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De Auditoria 2009-1
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Tabla de contenidos
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INTRODUCCIÓN
MARCO TEÓRICO
COSO
HISTORIA Y EVOLCIÓN
El denominado "INFORME COSO" sobre control interno,
publicado en EE.UU. en 1992, surgió como una respuesta a
las inquietudes que planteaban la diversidad de
conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en
torno a la temática referida. Plasma los resultados de la
tarea realizada durante más de cinco años por el grupo de
trabajo que la TREADWAY COMMISSION, NATIONAL COMMISSION
ON FRAUDULENT FINANCIAL REPORTING creó en Estados Unidos
en 1985 bajo la sigla COSO (COMMITTEE OF SPONSORING
ORGANIZATIONS). El grupo estaba constituido por
representantes de las siguientes organizaciones:
DEFINICIÓN
OBJETIVOS
COMPONENTES
•Ambiente de control.
•Evaluación de riesgos.
•Actividades de control.
•Información y comunicación.
•Supervisión.
El control interno, no consiste en un proceso secuencial,
en donde algunos de los componentes afectan sólo al
siguiente, sino en un proceso multidireccional repetitivo
y permanente, en el cual más de un componente influye en
los otros. Los cinco componentes forman un sistema
integrado que reacciona dinámicamente a las condiciones
cambiantes.
Ambiente de Control
Evaluación de Riesgos
•Cambios en el entorno.
Actividades de Control
•Las operaciones.
•Preventivo / Correctivos.
•Gerenciales o directivos.
•Segregación de funciones.
Información y Comunicación
Supervisión
HISTORIA Y EVOLUCIÓN
La SOX nació como respuesta a una serie de escándalos
corporativos que afectaron a empresas estadounidenses
(Enron, Global Crossing y WorldCOM) a finales del 2001,
producto de quiebras, fraudes y otros manejos
administrativos no apropiados, que mermaron la confianza
de los inversionistas respecto de la información
financiera emitida por las empresas. La confianza de los
inversores en la información financiera emitida por las
empresas estaba muy mermada, con efectos negativos sobre
la eficiencia de los mercados de capitales. Asustados por
las repercusiones económicas que el prolongarse de esta
situación hubiese podido causar, las autoridades
americanas decidieron que la mejor solución para devolver
la confianza a los inversores pasaba por endurecer los
controles impuestos a las empresas. De hecho, veremos que
el SOX endurece bastante los controles que deben existir
en una empresa para la formulación de sus cuentas anuales
y otros informes financieros que tenga que emitir.
DEFINICIÓN Y OBJETIVOS
ÁREAS
Sección 108: