LICENCIATURA EN ADMINISTRACIN

COMPARACIN DE MTODOS DE AUDITORA

LIZZETH ESCAMILLA n18 LUIS HERNANDEZ LUGO CARLOS CAAMAL RUIZ AARON MAAS

INTEGRANTES: HERRERA n16 n8 n 21

8D1

FECHA DE ENTREGA: 26 DE MAYO 2010

MRIDA, YUCATN

INTRODUCCIN
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La presente investigacin, es con el fin de conocer los enfoques internacionales de auditora, tales como el de William P. Leonard, el que presenta el Instituto Americano de administracin, anlisis factorial del Banco de Mxico y el mtodo de Rodrguez Valencia. Se presenta comparativos de estos enfoque con los que el autor Alfonso Amador Sotomayor propone al respecto.

INDICE
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William P. Leonard3 Instituto Americano de Administracin..7 Anlisis Factorial del Banco de Mxico...11 Mtodo Rodrguez Valencia..18 Normas Internacionales de la Auditora Administrativa22 Referencias bibliogrficas..28

MTODOS PARA LA APLICACIN DE LA AUDITORA ADMINISTRATIVA

1. MTODO DE WILLIAM P. LEONARD

CONTENIDO DEL MTODO 4

En ste mtodo se propone que antes de implantar un programa general de Auditoria administrativa, es indispensable contar con la aprobacin y apoyo de la direccin. Otros aspectos fundamentales que deben considerarse al organizar un programa de Auditoria es la formulacin de una poltica que seale objetivos e indique un plan para su consecucin. En este plan se debe incluir: la seleccin del personal adecuado, la implantacin de un programa de capacitacin que mejore la eficacia de la mano de obra y una base de control de tiempo y costo. Los elementos en los mtodos de administracin y operacin que exigen una constante vigilancia, anlisis y evaluacin y que adems deben conocerse bien ya que componen el programa de la Auditoria son: 1. Planes y Objetivos. Se debe examinar y discutir con la direccin el estado actual de los planes y objetivos. 2. Organizacin. a. La estructura de la organizacin en el rea que se evala. b. Comparar la estructura presente con la que aparece en el organigrama (s es que hay). c. Conocer la estimacin a los principios de una buena organizacin, funcionamiento y departamentalizacin. 3. Polticas y prcticas. Se deben estudiar para ver si es necesario emprender acciones de mejoramiento. 4. Reglamentos. Determinar si la organizacin cumple los reglamentos locales, estatales y nacionales. 5. Sistemas y procedimientos. Conocer si los sistemas y procedimientos presentan deficiencias o irregularidades e idear mtodos para mejorarlos. 6. Controles. Determinar la eficacia de los mtodos de control. 7. Operaciones. Se debe precisar que aspecto de las operaciones requiere un mejor control, organizacin comunicacin para lograr mejores resultados. 8. Personal. Conocer las necesidades del personal y cmo afecta al trabajo en el rea evaluada. 9. Precisar si se pueden llevar a cabo mejoras en la disposicin del equipo para su mayor aprovechamiento. 10. Informe. Preparar un informe con las deficiencias que se encontraron y describir las soluciones ms convenientes.

1.1Cuadro comparativo de William P. Leonard con Adolfo Sotomayor.

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ENFOQ UE DEFINICIN DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR

WILLIAM P. LEONARD

La auditora es la conjucion de una tcnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollndose con nuevos enfoques (La administracin)

ELEMENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

1.Planeacin 2. Desarrollo 3.Obtencin del informe 4.Seguimiento

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organizacin a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, apoyar las practicas de trabajo Que son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente.

La auditoria administrativa puede definirse como el examen comprensivo y constitutivo de la estructura de una empresa, de una institucin, de una seccin del gobierno, o de cualquier parte de una organismo, en cuanto a sus planes y objetivos, sus mtodos y controles, su forma de operacin y sus facilidades humanas y fsicas. 1. Planes y Objetivos. 2. Organizacin. 3. Polticas y prcticas. 4. Reglamentos. 5. Sistemas y procedimientos. 6. Controles. 7. Operaciones. 8. Personal. 9. Equipo fsico y su disposicin. 10. Informe. El objetivo primordial de la auditora administrativa es descubrir las deficiencias o irregularidades en alguna de las partes de la empresa examinadas y encontrar sus probables remedios * En ste mtodo se propone que antes de implantar un programa general de Auditoria administrativa, es indispensable contar con la aprobacin y apoyo de la direccin. * Otros aspectos fundamentales que deben considerarse al organizar un programa de Auditoria es la formulacin de una poltica que seale objetivos e indique un plan para su consecucin * La auditora administrativa puede realizarse de una funcin especfica, un departamento rea de la organizacin de un grupo de ellos, de una divisin o de la empresa completa. Es decir, puede ser aplicada de acuerdo a las necesidades de la organizacin.

