SIMULASI

BAB VI
SIMULASI AKUNTANSI
A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD

Berikut adalah neraca awal
Pemerintah Kota Gemah Ripah :
dari
SKPD
Tentram
dari
Pemerintah Kota Gemah ripah

SKPD Tentram
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Bendahara
Penerimaan
Kas di Bendahara
Pengeluaran
- Ekuitas
-
Kendaraan
125.000.000
Gedung Kantor
5.000.000.000
Total Aktiva
Pada
5.125.000.000
neraca
pemda
Pasi
va
5.125.000.000
awal
Kota
yang
Gemah
Total Pasiva 5.125.000.000
ditampilkan
Ripah
belum
disini
terlihat
menerapkan
bahwa
kebijakan
akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu

pada awal tahun penerapan kebijakan akrual, maka pos pos
neraca yang berbeda kebijakannya harus dilakukan
neraca
penyesuaian ulang (restatement).

Dalam jurnal restatement ini
salah satu akun yang akan
dipengaruhi adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi

operasi
berjalan
penyesuaiannya
telah
juga
dipindahkan
akan
ke
mempengaruhi
EKUITAS.
Maka
akun-EKUITAS.
314
Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai

berikut:
a.
Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia

manfaat 7 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi nilai
residu dibagi 7 tahun. Asumsi nilai residu untuk kendaraan
bermotor adalah sebesar Rp13.000.000.
penyusutan
dan
(Rp125.000.000
akumulasi
13.000.000)
Maka
nilai
penyusutan
tahun,
beban
kendaraan
adalah
sebesar
Rp16.000.000.
Maka jurnal restatement sbb :
Tanggal
No Bukti
1 Jan
Kode Rek
3.1.2.02.01
2015
Uraian
Ekuitas
Debit
Kredit
16.000.000
Akumulasi
1.3.7.01.01
16.000.000
PenyusutanKendaraan bermotor
b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia

manfaat 50 tahun akan dihitung sbb : Nilai perolehan dikurangi
nilai residu dibagi
50 tahun. Asumsi nilai residu untuk Gedung Kantor adalah sebesar
Rp0 maka nilai beban penyusutan dan akumulasi penyusutan
Gedung Kantor (Rp5.000.000.000 Rp0) : 50 tahun, adalah sebesar
Rp100.000.000.
Tanggal
1 Jan
2015
No Bukti
Kode Rek
3.1.2.02.01
Uraian
Ekuitas
Debit
Kredit
100.000.000
Akumulasi
1.3.7.02.01
Penyusutan-Gedung
100.000.000
Kantor
315
Neraca Setelah
Restatement
Setelah jurnal restatement di posting ke Buku Besar masing masing akun
Neraca, maka dapat disusun Neraca Setelah Restatement adalah sebagai
berikut :
PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH

SKPD TENTRAM
NERACA
Per 1 Januari 2014
AKTIVA
PASIVA
Kas di Bendahara
- Ekuitas
5.009.000.000
Penerimaan
Kas di Bendahara
Pengeluaran
Kendaraan
125.000.000
Akumulasi Penyusutan
(16.000.000)
109.000.000
Gedung Kantor
5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan
(100.000.000)
4.900.000.000
Total Aktiva
5.009.000.000
Total
Pasiva
5.009.000.000
316
Transaksi
SKPD
Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama

tahun 2015:
1.
Tanggal
Januari
2015
ditetapkan
bahwa
Estimasi
Pendapatan SKPD A untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000,

sedangkan belanjanya dianggarkan sebesar Rp650.000.000.
2.
Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan

SPP UP sebesar Rp25.000.000 kepada PA melalui PPK SKPD.
Pada hari yang sama
SPM
ini
PPK
diotorisasi
SKPD
menerbitkan
SPM
UP,
dan langsung diserahkan oleh PA
kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015

BUD menerbitkan SP2D UP.
3.
Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji

sebesar Rp215.000.000, dengan rincian sebagai berikut:
4.
Gaji Pokok
Rp180.000.000
Tunjangan Keluarga
Rp17.000.000
Tunjangan Jabatan
Rp18.000.000
Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD

Tentram membayar
uang
5.
UP
Tanggal
makan
dan
minum
rapat
dengan
senilai Rp500.000.
9
April
2015
Bendahara
pengeluaran
SKPD
Tentram melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP

atas belanja ATK sebesar Rp2.500.000
6.
Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah

terbit
dan
pendapatan
dinyatakan
pajak
hotel
bahwa
SKPD
Tentram
memiliki
atas
Hotel
Purnama
sebesar
Rp80.000.000
7.
Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel

ke SKPD Tentram Rp80.000.000.
317
8.
Tanggal
11
Juni
2015
Bendahara
Penerimaan
SKPD
Tentram menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas

Daerah.
9.
Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram

menerima pendapatan retribusi tempat khusus parkir sebesar
Rp15.000.000
10. Tanggal
Juli
2015
Bendahara
penerimaan
SKPD
Tentram menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus

parkir yang diterima tanggal 3 Juli 2015 sebesar Rp15.000.000
ke rekening Kas Daerah.
11. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Barang
untuk pembelian kendaraan dinas senilai Rp250.000.000
12.
Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk

membayar sewa mesin proyek untuk 1 tahun ke depan
(periode 1 Okt 2015 1 Okt 2016) senilai Rp36.000.000
JURNAL UMUM
1. Transaksi
ini
merupakan
langkah
opsional.
Pemda
bisa
melakukan penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau

tidak menjurnalnya. Bagi pemda yang akan menjurnal transaksi
anggaran, maka pencatatan untuk
transaksi
ini
dilakukan
pada awal periode setelah APBD ditetapkan.

Jurnal
anggaran
dilakukan
dengan
mencatat
Estimasi
Pendapatan di debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi

Belanja
keduanya
di kredit sebesar Rp650.000.000.

dijurnal
sebagai
Selisih
Estimasi Perubahan SAL. Dalam
transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada

Pendapatan sehingga Estimasi
dijurnal di bagian
Rp150.000.000
Tanggal
1 Jan
2015
No
Bukti
Kode Rek
debit
Estimasi
Perubahan SAL
sebesar
Uraian
Debit
3.1.2.02.01
Estimasi Pendapatan
500.000.000
3.1.2.05.01
Estimasi Perubahan SAL
150.000.000
3.1.2.03.01
antara
Apropriasi Belanja
Kredit
650.000.000
318
2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal

terbitnya
SP2D,
yakni
tanggal
16
Januari
2015.
Kas
di
Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagian debit sebab ada

penerimaan uang oleh bendahara pengeluaran. RK PPKD dijurnal
di bagian kredit sebagai akun Ekuitas di
SKPD.
Tanggal
No
16 Jan
2015
3.
Kode Rek
Bukti
Urai
an
1.1.1.03.01
Kas
di
Bendahara
3.1.3.01.01
Pengeluaran
RK PPKD
Debit
Kredit
25.000.000
25.000.000
Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO

dan LRA.
Transaksi pembayaran gaji dicatat secara rinci sebab setiap akun
memiliki kode rekeningnya masing-masing. Di LO Beban gaji
pokok, beban
tunjangan
keluarga,
dan
beban tunjangan
jabatan dijurnal di debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat

Belanja gaji pokok, belanja tunjangan keluarga, dan belanja
tunjangan jabatan di debit dan Perubahan SAL di kredit.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS
(Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
1 Feb
9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok
2015
9.1.1.01.02
Beban Tunjangan Keluarga
17.000.000
9.1.1.01.03
Beban Tunjangan Jabatan
18.000.000
Kredit
180.000.000
3.1.3.01.01
RK PPKD
215.000.000
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
5.1.1.01.02
Belanja Tunjangan Keluarga
17.000.000
5.1.1.01.03
Belanja Tunjangan Jabatan
18.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
180.000.000
215.000.000
319
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
Kredit
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok PNS
180.000.000
1 Feb
5.1.1.01.02
17.000.000
2015
5.1.1.01.03
18.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
215.000.000
4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini

dijurnal untuk
kepentingan
LO
dan
LRA.
Di
LO
Beban
makan minum rapat dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara

Pengeluaran di kredit. Di LRA dicatat Belanja makan dan minum
rapat di debit dan Perubahan SAL di kredit.

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
26 Feb
9.1.2.11.02
2015
1.1.3.01.01
5.1.2.11.02
0.0.0.00.00
Uraian
Beban Makan Minum Rapat
Debit
500.000
Kas di Bendahara Pengeluaran

Belanja Makan Minum Rapat
Kredit
500.000
500.000
Perubahan SAL
500.000

Tanggal
26 Feb
2015
No
Bukti
Kode Rek
5.2.2.11.02
0.0.0.00.00
Uraian
Belanja Makanan dan Minuman
Rapat
Perubahan SAL
Debit
Kredit
500.000
500.000
5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini

dijurnal untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO Beban alat tulis
kantor dijurnal di debit dan Kas di Bendahara Pengeluaran
di
kredit. Di LRA dicatat Belanja alat tulis kantordi debit dan

Perubahan SAL di
kredit. (asumsi dalam kebijakan akuntansi
320
menerapkan sistem pencatatan persediaan secara
periodik.
Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai beban ).

