ANDRS MAURICIO OLARTE VALDERRAMA CONTADOR PBLICO Universidad del Quindo Crnica Tributaria No 003

RETENCIN EN LA FUENTE PARA COLOCADORES INDEPENDIENTES DE JUEGOS DE SUERTE Y AZAR

Abril 28 de 2011

El Articulo 401-1 del Estatuto Tributario establece: Los ingresos recibidos por los colocadores independientes estarn sometidos a retencin en la fuente a titulo de impuesto sobre la renta a la tarifa del tres por ciento (3%). Esta retencin solo se aplicar cuando los ingresos diarios de cada colocador independiente exceda de 5 unidades de valor tributario (UVT)/ (Resaltado fuera de texto) Es del caso anotar, que la DIAN a travs del concepto 043295 emitido en al ao 2000 precis quienes son independientes para efectos fiscales. Este concepto es del siguiente tenor: /Para efectos fiscales, a los colocadores de apuestas permanentes DEPENDIENTES por medio de un contrato de trabajo, les es aplicable la retencin en la fuente por concepto de salarios, y a los colocadores permanentes al pblico de las loteras que desarrollan esa labor de forma INDEPENDIENTE se les aplica la retencin en la fuente establecida en el art. 401-1 del E.T , por concepto de ingresos tributarios; as se llamen vendedores, promotores, loteros o colocadores; lo relevante es que ejerzan su labor en forma independiente. (Negrilla fuera de texto). Este concepto es ratificado con el concepto de la DIAN 33610 del 12 de mayo de 2010. Conforme a la Ley 223 de 1995, los conceptos de la DIAN pueden ser utilizados por los contribuyentes para sus actuaciones y las autoridades tributarias no pueden objetarlas (Ley 223/95 Art. 264) De acuerdo con la Norma inicialmente mencionada y el concepto transcrito, se colige que las personas que NO tengan contrato laboral y ejerzan como colocadores de juegos de suerte y azar, sern sujetas a retencin en la fuente de acuerdo con el Articulo 401-1 del Estatuto Tributario Nacional; esto es, a la tarifa del 3% siempre y cuando los ingresos diarios superen $125.660, ($3.769.800 mensual) para el ao 2011. Para entrar a aplicar esta figura tal como lo describe la normativa expuesta anteriormente, es necesario entrar a analizar varios aspectos tales como tipo de contrato, valor de remuneracin, objeto contractual entre otros.

La informacin contenida en este documento es especialmente informativa, con un criterio autnomo por parte del Autor y sin asesora en casos concretos; por lo tanto, no se certifica que la interpretacin de la norma legal sea aquella que hagan las autoridades tributarias y dems entes oficiales.

ANDRS MAURICIO OLARTE VALDERRAMA CONTADOR PBLICO Universidad del Quindo Crnica Tributaria No 003 En primer lugar y lo mas importante que se debe analizar es el tipo de contrato, ya que no debe existir dependencia laboral de quien ejerce las funciones de comercializacin de juegos de suerte y azar, toda vez que la retencin no se regira por la norma tra tada en esta crnica sino por lo dispuesto en el articulo 383 del Estatuto Tributario Nacional. As pues, para determinar la base de retencin en la fuente para colocadores independientes, se debe tener la conviccin que no se esta bajo la figura de contrato laboral, sino de contrato de prestacin de servicios; Posteriormente, sumar todos los conceptos a cancelar relacionados con la colocacin de juegos de surte y azar; y una vez analizado el resultado se aplica la tarifa del tres por ciento (3%) si supera la base mencionada en el articulo 401-1 del Estatuto Tributario Nacional.

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