VENTAJAS

*Dentro de la auditora interna que propone: Existe identificacin hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando as los cambios o mejoras *Las fallas son corregidas rpidamente Menos resistencia al cambio

*Dentro de la auditoria administrativa interna el auditor conoce los procedimientos y el control interno de la empresa 7
DESVENTAJAS *En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los * Para poder llevar a cabo su plan de auditora primero se tiene que hacer la seleccin del

2. MTODO DEL INSTITUTO AMERICANO DE ADMINISTRACIN

CONTENIDO DEL MTODO 1. Funcin econmica. Es difcil precisar la importancia relativa de la actividad econmica, quizs la mejor medida sera preguntarse: qu perderan los individuos y grupos en caso de que la empresa desapareciera? 2. Estructura formal. La administracin adecuada se caracteriza porque existe claridad en la autoridad y responsabilidad de cada uno de sus miembros, siempre equilibradas para lograr eficiencia. Para la toma de decisiones, los ejecutivos deben efectuar las comunicaciones necesarias y prevenir las consecuencias de sus instrucciones. Las tcnicas y manuales de la organizacin se usan como instrumentos, pero no son los nicos factores, tambin se debe tomar en cuenta la organizacin como un todo. 3. Utilidades. La administracin correcta genera buenas utilidades. Para conocerlas, se utilizan tendencias de tipo estadstico. Las utilidades no deben permanecer estticas a lo largo del tiempo, porque significara un retroceso debido a la prdida del poder adquisitivo de la moneda. Los resultados en utilidades deben compararse con los obtenidos por la competencia, con la capacidad del mercado y las perspectivas del negocio. 4. Atencin a los accionistas. Los representantes de los accionistas deben mantener un equilibrio entre las necesidades que demanda el negocio y las peticiones de los accionistas, las cuales generalmente incluyen: 1) evitar riesgos innecesarios de capital, 2) aumentar el capital contable por medio de reinversin de utilidades, 3) obtener dividendos razonables y 4) mantener informado a los accionistas de los 3 puntos anteriores. 5. Investigacin y Desarrollo. Esta rea proporciona nuevas soluciones a los problemas y propone la orientacin para el futuro de la empresa. 6. Consejo de administracin. Este grupo de personas que generalmente son ejecutivos y gente distinguida que no trabaja en la empresa, analiza los propsitos de la compaa y garantiza la continuidad de las operaciones. 7. Polticas financieras. Para poder obtener utilidades atractivas, es indispensable el manejo adecuado del dinero, y generalmente constituye uno de los problemas ms importantes de las empresas. Se deben establecer polticas financieras a largo plazo, adoptar mtodos de depreciacin, vigilar estrictamente el presupuesto y evitar el abuso del crdito. 8. Eficiencia en la produccin. La calidad y precio de los productos y servicios que ofrece la empresa es fundamental para lograr la lealtad de los consumidores. Por lo tanto, es necesario conocer los mejores mtodos para incrementar constantemente la eficiencia y tomar en cuenta los problemas laborales y sueldos de los recursos humanos dentro del rea de produccin. 9. Distribucin. Esta rea representa el motor de las actividades de la empresa y requiere coordinacin perfecta con el resto de las reas de la organizacin. Se debe evaluar la seleccin y capacitacin de vendedores, las operaciones de apoyo a ventas y polticas de precios. 10. Evaluacin de los ejecutivos. El desempeo general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos, en los cules interesa conocer principalmente: su habilidad, su integridad y su dinamismo.

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1.2 Cuadro comparativo entre Alfonso Amador Sotomayor con Instituto Americano de Administracin.

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ENFOQ UE

ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR

INSTITUTO AMERICANO DE ADMINISTRACION la tcnica de auditora administrativa, para llevar a cabo un examen y una evaluacin sistemticos e integrales de los problemas administrativos, sus causas y las posibles soluciones`

DEFINICION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

La auditora es la conjuncin de una tcnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollndose con nuevos enfoques (La administracin)

ELEMENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

1.Planeacin 2. Desarrollo 3.Obtencin del informe 4.Seguimiento

1. Funcin econmica 2. Estructura forma 3. Utilidades 4. Atencin a los accionistas 5. Investigacin y Desarrollo 6. Consejo de administracin 7. Polticas financieras 8. Eficiencia en la produccin 9. Distribucin 10. Evaluacin de los ejecutivos

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

VENTAJAS

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organizacin a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, apoyar las practicas de trabajo Que son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente. *Dentro de la auditora interna que propone: Existe identificacin hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando as los cambios o mejoras *Las fallas son corregidas rpidamente Menos resistencia al cambio

- El esquema general de la Auditoria vara para los distintos tipos de organizaciones, de acuerdo a ste mtodo. En cada tipo de organizacin se evalan 10 reas - El desempeo general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos, por lo cual se cuenta con un cuestionario para conocer principalmente: su habilidad, su integridad y su dinamismo.

*Dentro de la auditoria administrativa interna el auditor conoce los procedimientos y el control interno de la empresa *En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados con la auditoria operacional, situacin que en muchas veces surge por celo profesional entre contador pblico y el licenciado o maestro en administracin que reclama esta como su rea natural. 12 *Est enfocada ms a los procesos y no abarca la parte financiera de la organizacin. Su programa est adaptado mayormente para empresas con fines de lucro

DESVENTAJAS

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3. MTODO DEL ANLISIS FACTORIAL DEL BANCO DE MXICO.

