You are on page 1of 141

Kancelaria Sejmu Ilekro w ustawie uywa si terminu rachunek bankowy, w odniesieniu do przedsibiorcy, o ktrym mowa w art. 22 ust.

2 ustawy o swobodzie dziaalnoci gospodarczej, naley przez to rozumie take rachunek tego przedsibiorcy w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej (Dz. U. z 2004 r. Nr 173, poz. 1808).

s. 1/141

USTAWA z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa

Dzia I Przepisy oglne Art. 1. Ustawa normuje: 1) zobowizania podatkowe; 2) informacje podatkowe; 3) postpowanie podatkowe, kontrol podatkow i czynnoci sprawdzajce; 4) tajemnic skarbow. Art. 2. 1. Przepisy ustawy stosuje si do: 1) podatkw, opat oraz niepodatkowych nalenoci budetu pastwa oraz budetw jednostek samorzdu terytorialnego, do ktrych ustalania lub okrelania uprawnione s organy podatkowe; 2) (uchylony); 3) opaty skarbowej oraz opat, o ktrych mowa w przepisach o podatkach i opatach lokalnych; 4) spraw z zakresu prawa podatkowego innych ni wymienione w pkt 1, nalecych do waciwoci organw podatkowych. 2. Jeeli odrbne przepisy nie stanowi inaczej, przepisy dziau III stosuje si rwnie do opat oraz niepodatkowych nalenoci budetu pastwa, do ktrych ustalenia lub okrelenia uprawnione s inne ni wymienione w 1 pkt 1 organy. 3. Organom, o ktrych mowa w 2, przysuguj uprawnienia organw podatkowych. 4. Przepisw ustawy nie stosuje si do wiadcze pieninych wynikajcych ze stosunkw cywilnoprawnych oraz do opat za usugi, do ktrych stosuje si przepisy o cenach. Art. 3. Ilekro w ustawie jest mowa o:

Opracowano na podstawie: tj. Dz. U. z 2005 r. Nr 8, poz. 60, Nr 85, poz. 727, Nr 86, poz. 732, Nr 143, poz. 1199, z 2006 r. Nr 66, poz. 470, Nr 104, poz. 708, Nr 143, poz. 1031, Nr 217, poz. 1590, Nr 225, poz. 1635, z 2007 r. Nr 112, poz. 769, Nr 120, poz. 818, Nr 192, poz. 1378, Nr 225, poz. 1671, z 2008 r. Nr 118, poz. 745, Nr 141, poz. 888, Nr 180, poz. 1109, Nr 209, poz. 1316, 1318 i 1320, z 2009 r. Nr 18, poz. 97, Nr 44, poz. 362, Nr 57, poz. 466, Nr 131, poz. 1075, Nr 157, poz. 1241, Nr 166, poz. 1317, Nr 168, poz. 1323, Nr 213, poz. 1652, Nr 216, poz. 1676, z 2010 r. Nr 40, poz. 230, Nr 57, poz. 355, Nr 127, poz. 858, Nr 167, poz. 1131, Nr 182, poz. 1228, Nr 197, poz. 1306, z 2011 r. Nr 34, poz. 173, Nr 75, poz. 398, Nr 106, poz. 622, Nr 134, poz. 781, Nr 171, poz. 1016, Nr 186, poz. 1100, Nr 199, poz. 1175, Nr 232, poz. 1378, Nr 234, poz. 1391, Nr 291, poz. 1707.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 2/141

1) ustawach podatkowych rozumie si przez to ustawy dotyczce podatkw, opat oraz niepodatkowych nalenoci budetowych okrelajce podmiot, przedmiot opodatkowania, powstanie obowizku podatkowego, podstaw opodatkowania, stawki podatkowe oraz regulujce prawa i obowizki organw podatkowych, podatnikw, patnikw i inkasentw, a take ich nastpcw prawnych oraz osb trzecich; 2) przepisach prawa podatkowego rozumie si przez to przepisy ustaw podatkowych, postanowienia ratyfikowanych przez Rzeczpospolit Polsk umw o unikaniu podwjnego opodatkowania oraz ratyfikowanych przez Rzeczpospolit Polsk innych umw midzynarodowych dotyczcych problematyki podatkowej, a take przepisy aktw wykonawczych wydanych na podstawie ustaw podatkowych; 3) podatkach rozumie si przez to rwnie: a) zaliczki na podatki, b) raty podatkw, jeeli przepisy prawa podatkowego przewiduj patno podatku w ratach, c) opaty oraz niepodatkowe nalenoci budetowe; 4) ksigach podatkowych rozumie si przez to ksigi rachunkowe, podatkow ksig przychodw i rozchodw, ewidencje oraz rejestry, do ktrych prowadzenia, do celw podatkowych, na podstawie odrbnych przepisw, obowizani s podatnicy, patnicy lub inkasenci; 5) deklaracjach rozumie si przez to rwnie zeznania, wykazy oraz informacje, do ktrych skadania obowizani s, na podstawie przepisw prawa podatkowego, podatnicy, patnicy i inkasenci; 6) ulgach podatkowych rozumie si przez to przewidziane w przepisach prawa podatkowego zwolnienia, odliczenia, obniki albo zmniejszenia, ktrych zastosowanie powoduje obnienie podstawy opodatkowania lub wysokoci podatku, z wyjtkiem obnienia kwoty podatku nalenego o kwot podatku naliczonego, w rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug, oraz innych odlicze stanowicych element konstrukcji tego podatku; 7) zwrocie podatku rozumie si przez to zwrot rnicy podatku lub zwrot podatku naliczonego w rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug, a take inne formy zwrotu podatku przewidziane w przepisach prawa podatkowego; 8) niepodatkowych nalenociach budetowych rozumie si przez to niebdce podatkami i opatami nalenoci stanowice dochd budetu pastwa lub budetu jednostki samorzdu terytorialnego, wynikajce ze stosunkw publicznoprawnych; 9) dziaalnoci gospodarczej rozumie si przez to kad dziaalno zarobkow w rozumieniu przepisw o swobodzie dziaalnoci gospodarczej, w tym wykonywanie wolnego zawodu, a take kad inn dziaalno zarobkow wykonywan we wasnym imieniu i na wasny lub cudzy rachunek, nawet gdy inne ustawy nie zaliczaj tej dziaalnoci do dziaalnoci gospodarczej lub osoby wykonujcej tak dziaalno do przedsibiorcw; 10) cenie transakcyjnej rozumie si przez to cen przedmiotu transakcji zawieranej pomidzy podmiotami powizanymi w rozumieniu przepisw prawa podatkowego dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych, podatku dochodowego od osb prawnych oraz podatku od towarw i usug;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 3/141

11) podmiocie krajowym rozumie si przez to podmiot krajowy w rozumieniu przepisw prawa podatkowego dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych i podatku dochodowego od osb prawnych oraz zagraniczny zakad, w rozumieniu tych przepisw, pooony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 12) podmiocie zagranicznym rozumie si przez to podmiot zagraniczny w rozumieniu przepisw prawa podatkowego dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych i podatku dochodowego od osb prawnych oraz zagraniczny zakad podmiotu krajowego w rozumieniu tych przepisw, pooony poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 13) dokumencie elektronicznym rozumie si przez to dokument elektroniczny, o ktrym mowa w art. 3 pkt 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne (Dz. U. Nr 64, poz. 565, z pn. zm.1)). Art. 3a. 1. Deklaracje okrelone w rozporzdzeniu wydanym na podstawie 3 mog by skadane za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej. 2. Organ podatkowy lub elektroniczna skrzynka podawcza systemu teleinformatycznego administracji podatkowej potwierdza, w formie dokumentu elektronicznego, zoenie deklaracji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, rodzaje deklaracji, ktre mog by skadane za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, majc na wzgldzie potrzeb stopniowego upowszechniania elektronicznej formy kontaktw z organami podatkowymi oraz czstotliwo skadania deklaracji. Art. 3b. 1. Deklaracja skadana za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej powinna zawiera: 1) dane w ustalonym formacie elektronicznym, zawarte we wzorze deklaracji okrelonym w odrbnych przepisach, 2) jeden podpis elektroniczny. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw informatyzacji okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) uchylony; 2) sposb przesyania deklaracji i poda za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej; 3) rodzaje podpisu elektronicznego, ktrymi powinny by opatrzone poszczeglne typy deklaracji lub poda. 3. Wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w 2, minister waciwy do spraw finansw publicznych powinien uwzgldni: 1) potrzeb zapewnienia bezpieczestwa, wiarygodnoci i niezaprzeczalnoci danych zawartych w deklaracjach i podaniach oraz potrzeb ich ochrony przed nieuprawnionym dostpem;
1)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2006 r. Nr 12, poz. 65 i Nr 73, poz. 501, z 2008 r. Nr 127, poz. 817, z 2009 r. Nr 157, poz. 1241 oraz z 2010 r. Nr 40, poz. 230.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 4/141

2) limity wysokoci zobowizania podatkowego, kwoty nadpaty lub zwrotu podatku wynikajcych z deklaracji i rodzaj podatku, ktrego dotyczy deklaracja, a take wymagania dla poszczeglnych rodzajw podpisu okrelone w przepisach o podpisie elektronicznym, w szczeglnoci dotyczce weryfikacji podpisu i znakowania czasem. Art. 3c. (uchylony). Art. 3d. Skadanie deklaracji za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej wjtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta), starocie, marszakowi wojewdztwa reguluj odrbne przepisy. Art. 4. Obowizkiem podatkowym jest wynikajca z ustaw podatkowych nieskonkretyzowana powinno przymusowego wiadczenia pieninego w zwizku z zaistnieniem zdarzenia okrelonego w tych ustawach. Art. 5. Zobowizaniem podatkowym jest wynikajce z obowizku podatkowego zobowizanie podatnika do zapacenia na rzecz Skarbu Pastwa, wojewdztwa, powiatu albo gminy podatku w wysokoci, w terminie oraz w miejscu okrelonych w przepisach prawa podatkowego. Art. 6. Podatkiem jest publicznoprawne, nieodpatne, przymusowe oraz bezzwrotne wiadczenie pienine na rzecz Skarbu Pastwa, wojewdztwa, powiatu lub gminy, wynikajce z ustawy podatkowej. Art. 7. 1. Podatnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, podlegajca na mocy ustaw podatkowych obowizkowi podatkowemu. 2. Ustawy podatkowe mog ustanawia podatnikami inne podmioty ni wymienione w 1. Art. 8. Patnikiem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, obowizana na podstawie przepisw prawa podatkowego do obliczenia i pobrania od podatnika podatku i wpacenia go we waciwym terminie organowi podatkowemu. Art. 9. Inkasentem jest osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, obowizana do pobrania od podatnika podatku i wpacenia go we waciwym terminie organowi podatkowemu.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 5/141

Art. 10. 1. Wprowadzenie zryczatowanej formy opodatkowania nie pozbawia podatnika moliwoci dokonania wyboru opodatkowania na zasadach oglnych. 2. Przepisu 1 nie stosuje si, jeeli ustawy podatkowe nie przewiduj moliwoci wyboru przez podatnika formy opodatkowania. Art. 11. Rokiem podatkowym jest rok kalendarzowy, chyba e ustawa podatkowa stanowi inaczej. Art. 12. 1. Jeeli pocztkiem terminu okrelonego w dniach jest pewne zdarzenie, przy obliczaniu tego terminu nie uwzgldnia si dnia, w ktrym zdarzenie nastpio. Upyw ostatniego z wyznaczonej liczby dni uwaa si za koniec terminu. 2. Terminy okrelone w tygodniach kocz si z upywem tego dnia w ostatnim tygodniu, ktry odpowiada pocztkowemu dniowi terminu. 3. Terminy okrelone w miesicach kocz si z upywem tego dnia w ostatnim miesicu, ktry odpowiada pocztkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesicu nie byo w ostatnim dniu tego miesica. 4. Terminy okrelone w latach kocz si z upywem tego dnia w ostatnim roku, ktry odpowiada pocztkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim roku nie byo w dniu, ktry poprzedzaby bezporednio ten dzie. 5. Jeeli ostatni dzie terminu przypada na sobot lub dzie ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzie terminu uwaa si nastpny dzie po dniu lub dniach wolnych od pracy. 6. Termin uwaa si za zachowany, jeeli przed jego upywem pismo zostao: 1) wysane w formie dokumentu elektronicznego do organu podatkowego, a nadawca otrzyma urzdowe potwierdzenie odbioru; 2) nadane w polskiej placwce pocztowej operatora publicznego albo zoone w polskim urzdzie konsularnym; 3) zoone przez onierza lub czonka zaogi statku morskiego w dowdztwie jednostki wojskowej lub kapitanowi statku; 4) zoone przez osob pozbawion wolnoci w administracji zakadu karnego; 5) zoone przez osob aresztowan w administracji aresztu ledczego. Dzia II Organy podatkowe i ich waciwo Rozdzia 1 Organy podatkowe Art. 13. 1. Organem podatkowym, stosownie do swojej waciwoci, jest:

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 6/141

1) naczelnik urzdu skarbowego, naczelnik urzdu celnego, wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszaek wojewdztwa jako organ pierwszej instancji; 2) dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej jako: a) organ odwoawczy odpowiednio od decyzji naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego, b) organ pierwszej instancji, na podstawie odrbnych przepisw, c) organ odwoawczy od decyzji wydanej przez ten organ w pierwszej instancji; 3) samorzdowe kolegium odwoawcze jako organ odwoawczy od decyzji wjta, burmistrza (prezydenta miasta), starosty albo marszaka wojewdztwa. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych jest organem podatkowym jako: 1) organ pierwszej instancji w sprawach stwierdzenia niewanoci decyzji, wznowienia postpowania, zmiany lub uchylenia decyzji lub stwierdzenia jej wyganicia z urzdu; 2) organ odwoawczy od decyzji wydanych w sprawach, o ktrych mowa w pkt 1; 3) organ waciwy w sprawach porozumie dotyczcych ustalenia cen transakcyjnych; 4) organ waciwy w sprawach interpretacji przepisw prawa podatkowego, 5) organ waciwy w sprawach informacji przekazywanych przez banki i spdzielcze kasy oszczdnociowo-kredytowe o zaoonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych zwizanych z prowadzeniem dziaalnoci gospodarczej. 3. Organami podatkowymi wyszego stopnia s organy odwoawcze. Art. 13a. Rada Ministrw moe, w drodze rozporzdzenia, nada uprawnienia organw podatkowych: 1) Szefowi Agencji Wywiadu, 2) Szefowi Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego, 3) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, 4) Szefowi Suby Wywiadu Wojskowego, 5) Szefowi Suby Kontrwywiadu Wojskowego jeeli jest to uzasadnione ochron informacji niejawnych i wymogami bezpieczestwa pastwa. Art. 14. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych sprawuje oglny nadzr w sprawach podatkowych. 2. W ramach nadzoru, o ktrym mowa w 1, minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu wykonywania ustawowych zada, w szczeglnoci zada analityczno-sprawozdawczych, moe przetwarza dane wynikajce z deklaracji podatkowych skadanych do naczelnikw urzdw skarbowych oraz naczelnikw urzdw celnych.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 7/141

