REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA MINISTERIO DEL PODER POPULAR PARA LA EDUCACIN INSTITUTO UNIVERSITARIO DE TECNOLOGA ANTONIO RICAURTE

DERECHO TRIBUTARIO

PROFESOR: LOPEZ, LEONARDO

AUTORES: LOPEZ, YUSMARI C.I 16.013.382 MENDEZ, ENEMETH C.I 12.808.086 D` SANTIAGO, MARYURI C.I 17.050.732 JARAMILLO LUIS C.I 15.222.600

LA VICTORIA, OCTUBRE 2011

INTRODUCCION

No cabe duda que los Tributos forman parte de la economa del pas, ya que los mismos son prestaciones de dinero que el Estado exige en virtud de una ley, con el propsito de cubrir los gastos pblicos o los gastos que realiza el Gobierno a travs de inversiones pblicas, por lo que aumento en el mismo producir un incremento en el nivel de renta nacional y en caso de una reduccin tendr un efecto contrario. Permitiendo la participacin de los impuestos, tasas y contribuciones especiales, que no son ms que la esencia de la clasificacin de los tributos, as como los caracteres, la unidad tributaria, la presin y la evasin fiscal. El objetivo de este trabajo es conocer acerca de los impuestos, los sistemas tributarios y la evasin fiscal. Por otra parte, se destaca la importancia del Sistema Tributario ya que es el conjunto de tributos establecidos en un determinado Estado y en un determinado tiempo, que va a depender del tipo de sistema que se emplee, ya sea Racional el cual es creado por el legislador de manera libre, tomando en cuenta los objetivos que se siguen y los medios empleados, o el Histrico que a diferencia del Racional, se da de forma espontnea y de acuerdo a la evolucin histrica, los cuales estn basados en una serie de principios que sern explicados, as como los dems puntos en el desarrollo de sta investigacin. En la primera parte de la investigacin se har referencia a los Tributos, los impuestos, las tasas, las contribuciones especiales, la presin tributaria, la evasin fiscal, entre otros; y en la segunda parte se har referencia a los sistemas tributarios, a los principios que rigen a un sistema tributario y las caractersticas del sistema tributario en Venezuela, el cual ha ido evolucionando en los ltimos aos de una manera significativa.

DERECHO TRIBUTARIO

Es una rama del Derecho pblico, dentro del Derecho financiero, que estudia las normas jurdicas a travs de las cuales el Estado ejerce su poder tributario con el propsito de obtener de los particulares ingresos que sirvan para sufragar el gasto pblico en reas de la consecucin del bien comn. Dentro del ordenamiento jurdico de los ingresos pblicos se puede acotar un sector correspondiente a los ingresos tributarios, que por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la homogeneidad de su regulacin, ha adquirido un tratamiento sustantivo.

LEGALIDAD DEL DERECHO TRIBUTARIO

En materia tributaria y en virtud del principio de legalidad, slo a travs de una norma jurdica con carcter de ley se pueden definir todos y cada uno de los elementos de la obligacin tributaria, esto es, el hecho imponible, los sujetos obligados al pago, el sistema o la base para determinar el hecho imponible, la fecha de pago, las infracciones, sanciones y las exenciones, as como el rgano legalizado para recibir el pago de los tributos. La Constitucin Nacional prevee dentro de su articulado la nocin de la legalidad en materia tributaria al disponer en su Artculo 317 que cita lo siguiente: Artculo 317. No podr cobrarse impuestos, tasas, ni contribuciones que no estn establecidos en la ley, ni concederse exenciones y rebajas, ni otras formas de incentivos fiscales, sino en los casos previstos por las leyes

As mismo el Principio de la Legalidad Tributaria es desarrollado por el Legislador en el Cdigo Orgnico Tributario cuando seala: Artculo 3. Slo a las leyes corresponde regular con sujecin normas generales de este Cdigo las siguientes materias: 1. Crear, modificar o suprimir tributos; definir el hecho imponible; fijar la alcuota del tributo, la base de su clculo e indicar los sujetos pasivos del mismo. 2. Otorgar exenciones y rebajas de impuesto. 3. Autorizar al Poder Ejecutivo para conceder exoneraciones y otros beneficios o incentivos fiscales. 4. Las dems materias que les sean remitidas por este Cdigo. a las

DEFINICIN DE TRIBUTOS

Es la prestacin pecuniaria que el Estado u otro ente pblico exige en ejercicio de su poder de imperio a los contribuyentes con el fin de obtener recursos para financiar el gasto pblico.