Asumsi
pelaksanaan
anggaran
mengikuti
kode
rekening
BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Tanggal
No
Kode Rek
Bukti
9 Apr
9.1.2.01.01
Uraian
Beban Alat Tulis Kantor
2015
Kas
1.1.1.03.01
5.1.2.01.01
Debit
di
Kredit
2.500.000
Bendahara
2.500.000
Pengeluaran
Belanja Alat Tulis Kantor
0.0.0.00.00
2.500.000
Perubahan SAL
2.500.000

Tanggal
No
Kode Rek
Bukti
9 Apr
5.2.2.01.01
2015
0.0.0.00.00
6. Transaksi
hanya
Uraian
Debit
Kredit
2.500.000
Perubahan SAL
penerbitan
Surat
2.500.000
Ketetapan
Pajak
(SKP)
akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan
pendapatan LO pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di

bagian debit (sebab belum ada kas yang
masuk) dan pendapatan pajak-LO dijurnal di kredit.
Tanggal
No
Kode Rek
Bukti
1.1.3.01.06
28 Mei
7. Transaksi
Debit
Piutang Pajak Hotel
8.1.1.06.01
2015
dengan
Uraian
pelunasan
80.000.000
Pendapatan Pajak Hotel
80.000.000
LO
piutang
Kredit
pajak
ini
berkaitan
soal sebelumnya yakni soal nomor 6. Transaksi ini akan
mempengaruhi LO dan LRA. Ketika pajak dilunasi, maka piutang

pajak berkurang dengan cara dijurnal di kredit dan kas di
bendahara penerimaan dijurnal di debit. Di LRA pelunasan
pajak ini dicatat di sisi debit untuk akun Perubahan SAL, dan di
321
kredit akun Pendapatan Pajak Hotel-LRA. Pelunasan dilakukan

sebesar Rp30.000.000
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
Tanggal
No
Kode Rek
Uraian
10 Jun
1.1.1.02.01
Kas di Bendahara Penerimaan
2015
1.1.3.01.06
Bukti
Debit
Kredit
30.000.000
Piutang Pajak Hotel
0.0.0.00.00
30.000.000
Perubahan SAL
30.000.000
4.1.1.06.01
30.000.000
LRA

Tanggal
No
Kode Rek
Bukti
10 Jun
0.0.0.00.00
2015
4.1.1.01.01
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Kredit
30.000.000
30.000.000
8. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini akan mempengaruhi

LO
saja, sebab
tidak
mempengaruhi
sehingga tidak di jurnal ke
LRA. Dicatat
RK-PPKD
kas
di
debit,
dan
realisasi
anggaran
dengan
menjurnal
di bendahara penerimaan di
kredit.
Tanggal
No
Bukti
11 Jun
2015
Kode Rek
3.1.3.01.01
Uraian
Debit
RK PPKD
1.1.1.02.01
Kas
Kredit
30.000.000
di
Bendahara
Penerimaan
30.000.000
9. Transaksi penerimaan pendapatan tunai retribusi pelayanan

parkir di tepi jalan akan dicatat di LO dan LRA. Pada LO
dicatat
dengan menjurnal kas di bendahara penerimaan di
debit dan pendapatan retribusi-LO di
kredit. Di LRA
dijurnal
sisi debit Perubahan SAL dan pendapatan retribusi pelayanan

parkir-LRA di sisi kredit.
322
Asumsi
pelaksanaan
anggaran
mengikuti
kode
rekening

Tanggal
No
Bukti
3 Jul
Kode Rek
1.1.1.02.01
2015
Uraian
Debit
Kredit
15.000.000
Pendapatan Retribusi
8.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi
15.000.000
Jalan Umum -LO

0.0.0.00.00
Perubahan SAL
15.000.000
4.1.2.05.01
15.000.000
Jalan Umum -LRA

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
0.0.0.00.00
3 Jul
Uraian
Debit
Perubahan SAL
Kredit
15.000.000
4.1.2.01.05
2015
15.000.000
Jalan Umum
10. Transaksi penyetoran kas ke BUD ini dicatat di LO dan tidak

dicatat di LRA sebab bukan merupakan bagian dari transaksi
realisasi anggaran. Jurnal di LO sisi debit RK-PPKD dan sisi
debit akun kas di bendahara penerimaan.
Tanggal
No
Bukti
4 Jul
2015
11. Transaksi
Kode Rek
3.1.3.01.01
1.1.1.02.01
Uraian
Debit
RK PPKD
Kas
Kredit
15.000.000
di
Penerimaan
Bendahara
15.000.000
pembelian kendaraan dinas ini dijurnal untuk
kepentingan LO dan LRA. Di LO pembelian kendaraan dinas

diakui sebagai aset tetap-kendaraan dinas di sisi debit. RKPPKD disisi kredit, sebab transaksi menggunakan SP2D-LS. Di
LRA dicatat sebagai Belanja modal- kendaraan dinas di debit dan
Perubahan SAL di kredit.
323
Asumsi
pelaksanaan
anggaran
mengikuti
kode
rekening

Tanggal
No
Bukti
9 Sep
Kode Rek
1.3.2.04.01
2015
Uraian
Aset
Kendaraan
Dinas Bermotor
3.1.3.01.01
5.2.2.04.01
tetap-
Debit
250.000.000
RK PPKD
250.000.000
Belanja modal pengadaan

kendaraan Dinas bermotor
0.0.0.00.00
Kredit
250.000.000
Perubahan SAL
250.000.000

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
Debit
Kredit
Belanja modal pengadaan

5.2.3.03.01
9 Sep
Alat-alat angkutan darat
250.000.000
bermotor
2015
12. Transaksi
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
pembayaran
sewa
alat
250.000.000
berat
eskavator
dicatat
untuk kepentingan LO dan LRA. Di LO dengan menjurnal beban

sewa di bagian debit dan RK PPKD bagian kredit. Di LRA akan
dicatat sisi debit akun Belanja Sewa, dan di sisi kredit akun
Perubahan SAL.
Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Okt
9.1.2.09.01
2015
3.1.3.01.01
5.1.2.09.01
0.0.0.00.00
Uraian
Beban sewa eskavator
Debit
36.000.000
RK PPKD
Belanja sewa eskavator
Perubahan SAL
Kredit
36.000.000
36.000.000
36.000.000
324

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Okt
5.2.2.09.01
2015
0.0.0.00.00
Uraian
Debit
Belanja sewa eskavator
Kredit
36.000.000
Perubahan SAL
36.000.000
BUKU
BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.1.1.02.01
Rp. Rp. -
10-Jun-13
Ur
aia
Saldo awal n
Penerimaan pajak hotel
11-Jun-13
Penyetoran pajak hotel
3-Jul-13
Penerimaan retribusi
4-Jul-13
Penyetoran retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Debit
Kredit
Saldo
-
30.000.000
30.000.000
30.000.000
15.000.000
15.000.000
15.000.000
1.1.1.03.01
Rp. Rp. -
16-Jan-13
Ur
aia
Saldo awal n
Pemberian UP
26-Feb-13
Pembelian mamin
9-Apr-13
Ref
Ref
Debit
Kredit
Saldo
-
25.000.000
Pembelian ATK
25.000.000
500.000
24.500.000
2.500.000
22.000.000
Kode rekening
: 1.1.3.01.06
Nama rekening
: Piutang Pajak Hotel
Pagu APBD
: Rp. - Pagu Perubahan
APBD : Rp. Tanggal
28-Mei-13
Ur
aia
Saldo awaln
Penerimaan SKP
10-Jun-13
Pembayaran pajak
Ref
Debit
Kredit
Saldo
-
80.000.000
80.000.000
30.000.000
50.000.000
325
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
1.3.2.04.01
Kendaraan Dinas Bermotor
Rp.
Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Kredit
Saldo
1-Jan-13
Saldo awal
125.000.000
125.000.000
9-Sep-13
Pembelian kendaraan
250.000.000
375.000.000
326
Kode rekening
Nama rekening
: 9.1.7.01.02
: Beban Penyusutan Alat Angkutan Darat
Bermotor
Pagu APBD
: Rp.
Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
9-Sep-13
31-Des-13
U
r
Pembelianakendaraan
i
Penyesuaian
a
n
Ref
Debit
Kredit
Saldo
16.000.000
16.000.000
30.000.000
46.000.000
*Angka Rp46.000.000 didapat dari beban penyusutan Kendaraan lama +

