rea contabilidad y costos

III

Casos prcticos relacionados con la Ley General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan Contable General para Empresas
Ficha Tcnica
Autor : C.P.C. Pascual Ayala Zavala Ttulo : Casos prcticos relacionados con la Ley General de Sociedades utilizando el Nuevo Plan Contable General para Empresas Fuente : Actualidad Empresarial, N 184 - Primera Quincena de Junio 2009

En este artculo hemos elaborado 3 casos prcticos relacionados con la Ley General de Sociedades, especcamente sobre el retiro de socios y capitalizacin de deudas, utilizando las cuentas del Nuevo Plan Contable General para Empresas. Para mostrar de manera didctica la utilizacin de las cuentas de este nuevo plan de cuentas hemos tomado como referencia los artculos N 200 y N 206 de la Ley General de Sociedades.

Caso Prctico N 1
Retiro de un socio cancelando sus participaciones de acuerdo al valor en libros a) La sociedad PETROGAS S.A. Se ha constituido con 5 socios quienes suscriben acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera:
Socios Zoila Medina Orlando Crdoba Julio Soto Arturo Rojas Ral Contreras Acciones 8,000 6,000 7,000 5,000 8,000 34,000 Valor de cada accin 10 10 10 10 10 Total 80,000 60,000 70,000 50,000 80,000 340,000

e) La sociedad acord cambiar de giro del negocio, al que no estuvo de acuerdo el socio Julio Soto quien hizo constar su desacuerdo el acta correspondiente, por lo que a solicitado su separacin mediante una carta notarial entregado a la sociedad en el plazo previsto por ley. f) Para la devolucin de sus acciones del socio retirado, la sociedad no ha llegado a un acuerdo sobre la valorizacin de estas acciones, que tampoco se encuentran cotizadas en la bolsa de valores, por lo que el reembolso se realizara de acuerdo al valor en libros. g) Se determina el valor de las participaciones que le corresponde al socio que se retira que se calcul sobre el total del patrimonio neto. h) Por la amortizacin de las acciones que le corresponde al socio Soto que se retira de la sociedad. i) Por la cancelacin de sus dividendos a los dems socios. Desarrollo a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad.
x DEBE HABER 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 340,000 142 Accionistas (o socios) 50 CAPITAL 340,000 501 Capital Social Por las acciones suscrita al constituirse la Sociedad PETROGAS S.A.

c) Por la determinacin del resultado del ejercicio y la conformacin de las Reservas

x DEBE HABER 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DEL EJERCICIO 50,000 891 Utilidad 58 RESERVAS 5,000 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 45,000 591 Utilidades no Distribuidas Por los resultados acumulados y la Reserva legal del 10%

d) Por la donacin de activos recibidos a nombre de la sociedad.

x DEBE HABER 33 INMUEBLES, MAQUIN. Y EQUIPO 12,000 335 Muebles y Enseres 52 CAPITAL ADICIONAL 12,000 524 Otros Por la donacin recibida de un activo jo

e), f) y g) Para determinar cunto es el monto que se le tiene que amortizar al socio Soto que se retira de la sociedad. El saldo del patrimonio a la fecha es:
CAPITAL CAPITAL ADICIONAL RESERVAS RESULTADOS ACUMULADOS 84.58 2.99 1.24 11.19 100.00

b) Por la cancelacin de los aportes de los socios

x 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) DEBE HABER 340,000

b) El Aporte fue en efectivo depositado en Bancos. c) Al nalizar el ejercicio la sociedad tuvo una utilidad libre de impuestos de S/. 50,000 habindose constituido una Reserva Legal del 10%. d) Durante el ejercicio se ha recibido una donacin de un activo jo valorizado en S/.12,000.
N 184 Primera Quincena - Junio 2009

De acuerdo a lo indicado en el artculo 200 de la ley el valor en libros de cada accin se determina dividiendo el total del patrimonio neto entre el nmero total de acciones.
Total Patrimonio Total acciones Valor de cada accin 402,000 34,000 11.823529

340,000

de esta manera el valor de cada accin es de S/. 11.82.

