Tributos Municipales

Asesor Prctico
7
TRIBUTACIN MUNICIPAL
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mpresarial
de Asesora Especializada
TRIBUTACIN
MUNICIPAL
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propiedad intelectual y de autora por la Legislacin Peruana,
que sanciona penalmente la violacin de los mismos.
A spectos G enerales
1. ANTECEDENTES
El artculo I del Ttulo Preliminar de la Ley
Orgnica de Municipalidades, aprobada
por Ley N 27972 define a los gobiernos
locales (municipalidades provinciales y
distritales) como entidades bsicas de la
organizacin territorial del Estado y canales
inmediatos de participacin vecinal en los
asuntos pblicos, que institucionalizan
y gestionan con autonoma poltica,
econmica y administrativa en los asuntos
de su competencia, los intereses propios de
las correspondientes colectividades; siendo
elementos esenciales del gobierno local, el
territorio, la poblacin y la organizacin. Su
finalidad es representar al vecindario, adems
de promover la adecuada prestacin de los
servicios pblicos locales y el desarrollo
integral, sostenible y armnico de su
circunscripcin.
Para financiar estos objetivos, los gobiernos
locales cuentan con ingresos propios, y con
transferencias del gobierno central. Sobre
los primeros, debe recordarse que la Ley de
Tributacin Municipal, cuyo Texto nico
Ordenado fue aprobado por Decreto Supremo
N 156-2004-EF cre una serie de impuestos
a su favor; adems, estableci las reglas para
la creacin de contribuciones, tasas, arbitrios,
licencias, multas y derechos, cada uno de los
cuales tienen sus propias reglas.
En el presente Asesor Prctico analizamos
el amplio espectro en el que se desenvuelve
la tributacin de los gobiernos locales. Para
estos efectos, presentamos adems diversos
casos aplicativos.
2. CULES SON LOS TIPOS

GOBIERNOS LOCALES?
DE
Las municipalidades se clasifican en funcin

de su jurisdiccin en:
a) La municipalidad provincial, sobre el
territorio de la respectiva provincia y el
distrito del cercado.
b) La municipalidad distrital, sobre el
territorio del distrito.
c) La municipalidad de centro poblado,
cuya jurisdiccin la determina el
respectivo
concejo
provincial,
a
propuesta del concejo distrital.
Esta clasificacin resulta importante pues en
determinados impuestos, el sujeto acreedor
es una Municipalidad Provincial, mientras
que en otros, el sujeto acreedor puede ser una
Municipalidad Distrital.
3. QU INGRESOS PERCIBEN LAS
MUNICIPALIDADES?
De acuerdo al artculo 3 de la Ley de
Tributacin Municipal (en adelante, slo
LTM), las Municipalidades perciben ingresos
tributarios por las siguientes fuentes:
a) Los impuestos municipales creados a su
favor.
b) Las contribuciones y tasas que
determinen los Concejos Municipales,
en el marco de los lmites establecidos
en la referida ley.
c) Los impuestos nacionales creados
en favor de las Municipalidades y
recaudados por el Gobierno Central.
Aspectos Generales
Staff Tributario
d) Los contemplados en las normas que rigen
el Fondo de Compensacin Municipal.
IMPORTANTE
Para la recaudacin de sus tributos, las

Municipalidades podrn celebrar convenios con
una o ms entidades del sistema financiero.
4. CULES SON LOS IMPUESTOS

MUNICIPALES CREADOS A SU
FAVOR?
Los impuestos municipales son los tributos
creados en favor de los Gobiernos Locales,
IMPUESTOS
cuyo cumplimiento no origina una

contraprestacin directa de la Municipalidad
al contribuyente.
IMPUESTOS
MUNICIPALES
No origina una
contraprestacin directa de
la Municipalidad frente al
contribuyente
Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:
HECHOS GRAVADOS
a) Impuesto Predial
Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.
b) Impuesto de Alcabala
Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

rsticos a ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su forma o modalidad,
inclusive las ventas con reserva de dominio.
c) Impuesto al Patrimonio Vehicular
Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station

wagons, camiones, buses y mnibuses, con una antigedad no mayor de
tres (3) aos.
d) Impuesto a las Apuestas
Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y

similares, en las que se realice apuestas.
e) Impuesto a los Juegos
Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como

loteras, bingos y rifas, as como la obtencin de premios en juegos de azar.
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos Grava el monto que se abona por presenciar o participar en espectculos
pblicos no deportivos que se realicen en locales y parques cerrados.
No Deportivos
IMPORTANTE
La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.
5. CULES SON LAS PRINCIPALES

CONTRIBUCIONES Y TASAS QUE
APLICAN LOS GOBIERNOS LOCALES?
Hay diversas contribuciones y tasas que pueden
cobrar los gobiernos locales al amparo de su
autonoma. En relacin a las tasas, podemos
mencionar que las principales son aquellas por
arbitrios (limpieza pblica, parques y jardines
y serenazgo), licencias y derechos.
6. CULES SON LOS IMPUESTOS

CREADOS EN FAVOR DE LAS
MUNICIPALIDADES Y RECAUDADOS
POR EL GOBIERNO CENTRAL?
Los impuestos creados a favor de las
municipalidades y recaudados por el
Gobierno Central son los siguientes:
Tributacin Municipal
IMPUESTOS
HECHOS GRAVADOS
a) El Impuesto de Promocin Municipal
Grava con una tasa del 2% las operaciones afectas al rgimen del Impuesto
General a las Ventas y se rige por sus mismas normas.
b) El Impuesto al Rodaje
Se aplica sobre las ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y

la venta en el pas por el importador de las gasolinas.
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Grava al propietario o poseedor de las embarcaciones de recreo y similares,
obligados a registrarse en las capitanas de Puerto, es decir aquellas que
Recreo
cuenten con Certificado de Matrcula o Pasavante.
Es importante mencionar que el rendimiento

de estos tributos se dirige a la formacin
del denominado Fondo de Compensacin
Impuestos creados a favor de

las municipalidades
INGRESOS
TRIBUTARIOS
DE LAS
MUNICIPALIDADES
7. OBLIGACIN
REGISTRADORES
PBLICOS
Municipal
(FONCOMUN),
el
cual
posteriormente se distribuye entre todas las
municipalidades del pas.
a) Impuesto Predial
d) Impuesto a las Apuestas
e) Impuesto a los Juegos
f) Impuesto a los Espectculos Pblicos No Deportivos
Contribuciones y tasas que

determinen los Concejos
Municipales
a) Arbitrios: limpieza pblica, parques y jardines y serenazgo

b) Derechos
c) Licencias
Impuestos creados a favor

de las municipalidades y
recaudados por el Gobierno
Central
a) El Impuesto de Promocin Municipal

b) El Impuesto al Rodaje
c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
DE
LOS
Y NOTARIOS
Los Registradores y Notarios Pblicos

debern requerir que se acredite el pago de
los siguientes impuestos, en los casos que se
transfieran los bienes gravados con dichos
impuestos, para la inscripcin o formalizacin
de actos jurdicos:
a) Impuesto Predial
La exigencia de la acreditacin del pago se
limita al ejercicio fiscal en que se efectu el
acto que se pretende inscribir o formalizar,
an cuando los perodos de vencimiento no
se hubieran producido.
Aspectos Generales
I mpuestos M unicipales creados

favor de las M unicipalidades
IMPUESTO PREDIAL
1. QU
GRAVA
PREDIAL?
EL
IMPUESTO
3. QUINES SON CONTRIBUYENTES

DEL IMPUESTO?
El Impuesto Predial (en adelante, slo IP), es

un tributo de periodicidad anual que grava
el valor de los predios urbanos y rsticos.
Son sujetos pasivos en calidad de

contribuyentes, las personas naturales
o jurdicas propietarias de los predios,
cualquiera sea su naturaleza.
Para estos efectos, se consideran predios a

los terrenos, incluyendo:
Los terrenos ganados al mar, a los ros y
a otros espejos de agua, as como,
Las edificaciones e instalaciones fijas
y permanentes que constituyan partes
integrantes de dichos predios, que
no pudieran ser separadas sin alterar,
deteriorar o destruir la edificacin.
2. QUIN RECAUDA, ADMINISTRA Y
FISCALIZA EL IMPUESTO?
La
recaudacin,
administracin
y
fiscalizacin del IP corresponde a la
Municipalidad Distrital donde se encuentre
ubicado el predio.
Excepcionalmente, se considerar como

sujetos pasivos del IP a los titulares de
concesiones otorgadas al amparo del
Decreto Supremo N 059-96-PCM, Texto
nico Ordenado de las normas con rango
de Ley que regulan la entrega en concesin
al sector privado de las obras pblicas de
infraestructura y de servicios pblicos,
sus normas modificatorias, ampliatorias y
reglamentarias, respecto de los predios que
se les hubiesen entregado en concesin,
durante el tiempo de vigencia del contrato.
Los predios sujetos a condominio se
consideran como pertenecientes a un
solo dueo, salvo que se comunique a la
respectiva Municipalidad el nombre de
los condminos y la participacin que a
cada uno corresponda. Los condminos
son responsables solidarios del pago del
impuesto que recaiga sobre el predio,
pudiendo exigirse a cualquiera de ellos el
pago total.
Cuando la existencia del propietario no
pudiera ser determinada, son sujetos
obligados al pago del impuesto, en calidad
de responsables, los poseedores o tenedores,
a cualquier ttulo, de los predios afectos, sin
perjuicio de su derecho a reclamar el pago a
los respectivos contribuyentes.
4. CUL ES EL TRATAMIENTO EN
CASO EL IP SEA ASUMIDO POR EL
ARRENDATARIO?
asumir el Impuesto Predial y los Arbitrios

Municipales. Con ello podra asegurarse el
arrendamiento del local.
Puede darse el caso que el Arrendatario

asuma el Impuesto Predial y los Arbitrios
Municipales que legalmente le correspondan
al Arrendador (propietario del inmueble);
en ese supuesto, los montos asumidos
constituirn para efectos del Impuesto a la
Renta, una mayor renta para este ltimo.
Este criterio es confirmado por la SUNAT en
los siguientes informes:
5. CUNDO SE ADQUIERE LA
CALIDAD DE CONTRIBUYENTE?
INFORME N 088-2005-SUNAT/2B0000
Si el pago del Impuesto Predial es asumido
por el arrendatario de los predios alquilados, el
monto del referido tributo constituir parte de
las rentas de primera categora generadas por
el arrendamiento de tales predios; en tanto que
tratndose de los arbitrios cuyo contribuyente sea
el arrendador de los predios alquilados, si el pago
de los mismos es asumido por el arrendatario, el
monto de tales arbitrios tambin constituir parte
de las rentas de primera categora generadas por
el arrendamiento de los referidos predios.
INFORME N 154-2006-SUNAT/2B0000
En caso que el monto por concepto de Impuesto
Predial y Arbitrios Municipales que legalmente
correspondan al propietario del inmueble,
as como los gastos de mantenimiento del
mismo en caso que dicho gasto corresponda
al arrendador, fueran asumidos por el
arrendatario, dichos montos integrarn la suma
total que el arrendatario queda obligado a
pagar al arrendador por el bien arrendado. En
consecuencia, tales conceptos tambin formarn
parte del importe de la operacin sobre la cual se
calcular la detraccin.
En estos casos, consideramos que los montos

asumidos podran ser deducibles para
efectos del Impuesto a la Renta, como gastos
en caso corresponda, en tanto se demuestre
la necesidad y conveniencia de asumir estos
conceptos. Por ejemplo, tratndose de un
local comercial, ideal para un negocio de
comida, sobre el cual hay varios interesados
en arrendarlo, uno de ellos podra ofertar
El carcter de sujeto del IP se atribuir con

arreglo a la situacin jurdica configurada
al 1 de enero del ao a que corresponde la
obligacin tributaria.
IMPORTANTE
Cuando se efecte cualquier transferencia,

el adquirente asumir la condicin de
contribuyente a partir del 1 de enero del ao
siguiente de producido el hecho.
6. CUL ES LA BASE IMPONIBLE DEL

IMPUESTO?
La base imponible para la determinacin del
IP est constituida por el valor total de los
predios del contribuyente ubicados en cada
jurisdiccin distrital.
A efectos de determinar el valor total de los
predios, se aplicarn los valores arancelarios
de terrenos y valores unitarios oficiales de
edificacin vigentes al 31 de octubre del
ao anterior y las tablas de depreciacin por
antigedad y estado de conservacin, que
formula el Consejo Nacional de Tasaciones CONATA y aprueba anualmente el Ministro
de Vivienda, Construccin y Saneamiento
mediante Resolucin Ministerial.
Las instalaciones fijas y permanentes
sern valorizadas por el contribuyente de
acuerdo a la metodologa aprobada en el
Reglamento Nacional de Tasaciones y de
acuerdo a lo que establezca el reglamento, y
considerando una depreciacin de acuerdo
a su antigedad y estado de conservacin.
Dicha valorizacin est sujeta a fiscalizacin
posterior por parte de la Municipalidad
respectiva.
En el caso de terrenos que no hayan
sido considerados en los planos bsicos
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Staff Tributario
arancelarios oficiales, el valor de los mismos
ser estimado por la Municipalidad Distrital
respectiva o, en defecto de ella, por el
contribuyente, tomando en cuenta el valor
arancelario ms prximo a un terreno de
iguales caractersticas.
IMPORTANTE
Cuando en determinado ejercicio no se publique

los aranceles de terrenos o los precios unitarios
oficiales de construccin, por Decreto Supremo
se actualizar el valor de la base imponible
del ao anterior como mximo en el mismo
porcentaje en que se incremente la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT).
7. CULES SON LAS TASAS DEL

IMPUESTO?
El IP se calcula aplicando a la base
imponible, la escala progresiva acumulativa
siguiente:
TRAMO DE AUTOAVALO
ALCUOTA
Hasta 15 UIT's
0.2%
Ms de 15 UIT's y hasta 60 UIT's
0.6%
Ms de 60 UIT's
1.0%
IMPORTANTE
Las Municipalidades estn facultadas para

establecer un monto mnimo a pagar por
concepto del IP equivalente a 0.6% de la UIT
vigente al 1 de enero del ao al que corresponde
el impuesto.
SUPUESTO
PLAZO
Cuando se efecte cualquier transferencia

de dominio de un predio o se transfieran
a un concesionario la posesin de los
predios integrantes de una concesin
efectuada al amparo del Decreto
Supremo N 059-96-PCM, Texto nico
Ordenado de las normas con rango de
Ley que regulan la entrega en concesin
al sector privado de las obras pblicas de
sus normas modificatorias, ampliatorias
y reglamentarias, o cuando la posesin
de stos revierta al Estado, as como
cuando el predio sufra modificaciones
en sus caractersticas que sobrepasen al
valor de cinco (5) UIT.
En estos casos,
la declaracin
jurada debe
presentarse hasta
el ltimo da hbil
del mes siguiente
de producidos los
hechos.
Cuando
as
lo
determine
Administracin Tributaria para
generalidad de contribuyentes
IMPORTANTE
La actualizacin de los valores de predios por

las Municipalidades, sustituye la obligacin
de presentar la Declaracin Jurada Anual,
y se entender como vlida en caso que el
contribuyente no la objete dentro del plazo
establecido para el pago al contado del impuesto.
9. CULES SON LAS FORMAS PARA

PAGAR EL IMPUESTO?
El impuesto podr cancelarse de acuerdo a
las siguientes alternativas:
FORMA DE
PAGO
Hasta el ltimo da hbil del mes de

febrero de cada ao.
En forma
fraccionada
Hasta en cuatro cuotas trimestrales.

