You are on page 1of 22

REGIONALNA IZBA OBRACHUNKOWA

W KRAKOWIE
ul. Kraszewskiego 36
30-110 Krakw
e-mail: krakow@rio.gov.pl

tel/fax (0-12) 427-32-61


(0-12) 427-24-50
(0-12) 427-38-19

WK-613-79/15
Krakw, dnia 17.12.2015 r.

Pan
Krzysztof Jan Klczar
Burmistrz
Miasta i Gminy
Kty

Uprzejmie informuj Pana Burmistrza, e Regionalna Izba Obrachunkowa


w Krakowie, realizujc postanowienia ustawy z dnia 7 padziernika 1992 r.
o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113,
z pn. zm.), przeprowadzia kompleksow kontrol gospodarki finansowej Miasta i
Gminy Kty, w zakresie gospodarki finansowej, w tym realizacji zobowiza
podatkowych oraz zamwie publicznych, ze szczeglnym uwzgldnieniem
dziaalnoci w latach 2013-2014 i w 2015 r., do dnia obowizywania upowanienia
do przeprowadzenia kontroli.
W zwizku z zakoczeniem czynnoci kontrolnych, udokumentowanych
w protokole kontroli podpisanym w dniu 21 padziernika 2015 r., przekazuj Panu
Burmistrzowi niniejsze wystpienie pokontrolne.
Przedstawia si w nim stwierdzone nieprawidowoci w okresie objtym
aktualn kontrol kompleksow, osoby odpowiedzialne za ich powstanie oraz wnioski
pokontrolne zmierzajce do ich usunicia i usprawnienia badanej dziaalnoci,
przewidziane do realizacji przez kontrolowan jednostk, stosownie do postanowie
art. 9 ust. 2 ww. ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych:
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 1
nieprzeprowadzenie penej i konsekwentnej realizacji wnioskw pokontrolnych
przedstawionych w pimie Prezesa Regionalnej Izby Obrachunkowej
w Krakowie Nr WK-613-11/11 z dnia 18.05.2011 r., dotyczy:

zawierania w wykazach nieruchomoci przeznaczonych do dzierawy lub


sprzeday wszystkich wymaganych elementw okrelonych w art. 35 ust. 2
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomociami,
dokonywania wydatkw jedynie w wysokociach dopuszczonych planem
wydatkw jednostki, stosownie do postanowie art. 44 ust. 1 pkt 2 i pkt 3
i art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych,
zacigania zobowiza jedynie do wysokoci wynikajcych z planu
finansowego jednostki, stosownie do postanowie art. 46 ust. 1 i art. 261
ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych,
regulowania patnoci z tytuu skadek na ubezpieczenie spoeczne, zgodnie
z terminem okrelonym w art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 padziernika
1998 r. o systemie ubezpiecze spoecznych.
Nieprawidowoci zwizane z niewykonaniem lub niepenym wykonaniem
wnioskw pokontrolnych, wystpiy w toku biecej dziaalnoci w okresie
pomidzy kontrolami kompleksowymi, przeprowadzonymi przez Inspektorw
Regionalnej
Izby
Obrachunkowej
w
Krakowie.
Szczegowy
opis
nieprawidowoci wraz z innymi nieprawidowociami, przedstawiono w dalszej
czci wystpienia pokontrolnego.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Byy Burmistrz Miasta
i Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 1 Konsekwentne realizowanie wnioskw pokontrolnych
wydawanych przez Regionaln Izb Obrachunkow w Krakowie, majcych na celu
usunicie w sposb trway nieprawidowoci stwierdzonych w wyniku czynnoci
kontrolnych przeprowadzonych w jednostce.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 2
niezaktualizowanie zapisw zawartych w 112 Statutu Gminy Kty przyjtego
uchwa nr XLIII/400/2002 Rady Miejskiej w Ktach z dnia 13 wrzenia 2002 r.,
gdzie zapisano: W Urzdzie Gminy na podstawie mianowania zatrudnia si
pracownikw na nastpujcych stanowiskach: 1. Kierownicy wydziaw Urzdu i
Geodeta Gminny, 2. Zastpcy kierownikw wydziaw Urzdu, w zwizku
z wejciem w ycie ustawy z dnia 21 listopada 2008 r. o pracownikach
samorzdowych, co stanowi o nieprzestrzeganiu przepisw zawartych w art. 30
ust. 2 pkt 1 ustawy o samorzdzie gminnym, zgodnie z ktrym do zada Wjta
naley w szczeglnoci przygotowywanie projektw uchwa rady gminy oraz
o niezgodnoci dokumentacji ze stanem faktycznym.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz Miasta i
Gminy oraz Burmistrz Miasta i Gminy.

Wniosek pokontrolny nr 2 Podjcie dziaa stosownie do art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy


z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. 2013 r.,
poz. 594, z pn. zm.), dotyczcych przygotowania projektu uchway Rady Miejskiej
w sprawie aktualizacji statutu, dotyczcych uregulowania kwestii zatrudniania
pracownikw na podstawie mianowania.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 3
prowadzenie ksig rejestrowych instytucji kultury, niezgodnie z wytycznymi
okrelonymi w 3 rozporzdzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego
z dnia 26 stycznia 2012 r. w sprawie sposobu prowadzenia i udostpniania rejestru
instytucji kultury oraz w zaczniku do ww. rozporzdzenia.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: Byy Dyrektor Wydziau
Infrastruktury Spoecznej oraz Dyrektor Wydziau Infrastruktury Spoecznej.
Wniosek pokontrolny nr 3 Prowadzenie ksig rejestrowych instytucji kultury,
zgodnie z wytycznymi okrelonymi w 3 rozporzdzenia Ministra Kultury i
Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 r. w sprawie sposobu prowadzenia
i udostpniania rejestru instytucji kultury oraz w zaczniku do ww. rozporzdzenia
(Dz. U. z 2012 r., poz. 189).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 4
nieprowadzenie rejestru instytucji kultury w postaci elektronicznej, pozwalajcej
na sporzdzanie z niego wydrukw oraz uniemoliwiajcej dokonanie wpisu przez
osob nieuprawnion, co stanowi naruszenie 2 rozporzdzenia Ministra Kultury i
Dziedzictwa Narodowego z dnia 26 stycznia 2012 r. w sprawie sposobu
prowadzenia i udostpniania rejestru instytucji kultury.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: Byy Dyrektor Wydziau
Infrastruktury Spoecznej oraz Dyrektor Wydziau Infrastruktury Spoecznej.
Wniosek pokontrolny nr 4 Prowadzenie rejestru instytucji kultury w postaci
elektronicznej, pozwalajcej na sporzdzenie z niego wydrukw oraz
uniemoliwiajcej dokonanie wpisu przez osob nieuprawnion, zgodnie
z postanowieniami 2 rozporzdzenia Ministra Kultury i Dziedzictwa Narodowego
z dnia 26 stycznia 2012 r. w sprawie sposobu prowadzenia i udostpniania rejestru
instytucji kultury. (Dz. U. z 2012 r., poz. 189).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 5
niedostosowanie w peni, uregulowa wewntrznych do obowizujcych
przepisw prawa poprzez zawarcie w zarzdzeniu nr 76/K/2013 Burmistrza Gminy
Kty z dnia 22 marca 2013 r. w sprawie w sprawie zmiany instrukcji obiegu i
kontroli dokumentw Urzdu Gminy Kty oraz w zarzdzeniu nr 1/2015/K
Burmistrza Gminy Kty z dnia 2 stycznia 2015 r. w sprawie wprowadzenia zmian
w instrukcji obiegu i kontroli dokumentw Urzdu Gminy Kty zapisw
dotyczcych zatwierdzania dokumentw takich jak faktury, rachunki, noty
3

