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Informativo Derecho Tributario

Apunte Tributario

Reintegro del crédito fiscal generado por la enajenación

de bienes conformantes del activo fijo
1. Introducción empresa hubiera adquirido un activo fijo a un importe ascendente a
S/. 10,000 respecto del cual aplicó un crédito fiscal de S/. 1,900 y antes
El Impuesto General a las Ventas, como impuesto de periodicidad de los dos años de haber sido puesto en funcionamiento esta procedie-
mensual y cuya estructura determinativa se efectúa en base a la ra a realizar su enajenación a valor de mercado de S/. 6,000 (menor al
diferencia entre el débito y el crédito fiscal, posee dentro de su le- de su adquisición), generando un débito fiscal de S/. 1,140, la empresa
gislación determinadas regulaciones orientadas a evitar distorsiones se encontrará obligada a reintegrar o disminuir el crédito fiscal en el
que pudiesen mermar el abono de sus importes al fisco. Es así, que mes en que opere la venta en un importe de S/. 760 generado por la
si bien pueden observarse regulaciones orientadas a determinar la diferencia de precios que en este caso es de S/. 4,000.
oportunidad del nacimiento de la obligación tributaria o débito fiscal, Ahora bien, cabe señalar que los bienes del activo fijo que
así como la oportunidad de la aplicación del crédito fiscal al cumplir pudiesen generar un reintegro del crédito fiscal se encontrarán
éste los requisitos sustanciales y formales, se puede apreciar que la constituidos por aquellos que son objeto de depreciación de acuerdo
legislación del Impuesto General a las Ventas contempla dentro de su a lo señalado en el primer párrafo del artículo 22º del TUO de la
estructura determinativa ajustes que se orientan a corregir el crédito Ley del IGV, pudiendo en ese sentido corresponder a bienes mue-
fiscal reconocido inicialmente a consecuencia de hechos posteriores a bles o inmuebles, sean estos (bienes muebles) importados o no.
la determinación de la obligación tributaria. De acuerdo a ello, a través En atención a lo anteriormente expuesto queda claro que los activos
del presente apunte tributario se desarrollará el tratamiento aplicable amortizables no generarán ajuste al crédito fiscal.
al reintegro del crédito fiscal cuyo origen se presenta en el supuesto De acuerdo con lo anteriormente expuesto y observando los supues-
en que los contribuyentes generadores de rentas de tercera categoría tos sobre los cuales se genera la obligación de efectuar el reintegro del
hayan efectuado la enajenación de bienes conformantes del activo fijo crédito fiscal, no procederá tal exigencia respecto de bienes del activo
antes de haber transcurrido el plazo de dos años de haber sido puesto que hayan sido enajenados antes de transcurrido dos años de haber
en funcionamiento y a un menor precio del que fueron adquiridos. sido puestos en funcionamiento y que se realicen a un mayor valor de
venta del que hayan sido adquiridos y cuyo crédito fiscal hubiera podido
ser aplicado o que se hayan realizado después de haber transcurrido el
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS plazo de dos años de su puesta en funcionamiento, independientemente
a que el valor de venta sea menor al de su adquisición.
Nacimiento de
Débito
la obligación
fiscal Configuración gráfica del reintegro del crédito fiscal
Determi- tributaria
nación del
Perio-
Impuesto Antes de
dicidad A un Se
General a Derecho a ejer- Deberá
Mensual Venta de dos años de menor deberá
las Ventas cer el crédito reali-
Bienes con- haber sido valor efectuar
fiscal (cum- zarse a
formantes puesto en al de el reinte-
Crédito plimiento de valor de
del activo funciona- adqui- gro del
fiscal requisitos sus- mercado
Reinte- miento sición IGV
tanciales y for-
gro del ajuste males)
Crédito Después de
Fiscal dos años de A un igual o
haber sido mayor valor
puestos en al costo
funciona-
2. Reintegro del crédito fiscal miento

Se deberá deducir el crédito

Como ha sido señalado preliminarmente, de conformidad con el No resulta fiscal en el mes en que opere la
artículo 22º del TUO de la Ley del Impuesto General a las Ventas, el de apli- venta del activo. De otra parte,
reintegro del crédito fiscal se presenta en la determinación del Impuesto cación el deberá observarse los supues-
como un ajuste al crédito, en los casos en que los contribuyentes del reintegro tos de exclusión y las obligacio-
impuesto efectúen la enajenación de bienes conformantes del activo del IGV. nes formales relacionadas.