Actualidad Empresarial

III-9

III

Aplicacin Prctica
i) Por la distribucin de los dividendos a los dems socios
x DEBE HABER

Correspondindole a cada socio lo siguiente:

Socios Zoila Medina Orlando Crdoba Julio Soto Arturo Rojas Ral Contreras Acciones 8,000 6,000 7,000 5,000 8,000 34,000 Valor de cada accin 11.82353 11.82353 11.82353 11.82353 11.82353 Total 94,588 70,941 82,765 59,118 94,588 402,000

Participacin que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.

CAPITAL Zoila Medina Orlando Crdoba Julio Soto Arturo Rojas Ral Contreras 80,000.00 60,000.00 70,000.00 50,000.00 80,000.00 340,000.00 CAPITAL ADICIONAL 2,823.53 2,117.65 2,470.59 1,764.71 2,823.53 12,000.00 RESERVAS 1,176.47 882.35 1,029.41 735.29 1,176.47 5,000.00 RESULTADOS ACUMULADOS 10,588.23 7,941.18 9,264.71 6,617.65 10,588.23 45,000.00 TOTAL 94,588.23 70,941.17 82,764.70 59,117.65 94,588.23 402,000.00

59 RESULTADOS ACUMULADOS 35,735 591 Utilidades no Distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 35,735 441 Accionista (o socios) Por la distribucin de los dividendos que les corresponden a cada socio. --------------------- x ------------------------44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 35,735 DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) 10 CAJA Y BANCOS 35,735 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras Por la cancelacin de los dividendos a cada socio.

Participaciones sobre el Patrimonio que le toca al socio Julio Soto.

Capital Capital adicional Reservas Resultados acumul. 84.58 70,000.25 2.99 2,470.60 1.24 1,029.42 11.19 9,264.74 100.00 82,765.00

x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras Por la cancelacin de sus participaciones al socio Soto.

DEBE HABER 82,765

Finalmente la Conformacin del Capital queda de la siguiente manera:

Socios Zoila Medina Orlando Crdoba Arturo Rojas Ral Contreras Acciones 8,000 6,000 5,000 8,000 27,000 Valor de cada accin 10 10 10 10 Total 80,000 60,000 50,000 80,000 270,000

82,765

h) Por la amortizacin de las acciones que le corresponde al socio Soto.

x DEBE HABER

50 CAPITAL 70,000 501 Capital Social 52 CAPITAL ADICIONAL 2,471 524 Otros 58 RESERVAS 1,029 582 Legal 59 RESULT. ACUMULADOS 9,265 591 Utilidades no distribuidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 82,765 469 Otras Cuentas por Pagar diversas Por el monto que le corresponde al socio Soto que se retira de la sociedad.

El saldo del patrimonio despus del pago al socio que se retiro

Capital Capital adicional Reservas Resultados acumul. 270,000 9,529 3,971 35,735 319,235 67.16 2.37 0.99 8.89 100.00

Caso Prctico N 2
Retiro de un socio cancelando sus participaciones con un valor mayor de sus acciones acordado por los socios a) La sociedad LSER S.A. Se ha constituido con 5 socios quienes suscriben acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera:
Socios Flix Caldern Benito Aguilar Daniel Paredes ngel Vega Ral Caldern Acciones 2,000 4,000 5,000 3,000 4,000 18,000 Valor de cada accin 10 10 10 10 10 Total 20,000 40,000 50,000 30,000 40,000 180,000

Tal comos se puede observar despus de la devolucin de sus participaciones del socio Soto el patrimonio ha quedado disminuido, modicndose la proporcin de las participaciones de los dems socios.
RESERVAS 1,176.47 882.35 735.29 1,176.47 3,970.59 RESULTADOS ACUMULADOS 10,588.23 7,941.18 6,617.65 10,588.23 35,735.29 TOTAL 94,588.23 70,941.17 59,117.65 94,588.23 319,235.29