CLASIFICACIN DE LOS TRIBUTOS

Al considerar los ingresos del Estado, se tiene la ocasin de sealar divergencias que se advierten en el campo doctrinal con respecto a su clasificacin, destacando la relatividad de los diversos criterios elegidos al efecto; refirindose a todo lo relacionado Se clasifican en: impuestos, tasas, precios pblicos o de mercado, contribuciones especiales y exacciones parafiscales.

IMPUESTOS

El impuesto es la obligacin pecuniaria que el Estado, en virtud de su poder de imperio, exige a los ciudadanos para la satisfaccin de sus necesidades. A diferencia de las tasas, el impuesto no implica una contraprestacin directa de servicios.

TASAS

Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilizacin de un bien del dominio pblico, la prestacin de un servicio pblico o la realizacin por parte de la Administracin de una actividad que se refiera, afecte o beneficie de forma especial, a determinado sujeto pasivo. Un ejemplo de ello es la realizacin del cordn cuneta que pasa delante de una vivienda, el propietario de dicha vivienda deber pagar la realizacin de la obra, no as por ejemplo el alumbrado pblico, ya que lo que se paga por l, es el beneficio que brinda y no es la obra.

PRECIOS PBLICOS O DE MERCADO

A los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, el precio de mercado de un bien, es el precio que normalmente se haya pagado por bienes similares en el da y lugar donde ocurra el hecho imponible como consecuencia de una venta efectuada en condiciones de libre competencia entre un comprador y un vendedor no vinculados entre s.

LAS CONTRIBUCIONES ESPECIALES

Son los tributos debidos en razn de beneficios individuales o de grupos sociales, derivados de la realizacin de obras o gastos pblicos o de actividades especiales del Estado. Esto es, no paga ms el que ms tiene, sino que paga ms el que ms se beneficia por la obra o servicio en cuestin.

LAS CONTRIBUCIONES PARAFISCALES

Son los pagos que deben realizar los usuarios de algunos organismos pblicos, mixtos o privados, para asegurar el financiamiento de estas entidades de manera autnoma.

HECHO IMPONIBLE

Es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo y cuya realizacin origina el nacimiento de la obligacin tributaria. Se considera ocurrido el hecho imponible y existente sus resultados: 1. En las situaciones de hecho, desde el momento que se hayan realizado las circunstancias materiales necesarias para que produzcan los efectos que normalmente les corresponden; y

2. En las situaciones jurdicas, desde el momento en que estn definitivamente constituidas de conformidad con el derecho aplicable.

SUJETO ACTIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es el ente pblico acreedor del tributo.

SUJETO PASIVO DE LA OBLIGACIN TRIBUTARIA

Es el sujeto obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, sea en calidad de contribuyente o de responsable

UNIDAD TRIBUTARIA

Es la medida de valor expresada en moneda de curso legal, creado por el Cdigo Orgnico Tributario y modificable anualmente por la Administracin Tributaria. Unidad de valor creada a los efectos tributarios como una medida que permite equiparar y actualizar a la realidad inflacionaria, los montos de las bases de imposicin, exenciones y sanciones, entre otros; con fundamento en la variacin del ndice de Precios al Consumidor (I.P.C.).

EVASIN FISCAL

La evasin fiscal es la accin u omisin dolosa, violatoria de las disposiciones tributarias, destinadas a reducir total o parcialmente la carga tributaria en provecho propio o de terceros.

SISTEMA TRIBUTARIO

Cada conjunto de tributos es el resultado de las instituciones jurdicas y polticas de un pas, de su estructura social, de la magnitud de sus recursos, de la forma de distribucin de los ingresos, de su sistema econmico ", es decir que el sistema tributario est formado y constituido por el conjunto de tributos que estn vigentes en un pas determinado y por supuesto, en una poca establecida. Esto explica que cada sistema tributario es distinto a otro, ya que cada uno de ellos est integrado y formado por los variados impuestos que cada pas adopte segn sea su produccin, formas polticas, tradiciones, y naturaleza geogrfica de los mismos.