fijo antes de haber transcurrido el plazo de dos años de haber sido
puestos en funcionamiento, y siempre y cuando, se hayan realizado a
un menor valor del que fueran adquiridos. Dicho supuesto, generará 3. Supuestos especiales y exclusiones de la obligación
que el contribuyente efectúe un ajuste al crédito fiscal en el mes en de efectuar el reintegro del crédito fiscal
que opere la venta, el cual se plasmará a través de la disminución en
el importe equivalente a la aplicación del IGV sobre la diferencia de 3.1. Supuestos especiales
precios que se determine entre el precio de adquisición y el precio de Dentro de los supuestos que se advierten en la legislación del
venta, tal como lo señala el segundo párrafo del numeral 3 del Artículo Impuesto General a las Ventas se puede apreciar, a través del
6º de la norma reglamentaria. segundo párrafo del artículo 22º de la Ley, que no genera la
A manera de ejemplo podemos señalar que en el supuesto que una obligación reintegrar el crédito fiscal la enajenación de activos

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que por su naturaleza tecnológica requieran de reposición
en un plazo menor a los dos años, siempre que dicha situación
se encuentre debidamente acreditada con un informe técnico
emitido por el Ministerio del Sector correspondiente. Así, se
ha señalado que si la venta de los bienes antes señalados se
produce antes de transcurrido un (1) año desde que dichos
bienes fueran puestos en funcionamiento el contribuyente
se encontrará obligado a reintegrar el crédito fiscal en forma
proporcional a la diferencia de precios.
3.2. Exclusiones de la obligación de efectuar el reintegro
Adicionalmente a los supuestos señalados en el numeral ante-
rior, la legislación del IGV ha recogido de conformidad con el
cuarto párrafo del artículo 22º de la Ley del Impuesto General
a las Ventas determinadas exclusiones a la obligación de
efectuar el reintegro del crédito fiscal, entre los cuales
podemos apreciar los siguientes supuestos:
– La desaparición, destrucción o pérdida de bienes que se
produzcan por caso fortuito o fuerza mayor;
– La desaparición, destrucción o pérdida de bienes por deli-
tos cometidos en perjuicio del contribuyente por sus
dependientes o terceros;
– La venta de los bienes del activo fijo que se encuentren
totalmente depreciados.
En lo que respecta a obligaciones de carácter formal respecto de
las exclusiones en mención, debemos señalar que respecto de
los dos primeros supuestos señalados precedentemente, el sexto
párrafo del artículo 22º del TUO de la Ley del IGV e ISC, señala
que debe cumplirse lo dispuesto en el Reglamento de la Ley de
la Ley del IGV y en las normas del Impuesto a la Renta.
Así de conformidad con el segundo párrafo del numeral 4 del
artículo 6º del Reglamento de la Ley del IGV se ha establecido que
su acreditación deberá realizarse de acuerdo con el numeral 4 del
artículo 2º de la referida norma reglamentaria, la cual establece
que la pérdida, desaparición o destrucción de bienes por
caso fortuito o fuerza mayor, así como por delitos come-
tidos en perjuicio del contribuyente por sus dependientes
o terceros, se acreditará con el informe emitido por la compañía
de seguros, de ser el caso, y con el respectivo documento policial
el cual deberá ser tramitado dentro de los diez (10) días hábiles de
producidos los hechos o que se tome conocimiento de la comisión
del delito, antes de ser requerido por la SUNAT, por ese período.
Cabe señalar, que la referida norma adicionalmente ha establecido
que la baja de los bienes deberá contabilizarse en la fecha en que
se produjo la pérdida, desaparición, destrucción de los mismos o
cuando se tome conocimiento de la comisión del delito.