CAPITAL Zoila Medina Orlando Crdoba Arturo Rojas Ral Contreras 80,000.00 60,000.00 50,000.00 80,000.00 270,000.00

CAPITAL ADICIONAL 2,823.53 2,117.65 1,764.71 2,823.53 9,529.41

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Instituto Pacco

N 184

Primera Quincena - Junio 2009

rea Contabilidad y Costos

b) El Aporte fue en efectivo depositado en Bancos. c) Al nalizar el ejercicio la sociedad tuvo una utilidad libre de impuestos de S/. 40,000 habindose constituido una Reserva Legal del 10%. d) La sociedad acord cambiar de domicilio del Lima Per a la ciudad de Guayaquil del Ecuador los socios Flix Caldern y Benito Aguilar no estn de acuerdo con dicho traslado por lo que solicitaron su separacin mediante una carta notarial entregado a la sociedad en el plazo previsto por ley. e) Para la devolucin de las acciones correspondientes a los socios retirados, la sociedad ha llegado a un acuerdo con los socios que se retiran en valorizar dichas acciones a S/. 13.00 cada uno. g) Se determina el valor de las participaciones que le corresponde a los socios que se retiran que se calculan sobre el total del patrimonio neto. h) Por la amortizacin de las acciones que le corresponde a los socios que se retiran de la sociedad. i) Por la cancelacin de sus dividendos a los dems socios. Desarrollo a) Por el aporte de los socios al constituirse la sociedad.
Flix Caldern

III

c) Por la determinacin del resultado del ejercicio y la conformacin de las Reservas.

x DEBE HABER

De acuerdo a lo indicado en el artculo 200 de la ley el valor en libros de cada accin se determina dividiendo el total del patrimonio neto entre el nmero total de acciones.
Total Patrimonio Total acciones Valor de cada accin 220,000 18,000 12.22

89 DETERMINACIN DEL RESULT. DEL EJERCICIO 40,000 891 Utilidad 58 RESERVAS 4,000 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 36,000 591 Utilidades no distribuidas Por los resultados acumulados y la Reserva legal del 10% 561 Donaciones

de esta manera el valor de cada accin es de S/. 12.222. Correspondindole a cada socio lo siguiente:
Socios Flix Caldern Benito Aguilar Daniel Paredes Acciones Valor de cada accin Total 24,444 48,889 61,111 36,667 48,889 220,000

e), f) y g) Para determinar cunto es el monto que se le tiene que amortizar al socio Soto que se retira de la sociedad.
Capital Reservas Result. acumulados 180,000.00 4,000.00 36,000.00 220,000.00 81.82 1.82 16.36 100.00

2,000 12.22222 4,000 12.22222 5,000 12.22222 3,000 12.22222 4,000 12.22222 18,000

ngel Vega Ral Caldern

Participacin que tienen los socios sobre el Patrimonio Neto.

CAPITAL 20,000.00 40,000.00 50,000.00 30,000.00 40,000.00 180,000.00 RESERVAS 444.44 888.89 1,111.11 666.67 888.89 4,000.00 RESULTADOS ACUMULADOS 4,000.00 8,000.00 10,000.00 6,000.00 8,000.00 36,000.00 TOTAL 24,444.44 48,888.89 61,111.11 36,666.67 48,888.89 220,000.00

x 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCION., DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 50 CAPITAL 501 Capital Social Por las acciones suscrita al constituirse la Sociedad PETROGAS S.A.