Kendaraan baru : (Rp125.000.000 Rp13.000.000 : 7 = Rp16.000.000) +
(Rp250.000.000 Rp40.000.000 : 7 = Rp30.000.000).
Kode rekening
Nama rekening
: 1.3.7.01.04
: Akumulasi Penyusutan Alat ngkutan Darat
Bermotor
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-13
Urai
an
Saldo awal
9-Sep-13
Pembelian kendaraan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
:
:
:
:
Debi
t
Kredit
Saldo
16.000.000
16.000.000
30.000.000
46.000.000
1.3.3.01.01
Bangunan Gedung Kantor
Rp.
Rp. -
U
r
Saldo awal
a
i
a
n
Ref
U
r
a
i
Penyesuain
a
n
Ref
Debit
Kredit
5.000.000.000
Saldo
5.000.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 9.1.7.02.01
: Beban Penyusutan Bangunan Gedung
Tempat Kerja
Pagu APBD
: Rp.
1-Jan-13
9-Sep-13
Debit
100.000.000
Kredit
Saldo
100.000.000
327
Kode rekening
Nama rekening
: 1.3.7.02.01
: Akumulasi Penyusutan Bangunan Gedung
Tempt Kerja
Pagu APBD
: Rp. Pagu Perubahan APBD : Rp. Tanggal
1-Jan-13
9-Sep-13
U
r
Saldo awala
i
Penyesuaian
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-13
U
r
Saldo awal
a
setelah i
a
restatement
Perubahan
n SAL
31-Des-13
Defisit-LO
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-13
26-Feb-13
9-Apr-13
10-Jun-13
3-Jul-13
9-Sep-13
1-Okt-13
31-Des-13
Gaji
Ref
:
:
:
:
Debit
Kredit
Saldo
100.000.000
100.000.000
100.000.000
200.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp.
Rp. Ref
Debit
Kredit
5.009.000.000
5.009.000.000
459.000.000
5.468.000.000
278.100.000
:
:
:
:
Saldo
5.189.900.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp.
Rp. -
Ura
ian
Ref
Debit
Pembelian mamin
Pembelian ATK
Kredit
Saldo
215.000.000
215.000.000
500.000
215.500.000
2.500.000
218.000.000
Penerimaan pajak hotel
30.000.000
188.000.000
Penerimaan retribusi
15.000.000
173.000.000
Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
Pembayaran sewa
Penutup
459.000.000
250.000.000
423.000.000
36.000.000
459.000.000
-
328
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
16-Jan-13
1-Feb-13
11-Jun-13
4-Jul-13
9-Sep-13
1-Okt-13
:
:
:
:
3.1.3.01.01
RK PPKD
Rp.
Rp. -
Ura
ian
Saldo awal
Ref
Gaji
25.000.000
215.000.000
240.000.000
30.000.000
210.000.000
Penyetoran retribusi
15.000.000
195.000.000
Pembelian kendaraan
Dinas Bermotor
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
Pembayaran sewa
Nama rekening
Pagu APBD
Perubahan APBD
:
:
:
:
4.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LRA
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
Saldo
30.000.000
30.000.000
: 4.1.2.05.01
: Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir di
Tepi Jalan Umum LRA
: Rp. - Pagu
: Rp. -
Uraian
Ref
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
1-Feb-13
25.000.000
Penyetoran pajak
U
r
10-Jun-13
Pajak hotela
i
a
n
Kode rekening
Tanggal
Saldo
-
Tanggal
3-Jul-13
Kredit
Pemberian UP
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
:
:
:
:
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
Kredit
Saldo
5.1.1.01.01
Belanja Gaji Pokok
Rp. Rp. -
U
ra
Gaji pokok ia
n
Ref
Debit
180.000.000
180.000.000
Kode rekening
: 5.1.1.01.02
Nama rekening
: Belanja Tunjangan Keluarga
Pagu APBD
APBD : Rp. Tanggal
1-Feb-13
Ur
ai
Tunjanganan
keluarga
Ref
Debit
17.000.000
Kredit
Saldo
17.000.000
329
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-13
:
:
:
:
5.1.1.01.03
Rp. Rp. -
Ur
ai
Tunjanganan
jabatan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
:
:
:
:
U
r
9-Apr-13
Pembelian ATK
a
i
a
n
Kode rekening
Tanggal
26-Feb-13
:
:
:
:
Saldo
18.000.000
Debit
Kredit
2.500.000
Saldo
2.500.000
5.1.2.09.01
Belanja Sewa Eskavator
Rp.
Rp. -
Ur
ai
Pembayaran
ansewa
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Kredit
18.000.000
Ref
:
Nama rekening
:
Pagu APBD
:
Pagu Perubahan APBD :
1-Okt-13
Debit
5.1.2.01.01
Rp.
Rp. -
Tanggal
Tanggal
Ref
Ref
Debit
Kredit
36.000.000
Saldo
36.000.000
5.1.2.11.02
Belanja Makanan dan Minuman Rapat
Rp.
Rp. -
Uraian
Ref
Pembelian mamin
Debit
Kredit
500.000
Saldo
500.000
Kode rekening
Nama rekening
: 5.2.2.04.01
: Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Bermotor
Pagu APBD
: Rp.
9-Sep-13
Uraian
Pembelian kendaraan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
28-Mei-13
Ref
Uraian
Pajak hotel
:
:
:
:
Debit
Kredit
250.000.000
Saldo
250.000.000
8.1.1.06.01
Pendapatan Pajak Hotel-LO
Rp.
Rp. Ref
Debit
80.000.000
Kredit
Saldo
80.000.000
330
Kode rekening
Nama rekening
: 8.1.2.05.01
Tepi Jalan Umum-LO
Pagu APBD
: Rp.
3-Jul-13
Uraian
1-Feb-13
1-Feb-13
:
:
:
:
Kredit
Saldo
15.000.000
15.000.000
9.1.1.01.01
Beban Gaji Pokok PNS
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Gaji pokok
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
Debit
Kredit
180.000.000
Saldo
180.000.000
: 9.1.1.01.02
: Beban Tunjangan Keluarga
: Rp. - Pagu
: Rp. -
Uraian
Tunjangan keluarga
Ref
Debit
17.000.000
Kredit
Saldo
17.000.000
331
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Feb-13
9-Apr-13
31-Des-13
Ref
Ur
ai
Pembelian an
ATK
Penyesuaian
Ref
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Okt-13
31-Des-13
26-Feb-13
:
:
:
:
Debit
Kredit
18.000.000
9.1.2.01.01
Rp. Rp. Debit
Kredit
:
:
:
:
Uraian
Saldo
2.500.000
150.000
:
:
:
:
Saldo
18.000.000
2.500.000
U
r
Pembayaran
a sewa
Penyesuaiani
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
9.1.1.01.03
Rp.
Rp. -
U
r
Tunjangan jabatan
a
i
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
2.350.000
9.1.2.09.01
Beban Sewa Eskavator
Rp.
Rp. Ref
Debit
Kredit
36.000.000
Saldo
36.000.000
27.000.000
9.000.000
9.1.2.11.02
Beban Makanan dan Minuman Rapat
Rp. Rp. Ref
Pembelian mamin
Debit
Kredi
t
500.000
Saldo
500.000
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
10-Jun-13
U
r
Pajak hotel a
i
a
n
:
:
:
:
4.1.1.01.01
Rp.
Rp. Ref
Debit
Kredit
Saldo
30.000.000
30.000.000
332
Kode rekening
Nama rekening
: 4.1.2.01.05
Tepi Jalan Umum
Pagu APBD
: Rp.
3-Jul-13
Uraian
Tanggal
1-Feb-13
1-Feb-13
9-Apr-13
1-Okt-13
15.000.000
15.000.000
Ref
Debit
Kredit
Saldo
180.000.000
: 5.1.1.01.02
: Belanja Tunjangan Keluarga
: Rp. - Pagu
: Rp. Uraian
Ref
Tunjangan keluarga
:
:
:
:
Tunjangan jabatan
Uraian
Kredit
17.000.000
Ref
:
:
:
:
Debit
17.000.000
Debit
Kredit
18.000.000
Pembelian ATK
18.000.000
Debit
Kredit
2.500.000
Uraian
Pembayaran sewa
Saldo
5.2.2.01.01
Rp.
Rp. Ref
:
:
:
:
Saldo
5.1.1.01.03
Rp. Rp. -
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Saldo
180.000.000
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Kredit
5.1.1.01.01
Rp. Rp. -
Gaji pokok
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Retribusi
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
1-Feb-13
Ref
Saldo
2.500.000
5.2.2.09.01
Rp.
Rp. Ref
Debit
36.000.000
Kredit
Saldo
36.000.000
333
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
26-Feb-13
:
:
:
:
5.2.2.11.02
Rp.
Rp. -
Uraian
Ref
Pembelian mamin
Debit
Kredit
Saldo
500.000
500.000
Kode rekening
Nama rekening
: 5.2.3.03.01
: Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat bermotor
Pagu APBD
: Rp.
9-Sep-13
Uraian
Ref
Pembelian kendaraan
Debit
Kredit
250.000.000
Saldo
250.000.000
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap

selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun
buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet)
terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di
buku besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan
sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Piutang Pajak Hotel
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Akumulasi Penyusutan Alat Angkutan
Darat Bermotor
Akumulasi penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Retribusi Pelayanan Parkir
di Tepi Jalan Umum LRA
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Dinas Bermotor
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
334
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02

di Tepi Jalan UmumLO
TOTAL
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
6.205.000.000
6.205.000.000