PRINCIPIOS DEL SISTEMA TRIBUTARIO

PRINCIPIO DE LA LEGALIDAD

Los tributos se deben establecer por medio de leyes, tanto desde el punto de vista material como formal, es decir, por medio de disposiciones

de carcter general, abstracto, impersonal y emanado del poder legislativo.

El Estado no puede penetrar a su arbitrio en los patrimonios particulares para sacar de ellos una tajada para su placer." Los caracteres esenciales de tributos, la forma, contenido y alcance de la obligacin tributaria est consignado expresamente en la ley, de tal modo de que el Estado sea arbitrario de la autoridad ni del cobro del impuesto, sino que el sujeto pasivo pueda conocer la mejor forma de contribuir con los mismos.

PRINCIPIO DE LA GENERALIDAD

Este principio alude al carcter extensivo de la tributacin y significa que cuando una persona fsica o ideal se halla en las condiciones que marcan, segn la ley, la aparicin del deber de contribuir, este deber debe ser cumplido, cualquiera que sea el carcter del sujeto, categora social, sexo, nacionalidad, edad o cultura. La generalidad surge del Artculo 133 del Constitucin Nacional ya que ordena que sin excepcin "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que establezca la ley.

PRINCIPIO DE LA IGUALDAD

Seala que no debe excluirse a ningn sector de la poblacin para el pago del tributo. El principio de igualdad establece en artculo 21 de la

Constitucin Bolivariana de Venezuela que "todas las personas son iguales ante la ley, en consecuencia: 1. No se permitir discriminaciones fundadas en la raza, el sexo, el credo, la condicin social o aquella que, en general, tenga por objeto o por resultado anular el reconocimiento, goce o de ejercicio en condicin de igualdad, de los derechos y libertades de toda persona . 2. La ley garantizar las condiciones jurdicas y administrativas para que la igualdad ante la ley sea real y efectiva, adoptar medidas positivas a favor de personas o grupos que puedan ser discriminados, marginados o vulnerables. 3. Slo se dar el trato oficial de ciudadano o ciudadana, salvo las frmulas diplomticas. 4. No se reconocen ttulos nobiliarios ni distinciones hereditarias."

PRINCIPIO DE LA PROGRESIVIDAD

Este principio describe que a mayor capacidad econmica mayor ser el pago producido ya que habr un alto nivel de vida de la poblacin dando paso a la obtencin de un sistema tributario eficiente para la recaudacin de los tributos.

PRINCIPIO DE LA NO CONFISCACIN

Establece que no debe cobrarse el tributo de manera personal, s decir, ninguna persona podr ser sometida a esclavitud o servidumbre ya que el trato con las personas y en particular con las de nios, mujeres y

adolescentes en todas sus formas estarn sujetas a las normas previstas en la ley.

PRINCIPIOS NO CONSTITUCIONALES

PRINCIPIO DE CERTEZA

Seala que el tributo debe estar establecido con todo lo relativo a ste lo ms claro posible.

PRINCIPIO DE SIMPLICIDAD

Debe ser lo ms simple posible para el acceso del contribuyente.

PRINCIPIO DE LA SUFICIENCIA

Se relaciona con el principio de simplicidad, y ste se traduce que en menor nmero de tributos mayor ser la recaudacin. Se har ms eficiente porque si los tributos son pocos se necesita que sean altamente rendidores.

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Son todas aquellas Disposiciones Constitucionales, Tratados, Acuerdos, Decretos con Fuerza de Ley y dems normas jurdicas que establezca la Ley para el cumplimiento de las normas establecidas en el Cdigo Orgnico Tributario.

DISPOSICIONES CONSTITUCIONALES.

Partiendo de que toda sociedad se constituye con el objetivo de lograr un fin comn, se establecen las normas que han de regir su funcionamiento conjuntamente con los organismos que sean necesarios para la realizacin de este fin colectivo. La constitucin de la Repblica Bolivariana de Venezuela contiene los estatutos que rigen el funcionamiento del pas, y el artculo 136 establece que: "toda persona tiene el deber de coadyuvar a los gastos pblicos"

Para hacer efectiva esa contribucin el estado recurre a los tributos (impuestos, tasas y contribuciones especiales) El artculo 316 de la constitucin Bolivariana de Venezuela expresa: "el sistema tributario procurara la justa distribucin de las cargas pblicas segn la capacidad econmica del o la contribuyente, atendiendo al principio de progresividad, as como la proteccin de la economa nacional y la elevacin de la calidad de vida de la poblacin y se sustentara para ello en un sistema eficiente para la recaudacin de tributos.