DEBE HABER 180,000

Benito Aguilar Daniel Paredes ngel Vega Ral Caldern

180,000

Participaciones sobre el Patrimonio que le toca al socio Flix Caldern

Capital Reservas Resultados acumulados 81.82 20,000.00 1.82 444.44 16.36 4,000.00 100.00 24,444.44

De tal manera que de acuerdo a libros contables le corresponde a cada socio lo siguiente:
Flix Caldern Benito Aguilar 24,444.44 48,888.89 73,333.33

b) Por la cancelacin de los aportes de los socios

x 10 CAJA Y BANCOS 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, ALOS ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 142 Accionistas (o socios) 180,000 DEBE HABER 180,000

Participaciones sobre el Patrimonio que le toca al socio Benito Aguilar

Capital Reservas Resultados acumulados 81.82 40,000.00 1.82 888.89 16.36 8,000.00 100.00 48,888.89

De acuerdo a lo acordado con los socios les corresponde lo siguiente:

Valorizac. Acciones de acciones Flix Caldern Benito Aguilar 2,000 4,000 Total

13.00 26,000.00 13.00 52,000.00

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Primera Quincena - Junio 2009

Actualidad Empresarial

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III

Aplicacin Prctica
x DEBE HABER
Capital Reservas Result. acumulados Patrimonio 120,000 2,667 19,333 142,000 % 54.55 1.21 8.79 100.00

Determinando la diferencia pagado dems

Valor por pagar Flix Caldern Benito Aguilar Valor en libros Diferencia

26,000 24,444.44 1,555.56 52,000 48,888.89 3,111.11 78,000 73,333.33 4,666.67

46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 52,000.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras Por la cancelacin de sus participaciones al socio Aguilar
Resultados acumulados Daniel Paredes ngel Vega Ral Caldern 10,000.00 6,000.00 8,000.00 24,000.00

Determinando la prdida por el pago dems a los socios retirados que se distribuye entre los socios que permanecen en la sociedad.
Distribucin de prdida 1,944.45 1,166.67 1,555.56 4,666.67 Monto por distribuir 8,055.55 4,833.33 6,444.44 19,333.33

h) Por la amortizacin de las acciones que le corresponde al socio Flix Caldern

x DEBE HABER

% Distribucin 41.67 25.00 33.33 100.00

50 CAPITAL 20,000.00 501 Capital Social 58 RESERVAS 444.44 582 Legal 59 RESULT. ACUMULADOS 5,555.56 591 Utilidades no distribuidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas Por el monto que le corresponde al socio Caldern que se retira de la sociedad. x 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 26,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 10 CAJA Y BANCOS 26,000.00 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieros Por la cancelacin de sus participaciones al socio Caldern.

Tal como se puede observar despus de la devolucin de sus participaciones a los socios retirados el patrimonio ha
Capital Daniel Paredes ngel Vega Ral Caldern 50,000.00 30,000.00 40,000.00 120,000.00

quedado disminuido, modicndose la proporcin de las participaciones de los dems socios, de la siguiente manera:
Reservas 1,111.11 666.67 888.89 2,666.67 Resultados acumulados 8,055.56 4,833.33 6,444.44 19,333.34 Total 59,166.67 35,500.00 47,333.33 142,000.00

l) Por la distribucin de los dividendos a los dems socios

x DEBE HABER 59 RESULTADOS ACUMULADOS 19,333.34 591 Utilidades no distribuidas 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) Por la distribucin de los dividendos que les corresponden a cada socio. x 44 CUENTAS POR PAGAR A LOS ACCIONISTAS, 19,333.34 DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) 10 CAJA Y BANCOS 19,333.34 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras Por la cancelacin de los dividendos a cada socio.

Caso Prctico N 3
Capitalizacin de deudas a) La sociedad LA VENTUROSA S.A. Se ha constituido con 5 socios quines suscriben acciones y pagaron sus aportes de la siguiente manera:
Socios Juan Hurtado Cesar Ziga Daniel Crdova Antonio Cerdan Ral Perales Acciones 4,000 5,000 5,000 5,000 3,000 22,000 Valor de cada accin 8 8 8 8 8 Total 32,000 40,000 40,000 40,000 24,000 176,000

h) Por la amortizacin de las acciones que le corresponde al socio Benito Aguilar

x DEBE HABER 50 CAPITAL 40,000.00 501 Capital Social 58 RESERVAS 888.89 582 Legal 59 RESULTADOS ACUMULADOS 11,111.11 591 Utilidades no Distribuidas 46 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 52,000.00 469 Otras Cuentas por Pagar diversas Por el monto que le corresponde al socio Caldern que se retira de la sociedad.