En este caso, la primera cuota ser
equivalente a un cuarto del impuesto
total resultante y deber pagarse hasta
el ltimo da hbil del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido
desde el mes de vencimiento de pago
de la primera cuota y el mes precedente
al pago.
Los contribuyentes estn obligados a

presentar una declaracin jurada en las
siguientes oportunidades:
PLAZO
Anualmente
El ltimo da
hbil del mes de
febrero, salvo que
el Municipio establezca una prrroga.
PLAZO PARA EL PAGO
Al contado
8. CUNDO SE DEBE PRESENTAR

DECLARACIN JURADA?
SUPUESTO
la Dentro del plazo

la que determine
para tal fin.
IMPORTANTE
Tratndose de transferencias de predios gravados,

el transferente deber cancelar el ntegro del
impuesto adeudado hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia.
10. QUINES ESTN INAFECTOS AL

IMPUESTO?
Estn inafectos al pago del impuesto los
predios de propiedad de:
a) El gobierno central, gobiernos regionales
y gobiernos locales; excepto los predios
que hayan sido entregados en concesin
al amparo del Decreto Supremo N
059-96-PCM, Texto nico Ordenado
de las normas con rango de ley que
regulan la entrega en concesin al
sector privado de las obras pblicas de
sus normas modificatorias, ampliatorias
y reglamentarias, incluyendo las
construcciones efectuadas por los
concesionarios sobre los mismos, durante
el tiempo de vigencia del contrato.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin
de reciprocidad, siempre que el predio se
destine a residencia de sus representantes
diplomticos o al funcionamiento de
oficinas dependientes de sus embajadas,
legaciones o consulados, as como los
predios de propiedad de los organismos
internacionales reconocidos por el
Gobierno que les sirvan de sede.
c) Las sociedades de beneficencia, siempre
que se destinen a sus fines especficos y
no se efecte actividad comercial en ellos.
d) Las entidades religiosas, siempre que
se destinen a templos, conventos,
monasterios y museos.
e) Las entidades pblicas destinadas a
prestar servicios mdicos asistenciales.
f) El Cuerpo General de Bomberos,
siempre que el predio se destine a sus
fines especficos.
g) Las Comunidades Campesinas y Nativas

de la sierra y selva, con excepcin de las
extensiones cedidas a terceros para su
explotacin econmica.
h) Las universidades y centros educativos,
debidamente reconocidos, respecto de
sus predios destinados a sus finalidades
educativas y culturales, conforme a la
Constitucin.
i) Las concesiones en predios forestales del
Estado dedicados al aprovechamiento
forestal y de fauna silvestre y en las
plantaciones forestales.
j) Los
predios
cuya
titularidad
correspondan a organizaciones polticas
como: partidos, movimientos o alianzas
polticas, reconocidos por el rgano
electoral correspondiente.
k) Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones de personas con
discapacidad reconocidas por el
CONADIS.
l) Los predios cuya titularidad corresponda
a organizaciones sindicales, debidamente
reconocidas por el Ministerio de Trabajo
y Promocin Social, siempre y cuando
los predios se destinen a los fines
especficos de la organizacin.
m) Los clubes departamentales, provinciales
y distritales, constituidos conforme a Ley,
as como la asociacin que los representa,
siempre que el predio se destine a sus
fines institucionales especficos.
Asimismo, se encuentran inafectos al
impuesto los predios que hayan sido
declarados monumentos integrantes del
Patrimonio Cultural de la Nacin por el
Instituto Nacional de Cultura, siempre
que sean dedicados a casa habitacin o
sean dedicados a sedes de instituciones
sin fines de lucro, debidamente inscritas
o sean declarados inhabitables por la
Municipalidad respectiva.
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades
Staff Tributario
En los casos sealados en los puntos c),
d), e), f) y h) anteriores, el uso parcial o
total del inmueble con fines lucrativos,
que produzcan rentas o no relacionados
a los fines propios de las instituciones
beneficiadas, significar la prdida de la
inafectacin.
11. DEDUCCIONES ESPECIALES
La LTM establece dos tipos de deducciones
especiales:
a) Deduccin especial para pensionistas

Los pensionistas propietarios de un solo

predio, a nombre propio o de la sociedad
conyugal, que est destinado a vivienda
de los mismos, y cuyo ingreso bruto est
constituido por la pensin que reciben
y sta no exceda de 1 UIT mensual,
deducirn de la base imponible del
Impuesto Predial, un monto equivalente
a 50 UIT's. Para estos efectos, el valor de
la UIT ser el vigente al 1 de enero de
cada ejercicio gravable.
Se considera que se cumple el requisito
de la nica propiedad, cuando adems
de la vivienda, el pensionista posea otra
unidad inmobiliaria constituida por la
cochera.
El uso parcial del inmueble con
fines productivos, comerciales y/o
profesionales, con aprobacin de la
Municipalidad respectiva, no afecta esta
deduccin.
b) Deduccin especial por predios rsticos

Los siguientes predios efectuarn una

deduccin del 50% en su base imponible,
para efectos de la determinacin del
impuesto:
Predios rsticos destinados y
dedicados a la actividad agraria,
siempre que no se encuentren
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comprendidos en los planos bsicos

arancelarios de reas urbanas.
Los predios urbanos donde se
encuentran instalados los Sistemas de
Ayuda a la Aeronavegacin, siempre
y cuando se dediquen exclusivamente
a este fin.
12. RENDIMIENTO DEL IMPUESTO
El rendimiento del impuesto constituye renta
de la Municipalidad Distrital respectiva en
cuya jurisdiccin se encuentren ubicados
los predios materia del impuesto estando
a su cargo la administracin del mismo.
No obstante, deber tenerse en cuenta lo
siguiente:
PORCENTAJE
DESTINO
El 5% del
rendimiento del
Impuesto
Se
destina
exclusivamente
a financiar el desarrollo y
mantenimiento
del
catastro
distrital, as como a las acciones
que realice la Administracin
Tributaria, destinadas a reforzar su
gestin y mejorar la recaudacin.
Anualmente la Municipalidad
Distrital deber aprobar su Plan
de Desarrollo Catastral para el
ejercicio correspondiente, el cual
tomar como base lo ejecutado en
el ejercicio anterior.
El 3/1000 (tres
por mil) del
rendimiento del
impuesto
Ser
transferido
por
la
Municipalidad Distrital al Consejo
Nacional de Tasaciones, para el
cumplimiento de las funciones que
le corresponde como organismo
tcnico nacional encargado de
la formulacin peridica de los
aranceles de terrenos y valores
unitarios oficiales de edificacin,
de conformidad con lo establecido
en el Decreto Legislativo N
294 o norma que lo sustituya o
modifique.
13. OBLIGACIN DE LOS REGISTRADORES

Y NOTARIOS PBLICOS
Los Registradores y Notarios Pblicos
debern requerir que se acredite el pago del
IP, en los casos que se transfieran los predios,
para la inscripcin o formalizacin de actos
jurdicos. La exigencia de la acreditacin
del pago se limita al ejercicio fiscal en que
se efectu el acto que se pretende inscribir
o formalizar, an cuando los perodos de
vencimiento no se hubieran producido.
APLICACIN PRCTICA
CASO: RECONOCIMIENTO DEL

IMPUESTO PREDIAL
La empresa LOS INNOVADORES S.A.
ha efectuado el pago de S/. 700 por el
Impuesto Predial del 2012 de un edificio
de su propiedad, en donde funcionan las
oficinas administrativas de la empresa.
Al respecto, la empresa desea conocer si
dicho desembolso podr ser deducible para
efectos del Impuesto a la Renta.
SOLUCIN:
La normatividad del Impuesto a la Renta
permite la deduccin de gastos por tributos
(Impuestos, Tasas y Contribuciones) que
afecten los bienes o actividades productoras
de rentas gravadas.
En ese sentido, considerando que el
Impuesto Predial se deriva del edificio
donde funcionan las oficinas administrativas
de la empresa, resulta evidente que el
mismo afecta un bien que ayuda a generar
rentas. De ser as, este gasto sera deducible,
no siendo necesario que por el mismo se
cuente con un comprobante de pago, si no
bastara que se cuente con la documentacin
sustentatoria correspondiente.
Considerando lo anterior, la operacin se

debe contabilizar mediante los siguientes
registros:
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
64 GASTOS POR TRIBUTOS
643 Gobierno Local
6431 Impuesto Predial
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA
DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
406 Gobiernos locales
4061 Impuestos
x/x Por el reconocimiento del Impuesto
Predial correspondiente al ejercicio
2012.
700
700
xx
94 GASTOS ADMINISTRATIVOS
79 CARGAS IMP. A CUENTAS DE
COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. a cuenta de
costos y gastos
x/x Por el destino del Impuesto Predial
correspondiente al ejercicio 2012.
700
700
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
4061 Impuestos
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin del Impuesto
Predial correspondiente al 2012.
700
700
xx
Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades 11
Staff Tributario
IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS PARA LAS

MUNICIPALIDADES EN GENERAL
1. QU GRAVA EL IMPUESTO?
el Instituto Nacional de Estadstica e

Informtica.
El Impuesto de Alcabala (en adelante, IA),

es un tributo de realizacin inmediata que
grava las transferencias de propiedad de
bienes inmuebles urbanos o rsticos a
ttulo oneroso o gratuito, cualquiera sea su
forma o modalidad, inclusive las ventas con
reserva de dominio.
El ajuste es aplicable a las transferencias que

se realicen a partir del 1 de febrero de cada
ao y para su determinacin, se tomar en
cuenta el ndice acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia.
IMPORTANTE
TRANSFERENTE
Transferencia de
Inmueble
ADQUIRENTE
IMPUESTO DE
ALCABALA
2. POR QU SE DICE QUE EL

IMPUESTO DE ALCABALA ES DE
REALIZACIN INMEDIATA?
El IA es de realizacin inmediata, dado
que se genera de manera instantnea con
la dacin del negocio jurdico constituido
por la transferencia de propiedad de bienes
inmuebles.
3. QUIN ES EL SUJETO PASIVO DEL
IMPUESTO?
No est afecto al IA, el tramo comprendido por

las primeras 10 UIT del valor del inmueble.
5. CUL ES LA TASA DEL IMPUESTO?

La tasa del IA es de 3%, siendo de cargo
exclusivo del comprador, sin admitir pacto
en contrario.
6. CUL ES EL PLAZO PARA EL PAGO
DEL IMPUESTO?
El pago del IA debe realizarse hasta el ltimo
da hbil del mes calendario siguiente a la
fecha de efectuada la transferencia.
El pago se efectuar al contado, sin que
para ello sea relevante la forma de pago
del precio de venta del bien materia del
impuesto, acordada por las partes.
Es sujeto pasivo en calidad de contribuyente,

el comprador o adquirente del inmueble.
4. CUL ES LA BASE IMPONIBLE PARA
CALCULAR EL IMPUESTO?
La base imponible del IA es el valor
de transferencia, el cual no podr ser
menor al valor de autovalo del predio
correspondiente al ejercicio en que se
produce la transferencia ajustado por
el ndice de Precios al por Mayor (IPM)
para Lima Metropolitana que determina
7. CULES SON LAS OPERACIONES

INAFECTAS DEL IMPUESTO?
Hay dos tipos de inafectaciones al IA:
las inafectaciones objetivas, dirigidas
a determinadas operaciones y las
inafectaciones subjetivas, las cuales se
aplican a determinados sujetos.
a) Inafectaciones objetivas

Estn inafectas del impuesto las siguientes

transferencias:
Los anticipos de legtima.
Las de derechos sobre inmuebles

que no conlleven la transmisin de
propiedad.
ubicado el inmueble materia de la

transferencia. En el caso de Municipalidades
Provinciales que tengan constituidos
Fondos de Inversin Municipal, stas sern
las acreedoras del impuesto y transferirn,
bajo responsabilidad del titular de la entidad
y dentro de los diez (10) das hbiles
siguientes al ltimo da del mes que se
recibe el pago, el 50% del impuesto a la
Municipalidad Distrital donde se ubique
el inmueble materia de transferencia y el
50% restante al Fondo de Inversin que
corresponda.
Las producidas por la divisin y

particin de la masa hereditaria,
de gananciales o de condminos
originarios.
9. CUL ES EL TRATAMIENTO EN LA
PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
EFECTUADA POR EL CONSTRUCTOR
DE LOS MISMOS?
Las de alcuotas entre herederos o de

condminos originarios.
La primera venta de inmuebles que realizan

las empresas constructoras no se encuentra
afecta al impuesto, salvo en la parte
correspondiente al valor del terreno.
Las que se produzcan por causa de

muerte.
La resolucin del contrato de
transferencia que se produzca antes
de la cancelacin del precio.
Las transferencias de aeronaves y
naves.
b) Inafectaciones subjetivas

Se encuentran inafectos al pago del

impuesto, la adquisicin de propiedad
inmobiliaria que efecten las siguientes
entidades:
10. REGULACIN
MUNICIPALIDAD
POR
CADA
El Gobierno Central, las Regiones y

las Municipalidades.
El IA debe ser reglamentado por cada

municipalidad a efectos de su mejor
aplicacin.
Los
Gobiernos
extranjeros
organismos internacionales.
11. CONTABILIZACIN DEL IA
Entidades religiosas.
Cuerpo General de
Voluntarios del Per.
Bomberos
Universidades y centros educativos,

conforme a la Constitucin.
8. QUIN ES EL SUJETO ACREEDOR
DEL IMPUESTO?
El IA constituye renta de la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se encuentre
El IA que pague una entidad en la

adquisicin de un inmueble, no ser gasto
para la misma, sino que deber formar
parte del costo de adquisicin del bien,
incluyndose en resultados a travs de la
depreciacin que sufra el citado bien. Ello
en aplicacin del artculo 20 de la Ley del
Impuesto a la Renta (LIR), segn el cual
forman parte del costo de adquisicin, entre
otros conceptos, los impuestos que no sean
recuperables.
Staff Tributario
IMPUESTO DE ALCABALA: MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA

1. CULES SON LAS NORMAS
ADMINISTRATIVAS EN LA MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA?
No obstante que la Ley de Tributacin
Municipal (LTM) establece las normas
generales para la aplicacin del IA a nivel
nacional, la Municipalidad Metropolitana
de Lima (MML) ha emitido la Directiva N
001-006-00000012 a travs de la cual ha
establecido los lineamientos para la aplicacin
de este impuesto dentro de su jurisdiccin.
En ese sentido, a continuacin desarrollamos
stos.
e) Contratos con dacin en pago.

f) Promesa unilateral.
g) Transferencias provenientes de procesos
judiciales o por remate dentro de un
proceso judicial o procedimiento de
ejecucin coactiva.
h) Opcin de compra derivada de contratos
de arrendamiento financiero.
i) Transferencias
provenientes
de
disolucin
y
reorganizacin
de
sociedades (fusin, escisin y otras
formas de reorganizacin).
j) Aportes para la constitucin de
sociedades o personas jurdicas o aportes
para aumento de capital.
k) Transferencias para la constitucin de
patrimonios autnomos.
l) Resoluciones de los contratos por
anticipo de legtima y de los celebrados
entre condminos originarios.
2. CULES SON LAS TRANSFERENCIAS

GRAVADAS?
La MML ha sealado que sin perjuicio
de otras modalidades de actos o hechos
jurdicos que den origen a transferencias
de inmuebles, se encuentran gravadas con
el IA las transferencias generadas por los
siguientes actos o hechos jurdicos:
a) Contrato de compraventa.
b) Contrato de transferencia de propiedad
sobre bienes futuros.
c) Contrato de permuta.
d) Contrato de donacin.
Asimismo, precisa que tratndose de

las ventas con reserva de dominio, la
transferencia producida con posterioridad
y como consecuencia del pacto de reserva
estipulado, se encuentra inafecta al
Impuesto.
3. CUNDO NACE LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA?
Para la MML, la obligacin tributaria del IA
nace en la oportunidad en que se produce
la transferencia o se pacta la reserva de
propiedad.
En el primer supuesto, se considera
realizada la transferencia, segn el caso, en
la siguiente oportunidad:
TIPO DE CONTRATO
NACIMIENTO DE
LA OBLIGACIN
TRIBUTARIA
En
los
contratos
de
compraventa,
permuta,
contratos con dacin en
pago
En la fecha de celebracin
del acuerdo, que conste
en el documento privado o
minuta
En
los
donacin
contratos
de En la fecha que se otorgue

la escritura pblica.
En
los
contratos
de En la fecha del documento
arrendamiento financiero,
en el que se hace efectiva la
opcin de compra
En la promesa unilateral
En
la
fecha
consentimiento
destinatario
del
del
En
las
transferencias
provenientes de procesos
judiciales o adjudicaciones
realizadas
por
remate
dentro de un proceso
judicial o procedimiento de
ejecucin coactiva
En los acuerdos de fusin,
escisin y otras formas
de
reorganizacin
de
sociedades,
En los aportes para la
constitucin de personas
jurdicas o aportes a su
capital o disolucin de la
sociedad,
En la transferencia de
bienes futuros,
En la fecha de expedicin
de la resolucin judicial o
administrativa que ordena
la entrega del bien a favor
del adjudicatario
En la fecha fijada para la

entrada en vigencia del
acuerdo
En la fecha que se otorgue
la escritura pblica
En la fecha del documento

que acredite la existencia
del bien
En los dems actos En la fecha de su
mediante los cuales se realizacin, que conste en
transfiera propiedad,
el documento privado o
minuta
Cuando el SAT as lo requiera la transferencia

deber ser acreditada mediante documento
de fecha cierta.
4. CESIN DE POSICIN CONTRACTUAL
Para la MML, la sola celebracin de un
contrato de compraventa de inmueble
en el que no se haya incluido pacto de
reserva de propiedad o dominio a favor del
vendedor, transfiere la propiedad en favor
del comprador, generndose la obligacin
de pagar el IA.
Si en el contrato de compraventa de
un inmueble, o con posterioridad a su
suscripcin, se prev la posibilidad de que

el comprador ceda su posicin contractual
y se produce dicha cesin en fecha
posterior a la transferencia del inmueble,
la transferencia que realiza el vendedor en
favor del comprador estar gravada con el
IA, as como la posterior transferencia que se
haga a favor del cesionario que reemplaz
al comprador cedente en el contrato.
5. CONTRATO DE COMPRAVENTA
CON RESERVA DE PROPIEDAD
Si en el contrato de compraventa de un
inmueble, se incluye una clusula de
reserva de propiedad en favor del vendedor,
y an no se ha cumplido con la condicin
establecida para que se transfiera la misma,
se pagar el IA en mrito al pacto de reserva
de propiedad; sin embargo, una vez que
se concrete la transferencia de propiedad a
favor del comprador, dicha transferencia no
generar obligacin de pago del impuesto.
6. DECLARACIN
PROPIETARIO
DE
VERDADERO
La declaracin de verdadero propietario

por la que el vendedor y el comprador, con
posterioridad a la celebracin de un contrato
de compraventa de inmueble, consignan
la identidad del verdadero propietario, se
encuentra afecta al pago del impuesto, toda
vez que dicho acto se reputa como una
nueva transferencia de propiedad.
7. PACTO DE RETROVENTA
En los contratos de compraventa en los que
se hubiera pactado clusula de retroventa,
y se hace efectiva dicha clusula, el pago
efectuado por concepto de IA por la
segunda transferencia no califica como pago
indebido y, por tanto, no procede efectuar
la devolucin o compensacin de dicho
pago, toda vez que, se resuelve un contrato
de compraventa plenamente vlido y que
ha producido todos sus efectos, incluso el
Staff Tributario
nacimiento de la obligacin de pago del
impuesto.
Cuando se aplique el pacto de retroventa
a una primera venta de bien inmueble
por parte del constructor, una futura
transferencia de dicho inmueble no tendr
la calidad de primera venta.
8. NULIDAD DE LA TRANSFERENCIA
No existe obligacin de pagar el IA cuando
se declare judicialmente la nulidad del acto
que dio origen a la transferencia.
El pago del Impuesto realizado por la
transferencia declarada nula, a que se refiere
el prrafo anterior, constituye pago indebido,
teniendo el contribuyente el derecho a
solicitar su devolucin o compensacin.
En estos casos, la nulidad parcial de una
o ms disposiciones del acto jurdico,
que no afecte la transferencia, no libera al
adquirente de la obligacin de pago del
Impuesto.
9. DECLARACIN DE INEFICACIA
La declaracin de ineficacia del acto de
transferencia, que no afecte su validez,
as como los acuerdos por mutuo disenso
celebrados posteriormente, no liberan al
adquirente del pago del Impuesto.
10. RESCISIN Y RESOLUCIN DE UN
CONTRATO DE TRANSFERENCIA DE
PROPIEDAD INMUEBLE
10.1 Rescisin de contrato por causal
existente
La rescisin de un contrato de transferencia
de propiedad inmueble, lo deja sin efecto por
causal existente al momento de celebrarlo
y, los efectos de su declaracin judicial se
retrotraen al momento de la celebracin del
contrato, por lo que en este caso no existe
la obligacin de pagar el impuesto en tanto

la sentencia judicial que declara la rescisin
haya quedado consentida.
10.2 Rescisin de contrato por causal
sobreviniente
La resolucin de un contrato de transferencia
de propiedad inmueble lo deja sin efecto
por causal sobreviniente a su celebracin,
siendo que los efectos de su declaracin
judicial o extrajudicial se retrotraen al
momento en que se produce la causal
que la motiva, por lo que en este caso,
no se libera al adquiriente del pago del
impuesto.
La inafectacin de la transferencia producida
como consecuencia de la resolucin del
contrato antes de la cancelacin del precio,
no alcanza a la transferencia que se realiz
al momento de celebrarse el contrato.
11. INAFECTACIN DE LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES QUE REALIZAN
LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
A efectos de que se configure la inafectacin
para el caso de la primera venta de inmuebles
que realizan las empresas constructoras,
debern concurrir los siguientes requisitos:
a) Que el inmueble haya sido transferido
por una empresa constructora.
b) Que la venta sea la primera realizada
respecto del inmueble totalmente
construido por la empresa constructora
o total o parcialmente construido por un
tercero para ella.
La venta por parte del constructor de
inmuebles remodelados, ampliados o
refaccionados no se encuentra inafecta del
pago del IA.
Lo antes sealado slo es aplicable a las
transferencias realizadas mediante contratos
de compra venta.
12. BASE IMPONIBLE EN LA PRIMERA
VENTA DE INMUEBLES REALIZADA
POR LAS EMPRESAS CONSTRUCTORAS
a) La primera venta de inmuebles realizadas
por las empresas constructoras slo
se encuentra gravada en la parte
correspondiente al valor del terreno,
segn autovalo.
b) Para efectos de la afectacin parcial
a que se refiere el punto anterior,
se considera empresa constructora
a las personas naturales o jurdicas,
sociedades
conyugales,
sucesiones
indivisas, asociaciones en participacin,
comunidad de bienes, consorcios, joint
ventures u otras formas de contratos de
colaboracin empresarial que lleven
contabilidad independiente, sociedades
irregulares, patrimonios fideicometidos
de sociedades titulizadoras, los fondos
mutuos de inversin en valores, que
realicen actividad empresarial dedicada
a la venta de inmuebles construidos
totalmente por ella o que hayan sido
construidos total o parcialmente por
un tercero para ella. A tal efecto,
se entender que el predio ha sido
construido parcialmente por un tercero
cuando este ltimo construya alguna
parte del predio y/o asuma cualquiera de
los componentes del valor agregado de
la construccin.

Tratndose de sujetos que no realicen

actividad empresarial a la que se refiere
el prrafo anterior, pero que vendan
inmuebles construidos totalmente por
ella o que hayan sido construidos total
o parcialmente por un tercero para ella,
sern consideradas como empresas
constructoras en tanto sean habituales
en dichas operaciones.
c) Se presumir que existe habitualidad en

la enajenacin de inmuebles efectuada
por una persona natural, sucesin
indivisa o sociedad conyugal que opt
por tributar como tal, a partir de la tercera

enajenacin, inclusive, que se produzca
en el ejercicio gravable.
No se computar para los efectos de la
determinacin de la habitualidad la
enajenacin de inmuebles destinados
exclusivamente
a
estacionamiento
vehicular y/o a cuarto de depsito,
siempre que el enajenante haya sido
o sea, al momento de la enajenacin,
propietario de un inmueble destinado a
un fin distinto a los anteriores, y que junto
con los destinados a estacionamiento
vehicular y/o cuarto de depsito se
encuentren ubicados en una misma
edificacin y estn comprendidos en
el Rgimen de Unidades Inmobiliarias
de Propiedad Exclusiva y de Propiedad
Comn regulado por el Ttulo III de la
Ley nm. 27157, Ley de Regularizacin
de Edificaciones, del Procedimiento para
la Declaratoria de Fbrica y del Rgimen
de Unidades Inmobiliarias de Propiedad
Exclusiva y de Propiedad Comn.
13. TRANSFERENCIAS DE BIEN FUTURO
La base imponible para las transferencias
de bienes futuros se encuentra constituida
por el valor de transferencia establecido
en el respectivo contrato, el cual no podr
ser menor al valor de autovalo del predio
correspondiente.
14. TRANSFERENCIA DE MS DE UN
INMUEBLE EN UN SOLO ACTO
En caso que en un solo acto se transfiera ms
de una unidad inmobiliaria y en el respectivo
contrato se establezca nicamente un
precio total y/o global de la transferencia,
el contribuyente deber declarar el valor
de adquisicin asignado a cada uno de los
inmuebles transferidos. Dicha declaracin
tendr el carcter de declaracin
jurada y estar sujeta a fiscalizacin
posterior.
Staff Tributario
15. BASE IMPONIBLE EN CASOS DE
TRANSFERENCIA POR APORTES
DE CAPITAL, DISOLUCIN Y
REORGANIZACIN DE SOCIEDADES
En los casos de transferencias por aportes
de capital, disolucin y reorganizacin de
sociedades (fusin, escisin, otras formas
de reorganizacin), la base imponible del
impuesto estar constituida por el valor
de transferencia fijado por las partes y, en
su defecto, en funcin del valor contable,
el cual no podr ser inferior al valor del
autovalo del predio ajustado por el ndice
de Precios al por Mayor (IPM).
Para tal fin, el adquiriente proporcionar a
la Administracin la informacin contable
respectiva a efectos de liquidar y pagar el
impuesto.
16. DETERMINACIN DE LA BASE
IMPONIBLE EN CASOS DE TRANSFERENCIAS DE PORCENTAJES O
ALCUOTAS DE PROPIEDAD DE UN
PREDIO
En los casos de transferencia de un
porcentaje de propiedad, se compara el
valor de la transferencia con el valor total
del autovalo ajustado por el ndice de
Precios al por Mayor (IPM) multiplicado por
el porcentaje de propiedad transferido. Al
valor que resultase mayor, se deducir el
monto de diez (10) UIT, este resultado final
constituir la base imponible sobre la cual
se aplicar la tasa del impuesto.
17. UIT APLICABLE
Para efectos del clculo del impuesto se
considerar la UIT vigente en la fecha en
que se produce la transferencia.
18. PAGO DEL IMPUESTO
El plazo para el pago del Impuesto vence el
ltimo da hbil del mes siguiente al de la
transferencia.
En el caso de transferencias por contrato

de donacin, por aportes de capital o por
disolucin de la sociedad, se podr realizar
el pago del impuesto en forma anticipada,
con el otorgamiento de la minuta
respectiva.
19. FORMA DE PAGO
El Impuesto se cancelar al contado en las
entidades autorizadas, en la forma y medios
que el SAT ponga a disposicin.
20. TIPO DE CAMBIO
En el clculo de la base imponible, para
efectos de la liquidacin del impuesto,
se utilizar el tipo de cambio promedioventa publicado en el Diario Oficial por
la Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al da en que se produce
la transferencia. En caso de no haberse
publicado dicho tipo de cambio, se aplicar
el correspondiente al da anterior de
adquirido el inmueble.
21. DETERMINACIN DE LA DEUDA
POR LA ADMINISTRACIN
Determinada la omisin al pago del
Impuesto, el SAT proceder a emitir el
acto administrativo que corresponda de
conformidad con lo previsto en el Cdigo
Tributario.
22. CONDMINOS ORIGINARIOS
Son condminos originarios aquellos sujetos
sobre los cuales se inicia el rgimen de
copropiedad, cuyo derecho de propiedad
haya nacido al mismo tiempo, en un mismo
acto y con el mismo ttulo. nicamente
las transferencias que se realicen entre
ellos con posterioridad a la constitucin de
dicho rgimen se encontrarn inafectas al
Impuesto.
La transferencia de la alcuota, o parte
de ella, de un condmino originario a
una sociedad conyugal integrada por un
condmino originario, se encuentra afecta
al pago del Impuesto del Alcabala.
23. ACREEDOR TRIBUTARIO
La MML es acreedora del IA por las
transferencias de inmuebles realizadas
dentro de la provincia de Lima. Para tal
efecto, el SAT realizar la recaudacin,
administracin y fiscalizacin del Impuesto.
Tratndose de transferencia de inmuebles
en los que dos o ms Municipalidades
Distritales reclamen para s la transferencia
del impuesto recaudado por considerar que
los inmuebles se encuentran ubicados en
su jurisdiccin, se reputar como vlida la
transferencia realizada a la Municipalidad
Distrital que figure en el registro de
propiedad inmueble respecto del predio en
cuestin.
24. OBLIGACIN DE LAS MUNICIPALIDADES DISTRITALES
Las municipalidades distritales de la
provincia de Lima debern remitir, en
archivo magntico, dentro del mes siguiente
de realizadas, la relacin de las transferencias
de propiedad efectuadas en el mes, respecto
a las cuales tome conocimiento en el mbito
de su competencia.
El SAT publicar en su pgina web (http://
www.sat.gob.pe) el formato de archivo que
debern utilizar las municipalidades para la
remisin de la informacin a que se refiere
el prrafo precedente.
En el caso que las Municipalidades
Distritales hayan suscrito con el SAT
Convenios de intercambio de informacin,
debern utilizar el mdulo denominado
INFOMUNI, de acuerdo a la periodicidad
establecida en dichos convenios.
25. ACREDITACIN ANTE NOTARIOS Y

REGISTRADORES PBLICOS
Para efecto del cumplimiento de la obligacin
a que se contrae el artculo 7 de la LTM
(obligacin de los notarios a exigir el pago del
Impuesto de Alcabala, en caso se transfiera el
inmueble), deber exigirse al adquirente que
acredite la liquidacin y, de ser el caso, el
pago del impuesto, de conformidad con las
normas que regulan al citado tributo.
26. ADMINISTRACIN DEL IA
La administracin del Impuesto, incluyendo
la tramitacin de los procedimientos
contenciosos y no contenciosos, se encuentra
a cargo del Servicio de Administracin
Tributaria (SAT).
Teniendo en cuenta que la recaudacin del
Impuesto de Alcabala se encuentra a cargo
del Servicio de Administracin, todo pago
efectuado ante entidad distinta resultar
indebido y no afectar la facultad del SAT
para efectuar su cobranza.
27. INFORMACIN REQUERIDA POR
NOTARIOS Y REGISTRADORES PBLICOS
Los Notarios y Registradores Pblicos
podrn efectuar consultas respecto de la
cancelacin del impuesto generado a partir
del 1 de enero de 2002, por los inmuebles
ubicados en la provincia de Lima, en las
bases de informacin que el SAT ponga su
disposicin como resultado de los convenios
de colaboracin firmados con esta entidad.
La informacin que requieran los Notarios
y Registradores Pblicos respecto del
impuesto generado antes de dicha fecha ser,
atendida por las Municipalidades Distritales
o la entidad pblica correspondiente,
salvo en los casos que la deuda haya
sido determinada como consecuencia de
procesos de fiscalizacin iniciados por
el SAT. En tal caso, esta ltima entidad
informar al respecto.
Staff Tributario
28. DEVOLUCIN Y/O COMPENSACIN
DE PAGOS
Cuando corresponda efectuar la devolucin
y/o compensacin del Impuesto contra
adeudos generados por el mismo Impuesto,
los asumir la Municipalidad, con cargo
a la cuenta de la Municipalidad Distrital
respectiva, de acuerdo con la participacin
correspondiente.
29. EXONERACIN E INAFECTACIN DE
TRANSFERENCIAS RELACIONADAS
CON LA PROMOCIN DE ACCESO
A LA PROPIEDAD FORMAL
Se encuentra exonerada del Impuesto
de Alcabala, la primera transferencia de
dominio realizada por el Estado a favor de
urbanizaciones populares, en los procesos
de regularizacin de su propiedad seguidos
durante la ejecucin del Programa de
Formalizacin de la Propiedad.
Asimismo, estn inafectas las transferencias
de propiedad que realice la Comisin de
Formalizacin de la Propiedad Informal a
ttulo oneroso o gratuito a favor de terceros
y las que realicen los propietarios privados
en favor de los ocupantes poseedores o
tenedores en los procesos de formalizacin
a cargo de dicha Comisin.
30. QU REQUISITOS SE DEBE CUMPLIR
PARA REALIZAR LA LIQUIDACIN
DEL IMPUESTO DE ALCABALA?
Para realizar la liquidacin del IA, se deber
cumplir con los siguientes requisitos:
Presentacin de copia simple del
documento que acredite la transferencia
de propiedad.
Presentacin de copia simple del
autoavalo del ao en que se produjo
la transferencia (slo para el caso de
predios no ubicados en el Cercado de
Lima, ni inscritos ante el SAT).
Exhibicin del documento de identidad

de la persona que realiza el trmite.
Cuando se trate de bienes futuros,
presentacin de copia simple del documento
que acredite le existencia del bien (Ej.: Acta
de entrega del bien).
IMPORTANTE
En la primera venta de inmuebles efectuada por

los constructores, se tiene que presentar adems
los siguientes requisitos:
Si se trata de una empresa constructora: exhibir
los documentos que acrediten que el transferente
es una empresa constructora (Ej.: la ficha RUC de
la empresa constructora o la escritura pblica de
constitucin en donde se indique o se desprenda
que se dedica a la actividad empresarial de
construccin y/o venta de inmuebles).
En el caso de personas que no realicen
actividad empresarial: acreditar por lo menos
2 ventas en los ltimos 12 meses (adicionales
a la venta materia de liquidacin).
31. CULES SON LAS OBLIGACIONES

DEL ADQUIRENTE?
En caso de inmuebles ubicados en el
Cercado de Lima, tambin deber cumplir
con su obligacin de presentar ante el SAT la
Declaracin Jurada de Inscripcin del Impuesto
Predial, teniendo como plazo hasta el ltimo
da hbil del mes de febrero del ao siguiente
de efectuada la transferencia. Tambin evitar
la aplicacin de una multa por la omisin a la
presentacin de la declaracin jurada.
32. CULES SON LAS OBLIGACIONES
DEL TRANSFERENTE?
A su vez, el vendedor o transferente deber
presentar la Declaracin Jurada de Descargo
del Impuesto Predial, teniendo como plazo
hasta el ltimo da hbil del mes siguiente de
producida la transferencia, en caso contrario
se le aplicar una multa.
Adems, estar obligado a efectuar el pago
total del Impuesto Predial incluido el de todo
el ao en el que se realiz la transferencia.
APLICACIN PRCTICA
CASO N 1: CONTABILIZACIN DEL IA

Con fecha 22.03.2013 se adquiri al Sr.
Fernando del Campo un inmueble de 1,000
m2 ubicado en el distrito de Jess Mara.
Por dicha adquisicin, la empresa pag
un Impuesto a la Alcabala de S/. 5,000,
desembolso que fue contabilizado de la
siguiente forma:
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
643 Gobierno central
6439 Otros
40 TRIB., CONTR. APORTES AL
SIST. DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR
4061 Impuestos
40619 Otros
22/03 Por el pago del Impuesto de
Alcabala en la compra del inmueble.
5,000
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
33 INM. MAQU. Y EQUIPO
331 Terrenos
3311 Terrenos
33111 Costo
643 Gobierno central
6439 Otros
x/x Por la reclasificacin del Impuesto
a la Alcabala al costo de adquisicin del inmueble.
5,000
5,000
xx
5,000
79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS

Y GASTOS
costos y gastos
x/x Por la reversin del gasto.
5,000
5,000
xx
xx
79 CARGAS IMP. CUENTA COSTOS
Y GASTOS
costos y gastos
x/x Por el destino del Impuesto de
Alcabala.
De ser as, estaramos ante un error contable,

por el cual debera efectuarse el siguiente
registro de reclasificacin:
5,000
5,000
Asumiendo los siguientes datos, calculemos

el Impuesto de Alcabala:
xx
Sobre el particular, preguntan si

contabilizacin realizada es correcta.
CASO N 2: CMO SE DETERMINA EL

IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA
PROPIEDAD HA SIDO ADQUIRIDA EN EL
MES DE ENERO DEL 2013?
la
Ubicacin del Inmueble
Pueblo Libre
Valor de transferencia
S/. 250,000
Valor de Autoavalo
S/. 140,000
Ao de transferencia
Enero 2013
SOLUCIN:
De acuerdo a lo que seala el artculo 20
de la Ley del Impuesto a la Renta (LIR), el
costo de adquisicin comprende entre otros,
los impuestos no reembolsables, como es el
caso del Impuesto a la Alcabala.
De lo sealado por la empresa, el citado
impuesto se ha cargado a gastos, debiendo
haberse incluido en el costo de adquisicin
del inmueble.
En su caso, como la transferencia se ha

realizado en el mes de Enero 2013 no es
necesario hacer ningn ajuste al valor del
autoavalo, por cuanto el ajuste es aplicable
slo a las transferencias que se realicen a
partir del 01 de febrero de cada ao.
Comparando el valor de la transferencia
(S/. 250,000) con el valor del autoavalo
(S/. 140,000), para efecto de tomar el mayor
valor, resulta el monto de S/. 250,000.
Staff Tributario
Teniendo en cuenta que no se encuentra
afecto al Impuesto de Alcabala, el
tramo comprendido por las primeras
10 UIT del valor del inmueble, veamos
cmo determinamos el valor de la Base
Imponible para el clculo del Impuesto de
Alcabala:
Asumiendo los datos antes sealados,

calculemos el Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al Impuesto = 10 UIT
En su caso como la transferencia se ha

realizado en el mes de Marzo 2013
debemos ajustar al valor del autoavalo
para efecto de su comparacin con el
valor de transferencia, por cuanto el ajuste
es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada
ao. Dentro de este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al valor
del autoavalo ajustado con el ndice
de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el INEI, se
tomar el IPM acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que se
produzca la transferencia (Febrero 2013).
Monto no afecto al Impuesto = 10 X S/. 3,700

Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
Base Imponible = S/. 250,000 S/. 37,000
Base Imponible = S/. 213,000
Determinacin del Impuesto de Alcabala
Impuesto de Alcabala = Base Imponible X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 213,000 X 3%
Impuesto de Alcabala = S/. 6,390
El Impuesto de Alcabala ascendente a
S/. 6,390, deber cancelarse al contado
en la Municipalidad Provincial de Lima,
pues dicho ente cuenta con un Fondo de
Inversin Municipal que le permite realizar
obras para todo Lima Metropolitana.
La cancelacin debe realizarse hasta el
ltimo da hbil del mes calendario siguiente
a la fecha de efectuada la transferencia;
como la transferencia se realiz en Enero
2013, la fecha para efectuar el pago al
contado del Impuesto de Alcabala fue hasta
el 28.02.2013.
IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO LA
MES DE MARZO DEL 2013?
Se adquiere un inmueble, ubicado en el
distrito de San Miguel en Marzo del 2013
por un monto de S/. 250,000, el autoavalo
del inmueble asciende a S/. 140,000.
S/.
250,000
Valor de autoavalo
S/.
140,000
Ao de transferencia
Marzo 2013
NDICE DE PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
CORRESPONDIENTE A FEBRERO 2013
Variacin Porcentual
Nmero ndice
Base 1994
Mensual
Acumulado
208.221718
-0.12
-0.59
Enero
206.605903
-0.78
-0.78
Febrero
206.762562
0.08
-0.70
Ao/Mes
2012:
Diciembre
2013:
Determinacin del valor del Autoavalo

ajustado con el IPM (*)
Valor del
Autoavalo
Ajustado
= Valor del Autoavalo X
. IPM Feb. 2013

IPM Dic. 2012
Valor del
Autoavalo
Ajustado
= S/. 140,000 X
206.762562
208.221718
Valor del
Autoavalo
Ajustado
= S/. 140,000
0.992992296
Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 139,019
(*)
IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la

fecha que se produzca la transferencia

ajustado (S/. 139,019), para efecto de tomar
el mayor valor, resulta el monto de S/. 250,000.
afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, veamos cmo
determinamos el valor de la Base Imponible
para el clculo del Impuesto de Alcabala:
Monto no afecto al impuesto = S/. 37,000
Base Imponible =Valor de transferencia 10 UIT
a la fecha de efectuada la transferencia,
como la transferencia se realiz en Marzo
2013, la fecha para efectuar el pago al
contado del Impuesto de Alcabala es hasta
el 30.04.2013.

IMPUESTO DE ALCABALA CUANDO EL
VALOR DE TRANSFERENCIA ES MENOR
AL VALOR DE AUTOAVALO Y LA
MES DE MARZO DEL 2013?
Se adquiere un inmueble en Marzo del 2013
por un monto de S/. 180,000, el autoavalo
del inmueble asciende a S/. 210,000.
Asumiendo los datos antes sealados
calculemos el Impuesto de Alcabala:
S/.
180,000
Valor de autoavalo
S/.
210,000
Ao de transferencia
Marzo 2013
En su caso como la transferencia se ha

realizado en el mes de Marzo 2013
debemos ajustar al valor del autoavalo
para efecto de su comparacin con el
valor de transferencia, por cuanto el ajuste
es aplicable a las transferencias que se
realicen a partir del 01 de febrero de cada
ao. Dentro de este contexto el valor de la
transferencia no puede ser menor al valor
del autoavalo ajustado con el ndice
de Precios al Por Mayor (IPM) para Lima
Metropolitana que determina el INEI, se
tomar el IPM acumulado del ejercicio,
hasta el mes precedente a la fecha que
se produzca la transferencia (Febrero
2013).
NDICE DE PRECIOS
PROMEDIO MENSUAL AL POR MAYOR A NIVEL NACIONAL
CORRESPONDIENTE A FEBRERO 2013
Variacin Porcentual
Nmero ndice
Base 1994
Mensual
Acumulado
2012:
Diciembre
208.221718
-0.12
-0.59
2013:
Enero
Febrero
206.605903
206.762562
-0.78
0.08
-0.78
-0.70
Ao/Mes
Staff Tributario
Determinacin del valor del Autoavalo
ajustado con el IPM (*)
Valor del
Autoavalo
Ajustado
= Valor del Autoavalo X
Valor del
Autoavalo
Ajustado
= S/. 210,000 X
206.762562
208.221718
Valor del
Autoavalo
Ajustado
= S/. 210,000
0.992992296
. IPM Feb. 2013

IPM Dic. 2012
Valor del Autoavalo Ajustado = S/. 208,528

(*)
IPM Acumulado del Ejercicio hasta el mes precedente a la

fecha que se produzca la transferencia:
IPM Febrero 2013 206.762562

---------------------------- = ----------------- = 0.992992296
IPM Diciembre 2012 208.221718

ajustado (S/. 208,528), para efecto de
tomar el mayor valor, resulta el monto de
S/. 208,528.
afecto al Impuesto de Alcabala, el tramo
comprendido por las primeras 10 UIT
del valor del inmueble, veamos cmo
determinamos el valor de la Base Imponible
para el clculo del Impuesto de Alcabala:

Monto no afecto al Impuesto = S/. 37,000
Base Imponible = Valor de transferencia 10 UIT
a la fecha de efectuada la transferencia,
como la transferencia se realiz en Marzo
2013, la fecha para efectuar el pago
alcontado del Impuesto de Alcabala es hasta
el 30.04.2013.
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

1. QU GRAVA EL IMPUESTO AL
PATRIMONIO VEHICULAR?
TIPO
DETALLE
El Impuesto al Patrimonio Vehicular (en

adelante, IPV), es un tributo de periodicidad
anual, que grava la propiedad de los
vehculos, automviles, camionetas, station
wagons, camiones, buses y mnibus,
con una antigedad no mayor de tres (3)
aos. Dicho plazo se computar a partir
de la primera inscripcin en el Registro de
Propiedad Vehicular.
STATLON
WAGON
Vehculo automotor derivado del automvil

que al revatir los asientos posteriores,
permite ser utilizado para el transporte de
carga liviana, considerados como de las
categoras A1, A2, A3, A4 y C.
CAMIN
Vehculo automotor para el transporte de

mercancas con un peso bruto vehicular
igual o mayor a 4 000 kilogramos. Puede
incluir una carrocera o estructura portante.
BUS/
MNIBUS
Vehculo automotor para el transporte de

pasajeros, con un peso bruto vehicular
que no exceda a 4 000 kilogramos.
Se considera incluso a los vehculos
articulados especialmente construidos
para el transporte de pasajeros.
Para un mayor detalle de los vehculos

gravados, debe recordarse que el artculo
6 del Reglamento de la Ley de la Industria
Automotriz aprobado por Decreto Supremo
N 050-84-ITI/IND clasifica a los vehculos
automotores de la siguiente manera:
2. CUL ES EL DETALLE DE LOS
VEHCULOS GRAVADOS?
Para la aplicacin del IPV, los vehculos
afectos son los que a continuacin se
definen:
TIPO
AUTOMVIL
DETALLE
Vehculo automotor para
de personas, hasta de
excepcionalmente hasta
considerados como de las
A2, A3, A4 y C, en donde:
el transporte
6 asientos y
9 asientos,
categoras A1,
A1: Menos de 1,050 cc.

A2: De 1,050 cc a 1,500 cc.
A3: De 1,501 cc a 2,000 cc.
A4: Ms de 2,000 cc.
Vehculo automotor para el transporte

de personas y de carga, cuyo peso
CAMIONETA bruto vehicular hasta de 4,000 Kgs.
considerados como de las categoras
B1.1, B1.2, B1.3 y B1.4.
GRUPO I
VEHCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE
DE CARGA Y PASAJEROS
Categora A1.- Hasta 1,050 c.c.
de cilindrada.
Categora A2.Automviles y
c.c. y hasta
sus derivados
cilindrada.
incluyendo los de

Categora A3.traccin en ms
c.c. y hasta
de dos (2) ruedas
cilindrada.
De ms de 1,050
1,500 c.c. de
De ms de 1,500
2,000 c.c. de
Categora A4.- De ms de 2,000

c.c. de cilindrada.
Camionetas,
pick-up y sus
derivados,
vehculos
comerciales
con chasis y
con cabina,
incluyendo a los
de traccin en
ms de dos (2)
ruedas.
Categora B1.1.- Camioneta tipo

pick up de traccin simple (4 x
2) y sus derivados para transporte
de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
peso bruto vehicular.
Categora B1.2.- Camioneta tipo
pick up de traccin doble (4 x 4)
y sus derivados para transporte
de carga, hasta de 4,000 Kgr. de
Staff Tributario
GRUPO I
VEHCULOS AUTOMOTORES PARA EL TRANSPORTE
DE CARGA Y PASAJEROS
Categora B1.3.- Otros vehculos
para transporte de pasajeros y/o
carga de traccin simple (4 x
2) hasta de 4,000 Kgr. de peso
bruto vehicular.
Camionetas,
pick-up y sus
derivados,
vehculos
comerciales
con chasis y
con cabina,
incluyendo a los
de traccin en
ms de dos (2)
ruedas.
Categora B1.4.- Otros vehculos

con traccin en las cuatro ruedas
(4 x 4) hasta de 4,000 Kgr. de
Motocicletas y
vehculos de tres
ruedas
Categora E1.- Tractores de

ruedas u orugas para uso agrcola.
Tractores para
Categora E2.- Maquinaria mvil
uso agrcola,
para movimiento de tierras.
maquinaria mvil
E3.Vehculos
para movimiento Categora
y
maquinaria
mvil
no
de tierras y otras
comprendidos en las categoras
E1 y E2.
Categora B2.- Chasis con cabina,

de ms de 4,000 Kg. y hasta
7500 Kg. de peso bruto vehicular.
Categora B3.- Chasis con
cabina, de ms de 7,500 Kg. y
hasta 12,500 Kg. de peso bruto
vehicular.
Categora F1.- Vehculos de

combate blindados a ruedas,
orugas, semi-orugas, de uso en la
defensa nacional.
Vehculos de uso
militar
Categora B4.- Chasis con

cabina, de ms de 12,500 Kg. y
hasta 16,000 Kg. de peso bruto
vehicular.
Categora B5.- Chasis con cabina,
de ms de 16,000 Kg. de peso
bruto vehicular.
Vehculos
comerciales
con chasis o
plataforma y
sin cabina,
incluyendo a los
de traccin en
ms de dos (2)
ruedas.
GRUPO II
VEHCULOS AUTOMOTORES PARA LA
AGRICULTURA, LA INDUSTRIA, MOVIMIENTO DE
TIERRAS Y OTROS USOS
Categora
C1.Chasis
o
plataforma de ms de 4,000 Kgs.
hasta 12,000 Kgs. de peso bruto
vehicular.
Categora
C2.Chasis
o
plataforma, de ms de 12,000
Kg. de peso bruto vehicular.
Categora F2.- Vehculos rodantes

de apoyo de combate porta
tropa, materiales y de armas de
reconocimiento.
Categora F3.- Vehculos anfibios
de combate y de transporte de
tropas y carga.
3. QUIN ADMINISTRA EL IPV?

La administracin del IPV corresponde a
las Municipalidades Provinciales, en cuya
jurisdiccin tenga su domicilio el propietario
del vehculo. El rendimiento del impuesto
constituye renta de la Municipalidad
Provincial.
Categora
D1.1Bicimotos,
motonetas y motocicletas de
hasta 50 cc. de cilindrada.

DEL IPV?
Categora
D1.2Bicimotos,
motonetas y motocicletas de
ms de 50 cc y hasta 250 cc. de
cilindrada.
Son sujetos pasivos, en calidad de

contribuyentes, las personas naturales
o jurdicas propietarias de los vehculos
sealados en el artculo anterior.
Categora D2.- Motocicletas de

ms de 250 cc. y hasta 500 cc.
de cilindrada.
Categora D3.- Motocicletas de
ms de 500 cc. de cilindrada.
Categora D4.- Vehculos de tres
(3) ruedas para el transporte de
personas o de carga, hasta 500
cc. de cilindrada y hasta 500 Kg.
de peso bruto vehicular.
IMPORTANTE
El carcter de sujeto del impuesto se atribuir

con arreglo a la situacin jurdica configurada
al 1 de enero del ao a que corresponda
la obligacin tributaria. Cuando se efecte
cualquier transferencia, el adquirente asumir
la condicin de contribuyente a partir del 1 de
enero del ao siguiente de producido el hecho.
IMPUESTO?
La base imponible del impuesto est
constituida por el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio, el que en ningn caso ser
menor a la tabla referencial que anualmente
debe aprobar el Ministerio de Economa y
Finanzas, considerando un valor de ajuste
por antigedad del vehculo.
b) Vehculos
extranjera

adquiridos
en
moneda
Tratndose de vehculos afectos,

adquiridos en moneda extranjera, dicho
valor ser convertido a moneda nacional,
aplicando el tipo de cambio promedio
ponderado venta publicado por la
Superintendencia de Banca y Seguros,
correspondiente al ltimo da del mes en
que fue adquirido el vehculo.
IMPORTANTE
Valor de adquisicin
importacin o
de ingreso al
patrimonio
El mayor
Valor segn Tabla

de Valores
Referenciales
IMPORTANTE
La Tabla de Valores Referenciales para el

ao 2013 fue aprobada mediante Resolucin
Ministerial N 003-2013-EF/15.
6. CMO SE DETERMINA EL VALOR

DE ADQUISICIN, IMPORTACIN
O DE INGRESO AL PATRIMONIO?
Para determinar el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso
al patrimonio, segn conste en el
comprobante de pago, en la declaracin
para importar o contrato de compra venta,
segn corresponda, incluidos los impuestos
y dems gravmenes que afecten la venta o
importacin de dichos vehculos, se deber
tener en cuenta lo siguiente:
a) Vehculos
pblico

adquiridos
por
remate
Respecto a los vehculos que sean

adquiridos por remate pblico o
adjudicacin en pago, se considerar
como valor de adquisicin el monto
pagado en el remate o el valor de
adjudicacin, segn sea el caso,
incluidos los impuestos que afecten
dicha adquisicin.
En caso el propietario no cuente con los

documentos que acrediten el valor de
adquisicin del vehculo afecto, para determinar
la base imponible, deber tomarse en cuenta el
valor correspondiente al vehculo afecto fijado
en la Tabla de Valores Referenciales.

La tasa del impuesto es de 1%, aplicable
sobre el valor del vehculo. En ningn caso,
el monto a pagar ser inferior al 1.5% de
la UIT vigente al 1 de enero del ao al que
corresponde el impuesto.
8. HAY OBLIGACIN DE PRESENTAR
DECLARACIN JURADA?
Los sujetos del Impuesto debern presentar
ante la Municipalidad Provincial donde se
encuentre ubicado su domicilio fiscal, una
declaracin jurada, segn los formularios
que para tal efecto deber proporcionar la
Municipalidad respectiva, considerando los
siguientes plazos:
SUPUESTOS
PLAZO
Anualmente
Hasta el ltimo da hbil del

mes de febrero, salvo que la
Municipalidad establezca una
prrroga a fecha posterior.
En estos casos, la declaracin

jurada debe presentarse hasta
Cuando se efecte
cualquier transferencia el ltimo da hbil del mes
siguiente de producidos los
de dominio
hechos.
Staff Tributario
SUPUESTOS
PLAZO
En caso de
adquisiciones de
vehculos nuevos
que se realicen en el
transcurso del ao
El adquirente deber presentar una

declaracin jurada dentro de los
treinta das calendarios posteriores
a la fecha de adquisicin, la cual
tendr efectos tributarios a partir
del ejercicio siguiente de aquel en
que fue adquirido el vehculo.
Cuando as lo determine
la Administracin
Dentro del plazo que determine
Tributaria para
para tal fin.
la generalidad de
contribuyentes
IMPORTANTE
Las Municipalidades que estn en condiciones

de aplicar la Tabla de Valores Referenciales a
los vehculos afectos, podrn sustituir, con la
emisin mecanizada, la obligacin de presentar
la declaracin jurada anual antes sealada, no
pudiendo cobrar por dicho servicio un monto
superior al equivalente del 0.4% de la UIT, por
cada documento emitido.
En este caso debern comunicar a los
contribuyentes el monto del Impuesto a pagar,
dentro del plazo fijado para el pago del impuesto,
teniendo los contribuyentes un plazo de diez
(10) das calendario para presentar cualquier
reclamo sobre el documento emitido.
9. CMO SE CANCELA EL IMPUESTO?

