UNIVERSIDAD TECNOLGICA DE CHILE

INACAP VALDIVIA 2016

CONTADOR AUDITOR

TRABAJO CONTROL INTERNO

ASIGNATURA: CONTROL INTERNO

PROFESOR: IVAN VILLA SEGUEL
ALUMNO: HENRY MANQUECOI HUITO
FECHA: 31 DE MAYO DE 2016

AMBIENTE DE CONTROL
CASO I
Usted acaba de asumir como Gerente General de una Organizacin Financiera Luego de
una toma de conocimiento de la situacin de la empresa, detecta la falta de una estructura
organizacional definida, la inexistencia de manuales de procedimientos (existen solo
procedimientos aislados que son incluso confusos y contradictorios), y no existe un plan
de organizacin ni objetivos de largo plazo. No obstante, la situacin del mercado hace
que la compaa lleve dos aos consecutivos dando utilidades y si bien hay una creencia
generalizada en el Directorio de que todo funciona como debiera, usted est convencido
que las utilidades se convertirn en prdidas tan pronto como se revierta la situacin de
mercado (corto plazo). Su incorporacin como Gerente General se debi a la jubilacin
ordinaria de su antecesor y fue el resultado de una bsqueda en el mercado laboral de la
que usted resulto seleccionado por sus antecedentes. En su primera reunin de Directorio
se le realiza el comentario ... encontr las cosas bien, verdad...?
Qu responde?
1) Por supuesto que si, se vienen realizando adecuadamente las cosas. Creo que este
ao volveremos a tener utilidades.
2) Las cosas son adecuadas, no obstante luego de analizar un poco ms la situacin
presentare un plan de accin.
3) Las utilidades de estos dos ltimos aos parecen demostrarlo. Igualmente entiendo
que deberamos planificar adecuadamente el mediano y largo plazo.
4) No quisiera anticipar una opinin por cuanto hace muy poco que me he hecho cargo
del puesto. No obstante, me pondr a trabajar ya mismo en un plan de organizacin para
los prximos aos, por cuanto entiendo que la situacin de mercado favorable es solo
transitoria.

Para comenzar hago referencia a que el ambiente de control marca el comportamiento en

una organizacin y tiene influencia directa en el nivel de concientizacin del personal
respecto al control.
Respecto de la mejor decisin tomada por el gerente tras conocer el estado de la
empresa y su comportamiento en el mercado el orden es el siguiente:
La mejor decisin es la nmero 4 pues toma con mesura la situacin actual de la empresa
(las cosas aparentemente estn bien) reconociendo que obtiene utilidades pero que se
tiene que ser cautelosos a corto y largo plazo, se menciona que la situacin del mercado
puede cambiar y que en ese momento las utilidades no sern las mismas.
La decisin nmero 3 igual de igual manera es correcta por cuanto reconoce que las
utilidades aparentemente reflejan una estabilidad en la empresa sin embargo la situacin
a mediano y largo plazo podra cambiar, para esto se sugiere una planificacin (control
interno)

La decisin numero 2 sugiere que las cosas son las adecuadas en circunstancias de
que no existe un mtodo de control. Aun cuando se tome un plan de accin no se
considerara como antecedente para proponer una solucin real.
La primera decisin es la peor de todas, pues supone que las utilidades seguirn el
mismo comportamiento de los aos anteriores no considerando las variaciones de
mercado ni que tampoco se debe establecer un mtodo de control para determinar el
comportamiento de la empresa.

CASO II
Usted acaba de ser nombrado Gerente Comercial de un banco provincial. Las causas que
motivaron su incorporacin tienen que ver con la necesidad de un incremento en las
ventas, fundamentalmente en el otorgamiento de prstamos personales, convenios con
empresas para el pago de haberes y fondeo mediante captacin de nuevos depsitos del
pblico e instituciones. Luego de un primer anlisis detecta que la cultura organizacional
no es compatible con sus valores y tiene serias dudas respecto a la capacidad del actual
grupo de jefes y personal para alcanzar los objetivos proyectados. El Gerente General le
pregunta respecto a cules son sus prioridades.
Qu le responde?
1) Alcanzar los objetivos propuestos y superarlos si fuera posible.
2) Le explica respecto a la necesidad de formar un grupo humano que comparta sus
valores y objetivos a efectos de poder contar con un equipo que produzca un cambio
cultural. Mientras esto ocurra procurara avanzar en la direccin trazada en cuanto a
objetivos comerciales.
3) Alcanzar los objetivos propuestos, para lo cual resultara de importancia un cambio
cultural en los jefes y el personal a su cargo.
4) Mi prioridad nmero uno ser que los jefes y el personal a su cargo entienda cuales
son mis valores y objetivos.