ANTECEDENTES El anlisis factorial es una metodologa de investigacin industrial el cual constituye un enfoque ideal para el anlisis de productividad, problemas de diagnstico, en el desarrollo de nuevos proyectos en la industria y en la cuantificacin de algunas actividades. El concepto clave el que se sirve el anlisis factorial es de dividir las actividades de una empresa en factores los cuales tienen una funcin sin la cual se vera afectada la totalidad de la misma. Para visualizar mejor este concepto se recurre a pensar en la empresa como una clula la cual cumple deseos y necesidades originados por sus mismos procesos y de los pertenecientes al cuerpo econmico. De esta manera si una de estas clulas no realiza adecuadamente sus funciones la totalidad del cuerpo lo resentir y no rendir como debiera. As mismo si uno de los orgnulos de la clula funciona errticamente la eficiencia total de la misma se ver afectado.

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Es entonces cuando comprendemos que la empresa, vista de esta forma, no slo cumple la funcin individual de obtener ganancias sino tambin el cumplimiento de funciones subordinadas a los intereses econmicos y sociales de la comunidad. De esta forma el anlisis factorial hace uso de los denominados factores de operacin cada uno de los cuales cumple una funcin sin la cual la totalidad de la empresa se vera afectada. FACTORES DE OPERACIN. Los factores de operacin se definen y describen como sigue: 1. Medio ambiente: Conjunto de influencias externas que actan sobre la operacin de la empresa. 2. Poltica y direccin: (Administracin general). Orientacin y manejo de la empresa mediante la direccin y vigilancia de sus actividades. 3. Productos y procesos: Seleccin y diseo de los bienes que se han de producir y de los mtodos usados en la fabricacin de los mismos. 4. Financiamiento: Manejo de los aspectos monetarios y crediticios. 5. Medios de produccin: Inmuebles, equipos, maquinaria, herramientas e instalaciones de servicio. 6. Fuerza de trabajo: Personal ocupado por la empresa. 7. Suministros: Materias primas, materias auxiliares y servicios. 8. Actividad productora: Transformacin de los materiales en productos que pueden comercializarse. 9. Mercadeo: Orientacin y manejo de la venta y de la distribucin de los productos. 10. Contabilidad y estadstica: Registro e informacin de las transacciones y operaciones. Es muy importante considerar todos estos factores en su conjunto al realizar una investigacin industrial mediante la metodologa del anlisis factorial ya que no es posible analizar cada factor por separado debido a que es el esfuerzo conjunto de todas ellas lo que permite que una empresa funcione. En la siguiente figura se puede apreciar la interrelacin de los factores de operaciones de una empresa: Los niveles superiores de la industria manufacturera. Los factores de operacin anteriormente mencionados no solo nos sirven para realizar una investigacin industrial a una empresa sino que tambin funcionan para los niveles superiores a los que la empresa pertenece. 15

De esta forma tenemos que toda empresa pertenece a un ramo de la industria a la vez que este ramo pertenece a un sector industrial y este es parte de la totalidad de la industria manufacturera, la cual forma parte importante de la economa nacional. Por lo tanto el mtodo del anlisis factorial nos permite indagar sobre los factores que intervienen en los niveles superiores de una empresa debido a que, bsicamente, en cada nivel existen funciones similares a las de la empresa las cuales deben ser desempeadas eficientemente y por lo tanto el equilibrio en la ejecucin de las funciones es vlida en todos los niveles de la industria. Sin embargo hay que tener especial cuidado hay establecer estndares de ejecucin y ejecucin ptima ya que estos difieren segn al nivel que se est analizando. Para ello es til mencionar el grado de responsabilidad de cada nivel para de esta manera realizar una adecuada evaluacin de los factores. I. Empresa. Hacerse responsable de la ejecucin ptima de las propias operaciones, considerando los propsitos y el desarrollo de los niveles superiores. II. Rama industrial. Tomar en cuenta la poltica y desarrollo en los niveles superiores e informar y asesorar a los responsables de estos niveles. Mostrar una actitud crtica haca los propsitos y el desarrollo del nivel I. III. Sector industrial. Tomar en cuenta la poltica y el desarrollo en los niveles superiores e informar y aconsejar a los responsables de estos niveles. Mostrar una actitud crtica hacia los objetivos y el desarrollo en los niveles inferiores. IV. Industria manufacturera. Tomar en cuenta la poltica y el desarrollo en el nivele superior e informar y aconsejar a los responsables de la marcha de la economa nacional. Mostrar una actitud crtica hacia los objetivos y el desarrollo en los niveles inferiores. V. Economa nacional. CONTENIDO DEL MTODO Etapa I. Planear la investigacin. - - Definir la materia objeto de investigacin. - - Definir el propsito final de la investigacin. 16