El impuesto podr cancelarse de acuerdo a
las siguientes alternativas:
FORMAS
DE PAGO
PLAZO
AL
CONTADO
Hasta el ltimo da hbil del mes de febrero

de cada ao.
EN
FORMA
FRACCIONADA
Hasta en cuatro cuotas trimestrales. En este caso:

La primera cuota ser equivalente a un
cuarto del impuesto total resultante y
deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de febrero.
Las cuotas restantes sern pagadas
hasta el ltimo da hbil de los meses
de mayo, agosto y noviembre, debiendo
ser reajustadas de acuerdo a la variacin
acumulada del ndice de Precios al Por
Mayor (IPM) que publica el Instituto
Nacional de Estadstica e Informtica
(INEI), por el perodo comprendido desde
el mes de vencimiento de pago de la
primera cuota y el mes precedente al pago.
IMPORTANTE
Tratndose de las transferencias de dominio

de vehculos gravados, el transferente deber
cancelar la integridad del impuesto adeudado
que le corresponde hasta el ltimo da hbil del
mes siguiente de producida la transferencia.
10. QU
HACER
CUNDO
SE
PRODUCE LA DESTRUCCIN O EL
SINIESTRO DEL VEHCULO?
Los sujetos del IPV presentarn una declaracin
jurada rectificatoria dentro de los sesenta
das posteriores de ocurrida la destruccin,
siniestro o cualquier hecho que disminuya el
valor del vehculo afecto en ms del 50% el
que deber ser acreditado fehacientemente
ante la Municipalidad Provincial respectiva.
La mencionada declaracin tendr efectos
tributarios a partir del ejercicio siguiente de
aquel en que fuera presentada.
11. QUINES ESTN INAFECTOS DEL IPV?
Se encuentran inafectos al pago del
impuesto, la propiedad vehicular de las
siguientes entidades:
a) El Gobierno Central, las Regiones y las
Municipalidades.
b) Los Gobiernos extranjeros y organismos
internacionales.
c) Entidades religiosas.
d) Cuerpo General de Bomberos Voluntarios
del Per.
e) Universidades y centros educativos,
conforme a la Constitucin.
f) Los vehculos de propiedad de las personas
jurdicas que no formen parte de su activo
fijo.
g) Los vehculos nuevos de pasajeros con
antigedad no mayor de tres (3) aos
de propiedad de las personas jurdicas o
naturales, debidamente autorizados por la
autoridad competente para prestar servicio
de transporte pblico masivo. La inafectacin
permanecer vigente por el tiempo de
duracin de la autorizacin correspondiente.
IMPUESTO A LAS APUESTAS

1. QU GRAVA EL IMPUESTO A LAS
APUESTAS?
El Impuesto a las Apuestas es un tributo de
periodicidad mensual que grava los ingresos
de las entidades organizadoras de eventos
hpicos y similares, en las que se realice
apuestas.
2. QU SE ENTIENDE POR EVENTOS
SIMILARES?
Para los efectos del impuesto, se entiende
por eventos similares, aquellos eventos
en los cuales, por la realizacin de una
competencia o juego, se realicen apuestas,
otorgando premios en funcin al total
captado por dicho concepto, con excepcin
de los casinos de juego, los mismos que se
rigen por sus normas especiales.
tipo de apuesta, as como las sumas que

destinarn a la organizacin del espectculo y a
su funcionamiento como persona jurdica.
4. CUL ES LA BASE IMPONIBLE?

La base imponible del Impuesto est
constituida por la diferencia resultante
entre el ingreso total percibido en un mes
por concepto de apuestas y el monto total
de los premios efectivamente pagados a
las personas que realicen las apuestas en el
mismo mes.
BASE
IMPONIBLE
Ingreso total
percibido
(-)
Monto total
de premios
Para estos efectos, entindase como ingreso

total percibido, el monto obtenido de
multiplicar el precio de cada ticket o boleto
por el nmero total vendido.
IMPORTANTE
En caso que el premio fuese cobrado en fecha

distinta al mes en que correspondi pagarlo,
pero dentro de la fecha de prescripcin que
establezca la entidad organizadora, dicho monto
ser deducible para la determinacin de la base
imponible correspondiente a dicho mes.
3. QUINES SON
IMPUESTO?
SUJETOS
DEL
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa

o institucin que realiza las actividades
gravadas.
IMPORTANTE
Los
entes
organizadores
determinarn
libremente el monto de los premios por cada
La Tasa Porcentual del Impuesto a las

Apuestas es de 20%. La Tasa Porcentual
del Impuesto a las Apuestas Hpicas es de
12%.
6. QUIN ADMINISTRA Y RECAUDA
EL IMPUESTO?
La administracin y recaudacin del
impuesto corresponde a la Municipalidad
Provincial en donde se encuentre ubicada la
sede de la entidad organizadora.
Staff Tributario
IMPORTANTE
El monto que resulte de la aplicacin del

impuesto se distribuir conforme a los siguientes
criterios:
a) 60% se destinar a la Municipalidad Provincial.
b) 40% se destinar a la Municipalidad Distrital
donde se desarrolle el evento.
7. OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
Los
contribuyentes
presentarn
mensualmente, en la misma fecha de pago del
Impuesto, ante la Municipalidad Provincial
respectiva, una declaracin jurada en la que
se consignar el numero de tickets o boletos
vendidos, el valor unitario de los mismos,
el monto total de los ingresos percibidos
en el mes por cada tipo de apuesta, y el
monto total correspondiente a los premios
otorgados el mismo mes, en el formulario
que para tal efecto proporcionarn las
Municipalidades.
Para estos efectos, los contribuyentes
debern comunicar a la Municipalidad
Provincial respectiva, con cuarenta y ocho
(48) horas, de anticipacin la emisin de
tickets o boletos, estando dichas emisiones
sujetas a control del referido municipio.
8. CARACTERSTICAS DE LOS TICKETS
O BOLETOS
Las apuestas constarn en tickets o boletos
cuyas caractersticas sern aprobadas por
la entidad promotora del espectculo, la
que deber ponerlas en conocimiento del
pblico, por una nica vez, a travs del diario

de mayor circulacin de la circunscripcin
dentro de los quince (15) das siguientes a
su aprobacin o modificacin.
La emisin de tickets o boletos, ser puesta
en conocimiento de la Municipalidad
Provincial respectiva.
9. PAGO DEL IMPUESTO
El Impuesto deber ser pagado mensualmente
en la Municipalidad Provincial respectiva o
en la entidad financiera que sta designe,
dentro de los primeros doce (12) das hbiles
del mes siguiente a aquel en se percibieron
los ingresos.
10. DISTRIBUCIN DE LOS FONDOS
La Municipalidad Provincial, por intermedio
de la respectiva entidad financiera,
distribuir los recursos que perciba por
concepto del Impuesto, de acuerdo a los
siguientes porcentajes, dentro de los cinco
(5) das posteriores a la fecha de percepcin:
a) 60% a la Municipalidad Provincial
b) 40% a la Municipalidad Distrital donde
se desarrolle el evento.
11. FISCALIZACIN
Las Municipalidades Provinciales, conforme
lo dispone el Artculo 62 del Cdigo
Tributario podrn efectuar acciones de
fiscalizacin directa en los eventos, con el
objeto de verificar el correcto cumplimiento
de la obligacin tributaria.
IMPUESTO A LOS JUEGOS

1. QU GRAVA EL IMPUESTO A LOS
JUEGOS?
El Impuesto a los Juegos (en adelante,
slo IJ), grava la realizacin de actividades
relacionadas con los juegos, tales como
loteras, bingos y rifas, as como la obtencin
de premios en juegos de azar.
TIPO DE JUEGO
BASE IMPONIBLE
Para el juego de bingo,

rifas, sorteos y similares,
as como para el juego de
pimball, juegos de video y
dems juegos electrnicos:
Para las Loteras y otros
juegos de azar:
El valor nominal de los cartones de

juego, de los boletos de juego, de la
ficha o cualquier otro medio utilizado
en el funcionamiento o alquiler de
los juegos, segn sea el caso.
El monto o valor de los premios.
En caso de premios en especie,
se utilizarn como base imponible
el valor del mercado del bien.
Las modalidades de clculo del impuesto

antes previstas son excluyentes entre s.
4. CULES SON LAS TASAS DEL IMPUESTO?
Es importante considerar la diferencia entre
el IJ y el Impuesto a las Apuestas, pues
mientras que en este ltimo se gravan los
ingresos de las entidades organizadoras de
eventos hpicos y similares, en el primero se
alude a actividades de juegos de azar.
IMPUESTO A LOS
JUEGOS
IMPUESTO A LAS
APUESTAS
Grava la realizacin de actividades

relacionadas con los juegos, tales
como loteras, bingos y rifas, as
como la obtencin de premios en
juegos de azar.
Grava los ingresos de las

entidades organizadoras
de eventos hpicos y
similares, en las que se
realice apuestas.
2. QUIN ES EL SUJETO PASIVO DEL

IMPUESTO?
El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o
institucin que realiza las actividades gravadas,
as como quienes obtienen los premios.
En caso que el impuesto recaiga sobre
los premios, las empresas o personas
organizadoras actuarn como agentes
retenedores.
IMPUESTO?
La base imponible del Impuesto es la
siguiente, segn el caso:
El Impuesto se determina aplicando las

siguientes tasas:
TIPO DE JUEGO
Bingos, Rifas y Sorteos
Pimball, juegos de video y dems juegos electrnicos
Loteras y otros juegos de azar
TASA
10%
10%
10%
5. QUIEN ES EL ACREEDOR DEL IMPUESTO?

En los casos de juegos de bingos, rifas, sorteos
y similares, la recaudacin, administracin y
fiscalizacin del impuesto es de competencia
de la Municipalidad Distrital en cuya
jurisdiccin se realice la actividad gravada o
se instale los juegos.
En los casos de loterias y otros juegos de azar,
la recaudacin, administracin y fiscalizacin
del impuesto es de competencia de la
Municipalidad Provincial en cuya jurisdiccin
se encuentre ubicada la sede social de las
empresas organizadoras de juegos de azar.
6. CUL ES LA PERIODICIDAD DEL
IMPUESTO?
El impuesto es de periodicidad mensual. Los
contribuyentes y agentes de retencin, de
ser el caso, cancelarn el impuesto dentro
de los doce (12) primeros das hbiles del
mes siguiente, en la forma que establezca la
Administracin Tributaria.
Staff Tributario
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO DEPORTIVOS

1. QU GRAVA EL IMPUESTO A LOS
ESPECTCULOS PBLICOS NO
DEPORTIVOS?
El Impuesto a los Espectculos Pblicos
no Deportivos (en adelante, slo IEPND),
grava el monto que se abona por presenciar
o participar en espectculos pblicos no
deportivos que se realicen en locales y
parques cerrados.
al pago del mismo el conductor del local

donde se realiza el espectculo afecto.
4. OBLIGACIN
DE
PRESENTAR
DECLARACIN JURADA
Los agentes perceptores (personas que
organizan los espectculos) estn obligados
a presentar una declaracin jurada para
comunicar el boletaje o similares a utilizarse,
con una anticipacin de siete (7) das antes
de su puesta a disposicin del pblico.
En el caso de espectculos temporales y
eventuales, el agente perceptor est obligado
a depositar una garanta, equivalente al
quince por ciento (15%) del Impuesto
calculado sobre la capacidad o aforo del
local en que se realizar el espectculo.
Vencido el plazo para la cancelacin del
IEPND, el monto de la garanta se aplicar
como pago a cuenta o cancelatorio del
Impuesto, segn sea el caso.
2. CUNDO
SE
ORIGINA
OBLIGACIN TRIBUTARIA?
LA
La obligacin tributaria se origina al

momento del pago del derecho de
ingreso para presenciar o participar en el
espectculo.
DEL IEPND?
Son sujetos pasivos del IEPND las personas
que adquieren entradas para asistir a los
espectculos.
No obstante lo anterior, son responsables
tributarios, en calidad de agentes perceptores
del Impuesto, las personas que organizan los
espectculos, siendo responsable solidario

IEPND?
La base imponible del impuesto est
constituida por el valor de entrada para
presenciar o participar en los espectculos.
IMPORTANTE
En caso que el valor que se cobra por la entrada,

asistencia o participacin en los espectculos se
incluya servicios de juego, alimentos o bebidas,
u otros, la base imponible, en ningn caso, ser
inferior al 50% de dicho valor total.
6. CULES SON LAS TASAS DEL

IEPND?
El Impuesto se calcula aplicando sobre la
base imponible las tasas siguientes:
TIPO DE ESPECTCULO
TASA
Espectculos taurinos
Diez
por
ciento
(10%) para aquellos
espectculos cuyo valor
promedio ponderado de
la entrada sea superior
al 0,5% de la Unidad
Impositiva
Tributaria
(UIT) y cinco por ciento
(5%)
para
aquellos
espectculos cuyo valor
promedio ponderado de
la entrada sea inferior
al 0,5% de la Unidad
Impositiva
Tributaria
(UIT).
Carreras de caballos
Quince por ciento (15%)
Espectculos
cinematogrficos
Diez por ciento (10%)
Conciertos de msica en
general
Cero por ciento (0%)
Espectculos de folclor
nacional, teatro cultural,
zarzuela, conciertos de msica Cero por ciento (0%)
clsica, pera, opereta, ballet
y circo:
Otros espectculos pblicos
Diez por ciento (10%)
7. CULES SON LAS FORMAS PARA

PAGAR EL IEPND?
El Impuesto se pagar de la forma siguiente:
TIPO DE ESPECTCULO
PLAZO
Tratndose de
El segundo da hbil de cada
espectculos permanentes semana, por los espectculos
realizados en la semana anterior.
En el caso de espectculos El segundo da hbil siguiente a
temporales o eventuales su realizacin.
Excepcionalmente, en el caso de
espectculos eventuales y temporales, y
cuando existan razones que hagan presumir
el incumplimiento de la obligacin tributaria,
la Administracin Tributaria Municipal est
facultada a determinar y exigir el pago del
Impuesto en la fecha y lugar de realizacin
del evento.
8. QUIN RECAUDA Y ADMINISTRA
EL IEPND?
La recaudacin y administracin del
IEPND corresponde a la Municipalidad
Distrital en cuya jurisdiccin se realice el
espectculo.
T ributos N acionales creados en

favor de las M unicipalidades
FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL

1. QU ES EL FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL?
El Fondo de Compensacin Municipal
(en adelante, FONCOMUN) es un fondo
destinado a las municipalidades que se
constituye con los siguientes recursos:
a) El rendimiento del
Promocin Municipal.
Impuesto
de
b) El rendimiento del Impuesto al Rodaje.

c) El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo.
2. DISTRIBUCIN DEL FONCOMUN
El Fondo de Compensacin Municipal se
distribuye entre todas las municipalidades
distritales y provinciales del pas con criterios
de equidad y compensacin. El Fondo tiene
por finalidad asegurar el funcionamiento de
todas las municipalidades.
El mencionado Fondo se distribuye
considerando los criterios que se
determine por Decreto Supremo con el
voto aprobatorio del Consejo de Ministros,
refrendado por el Ministro de Economa y
Finanzas, con opinin tcnica del Consejo
Nacional de Descentralizacin (CND); entre
ellos, se considerar:
a) Indicadores de pobreza, demografa y
territorio.
b) Incentivos por generacin de ingresos
propios y priorizacin del gasto en inversin.
Estos criterios se emplean para la
construccin de los ndices de Distribucin
entre las municipalidades.
El procedimiento de distribucin del fondo

comprende, primero, una asignacin geogrfica
por provincias y, sobre esta base, una distribucin
entre todas las municipalidades distritales y
provincial de cada provincia, asignando:
a) El veinte (20) por ciento del monto provincial
a favor de la municipalidad provincial.
b) El ochenta (80) por ciento restante entre todas
las municipalidades distritales de la provincia,
incluida la municipalidad provincial.
3. MONTO MNIMO A DISTRIBUIR
Los ndices de Distribucin del Fondo sern
determinados anualmente por el Ministerio
de Economa y Finanzas mediante Resolucin
Ministerial.
Los recursos mensuales que perciban las
municipalidades por concepto del Fondo
de Compensacin Municipal no podrn
ser inferiores al monto equivalente a ocho
(8) Unidades Impositivas Tributarias (UIT)
vigentes a la fecha de aprobacin de la Ley de
Presupuesto del Sector Pblico de cada ao.
4. DESTINO DEL FONCOMUN
Los recursos que perciban las Municipalidades
por el Fondo de Compensacin Municipal
(FONCOMUN) sern utilizados ntegramente
para los fines que determinen los
Gobiernos Locales por acuerdo de su
Concejo Municipal y acorde a sus propias
necesidades reales. El Concejo Municipal
fijar anualmente la utilizacin de dichos
recursos, en porcentajes para gasto corriente
e inversiones, determinando los niveles de
responsabilidad correspondientes.
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