Uno de los principales objetivos del control interno es el cumplimiento de las leyes y
normas aplicables, en cuanto a esto considero que la opcin nmero 2 es la ms
acertada por cuanto se busca una estandarizacin de los valores y objetivos del equipo
de trabajo, mientras que esto ocurre, de manera paralela se avanza en los objetivos
comerciales cuya necesidad de incorporacin tiene que ver precisamente con el
incremento de las ventas. En esto puedo decir que mientras no se concientice al personal
sobres las polticas adoptadas por la empresa, y sean normas, cumplimiento de leyes,
estandarizaciones de los procesos o procedimientos a seguir, etc., no se podr lograr
determinar el comportamiento de la organizacin, objetivo que es propio del ambiente de
control.
La opcin nmero 3 es igualmente valida a la anterior, presenta objetivos ms acotados y
no agrega el concepto grupo humano, sin embargo tambin se centra en la necesidad

de lograr un cambio cultural al interior de la organizacin a travs de los jefes y el

personal a cargo, para luego obtener como resultado un personal concientizado con la
forma de trabajar de la empresa y as lograr los objetivos.
Por su parte la opcin nmero 1 se centra solamente en alcanzar los objetivos de la
empresa, en este caso los objetivos comerciales, sin embargo no habla sobre la
necesidad de producir un cambio cultural del personal, cambio sin el cual difcilmente se
lograrn los objetivos a largo plazo, con esta forma de hacer las cosas puede que se
logre a corto plazo pero que se disipe en el tiempo.
La ltima respuesta en este orden desde la ms adecuada a la menos adecuada es la
nmero 4 , pues en mi opinin de los valores y objetivos de la persona, sino que se trata
de los valores que debe tener la empresa , que por su parte tiene que conocer cada
miembro de esta, y en cuanto a los objetivos estos tambin corresponden a la empresa
segn la poltica dentro de la cual esta est inmersa.

EVALUACION DE RIESGOS
CASO I
Usted es el Gerente de Sistemas del Banco Municipal de los Pobres S.A., entidad
financiera destinada a financiar micro emprendimientos productivos de personas
carenciadas. La Gerencia General le ha impuesto que reduzca su presupuesto anual en
un 15%. Usted sabe que anualmente un costo muy importante de su rea es la
capacitacin de su personal y que reduciendo la misma podra alcanzar fcilmente ese
porcentaje. No obstante, sabe tambin que esto tendra graves consecuencias a largo
plazo para la sociedad, por la desactualizacin tecnolgica del personal.
Qu hace?
1) Sabe que reducir la capacitacin est bien visto por el Gerente General, dado que se
trata de una persona idnea pero sin estudios universitarios. Decide entonces reducir la
capacitacin parcialmente y limitarla solamente al personal estratgico.
2) Busca capacitacin econmica que sabe no ser de utilidad para cubrir las formas y
reducir los costos.
3) Decide no reducir la capacitacin y presenta a la Gerencia General y al Directorio
propuestas alternativas de cancelacin de proyectos previstos.
4) Eleva a la Gerencia General y al Directorio un proyecto por el cual demuestra que su
rea solo tiene costos asociados a proyectos y que por lo tanto solo pueden efectuarse
reducciones presupuestarias en desmedro de los propios ingresos futuros de la sociedad.

