INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

LICENCIATURA EN ADMNISTRACIÓN DE EMPRESAS

2DO CUATRIMESTRE

MAESTRA C.P. ESTRELLA FABRE FERNANDEZ

1
 ENERO-MAYO 2011

OBJETIVO GENERAL DE LA ASIGNATURA:

AL FINAL DEL CURSO EL ALUMNO APRENDERÁ LOS ASPECTOS GENERALES DE LA

CONTABILIDAD, SABRÁ MANEJAR LA PARTIDA DOBLE REFLEJADA EN CUENTAS,
DIFERENCIARÁ LAS PRINCIPALES CUENTAS Y SU NATURALEZA, MANEJARÁ LOS
PRINCIPALES LIBROS CONTABLES, ELABORARÁ BALANCES Y ESTAOS FINANCIEROS.

INDICE

1. LA CONTABILIDAD, ASPECTOS GENERALES

1.1. Conceptos de contabilidad

1.2. Fines fundamentales de la contabilidad
1.3. El contado publico
1.4. Servicios que presta el contador
1.5. La obligación legal de llevar contabilidad

2. LA CUENTA

2.1. Concepto y representación de la cuenta

2.2. Elementos de la cuenta
2.3. Reglas de cargo y abono
2.4. Partida doble
2.5. Registro de operaciones
2.6. Principio de dualidad económica

3. PRINCIPALES CUENTAS EN LA CONTABILIDAD

3.1. Cuentas de activo y pasivo

3.2. Cuentas de capital
3.3. Dinamismo de la función
3.4. Principio de valor histórico original

4. LIBROS PRINCIPALES

4.1. Autorización de libros

2
4.2. Libros, inventarios y balances
4.3. Libro diario
4.4. Libro mayor
4.5. Errores y contrapartidas

3
INTRODUCCION A LA CONTABILIDAD

1. LA CONTABILIDAD, ASPECTOS GENERALES

1.1 Concepto de contabilidad

Luca Pacioli es considerado el padre de la contabilidad y quien mencionó los

primeros registros de la forma T o partida doble. La contabilidad surgió cuando el
hombre se dio cuenta de que su memoria no era suficiente para guardar toda la
información financiera necesaria. Desde el año 6.000 a.c. ya existían los
elementos necesarios para la actividad contable. En Grecia, Egipto y en los Valles
de Mesopotamia llevaban registros y operaciones financieras de las empresas
privadas y públicas en tablillas de barro.

La contabilidad es la disciplina que satisface las necesidades de información

financiera de los diversos usuarios o interesados en ella: la contabilidad controla y
presenta la información financiera mediante los estados financieros, mismos que
son utilizados por los directivos de las entidades para fundar y posteriormente
tomar decisiones en beneficio de la empresa.

1.2 Fines fundamentales de la contabilidad

De acuerdo a los PRINCIPIOS DE CONTABILIDAD GENERALMENTE

ACEPTADOS los objetivos de la contabilidad son:

a) Controlar

El sistema contable, busca, independientemente de la obtención de

información financiera, que la entidad pueda, con base a esa, verificar o
comprobar alguna situación, ejercer vigilancia sobre el patrimonio y comparar lo
planeado contra lo efectuado. Esto es control en la contabilidad.

b) Informar

Se trata de que, a través de la información financiera, se den a conocer los

efectos de las operaciones practicadas por la entidad. Esto permitirá a los
directos, conocer, evaluar, comparar y planear lo necesario.

4
1.3 El contador publico

El Contador Público es un profesional con pertinencia social que cuenta con

los conocimientos teóricos y prácticos en contaduría general, costos,
contribuciones, auditoria y finanzas, que lo posibilitan para elaborar, supervisar e
interpretar información financiera y administrativa, coadyuvando en la toma de
decisiones de las entidades económicas, inmersas en un mundo globalizado que
exige respuestas oportunas y veraces a operaciones cada vez más complejas;
apoyado en una sólida ética profesional, sustentada en valores morales que le
permiten ser ciudadano útil y factor de cambio en la sociedad.