ksigowe, listy pac, LT, OT, PT przez Skarbnika Gminy. Art. 59 ustawy z dnia
8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 594,
z pn. zm.) stanowi, i dyspozycja rodkami pieninymi Gminy winna by
oddzielona od kasowego jej wykonania. W zwizku z powyszym zapis,
i w zatwierdzaniu dokumentw do wypaty bierze udzia Skarbnik Gminy,
dla ktrego stosownie do postanowie art. 54 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 r. o finansach publicznych zastrzeone jest wykonanie dyspozycji, jest
nieprawidowy.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz Miasta i
Gminy oraz Burmistrz Miasta i Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 5 Dostosowanie uregulowa wewntrznych
do obowizujcych przepisw prawa poprzez prawidowe okrelenie uprawnie
Skarbnika Gminy w zakresie wykonania dyspozycji pieninych, zgodnie
z wymaganiami art. 54 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych. (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 6
udzielenie na podstawie art. 33 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorzdzie gminnym w dniu 14.02.2012 r. przez byego Burmistrza Miasta i
Gminy na podstawie upowanienia nr OS.0052.23.2012 oraz w dniu 12.01.2015 r.
przez
Burmistrza
Miasta
i
Gminy
na
podstawie
upowanienia
nr OS.0052.5.2015.AF, upowanienia Gwnej Ksigowej do zatwierdzania
wszystkich dyspozycji patniczych realizowanych w Urzdzie Miasta i Gminy
w formie gotwkowej i bezgotwkowej w razie usprawiedliwionej nieobecnoci
Skarbnika Gminy.
Upowanienie Gwnej Ksigowej do zatwierdzania dyspozycji patniczych,
stanowi o naruszeniu art. 59 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie
gminnym, ktry stanowi, i dyspozycja rodkami pieninymi Gminy winna by
oddzielona od kasowego jej wykonania w powizaniu z art. 46 ust. 1 ustawy
o samorzdzie gminnym.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz Miasta i
Gminy oraz Burmistrz Miasta i Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 6 Udzielanie upowanie na podstawie obowizujcych
przepisw prawa poprzez prawidowe wskazanie osb zastpujcych Skarbnika
Gminy w razie jego nieobecnoci, w zakresie wykonania dyspozycji pieninych,
zgodnie z wymaganiami art. 54 ust. 1 pkt. 2 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych. (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.)
w powizaniu z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 594, z pn. zm.).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 7
dokonywanie w ksidze drukw cisego zarachowania prowadzonej dla dowodw
wpaty KP zaoonej w dniu 29.06.2005 r. oraz ksidze drukw cisego
4

zarachowania prowadzonej dla dowodw wpaty KP zaoonej w dniu


02.01.2015 r. poprawek i przerbek poszczeglnych cyfr, obok poprawki nie
umieszczono podpisu i daty dokonania tej czynnoci. Powysze stanowi
o nieprzestrzeganiu uregulowa wewntrznych zawartych w zarzdzeniu
nr 247/2014/K Burmistrza Gminy Kty z dnia 5 wrzenia 2014 r. w sprawie:
wprowadzenia Instrukcji okrelajcej zasady gospodarowania drukami cisego
zarachowania w Urzdzie Gminy Kty, gdzie w 6 pkt 13 zapisano: Zapisu
w ksidze drukw cisego zarachowania dokonuje si czytelnie atramentem lub
dugopisem. Niedopuszczalne jest jakiekolwiek wycieranie lub wyskrobywanie
omykowych zapisw. Omykowy zapis naley przekreli tak, aby mona go byo
odczyta i wpisa zapis prawidowy Osoba dokonujca poprawki powinna obok
wniesionej poprawki umieci swj podpis i dat dokonania tej czynnoci.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Inspektor w Wydziale
dochodw.
Wniosek pokontrolny nr 7 Zgodnie z postanowieniami obowizujcych
uregulowa wewntrznych przyjtych do stosowania w Urzdzie Miasta i Gminy,
prowadzenie prawidowej ewidencji i kontroli drukw cisego zarachowania,
w szczeglnoci poprzez prawidowe dokonywanie zapisw i poprawek.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 8
nieprzeprowadzenie w 2014 roku kontroli drukw cisego zarachowania, co byo
wymagane na podstawie zapisw zawartych w 5 ust. 1 zarzdzenia
nr 247/2014/K Burmistrza Gminy Kty z dnia 5 wrzenia 2014 r. w sprawie:
wprowadzenia Instrukcji okrelajcej zasady gospodarowania drukami cisego
zarachowania w Urzdzie Gminy Kty, gdzie zapisano: Druki cisego
zarachowania podlegaj kontroli nie rzadziej ni raz w roku. W tym samym
paragrafie pkt 3 zapisano: Kierownikw wydziaw wymienionych w 1 ust. 4
zobowizuje si do kontroli nad waciw ewidencj i rozliczaniem drukw
cisego zarachowania w podlegych im jednostkach.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: Gwna Ksigowa oraz
Dyrektor Wydziau Dochodw.
Wniosek pokontrolny nr 8 Przeprowadzanie kontroli drukw cisego
zarachowania, stosownie do postanowie zawartych w obowizujcych uregulowa
wewntrznych przyjtych do stosowania w Urzdzie Miasta i Gminy.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 9
realizowanie wydatkw budetowych w formie zwrotu pracownikom lub osobom
fizycznym niebdcym pracownikami Miasta i Gminy Kty, dokonujcym zakupu
dla Miasta i Gminy poniesionych przez nich ze swoich rodkw patnoci,
co wiadczy o nieprawidowym dokonywaniu wypat gotwki, ewidencjonowanej
w raportach kasowych wydatkw. Powysze stanowi o naruszeniu przepisw
zawartych w art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
5

publicznych, gdzie wskazano, e wydatki publiczne winny by dokonywane


w wysokociach i terminach wynikajcych z wczeniej zacignitych zobowiza
oraz art. 46 ust. 3 ustawy o samorzdzie gminnym, zgodnie z ktrym, jeeli
czynno prawna moe spowodowa powstanie zobowiza pieninych, do jej
skutecznoci potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy (gwnego ksigowego
budetu) lub osoby przez niego upowanionej. Powysze dotyczy m. in.:
raportu kasowego nr 27 za okres od 01.10.2014 r. do 14.10.2014 r. ilo
poz. 7, zwrot na kwot ogem 3.159,76 z,
raportu kasowego nr 28 za okres 15.10.2014 r. do 31.10.2014 r. ilo poz. 5,
zwrot na kwot ogem 1.583,48 z,
raportu kasowego nr 29 za okres od 15.10.2014 r. do 31.10.2014 r. ilo
poz. 2, zwrot na kwot ogem 1.800,00 z,
raportu kasowego nr 30 za okres od 19.11.2014 r. do 28.11.2014 r. ilo
poz. 21, zwrot na kwot ogem 9.238,76 z, aportu kasowego nr 31 za okres od
03.12.2014 r. do 16.12.2014 r. ilo poz. 5, zwrot na kwot ogem 740,61 z,
raportu kasowego nr 32 okres od 18.12.2014 r. do 31.12.2014 r. ilo poz. 6,
zwrot na kwot ogem 377,55 z.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz, byy
Skarbnik, Burmistrz oraz Skarbnik.
Wniosek pokontrolny nr 9 Dokonywanie wypaty gotwki z kasy,
ewidencjonowanej w raportach kasowych wydatkw, po spenieniu wymogw
wynikajcych z art. 44 ust. 3 pkt 3 w powiazaniu z art. 46 ust. 3 ustawy z dnia 8 marca
1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 594,
z pn. zm.), stanowicych odpowiednio, e wydatki publiczne powinny by
dokonywane w wysokociach i terminach wynikajcych z wczeniej zacignitych
zobowiza. Jeeli czynno prawna moe spowodowa powstanie zobowiza
pieninych, do jej skutecznoci potrzebna jest kontrasygnata skarbnika gminy
(gwnego ksigowego budetu) lub osoby przez niego upowanionej.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 10
sporzdzanie raportw w okresach dwutygodniowych, co jest niezgodne z zapisami
zawartymi w 13 pkt 7 zarzdzenia nr 185/2012/K Burmistrza Gminy Kty z dnia
13 lipca 2012 w sprawie ustalenia zasad gospodarki kasowej w Urzdzie Gminy
Kty, gdzie zapisano: Raport kasowy sporzdza si codziennie. Natomiast
w 13 pkt 7 ppkt 1 zapisano: W przypadku gdy liczba wpat i wypat gotwki w
poszczeglnych dniach jest niewielka, raport kasowy moe obejmowa okresy
kilkudniowe, z tym, e naley sporzdzi raport kasowy na koniec danego
miesica.
Jak ustalono, w piciu, spord poddanych kontroli szeciu raportw kasowych
wydatki ilo podjtej gotwki i wypat gotwki w poszczeglnych dniach bya
wysoka, tj. w dniu 06.10.2014 r. podjto gotwk w kwocie 4.284,00 z, w dniu
13.10.2014 r. podjto gotwk w kwocie 3.638,10 z, w dniu 21.10.2014 r. podjto
gotwk w kwocie 13.017,90 z, w dniu 29.10.2014 r. podjto gotwk w kwocie
2.123,11 z, w dniu 05.11.2015 r. podjto gotwk w kwocie 3.075,53 z, w dniu
6