Uno de los objetivos del control interno es la efectividad y la eficiencia de las operaciones
en pro de la empresa, salvaguardando sus intereses, por su parte la capacitacin al
personal es imprescindible para el correcto desarrollo de la empresa, as tambin para
dar cumplimiento a las leyes y estar en constante actualizacin sobre las variaciones del
mercado y los procesos que se manejan en este. Por todo lo anterior la decisin nmero

4 es la ms acertada, advirtiendo a la gerencia general y directorio la situacin particular

de la empresa, la cual financia proyectos, para que a nivel de la mencionada gerencia se
tome una decisin al respecto sobre si es necesario o no reducir el presupuesto.
En segundo lugar parece ser la decisin ms adecuada la nmero 1 no por el hecho de
que para el Gerente General sea bien visto reducir el presupuesto para capacitacin, sino
porque plantea una estrategia limitando solamente la capacitacin al personal estratgico
lo cual no debiera traer problemas a la empresa a largo plazo, sin embargo no deja de ser
preocupante el hecho de dejar sin capacitacin a parte del personal de la empresa.
En tercer lugar tomara la decisin nmero 3, pues no podra dejarse a los trabajadores
sin capacitacin (tal como se mencion en el punto anterior) esto generara problemas a
largo plazo y no se estara cumpliendo con el control interno al interior de la organizacin,
pues es posible que no se logren alcanzar los objetivos del trabajo. Estamos en presencia
de un mercado cambiante y con leyes cada vez ms estrictas por esta razn es
imprescindible que los trabajadores estn actualizados en todo mbito. No obstante la
cancelacin de proyectos previstos traera problemas no solo a largo plazo, sino a corto
plazo tambin, esta es la razn por la cual sera una peor decisin respecto a la anterior.
En ltimo lugar la decisin nmero 2 es la menos indicada pues el riesgo no es necesario
al no ser de utilidad, no sera una accin eficiente dentro del control interno.

CASO II
Usted es miembro de una organizacin financiera en la que integra un grupo de direccin
estratgica, que est encargado de definir los objetivos y metas para los prximos aos.
Tiene serias dudas respecto a la capacidad de accin y de cumplimiento por parte de las
reas de finanzas y de tecnologa de la informacin. En particular cree que el grupo de
profesionales que las integra no estar a la altura de las circunstancias y harn fracasar lo
que se planifique.
Cul sera su actitud?
1) Documentar adecuadamente sus objeciones en un documento a ser firmado por el
grupo de trabajo, a efectos de deslindar responsabilidades.
2) Convencer al grupo de sus dudas y elevarlas al Director del rea a efectos de lograr
acciones en consecuencia.
3) Despreocuparse del tema, por cuanto el fracaso que usted intuye podr ser atribuido
ms adelante a las reas de finanzas y tecnologa de la informacin.
4) Integrar al grupo a los responsables de finanzas y tecnologa de la informacin a
efectos de compenetrarlos con el proyecto y aventar dudas respectos a su participacin y
compromiso

En un grupo de trabajo cada uno conforma el todo y si bien es cierto cada uno es
responsable de su rea, cada trabajador es parte de la empresa. Ante esto la idea de
integrar a los nuevos miembros con la finalidad de compenetrarlos con el proyecto,

(segn se menciona en la opcin nmero 4 ) comprometiendo a cada uno de ellos con el

objetivo general de la empresa es la decisin ms acertada de todas las alternativas. El
objetivo a corto plazo ante esta problemtica es establecer un equipo de trabajo para que
a largo plazo se puedan cumplir los objetivos y las metas propuestas.
Por su parte la segunda opcin sobre convencer al grupo de las dudas y llevarlas a
direccin para tomar las acciones necesarias parece ser la opcin ms conveniente
despus de la mencionada anteriormente. La comunicacin es esencial dentro de un
grupo de trabajo y es vital para el desarrollo de los objetivos.
La decisin nmero uno carece de sentido de responsabilidad, dejar documentado que el
total de la responsabilidad depende solamente del grupo de trabajo tambin es una falta
de compromiso con la propia empresa, ms an cuando se tienen serias dudas respecto
a la capacidad de accin y de cumplimiento de los objetivos por estos nuevos miembros
de la organizacin.
La peor de todas las decisiones es claramente despreocuparse del tema, supone de una
falta de responsabilidad e incluso lealtad hacia la empresa, no contribuye en la
salvaguardia de los recursos y de ninguna manera esta decisin tiene accin de control
sobre las operaciones de la organizacin.

