MBITO DE LA AUDITORA

LICDA. M.A. DMARIS ROMN

MBITO DE LA AUDITORA
El mbito de accin es el campo en
cual se va a desarrollar la auditora
Entidades o empresas a auditar
Perodo a auditar

reas a evaluar

A NIVEL ESTATAL
El Decreto 31-2002, Ley Orgnica de la contralora General de Cuentas,
reformado por el Decreto 13-2013, establece: Corresponde a la
Contralora General de Cuentas la funcin fiscalizadora y de control
gubernamental en forma externa de los activos y pasivos, derechos,
ingresos, egresos y en general todo inters hacendario de los Organismos
del Estado, Entidades Autnomas y Descentralizadas, las Municipalidades
y sus Empresas, Fideicomisos constituidos con Fondos Pblicos, Consejos
de Desarrollo, Instituciones o Entidades Pblicas que por delegacin del
Estado presten servicios, instituciones que integran el sector pblico no
financiero, de toda persona, entidad o institucin que reciba fondos del
Estado o haga colectas pblicas y de empresas no financieras en cuyo
capital participe el Estado, bajo cualquier denominacin as como las
empresas en que stas tengan participacin.

Tambin estn sujetos a esta fiscalizacin y

control externo los contratistas de obras
pblicas, Organizaciones No Gubernamentales,
Asociaciones,
Fundaciones,
Patronatos,
Comits,
Organismos
Regionales
e
Internacionales,
Fideicomisos
y
cualquier
persona individual o jurdica, pblica o privada,
nacional o extranjera, que por delegacin del
Estado reciba, invierta o administre fondos
pblicos, incluyendo donaciones recibidas y
ejecutadas por el Estado, en lo que se refiere al
manejo de estos fondos.

NIVEL PRIVADO
Entidades cuyo capital es privado, independientemente de
la forma como estn constituidas.
Empresa individual o una sociedad.

Las sociedades que reconoce El cdigo de comercio en su

artculo 10 son: sociedad colectiva, sociedad en comandita
simple, sociedad de responsabilidad limitada, sociedad
annima y sociedad en comandita por acciones.
Por ser entidades privadas el propietario o accionistas
contratarn los servicios de auditora para que practiquen
auditora, interna o externa.

NIVEL PRIVADO
Definiendo el tipo de examen que se va a realizar as ser el
mbito de la auditora en las empresas privadas.
Integral
Financiera
Operacional

Forense
Operacional

Etc.

SAT
El objeto principal de la Superintendencia de
Administracin Tributaria, es ejercer con carcter
exclusivo la administracin, recaudacin, fiscalizacin
y control de todos los tributos internos y los que gravan
las operaciones de comercio exterior, que debe
percibir el Estado, con excepcin de lo que compete
administrar y recaudar a las Municipalidades, de
conformidad con el articulo 3, de la Ley Orgnica de
la Superintendencia de administracin Tributaria, SAT

INSTITUCIONES Y PROFESIONALES A
CARGO DE AUDITORAS A NIVEL
ESTATAL Y PRIVADO

ALCANCES DE UNA AUDITORA

El alcance de una auditora permite especificar las
actividades
concretas
(reas,
procesos,
actividades, proyectos, etc.) que sern auditadas y
los procedimientos de auditora necesarios para
lograr los objetivos, mismos que debern ser
determinados por el auditor teniendo en cuenta los
requisitos
establecidos
en
las
Normas
Internacionales de Auditora.
La identificacin del alcance de la auditora es
fundamental para poder especificar el detalle de
la misma.

ALCANCES DE UNA AUDITORA

Al definir el alcance de una auditora se deber tener
en cuenta el tipo de instalacin que se pretende
auditar, los elementos que se van a estudiar y la
profundidad con que se debe realizar la auditora.
La Norma Internacional de Auditora 200 establece que
el alcance de una auditora de estados financieros se
refiere a los procedimientos de auditora que a juicio del
auditor con base en las NIA, se consideran apropiados
en las circunstancias para lograr el objetivo de la
auditora.

ALCANCES REALES DE LA AUDITORA A

NIVEL GUBERNAMENTAL
Ejecucin de auditora con enfoque integral.
Efectuar examen de las operaciones transacciones financierasadministrativas.
Realizar todo tipo de pruebas(selectivas, sustantivas y de
cumplimiento) que el auditor considere pertinentes para la
obtencin de evidencia que sustenta los montos y revelaciones de
las operaciones financieras.
Evaluacin de los procedimientos aplicados por la entidad durante
el perodo de auditora a las cuentas de ingresos y egresos, y sus
documentos de respaldo.
Evaluacin de los procedimientos de control interno aplicados por
la entidad durante el perodo de auditora.

ALCANCES REALES DE LA AUDITORA A

NIVEL EMPRESARIAL
El alcance del trabajo se refleja en lo que se va a examinar, los estados
financieros, el presupuesto, las operaciones, etc.
El alcance de la auditora se determina en la planificacin.
La planificacin vara de acuerdo al tamao y complejidad de la
empresa, y de acuerdo al examen que se va a practicar.

Debe iniciarse con realizar una visita preliminar y familiarizacin con la

empresa para establecer los objetivos y programas de auditora.

ALCANCES REALES DE LA AUDITORA A

NIVEL EMPRESARIAL
Los programas son el compendio ordenado y clasificado de
los procedimientos de auditora que se van a utilizar, la
extensin y momento en que se van a aplicar en el trabajo
de auditora.
Los programas de auditora se elaboran por rea sujeta a
evaluacin.
Los programas contienen los pasos, los procedimientos y
verificaciones que debe seguir el personal de auditora.
El programa puede contener pasos concretos de
procedimientos y verificaciones que debe seguir el auditor o
el personal de auditora.