1.4 Servicios que presta el contador

Un Contador lleva los libros o registros de contabilidad de una empresa,

registrando los movimientos monetarios de bienes y derechos. Dentro de dichos
informes se encuentran los estados contables o estados financieros, los
presupuestos y las rendiciones de cuentas o balances de ejecuciones
presupuestales, utilizados internamente en las empresas u organismos y también
por parte de terceros, como reguladores, oficinas recaudadoras de impuestos o
bancos. En muchos casos los terceros exigen que dichos informes estén
confeccionados o respaldados por un profesional contable. Su trabajo es registrar
conforme a la normativa aplicable los movimientos u operaciones económicos que
hace la compañía, de forma que se puedan publicar esos resultados con vistas a
informar a accionistas, inversores, proveedores y demás personas interesadas
(como trabajadores, entidades públicas, entidades financieras, etc.). Esta tarea
tradicionalmente se ha hecho a mano o con máquinas de calcular, pero en la
actualidad se cuenta con numerosos sistemas informáticos que facilitan la gestión.

El contador público también se ocupa del cálculo y pago de impuestos y de la

revisión de informes financieros elaborados por otros colegas, tarea conocida
como "auditoría de estados financieros". También suele realizar otros tipos de
auditorías, así como tareas periciales, liquidación de siniestros para compañías
aseguradoras y cálculos actuariales

El contador, puede ocupar cargos tanto en el sector público como privado.

1.5 La obligación de llevar contabilidad

La obligación de llevar contabilidad está establecida en la Ley del Impuesto

sobre la Renta, en el art. 133

5
 Artículo 133. Los contribuyentes personas físicas sujetos al régimen
establecido en esta Sección, además de las obligaciones establecidas en otros
artículos de esta Ley y en las demás disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:

I. Solicitar su inscripción en el Registro Federal de Contribuyentes.

II. Llevar contabilidad de conformidad con el Código Fiscal de la Federación y

su Reglamento; tratándose de personas físicas que únicamente presten servicios
profesionales, llevar un solo libro de ingresos, egresos y de registro de inversiones
y deducciones, en lugar de la contabilidad a que se refiere el citado Código.

Así mismo en el Reglamento del Código Fiscal de la Federación se establece lo

siguiente

Artículo 29.- Para los efectos del artículo 28, fracción I del Código, los
sistemas y registros contables deberán llevarse por los contribuyentes mediante
los instrumentos, recursos y sistemas de registro o procesamiento que mejor
convenga a las características particulares de su actividad, pero en todo caso
deberán satisfacer como mínimo los requisitos que permitan:

I. Identificar cada operación, acto o actividad y sus características,

relacionándolas con la documentación comprobatoria, de tal forma que aquéllos
puedan identificarse con las distintas contribuciones, tasas y cuotas, incluyendo
las actividades liberadas de pago por las disposiciones aplicables

II. Identificar las inversiones realizadas relacionándolas con la

documentación comprobatoria, de tal forma que pueda precisarse la fecha de
adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción, el monto original
de la inversión y el importe de la deducción anual;

III. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos que den
como resultado las cifras finales de las cuentas;

IV. Formular los estados de posición financiera;

V. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada

operación;
VI. Contar con la documentación e información de los registros de todas las
operaciones, actos o actividades y garantizar que se asienten correctamente,
mediante los sistemas de control y verificación internos necesarios;

VII. Identificar las contribuciones que se deben cancelar o devolver, en

virtud de devoluciones que se reciban y descuentos o bonificaciones que se
otorguen conforme a las disposiciones fiscales;

6
 VIII. Comprobar el cumplimiento de los requisitos relativos al otorgamiento
de estímulos fiscales y de subsidios, y

IX. Identificar los bienes distinguiendo, entre los adquiridos o producidos,

los correspondientes a materias primas y productos terminados o semi
terminados, los enajenados, así como los destinados a donación o, en su caso,
destrucción.

2. LA CUENTA

2.1 Concepto y representación de la cuenta

El instrumento que la contabilidad utiliza para el registro de las operaciones se

denomina cuenta. Ahí, son anotados los aumentos y disminuciones en los
diferentes conceptos que tienen los estados financieros.