Excepciones de efectuar el reintegro del crédito fiscal
Deberá acreditarse con La baja de los
Generado por el informe emitido por la bienes deberá
La desa- compañía de seguros, y contabilizarse en
caso fortuito o
parición, fuerza mayor de ser el caso con el res- la fecha en que
destruc- pectivo documento policial se produjo la pér-
ción o tramitado dentro de los dida, desapari-
pérdida Generado por diez días hábiles siguientes ción, destrucción
de de producidos los hechos o de los mismos o
delitos cometi-
bienes dos en perjuicio de tomar conocimiento de cuando se tome
del contribu- la comisión del delito, an- conocimiento de
yente; por sus tes de ser requerido por la la comisión del
dependientes o SUNAT, por ese período. delito.
terceros
Asimismo, de conformidad con el inciso d) del artículo 37º de
la Ley del Impuesto a la Renta, se establece, que tales pérdidas
resultarán deducibles en la parte que estas no resulten cubiertas
por indemnizaciones o seguros y siempre que se haya probado
judicialmente el hecho delictuoso o que se acredite que es inútil
ejercitar la acción judicial correspondiente.
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4. Incidencia del valor de mercado en la determinación
del reintegro del crédito fiscal
En razón a que el reintegro del crédito fiscal se genera a con-
secuencia de la enajenación de los bienes del activo fijo bajo los
supuestos anteriormente expuestos, debemos señalar que los
contribuyentes del impuesto se encontrarán obligados a observar
normas de carácter valorativo. Por cuanto de conformidad con el
primer párrafo del artículo 32º del TUO de la Ley del IR se establece
que en los casos de ventas, aportes y demás transferencias de pro-
piedad y de cualquier otro tipo de transacción a cualquier titulo, el
valor asignado a los bienes, para efectos del Impuesto a la Renta,
será el valor de mercado.
Es de esta forma, que en virtud al segundo párrafo del nume-
ral 3 del artículo 32º de la Ley del Impuesto a la Renta, el cual
resulta de aplicación para efectos del IGV, se establece que el
valor de transferencia para el caso de bienes conformantes del
activo respecto de los cuales se efectúen transacciones frecuentes
en el mercado será el que corresponda a dichas transacciones,
mientras que cuando se trate de bienes respecto de los cuales
no se realicen transacciones frecuentes en el mercado, será el
valor de tasación.
A manera de ejemplo podemos mencionar los siguientes su-
puestos en los cuales se deberá observar el valor de mercado en
cada caso en particular.
Ejemplos de la aplicación del valor de mercado
Bienes del activo fijo Normas de valoración
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Venta de vehículos
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––– El que corresponda a dichas transac-
Venta de bienes muebles ciones
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Venta de inmuebles
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Venta de equipos altamente especiali-
zados auto construidos o encargados Valor de tasación
de su fabricación a terceros
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Venta de bienes no comercializados en
el mercado nacional
5. Procedimiento para realizar el reintegro
Una vez definido los aspectos conceptuales, la forma en que
deberá realizarse el reintegro del crédito fiscal se producirá a través
de la disminución del mencionado crédito en el mes en que opere
la venta del activo, debiendo de realizarse en función al Impuesto
que se determine sobre la diferencia de los precios de adquisición
y de venta de acuerdo con lo señalado en el numeral 3 del artículo
6º del reglamento de la LIGV. Ahora bien, para tal efecto establece
la norma que dicha disminución deberá afectar las columnas donde
se registro el impuesto que gravó la adquisición del bien cuya venta
origino el reintegro.
Asimismo, deberá tenerse en consideración que de resultar el
monto del reintegro superior al crédito fiscal del mes en que se
produzca la venta este deberá arrastrarse hasta que se produzca
su total aplicación.