3. Przetwarzanie danych, o ktrym mowa w 2, odbywa si z zachowaniem przepisw o ochronie danych osobowych oraz tajemnic ustawowo chronionych. Rozdzia 1a Interpretacje przepisw prawa podatkowego Art. 14a. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych dy do zapewnienia jednolitego stosowania przepisw prawa podatkowego przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej, dokonujc w szczeglnoci ich interpretacji, z urzdu lub na wniosek, przy uwzgldnieniu orzecznictwa sdw oraz Trybunau Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci (interpretacje oglne); wnioskodawc nie moe by organ administracji publicznej. 2. Wniosek o wydanie interpretacji oglnej powinien zawiera uzasadnienie koniecznoci wydania interpretacji oglnej, w szczeglnoci: 1) przedstawienie zagadnienia oraz wskazanie przepisw prawa podatkowego wymagajcych wydania interpretacji oglnej; 2) wskazanie niejednolitego stosowania przepisw prawa podatkowego w okrelonych decyzjach, postanowieniach oraz interpretacjach indywidualnych wydanych przez organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej w takich samych stanach faktycznych lub zdarzeniach przyszych, oraz w takich samych stanach prawnych. 3. Interpretacj ogln wydaje si, jeeli w dniu zoenia wniosku w sprawach, o ktrych mowa w 2 pkt 2, nie toczy si postpowanie podatkowe lub postpowanie kontrolne organu kontroli skarbowej albo od decyzji lub na postanowienie nie zostao wniesione odwoanie lub zaalenie. 4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych pozostawia wniosek o wydanie interpretacji oglnej bez rozpatrzenia, jeeli: 1) nie s spenione warunki, o ktrych mowa w 2 i 3, lub wniosek nie spenia innych wymogw okrelonych przepisami prawa, lub 2) przedstawione we wniosku zagadnienie jest przedmiotem interpretacji oglnej i stan prawny nie uleg w tym zakresie zmianie. 5. W sprawie pozostawienia wniosku o wydanie interpretacji oglnej bez rozpatrzenia wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. Postanowienie nie zawiera danych identyfikujcych stron postpowania, w ktrym wydano decyzj, postanowienie lub interpretacj indywidualn, wskazan we wniosku o wydanie interpretacji oglnej. Przepisy rozdziaw 14 i 16 dziau IV stosuje si odpowiednio. 6. Prawo dostpu do akt sprawy wydania interpretacji oglnej nie obejmuje danych identyfikujcych stron postpowania, w ktrym wydano decyzj, postanowienie lub interpretacj indywidualn, wskazan we wniosku o wydanie interpretacji oglnej. 7. Na pisemne danie ministra waciwego do spraw finansw publicznych organy podatkowe oraz organy kontroli skarbowej przekazuj niezwocznie akta dotyczce wskazanych we wniosku o wydanie interpretacji oglnej decyzji, postanowie oraz interpretacji indywidualnych. 8. Opata podlega zwrotowi wycznie w przypadku wydania interpretacji oglnej. Zwrot opaty nastpuje w terminie 7 dni od dnia opublikowania interpretacji oglnej.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 8/141

9. W sprawach dotyczcych wydawania interpretacji oglnych na wniosek przepisy art. 14d, art. 14f, art. 120, art. 121 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135 137, art. 140, art. 143, art. 165a, art. 168, art. 169 12, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziau 5, 6, 10 i 23 dziau IV stosuje si odpowiednio. 10. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu usprawnienia obsugi wnioskodawcw moe, w drodze rozporzdzenia, upowani podlege organy do wydawania, jako organ pierwszej instancji, postanowie o ktrych mowa w 5, oraz wykonywania czynnoci, o ktrych mowa w 7, okrelajc jednoczenie waciwo rzeczow oraz miejscow upowanionych organw. 11. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, biorc pod uwag zapewnienie sprawnoci postpowania, okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku o wydanie interpretacji oglnej, ktry zawiera dane identyfikujce wnioskodawc, dane wskazane w 2, oraz sposb uiszczenia opaty. Art. 14b. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, na pisemny wniosek zainteresowanego, wydaje, w jego indywidualnej sprawie, pisemn interpretacj przepisw prawa podatkowego (interpretacj indywidualn). 2. Wniosek o interpretacj indywidualn moe dotyczy zaistniaego stanu faktycznego lub zdarze przyszych. 3. Skadajcy wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej obowizany jest do wyczerpujcego przedstawienia zaistniaego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszego oraz do przedstawienia wasnego stanowiska w sprawie oceny prawnej tego stanu faktycznego albo zdarzenia przyszego. 4. Wnioskujcy o wydanie interpretacji indywidualnej skada owiadczenie pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania, e elementy stanu faktycznego objte wnioskiem o wydanie interpretacji w dniu zoenia wniosku nie s przedmiotem toczcego si postpowania podatkowego, kontroli podatkowej, postpowania kontrolnego organu kontroli skarbowej oraz e w tym zakresie sprawa nie zostaa rozstrzygnita co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. W razie zoenia faszywego owiadczenia wydana interpretacja indywidualna nie wywouje skutkw prawnych. 5. Nie wydaje si interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementw stanu faktycznego, ktre w dniu zoenia wniosku o interpretacj s przedmiotem toczcego si postpowania podatkowego, kontroli podatkowej, postpowania kontrolnego organu kontroli skarbowej albo gdy w tym zakresie sprawa zostaa rozstrzygnita co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. 6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu zapewnienia jednolitoci wydawanych wicych interpretacji i usprawnienia obsugi wnioskodawcw moe, w drodze rozporzdzenia, upowani podlege organy do wydawania interpretacji indywidualnych w jego imieniu i w ustalonym zakresie okrelajc jednoczenie waciwo rzeczow i miejscow upowanionych organw. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr wniosku, o ktrym mowa w 1, ktry zawiera dane identyfikujce wnioskodawc oraz dane wskazane w 25, oraz sposb uiszczenia opaty, o ktrej mowa w art. 14f.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 9/141

Art. 14c. 1. Interpretacja indywidualna zawiera ocen stanowiska wnioskodawcy wraz z uzasadnieniem prawnym tej oceny. Mona odstpi od uzasadnienia prawnego, jeeli stanowisko wnioskodawcy jest prawidowe w penym zakresie. 2. W razie negatywnej oceny stanowiska wnioskodawcy interpretacja indywidualna zawiera wskazanie prawidowego stanowiska wraz z uzasadnieniem prawnym. 3. Interpretacja indywidualna zawiera pouczenie o prawie wniesienia skargi do sdu administracyjnego. Art. 14d. Interpretacj indywidualn przepisw prawa podatkowego wydaje si bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w terminie 3 miesicy od dnia otrzymania wniosku. Do tego terminu nie wlicza si terminw i okresw, o ktrych mowa w art. 139 4. Art. 14e. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, z urzdu, zmieni wydan interpretacj ogln lub indywidualn, jeeli stwierdzi jej nieprawidowo, uwzgldniajc w szczeglnoci orzecznictwo sdw, Trybunau Konstytucyjnego lub Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci. 2. Zawiadomienie o zmienionej interpretacji indywidualnej dorcza si podmiotowi, ktremu w danej sprawie interpretacja zostaa wydana. Art. 14f. 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej podlega opacie w wysokoci 40 z, ktr naley wpaci w terminie 7 dni od dnia zoenia wniosku. 2. W przypadku wystpienia w jednym wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej odrbnych stanw faktycznych lub zdarze przyszych pobiera si opat od kadego przedstawionego we wniosku odrbnego stanu faktycznego lub zdarzenia przyszego. 2a. Zwrot nienalenej opaty nastpuje nie pniej ni w terminie 7 dni od dnia zakoczenia postpowania w sprawie wydania interpretacji. 3. Opata, o ktrej mowa w 1 i 2, stanowi dochd budetu pastwa. Art. 14g. 1. Wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej niespeniajcy wymogw okrelonych w art. 14b 3 pozostawia si bez rozpatrzenia. 2. (uchylony). 3. W sprawie pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. Przepisy rozdziaw 14 i 16 dziau IV stosuje si odpowiednio. Art. 14h. W sprawach dotyczcych interpretacji indywidualnej stosuje si odpowiednio przepisy art. 120, art. 121 1, art. 125, art. 129, art. 130, art. 135137, art. 140, art. 143, art. 165a, art. 168, art. 169 12, art. 170 i art. 171 oraz przepisy rozdziau 5, 6, 10 i 23 dziau IV.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 10/141

Art. 14i. 1. Interpretacje oglne s publikowane, bez zbdnej zwoki, w Dzienniku Urzdowym Ministra Finansw oraz zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej. 2. Interpretacje indywidualne wraz z informacj o dacie dorczenia s niezwocznie przekazywane organom podatkowym waciwym ze wzgldu na zakres spraw bdcych przedmiotem interpretacji oraz waciwemu organowi kontroli skarbowej. 3. Interpretacje indywidualne wraz z wnioskiem o wydanie interpretacji, po usuniciu danych identyfikujcych wnioskodawc oraz inne podmioty wskazane w treci interpretacji, s niezwocznie zamieszczane w Biuletynie Informacji Publicznej. Art. 14j. 1. Stosownie do swojej waciwoci interpretacje indywidualne wydaje wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta lub marszaek wojewdztwa. 2. W zakresie, o ktrym mowa w 1, opata za wydanie interpretacji indywidualnej stanowi dochd budetu jednostki samorzdu terytorialnego. 3. W zakresie nieuregulowanym w 1 i 2 stosuje si odpowiednio przepisy niniejszego rozdziau. Art. 14k. 1. Zastosowanie si do interpretacji indywidualnej przed jej zmian lub przed dorczeniem organowi podatkowemu odpisu prawomocnego orzeczenia sdu administracyjnego uchylajcego interpretacj indywidualn nie moe szkodzi wnioskodawcy, jak rwnie w przypadku nieuwzgldnienia jej w rozstrzygniciu sprawy podatkowej. 2. Zastosowanie si do interpretacji oglnej przed jej zmian nie moe szkodzi temu, kto si do niej zastosowa, jak rwnie w przypadku nieuwzgldnienia jej w rozstrzygniciu sprawy podatkowej. 3. W zakresie zwizanym z zastosowaniem si do interpretacji, ktra ulega zmianie, lub interpretacji nieuwzgldnionej w rozstrzygniciu sprawy podatkowej, nie wszczyna si postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe, a postpowanie wszczte w tych sprawach umarza si oraz nie nalicza si odsetek za zwok. Art. 14l. W przypadku gdy skutki podatkowe zwizane ze zdarzeniem, ktremu odpowiada stan faktyczny bdcy przedmiotem interpretacji, miay miejsce przed opublikowaniem interpretacji oglnej lub przed dorczeniem interpretacji indywidualnej, zastosowanie si do tej interpretacji nie zwalnia z obowizku zapaty podatku. Art. 14m. 1. Zastosowanie si do interpretacji, ktra nastpnie zostaa zmieniona lub nie zostaa uwzgldniona w rozstrzygniciu sprawy podatkowej, powoduje zwolnienie z obowizku zapaty podatku w zakresie wynikajcym ze zdarzenia bdcego przedmiotem interpretacji, jeeli:
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 11/141

1) zobowizanie nie zostao prawidowo wykonane w wyniku zastosowania si do interpretacji, ktra ulega zmianie, lub interpretacji nieuwzgldnionej w rozstrzygniciu sprawy podatkowej oraz 2) skutki podatkowe zwizane ze zdarzeniem, ktremu odpowiada stan faktyczny bdcy przedmiotem interpretacji, miay miejsce po opublikowaniu interpretacji oglnej albo po dorczeniu interpretacji indywidualnej. 2. Zwolnienie, o ktrym mowa w 1, obejmuje: 1) w przypadku rocznego rozliczenia podatkw okres do koca roku podatkowego, w ktrym opublikowano zmienion interpretacj ogln, dorczono zmienion interpretacj indywidualn albo dorczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sdu administracyjnego uchylajcego interpretacj indywidualn ze stwierdzeniem jego prawomocnoci; 2) w przypadku kwartalnego rozliczenia podatkw okres do koca kwartau, w ktrym opublikowano zmienion interpretacj ogln, dorczono zmienion interpretacj indywidualn albo dorczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sdu administracyjnego uchylajcego interpretacj indywidualn ze stwierdzeniem jego prawomocnoci, oraz kwarta nastpny; 3) w przypadku miesicznego rozliczenia podatkw okres do koca miesica, w ktrym opublikowano zmienion interpretacj ogln, dorczono zmienion interpretacj indywidualn albo dorczono organowi podatkowemu odpis orzeczenia sdu administracyjnego uchylajcego interpretacj indywidualn ze stwierdzeniem jego prawomocnoci, oraz miesic nastpny. 3. Na wniosek podatnika, ktry zastosowa si do interpretacji, w decyzji okrelajcej lub ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego organ podatkowy okrela rwnie wysoko podatku objtego zwolnieniem, o ktrym mowa w 1, albo w przypadku uiszczenia podatku w zakresie objtym tym zwolnieniem okrela wysoko nadpaty. 4. Organ podatkowy informuje podatnika w formie pisemnej o dacie dorczenia odpisu orzeczenia, o ktrym mowa w 2, podajc jednoczenie informacje, z jakim dniem koczy si okres zwolnienia z obowizku pacenia podatku wynikajcego z uchylonej przez orzeczenie interpretacji. Art. 14n. 1. Przepisy art. 14k i art. 14m stosuje si odpowiednio w przypadku: 1) zastosowania si przez spk do interpretacji indywidualnej wydanej przed powstaniem spki na wniosek osb planujcych utworzenie tej spki w zakresie dotyczcym dziaalnoci tej spki; 2) zastosowania si przez oddzia lub przedstawicielstwo do interpretacji indywidualnej dotyczcej dziaalnoci tego oddziau lub przedstawicielstwa wydanej przed powstaniem tego oddziau lub przedstawicielstwa na wniosek tworzcego je przedsibiorcy. 2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1, zmienion interpretacj indywidualn dorcza si odpowiednio spce, oddziaowi lub przedstawicielstwu, wskazanym przez wnioskujcego o wydanie interpretacji indywidualnej. Art. 14o. 1. W razie niewydania interpretacji indywidualnej w terminie okrelonym w art. 14d uznaje si, e w dniu nastpujcym po dniu, w ktrym upyn termin wy2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 12/141

dania interpretacji, zostaa wydana interpretacja stwierdzajca prawidowo stanowiska wnioskodawcy w penym zakresie. 2. Przepisy art. 14e i art. 14i 2 stosuje si odpowiednio. Art. 14p. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si odpowiednio do nalenoci patnikw lub inkasentw, zobowiza osb trzecich oraz do nalenoci, o ktrych mowa w art. 52 1. Rozdzia 2 Waciwo organw podatkowych Art. 15. 1. Organy podatkowe przestrzegaj z urzdu swojej waciwoci rzeczowej i miejscowej. 2. Waciwo rzeczowa i miejscowa jest ustalana z uwzgldnieniem rwnie zakresu zada i terytorialnego zasigu dziaania organw podatkowych, okrelonych na podstawie odrbnych przepisw, w szczeglnoci przepisw o wprowadzeniu programw pilotaowych, o ktrych mowa w art. 5 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 21 czerwca 1996 r. o urzdach i izbach skarbowych (Dz. U. z 2004 r. Nr 121, poz. 1267 i Nr 273, poz. 2703). Art. 16. Waciwo rzeczow organw podatkowych ustala si wedug przepisw okrelajcych zakres ich dziaania. Art. 17. 1. Jeeli ustawy podatkowe nie stanowi inaczej, waciwo miejscow organw podatkowych ustala si wedug miejsca zamieszkania albo adresu siedziby podatnika, patnika, inkasenta lub podmiotu wymienionego w art. 133 2. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, waciwo miejscow organw podatkowych w sprawach niektrych zobowiza podatkowych lub poszczeglnych kategorii podatnikw, patnikw lub inkasentw w sposb odmienny ni okrelony w 1, uwzgldniajc w szczeglnoci posiadanie miejsca zamieszkania lub siedziby za granic, miejsce uzyskiwania dochodw oraz miejsce pooenia przedmiotu opodatkowania. Art. 17a. Organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawie orzeczenia o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej jest organ podatkowy waciwy dla podatnika, patnika lub inkasenta. Art. 18. 1. Jeeli w trakcie roku podatkowego lub okrelonego w odrbnych przepisach innego okresu rozliczeniowego nastpi zdarzenie powodujce zmian waciwoci miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym waciwym
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 13/141