b) El Aporte fue en efectivo depositado en Bancos c) Se ha decepcionado un prstamo del banco de Crdito por S/. 40,000 para nanciar parte de la compra de un local comercial. d) Se ha comprado mercaderas por S/. 20,000 ms IGV al contado.
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III-12

Instituto Pacco

rea Contabilidad y Costos

e) Se ha comprado el local comercial por lo que se pago al contado S/. 162,000 al contado. f) Se vendi toda la mercadera por S/. 60,000 ms IGV. Al crdito. g) Se determin una utilidad de S/. 40,000 calculndose el impuesto y participaciones de la siguiente manera:
Resultado del ejercicio 8 % Participacin de los trabajadores 30 % Impuesto a la Renta Resultado de libre disponib. 10% RESERVA LEGAL 40,000 (3,200) 36,800 (11,040) 25,760 2,576

III

d) Por la compra de mercaderas

x DEBE HABER 60 COMPRAS 20,000 601 Mercaderas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 3,800 Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto General a las Ventas 10 CAJA Y BANCOS 23,800 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras Por la compra de mercaderas al contado. x

DEBE HABER

69 COSTO DE VENTAS 20,000 691 Mercaderas 20 MERCADERAS 20,000 201 mercadera manufact. Por el costo de ventas de las mercaderias.

g) Por el cierre contable para determinar el resultado del ejercicio

x DEBE HABER 61 VARIAC. DE EXISTENCIAS 20,000 611 Mercaderas 69 COSTO DE VENTAS 20,000 691 Mercaderas Por el traslado del saldo de la cuenta 69 a la cuenta 61 al cierre del ejercicio. x 89 DETERMINACIN DEL RESULT. DEL EJERCICIO 20,000 60 COMPRAS 20,000 601 Mercaderas Para saldar la cuenta 60 al cierre del periodo. x 70 VENTAS 701 Mercaderas 89 DETERMINACIN DEL RESULT. DEL EJERCICIO x 89 DETERMINACIN DEL RESULT. DEL EJERCICIO 11,040 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040 Por las participaciones de los trabajadores e Impuesto a la Renta x 88 IMPUESTO A LA RENTA 11,040 41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR 11,040 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR Por las participaciones e Impuesto a la Renta por pagar. x 89 DETERMINACIN DEL RESULTADO DE EJERCICIO 25,760 59 RESULTADOS ACUMULADOS 23,184 591 Utilidades no distribuidas 58 RESERVAS 2,576 582 Legal Para registrar los resultados no distribuidos y la Reserva Legal del perodo. 60,000

Desarrollo a) Por la conformacin del capital de la sociedad La Venturosa S.A.

x DEBE HABER

14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 176,000 ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) 50 CAPITAL 176,000 501 Capital Social Por las acciones suscrita al constituirse la Sociedad LA VENTUROSA S.A.

20 MERCADERAS 20,000 201 Mercadera manufacturados 61 VARIACIN DE EXISTENCIAS 20,000 611 Mercaderas Por el destino de las compras de mercaderas

e) Por la compra de Activos Fijos

x DEBE HABER 33 INMUEBLE, MAQUIN. Y EQUIPO 162,000 332 Edicaciones 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 30,780 Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto General a las Ventas 10 CAJA Y BANCOS 192,780 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras Por la compra del activo jo al contado .