Adicionalmente, debemos señalar que en el caso de transaccio-
nes realizadas en moneda extranjera para efectos de determinar el
reintegro del crédito fiscal la empresa deberá considerar el valor
de venta así como el valor de adquisición determinado aplicando
el tipo de cambio promedio ponderado venta publicado en la fecha
de emisión del comprobante. Por cuanto al resultar la adquisición y
la venta operaciones distintas e independientes, no se determinara
el importe del precio de venta a través del tipo de cambio aplicado
en la oportunidad en que se tomo el crédito fiscal.
Un aspecto que resulta importante observar para efectos de
realizar un adecuado cálculo de la disminución del crédito fiscal es
el uso de documentos internos de control (conocidos como papeles
de trabajo), pudiendo ser estos “notas de control contable”, las
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cuales observando una numeración adecuada participaran en el
control de la disminución del crédito fiscal, consignando el mon-
to a reintegrar en las columnas donde se aplicó el crédito fiscal
relacionado, permitiendo a su vez el análisis de la cuenta corres-
pondiente (40 Tributos por Pagar de la divisionaria relacionada con
el crédito fiscal utilizado), con la información que se mantengan
en los file de impuestos.
6. Incidencia en el Impuesto a la Renta y el tratamiento
contable aplicable al reintegro del crédito fiscal
En lo que respecta a la incidencia en el Impuesto a la Renta,
una vez determinado el importe y verificada la oportunidad de su
reintegro (mes de la venta), debemos señalar que al constituirse el
presente ajuste al crédito fiscal en la disminución de un crédito que
en su oportunidad cumplió con requisitos de carácter sustancial y
formal, este se constituiría en gasto, por cuanto se desprende del
articulo 69º de la LIGV que el crédito fiscal se constituiría en un gasto
deducible para efectos del Impuesto a la Renta ante la imposibilidad
de su aplicación de acuerdo a lo prescrito por la legislación del
Impuesto General a las Ventas.
En lo que respecta al tratamiento contable debemos señalar
que en razón a que la oportunidad en que se genera el reintegro
del IGV es en el mes de la venta del activo, bajo los supuestos
antes señalados, debemos comentar que en tal período tributario,
para efectos contables la empresa deberá reconocerse el gasto
relacionado con este concepto debiendo atribuirse en tal sentido
al referido ejercicio.
Adicionalmente, en lo referente al tratamiento contable debemos
señalar que la empresa deberá cargar a la sub cuenta respectiva
de la cuenta de gastos de tributos por pagar abonando a la sub.
cuenta respectiva del Impuesto General a las Ventas por el importe
correspondiente al reintegro del crédito fiscal.
7. Aplicaciones prácticas
✍ CASO PRÁCTICO Nº 1
Venta de una maquinaria destinada a operaciones
gravadas con IGV
Una empresa que realiza únicamente operaciones gravadas con
IGV, adquirió y puso en funcionamiento una máquina en el mes de
mayo del 2007 cuyo valor de adquisición es de S/. 65,800 más IGV.
En el mes de abril del 2008, realiza la venta de dicho activo a un valor
de mercado de S/. 40,000 más IGV. Se consulta respecto al cálculo
del reintegro del crédito fiscal del IGV, para lo cual nos proporciona
la siguiente información adicional:
Ventas gravadas sin incluir venta de Activo Fijo S/. 540,000 IGV por ventas del mes S/. 110,200.00
Compras gravadas S/. 243,400
Solución
1. Cálculo del reintegro del Crédito Fiscal del IGV
De acuerdo a lo establecido por el artículo 22º del TUO de la Ley
del Impuesto General a las Ventas (LIGV), cuando se realice la
venta de bienes depreciables que formen parte del activo fijo
de la empresa, antes de que transcurran dos años de haber
sido puesto en funcionamiento y a un precio menor al de su
adquisición, el crédito fiscal aplicado en la adquisición deberá
reintegrarse en el mes de la venta, en la proporción que corres-
ponda a la diferencia de precios.