miejscowo za ten okres rozliczeniowy pozostaje ten organ podatkowy, ktry by waciwy w pierwszym dniu roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, przypadki, w ktrych, w razie zmiany waciwoci miejscowej w trakcie roku podatkowego lub okresu rozliczeniowego, waciwym organem podatkowym jest organ inny ni wymieniony w 1, uwzgldniajc w szczeglnoci zmian miejsca zamieszkania, pobytu lub siedziby podatnika. Art. 18a. Jeeli po zakoczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego nastpi zdarzenie powodujce zmian waciwoci miejscowej organu podatkowego, organem podatkowym waciwym miejscowo w sprawach dotyczcych poprzednich lat podatkowych lub innych okresw rozliczeniowych jest organ waciwy po zaistnieniu tych zdarze, z zastrzeeniem art. 18b. Art. 18b. Organy podatkowe waciwe w dniu wszczcia postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej pozostaj waciwe w sprawie, ktrej to postpowanie lub kontrola dotyczy, chociaby w trakcie postpowania lub kontroli nastpio zdarzenie powodujce zmian waciwoci. Art. 19. 1. Spory o waciwo rozstrzyga: 1) midzy naczelnikami urzdw skarbowych dziaajcych na obszarze waciwoci miejscowej tego samego dyrektora izby skarbowej dyrektor tej izby skarbowej; 2) midzy naczelnikami urzdw skarbowych dziaajcych na obszarze waciwoci miejscowych rnych dyrektorw izb skarbowych minister waciwy do spraw finansw publicznych; 3) midzy naczelnikami urzdw celnych dziaajcych na obszarze waciwoci miejscowej tego samego dyrektora izby celnej dyrektor tej izby celnej; 4) midzy naczelnikami urzdw celnych dziaajcych na obszarze waciwoci miejscowej rnych dyrektorw izb celnych minister waciwy do spraw finansw publicznych; 5) midzy wjtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starost albo marszakiem wojewdztwa a naczelnikiem urzdu skarbowego lub naczelnikiem urzdu celnego sd administracyjny; 6) midzy wjtami, burmistrzami (prezydentami miast) i starostami wsplne dla nich samorzdowe kolegium odwoawcze, a w razie braku takiego kolegium sd administracyjny; 7) midzy marszakami wojewdztw sd administracyjny; 8) w pozostaych przypadkach minister waciwy do spraw finansw publicznych. 2. Spr o waciwo rozstrzyga si, w drodze postanowienia, na wniosek organu bdcego stron sporu. 3. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 2 i 4, wniosek o rozstrzygnicie sporu wnosi odpowiednio naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu cel2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 14/141

nego za porednictwem odpowiednio waciwego dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej. Art. 20. Do czasu rozstrzygnicia sporu o waciwo organ podatkowy, na ktrego obszarze nastpio wszczcie postpowania, podejmuje tylko te czynnoci, ktre s niezbdne ze wzgldu na interes publiczny lub wany interes strony. Dzia IIa Porozumienia w sprawach ustalenia cen transakcyjnych Art. 20a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, zwany w niniejszym dziale organem waciwym w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego, uznaje prawidowo wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy: 1) powizanymi ze sob podmiotami krajowymi lub 2) podmiotem krajowym powizanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym, lub 3) podmiotem krajowym powizanym z podmiotem zagranicznym a innymi podmiotami krajowymi powizanymi z tym samym podmiotem zagranicznym dalej zwane porozumieniem jednostronnym. Art. 20b. 1. Organ waciwy w sprawie porozumienia, na wniosek podmiotu krajowego, po uzyskaniu zgody wadzy podatkowej waciwej dla podmiotu zagranicznego powizanego z wnioskodawc, uznaje prawidowo wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotem krajowym powizanym z podmiotem zagranicznym a tym podmiotem zagranicznym (porozumienie dwustronne). 2. W przypadku gdy porozumienie dotyczy podmiotw zagranicznych z wicej ni jednego pastwa, jego zawarcie wymaga zgody wadz podatkowych pastw, waciwych dla podmiotw zagranicznych, z ktrymi ma by dokonywana transakcja (porozumienie wielostronne). Art. 20c. Porozumienie obejmuje transakcje, ktre zostan dokonane po zoeniu wniosku o zawarcie porozumienia, jak i transakcje, ktrych realizacj rozpoczto przed dniem zoenia wniosku. Porozumienia nie zawiera si w zakresie transakcji, ktrych realizacj rozpoczto przed dniem zoenia wniosku o zawarcie porozumienia, a ktre w dniu zoenia wniosku s objte postpowaniem podatkowym, kontrol podatkow, postpowaniem kontrolnym prowadzonym przez organ kontroli skarbowej lub postpowaniem przed sdem administracyjnym.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 15/141

Art. 20d. 1. W przypadku gdy wadza podatkowa waciwa dla podmiotu zagranicznego nie wyraa zgody na zawarcie porozumienia lub istnieje uzasadnione prawdopodobiestwo niewyraenia takiej zgody w terminie 6 miesicy od dnia wystpienia o ni, organ waciwy w sprawie porozumienia zawiadamia o tym wnioskodawc. 2. W przypadku, o ktrym mowa w 1, wnioskodawca moe w terminie 30 dni od dnia dorczenia zawiadomienia: 1) wycofa wniosek o zawarcie porozumienia za zwrotem poowy wniesionej opaty; 2) zmieni wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego na wniosek o zawarcie porozumienia jednostronnego za zwrotem jednej czwartej wniesionej opaty; 3) zmieni wniosek o zawarcie porozumienia wielostronnego na wniosek o zawarcie porozumienia dwustronnego, jeeli wadza podatkowa tylko jednego pastwa wyraa zgod na zawarcie porozumienia za zwrotem jednej czwartej wniesionej opaty; 4) zaakceptowa zawarcie porozumienia dwustronnego lub wielostronnego bez uwzgldnienia tych podmiotw zagranicznych powizanych, ktrych dotycz przeszkody wymienione w 1 bez zmiany wysokoci opaty. Art. 20e. Przed zoeniem wniosku o zawarcie porozumienia w sprawach ustalania cen transakcyjnych podmiot krajowy zainteresowany zawarciem porozumienia moe zwrci si do organu waciwego w sprawie porozumienia o wyjanienie wszelkich wtpliwoci dotyczcych zawierania porozumienia w indywidualnej sprawie, a w szczeglnoci celowoci zawierania porozumienia, zakresu niezbdnych informacji, trybu i przypuszczalnego terminu zawarcia porozumienia oraz przewidywanych warunkw i czasu jego obowizywania. Art. 20f. Wnioskujcy o zawarcie porozumienia obowizany jest do przedstawienia: 1) propozycji stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, a w szczeglnoci wskazania jednej z metod, o ktrych mowa w przepisach o podatku dochodowym od osb prawnych lub przepisach o podatku dochodowym od osb fizycznych; 2) opisu sposobu stosowania proponowanej metody w odniesieniu do transakcji, ktra ma by przedmiotem porozumienia, a w szczeglnoci do wskazania: a) zasad kalkulacji ceny transakcyjnej, b) prognoz finansowych, na ktrych opiera si kalkulacja ceny transakcyjnej, c) analizy danych porwnawczych, jakie wykorzystano do kalkulacji ceny transakcyjnej; 3) okolicznoci mogcych mie wpyw na prawidowe ustalenie ceny transakcyjnej, a w szczeglnoci:

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 16/141

a) rodzaju, przedmiotu i wartoci transakcji, ktra ma by przedmiotem porozumienia, b) opisu przebiegu transakcji, w tym analizy aktyww, funkcji i ryzyk stron transakcji, a take opisu przewidywanych przez strony transakcji kosztw zwizanych z transakcj oraz opisu strategii gospodarczej stron transakcji i innych okolicznoci, jeeli ta strategia lub okolicznoci maj wpyw na cen przedmiotu transakcji, c) danych dotyczcych sytuacji gospodarczej w brany, w ktrej prowadzi dziaalno wnioskodawca, w tym danych dotyczcych operacji gospodarczych zawieranych przez podmioty niepowizane, ktre wykorzystano do sporzdzenia kalkulacji ceny transakcyjnej, d) struktury organizacyjnej i kapitaowej wnioskodawcy oraz podmiotw z nim powizanych, ktre s stron transakcji, oraz opisu stosowanych przez podmioty powizane zasad rachunkowoci finansowej; 4) dokumentw majcych istotny wpyw na wysoko ceny transakcyjnej, a w szczeglnoci tekstw umw, porozumie i innych dokumentw wskazujcych na zamiary stron transakcji; 5) propozycji okresu obowizywania porozumienia; 6) wykazu podmiotw powizanych, z ktrymi ma by dokonywana transakcja, wraz z ich zgod na przedoenie organowi waciwemu w sprawie porozumienia wszelkich dokumentw dotyczcych transakcji i zoenia niezbdnych wyjanie. Art. 20g. 1. W razie istnienia wtpliwoci dotyczcych wybranej przez wnioskujcego metody ustalania ceny transakcyjnej i zasad jej stosowania lub wtpliwoci do treci dokumentw zaczonych do wniosku, organ waciwy w sprawie porozumienia zwraca si o wyjanienie tych wtpliwoci lub przedoenie dokumentw uzupeniajcych. 2. W celu wyjanienia wtpliwoci, o ktrych mowa w 1, organ waciwy w sprawie porozumienia moe organizowa spotkanie uzgodnieniowe. 3. Ze spotkania uzgodnieniowego sporzdza si protok. Przebieg spotkania uzgodnieniowego moe by ponadto utrwalony za pomoc aparatury rejestrujcej obraz i dwik lub na informatycznych nonikach danych. Art. 20h. 1. Do czasu wydania decyzji wnioskodawca moe zmieni propozycj wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej, z zastrzeeniem 2. 2. Jeeli w toku postpowania organ waciwy w sprawie porozumienia stwierdzi istnienie przeszkd, ktre nie pozwalaj na zaakceptowanie wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej przedstawionej we wniosku, zawiadamia o tych przeszkodach wnioskodawc oraz proponuje inn metod ustalania ceny transakcyjnej. Zawiadomienie powinno zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne. Wnioskodawca w terminie 30 dni od dnia dorczenia zawiadomienia moe zmieni wniosek lub zoy dodatkowe wyjanienia i dokumenty.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 17/141

Art. 20i. 1. W sprawach o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi wydaje si decyzj, zwan dalej decyzj w sprawie porozumienia. 2. Decyzj w sprawie porozumienia dorcza si podmiotom powizanym (krajowym i zagranicznym), z ktrymi maj by dokonywane transakcje, a w przypadku porozumie dwustronnych lub wielostronnych rwnie wadzom podatkowym waciwym dla podmiotw zagranicznych oraz naczelnikowi urzdu skarbowego i dyrektorowi urzdu kontroli skarbowej waciwym dla wnioskodawcy oraz waciwym dla podmiotw krajowych powizanych z wnioskodawc bdcych stronami transakcji objtej decyzj w sprawie porozumienia. 3. Decyzja w sprawie porozumienia zawiera w szczeglnoci: 1) oznaczenie podmiotw objtych porozumieniem; 2) wskazanie wartoci transakcji objtych porozumieniem; 3) wskazanie rodzaju, przedmiotu transakcji objtych porozumieniem oraz okresu, ktrego ono dotyczy; 4) wskazanie metody ustalania ceny transakcyjnej, algorytmu kalkulacji ceny oraz innych regu stosowania metody; 5) okrelenie istotnych warunkw bdcych podstaw stosowania metody, o ktrej mowa w pkt 4, z uwzgldnieniem podziau ryzyka, penionych funkcji przez podmioty oraz mary realizowanej przez podmioty, o ktrych mowa w pkt 1; 6) termin obowizywania decyzji. 4. Termin obowizywania decyzji w sprawie porozumienia nie moe by duszy ni 5 lat. 5. Termin obowizywania decyzji w sprawie porozumienia moe by przeduany na kolejne picioletnie okresy na wniosek podmiotu powizanego, zoony nie pniej ni na 6 miesicy przed upywem tego terminu, jeeli kryteria uznanej w tej decyzji metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi nie ulegy zmianie. 6. Przeduenie terminu obowizywania decyzji w sprawie porozumienia nastpuje w drodze decyzji. Art. 20j. 1. Postpowanie w sprawie porozumienia jednostronnego powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu 6 miesicy od dnia jego wszczcia. 2. Postpowanie w sprawie porozumienia dwustronnego powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu roku od dnia jego wszczcia. 3. Postpowanie w sprawie porozumienia wielostronnego powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu 18 miesicy od dnia jego wszczcia. Art. 20k. 1. W przypadku zmiany stosunkw gospodarczych powodujcej rac nieadekwatno wyboru i stosowania uznanej za prawidow metody ustalania ceny transakcyjnej, decyzja w sprawie porozumienia moe by zmieniona lub uchy2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 18/141

lona przez organ waciwy w sprawie porozumienia przed upywem ustalonego terminu jej obowizywania. Zmiana lub uchylenie decyzji nastpuje na wniosek strony lub z urzdu. 2. Postpowanie wszczte na wniosek strony: 1) w sprawie zmiany decyzji powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu 2 miesicy od dnia jego wszczcia; 2) w sprawie uchylenia decyzji powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu miesica od dnia jego wszczcia. Art. 20l. 1. W przypadku niespenienia warunkw, o ktrych mowa w art. 20i 3 pkt 35, okrelonych w decyzji w sprawie porozumienia, organ waciwy w sprawie porozumienia stwierdza z urzdu jej wyganicie. 2. Decyzja stwierdzajca wyganicie, o ktrej mowa w 1, wywouje skutki prawne od dnia dorczenia decyzji, ktrej wyganicie stwierdza. Art. 20m. 1. Wniosek o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi oraz wniosek, o ktrym mowa w art. 20i 5, podlega opacie wpacanej na rachunek organu waciwego w sprawie porozumienia, w terminie 7 dni od dnia zoenia wniosku. 2. Wysoko opaty od wniosku w sprawie porozumienia wynosi 1 procent wartoci transakcji bdcej przedmiotem porozumienia, przy czym dla porozumienia: 1) jednostronnego: a) dotyczcego wycznie podmiotw krajowych wynosi nie mniej ni 5 000 z i nie wicej ni 50 000 z, b) dotyczcego podmiotu zagranicznego wynosi nie mniej ni 20 000 z i nie wicej ni 100 000 z; 2) dwustronnego lub wielostronnego wynosi nie mniej ni 50 000 z i nie wicej ni 200 000 z, 3. Wysoko opaty od wniosku o przeduenie terminu obowizywania decyzji w sprawie porozumienia wynosi poow wysokoci opaty nalenej od wniosku o zawarcie porozumienia. Art. 20n. 1. Jeeli w toku postpowania w sprawie zawarcia porozumienia organ waciwy w sprawie porozumienia stwierdzi, i warto transakcji, ktra moe by przedmiotem porozumienia, zostaa we wniosku podana w zanionej wysokoci, organ ten ustala wysoko opaty uzupeniajcej, obliczonej zgodnie z art. 20m 2. 2. Na postanowienie w sprawie opaty uzupeniajcej suy zaalenie. Art. 20o. Opaty, o ktrych mowa w art. 20m i art. 20n, stanowi dochd budetu pastwa.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 19/141