06.11.2014 r. podjto gotwk w kwocie 1.800,00 z, w dniu 20.11.2014 r. podjto


gotwk w kwocie 61.510,00 z, w dniu 26.11.2014 r. podjto gotwk w kwocie
9.593,02 z, w dniu 09.12.2014 r. podjto gotwk w kwocie 1.604.56, w zwizku
z czym naleao sporzdzi dobowe raporty kasowe.
Powysze dotyczy raportw kasowych: nr 27 za okres od 01.10.2014 do
14.10.2014 obroty 12.978,45 z; nr 28 za okres od 15.10.2014 do 31.10.2014
obroty 18.079,58 z; nr 29 za okres od 03.11.2014 do18.11.2014 obroty 10.960,35
z; nr 30 za okres od 19.11.2014 do 28.11.2014 obroty 72.704,29 z; nr 32 za okres
od 18.12.2014 do 31.12.2014 obroty 48.152,50 z.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Kasjerka.
Wniosek pokontrolny nr 10 Sporzdzanie raportw kasowych, stosownie
do postanowie zawartych w obowizujcych uregulowa wewntrznych przyjtych
do stosowania w Urzdzie Miasta i Gminy.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 11
dokonywanie na dowodach ksigowych poprawek, tj. przerbek pojedynczych cyfr
w datach, a ponadto nieumieszczenie daty dokonanej poprawki, co stanowi
o nieprzestrzeganiu zapisw art. 22 ust. 3 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r.
o rachunkowoci, ktry mwi: Bdy w dowodach wewntrznych mog by
poprawiane przez skrelenie bdnej treci lub kwoty, z utrzymaniem czytelnoci
skrelonych wyrae lub liczb, wpisanie treci poprawnej i daty poprawki oraz
zoenie podpisu osoby do tego upowanionej, o ile odrbne przepisy nie stanowi
inaczej. Nie mona poprawia pojedynczych liter lub cyfr.
Powysze dotyczy przykadowo: faktury nr 41/2014 z dn. 16.06.2014 r., faktury
nr 40/2014 z dn. 16.06.2014 r., faktury nr 1/VI/14 z dn. 12.06.2014 r., faktury VAT
FV/2014/000294 z dn. 11.06.2014 r., faktury VAT nr 9933 z dn. 26.11.2014 r.,
rozliczenia kosztw przejazdu z dn. 30.09.2014 r., faktury VAT FV 45/2014
z dn. 23.09.2014 r., faktury VAT nr FA/B/5971/08/2013 z dn. 23.08.2013 r.,
faktury VAT nr 1/FV2/366/14 z dnia 21.05.2014 r.; polecenia wyjazdu subowego
nr 288/2014 z dn. 02.06.2014 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Skarbnik,
Podinspektor Wydziau Finansowo-Budetowego, Dyrektor Wydziau Promocji i
Rozwoju, Podinspektor w Wydziale Infrastruktury Gminnej.
Wniosek pokontrolny nr 11 Dokonywanie poprawek na dowodach ksigowych,
zgodnie z przepisami art. 22 ust. 1 i ust. 3 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r.
o rachunkowoci (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z pn. zm.)
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 12
zanienie w sprawozdaniu Rb-N kwartalnym o stanie nalenoci oraz wybranych
aktyww finansowych jednostki wg stanu na koniec IV kwartau 2014 r.,
wysokoci depozytw na danie o kwot 720,09 z. Powysze stanowi naruszenie
przepisw 10 ust. 4 rozporzdzenia Ministra Finansw z dnia 4 marca 2010 r.
7

w sprawie sprawozda jednostek sektora finansw publicznych w zakresie operacji


finansowych oraz 14 pkt 9 zacznika nr 9 do ww. rozporzdzenia.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Burmistrz oraz
Inspektor w Wydziale Finansowo-Budetowym.
Wniosek pokontrolny nr 12 - Sporzdzanie sprawozdania Rb- N kwartalnego
o stanie nalenoci oraz wybranych aktyww finansowych w sposb rzetelny i
prawidowy, ze szczeglnym zwrceniem uwagi na prawidowe wykazywanie
wysokoci depozytw na danie, zgodnie z 10 ust. 4 rozporzdzenia Ministra
Finansw z dnia 4 marca 2010 r. w sprawie sprawozda jednostek sektora finansw
publicznych w zakresie operacji finansowych oraz 14 pkt 9 zacznika nr 9 do
ww. rozporzdzenia (Dz. U. Nr 43, poz. 247, z pn. zm.).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 13
nieprzestrzeganie postanowie zacznika nr 3 do rozporzdzenia Ministra
Finansw z dnia 5 lipca 2010 r. w sprawie szczeglnych zasad rachunkowoci oraz
planw kont dla budetu pastwa, budetw jednostek samorzdu terytorialnego,
jednostek budetowych, samorzdowych zakadw budetowych, pastwowych
funduszy celowych oraz pastwowych jednostek budetowych majcych siedzib
poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej poprzez ujmowanie na koncie 201-1155
na dzie 31.12.2014 r. kwoty 21,80 z (rozliczenia z bankiem), ktre nie jest
przeznaczone do ewidencji tej operacji.
Osoba odpowiedzialna za powstanie
w Wydziale Finansowo-Budetowym.

nieprawidowoci:

Podinspektor

Wniosek pokontrolny nr 13 - Przestrzeganie zasad funkcjonowania konta 201


okrelonych w zaczniku Nr 3 do rozporzdzenia Ministra Finansw z dnia 5 lipca
2010 r. w sprawie szczeglnych zasad rachunkowoci oraz planw kont dla budetu
pastwa, budetw jednostek samorzdu terytorialnego, jednostek budetowych,
samorzdowych zakadw budetowych, pastwowych funduszy celowych oraz
pastwowych jednostek budetowych majcych siedzib poza granicami
Rzeczypospolitej Polskiej (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 289).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 14
liczne przypadki nieterminowo regulowanych zobowiza, co stanowi
o nieprzestrzeganiu postanowie art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia
2009 roku o finansach publicznych. Powysze dotyczy m.in.:
Faktury TKU/0657/11/2014 z dnia 28.11.2014 r. na kwot 23.500,00 z
z terminem patnoci do 18.12.2014 r. uregulowano w dniu 02.01.2015 r.
pismo o odstpieniu od odsetek.
Faktury 2530/12/14 z dnia 24.12.2014 r. na kwot 166,59 z z terminem
patnoci do 31.12.2014 r. uregulowano w dniu 05.01.2015 r. zapacono
odsetki w kwocie 0,66 z.
8

Faktury 9/12/2014 z dnia 10.12.2014 r. na kwot 1.897,89 z z terminem


patnoci do 17.12.2014 r. uregulowano w dniu 05.01.2015 r. pismo
o odstpieniu od odsetek.
Faktury K/14/4899 z dnia 10.12.2014 r. na kwot 409,31 z terminem patnoci
do 31.12.2014 r. uregulowano w dniu 05.01.2015 r. zapacono odsetki
w kwocie 0,44 z.
Urzd Miasta i Gminy od nieterminowo regulowanych zobowiza w 2014 r.
zapaci odsetki w cznej kwocie 281,83 z.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: Byy Burmistrz oraz
Byy Skarbnik.
Wniosek pokontrolny nr 14 - Przestrzeganie przepisu okrelonego w art. 44 ust. 3
pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.), w ktrym wskazano, e wydatki publiczne winny
by dokonywane w wysokoci i terminach wynikajcych z wczeniej zacignitych
zobowiza, m.in. poprzez respektowanie terminw patnoci faktur i rachunkw
wystawionych przez kontrahentw z tytuu zrealizowanych dostaw i usug.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 15
zacignicie w 2014 r. zobowiza w wysokoci przekraczajcej plan finansowy
Urzdu Miasta i Gminy, czym naruszono zasady gospodarki finansowej, okrelone
w art. 46 ust. 1 i art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych.
Powysze dotyczyo nastpujcych podziaek klasyfikacji budetowej:
kwoty w z:

Lp.

