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ESTADO
TRIBUTOS
Concepto, especies de tributos
Concepto de tributo
Prestaciones en dinero que
el Estado, en ejercicio de su
poder de imperio exige con
el objeto de obtener recursos
para el cumplimiento de sus
fines
(Modelo de Cdigo Tributario
para Amrica Latina)
Entrega de dinero.
Tericamente tambin
bienes o especies
Se excluye
completamente toda
prestacin o carga
personal.(Servicio
Militar, Vocal de Mesa)
Esta obligacin es
establecida por el
Estado en virtud de su
soberana manifestada
en el poder de imperio
o, ms concretamente
en el Poder Tributario.
Especies de tributos
Tasas
Prestacin compulsiva
por la prestacin de un
servicio determinado, se
confunde con los
impuestos y las
contribuciones
Contribuciones
De mejoras
Especiales
Especies de tributos
Impuestos
Principal especie de tributo.
Prestaciones en dinero o en especie, exigidas
por el Estado en virtud del poder de imperio, a
quienes se hallen en las situaciones
consideradas por la ley como hechos imponibles
(Giuliani Fonrouge)
Impuestos, elementos
Derecho Tributario
Hecho gravado
Alguien
descrito
por el legislador
A cuya ocurrencia se vincula el nacimiento de la obligacin
tributaria
modo de ejemplo:
Realizacin
Contribuyente
Puede ser una persona natural o jurdica, pero puede que no sea una
persona propiamente tal, como una sociedad de hecho, una
comunidad, un depsito de confianza en beneficio de una criatura que
est por nacer (art. 5, 6 y 7 del DL 824)
Puede ocurrir que alguien soporte el impuesto, pero sea otro el que lo
entere en tesorera, surge as el SUJETO DEL IMPUESTO o
SUJETO PASIVO DEL IMPUESTO
14-08-12
16-08-12
Como
simple responsable
Como
sustituto
El
Reemplaza
Simple
Compleja
BI en la 1 Cat de LIR
Ingresos brutos
(costo directo)
= Renta Bruta
(gastos necesarios)
= Renta lquida
(Reajuste de capital propio inicial)
(Reajuste de los aumentos de capital propio inicial)
(Reajuste de los pasivos no monetarios)
+ reajuste de las disminuciones de capital
+ reajuste de los activos no monetarios
+ gastos rechazados
(Rentas exentas)
__________________________________
RENTA LIQUIDA IMPONIBLE (BASE IMPONIBLE DEL IMPUESTO)
Renta presunta
Art 20 N 1 b) LIR
b) Los contribuyentes propietarios o usufructuarios de
bienes races agrcolas, que no sean sociedades annimas
y que cumplan los requisitos que se indican ms adelante,
pagarn el impuesto de esta categora sobre la base de la
renta de dichos predios agrcolas, la que se presume de
derecho es igual al 10% del avalo fiscal de los predios.
Cuando la explotacin se haga a cualquier otro ttulo se
presume de derecho que la renta es igual al 4% del avalo
fiscal de dichos predios. Para los fines de estas
presunciones se considerar como ejercicio agrcola el
perodo anual que termina el 31 de diciembre.
Renta presunta
Art. 20 N 1 d)
Se presume que la renta de los bienes races no
agrcolas es igual al 7% de su avalo fiscal, respecto
del propietario o usufructuario. Sin embargo, podr
declararse la renta efectiva siempre que se demuestre
mediante contabilidad fidedigna de acuerdo con las
normas generales que dictar el Director. En todo
caso, deber declararse la renta efectiva de dichos
bienes cuando sta exceda del 11% de su avalo
fiscal.
Renta presunta
Pequeos contribuyentes
Renta presunta
Transportistas de transporte
terrestre de pasajeros, Art. 34
bis
Renta presunta
Imposibilidad de determinar la
renta
Renta presunta
Operaciones de comercio exterior.
Art 36 inc 2
Se presume que la renta mnima imponible de los contribuyentes que comercien en
importacin o exportacin, o en ambas operaciones, ser respecto de dichas
operaciones, igual a un porcentaje del producto total de las importaciones o
exportaciones, o de la suma de ambas, realizadas durante el ao por el cual deba
pagarse el impuesto, que fluctuar, segn su naturaleza, entre un uno y doce por
ciento. El Servicio determinar, en cada caso, el porcentaje mnimo para los
efectos de este artculo, con los antecedentes que obren en su poder.
Renta presunta
Presuncin genrica, Art. 70
Artculo 70.- Se presume que toda persona disfruta de una renta a lo menos
equivalente a sus gastos de vida y de las personas que viven a sus expensas.
Si el interesado no probare el origen de los fondos con que ha efectuado sus
gastos, desembolsos o inversiones, se presumir que corresponden a utilidades
afectas al impuesto de Primera Categora, segn el N 3 del artculo 20 o
clasificadas en la Segunda Categora conforme al N 2 del artculo 42, atendiendo
a la actividad principal del contribuyente.
Los contribuyentes que no estn obligados a llevar contabilidad completa podrn
acreditar el origen de dichos fondos por todos los medios de prueba que establece
la ley.
16-08-12
Tasa
21-08-12
La
Tasa
Tasa Progresiva
Tasa
Hay
Tasa
El
21-8-12
Exenciones
23-8-12
Exenciones, Clasificacin
A) SEGN EL ELEMENTO DEL IMPUESTO SOBRE EL QUE ACTUAN
REALES.
OBJETIVAS
PERSONALES.
SUBJETIVA.
MINIMO
EL
EXENTO.
Atendiendo al beneficiario
Fiscal o Municipal
TEST DE 2-9-13
Qu es un tributo? (10)
Qu es un hecho gravado? (10)
Qu es una exencin? (20)
Sueldo de $ 4.500.000 despus de
imposiciones Cunto paga de impuesto ?
(20)
Qu es una tasa proporcional? (10)
PODER TRIBUTARIO
CONCEPTO:
28-08-12
Lmites Constitucionales.
Vale
Establecer un tributo
Reducir un tributo
Condonar un tributo
Establecer exenciones
Modificar exenciones
Otros
Seguridad
Neutralidad
o no intervencionismo
Limitacin
Extranjeros