Art. 20p. Koszty postpowania, o ktrych mowa w art. 265 1 pkt 1 i 3, obciaj podmiot skadajcy wniosek o uznanie prawidowoci wyboru i stosowania metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi. Art. 20q. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio przepisy dziau IV. Art. 20r. Przepisy niniejszego dziau stosuje si odpowiednio w stosunkach pomidzy podmiotem majcym siedzib lub zakad na terytorium jednego pastwa a jego zagranicznym zakadem w rozumieniu przepisw prawa podatkowego dotyczcych podatku dochodowego od osb fizycznych i podatku dochodowego od osb prawnych, w zakresie przypisania czci dochodu do podmiotu krajowego. Dzia III Zobowizania podatkowe Rozdzia 1 Powstawanie zobowizania podatkowego Art. 21. 1. Zobowizanie podatkowe powstaje z dniem: 1) zaistnienia zdarzenia, z ktrym ustawa podatkowa wie powstanie takiego zobowizania; 2) dorczenia decyzji organu podatkowego, ustalajcej wysoko tego zobowizania. 2. Jeeli przepisy prawa podatkowego nakadaj na podatnika obowizek zoenia deklaracji, a zobowizanie podatkowe powstaje w sposb okrelony w 1 pkt 1, podatek wykazany w deklaracji jest podatkiem do zapaty, z zastrzeeniem 3. 3. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e podatnik, mimo cicego na nim obowizku, nie zapaci w caoci lub w czci podatku, nie zoy deklaracji albo e wysoko zobowizania podatkowego jest inna ni wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzj, w ktrej okrela wysoko zobowizania podatkowego. 3a. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e kwota zwrotu podatku lub kwota nadwyki podatku naliczonego nad nalenym w rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug jest inna ni wykazana w deklaracji, organ podatkowy wydaje decyzj, w ktrej okrela prawidow wysoko zwrotu podatku lub nadwyki podatku naliczonego nad nalenym. 4. Przepisy 3 i art. 53a stosuje si odpowiednio, gdy podatnik obowizany jest do zapaty podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku bez zoenia deklaracji, a obowizku tego nie wykona w caoci lub w czci. 5. Jeeli przepisy prawa podatkowego nakadaj na podatnika obowizek zoenia deklaracji, wysoko zobowizania podatkowego, o ktrym mowa w 1 pkt 2,
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 20/141

ustala si zgodnie z danymi zawartymi w deklaracji, chyba e przepisy szczeglne przewiduj inny sposb ustalenia wysokoci zobowizania podatkowego albo w toku postpowania podatkowego stwierdzono, e dane zawarte w deklaracji, mogce mie wpyw na wysoko zobowizania podatkowego, s niezgodne ze stanem faktycznym. Art. 21a. Podatnik, ktry zamierza skorzysta z ulgi podatkowej, ktrej warunkiem, okrelonym w odrbnych przepisach, jest brak zalegoci podatkowych, moe zoy wniosek do waciwego organu podatkowego o przeprowadzenie postpowania podatkowego. Do wydania decyzji okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego przepis art. 21 3 stosuje si odpowiednio. Art. 21b. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi, e: 1) wysoko dochodu jest inna ni wykazana w deklaracji, a osignity dochd nie powoduje powstania zobowizania podatkowego, 2) w deklaracji zostaa wykazana strata, a osignito dochd w wysokoci nie powodujcej powstania zobowizania podatkowego organ podatkowy wydaje decyzj, w ktrej okrela wysoko tego dochodu. Art. 22. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, w przypadkach uzasadnionych interesem publicznym lub wanym interesem podatnikw: 1) zaniecha w caoci lub w czci poboru podatkw, okrelajc rodzaj podatku, okres, w ktrym nastpuje zaniechanie, i grupy podatnikw, ktrych dotyczy zaniechanie; 2) zwolni niektre grupy patnikw z obowizku pobierania podatkw lub zaliczek na podatki oraz okreli termin wpacenia podatku i wynikajce z tego zwolnienia obowizki informacyjne podatnikw, chyba e podatnik jest obowizany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku. 1a. Rozporzdzenie, o ktrym mowa w 1 pkt 1, dotyczce zaniechania poboru podatku od podatnikw prowadzcych dziaalno gospodarcz, ktrzy w wyniku zaniechania poboru podatku stan si beneficjentami pomocy w rozumieniu przepisw o postpowaniu w sprawach dotyczcych pomocy publicznej, stanowice pomoc publiczn, zawiera program pomocowy, okrelajcy przeznaczenie i warunki dopuszczalnoci pomocy publicznej. 2. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moe zwolni patnika z obowizku pobrania podatku, jeeli: 1) pobranie podatku zagraa wanym interesom podatnika, a w szczeglnoci jego egzystencji, lub 2) podatnik uprawdopodobni, e pobrany podatek byby niewspmiernie wysoki w stosunku do podatku nalenego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. 2a. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, moe ograniczy pobr zaliczek na podatek, jeeli podatnik uprawdopodobni, e zaliczki obliczone wedug zasad okrelonych w ustawach podatkowych byyby niewspmiernie wysokie w sto2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 21/141

sunku do podatku nalenego od dochodu przewidywanego na dany rok podatkowy. 3. (uchylony). 4. (uchylony). 5. W przypadku wydania decyzji na podstawie 2 organ podatkowy okrela termin wpacenia przez podatnika podatku lub zaliczki na podatek, chyba e podatnik jest obowizany do dokonania rocznego lub innego okresowego rozliczenia tego podatku. 6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, waciwo rzeczow organw podatkowych w sprawach wymienionych w 2 i 2a. Art. 23. 1. Organ podatkowy okrela podstaw opodatkowania w drodze oszacowania, jeeli: 1) brak jest ksig podatkowych lub innych danych niezbdnych do jej okrelenia lub 2) dane wynikajce z ksig podatkowych nie pozwalaj na okrelenie podstawy opodatkowania, lub 3) podatnik naruszy warunki uprawniajce do korzystania ze zryczatowanej formy opodatkowania. 2. Organ podatkowy odstpi od okrelenia podstawy opodatkowania w drodze oszacowania, jeeli dane wynikajce z ksig podatkowych, uzupenione dowodami uzyskanymi w toku postpowania, pozwalaj na okrelenie podstawy opodatkowania. 3. Podstaw opodatkowania okrela si w drodze oszacowania, stosujc nastpujce metody: 1) porwnawcz wewntrzn polegajc na porwnaniu wysokoci obrotw w tym samym przedsibiorstwie za poprzednie okresy, w ktrych znana jest wysoko obrotu; 2) porwnawcz zewntrzn polegajc na porwnaniu wysokoci obrotw w innych przedsibiorstwach prowadzcych dziaalno o podobnym zakresie i w podobnych warunkach; 3) remanentow polegajc na porwnaniu wartoci majtku przedsibiorstwa na pocztku i na kocu okresu, z uwzgldnieniem wskanika szybkoci obrotu; 4) produkcyjn polegajc na ustaleniu zdolnoci produkcyjnej przedsibiorstwa; 5) kosztow polegajc na ustaleniu wysokoci obrotu na podstawie wysokoci kosztw poniesionych przez przedsibiorstwo, z uwzgldnieniem wskanika udziaw tych kosztw w obrocie; 6) udziau dochodu w obrocie polegajc na ustaleniu wysokoci dochodw ze sprzeday okrelonych towarw i wykonywania okrelonych usug, z uwzgldnieniem wysokoci udziau tej sprzeday (wykonanych usug) w caym obrocie. 4. W szczeglnie uzasadnionych przypadkach, gdy nie mona zastosowa metod, o ktrych mowa w 3, organ podatkowy moe w inny sposb oszacowa podstaw opodatkowania.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 22/141

5. Okrelenie podstawy opodatkowania w drodze oszacowania powinno zmierza do okrelenia jej w wysokoci zblionej do rzeczywistej podstawy opodatkowania. Organ podatkowy, okrelajc podstaw opodatkowania w drodze oszacowania, uzasadnia wybr metody oszacowania. Art. 23a. Jeeli podstawa opodatkowania zostaa okrelona w drodze oszacowania, a podatnik jest zobowizany do wpaty zaliczek na podatek, organ podatkowy okrela wysoko zaliczek, za okres, za ktry podstawa opodatkowania zostaa oszacowana, proporcjonalnie do wysokoci zobowizania podatkowego za cay rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy. Przepis art. 53a stosuje si odpowiednio. 2. (uchylony). Art. 24. Organ podatkowy, w drodze decyzji, okrela wysoko straty poniesionej przez podatnika, jeeli w postpowaniu podatkowym organ ten stwierdzi, e podatnik nie zoy deklaracji, nie wykaza w deklaracji straty lub wysoko poniesionej straty rni si od wysokoci wykazanej w deklaracji, a poniesienie straty zgodnie z przepisami prawa podatkowego uprawnia do skorzystania z ulg podatkowych. Art. 24a. (uchylony). Art. 24b. (uchylony). Rozdzia 2 Odpowiedzialno podatnika, patnika i inkasenta Art. 25. (uchylony). Art. 26. Podatnik odpowiada caym swoim majtkiem za wynikajce ze zobowiza podatkowych podatki. Art. 26a. 1. Podatnik nie ponosi odpowiedzialnoci z tytuu zanienia lub nieujawnienia przez patnika podstawy opodatkowania czynnoci, o ktrych mowa w art. 12, 13 oraz 18 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych (Dz. U. z 2000 r. Nr 14 poz. 176, z pn. zm.2)) do wysokoci zaliczki, do ktrej pobrania zobowizany jest patnik.

2)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 22, poz. 270, Nr 60, poz. 703, Nr 70, poz. 816, Nr 104, poz. 1104, Nr 117, poz. 1228 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 4, poz. 27, Nr 8, poz. 64, Nr 52, poz. 539, Nr 73, poz. 764, Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 89, poz. 968, Nr 102, poz. 1117, Nr 106, poz. 1150, Nr 110, poz. 1190, Nr 125, poz. 1363 i 1370 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 19, poz. 199, Nr 25, poz. 253, Nr 74, poz. 676, Nr 78, poz. 715, Nr 89, poz. 804, Nr 135, poz. 1146, Nr 141, poz. 1182, Nr 169, poz. 1384, Nr 181, poz. 1515, Nr 200, poz. 1679 i Nr 240, poz. 2058, z 2003 r. Nr 7, poz. 79, Nr 45, poz. 391, Nr 65, poz. 595, Nr 84, poz. 774, Nr 90, poz. 844, Nr 96, poz. 874, Nr 122, poz. 1143, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 23/141

2. W przypadku, o ktrym mowa w 1, nie stosuje si przepisu art. 30 5. Art. 27. (uchylony). Art. 28. 1. Patnikom i inkasentom przysuguje zryczatowane wynagrodzenie z tytuu terminowego wpacania podatkw pobranych na rzecz budetu pastwa. 2. W razie stwierdzenia, e patnik lub inkasent pobra wynagrodzenie nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej, organ podatkowy wydaje decyzj o zwrocie nienalenego wynagrodzenia. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) szczegowe zasady ustalania wynagrodzenia patnikw i inkasentw pobierajcych podatki na rzecz budetu pastwa, w relacji do kwoty pobranych podatkw, oraz tryb pobrania wynagrodzenia; 2) szczegowe zasady oraz tryb zwrotu otrzymanego wynagrodzenia w razie pobrania przez patnika lub inkasenta podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej. 4. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewdztwa moe ustala wynagrodzenie dla patnikw lub inkasentw z tytuu poboru podatkw stanowicych dochody, odpowiednio, budetu gminy, powiatu lub wojewdztwa. Art. 29. 1. W przypadku osb pozostajcych w zwizku maeskim odpowiedzialno, o ktrej mowa w art. 26, obejmuje majtek odrbny podatnika oraz majtek wsplny podatnika i jego maonka. 2. Skutki prawne ograniczenia, zniesienia, wyczenia lub ustania wsplnoci majtkowej nie odnosz si do zobowiza podatkowych powstaych przed dniem: 1) zawarcia umowy o ograniczeniu lub wyczeniu ustawowej wsplnoci majtkowej; 2) zniesienia wsplnoci majtkowej prawomocnym orzeczeniem sdu; 3) ustania wsplnoci majtkowej w przypadku ubezwasnowolnienia maonka; 4) uprawomocnienia si orzeczenia sdu o separacji. 3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do patnika oraz inkasenta. Art. 30. 1. Patnik, ktry nie wykona obowizkw okrelonych w art. 8, odpowiada za podatek niepobrany lub podatek pobrany a niewpacony.
1302, Nr 166, poz. 1608, Nr 202, poz. 1956, Nr 222, poz. 2201, Nr 223, poz. 2217 i Nr 228, poz. 2255, z 2004 r. Nr 29, poz. 257, Nr 54, poz. 535, Nr 93, poz. 894, Nr 99, poz. 1001, Nr 109, poz. 1163, Nr 116, poz. 1203, 1205 i 1207, Nr 120, poz. 1252, Nr 123, poz. 1291, Nr 151, poz. 1596, Nr 162, poz. 1691, Nr 210, poz. 2135, Nr 263, poz. 2619 i Nr 281, poz. 2779 i 2781, z 2005 r. Nr 25, poz. 202, Nr 30, poz. 262, Nr 85, poz. 725, Nr 86, poz. 732, Nr 90, poz. 757, Nr 102, poz. 852, Nr 143, poz. 1199 i 1202, Nr 155, poz. 1298, Nr 164, poz. 1365 i 1366, Nr 169, poz. 1418 i 1420, Nr 177, poz. 1468, Nr 179, poz. 1484, Nr 180, poz. 1495 i Nr 183, poz. 1538 oraz z 2006 r. Nr 46, poz. 328, Nr 104, poz. 708 i 711, Nr 107, poz. 723, Nr 136, poz. 970, Nr 157, poz. 1119, Nr 183, poz. 1353 i 1354 i Nr 217, poz. 1588.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 24/141

2. Inkasent, ktry nie wykona obowizkw okrelonych w art. 9, odpowiada za podatek pobrany a niewpacony. 3. Patnik lub inkasent odpowiada za nalenoci wymienione w 1 lub 2 caym swoim majtkiem. 4. Jeeli w postpowaniu podatkowym organ podatkowy stwierdzi okoliczno, o ktrej mowa w 1 lub 2, organ ten wydaje decyzj o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta, w ktrej okrela wysoko nalenoci z tytuu niepobranego lub pobranego, a niewpaconego podatku. 5. Przepisw 14 nie stosuje si, jeeli odrbne przepisy stanowi inaczej albo jeeli podatek nie zosta pobrany z winy podatnika; w tych przypadkach organ podatkowy wydaje decyzj o odpowiedzialnoci podatnika. 6. Decyzj, o ktrej mowa w 4 i 5, organ podatkowy moe wyda rwnie po zakoczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego. Art. 31. Osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej, bdce patnikami lub inkasentami, s obowizane wyznaczy osoby, do ktrych obowizkw naley obliczanie i pobieranie podatkw oraz terminowe wpacanie organowi podatkowemu pobranych kwot, a take zgosi waciwemu miejscowo organowi podatkowemu imiona, nazwiska i adresy tych osb. Zgoszenia naley dokona w terminie wyznaczonym do dokonania pierwszej wpaty, a w razie zmiany osoby wyznaczonej w terminie 14 dni od dnia, w ktrym wyznaczono inn osob. Art. 32. 1. Patnicy i inkasenci obowizani s przechowywa dokumenty zwizane z poborem lub inkasem podatkw do czasu upywu terminu przedawnienia zobowizania patnika lub inkasenta. 1a. W razie likwidacji lub rozwizania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej podmiot dokonujcy likwidacji lub rozwizania zawiadamia pisemnie waciwy organ podatkowy, nie pniej ni w ostatnim dniu istnienia osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej, o miejscu przechowywania dokumentw zwizanych z poborem lub inkasem podatku. 2. Po upywie okresu, o ktrym mowa w 1, patnicy i inkasenci obowizani s przekaza podatnikom dokumenty zwizane z poborem lub inkasem podatku; dokumenty podlegaj zniszczeniu, jeeli przekazanie ich podatnikowi jest niemoliwe. Rozdzia 3 Zabezpieczenie wykonania zobowiza podatkowych Art. 33. 1. Zobowizanie podatkowe przed terminem patnoci moe by zabezpieczone na majtku podatnika, a w przypadku osb pozostajcych w zwizku maeskim take na majtku wsplnym, jeeli zachodzi uzasadniona obawa, e nie zostanie ono wykonane, a w szczeglnoci gdy podatnik trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiza o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynnoci polegajcych na zbywaniu majtku, ktre mog utrudni lub udaremni egzeku2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 25/141

cj. W przypadku zabezpieczenia na majtku wsplnym maonkw przepis art. 29 2 stosuje si odpowiednio. 2. Zabezpieczenia w okolicznociach wymienionych w 1 mona dokona rwnie w toku postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej, przed wydaniem decyzji: 1) ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego; 2) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego; 3) okrelajcej wysoko zwrotu podatku. 3. W przypadku, o ktrym mowa w 2 pkt 2, zabezpieczeniu, z zastrzeeniem art. 54 1 pkt 1, podlega rwnie kwota odsetek za zwok nalenych od zobowizania na dzie wydania decyzji o zabezpieczeniu. 4. W przypadku, o ktrym mowa w 2, organ podatkowy na podstawie posiadanych danych co do wysokoci podstawy opodatkowania okrela w decyzji o zabezpieczeniu: 1) przyblion kwot zobowizania podatkowego, jeeli zabezpieczenie nastpuje przed wydaniem decyzji, o ktrej mowa w 2 pkt 1; 2) przyblion kwot zobowizania podatkowego oraz kwot odsetek za zwok nalenych od tego zobowizania na dzie wydania decyzji o zabezpieczeniu, jeeli zabezpieczenie nastpuje przed wydaniem decyzji, o ktrej mowa w 2 pkt 2. 5. (uchylony). Art. 33a. 1. Decyzja o zabezpieczeniu wygasa: 1) po upywie 14 dni od dnia dorczenia decyzji ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego; 2) z dniem dorczenia decyzji okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego; 3) z dniem dorczenia decyzji okrelajcej wysoko zwrotu podatku. 2. Wyganicie decyzji o zabezpieczeniu nie narusza zarzdzenia zabezpieczenia wydanego na podstawie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji. Art. 33b. Przepis art. 33 stosuje si odpowiednio do zabezpieczenia na majtku: 1) patnika lub inkasenta; decyzja o zabezpieczeniu wygasa z dniem dorczenia decyzji o odpowiedzialnoci podatkowej; 2) osb, o ktrych mowa w art. 115, 116 i 116a, po dorczeniu im decyzji orzekajcej o odpowiedzialnoci podatkowej za zalegoci podatkowe spki lub innej osoby prawnej, jeeli zachodzi uzasadniona obawa, e zobowizanie nie zostanie przez spk lub inn osob prawn wykonane, a w szczeglnoci gdy spka lub inna osoba prawna trwale nie uiszcza wymagalnych zobowiza o charakterze publicznoprawnym lub dokonuje czynnoci polegajcych na zbywaniu majtku, ktre mog utrudni lub udaremni egzekucj; decyzja o zabezpieczeniu wygasa, gdy egzekucja z majtku podatnika okazaa si w caoci albo w czci bezskuteczna.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 26/141

