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LIS est entr en vigueur le 1er Janvier 1987 par Dahir du 31/12/86 et constitue la 2me tape de la concrtisation de la
rforme fiscale (1re tape : TVA).Le texte ci-aprs est conforme la loi n 30-85 sur lIS pour lanne 99/2000
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Le taux de rmunration qui ne doit pas dpasser le fix annuellement par le ministre des finances
En cas de dpassement de ces limitations, lexcdent de rmunration est rintgrer (voir lexemple N1).
Lorsque lassurance couvre un risque rellement couru prvu par lentreprise, les primes payes sont des charges
dductible, et les indemnits perues en cas de sinistres sont des produits non courants imposables. Il en va autrement
pour les primes relatives des assurances-vie contractes au profit de lentreprise. Les primes ne sont pas dductibles au
titre des exercices de leur dboursement, elles sont donc rintgres au rsultat fiscal. Cependant, lindemnit perue
suite au dcs de la personne assure est imposable sous dduction des primes verses antrieurement. Il en ressort une
dduction de la totalit des primes antrieurement rintgres aux rsultats fiscaux prcdents au titre de lexercice
pendant lequel lindemnit a t perue.
Les cadeaux distribus par lentreprise sont dductible sous deux conditions :
La valeur unitaire du cadeau ne doit pas dpasser 100 DH
Le cadeau doit porter le nom, le sigle de lentreprise.
Sont dductibles condition quils soient comptabiliss et que les biens amortissables appartiennent lentreprise.
Les dividendes
Les primes
dassurances
Les cadeaux
publicitaires
Les
amortissements
Les provisions
Les reports
dficitaires
Autres charges non
dductible
Vhicules de
transports
La cotisation
minimale
Rsultat fiscale
imposable
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Corrig :
Amortissement comptables
Amortissement fiscalement dductible
Montant des Amortissements rintgrer
Les plus-values
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Une plus-value est constate lorsque le prix de cession dune immobilisation est suprieur sa valeur comptable
nette (VNA) la date de sa cession ou de son retrait de lactif de lentreprise.
Le rgime dimposition des plus-values diffre, toutefois, selon quil sagit dune cession en cours dexploitation
(rinvestissement) ou en fin dexploitation (liquidation). Les titres de participation bnficient dun rgime spcial
dimposition.
Il y a plus-value en cours dexploitation lorsque lentreprise, toujours en activit, cde ou retire de son actif une
immobilisation, ces plus-values peuvent bnficier dune exonration total ou partielle.
Pour bnficier de lexonration totale au titre des plus-values constates en cours dexploitation, lentreprise
doit satisfaire certaines conditions :
Elle doit sengager par crit rinvestir le produit total des cessions, et ce auprs de ladministration
fiscale dans un dlai ne dpassant pas les trois mois partir de la date de clture de lexercice pendant
lequel la cession a t ralis.
Elle doit rinvestir ledit produit de cession dans un dlai maximum de 3 annes suivant celle o la cession
a eu lieu, et ce en biens dquipement, y compris les constructions et les terrains non btis affects des
fins professionnelles.
Elle doit maintenir les immobilisations ainsi acquises pendant une priode qui ne doit pas tre infrieure
5 ans de la date de leur acquisition.
Lexonration partielle est prvue, sous forme dabattement, lorsque lentreprise ne satisfait pas lune des trois
conditions prcites.
Ces abattements dpendent de la dure qui sest coule entre la date dacquisition de limmobilisation et la date
de sa cession.
dure
Dure <= 2 ans
2 ans < dure <= 4 ans
4 ans < dure <= 8 ans
8 ans < dure
Taux appliquer
0%
25%
50%
70%
En cas de cessions multiples, et si lentreprise a ralis des plus-values et des moins-values au titre des diffrents
cds, il est procd au calcul dun abattement pondr qui prend en considration les moins-values subies par
lentreprise.
Abattement pondr (abattement fiscalement dductible) = sommation des abattements
Exercice :
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Au titre de lexercice 2010, la socit AG ngoce SARL, a ralis un bnfice fiscal brut de 560 980 DH, aprs avoir t
dficitaire au titre des exercices prcdents de 85 200 DH dont 31 300 DH correspondant des amortissements en 2008 et de
57 350 DH dont 25 480 DH correspondant des amortissements en 2009.
On vous fournit les lments suivants relatifs lexercice 2010 (en DH HT)
CA.. 6 500 750 DH
Produit de cession dlment dactif ...35 000 DH
Loyer dun appartement nu... 45 000 DH
Dividendes reus... 15 300 DH
Intrts perus sur dpts terme (montant brut) 40 000 DH
(IS retenu la source est de 8 000 DH)
Travail faire :
1.
2.
Solution :
NB
le rsultat net fiscal = le rsultat brut fiscal minor du montant du dficit fiscal
rsultat fiscal imposable = rsultat comptable + rintgrations dductions dficit fiscal
reportable concurrence du bnfice disponible
560 980 DH
- 85 200 DH
- 57 350 DH
418 980 DH
125 529 DH