Objetivo

La cuenta tiene por objetivo el registro –en forma clara, ordenada y

comprensible- de los aumentos y disminuciones que sufre un valor o concepto del
activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de las operaciones hechas
por la entidad

2.2 Elementos de la cuenta

La cuenta tiene, en la parte superior, el nombre del concepto que se está

registrando, el cual debe identificarse de manera fácil y comprensible. En el lado
derecho (debe), se especifican las aplicaciones de los recursos (cargos); y en el
izquierdo (haber), los orígenes de los recursos (abonos).

A la suma de los cargos se le conoce como movimiento deudor y a la de los

abonos, movimiento acreedor. En la cuenta, se comparan ambos movimientos y
se obtiene una diferencia: si es mayor el movimiento deudor, tenemos saldo
deudor; y si acreedor, si es más grande el movimiento acreedor. Cuando los dos
movimientos, deudor y acreedor son iguales decimos que la cuenta está saldada.

Como vimos que todo origen de recursos se deriva de una aplicación de los
mismos y que éstos son registrados mediante cargos o abonos, podemos afirmar
que en el registro de operaciones la suma de cargos siempre es igual a las suma
de mayor.

7
2.3 Reglas de cargo y abono

Para poder aumentar o disminuir las cuentas se ha establecido un par de

reglas muy sencillas, las cuales son básicas para registrar las operaciones.

Dichas reglas, también conocidas como reglas del cargo y del abono, se
reducen a saber qué movimiento contable se debe realizar para aumentar o
disminuir cada una de las cuentas básicas.

CARGO: movimientos del lado izquierdo de la cuenta. Representa el

aumento en las cuentas de activo y gasto y una disminución en las cuentas de
pasivo, capital e ingreso.

ABONO: movimientos del lado derecho de la cuenta. Representa una

disminución en las cuentas de activo y gasto y un aumento en las cuentas de
pasivo, capital e ingresos.

ACTIVO = PASIVO + CAPITAL

Cargo Abono Cargo Abono Cargo Abono

Para para para para para para
aumentar disminuir disminuir aumentar disminuir aumentar

saldo saldo saldo

Normal normal normal
DEUDOR ACREEDOR ACREEDOR

INGRESOS GASTOS

Cargo Abono Cargo Abono

para para para para
disminuir aumentar aumentar disminuir

saldo saldo
normal normal
ACREEDOR DEUDOR

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2.4 Partida doble

Objetivo

Las transacciones u operaciones efectuadas por una entidad –que a través

de la contabilidad son cuantificadas y registradas – son consecuencia de un origen
y una aplicación de recursos (esto es el fundamento de lo que conocemos como
partida doble). Este fenómeno puede reflejarse en el aumento o disminución de
los recursos y las fuentes de donde se originan los mismos, que a su vez también
podrán aumentar o disminuir, si las fuentes son internas estaríamos hablando del
capital y si son externas de proveedores, acreedores, entre otros.

Reglas de la partida doble

Por lo expuesto anteriormente, podemos concluir que la partida doble nos

expresa que todo origen de recursos corresponde a una aplicación de los mismos.
En otras palabras la partida doble nos permite registrar –de manera clara,
ordenada y comprensible- todas las transacciones financieras para obtener así los
estados financieros.

Los principios de la “partida doble” es un principio contable establecido por

Fray Luca Pacioli (1445-1510) en 1494.

Su enunciado básico dice:

1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).

2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas

acreedoras por el mismo importe.

3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.

4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.

5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.

6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones

que recaen sobre él.

7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se

representan por medio de cuentas en las que se registran notas o asientan
las variaciones al concepto que representan.

9
 8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento
dado. Este saldo se modifica cada vez que una operación tiene efecto
sobre los componentes que ella representa.

9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y

patrimonio neto son acreedoras.

10. En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos,

la suma de los saldos debe ser igual.

2.5 Registro de operaciones

Registro de operaciones en asiento del libro diario

El libro diario es en el que se registran cronológicamente todas las

transacciones efectuadas por un negocio de acuerdo con los principios de
contabilidad y en función del efecto que éstas hayan tenido en las cuentas básicas
de activo, pasivo y capital. Ingresos y egresos.