1. QU GRAVA EL IMPUESTO DE
PROMOCIN MUNICIPAL?
El Impuesto de Promocin Municipal (en
adelante, slo IPM) grava con una tasa del
2% las operaciones afectas al rgimen del
Impuesto General a las Ventas (IGV) y se
rige por sus mismas normas.
La devolucin de los pagos efectuados en
exceso o indebidamente, se efectuarn de
acuerdo a las normas que regulan al IGV.
Tratndose de devoluciones del IPM
que hayan sido ordenadas por mandato
administrativo o jurisdiccional que tenga
la calidad de cosa juzgada, autorzase
al Ministerio de Economa y Finanzas
a detraer del FONCOMUN, el monto
correspondiente a la devolucin, la cual
se efectuar de acuerdo a las normas que
regulan al Impuesto General a las Ventas.
Mediante Decreto Supremo se establecer,
entre otros, el monto a detraer, plazos as
como los requisitos y procedimientos para
efectuar dicha detraccin.
2. CULES SON LAS CARACTERSTICAS DEL IGV?
La primera venta de inmuebles que

realicen los constructores de los
mismos.
La importacin de bienes.
b) Declaracin y Pago
Se debe presentar mensualmente
la declaracin jurada por las
operaciones gravadas y exoneradas
realizadas en el periodo tributario.
Se puede presentar desde el primer
da hbil del mes siguiente al que
gener la obligacin hasta la fecha de
vencimiento.
Se deber utilizar el PDT Formulario
Virtual N 0621.
De no estar obligado, puede usar el
Formulario Virtual Simplificado 621.
c) Sujetos del Impuesto
CONTRIBUYENTE
Aqul
que
realiza
la
actividad gravada, es decir,
aqul que vende bienes,
presta servicios, importa
bienes afectos, etc.
RESPONSABLE
Aquella persona, natural

o jurdica que, sin tener la
condicin de contribuyente,
debe
cumplir
con
la
obligacin de pagar el
impuesto. Por ejemplo,
el comprador de bienes,
cuando el vendedor no
sea
domiciliado,
los
subastadores, martilleros,
etc.
Para un mejor entendimiento acerca de

la aplicacin del IPM, a continuacin
mostramos en resumen las caractersticas
del IGV:
a) Operaciones Gravadas
La venta en el pas de bienes muebles.
La prestacin o utilizacin
servicios en el pas.
de
Los Contratos de Construccin.
Tributos Nacionales creados en favor de las Municipalidades 35
Staff Tributario
d) Nacimiento de la Obligacin Tributaria y Base Imponible
NACIMIENTO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA
BASE IMPONIBLE
EN LA VENTA DE BIENES
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se entregue el
bien, lo que ocurra primero.
En el caso de Naves y Aeronaves, en la fecha en que se suscribe el
Contrato.
Valor de Venta
En la Venta de Signos Distintivos, Invenciones, Derechos de
Autor, Derechos de Llave y similares, en la fecha o fechas de pago
sealados en el Contrato y por los montos establecidos; en la fecha
en que se perciba el ingreso, por el monto que se perciba, sea total
o parcial, o cuando se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra primero.
EN EL RETIRO DE BIENES
De acuerdo con las operaciones onerosas
En la fecha del Retiro o en la fecha en que se emite el Comprobante
efectuadas por el sujeto con terceros; en su
de Pago de acuerdo a lo que establezca el Reglamento, lo que ocurra
defecto, se aplicar el valor de mercado.
primero.
EN LA PRESTACIN DE SERVICIOS
En la fecha en que se emite el Comprobante de Pago de acuerdo a
lo que establezca el Reglamento o en la fecha en que se percibe la
retribucin, lo que ocurra primero.
En el caso de suministro de energa elctrica, agua potable y servicios
finales telefnicos, tlex y telegrficos, en la fecha de percepcin del
Total de la Retribucin
ingreso o en la fecha de vencimiento del plazo para el pago del servicio,
lo que ocurra primero.
En la utilizacin en el pas de Servicios prestados por No Domiciliados,
en la fecha en que se anote el Comprobante de Pago en el Registro de
Compras o en la fecha en que se pague la retribucin, lo que ocurra
primero.
EN LOS CONTRATOS DE CONSTRUCCIN
En la fecha en que se emita el Comprobante de Pago de acuerdo a lo
Valor de la Construccin
que establezca el Reglamento o en la fecha de percepcin del ingreso,
sea total o parcial o por valorizaciones peridicas, lo que ocurra primero.
EN LA PRIMERA VENTA DE INMUEBLES
El Ingreso Percibido, con exclusin del
En la fecha de percepcin del ingreso, por el monto que se perciba,
correspondiente al valor del terrenos
sea parcial o total.
EN LA IMPORTACIN DE BIENES
En la fecha en que se solicita su despacho a consumo.
El Valor de Aduana determinado con arreglo

a la legislacin pertinente, ms los derechos
e impuestos que afecten la Importacin con
excepcin del IGV
VALOR DE VENTA DEL BIEN, RETRIBUCIN POR SERVICIOS, VALOR DE CONSTRUCCIN O VENTA DEL
BIEN INMUEBLE
Se entiende por valor de venta del bien, retribucin por servicios, valor de construccin o venta del bien inmueble,
segn el caso, la suma total que queda obligado a pagar el adquirente del bien, usuario del servicio o quien encarga
la construccin. Se entender que esa suma est integrada por el valor total consignado en el comprobante de pago
de los bienes, servicios o construccin, incluyendo los cargos que se efecten por separado de aqul y an cuando
se originen en la prestacin de servicios complementarios, en intereses devengados por el precio no pagado o en
gasto de financiacin de la operacin. Los gastos realizados por cuenta del comprador o usuario del servicio forman
parte de la base imponible cuando consten en el respectivo comprobante de pago emitido a nombre del vendedor,
constructor o quien preste el servicio.

El rendimiento del Impuesto se destinar al Fondo de Compensacin Municipal.
IMPUESTO AL RODAJE
1. QU GRAVA EL IMPUESTO AL
RODAJE?
El Impuesto al Rodaje se rige por el Decreto
Legislativo N 8, el Decreto Supremo
N 009-92-EF y dems dispositivos legales y
reglamentarios.
Para estos efectos, debe recordarse que
el Impuesto al Rodaje se aplica sobre las
ventas en el pas a nivel de productor,
la importacin, y la venta en el pas por
el importador de las gasolinas de 84 y 95
octanos.
cualquier otro tributo que afecte la

produccin o venta, en el caso de venta
en el pas a nivel de productor.
- El valor CIF Aduanero determinado con
arreglo a la legislacin pertinente, el cual
no incluye los tributos pagados en la
operacin, tratndose de importaciones.
- El valor de venta, en el caso de venta en
el pas de bienes importados.
3. CUL ES LA TASA?
El Impuesto al Rodaje se calcular aplicando
la tasa de 8% sobre el valor de venta de las
gasolinas.
4. CMO SE RECAUDA?
2. CUL ES LA BASE IMPONIBLE?

La base imponible del Impuesto al Rodaje
est constituida por:
- El precio ex planta, el cual no incluye
al Impuesto Selectivo al Consumo ni
El Banco de la Nacin, abrir una cuenta

especial denominada Cuenta Impuesto de
Rodaje - Decreto Legislativo N 8 en la que
Petroper abonar el monto recaudado por
concepto del indicado impuesto, debiendo
distribuirse dichos recursos entre todos los
Concejos de la Repblica (municipalidades),
de acuerdo con los criterios que se
establecern mediante Decreto Supremo
El rendimiento del Impuesto al Rodaje
se destinar al Fondo de Compensacin
Municipal.
Staff Tributario
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

1. QU GRAVA EL IMPUESTO A LAS
EMBARCACIONES DE RECREO?
El Impuesto a las Embarcaciones de Recreo
(en adelante, IER), es un impuesto de
periodicidad anual, que grava al propietario
o poseedor de las embarcaciones de recreo
y similares, obligados a registrarse en las
capitanas de Puerto, es decir aquellas
que cuente con Certificado de Matrcula o
Pasavante.
2. QU
SE
ENTIENDE
POR
EMBARCACIONES DE RECREO?
Para efectos del IER, se entiende por
Embarcaciones a aquellas de recreo,
incluidas las motos nuticas que tienen
propulsin a motor y/o vela y que no
estn exceptuados de la inscripcin de la
matrcula de acuerdo a lo establecido en el
artculo C-010410 del Reglamento de la Ley
de Control y Vigilancia de las Actividades
Martimas, Fluviales y Lacustres, aprobado
por Decreto Supremo N 028-DE/MGP o
norma que la sustituya.
de Puerto o en trmite de inscripcin,

aun cuando al 1 de enero del ao al que
corresponde la obligacin no se encuentren
en el pas.
3. QUINES SON SUJETOS DEL IER?
Son sujetos del IER, las personas naturales,
personas jurdicas, sucesiones indivisas y
sociedades conyugales, propietarias de las
embarcaciones afectas a dicho Impuesto.
Para estos efectos, debe tenerse presente que
el carcter de sujeto del IER se atribuir con
arreglo a la situacin jurdica configurada al
1 de enero del ao al que corresponda la
obligacin tributaria.
En todo caso, debe considerarse que cuando
se transfiera la propiedad de la embarcacin
afecta, el adquirente asumir la condicin
de sujeto del IER a partir del 1 de enero del
ao siguiente de producido el hecho.
IMPORTANTE
Cuando la existencia del propietario no pudiera

ser determinada, son sujetos obligados al pago
del impuesto, en calidad de responsables,
los poseedores a cualquier ttulo de las
embarcaciones afectas, sin perjuicio de su
derecho a reclamar el pago a los respectivos
propietarios.
4. CULES SON LAS EMBARCACIONES

QUE NO SE ENCUENTRAN AFECTAS
AL IER?
No se encuentran afectas al IER:
Es importante mencionar que se considera

que las embarcaciones estn dentro del
campo de aplicacin del Impuesto siempre
que estn matriculadas en las Capitanas
a) Las embarcaciones de las personas

jurdicas que no formen parte de su
activo fijo. En este supuesto, podemos
encontrar las embarcaciones que
constituyan existencias (mercaderas) de
empresas comercializadoras.
b) Las embarcaciones no obligadas a
matricularse en las Capitanas de Puerto.
5. CUL ES LA TASA DEL IER?
La tasa del IER es del 5% sobre la base
imponible.
IER = Base Imponible * 5%
6. CMO SE DETERMINA LA BASE

IMPONIBLE?
La base imponible para determinar el IER es
el resultado de comparar el Valor original
de adquisicin importacin o de ingreso
al patrimonio de la embarcacin afecta, de
acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaracin
nica de Aduanas, segn corresponda,
incluidos los impuestos, con el valor
asignado al tipo de embarcacin afecta en la
Tabla de Valores Referenciales (que aprueba
el Ministerio de Economa y Finanzas),
debiendo considerar como base imponible
para la determinacin del Impuesto, el
mayor de ellos.
nica de Aduanas, segn corresponda,

incluidos los impuestos, se deber tener en
cuenta lo siguiente:
a) Embarcaciones que se construyan por
encargo

En el caso de embarcaciones que se

construyan por encargo, cuyo valor total
no se establezca en el comprobante
de pago emitido por la empresa
constructora, el valor de ingreso al
patrimonio a considerar para efecto de
la base imponible del Impuesto, ser el
que declare el sujeto del Impuesto ante
la SUNAT incluidos los impuestos.
b) Embarcaciones autoconstruidas

En el caso de embarcaciones afectas que

hubieran sido construidas por el propio
sujeto del IER, se considerar como valor
de ingreso al patrimonio, el valor o la
suma de los valores comprendidos en la
construccin de la embarcacin.
c) Embarcaciones adquiridas a ttulo gratuito

Valor de adquisicin,
importacin o de
ingreso al patrimonio
El mayor
Valor segn Tabla

de Valores
Referenciales
IMPORTANTE
Dentro del primer mes del ejercicio gravable,

el Ministerio de Economa y Finanzas aprobar
anualmente mediante Resolucin Ministerial,
la Tabla de Valores Referenciales. Para el ao
2013, la referida fue aprobada por Resolucin
Ministerial N 022-2013-EF/15.
d) Embarcaciones adquiridas en remate

pblico

7. CMO SE DETERMINA EL VALOR

DE ADQUISICIN, IMPORTACIN
O DE INGRESO AL PATRIMONIO?
Para determinar el valor original de
adquisicin, importacin o de ingreso al
patrimonio de la embarcacin afecta, de
acuerdo al contrato de compra-venta o al
comprobante de pago o a la Declaracin
Tratndose de embarcaciones obtenidas

a ttulo gratuito (por ejemplo, a travs
de herencias o de donaciones), se
considerar valor de ingreso al patrimonio
el que le hubiera correspondido al
causante o donante al momento de la
transmisin.
Respecto a las embarcaciones adquiridas

por remate pblico o adjudicacin en
pago, se considerar como valor original
de adquisicin el monto pagado en el
remate o el valor de adjudicacin, segn
sea el caso, incluidos los impuestos que
afecte dicha adquisicin, a la fecha en la
cual se configure la situacin jurdica.
e) Adquisiciones en moneda extranjera

Tratndose de embarcaciones adquiridas

en moneda extranjera, dicho valor ser
Staff Tributario
convertido a moneda nacional aplicando el
tipo de cambio promedio venta publicado
por la Superintendencia de Banca, Seguros
y Administradoras Privadas de Fondos
de Pensiones, correspondiente al ltimo
da hbil del mes en que fue adquirida la
embarcacin.
f) Valor cuando no se cuente con documentos

En caso el sujeto del IER no cuente con

los documentos que acrediten el valor
original de adquisicin, de importacin
o de ingreso al patrimonio de la
embarcacin afecta, la base imponible ser
determinada tomando en cuenta el valor
correspondiente al tipo de embarcacin
fijada en la Tabla de Valores Referenciales
a que se refiere el siguiente artculo.
8. CMO SE DECLARA EL IER?

Los sujetos del IER, o en su caso el
sujeto obligado al pago, sean Principales
Contribuyentes o Medianos y Pequeos
Contribuyentes presentarn exclusivamente
a travs de SUNAT Virtual la Declaracin
del Impuesto a travs del Formulario Virtual
N 1690, para lo cual seguirn el siguiente
procedimiento:
a) Ingresarn a SUNAT Virtual y accedern
a la opcin SUNAT Operaciones en
Lnea para lo cual debern haber
obtenido previamente el cdigo de
usuario y la clave de acceso y seguirn
las indicaciones que muestre el
sistema.
Ingresar aqu con el

Cdigo de Usuario y
la clave de acceso.

b) Ubicarn el Formulario Virtual N 1690 e ingresarn necesariamente, los siguientes
datos:
Ao al que corresponde la declaracin jurada
Nmero de matrcula de la Embarcacin
Caractersticas de la Embarcacin, dependiendo de la embarcacin que se est
declarando, tales como ao, categora, tamao, motor, existencia de cubierta interior
o exterior, puente de mando, entre otros.
Valor de la Embarcacin
Modalidad de pago elegida
Ingresar los
datos de la
embarcacin

Staff Tributario

c) Una vez ingresada la informacin, se podr imprimir la constancia de presentacin de la
Declaracin, la cual contendr el detalle de lo declarado, el respectivo nmero de orden
del formulario as como la determinacin del Impuesto efectuada de acuerdo a lo antes
establecido.
9. CMO SE EFECTA EL PAGO DEL
IER?
El pago del Impuesto podr ser realizado de
la siguiente manera:
FORMAS
DETALLE
Al contado
hasta el ltimo da hbil del mes de abril de

cada ao
Cada cuota ser equivalente a un cuarto del

Impuesto total a pagar. La primera cuota
deber pagarse hasta el ltimo da hbil
del mes de abril. Las cuotas restantes sern
En forma canceladas hasta el ltimo da hbil de los
fraccionada, meses de julio y octubre de cada ao y enero
hasta en del ao siguiente, debiendo ser reajustadas
de acuerdo a la variacin acumulada del
cuatro
ndice de Precios al Por Mayor (IPM) que
cuotas
trimestrales publica el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica (INEI), por el perodo
comprendido desde el vencimiento del pago
de la primera cuota y el mes precedente al
vencimiento del pago.
Los sujetos del Impuesto o en su caso,

el sujeto obligado al pago del Impuesto,
segn la modalidad de pago por la que
hubiesen optado, debern realizar el pago
del Impuesto a travs del Sistema Pago Fcil
mediante el Formulario Virtual N 1662 Boleta de Pago, en efectivo o cheque, en el
cual se informar como cdigo de tributo
"7151 Impuesto a las Embarcaciones de
Recreo" y como periodo, el que corresponda
al mes y al ao de vencimiento de la
obligacin, como sigue:
FORMA DE PAGO
a)Pago al contado
PERODO
04 Ao
b)Pago Fraccionado
1 Primera Cuota
04 Ao
2 Segunda Cuota
07 - Ao
3 Tercera Cuota
10 - Ao
4 Cuarta Cuota
01 - Ao
1 0 3 3 2 6 1 0 3 9 8
04 2013
7151
12,133.00
Staff Tributario
IMPORTANTE
TIPO DE MODALIDAD
En el caso de transferencias de propiedad, el

transferente deber efectuar el pago total del
Impuesto hasta el ltimo da hbil del mes
siguiente de producida la transferencia.
10. CUL ES EL LUGAR PARA EL PAGO

DEL IER?
Los lugares para el pago del Impuesto son
los siguientes:
TIPO DE CONTRIBUYENTE
LUGAR DE PAGO
Tratndose de sujetos del

Impuesto, o en su caso, de
sujetos obligados al pago
del Impuesto, que sean
Principales Contribuyentes
En las dependencias fijadas

por la SUNAT para efectuar
el cumplimiento de sus
obligaciones tributarias.
Tratndose de sujetos del En las sucursales y agencias

Impuesto o en su caso, bancarias autorizadas por
de sujetos obligados al la SUNAT.
pago del Impuesto, que
sean medianos y pequeos
contribuyentes,
11. CUL ES EL PROCEDIMIENTO

PARA PRESENTAR DECLARACIONES
SUSTITUTORIAS O RECTIFICATORIAS?
Toda Declaracin rectificatoria o sustitutoria
del Impuesto se deber efectuar utilizando el
Formulario Virtual N 1690 presentndolo
de acuerdo a lo antes sealado. A tal efecto,
se debern ingresar nuevamente todos los
datos de la Declaracin que se sustituye o
rectifica, incluso aquella informacin que
no se desea sustituir o rectificar.
Si como resultado de la Declaracin
rectificatoria se determina un mayor
impuesto
resultante
al
declarado
inicialmente, se proceder de acuerdo a lo
siguiente:
DETALLE
De haberse optado La diferencia entre el Impuesto

por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
pago al contado
Impuesto declarado se cancelar
con los respectivos intereses
moratorios.
De haberse optado La diferencia entre el Impuesto
por la modalidad de declarado en la rectificatoria y el
pago fraccionado
Impuesto declarado originalmente
se dividir entre cuatro (4) y el
resultado se agregar a cada una
de las cuatro (4) cuotas. El mayor
Impuesto agregado a las cuotas
vencidas devengar los intereses
moratorios previstos en el Cdigo
Tributario.
12. CUL ES LA INFORMACIN A SER