Art. 33c. 1. Przepisy art. 33 2 pkt 2, 4 pkt 2 oraz art. 33a 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio do decyzji okrelajcej wysoko odsetek za zwok, o ktrej mowa w art. 53a. 2. Przepisy art. 33 2 pkt 2 i 3, 3, 4 pkt 2, art. 33a 1 pkt 2 i 3 oraz art. 33b stosuje si odpowiednio do zalegoci, o ktrych mowa w art. 52 1. Art. 33d. 1. Zabezpieczenie wykonania decyzji nakadajcej obowizek podlegajcy wykonaniu w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji lub wykonanie decyzji o zabezpieczeniu, o ktrym mowa w art. 33, nastpuje w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji albo w formie okrelonej w 2. 2. Zabezpieczenie wykonania decyzji nastpuje przez przyjcie przez organ podatkowy, na wniosek strony, zabezpieczenia wykonania zobowizania wynikajcego z tej decyzji wraz z odsetkami za zwok, w formie: 1) gwarancji bankowej lub ubezpieczeniowej; 2) porczenia banku; 3) weksla z porczeniem wekslowym banku; 4) czeku potwierdzonego przez krajowy bank wystawcy czeku; 5) zastawu rejestrowego na prawach z papierw wartociowych emitowanych przez Skarb Pastwa lub Narodowy Bank Polski wedug ich wartoci nominalnej; 6) uznania kwoty na rachunku depozytowym organu podatkowego; 7) pisemnego, nieodwoalnego upowanienia organu podatkowego, potwierdzonego przez bank lub spdzielcz kas oszczdnociowo-kredytow, do wycznego dysponowania rodkami pieninymi zgromadzonymi na rachunku lokaty terminowej. 3. W razie zoenia wniosku o zabezpieczenie w formie okrelonej w 2 zabezpieczenie w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, w zakresie objtym tym wnioskiem, moe nastpi po wydaniu postanowienia o odmowie przyjcia zabezpieczenia. 4. Jeeli wniosek o zabezpieczenie w formie okrelonej w 2 zoono po ustanowieniu zabezpieczenia w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, zakres zabezpieczenia ustanowionego w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji uchyla si lub zmienia, w zakresie przyjtego zabezpieczenia. Art. 33e. Gwarantem lub porczycielem moe by osoba wpisana do wykazu gwarantw, o ktrym mowa w art. 52 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622 i Nr 273, poz. 2703). Art. 33f. 1. Strona moe dowolnie wybra form lub formy zabezpieczenia, o ktrych mowa w art. 33d 2. 2. W przypadku przyjcia zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33d 2, strona moe wystpi o przeduenie terminu przyjtego zabezpieczenia.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 27/141

Art. 33g. W sprawie przyjcia zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33d 2, lub przeduenia terminu przyjtego zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33f 2, wydaje si postanowienie, na ktre przysuguje zaalenie. Art. 34. 1. Skarbowi Pastwa i jednostce samorzdu terytorialnego przysuguje hipoteka na wszystkich nieruchomociach podatnika, patnika, inkasenta, nastpcy prawnego lub osb trzecich z tytuu zobowiza podatkowych powstaych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 2, a take z tytuu zalegoci podatkowych w podatkach stanowicych ich dochd oraz odsetek za zwok od tych zalegoci, zwana dalej hipotek przymusow. 2. W zakresie zobowiza podatkowych stanowicych dochd jednostki samorzdu terytorialnego pobieranych przez urzdy skarbowe wniosek o wpis hipoteki przymusowej do sdu skada waciwy naczelnik urzdu skarbowego. 3. Przedmiotem hipoteki przymusowej moe by: 1) cz uamkowa nieruchomoci, jeeli stanowi udzia podatnika; 2) nieruchomo stanowica przedmiot wspwasnoci cznej podatnika i jego maonka; 3) nieruchomo stanowica przedmiot wspwasnoci cznej wsplnikw spki cywilnej lub cz uamkowa nieruchomoci stanowica udzia wsplnikw spki cywilnej z tytuu zalegoci podatkowych spki. 4. Przedmiotem hipoteki przymusowej moe by take: 1) uytkowanie wieczyste wraz z budynkami i urzdzeniami na uytkowanym gruncie stanowicymi wasno uytkownika wieczystego; 2) spdzielcze wasnociowe prawo do lokalu; 3) wierzytelno zabezpieczona hipotek; 4) statek morski lub statek morski w budowie wpisane do rejestru okrtowego. 5. Do hipotek okrelonych w 3 i 4 stosuje si odpowiednio przepisy dotyczce hipoteki na nieruchomoci. 6. Przepisy 25 stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnika, inkasenta, nastpcy prawnego lub osb trzecich. Art. 35. 1. Hipoteka przymusowa powstaje przez dokonanie wpisu do ksigi wieczystej, z zastrzeeniem art. 38 2. 2. Podstaw wpisu hipoteki przymusowej jest: 1) dorczona decyzja: a) ustalajca wysoko zobowizania podatkowego, b) okrelajca wysoko zobowizania podatkowego, c) okrelajca wysoko odsetek za zwok, d) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta, e) o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej, f) o odpowiedzialnoci spadkobiercy, g) okrelajca wysoko zwrotu podatku;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 28/141

2) tytu wykonawczy lub zarzdzenie zabezpieczenia, jeeli moe by wystawione, na podstawie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji bez wydawania decyzji, o ktrej mowa w pkt 1. 3. Wpisu hipoteki przymusowej do ksigi wieczystej dokonuje waciwy sd rejonowy, a w przypadku hipoteki morskiej przymusowej waciwa izba morska na wniosek organu podatkowego. Art. 36. (uchylony). Art. 37. (uchylony). Art. 38. 1. Organy podatkowe mog wystpowa z wnioskiem o zaoenie ksigi wieczystej dla nieruchomoci podatnika, patnika, inkasenta, nastpcw prawnych oraz osb trzecich odpowiadajcych za zalegoci podatkowe. 2. Jeeli przedmiot hipoteki przymusowej nie posiada ksigi wieczystej, zabezpieczenie zobowiza podatkowych dokonywane jest przez zoenie wniosku o wpis do zbioru dokumentw. Art. 39. 1. W toku postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej, jeeli zachodzi uzasadniona obawa niewykonania zobowizania podatkowego, organ podatkowy wzywa stron postpowania lub kontrolowanego do zoenia owiadczenia o: 1) nieruchomociach oraz prawach majtkowych, ktre mog by przedmiotem hipoteki przymusowej; 2) rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majtkowych, ktre mog by przedmiotem zastawu skarbowego. 2. Strona lub kontrolowany mog odmwi zoenia owiadczenia. 3. Owiadczenie skada si pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania. Odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania nie podlega niepodanie szacunkowej wartoci rzeczy lub praw majtkowych albo podanie wartoci nieodpowiadajcej rzeczywistej wartoci ujawnionych rzeczy lub praw. 4. Organ podatkowy jest obowizany uprzedzi osob wezwan o prawie odmowy zoenia tego owiadczenia oraz o odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w celu zapewnienia jednolitoci skadanych owiadcze okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr formularza owiadczenia, o ktrym mowa w 1, uwzgldniajc: 1) dane identyfikujce osob skadajc owiadczenie; 2) rodzaj, miejsce pooenia i powierzchni nieruchomoci, rodzaj prawa majtkowego, ktre moe by przedmiotem hipoteki przymusowej, miejsce pooenia rzeczy, w stosunku do ktrej przysuguje prawo majtkowe, numer ksigi wieczystej lub zbioru dokumentw i oznaczenie sdu waciwego do prowadzenia ksigi wieczystej lub zbioru dokumentw, stan prawny nieruchomoci wraz z ewentualnymi obcieniami oraz szacunkow warto nieruchomoci lub praw;

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 29/141

3) rodzaj rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majtkowych, ktre mog by przedmiotem zastawu skarbowego, dane identyfikujce te rzeczy lub prawa, ich stan prawny wraz z ewentualnymi obcieniami oraz szacunkow warto rzeczy ruchomych lub praw. Art. 40. (uchylony). Art. 41. 1. Skarbowi Pastwa i jednostkom samorzdu terytorialnego z tytuu zobowiza podatkowych powstaych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 2, a take z tytuu zalegoci podatkowych stanowicych ich dochd oraz odsetek za zwok od tych zalegoci przysuguje zastaw skarbowy na wszystkich bdcych wasnoci podatnika oraz stanowicych wspwasno czn podatnika i jego maonka rzeczach ruchomych oraz zbywalnych prawach majtkowych, jeeli warto poszczeglnych rzeczy lub praw wynosi w dniu ustanowienia zastawu co najmniej 10 000 z, z zastrzeeniem 2. 2. Zastawem skarbowym nie mog by obcione rzeczy lub prawa majtkowe niepodlegajce egzekucji oraz mogce by przedmiotem hipoteki. 3. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnikw lub inkasentw, nastpcw prawnych oraz osb trzecich odpowiadajcych za zalegoci podatkowe. Art. 42. 1. Zastaw skarbowy powstaje z dniem wpisu do rejestru zastaww skarbowych. 2. Zastaw skarbowy wpisany wczeniej ma pierwszestwo przed zastawem skarbowym wpisanym pniej. 3. Zastaw skarbowy jest skuteczny wobec kadorazowego waciciela przedmiotu zastawu i ma pierwszestwo przed jego wierzycielami osobistymi, z zastrzeeniem 4. 4. W przypadku gdy rzecz ruchoma lub prawo majtkowe zostay obcione zastawem ujawnionym w innym rejestrze prowadzonym na podstawie odrbnych ustaw, zastaw wpisany wczeniej ma pierwszestwo przed zastawem wpisanym pniej. 5. Zastaw skarbowy wygasa: 1) z mocy prawa z dniem wyganicia zobowizania podatkowego albo 2) z dniem wykrelenia wpisu z rejestru zastaww skarbowych, albo 3) z dniem egzekucyjnej sprzeday przedmiotu zastawu. 6. O dokonaniu wpisu oraz wykreleniu zastawu skarbowego naczelnik urzdu skarbowego zawiadamia podatnika, patnika lub inkasenta, nastpc prawnego lub osob trzeci odpowiadajc za zalegoci podatkowe, z zastrzeeniem art. 42a 2. 7. Zaspokojenie z przedmiotu zastawu skarbowego nastpuje w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji. Art. 42a. 1. Wykrelenie wpisu z rejestru zastaww skarbowych nastpuje, jeeli rzecz lub prawo obcione zastawem skarbowym w dniu jego ustanowienia nie stanowiy wasnoci podatnika, patnika, inkasenta, nastpcy prawnego lub osoby trzeciej
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 30/141

odpowiadajcej za zalegoci podatkowe. Wniosek o wykrelenie wpisu skada si w terminie 7 dni od dnia, w ktrym osoba powoujca si na swoje prawo wasnoci powzia wiadomo o ustanowieniu zastawu. 2. W sprawie wykrelenia wpisu z rejestru zastaww skarbowych w przypadku okrelonym w 1 wydaje si decyzj. Art. 43. 1. Rejestry zastaww skarbowych prowadzone s przez naczelnikw urzdw skarbowych. 2. Centralny Rejestr Zastaww Skarbowych prowadzi minister waciwy do spraw finansw publicznych. Art. 44. 1. Wpis zastawu skarbowego do rejestru dokonywany jest na podstawie dorczonej decyzji: 1) ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego; 2) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego; 3) okrelajcej wysoko odsetek za zwok; 4) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta; 5) o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej; 6) o odpowiedzialnoci spadkobiercy; 7) okrelajcej wysoko zwrotu podatku. 2. Dla zobowiza podatkowych powstajcych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 1 podstaw wpisu zastawu skarbowego stanowi rwnie deklaracja, jeeli wykazane w niej zobowizanie podatkowe nie zostao wykonane. Wpis zastawu skarbowego nie moe by dokonany wczeniej ni po upywie 14 dni od upywu terminu patnoci zobowizania podatkowego. 3. Przepis 2 stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnikw lub inkasentw. Art. 45. Spisu rzeczy ruchomych oraz zbywalnych praw majtkowych, ktre mog by przedmiotem zastawu skarbowego, dokonuje organ podatkowy. Art. 45a. (uchylony). Art. 46. 1. Organ prowadzcy rejestr, na wniosek zainteresowanego, wydaje wypis z rejestru zastaww skarbowych zawierajcy informacje o obcieniu rzeczy lub prawa zastawem skarbowym oraz o wysokoci zabezpieczonego zastawem skarbowym zobowizania podatkowego lub zalegoci podatkowej. 2. Za wydanie wypisu, o ktrym mowa w 1, pobiera si opat stanowic dochd budetu pastwa. 2a. Wydanie wypisu, o ktrym mowa w 1, nie narusza przepisw o tajemnicy skarbowej.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 31/141

3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) wzr rejestrw, o ktrych mowa w art. 43, sposb prowadzenia tych rejestrw, uwzgldniajc termin wpisu zastawu skarbowego do rejestru oraz termin przekazywania informacji z rejestrw do Centralnego Rejestru Zastaww Skarbowych; 2) wysoko opaty, o ktrej mowa w 2, uwzgldniajc koszty zwizane z wydaniem wypisu. Rozdzia 4 Terminy patnoci Art. 47. 1. Termin patnoci podatku wynosi 14 dni od dnia dorczenia decyzji ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego. 2. Jeeli przepisy prawa podatkowego okrelaj kalendarzowo terminy patnoci podatku, zaliczki na podatek lub raty podatku, a decyzja ustalajca wysoko zobowizania podatkowego nie zostaa dorczona co najmniej na 14 dni przed terminem patnoci podatku, pierwszej zaliczki na podatek lub pierwszej raty podatku, obowizuje termin okrelony w 1. 3. Jeeli podatnik jest obowizany sam obliczy i wpaci podatek, za termin patnoci uwaa si ostatni dzie, w ktrym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpata powinna nastpi. 4. Terminem patnoci dla patnikw jest ostatni dzie, w ktrym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, powinna nastpi wpata nalenoci z tytuu podatku. 4a. Terminem patnoci dla inkasentw jest dzie nastpujcy po ostatnim dniu, w ktrym, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, wpata podatku powinna nastpi, chyba e organ stanowicy waciwej jednostki samorzdu terytorialnego wyznaczy termin pniejszy. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, terminy patnoci poszczeglnych podatkw, zaliczek na podatek lub rat podatku, wskazujc dzie, miesic i rok, w ktrym upywa termin patnoci. Art. 48. 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych wanym interesem podatnika lub interesem publicznym moe odracza terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego, z wyjtkiem terminw okrelonych w art. 6871, art. 77 13, art. 79 2, art. 80 1, art. 87 3 i 4, art. 88 1 i art. 118. 2. Przepisy 1 stosuje si odpowiednio do terminw dotyczcych patnikw lub inkasentw. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, waciwo rzeczow organw podatkowych w sprawach, o ktrych mowa w 1, uwzgldniajc waciwo organw w zakresie czynnoci, dla ktrych przewidziane s terminy, oraz termin udzielanego odroczenia.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 32/141