A continuación se procede a determinar la diferencia de precios
existente en la operación planteada
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A. Determinación de la diferencia de precios
Base Imponible IGV 19%
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Valor de compra S/. 65,800 12,502.00
Valor de venta 40,000 7,600.00
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Diferencia de precios 25,800
B. Determinación del crédito a reintegrar
De otro lado, concordantemente con lo establecido por el ar-
tículo 22º del TUO de la LIGV, el segundo párrafo del numeral
3 del artículo 6º del Reglamento de la mencionada Ley, señala
que el reintegro del crédito fiscal del IGV debe ser deducido
del crédito fiscal que corresponda al período tributario en
que se produce dicha venta. Asimismo señala la norma que
en caso que el monto del reintegro, exceda el crédito fiscal
del referido período, el exceso deberá ser deducido en los
períodos siguientes hasta agotarlo. La deducción, deberá
afectar las columnas donde se registró el impuesto que gravó
la adquisición del bien cuya venta originó el reintegro.
En tal sentido, al efectuar la venta a un precio menor al
adquirido, la empresa se encuentra en la obligación de re-
integrar el crédito fiscal debiendo realizarlo en proporción
a la diferencia de precios en el mes de la venta. El cálculo
del crédito fiscal sería como sigue:
Reintegro del Diferencia IGV vigente
= x
Crédito fiscal de precios en la Compra
Reintegro del Crédito fiscal = 25,800 x 19%
Reintegro del Crédito Fiscal = S/. 4,902.00
2. IGV por Débito Fiscal
Base Imponible IGV 19%
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ventas del mes de marzo 580,000 (*) 110,200
(*) Ventas del mes S/. 540,000 + S/. Venta activo fijo S/. 40,000.
3. IGV Crédito Fiscal
Base Imponible IGV 19%
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Compras del mes de marzo 243,400.00 46,246.00
IGV Compras S/. 46,246.00
Reintegro IGV ( 4,902.00 )
–––––––––
IGV Crédito fiscal mes de marzo S/. 41,344.00
4. IGV a Pagar
IGV crédito fiscal ( 41,344.00 )
–––––––––
IGV a pagar S/. 68,856.00
✍ REGISTRO Contable
––––––––––––––––– x ––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
64 TRIBUTOS 4,902.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
641 Impuesto General a las Ventas
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,902.00
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4011 IGV e IPM
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
03/2008 Por el reintegro del crédito fiscal
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
del IGV en la venta de la máquina.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––– x ––––––––––––––––
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✍ CASO PRÁCTICO Nº 2
Venta de vehículo destinado a operaciones gravadas
y no gravadas
La empresa Comercial Perú S.A., identificada con Nº de RUC Nº
20123456789, dedicada a la venta de productos gravados y no gravados
con el IGV, nos ha señalado que con fecha 15.07.2006 efectuó la adqui-
sición de un vehículo repartidor valorizado en US$ 32,500, más el IGV,
el cual fue puesto en funcionamiento a partir del 01.08.2006. La referida
empresa nos ha señalado que con fecha 13.03.2008 procedió a realizar
la venta del referido activo el cual fue valorizado en US$ 20,740 más el
IGV. De acuerdo con lo anteriormente expuesto se nos consulta a cuanto
ascenderá el importe a reintegrar y el tratamiento contable a realizar.
Adicionalmente, se nos ha señalado la siguiente información de
las operaciones del mes en que se produce la venta:
Periodo tributario marzo 2008
– Ventas gravadas : S/. 232,154.00
– IGV : S/. 44,109.26
– Ventas no gravadas : S/. 83,542.00
– Monto de las adquisiciones destinadas
a operaciones gravadas : S/. 98,454.00
– Crédito fiscal : S/. 18,706.26
– Monto de las adquisiciones destinadas
a operaciones gravadas y no gravadas : S/. 145,656.00
– Crédito fiscal determinado en aplicación
de la prorrata (S/. 27,674.64 x 73.54%) : S/. 20,351.93
Finalmente, es importante señalar que al haberse empleado el
activo en operaciones gravadas y no gravadas con el IGV, la em-
presa nos ha señalado que en su oportunidad se habría aplicado
un crédito fiscal asociado a la adquisición del activo ascendente a
S/. 15,115.29 el cual fue determinado a partir de la aplicación de un
coeficiente equivalente a 75.55% (por aplicación de la prorrata del
crédito fiscal) sobre una base imponible de S/. 105,300.