COMUNICADA A LA SUNAT?
El sujeto
SUNAT,
N 1691
siguiente
hechos:
del IER deber comunicar a la

mediante el Formulario Virtual
hasta el ltimo da hbil del mes
de producidos, los siguientes
a) Cuando se registre la Embarcacin ante

la Capitana de Puerto por primera vez,
el propietario deber proporcionar la
siguiente informacin:
Nmero de matrcula
Embarcacin registrada
Capitana de Puerto.
de
en
la
la
Caractersticas de la Embarcacin,
tales como ao, categora, tamao,
motor, existencia de cubierta interior
o exterior, puente de mando,
entre otros, dependiendo de la
embarcacin que se est declarando.
Valor de adquisicin
Embarcacin.
de
la

Staff Tributario
b) Cuando se transfiera la propiedad de
la Embarcacin, el transferente deber
proporcionar la siguiente informacin:
Nmero de RUC del adquirente, de
ser el caso.
Apellidos y nombres, denominacin
o razn social del adquirente.
Nmero de matrcula
Embarcacin transferida.
de
la
Valor de la transferencia.
Fecha de la transferencia.
c) Cuando se cancele la matrcula, el
propietario deber proporcionar la
siguiente informacin:
Nmero de matrcula
Embarcacin dada de baja
de
la
Nmero y fecha de la Resolucin de

la Capitana de Puerto.
El Formulario Virtual Formulario Virtual N
1691 ser presentado a travs de SUNAT
Virtual para lo cual el sujeto del Impuesto
deber obtener el cdigo de usuario y la
clave de acceso. Una vez ingresada la
informacin podr imprimir su constancia de
presentacin de la declaracin informativa.
IMPORTANTE
Previamente a la presentacin de la Declaracin

y pago del IER o de la presentacin del
formulario N 1691, los sujetos del IER o los

sujetos obligados al pago que no posean nmero
de RUC, debern obtenerlo.
13. CULES SON LOS MOTIVOS

PARA QUE LA DECLARACIN
INFORMATIVA SEA RECHAZADA?
La declaracin informativa (a travs del
Formulario N 1691), ser considerada
como no presentada, de detectarse alguna
de las siguientes situaciones:
a) Si previamente no se hubiera declarado
la embarcacin mediante los Formularios
Virtuales Nms. 1690 1691.
b) Si la embarcacin no correspondiera al
transferente o al propietario que cancela
la matrcula de la embarcacin.
De producirse alguna de las situaciones
mencionadas se emitir la constancia de
rechazo, la cual podr ser impresa por el
sujeto del Impuesto.
14. QUIN ES EL RGANO ADMINISTRADOR DEL IER?
La SUNAT es el rgano administrador del
Impuesto.
15. RENDIMIENTO
El rendimiento del impuesto ser destinado
al Fondo de Compensacin Municipal.
Tasas Municipales:
Arbitrios, Derechos y Licencias
NORMAS GENERALES
1. QU ENTIENDE
MUNICIPALES?
POR
TASAS
Las tasas municipales son los tributos

creados por los Concejos Municipales cuya
obligacin tiene como hecho generador la
prestacin efectiva por la Municipalidad
de un servicio pblico o administrativo,
reservado a las Municipalidades de acuerdo
con la Ley Orgnica de Municipalidades.
De acuerdo a lo anterior, no es tasa el pago
que se recibe por un servicio de ndole
contractual.
Es importante mencionar que las
municipalidades no pueden cobrar tasas
por la fiscalizacin o control de actividades
comerciales, industriales o de servicios,
que deben efectuar de acuerdo a sus
atribuciones previstas en la Ley Orgnica de
Municipalidades.
Slo en los casos de actividades que
requieran fiscalizacin o control distinto al
ordinario, una Ley expresa del Congreso
puede autorizar el cobro de una tasa
especfica por tal concepto.
La prohibicin antes establecida no afecta
la potestad de las municipalidades de
establecer sanciones por infraccin a sus
disposiciones.
2. QU TIPO DE TASAS PUEDEN
IMPONER LAS MUNICIPALIDADES?
Las Municipalidades pueden imponer las
siguientes tasas:
TIPO DE TASAS
DETALLE
Son las tasas que se paga por la
prestacin o mantenimiento de un
servicio pblico individualizado en
el contribuyente. Dentro de stas
tenemos las siguientes:
- Arbitrio de Limpieza Pblica:

El arbitrio de limpieza pblica
comprende el cobro por el servicio
de recoleccin domiciliaria y de
escombros, transporte, descarga,
transferencia y disposicin final
de los desechos slidos urbanos
provenientes de los predios, as
como los servicios de lavado de
calles, baldeo de plazas y barrido
Tasas por servicios
de calles y plazas.
pblicos o arbitrios
- Arbitrio de Parques y Jardines:
El arbitrio de Parques y Jardines
Pblicos comprende el cobro por
los servicios de implementacin,
recuperacin, mantenimiento y
mejoras de parques y jardines de
uso pblico.
- Arbitrio de Serenazgo: El arbitrio
de Serenazgo comprende el cobro
por el mantenimiento y mejora
del servicio de vigilancia pblica,
proteccin civil y atencin de
emergencias, en procura de la
seguridad ciudadana.
Son las tasas que debe pagar el
contribuyente a la Municipalidad
Tasas por servicios por concepto de tramitacin de
administrativos o procedimientos administrativos o
por el aprovechamiento particular
derechos
de bienes de propiedad de la
Municipalidad.
Son las tasas que debe pagar
todo contribuyente por nica vez
Tasas por las
licencias de apertura para operar un establecimiento
comercial
o
de
de establecimiento industrial,
servicios.
Tasas Municipales: Arbitrios, Derechos y Licencias 47
Staff Tributario
TIPO DE TASAS
DETALLE
Son las tasas que debe pagar todo

aquel que estacione su vehculo
en zonas comerciales de alta
circulacin, conforme lo determine
la Municipalidad del Distrito
Tasas por
estacionamiento de correspondiente, con los lmites
que determine la Municipalidad
vehculos
Provincial respectiva y en el marco
de las regulaciones sobre trnsito
que dicte la autoridad competente
del Gobierno Central.
Son las tasas que debe pagar todo
aqul que preste el servicio pblico
Tasa de Transporte de transporte en la jurisdiccin de
la Municipalidad Provincial, para
Pblico
la gestin del sistema de trnsito
urbano.
Otras tasas
Son las tasas que debe pagar

todo aqul que realice actividades
sujetas a fiscalizacin o control
municipal extraordinario, siempre
que medie autorizacin.
3. CMO SE CALCULAN LAS TASAS

POR SERVICIOS PBLICOS O
ARBITRIOS?
Las tasas por servicios pblicos o arbitrios,
se calcularn dentro del ltimo trimestre
de cada ejercicio fiscal anterior al de su
aplicacin, en funcin del costo efectivo del
servicio a prestar.
La determinacin de las obligaciones
referidas en el prrafo anterior debern
sujetarse a los criterios de racionalidad que
permitan determinar el cobro exigido por el
servicio prestado, basado en el costo que
demanda el servicio y su mantenimiento,
as como el beneficio individual prestado de
manera real y/o potencial.
Para la distribucin entre los contribuyentes
de una municipalidad, del costo de las tasas
por servicios pblicos o arbitrios, se deber
utilizar de manera vinculada y dependiendo
del servicio pblico involucrado, entre
otros criterios que resulten vlidos para la
distribucin: el uso, tamao y ubicacin del
predio del contribuyente.
Los reajustes que incrementen las tasas

por servicios pblicos o arbitrios, durante
el ejercicio fiscal, debido a variaciones
de costo, en ningn caso pueden exceder
el porcentaje de variacin del ndice
de Precios al Consumidor que al efecto
precise el Instituto Nacional de Estadstica
e Informtica, aplicndose de la siguiente
manera:
a) El ndice de Precios al Consumidor
de Lima Metropolitana se aplica a
las tasas por servicios pblicos o
arbitrios, para el departamento de
Lima, Lima Metropolitana y la Provincia
Constitucional del Callao.
b) El ndice de Precios al Consumidor de
las ciudades capitales de departamento
del pas, se aplica a las tasas por
servicios pblicos o arbitrios, para cada
Departamento, segn corresponda.
Los pagos en exceso de las tasas por
servicios pblicos o arbitrios reajustadas en
contravencin a lo establecido en el presente
artculo, se consideran como pagos a cuenta,
o a solicitud del contribuyente, deben
ser devueltos conforme al procedimiento
establecido en el Cdigo Tributario.
4. OBLIGACIN DE APROBAR EL
MONTO DE LOS ARBITRIOS A
TRAVS DE UNA ORDENANZA
MUNICIPAL
Las Ordenanzas que aprueben el monto
de las tasas por arbitrios, explicando los
costos efectivos que demanda el servicio
segn el nmero de contribuyentes de la
localidad beneficiada, as como los criterios
que justifiquen incrementos, de ser el caso,
debern ser publicadas a ms tardar el 31 de
diciembre del ejercicio fiscal anterior al de
su aplicacin.
La difusin de las Ordenanzas antes
mencionadas se realizarn conforme
a lo dispuesto por la Ley Orgnica de
Municipalidades.
En caso que las Municipalidades no
cumplan con lo antes dispuesto, en el
plazo establecido por dicha norma, slo
podrn determinar el importe de las tasas
por servicios pblicos o arbitrios, tomando
como base el monto de las tasas cobradas
por servicios pblicos o arbitrios al 1 de
enero del ao fiscal anterior reajustado con
la aplicacin de la variacin acumulada del
ndice de Precios al Consumidor, vigente en
la Capital del Departamento o en la Provincia
Constitucional del Callao, correspondiente
a dicho ejercicio fiscal.
5. CMO SE CALCULA EL MONTO
DE LAS TASAS POR SERVICIOS
ADMINISTRATIVOS O DERECHOS?
prestacin del servicio y su rendimiento ser

destinado exclusivamente al financiamiento
del mismo. En ningn caso el monto de
las tasas por servicios administrativos o
derechos podr ser superior a una (1) UIT,
en caso que stas superen dicho monto se
requiere acogerse al rgimen de excepcin
que ser establecido por Decreto Supremo
refrendado por el Presidente del Consejo
de Ministros y el Ministro de Economa
y Finanzas conforme a lo dispuesto por
la Ley del Procedimiento Administrativo
General.
Las tasas que se cobre por la tramitacin
de procedimientos administrativos, slo
sern exigibles al contribuyente cuando
consten en el correspondiente Texto
nico de Procedimientos Administrativos TUPA.
Las tasas por servicios administrativos

o derechos, no excedern del costo de
Staff Tributario
RGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA

MUNICIPALIDAD METROPOLITANA DE LIMA
1. CULES SON LOS ARBITRIOS
QUE COBRA LA MUNICIPALIDAD
METROPOLITANA DE LIMA?
Fundamentalmente,
la
Municipalidad
Metropolitana de Lima (MML) cobra los
siguientes arbitrios:
Arbitrios por Limpieza Pblica
Arbitrios de Parques y Jardines
Arbitrios de Serenazgo
2. CUL ES LA NORMA QUE REGULA
EL RGIMEN DE ESTOS ARBITRIOS?
La norma que regula el Rgimen Tributario
de los Arbitrios de Limpieza Pblica,
Parques y Jardines Pblicos y Serenazgo es
la Ordenanza Municipal N 562 publicada
el 18 de Diciembre de 2003. No obstante
esta norma marco, la MML aprueba cada
ao los montos que se deben cobrar por
estos conceptos.
As por ejemplo para el 2013 se ha aprobado
la Ordenanza Municipal N 1645.
DE LOS ARBITRIOS?
De acuerdo al artculo 2 de la Ordenanza
Municipal N 562, son contribuyentes de
los arbitrios por Limpieza Pblica, Parques
y Jardines y Serenazgo, los propietarios de
los predios:
Cuando los habiten,
Cuando desarrollen actividades en ellos,
Cuando se encuentren desocupados o
Cuando un tercero use el predio bajo
cualquier ttulo.
En el caso de los predios propiedad de

las entidades religiosas, son responsables
solidarios los poseedores de los mismos.
IMPORTANTE
Excepcionalmente, cuando la existencia del

propietario no pueda ser determinada, adquirir
la calidad de contribuyente el poseedor del
predio. Asimismo, precsase que en lo que
respecta a los predios de propiedad del Estado
Peruano que hayan sido afectados en uso a
diferentes personas naturales o jurdicas, se
consideran contribuyentes para efectos del pago
de los arbitrios a los ocupantes de los mismos.
4. CUNDO SE CONFIGURA LA
CONDICIN DE CONTRIBUYENTES?
La condicin de contribuyente se configura
el primer da de cada mes al que corresponde
la obligacin tributaria.
En todo caso, cuando se efecte cualquier
transferencia, la obligacin tributaria para
el nuevo propietario nacer el primer da
del mes siguiente al que se adquiri la
condicin de propietario.
5. PARA EFECTOS DE LOS ARBITRIOS
QU SE ENTIENDE POR PREDIO?
Para efectos de los Arbitrios por Limpieza
Pblica, Parques y Jardines y Serenazgo,
se entiende por Predio, a toda vivienda o
unidad habitacional, local, oficina o terreno.
6. CUL ES LA PERIODICIDAD DE
LOS ARBITRIOS?
Los arbitrios de Limpieza Pblica, Parques
y Jardines Pblicos y Serenazgo son de
periodicidad mensual. La MML determinar
y recaudar dichos arbitrios por perodos
trimestrales.
7. VENCIMIENTO DE LA OBLIGACIN
La obligacin de pago de las cuotas
trimestrales se establecer mediante
Ordenanza.
IMPORTANTE
Los plazos que vencieran en da inhbil para la

Administracin, se entendern prorrogados hasta
el primer da hbil siguiente.
8. QUINES ESTN INAFECTOS DE

LOS ARBITRIOS?
Se encuentran inafectos de los arbitrios de
barrido de calles, recoleccin de residuos
slidos, parques y jardines y serenazgo, los
predios de propiedad de:
a) La Municipalidad Metropolitana de
Lima y de los Organismos Pblicos
Descentralizados que la conforman,
siempre que su norma de creacin les
otorgue dicha calidad.

Asimismo, se encuentran inafectos los

predios de terceros cedidos en uso a la
Municipalidad Metropolitana de Lima,
bajo cualquier ttulo o modalidad, en
la medida que sean destinados a sus
funciones propias o de inters pblico.
La inafectacin se har efectiva a partir
del mes siguiente de materializada la
cesin y permanecer vigente en tanto
dure la misma.
b) Los gobiernos extranjeros, en condicin

de reciprocidad, siempre que sus
predios se destinen a residencia de
sus representantes diplomticos o al
funcionamiento de oficinas dependientes
de sus embajadas, legaciones o
consulados.
c) El Cuerpo General de Bomberos
Voluntarios del Per, respecto de los
predios destinados a la realizacin de
sus fines institucionales.
d) Las entidades religiosas, debidamente

acreditadas como tales, que hubieren
declarados sus predios y que destinen
los mismos a templos, conventos,
monasterios y museos.
Se encuentran tambin inafectos al pago de
arbitrios de recoleccin de residuos slidos
y parques y jardines, los propietarios de
terrenos sin construir, acogiendo de ese
modo el pronunciamiento contenido en el
Informe Defensorial N 106.
Finalmente, se encuentran inafectos del
pago del servicio de serenazgo, los predios
de la Polica Nacional del Per y las Fuerzas
Armadas, respecto de sus predios destinados
a comisaras, delegaciones y cuarteles.
9. EXONERACIONES
Las exoneraciones genricas de tributos
otorgados o que se otorguen no
comprenden a los arbitrios regulados en la
presente Ordenanza. El otorgamiento de
exoneraciones deber ser expreso.
10. CRITERIOS DE DETERMINACIN
Anualmente, mediante Ordenanza y de
conformidad con el artculo 69 del Decreto
Legislativo N 776, Ley de Tributacin
Municipal, se aprobar los criterios de
determinacin y las tasas o los importes fijos
de los arbitrios que resulten aplicables al
ejercicio.
11. RENDIMIENTO DE LOS ARBITRIOS
El monto recaudado por concepto de los
arbitrios por limpieza pblica, parques y
jardines y serenazgo constituye renta de la
Municipalidad Metropolitana de Lima.
El rendimiento de los mencionados arbitrios
ser destinado nica y exclusivamente a
financiar el costo de los servicios de limpieza
pblica, parques y jardines pblicos y
serenazgo.
Staff Tributario
12. CMO SE
ARBITRIOS?
DETERMINAN
LOS
TIPO DE PREDIO
Para el caso de
- Zonas de Servicio, considerando
predios destinados a
el recojo de residuos slidos que
vivienda.
se efecte en cada una de las
seis casas vecinales.
Los Arbitrios se determinan de acuerdo con

el costo de los servicios de Recoleccin
de Residuos Slidos, Barrido de Calles,
Mantenimiento de Parques y Jardines
Pblicos y Serenazgo. Para ello la MML
elabora un Informe Tcnico en el que se
detalla los referidos costos.
- El peso de residuos slidos que

presenten los predios de casa
habitacin.
- El tamao del predio, expresado
como el rea construida que
presente el predio.
- El nmero de habitantes del
predio, expresado en el nmero
promedio por cada una de las
13. CULES SON LOS CRITERIOS

PARA DISTRIBUIR EL COSTO
DE LOS ARBITRIOS ENTRE LOS
CONTRIBUYENTES?
Para el caso de
- Zonas de Servicio, considerando
predios destinados
el recojo de residuos slidos que
a usos distintos a
se efecte en cada una de las
vivienda.
- El uso del predio, considerando
el peso de residuos slidos que
presenten los predios distintos
de casa habitacin. El Informe
Tcnico precisa la categorizacin
de los predios.
- El tamao del predio, expresado
como el rea construida que
presente el predio.
Los criterios para distribuir el costo de los

arbitrios, entre los contribuyentes son los
siguientes:
a) Criterios de distribucin del costo del
servicio de barrido de calles