Art. 49. 1. W razie wydania decyzji na podstawie art. 67a 1 pkt 1 lub pkt 2 nowym terminem patnoci jest dzie, w ktrym, zgodnie z decyzj, powinna nastpi zapata odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok albo poszczeglnych rat, na jakie zosta rozoony podatek lub zalego podatkowa wraz z odsetkami za zwok. 2. Jeeli w terminie okrelonym w decyzji podatnik nie dokona zapaty odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok lub nie zapaci ktrejkolwiek z rat, na jakie zosta rozoony podatek lub zalego podatkowa wraz z odsetkami za zwok, terminem patnoci podatku lub zalegoci podatkowej objtej odroczeniem lub rat staje si odpowiednio termin okrelony w art. 47 13. 3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do odroczonych lub rozoonych na raty nalenoci patnikw lub inkasentw. Art. 50. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, przedua terminy przewidziane w przepisach prawa podatkowego z wyjtkiem terminw okrelonych w art. 6871, art. 77 1, art. 79 2, art. 80 1, art. 87 3 i 4, art. 88 1 i art. 118, okrelajc grupy podatnikw, ktrym przeduono terminy, rodzaje czynnoci, ktrych termin wykonania zosta przeduony, oraz dzie upywu przeduonego terminu. Rozdzia 5 Zalego podatkowa Art. 51. 1. Zalegoci podatkow jest podatek niezapacony w terminie patnoci. 2. Za zalego podatkow uwaa si take niezapacon w terminie patnoci zaliczk na podatek, w tym rwnie zaliczk, o ktrej mowa w art. 23a, lub rat podatku. 3. Przepisy 1 i 2 stosuje si rwnie do nalenoci z tytuu podatkw, zaliczek na podatki oraz rat podatkw niewpaconych w terminie patnoci przez patnika lub inkasenta. Art. 52. 1. Na rwni z zalegoci podatkow traktuje si take: 1) nadpat, jeeli w zeznaniu lub w deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2, zostaa wykazana nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej, a organ podatkowy dokona jej zwrotu lub zaliczenia na poczet zalegoci podatkowych bd biecych lub przyszych zobowiza podatkowych; 2) zwrot podatku, jeeli podatnik otrzyma go nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej lub zosta on zaliczony na poczet zalegoci podatkowej albo biecych lub przyszych zobowiza podatkowych, chyba e podatnik wykae, e nie nastpio to z jego winy; 3) wynagrodzenie patnikw lub inkasentw pobrane nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej;

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 33/141

4) oprocentowanie nienalenej nadpaty bd zwrotu podatku zwrcone lub zaliczone na poczet zalegych, biecych lub przyszych zobowiza podatkowych. 1a. Przepis 1 pkt 2 stosuje si odpowiednio wobec: 1) byego wsplnika spki niemajcej osobowoci prawnej, 2) osoby fizycznej, ktra zaprzestaa wykonywania dziaalnoci gospodarczej w zakresie zwrotu podatku dokonanego im po rozwizaniu spki w przypadku, o ktrym mowa w pkt 1, lub po zakoczeniu dziaalnoci gospodarczej w przypadku, o ktrym mowa w pkt 2, na zasadach okrelonych w odrbnych przepisach. 2. Przepisw 1 pkt 1 i 2 nie stosuje si, jeeli zwrot nadpaty lub zwrot podatku zosta dokonany w trybie przewidzianym w art. 274. Rozdzia 6 Odsetki za zwok i opata prolongacyjna Art. 53. 1. Od zalegoci podatkowych, z zastrzeeniem art. 54, naliczane s odsetki za zwok. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie do nalenoci, o ktrych mowa w art. 52 1, oraz do nieuregulowanych w terminie zaliczek na podatek, w czci przekraczajcej wysoko podatku nalenego za rok podatkowy. 3. Odsetki za zwok nalicza podatnik, patnik, inkasent, nastpca prawny lub osoba trzecia odpowiadajca za zalegoci podatkowe, z zastrzeeniem art. 53a, art. 62 4, art. 66 5, art. 67a 1 pkt 1 lub 2 i art. 76a 1. 4. Odsetki za zwok naliczane s od dnia nastpujcego po dniu upywu terminu patnoci podatku lub terminu, w ktrym patnik lub inkasent by obowizany dokona wpaty podatku na rachunek organu podatkowego. 5. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 52 1, odsetki za zwok naliczane s odpowiednio od dnia: 1) zwrotu nadpaty, zwrotu podatku, zwrotu oprocentowania lub zaliczenia na poczet zalegoci podatkowych lub na poczet biecych lub przyszych zobowiza podatkowych; 2) pobrania wynagrodzenia. Art. 53a. 1. Jeeli w postpowaniu podatkowym po zakoczeniu roku podatkowego lub innego okresu rozliczeniowego organ podatkowy stwierdzi, e podatnik mimo cicego na nim obowizku nie zoy deklaracji, wysoko zaliczek jest inna ni wykazana w deklaracji lub zaliczki nie zostay zapacone w caoci lub w czci, organ ten wydaje decyzj, w ktrej okrela wysoko odsetek za zwok na dzie zoenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku niezoenia zeznania w terminie odsetki na ostatni dzie terminu zoenia zeznania, przyjmujc prawidow wysoko zaliczek na podatek. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do zaliczek na podatek od towarw i usug.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 34/141

Art. 54. 1. Odsetek za zwok nie nalicza si: 1) za okres zabezpieczenia, od zabezpieczonej kwoty zobowizania, jeeli objte zabezpieczeniem rodki pienine, w tym kwoty uzyskane ze sprzeday objtych zabezpieczeniem rzeczy lub praw, zostay zaliczone na poczet zalegoci podatkowych; 2) za okres od dnia nastpnego po upywie terminu, o ktrym mowa w art. 227 1, do dnia otrzymania odwoania przez organ odwoawczy; 3) za okres od dnia nastpnego po upywie terminu, o ktrym mowa w art. 139 3, do dnia dorczenia decyzji organu odwoawczego, jeeli decyzja organu odwoawczego nie zostaa wydana w terminie, o ktrym mowa w art. 139 3; 4) w przypadku zawieszenia postpowania z urzdu od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postpowania do dnia dorczenia postanowienia o podjciu zawieszonego postpowania; 5) jeeli wysoko odsetek nie przekraczaaby trzykrotnoci wartoci opaty dodatkowej pobieranej przez Poczt Polsk Spk Akcyjn za polecenie przesyki listowej; 6) (uchylony); 7) za okres od dnia wszczcia postpowania podatkowego do dnia dorczenia decyzji organu pierwszej instancji, jeeli decyzja nie zostaa dorczona w terminie 3 miesicy od dnia wszczcia postpowania; 7a) za okres od dnia nastpnego po upywie dwch lat od dnia zoenia deklaracji, od zalegoci zwizanych z popenionymi w deklaracji bdami rachunkowymi lub oczywistymi omykami, jeeli w tym okresie nie zostay one ujawnione przez organ podatkowy; 8) w zakresie przewidzianym w odrbnych ustawach. 2. Przepisu 1 pkt 3 i 7 nie stosuje si, jeeli do opnienia w wydaniu decyzji przyczynia si strona lub jej przedstawiciel lub opnienie powstao z przyczyn niezalenych od organu. 3. Przepisy 1 pkt 2, 3 i 7 stosuje si rwnie w razie uchylenia decyzji i przekazania sprawy do ponownego rozpatrzenia oraz stwierdzenia niewanoci decyzji. 4. Przepis 1 pkt 1 stosuje si odpowiednio w razie przeniesienia na poczet zobowiza podatkowych zajtych uprzednio rzeczy lub praw majtkowych. 5. (uchylony). Art. 55. 1. Odsetki za zwok wpacane s bez wezwania organu podatkowego. 2. Jeeli dokonana wpata nie pokrywa kwoty zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok, wpat t zalicza si proporcjonalnie na poczet kwoty zalegoci podatkowej oraz kwoty odsetek za zwok w stosunku, w jakim, w dniu wpaty, pozostaje kwota zalegoci podatkowej do kwoty odsetek za zwok.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 35/141

Art. 56. 1. Stawka odsetek za zwok jest rwna sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym e stawka ta nie moe by nisza ni 8%. 1a. W przypadku zoenia prawnie skutecznej korekty deklaracji wraz z uzasadnieniem przyczyn korekty i zapaty w caoci, w cigu 7 dni od dnia zoenia korekty, zalegoci podatkowej, stosuje si obnion stawk odsetek za zwok w wysokoci 75% stawki, o ktrej mowa w 1. Stawka odsetek za zwok jest zaokrglana w gr do dwch miejsc po przecinku. 1b. Przepisu 1a nie stosuje si do korekty deklaracji: 1) zoonej po dorczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, a w przypadkach, gdy nie stosuje si zawiadomienia po zakoczeniu kontroli podatkowej; 2) dokonanej w wyniku czynnoci sprawdzajcych. 2. Stawka odsetek za zwok ulega obnieniu lub podwyszeniu w stopniu odpowiadajcym obnieniu lub podwyszeniu podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, poczynajc od dnia, w ktrym stopa ta ulega zmianie. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych ogasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski stawk odsetek za zwok, o ktrej mowa w 1, oraz obnion stawk odsetek za zwok, o ktrej mowa w 1a. Art. 57. 1. W decyzji wydanej na podstawie art. 67a 1 pkt 1 lub 2, dotyczcej podatkw stanowicych dochd budetu pastwa, organ podatkowy ustala opat prolongacyjn od kwoty podatku lub zalegoci podatkowej. 2. Stawka opaty prolongacyjnej wynosi 50% ogaszanej na podstawie art. 56 3 stawki odsetek za zwok. 3. Wysoko opaty prolongacyjnej oblicza si przy zastosowaniu stawki opaty prolongacyjnej obowizujcej w dniu wydania decyzji, o ktrej mowa w 1. 4. Opata prolongacyjna wpacana jest w terminach patnoci, o ktrych mowa w art. 49 1; w razie niedotrzymania terminu patnoci przepis art. 49 2 i 3 oraz art. 55 2 stosuje si odpowiednio. 5. Nie ustala si opaty prolongacyjnej, gdy przyczyn wydania decyzji, o ktrej mowa w 1, byy klska ywioowa lub wypadek losowy. 6. Organ podatkowy moe odstpi od ustalenia opaty prolongacyjnej, jeeli wydanie decyzji, o ktrej mowa w 1, nastpuje w zwizku postpowaniem ukadowym lub na podstawie odrbnych ustaw. 7. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewdztwa moe wprowadzi opat prolongacyjn w wysokoci nie wikszej ni okrelona w 2 z tytuu rozoenia na raty lub odroczenia terminu patnoci podatkw oraz zalegoci podatkowych stanowicych dochd odpowiednio gminy, powiatu lub wojewdztwa. Przepisy 35 stosuje si odpowiednio. 8. Przepisy 14 i 7 stosuje si rwnie do odroczonych lub rozoonych na raty nalenoci patnikw lub inkasentw, nastpcw prawnych oraz osb trzecich.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 36/141

Art. 58. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowe zasady naliczania odsetek za zwok oraz opaty prolongacyjnej. Rozdzia 7 Wyganicie zobowiza podatkowych Art. 59. 1. Zobowizanie podatkowe wygasa w caoci lub w czci wskutek: 1) zapaty; 2) pobrania podatku przez patnika lub inkasenta; 3) potrcenia; 4) zaliczenia nadpaty lub zaliczenia zwrotu podatku; 5) zaniechania poboru; 6) przeniesienia wasnoci rzeczy lub praw majtkowych; 7) przejcia wasnoci nieruchomoci lub prawa majtkowego w postpowaniu egzekucyjnym; 8) umorzenia zalegoci; 9) przedawnienia; 10) zwolnienia z obowizku zapaty na podstawie art. 14m. 2. Zobowizanie patnika lub inkasenta wygasa w caoci lub w czci wskutek: 1) wpaty; 2) zaliczenia nadpaty lub zaliczenia zwrotu podatku; 3) umorzenia, w przypadkach przewidzianych w art. 67d 3; 4) przejcia wasnoci nieruchomoci lub przejcia prawa majtkowego w postpowaniu egzekucyjnym; 5) przedawnienia; 6) zwolnienia z obowizku zapaty na podstawie art. 14m. Art. 60. 1. Za termin dokonania zapaty podatku uwaa si: 1) przy zapacie gotwk dzie wpacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub na rachunek tego organu w banku, w placwce pocztowej, w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej, biurze usug patniczych lub w instytucji patniczej albo dzie pobrania podatku przez patnika lub inkasenta; 2) w obrocie bezgotwkowym dzie obcienia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spdzielczej kasie oszczdnociowokredytowej lub rachunku patniczego podatnika w instytucji patniczej na podstawie polecenia przelewu. 1a. W przypadku polecenia przelewu z rachunku bankowego podatnika w banku lub instytucji kredytowej lub rachunku patniczego podatnika w unijnej instytucji patniczej w rozumieniu art. 2 pkt 32 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usugach patniczych (Dz. U. Nr 199, poz. 1175), niemajcych siedziby lub oddziau na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej za termin zapaty podatku uwa2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 37/141

a si dzie obcienia tego rachunku, jeeli wpacana kwota zostanie uznana na rachunku bankowym organu podatkowego w terminie wskazanym w art. 54 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usugach patniczych. W razie przekroczenia tego terminu za termin zapaty uwaa si dzie uznania kwoty na rachunku bankowym organu podatkowego. 2. Przepisy 1 i 1a stosuje si rwnie do wpat dokonywanych przez patnika lub inkasenta. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw cznoci i po zasigniciu opinii Prezesa Narodowego Banku Polskiego, moe okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr formularza wpaty gotwkowej oraz polecenia przelewu na rachunek organu podatkowego, uwzgldniajc dane identyfikujce wpacajcego oraz tytu wpaty. 4. Zlecenia patnicze na rzecz organw podatkowych mog by skadane rwnie w formie dokumentu elektronicznego przy uyciu oprogramowania udostpnionego przez banki lub innego dostawc usug patniczych w rozumieniu ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usugach patniczych, uprawnionego do przyjmowania zlece patniczych albo w inny sposb uzgodniony z bankiem lub innym dostawc usug patniczych przyjmujcym zlecenie. 5. Zlecenie patnicze, o ktrym mowa w 4, powinno zawiera dane identyfikujce wpacajcego, w tym identyfikator podatkowy, oraz powinno wskazywa tytu wpaty, przy czym niepodanie lub bdne podanie tych informacji stanowi podstaw do odmowy realizacji wpaty gotwkowej lub polecenia przelewu. 6. Rozliczanie patnoci na rzecz organw podatkowych nastpuje poprzez midzybankowy system rozlicze elektronicznych w krajowej organizacji rozliczeniowej lub poprzez system elektronicznych rozrachunkw midzyoddziaowych Narodowego Banku Polskiego. Art. 61. 1. Zapata podatkw przez podatnikw prowadzcych dziaalno gospodarcz i obowizanych do prowadzenia ksigi rachunkowej lub podatkowej ksigi przychodw i rozchodw nastpuje w formie polecenia przelewu. 1a. Zapata opaty skarbowej przez podatnikw, o ktrych mowa w 1, moe nastpi w gotwce. 1b. Zapata podatkw przez mikroprzedsibiorcw w rozumieniu ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie dziaalnoci gospodarczej (Dz. U. z 2007 r. Nr 155, poz. 1095, z pn. zm.3)) moe nastpi rwnie w gotwce. 2. Form rozlicze, o ktrej mowa w 1, stosuje si rwnie do wpat kwot podatkw pobranych przez patnikw, jeeli patnicy speniaj warunki okrelone w 1. 3. Przepisu 1 nie stosuje si: 1) do zapaty podatkw niezwizanych z prowadzon dziaalnoci gospodarcz; 2) gdy zapata podatku, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, jest dokonywana papierami wartociowymi lub znakami akcyzy;
3)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2007 r. Nr 127, poz. 880 i Nr 180, poz. 1280 oraz z 2008 r. Nr 70, poz. 416, Nr 116 poz. 732, Nr 141, poz. 888 i Nr 171, poz. 1056.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 38/141

3) do pobierania podatkw przez patnikw lub inkasentw. 4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe, w drodze rozporzdzenia, dopuci zapat niektrych podatkw papierami wartociowymi, okrelajc szczegowe zasady stosowania tej formy zapaty podatku, termin i sposb dokonania zapaty, rodzaj papieru wartociowego oraz sposb obliczenia jego wartoci dla potrzeb zapaty podatku. Art. 61a. 1. Rada gminy, rada powiatu oraz sejmik wojewdztwa mog, w drodze uchway, dopuci zapat podatkw, stanowicych dochody odpowiednio budetu gminy, powiatu lub wojewdztwa, kart patnicz. 2. W przypadku wymienionym w 1 za termin dokonania zapaty podatku uwaa si dzie obcienia rachunku bankowego podatnika, patnika lub inkasenta lub rachunku podatnika, patnika lub inkasenta w spdzielczej kasie oszczdnociowo-kredytowej lub rachunku patniczego podatnika, patnika lub inkasenta w instytucji patniczej. Art. 62. 1. Jeeli na podatniku ci zobowizania z rnych tytuw, dokonan wpat zalicza si na poczet podatku, poczwszy od zobowizania o najwczeniejszym terminie patnoci, chyba e podatnik wskae, na poczet ktrego zobowizania dokonuje wpaty. 2. Jeeli na podatniku ci zobowizania z tytuu zaliczek na podatek, dokonan wpat zalicza si na poczet zaliczki, poczwszy od zobowizania o najwczeniejszym terminie patnoci. 3. Przepis 1 stosuje si odpowiednio w razie dokonywania wpat na poczet rat, na jakie rozoono podatek lub zalego podatkow wraz z odsetkami za zwok oraz rat podatku. 4. Do wpat zaliczanych na poczet zalegoci podatkowej stosuje si art. 55 2. W sprawie zaliczenia wpaty na poczet zalegoci podatkowych wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. 5. Przepisy 1, 3 i 4 stosuje si odpowiednio do wpat dokonywanych przez patnikw, inkasentw, nastpcw prawnych oraz osoby trzecie. Art. 62a. Przepisy dotyczce zapaty podatku stosuje si odpowiednio do zaliczenia na poczet zobowizania podatkowego rodkw pieninych przyjtych jako zabezpieczenie na podstawie art. 33d 2 pkt 6 i 7. Art. 63. [ 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatkw, z zastrzeeniem 2, odsetki za zwok, opaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpat oraz wynagrodzenia przysugujce patnikom i inkasentom zaokrgla si do penych zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce mniej ni 50 groszy pomija si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si do penych zotych.]