Con este paso, el proceso contable del negocio adquiere un historial

completo de los sucesos, en orden cronológico y en un solo lugar. Cada
operación registrada debe tener, por lo menos un cargo y una abono
compensatorio iguales,

En cada transacción registrada, la suma de cargos tiene que ser igual a la

suma de los abonos, mecanismo que se conoce como CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE.

El proceso de registrar las operaciones o transacciones de negocios en el

libro diario general se le denomina asentar. Las siete partes básicas de un asiento
que se registra en el libro diario son:

1. Fecha de operación
2. Nombre de las cuentas a cargar
3. Nombre de las cuentas a abonar
4. Cantidad a cargar
5. Cantidad a abonar
6. Explicación
7. Referencia, (núm. de cuenta de mayor)

10
 Hay dos tipos de asientos de diario.

1. Asientos simples, constituidos por una cuenta deudora y una acreedora.

2. Asientos compuestos, cuando son varias las cuentas que son afectadas el
momento de realizar una sola transacción, ya sean varias cuentas de saldo
deudor, varias acreedor o una combinación de ambas.

Una vez que se ha realizado el proceso de registrar las transacciones en el

libro diario general, el siguiente paso es realizar el traspaso de la información del
libro diario a las cuentas individuales del libro mayor. A este proceso se le
denomina PASES AL MAYOR .

A continuación se presenta el procedimiento de pase al mayor.

a) se comienza con el cargo. Se localiza la cuenta en el mayor y se anota la

cantidad en la columna o sección del debe junto con la fecha correspondiente.

b) En la columna de referencias del mayor se anota el número correspondiente al

asiento diarios, donde está registrada

c) Después se anotan los datos del abono. Se localizan la cuenta de mayor y se

anota la cantidad en la sección de haber, además de anotar la fecha
correspondiente.

d) Al igual que se hizo con el cargo, también con el abono se debe anotar en la
columna de referencia del mayor el número correspondiente al asiento de
origen del diario.

Se obtiene el saldo de cada cuenta de mayor efectuada por la transacción

Una vez realizados los procesos contables de registro de transacciones y

ajustes, se procede a elaborar los estados financieros, los cuales son el objetivo
final del ciclo contable. En ellos se presenta la información financiera de la
empresa separada en dos grandes rubros: las utilidades que se generaron por las
actividades de las empresas y todo aquello que posee para lograr los objetivos
financieros. Los cuatro Estados financieros básicos son:

a) Estado de Resultados
b) Estado de variaciones en el capital contable
c) Estado de situación financiera
d) Estado de cambios en base al flujo de efectivo

11
2.6 Principio de dualidad económica

NIF A–2
POSTULADOS BÁSICOS

OBJETIVO

El objetivo de esta Norma de Información Financiera es definir los

postulados básicos bajo los cuales debe operar el sistema de información
contable.

ALCANCE

Las disposiciones de esta Norma de Información Financiera son aplicables

para todas las entidades que emitan estados financieros, en los términos
establecidos por la NIF A-3, Necesidades de los usuarios y objetivos de la
información financiera.

Los criterios generales contenidos en esta Norma deben observarse para

configurar cada una de las fases que comprende el sistema de información
contable, el cual abarca la identificación, análisis, interpretación, captación,
procesamiento y reconocimiento contable de las transacciones y transformaciones
internas que lleva cabo una entidad económica, así como de otros eventos que la
afectan económicamente

DEFINICIÓN

En congruencia con lo que establece la NIF A-1, Estructura de las Normas

de Información Financiera, los postulados básicos son fundamentos que rigen el
ambiente en el que debe operar el sistema de información contable y:

a) surgen como generalizaciones o abstracciones del entorno económico en

el que se desenvuelve el sistema de información contable;

b) se derivan de la experiencia, de las formas de pensamiento y políticas o

criterios impuestos por la práctica de los negocios, en un sentido amplio;

c) se aplican en congruencia con los objetivos de la información financiera y

sus características cualitativas.

Los postulados básicos:

a) vinculan al sistema de información contable con el entorno en el que éste

opera, permitiendo al emisor de la normatividad contable, al preparador y al

12
usuario de la información financiera, una mejor comprensión del ambiente en el
que se desenvuelve la práctica contable, y

b) guían la acción normativa conjuntamente con el resto de los conceptos

básicos que integran el marco conceptual, dado que deben emplearse como
fundamento para elaborar normas particulares de información financiera.

Los postulados básicos dan pauta para explicar “en qué momento” y “cómo”
deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones
internas y otros eventos que afectan económicamente a una entidad, por lo que
son, en consecuencia, esencia misma de las normas particulares. Aplicados en
conjunto con los objetivos de los estados financieros señalados en la NIF A – 3 y
los requisitos de calidad establecidos por la NIF A-4, Características cualitativas
de los estados financieros, y con las normas restantes que comprenden la serie
NIF A, los postulados contribuyen a la generación de información financiera útil
para la toma de decisiones.
De acuerdo con la NIF A-1:

“El postulado que obliga a la captación de la esencia económica en la

delimitación y operación del sistema de información contable es el de sustancia
económica. El postulado que identifica y delimita al ente, es el de entidad
económica y el que asume su continuidad es el de negocio en marcha. Los
postulados que establecen las bases para el reconocimiento contable de las
transacciones, trasformaciones internas que lleva a cabo una entidad y otros
eventos que la afectan económicamente, son los de: devengación contable,
asociación de costos y gastos con ingresos, valuación, dualidad económica y
consistencia.”

DUALIDAD ECONÓMICA

Postulado básico

La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los

recursos de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes
para obtener dichos recursos, ya sean propias o ajenas.

Explicación del postulado básico

Estructura financiera

La representación contable dual de la entidad es fundamental para una

adecuada comprensión de su estructura y de su posición en relación con otras
entidades; es por eso que en los estados financieros se incorporan partidas que
constituyen representaciones de los recursos económicos de la entidad por un
lado y de las fuentes de dichos recursos, por el otro.
13
 Los activos representan recursos económicos con los que cuenta la
entidad, en tanto que los pasivos y el capital contable o patrimonio contable
representan participaciones en la obtención de dichos recursos, a una fecha. Los
distintos elementos en los estados financieros reflejan los efectos de las
transacciones y transformaciones internas que lleva a cabo una entidad
económica, así como de otros eventos que la afectan económicamente, dichos
efectos ocasionan cambios en su estructura en distintos intervalos o periodos de
tiempo.

Todas las entidades procesan sus recursos para generar más valor
económico y finalmente convertirlos en efectivo. La esencia de un activo o recurso
es precisamente su capacidad para generar beneficios económicos futuros para la
entidad. Por otro lado, las fuentes de dichos recursos están constituidas por
elementos tanto de pasivo como de capital contable o patrimonio contable. La
esencia de un pasivo es un deber o requerimiento que representa el sacrificio de
beneficios económicos en el futuro derivados de operaciones o eventos ocurridos
en el pasado, lo cual se manifiesta cuando la entidad transfiere activos,
proporciona servicios, o consume activos, para satisfacer la obligación en que ha
incurrido o que le ha sido impuesta. En adición, el capital contable o patrimonio
contable representan el valor contable de los activos netos (activos menos
pasivos) con que cuenta la entidad.

3. PRINCIPALES CUENTAS DE LA CONTABILIDAD

3.1 Cuentas de activo y pasivo

Activo: conjunto de bienes y derechos, propiedad de una entidad económica.

Activo circulante: conjunto de bienes y derechos que se transforman en dinero

en un plazo menor de un año.

Activo fijo: conjunto de bienes y derechos con el fin de realizar las operaciones
de la entidad económica.

Activo diferido: conjunto de bienes y derechos que se han adquirido como un

gasto adelantado.

Pasivo: conjunto de deudas y obligaciones a cargo de la entidad económica.

Pasivo a corto plazo: conjunto de deudas y obligaciones menores a un año.

Pasivo a largo plazo: conjunto de deudas y obligaciones mayores a un año.

