Aviz AmCham - Politica Fiscala Si Vamala 2015 - 25.07.14 - Fin

Ctre: Dl Anatol Arapu
Ministrul Finanelor
Copie: Dl Iurie Leanc
Prim-ministru al Republicii Moldova
Copie: Dl Andrian Candu
Viceprim-ministru, Ministrul Economiei
Copie: Dl Veaceslav Ioni
Preedintele Comisiei parlamentare economie, buget i finane
Copie: Dl Ion Priscaru
eful Inspectoratului Fiscal Principal de Stat
Nr. 48 din 25 iulie 2014

Ref: Proiectul politicii fiscale i vamale pentru anul 2015 (proiectul de lege pentru modificarea i completarea
1
unor acte legislative )
Stimate domnule Ministru,

n numele Asociaiei Patronale Camera de Comer American din Moldova (n continuare AmCham), V
prezentm comentariile noastre la proiectul de lege ce vizeaz Politica fiscal i vamal pentru anul 2015.
Comentariile noastre sunt prezentate n Anexa la aceast adresare.
inem s V informm c proiectul politicii fiscale i vamale pentru 2015 cuprinde o serie de norme contradictorii
care n opinia noastr necesit revizuire sau excludere. Ne referim n mod particulaer la urmtoarele subiecte:
Intenia abuziv de a introduce obligativitatea nregistrrii n Registrul general electronic al facturilor fiscale
a tuturor facturilor fiscale (nu doar a celor care depesc suma de 100 mii lei). Se propune modificarea art.
1
118 alin. (1) al Codului fiscal. Recomandm categoric excluderea acestor prevederi din proiectul de
lege! nregistrarea tuturor facturilor fiscale indiferent de sum este imposibil n regim manual din punct de
vedere tehnic i practic, poart riscuri imense pentru deducerea sumelor TVA aferente tuturor facturilor
fiscale, este contraproductiv, nu corespunde practicii UE, precum i va face administrarea fiscal absolut
insuportabil. Mai mult, n decurs de 2 ani de zile Ministerul Finanelor a comis n repetate rnduri o serie
de greeli n privina acestui Registru, ceea ce a necesitat nregistrarea i aprobarea mai multor iniiative
legislative ale deputailor n regim de urgen, pentru a corecta greelile i a exclude riscurile imense de
deducere a TVA, de administrare contraproductiv a acestui Registru, etc. Este regretabil c dup doi
ani de experimente nefericite pe seama contribuabililor, Ministerul Finanelor nu a fcut concluziile
de rigoare i repet greelile conceptuale admise anterior. Mai mult, considerm c trebuie s fie
iniiat o anchet privind modul i practica n baza creia acest Registru a fost introdus n legislaia
RM, care au fost prejudiciile / costurile aduse mediului de afaceri i cine este responsabil pentru
situaia creat, precum i care este efectul final al acestor modificri, dac acest registru merit s
fie meninut n continuare!
Intenia Ministerului de Finane de a limita deducerile (n scopul impozitului pe venit, precum i TVA) doar
pentru un singur autoturism per agent economic aferente cheltuielilor suportate pentru ntreinerea,
funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului.
Considerm c ambele formule ce se refer la art. 24 i art. 102 al Codului fiscal trebuie s fie excluse din
proiectul de lege. Argumentul Ministerului Finanelor precum c aceste cheltuieli nu se includ n categoria
cheltuielilor necesare i ordinare este absolut eronat i nu ia n consideraie o serie de factori.
http://www.particip.gov.md/proiectview.php?l=ro&idd=1680
Recomandrile Camerei de Comer Americane din Moldova (AmCham Moldova) aferente proiectului Politicii fiscale i vamale
pentru 2015
Intenia Ministerului Finanelor ca normele rezidurilor, deeurilor i perisabilitii naturale pentru TOATE
sectoarele ale economiei naionale s fie stabilite de autoritile de specialitate ale administraiei publice
centrale pn la finele anului 2014, i nu de contribuabilii care cunosc mai bine sectoarele sale de
activitate. Proiectul de lege prevede c n termen de pn la 31 decembrie 2014 autoritile de specialitate
ale administraiei publice centrale mpreun cu instituiile de specialitate i Ministerul Finanelor vor elabora
i aproba limitele privind deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale. Intenia dat este una
utopic, deoarece normele date nu au fost elaborate nici timp de 23 de ani de independe. Mai mult,
modificarea data este o ncercare repetat de a reveni la un model istoric care i-a demonstrat ineficiena
i la care s-a renunat deja o dat. Normele date se refer la art. 24, alin. (13) al Codului fiscal.
Introducerea unui concept nou precum sisteme informaionale computerizate prin care Ministerul
Finanelor dorete s certifice orice program/soft utilizat de ctre contribuabil n activitatea sa economic.
n opinia AmCham aceasta reprezint o intenie abuziv a autoritilor de a certifica orice sistem
informaional utilizat de contribuabil (prin definiia propus i MS Excel utilizat de contribuabil trebuie s fie
certificat la Ministerul Finanelor).
Intenia de a revizui tratamentul fiscal al donaiilor efectuate n adresa persoanelor fizice ceteni ai
Republicii Moldova.
Rugm susinerea de ctre Ministerul Finanelor a propunerilor noastre. Sntem gata s acordm Ministerului
Finanelor suportul necesar pentru mbuntirea proiectului de lege.
Paralel, rugm organizarea ntre Dvs i reprezentanii AmCham a unei ntrevederi, n cadrul creia ar fi analizate
aspectele abordate n aceast adresare.
V mulumim pentru colaborare i V rugm s nu ezitai s ne contactai pentru orice informaii adiionale.
Cu deosebit respect,
Mila Malairu
Director executiv al Asociaiei Patronale

Camera de Comer American din Moldova
Recomandrile Camerei de Comer Americane din Moldova (AmCham Moldova) aferente proiectului Politicii fiscale i vamale pentru 2015
Anexa
Recomandrile Camerei de Comer Americane din Moldova (AmCham Moldova) aferente
proiectului Politicii fiscale i vamale pentru 2015
Codul Fiscal al Republicii Moldova

Nr.
Denumirea articolelor, care

se propun spre modificare
Comentarii i recomandri
TITLU I (Dispoziii generale)

TITLU II (Impozitul pe venit)
Art 5. Noiuni generale
se completeaz cu punctul 43)
Sisteme informaionale
computerizate
Art 5 din Codul Fiscal se completeaz cu punctul 43) cu urmtorul cuprins:

,,43) Sisteme informaionale computerizate - sistem alctuit din ansamblu de elemente implicate n procesul de colectare, transmisie,
prelucrare a informaiei financiare a agentului economic, indiferent dac computerul este exploatat nemijlocit de agentul economic sau de
tere pri.
n acelai context se modific

urmtoarele articole:
Art 8 din Codul fiscal, alin. (2) se completeaz cu litera c ) cu urmtorul cuprins:
1
c ) s utilizeze sistemele informionale computerizate, softuri elaborate pentru maini de cas i control, certificate la Comisia de certificare
a Ministerului Finanelor, n modul stabilit de Ministerul Finanelor;
Art 8. Drepturile i obligaiile

contribuabilului
Alin. (2) se completeaz cu
1
litera c )
Art 257 din Codul fiscal se completeaz cu alineatul (51) cu urmtorul cuprins:
1
,,(5 ) Utilizarea sistemelor informaionale computerizate i/sau softurilor pentru maini de cas i control, necertificate de ctre Comisia de
certificare a Ministerului Finanelor, se sancioneaz cu o amend de 50 000 lei .
Art 257. nclcarea regulilor

de inere a evidenei contabile
i a evidenei n scopuri fiscale
1
se completeaz cu alin. (5 )
Art 295 din Codul contravenional se completeaz cu alineatul (10) cu urmtorul cuprins:
,,(10) Utilizarea sistemelor informaionale computerizate i/sau softurilor pentru maini de cas i control, necertificate de ctre Comisia de
certificare a Ministerului Finanelor se sancioneaz cu amend de la 25 la 150 de uniti convenionale aplicate persoanei cu funcie de
rspundere.
Art 295. din Codul

contravenional se
completeaz cu alin. (10)
Art 4 din Legea pentru punerea n aplicare a titlului V al Codului fiscal se completeaz cu alineatul (24) cu urmtorul cuprins:
,,(24) Pe parcursul anului 2015, agenii economici care livreaz i/sau utilizeaz sisteme informaionale computerizate, softuri elaborate
pentru maini de cas i control, urmeaz s le certifice la Comisia de certificare a Ministerului Finanelor n modul stabilit de Ministerul
Finanelor. ncepnd cu 01.01.2016 se interzice utilizarea sistemelor informaionale computerizate, softurilor elaborate pentru maini de
cas i control, necertificate de ctre Comisia de certificare a Ministerului Finanelor.
Art 4. din Legea pentru

punerea n aplicare a titlului V
al Codului fiscal se
completeaz cu alin. (24)
Propuneri i recomandri:
Urmeaz de revzut conceptual redacia noiunii de sisteme informaionale computerizate precum i toate articole aferente
acestei noiuni. n redacia propus a fi introdus n Codul fiscal aceast noiune va include n sine nu doar sisteme informaionale efectiv
3
utilizate de ctre agenii economici n activitatea sa (de exemplu sisteme informaionale de eviden contabil sau bazele de date ale
clienilor agentului economic), ci i alte sisteme informaionale (de exemplu programul MSWord, cu ajutorul cruia se ntocmesc i se
redacteaz rapoarte, inclusiv financiare, sau programul MSExcel, care este utilizat pentru exportarea informaiilor financiare i analiza
statistic a acestora, etc.). De asemena, apare problema cu sisteme informaionale specializate utilizate de companiile mari sau companiile
cu investiii strine aceste companii de regul utilizeaz sistemele contabile internaionale i este discutabil posibilitatea certificrii
acestora la Comisia special pe lng Ministerul Finanelor. Astfel, conform inteniei autorilor Proiectului, sistemele informaionale
computerizate va fi necesar de certificat la Comisia ce se intenioneaz a fi creat pe lng Ministerul Finanelor. n cazul instituiilor mari,
cum ar fi instituiile financiare, companiile mari cu investiii strine, care utilizeaz sisteme informaionale computerizate speciale, destinate
concret activitii desfurate de ctre acestea, certificarea n cauz nu va fi posibil, deoarece fiecare sistem informaional va fi unul
specific.
Astfel, problema de baz a acestor modificri const n definiia prea larg i general a sistemelor informaionale, precum i n intenia
abuziv a autoritilor de a certifica orice sistem informaional utilizat de contribuabil (prin definiia propus i MS Excel utilizat de
contribuabil trebuie s fie certificat la Ministerul Finanelor). n cazul n care Ministerul Finanelor propune asemenea cerine restrictive doar
pentru mainile de cas i control, atunci propunerea este obiectiv, ns n cazul n care propunerea se refer la toate sistemele
informaionale utilizate de contribuabili (ori definiia propus ne duce la acest concluzie), atunci propunerea este abuziv i intervine
nejustificat n activitatea de ntreprinztor a contribuabililor.
Cui revine sarcina certificrii? Importatorilor i celor care elaboreaz programele soft sau celor care le utilizeaz? Ce se ntmpl n cazul
elaborrii softurilor individualizate pentru anumite companii? Fiecare soft n exemplar unic trebuie s fie certificat la Ministerul Finanelor? Ce
se ntmpl n cazul programelor soft utilizate la nivel internaional, care se preiau i se utilizeaz de contribuabili mari (companii cu capital
strin)? Pentru asemenea softuri n Moldova nu exist importatori/distribuitori oficiali i atunci nseamn aceast c utilizarea acestor softuri
va fi interzis? Care este competena Comisiei pe lng Ministerul Finanelor, condiiile i criteriile de certificare? Care snt factorii care ar
exclude factorul coruptibil? Este capabil aceast Comisie s certifice obiectiv sute i mii de softuri specializate pentru diferite domenii?
Unul i acelai soft propus dispune de zeci i sute de configuraii. nseamn aceasta c Comisia pe lng Ministerul Finanelor va certifica
fiecare configuraie?
Credem c introducerea acestei obligaii urmeaz s fie minuios analizat i s in cont de specificul businessului din Republica Moldova.
De asemenea, considerm c aceast propunere nu este argumentat din punct de vedere economic, innd cont de faptul c sistemele
informaionale sunt create pentru nregistrarea, prelucrarea i generarea informaiilor cu privire la poziia i performana financiar n special
pentru cerinele interne ale companiei i ulterior pentru utilizatorii externi. Astfel, considerm c companiile trebuie s dispun de dreptul de
a utiliza orice sistem informaional ce ar garanta o msurare, evaluare, cunoatere i gestiune a elementelor patrimoniale i rezultatelor
financiare, conform propriului raionament economic, fr a fi nevoii s parcurg procesul anevoios i birocratic de certificare a sistemului
informaional computerizat la Ministerul Finanelor. Aceast modificare va fi privit drept un impediment i o presiune fr temei economic
asupra contribuabililor.
n contextul ultimelor modificri legislative ce vizeaz majorarea autonomiei i libertii companiilor de a alege i a-i crea politicile de
contabilitate i metodele de inere a evidenei contabile conform caracteristicilor particulare ale activitii pe care le desfoar, modificarea
legislativ n cauz ar putea fi vzut ca un impediment i un pas fcut napoi pe calea liberalizrii i eficientizrii sistemului financiarcontabil.
Propunem ca restriciile de mai sus s se refere doar la mainile de cas i control i s fie introduse criterii exacte la ndeplinirea
crora apare obligaia utilizrii sistemelor informaionale computerizate. De asemenea, este necesar specificarea periodicitii
certificrii acestor sisteme, includerea unor prevederi speciale aplicabile n cazul externalizrii inerii contabilitii, precum i
privind necesitatea certificrii repetate n cazul modernizrii sistemelor informaionale computerizate utilizate.
Obligativitatea utilizrii sistemelor informaionale computerizate
4
Considerm necesar specificarea criteriilor clare privind obligativitatea utilizrii sistemelor informaionale computerizate de ctre
contribuabil pentru inerea evidenei contabile. Ne referim n mod special la contribuabili din sectorul micului business care in contabilitatea
n baza sistemului contabil n partid simpl i, n majoritatea cazurilor, nu utilizeaz sistemele informaionale computerizate, iar evidena
contabil i toate registre centralizatoare aferente sunt ntocmite pe suport de hrtie din motivele lipsei echipamentelor necesare
computerizate.
Potrivit amendamentelor propuse la articolul 8 din Codul fiscal, utilizarea sistemele informaionale computerizate, softuri elaborate pentru
maini de cas i control, certificate la Comisia de certificare a Ministerului Finanelor reprezint obligaia contribuabilului. Considerm c
obligaia propus urmeaz s fie reevaluat n vederea raportrii la anumite criterii (de exemplu, venitul din vnzri, localizarea
contribuabililor etc.).
Utilizarea sistemelor informaionale computerizate n cazul externalizrii evidenei contabile
Considerm necesar introducerea prevederilor exprese privind certificarea sistemelor informaionale computerizate n cazul transmiterii
inerii contabilitii unei entiti specializate n baz contractual (acest drept al contribuabilului fiind stabilit de art. 13 alin. (3) lit. c) din Legea
contabilitii nr. 113-XVI din 27.04.2007). Astfel, entitile specializate care presteaz servicii de inere a evidenei contabile n majoritatea
cazurilor au sistemele informaionale contabilizate i softuri care sunt utilizate pentru inerea contabilitii la mai multe companii. Totodat,
configurarea acestor softuri pentru fiecare companie poate fi diferit, avnd n vedere necesitile informaionale i specificul fiecrei
companii.
n acest sens, considerm necesar clarificarea urmtoarelor aspecte privind certificarea sistemelor informaionale computerizate utilizate:
cui revine responsabilitatea certificrii sistemului informaional computerizat n cazul externalizrii contabilitii;
dac acelai soft este utilizat pentru inerea contabilitii la mai multe companii, care este modul de certificare odat pentru softul
utilizat sau pentru fiecare companie.
dac se utilizeaz acelai soft, ns cu diferite configuraii, care este modul de certificare a acestora?
Termenele i periodicitatea certificrii sistemelor informaionale computerizate utilizate
Considerm necesar introducerea prevederilor exprese privind termenul-limit pentru certificarea sistemelor informaionale computerizate
nou-procurate sau nou-create. n mod special ne referim la situaia n care certificarea sistemelor informaionale ar putea s dureze n timp,
iar neutilizarea acestora de ctre contribuabili pn la certificare ar putea constitui un obstacol n activitatea lor de business. n acest sens,
legislaia fiscal trebuie s conin referin la termenul n care trebuie s fie certificate sistemele informaionale, precum i toate detaliile de
tranziie de la sistemul informaional vechi la cel nou.
Adiional, proiectul de lege nu prevede cerinele speciale privind periodicitatea certificrii sistemelor informaionale (adic, o dat la
implementare, anual sau cu alta periodicitate). De asemenea, nu sunt specificate criteriile privind cazurile de modernizare ulterioar a
sistemelor informaionale i necesitatea certificrii ulterioare a acestora.
Sumariznd cele de mai sus, credem c urmeaz de revzut conceptual redacia noiunii de sisteme informaionale computerizate, precum
i toate articole aferente acestei noiuni i de analizat dac o asemenea implicare considerabil n activitatea de ntreprinztor este benefic
din punct de vedere a costurilor i beneficiilor att pentru stat, ct i pentru mediul de afaceri.
De asemenea, menionm c certificarea propus reprezint n sine un act permisiv, care trebuie s se regseasc n Nomenclatorul actelor
permisive stabilit de Legea 160/22.07.2011 privind reglementarea prin autorizare a activitii de ntreprinztor. Toate detaliile cu privire la
eliberarea actelor permisive trebuie s fie coordonate cu prevederile Legii 160/22.07.2011. Menionm de asemenea urmtoarele prevederi
din Legea 160/22.07.2011:
5
Articolul 13. Mecanismul de revizuire a actelor normative