1.
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12

Klasyfikacja

700/70005/4270
750/750011/4010
750/750011/4110
750/750011/4120
750/75023/4280
750/75023/4420
754/75412/4300
754/75416/4410
754/75416/4410
851/85153/4170
900/90095/4260
900/90095/4260

Data

29.12.2014 r.
24.12.2014 r.
24.12.2014 r.
24.12.2014 r.
18.12.2014 r.
03.06.2014 r.
29.12.2014 r.
23.06.2014 r.
25.06.2014 r.
28.01.2014 r.
1.10.2014 r.
15.10.2014 r.

Zaangaow
Zaangaowan Plan finansowy
anie
ie na dzie
na dzie
przekracza
plan
116.213,84
168.408,00
31.512,00
4.064,000
5.100,00
1.001,65
35.791,47
3.610,02
3.703,62
22.237,00
58.507,73
58.943,70

116.100,00
168.208,00
31.487,00
4.059,00
5.170,00
1.000,00
33.800,00
3.500,00
3.500,00
22.000,00
58.500,00
58.500,00

113,84
200,00
35,00
5,00
70,00
1,65
1.991,47
110,02
203,62
237,00
7,73
443,70

Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: poz. nr 1 tabeli Referent


w Wydziale Gospodarki Nieruchomociami, poz. nr 2-4 tabeli Dyrektor Wydziau
Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich, poz. nr 5,6,8,9 tabeli Referent w Wydziale
Organizacyjnym i Spraw Obywatelskich, poz. nr 7 tabeli Inspektor w Wydziale
Zarzdzania Kryzysowego, poz. 10 tabeli Inspektor w Wydziale Infrastruktury
Spoecznej, poz. 11,12 tabeli Inspektor w Wydziale rodowiska i Przedsibiorczoci.
9

Wniosek pokontrolny nr 15 - Zaciganie zobowiza jedynie do wysokoci


wynikajcych z planu finansowego jednostki z uwzgldnieniem wczeniej
poniesionych wydatkw i zacignitych zobowiza, stosownie do postanowie art.
46 ust. 1 i art. 261 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych (tekst
jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 16
przekroczenie planu wydatkw budetowych Urzdu Miasta i Gminy, co stanowi
naruszenie zasad gospodarki finansowej okrelonych w art. 44 ust. 1 pkt 3,
z uwzgldnieniem art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach
publicznych, tj.:
dz. 750 rozdz.75011 4010 na dzie 24.12.2014 r. Ustalono, e plan finansowy
Urzdu wynosi na ww. dzie
168.208,00 z, a wydatki narastajco
168.408,00 z. Dokonano przekroczenia na kwot 200,00 z. Przekroczenie byo
spowodowane wypaceniem wynagrodzenia za wykonanie zada zleconych pod
dat sporzdzenia zbiorczej listy pac za mc. XII/2014 pracownikw
administracji Urzdu Gminy i realizacji przeleww na rachunki indywidualne.
dz. 750 rozdz.75011 4110 na dzie 24.12.2014 r. Ustalono, e plan finansowy
Urzdu wynosi na ww. dzie 31.487,00 z, a wydatki narastajco 31.522,00 z.
Dokonano przekroczenia na kwot 35,00 z. Przekroczenie byo spowodowane
wypaceniem wynagrodzenia za wykonanie zada zleconych pod dat
sporzdzenia zbiorczej listy pac za mc. XII/2014 pracownikw administracji
Urzdu Gminy i realizacji przeleww na rachunki indywidualne.
dz. 750 rozdz.75011 4120 na dzie 24.12.2014 r. Ustalono, e plan finansowy
Urzdu wynosi na ww. dzie 4.059,00 z, a wydatki narastajco 4.064,00 z.
Dokonano przekroczenia na kwot 5,00 z. Przekroczenie byo przeksigowanie
wypaceniem wynagrodzenia za wykonanie zada zleconych pod dat
sporzdzenia zbiorczej listy pac za mc. XII/2014 pracownikw administracji
Urzdu Gminy i realizacji przeleww na rachunki indywidualne.
dz. 750 rozdz.75075 4110 na dzie 05.02.2014 r. Ustalono, e plan finansowy
Urzdu wynosi na ww. dzie 125,00 z, a wydatki narastajco 239,11 z.
Dokonano przekroczenia na kwot 114,11 z. Przekroczenie byo spowodowane
przelaniem w dniu 05.02.2014 r. skadek ubezpieczenia spoecznego,
zbiorczym przelewem, naliczonych od wypaconego rachunku za jednorazow
umow zlecenie.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Dyrektor Wydziau
Organizacyjnego i Spraw Obywatelskich.
Wniosek pokontrolny nr 16 - Dokonywanie wydatkw w ramach limitw
okrelonych w planie finansowym Urzdu Miasta i Gminy, zgodnie z przepisami
okrelonymi w art. 44 ust. 1 pkt 3 i art. 254 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r.
o finansach publicznych (tekst jednolity, Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.).

10

Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 17


nieterminowa zapata skadek do ZUS za miesic stycze 2014 r., co stanowi
o nieprzestrzeganiu art. 47 ustawy z dnia 13 padziernika 1998 r. o systemie
ubezpiecze spoecznych, zgodnie z ktrym skadki za dany miesic winny by
opacone przez patnika skadek nie pniej, ni do 5 dnia nastpnego miesica.
Powysze dotyczy:
ubezpieczenie spoeczne:
Kwota wynikajca z deklaracji
10.149,19 z
233.638,43 z

ubezpieczenie zdrowotne:
Kwota wynikajca z deklaracji
1.387,80 z
62.691,41 z

Fundusz Pracy:
Kwota wynikajca z deklaracji
15.388,88 z

Kwota przelewu do ZUS


10.149,19 z
233,607,43 z
31,00 z

Kwota dokonania przelewu do ZUS


05.02.2014 r.
05.02.2014 r.
06.02.2014 r.

Kwota przelewu do ZUS


1.387,80 z
7,79 z
62.683,62 z

Kwota dokonania przelewu do ZUS


05.02.2014 r.
06.02.2014 r.
05.02.2014 r.

Kwota przelewu do ZUS


2,45 z
15.386,43 z

Kwota dokonania przelewu do ZUS


06.02.2014 r.
05.02.2014 r.

Kwoty podkrelone w powyszej tabeli oznaczaj patno po terminie.