- - Determinar el tiempo disponible para la investigacin. - - Planear las fases y el volumen del trabajo. - - Determinar los medios de investigacin e informacin y la facilidad para obtenerlos. - - Obtener la autorizacin necesaria para la orientacin y el programa de la investigacin. Etapa II. Analizar el tema. - - Objeto de la investigacin y su operacin. - - Determinar los factores pertinentes al tema y a su operacin. - - Averiguar las funciones de cada factor. - - Determinar la informacin mnima necesaria. - - Recopilar la informacin. - - Verificarla. - - Asegurarse de que est completa. Etapa III. Examinar cada factor. - - Hasta qu grado concuerda la operacin de los factores con las funciones asignadas a stos? - - Qu tendencias se registran en el campo de cada factor? - - Qu evolucin ocurre en los campos relacionados? - - Cules elementos del factor ejercen una influencia limitadora? - - Qu objetivos debieran lograrse en el campo de cada factor? - - De qu medios se dispone para lograr estos objetivos? ETAPA IV. Combinar los hallazgos para diagnosticar el total de las operaciones - - Cul parece ser la capacidad ptima de acuerdo con los objetivos de operacin? - - Cul es la ejecucin total real? - - Cules son los factores limitadores? - - Qu factores deben estudiarse con mayor detalle? - - Qu objetivos pueden alcanzarse con el empleo de los medios disponibles? - - Examinar el total de los hallazgos encontrados en cooperacin con otros especialistas ETAPA V. Presentar el diagnstico.

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- - Preparar los documentos necesarios para su presentacin y discusin, como por ejemplo, diagramas. - - Sealar claramente qu hallazgos y diagnsticos estn sujetos al juicio de las personas responsables de la ejecucin de las operaciones que se investigan. - - Exponer el desarrollo de los hallazgos. - - Obtener el acuerdo de las diferentes opiniones sobre cada uno de los pasos antes de avanzar. - - La decisin es prerrogativa de las personas responsables de la ejecucin o direccin.

1.3 Cuadro comparativo entre Alfonso Amador Sotomayor y Anlisis factorial de Banxico.

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ANALISIS FACTORIAL DE BANXICO

METODO DE AMADOR SOTOMAYOR

DEFINICION

Es una metodologa de investigacin industrial el cual constituye un enfoque ideal para el anlisis de productividad, problemas de diagnstico, en el desarrollo de nuevos proyectos en la industria y en la cuantificacin de algunas actividades. Metodologa: Planear la Investigacin Analizar el tema Examinar cada factor Combinar los hallazgos para diagnosticar el total de las operaciones Presentar el diagnostico

La auditora es la conjuncin de una tcnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollndose con nuevos enfoques (La administracin) Metodologa: Planeacin Desarrollo Obtencin del informe Seguimiento

ELEMENTOS

CAMPOS DE APLICACIN

1.

Medio ambiente: Conjunto de influencias externas que actan sobre la operacin de la empresa. 2. Poltica y direccin: Orientacin y manejo de la empresa mediante la direccin y vigilancia de sus actividades 3. Polticas y procesos: Seleccin y diseo de los bienes que se han de producir y de los mtodos usados 4. Financiamiento: Manejo de aspectos monetarios y crediticios. 5. Medios de produccin: Inmuebles, equipos, maquinaria, herramientas e instalaciones de servicio. 6. Fuerza de trabajo: Personal ocupado por la empresa. 7. Suministros: Materias primas, materias auxiliares y servicios 8. Actividad productiva: Transformacin de los materiales en productos que pueden comercializarse 9. Mercadeo: Orientacin y manejo de la venta y de la distribucin de los productos 10. Contabilidad y estadstica: Registro e informacin de las transacciones y operaciones.

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Administracin general y su proceso: esta evaluacin contempla tanto los aspectos administrativos generales que se desarrollan dentro de la organizacin, como los especficos, los cuales son bastante amplios y diversos. 2. Estructuras Organizacionales: se toman en consideracin diversos factores, como la misin, visin, giro, tamao, nmero de personas, tecnologa, clarificacin de funciones, niveles jerrquicos, puestos, plan general, objetivos, globalizacin y disposiciones gubernamentales. 3. Sistematizacin Administrativa: son de dos tipos, el que comprende los sistemas bsicos de la organizacin u el que involucra a los sistemas analticos que cada organizacin crea o adecua a sus necesidades. 4. Recursos financieros: planeacin y administracin de recursos, estrategias, y captacin, aplicacin y tratamiento de excedentes. 5. Recursos Humanos: Administracin del proceso especifico de planeacin, contratacin del personal de calidad y con potencialidad de desarrollo, compensacin y prestaciones y retiro. 6. Recursos materiales: Administracin de las adquisiciones e insumos en general, as como de los servicios, instalaciones, equipo, anlisis comparativo de cotizaciones y observancia de la normatividad. 7. Recursos tcnicos: Integrados por la sistematizacin propia que la organizacin tiene establecida, los cuales requieren de la observancia obligatoria por medio de manuales, reglamentos y disposiciones expresas. *Dentro de la auditora interna que propone: Existe identificacin hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando as los cambios o mejoras *Las fallas son corregidas *En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados

VENTAJAS

*No solo busca obtener ganancias, sino que da cumplimiento a intereses de la comunidad. *Evala factores tanto internos como externos, haciendo ms profunda la 19 determinacin. 1. No revela necesariamente todas las fuerzas que afectan las actividades debido a que ha sido concebido como un mtodo

DESVENTAJAS

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4. MTODO DE RODRGUEZ VALENCIA

CONCEPTO

1.4 Cuadro comparativo del mtodo de Alfonso Amador Sotomayor con Rodrguez Valencia

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ENFOQ UE DEFINICION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA

ALFONSO AMADOR SOTOMAYOR

La auditora es la conjuncin de una tcnica de control ya existente (La auditoria), disciplina que se inicia formalmente y que continua desarrollndose con nuevos enfoques (La administracin)

METODO RODRIGUEZ VALENCIA

Tcnica para evaluar sistemticamente la efectividad de una funcin o una unidad con referencia a normas de la empresa, utilizando personal especializado en el rea de estudio, con el objeto de asegurar a la administracin que sus objetivos se cumplan, y determinar qu condiciones pueden mejorarse. 1.- Estudio preliminar 2.- Planear la auditoria administrativa 3.- Investigar y examinar los elementos funcional, analtico y ambiental. 4.- Analizar y evaluar la informacin obtenida. 5.- Informar los hallazgos de la auditoria. 6.- Implantar las recomendaciones. El objetivo de la Auditoria segn este mtodo es proporcionar un panorama administrativo general de la empresa que se audita, sealando el grado de efectividad con el que opera cada unidad administrativa que la integra; sealando reas cuyos problemas exigen mayor atencin. * Para evaluar cada funcin o rea de la empresa respecto a las normas, utilizan personal especializado en el rea * El desempeo general de la empresa depende de las decisiones de su grupo de ejecutivos, por lo cual se cuenta con un cuestionario para conocer principalmente: su habilidad, su integridad y su dinamismo. * Este mtodo analiza los aspectos tericos y prcticos de la Auditora Administrativa * Al utilizar personal especializado para evaluar cada rea la auditoria resulta ms costosa. * La adecuada aplicacin de este mtodo depende en gran medida de la informacin recabada, por lo cual, si la empresa auditada no proporciona toda la informacin o no lo hace a tiempo, se entorpecer el trabajo de auditora. * El programa de auditora no contempla polticas y reglamentos a los que deba de apegarse, lo cual podra generar atrasos ocasionados por la falta de orientacin y de normas en los procedimientos de la Auditora administrativa

ELEMENTOS DEL PROGRAMA DE AUDITORIA

Metodologa: Planeacin Desarrollo Obtencin del informe Seguimiento

OBJETIVO DE LA AUDITORIA

Evaluar la efectividad de las operaciones desarrolladas en la organizacin a efecto de contrarrestar las deficiencias e irregularidades existentes o, apoyar las practicas de trabajo Que son llevadas a cabo en forma apropiada y diligente. *Dentro de la auditora interna que propone: Existe identificacin hacia la empresa, lo cual hace que exista confianza con los empleados, facilitando as los cambios o mejoras *Las fallas son corregidas

VENTAJAS

DESVENTAJAS

*En ocasiones la auditoria administrativa suscita divergencias entre los profesionistas que la practican, los que se encuentran involucrados con la auditoria operacional, situacin que en muchas veces surge por celo profesional entre contador pblico y el licenciado o maestro en administracin que reclama esta como su rea natural. *Est enfocada ms a los procesos y no abarca la parte financiera de la 22 organizacin.

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NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA: Nmero de tema, Ttulo del Documento y Normas/ Declaracin. 100-199 Asuntos Introductorios 1) Se declara de aplicacin obligatoria las Normas Internacionales de Auditora Relacionados y las Declaraciones Internacionales para la Prctica de Auditora que se enuncian a continuacin en este pronunciamiento. 2) El presente pronunciamiento tendr vigencia a partir del 1 de julio de 2000. 100 Prefacio a las Normas Internacionales de Auditora El propsito de este prefacio es facilitar la comprensin de los objetivos y procedimientos operativos del Comit Internacional de Prcticas de Auditora (IAPC), un comit permanente del Consejo de la Federacin Internacional de Contadores Pblicos, y el alcance y autoridad de los documentos que emite. Glosario de trminos Esta norma presenta un glosario de los trminos de auditora ms comnmente utilizados en estas normas internacionales. 120 Marco de referencia de las Normas Internacionales de Auditora Esta norma describe el marco en el cual se emiten las Normas Internacionales de Auditora con relacin a los servicios que los auditores pueden brindar, comprende los informesy revisin del trabajo de auditora y que proporciona evidencia del trabajo efectuado para respaldar el dictamen emitido. Se refiere tambin al uso de papeles de trabajo y legajos estandarizados, su propiedad y custodia. 240 Fraude y error (NIA 11) Esta norma trata la responsabilidad del auditor para la deteccin de informacin significativamente errnea que resulte de fraude o error, al efectuar la auditora de informacin financiera. Proporciona una gua con respecto a los procedimientos que debe aplicar el auditor cuando encuentra situaciones que son motivo de sospecha o cuando determina que ha ocurrido un fraude o error. 250 Consideracin de las leyes y reglamentos en una auditora de estados financieros 320 400-499 (NIA 31) Esta norma tiene como objetivo establecer normas y pautas sobre la responsabilidad del auditor en la consideracin de las leyes y reglamentaciones en una auditora de estados financieros. Esta norma es aplicable a las auditoras de estados financieros pero no a otros trabajos en los que se contrata al auditor para emitir un informe especial sobre el cumplimiento de reglamentaciones especficas Planificacin 300 Planificacin (NIA 4) Esta norma establece que el auditor debe documentar por escrito su plan general y un programa de auditora que defina los procedimientos necesarios para implantar dicho plan. 310 Conocimiento del negocio (NIA 30) El propsito de esta norma es determinar qu se entiende por conocimiento del negocio, por qu es importante para el auditor y para el equipo de auditora que trabajan en una asignacin, por qu es relevante para todas las fases de una auditora y cmo el auditor obtiene y utiliza ese conocimiento. 24

