MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

ESTRUCTURA DEL MEMORANDO DE PLANEAMIENTO

1.- OBJETIVOS DEL EXAMEN

GENERAL
- Emitir dictamen de auditoria sobre los estados financieros formulados al
31 de diciembre del 2,008.

ESPECIFICOS
- Determinar la consistencia de los rubros: Caja y Bancos, Cuentas por
cobrar, Existencias, Inmuebles Maquinarias y Equipo, Cargas Diferidas,
Cuentas por pagar, y si cumplen con los principios de contabilidad
generalmente aceptados
- Establecer si los sistemas administrativos apoyan con eficiencia los
requerimientos de atención de bienes y servicios.
- Evaluar la solidez de los controles internos implementados por la
gerencia.

2.- ALCANCE DEL EXAMEN

Comprenderá la revisión selectiva de las operaciones realizadas por las áreas

de tesorería, contabilidad, logística, comercialización, personal, en el período
comprendido entre el 01 de Enero y el 31 de diciembre del 2,008, sin perjuicio
de efectuar de acuerdo a las circunstancias, operaciones de ejercicios
anteriores y de ser posible se incluirá la evaluación de hechos subsecuentes
que incidan en el examen respecto a las áreas críticas.

3.- DESCRIPCION DE LAS ACTIVIDADES DEL NEGOCIO

3.1 CONSTITUCION:
La empresa “XYZ” SAC. Fue constituída el 15 de Enero del 2,000, é
inscrita con fecha registral Nº 1002154 ante la SUNARP, tiene su domicilio
fiscal en el Jr. Jiménez Pimentel Nº 350 de la ciudad de Tarapoto, Provincia y
Departamento de San Martín.

3.2 ACTIVIDAD

Su actividad principal es la comercialización de productos alimenticios al

por Mayor.
3.3 ESTRUCTURA ORGANIZATIVA

La empresa “ ZYX” SAC. Para el cumplimiento de sus funciones cuenta

con la siguiente estructura orgánica:

ORGANOS DE ALTA DIRECCION

- Junta General de Accionistas
- Directorio
- Gerencia General
ORGANO DE CONTROL
- Oficina de Auditoría Interna
ORGANOS DE ASESORIA
- Oficina de Asesoría Legal
ORGANOS DE APOYO
- Oficina de Administración
- Oficina de Contabilidad
- Oficina de Tesorería
ORGANOS DE LINEA
- Oficina de Comercialización y Ventas
- Oficina de Adquisiciones y Distribución.

4.- NORMATIVIDAD APLICABLE

- Ley Nº 26887 Ley General de Sociedades.
- Estatutos de la empresa
- Manual de Organización y Funciones
- Decreto Supremo Nº 179 -2004-EF-T.U.O. del Impuesto a la Renta.

5.- INFORME A EMITIR Y FECHA DE ENTREGA

5.1 Carta de Control Interno : 30-04-2008

5.2 Informe de Auditoría : 15-05-2008

6.- DETERMINACION DE AREAS CRÍTICAS Y RIESGOS DE AUDITORIA

AREAS RIESGO
- Caja y Bancos Moderado *
- Cuentas por cobrar Alto *’
- Existencias Alto *’’
- Activo Fijo Bajo
- Cargas Diferidas Bajo
- Cuentas por pagar Moderado
- Provisión C.T.S. Bajo
- Gastos Diversos Alto *’’’’
* - No se concilian cuentas corrientes.
*’ - No se realiza un control adecuado de cobranzas
*’’ - Probable pérdida de productos del almacén.
Almacenes inadecuados
*’’’’ - No se han reparado gastos no aplicables al negocio.

7.- ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA

7.1 PERSONAL DE AUDITORIA

Supervisor : CPC. Victor Arce Linares

Jefe de Comisión : Gloria Gonzáles Chanta
Miembro : Karin Ruíz Cueva
Miembro : Percy Yomona Vargas

7.2 PRESUPUESTO DE TIEMPO

ACTIVIDADES Nº DIAS PERSONAS H.H.

Planeamiento 15 04 480
Trabajo de campo 32 03 768
Sustentación de Informe 02 02 32
Elevación 01 01 08
---------- ------------- ---------
50 10 1288

7.3 VISITAS

Visita Inicial : 02 de Abril del 2,009

Trabajo de Campo : 05 al 25 de Abril del 2,009
Visita Final : 30 de Mayo del 2,009.

8.- EJECUTIVOS SUJETOS A EXAMEN

Gerente General : Ingº José Martínez Ramos

Sub Gerente de Administración : Ingº Raúl Flores Ramírez
Sub Gerente de Finanzas : CPC. Manuel Rodríguez Polo
Contador : CPC. Luis Torres Lozano
Sub-Gerente de Comercialización: Srta María Carranza Mondragón
Sub-Gerente de Adquisiciones : Srta. Karina Huanca Torres.
9.- PARTICIPACION DE OTROS PROFESIONALES

El supervisor de Auditoría determinará de acuerdo a las circunstancias la

necesidad de contar con el apoyo de un Ingeniero de Sistemas para evaluar el
sistema informático implementado por la empresa sujeta a examen.