Osoba odpowiedzialna za powstanie
w Wydziale Finansowo Budetowym.

nieprawidowoci:

Podinspektor

Wniosek pokontrolny nr 17 - Regulowanie skadek ZUS w terminie okrelonym


w art. 47 ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 13 padziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze
spoecznych (tekst jednolity Dz. U. z 2015 r., poz. 121).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 18
sporzdzenie decyzji o przekazaniu w trway zarzd nieruchomoci gruntowej
z niewykazaniem w niej powierzchni uytkowej budynkw, co stanowi
o nieprzestrzeganiu przepisw art. 45 ust. 2 pkt 3 w zwizku z art. 4 ust. 1 ustawy
o gospodarce nieruchomociami. Powysze dotyczyo decyzji wydanych:
Samorzdowa Placwka Wychowania Przedszkolnego nr 7 w Ktach decyzja
nr ZPG-II.3-72244/2/05 z dnia 01.03.2005 r.
Samorzdowa Placwka Wychowania Przedszkolnego nr 8 w Ktach decyzja
nr ZPG-II.3-72244/3-05 z dn. 01.03.2005 r.,
Samorzdowa Placwka Wychowania Przedszkolnego nr 9 w Ktach decyzja
nr ZPG-II.3-72244/1/05 z dn. 01.03.2005 r.,
Samorzdowa Placwka Wychowania Przedszkolnego w Nowej Wsi decyzja
nr ZPG-II.3-72244/6/05 z dn. 01.03.2005 r.,
Samorzdowa Placwka Wychowania Przedszkolnego w Bielanach decyzja
nr ZPG-II.3-72244/4/05 z dn. 01.03.2005 r.,
Zesp Szkolno-Gimnazjalny nr 1 w Ktach decyzja nr GN-II-3.6844.1.2011
z dn. 27.09.2011 r.,
11

Zesp Szkolno-Gimnazjalny nr 2 w Ktach decyzja ZPG-II.3-72244/2/07


z dn. 04.09.2007 r.,
Zesp Szkolno-Gimnazjalny nr 3 w Ktach decyzja GN.6844.1.2012
z dn. 10.05.2012 r.,
Zesp Szkolno-Gimnazjalny w Nowej Wsi decyzja ZPG-II.3-72244/1/07
z dn. 27.08.200 r.,
Zesp Szkolno-Gimnazjalny w Bielanach decyzja GN-II-3.6844.2.2011
z dn. 10.11.2011 r.,
Zesp Szkolno-Przedszkolny w kach decyzja nr ZPG-II.3-72244/4/08
z dn. 04.11.2008 r.,
Zesp Szkolno-Przedszkolny w Bulowicach decyzja nr ZPG-II.3-72244/3/06
z dn. 04.09.2006 r.,
Zesp Szkolno-Przedszkolny w Witkowicach decyzja nr ZPG-II.372244/11/05 z dn. 06.07.2005 r.,
Szkoa Podstawowa w Malcu decyzja ZPG-II.3-72244/9/05 z dnia
23.05.2014 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz Miasta i
Gminy w kadencji 1994-2010, bya Zastpczyni Burmistrza w kadencji 2002-2010
oraz byy II Zastpca Burmistrza.
Wniosek pokontrolny nr 18 Sporzdzanie decyzji o przekazaniu w trway zarzd
nieruchomoci, zgodnie z wymogami art. 45 ust. 2 pkt 3 w powizaniu z art. 4 ust. 1
ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomociami (tekst jednolity
Dz. U. z 2015 r., poz. 782), w szczeglnoci poprzez zawieranie w decyzjach
o trwaym zarzdzie powierzchni oraz opisu nieruchomoci.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 19
niedysponowanie przez Miasto i Gmin planem wykorzystania gminnego zasobu
nieruchomoci (w skad ktrego wchodz nieruchomoci stanowice przedmiot
wasnoci gminy i nieoddane w uytkowanie wieczyste oraz nieruchomoci bdce
przedmiotem uytkowania wieczystego gminy), co stanowi o nieprzestrzeganiu
zapisw art. 25 ust. 2 w zwizku z art. 23 ust. 1 pkt 3 i ust. 1d ustawy z dnia
21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomociami, z ktrych wynika obowizek
podejmowania czynnoci planistycznych w zakresie wykorzystania gminnego
zasobu nieruchomoci.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz Miasta i
Gminy oraz Burmistrz Miasta i Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 19 Sporzdzanie przez Burmistrza Miasta i Gminy,
gospodarujcego gminnym zasobem nieruchomoci, 3-letnich planw wykorzystania
nieruchomoci wchodzcych w skad gminnego zasobu, zgodnie z przepisem art. 25
ust. 2 w zwizku z art. 23 ust. 1 pkt 3 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomociami (tekst jednolity z dnia 7 maja 2015 r. Dz.U. z 2015 r., poz. 782).

12

Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 20


nieprzestrzeganie przepisw zawartych w art. 18 ust. 2 pkt 9 ppkt a) ustawy z dnia
8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym, zgodnie z ktrym do wycznej
waciwoci Rady naley podejmowanie uchwa w sprawach majtkowych gminy,
przekraczajcych zakres zwykego zarzdu, a dotyczcych: zasad nabywania,
zbywania i obciania nieruchomoci oraz ich wydzierawiania lub wynajmowania
na czas oznaczony duszy ni 3 lata lub na czas nieoznaczony, o ile ustawy
szczeglne nie stanowi inaczej; uchwaa rady gminy jest wymagana rwnie
w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat strony zawieraj
kolejne umowy, ktrych przedmiotem jest ta sama nieruchomo; do czasu
okrelenia zasad wjt moe dokonywa tych czynnoci wycznie za zgod rady
gminy. Powysze dotyczyo:
braku zgody Rady Miejskiej w Ktach na zawarcie umowy dzierawy
ZPG-II.3-72243/13/05 z dnia 20.07.2005 r. na dzieraw lokalu uytkowego
o powierzchni 74,40 m2 z przeznaczeniem na prowadzenie oglnodostpnego
punktu aptecznego na czas okrelony od 01.08.2005 r. do 31.07.2015 r.,
tj. 10 lat,
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Zastpca Burmistrza
w kadencji 2002-2010.
braku zgody Rady Miejskiej w Ktach na zawarcie w dniu 04.08.2015 r.
umowy dzierawy lokalu uytkowego nr GN.6845.14.2015, na dzieraw
pomieszcze o powierzchni uytkowej 74,40 m2 z przeznaczeniem na
prowadzenie oglnodostpnego punktu aptecznego na okres od 01.08.2015 r.
do 31.10.2015 r. tj. 3 miesice, bya to druga umowa zawarta z tym samym
dzierawc na t sam nieruchomo.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: II Zastpca Burmistrza
Wniosek pokontrolny nr 20 Respektowanie postanowie art. 18 ust. 2 pkt 9 lit. a
ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity Dz. U.
z 2013 r., poz. 594, z pn. zm.), w myl ktrych do wycznej waciwoci Rady
Miejskiej naley podejmowanie uchwa w sprawach majtkowych gminy,
przekraczajcych zakres zwykego zarzdu, dotyczcych zasad nabywania, zbywania i
obciania nieruchomoci oraz ich wydzierawiania i wynajmowania na czas
oznaczony duszy ni 3 lata lub na czas nieoznaczony. Uchwaa Rady Miejskiej jest
wymagana rwnie w przypadku, gdy po umowie zawartej na czas oznaczony do 3 lat
strony zawieraj kolejne umowy, ktrych przedmiotem jest ta sama nieruchomo, do
czasu okrelenia zasad Burmistrz moe dokonywa tych czynnoci wycznie za zgod
Rady Miejskiej.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 21
niezamieszczenie w wykazie nieruchomoci przeznaczonej do oddania
w dzieraw w drodze bezprzetargowej z dnia 25.04.2014 r. nr
13