320 La importancia relativa de la auditora (NIA 25) Esta norma se refiere a la interrelacin entre la significatividad y el riesgo en el proceso de auditora. Identifica tres componentes distintos del riesgo de auditora: riesgo inherente, riesgo de control y riesgo de deteccin. Tomando conciencia de la relacin entre significatividad y riesgo, el auditor puede modificar sus procedimientos para mantener el riesgo de auditora en un nivel aceptable Control Interno 400 Evaluacin de riesgos y control interno ( NIA 6) El propsito de esta norma es proporcionar pautas referidas a la obtencin de una comprensin y prueba del sistema de control interno, la evaluacin del riesgo inherente y de control y la utilizacin de estas evaluaciones para disear procedimientos sustantivos que el auditor utilizar para reducir el riesgo de deteccin a niveles aceptables. Auditora en un ambiente de sistemas de informacin por computadora (NIA 15) Esta norma proporciona la orientacin necesaria para cumplir con los principios bsicos de auditora cuando sta es llevada a cabo en un ambiente computacional.A los fines de esta norma, existe un ambiente de sistemas de informacin computarizada cuando un computador de cualquier tipo o tamao es utilizado por la entidad en el procesamiento de informacin financiera de importancia para la auditora, ya sea que el computador es operado por la entidad o por un tercero. Enfatiza que el auditor debera conocer en forma suficiente el hardware y los sistemas de procesamiento para planificar el trabajo y comprender de qu manera afectan al estudio y a la evaluacin del control interno y la aplicacin de los procedimientos de auditora, incluyendo tcnicas asistidas por computador. 402 Consideraciones de auditora en entidades que utilizan organizaciones prestadoras de servicios (Addendum 2 a NIA 6) Esta norma establece que el auditor debe obtener una comprensin adecuada de los sistemas contables y el control interno para planificar la auditora y desarrollar un enfoque de auditora efectivo. La entidad emisora de los estados financieros puede contratar los servicios de una organizacin que, por ejemplo, ejecuta transacciones y lleva la contabilidad o registro de las transacciones, y procesa los datos correspondiente. El auditor debe considerar de qu manera una organizacin prestadora de servicios afecta los sistemas contables y el control interno del cliente. 500-599 Evidencia de Auditora 500 Evidencia de Auditora (NIA 8) El propsito de esta norma es ampliar el principio bsico relacionado con la evidencia de auditora suficiente y adecuada que debe obtener el auditor para poder arribar a conclusiones razonables en las que basar su opinin con respecto a la informacin financiera y los mtodos para obtener dicha evidencia. 501 Evidencia de auditora - Consideraciones adicionales para partidas especficas El propsito de esta norma es proporcionar pautas relacionadas con la obtencin de evidencia de auditora a travs de la observacin de inventarios, confirmacin de cuentas a cobrar e indagacin referida a acciones judiciales, ya que en general se considera que estos financieros y los servicios de auditora y relacionados. Este marco no es aplicable a otros servicios, tales como impuestos, consultora y asesoramiento financiero y contable. 200-299 Responsabilidades 200 Objetivos y principios bsicos que regulan una auditora de estas financieros (NIA 1) Esta norma establece que el objetivo de la auditora de estados financieros, preparados dentro del marco de polticas contables reconocidas, es permitir que el auditor exprese su opinin sobre dichos estados financieros para ayudar a establecer la credibilidad de los mismos. El auditor por 25