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 39/141

< 1. Podstawy opodatkowania, kwoty podatkw, odsetki za zwok, opaty prolongacyjne, oprocentowanie nadpat oraz wynagrodzenia przysugujce patnikom i inkasentom zaokrgla si do penych zotych w ten sposb, e kocwki kwot wynoszce mniej ni 50 groszy pomija si, a kocwki kwot wynoszce 50 i wicej groszy podwysza si do penych zotych, z zastrzeeniem 1a i 2.> < 1a. Podstawy opodatkowania, o ktrych mowa w art. 30a ust. 1 pkt 13 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osb fizycznych, oraz kwoty podatkw od nich pobierane zaokrgla si do penych groszy w gr.> 2. Zaokrglania podstaw opodatkowania i kwot podatkw nie stosuje si do opat, o ktrych mowa w przepisach o podatkach i opatach lokalnych. Art. 64. 1. Zobowizania podatkowe oraz zalegoci podatkowe wraz z odsetkami za zwok w podatkach stanowicych dochd budetu pastwa podlegaj, na wniosek podatnika, potrceniu z wzajemnej, bezspornej i wymagalnej wierzytelnoci podatnika wobec Skarbu Pastwa z tytuu: 1) prawomocnego wyroku sdowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego; 2) prawomocnej ugody sdowej zawartej w zwizku z zaistnieniem okolicznoci przewidzianych w art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego; 3) nabycia przez Skarb Pastwa nieruchomoci na cele uzasadniajce jej wywaszczenie lub wywaszczenia nieruchomoci na podstawie przepisw o gospodarce nieruchomociami; 4) odszkodowania za niesuszne skazanie, tymczasowe aresztowanie lub zatrzymanie, uzyskanego na podstawie przepisw Kodeksu postpowania karnego; 5) odszkodowania uzyskanego na podstawie przepisw o uznaniu za niewane orzecze wydanych wobec osb represjonowanych za dziaalno na rzecz bytu Pastwa Polskiego; 6) odszkodowania orzeczonego w decyzji organu administracji rzdowej. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie do wzajemnych, bezspornych i wymagalnych wierzytelnoci podatnika wobec pastwowych jednostek budetowych z tytuu zamwie wykonanych przez niego na podstawie umw zawartych w trybie przepisw o zamwieniach publicznych, pod warunkiem e potrcenie jest dokonywane przez tego podatnika i z tej wierzytelnoci. 2a. Do potrcenia zalegoci podatkowych wraz z odsetkami za zwok przepis art. 55 2 stosuje si odpowiednio. 3. Potrcenia z tytuw wymienionych w 1 i 2 mona rwnie dokona z urzdu. 4. Na wniosek podatnika wierzytelnoci z tytuw wymienionych w 1 i 2 mog by rwnie zaliczane na poczet przyszych zobowiza podatkowych. 5. Potrcenie nastpuje z dniem: 1) zoenia wniosku, ktry zosta uwzgldniony; 2) wydania z urzdu postanowienia o potrceniu. 6. Odmowa potrcenia nastpuje w drodze decyzji. 6a. Potrcenie nastpuje w drodze postanowienia, na ktre suy zaalenie.
2012-01-30

Nowe brzmienie 1 i dodany 1a w art. 63 wchodz w ycie z dn. 31.03.2012 r. (Dz. U. z 2011 r. Nr 291, poz. 1707).

Kancelaria Sejmu

s. 40/141

7. Jednostka budetowa, ktrej zobowizanie zostao potrcone z wierzytelnoci podatnika, jest obowizana wpaci rwnowarto wygasego podatku do organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia dokonania potrcenia. Od niewpaconej w terminie rwnowartoci wygasego podatku nalicza si odsetki za zwok. Art. 65. 1. Uprawnienie, o ktrym mowa w art. 64 1, przysuguje rwnie podatnikom w stosunku do gminy, powiatu lub wojewdztwa z tytuu: 1) prawomocnego wyroku sdowego wydanego na podstawie art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego; 2) prawomocnej ugody sdowej zawartej w zwizku z zaistnieniem okolicznoci przewidzianych w art. 417 lub art. 4172 Kodeksu cywilnego; 3) nabycia przez gmin, powiat lub wojewdztwo nieruchomoci na cele uzasadniajce jej wywaszczenie lub wywaszczenia nieruchomoci na podstawie przepisw o gospodarce nieruchomociami; 4) odszkodowania orzeczonego w decyzji wydanej przez wjta, burmistrza (prezydenta miasta), starost lub marszaka wojewdztwa. 2. Przepisy art. 64 27 stosuje si odpowiednio. Art. 66. 1. Szczeglnym przypadkiem wyganicia zobowizania podatkowego jest przeniesienie wasnoci rzeczy lub praw majtkowych na rzecz: 1) Skarbu Pastwa w zamian za zalegoci podatkowe z tytuu podatkw stanowicych dochody budetu pastwa; 2) gminy, powiatu lub wojewdztwa w zamian za zalegoci podatkowe z tytuu podatkw stanowicych dochody ich budetw. 2. Przeniesienie nastpuje na wniosek podatnika: 1) w przypadku, o ktrym mowa w 1 pkt 1, na podstawie umowy zawartej, za zgod waciwego naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego, midzy starost wykonujcym zadanie z zakresu administracji rzdowej a podatnikiem; 2) w przypadku, o ktrym mowa w 1 pkt 2, na podstawie umowy zawartej midzy wjtem, burmistrzem (prezydentem miasta), starost albo marszakiem wojewdztwa a podatnikiem. 3. Umowa, o ktrej mowa w 2, wymaga formy pisemnej. 3a. Starosta powiadamia waciwego naczelnika urzdu skarbowego lub waciwego naczelnika urzdu celnego o zawarciu umowy, o ktrej mowa w 2, przesyajc jednoczenie jej kopi. 3b. Wyraenie lub odmowa wyraenia zgody, o ktrej mowa w 2 pkt 1, nastpuje w drodze postanowienia. 4. W przypadkach wymienionych w 1 za termin wyganicia zobowizania podatkowego uwaa si dzie przeniesienia wasnoci rzeczy lub praw majtkowych. 5. W przypadku zawarcia umowy, o ktrej mowa w 2, organ podatkowy pierwszej instancji wydaje decyzj stwierdzajc wyganicie zobowizania podatkowego. Przepis art. 55 2 stosuje si odpowiednio.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 41/141

Art. 67. (uchylony). Rozdzia 7a Ulgi w spacie zobowiza podatkowych Art. 67a. 1. Organ podatkowy, na wniosek podatnika, z zastrzeeniem art. 67b, w przypadkach uzasadnionych wanym interesem podatnika lub interesem publicznym, moe: 1) odroczy termin patnoci podatku lub rozoy zapat podatku na raty; 2) odroczy lub rozoy na raty zapat zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok lub odsetki okrelone w decyzji, o ktrej mowa w art. 53a; 3) umorzy w caoci lub w czci zalegoci podatkowe, odsetki za zwok lub opat prolongacyjn. 2. Umorzenie zalegoci podatkowej powoduje rwnie umorzenie odsetek za zwok w caoci lub w takiej czci, w jakiej zostaa umorzona zalego podatkowa. Art. 67b. 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika prowadzcego dziaalno gospodarcz moe udziela ulg w spacie zobowiza podatkowych, okrelonych w art. 67a: 1) ktre nie stanowi pomocy publicznej; 2) ktre stanowi pomoc de minimis w zakresie i na zasadach okrelonych w bezporednio obowizujcych aktach prawa wsplnotowego dotyczcych pomocy w ramach zasady de minimis; 3) ktre stanowi pomoc publiczn: a) udzielan w celu naprawienia szkd wyrzdzonych przez klski ywioowe lub inne nadzwyczajne zdarzenia, b) udzielan w celu zapobieenia lub likwidacji powanych zakce w gospodarce o charakterze ponadsektorowym, c) udzielan w celu wsparcia krajowych przedsibiorcw dziaajcych w ramach przedsiwzicia gospodarczego podejmowanego w interesie europejskim, d) udzielan w celu promowania i wspierania kultury, dziedzictwa narodowego, nauki i owiaty, e) bdc rekompensat za realizacj usug wiadczonych w oglnym interesie gospodarczym powierzonych na podstawie odrbnych przepisw, f) na szkolenia, g) na zatrudnienie, h) na rozwj maych i rednich przedsibiorstw, i) na restrukturyzacj, j) na ochron rodowiska, k) na prace badawczo-rozwojowe, l) regionaln, m) udzielan na inne przeznaczenia okrelone na podstawie 6 przez Rad Ministrw.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 42/141

2. Ulgi w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym w 1 pkt 3 lit. a, mog by udzielane jako pomoc indywidualna albo w ramach programw pomocowych okrelonych w odrbnych przepisach. 3. Ulgi w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadkach wymienionych w 1 pkt 3 lit. bg oraz lit. il mog by udzielane jako pomoc indywidualna zgodna z programami rzdowymi lub samorzdowymi albo udzielane w ramach programw pomocowych okrelonych w odrbnych przepisach. 4. Ulgi w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym w 1 pkt 3 lit. h mog by udzielane po spenieniu szczegowych warunkw okrelonych na podstawie 5. 5. Rada Ministrw okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowe warunki udzielania ulg w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, w przypadku wymienionym w 1 pkt 3 lit. h wraz ze wskazaniem przypadkw, w ktrych ulgi s udzielane jako pomoc indywidualna, majc na uwadze dopuszczalne przeznaczenia i warunki udzielania pomocy pastwa okrelone w przepisach prawa wsplnotowego. 6. Rada Ministrw moe okreli, w drodze rozporzdze, inne ni okrelone w 1 pkt 3 lit. al, przeznaczenia pomocy udzielanej w formie ulg w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a, oraz szczegowe warunki udzielania tych ulg dla okrelonych przez Rad Ministrw przeznacze wraz ze wskazaniem przypadkw, w ktrych ulgi udzielane s jako pomoc indywidualna, majc na uwadze dopuszczalno i warunki udzielania pomocy pastwa okrelone w przepisach prawa wsplnotowego. Art. 67c. 1. Przepisy art. 67a 1 pkt 1 i 2 oraz art. 67b stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od patnikw lub inkasentw. 2. Przepisy art. 67a oraz art. 67b stosuje si odpowiednio do nalenoci przypadajcych od spadkobiercw podatnika lub patnika oraz osb trzecich. Art. 67d. 1. Organ podatkowy moe z urzdu udziela ulg w spacie zobowiza podatkowych, o ktrych mowa w art. 67a 1 pkt 3, jeeli: 1) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e w postpowaniu egzekucyjnym nie uzyska si kwoty przewyszajcej wydatki egzekucyjne; 2) kwota zalegoci podatkowej nie przekracza piciokrotnej wartoci kosztw upomnienia w postpowaniu egzekucyjnym; 3) kwota zalegoci podatkowej nie zostaa zaspokojona w zakoczonym postpowaniu likwidacyjnym lub upadociowym; 4) podatnik zmar, nie pozostawiajc adnego majtku lub pozostawi ruchomoci niepodlegajce egzekucji na podstawie odrbnych przepisw albo pozostawi przedmioty codziennego uytku domowego, ktrych czna warto nie przekracza kwoty 5 000 z, i jednoczenie brak jest spadkobiercw innych ni Skarb Pastwa lub jednostka samorzdu terytorialnego oraz nie ma moliwoci orzeczenia odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej. 2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 3 i 4, decyzj umarzajc zalego podatkow pozostawia si w aktach sprawy.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 43/141

3. Przepisy 1 pkt 3 i 4 i 2 stosuje si odpowiednio do umarzania zalegoci patnika lub inkasenta. Art. 67e. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, waciwo rzeczow poszczeglnych organw podatkowych w sprawach stosowania ulg w spacie zobowiza podatkowych, uwzgldniajc wysoko kwoty bdcej przedmiotem ulgi oraz terminy wpat podatku lub zalegoci podatkowej. Rozdzia 8 Przedawnienie Art. 68. 1. Zobowizanie podatkowe, o ktrym mowa w art. 21 1 pkt 2, nie powstaje, jeeli decyzja ustalajca to zobowizanie zostaa dorczona po upywie 3 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 2. Jeeli podatnik: 1) nie zoy deklaracji w terminie przewidzianym w przepisach prawa podatkowego, 2) w zoonej deklaracji nie ujawni wszystkich danych niezbdnych do ustalenia wysokoci zobowizania podatkowego, zobowizanie podatkowe, o ktrym mowa w 1, nie powstaje, pod warunkiem e decyzja ustalajca wysoko tego zobowizania zostaa dorczona po upywie 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 3. Dodatkowe zobowizanie podatkowe w podatku od towarw i usug nie powstaje, jeeli decyzja ustalajca to zobowizanie zostaa dorczona po upywie 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym powsta obowizek podatkowy. 4. Zobowizanie z tytuu opodatkowania dochodu nieznajdujcego pokrycia w ujawnionych rdach przychodw lub pochodzcego ze rde nieujawnionych nie powstaje, jeeli decyzja ustalajca to zobowizanie zostaa dorczona po upywie 5 lat, liczc od koca roku, w ktrym upyn termin do zoenia zeznania rocznego dla podatnikw podatku dochodowego od osb fizycznych, za rok podatkowy, ktrego dotyczy decyzja. 5. Bieg terminu przedawnienia zawiesza si, jeeli wydanie decyzji jest uzalenione od rozstrzygnicia zagadnienia wstpnego przez inny organ lub sd. Zawieszenie biegu terminu przedawnienia trwa do dnia, w ktrym decyzja innego organu staa si ostateczna lub orzeczenie sdu uprawomocnio si, nie duej jednak ni przez 2 lata. Art. 69. 1. W razie niedopenienia przez podatnika warunkw uprawniajcych do skorzystania z uzyskanej ulgi podatkowej, prawo do wydania decyzji ustalajcej zobowizanie podatkowe powstaje w dniu, w ktrym nastpio zdarzenie powodujce utrat prawa do ulgi. 2. Termin do wydania decyzji, o ktrej mowa w 1, wynosi 3 lata od koca roku podatkowego, w ktrym nastpio zdarzenie powodujce utrat prawa do ulgi
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 44/141