GN.6845.36.2013.HK, dotyczcym wydzierawienia czci dziaki nr 292/4


w Malcu, zabudowanej budynkiem uytkowym przy ul. witojaskiej 6,
wszystkich informacji wymaganych przepisami prawa, ujtymi w art. 35 ust. 2
pkt 1, 4 i 9 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomociami,
tj. powierzchni nieruchomoci, sposobu zagospodarowania nieruchomoci i
terminw wnoszenia opat.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy II Zastpca
Burmistrza oraz Dyrektor Wydziau Gospodarki Nieruchomociami.
Wniosek pokontrolny nr 21 Zamieszczanie w wykazach nieruchomoci
przeznaczonych do sprzeday, do oddania w uytkowanie wieczyste, uytkowanie,
najem lub dzieraw, podawanych do publicznej wiadomoci, wszystkich informacji
okrelonych art. 35 ust. 2 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomociami (tj. z dnia 7 maja 2015 r. Dz. U. z 2015 r., poz. 782).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 22
dokonanie na owiadczeniu o uywaniu prywatnego samochodu do jazd lokalnych
do umowy nr OS.2633.6.2015.DM, potwierdzenia zgodnoci z ewidencj czasu
pracy, co byo niezgodne ze stwierdzonym stanem faktycznym. Pracownik
w owiadczeniu wykaza 1 dzie jako podr subow trwajc minimum
8 godzin (polecenie wyjazdu subowego nr 133 z dnia 15.04.2015 r.), natomiast
na podstawie rocznej ewidencji obecnoci w pracy stwierdzono, i pracownik
w miesicu kwietniu nie przebywa w podry subowej. Powysze stanowi
o niezgodnoci dokumentacji ze stanem faktycznym.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Referent w Wydziale
Spraw Organizacyjnych i Obywatelskich.
Wniosek pokontrolny nr 22 Dokonywanie na owiadczeniach o uywaniu
prywatnego samochodu do jazd lokalnych, potwierdzenia zgodnoci z ewidencj czasu
pracy zgodnie ze stanem faktycznym.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 23
rozliczanie i zatwierdzanie do wypaty polece wyjazdu subowego, pomimo
braku wskazania przez delegowanego w rozliczeniu kosztw podry, godziny
rozpoczcia i zakoczenia podry, czym naruszono przepisy zawarte w 7 ust. 2
rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki Spoecznej w sprawie nalenoci
przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej
jednostce sfery budetowej z tytuu podry subowej z dnia 29 stycznia 2013 r.
Z przedoonego do kontroli rachunku kosztw podry nie wynika czas
rozpoczcia podry (wyjazdu) oraz czas powrotu (przyjazdu), w zwizku z czym
nie mona stwierdzi, czy pracownikowi przysugiwaa naleno z tytuu diety,
ponadto dokumenty te nie speniay wymogw okrelonych w art. 21 ust. 1 pkt 3
ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci, zgodnie z ktrym dowd
ksigowy powinien zawiera co najmniej opis operacji oraz jej warto, jeeli to
14

moliwe, okrelon take w jednostkach naturalnych. Powysze dotyczyo polece


wyjazdu subowego: Nr 138/2014
z dn. 25.03.2014 r., Nr 219/2014
z dn. 05.05.2014 r., Nr 10/2015 z dn. 25.01.2015 r., Nr 24/2015 z dn. 21.01.2015 r.,
Nr 79/2015 z dn. 06.03.2015 r., Nr 201/2015 z dn. 01.06.2015 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz
wyszczeglniony, byy I Z-ca Burmistrza oraz byy Skarbnik.
Wniosek pokontrolny nr 23 - Przestrzeganie przepisu 7 ust. 2 rozporzdzenia
Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci
przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej
jednostce sfery budetowej z tytuu podry subowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167),
w celu prawidowego rozliczenia i wypacania nalenoci z tytuu diet.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 24
nienaliczenie i niewypacenie dwm pracownikom poowy diety w kwocie
po 15,00 z, przeznaczonej na pokrycie zwikszonych kosztw wyywienia
w czasie podry na terenie kraju, odbywajcym podr na podstawie polecenia
wyjazdu subowego nr 158/2014 z dn. 25.03.2014 r. oraz nr 424/2014
z dn. 16.09.2014 r., ktre trway ponad osiem godzin. Powysze stanowi
naruszenie przepisw zawartych w art. 775 1 Kodeksu Pracy w powizaniu
z przepisami okrelonymi w 7 ust. 2 pkt 1b rozporzdzenia Ministra Pracy i
Polityki Spoecznej z dnia z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci
przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej
jednostce sfery budetowej z tytuu podry subowej.
Osoba odpowiedzialna za powstanie
w Wydziale Finansowo-Budetowym.

nieprawidowoci:

Podinspektor

Wniosek pokontrolny nr 24 - Rozliczanie kosztw podry subowych w sposb


zgodny z art. 775 1 ustawy z dnia 26 czerwca 1974 r. Kodeks Pracy (tekst jednolity
Dz. U. z 2014 r., poz. 1502, z pn. zm.) oraz przepisami 7 ust. 2 rozporzdzenia
Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci
przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej
jednostce sfery budetowej z tytuu podry subowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167),
w szczeglnoci z tytuu prawidowoci naliczania i wypacania diet. Ponadto
dokonanie wypaty pracownikowi diety w nalenej wysokoci.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 25
nieprzestrzeganie 13 ust. 3 w powizaniu z 14 ust. 2 rozporzdzenia Ministra
Pracy i Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci
przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej
jednostce sfery budetowej z tytuu podry subowej, poprzez nieprawidowe
obliczenie przysugujcej diety za podr subow zagraniczn i wypacenie diety
w nieprawidowej wysokoci.
Powysze dotyczyo delegacji:
15

nr 212/2014 z dnia 28.04.2014 r., wypacono kwot 90,41z, kwota ta powinna


zosta pomniejszona o 30 %, poniewa pracownik mia zapewniony obiad,
konsekwencj nieprawidowych oblicze byo wypacenie diety w zawyonej
o 27,12 z wysokoci,
nr 211/2014 z dnia 28.04.2014 r. wypacono kwot 90,41z, kwota ta powinna
zosta pomniejszona o 30 %, poniewa pracownik mia zapewniony obiad,
konsekwencj nieprawidowych oblicze byo wypacenie diety w zawyonej
o 27,12 z wysokoci,
nr 434/2014 z dnia 18.09.2014 r. wypacono kwot 90,41 z, kwota ta powinna
zosta pomniejszona o 30 %, poniewa pracownik mia zapewnion kolacj,
konsekwencj nieprawidowych oblicze byo wypacenie diety w zawyonej
o 27,12 z wysokoci.
Osoba odpowiedzialna za powstanie
w Wydziale Finansowo Budetowym.

nieprawidowoci:

Podinspektor

Wniosek pokontrolny nr 25 - Rozliczanie kosztw podry subowych w sposb


zgodny z przepisami 13 ust. 3 oraz 14 rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki
Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci przysugujcych
pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej jednostce sfery
budetowej z tytuu podry subowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167) w szczeglnoci
z tytuu prawidowoci naliczania i wypacania diet. Ponadto podjcie dziaa
zgodnych z prawem celem, wyegzekwowania zwrotu nienalenie wypaconych kwot.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 26
nieprzestrzeganie zapisw rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki Spoecznej
z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci przysugujcych pracownikowi
zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej jednostce sfery budetowej
z tytuu podry subowej, poprzez nieprawidowe obliczenie przysugujcej diety
za podr subow zagraniczn i wypacenie diety w nieprawidowej wysokoci.
Powysze dotyczy:
polecenia wyjazdu subowego nr 391/2014 z dnia 17.08.2014 r.
do miejscowoci Turzovka na Sowacji. W zwizku z faktem, i pracownik
przebywa w podry subowej poza granicami kraju do 8 godzin,
przysugiwaa mu dieta w wysokoci 1/3, tj.: 43 euro x 1/3 = 14,33 euro x
4,1951 z = 60,11 z - nienaliczenie pracownikowi diety przysugujcej za
podr subow poza granicami kraju, stanowi o nieprzestrzeganiu zapisw
zawartych w 13 rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z dnia
29 stycznia 2013 r.
Osoba odpowiedzialna za powstanie
w Wydziale Finansowo-Budetowym.

nieprawidowoci:

Podinspektor

polecenia wyjazdu subowego nr 430/2014 z dnia 18.09.2014 r.


do miejscowoci Turzovka na Sowacji na czas od 19-20.09.2014 r.,
pracownikowi powinna zosta wypacona dieta w wysokoci 44,50 z
16

nienaliczenie pracownikw diety stanowi o nieprzestrzeganiu 14


rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013 r.
w sprawie nalenoci przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu
w pastwowej lub samorzdowej jednostce sfery budetowej z tytuu podry
subowej, zgodnie z ktrym Pracownikowi, ktremu zapewniono w czasie
podry zagranicznej bezpatne, caodzienne wyywienie, przysuguje 25 %
diety ustalonej zgodnie z 13 ust. 3.
Osoba odpowiedzialna za powstanie
w Wydziale Finansowo-Budetowym.

nieprawidowoci:

Podinspektor

Wniosek pokontrolny nr 26 Konsekwentne przestrzeganie postanowie 13 ust. 3


oraz 14 rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013
r. w sprawie nalenoci przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej
lub samorzdowej jednostce sfery budetowej z tytuu podry subowej (Dz. U. z
2013 r., poz. 167) poprzez prawidowe obliczanie i wypacanie diet przysugujcych za
podr subow zagraniczn.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 27
zaniechanie udzielania zaliczek dla pracownikw delegowanych w podr
subow poza terytorium kraju, stanowi o naruszeniu przepisw zawartych w 20
ust. 1 rozporzdzenia Ministra Pracy i Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia
2013 r. w sprawie nalenoci przysugujcych pracownikowi zatrudnionemu
w pastwowej lub samorzdowej jednostce sfery budetowej z tytuu podry
subowej. Powysze dotyczyo:
delegacji zagranicznej nr 65/2014 z dnia 17.02.2014 r.
delegacji zagranicznej nr 201/2014 z dnia 15.04.2014 r.
delegacji zagranicznej nr 202/2014 z dnia 15.04.2014 r.
delegacji zagranicznej nr 211/2014 z dnia 28.04.2014 r
delegacji zagranicznej nr 212/2014 z dnia 28.04.2014 r.
delegacji zagranicznej nr 391/2014 z dnia 14.08.2014 r.
delegacji zagranicznej nr 430/2014 z dnia 18.09.2014 r.
delegacji zagranicznej nr 434/2014 z dnia 18.09.2014 r.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: byy Burmistrz
wyszczeglniony pod poz. nr 2 oraz byy Skarbnik.
Wniosek pokontrolny nr 27 - Udzielanie pracownikom delegowanym w podr
subow poza terytorium kraju, zaliczek na poczet kosztw podry i pobytu poza
granicami kraju, stosownie do wymogu 20 ust. 1 rozporzdzenia Ministra Pracy i
Polityki Spoecznej z dnia 29 stycznia 2013 r. w sprawie nalenoci przysugujcych
pracownikowi zatrudnionemu w pastwowej lub samorzdowej jednostce sfery
budetowej z tytuu podry subowej (Dz. U. z 2013 r., poz. 167).

17

Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 28


przyjcie do rozliczenia i rozliczenie rachunku kosztw podry dla polecenia
wyjazdu subowego nr 118/2014 z dn. 07.03.2014 r. bez daty przedoenia
rachunku do wypaty, co stanowi o nieprzestrzeganiu przepisw zawartych
w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci, zgodnie
z ktrym dowd ksigowy powinien zawiera co najmniej dat dokonania operacji,
a gdy dowd zosta sporzdzony pod inn dat take dat sporzdzenia dowodu.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: Sekretarz Gminy oraz
byy Skarbnik Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 28 Sporzdzanie dowodw ksigowych zgodnie
z przepisem okrelonym w art. 21 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r.
o rachunkowoci (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z pn. zm.), m.in.
poprzez ujmowanie daty rozliczenia na poleceniach wyjazdu subowego, ktre jako
dowd ksigowy stanowi podstaw do ujcia w ksigach rachunkowych wydatkw
oraz rozrachunkw z tytuu zrealizowanych podry subowych.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 29
wydatkowanie rodkw niezgodnie z zapisami zawartymi w 2 umowy
nr SP.6140.1.2014 zawartej w dniu 02.01.2014 r. na realizacj usugi polegajcej
na zapewnieniu opieki lekarskiej bezdomnym zwierztom z terenu Gminy Kty,
kwot 300,00 z wynikajc z faktury VAT nr 132/01/2014 z dn. 28.11.2014 r. oraz
na kwot 283,00 z wynikajc z faktury 105/01/2014 z dn. 04.11.2014 r.
Na odwrocie faktur napisano: Dokarmianie kotw wolno yjcych zgodnie
z umow SP.6140.1.2014 z dnia 2.01.2014 r., co jest niezgodne ze stanem
faktycznym. Ponadto naruszono art. 44 ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r
o finansach publicznych tekst jednolity
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Inspektor w Wydziale
rodowiska i Przedsibiorczoci.
Wniosek pokontrolny nr 29 - Rozliczanie faktur VAT wystawionych zgodnie
z zawartymi umowami i wykonan usug oraz ze stanem faktycznym, a take
dokonywanie na dokumentach ksigowych opisw zgodnych z wykonan usug i
stanem faktycznym. Respektowanie przy ponoszonych wydatkach przepisw art. 44
ust.3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r o finansach publicznych (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 30
przyjmowanie do rozliczenia i rozliczenie faktur wystawionych niezgodnie
z umow, tj. przed wykonaniem usugi, w wyniku czego faktycznie nastpowaa
patno z gry, nie za po wykonaniu usugi, jak przewidywaa to umowa.
Zgodnie z aneksem nr SDG/1/09 z dn. 01.08.2009 r. spisanym do umowy
RDG/1/2004 z dnia 05.03.2004 r. naleno za wykonan usug powinna
nastpowa miesicznie po zakoczeniu kadego miesica kalendarzowego, na
18

podstawie faktury wystawionej przez Zleceniobiorc w terminie 14 dni od dnia jej


dorczenia. Faktury powinny by wystawiane po zakoczeniu danego miesica,
czyli najwczeniej pierwszego dnia miesica po wykonaniu usugi i patne
w terminie 14 dni od ich rozliczenia.
Ustalono, i przyjmowane do rozliczenia i rozliczane byy faktury wystawione
niezgodnie z umow tj. przed wykonaniem usugi, w wyniku czego faktycznie
nastpowaa patno z gry, nie za po wykonaniu usugi, jak przewidywaa to
umowa. Powysze dotyczy:
Faktury VAT F-39/14 z dn. 01.02.2014 r. za luty zapacona w
14.02.2014 r.
Faktury VAT F-58/14 z dn. 01.03.2014 r. za marzec zapacona w
14.03.2014 r.
Faktury VAT F-98/14 z dn. 01.04.2014 r. za kwiecie zapacona
w
14.04.2014 r.
Faktury VAT F-123/14 z dn. 01.05.2014 r. za maj zapacona w
13.05.2014 r.
Faktury VAT F-150/14 z dn. 01.06.2014 r. za czerwiec zapacona w
13.06.2014 r.
Faktury VAT F-181/14 z dn. 01.07.2014 r. za lipiec, zapacona w
14.07.2014 r.
Faktury VAT F-211/14 z dn. 01.08.2014 r. za sierpie zapacona w
14.08.2014 r.
Faktury VAT F-242/14 z dn. 01.09.2014 r. za wrzesie, zapacona
12.09.2014 r.
Faktury VAT F-273/14 z dn. 01.10.2014 r. padziernik zapacona w
14.10.2014 r.
Faktury VAT F-311/14 z dn. 01.11.2014 r. za listopad, zapacona w
14.11.2014 r.
Faktury VAT F-343/14 z dn.01.12.2014 r. za grudzie, zapacona w
23.12.2014 r.

dniu
dniu
dniu
dniu
dniu
dniu
dniu
dnia
dniu
dniu
dniu

W ten sposb naruszono art. 44 ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r
o finansach publicznych.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Inspektor w Wydziale
rodowiska i Przedsibiorczoci.
Wniosek pokontrolny nr 30 - Rozliczanie faktur VAT wystawionych zgodnie
z zawartymi umowami i wykonan usug oraz ze stanem faktycznym, a take
dokonywanie na dokumentach ksigowych opisw zgodnych z wykonan usug i
stanem faktycznym. Respektowanie przy ponoszonych wydatkach przepisw art. 44
ust. 3 pkt 3 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r o finansach publicznych (tekst jednolity
Dz. U. z 2013 r., poz. 885, z pn. zm.).