lo general determina el alcance de auditora de acuerdo con los requerimientos de las leyes, reglamentaciones o de los organismos profesionales correspondientes.Adems, esta norma describe los principios bsicos que regula las responsabilidades de un auditor, y que deben ser cumplidos cuando se lleva a cabo una auditora. Dichos principios bsicos son aplicables al examen de la informacin financiera de una entidad, ya sea sta con o sin fines de lucro, y sin tener en cuenta su tamao y forma jurdica, cuando dicho examen es conducido con el propsito de expresar una opinin sobre la misma.Esta norma cubre aspectos tales como integridad, objetividad e independencia, confiabilidad, destrezas y competencia, trabajo efectuado por terceros, documentacin, planificacin, evidencia de auditora, conclusiones de auditora e informe. 210 Cartas para el acuerdo de los trminos sobre un trabajo de auditora ( NIA 2) Esta norma proporciona pautas para la preparacin de la carta de contratacin, en la cual el auditor documenta y confirma la aceptacin de un trabajo, el objetivo y alcance de la auditora, el grado de su responsabilidad ante el cliente y el formato del informe a ser emitido. Si bien esta norma no requiere explcitamente que el auditor obtenga una carta de contratacin, proporciona una orientacin con respecto a su preparacin de tal manera que se presume su uso. 220 Control de calidad del trabajo de auditora (NIA 7) Esta norma trata sobre el control de calidad que se relaciona con el trabajo delegado a un equipo de trabajo y con las polticas y procedimientos adoptados por un profesional para asegurar en forma razonable que todas las auditoras efectuadas estn de acuerdo con los principios bsicos que regulan la auditora. 230 Documentacin (NIA 9) Esta norma define documentacin como los papeles de trabajo preparados u obtenidos por el auditor y conservados por l para ayudar a la planificacin, realizacin, supervisinprocedimientos brindan la evidencia de auditora ms confiable con respecto a ciertas afirmaciones. Adems esta norma contiene algunas consideraciones sobre procedimientos de auditora diseados con el fin de constituir una base razonable para concluir si las inversiones a largo plazo estn contabilizadas de acuerdo con los principios de contabilidad aplicables. 510 Trabajos iniciales - Balances de apertura (NIA 28) El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a los saldos iniciales en el caso de los estados financieros auditados por primera vez o cuando la auditora del ao anterior fue realizada por otros auditores. 52O Procedimientos analticos (NIA 12) Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a la naturaleza, objetivos y oportunidad de los procedimientos de revisin analtica. El trmino procedimiento de revisin analtica se utiliza para describir el anlisis de las relaciones y tendencias, que incluyen la investigacin resultante de la variacin inusual de los tems. 530 Muestreo de auditora (NIA 19) Esta norma identifica los factores que el auditor debe tener en cuenta al elaborar y seleccionar su muestra de auditora y al evaluar los resultados de dichos procedimientos. Se aplica tanto para el muestreo estadstico como para el no estadstico. 540 Auditora de estimaciones contables (NIA 26) Esta norma reafirma que los auditores tienen la responsabilidad de evaluar la razonabilidad de las estimaciones de la gerencia. Primero, deben tener en cuenta los controles, procedimientos y mtodos de la gerencia para evaluar si ellos brindan una informacin correcta, completa y relevante. Deben poner especial atencin en evaluaciones que resulten sensibles a variaciones, que sean subjetivas o susceptibles de errores significativos.

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En su evaluacin, al auditor debe considerar su conocimiento del cliente, de su industria y la evidencia resultante de otras reas de auditora. Si como resultado, el auditor concluye que no se puede obtener una estimacin razonable, debe proceder a emitir una opinin con salvedades o abstenerse de opinar. 550 Partes relacionadas (NIA 17) Esta norma proporciona pautas referidas a los procedimientos que el auditor debera aplicar para obtener evidencia de auditora con respecto a la identificacin de las partes vinculadas y la exposicin de las operaciones con dichas partes. 560 Hechos posteriores (NIA 21) Esta norma no permite el uso de doble fecha en el informe de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes su examen al hecho que requiri y, en caso de hacerlo, debe hacer una manifestacin de tal hecho en su nuevo informe. 570 Empresa en marcha (NIA 23) Esta norma proporciona pautas para los auditores cuando surgen dudas sobre la aplicabilidad del principio de empresa en marcha como base para la preparacin de estados financieros. 580 Representaciones de la administracin (NIA 22) Esta norma orienta al auditor respecto de la utilizacin de las representaciones de la gerencia como evidencia de auditora, los procedimientos que debe aplicar evaluar y documentar dichas representaciones y las circunstancias en las que se deber obtener una representacin por escrito. Trata tambin sobre las situaciones en las que la gerencia se niega a proporcionar o confirmar representaciones sobre asuntos que el auditor considera necesario. Uso del trabajo de otros 600 Uso del trabajo de otro auditor (NIA 5) Esta norma requiere que el auditor principal documente en sus papeles de trabajo los componentes examinados por otros auditores, su significatividad con respecto al conjunto, los nombres de otros auditores, los procedimientos aplicados y las conclusiones alcanzadas por el autor principal con respecto a dichos componentes. Requiere tambin que el auditor efecte ciertos procedimientos adems de informar al otro auditor sobre la confianza que depositar en la informacin entregada por l. 610 Uso del trabajo de auditora interna (NIA 10) Esta norma proporciona pautas detalladas con respecto a qu procedimientos deben ser considerados por el auditor externo para evaluar el trabajo de un auditor interno con el fin de utilizar dicho trabajo. 620 Uso del trabajo de un experto (NIA 18) El propsito de esta norma es proporcionar pautas con respecto a la responsabilidad del auditor y los procedimientos que debe aplicar con relacin a la utilizacin del trabajo de un especialista como evidencia de auditoria. Cubre la determinacin de la necesidad de utilizar el trabajo de un especialista, las destrezas y competencia necesaria, la evaluacin de su trabajo y la referencia al especialista en el informe del auditor. 700 Dictamen del auditor sobre los estados financieros ( NIA 13) El propsito de esta norma es proporcionar pautas a los auditores con respecto a la forma y contenido del informe del auditor en relacin con la auditora indepen-diente de los estados financieros de cualquier entidad. Cubre los elementos bsicos del informe del auditor, describe los distintos tipos de informes e incluye ejemplos de cada uno de ellos. 720 Otra informacin en documentos que contienen estados financieros auditados (NIA 14) Esta norma orienta al auditor con respecto al anlisis de otra informacin incluida en documentos que contienen estados financieros junto con el informe del auditor sobre los mismos, sobre la cual no est obligado a informar.