(2) Prevederile actelor legislative i ale celor normative cu privire la eliberarea actelor permisive, precum i taxele pentru eliberarea
acestora, care nu snt incluse n Nomenclatorul actelor permisive se consider caduce.
(3) Nu se permite eliberarea unor acte permisive care nu snt incluse n Nomenclatorul anexat la prezenta lege.
(4) Orice norm stabilit de lege care ine de nregistrarea, autentificarea, certificarea, omologarea, confirmarea unor relaii juridice
sau unor bunuri devine caduc dac are drept rezultat emiterea unor acte permisive care devin caduce conform alin. (2).
De asemenea, propunem Ministerului de Finane la promovarea acestor modificri n afara de Legea 160/22.07.2011 s se consulte cu
prevederile Legii 235/20.07.2006 cu privire la principiile de baz de reglementare a activitii de ntreprinztor, precum i prevederile Codului
Fiscal (art. 3, alin. 31, precum i art. 6, alin. (8)).
De asemenea, n scopul asigurrii transparenei, proporionalitii, previzibilitii, echitii, stabilitii, certitudinii, randamentului
impunerii, este strict recomandabil stabilirea condiiilor de certificare nu prin Ordinul Ministerului Finanelor, ci prin LEGE sau
Hotrre de Guvern.
IFRS
SIRF
Pe tot cuprinsul proiectului de Lege se propune ca textul Standardele Internaionale de Raportare Financiar s fie nlocuit cu textul
I.F.R.S.
Propuneri:
n Nota informativ se menioneaz c modificrile au drept scop racordarea terminologiei din legislaia fiscal la prevederile Legii
contabilitii 113/27.04.2007. n Legea contabilitii se utilizeaz doar noiunea de Standarde Internaionale de Raportare Financiar dar nu
I.F.R.S. Nu ar fi corect ca n textul n limba romn s fie incluse abrevieri din limba englez. IFRS se descifreaz ca International Financial
Reporting Standards.
Art. 5 Noiuni generale
Dincolo de prevederile proiectului de lege, propunem urmtorul concept nou ce se refer la optimizarea procedurii de trecere la cheltuieli
deductibile a creanelor nerecuperabile.
pct. (32)
Propunem revizuirea art. 5,
pct. (32), precum i
completarea acestuia cu lit. g)
adugind o nou modalitate
de determinare a datoriei
drept una compromis
Problema: Ageni economici dispun de creane nerecuperabile. Pentru casarea acestora agentul economic urmeaz sau s achite impozitul
pe venit (cu reintroducerea impozitului pe venit de 12% problema a devenit actual) sau, conform art. 5 p. 32) n CF, pentru a confirma c
datoria este compromis s suporte costuri suplimentare sub forma de taxa de stat de 3% + serviciile avocailor + costurile executorului
judectoresc + costuri de timp - doar pentru a obine n final un act care confirm imposibilitatea executrii creanei. Ulterior n temeiul
acestui act agentul economic trece la cheltuieli deductibile datoria compromis.
Soluia n UE
Agentul economic care tie c are creana nerecuperabil sau prezum c creana este nerecuperabil - solicit un raport de la o companie
de colectare a datoriilor. n cazul n care aceasta confirm inoportunitatea recuperrii pe cale judiciar - agentul economic caseaz creana
fr a plti alte taxe sau impozite. Concomitent, pentru a evita abuzurile, rile UE reglementeaz suplimentar limita maxim a unor astfel de
creane care pot fi trecute la cheltuieli deductibile n asemenea mod. De regul, limita maxim este de 100.000 EUR. Pentru Moldova acest
plafon poate fi redus substanial (spre exemplu, pn la o sum de 50.000 lei).
n opinia noastr este important ca s existe un asemenea mecanism care s permit deducerea cheltuielilor/datoriilor compromise pentru
creane mai mici, fr necesitatea de a apela n instana de judecat. De asemenea, n opinia noastra fiecare caz trebuie analizat separat,
cu emiterea documentelor confirmative respective de diverse autoritai competente desemnate n parte. Aceasta ar reduce din 100% de
adresri ctre instanele de judecat. Multe din punctele articolului nu in nemijlocit de competena instanei de judecat, iar procedura de
6
adresare n judecat este una costisitoare, anevoioas i de lunga durat.

Propunere
Aadar, propunem revizuirea art. 5 cu p. (32) dup cum urmeaz:
Datorie compromis crean nerambursabil n termen de 2 ani de zile din data formrii acesteia:
A) n cazurile cnd valoarea datoriei nerambursabile nu depete suma de 50000 lei, dac:
a) agentul economic lichidat nu are succesor de drepturi, fapt confirmat n baza certificatului emis de lichidator;
b) persoana juridic sau fizic care desfoar activitate de ntreprinztor, declarat insolvabil, nu are bunuri, fapt confirmat n baza
certificatului emis de administratorul insolvabilitii;
c) persoana juridic, persoana fizic care nu desfoar activitate de ntreprinztor i gospodria rneasc (de fermier) sau
ntreprinztorul individual nu are, n decurs de 2 ani din ziua apariiei datoriei, bunuri sau este n insuficien de bunuri ce ar putea fi
percepute n vederea stingerii acestei datorii, fapt confirmat la alegerea contribuabilului prin raportul unei companii de colectare a datoriilor
care confirm inoportunitatea recuperrii datoriei sau de ctre actul respectiv al instanei de judecat;
d) persoana fizic a decedat i nu mai exist persoane obligate prin lege s onoreze obligaiile acesteia, fapt confirmat prin certificat emis de
notarul de la ultimul loc al domiciului persoanei fizice decedate;
e) persoana fizic, inclusiv membrii gospodriei rneti (de fermier) sau ntreprinztorul individual, care i-a prsit domiciliul nu poate fi
gsit n decursul termenului de prescripie stabilit de legislaia civil, fapt confirmat prin certificat emis de organele competente ale
Ministerului Afacerilor Interne a RM;
B) n cazurile cnd valoarea datoriei nerambursabile depete suma de 50000 lei, documentul justificativ pentru recunoaterea creanei
drept compromise se consider actul respectiv al instanei de judecat sau al executorului judectoresc (decizie, ncheiere sau alt document
prevzut de legislaia n vigoare) potrivit cruia perceperea datoriei nu este posibil.
Calificarea datoriei drept compromis, n cazurile specificate mai sus, are loc doar n baza documentului corespunztor prin care se
confirm apariia circumstanei respective de implicare ntr-o form juridic n condiiile legii.
Art 6. Impozite i taxe i
tipurile lor
La art 6, precum i toate celelalte prevederi din proiectul de lege ce se refer la varianta rus a Codului fiscal, propunem s fie expres
specificat c textul proiectului se refer doar la varianta rusa a Codului fiscal.
precum i toate celelalte

prevederi din proiectul de lege
ce se refer la varianta rus a
Codului Fiscal
Art 19. Faciliti acordate de
patron
Art 19 din Codul fiscal

La litera a), dup textul ,,cu excepia plilor n bugetul asigurrilor sociale de stat i a primelor de asigurare obligatorie de stat, se introduce
textul ,, , plilor menionate la art.24 alin.(20).
lit a)
Art 24. Deducerea cheltuielilor
aferente activitii de
ntreprinztor
se completeaz cu alin. (20)

se completeaz cu alineatul (20) cu urmtorul cuprins:
,,(20) Se permite deducerea cheltuielilor suportate de ctre angajator pentru primele de asigurare facultativ de asisten medical ale
angajatului n mrime de pn la 50% din prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n sum fix n valoare absolut
prevzut n Legea fondurilor asigurrii obligatorii de asisten medical pe anul respectiv, pentru categoriile de pltitori prevzute n anexa
nr.2 la Legea nr.1593-XV din 26 decembrie 2002..
7
Propunere:
Propunem s fie introdus perioada pentru aplicarea plafonului de 50% din prima de asigurare obligatorie de asisten medical calculat n
sum fix (anual, lunar, etc.)
Art 20. Sursele de venit

neimpozabile
Prin excluderea din Codul Fiscal a art. 20, lit.g) din categoria de surse de venit neimpozabile vor fi excluse ndemnizatiile de concediere
stabilite conform legislaiei.
Lit g) se abrog
AmCham nu susine aceast modificare din urmtoarele motive:

ndemnizaiile de concediere fac parte din categoria de garanii oferite salariatului, prevzute de art.172 alin.1 al Codului muncii.
Cazurile de acordare a garaniilor i compensaiilor sunt enumerate n art.173 al Codului muncii, fiind specificat faptul c salariailor
li se acord garanii i compensaii n caz de: d) ncetare a contractului individual de munc. n continuare, n cadrul capitolului IV
Garanii i compensaii acordate salariailor n legtur cu ncetarea contractului individual de munc legiuitorul n art.186
ndemnizaia de eliberare din serviciu face referire la termenul de ndemnizaii, specificnd n cadrul articolului dat toate tipurile de
ndemnizaii (sub forma de pli) oferite de angajator salariatului, n legtur cu concedierea acestuia din urm. Astfel, legiuitorul
include plile fcute ctre salariatul concediat n categoria de ndemnizaii.
Fcnd o analiz a legislaiei de asigurri sociale de stat, observm chiar i n titlul Legii privind ndemnizaiile pentru incapacitate de
munc i alte prestaii de asigurri sociale nr.289/22.07.2004, faptul c legiuitorul utilizeaz termenul de ndemnizaii pentru a
desemna acele pli cu caracter de garanii i compensaii de stat, menite s contribuie la protecia social a anumitor categorii de
persoane. Atragem atenia asupra faptului c toate categoriile de ndemnizaii sociale, att n conformitate cu prevederile legislaiei
fiscale, ct i n conformitate cu prevederile cuprinse de legile speciale ce prevd aceste ndemnizaii, constituie un venit
neimpozabil.
Accentum faptul c prin natura sa plile fcute ctre salariat, la momentul concedierii acestuia, nu fac parte din categoria de pli
salariale, deoarece nu constituie echivalentul muncii prestate de salariat angajatorului n rezultatul creia survenind obligaia
angajatorului de a remunera salariatul pentru munca prestat, ci fac parte din categoria de ndemnizaii, adic pli menite s
asigure salariatul rmas fr o surs de existen, cu un minim necesar de resurse, pn la gsirea unui nou loc de munc.
Poziia indicat mai sus, pe lng prevederile cuprinse de Codul muncii, este reconfirmat i prin cuprinsul Codului de executare
care n art.110, lit.g, la categoria veniturilor care nu pot fi urmrite, atribuie i: ndemnizaiile de eliberare din serviciu. Astfel,
constatm n mod repetat intenia legiuitorului de a atribui plile obinute de salariat n legtur cu concediere, la categoria de
ndemnizaii, avnd regim juridic corespunztor.
Analiznd oportunitatea modificrilor propuse, privind excluderea ndemnizaiilor de concediere din categoria de venit neimpozabil,
constatm c astfel de modificare va avea un impact negativ n primul rnd asupra salariatului, care ajungnd n situaia de a fi lipsit
de surs de existen este mpovrat suplimentar i cu obligaii fiscale fa de stat. Pe de alt parte, o sarcin suplimentar va fi
impus i pe seama angajatorului, care va trebui s suporte cheltuieli suplimentare, ceea ce va influena negativ achitarea de ctre
angajat a acestor ndemnizaii.
n cele din urm trebuie examinat i perspectiva interesului statului, care va fi afectat negativ prin faptul c persoanele concediate
i private de o parte de ndemnizaii se vor adresa statului pentru ajutor de omaj, iar pe de alt parte angajatorii neoneti vor apela
la alte temeiuri de concediere, pentru a nu se ncadra sub incidena obligaiei de a achita salariatului ndemnizaii de concediere,
ceea ce va duce la un impact legal i financiar major pentru toate prile implicate n proces.
ndemnizaia de concediere este o plat similar cu alte tipuri de ndemnizaii (de boal, accidente, traumatisme i alte incapaciti
temporare de munc) care dup natura lor nu se impoziteaz, deoarece scopul lor este s contribuie la protecia social a anumitor
categorii de persoane, n cazul dat a persoanelor care au rmas fr un loc de munc.
Ca urmare a acestei modificri

din categoria de surse de venit
neimpozabile vor fi excluse
ndemnizaiile de concediere
stabilite conform legislaiei
Art 20. Sursele de venit

neimpozabile
Art 20 din Codul fiscal, la litera i), cuvintele ,,de donaie sau se exclud.
8
2
Lit i)
2
Lit i )
n acelai context Codul fiscal
1
se completeaz cu art. 89 .
Reinerea impozitului din
donaii
Art 20 din Codul fiscal se completeaz cu litera i ) cu urmtorul cuprins:

2
,,i ) patrimoniul primit de ctre persoanele fizice ceteni ai Republicii Moldova cu titlu de donaie de la persoanele fizice ceteni ai
Republicii Moldova;
1
Codul fiscal se completeaz cu articolul 89 cu urmtorul cuprins:

1
Articolul 89 . Reinerea impozitului din donaii
Persoanele menionate la art.90 sunt obligate s rein din fiecare donaie i s achite ca parte a impozitului o sum egal cu:
- 7% din sumele ndreptate spre plat persoanelor fizice ceteni, ntreprinztorilor individuali i gospodriilor rneti (de fermier);
- 12% din sumele ndreptate spre plat persoanelor juridice.
Nu se reine n prealabil suma din plile efectuate n folosul caselor de copii de tip familial, conform art.20 lit.i1), precum i din plile
efectuate n folosul autoritilor publice i instituiilor publice specificate la art.51, a organizaiilor necomerciale specificate la art.52 alin.(1) i
3
la art.53 .
Propuneri i recomandri:
Prerea noastr este c n cazul dat trebuie s se stabileasc doar un singur subiect al impunerii fie donatorul, fie donatarul. Propunem s
fie revizuit regimul propus de impozitare n contextul aplicrii concomitent a prevederilor art. 42 din Codul fiscal, precum i a anumitor
restricii prevzute de Codul civil.
Menionm c reinerea impozitului la surs din donaii ca rezultat va obliga beneficiarii s prezinte declaraiile cu privire la impozitul pe venit
n conformitate cu prevederile art. 83, alin. (2) din Codul fiscal. Lund n consideraie c beneficiarii de venit sub form de donaii sunt
persoane cu dizabiliti, veteranii, familiile social-vulnerabile etc., persoanele sus-menionate fie nu au cunotine n domeniul legislaiei
fiscale fie n unele cazuri nu vor avea posibilitatea de a depune declaraia cu privire la impozit pe venit, iar aceasta va conduce la aplicare
amenzilor n conformitate cu prevederile art.260, alin. (1) din Codul fiscal. Reieind din cele expuse, propunem la venitul sub forma de
donaii s fie aplicat reinerea final n conformitate cu prevederile art.90 din Codul fiscal.
1
Din titlul art 89 reiese c nu este cazul reinerii finale, ns cota impozitului pe venit pentru persoanele juridice este conform art.15 al
Codului fiscal, i anume 12%. Totodat, conform art.18 al Codului fiscal, donaiile primite de persoane juridice se impoziteaz. Deci, nu este
clar, impozitul pe venit se reine final de ctre donatar sau donatorul va pli i el 12%? Menionm c donatarul este obligat s achite
impozitul pe venit din donaii conform art.42 al Codului fiscal. Dac totui este o reinere finala, atunci clauza de alin.(2) a art.89/1 nu se
poate conine n acest articol, care prevede n titlu c se refer la reinerea la surs care nu este final.
Avnd n vedere prevederile Hotrrii Parlamentului cu privire la Concepia reformei fiscale 1165/24.04.97, excluderea dublei impuneri se
propune a fi unul dintre principiile fundamentale ale impunerii i administrrii fiscale. n acest context, considerm necesar revizuirea art. 42
al Codului fiscal n scopul evitrii dublei impuneri.
Mai mult dect att, este important de menionat faptul c potrivit prevederilor art. 832 din Codul civil, donaiile n relaiile dintre persoanele
1
juridice cu scop lucrativ sunt interzise. n acest sens, propunem revizuirea prevederilor propuse ale art.89 al Codului fiscal n strict corelare
cu prevederile Codului civil.
Astfel, cu scopul eliminrii deficienelor constatate, recomandm ajustarea prevederilor proiectului de lege pentru a evita dubla impozitare i
a simplifica procesul de administrare fiscal att a donatorului, ct i donatarului.

ntreprinztor,

se completeaz cu alin. (5) cu urmtorul cuprins :
,,(5) Prin derogare de la prevederile prezentului articol, art.26 i art.27, deducerea uzurii i cheltuielilor pentru ntreinerea, funcionarea i
reparaia autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului, deductibile conform prezentului titlu, se permite
9
doar pentru un singur autoturism per agent economic.

O completare similar se
refer i la domeniul TVA, prin
completarea art. 102, alin.(11)
al Codului Fiscal
Se propune LIMITAREA
DEDUCERILOR pentru
ntreinerea autoturismelor

se completeaz cu alin. (11) cu urmtorul cuprins:
,,(11) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de ctre
persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului, se trece n cont doar pentru un singur autoturism per agent economic. Suma
T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia mai mult de un singur autoturism folosit de ctre
persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli..
Constatri, propuneri i recomandri:
Considerm c ambele formule ce se refer la art 24 i art 102 trebuie s fie excluse din proiectul de lege. Argumentul Ministerul
Finanelor precum ca aceste cheltuieli nu se includ n categoria cheltuielilor necesare i ordinare este absolut eronat.
Dup cum menioneaz autorii proiectului aceast msur are drept scop ,,nlturarea cazurilor de deducere a cheltuielilor legate de
ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor, care sunt utilizate i n alte scopuri dect cele necesare pentru desfurarea activitii
de ntreprinztor.
Cu siguran modificrile propuse vor genera multiple ntrebri i abuzuri din partea inspectorilor fiscali. n primul rnd nu este clar cine sunt
persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului. Aceasta categorie, n dependen de structura organizatoric a contribuabilului,
poate include administratorii salariai, inclusiv preedintele consiliului de administraie dac este i salariat, directorii generali i directorii,
directorii adjunci, efii compartimentelor - divizii, departamente, secii, ateliere, servicii, birouri, etc., precum i asimilaii lor stabilii potrivit
legii sau prin contractele colective de munca ori, dupa caz, prin regulamente interne.
Teoretic funcia de conducere presupune c salariatul are n subordinea sa cel puin o persoan. Aceti salariai pentru ndeplinirea
atribuiilor aferente funciilor lor pot avea nevoie de uniti de transport. Pentru o entitate mic un autoturism poate fi suficient, iar pentru o
ntreprindere cu sute sau mii de angajai categoric nu. Deducerea cheltuielilor pentru autoturismele utilizate de persoanele cu funcii de
conducere de diferite nivele de raspundere nu poate fi echivalat pentru toate ntreprinderile. Nu poate fi comparat numrul persoanelor cu
funcii de raspundere ntr-o companie cu 2-3 angajai i o companie cu sute i miie de angajai.
Motivul privind presupusa utilizare a transportului de serviciu n alte scopuri dect cele de ntreprinztor i respectv anularea pentru toi
agenii economici a posibilitii de deducere a cheltuielilor respective - este total neintemeiata i trebuie s fie analizat pentru fiecare agent
economic n parte, aa cum prevede regula de baz stabilit de art .24, alin. (1) sau a art .102 al Codului Fiscal.
Aadar, prevederile propuse contravin normelor generale aplicabile i anume:
Criteriilor generale privind constatarea deductibilitii cheltuielilor suportare potrivit art. 24 alin. (1) al Codului fiscal sunt permise
spre deducere cheltuieli ordinare i necesare, achitate sau suportate de contribuabil pe parcursul anului fiscal, exclusiv n cadrul
activitii de ntreprinztor.
Condiiilor privind stabilirea dreptului de trecere n cont a TVA - potrivit prevederilor art. 102 al Codului fiscal se permite trecerea n
cont a sumei TVA achitate sau care urmeaz a fi achitate pe valorile materiale, serviciile procurate pentru efectuarea livrrilor
impozabile n procesul desfurrii activitii de ntreprinztor.
Avnd n vedere c autoturismele folosite de persoanele cu funcii de conducere sunt utilizate n cadrul activitii de ntreprinztor, faptul
respectiv fiind confirmat prin documentele justificative (foile de parcurs, ordinele interne,calculele i note contabile, etc.), considerm c
prevederile respective privind limitarea deducerilor cheltuielilor, precum i a trecerii n cont a TVA nu sunt ntemeiate i neargumentate
economic.
Agentul economic este n drept s decid asupra numrului de autoturisme necesare pentru cursul operaional i administrativ al activitii
10
sale, iar cheltuielile aferente utilizrii respectivelor mijloace de transport sunt ordinare i necesare pentru desfurarea activitii
antreprenoriale n ansamblu. Persoanele cu funcii de conducere (indiferent de nivelul de conducere, superior sau inferior) ndeplinesc
deplasari n interes de serviciu care aduc avantaje economice companiei prin majorarea vinzarilor, negocierea i ncheierea parteneriatelor
i alte operaiuni economice care sunt gestionate de catre aparatul administrativ. Respectiv nu exist temei economic de a le considera
drept nedeductibile din punct de vedere al impozitului pe venit i a TVA.
Evidena utilizrii autoturismelor n scopuri de serviciu trebuie s corespund realitilor i s nu mpiedice desfurarea normal a activitii
de ntreprinztor de ctre companiile care au nevoie de mainile de serviciu. Astfel, modificarea propus n proiect va defavoriza companiile
mari n comparaie cu companiile mici. Astfel, nu se ia n consideraie faptul c n cadrul ntreprinderilor mari n care sunt muli angajai,
personalul cu funcii de conducere nu se reduce doar la conductorul ntreprinderii, ci presupune existena mai multor efi de direcii, iar
luind n consideraie specificul fiecrei ramuri de economie, activitatea efilor de direcii presupune deplasri multiple pentru exercitarea
atribuiilor sale de serviciu i n primul rnd pentru supravegherea personalului subordonat i a bunei desfurri a activitii economice (de
producie, distribuie, vinzri etc.) a ntreprinderii. Astfel, companiile mari acioneaz pe ntreg teritoriul Republicii Moldova, n special prin
intermediul filialelor sale. Astfel, ntru asigurarea activitii eficiente snt numii mai muli administratori, care rspund de sectoarele sale i
supravegheaz domeniile de gestiune a acestora. n aceste circumstane autoturismul acordat managerilor companiei este necesar pentru
exercitarea efectiv a atribuiilor de serviciu ale acestora (de exemplu, n cazul instituiilor financiare, directorii filialelor au necesitatea de a
se deplasa la clieni sau la organele de stat pentru soluionarea chestiunilor de serviciu). Prin urmare, modificarea data nu ia n consideraie
interesele ntreprinderilor mijlocii i mari, ci se axeaz doar pe activitatea ntreprinderilor mici. Ca urmare, constatm c persoane cu funcii
de conducere n cadrul unei ntreprinderi mijlocii i mari sunt mai multe, respectiv i parcul de autoturisme pentru aceste persoane trebuie s
fie mai mare de 1 autoturism.
De asemenea, apare din start ntrebarea privind modul de delimitare a autoturismelor folosite de persoanele cu funcii de conducere i
celelalte autoturisme nregistrate pe ntreprindere, utilizate spre exemplu n domeniul vnzrilor, de personalul de distribuie i vnzare a
contribuabilului. Astfel, exist riscul c toate autoturismele (cu excepia autoturismelor pentru transportarea ncrcturilor grele, microbuzelor
etc.) sa fie n mod arbitrar atribuite la categoria de autoturisme utilizate de persoanele cu funcii de conducere.
La fel, apare ntrebarea referitor la organul competent s stabileas destinaia autoturismului i n baza cror criterii, acte, metodologii? O
regul foarte general n acest sens va duce la apariia unor decizii arbitrare, la abuz din partea inspectorilor i incontestabil la factorul
coruptibil.
Propunere:
Este strict recomandabil excluderea acestor 2 prevederi din proiectul de lege.
n caz contrar ar putea fi nlocuit sintagma de ctre persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului cu de ctre
conductorul/administratorul contribuabilului sau sintagma per agent economic s fie substituit cu sintagma per persoan cu funcie de
conducere.

