TIPOS DE MUESTREO.

Las normas de auditora relativas a la ejecucin del trabajo establecen la obligacin del
auditor de obtener, mediante sus procedimientos de auditora, evidencia comprobatoria y
suficiente y competente para suministrar una objetiva para su opinin.
Para obtener una evidencia comprobatoria, el auditor no esta obligado a examinar todas y
cada una de las transacciones de la empresa, ya que mediante una muestra
representativa, puede obtener la evidencia que requiere.

Mtodos de muestreo representativo:

Estadstico
No Estadstico

En ambas se requiere que todas las partidas en el universo tengan la misma oportunidad
de ser seleccionadas, lo que da como resultado el obtener una muestra representativa del
mismo.
El muestreo estadstico tiene la ventaja de permitirnos cuantificar con precisin la
seguridad que obtenemos.
El muestreo de auditora, tanto estadstico como no estadstico, es un proceso que
consiste en seleccionar un grupo de elementos (llamados muestra) de un grupo ms
grande (llamado poblacin o campo) y en utilizar las caractersticas de la muestra para
extraer inferencias sobre las inferencias exactas relativas a la poblacin entera. Se
supone que la muestra permitir a los auditores hacer inferencias exactas relativas a la
poblacin.
En la norma internacional de auditora (NIA 530), define de la siguiente manera el
muestreo en la auditora:
"Muestreo en la auditora" (muestreo) implica la aplicacin de procedimientos de
auditora a menos de 100% de las partidas que integran el saldo de una cuenta o clase de
transacciones de tal manera que todas las unidades del muestreo tengan una oportunidad
de seleccin. Esto permitir al auditor obtener y evaluar la evidencia de auditora sobre
alguna caracterstica de las partidas Seleccionadas para formar o ayudar en la formacin
de una conclusin Concerniente al universo de la que se extrae la muestra. El muestreo
en la auditora puede usar un enfoque estadstico o no estadstico".

Una parte esencial de esto es el riesgo muestral, es decir, el riesgo de que la conclusin
basada en la muestra no coincida con la conclusin a que se habra llegado en caso de
haber examinado todos los elementos de la poblacin.
Este riesgo se aminora aumentando el tamao de la muestra. En el extremo no se corre
ningn riesgo cuando se examina toda la poblacin, pero costara mucho auditar grandes
muestras o la poblacin completa. Un elemento clave de un muestreo eficiente es
equilibrar los riesgos muestrales con el coto de muestras ms grande.
Al aplicar el muestreo de la auditoria es de fundamental importancia tener en cuenta los
siguientes aspectos:
1. Objetivo de la prueba
2. Definicin de la poblacin sujeta a muestreo
3. Unidad de muestreo
4. Seleccin de la muestra
5. Seleccin y medicin estadstica
6. Seleccin estadstica
7. Errores y desviaciones
8. Riesgos de muestreo (precisin y confiabilidad)
9. Apreciacin de resultados y evaluacin de la muestra
En la NIA 530, especifica lo siguiente con relacin al riesgo en el muestreo
El "riesgo en el muestreo" surge de la posibilidad de que la conclusin del auditor, basada
en una muestra pueda ser diferente de la conclusin alcanzada si todo el universo se
sometiera al mismo procedimiento de auditora. Hay dos tipos de riesgo en el muestreo".
Comparacin entre el muestreo estadstico y el no estadstico
El auditor puede lograr una muestra ya sea con base en el juicio personal o mediante
tcnicas de muestreo estadstico. El muestreo sobre la base de juicio personal es la
tcnica tradicional denominada muestreo no aleatorio o no estadstico; en este caso la
seleccin y la amplitud de la misma se hacen sobre una base subjetiva, en ocasiones
arbitraria. En el segundo caso la seleccin es aleatoria o al azar, con la cual los resultados
obtenidos permiten una mayor confianza, al considerarlos como si hicieran referencia a
todos los elementos que constituyen el universo o poblacin a investigar.
La muestra es no estadstica (o evaluativa) cuando los auditores estiman el riesgo
muestral recurriendo al juicio profesional y no a tcnicas estadsticas. Ellos no significan
que se trate de muestra seleccionada, sin la debida diligencia. En efecto las muestras
estadsticas como las o estadsticas deben de escogerse de modo que permitan al auditor
extraer inferencias validas acerca de la poblacin.
En el muestreo estadstico no hay manera de cuantificar el riesgo muestral, as pues, el
auditor quizs termine tomando muestras cada vez ms grande y costosas pero que se
necesitan o sin darse cuenta aceptando un nivel de riesgo muestral ms alto del debido.
La utilizacin del muestreo estadstico est permitido por las normas de auditora
generalmente aceptadas.

Tales normas han reconocido por algn tiempo la aceptacin y efectividad de las pruebas
selectivas. En estas condiciones, el muestreo estadstico simplemente proporciona un
medio de seleccin de partidas para algunas pruebas de auditora y cuando el auditor
considere deseable la informacin para descubrir matemticamente algunos de los
resultados de la prueba selectiva. En otras palabras, el muestreo estadstico provee
asistencia en la verificacin selectiva, tanto en la eleccin de partidas como en la
evaluacin de los resultados de la prueba
En tanto que las tcnicas de muestreo estadstico son permitidas por las normas de
auditora generalmente aceptadas, la seleccin de los mtodos de verificacin selectiva
se deja al juicio del auditor. Al poner en prctica esta seleccin, el auditor necesita
estudiar suficientemente el muestreo estadstico de manera que pueda reconocer las
reas en las que esa tcnica mejorar sus procedimientos de auditora y lograr
economa de tiempo, recursos econmicos y humanos conservados, sin embargo, el
usual grado de seguridad.
Segn la NIA 530 en el muestro estadstico, significa cualquier enfoque al muestreo
que tenga las siguientes caractersticas:
a.

