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“ABOGACIA Y NOTARIADO”
LIC: ARRIOLA
NOVENO SEMESTRE
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL
INDICE
PÁGINA
INTRODUCCION-------------------------------------------------------------------------------05
MARCO METODOLÓGICO-----------------------------------------------------------------06
• RESUMEN
• NATURALEZA
• ALCANCES
• LIMITACIONES
• CONCLUSIONES PRINCIPALES
• DESARROLLO DEL TEMA
• JUSTIFICACIÓN
• OBJETIVOS
• HIPOTESIS
• DISEÑO METODOLOGICO
MARCO CONCEPTUAL--------------------------------------------------------------------- 12
CONCLUSIONES------------------------------------------------------------------------------54
BIBLIOGRAFÍA---------------------------------------------------------------------------------56
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OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL EJERCICIO DE LA DERECHO
ABOGACIA Y EL NOTARIADO FINANCIERO
INTRODUCCIÓN:
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ABOGACIA Y EL NOTARIADO FINANCIERO
RESUMEN:
Ahora bien, por lo que respecta a los principales IMPUESTOS que los notarios
debemos enterar con relación a los diversos actos y contratos que ante
nosotros se otorgan, son los siguientes:
NATURALEZA:
En nuestra Investigación con respecto al tema “Obligaciones Tributarias en el
ejercicio del Abogado y el Notario”, tomamos en consideración y como base
fundamental el Derecho Tributario o Derecho Financiero que se refiere a la
Rama del Derecho Público interno que regula la actividad de un Estado en
cuanto a los órganos encargados de la recaudación y aplicación de
impuestos y en general todo en cuanto se refiere al Patrimonio de un
Estado. Su naturaleza la podemos ubicar en la única fuente que reconoce
la legislación guatemalteca al no obtener un fundamento doctrinario de la
obligación tributaria que en este caso es la Ley.
ALCANCES:
LIMITACIONES:
Se encontró una gran serie de limitaciones en la investigación que se
llevo a cabo, por el poco contenido doctrinal que se tiene al respecto, ya que
los autores de libros no se amplían mucho en el tema de obligaciones
tributarias del Notario.
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CONCLUSIONES PRINCIPALES:
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Marco Metodológico
Antecedentes
No se encontró, doctrina, jurisprudencia establecida de lo que se
refiere los Obligaciones Tributarias del Notario dentro de la legislación
guatemalteca, simplemente lo que establece la ley.
Contexto
Se tomo en cuenta las Tesis realizadas en otros países tal es el caso de
México, España, El Salvador, en donde hay un amplio contexto sobre el
tema de obligaciones tributarias en el ejercicio de la abogacía y el notariado,
puesto que en Guatemala las leyes regulan dichas obligaciones, sin
embargo en doctrina las obligaciones notariales son generales, propias de
la carrera, y no se ha ampliado a describir cuales son individualmente las
obligaciones tributarias en el ejercicio del Abogado y el Notario.
Justificación
Las Obligaciones Tributarias en el ejercicio del Abogado y Notario y su
regulación en la legislación guatemalteca, fue seleccionado debido a que
constituye un requisito del Curso de Derecho Financiero I según el programa
de trabajo de curso, por lo que resulta de mucha importancia los conocimientos
que podamos obtener en su realizaron, no solo porque constituye una
herramienta de estudio, sino que también constituye un punto de partida para
que otros estudiantes puedan profundizar más en este tema de tanta
importancia para conocer cómo funciona nuestro sistema tributario en el
ejercicio de nuestra carrera.
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ABOGACIA Y EL NOTARIADO FINANCIERO
Objetivo General:
DETERMINAR CUÁLES SON LAS OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
PRINCIPALES, SUBSIDIARIA, ACCESORIAS Y FORMALES QUE ASUME EL
NOTARIO, EN EL EJERCICIO LIBERAL DE LA PROFESIÓN.