ntreprinztor

la alin. (13), cuvintele ,,aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor se nlocuiesc cu textul ,,stabilite de autoritile de specialitate
ale administraiei publice centrale, mpreun cu instituiile de specialitate, cu avizul Ministerului Finanelor, conform modului stabilit de
Guvern.;
Alin (13) se modific

Aceasta nseamn c Ministerul Finanelor propune ca normele rezidurilor, deeurilor i perisabilitii naturale pentru toate sectoarele ale
economiei naionale s fie stabilite de autoritile de specialitate ale administraiei publice centrale (cu condiia c acestea exist i au
competena necesar), i nu de contribuabili care cunosc mai bine sectorul su de activitate.
Constatare i propunere:
11
Nu suntem de acord cu modificarea respectiv. Modificarea data este o ncercare repetat de a reveni la un model istoric care i-a
demonstrat ineficiena i la care s-a renunat deja o dat. Codul fiscal n redacia anilor precedeni coninea prevederea respectiv
privind stabilirea limitelor pentru deducere cheltuielilor cu reziduuri, deeuri i perisabiliti naturale. Avnd n vedere dificultile
aprute n administrarea i stabilirea acestor limite de ctre autoritile de resort, prevederea respectiv a fost exclus i
substituit cu redacia actual. Prin urmare este recomandabil neadmiterea unor experiene negative din trecut.
Considerm c aceast modificare nu este oportun, innd cont de faptul c cuantumul i valoarea deeurilor i perisabilitilor naturale
este influenat de o serie de factori att interni (echipamentul tehnologic utilizat, specificul produciei fabricate i al procesului tehnologic,
managementul i logistica resurselor), ct i externi (calitatea materiei prime, condiiile climaterice .a.) pe care i pot prognoza doar
managementul companiei n baza caracteristicilor activitii de producie, ct i a condiiilor n care aceast activitate este desfurat.
Astfel, considerm c limitele de deducere a reziduurilor, deeurilor i perisabilitilor naturale pot fi determinate ntr-un mod mai obiectiv i
pertinent de ctre managerii companiilor ce se bazeaz pe un raionament economic tehnologic i expertiz cptat n urma experienei
dobndit n domeniul respectiv.
De asemenea, nu susinem modificarea propus din urmtoarele motive:
Modificarea propus va duce la apariia unei proceduri administrative ce va crea impedimente i dificulti suplimentare n activitatea
normal a ntreprinderilor. Astfel, luind n consideraie specificul fiecrei ramuri, subramuri i ntreprinderi din cadrul economiei
naionale va fi imposibil ntr-un termen atit de scurt de a crea o structur a organelor administraiei publice de stat ndreptite s
stabileasc posibilitatea deducerii reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale. Ca rezultat aceasta va duce la tergiversarea
deducerii cheltuielilor la nivel de ntreprinderi, iar autoritaile publice se vor confrunta cu un proces ndelungat de stabilire a
competenei fiecrui organ n parte. Ori statul trebuie nti de toate s aib suficieni profesioniti/specialiti n fiecare domeniu al
economiei naionale care s cunoasc fiecare industrie, specificul acesteia i n baza proceselor tehnololgice s elaboreze normele
respective.
Soluia propusa nu va duce la majorarea veniturilor la bugetul naional, ci din contra va stimula fenomenul de corupie.
La momentul de faa nu exist norme clare i racordate la condiiile din ziua de astzi, a caror proces de elaborare i implementare
se va ntinde pe o perioad ndelungat, motiv pentru care drept consecina se va recurge la nite regulamente i norme
anacronice, care nu corespund realitii i nu pot satisface necesitile curente ale agenilor economici.
Domeniile de activitate ale agenilor economici sunt ntr-o continu i rapid dezvoltare i schimbare, ceea ce face ca cuprinsul
actelor normative care reglementeaz normele deducerii reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale s ramn permanent n
urm i n final s influenteze negativ activitatea agenilor economici precum i dezvoltarea economiei naionale.
n contextul alin. (3) al art. Art.XVIII al acestui proiect de lege, care prevede c n termen de pn la 31 decembrie 2014 autoritile de
specialitate ale administraiei publice centrale mpreun cu instituiile de specialitate vor elabora i aproba limitele privind deducerea
reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale, credem c este o utopie ca limitele deducerii reziduurilor, deeurilor i perisabilitii
natural s fie elaborate pn la 31 decembrie 2014, pentru ca normele acestea nu au fost elaborate nici timp de 23 de ani de
independen.
Recomandare:
Totui, avnd n vedere iniiativa statului de a reglementa mrimile deducerii cheltuielilor legate cu reziduuri, deeuri i perisabiliti naturale,
ar putea fi examinat opiunea stabilirii unui plafon maxim pentru astfel de cheltuieli n raport cu anumii indicatori financiari (de exemplu,
venit din vnzri).
Credem c autoritile de specialitate pot aproba limitele menionate doar pentru extragerea reglementat (spre exemplu cea petrolier) i
doar cu condiia competenei necesare a autoritii de reglementare. n acest caz propunem suplinirea alin. (13) cu urmtoarea sintagm:
12
Daca limitele menionate la acest alineat nu au fost aprobate de autoritile de specialitate n modul stabilit, deducerea se permite n limitele
aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor. Credem de asemenea c limitele aprobate anual de ctre conductorii ntreprinderilor
trebuie s fie valabil pn la sfiritul anului fiscal, n cazul n care normele autoritilor de specialitate se aprob pe parcursul anului.
Art 26. Deducerea uzurii

calculate
Alin (9)
Prin proiectul de lege art. 26, alin. (9) se propune spre abrogare. n Nota informativ se menioneaz c ,,n contextul revizuirii cheltuielilor
permise spre deducere n scopuri fiscale, se propune anularea plafonului de 200 mii lei privind valoarea autoturismului pentru care se
permite calcularea uzurii i deducerea acesteia n scopuri fiscale. Astfel, msura dat are drept scop permiterea deducerii uzurii pentru
ntreinerea autoturismelor indiferent de valoarea acestuia.
Propunere:
Salutm aceast iniiativ. n acelai timp, recomandm s fie ajustate i prevederile art. 27, alin. (2) al Codului fiscal, astfel nct acestea s
se refere doar la autoturismele care au fost puse n funciune pn la intrarea n vigoare a noilor prevederi.
Art 31. Limitarea altor

deduceri
Art 31, alineatul (3) al Codului fiscal se completeaz n final cu textul Suma reducerilor pentru pierderi la active i la angajamente
condiionale, calculat conform regulamentului aprobat de Banca Naional a Moldovei, care depete pe cea calculat conform I.F.R.S.,
nu se permite spre deducere n scopuri fiscale.
Alin (3) se modific

Obiecii i propuneri:
Regulile stabilite de reglamentrile Bncii Naionale a Moldovei (BNM) pentru calcularea reducerilor pentru pierderi la active i la
angajamente condiionale sunt mult mai clare i uor verificabile, inclusiv de inspectorii ficali. Conform prevederilor Standardelor
Internaionale de Raportare Finananciar la calcularea deprecierii activelor sunt aplicate metode de estimare. Estimarea nu ntotdeauna
este bazat pe metode matematice, difer de la banc la banc i este destul de complicat.
La calcularea reducerilor conform reglamentrilor BNM se ia n calcul expunerea brut, fr a se ine cont de garanii de acoperire. Pentru
determinarea mrimii deprecierii se ia n calcul expunerea net, innd cont i de gajurile aferente. Ca rezultat suma reducerilor calculate
conform reglamentrilor BNM este ntotdeauna mai mare dect deprecierea calculat conform SIRF. Din acest motiv acest articol n redacia
propus nu are nici un sens. Propunem urmtoarea redacie de alternativ: Instituiilor financiare li se permite deducerea cheltuielilor de
depreciere a activelor, al cror volum se determin conform prevederilor Standardelor Internaionale de Raportare Finananciar.
Art 36. Alte deduceri

Alin (1) se modific
La Art 36, alin. (1), cifra ,,10 se nlocuiete cu cifra ,,2. Prin urmare se propune ca contribuabilul rezident s aib dreptul la deducerea
oricror donaii fcute de el pe parcursul anului fiscal n scopuri filantropice sau de sponsorizare, dar nu mai mult de 2% (n loc de 10%) din
venitul impozabil.
Micorarea limitei pentru sponsorizri de la 10% la 2% din venitul impozabil este una drastic i nu este clar care sunt argumentele
Ministerului Finanelor n acest sens. Nici Nota informativ nu ofer o claritate, n condiiile c beneficiarii acestor donaii sunt i autoritile
publice, instituiile publice (spitalele, scolile, etc.), dar i casele de copii de tip familial. Argumentele din Nota informativ la poiect
argumenteaza c n felul acesta se evit achitarea salariilor prin donaii. Pentru acest argument trebuie sa se evalueze impactul i s se dea
cifre reale cte evaziuni fiscale de acest fel s-au depistat i valoarea pierderilor la buget. Totodat, nu se ia n consideraie impactul pozitiv
al donaiilor n scopuri filatropice / de sponsorizare. De asemenea, nu este clar de ce a fost redusa limita anume la 2. Pn la majorarea
limitei la 10% Codul Fiscal prevedea 7% i reducerea la 2% trebuie sa fie argumentat economic i juridic. Menionm c n Romnia (de
13
unde probabil s-au inspirat autorii proiectului), limita de 2% este stabilit pentru persoanele fizice i donaiile din salarii.
Menionm c AmCham n perioada 2010-2014 a insistat asupra revizuirii art. 36, alin. (1), dat fiind faptul c prevederile fiscale
menionate nu stimuleaz efectuarea donaiilor n scopuri filantropice i de sponsorizare, defavoriznd intenia companiilor de a suporta
cheltuieli n acest sens. Argumentarea AmCham a inclus urmtoarele aspecte:
(i)
plafonul redus - doar pn la 10% din venitul impozabil reprezint o limitare semnificativ, mai ales, avnd n vedere faptul c
la efectuarea donaiilor nemonetare n valoarea bunurilor transmise ctre beneficiarii donaiei, se include i TVA aferent
achiziiei acestora;
(ii)
stabilirea plafonului de 10% aplicabil venitului impozabil este absolut neavantajoas pentru companiile care constat
pierderi fiscale. Datorit diferitelor reguli de eviden n scopuri contabile versus n scopuri fiscale, unele companii obin pierderi
fiscale, comparativ cu profiturile obinute n realitate i reflectate n rapoartele financiare. ns, plafonul n mrime de 10% se
aplic nu profitului contabil, ci venitul impozabil. Respectiv, efectuarea donaiilor n scopuri filantropice prin efectul deducerii nu
este nici popular, nici funcional;
(iii)
costurile adiionale privind impozitul pe venit n mrime de 10%. Limitarea deducerii descrise la punctele (i) i (ii) de mai
sus genereaz costuri fiscale adiionale - costuri cu impozitul pe venit de 12%, datorit nregistrrii de ctre aceste entiti a
pierderilor fiscale, chiar dac aceste companii dispun de toate confirmrile necesare pentru justificarea cheltuielilor de
sponsorizare i filantropie;
(iv)
povara administrativ, din cauza cerinelor privind documentele justificative. Potrivit art. 36, alin. (3) al CF, donaiile n
scopuri filantropice sau de sponsorizare vor fi deduse numai n cazul confirmrii lor n modul stabilit de Guvern. Hotrrea
Guvernului nr. 489 din 4 mai 1998 (HG 489), prevede o serie de documente care urmeaz s fie colectate de ctre companie
n vederea confirmrii donaiilor n scopuri filantropice i de sponsorizare, aceasta consumnd timp i resurse administrative. Ba
mai mult, companiile care nu dispun de toate documentele justificative prevzute de HG 489, sunt n condiii mai favorabile,
deoarece fa de ele nu se aplic impozitul de 15% menionat. Cu alte cuvinte, statul nu motiveaz companiile de bun credin
de a efectua donaii, solicitnd confirmrile stabilite de HG 489, ci favorizeaz nejustificat companiile care trateaz respectivele
cheltuieli drept nedeductibile.
Una din propunerile AmCham a fost ca plafonul de deducere s nu fie stabilit n baza venitului impozabil (10% aplicabil venitului impozabil)
ci n baza cifrei de afaceri (2% aplicabil cifrei de afaceri). Astfel, revizuirea tratamentului fiscal actual al donaiilor n scopuri filantropice sau
de sponsorizare ar permite n mod eficient implementarea unor proiecte sociale n domeniile educaiei, sntii etc., consolidnd buna
credin i formarea unui mediu sntos n societate.
Din pcate propunerea AmCham nu doar c nu a fost susinut, ci i s-a recurs la nrutirea drastic a regimului existent. Considerm c
aceast modificare va determina reducerea substanial a donaiilor n scopuri filantropice efectuate de ctre agenii economici ctre
organizaiile non-profit (n favoarea autoritilor publice i instituiilor publice, organizaiilor necomerciale, precum i n favoarea caselor de
copii de tip familial). Astfel, un numr mare de organizaii de binefacere vor rmne fr surse financiare i materiale considerabile pentru
desfurarea activitilor caritabile i multe programe de ajutorare a pturilor social i economic vulnerabile nu vor putea fi realizate integral.
Modificarea propusa va duce la diminuarea implicaiei agenilor economici n activitaile filantropice i de sponsorizare. Aceasta se va
reflecta negativ n primul rnd asupra ONG-urilor, precum i asupra instituiilor sociale de stat ce beneficiau de un mare ajutor i suport din
partea agenilor economici. Activitatea filantropic i de sponsorizare se va reduce n primul rnd din partea ntreprinderilor mari, care
manifest implicaii majore n domeniul social.
Activitatea multor organizaii se bazeaza n primul rnd pe donaiile din partea agenilor economici, iar limitarea acestui suport va duce la o
inrutire a activitii unor astfel de organizaii. Drept consecin a iniiativei date, vidul financiar format va trebui sa fie completat prin
finanare din partea statului, n marime de 100%. Astfel, msura n cauz, n loc s duc la obinerea de venituri adiionale la bugetul de stat,
va provoca o reducere a implicaiei agenilor economici n domeniul social i n cele din urm la cheltuieli sporite din partea bugetului de stat
pentru susinerea organizaiilor i instituiilor care beneficiau de astfel de suport.
14
inind cont de gradul de sracie destul de nalt, dar i nivelul sczut de implementare a unor proiecte sociale, nu considerm oportun
micorarea plafonului dat.
Art 36. Alte deduceri

se completeaz cu alineatul
(8)
Art 36 al Codului fiscal se completeaz cu alineatul (8) cu urmtorul cuprins:

(8) Patronilor li se permite s deduc plile efectiv suportate aferente ndemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc cauzat de
boli obinuite sau de accidente nelegate de munc, conform art.4 al Legii privind ndemnizaiile pentru incapacitatea temporar de munc i
alte prestaii de asigurri sociale nr.289-XV din 22.07.2004..
Propunere
Avnd n vedere prevederile actuale ale legislaiei fiscale, precum i poziia oficial a Ministerului Finanelor i IFPS, cheltuielile suportate
aferente ndemnizaiei pentru incapacitate temporar de munc cauzat de boli obinuite sau de accidente nelegate de munc sunt
cheltuieli necesare i ordinare i, respectiv, sunt permise pentru deducere n scopuri fiscale conform prevederilor art. 24 alin. (1) din Codul
fiscal.
Introducerea acestor noi prevederi va crea confuzie privind tratamentul acestor cheltuieli n perioadele fiscale precedente.
De asemenea, n scopul evitrii dificultilor n interpretarea prevederilor Codului fiscal, considerm necesar aducerea n concordan
noiunilor utilizate n legislaia fiscal cu noiunile din Codul muncii. n mod special ne referim la noiunea de patron care nu este utilizat n
legislaia muncii.
Art 44. Metodele de eviden

i aplicarea lor
Alin (3)
Lit c)
Dincolo de prevederile proiectului de lege, propunem completarea art.44 pct 3) din Codul fiscal cu litera c) n urmatoarea redactie:
Articolul 44. Metodele de eviden i aplicarea lor
(3) Prin contabilitatea de angajamente se nelege metoda conform creia:
a) venitul este raportat la anul fiscal n care a fost ctigat;
b) deducerea se permite n anul fiscal n care au fost calculate sau au fost suportate cheltuielile ori au fost efectuate alte pli, cu condiia c
aceste cheltuieli i pli nu trebuie raportate la un alt an fiscal n scopul reflectrii corecte a venitului.
c) veniturile i cheltuielile din lipsurile i plusurile de active i datorii constatate la inventariere, sumele amenzilor, penalitilor i
despgubirilor pentru prejudiciul cauzat, pierderile aferente produciei rebutate care a fost fabricat n anii precedeni, sumele creanelor
compromise i datoriilor expirate decontate, abaterile costului efectiv al activelor de la cel normativ, primele calculate spre plat n perioada
de gestiune curent conform rezultatelor activitii entitii n anii precedeni, pierderile aferente returnrii activelor livrate n anii precedeni,
sumele reducerilor de pre, disconturilor i rabaturilor acordate/primite n perioada de gestiune pentru livrrile/achiziiile efectuate n anii
precedeni, se raporteaza i se deduc respectiv n scopuri fiscale n anul fiscal n care acestea au fost constatate, calculate i/sau acordate.
Sau eventual s fie fcut referina la noiunea utilizat de legislaia contabil.
Argumentare:
Rugm completarea acestui articol ntru racordarea prevederilor Codului fiscal la prevederile SNC Politici contabile, modificri ale
estimrilor contabile, erori i evenimente ulterioare n aplicare din 01.01.2014.
Unele companii se confrunt cu situaia c, prevederea actual din Codul Fiscal nu stabilete concret perioada fiscal de raportare pentru
discount-uri acordate/primite n perioada de gestiune pentru livrrile/achiziiile efectuate n anii precedeni, iar conform explicaiilor
Ministerului Finanelor, n scopuri fiscale acestea urmeaz a fi raportate la anul fiscal n care au fost efectuate livrrile i sau achiziiile dar
nu la momentul acordrii acestora.
15
Acest fapt va conduce la discordane ntre Raportarea veniturilor i cheltuielilor n scopuri fiscale cu Raportarea veniturilor i cheltuielilor n
evidena financiar. La fel se va impune i prezentarea Declaraiilor cu privire la impozitul pe venit repetate pentru anii fscali precedeni,
ceea ce ar putea atrage sanciuni pentru aprecierea incorect a impozitului pe venit ale anilor precedeni i neplata impozitului pe venit n
rate.
3
Art 79 . Prevederi speciale

privind tratatele internaionale
Dincolo de prevederile proiectului de lege, propunem ajustarea art. 79 alin. (2) al Codului fiscal. Alin. (2) al art. 79 prevede c certificatul de
reziden se prezint n original pentru fiecare perioad fiscal n care se achit venitul.
Alin (2)
Rugm specificarea n alin. (2) c certificatul poate fi prezentat n original nu doar pe suport de hrtie, dar i n form electronic. Motivul majoritatea oficiilor fiscale (din UE) lucreaz cu companiile pe cale electronic, prezentnd certificate electronice, care pot fi accesate pe
site-ul Oficiului Fiscal sau Ministerului Finanelor al rii respective n orice moment necesar pentru a fi consultat, vizualizat. Acest fapt
micoreaza costurile de transport, expediere prin intermediul companiei de curier.
Art 88. Reinerea impozitului

din salariu
La pct. 27 recomandm s fie fcut referina la art. 88 al Codului fiscal.
Alin (6)
Art 92. Achitarea impozitelor
reinute la sursa de plat i
prezentarea ctre organele
fiscale i contribuabili a
documentelor privind plile
i/sau impozitele reinute
Alin (3)
La art. 92 alin. (3), textul ,,art.8890 i 91 se nlocuiete cu textul ,,art.8891.

Obiecii i recomandri:
La prima vedere pare c este o propunere doar de redactare, ns de fapt se introduce un concept nou.
Propunem excluderea pct. 30, deoarece n conformitate cu prevederile art. 90 alin. (4) beneficiarii nu sunt obligai s declare aceste
venituri, iar corectitudinea reinerii i achitrii impozitului la surs poate fi verificat n cadrul controlului fiscal la pltitor. De asemenea,
obligaiunea de a declara veniturile impozitate n conformitate cu prevederile art.90 din Codul fiscal va conduce la obligaiunea pltitorului
de venit de a prezenta infomaia beneficiarului acestor pli pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate
plile n conformitate cu prevederile art. 92, alin. (4) din Codul fiscal. Dup cum este menionat mai sus, beneficiarul nu va utiliza aceast
informaie pentru determinarea venitului impozabil, iar pentru pltitor volumul de lucru se va majora semnificativ. Ca urmare, de ctre pltitor
vor fi suportate i costuri suplimentare. De exemplu, o societate pe aciuni cu numar mare de acionari (de exemplu, o banc comercial cu
mii de acionari) n rezultatul achitrii dividendelor va fi obligat s declare i s prezinte informaia cu privire la dividendele achitate i
impozitul reinut pentru toi acionarii, ceea ce constituie un volum major de lucru.
Drept alternativ, ar fi bine ca pltitorul (n cazul plilor cu reinere final) s fie scutit de obligaia de a prezenta informaia beneficiarului
acestor pli pn la 1 martie al anului fiscal imediat urmtor celui n care au fost efectuate plile n conformitate cu prevederile art. 92, alin.
(4) din Codul fiscal.
De asemenea, n acest context propunem modificarea art. 92, alin. (4) din Codul fiscal n vederea excluderii obligaiunii prezentrii
informaiei persoanelor nerezidente, deoarece pentru confirmarea impozitului pe venit persoanele nerezidente utilizeaz Certificatul privind
atestarea impozitului pe venit achitat n Republica Moldova (Forma 3-DTA-13), care se elibereaz de ctre Inspectoratul Fiscal de Stat n
conformitate cu Hotrrea Guvernului nr.101 din 05.02.2013, dar nu informaia prezentat de ctre agentul economic.
16
TITLU III (Taxa pe valoare adugat)

Art 93. Noiuni generale
pct. 3
Prin modificarea propus de pct. 31, mprumutul bunurilor fungibile se include n noiunea de livrare de mrfuri.
mprumutul bunurilor fungibile

se include n noiunea de
livrare de mrfuri
Recomandm s fie analizat n detaliu impactul fiscal din perspectiva TVA att pentru mprumuttor, ct i pentru mprumutat, avnd n
vedere normele specifice prevzute de Codul civil, precum i n vederea asigurrii funcionalitii acestei norme.
Potrivit autorului, modificarea propus vizeaz racordarea Codului fiscal la prevederile Codului Civil (art. 867 alin. (1)) i anume eliminarea
tratrilor duale privind impozitarea cu TVA a mrfurilor transmise cu titlu de mprumut. Codul Civil definete bunurile fungibile drept bunuri
care pot fi nlocuite cu altele n executarea unei obligaii, fr a afecta valabilitatea plii.
Avnd n vedere urmtoarele aspecte:
(i)
contractul de mprumut presupune restituirea bunului fungibil,
(ii)
lipsa normelor clare n cazul restituirii acestor bunuri de ctre mprumutat (n ambele situaii: mprumutatul este sau nu subiect
impozabil cu TVA), precum i
(iii)
lipsa unui mecanism clar privind trecerea n cont a TVA aferent unor astfel de livrri,
recomandm s fie analizat n detaliu impactul fiscal din perspectiva TVA att pentru mprumuttor, ct i mprumutat n vederea asigurrii
funcionalitii acestei norme.
De asemenea, reiterm c modificarea dat implic considerarea mprumutului de bani ca fiind livrare de marf, deoarece banii snt
intotdeauna bunuri fungibile. Totodata, art.293 alin.(2) Codului Civil prevede c prin act juridic bunurile pot fi considerate fungibile i invers,
ceea ce va determina dificulti n aprecierea unui mprumut ca fiind sau nu livrare de marf.
Art 94. Subiecii impozabili

alin. (1), litera d)
alin. (2)
Art 95. Obiectele impozabile
alin. (1), litera d)
Art 97. Valoarea impozabil a
livrrii impozabile
Alin. (6)
Art 101. Modul de calculare i
achitare a T.V.A
se completeaz cu alineatele
1
2
(4 ) i (4 )
Art 102. Trecerea n cont a
T.V.A. pe valorile materiale,
serviciile procurate
Se introduce mecanismul taxrii inverse pentru livrrile efectuate pe teritoriul Republicii Moldova a proprietii gajate, proprietii
ipotecate, proprietii sechestrate i a proprietii ntreprinderilor declarate n proces de insolvabilitate.
Recomandm amendarea noiunii de subiect impozabil, noiunii de livrare de mrfuri, valoarea impozabil, trecerea n cont, termenele
obligaiei fiscale aferente livrrilor efectuate pe teritoriul Republicii Moldova a proprietii gajate, proprietii ipotecate, proprietii sechestrate
i a proprietii ntreprinderilor declarate n proces de insolvabilitate.
Mecanismul taxrii inverse propus de proiectul legii stabilete naterea obligaiei TVA la nivelul cumprtorului (beneficiarului) proprietii
gajate, proprietii ipotecate, proprietii sechestrate i a proprietii ntreprinderilor declarate n proces de insolvabilitate.
Este strict recomandabil ca amendamentele propuse s fie revizuite n vederea clarificrii urmtoarelor aspecte:
Noiunii existente de livrare de marf prevzute de art.93 al Codului fiscal potrivit cruia comercializarea mrfurilor gajate n numele
debitorului gajist reprezint livrare de mrfuri.
Urmeaz a fi specificat expres situaia n care proprietatea respectiv este livrat de ctre persoana nregistrat n calitate de
contribuabil TVA n beneficiu unei persoane nenregistrate ca contribuabil TVA (ceteni, nerezideni, instituii publice etc.)
Aplicabilitatea criteriilor de ajustare a valorii impozabile a acestei proprieti, n condiiile generale existente prevzute de art.97 al
Codului fiscal (e.g. livrri sub cost);
Clarificarea aspectelor ce in de trecerea n cont a TVA aferent procurrilor pentru persoana care livreaz aceast proprietate, n
condiiile n care aceast tranzacie este una n afara scopului de TVA pentru aceast persoan.
17
1
alin. (1 )
alin. (6), lit d)
Concretizarea datei exacte de emitere a facturii fiscale. Dac momentul predrii (transmiterii) proprietii sau efecturii plii poate fi
controlat de cumprtor, atunci data emiterii facturii fiscale nu. Factura fiscal emis de furnizor poate s ajung cu ntrziere la
cumprtor. Ca rezultat TVA va fi transferat cu ntrziere i deci va genera penaliti pentru cumprtor.
Art 108. Termenele obligaiei

fiscale
alin. (8)
1
Art 117 . Cazuri speciale de

eliberare a facturilor fiscale
Se completeaz cu aliniat nou
Se extinde dreptul de
restituire a TVA pentru
agenii economici, pltitori
ai TVA, care ncepnd cu 1
ianuarie 2015 efectueaz
investiii capitale n cldiri
cu destinaie de producere
1
Articolul 101 . Restituirea

T.V.A. la investiii (cheltuieli)
capitale
1
Se completeaz cu alin. (1 )
Salutm aceast iniiativ. Perfecionarea legislaiei fiscale n acest domeniu va avea un impact favorabil asupra investiiilor noi n economia
naional, n mod special investiii capitale care poart i cele mai mari sume de TVA.
Totodat, recomandm s fie definit exact sfera de aplicare a acestui drept prin concretizarea obiectelor pentru care se aplic aceste
norme.
n vederea evitrii unor interpretri diferite, abuzuri n cadrul controalelor fiscale, recomandm s fie revizuit redacia propus prin:
(i)
concretizarea obiectelor care cad sub inciden cu trimitere la actele normative existente, precum i
(ii)
includerea expres a aplicabilitii acestui articol pentru alte active cu destinaie de producie (ex. depozite).
Art. 102, alin. (11) este completat cu urmtorul cuprins:

,,(11) Suma T.V.A., achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia autoturismelor folosite de ctre
persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului, se trece n cont doar pentru un singur autoturism per agent economic. Suma T.V.A.,
achitat sau care urmeaz a fi achitat, pentru ntreinerea, funcionarea i reparaia mai mult de un singur autoturism folosit de ctre
persoanele cu funcii de conducere ale contribuabilului nu se trece n cont i se raporteaz la consumuri sau la cheltuieli..
(!!) Considerm aceste modificri ca fiind total neargumentate. La acest capitol sunt actuale TOATE obieciile de mai sus valabile
pentru art. 24, alin. (5) al Codului fiscal.

Recomandm introducerea unui alineat care s clarifice dreptul de deducere a TVA aferent procurrilor efectuate pentru livrrile care sunt n
afara scopului de TVA.
n prezent Codul fiscal nu include norme care s descrie dreptul de trecere n cont a TVA aferent procurrilor efectuate de ctre subiecii
pltitori de TVA pentru efectuarea anumitor livrri, i anume:
livrrile menionate la art. 95 alin. (2) al Codului fiscal;
livrrile de servicii care potrivit unor acte internaionale nu se impoziteaz cu TVA (ex. servicii de telecomunicaii internaionale);
livrarea pe teritoriul Republicii Moldova a proprietii gajate, proprietii ipotecate, proprietii sechestrate i a proprietii
ntreprinderilor declarate n proces de insolvabilitate.
18
Recomandm introducerea unui alineat care s clarifice dreptul de deducere a TVA aferent procurrilor efectuate pentru livrrile menionate
anterior.
Se exclud redevenele
aferente importului de mrfuri
din categoriile livrrilor scutite
de TVA
Art 103. Scutirea de T.V.A.
Amendarea pct. 7
Recomandm includerea unor prevederi aferente modului de impozitare cu TVA a redevenelor aferente mrfurilor care nu au fost
incluse n valoarea n vam i taxate cu TVA de autoritile vamale.
Potrivit autorului, modificarea are drept scop separarea serviciilor aferente activelor nemateriale care sunt scutite de TVA i administrate de
organul fiscal de cele aferente importului de mrfuri, care urmeaz a fi impozitate cu TVA la importul mrfurilor ce includ n valoarea lor i
valoarea redevenelor (royalty).
Totui, avnd n vedere criteriile aplicabile de apreciere a valorii n vam a bunurilor importate, recomandm s fie incluse prevederi
exprese n cazul n care, pentru anumite cazuri specifice, redevenele nu sunt incluse n valoarea n vam a bunurilor importate.
De asemenea, recomandm modificarea Codului Vamal n vederea stabilirii procedurii de includere a redevenelor n valoarea n vam n
cazul n care n momentul importului valoarea redevenelor nu poate fi stabilit (deorece depinde de volumul vnzrilor i ali factori viitori).
La moment asemenea procedur nu exist, spre deosebire de practica UE sau chiar a Ucrainei. Prin urmare, orice corectare post-factum a
declaraiilor vamale depuse n vederea achitrii drepturilor de import din redevene poate fi subiectul unor sanciuni pentru completarea
incorect a declaraiilor vamale. n asemenea caz legislaia vamal ar fi trebuit s permit o nelegere ntre organul vamal i agentul
economic, care s presupun ntocmirea periodic a deciziilor de regularizare i respectiv calcularea drepturilor de import pentru
redevenele pentru o perioad anume (spre exemplu un an) i respectiv ajustarea tuturor declaraiilor vamale depuse anterior, fr risc de
sancionare.
Art 105. Livrrile de mrfuri,

servicii
Articolul 105 se completeaz cu alineatul (5) cu urmtorul cuprins:

(5) Livrarea serviciilor legate de importul de mrfuri se consider parte a importului de mrfuri..
Comentarii:
Credem c acest alineat poate nate mai multe interpretri n procesul administrrii fiscale i vamale. Deseori va fi dificil de constatat dac
livrarea anumitor servicii este legat de importul anumitor mrfuri sau nu, n mod special atunci cnd servicii se presteaz cu mult dup
importul mrfurilor. Aceasta, ipotetic, ar presupune c chiar dac preul serviciilor este indicat distinct n contract, TVA la import se va achita
la ce dat la data trecerii mrfurilor peste frontiera vamal sau la data achitrii plii pentru servicii?
Art 108. Termenele obligaiei

fiscal
Art. 108, alin. (3) va avea urmtorul cuprins:

(3) n cazul livrrii de bunuri imobiliare, data livrrii se consider data nregistrrii contractului de vnzare-cumprare la notar.;
Alin (3) se modific
Propuneri:
6
Propunem s fie coordonat aceast redacie cu prevederile art.93 pct.3) al Codului fiscal, art. 321 alin.(2) Cod Civil, art.40 alin.(4) al Legii
cadastrului bunurilor imobile, care prevad c livrarea de mrfuri reprezint transmiterea dreptului de proprietate asupra mrfii, iar Codul
Civil i Legea cadastrului bunurilor imobile prevd cnd are loc transmiterea dreptului de proprietate.
Se introduce obligativitatea
nregistrrii n Registrul
general
electronic
a
Recomandm categoric excluderea acestor prevederi ABUZIVE din proiectul de lege! Prin aceast modificare se subnelege c toate
facturile fiscale indiferent de sum vor trebui nregistrate n Registrul general electronic al Facturilor fiscale. Ceea ce este inacceptabil din
perspectiva tehnic, dar i cea practic.
19
facturilor fiscale a cror

valoare impozabil a livrrii
de la care se aplic T.V.A.,
inclusiv cu semnul minus,
depete suma de zero lei.
1
Art 118 . Registrul general

electronic al facturilor fiscale
alineatul (1) se modific
1
La articolul 118 alineatul (1),

textul ,,impozabile cu T.V.A.
depete suma de 100000
lei se nlocuiete cu textul
,,de la care se aplic T.V.A.,
inclusiv cu semnul minus,
depete suma de zero lei..
De asemenea, este recomandabil ca Ministerul Finanelor nainte de a propune asemenea concepte eronate s se consulte cu
practica internaional, n mod special practica UE, n care un asemenea Registru nici nu exist. De asemenea, este strict
recomandabil ca Ministerul Finanelor s analizeze de cte ori n decurs de doi ani s-au schimbat regulile funcionrii Registrului
general electronic al facturilor fiscale i care au fost cauzele de efectuare a acestor modificri. Ori se observ intenionat sau nu
repetarea greelilor care au dus la o administrare fiscal insuportabil i riscuri total neargumentate de deducere a TVA aferente
facturilor fiscale. Este evident c o norm att de ABUZIV nu are ans la via i este totalmente contrar principiilor de
impozitare, practicii internaionale i inteniilor de a uura administrarea fiscal.
ESTE REGRETABIL C DUP DOI ANI DIN MOMENTUL LANSRII ACESTUI REGISTRU CONTRADICTORIU, MINISTERUL
FINANELOR NU A FCUT CONCLUZIILE DE RIGOARE I REPET GREELILE CONCEPTUALE ADMISE ANTERIOR!
1
n opinia noastr introducerea art. 118 n Codul fiscal a creat mult mai multe probleme dect beneficii. Agenii economici suport o povar
administrativ i riscuri neargumentat de mari, n condiiile n care beneficiile actuale ale Registrului electronic al facturilor fiscale sunt
discutabile. Toate acestea chiar i cu condiia c plafonul de nregistrare este de 100 mii lei.
Considerm c aceast modificare este drept inoportun lund n considerare faptul c introducerea i nregistrarea fiecrei facturi fiscale n
Registrul general electronic al facturilor fiscale va genera pentru companii drept un proces de administrare anevoios, de durat i
neargumentat economic. Agenii economici care elibereaz un numr mare de facturi fiscale, care nu au acces la o reea de internet cu
vitez mare etc. ar fi n incapacitatea de a respecta regulile date.
Menionm c datele informative despre facturile fiscale eliberate sunt declarate de ctre fiecare contribuabil TVA n anexa nr.2 la
Declaraia TVA Lista facturilor fiscale eliberate, astfel aceeai informaie va fi introdus i procesat de 2 ori n sistemul
electronic al serviciului fiscal, aceasta genernd efort i costuri/cheltuieli suplimentare pentru companii.
Aadar, avnd n vedere faptul c Declaraia TVA conine lista tuturor facturilor fiscale eliberate sau primite, pstrarea n vigoare a
acestor norme dubleaz obligaia companiilor de furnizare a aceleiai informai. Totodat, aceste obligaii suplimentare contravin
principiului privind randamentul impozitelor i vor avea un impact negativ semnificativ asupra poziiei Moldovei n rating-ul Doing
Business.
1
Lund n consideraie cele de mai sus, propunem s se exclud n general Art 118 din Codul Fiscal.
TITLU IV (Accizele)
Anexa nr.1 la titlul IV al CF

Majorarea accizelor la
produsele petroliere
Considerm nejustificat majorarea accizelor la produsele petroliere!

Propunem ca majorarea accizelor s se refere doar la produsele de lux, i nu la produsele de baz (cum ar fi produsele petroliere). Moldova
este aproape n totalitate dependent de importul produselor petroliere i orice majorare esenial a accizelor la produsele petroliere duce
inevitabil la inflaie i la scumpirile n lan.
Menionm c n anii precedeni au avut loc creteri substaniale a accizelor la produsele petroliere. Credem c majorarea
semnificativ n fiecare an a acestor accize nu este nicidecum argumentat. De asemenea, precizm c mpreun cu devalorizarea
esenial a valutei naionale, majorarea accizelor cu 9,3% la produsele petroliere va duce la majorri semnificative a preurilor,
care vor face economia naional i mai puin competitiv pe plan regional.
20
De asemenea, nu este clar raiunea autorilor de a majora accizele cu 9,3%, n condiiile n care celelalte ajustri se efectueaz la rata
prognozat a inflaiei n mrime de 4,3%.
Anexa nr.1 la titlul IV al CF

Acciz la pcur
Aplicarea accizelor la importurile de pcur (Anexa nr. 1 la Titlul IV al Codului fiscal)

Potrivit propunerilor de modificare a Codului fiscal, cota accizului pentru pcur (codul tarifar 271019610; 271019630; 271019650 i
271019690) se va majora i va constitui 1,590 lei/ton (aprox. 84 EUR/ton) de la 1 ianuarie 2015.
nelegem c Ministerul Finanelor argumenteaz impunerea accizelor asupra importurilor de pcur prin alinierea la prevederile directivelor
europene, n special al Directivei 2003/96/CE a Consiliului din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a
produselor energetice i a electricitii, precum i de lipsa laboratoarelor la frontiera de stat care s diferenieze produsul importat (motorin
vs pcur).
Suntem categoric mpotriva aplicrii accizului asupra importurilor de pcur pentru companiile industriale, datorit argumentelor
expuse mai jos:
Companiile industriale care nu au acces la reelele de gazificare ale ntreprinderilor fiice ale MoldovaGaz, pcura i crbunele sunt
resursele energetice care pot fi utilizate ca o alternativ. n consecin, aplicarea accizului la importurile de pcur majoreaz
costurile companiilor productoare din Republica Moldova i diminueaz competitivitatea acestora pe plan internaional.
Scopul directivei 2003/96/CE din 27 octombrie 2003 privind restructurarea cadrului comunitar de impozitare a produselor energetice
i a electricitii este s taxeze consumatorii care utilizeaz ineficient produsele energetice i s aplice scutiri pariale sau totale
pentru consumatorii industriali (art. 15 i 17 al Directivei) care utilizeaz produsele energetice pentru producerea energiei termice
sau electrice.
Directiva stabilete nu doar impozitarea indirect a pcurii, dar i a gazelor naturale, crbunelui, cocsului, electricitii i
combustibilului gazos (aa cum este menionat n Tabelul C din Anexa nr. 1 la Directiva 2003/96/CE). Totui, s-a decis aplicarea
accizului doar pentru importurile de pcur, dar nu i pentru alte produse energetice (gaz natural, crbune), astfel cum prevede
Directiva 2003/96/CE.
Potrivit informaiilor prezentate n Tabelul C din Anexa nr. 1 la Directiva 2003/96/CE, rata minim de impozitare aplicabil pentru
pcura grea este de 15 EUR/1,000 litri (ceea ce constituie aproximativ 15,2 EUR/ton de pcur). rile din regiune, precum
Romnia, au decis aplicarea n legislaia lor fiscal a acestui plafon minim. n acelai timp, Ucraina cellalt stat vecin al Republicii
Moldova, nu aplic n prezent acciz la livrrile de pcur.
Iar Republica Moldova (stat care nu dispune de resurse energetice proprii) aplic n prezent un acciz de aprox. 77 EUR (!) la fiecare
ton de pcur importat. Aplicarea n continuare a unei cote neproporionale comparativ cu statele vecine duce la diminuarea
semnificativ a competitivitii a productorilor din Republica Moldova comparativ cu concurenii si din Romnia sau Ucraina, state
n care exist producie de pcur care se comercializeaz la preuri inferioare celor din Moldova.
Impozitarea n continuare a pcurei importate cu acciz poate duce la nchiderea unor fabrici din Republica Moldova i lipsirea
oamenilor de locuri de munc.
Potrivit prevederilor Directivei 2003/96/CE, Consiliul UE trebuie s examineze periodic scutirile, reducerile i ratele minime de
impozitare, innd cont de competitivitatea ntreprinderilor din Comunitate n contextul internaional. De asemenea, ar trebui s se
acorde statelor membre flexibilitatea necesar pentru a defini i a implementa politici adaptate contextelor lor naionale.
21
Anumite scutiri sau reduceri n nivelul de impozitare se pot dovedi necesare, n special avnd n vedere riscurile pierderii
competitivitii la nivel internaional sau consideraiile de ordin social sau ecologic.
n contextul celor expuse mai sus, considerm c n cazul companiilor industriale care utilizeaz produsele energetice pentru
generarea energiei termice i electrice (care ulterior sunt utilizate n procesul de producie) se poate aplica urmtorul tratament fiscal:
i.
anularea accizului pentru importurile de pcur pe teritoriul Republicii Moldova - Directiva 2003/96/CE (care n prezent nu este una
obligatorie pentru Moldova) permite aplicarea unei astfel de scutiri;
sau
ii.
aplicarea accizului la importul de pcur cu posibilitatea ulterioar de restituire a accizului. Astfel, se va asigura faptul c
numai companiile productoare vor putea beneficia de aceast facilitate.
Anexa nr.1 la titlul IV:
Documentul Obiectivelor de politica fiscal i vamal pentru anul 2015 prevede creterea cotei ad-valorem a accizei la igaretele cu filtru de
la 24% la 32% i o cretere a cotei specifice de la 75 lei la doar 80 lei.
la poziia tarifar 240220 la