En aplicacin de esta disposicin constitucional, el sistema tributario establecer la obligacin de contribuir en atencin a la capacidad econmica del sujeto pasivo por lo que los tributos no pueden ser calculados sobre una base proporcional sino atendiendo al principio de progresividad, mecanismo que debe respetarse para que el estado pueda cumplir con la obligacin de proteger la economa nacional y lograr un adecuado nivel de vida para el pueblo.

TRATADOS, CONVENIOS O ACUERDOS INTERNACIONALES CELEBRADOS POR LA REPUBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA.

Los Tratados, Convenios o Acuerdos internacionales en materia tributaria, pueden hacerse desde dos perspectivas diferentes: 1. Como fuente de derecho. 2. Como reguladores del ejercicio y aplicaciones del poder tributario, es decir, como medio de limitar la soberana tributaria. Su importancia en los momentos actuales es muy relevante debido a la creciente internacionalizacin de la vida financiera. Ejemplo: Convenio entre el Gobierno de la Republica Bolivariana de Venezuela y el gobierno de la Republica Federativa de Brasil para evitar la doble tributacin y prevenir la evasin fiscal en materia de impuesto sobre la renta. Firmado el 09 de Enero del 2.009 en Brasil y publicado en Gaceta Oficial N 39.095.

LEYES Y ACTOS CON FUERZA DE LEY.

La ley aparece como la fuente ms importante del derecho en cuanto emana de un rgano integrado, generalmente, por personas elegidas por la ciudadana y por ende, en cuanto manifestacin de la voluntad soberana del pueblo que ha de regirse por ella.

La ley tiene pues, un aspecto que la hace situarse por encima de las dems fuentes del derecho, pero bajo la Constitucin. Este es un poder superior que la coloca, jurdicamente, por sobre todas las manifestaciones de las autoridades u rganos estatales. Preferencia que es consecuencia de que en un Estado democrtico la mxima expresin de la soberana est entregada al Parlamento o Congreso, a quien corresponde en su mayor parte el ejercicio de la funcin legislativa.

PUBLICACIN OFICIAL NMERO 38.628 38.628 38.529

EN

GACETA LEYES

FECHA 16/02/2007 16/02/2007 25/09/2006 Ley Reforma Parcial de la Ley de Impuesto sobre la Renta Ley de Impuesto sobre la Renta Ley de Impuesto sobre la Renta

REGLAMENTACIONES

Son actos de carcter general, emanados del poder ejecutivo, que regulan las relaciones de ste con la poblacin, es decir, han de regir a los particulares, ya sea creando derechos para stos, ya reglamentando las obligaciones a que deben someterse en funcin del beneficio. Esta clase de reglamentos slo puede dictarlos el Ejecutivo cuando se trata de ejecutar la ley, es decir, como la ley no entra a regular los aspectos ms detallados, ello se hace por medio del reglamento. Por ejemplo, la ley establece el derecho a la jubilacin, sealando ciertos requisitos, pero a travs de un reglamento se indicar los documentos, el plazo, etc. en que deben ser presentados para acreditar ante el rgano respectivo el cumplimiento de los requisitos. Este tipo de reglamentos se denominan reglamentos de ejecucin.

CONFORMACIN DE LA ESTRUCTURA JURDICA TRIBUTARIA VENEZOLANA.

CONSTITUCIN DE LA REPUBLICA BOLIVARIANA

Venezuela como unos de los principales pases exportadores de petrleo obtena sus ingresos de este, por lo que no le haba tomado real importancia a las tributaciones, considerndose como uno de los pases con ms baja carga impositiva.

Desde hace algunos aos los ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes. Por lo que el Gobierno en los ltimos periodos ha buscado otras formas de financiacin que le sean ms efectivas.

En este sentido, y desde hace algunos aos, se inicio en nuestro pas un esfuerzo de modernizacin del estado cuyo principal objetivo consisti en procurar soluciones a la grave crisis del sistema de las finanzas pblicas. La aplicacin de la primera estrategia se inicio en el ao 1989, con la propuesta de una administracin para el Impuesto del Valor Agregado, que luego fue asumiendo paulatinamente el control de todos los tributos que conformaban el sistema impositivo nacional para ese momento.