NERACA SALDO
Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
Nama Rekening
Perubahan SAL
Piutang Pajak Hotel
Bangunan Gedung Tempat Kerja
Darat Bermotor
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
di Tepi Jalan Umum
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
di Tepi Jalan UmumLO
TOTAL
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
375.000.000
5.000.000.000
16.000.000
100.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
6.205.000.000
6.205.000.000
335
Transaksi Penyesuaian Per 31 Desember 2015
13.
Tanggal
31
Desember
2015
SKPD
Tentram
melakukan
penyesuaian yang dibutuhkan, yakni terhadap persediaan ATK

dan sewa mesin proyek. Diketahui dari hasil stock opname
terhadap persediaan ATK bahwa masih tersisa ATK senilai
Rp150.000
Jurnal Penyesuaian
13. Pada akhir periode dilakukan Jurnal penyesuaian untuk
transaksi sebagai berikut :
a) Yang dilakukan untuk beban ATK dapat dijelaskan sebagai
berikut:
Pembelian ATK selama tahun 2015 = Rp 2.500.000
Sisa ATK di akhir tahun 2015
= Rp
150.000
Dari data tersebut, maka diketahui bahwa ATK yang

terpakai selama tahun 2015 adalah sebesar Rp2.350.000
Maka,
jurnal
persediaan
penyesuaian
ATK
di
debit
dicatat
dengan
sebesar
menjurnal
Rp150.000
(yang
merupakan sisa ATK) dan beban ATK di kredit (mengurangi

beban ATK sebesar Rp150.000 karena
selama
tahun
2015
sebenarnya
nilai
beban
hanya Rp2.350.000,
bukan Rp2.500.000)
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
31 Des
1.1.7.01.01
Persediaan Alat Tulis Kantor
2015
9.1.2.01.01
Debit
Kredit
150.000
150.000
b) Jurnal penyesuaian yang dilakukan untuk beban sewa

dapat dijelaskan sebagai berikut:
Pencatatan beban sewa
= Rp36.000.000
(dibayar di muka untuk 1 tahun ke depan pada tanggal 1

Oktober 2015)
336
Biaya sewa per bulan = Rp36.000.000 / 12 bulan =

Rp3.000.000 per bulan
Beban sewa
Oktober 31
yang
terjadi
selama
tahun
2015
(1
Desember) = 3 bulan x Rp3.000.000 = Rp9.000.000

Maka, beban sewa yang boleh diakui di tahun 2015 adalah
Rp9.000.000, sehingga jurnal penyesuaian dicatat dengan
menjurnal sewa di bayar di muka sebesar Rp27.000.000
di
sisi
debit,
dan
beban
sewa
di
kredit
sebesar
Rp27.000.000 (mengurangi beban sewa agar jumlahnya

menjadi Rp9.000.000).
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
31 Des
1.1.3.01.06
2015
9.1.2.09.01
c) Jurnal
Uraian
Debit
Sewa di bayar di muka
Kredit
27.000.000
Beban sewa eskavator
penyesuaian
untuk
27.000.000
penyusutan
aset
tetap
kendaraan bermotor (kendaraan dinas) yg umur manfaatnya

selama 7 tahun. Disusutkan dengan metode garis lurus
(stright line method). Maka pada periode ini yg disesuaikan
menjadi beban penyusutan adalah sebesar nilai perolehan
dikurangi nilai residu dibagi 7 tahun (Rp250.000.000
Rp40.000.000 = Rp210.000.000 : 7) sebesar Rp30.000.000
untuk periode berjalan. Maka beban penyusutan Kendaraan
Dinas
bermotor
akan
dijurnal
di
sisi
debit
Beban
penyusutan kendaraan dinas bermotor, di kredit akun

akumulasi penyusutan kendaraan dinas bermotor. Jurnal
sebagai berikut :
Tanggal
31 des
2015
No
Bukti
Kode Rek
9.1.7.01.04
Uraian
Beban Penyusutan Alat
Debit
Kredit
30.000.000
Angkutan Darat
Bermotor
1.3.7.01.04
Akumulasi
Penyusutan Alat
30.000.000
Angkutan Darat
Bermotor
337
d) Jurnal penyesuaian untuk penyisihan piutang pajak untuk

periode berjalan dengan memperhatikan daftar umur piutang
berdasarkan kualitas piutangnya disisihkan dari prosentase
piutang yang tidak
tertagih sebagai berikut :
NO
KUALITAS PIUTANG
LANCAR
0,5%
KURANG LANCAR
10%
DALAM PERHATIAN
50%
MACET
100%
Dengan memperhatikan tabel tersebut maka penyisihan dari

saldo piutang pada akhir tahun adalah sebesar 0,5% x
Rp50.000.000 = Rp250.000.
Jurnalnya sbb :
Tanggal
No
Bukti
9.1.8.01.01
31 des
20xx
e)
Kode Rek
1.1.5.01.01
Uraian
Debit
Beban Penyisihan piutang

pajak daerah
Penyisihan Piutang pajak
daerah
Kredit
250.000
250.000
Jurnal penyesuaian untuk penyusutan aset tetap gedung

kantor
yg umur
manfaatnya
selama
Disusutkan dengan metode garis

method).
menjadi
perolehan
Maka
beban
pada
dikurangi
lurus
periode
penyusutan
nilai
50
ini
adalah
residu
tahun.
(stright
line
yg disesuaikan
sebesar
dibagi
50
nilai
tahun
(Rp5.000.000.000 0 = Rp5.000.000.000 : 50) sebesar

Rp100.000.000
untuk
peride
penyusutan akan dijurnal
berjalan.
Maka
beban
di sisi debit Beban penyusutan
gedung kantor, di kredit akun akumulasi penyusutangedung kantor. Jurnal sebagai berikut :
Tanggal
31 des
20xx
No
Bukti
Kode Rek
9.1.7.02.01
1.3.7.02.01
Uraian
Beban Penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Akumulasi
Penyusutan
bangunan Gedung Tempat
Kerja
Debit
Kredit
100.000.000
100.000.000
338
Buku Besar Setelah Penyesuaian

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-13
31-Des-13
31-Des-13
31-Des-13
Debit
27.000.000
:
:
:
:
Penyesuaian
Saldo
27.000.000
1.1.7.01.01
Rp.
Rp. Ref
Debit
Kredit
Saldo
-
150.000
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
250.000
:
:
:
:
150.000
1.1.5.01.01
Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp. Rp. -
Penyesuaian
Urai
an
Kredit
Urai
an
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Ref
U
r
Saldo awal a
Penyesuaiani
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1.1.6.03.02
Sewa Dibayar Di Muka
Rp. Rp. -
U
r
Saldo awal a
Penyesuaiani
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Saldo
250.000
9.1.8.01.01
Beban Penyisihan Piutang Pajak Daerah
Rp.
Rp. Ref
Debit
250.000
Kredit
Saldo
250.000
339
NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.06.01
4.1.2.05.01
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.1.2.01.01
5.1.2.09.01
5.1.2.11.02
5.2.2.04.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Piutang Pajak Hotel
Darat Bermotor
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Pendapatan Retribusi Pelayanan
Parkir di Tepi Jalan Umum LRA
Belanja Modal Pengadaan Kendaraan
Bermotor
Parkir di Tepi Jalan Umum LO
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000
6.351.250.000
340

NERACA SALDO SETELAH PENYESUAIAN

Kode
Rekening
0.0.0.00.00
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
1.1.3.01.06
1.1.3.01.06
1.1.5.01.01
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
1.3.3.01.01
1.8.7.01.04
1.8.7.02.01
3.1.1.01.01
3.1.3.01.01
4.1.1.01.01
4.1.2.01.05
5.1.1.01.01
5.1.1.01.02
5.1.1.01.03
5.2.2.01.01
5.2.2.09.01
5.2.2.11.02
5.2.3.03.01
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
9.1.1.01.01
9.1.1.01.02
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
9.1.8.01.01
Nama Rekening
Perubahan SAL
Piutang Pajak Hotel
Darat Bermotor
Gedung Tempat Kerja
Ekuitas
RK PPKD
Parkir di Tepi Jalan Umum
Belanja Modal Pengadaan alat-alat
angkutan darat Bermotor
Parkir di Tepi Jalan Umum LO
Beban penyusutan- Alat Angkutan
Darat Bermotor
Beban penyusutan Bangunan
Gedung Tempat Kerja
Beban Penyisihan Piutang
TOTAL
Jumlah
Debit
Kredit
459.000.000
22.000.000
50.000.000
27.000.000
250.000
150.000
375.000.000
5.000.000.000
62.000.000
200.000.000
5.009.000.000
481.000.000
30.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.500.000
36.000.000
500.000
250.000.000
80.000.000
15.000.000
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
6.351.250.000
6.351.250.000
341
SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember 2015
URAIAN
PENDAPATAN
PENDAPATAN ASLI DAERAH
Pendapatan Pajak Daerah
Pendapatan Retribusi Daerah
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
Lain-lain PAD yang sah
Jumlah Pendapatan Asli Daerah
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
Belanja Barang dan Jasa
Jumlah Belanja Operasi
ANGGARAN
2015
REALISASI
2015
30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000
215.000.000
39.000.000
254.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap lainnya
Belanja Aset lainnya
Jumlah Belanja Modal
0
250.000.000
0
0
0
0
250.000.000
JUMLAH BELANJA
504.000.000
SURPLUS/DEFISIT
(459.000.000)
342

SKPD TENTRAM
LAPORAN REALISASI ANGGARAN
URAIAN
PENDAPATAN
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan
Daerah yang Dipisahkan
JUMLAH PENDAPATAN
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
Jumlah Belanja Tidak Langsung
ANGGARAN
2015
REALISASI
2015
30.000.000
15.000.000
0
0
45.000.000
45.000.000
215.000.000
215.000.000
BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
Belanja Modal
Jumlah Belanja Langsung
0
39.000.000
250.000.000
289.000.000
JUMLAH BELANJA
504.000.000
SURPLUS/DEFISIT
(459.000.000)
343
JURNAL PENUTUP LRA

Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun
Pendapatan-LRA, Belanja, Estimasi Pendapatan, Apropriasi Belanja, dan
Estimasi Perubahan SAL.
Tanggal
No
Bukti
31-
Kode Rek
4.1.1.06.01
Des-13
Uraian
Debit
Kredit
30.000.000
4.1.2.05.01
Pelayanan Parkir di Tepi Jalan
15.000.000
Umum-LRA
0.2.1.00.00
5.1.1.01.02
17.000.000
5.1.1.01.03
18.000.000
5.1.2.01.01
2.500.000
5.1.2.09.01
36.000.000
5.2.2.04.01
No
Bukti
3.1.2.00.00
Des-13
0.2.1.00.00
No
Bukti
Kode Rek
180.000.000
Belanja Makanan dan
500.000
Minuman Rapat
Belanja Modal Pengadaan
250.000.000
Kendaraan Bermotor
Kode Rek
31-
Tanggal
459.000.000
5.1.1.01.01
5.1.2.11.02
Tanggal
Surplus/Defisit LRA
Uraian
Ekuitas SAL
Debit
459.000.000
Surplus/Defisit LRA
Uraian
31-
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Des-13
3.1.1.01.01
Ekuitas
Kredit
459.000.000
Debit
Kredit
459.000.000
459.000.000
344
Buku Besar Penutup LRA

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Uraian
0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp.
Rp. Ref
31-Des-13
31-Des-13
31-Des-13
Kredit
459.000.000
Penutup
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
Debit
Uraian
Saldo
459.000.000
459.000.000
:
:
:
:
3.1.2.00.00
Ekuitas SAL
Rp.
Rp. Ref
Debit
459.000.000
Kredit
Saldo
459.000.000
345
SKPD TENTRAM
LAPORAN OPERASIONAL
URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
Pendapatan Hasil Pengelolaan Kekayaan Daerah
yang Dipisahkan
JUMLAH PENDAPATAN
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Pegawai
Persedian
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Penyusutan
JUMLAH BEBAN
SURPLUS (DEFISIT) LO
2015
80.000.000
15.000.000
0
0
95.000.000
95.000.000
215.000.000
2.350.000
9.500.000
0
0
250.000
146.000.000
373.100.000
(278.100.000)
346
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal penutup LO ini dibuat untuk menutup akun-akun PendapatanLO dan
Beban. Selisih dari keduanya dijurnal ke dalam akun Surplus/Defisit-LO.
Tanggal
No
Bukti
31-Des13
Kode Rek
8.1.1.06.01
8.1.2.05.01
3.1.1.02.01
Uraian
Pendapatan Pajak HotelLO
Jalan Umum LO
9.1.1.01.03
9.1.2.01.01
9.1.2.09.01
9.1.2.11.02
9.1.8.01.01
9.1.7.01.04
9.1.7.02.01
No
Bukti
31-Des13
Kode Rek
3.1.1.01.01
3.1.1.02.01
15.000.000
278.100.000
Beban Gaji Pokok

PNS
Beban Tunjangan
Keluarga
Beban Tunjangan
Jabatan
Beban Alat Tulis
Kantor
Beban Sewa
Eskavator
Beban Makanan
dan Minuman Rapat
Beban Penyisihan
Piutang Daerah
Beban PenyusutanAlat Angkutan Darat
Bermotor
Beban penyusutangedung Tempat
Kerja
9.1.1.01.02
180.000.000
17.000.000
18.000.000
2.350.000
9.000.000
500.000
250.000
46.000.000
100.000.000
Uraian
Ekuitas
Surplus/Defisit-LO
Kredit
80.000.000
Surplus/Defisit-LO
9.1.1.01.01
Tanggal
Debit
Debit
Kredit
278.100.000
278.100.000
Buku Besar Penutup LO

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-13
31-Des-13
Uraian
Penutup
: 3.1.1.02.01
: Surplus/Defisit LO
: Rp.
: Rp. Ref
Debit
278.100.000
Kredit
278.100.000
Saldo
278.100.000
-
347
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
1.1.1.02.01
1.1.1.03.01
22.000.000
1.1.3.01.06
Piutang Pajak Hotel
50.000.000

1.1.3.01.06
1.1.7.01.01
1.3.2.04.01
Kendaraan Bermotor
250.000
27.000.000
150.000
375.000.000
Akumulasi Penyusutan Alat

Angkutan Darat Bermotor
1.3.3.01.01
62.000.000
5.000.000.000
Akumulasi Penyusutan Bangunan

Gedung Tempat Kerja
200.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
278.100.000
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL
459.000.000
3.1.3.01.01
RK PPKD
TOTAL
5.468.000.000
481.000.000
6.211.250.000
6.211.250.000
348
SKPD TENTRAM
NERACA
Per 31 Desember 2015
URAIAN
ASET
ASET LANCAR
Piutang Pajak
Penyisihan Piutang
Sewa Dibayar Dimuka
Persediaan ATK
Jumlah Aset Lancar
2015
22.000.000
50.000.000
(250.000)
27.000.000
150.000
98.900.000
ASET TETAP
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Akumulasi Penyusutan Kendaraan
Akumulasi Penyusutan Gedung dan Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap
5.113.000.000
JUMLAH ASET
5.211.900.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
JUMLAH KEWAJIBAN
EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas
Ekuitas (LO)
Ekuitas SAL
RK PPKD
JUMLAH EKUITAS
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
375.000.000
5.000.000.000
(62.000.000)
(200.000.000)
0
0
0
0
5.211.900.000
4.730.900.000
459.000.000
(459.000.000)
481.000.000
5.211.900.000
5.211.900.000
349
SKPD TENTRAM
LAPORAN PERUBAHAN EKUITAS
Uraian
2015
EKUITAS AWAL
Ekuitas
Ekuitas SAL
5.009.000.000
180.900.000
(459.000.000)
RK PPKD
481.000.000
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN

KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR
5.211.900.000
B. SIMULASI AKUNTANSI PPKD

Pada awal 2015, PPKD Pemerintah Kota Gemah Ripah
mempunyai data posisi keuangan sebagai berikut:
Pemerintah Kota Gemah Ripah
PPKD
NERACA
Per 1 Januari 2015
Aktiva
Kas di Kas Daerah
Investasi Jangka
Panjang
Pa
siv
Kewajiban Jangkaa
800.000.000 Panjang
- Ekuitas
Dana Cadangan
100.000.000
Total Aktiva
900.000.000 Total Pasiva
900.000.000
900.000.000
350
Berikut adalah transaksi akuntansi dari Pemda Kota Gemah Ripah

selama tahun 2015:
1. Pada tanggal 1 Januari 2015 ditetapkan bahwa Dana Alokasi
Khusus yang akan diterima Pemerintah Kota Gemah Ripah untuk
periode tahun
2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
2. Pada tanggal 15 Januari 2015, PPKD menerbitkan SP2D UP
untuk SKPD Tentram sebesar Rp25.000.000
3. Pada tanggal 1 Februari 2015, Kuasa BUD menerbitkan SP2D
LS Gaji untuk SKPD Tentram sebesar Rp215.000.000
4. Pada tanggal 3 Februari 2015 ditetapkan bahwa Pemerintah Kota
Gemah Ripah akan menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21
5. Pada tanggal 1 Maret 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah
mencairkan dana cadangan sebesar Rp 100.000.000
6. Pada tanggal 5 Juni 2015, Pemerintah Kota Gemah Ripah
menerima Pendapatan Bagi Hasil dari PPh 21 sebesar Rp
600.000.000
7. Tanggal 11 Juni 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan
pajak dari SKPD Tentram sebesar Rp30.000.000
8. Tanggal 4 Juli 2015 BUD menerima uang setoran pendapatan
retribusi dari SKPD Tentram sebesar Rp15.000.000
9. Tanggal 9 September 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk
membayar pembelian kendaraan dinas bagi SKPD Tentram
10. Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk
membayar sewa eskavator SKPD Tentram sebesar Rp36.000.000
11. Tanggal 1 November 2015, PPKD menerima Dana Alokasi Khusus
untuk periode tahun 2015 adalah sebesar Rp1.300.000.000.
12. Tanggal 18 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah
memberikan hibah kepada
Organisasi
Kepemudaan
351
Kelurahan
Cerah
sebesar Rp700.000.000 dengan menggunakan
SP2D-LS PPKD
13. Tanggal 20 November 2015 Pemerintah Kota Gemah Ripah
melakukan
transfer
dana
sebesar
Rp
800.000.000
sebagai
penyertaan modal di PDAM.
352
JURNAL UMUM
1.
Transaksi penetapan Dana Alokasi Khusus (DAK) menjadi

dasar pengakuan pendapatan DAK. Maka, piutang DAK akan
dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang masuk) dan
pendapatan DAK-LO dijurnal di kredit
Tanggal
No
Bukti
1.1.3.05.04
1 Jan
2015
2.
Kode Rek
Uraian
Piutang DAK
8.2.1.04.01
Debit
Kredit
1.000.000.000
Pendapatan
DAK-LO
1.000.000.000
Transaksi pemberian UP kepada SKPD Tentram dan SKPD

Damai dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-UP. Kas di Kas
Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD. RK SKPD dijurnal di debit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.8.01.01
15 Jan
2015
3.
Kode Rek
1.1.1.01.01
Uraian
Debit
RK SKPD Tentram
Kredit
25.000.000
Kas di Kas
Daerah
25.000.000
Transaksi pembayaran gaji kepada SKPD Tentram dan SKPD

Damai dicatat pada tanggal terbitnya SP2D-LS. Kas di Kas
Daerah dijurnal di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh
BUD. RK SKPD dijurnal di
debit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.8.01.01
1 Feb
2015
4.
Kode Rek
1.1.1.01.01
Transaksi
penetapan
Uraian
Debit
RK SKPD Tentram
215.000.000
Kas di Kas
Daerah
bagi
hasil
Kredit
215.000.000
PPh
21
menjadi
dasar
pengakuan pendapatan bagi hasil PPh 21. Maka, piutang bagi

hasil PPh 21 akan dijurnal di debit (sebab belum ada kas yang
masuk) dan pendapatan bagi hasil PPh 21-LO dijurnal di kredit
Tanggal
3 Feb
2015
No
Bukti
Kode Rek
1.1.3.07.01
8.2.1.01.02
Uraian
Piutang Bagi Hasil PPh
21
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LO
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
353
5.
Transaksi pencairan dana cadangan dicatat dengan menjurnal

kas di kas daerah di debit sebab ada penerimaan uang dan
mengurangi dana cadangan dengan cara menjurnalnya di kredit.
Selain itu, perlu dijurnal pula
kas
sebab
masuk/keluar
dalam
yang
transaksi
transaksi
merupakan
berdasarkan
basis
ini terdapat arus kas

realisasi
anggaran,
yakni
anggaran penerimaan pembiayaan (khususnya pencairan dana

cadangan).
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1 Mar
2015
Debit
1.1.1.01.01
1.4.1.01.01
Kas di Kas Daerah

Dana Cadangan
100.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
100.000.000
7.1.2.01.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
Kredit
100.000.000
100.000.000
mengikuti
kode
rekening
anggaran (Permendagri Nomor 13 Tahun 2006)

Tanggal
No
Bukti
1 Mar
2015
6.
Kode Rek
Uraian
Debit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Penerimaan
Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
100.000.000
6.1.2.01.01
Transaksi
penerimaan
bagi
hasil
PPh
Kredit
100.000.000
21
dicatat
dengan
menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan

uang oleh BUD. Karena sebelumnya transaksi ini sudah dicatat
sebagai piutang pada tanggal 3
Februari 2015, maka ketika ada penerimaan pendapatan,
piutang berkurang dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu,
perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab
dalam
transaksi
ini terdapat arus kas masuk/keluar yang
merupakan realisasi anggaran, yakni anggaran pendapatan bagi

hasil PPh 21.
354

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.01.01
5 Jun
2015
1.1.3.07.01
0.0.0.00.00
4.2.1.01.02
Asumsi
pelaksanaan
Uraian
Debit
Kas di Kas Daerah

Piutang Bagi Hasil
PPh 21
600.000.000
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
anggaran
Kredit
600.000.000
600.000.000
mengikuti
kode
rekening

Tanggal
No
Bukti
0.0.0.00.00
5 Jun
2015
7.
Kode Rek
4.2.1.01.03
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan Bagi
Hasil PPh 21
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan pajak dari SKPD Tentram

dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab
ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD
dijurnal di kredit.
Tanggal
No
Bukti
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01
11 Jun
2015
8.
Kode Rek
Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
30.000.000
30.000.000
Transaksi penyetoran pendapatan retribusi dari SKPD Tentram

dicatat dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di debit sebab
ada penerimaan uang oleh BUD berdasarkan STS. RK SKPD
dijurnal di kredit.
Tanggal
4 Jul
2015
9.
No
Bukti
Kode Rek
1.1.1.01.01
1.1.8.01.01
Uraian
Kas di Kas Daerah
RK SKPD Tentram
Debit
Kredit
15.000.000
15.000.000
Transaksi pembeliankendaraan dinas SKPD Tentram dicatat

dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada
pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD
dijurnal di debit.
355
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
9 Sep
2015
Debit
RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah
Kredit
250.000.000
250.000.000
10. Transaksi pembayaran sewa eskavator SKPD Tentram dicatat

dengan menjurnal Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada
pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D-LS. RK SKPD
dijurnal di debit.
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
Uraian
1.1.8.01.01
1.1.1.01.01
1 Okt
2015
Debit
RK SKPD Tentram
Kas di Kas Daerah
Kredit
36.000.000
36.000.000
11. Transaksi penerimaan DAK dicatat dengan menjurnal Kas

di Kas Daerah di debit sebab ada penerimaan uang oleh BUD
berdasarkan SP2D-LS DAK. Karena sebelumnya transaksi ini
sudah dicatat sebagai piutang pada tanggal 1 Januari 2015,
maka ketika ada penerimaan pendapatan, piutang berkurang
dengan menjurnalnya di kredit. Selain itu, perlu dijurnal pula
transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam transaksi
ini
terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan realisasi

anggaran, yakni anggaran pendapatan DAK.
Tanggal
No
Bukti
1 Nov
2015
Kode Rek
Debit
Kredit
1.1.1.01.01
1.1.3.05.04
Kas di Kas Daerah

Piutang DAK
1.300.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Pendapatan DAKLRA
1.300.000.000
4.2.1.04.01
Asumsi
Uraian
pelaksanaan
anggaran
1.300.000.000
1.300.000.000
mengikuti
kode
rekening

Tanggal
1 Nov
2015
12.
No
Bukti
Kode Rek
0.0.0.00.00
4.2.3.01.01
Uraian
Perubahan SAL
Pendapatan DAK
Debit
Kredit
1.300.000.000
1.300.000.000
Transaksi pemberian hibah dicatat dengan menjurnal beban

hibah di debit dan Kas di Kas Daerah di kredit sebab ada
pengeluaran uang oleh BUD berdasarkan SP2D LS. Selain itu,
356
perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas sebab dalam

transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar yang merupakan
realisasi anggaran, yakni anggaran belanja hibah.
Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
13 Nov
2015
Uraian
Beban Hibah kepada
Organisasi Masyarakat
Kas di Kas Daerah
9.1.5.01.09
1.1.1.01.01
Belanja Hibah kepada

Perubahan SAL
5.1.5.05.01
0.0.0.00.00
Asumsi
Debit
pelaksanaan
anggaran
Kredit
700.000.000
700.000.000
700.000.000
700.000.000
mengikuti
kode
rekening

Tanggal
No
Bukti
Kode Rek
13 Nov
2015
Uraian
Belanja Hibah kepada
Kelompok Masyarakat
Perubahan SAL
5.1.4.06.01
0.0.0.00.00
13. Transaksi
Debit
pemberian
pinjaman
Kredit
700.000.000
700.000.000
kepada
BUMD
dicatat
dengan menjurnal pinjaman kepada perusahaan daerah di

debit
untuk mencatat pengakuan investasi Pemda dan Kas di
Kas Daerah di kredit sebab ada pengeluaran uang oleh BUD.

Selain itu, perlu dijurnal pula transaksi berdasarkan basis kas
sebab dalam transaksi ini terdapat arus kas masuk/keluar
yang
merupakan
pengeluaran
mengikuti
realisasi
anggaran,
pembiayaan.Asumsi
kode
rekening
yakni
pelaksanaan
anggaran
anggaran
BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun
2013)
Tanggal
20 Nov
2015
No
Bukti
Kode Rek
1.2.1.01.02
1.1.1.01.01
7.2.2.02.01
0.0.0.00.00
Uraian
Investasi Jangka PjgPenyertaan Modal
Kas di Kas Daerah
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL
Debit
Kredit
800.000.000
800.000.000
800.000.000
800.000.000
357
Asumsi
pelaksanaan
anggaran
mengikuti
kode
rekening

Tanggal
20 Nov
2015
No
Bukti
Kode Rek
6.2.2.02.01
0.0.0.00.00
Uraian
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan modal pada
BUMD
Perubahan SAL
Debit
Kredit
800.000.000
800.000.000
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
15-Jan-15
1-Feb-15
1-Mar-15
5-Jun-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
1-Jan-15
1-Nov-15
3-Feb-15
5-Jun-15
Ref
Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang
Penerimaan bagi hasil
Debit
800.000.000
Kredit
25.000.000
215.000.000
660.000.000
600.000.000
30.000.000
15.000.000
1.260.000.000
1.290.000.000
1.305.000.000
250.000.000
1.055.000.000
36.000.000
1.019.000.000
2.319.000.000
1.619.000.000
819.000.000
700.000.000
800.000.000
:
:
:
:
:
:
:
:
Saldo
800.000.000
775.000.000
560.000.000
100.000.000
1.300.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
Rp.
Rp. -
Uraian
Saldo awal
Pengakuan piutang DAK
Penerimaan DAK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
Rp.
Rp. -
Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Gaji SKPD Tentram
Pencairan dana
cadangan
Penyetoran dari SKPD
Penyetoran dari SKPD
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Penerimaan DAK
Hibah
Pemberian pinjaman
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
-
1.1.3.07.01
Piutang Bagi Hasil PPh 21
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
600.000.000
600.000.000
Saldo
600.000.000
-
358
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
15-Jan-15
1-Feb-15
11-Jun-15
4-Jul-15
9-Sep-15
1-Okt-15
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
Rp. Rp. -
Uraian
Saldo awal
UP SKPD Tentram
Pembayaran gaji
Penyetoran
Penyetoran
Pembelian kendaraan
dinas
Pembayaran sewa
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
20-Nov-15
Tanggal
1-Mar-15
31-Des-2015
:
:
:
:
U
r
Saldo awal
a SAL
Perubahan
i
Surplus LO
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
:
:
:
:
Kredit
25.000.000
240.000.000
210.000.000
195.000.000
250.000.000
445.000.000
36.000.000
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jangka Pjg-Penyertaan Modal
Rp.
Rp. Ref
Debit
Kredit
Saldo
800.000.000
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
Rp. Rp. Ref
Debit
100.000.000
3.1.1.01.01
Ekuitas
Rp.
Rp. Ref
Debit
Kredit
S
a
100.000.000
l
100.000.000
d
o
Kredit
900.000.000
500.000.000
1.200.000.000
:
:
:
:
Sal
do
30.000.000
15.000.000
Saldo
900.000.000
400.000.000
1.600.000.000
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
Rp. Rp. -
Urai
Ref
an cadangan
Pencairan dana
Penerimaan DAK
Hibah
Penyertaan modal
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Debit
25.000.000
215.000.000
Uraian
Saldo awal
Pencairan dana cadangan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
:
:
:
:
Ref
Uraian
Saldo awal
Pemberian Penyertaan Modal
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Mar-15
5-Jun-15
1-Nov-15
13-Nov-15
20-Nov-15
31-Des-15
:
:
:
:
Debit
100.000.000
600.000.000
1.300.000.000
Kredit
700.000.000
800.000.000
500.000.000
Saldo
100.000.000
700.000.000
2.000.000.000
1.300.000.000
500.000.000
-
: 4.2.1.01.02
: Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
: Rp. 359