El costo que demanda la prestacin del

servicio se distribuir considerando los
siguientes criterios:
- Zonas de Servicio, en funcin al peso
de barrido que presente cada una de
las seis casas vecinales.
c) Criterios de distribucin del costo del

servicio de mantenimiento de parques y
jardines pblicos
- El uso del predio, en funcin al peso

de barrido que presente cada tipo de
predio. El Informe Tcnico precisa la
categorizacin de los predios.
- Peso de residuos slidos barridos de

los frontis de los predios
- Longitud del frontis que presenten los
predios.
b) Criterios de distribucin del costo del
servicio de recoleccin de residuos
slidos

DETALLE


- La ubicacin del predio con relacin
al rea verde, criterio preeminente
que permite asignar una tasa
dependiendo de su nivel de cercana
con el rea verde.
- El nivel de afluencia que presente el
predio, para lo cual los predios del
Cercado de Lima son agrupados en
funcin a la categorizacin siguiente;
Afluencia muy baja; Afluencia baja;
Afluencia media; Afluencia alta;
y, Afluencia muy alta. El Informe
Tcnico precisa la categorizacin de
los predios considerando el nivel de
afluencia que presenten.
- Disfrute potencial
CUENTAS
d) Criterios de distribucin del costo del

servicio de serenazgo


servicio de serenazgo, se distribuir en
funcin a los siguientes criterios:
- Zonas de Servicio, considerando el
servicio que se preste en cada una de
las seis casas vecinales.
- El uso del predio, en funcin al ndice
de peligrosidad que presenten los
predios. El Informe Tcnico precisa la
categorizacin de los predios.
- Intervenciones
2,000
xx
79 CARGAS IMP. CUENTA DE COSTOS Y GASTOS
791 Cargas imp. A cuenta de
costos y gastos
x/x Por el destino de los arbitrios municipales.
2,000
2,000
Posteriormente, cuando se pagan los

arbitrios, se realiza el abono a la Cuenta
10:
CASO: RECONOCIMIENTO
DE LOS ARBITRIOS
Se reconocen y se pagan los arbitrios
municipales de enero de 2013 de las oficinas
administrativas de la empresa. El monto del
tributo es de S/. 2,000.
SOLUCIN:
Para reconocer los arbitrios municipales de
enero de 2013 debemos realizar el siguiente
registro contable:
DEBE
HABER
xx
643 Gobierno local
6432 Arbitrios municipales y
seguridad ciudadana
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA

DE PENSIONES Y DE SALUD
POR PAGAR
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o arbitrios
x/x Por el reconocimiento de los
arbitrios municipales de enero de
2013.
HABER
xx
APLICACIN PRCTICA
CUENTAS
DEBE
2,000
CUENTAS
DEBE
HABER
xx
40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES AL SISTEMA DE
PENSIONES Y DE SALUD POR
PAGAR
4063 Tasas
40634 Servicios pblicos o arbitrios
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE
EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1041 Cuentas corrientes operativas
x/x Por la cancelacin de los arbitrios
municipales.
2,000
2,000
xx
ndice G eneral
TRIBUTACIN MUNICIPAL
6. Cul es el plazo para el pago del impuesto?............
ASPECTOS GENERALES
7. Cules son las operaciones inafectas del impuesto?.
12
12
1. Antecedentes...........................................................
2. Cules son los tipos de gobiernos locales?..............
3. Qu ingresos perciben las municipalidades?...........
4. Cules son los impuestos municipales creados a su

favor? .................................................................
5. Cules son las principales contribuciones y tasas

que aplican los gobiernos locales?...........................
9. Cul es el tratamiento en la primera venta de

inmuebles efectuada por el constructor de los
mismos? .................................................................
13
10. Regulacin por cada municipalidad.........................
13
11. Contabilizacin del IA..............................................
13
6. Cules son los impuestos creados en favor de las

municipalidades y recaudados por el gobierno
central? .................................................................
7. Obligacin de los registradores y notarios pblicos..
IMPUESTOS MUNICIPALES CREADOS A FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES
IMPUESTO PREDIAL
1. Qu grava el impuesto predial?...............................
2. Quin recauda, administra y fiscaliza el impuesto?.
3. Quines son contribuyentes del impuesto?.............
4. Cul es el tratamiento en caso el ip sea asumido por

el arrendatario?........................................................
5. Cundo se adquiere la calidad de contribuyente?...
6. Cul es la base imponible del impuesto?.................
7. Cules son las tasas del impuesto?..........................
8. Cundo se debe presentar Declaracin Jurada?.......
9. Cules son las formas para pagar el impuesto?........
a)
Inafectaciones objetivas...................................
12
b)
Inafectaciones subjetivas.................................
13
8. Quin es el sujeto acreedor del impuesto?..............
13
IMPUESTO
DE
ALCABALA:
METROPOLITANA DE LIMA
MUNICIPALIDAD
1. Cules son las normas administrativas en la municipalidad metropolitana de lima?................................
14
2. Cules son las transferencias gravadas?...................
14
3. Cundo nace la obligacin tributaria?.....................
14
4. Cesin de posicin contractual................................
15
5. Contrato de compraventa con reserva de propiedad.
15
6. Declaracin de verdadero propietario......................
15
7. Pacto de retroventa..................................................
15
8. Nulidad de la transferencia......................................
16
9. Declaracin de ineficacia.........................................
16
10. Rescisin y resolucin de un contrato de

transferencia de propiedad inmueble.......................
16
10.1 Rescisin de contrato por causal existente.......
16
10.2 Rescisin de contrato por causal sobreviniente..
16
11. Inafectacin de la primera venta de inmuebles que

realizan las empresas constructoras..........................
16
17
10. Quines estn inafectos al impuesto?......................
11. Deducciones especiales...........................................
10
12. Rendimiento del impuesto.......................................
10
12. Base imponible en la primera venta de inmuebles

realizada por las empresas constructoras..................
13. Obligacin de los registradores y notarios pblicos..
10
13. Transferencias de bien futuro...................................
17
14. Transferencia de ms de un inmueble en un solo

acto..........................................................................
17
15. Base imponible en casos de transferencia por

aportes de capital, disolucin y reorganizacin de
sociedades...............................................................
18
16. Determinacin de la base imponible en casos

de transferencias de porcentajes o alcuotas de
propiedad de un predio............................................
18
17. UIT aplicable...........................................................
18
18. Pago del impuesto....................................................
18
a)
Deduccin especial para pensionistas.............
10
b)
Deduccin especial por predios rsticos.........
10
q APLICACIN PRCTICA

Caso: Reconocimiento del Impuesto Predial.............

IMPUESTO DE ALCABALA: NORMAS
MUNICIPALIDADES EN GENERAL
PARA
1. Qu grava el impuesto?..........................................
11
LAS
12
2. Por qu se dice que el impuesto de alcabala es de

realizacin inmediata?.............................................
12
19. Forma de pago.........................................................
18
3. Quin es el sujeto pasivo del impuesto?.................
12
20. Tipo de cambio........................................................
18
4. Cul es la base imponible para calcular el impuesto?.
12
21. Determinacin de la deuda por la administracin....
18
5. Cul es la tasa del impuesto?..................................
12
22. Condminos originarios...........................................
18
23. Acreedor tributario...................................................
19
10. Distribucin de los fondos.......................................
30
24. Obligacin de las municipalidades distritales...........
19
11. Fiscalizacin............................................................
30
25. Acreditacin ante notarios y registradores pblicos..
19
26. Administracin del IA..............................................
19
27. Informacin requerida por notarios y registradores

pblicos .................................................................
19
28. Devolucin y/o compensacin de pagos..................
20
29. Exoneracin e inafectacin de transferencias

relacionadas con la promocin de acceso a la
propiedad formal.....................................................
20
30. Qu requisitos se debe cumplir para realizar la

liquidacin del impuesto de alcabala?......................
20
31. Cules son las obligaciones del adquirente?............
20
32. Cules son las obligaciones del transferente?..........
20
q APLICACIN PRCTICA

Caso N 1: Contabilizacin del IA............................
21
Caso N 2: Cmo se determina el Impuesto de

Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en
el mes de enero del 2013?.......................................
21
Caso N 3: Cmo se determina el Impuesto de

Alcabala cuando la propiedad ha sido adquirida en
el mes de marzo del 2013?......................................
Caso N 4: Cmo se determina el Impuesto
de Alcabala cuando el valor de transferencia es
menor al valor de autovaluo y la propiedad ha sido
adquirida en el mes de marzo del 2013?..................
22
23
IMPUESTO A LOS JUEGOS

1. Qu grava el impuesto a los juegos?.......................
31
2. Quin es el sujeto pasivo del impuesto?.................
31
31
4. Cules son las tasas del impuesto?..........................
31
5. Quien es el acreedor del impuesto?........................
31
6. Cul es la periodicidad del impuesto?.....................
31
IMPUESTO A LOS ESPECTCULOS PBLICOS NO

DEPORTIVOS
1. Qu grava el impuesto a los espectculos pblicos
no deportivos?..........................................................
32
2. Cundo se origina la obligacin tributaria?.............
32
3. Quines son contribuyentes del IEPND?.................
32
4. Obligacin de presentar Declaracin Jurada.............
32
5. Cul es la base imponible del IEPND?....................
32
6. Cules son las tasas del IEPND?..............................
32
7. Cules son las formas para pagar el IEPND?............
33
8. Quin recauda y administra el IEPND?...................
33
TRIBUTOS NACIONALES CREADOS EN FAVOR DE LAS

MUNICIPALIDADES
IMPUESTO AL PATRIMONIO VEHICULAR

FONDO DE COMPENSACIN MUNICIPAL
1. Qu grava el impuesto al patrimonio vehicular?.....
25
2. Cul es el detalle de los vehculos gravados?..........
25
1. Qu es el fondo de compensacin municipal?........
34
3. Quin administra el IPV?........................................
26
2. Distribucin del FONCOMUN................................
34
4. Quines son contribuyentes del IPV?......................
26
3. Monto mnimo a distribuir.......................................
34
27
4. Destino del FONCOMUN........................................
34
6. Cmo se determina el valor de adquisicin,

importacin o de ingreso al patrimonio?..................
27
a)
Vehculos adquiridos por remate pblico........
27
b)
Vehculos adquiridos en moneda extranjera....
27
27
8. Hay obligacin de presentar declaracin jurada?....
27
9. Cmo se cancela el impuesto?................................
28
10. Qu hacer cundo se produce la destruccin o el

siniestro del vehculo?..............................................
28
11. Quines estn inafectos del IPV?.............................
28
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO DE PROMOCIN MUNICIPAL

1. Qu grava el impuesto de promocin municipal?...
35
2. Cules son las caractersticas del IGV?....................
35
a)
Opereraciones Gravadas.................................
35
b)
Declaracin y Pago.........................................
35
c)
Sujetos del Impuesto.......................................
35
d)
Nacimiento de la Obligacin Tributaria y Base

Imponible........................................................
36
3. Rendimiento del Impuesto.......................................
36
IMPUESTO AL RODAJE
1. Qu grava el impuesto a las apuestas?....................
29
2. Qu se entiende por eventos similares?..................
29
3. Quines son sujetos del impuesto?.........................
29
4. Cul es la base imponible?......................................
29
29
6. Quin administra y recauda el impuesto?...............
29
7. Obligacin de presentar declaracin jurada.............
30
8. Caractersticas de los tickets o boletos......................
30
9. Pago del impuesto....................................................
30
1. Qu grava el impuesto al rodaje?............................
37
2. Cul es la base imponible?......................................
37
3. Cul es la tasa?.......................................................
37
4. Cmo se recauda?...................................................
37
5. Rendimiento del impuesto.......................................
37
IMPUESTO A LAS EMBARCACIONES DE RECREO

1. Qu grava el impuesto a las embarcaciones de
recreo?.....................................................................
38
ndice General 55
Staff Tributario
2. Qu se entiende por embarcaciones de recreo?......
38
3. Quines son sujetos del IER?...................................
38
4. Obligacin de aprobar el monto de los arbitrios a

travs de una ordenanza municipal..........................
4. Cules son las embarcaciones que no se encuentran

afectas al IER?...........................................................
48
5. Cmo se calcula el monto de las tasas por servicios

administrativos o derechos?......................................
38
49
Cul es la tasa del IER?............................................
39
Cmo se determina la base imponible?...................
39
Cmo se determina el valor de adquisicin,

importacin o de ingreso al patrimonio?..................
39
1. Cules son los arbitrios que cobra la municipalidad

metropolitana de lima?.............................................
50
2. Cul es la norma que regula el rgimen de estos

arbitrios? ..................................................................
50
3. Quines son contribuyentes de los arbitrios?..........
50
4. Cundo se configura la condicin de

contribuyentes?........................................................
50
5. Para efectos de los arbitrios qu se entiende por

predio?.....................................................................
50
6. Cul es la periodicidad de los arbitrios?..................
50
51
RGIMEN DE LOS ARBITRIOS EN LA MUNICIPALIDAD

METROPOLITANA DE LIMA
a)
Embarcaciones que se construyan por encargo.
b)
Embarcaciones autoconstruidas.......................
39
c)
Embarcaciones adquiridas a ttulo gratuito.......
39
d)
Embarcaciones adquiridas en remate pblico..
39
e)
Adquisiciones en moneda extranjera...............
39
f)
Valor cuando no se cuente con documentos...
40
8. Cmo se declara el IER?..........................................
40
9. Cmo se efecta el pago del IER?............................
43
10. Cul es el lugar para el pago del IER?......................
44
7. Vencimiento de la obligacin...................................
11. Cul es el procedimiento para presentar

declaraciones sustitutorias o rectificatorias?..............
8. Quines estn inafectos de los arbitrios?.................
51
44
9. Exoneraciones..........................................................
51
12. Cul es la informacin a ser comunicada a la SUNAT?.
44
10. Criterios de determinacin.......................................
51
11. Rendimiento de los arbitrios.....................................
51
12. Cmo se determinan los arbitrios?..........................
52
13. Cules son los criterios para distribuir el costo de

los arbitrios entre los contribuyentes?.......................
52
13. Cules son los motivos para que la declaracin

informativa sea rechazada?.......................................
46
14. Quin es el rgano administrador del IER?...............
46
15. Rendimiento............................................................
46
TASAS MUNICIPALES:
ARBITRIOS, DERECHOS Y LICENCIAS
NORMAS GENERALES
1. Qu entiende por tasas municipales?......................
47
2. Qu tipo de tasas pueden imponer las

municipalidades?.....................................................
47
3. Cmo se calculan las tasas por servicios pblicos o

arbitrios? ..................................................................
48
a)
Criterios de distribucin del costo del servicio

de barrido de calles.........................................
52
b)

de recoleccin de residuos slidos..................
52
c)
Criterios de distribucin del costo del servicio de

mantenimiento de parques y jardines pblicos.....
52
d)

de serenazgo...................................................
53
q APLICACIN PRCTICA

Caso: Reconocimiento de los Arbitrios.....................
53
Este libro se termin de imprimir en Junio del 2013, en los Talleres Grficos de Real Time E.I.R.L.
Av. Petit Thouars N 1440 - Santa Beatriz; Telfonos: 265-6895 / 471-3020
Lima - Per

Tributos Municipales

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Tributos Municipales

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Asesor Prctico

DERECHOS RESERVADOS CONFORME A LEY

IMPRESO EN PERU / PRINTED IN PERU

2. CULES SON LOS TIPOS

Las municipalidades se clasifican en funcin

Para la recaudacin de sus tributos, las

4. CULES SON LOS IMPUESTOS

cuyo cumplimiento no origina una

Los impuestos municipales son, exclusivamente, los siguientes:

Grava el valor de los predios urbanos y rsticos.

Grava las transferencias de propiedad de bienes inmuebles urbanos o

c) Impuesto al Patrimonio Vehicular

Grava la propiedad de los vehculos, automviles, camionetas, station

d) Impuesto a las Apuestas

Grava los ingresos de las entidades organizadoras de eventos hpicos y

e) Impuesto a los Juegos

Grava la realizacin de actividades relacionadas con los juegos, tales como

La recaudacin y fiscalizacin de su cumplimiento corresponde a los Gobiernos Locales.

5. CULES SON LAS PRINCIPALES

6. CULES SON LOS IMPUESTOS

a) El Impuesto de Promocin Municipal

Se aplica sobre las ventas en el pas a nivel de productor, la importacin, y

Es importante mencionar que el rendimiento

Impuestos creados a favor de

Contribuciones y tasas que

a) Arbitrios: limpieza pblica, parques y jardines y serenazgo

Impuestos creados a favor

a) El Impuesto de Promocin Municipal

Los Registradores y Notarios Pblicos

I mpuestos M unicipales creados

3. QUINES SON CONTRIBUYENTES

El Impuesto Predial (en adelante, slo IP), es

Son sujetos pasivos en calidad de

Para estos efectos, se consideran predios a

Excepcionalmente, se considerar como

asumir el Impuesto Predial y los Arbitrios

Puede darse el caso que el Arrendatario

En estos casos, consideramos que los montos

El carcter de sujeto del IP se atribuir con

Cuando se efecte cualquier transferencia,

6. CUL ES LA BASE IMPONIBLE DEL

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades

Cuando en determinado ejercicio no se publique

7. CULES SON LAS TASAS DEL

Ms de 15 UIT's y hasta 60 UIT's

Las Municipalidades estn facultadas para

Cuando se efecte cualquier transferencia

La actualizacin de los valores de predios por

9. CULES SON LAS FORMAS PARA

Hasta el ltimo da hbil del mes de

Hasta en cuatro cuotas trimestrales.

Los contribuyentes estn obligados a

PLAZO PARA EL PAGO

8. CUNDO SE DEBE PRESENTAR

la Dentro del plazo

Tratndose de transferencias de predios gravados,

10. QUINES ESTN INAFECTOS AL

g) Las Comunidades Campesinas y Nativas

Impuestos Municipales creados a favor de las Municipalidades

Los pensionistas propietarios de un solo

b) Deduccin especial por predios rsticos

Los siguientes predios efectuarn una

comprendidos en los planos bsicos