ACTIVIDADES DE CONTROL
CASO I
Usted es Director de Sistemas del Banco Exterior de Fomento S.A. Actualmente se
encuentran inmersos en un proceso de recambio tecnolgico que involucra todas las
agencias del mismo y que asciende a varios millones de dlares. Administrativamente el
proyecto responde a la normativa vigente, no obstante, desde el punto de vista de su
puesta en marcha resulta estratgico para la continuidad operativa del banco.
Cul sera su actitud respecto al seguimiento del proyecto?
1) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software,
comunicaciones e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende que
este le informara los problemas que pudieran surgir.
2) Le pide al Gerente de Sistemas un Project detallado del proyecto, con todas las
tareas y el camino crtico, a efectos de efectuar personalmente un seguimiento semanal
de la ejecucin del mismo.
3) Dado que se trata de un proyecto eminentemente tcnico (hardware, software,
comunicaciones e implementacin), y confa en el Gerente de Sistemas, entiende que
este le informara los problemas que pudieran surgir. No obstante, le solicita que le envi
un informe mensual de estado de avance del proyecto.
4) Teniendo en cuenta la importancia del proyecto, decide llevar adelante la creacin de
una Comisin permanente , presidida por usted y con la participacin de todas las reas

involucradas, a efectos de estar semanalmente al tanto de la evolucin del mismo,

pudiendo producir los cambios que sea necesario.

El objetivo de las actividades de control dentro del Control Interno es asegurar que se
cumplan las directrices y polticas de la direccin para afrontar los eventuales riesgos,
segn esto la decisin ms adecuada es la nmero 4 , la cual busca de manera efectiva
asegurar el correcto funcionamiento del nuevo sistema tecnolgico, pues como lo dice el
enunciado el proyecto no solamente responde a la normativa vigente sino que representa
un fin estratgico para el cumplimiento de los objetivos y metas del personal del banco, es
decir no es un tema eminentemente tcnico sino que requiere de una supervisin y
control de todas las reas involucradas.
La segunda opcin a considerar sera la nmero 3, en la eventualidad que solamente se
trate de un proyecto tcnico, sin considerar que involucra el funcionamiento mismo del
banco para el cual es necesario desarrollar actividades de control. Lo que se puede
rescatar de esta alternativa es que se solicitara al gerente de sistemas enve un informe
mensual del estado de avance del proyecto, de esta forma se asegura en parte que se
cumplan con las polticas organizacionales pero asume menos control que la alternativa
anterior
En tercer lugar se podra eventualmente considerar la opcin nmero 2 en la cual al igual
que la opcin comentada anteriormente se entrega demasiada responsabilidad al gerente
de sistemas pero carece de un control ms exhaustivo pensando en que el proyecto es
transversal a toda la organizacin.
La primer alternativa entrega an mayor responsabilidad y carga al gerente de sistemas y
a mi gusto no prev los problemas que pudiesen surgir, es decir no se toman las acciones
ni los procedimientos para asegurar el desarrollo de las polticas de la direccin.

CASO II
Usted es el responsable del rea de otorgamiento de premios por puntaje
correspondientes a la Tarjeta de Crdito Regional M Pas. Dado que gran parte del
trabajo se realiza fuera del horario normal de trabajo y en fines de semana, es necesario
un fuerte control administrativo a efectos de imputar adecuadamente las partidas y poder
mantener controlado el proyecto. En las ltimas comparaciones han surgido importantes
diferencias entre lo presupuestado y lo realmente entregado (cumplimiento de metas). Del
conocimiento de los recursos humanos asignados a la tarea, todo parecera indicar que
no se debe a un problema de asignacin y entrega de las unidades alimentarias, sino al
registro de las mismas.
Qu actitud asumira como responsable del rea?
1) Participar del proceso de conciliacin en la rendicin del prximo mes, ofreciendo su
colaboracin a efectos de poder detectar, conjuntamente con el rea administrativa las
diferencias existentes.

2) Solicitar en forma urgente una auditoria del tema.