5-Jun-15
Uraia
n
Penerimaan bagi
hasil
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
Rp. Rp. -
Uraia
Penerimaan nDAK
Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 5.1.5.05.01
: Belanja Hibah kepada Organisasi
Masyarakat
Pagu APBD
: Rp.
13-Nov-15
Uraian
Belanja hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredi
t
Saldo
700.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 7.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp.
1-Jan-15
Uraian
Pencairan dana cadangan
Ref
Debi
t
Kredit
100.000.000
Saldo
100.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 7.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal
pada BUMD
Pagu APBD
: Rp.
20-Nov-15
U
r modal
Penyertaan
a
i
a
n
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
:
:
:
:
Ref
Debit
800.000.000
Kredit
Saldo
800.000.000
8.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LO
Rp. Rp. 360
Tanggal
3-Feb-15
Uraia
n
Pengakuan pendapatan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Jan-15
Ref
:
:
:
:
Debit
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
Rp. Rp. -
Uraian
Pendapatan DAK
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
13-Nov-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi Masyarakat
Rp.
Rp. -
Urai
an
Beban hibah
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
BUKU BESAR
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
5-Jun-15
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
Rp.
Rp. -
Uraia
n
Penerimaan bagi
hasil
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
1-Nov-15
:
:
:
:
:
:
:
:
Ref
Debi
t
Kredit
600.000.000
Saldo
600.000.000
Kredit
1.300.000.000
Saldo
1.300.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
Rp.
Rp. -
Uraian
Penerimaan DAK
Ref
Debit
Kode rekening
: 5.1.4.06.01
Nama rekening
: Belanja Hibah kepada Kelompok Masyarakat
Pagu APBD
APBD : Rp. Tanggal
13-Nov-15
U
r
Belanja hibah
a
i
a
n
Ref
Debit
700.000.000
Kredit
Saldo
700.000.000
361
Kode rekening
Nama rekening
: 6.1.2.01.01
: Penerimaan Pembiayaan-Pencairan Dana
Cadangan
Pagu APBD
: Rp.
1-Jan-15
Urai
an cadangan
Pencairan dana
Ref
Debit
Kredit
100.000.000
Saldo
100.000.000
Kode rekening
Nama rekening
: 6.2.2.02.01
: Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan Modal
pada BUMD
Pagu APBD
: Rp.
20-Nov-15
U
r modal
Penyertaan
a
i
a
n
Ref
Debit
800.000.000
Kredit
Saldo
800.000.000
Setelah proses klasifikasi transaksi ke dalam buku besar, tahap

selanjutnya adalah memindahkan angka-angka saldo semua akun
buku besar ke kolom neraca saldo dalam kertas kerja (worksheet)
terlampir, sesuai dengan posisi debit atau kredit dalam saldo di buku
besar masing-masing. Adapun Neraca Saldo tersebut disajikan
sebagai berikut:
NERACA SALDO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
1.1.3.07.01
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg Penyertaan Modal

Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.02
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21-LRA
600.000.000
4.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LRA
5.1.5.05.01
Belanja Hibah kepada Organisasi

Masyarakat
1.300.000.000
700.000.000
362
7.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
7.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi

Masyarakat
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000
TOTAL
4.800.000.000

NERACA SALDO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
0.0.0.00.00
Perubahan SAL
500.000.000
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
819.000.000
1.1.3.05.04
Piutang DAK
1.1.3.07.01
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Investasi Jk. Pjg Penyertaan Modal

Kpd Perusahaan Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
900.000.000
4.2.1.01.03
Pendapatan Bagi Hasil PPh 21
600.000.000
4.2.3.01.01
Pendapatan DAK
5.1.4.06.01
Belanja Hibah kepada Kelompok

Masyarakat
6.1.2.01.01
Penerimaan Pembiayaan-Pencairan
Dana Cadangan
6.2.2.02.01
Pengeluaran Pembiayaan-Penyertaan
Modal pada BUMD
8.2.1.01.02
8.2.1.04.01
Pendapatan DAK-LO
9.1.5.01.09
Beban Hibah kepada Organisasi

Masyarakat
TOTAL
1.300.000.000
700.000.000
100.000.000
800.000.000
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
4.800.000.000
4.800.000.000
363
PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PENDAPATAN

yang Dipisahkan
PENDAPATAN TRANSFER
Transfer Pemerintah Pusat - Dana Perimbangan
Dana Bagi Hasil Pajak
600.000.000
Dana Bagi Hasil Sumber Daya Alam
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus

Jumlah Pendapatan Transfer
JUMLAH PENDAPATAN
1.300.000.000
1.900.000.000
1.900.000.000
BELANJA
BELANJA OPERASI
Belanja Pegawai
Hibah
Jumlah Belanja Operasi
700.000.000
700.000.000
BELANJA MODAL
Belanja Tanah
Belanja Peralatan dan Mesin
Belanja Gedung dan Bangunan
Belanja Jalan Irigasi dan Jaringan
Belanja Aset Tetap lainnya
Belanja Aset lainnya
Jumlah Belanja Modal

JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT
0
700.000.000
1.200.000.000
364
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PEMBIAYAAN
PENERIMAAN PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang Dipisahkan
Jumlah Penerimaan
0
100.000.000
0
100.000.000
PENGELUARAN PEMBIAYAAN
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
0
800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000

PPKD
Laporan Realisasi Anggaran
Untuk Periode yang berakhir 31 Desember
2013
URAIAN
ANGGARAN
2013
REALISASI
2013
PENDAPATAN

yang Dipisahkan
0
0

PENDAPATAN TRANSFER
600.000.000
Dana Alokasi Umum
1.300.000.000
Dana Alokasi Khusus
1.900.000.000

JUMLAH PENDAPATAN
1.900.000.000
BELANJA
BELANJA TIDAK LANGSUNG
Belanja Pegawai
Belanja Bunga
Belanja Subsidi
Belanja Hibah
700.000.000
0
Belanja Bantuan Sosial

Belanja Bagi Hasil Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
Belanja Bantuan Keuangan Kepada
Provinsi/Kabupaten/Kota dan Pemerintahan Desa
0
0
0
Belanja Tidak Terduga
700.000.000
Jumlah Belanja Tidak Langsung

BELANJA LANGSUNG
Belanja Pegawai
Belanja Modal
Jumlah Belanja Langsung
JUMLAH BELANJA
SURPLUS/DEFISIT
700.000.000
1.200.000.000
PEMBIAYAAN
Penggunaan SiLPA
Pencairan Dana Cadangan
Hasil Penjualan Kekayaan Daerah yang
Dipisahkan
Jumlah Penerimaan
100.000.000
100.000.000
Pembentukan Dana Cadangan
Penyertaan Modal Pemerintah Daerah
Jumlah Pengeluaran
PEMBIAYAAN NETTO
Sisa Lebih Pembiayaan Anggaran
800.000.000
800.000.000
(700.000.000)
500.000.000
JURNAL PENUTUP LRA