10.- PROGRAMAS DE AUDITORIA

Para llevar a cabo el examen y coadyuvar al logro de los objetivos

establecidos se acompaña adjunto al presente el programa de auditoría.

Tarapoto, 02 de abril del 2,009.

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CPC. Victor Arce Linares CPC. Gloria Gonzáles Chanta
SUPERVISOR AUDITORIA JEFE DE COMISION
 UNIVERSIDAD CESAR VALLEJO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS
ESCUELA DE CONTABILIDAD

CURSO : AUDITORIA I
CASO PRÁCTICO : APLICACIÓN DE PROGRAMA DE AUDITORIA

El Directorio de la Empresa COMERCIAL SAN MARTIN S.A.C.; ha

encomendado a Ud., realizar una auditoría a la Oficina de Contabilidad con la
finalidad de determinar si los recursos económicos se encuentran debidamente
protegidos y los saldos de cuentas reflejan importes reales al 31 de diciembre
del 2,007.

OPERACIONES:

Como resultado de la revisión y evaluación realizada a los Estados Financieros

culminados a la fecha en referencia, se ha establecido lo siguiente:

1.- El saldo de la cuenta Caja y Bancos se encuentra desagregado:

Dinero en Efectivo 10,500

Caja Chica 2,500
Banco Continental 120,600
Caja Rural San Martín 75,400
------------ 209,000

2.- No se ha conciliado la cuenta corriente Nº 531200500 del Banco Continental

– Sucursal Tarapoto durante el año 2,007

3.- El rubro clientes se encuentra desagregado de la siguiente manera:

Cuentas por Cobrar S/. 1’800,000

4.- Como resultado de la circularización selectiva de cuentas efectuadas a
diversos clientes que mantienen deudas con la empresa, se obtuvo la siguiente
información:

SALDO SEGÚN SALDO NO FECHA DE REC DE

CLIENTES LIBRO CONFIRMACION REPORTADO PAGO PAGO
------------------------ ------------ ---------------------- ------------------ ----------------- -------------
José Pérez T. 250,000 200,000 50,000 25-06-06 00375
Carlos Martínez R. 100,000 100,000 - - -
Pedro Ramos S. 50,000 25,000 25,000 20-07-06 00570
Victoria Lazo 400,000 300,000 100,000 01-08-06 00620
Héctor Ríos 300,000 250,000 50,000 31-08-06 00705
María Del Carpio 200,000 200,000 - - -
Rubén Rojas 150,000 125,000 25,000 25-11-06 00915
Gloria Martínez 350,000 300,000 50,000 20-12-06 00995
---------- ---------- ---------
1’800,000 1’500,000 300,000

====== ====== ======

5.- A la fecha de ejecutar el examen se desconoce el destino de las cobranzas

efectuadas:

TAREA: - Memorando de Planeamiento de Auditoría

- Programa de Auditoría.

COMERCIAL SAN MARTIN SAC.

BALANCE GENERAL
 (En Nuevos Soles a Valores Constantes)

2007 2006 2007 2006

PASIVO
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
209,0 150,00 100,0
Caja y Bancos 00 180,000 Tributos Por Pagar 0 00
1,800,0 1, 50,00 20,0
Clientes 00 500,000 Remunerac. Y Part. Por Pagar 0 00
100,0 1,500,00 1,100,0
Ctas. Por cobrar diversas 00 40,000 Proveedores 0 00
2,000,0 1, 200,00 150,0
Mercaderías 00 200,000 Ctas. Por pagar diversas 0 00
4,109,0 2, 1,900,00 1,370,0
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 00 920,000 TOTAL PASIVO CORRIENTE 0 00

PASIVO NO CORRIENTE
25,00 15,0
ACTIVO NO CORRIENTE Beneficios Sociales Trabajadores 0 00
Inmuebles, Maquinarias y 3,500,0 3, TOTAL PASIVO NO 25,00 15,0
Equipos 00 000,000 CORRIENTE 0 00
400,0
Cargas Diferidas 00 300,000
TOTAL ACTIVO NO 3,900,0 3,
CORRIENTE 00 300,000
PATRIMONIO Y RESULTADOS
4,000,00 4,000,0
Capital 0 00
2,084,00 835,0
Resultado Acumuládos 0 00
6,084,00 4,835,0
TOTAL PATRIMONIO 0 00

8,009,0 6, TOTAL PASIVO Y 8,009,00 6,220,0

TOTAL ACTIVO 00 220,000 PATRIMONIO 0 00
 PROGRAMA DE AUDITORIA : PROCEDIMIENTOS GENERALES

PERIODO: DEL 02-01-2007 AL 31-12-2007

PROCEDIMIENTOS REF. HECHO H.H. FECHA

P.T. POR
OBJETIVOS: Evaluar y determinar si la organización ha implementado
lineamientos de política orientados a mantener un adecuado sistema de
control interno, en aras de propender y salvaguardar sus activos.