14
3.2 Cuentas de capital

Capital: Es el conjunto de cuentas que representan el interés financiero del

propietario en la empresa.

Capital Contribuido o Capital de Aportación

Capital Ganado
 Utilidad o perdida de ejercicios anteriores
 Utilidad o pérdida del ejercicio

EL ESTADO DE RESULTADOS

Las operaciones que efectúa una entidad son de dos tipos; las que afectan
al capital contable (patrimonio) y las que no lo hacen. Las primeras, en un periodo
determinado, generan utilidad o pérdida (aumentan o disminuyen el capital), según
como se presenten; las segundas, sólo producen aumento y/o disminuciones en el
activo y pasivo, modificando la situación financiera de la entidad. Solo
estudiaremos las primeras

El estado de resultados es un documento que muestra, ordenada y

sistemáticamente, los ingresos y egresos de la entidad durante un lapso
determinado. Al final de tal documento, aparece la utilidad o pérdida alcanzada en
el periodo citado.

Ingresos

Son cualquier operación practicada por la entidad que aumenta el capital

contable. En otras palabras, son las actividades necesarias para alcanzar el
objetivo de la entidad, que generan productos y que dan como resultado
utilidades. Los ingresos se clasifican en ordinarios y extraordinarios.

Son ordinarios o de operación aquellos ingresos generados por la actividad

normal y propia de la entidad económica; por ejemplo, los obtenidos por concepto
de ventas, en el caso de una entidad comercial. Por exclusión, entendemos como
extraordinarios o secundarios los generados por acciones no normales en la
entidad, como la venta de desperdicio o de activo fijo.

15
Egresos

Es el valor de las erogaciones que es necesario efectuar para obtener

ingresos, cuyo efecto disminuye el capital contable de una entidad, y en el caso de
que sean superiores a los ingresos generarían pérdidas. Los egresos, al igual que
los ingresos, se dividen en ordinarios y extraordinarios.

Los egresos ordinarios o de operación son las erogaciones realizadas en

las transacciones normales y propias por una entidad económica (costo de ventas,
gastos de operación, etc.). En cambio, los extraordinarios son generados por
actividades eventuales no relacionadas directamente con el giro normal de la
entidad (perdida por robo, por ej.)

EMPRESA LA REFORMA, S.A. DE CV.

ESTADO DE RESULTADOS
DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

Ventas 1’900,000
Costo de ventas 860,000

Utilidad bruta 1´040,000

Gastos de operación
Gastos de administración 300,000
Gastos de venta 240,000 540,000

Utilidad de operación 500,000

Costo integral de financiamiento

Gastos financieros 35,000
Productos financieros 55,000 20,000

Utilidad después de financiamiento 520,000

Otros gastos 22,000

Otros productos 12,000 10,000

Utilidad neta antes de impuestos 510,000

16
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA BALANCE GENERAL

Concepto:

El estado financiero – llamado también estado de posición financiero o

balance general- presenta la situación financiera a una fecha determinada.

Elementos que lo integran:

Antes de mencionar los elementos que conforman un balance general,

especificamos la forma como debe ser presentado. Contiene tres apartados;
encabezado, cuerpo y pie.

En el encabezado, anotamos el nombre de la entidad que ofrece la

información financiera, así mismo, el del estado financiero a que nos estamos
refiriendo y la fecha a la cual es presentado.

En el cuerpo, ponemos el listado de cuentas agrupadas en activo, pasivo y

capital contable, procurando cierto orden en el uso de sangrías y columnas.

En el pie, citamos lo nombre, firmas y cargos de quienes elaboraron la

información financiera, el contador y el responsable de las administración del
negocio. Además, integramos las notas a los estados financieros.