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Establece que el auditor debera leer la otra informacin para asegurarse de que sea consistente con los estados financieros y/o no incluya informacin significativamente errnea. Areas especializadas 800 Dictamen del auditor sobre trabajos de auditora con propsitos especiales (NIA 24) Esta norma proporciona pautas para informes sobre temas tales como componentes de los estados financieros, cumplimiento de acuerdos contractuales y estados preparados de acuerdo con bases contables integrales diferentes de las NIA o de normas locales, y estados financieros resumidos. 810 El examen de informacin financiera proyectada ( NIA 27) Esta norma explica la responsabilidad del auditor al examinar informacin financiera prospectiva (como por ejemplo presupuesto y proyecciones) y los supuestos sobre los que estn basados; da pautas sobre procedimientos deseables e inclusive ejemplos de informes. DECLARACIONES INTERNACIONALES PARA LA PRACTICA DE AUDITORIA Nmero de tema , Ttulo del Documento, y Norma/Declaracin. 1000 Procedimientos de confirmacin inter-bancos (suplementos 1-3 a tema 400) El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor externo y a miembros de la gerencia del bando , tales como auditores internos o inspectores, en los procedimientos de confirmacin interbancaria. Esta gua contribuir a la efectividad de estos procedimientos y a la eficiencia del procesamiento de respuestas. 1001 Ambiente de procesamiento electrnico de datos - Microcomputadores (Declaracin 1) El propsito de esta Declaracin es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma 400 describiendo el sistema de micro computacin usado en estaciones de trabajo individuales. Esta Declaracin describe los efectos del microcomputador sobre el sistema contable y los controles internos relacionados y sobre los procedimientos de auditora. 1002 Ambiente de procesamiento electrnico de datos- Sistemas de computadores en lnea (Declaracin 2) Esta Declaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma 400 mediante la descripcin de los sistemas computarizados en lnea y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditora. Ambiente de procedimiento electrnico de datos- Sistemas de base de datos Declaracin 3)

Esta Declaracin forma parte de una serie cuyo objeto es ayudar al auditor en la aplicacin de la norma 400 mediante la descripcin de los sistemas de base de datos y su efecto en el sistema contable y los controles internos relacionados y en los procedimientos de auditoria. 1004 Relacin entre los supervisores bancarios y los auditores externo (Declaracin 4) Esta Declaracin define las responsabilidades fundamentales de la gerencia, analiza las caractersticas esenciales de los roles de los supervisores y auditores, considera el alcance de la supervisin de funciones, y sugiere un mecanismo para coordinar en forma ms eficiente el cumplimiento de las tareas de supervisores y auditores. 1005 Consideraciones particulares para la auditora de pequeas empresas (Declaracin 5) El propsito de esta Declaracin es asistir al auditor en la aplicacin de las Normas Internacionales de Auditora en las situaciones tpicas que se presentan en las pequeas empresas. 1006 Auditora de bancos comerciales internacionales (Declaracin 6) 28

El propsito de esta Declaracin es proporcionar una gua adicional a los auditores mediante la ampliacin e interpretacin de pautas para la auditora de bancos comerciales internacionales. Sin embargo, no pretende ser una lista exhaustiva de los procedimientos y prcticas utilizados en este tipo de auditora. 1007 Comunicaciones con la administracin (Declaracin 7) Esta Declaracin considera la relacin del auditor con la gerencia, resume ciertos temas ya contemplados en las Normas Internacionales de Auditora y brinda pautas adicionales. Algunos aspectos de la relacin del auditor con la gerencia son determinados por requisitos legales y profesionales. Otros se rigen por los procedimientos y prcticas internas del auditor. Los auditores deben tener en cuenta estos requisitos, procedimientos y prcticas. A los fines de esta Declaracin, el trmino gerencia comprende a los funcionarios otras personas que desempean funciones gerenciales jerrquicas. La gerencia slo incluye a los directores y el comit de auditora en aquellos casos en los que stos desempean dichas funciones. 1008 Evaluacin de riesgos y control interno- Caractersticas y consideraciones en un ambiente de procesamiento electrnico de datos (Addendum 1 a NIA 6) Esta Declaracin contiene las caractersticas y consideraciones ms importantes del ambiente PED: estructura organizativa, naturaleza del procesamiento, aspectos de diseo y procesamientos, controles interno, controles generales PED, controles de aplicacin PED, revisin y evaluacin de los controles generales y de aplicacin PED. Tecnicas de auditora con ayuda de computadora (NIA 16) Esta Declaracin es una ampliacin de la norma 401 y proporciona pautas detalladas con respecto al uso de tcnicas de auditora asistidas por la computadora.

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Bibliografa. -Alfred W. Klein y Nathan Grabinsky. El anlisis factorial. -Banco de Mxico, S.A, Investigaciones industriales. Sptima edicin, 1990 -Alfonso, A. Auditora Administrativa. pag: 223.Mxico: McGrawHill. -WWW.mitecnologico.com.mx

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