Seleccin al azar de una muestra; y

b.

Uso de teora de la probabilidad para evaluar los resultados de la muestra, incluyendo

medicin de riesgos de muestreo.

c.

Un enfoque de muestreo que no tenga las caractersticas (a) y (b) se considera un

muestreo no estadstico.
El muestreo estadstico no elimina el juicio profesional en el proceso del muestro, pero si
permite a los auditores medir y controlar este tipo de riesgo. Por medio de tcnicas del
muestreo estadstico, pueden especificar de antemano el riesgo que querrn en los
resultados muestrales y luego calcularn un tamao que controle el nivel deseado.
Como la tcnica del muestreo estadstico se funda en las leyes de probabilidades, estarn
en condiciones de controlar el nivel del riesgo muestral al utilizar los resultados
muestrales.
El muestreo estadstico ayuda a los auditores a:

Disear muestra eficiente

Medir la eficiencia de la evidencia obtenida, y
Evaluar objetivamente los resultados.
Una equivocacin frecuente en el muestreo estadstico consiste en confundirlo con el
muestreo aleatorio. El muestreo aleatorio es un mtodo que consiste en escoger
elementos para incluirlos en una muestra, y puede emplearse junto con el muestro
estadstico o no estadstico.
El concepto de muestra aleatoria requiere que quien escoge no influya ni vicie la seleccin
consciente o inconscientemente. Se requiere, algn tipo de proceso imparcial para
obtener una muestra verdaderamente aleatoria.

Unidad de muestreo
Es el elemento de la poblacin, cuyas caractersticas se han de medir o contar con el
objeto e predecir acerca de las mismas para la poblacin a la cual pertenece el elemento.
En una prueba la unidad de muestreo puede ser cualquier elemento, de tal manera que el
valor de todos los elementos corresponda al valor total de la muestra que se va a auditar.
Por ejemplo, si el auditor desea verificar a travs de confirmaciones de saldo total de las
cuentas por cobrar, puede escoger como unidad e muestreo cualquiera de las siguientes:
a.). La sucursal u oficina: Situacin en la cual debern verificarse las oficinas o sucursales
seleccionadas.
b). Los saldos totales de los clientes: Empleando el mtodo requerido cuando de hacer
confirmaciones se trata.
c.). Las facturas pendientes de cobro: Procedimiento a optar cuando por cualquier
circunstancia no se puede obtener la confirmacin del cliente.
d). Partidas individuales en las facturas pendientes de cobro: Situacin que puede ser
apropiada en el caso de procedimientos de facturacin demasiado complejos.
Mtodos de muestreo
Las partidas integrantes de la muestra deben ser seleccionadas aleatoriamente de
manera que se pueda esperar que sta sea representativa de la poblacin. Esto es, que
no se debe esperar que las caractersticas de tal muestra difieran de las de la poblacin
salvo por efecto de los riesgos de muestreo. A continuacin se detallas los mtodos de
muestreo ms representativos, que de manera sistemtica se pueden ordenar de la
siguiente forma:
1). Muestreo de criterio, subjetivo o no aleatorio
2). Muestreo aleatorio o al azar.
En muestreo aleatorio o al azar se clasifica en la siguiente forma:
a). Muestreo aleatorio simple
b). Muestreo pro fases
c). Muestreo por etapas
d). Muestreo aleatorio estratificado
e). Muestreo por conglomerados.

TECNICAS DE SELECCIN.

Tcnicas de seleccin de la muestras :

Muestreo estadstico :
Es aquel en el que la determinacin del tamao de la muestra, la seleccin de las partidas
que la integran y la evaluacin de los resultados, se hacen por mtodos matemticos
basados en el clculo de probabilidades.
Tipos de muestreo estadstico :

Muestreo de atributos
Muestreo de variables

La tcnica de seleccin para el muestreo en la auditora, esta basada en la seleccin al

azar o aleatoria que es la que asegura que todas las partidas dentro del universo o dentro
de cada uno de los estratos tienen la misma posibilidad de ser seleccionadas, por
ejemplo, mediante el uso de tablas de nmeros al azar.
Tcnicas de seleccin de muestras :
Modalidades de seleccin al azar :

Seleccin sistemtica : Consiste en la seleccin de partidas mediante el uso de un

intervalo constante entre una seleccin y otra. El intervalo puede estar basado en
un cierto nmero de partidas (por ejemplo cada veinte nmeros de comprobante) o
en totales monetarios (por ejemplo, cada $1,000.00 en el valor acumulado del
universo)

Seleccin casual : Podra ser una alternativa, siempre que el auditor trate de
obtener una muestra representativa del universo total sin intencin alguna de
incluir o excluir unidades especificas (seleccin prejuciada).