Jurnal penutup LRA ini dibuat untuk menutup akun-akun PendapatanLRA, Belanja, Penerimaan Pembiayaan, Pengeluaran Pembiayaan, dan
Perubahan SAL.
Tanggal
No
Bukti
31-Des-15
Kode
Rekening
4.2.1.01.02
4.2.1.04.01
5.1.5.05.01
0.2.1.00.00
Tanggal
No
Bukti
31-Des-15
Kode
Rekening
7.1.2.01.01
0.2.2.00.00
0.2.2.00.00
7.2.2.02.01
Tanggal
Tanggal
Tanggal
No
Bukti
No
Bukti
No
Bukti
Kode
Rekening
0.2.1.00.00
0.2.2.00.00
0.2.3.00.00
Kode
Rekening
0.2.3.00.00
3.1.2.00.00
Kode
Rekening
3.1.1.00.00
0.0.0.00.00
Uraian
Pendapatan Bagi Hasi PPh
12 LRA
Pendapatan DAK-LRA
Belanja Hibah
Surplus/Defisit LRA
Uraian
Penerimaan PembiayaanPencairan Dana Cadangan
Pembiayaan Netto
Debit
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000
Debit
100.000.000
800.000.000
Uraian
Debit
Uraian
SiLPA
Ekuitas SAL
Uraian
Ekuitas
Perubahan SAL
Kredit
100.000.000
Pembiayaan Netto
Pengeluaran PembiayaanPenyertaan Modal
Surplus/Defisit LRA
Pembiayaan Netto
SiLPA
Kredit
800.000.000
Kredit
1.200.000.000
700.000.000
500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
Debit
Kredit
500.000.000
500.000.000
368
BUKU BESAR PENUTUP LRA
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Penutupan SiLPA
Ref
Debit
Kredit
1.200.000.000
Saldo
1.200.000.000
1.200.000.000
0.2.2.00.00
Pembiayaan Netto
Rp. Rp. Ref
Debit
Kredit
100.000.000
800.000.000
700.000.000
Saldo
100.000.000
700.000.000
-
0.2.3.00.00
SiLPA
Rp.
Rp. -
Uraian
Surplus/Defisit LRA dan
Pembiayaan Netto
Ekuitas SAL
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
Uraian
Penerimaan Pembiayaan
Pengeluaran Pembiayaan
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
0.2.1.00.00
Surplus/Defisit LRA
Rp.
Rp. -
Uraian
Penutupan Pendapatan dan
Belanja
Penutupan
Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
Ref
Debit
Kredit
500.000.000
Saldo
500.000.000
500.000.000
: 3.1.2.00.00
: Ekuitas SAL
: Rp.
: Rp. Ref
Debit
Kredit
500.000.000
Saldo
500.000.000
369
PPKD Laporan Operasional

URAIAN
KEGIATAN OPERASIONAL
PENDAPATAN
yang Dipisahkan
REALISASI
2015
0
0
0
0
0
PENDAPATAN TRANSFER
Dana Alokasi Umum
Dana Alokasi Khusus
600.000.000
0
0
1.300.000.000
1.900.000.000
JUMLAH PENDAPATAN
1.900.000.000
BEBAN
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Beban
Pegawai
Persediaan
Jasa
Pemeliharaan
Perjalanan Dinas
Bunga
Subsidi
hibah
JUMLAH BEBAN
SURPLUS/DEFISIT-LO
0
0
0
0
0
0
0
700.000.000
700.000.000
1.200.000.000
370
JURNAL PENUTUP LO
Jurnal
penutup
LO
Pendapatan-LO dan
ke
Tanggal
dalam
No
Bukti
31-Des15
9.1.5.01.09
3.1.1.02.01
31-Des15
Beban.
Kode
Rekening
8.2.1.01.02
No
Bukti
dibuat
untuk
Selisih
menutup
dari
akun-akun
keduanya
dijurnal
Debit
Kredit
akun Surplus/Defisit-LO.
8.2.1.04.01
Tanggal
ini
Uraian
Pendapatan Bagi Hasil PPh
21-LO
Pendapatan DAK-LO
Beban Hibah kepada
Surplus/Defisit-LO
Kode
Rekening
3.1.1.02.01
600.000.000
1.300.000.000
700.000.000
1.200.000.000
Uraian
Debit
Surplus/Defisit-LO
3.1.1.00.00
Kredit
1.200.000.000
Ekuitas
1.200.000.000
Buku Besar Penutup LO

Kode rekening
Nama rekening
Pagu APBD
Pagu Perubahan APBD
Tanggal
31-Des-15
:
:
:
:
3.1.1.02.01
Surplus/Defisit LO
Rp. Rp. -
Uraian
Ref
Penutup
Debit
Kredit
1.200.000.000
Saldo
900.000.000
-
1.200.000.000
NERACA SALDO
SETELAH PENUTUPAN LRA DAN LO
Kode
Rekening
Nama Rekening
Jumlah
Debit
Kredit
1.1.1.01.01
Kas di Kas Daerah
1.1.3.05.04
Piutang DAK
1.1.3.07.01
1.1.9.01.01
RK SKPD Tentram
481.000.000
1.2.1.01.01
Pinjaman kepada Perusahaan

Daerah
800.000.000
1.4.1.01.01
Dana Cadangan
3.1.1.01.01
Ekuitas
3.1.2.01.01
Ekuitas SAL
TOTAL
819.000.000
1.600.000.000
500.000.000
2.100.000.000
2.100.000.000
371
PPKD
Neraca
Per 31 Desember 2013
URAIAN
ASET
ASET LANCAR
Kas di Kas Daerah
Jumlah
819.000.000
Piutang DAK
RK SKPD Tentram
Jumlah Aset Lancar
INVESTASI JANGKA PANJANG
Investasi Nonpermanen
Investasi Permanen
Jumlah Investasi Jangka Panjang
481.000.000
1.300.000.000
0
800.000.000
800.000.000
ASET TETAP
Kendaraan
Gedung dan Bangunan
Jalan, Irigasi, dan Jaringan
Aset Tetap Lainnya
Jumlah Aset Tetap
DANA CADANGAN
Dana Cadangan
Jumlah Dana Cadangan

JUMLAH ASET
2.100.000.000
KEWAJIBAN
Kewajiban Jangka Pendek
Kewajiban Jangka Panjang
JUMLAH KEWAJIBAN
EKUITAS
Ekuitas
Ekuitas SAL
1.600.000.000
500.000.000
JUMLAH EKUITAS
2.100.000.000
JUMLAH KEWAJIBAN DAN EKUITAS
2.100.000.000
372
PPKD
Laporan Perubahan Ekuitas
URAIAN
2013
EKUITAS AWAL
900.000.000
EKUITAS
700.000.000
EKUITAS SAL
500.000.000
DAMPAK KUMULATIF PERUBAHAN

KEBIJAKAN/KESALAHAN MENDASAR
EKUITAS AKHIR
0
2.100.000.000
373

SIMULASI

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

SIMULASI

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

BAB VI

A. SIMULASI AKUNTANSI SKPD

Pemerintah Kota Gemah ripah

Total Pasiva 5.125.000.000

akuntansi akrual untuk penyusutan aset tetap. Oleh karena itu

penyesuaian ulang (restatement).

salah satu akun yang akan

dipengaruhi adalah akun EKUITAS. Karena seluruh transaksi

Dalam contoh neraca awal maka jurnal restatement adalah sebagai

Menyesuaikan penyusutan kendaraan bermotor dengan usia

b. Menyesuaikan penyusutan Gedung Kantor dengan usia

PEMERINTAH KOTA GEMAH RIPAH

Berikut adalah transaksi akuntansi dari SKPD Tentram selama

Pendapatan SKPD A untuk tahun 2015 adalah Rp500.000.000,

Tanggal 15 Januari 2015 Bendahara Pengeluaran mengajukan

dan langsung diserahkan oleh PA

kepada BUD. Tanggal 16 Januari 2015

Tanggal 1 Februari 2015 BUD menerbitkan SP2D LS Gaji

Tanggal 26 Ferbruari 2015 Bendahara pengeluaran SKPD

Tentram melakukan pembayaran dengan menggunakan uang UP

Tanggal 28 Mei 2015 Surat Ketetapan Pajak (SKP) daerah

Tanggal 10 Juni 2015 Hotel Purnama membayar pajak hotel

Tentram menyetorkan uang pajak tersebut ke rekening Kas

Tanggal 3 Juli 2015 Bendahara Penerimaan SKPD Tentram

Tentram menyetorkan uang pajak dari retribusi tempat khusus

Tanggal 1 Oktober 2015 BUD menerbitkan SP2D LS untuk

melakukan penjurnalan untuk transaksi anggaran ini, atau

pada awal periode setelah APBD ditetapkan.

Pendapatan di debit sebesar Rp500.000.000 dan Apropriasi

di kredit sebesar Rp650.000.000.

Estimasi Perubahan SAL. Dalam

transaksi ini, Apropriasi Belanja lebih besar daripada

Estimasi Perubahan SAL

2. Transaksi penerimaan SP2D UP ini dijurnal pada tanggal

Bendahara Pengeluaran dijurnal di bagian debit sebab ada

Transaksi pembayaran gaji ini dijurnal untuk kepentingan LO

jabatan dijurnal di debit dan RK PPKD di kredit. Di LRA dicatat

Beban Gaji Pokok

Beban Tunjangan Keluarga

Beban Tunjangan Jabatan

Belanja Gaji Pokok

Belanja Tunjangan Keluarga

Belanja Tunjangan Jabatan

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

Belanja Gaji Pokok PNS

Belanja Tunjangan Keluarga

Belanja Tunjangan Jabatan

4. Transaksi pembelian makan minum menggunakan uang UP ini

makan minum rapat dijurnal di debit, dan Kas di Bendahara

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening BAS

Kas di Bendahara Pengeluaran

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

5. Transaksi pembelian alat tulis kantor menggunakan uang UP ini

kredit. Di LRA dicatat Belanja alat tulis kantordi debit dan

kredit. (asumsi dalam kebijakan akuntansi

menerapkan sistem pencatatan persediaan secara

Sehingga ketika transaksi pembelian dicatat sebagai beban ).

BAS (Permendagri Nomor 64 Tahun 2013)

Asumsi pelaksanaan anggaran mengikuti kode rekening anggaran

Belanja Alat Tulis Kantor

akan mempengaruhi LO untuk dasar pengakuan

pendapatan LO pajak. Maka, piutang pajak akan dijurnal di

Piutang Pajak Hotel