Professional Documents
Culture Documents
(wedug stanu prawnego na dzie 29 maja 2009 r.) EGZAMIN SPRAWDZAJCY KWALIFIKACJE OSB UBIEGAJCYCH SI O CERTYFIKAT KSIGOWY
UWAGA praca egzaminacyjna bdzie oceniana jako anonimowa, zamieszczanie w pracy egzaminacyjnej jakichkolwiek tekstw lub znakw niezwizanych z rozwizaniem moe spowodowa jej uniewanienie, odpowiedzi na pytania testowe naley udzieli przez wpisanie waciwej litery (A,B lub C), w przeznaczone do tego miejsce, tylko jedn odpowied na pytanie testowe mona wskaza jako prawidow, rozwizania zada sytuacyjnych naley umieszcza wycznie w przeznaczonych na nie miejscach, w zestawie mog wystpi puste strony bdce konsekwencj techniki skadu uatwiajcego rozwizywanie zada sytuacyjnych, wszystkich wpisw naley dokona dugopisem lub pirem w kolorze czarnym lub niebieskim
BLOK I RACHUNKOWO
Maksymalna ilo punktw moliwych do uzyskania 130. Minimalna ilo punktw konieczna do zaliczenia bloku 78.
7.
8.
9.
10.
11.
12.
13.
14.
15.
16.
18.
19.
20.
21.
22.
23.
24.
25.
26.
28.
29.
30.
PRZYKADOWY ZESTAW EGZAMINACYJNY Zadania sytuacyjne (maksymalna ilo punktw moliwych do uzyskania - 70 pkt) Zadanie Nr 1 (maksymalnie 25 pkt)
Zestawienie pozycji bilansowych spki z o.o. ANN na pocztek okresu sprawozdawczego przedstawia si nastpujco (w z):
Aktywa 1. rodki trwae w tym: a) budynki b) urzdzenia techniczne 2. rodki trwae w budowie 3. Materiay 4. Nalenoci od odbiorcw 5. rodki pienine na rachunku bankowym
Pasywa 2 500 000 1. Kapita zakadowy 2 000 000 500 000 500 000 700 000 300 000 1 000 000 5 000 000
2 700 000
2. 3. 4. 5.
1 000 000 300 000 400 000 600 000 5 000 000
Informacje uzupeniajce: 1. Umorzenie rodkw trwaych - 500 000, w tym: a) umorzenie budynkw - 400 000 b) umorzenie urzdze technicznych 100 000. 2. Ewidencja kosztw prowadzona jest wycznie w ukadzie rodzajowym.
W okresie sprawozdawczym miay miejsce nastpujce operacje gospodarcze: Tre operacji Numer operacji 1. Otrzymano faktur za energi elektryczn za biecy okres a) warto netto b) VAT 22% c) warto brutto 2. Przyjto do uywania urzdzenie techniczne; faktura VAT wykazuje: a) warto netto b)VAT 22% c) warto brutto 3. Dokonano patnoci (WB) w zwizku z operacj nr 1 4. Wydano z magazynu materiay do zuycia wg cen nabycia 5. Dokonano odpisu aktualizujcego naleno od odbiorcy Y 6. Naliczono amortyzacj urzdze technicznych 7. Przyjto do uywania pawilon handlowy w wyniku zakoczenia inwestycji (OT) 8. Wpyw nalenoci od odbiorcy X (WB). Kwota
12 000 2 640 14 640 20 000 4 400 24 400 45 000 50 000 10 000 500 000 150 000
Polecenia: 1. Prosz otworzy konta saldami pocztkowymi na schematach teowych z nazwami (a nie symbolami). 2. Prosz zaksigowa przedstawione powyej operacje gospodarcze powoujc si na numer operacji wskazany w powyszych zaoeniach do zadania.
Odp.
Zadania sytuacyjne (maksymalna ilo punktw moliwych do uzyskania - 40 pkt) Zadanie Nr 1 (maksymalnie 15 pkt)
W miesicznym okresie rozliczeniowym podatnik podatku od towarw i usug dokona nastpujcych czynnoci w ramach prowadzonej dziaalnoci gospodarczej: 1. Dostawy towarw, na terytorium kraju o wartoci netto 50.000 PLN - stawka podatku 22%, 2. wiadczenia usug, na terytorium kraju o wartoci netto 10.000 PLN stawka podatku 7%, 3. Wewntrzwsplnotowej dostawy towarw o wartoci netto 30.000 PLN stawka 0%, 4. Nabycia towarw o wartoci netto 200.000 PLN stawka 22% (udokumentowane fakturami VAT), 5. Nabycia usug udokumentowanych fakturami, na ktrych podatek od towarw i usug zosta wykazany w cznej kwocie 1400 PLN, w tym nabycia: - usug hotelowych, od ktrych podatnik zapaci w cenie podatek naliczony wysokoci 300 PLN, - usugi transportu, od ktrych podatek naliczony wykazany na fakturach wynis 1.100 PLN. Ponadto podatnik w deklaracji za poprzedni okres rozliczeniowy wykaza nadwyk podatku naliczonego do przeniesienia w wysokoci 2.500 PLN. Podatnik rozlicza si wedug regu oglnych w miesicznym cyklu rozliczeniowym. Prosz dokona rozliczenia podatku od towarw i usug u podatnika za dany okres rozliczeniowy obliczenia podatku do zwrotu lub zapaty.