3) No hara nada, por cuanto sus propios registros de recepcin de las unidades
alimentarias por parte de los destinatarios, coinciden con lo planificado.
4) Investigar al personal encargado de la entrega de las unidades alimentarias a efectos
de tener total seguridad del cumplimiento de su labor.

Con la finalidad de tomar acciones a fin de que se cumplan las directrices, en este caso la
entrega de los premios segn puntajes respectivos a los clientes y considerando que
existen diferencias entre lo presupuestado y lo verdaderamente entregado, la opcin
nmero 2 de realizar una auditora es la que podra ayudar a clarificar el problema
La segunda actitud que se podra asumir es la nmero 4, investigando al personal
encargado de la entrega de los premios con la finalidad de detectar si el problema es por
la mala presupuestacin o bien si se trata error en el ingreso de los datos sobre las
personas beneficiadas. (registro de beneficiados)
Participar de un proceso de conciliacin en la rendicin del prximo mes (opcin nmero
1) en mi opinin ira en tercer lugar pues queremos solucionar un problema actual
asegurando se cumplan las directrices lo ms pronto posible.
No hacer nada es la peor opcin que se puede tomar, ms aun considerando que la
informacin que se maneja refleja diferencias entre el presupuesto y la cantidad de
beneficios otorgados.

INFORMACION Y COMUNICACIN
CASO I
La Provincia de Entre Ros ha adquirido recientemente el 20% de participacin en la lnea
de transporte pblico de pasajeros Bache Profundo SA, y lo ha designado
Vicepresidente de la misma. La empresa tiene sus orgenes en la fusin de las empresas
familiares de Jos Bache y Francisco Profundo, inmigrantes espaoles del siglo pasado.
Por tal motivo, tiene una fuerte concepcin jerrquica, una gran concentracin en las
decisiones y un gran sentido de pertenencia.
Cules de las siguientes reas serian prioritarias para su gestin?
1) Recursos Humanos. El personal es totalmente leal a las familias fundadoras y tienen un
gran sentido de pertenencia. No ven con buenos ojos que el estado se inmiscuya en su
empresa.
2) Servicios. Comprende la circulacin de las unidades y el estado de las mismas,
frecuencias, calidad de servicio al usuario, y gestin de reclamos.

3) Finanzas. Responsable de la recaudacin, relacin con proveedores y acreedores

financieros y de la administracin de los recursos monetarios.
4) Organizacin y mtodos. Histricamente ha sido el rea responsable de proveer la
cultura organizacional por medio de normas, procedimientos, instrucciones y
comunicaciones

1 .Recursos Humanos: En este tipo de empresas es la principal rea ya que si tiene una
fuerte concepcin jerrquica, una gran concentracin en las decisiones y un gran sentido
de pertenencia, la mayor parte de las decisiones de la empresa van a pasar por esta
rea, es as como se debiera comenzar a gestionar, desarrollar e intercambiar las
opiniones con la finalidad de que el personal de la entidad capte las polticas de la
empresa.

2. Organizacin y Mtodos: La segunda rea de mayor importancia para poder llevar a

cabo una correcta labor es trabajar en esta rea, pues si histricamente ha sido el rea
de responsable de proveedor la cultura organizacional de la empresa, adems
considerando que la misma tiene un fuerte sentido de pertenencia de sus trabajadores
tendra que seguir de la misma manera o al menos de una manera similar, con la finalidad
de que los trabajadores de la empresa no pierdan la confianza en ella y el nivel de
servicio y/o productividad no vare.

CASO II
Usted es el Director de Sistemas y Organizacin del Banco de la Comunidad Vasca de
Latinoamrica S.A. Entre los proyectos que tienen en cartera se encuentra el cambio de
su plataforma operativa, desde la actual que esta prxima a ser declarada back levell, a
una nueva versin que en origen involucraba tambin un aplicativo comercial y nuevas
funcionalidades a ser contratadas con la firma proveedora por varios millones de pesos. Si
bien se est realizando un anlisis tcnico para definir si la propuesta es viable o no,
usted ya sabe, por los datos que tiene, que no se podr continuar con el mismo.
Qu actitud asumira?
1) Comunicar rpidamente a la empresa proveedora la decisin de no continuar con el
proyecto a efectos de mantener un buen nivel de relacin comercial, por cuanto la misma
deber continuar prestando mantenimiento.
2) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada decisin, comunicarlo a la empresa proveedora, aun cuando esto demore varias
semanas.

3) Realizar una reunin conjunta con la empresa proveedora y el Directorio del Banco.
4) Esperar a contar con el informe tcnico final, comunicarlo al Directorio y una vez
tomada decisin, conversar con la empresa proveedora a efectos de acordar trminos de
continuidad del servicio de mantenimiento, aun cuando esto demore varias semanas.

La opcin ms adecuada sera la nmero 4, sobre esperar tener la informacin completa

sobre la funcionalidad de la nueva plataforma operativa y una vez teniendo la informacin
que me permitira entregar mayor detalle de esta misma, comunicarlo al directorio para
luego tomar una decisin. El objetivo de la informacin y la comunicacin dentro del
Control Interno radica en concientizar al personal sobre los mtodos informativos, los
sistemas de informacin entre otros para poder realizar con mayor detalle las gestiones y
finalmente poder controlar las operaciones de manera eficiente al interior de la empresa.

SUPERVISION
CASO I
En un curso de post grado que se encuentra realizando, lo interrogan respecto al
concepto de supervisin (monitoreo / seguimiento) tal como los define y aplica el Informe
COSO, y ms precisamente con relacin a quien debe aplicarlo en una organizacin.
Cul le parece seria la respuesta ms acertada?
1) Todos los miembros de la organizacin, cada uno de acuerdo a sus funciones y
responsabilidades, por cuanto el control interno es responsabilidad de todos.
2) Los gerentes, por cuanto cada uno en sus reas son los mximos responsables de
disear y controlar el funcionamiento de adecuados controles.
3) Los terceros relacionados con la institucin, por cuanto el mejor control es el control por
oposicin de intereses.
4) El rea de contadura, dado que mantener adecuados registros de las operaciones es
fundamental para poder lograr un buen sistema de control interno.
5) Auditoria Interna y Externa, cada uno en su mbito de aplicacin, sern responsables
del sistema de control interno operativo y del control interno contable.

Auditoria Interna y Externa, cada uno en su mbito de aplicacin, sern responsables del
sistema de control interno operativo y del control interno contable. Pues ambas se
encargarn de evaluar la calidad del control interno en el tiempo (para ver si es
verdaderamente efectivo o no) teniendo como objetivo determinar si este est operando
en la forma esperada o en caso de no ser as , definir las acciones que sea necesarias
para realizar las modificaciones correspondientes.

CASO II
Usted es nombrado Gerente General de Techos Urbanos S.A., empresa recientemente
fundada, en la cual la Municipalidad de Paran participa con el 40 % del capital, y cuya
finalidad es la construccin de viviendas econmicas para habitantes de la ciudad.
Tratndose de una empresa totalmente nueva, el Directorio ha decidido un fuerte
compromiso con el control interno.
Cules controles de supervisin resultaran ms adecuados?
1) Los denominados de actividades continuas, es decir aquellos que se ejecutan en
tiempo real y quedan arraigados en las actividades, dado que la empresa es nueva y se
pueden implantar desde su nacimiento.
2) La contratacin de una buena Auditoria Interna, a efectos de relevar adecuadamente
los controles implantados y poder proponer, desde el principio, soluciones de mejoras.
3) La implantacin de determinadas evaluaciones puntuales distribuidas estratgicamente
como controles de supervisin en los distintos procesos organizacionales.

Debido a que la empresa es nueva las actividades continuas seran muy adecuadas para
ejercer un proceso de control en la empresa, como lo dice la alternativa se puede
implantar desde su nacimiento (alternativa nmero 1). El control mediante la supervisin
supone de la evaluacin en el tiempo y debido a que la empresa recin est comenzando,
su historial en trminos de experiencia no es extenso, por esta razn la alternativa
nmero 3 sobre la implantacin de determinadas evaluaciones distribuidas
estratgicamente como control en sus diferentes procesos organizacionales y an ms
considerando que el directorio ha decidido establecer un fuerte compromiso con el control
interno es un muy buen mtodo de control a corto plazo.