60,000

b) Por el Aporte de los socios depositados en Bancos

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 176,000 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS 176,000 ACCIONISTAS, DIRECTORES Y GERENTES 441 Accionista (o socios) Por la cancelacin de las acciones suscritas

f) Por la venta de toda la mercadera al contado

x DEBE HABER 12 CUENTAS POR COBRAR COMERC. - TERCEROS 71,400 121 Facturas , boletas y otros comprobantes por cobrar 70 VENTAS 60,000 701 Mercaderas 40 TRIBUTOS Y APORTES AL SIST. DE PENSIONES 11,400 Y DE SALUD POR PAGAR 4011 Impuesto General a las Ventas Por la venta de mercaderas al crdito ms IGV.

c) Por el prstamo decepcionado

x DEBE HABER 10 CAJA Y BANCOS 40,000 104 Cuentas Corrientes en instituciones nancieras 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS 40,000 451 Prestamos de instituciones nancieras y otras entidades Por el prstamo recibido del Banco de Crdito.

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Actualidad Empresarial

III-13

LA VENTUROSA S.A. BALANCE GENERAL (AL 31 de diciembre de xx5)

ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Com. Otras Cuentas por Cobrar Inmueble Maq. y Equipo PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Otras cuentas por Pagar Prstamos Bancarios PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados

Asiento Contable
x 46 CTAS. POR PAGAR DIVERSAS - TERCEROS 469 Otras Cuentas por Pagar diversas 58 RESERVAS 582 Legal 50 CAPITAL 501 Capital Social Por la capitalizacin de las deudas pendientes al Banco de Crdito. DEBE 40,000 600 39,400 HABER

71,400 23,180 94,580 162,000

580 14,240 40,000 54,820 176,000 2,576 23,184 201,760 256,580

162,000 256,580

De esta manera el nuevo Balance queda de la siguiente manera:

LA VENTUROSA S.A. BALANCE GENERAL (AL 31 de diciembre de xx5)
ACTIVO ACTIVO CORRIENTE Cuentas por Cobrar Com. Otras Cuentas por Cobrar Inmueble Maq. y Equipo PASIVO Y PATRIMONIO PASIVO CORRIENTE Sobregiros Bancarios Otras cuentas por Pagar

Capitalizando la deuda h) Despus de haberse elaborado el Balance General, se ha determinado que a pesar de haberse obtenido utilidad la empresa muestra una falta de liquidez. i) En la fecha se ha cumplido el plazo para el pago de la deuda al Banco de Crdito, sin embargo por la falta de dinero no es posible cancelar lo adeudado, para superar este problema la sociedad acord invitar al mencionado banco para que puede adquirir acciones a n de poder capitalizar la totalidad de lo adeudado, despus de haber estudiado la propuesta el Banco acept participar en el patrimonio de la sociedad. Calculando la cantidad que se debe Capitalizar, determinado de acuerdo al patrimonio actual, considerando el monto de Capital y las Reservas.
Saldos Capital Reservas 176,000 2,576 178,576 % 98.56 1.44 100.00 Capital proporcional Capital ajustado 39,423 577 40,000 39,400 600 40,000

71,400 23,180 94,580 162,000

580 14,240 14,820 215,400 3,176 23,184 241,760 256,580

162,000 256,580

PATRIMONIO Capital Reservas Resultados Acumulados

Tal como se puede observar en el Balance despus de la capitalizacin, la deuda por los prestamos recibidos ha desaparecido incrementndose el Capital y las Reservas en forma proporcional. Por tanto el nuevo Capital quedar de la siguiente manera:
Socios Banco de Crdito Juan Hurtado Cesar Ziga Daniel Crdova Antonio Cerdan Ral Perales Acciones 4,925 4,000 5,000 5,000 5,000 3,000 26,925 Valor de cada accin 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 8.00 Total 39,400 32,000 40,000 40,000 40,000 24,000 215,400

Como el valor nominal de cada accin es de S/. 8.00 es necesario que el monto que se va ha capitalizar debe ser divisible por el valor de cada accin por lo que el valor de S/. 39,423 debe ser redondeado a S/. 39,400 y la diferencia debe ser ajustado con Reservas. Por tanto la capitalizacin de la deuda al banco va a signicar un aumento en el Capital, debindose emitir 4,925 acciones a S/. 8.00 cada una resulta los S/. 39,400 que se deben capitalizar.