Objetivo Especifico:
• IDENTIFICAR CUÁLES SON LAS S CEDIDOS EN EL LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS PRINCIPALES, SUBSIDIARIA,
ACCESORIAS Y FORMALES QUE ASUME EL NOTARIO, EN EL
EJERCICIO LIBERAL DE LA PROFESIÓN
• ESTABLECES LA DEFINICIÓN DOCTRINAL DE LAS
OBLIGACIONES TRIBUTARIAS EN EL EJERCICIO DE LA
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HIPOTESIS:
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de los mismos y obtener una conclusión más certera de cómo se manejan los y
establecen las Obligaciones Tributarias que el Notario debe de pagar en el
lugar respectivo en Guatemala.
DISEÑO METODOLÓGICO:
Tipo de investigación:
MÉTODO DOCUMENTAL
MÉTODO ANALÍTICO
METODO SINTÉTICO
Método Documental
Síntesis
. Al momento de la realización del marco nos enfocamos a los textos
relacionados en cuanto a las Obligaciones Tributarias en el ejercicio de la
abogacía y el Notariado en base a la doctrina regulada por otros países y a la
legislación Guatemalteca. Para llegar a tal objetivo se abarco las leyes que a
nuestro criterio llevan inmersa las Obligaciones Tributarias en el ejercicio de la
abogacía y el notariados para poder recompilar una información seria y precisa
del tema investigado para posteriormente ser presentara la información final de
las Obligaciones Tributarias en el Ejercicio del Abogado y Notario en
Guatemala.
Fuentes de información:
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Marco Teórico
Antecedentes temáticos o estado de la cuestión
Marco Conceptual:
Corresponder al problema de investigación, aportar elementos que contribuyan
al análisis de los resultados, definir conceptos y categorías, identificar posibles
relaciones teóricas con relación al objeto de estudio, definir modelos, basado
en una exhaustiva revisión de literatura actualizada sobre el problema
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los habitantes del imperio. Los tributos han existido desde tiempos
inmemoriales, desde cuando los pueblos a través de la guerra sometían a otros
pueblos y les exigían como tributo: alimentos, piedras preciosas, pieles etc.;
asimismo fue una fuente de ingresos utilizado por las grandes civilizaciones
como los Babilonios, Egipcios, Griegos, Romanos y otros pueblos de la
antigüedad que a través de una serie de acciones procedían al cobro de los
tributos para lograr no solo el mantenimiento de su civilización sino su
crecimiento y desarrollo. Los impuestos nacen como un mecanismo de
búsqueda de nuevos ingresos. Fueron implementados por los Estados para
financiar la satisfacción de las necesidades públicas. En este sentido, se puede
afirmar que los primeros recursos tributarios fueron aquellos que el Estado
obtuvo mediante el ejercicio de su poder imperio o a través de costumbres que
luego se convirtieron en leyes, en la Roma antigua.
¿Cuáles son los Obligaciones Tributarias en el ejercicio de la abogacía y
el Notariado?
FORMULACION DEL PROBLEMA:
¿Cuáles son las Obligaciones Tributarias en el ejercicio del Abogado y
Notario?
PROPUESTA:
o Crear documentos con una investigación doctrinaria y analítica
haciendo un énfasis al concepto y definiciones de los Tributos a
los cuales el Notario esta obligado a pagar
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TRIBUTOS
Naturaleza y Características
Carácter Coactivo
Carácter Pecuniario
Carácter Contributivo
El dinero ha sido considerado, con razón, como el principio vital del cuerpo
político, como aquello que sostiene su vida y movimiento y le permite ejecutar
sus funciones más vitales.
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Pese a que el principal objetivo de los tributos sea la financiación de las cargas
del Estado, pueden concurrir objetivos de política económica o cualesquiera
otros fines, que en casos concretos pueden prevalecer sobre los contributivos.
Tipos de Tributos
Impuestos
Los impuestos son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a
servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública.
En ocasiones, se definen como aquellos que no implican contraprestación, lo
que se ha criticado porque da a entender que existe contraprestación en otros
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Tasas
Otros Estados dan un nombre diferente a estos tributos en función del hecho
imponible concreto, de entre los arriba expuestos, que gravan. El Código
Tributario boliviano de 2003 distingue entre la patente municipal, que grava el
uso o aprovechamiento de bienes de dominio público y la obtención de
autorizaciones para la realización de actividades económicas; y la tasa, que
grava los suspuestos en los que la Administración presta un servicio o realiza
actividades sujetas a normas de Derecho Público. Chile diferencia entre las
tasas por prestaciones públicas y los derechos habilitantes, una construcción
doctrinal que hace referencia a los casos en el pago del tributo faculta al
contribuyente para la realización de una actividad que de otro modo estaría
prohibida. Finalmente, el Código Tributario del Perú, tras recoger el concepto
de tasa, las clasifica en arbitrios (por la prestación de un servicio público),
derechos (por la prestación de un servicio administrativo o el uso de un bien
público) y licencias, equivalentes a los derechos habilitantes chilenos.
