AVALIAO DO CONTROLO INTERNO

22-03-2016

norma do auditor proceder a compreenso e

avaliao do controlo interno da empresa para
determinar a natureza, o nvel e oportunidade dos
procedimentos de auditoria a aplicar, e comunicar
administrao as deficincias encontradas no sistema
de controlo interno.

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Questionrio de controlo interno (QCI)
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facilitar a avaliao dos controlos

internos, o QCI deve ser dividido em seces
(ex. pagamentos, produo e recebimentos,
compras e contas a pagar, etc)

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QCI deve ser usado em todos os casos em

que a dimenso da empresa, seja tal que
esteja
em
condies
de
instituir
procedimentos definidos e eficientes.

Para

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AVALIAO DO CI RDC JR

Tendo em vista definir uma uniformidade de critrios na

compreenso e avaliao dos controlos internos,
adoptou-se um questionrio de controlo interno (QCI) e
faz se um registo de deficincias de controlo interno
(RDC).

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Questionrio de controlo interno (QCI)-cont

Objectivos de controlo
Aplicam-se s actividades comuns maior parte das
empresas.

Objectivos de controlos suplementares

Actividades menos comuns mas que podem, numa
determinada empresa, ser suficientemente importantes

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Ao conceber o QCI, os objectivos do controlo foram

classificados como segue:

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Existem QCI especiais para certos tipos de actividade,

como bancos, seguros, organismos pblicos, etc.

O QCI deve ser preenchido com base nos fluxogramas

narrativas.

Cada pergunta do QCI ser redigida de modo a ser

respondida com um SIM ou NO e assim indicar a
presena ou ausncia de um procedimento de controlo.

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Questionrio de controlo interno (QCI)-cont

AVALIAO DO CONTROLO INTERNO

Todos os procedimentos de controlo identificados quer

por
respostas
SIM
quer
como
controlos
compenstorios (CC) e nos quais o auditor pretende
confiar, devem normalmente, ser objecto de testes de
conformidade.

Quando a resposta for NO e no houver qualquer

Controlo Compensatrio, no ser possvel efectuar
testes de conformidade pois no existe controlo a
testar.

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Questionrio de controlo interno (QCI)-cont

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Instrues para a utilizao do QCI

O primeiro passo a identificao dos objectivos
do controlo que a empresa pretende atingir

As perguntas do QCI devero ser feitas tendo em

conta os princpios e componentes do controlo
interno.

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Princpios e medidas de controlo interno:

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Princpio 1: Autorizao
Princpio 2: Segregao de funes
Princpio 3: Controlo fsico dos bens
Princpio 4: Controlo sobre os registos
Princpio 5: Superviso dos gestores

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Componentes do controlo interno:

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1) Ambiente de controlo
2) Avaliao do risco
3) Actividades de controlo
4) Informao e comunicao
5) Controlo (Monitorizao)

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Se
quaisquer
controlos
adicionais
forem
identificados devero ser registados nos espaos
previstos para Controlo Compensatrio.

Quando surgir uma resposta NO, deve se fazer o

seguinte:

a) Perguntar ao responsvel pelo controlo se no

existe um CC
b) Quando no existe um CC deve se assumir no
final que se trata de uma deficincia e deve-se
comunicar ao responsvel da rea e regist-la no
RDC.

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Instrues para a utilizao do QCI-cont

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AVALIAO DO CONTROLO INTERNO

Instrues para a utilizao do QCI-cont
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O tratamento de cada resposta NO deve ser

comprovado por aposio de um tick na coluna do QCI
intitulada CC ou na coluna RDC

O QCI e o RDC devem ser preenchidos de preferncia

pelas mesmas pessoas que preparam ou actualizam os
fluxogramas narrativas.

Quando a avaliao do controlo interno num sistema

informtico tiver sido feita por um especialista em
informtica, da responsabilidade do director da
auditoria informtica fazer uma reviso e aprovao do
QCI e RDC.
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O principal objectivo do RDC assegurar que as

deficincias de controlo identificadas, quer atravs do
preenchimento do QCI quer de outro modo so tidas em
conta e comunicadas formalmente administrao.

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Instrues sobre o registo de deficincias de controlo

(RDC)

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AVALIAO DO CONTROLO INTERNO

Todas as deficincias identificadas durante o

preenchimento, actualizao do QCI ou
subsequentemente devem ser registadas no RDC;

A coluna (1) do RDC destina-se a identificar o n das

correspondentes perguntas do QCI.

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Instrues sobre o registo de deficincias de controlo

(RDC)-cont

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AVALIAO DO CONTROLO INTERNO

A coluna (2) do RDC destina-se a explicar a natureza

das deficincias e o seu possvel efeito nos mapas
financeiros;

A coluna (3) do RDC destina-se a registar os

comentrios dos responsveis sobre as deficincias de
controlo;

A informao registada na coluna (2) deve ser discutida

com os responsveis, tendo em vista:
Identificar possveis CC, melhor entendimento da
deficincia, permitir empresa corrigir a deficincia o
mais rapidamente possvel.

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Instrues sobre o registo de deficincias de

controlo (RDC)-cont

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Instrues sobre o registo de deficincias de

A data e detalhes da discusso, o nome e a categoria

do pessoal da empresa que nela participou devem ser
registados no RDC.

Tendo em conta todas as circunstncias, se decidir que

uma deficincia no poder ter implicao nas contas,
tal deciso deve tambm ser registada no RDC, bem
como a justificao dada .

FIM

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controlo (RDC)-cont

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EXEMPLO DO REGISTO DE DEFICINCIAS

A Natureza de
deficiencia

Registo dos
comentrios dos
responsveis

identificao de
possveis controlos
compenstorios

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N de Pergunta

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