1. Acredite a la Comisión de Auditoría ante la Gerencia General, como

máxima instancia administrativa.
2. Recopile los documentos de gestión institucional mas importantes de la
organización :
POI, Estatutos, Manuales de Procedimientos, Instructivos, etc.
3. Evalue el ambiente de control considerando los siguientes elementos:
3.1. Estructura Organizacional
3.2. Métodos para designar autoridad y responsabilidad.
3.3. El ambiente SIC.
3.4. Politicas de administración de personal
4. Solicite al órgano competente los siguientes documentos:
4.1. Balance
4.2. Estado de Ganancias y Pérdidas
4.3. Estado de Cambios de Patrimonio Neto
4.4. Estado de Flujos de Efectivo.
4.5. Documentación sustentatoria de ingresos y egresos
4.6. Libros y Registros de contabilidad.
5. Entrevístese por separado y obtenga información necesaria de acuerdo
al alcance del examen con
5.1. Gerente General
5.2. Sub – Gerente de Finanzas y Contabilidad
5.3. Contador General.
6. Solicite la nómina de los ejecutivos de la organización, precisando
nombres y apellidos, cargo desempeñado, período de vigencia de
funciones, especialidad profesional.
7. Prepare una cédula conteniendo los aspectos mas significativos
apreciados sobre el rubro sujeto a examen
7.1. Comentarios sobre los prácticas mensuales de carácter contable
aplicadas en el ejercicio bajo examen.
7.2. Resumen de la implementación de los controles internos aplicados
por la organización
7.3. Alcance de las pruebas aplicadas.
 PROGRAMA DE AUDITORIA : CAJA Y BANCOS
PERIODO: DEL 02-01-2007 AL 31-12-2007

H.H
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO . FECHA
P.T. POR
OBJETIVOS: Evaluar la integridad y confiabilidad del registro de
operaciones realizadas en el periodo, que permita determinar si
los recursos económicos se debidamente salvaguardados.

1. Aplique el Cuestionario de Control Interno, validando las

respuestas alternativas, é incluyendo las causas de las negativas,
a efectos de determinar las debilidades
De control interno.

2. Prepare una Cédula que muestre las Cajas y Fondos Fijos en

Bancos existentes a la fecha de examen, con indicación de
montos y compárelos con los
saldos del Libro mayor.

3. Examine el Libro Caja para determinar la existencia de partidas

inusuales. Establezca su origen y naturaleza

4. Confrontar selectivamente los depósitos bancarios con las

anotaciones en el Libro Caja. Investigar los depósitos realizados
con retraso

5. Confronte selectivamente determinando número de operaciones

de Caja con los registros auxiliares de cuentas por cobrar
comerciales y con el libro mayor.
.
6. Solicite las conciliaciones bancarias selectivamente y proceda a
reconciliar con los con los meses sujeto a examen, contrastando
con los extractos bancarios.

7. Elabore una cédula que permita determinar si los depósitos

efectuados en las cuentas corrientes bancarias corresponden a la
totalidad de ventas al contado, y a su vez de cobranzas realizadas
a clientes, debiéndose cotejar con la documentación
sustentatoria respectiva
 PROGRAMA DE AUDITORIA : CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES
PERIODO: DEL 02-01-2007 AL 31-12-2007

H.H
PROCEDIMIENTOS REF. HECHO . FECHA
P.T. POR
OBJETIVOS: Determinar el grado de eficiencia obtenido en la fase de
cobrabilidad de adeudos, que posibilite determinar la efectividad y transparencia
en el proceso de registro y responsabilidad de créditos otorgados a terceros.

1. Aplique el Cuestionario de Control Interno de cuentas por cobrar con el fin de

evaluar el grado de solidez y la eficiencia administrativa, teniendo en cuenta
que las respuestas deben ser confirmadas

2. Obtenga de la entidad una relación detallada de los saldos individuales a la

fecha de examen, planificándolas por antigüedad.
2.1. Coteje el total de la relación con el saldo determinado en los Estados
Financieros
2.2. Verifique si los saldos reportados coinciden con la documentación
sustentatoria correspondiente.
2.3. Revise el movimiento de la cuenta y tome nota de las anomalías que
merecen investigarse.

3. Referente a la circularización:
3.1. Prepare una cédula de circularización de saldos de clientes seleccionados
y solicite confirmación directa por parte del deudor.
3.2. Coteje las solicitudes de confirmación con los saldos de los clientes que
permita asegurar su corrección.

4. Respecto de los saldos circularizados respondidos por los deudores

comunicando sus diferencias:
4.1. Solicite al deudor los documentos de amortización del adeudo y cotéjalos
con los reportes contables.
4.2. De determinarse hechos inusuales, solicite explicaciones a la entidad del
hecho detectado.

5. Prepare una cédula que cubra lo siguiente:

5.1. Comente si en el período examinado los lineamientos de cobranza
implantados por la Gerencia han sido eficaces.
5.2. Indique si las cuentas por cobrar están correctamente clasificadas en los
Estados financieros.
5.3. Precise si es factible el grado de cobrabilidad de las cuentas por cobrar a la
fecha del Balance.

6. Prepare una cédula que muestre aquellos puntos débiles del Sistema de
control interno, y proyecte las observaciones que podrían ser incluidas en el
informe final.