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Contribuciones Especiales
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1° Principal;
"Es el vinculo jurídico en virtud del cual el sujeto pasivo, a cuyo respecto ocurre
el presupuesto de hecho previsto en la Ley, debe dar al sujeto activo, investido
de potestad impositiva, una suma de dinero determinada".
Obligaciones de información
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Ejemplos:
- llevar contabilidad,
- evacuar informes,
- etc.
Obligaciones de control
Ejemplos:
Obligaciones de recaudación
Son aquellas en que la Ley designa sustituidos del Fisco o ciertas personas
que paguen rentas afectas a impuestos, para que deduzcan, retengan,
declaren y paguen en arcas fiscales tales tributos:
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Activo
Pasivo
3 Finalista:
a) Objeto
4 Cuantitativa:
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a) Base Imponible
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B.1. - Sustituto;
El Sustituto
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Tercero responsable
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1 El hecho gravado
2 La base imponible
3 La tasa o porcentaje
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Tasa del impuesto es la cuantía, razón alícuota o porcentaje del impuesto que
se aplica sobre la base imponible.
No debe confundirse este concepto de tasa con la especie de tributo que lleva
su mismo nombre, es "la prestación pecuniaria que el Estado exige de los
particulares por el uso actual de un Servicio Publico".
1. Base imponible y
- la base imponible y
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La Base Imponible o medida del impuesto, es aquella que por medio de la ley
se determina el monto del impuesto, y acorde a la naturaleza del hecho
gravado.
De tal forma, se fijan los principios de acuerdo que valoren el Hecho Imponible,
y por consiguiente, la tasa que le afecte.
Por tanto, se puede decir que base imponible es el valor monetario que se
le asigna a la riqueza, renta, acto o contrato, sobre el cual se aplica la tasa
de impuesto.
(1) fija
(2) Proporcional; o
(3) Progresiva.
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1- Tasas Fijas
2- Tasas Móviles
2.1- Alícuotas
2.1.1.1- Proporcionales
2.1.1.2- Progresivas
2.2- Específicas
1- Tasas Fijas:
Son aquellas que indican en forma taxativa el monto con que se grava un
determinado hecho imponible, como por ejemplo la ley de Timbres y
Estampillas, cheques girados y pagaderos en el país.
2- Tasas Móviles:
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tasa de 15%.
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1489 del Código Civil y 46 del Código Tributario). Las obligaciones tributarias
son indisponibles, esto quiere decir que quien administra las mismas
no puede decidir si procede a cobrar o a requerir, sino es su obligación y no
tiene facultades para librar de las mismas a los sujetos pasivos. No puede
existir condonación por una decisión de la Administración Tributaria, dado que,
partiendo de la base que la creación de los tributos compete con exclusividad al
Congreso de la República, en virtud del principio de legalidad en materia
tributaria, únicamente ese Organismo del Estado, al emitir una ley que así los
disponga, puede liberar o condonar una obligación tributaria.
La Prescripción. La prescripción es la institución que, uniendo el tiempo a otros
requisitos o presupuestos, produce como efecto la adquisición o la extinción del
derecho.
Dicha figura está contenida en el artículo 47 de nuestro Código Tributario y
establece que el derecho de la Administración Tributaria para efectuar
verificaciones, ajustes, rectificaciones o determinaciones de las obligaciones
tributarias, liquidar intereses y multas vinculadas al impuesto omitido y exigir su
cumplimiento y pago a los contribuyentes o los responsables,
será de cuatro años. En igual plazo, los contribuyentes deberán exigir lo
pagado en exceso o indebidamente a la Administración Tributaria. Los efectos
de la prescripción son la extinción
de la obligación Tributaria y que la obligación ganada aprovecha por igual a
todos los obligados al pago de la deuda tributaria.