Solución
Como se ha señalado, de conformidad con el articulo 22º de
la LIGV, se establece que en los casos en que se enajenen bienes
conformantes del activo fijo dentro de un periodo menor a los dos
años de haber sido puestos en funcionamiento y a un menor precio
al que fueron adquiridos generará la obligación de reintegrar el
crédito fiscal en el mes en que se produzca su venta y en función a
la diferencia de precios existentes entre el valor de venta y el valor
de adquisición. Como se puede apreciar, al haber sido puesto en
funcionamiento el activo a partir del 01.08.2006 y habiendo sido
enajenado el 13.03.2008, la enajenación se habría producido con
anterioridad a los dos años.
En el caso planteado, es importante tener en consideración que en
su oportunidad la empresa no habría aplicado íntegramente el crédito
fiscal asociado a la adquisición del vehiculo repartidor al destinar su
uso a operaciones gravadas y no gravadas, por lo cual del total del IGV
ascendente a S/. 20,007 sólo utilizó el importe equivalente a 75.55% que
corresponde a S/. 15,115.29. En función a ello, para efectos del reintegro
del IGV deberá comparar el IGV resultante de la venta del activo fijo
con el importe utilizado efectivamente como crédito fiscal.
En tal sentido, procedemos a determinar el importe que deberá
reintegrarse:
Valor de Con la finalidad de determinar el
Fecha Importe Tipo Importe IGV IGV utilizado
en US$ cambio (*) en S/. como C.Fiscal
Adquisición 15.07.2006 32,500 3.240 105,300.00 20,007.00 15,115.29 (A)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Venta 13.03.2008 20,740 2.814 58,362.36 11,088.85 (B)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
IGV a reintegrar 4,026.44 (A-B)
(*) Tipo de cambio venta publicado de la fecha de adquisición y venta respectivamente,
aplicable para el IGV en virtud al numeral 17 del artículo 5º del Reglamento de la LIGV.
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Apunte Tributario
De otra parte, debemos señalar que la empresa deberá realizar
el siguiente asiento contable:
✍ REGISTRO Contable
––––––––––––––––– x –––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
64 TRIBUTOS 4,026.44
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
641 Impuesto General a las Ventas
40 TRIBUTOS POR PAGAR 4,026.44
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
4011 IGV e IPM
x/03/08 Por el reintegro del crédito fiscal
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
del IGV en la venta de vehículo.
––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
––––––––––––––––– x –––––––––––––––––
A continuación se presentan los papeles de trabajo de la determi-
nación del crédito fiscal del mes en que se produce la venta, teniendo
en consideración que el reintegro del crédito fiscal del IGV deberá
afectar las columnas donde se registró el impuesto que
gravó la adquisición del bien cuya venta originó el referido
reintegro y que en este caso corresponde a Adquisiciones
destinadas a Ventas Gravadas y no Gravadas.
Determinación del Impuesto Mensual correspondiente al
periodo tributario marzo 2008
Base Impuesto Ajustes Determinación
Imponible reintegro
Débito fiscal
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Ventas gravadas 232,154.00 44,109.26 44,109.26
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Crédito fiscal
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Adquisiciones gravadas 98,454.00 (18,706.26) (18,706.26)
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Adquisiciones gravadas
145,656.00 (20,351.93) (*) 4,026.44 (16,325.49)
y no gravadas
–––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––––
Impuesto Resultante 9,077.51
(*) El importe equivalente a S/. 20,351.93 corresponde al crédito fiscal determinado
a partir de la aplicación del coeficiente resultante a consecuencia de la aplica-
ción del calculo de la prorrata, dicho importe ha sido determinado aplicando al
crédito fiscal de adquisiciones destinadas a operaciones gravadas y no gravadas
equivalente a S/. 27,674.64 (S/. 945,656 x 19%) el coeficiente de 73.54%.
Pantalla de Compras del Formulario Virtual Nº 621
importe del crédito aplicable se ha
determinado una base imponible.
✍ CASO PRÁCTICO Nº 3
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