PRZYKADOWY ZESTAW EGZAMINACYJNY BLOK III UBEZPIECZENIA SPOECZNE ORAZ PODSTAWY PRAWA
Maksymalna. ilo punktw moliwych do uzyskania 40. Minimalna ilo punktw koniecznych do zaliczenia bloku 24.
Odp.
Zadania sytuacyjne (maksymalna ilo punktw moliwych do uzyskania - 20 pkt) Zadanie Nr 1 (maksymalnie 15 pkt)
A, ktry jest studentem i ma 25 lat wiadczy usugi zwizane z roznoszeniem reklamwek firmy na podstawie umowy zlecenia. Czy A wykonujcy prac na podstawie umowy zlecenia podlega z tego tytuu obowizkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu, rentowym i zdrowotnemu? Uzasadnij szczegowo swoj odpowied.
10
1) 4) 6)
11
= 13 812 000
l.p. 1. 2. 3. 4. 5. 6.
Kwota 5 300 000 500 000 200 000 3 000 000 1 000 000 1 568 000 11 568 000
l.p. 1. 2. 3. 4. 5.
Kwota 5 700 000 200 000 4 468 000 400 000 800 000
11 568 000
Zadanie 3 Rozwizanie Odsetki od kredytu na budow hali za okres jej realizacji, tj. do 30.06.2009 r. zwikszaj warto rodka trwaego (hali) powstaego w rezultacie tego przedsiwzicia. Po przekazaniu rodka trwaego do uywania, tj. od 1.07.2009 r., odsetki od kredytu zwikszaj koszty finansowe. Natomiast drugostronnie operacje te bd ujmowane jako zobowizania z tytuu kredytu. Zadanie 4 Rozwizanie Poniewa jednostka traktuje nabyte akcje jako inwestycj dugoterminow, a nie przeznacza ich do sprzeday w krtkim terminie, a nabyte akcje nie maj terminu wymagalnoci, to waciw kategori do ktrej jednostka powinna zaliczy nabyte akcje s aktywa finansowe dostpne do sprzeday. Na dzie nabycia jednostka wprowadza nabyte akcje do ksig rachunkowych w cenie nabycia uwzgldniajcej poniesione koszty transakcji.
Blok II Prawo podatkowe Test 1b, 2c, 3a, 4b, 5a, 6c, 7b, 8c, 9c, 10a. Zadanie 1 Rozwizanie Kwota podatku nalenego = 11.700 PLN (50.000x22%+10.000x7%+30.000x0%) Kwota podatku naliczonego do odliczenia = 47.600 PLN (2.500+ 200.000x22% + 1.100) Podatek do zwrotu = 35.900 PLN (47.600 11.700) Zadanie 2 Rozwizanie Obliczenie podatku od dochodu ze stosunku pracy: 80.000 z 1.335 z 10.000 z = 68.665 z 68.665 z x 18% - 556,02 z = 11.803,68 z Ulga na dziecko 1.112,04 z Skadka zdrowotna 4.650,00 z (9% podst. wymiaru = 5.400 z - odliczeniu podlega 7,75%) ----------6.041,64 z Podatek naleny po zaokrgleniu do penych zotych: 6.042 z
12
Blok III Ubezpieczenia spoeczne oraz podstawy prawa Test 1c, 2b, 3a, 4c, 5c, 6a, 7a, 8b, 9a, 10c Zadanie 1 Rozwizanie A wykonujcy prac na podstawie umowy zlecenia nie podlega z tego tytuu obowizkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu, rentowym i zdrowotnemu. Uczniowie gimnazjw, szk ponadgimnazjalnych, szk ponadpodstawowych oraz studenci, do ukoczenia 26 lat jeeli wykonuj prac na podstawie umowy agencyjnej lub umowy zlecenia albo innej umowy o wiadczenie usug, do ktrej zgodnie z Kodeksem cywilnym stosuje si przepisy dotyczce zlecenia (lub wsppracuj z osob majc zawart tak umow) nie podlegaj obowizkowemu ubezpieczeniu emerytalnemu, rentowym z tego tytuu. Objcie zleceniobiorcy ubezpieczeniem zdrowotnym uzalenione jest od podlegania przez niego z tego tytuu ubezpieczeniu spoecznemu. Na podstawie art. 6 ust. 4 ustawy z dnia 13 padziernika 1998 r. o systemie ubezpiecze spoecznych wskazani powyej uczniowie i studenci nie podlegaj ubezpieczeniu spoecznemu z tytuu zawarcia jakiejkolwiek ze wskazanych powyej umw. Zadanie 2 Rozwizanie Za prawidow naley uzna odpowied, ktra wskazuje co najmniej 3 z poniszych wymogw: 1) zawarcie umowy spki w formie notarialnej, 2) wniesienie wkadw na pokrycie udziaw w kapitale zakadowym, 3) zgoszenie spki do Krajowego Rejestru Sdowego, 4) powoanie zarzdu 5) ustanowienie rady nadzorczej lub komisji rewizyjnej, jeeli wymaga tego ustawa lub umowa spki.
13