Ahora, los elementos que constituyen el balance, son activo, pasivo y

capital

17
 LA ENTIDAD X, S.A.
BALANCE GENERAL AL 31 DE DICIEMBRE DE 2010

ACTIVO PASIVO
Circulante A corto plazo
Bancos 200 Proveedores 100
Clientes 100 Acreedores 200
Almacén 400

Total AC 700 Total Pasivo Cto 300

Fijo A largo plazo

Edificio 600 Hipoteca 100
Mobiliario 50

Total AF 650 Suma del pasivo 400

Diferido
Pagos ant. 50 CAPITAL
Contribuido 1000

Suma activo 1,400 Suma pasivo y cap 1,400

18
3.3 Dinamismo de la función
3.4 Principio de valor histórico original

VALUACIÓN

Postulado básico

Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones

internas y otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben
cuantificarse en términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a
ser valuado, con el fin de captar el valor económico más objetivo de los activos
netos.

Explicación del postulado básico

Cuantificarse en términos monetarios

La unidad monetaria es el común denominador de la actividad económica y

constituye una base adecuada para la cuantificación y el análisis de los efectos
derivados de las operaciones que lleva a cabo la entidad y de otros eventos que la
afectan. Las cifras cuantificadas en términos monetarios permiten comunicar
información sobre las actividades económicas que desarrolla una entidad y por
ende, sirven de base para la toma de decisiones por parte de los usuarios
generales de la información financiera.

Valor económico más objetivo

En un reconocimiento inicial, el valor económico más objetivo es el valor

original de intercambio al momento en que se devengan los efectos económicos
de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, o una estimación
razonable que se haga de éste. En el reconocimiento posterior, dicho valor puede
modificarse o ajustarse en atención a lo establecido por las normas particulares,
en caso de que cambien las características o la naturaleza del elemento a ser
valuado; esto es, en función a sus atributos, así como, de acuerdo a los eventos y
circunstancias particulares que los hayan afectado desde su última valuación. El
valor original de intercambio representa el costo o recurso histórico inicial de un
activo o pasivo, o en su caso, la estimación del beneficio o sacrificio económico
futuro de un activo o pasivo.

19
4. LIBROS PRINCIPALES

4.1 Autorización de libros

En la época en la que la contabilidad se realizaba en mano, era necesario

llevar los libros que se utilizarían a ser autorizados por Hacienda, dicha
autorización consistía en ser sellados es su hoja inicial y su hoja final, esto con la
finalidad de tener la certeza de que no se le quitarían hojas a los libros.

Dado que en la actualidad, la contabilidad se realiza en sistemas

computarizados, especialmente diseñados para este fin, dicha autorización ya no
se realiza.

4.2 Libros de inventarios y balances

Resumen de los inventarios físicos y el desglose de los mismos al cierre de

cada ejercicio, tanto de almacenes de consumo como de cada una de las cuentas
que integran el Activo Fijo, elaborados por el área de Recursos Materiales o su
equivalente, los cuales (Resumen e inventarios) deberán contener los nombres,
cargos y firmas de los responsables de esa área y la de Recursos Financieros a
nivel de Dirección. Lo anterior para garantizar que las cifras reportadas fueron
conciliadas previamente.

4.3 Libro diario

Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica

todas las transacciones realizadas por la empresa. El libro diario es el registro
contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las
operaciones.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Es el libro en el cual se registran todos los ingresos y egresos efectuados
por la entidad, en el orden que se vaya realizando durante el período (compra,
ventas, pagos, cobros, gastos, etc.). Éste libro consta de dos columnas: la del
Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.
A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de
registro original o de primera anotación.

20
 El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles
deben acreditarse posteriormente en el mayor.

Artículo 32.- Para los efectos de este Capítulo, en el libro diario, el contribuyente
deberá anotar en forma descriptiva todas sus operaciones, actos o actividades
siguiendo el orden cronológico en que éstos se efectúen, indicando el movimiento
de cargo o abono que a cada una corresponda

4.4 Libro mayor

En el libro mayor deberán anotarse los nombres de las cuentas de la

contabilidad, su saldo al final del periodo de registro inmediato anterior, el total del
movimiento de cargo o abono a cada cuenta en el periodo y su saldo final.

4.5 Errores y contrapartidas

Bibliografía:

Fundamentos de contabilidad, Guajardo Cantú, Mc Graw Hill

Normas de información financiera (NIF), Instituto Mexicano de Contadores

Públicos.

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Código Fiscal de la Federación

Sitio web de la UNAM

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