instruciunilor de mai jos.
1. Bursa privat: csua se bifeaz de ctre contribuabilii care au efectuat cheltuieli
n cursul anului de raportare cu burse private i solicit restituirea acestora.
Contract nr./data se nscriu numrul i data contractului privind acordarea bursei
private.
Suma pltit se nscrie suma pltit de contribuabil n cursul anului de
raportare pentru bursa privat.
Documente de plat nr./data se nscriu numrul i data documentelor care
atest
plata bursei private.
Contractul privind acordarea bursei private i documentele ce atest plata bursei se
prezint n original i n copie, organul fiscal pstrnd copiile acestora dup ce verific
conformitatea cu originalul. n cazul n care declaraia se transmite prin pot,
documentele de mai sus se anexeaz n copie.
2. Susinerea unei entiti nonprofit/uniti de cult csua se bifeaz de ctre
contribuabilii care solicit virarea unei sume de pn la 2% din impozitul datorat pe venitul
net anual impozabil/ctigul net anual/ctigul net anual impozabil pentru susinerea unei
entiti nonprofit sau uniti de cult, conform art.84 alin.(2) i alin.(3) din Legea
nr.571/2003 privind Codul fiscal, cu modificrile i completrile ulterioare.
Denumire entitate nonprofit/unitate de cult se nscrie denumirea complet a
entitii nonprofit/unitii de cult.
Cod de identificare fiscal a entitii nonprofit/unitii de cult se nscrie codul de
identificare fiscal a entitii nonprofit/unitii de cult pentru care se solicit virarea sumei.
Cont bancar (IBAN) se completeaz codul IBAN al contului bancar al entitii
nonprofit/unitii de cult.
Suma se completeaz cu suma solicitat de contribuabil a fi virat n contul
entitii nonprofit/unitii de cult.
n situaia n care contribuabilul nu cunoate suma care poate fi virat, nu va
completa rubrica Suma, caz n care organul fiscal va calcula i va vira suma admis,
conform legii.
Dac suma solicitat a se vira ctre entitatea nonprofit/unitatea de cult, cumulat
cu suma pltit pentru bursa privat depete plafonul de 2% din impozitul datorat pe
venitul net anual impozabil/ctigul net anual/ ctigul net anual impozabil, atunci suma
total luat n calcul este limitat la nivelul acestui plafon, avnd prioritate cheltuielile
efectuate n cursul anului de raportare cu bursa privat.

IV. DATE DE IDENTIFICARE A MPUTERNICITULUI

Se completeaz numai n cazul n care obligaiile de declarare a veniturilor se
ndeplinesc de ctre mputernicitul desemnat de contribuabil, potrivit dispoziiilor
Ordonanei Guvernului nr.92/2003 privind Codul de procedur fiscal, republicat, cu
modificrile i completrile ulterioare, cu datele de identificare a mputernicitului.
Adresa se nscrie adresa domiciliului fiscal.
Cod de identificare fiscal se nscrie codul de identificare fiscal a mputernicitului.