liniua unu coloana 4, textul
,,75 lei + 24% se nlocuiete
cu textul ,,80 lei + 32%;
Aceast cretere vine n contextul n care n anul 2013 structura accizei a fost revizuit prin Legea Nr. 172 din 12.07.2013 i s-a revenit la o
abordare sustenabil pe termen lung, presupunnd majorarea accizei bazat pe componenta specific a acesteia.
Continuitatea acestei abordri a fost asigurat i n anul 2014 prin Lega Nr. 324 din 23.12.2013, care prevede creterea componentei
specifice la igaretele cu filtru de la 45 lei la 75 lei i meninerea componentei ad-valorem la acelai nivel 24% (structur reconfirmat i
prin Legea Nr. 47 din 27.03.2014).
n acest fel au fost eliminate efectele adverse ale creterii semnificative a componentei ad-valorem i anume:
migrarea consumatorilor ctre produse din tutun comercializate la preuri mai reduse i
influena politicii de pre a productorilor fa de veniturile la bugetul de stat
Concomitent, a fost redus riscul de augmentare a comerului ilicit, sub forma de contraband i contrafacere, care afecteaz ncepnd cu
anul 2011 piaa Republicii Moldova, periclitnd piaa legal de igarete. Este de menionat i faptul c majorarea accizei bazat pe
componenta specific este susinut i de politica fiscal a statelor-membre ale Uniunii Europene (UE) i este recomandat att de Fondul
Monetar Internaional, ct i de Organizaia Mondial a Sntii.
ncepnd cu 1 ianuarie 2014, nivelul minim al accizei n statele-membre UE constituie 90 Euro pentru o mie de igarete. n prezent acciza
minim pentru o mie de igarete, care este pltit de cele mai ieftine igarete cu filtru din Republica Moldova este de cca. 8 Euro. Astfel, n
conformitate cu angajamentele asumate fa de UE n contextul Acordului de Asociere, Republica Moldova urmeaz s ating nivelul
minim de 90 Euro pn n anul 2025.
Avnd n vedere c obiectivele anunate ale creerii accizei sunt de majorare a veniturilor bugetare i de aliniere a sistemul fiscal naional la
normele Uniunii Europene, dorim s subliniem c orice majorare a componentei ad-valorem nu este sustenabil pe termen lung.
Aceasta nu asigur atingerea nivelului de 90 Euro n termenul stabilit, crend discrepane majore ntre segmentele pieii i genernd
migrarea consumatorilor ctre segmentele ieftine de pre i totodat riscul augmentrii comerului ilicit. De notat este i faptul c n prezent
n Republica Moldova, diferena de pre dintre cele mai ieftine igarete i cele mai scumpe reprezint 1400%.
n scopul protejrii stabilitii pieii din Republica Moldova, a asigurrii previzibilitii veniturilor bugetare i a evitrii efectelor adverse, care
s-au manifestat n 2011-2013, se impune necesitatea revizuirii cotelor accizei propuse pentru anul 2015. Astfel, o politic fiscal bazat
22
doar pe majorarea componentei specifice a accizei ar garanta previzibilitatea ncasrilor bugetare, ar reduce dependena acestora de
politica de pre a productorilor i ar fi n concordan cu practica european.
Se propune includerea n documentul de Obiective fiscale i vamale pentru anul 2015 (dar i n documentul de Cadru bugetar pe
termen mediu 2015-2017) a creterii bazat pe componenta specific din structura accizei.
n acest context, este oportun formarea unui grup de lucru condus de ctre Ministerul Finanelor, care s discute evoluia pe termen mediu
i lung a structurii accizei la igaretele cu filtru, dar i la cele fr filtru i care s stabileasc un calendar de cretere gradual a accizei la
igarete, n concordan cu angajamentele asumate de Republica Moldova prin Acordului de Asociere cu Uniunea European.
Pledm pentru majorarea gradual a cotei accizei, bazat pe o structur echilibrat, rezonabil i durabil, care s asigure realizarea
obiectivelor fiscale ale Guvernului, n ceea ce privete veniturile bugetare prin dezvoltarea unui calendar de cretere gradual a accizei pe
termen lung, pn n anul 2025. Aceasta ar permite asigurarea previzibilitii i consistenei politicii fiscale a statului, fr a distorsiona piaa
articolelor din tutun i fr a stimula dezvoltarea fenomenului de trafic ilicit cu igarete.
n acelai context, este oportun ca orice viitoare majorare a ratelor accizei s fie efectuat n spiritul principiilor unei bune reglementri,
promovate de Organizaia pentru Cooperare Economica i Dezvoltare, fiind asigurat previzibilitatea, transparena, proporionalitatea i
consistena.
TITLU V (Administrarea fiscal)
Art. 131. Organele cu atribuii
de administrare fiscal
Dincolo de prevederile proiectului de lege, propunem modificarea art. 131, alin. (1) al Codului fiscal dup cum urmeaz:
Textul i alte organe abilitate conform legislaiei se substituie cu textul i alte entiti n condiiile contractelor de parteneriat publico-privat
ncheiate, conform legislaiei.
alin. (1)
Propunem de a puncta
posibilitatea parteneriatelor
publice-private, inclusiv n
domeniul colectrii de taxe i
impozite.
Dei exist Legea nr. 179 din 10.07.2008 cu privire la parteneriatul public-privat, care este i ea o lege organic, avnd n vedere practic
aplicrii legislaiei fiscale i utilizarea principiului aplicrii legii speciale (Codului fiscal) considerm important reiterarea posibilitii organului
fiscal de a semna contracte de parteneriat public-privat inclusiv n domeniul colectrii de taxe i impozite.
Art. 131. Organele cu atribuii

de administrare fiscal
Una din cele mai actuale probleme rmne a fi reglementarea confuz n legislaie a dreptului de a avea acces la informaia despre
datoriile/restanele fa de buget a unui agent economic i/sau persoana fizic.
alin. (5), lit. l)
Este cunoscut faptul c unul din criteriile de baz de bonitate a unui partener este verificarea dac acesta are sau nu restane fa de buget.
Actualmente conform art. 131 alin. (5) lit. l) doar mijloacelor de informare n masa li se ofer la solicitare informaia despre sumele de pli
achitate la bugetul public naional i/sau nclcrile fiscale dac acest fapt nu este n detrimentul intereselor legale ale organelor de drept i
judiciare.
Reglementarea dreptului
persoanei care dispune de un
interes justificativ de a verifica
dac un potenial partener al
su are sau nu restane
curente la buget
Considerm important ca acest drept s-l poat avea orice agent economic (cu att mai mult c l au mijloacele mass media i nu este clar
de ce sunt discriminai ali ageni economici care au un alt gen de activitate) care are un interes justificativ (intenia semnrii unui contract,
intenia de a fonda o ntreprindere i a ncepe o afacere n comun, intenia de a adresa persoana n judecat pentru urmrirea datoriei
23
restante etc.), n sensul Legii privind protecia datelor cu caracter personal.

Propunere:
Art. 131 alin. (5) lit. l) se completeaz dup textul mijloacelor de informare n masa cu textul sau alt persoan juridic sau fizic care
dispune de un interes justificativ.
Art 134. Drepturile organului

fiscal i ale funcionarului
fiscal
Alin (1)
lit. b)
lit. e)
Art. 134, alin. (1) la lit. b) dup cuvintele ,,documente necesare se introduce textul ,, , iar n cazul inerii evidenei computerizate s
acceseze sistemele electronice;
Art. 134, alin. (1) litera e) se completeaz n final cu textul ,, , i/sau s ridice de la contribuabil sistemele informaionale computerizate,
mainile de cas i control, n scopul verificrii softurilor instalate n acesta, ntocmind un proces-verbal similar modului prevzut la art.145.
Se propune excluderea pct. 55, deoarece accesarea sistemelor electronice ale contribuabililor nu poate fi admis din motive de securitate i
asigurare a integritii datelor.
n continuare sunt valabile toate comentariile de mai sus referitoare la Art 5. punctul nou 43) Sisteme informaionale
computerizate.
Art 180. Modificarea

termenului de stingere a
obligaiei fiscale
Art. 180 alin. (3) ,,Amnarea sau ealonarea stingerii obligaiei fiscale se acord contribuabilului, cu calcularea majorrii de ntrziere n
conformitate cu prevederile art.228, n cazul prejudicierii lui materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe tehnogene sau altor
circumstane excepionale i inevitabile.
Alin (3)
Cauzele invocate nu depind de voina contribuabilului. Acesta deja a suportat prejudicii materiale n urma unei calamiti naturale, catastrofe
tehnogene sau altor circumstane excepionale i inevitabile. Credem c n aceste cazuri ar fi mai corect s nu se calculeze majorarea de
ntrziere.
Art 196. Regulile generale de

executare silit a obligaiei
fiscale
La art. 196, alin. (5) se completeaz n final cu textul ,,Din momentul emiterii hotrrii cu privire la executarea silit, este interzis
nstrinarea de ctre contribuabil a bunurilor sub orice form, inclusiv grevarea acestora, iar n cazul n care se admit asemenea cazuri,
actele respective sunt nule de drept..
Alin (5)
Se propune excluderea pct. 61, deoarece aceast formulare aduce atingere drepturilor i intereselor creditorilor garantai, prevzute de
Legea gajului i Legea ipotecii. Astfel, n cazul introducerii unor astfel de prevederi n legislaie, creditorii gajiti/ipotecari vor fi lipsii de
posibilitatea de a-i exercita dreptul su fa de bunurile grevate cu gaj/ipotec, pn ce organul fiscal nu-i va recupera datoriile, fapt care
contravine esenei noiunii de creditor garantat.
De asemenea, inem s menionm faptul c legislaia n vigoare permite instituirea aa-numitului gaj legal n baza hotrrii instanei de
judecat. n aceast logic de idei organele fiscale pot, n temeiul hotrrii judectoreti, s instituie gajul legal asupra bunurilor
contribuabilului i, n ordine general, n calitate de creditor garantat, s exercite dreptul de gaj/ipotec asupra bunurilor contribuabilului n
scopul recuperrii obligaiilor fiscale. n acest context nu vor aprea conflicte cu interesele altor creditori gajiti/ipotecari, deoarece relaiile
dintre acetia, modul de exercitare a dreptului de gaj/ipotec i rangurile creditorilor snt deja reglementate de legislaia n vigoare;
24
Art 228. Majorarea de

ntrziere (penalitatea)
Se completeaz cu alin. (10)
Art. 228 se completeaz cu alin. (10) cu urmtorul cuprins:

(10) Pentru sumele impozitelor i taxelor solicitate de ctre contribuabil spre restituire i restituite n mrimi mai mari dect suma calculat
n condiiile legii, se calculeaz majorare de ntrziere (penalitate) pentru suma restituit n plus pentru perioada care ncepe cu data
restituirii efective la contul bancar al agentului economic, sau n contul stingerii datoriilor acestuia, sau ale creditorilor lui fa de bugetul
public naional i pn la data recuperrii acestora..
Credem c n cazul supraplilor din vina autoritii fiscale i nu a contribuabilului, acesta din urm nu trebuie s achite penalitatea.
Art 253. mpiedicarea

activitii organului fiscal
La pct.71 este greit indicat numrul articolului. n loc de Art. 253 este necesar de a indica Art. 254.
TITLU VI (Impozitul pe bunurile imobiliare)

Art 285. Furnizarea informaiei
Dincolo de prevederile propuse n proiectul de lege, propunem urmtorul subiect nou:

Completarea art.285 din Codul Fiscal cu alin. (6) n urmatoarea redacie:
6) Autoritile publice i instituiile finanate de la bugetele de toate nivelurile, sunt obligate s prezinte subiecilor impunerii specificai la
art.277 punct 1) litera b) propoziia 2, Informaia privind valoarea estimat a bunurilor imobiliare transmise n arend sau locaiune, anual, n
termen de pna la data de 31 mai al anului fiscal n curs. n cazul neprezentrii Informaiei Arendaului sau Locatarului n termenul stabilit,
obligaia de calculare i plat a impozitului pentru aceste bunuri imobiliare va trece la Locator.
Comentarii:
Aceasta completare a Codului fiscal este solicitat din motivul c pe parcursul anilor contribuabilii se confrunt cu mari impedimente n
obinerea acestor informaii:
- se invoc ca Informaia este confidenial;
- se transmit date eronate, spre exemplu Valoarea estimat (spre exemplu la un bun care nici nu a fost estimat conform datelor din Registrul
OCT);
- se solicita plata de 50 lei pentru transmiterea fiecarei Informaii (Direcia General Locativ Comunal i Amenajare a Consiliului Municipal
Chiinu);
- Informaia se prezint cu ntrziere i contribuabilii sunt nevoii s prezinte dri de seam corectate (pentru mai multe subdiviziuni)
etc.
TITLU VII (Taxele locale)