Nuestra legislación contempla la figura de la prescripción especial, que se da
cuando el contribuyente o responsable no se encuentra registrado ante la
Administración Tributaria. En este caso el plazo para la prescripción de sus
obligaciones tributarias será de ocho años.
El plazo para la prescripción de las infracciones tributarias es de cinco años,
ello conforme lo dispuesto en el artículo 76 del Código Tributario
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ARTICULO 22.
Obligaciones. Son obligaciones de los colegiados:
k) Pagar puntualmente sus cuotas y obligaciones al colegio respectivo.
ARTICULO 39.
Impuestos. Con el nombre de "Impuesto Sobre el Ejercicio de las Profesiones
Universitarias", se establece una cuota mensual de quince quetzales (Q.15.00)
por cada miembro colegiado. La referida cuota deberán hacerla efectiva los
obligados por conducto del colegio respectivo.
La relación principal existente entre el notario y esta ley radica en el pago del
impuesto establecido para poder ejercer como profesional del derecho y actuar
con la fe pública y demás atribuciones dadas por el Estado al notario en el
ejercicio activo de su profesión.
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8. Poderes:
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Concepto
El Impuesto sobre la Renta, en general, es aquel que grava la ganancia neta
que obtiene la persona en la realización de determinadas actividades que la ley
señala. Si aplicamos el concepto anterior notarial mente, nos indica que el
Impuesto Sobre la Renta es aquel que grava la ganancia neta que obtiene el
Enajenante o el Adquirente en
el otorgamiento de algún acto o contrato
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Ahora bien las personas y empresas que relazan actividades de tipo mercantil
tienen la obligación de pagar el impuesto, aplicando el total de sus ventas
realizadas o servicios prestados, una tarifa de 5%. El gravamen se paga
mediante el régimen de retención definitiva o directamente a las cajas fiscales.
En las facturas que se emitan debe indicarse que pagan directamente el 5% o
que están sujetos a retención de 5%. (Art. 44, Decreto. 26-92)
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Este artículo no la Ley específica quienes debe de cumplir con el pago de dicho
impuesto, en la actualidad el Impuesto sobre la Renta se ha convertido en uno
de los Impuestos más difíciles de interpretar y aplicar por los distintos
contribuyentes que tienen que aplicarlo, tanto personas físicas como morales,
debido a las constantes modificaciones que sufre la Ley de la materia, así
como a las tasas y tarifas impositivas que a la mayoría de las personas resultan
muy elevadas.
Un ejemplo muy claro que debe de estar afecto de este impuesto en relación al
ejercicio del Abogado pudiera ser la Adjudicación en Remate; y un ejemplo
claro para el Notario en su función Notarial es el contrato COMPRA-VENTA
que es la más usual ante los notarios, y en la que el impuesto lo causa el
enajenante; otro ejemplo de contrato que es menos usual es el que causa el
impuesto de DONACION, pues aunque antes estaba exento este contrato de
tal impuesto, ahora sólo exentan los contratos entre ascendientes y
descendientes, y en todos los demás casos el impuesto lo paga el adquirente,
o sea, el donatario.
Otro artículo que hace mención sobre quienes están sometidos directamente a
pagar el impuesto es el artículo 32 el cual establece: Los Profesionales.
“Cuando un profesional este obligado a presentar declaración jurada anual y
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Decreto 111-96
Antecedentes
El Decreto Legislativo Número 286, arancel de abogados, notarios,
procuradores y expertos, promulgado el veintitrés de abril del año 1895 por la
Asamblea Nacional Legislativa de la República de Guatemala, y publicado en el
diario oficial denominado en aquel entonces como “El Guatemalteco”, bajo el
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gobierno liberal del General José María Reina Barrios, es el antecedente más
antiguo del Decreto sometido a estudio. Es así que fue la primera vez que los
honorarios de los abogados, entre otras profesiones, fueron reguladas por un
arancel aquí en Guatemala.