19

Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 31


rozliczenie faktury VAT nr F-35/15 z dnia 01.02.2015 r., gdzie w pozycji nazwa
towaru lub usugi dokonano odrcznej poprawy w treci zgodnie z umow
zawart 01.08.09 r. ryczat za miesic luty 2015 miesic luty przekrelono i
napisano stycze. Powysze stanowi o naruszeniu przepisw zawartych w art. 22
ust. 2 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci, gdzie zapisano: Bdy
w dowodach rdowych zewntrznych obcych i wasnych mona korygowa
jedynie przez wysanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu zawierajcego
sprostowanie, wraz ze stosownym uzasadnieniem, chyba e inne przepisy stanowi
inaczej oraz o nieprzestrzeganiu zapisw zawartych w zarzdzeniu nr 76/K/2013
Burmistrza Gminy Kty z dnia 22 marca 2013 r. w sprawie zmiany instrukcji
obiegu i kontroli dokumentw Urzdu Gminy Kty, gdzie w 3 pkt 5 zapisano:
Bdy w dowodach rdowych zewntrznych obcych i wasnych mona
korygowa jedynie przez wysanie kontrahentowi odpowiedniego dokumentu
zawierajcego sprostowanie.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Inspektor w Wydziale
rodowiska i Przedsibiorczoci.
Wniosek pokontrolny nr 31 Rozliczanie zewntrznych dowodw ksigowych,
ktre zawieraj ewentualne korekty, ale przeprowadzone zgodnie z wymaganiami
zawartymi w art. 22 ust. 2 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci
(tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 330, z pn. zm.) oraz obowizujcymi w tym
zakresie uregulowaniami wewntrznymi.
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego 32
brak uregulowania odpatnego korzystania przez podmiot prywatny z dziaek:
nr 2147/8, nr 2148, nr 2378/2, nr 2386/20, nr 4434, nr 6872/44 stanowicych
wasno Miasta i Gminy, poprzez zlokalizowanie na jej terenie kontenera na
odzie uywan.
Na dzie kontroli kontenery na ww. nieruchomoci s posadowione bez zgody
Miasta i Gminy wyraonej poprzez zawarcie odpatnej umowy dzierawy
nieruchomoci bd w innej formie. Powyszy stan narusza postanowienia art. 3
ust. 1 pkt 1 w zwizku z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r.
o dochodach jednostek samorzdu terytorialnego oraz art. 30 ust. 2 pkt 3 ustawy
z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie gminnym, majc na uwadze postanowienia
art. 224 2 i art. 225 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny.
Osoba odpowiedzialna za powstanie nieprawidowoci: Burmistrz Miasta i
Gminy.
Wniosek pokontrolny nr 32 - Dokonanie uregulowania odpatnego korzystania przez
podmiot prywatny z nieruchomoci gminnych w Ktach, celem realizacji postanowie
art. 3 ust. 1 pkt 1 w zwizku z art. 4 ust. 1 pkt 4 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r.
o dochodach jednostek samorzdu terytorialnego (tekst jednolity z dnia 18 marca
2015 r. Dz.U. z 2015 r. poz. 513) oraz art. 30 ust. 2 pkt 3 ustawy z dnia 8 marca
20

1990 r. o samorzdzie gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 594,
z pn. zm.), majc na uwadze postanowienia art. 224 2 i art. 225 ustawy z dnia
23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (tekst jednolity Dz. U. z 2014 r., poz. 121).
Opis nieprawidowoci do wniosku pokontrolnego nr 33
dokonanie podziau dziaki nr 8350 o pow. 0,3347 ha moliwej do odrbnego
zagospodarowania (w dokumentacji Urzdu brak jakiegokolwiek uzasadnienia i
przesanek potwierdzajcych twierdzenie przeciwne), na dwie mniejsze dziaki
nr 8350/1 o pow. 0,0170 ha i 0350/2 o pow. 0,3347 ha, celem przeznaczenia
dziaki nr 8350/1 do zbycia na powikszenie i popraw zagospodarowania
nieruchomoci obejmujcej dz. 8349 stanowicej wasno podmiotu zewntrznego
w drodze bezprzetargowej, co stanowi o naruszeniu art. 37 ust. 2 pkt 6 ustawy
z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomociami, ktra stanowi,
i nieruchomo lub jej cz moe by sprzedana w drodze bezprzetargowej,
jeeli nie mog by zagospodarowane jako odrbne nieruchomoci oraz
nieprzestrzeganiu przepisw zawartych w art. 50 ustawy z dnia 8 marca 1990 r.
o samorzdzie gminnym, zgodnie z ktrym obowizkiem osb uczestniczcych
w zarzdzaniu mieniem komunalnym jest zachowanie szczeglnej starannoci przy
wykonywaniu zarzdu zgodnie z przeznaczeniem tego mienia i jego ochrona oraz
art. 12 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce nieruchomociami w ktrym
zapisano, i jednostki samorzdu terytorialnego s zobowizane do
gospodarowania nieruchomociami w sposb zgodny z zasadami prawidowej
gospodarki.
Osoby odpowiedzialne za powstanie nieprawidowoci: Byy Burmistrz oraz
Dyrektor Wydziau Gospodarki Nieruchomociami.
Wniosek pokontrolny nr 33 - Konsekwentne przestrzeganie postanowie art. 37
ust. 2 pkt 6 w powizaniu z art. 12 ustawy z dnia 21 sierpnia 1997 r. o gospodarce
nieruchomociami (tekst jednolity z dnia 7 maja 2015 r. Dz.U. z 2015 r., poz. 782)
majc na uwadze postanowienia art. 50 ustawy z dnia 8 marca 1990 r. o samorzdzie
gminnym (tekst jednolity Dz. U. z 2013 r., poz. 594, z pn. zm.), w szczeglnoci
poprzez zbywanie w drodze bezprzetargowej tylko tych nieruchomoci, ktre nie
mog by zagospodarowane jako odrbne nieruchomoci.
Niezalenie
od
wyszczeglnienia
indywidualnej
odpowiedzialnoci
za powstanie nieprawidowoci w poszczeglnych dziedzinach funkcjonowania
Miasta i Gminy Kty, poprzez wskazanie merytorycznych pracownikw,
Burmistrz oraz Skarbnik Gminy ponosz w odpowiednim zakresie,
odpowiedzialno z tytuu nadzoru, za opisane w wystpieniu pokontrolnym
nieprawidowoci.
W terminie 14 dni od daty otrzymania niniejszego wystpienia pokontrolnego,
do wnioskw pokontrolnych zawartych w wyej wymienionym wystpieniu
przysuguje prawo zgoszenia zastrzeenia do Kolegium Izby, stosownie
do postanowie art. 9 ust. 3 i ust. 4 ustawy o regionalnych izbach obrachunkowych.
21

Podstaw zgoszenia zastrzeenia moe by tylko zarzut naruszenia prawa


poprzez bdn jego wykadni lub niewaciwe zastosowanie.
Bieg terminu, o ktrym mowa w art. 9 ust. 3 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych, ulega zawieszeniu na czas rozpatrzenia zastrzeenia w odniesieniu
do wnioskw pokontrolnych objtych zastrzeeniem.
W terminie 30 dni od dnia dorczenia niniejszego wystpienia pokontrolnego,
kontrolowana jednostka jest obowizana zawiadomi Regionaln Izb Obrachunkow
w Krakowie o wykonaniu wnioskw pokontrolnych lub o przyczynach ich
niewykonania.
Poinformowanie niezgodnie z prawd, o wykonaniu wnioskw pokontrolnych
jest zagroone sankcj okrelon w art. 27 ustawy o regionalnych izbach
obrachunkowych.
Jednoczenie informuje si, e tre niniejszego wystpienia pokontrolnego,
zawierajcego wnioski pokontrolne oraz opis nieprawidowoci do poszczeglnych
wnioskw pokontrolnych, a take wskazanie osb odpowiedzialnych za powstanie
stwierdzonych nieprawidowoci, udokumentowanych w protokole kontroli,
po zakoczeniu obowizujcych procedur pokontrolnych, okrelonych przepisami
ustawy z dnia 7 padziernika 1992 r. o regionalnych izbach obrachunkowych (tekst
jednolity Dz. U. z 2012 r., poz. 1113, z pn. zm.), ogoszona zostanie w Biuletynie
Informacji Publicznej Regionalnej Izby Obrachunkowej w Krakowie, na stronie
internetowej: www.bip.krakow.rio.gov.pl.

Otrzymuj:
1. Adresat
2. a/a

Do wiadomoci:
Przewodniczcy
Rady Miejskiej
w Ktach
22

You might also like