A mediados de 1994, se estructura un programa de reforma tributaria, dentro de un esfuerzo de modernizacin de las finanzas pblicas de los ingresos, que en Venezuela se denomino "sistema de gestin y control de las finanzas pblicas" (SIGECOF), el cual fue estructurado con el apoyo del Banco Mundial, propiciando as a la actualizacin del marco legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional.

Dentro de todos estos cambios que se fueron suscitando en Venezuela en el marco legal y funcional de la Hacienda Pblica Nacional, tambin se considero importante dotar al estado de un servicio de formulacin de polticas impositivas y de administracin tributaria, cuya finalidad consista en reducir drsticamente los elevados ndices de evasin fiscal y consolidar un sistema de finanzas pblicas, fundamentado bsicamente en los impuestos derivados de la actividad productiva y

menos dependiente del esquema rentista petrolero. Este cambio tan relevante se logro a travs de la creacin del Servicio Nacional Integrado de la Administracin Tributaria (SENIAT). Conjuntamente a la creacin del SENIAT, se adopto un sistema de contribuyentes especiales para atender y controlar a los contribuyentes de mayor relevancia fiscal, logrando de esta forma el control de, una parte importante de la recaudacin mediante el uso de una menor cantidad de fondos, reorientando los recursos siempre escasos de nuestra administracin hacia los contribuyentes con mayor potencial fiscal. A partir de la reciente promulgacin de la nueva constitucin en Diciembre de 1999, el sistema tributario en Venezuela ocupa un lugar destacado en los presupuestos de la nacin.

A partir del 16 de Enero de 2002 para hacer frente a los problemas fiscales que tiene el gobierno ante la cada de los precios del petrleo el Presidente de Venezuela Hugo Chvez Fras anuncio crear el Impuesto del Debito Bancario (IDB), con el fin de subsanar parte del dficit fiscal. El gobierno estima que las reformas de los impuestos permitirn obtener este ao recursos adicionales.

CDIGO ORGNICO TRIBUTARIO (C.O.T.)

Es una fuente de derecho tributario en Venezuela. Norma jurdica rectora del mbito tributario.

El Cdigo Orgnico Tributario en su artculo 130 refiere, cuando la administracin podr efectuar una determinacin de oficio, bien sea sobre

base cierta o sobre base presuntiva, el artculo 131 establece los sistemas que aplicara la Administracin para la determinacin de oficio, el 132 seala los casos en los cuales la administracin podr proceder de oficio y el articulo 133 los medios para efectuar la determinacin sobre base presuntiva. Es nuestra Norma Supletoria, la cual utilizamos cuando en las Ordenanzas muestra vacios en algn determinado caso.

CONCLUSION

Venezuela es un pas cuya principal fuente de ingresos siempre a derivado del petrleo, de los hidrocarburos y de la explotacin de los recursos no renovables, pero que con el pasar del tiempo estos ingresos provenientes de los recursos petroleros se hicieron insuficientes y cambiantes para la Nacin, por lo que le abre paso a una nueva bsqueda de financiamiento necesario para el logro de sus objetivos, que no son ms que la de incrementar los ingresos estatales. Por esta razn nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago de los tributos, otorgndole un carcter obligatorio al mismo, debido a que tiene como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor proteccin econmica como elevando el nivel de vida del pas . Por otro lado el no pagar los tributos trae como consecuencia varias sanciones tales como la imposicin de multas, el cierre de establecimientos, decomisos de mercancas, privacin de libertad, etc; regidas por la ley bien sea por la Constitucin Nacional o el Cdigo Tributario Venezolano.

BIBLIOGRAFIA

http://es.wikipedia.org/wiki/Tributo http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario http://es.wikipedia.org/wiki/Tasa_(tributo) http://es.wikipedia.org/wiki/Derecho_tributario

http://www.monografias.com/trabajos30/derecho-tributario/derechotributario.shtml http://www.gestiopolis.com/finanzas-contaduria/derechotributario.htm http://www.monografias.com/trabajos14/eltributo/eltributo.shtml

http://www.lisandroferreira.com.ve/documents/DERECHOSYGARA NTIASCONSTITUCIONALES1.pdf