Art 288. Noiuni
Dispozitiv publicitar sistem
de comunicare vizual pentru
Art. 288 la pct. 8), dup cuvintele ,,publicitii exterioare se introduc cuvintele ,,i/sau oricrei altei informaii aferent activitii de
ntreprinztor;
25
plasarea publicitii exterioare

i/sau oricrei alte informaii
ntreprinztor
n vederea evitrii unor interpretri diferite, abuzuri n cadrul controalelor fiscale, recomandm s fie specificat exact sfera de
aplicare a noiunii de dispozitiv publicitar cu referire la informaiile aferente activitii de ntreprinztor.
Conform tehnicii legislative norma introdus trebuie s fie clar i previzibil, ori sintagma alt informaie aferent activitii de
ntreprinztor este foarte interpretabil. Aceasta se refer la publicitatea care se amplaseaz pe un dispozitiv publicitar sau la orice suport?
Daca e dispozitiv publicitar nseamn c e vorba de publicitate, n sensul Legii cu privire la publicitate. Noua redacie bulverseaza coninul
legii i nu este clar amplasarea de informaii de ce fel mai constituie obiect al impunerii.
Se propune excluderea pct. 80, alienatul 2 i art. IV din Proiect, deoarece plasarea unor informaii se efectueaz de ctre o mare parte
din agenii economici ca urmare a cerinelor imperative ale actelor normative n vigoare i nu n scop de publicitate. De exemplu, n
conformitate cu prevederile Legii despre reglemetarea valutar nr.62-XVI din 21.03.2008 i ale Regulamentului cu privire la unitile de
schimb valutar, aprobat prin decizia Consiliului de Administraie al Bncii Naionale a Moldovei nr.53 din 05.03.2009, informaia privind
cursurile de cumprare i vnzare la efectuarea operaiunilor de schimb valutar n numerar cu persoane fizice urmeaz a fi afiate pe panoul
de reclam pe care este indicat i denumirea unitii de schimb valutar.
De asemnea, urmeaz de menionat faptul, c n cazul n care denumirea agentului economic va fi echivalat publicitii, aceasta va aduce
2
atingere drepturilor consumatorilor, deoarece toi agenii economici vor reduce denumirile sale la mrimea minim de 0,5 m , fapt care nu va
permite consumatorului s identifice n mod efectiv localul unde agentul economic presteaz servicii;
Art 290. Subiecii impunerii

Lit e)
e) taxa pentru unitile
comerciale i/sau de prestri
servicii persoanele juridice
sau fizice, nregistrate n
calitate de ntreprinztor, care
dispun de uniti comerciale
i/sau de prestri servicii;
Art 291. Obiectele impunerii i
baza impozabil
q) la taxa pentru dispozitive
publicitare suprafaa feei
(feelor) dispozitivului
publicitar, a afiei, pancartei,
panoului i a altor mijloace
tehnice prin intermediul crora
se amplaseaz publicitatea
exterioar.
Propunem modificarea art. 290, lit. e), prin concretizarea subiecilor impunerii cu taxa pentru unitile comerciale i/sau de prestri servicii persoanele juridice sau fizice, nregistrate n calitate de ntreprinztor, care dispun de uniti comerciale i/sau de prestri servicii, pentru
activitatea crora este necesar autorizarea unitii administrativ teritoriale (sau eventual o alt redacie, astfel nct s fie clar c entitile
sau persoanele fizice care practic alt gen de activitate n baza unei licente (spre exemplu acordate de BNM etc.) nu sunt subieci ai
impunerii.
i la art. 291, lit. (e) nu este clar ce se consider unitatea de comer i/sau de prestri servicii, deoarece n cazul companiilor de
telecomunicaii oricare antena de transmitere a semnalului poate fi considerat drept unitate de prestri servicii, iar n cazul instituiilor
financiare fiecare bancomat poate fi considerat unitate de prestare servicii.
Art. 291, litera q) va avea urmtorul cuprins:

,,q) la taxa pentru dispozitive publicitare suprafaa feei (feelor) dispozitivului publicitar pe care se amplaseaz publicitatea exterioar
i/sau oricare alt informaie aferent activitii de ntreprinztor.
Nu constituie obiect al impunerii dispozitivul publicitar amplasat la locul desfurrii activitii de ntreprinztor utilizat pentru
2
afiarea denumirii agentului economic i a crui suprafa nu depete 0,5 m ..
Considerm c limitarea dispozitivului amplasat la locul desfurrii activitii de ntreprinztor utilizat pentru afiarea denumirii agentului
2
economic la suprafaa de 0,5 m nu este argumentat, deoarece sunt companii cu denumiri mai mari i atunci aceste denumiri ar putea s
nu se ncadreze n aceast mrime i respectiv se vor impozita nejustificat cu taxa pentru dispozitive publicitare (dei scopul lor nu ar fi
acela de publicitate ci de indicare vizibil a denumirii agentului economic aa cum cere legislaia).
De asemenea de ce s-a ales anume suprafaa de 50cm?
26
Menionm c art. 17 al Legii 1227/27.06.97 cu privire la publicitate prevede urmtoarele:

Art 17. Amenajarea locurilor de comer i de prestri de servicii :
n locurile de comer i de prestri de servicii, folosirea de ctre agenii activitii de ntreprinztor n interior i exterior a elementelor de
design i amenajat artistic i arhitectural ce conin emblema firmei, marca comercial, embleme, mrfuri sau imaginea lor, orice alt
informaie ce corespunde profilului ntreprinderii nu se consider publicitate
TITLU IX (Taxele rutiere)
Anexa nr.1 la Titlu IX
Proiectul de lege propune majorarea cotei taxei pentru utilizarea drumurilor de ctre autovehiculele nmatriculate n RM cu 50%.
Considerm c o asemenea majorare brusc este neargumentat i reprezint o povar semnificativ att pentru mediul de afaceri, ct i
pentru cetenii RM. Menionm c n anii precedeni deja au auvut loc majorri semnificative ale acestei taxe.
Legea 1164/24.04.97 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal
Art 24
Alin (14) se exclude
Art. 24 alin. (14) al Legii nr.1164 / 24.04.1997 pentru punerea n aplicare a titlurilor I i II ale Codului fiscal stabilete anumite faciliti la
achitarea impozitului pe venit pentru bncile comerciale i organizaiile de microfinanare, n cazul n care cele din urm acord credite /
mprumuturi pe termen lung (>3 ani) i termen mediu pentru finanarea diferitor investiii capitale (spre exemplu, investiii destinate
achiziionrii mijloacelor fixe n scopul utilizrii lor n activitatea economic a ntreprinderii etc.).
Recomandm ca alin. (14) s fie pstrat n textul Legii, avnd n vedere importana motivrii investiiilor capitale pe termen lung.
Mai mult dect att, recomandm ca alturi de bncile comerciale i organizaiile de microfinanare de aceast facilitate s beneficieze i
companiile de leasing.
Codul Vamal al Republicii Moldova
Codul Vamal
Art 1. Noiuni principale
62) culoar de control vamal
circuitul determinat n mod
automatizat, care trebuie
urmat de declaraia vamal pe
durata procesului de control
vamal. Fiecare culoar
reprezint un nivel de control
care trebuie aplicat unei
declaraii vamale, dup cum
urmeaz:
- culoarul verde culoarul de
Este necesar de a clarifica diferena efectiv/practic ntre culoarul verde i cel albastru. Analiza riscurilor n vederea stabilirii necesitii
efecturii controlului ulterior este aplicat i culoarului verde.
De asemenea, este necesar corelarea altor norme din Codul vamal. De exemplu, potrivit art. 185 alin. (1) lit. a) al Codului Vamal, controlul
vamal este efectuat de colaboratorul vamal i const n verificarea documentelor i informaiilor prezentate n scopuri vamale. Astfel, ar
rezulta c controlul documentar este obligatoriu n toate cazurile, culoarul verde nefiind aplicabil.
27
control vamal care permite

acordarea liberului de vam
fr efectuarea controlului
documentar i fizic;
- culoarul albastru culoarul
de control vamal care permite
acordarea liberului de vam
beneficiarilor de proceduri
simplificate, fr efectuarea
controlului documentar i fizic,
cu aplicarea analizei riscurilor
n vederea stabilirii necesitii
efecturii controlului ulterior;
la punctul 62) liniua 4,
cuvintele ,,beneficiarilor de
proceduri simplificate se
exclud
Legea privind plata pentru poluarea mediului nr.1540-XIII din 25 februarie 1998
Art 8. alin. (1), sintagma

Serviciul Vamal se
nlocuie;te cu cuvintele
Ministerului Mediului.
Plata pentru emisiile de poluani n aerul atmosferic de la autovehiculele nenmatriculate n Republica Moldova, n prezent, se percepe de la
proprietarul acestora de ctre Serviciul Vamal. n condiiile n care proiectul prevede ca plata s fie perceput de ctre Ministerul Mediului
pentru fiecare trecere a frontierei de stat, ne ntrebm dac Ministerul va disloca serviciile relevante n toate punctele de trecere a frontierei
de stat pentru a face posibil colectarea plii. Dac da, considerm c este necesar o analiz care s indice asupra faptului ca astfel de
schimbri, cu costurile aferente acestora sunt imperios necesare.
Art 11
La alin. (1), sintagma pn la
sau n momentul plasrii se
nlocuiete cu sintagma ,,n
termen de 10 zile dup
plasarea;
Considerm c varianta optimal pentru modificarea termenului, n acest caz este instituirea unui mecanism de achitare pentru toate
importurile care au avut loc pe parcursul lunii i raportarea despre aceast achitare pn la data de 10 a lunii ce urmeaz. Termenul propus,
de 10 zile, este, n opinia noastr, un termen prea mic, greu de gestionat pentru agenii economici.
Intrare n vigoare
Dispoziii finale i tranzitorii
Art.XVIII
Intrare n vigoare a Legii
Alin. (3) al art Art.XVIII prevede urmtoarele:

(3) n termen de pn la 31 decembrie 2014:
- Ministerul Finanelor, va crea Comisia de certificare a Ministerului Finanelor i va elabora modul de certificare a sistemelor informaionale
computerizate i softurilor elaborate pentru maini de cas i control;
- autoritile de specialitate ale administraiei publice centrale mpreun cu instituiile de specialitate vor elabora i aproba limitele privind
deducerea reziduurilor, deeurilor i perisabilitii naturale.
28
Credem c este o utopie ca limitele deducerii reziduurilor, deeurilor i perisabilitii natural s fie elaborate pn la 31 decembrie
2014, pentru ca normele acestea nu au fost elaborate nici timp de 23 de ani de independen. Parerea noastra este ca Codul fiscal
trebuie sa prevada cum se deduc reziduurile, deeurile i perisabilitatea naturala i n cazul cnd normele nu snt aprobate de
autoritatile competente, pentru a evita situaiile cnd autoritile publice nu vor acoperi toate domeniile n termenul alocat.
n partea ce ine de crearea Comisiei de certificare de ctre Ministerul Finanelor precum i elaborarea modului de certificare a
sistemelor informaionale computerizate i softurilor elaborate pentru maini de cas i control, vedei comentariile noastre la
nceputul acestui aviz.
29

Aviz AmCham - Politica Fiscala Si Vamala 2015 - 25.07.14 - Fin

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Aviz AmCham - Politica Fiscala Si Vamala 2015 - 25.07.14 - Fin

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

Ctre: Dl Anatol Arapu

Nr. 48 din 25 iulie 2014

Stimate domnule Ministru,

Director executiv al Asociaiei Patronale

Codul Fiscal al Republicii Moldova

Denumirea articolelor, care

TITLU I (Dispoziii generale)

Art 5 din Codul Fiscal se completeaz cu punctul 43) cu urmtorul cuprins:

n acelai context se modific

Art 8. Drepturile i obligaiile

Art 257. nclcarea regulilor

Art 295. din Codul

Art 4. din Legea pentru

Articolul 13. Mecanismul de revizuire a actelor normative

Art. 5 Noiuni generale

adresare n judecat este una costisitoare, anevoioas i de lunga durat.

precum i toate celelalte

Art 19 din Codul fiscal

Art 24 din Codul fiscal

Art 20. Sursele de venit

AmCham nu susine aceast modificare din urmtoarele motive:

Ca urmare a acestei modificri

Art 20. Sursele de venit

Art 20 din Codul fiscal se completeaz cu litera i ) cu urmtorul cuprins:

Codul fiscal se completeaz cu articolul 89 cu urmtorul cuprins:

Art 24. Deducerea cheltuielilor

Art 24 din Codul fiscal

doar pentru un singur autoturism per agent economic.

Art 102 din Codul fiscal

Art 24. Deducerea cheltuielilor

Art 24 din Codul fiscal

Alin (13) se modific

Art 26. Deducerea uzurii

Art 31. Limitarea altor

Alin (3) se modific

Art 36. Alte deduceri

Art 36. Alte deduceri

Art 36 al Codului fiscal se completeaz cu alineatul (8) cu urmtorul cuprins:

Art 44. Metodele de eviden

Art 79 . Prevederi speciale

Art 88. Reinerea impozitului

La pct. 27 recomandm s fie fcut referina la art. 88 al Codului fiscal.

La art. 92 alin. (3), textul ,,art.8890 i 91 se nlocuiete cu textul ,,art.8891.

TITLU III (Taxa pe valoare adugat)

mprumutul bunurilor fungibile

Art 94. Subiecii impozabili

Art 108. Termenele obligaiei

Art 117 . Cazuri speciale de

Articolul 101 . Restituirea

Art. 102, alin. (11) este completat cu urmtorul cuprins:

Art 102. Trecerea n cont a

Art 105. Livrrile de mrfuri,

Articolul 105 se completeaz cu alineatul (5) cu urmtorul cuprins:

se completeaz cu alin. (5)

Art 108. Termenele obligaiei

Art. 108, alin. (3) va avea urmtorul cuprins:

Alin (3) se modific

facturilor fiscale a cror

Art 118 . Registrul general

La articolul 118 alineatul (1),

Anexa nr.1 la titlul IV al CF

Considerm nejustificat majorarea accizelor la produsele petroliere!

Anexa nr.1 la titlul IV al CF