En los cincuenta y cinco artículos que componen este Decreto se regularon, no
solo lo referente a los abogados, sino también se incluyó a los notarios, a los
procuradores y a los expertos; pero solo veinticinco de ellos tratan
específicamente sobre la abogacía, incluyendo los ocho primeros de las
disposiciones generales. Es interesante observar que en el primer artículo se
estipula que el arancel solo sería aplicado si llegara a suceder que entre las
partes contratantes no llegase a haber convenio alguno sobre los honorarios,
no llegando a aplicarse en caso contrario, lo que torna al arancel en una
especie de alternativa. Si el cliente “Y” pagará al abogado “X” una suma
determinada de dinero
en concepto de honorarios por sus servicios profesionales según lo convenido;
resultando como conclusión la exclusión del arancel como medio para
establecer el monto de los honorarios a pactar, gracias a la existencia de un
convenio. Esto se traduce en la libertad que, a pesar de existir un arancel,
poseían los sujetos para negociar los honorarios.
Otro Artículo que llama la atención por crear un eventual mecanismo protector
a favor de la parte condenada a pagar costas judiciales es el número cuatro, el
cual dispone que la persona condenada a éstas, sólo está obligada a pagar por
concepto de honorarios el monto que con arreglo al arancel corresponde, lo
que hace que prevalezca el arancel
Independientemente de lo acordado en primera instancia entre el abogado y su
cliente.
.
El monto por porcentaje, que en doctrina se le conoce con el nombre de pacto
de cuotalitis que es una forma de pactar los honorarios consistentes en percibir
una cuota del valor del litigio. Este sistema de regular los honorarios ha sido
tradicionalmente mal visto por una serie argumentos, pero que por lo visto en
Guatemala ha estado vigente desde hace mucho tiempo como se desprende
del Artículo 16, el cual transcribimos “Por la dirección de un negocio civil
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años había un desfase en cuanto a los montos tanto fijos como variables
establecidos en el arancel y la economía nacional.
El nuevo Decreto con relación al pacto de cuotalitis: Por la dirección de un
asunto escrito, civil o criminal, los abogados, además de los otros honorarios
especificados en este arancel. Este Decreto dejó intacto el derecho de las
partes a pactar libremente sobre honorarios y dejar al arancel como una
alternativa frente a la falta de acuerdo, como sucedía con el Decreto Legislativo
Número 286.
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pago, el siguiente párrafo “pero en ningún caso el monto que se pacte podrá
ser menor de lo establecido en esta ley”, cambiando de forma radical las
condiciones para negociar
y pactar los honorarios desde que apareció el primer arancel de abogados en el
siglo diecinueve donde no se impuso ninguna condición o límite a la libre
negociación de honorarios. Este cambio pudo haberse dado, recordemos la
exposición de motivos anteriormente relacionada, por el ánimo de favorecer al
gremio de abogados dotándolo de un instrumento que pudiera utilizar para
inclinar la negociación a su favor y, de forma especulativa, para evitar lo que se
considera competencia desleal, aunque no se debe considerar necesariamente
competencia desleal al hecho de cobrar cantidades inferiores a las establecidas
en el arancel.
Todo esto nos lleva a concluir que desde que entró en vigencia el referido
Decreto es permitido pactar libremente los honorarios siempre y cuando no
sean menores a los que establece el arancel, de lo contrario se estaría violando
la ley al incumplir un precepto prohibitivo
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valor del litigio, o sea el pacto de cuota litis. Sin lugar a dudas, tratándose de la
principal razón de tales modificaciones, debió existir un criterio, una forma o
una técnica para valorizar el trabajo que en el sector de servicios prestan los
profesionales de derecho y así arribar a las cantidades consignadas en el
actual arancel, sin embargo en los archivos del Congreso de la República no se
revela nada en este sentido; ni un estudio de corte social o económico que
explique el porqué se elevó en cierta cantidad el monto a cobrar por
determinado servicio. La falta de dicho estudio hace pensar, y ese sería uno de
los motivos por el cual no se cumple a cabalidad la ley en estudio, que tales
aumentos se hicieron a capricho, sin ninguna clase de base que lo justificara.
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Por su parte, el artículo 7 señala que el impuesto se genera cada vez que se
producen rentas gravadas, y se determina de conformidad con lo que establece
la ley.
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