podatkowej, a jeeli podatnik nie zgosi organowi podatkowemu utraty prawa do ulgi co najmniej na 2 miesice przed upywem tego terminu termin do wydania decyzji, o ktrej mowa w 1, wynosi 5 lat. 3. Ustalenie wysokoci zobowizania podatkowego nastpuje na podstawie stanu prawnego obowizujcego w dniu powstania obowizku podatkowego oraz istniejcego w tym dniu stanu faktycznego. 4. Jeeli, zgodnie z odrbnymi przepisami, zobowizanie podatkowe ustalane jest na rok kalendarzowy lub na inny okres, decyzja, o ktrej mowa w 1, wydawana jest na podstawie stanu prawnego obowizujcego w dniu nabycia prawa do ulgi. Art. 70. 1. Zobowizanie podatkowe przedawnia si z upywem 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym upyn termin patnoci podatku. 2. Bieg terminu przedawnienia nie rozpoczyna si, a rozpoczty ulega zawieszeniu: 1) od dnia wydania decyzji, o ktrych mowa w art. 67a 1 pkt 1 lub 2, do dnia terminu patnoci odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej, ostatniej raty podatku lub ostatniej raty zalegoci podatkowej; 2) od dnia wejcia w ycie rozporzdzenia w sprawie przeduenia terminu patnoci podatku, wydanego przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, do dnia upywu przeduonego terminu. 3. Bieg terminu przedawnienia przerywa ogoszenie upadoci. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia nastpujcego po dniu uprawomocnienia si postanowienia o ukoczeniu postpowania upadociowego. 4. Bieg terminu przedawnienia zostaje przerwany wskutek zastosowania rodka egzekucyjnego, o ktrym podatnik zosta zawiadomiony. Po przerwaniu biegu terminu przedawnienia biegnie on na nowo od dnia nastpujcego po dniu, w ktrym zastosowano rodek egzekucyjny. 5. (uchylony). 6. Bieg terminu przedawnienia zobowizania podatkowego nie rozpoczyna si, a rozpoczty ulega zawieszeniu, z dniem: 1) wszczcia postpowania w sprawie o przestpstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, jeeli podejrzenie popenienia przestpstwa lub wykroczenia wie si z niewykonaniem tego zobowizania; 2) wniesienia skargi do sdu administracyjnego na decyzj dotyczc tego zobowizania; 3) wniesienia dania ustalenia przez sd powszechny istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa.; 4) dorczenia postanowienia o przyjciu zabezpieczenia, o ktrym mowa w art. 33d 2, lub dorczenia zarzdzenia zabezpieczenia w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji. 7. Bieg terminu przedawnienia rozpoczyna si, a po zawieszeniu biegnie dalej, od dnia nastpujcego po dniu: 1) prawomocnego zakoczenia postpowania w sprawie o przestpstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe; 2) dorczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sdu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocnoci;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 45/141

3) uprawomocnienia si orzeczenia sdu powszechnego w sprawie ustalenia istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa; 4) wyganicia decyzji o zabezpieczeniu; 5) zakoczenia postpowania zabezpieczajcego w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji. 8. Nie ulegaj przedawnieniu zobowizania podatkowe zabezpieczone hipotek lub zastawem skarbowym, jednake po upywie terminu przedawnienia zobowizania te mog by egzekwowane tylko z przedmiotu hipoteki lub zastawu.

Art. 70a. 1. Bieg terminu przedawnienia, o ktrym mowa w art. 68 1 i 3 oraz w art. 70 1, ulega zawieszeniu, jeeli moliwo ustalenia lub okrelenia zobowizania podatkowego wynika z umw o unikaniu podwjnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, a ustalenie lub okrelenie przez organ podatkowy wysokoci tego zobowizania uzalenione jest od uzyskania odpowiednich informacji od organw innego pastwa. 2. Zawieszenie terminu przedawnienia, o ktrym mowa w 1, nastpuje od dnia wystpienia przez organ podatkowy z wnioskiem do organu innego pastwa do dnia uzyskania przez organ podatkowy danej informacji jednak nie duej ni przez okres 3 lat. 3. Zawieszenie terminu przedawnienia, o ktrym mowa w 1, moe nastpowa wielokrotnie; w takich przypadkach okres cznego zawieszenia terminu przedawnienia nie moe przekracza 3 lat. Art. 70b. (uchylony). Art. 71. Przepisy art. 70 stosuje si odpowiednio do nalenoci patnikw lub inkasentw z tytuu nie pobranych albo nie wpaconych podatkw. Rozdzia 9 Nadpata Art. 72. 1. Za nadpat uwaa si kwot: 1) nadpaconego lub nienalenie zapaconego podatku; 2) podatku pobran przez patnika nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej; 3) zobowizania zapaconego przez patnika lub inkasenta, jeeli w decyzji, o ktrej mowa w art. 30 4, okrelono je nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej; 4) zobowizania zapaconego przez osob trzeci lub spadkobierc, jeeli w decyzji o ich odpowiedzialnoci podatkowej lub decyzji ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego spadkodawcy okrelono je nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 46/141

2. Jeeli wpata dotyczya zalegoci podatkowej, na rwni z nadpat traktuje si take cz wpaty, ktra zostaa zaliczona na poczet odsetek za zwok. Art. 73. 1. Nadpata powstaje, z zastrzeeniem 2, z dniem: 1) zapaty przez podatnika podatku nienalenego lub w wysokoci wikszej od nalenej; 2) pobrania przez patnika podatku nienalenego lub w wysokoci wikszej od nalenej; 3) zapaty przez patnika lub inkasenta nalenoci wynikajcej z decyzji o jego odpowiedzialnoci podatkowej, jeeli naleno ta zostaa okrelona nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej; 4) wpacenia przez patnika lub inkasenta podatku w wysokoci wikszej od wysokoci pobranego podatku; 5) zapaty przez osob trzeci lub spadkobierc nalenoci wynikajcej z decyzji o odpowiedzialnoci podatkowej lub decyzji ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego spadkodawcy, jeeli naleno ta zostaa okrelona nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej. 6) (uchylony). 2. Nadpata powstaje z dniem zoenia: 1) zeznania rocznego dla podatnikw podatku dochodowego; 2) deklaracji podatku akcyzowego dla podatnikw podatku akcyzowego; 3) deklaracji o wpatach z zysku za rok obrotowy dla jednoosobowych spek Skarbu Pastwa i przedsibiorstw pastwowych; 4) deklaracji kwartalnej dla podatku od towarw i usug dla podatnikw podatku od towarw i usug. Art. 74. Jeeli nadpata powstaa w wyniku orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci, a podatnik, ktrego zobowizanie podatkowe powstaje w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 1: 1) zoy jedn z deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2, lub inn deklaracj, z ktrej wynika wysoko zobowizania podatkowego wysoko nadpaty okrela podatnik we wniosku o jej zwrot, skadajc rwnoczenie skorygowan deklaracj; 2) zosta rozliczony przez patnika wysoko nadpaty okrela podatnik we wniosku o jej zwrot, skadajc rwnoczenie zeznanie (deklaracj), o ktrym mowa w art. 73 2 pkt 1; 3) nie by obowizany do skadania deklaracji wysoko nadpaty okrela podatnik we wniosku o jej zwrot. Art. 74a. W przypadkach niewymienionych w art. 73 2 i art. 74 wysoko nadpaty okrela organ podatkowy.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 47/141

Art. 75. 1. Jeeli podatnik kwestionuje zasadno pobrania przez patnika podatku albo wysoko pobranego podatku, moe zoy wniosek o stwierdzenie nadpaty podatku. 2. Uprawnienie okrelone w 1 przysuguje rwnie: 1) podatnikom, ktrych zobowizanie podatkowe powstaje w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 1, jeeli: a) w zeznaniach (deklaracjach), o ktrych mowa w art. 73 2, wykazali zobowizanie podatkowe nienalene lub w wysokoci wikszej od nalenej i wpacili zadeklarowany podatek albo wykazali nadpat w wysokoci mniejszej od nalenej, 4) b) w deklaracjach innych ni wymienione w art. 73 2 pkt 2 i 3, z wyjtkiem deklaracji dotyczcej zaliczek na podatek dochodowy, wykazali zobowizanie podatkowe nienalene lub w wysokoci wikszej od nalenej i wpacili zadeklarowany podatek, c) nie bdc obowizanymi do skadania zezna (deklaracji), dokonali wpaty podatku nienalenego lub w wysokoci wikszej od nalenej; 1a) osobom, ktre byy wsplnikami spki cywilnej w chwili rozwizania spki, w sytuacjach okrelonych w pkt 1; 2) patnikom lub inkasentom, jeeli: a) w zoonej deklaracji wykazali oraz wpacili podatek w wysokoci wikszej od wysokoci pobranego podatku, b) w zoonej deklaracji wykazali oraz wpacili podatek w wysokoci wikszej od nalenej, c) nie bdc obowizanymi do skadania deklaracji, wpacili podatek w wysokoci wikszej od nalenej. 3. W przypadkach, o ktrych mowa w 2 pkt 1 lit. a i b oraz w pkt 2 lit. a i b, podatnik, patnik lub inkasent rwnoczenie z wnioskiem o stwierdzenie nadpaty s obowizani zoy skorygowane zeznanie (deklaracj). 3a. W przypadku, o ktrym mowa w 2 pkt 1a, osoba, ktra bya wsplnikiem spki cywilnej w chwili rozwizania spki, jest obowizana zoy skorygowane zeznanie (deklaracj) rwnoczenie z wnioskiem o stwierdzenie nadpaty oraz umow spki aktualn na dzie rozwizania spki. 4. Jeeli prawidowo skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wtpliwoci, organ podatkowy zwraca nadpat bez wydania decyzji stwierdzajcej nadpat. 5. Jeeli zwrotu nadpaty w trybie, o ktrym mowa w 4, dokonano nienalenie lub w wysokoci wyszej od nalenej, od kwoty nadpaty podlegajcej zwrotowi nie nalicza si odsetek za zwok. W tym zakresie nie wszczyna si postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. 5a. Zwrotu nadpaty osobom, ktre byy wsplnikami spki cywilnej w chwili rozwizania spki, dokonuje si w proporcjach wynikajcych z prawa do udziau w zysku okrelonego w umowie spki. Jeeli z doczonej umowy nie

4)

Niezgodna z Konstytucj w zakresie, w jakim nie reguluje trybu zoenia korekty deklaracji i wniosku o stwierdzenie nadpaty podatku od towarw i usug przez byych wsplnikw rozwizanej spki cywilnej bdcej podatnikiem tego podatku wyrok TK (Dz. U. z 2009 r. Nr 44, poz. 362).
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 48/141

wynikaj te udziay w zysku, przyjmuje si, e prawa do udziau w zysku s rwne. 6. Przepisw 2 pkt 1 lit. b i pkt 2 nie stosuje si, jeeli ustawy podatkowe przewiduj inny tryb zwrotu podatku. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, waciwo miejscow organw podatkowych w sprawach, o ktrych mowa w 1, uwzgldniajc w szczeglnoci rodzaj podatku i przypadki poboru podatku przez patnika. Art. 76. 1. Nadpaty wraz z ich oprocentowaniem podlegaj zaliczeniu z urzdu na poczet zalegoci podatkowych wraz z odsetkami za zwok, odsetek za zwok okrelonych w decyzji, o ktrej mowa w art. 53a, oraz biecych zobowiza podatkowych, a w razie ich braku podlegaj zwrotowi z urzdu, chyba e podatnik zoy wniosek o zaliczenie nadpaty w caoci lub w czci na poczet przyszych zobowiza podatkowych, z zastrzeeniem 2. 2. Nadpaty, ktrych wysoko nie przekracza wysokoci kosztw upomnienia w postpowaniu egzekucyjnym, podlegaj z urzdu zaliczeniu na poczet zalegoci podatkowych wraz z odsetkami za zwok, odsetek za zwok okrelonych w decyzji, o ktrej mowa w art. 53a, oraz biecych zobowiza podatkowych, a w razie ich braku na poczet przyszych zobowiza podatkowych, chyba e podatnik wystpi o ich zwrot. 3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do zaliczania nadpaty patnika lub inkasenta na poczet jego zalegoci podatkowych, biecych zobowiza podatkowych lub zobowiza powstaych w zwizku z wykonywaniem obowizkw patnika lub inkasenta. 4. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio do osb, ktre byy wsplnikami spki cywilnej w chwili rozwizania spki. Art. 76a. 1. W sprawach zaliczenia nadpaty na poczet zalegych oraz biecych zobowiza podatkowych wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. W przypadku zaliczenia nadpaty na poczet zalegoci podatkowych przepisy art. 55 2 i art. 62 1 stosuje si odpowiednio. 2. Zaliczenie nadpaty na poczet zalegoci podatkowych nastpuje z dniem: 1) powstania nadpaty w przypadkach, o ktrych mowa w art. 73 1 pkt 13 i 5 oraz 2; 2) zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty. Art. 76b. Przepisy art. 76, art. 76a, art. 77b i art. 80 stosuje si odpowiednio do zwrotu podatku. Zaliczenie, o ktrym mowa w art. 76a 2 pkt 1, nastpuje z dniem zoenia deklaracji wykazujcej zwrot podatku. Art. 76c. Nadpat wynikajc z zaliczek na podatek zwraca si po zakoczeniu okresu, za ktry rozlicza si podatek. Jeeli jednak nadpata wynika z decyzji stwierdzajcej

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 49/141

nadpat, wydanej w zwizku z art. 75 1, zwrot nadpaty nastpuje w terminie 30 dni od dnia wydania tej decyzji. Art. 77. 1. Nadpata podlega zwrotowi w terminie: 1) 30 dni od dnia wydania decyzji o zmianie, uchyleniu lub stwierdzeniu niewanoci decyzji: a) ustalajcej wysoko zobowizania podatkowego, b) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego, c) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta, d) o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej lub spadkobiercy, z zastrzeeniem 3; 2) 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzajcej nadpat lub okrelajcej wysoko nadpaty; 3) 14 dni od dnia dorczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sdu administracyjnego, ze stwierdzeniem jego prawomocnoci, uchylajcego decyzj organu podatkowego pierwszej instancji lub stwierdzajcego jej niewano, z zastrzeeniem 3; 4) 30 dni od dnia zoenia wniosku, o ktrym mowa w art. 74; 5) 3 miesicy od dnia zoenia zeznania lub deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2 pkt 13, z zastrzeeniem 2; 6) 2 miesicy od dnia zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty wraz ze: a) skorygowanym zeznaniem (deklaracj) w przypadkach, o ktrych mowa w art. 75 3, b) skorygowanym zeznaniem (deklaracj) i z umow spki aktualn na dzie rozwizania spki w przypadku, o ktrym mowa w art. 75 3a lecz nie wczeniej ni w terminie 3 miesicy od dnia zoenia zeznania lub deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2; 7) 30 dni od dnia zoenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 73 2 pkt 4. 2. W przypadku skorygowania deklaracji: 1) w trybie okrelonym w art. 274 1 pkt 1 nadpata podlega zwrotowi w terminie 3 miesicy od dnia upywu terminu do wniesienia sprzeciwu; 2) przez podatnika nadpata podlega zwrotowi w terminie 3 miesicy od dnia jej skorygowania. 3. W przypadku uchylenia decyzji, o ktrej mowa w 1 pkt 1 lit. ad, lub stwierdzenia jej niewanoci, jeeli nastpnie, w terminie 3 miesicy od dnia uchylenia lub stwierdzenia niewanoci przez organ podatkowy lub od dnia dorczenia organowi podatkowemu odpisu orzeczenia sdu administracyjnego ze stwierdzeniem jego prawomocnoci, uchylajcego decyzj lub stwierdzajcego jej niewano, zostanie wydana decyzja w tej samej sprawie, nadpata, ktr stanowi rnica midzy podatkiem wpaconym a podatkiem wynikajcym z tej decyzji, podlega zwrotowi w terminie 30 dni od dnia wydania nowej decyzji. 4. W przypadku niewydania nowej decyzji w terminie, o ktrym mowa w 3, nadpata stanowica kwot wpacon na podstawie decyzji uchylonej lub decyzji, ktrej niewano stwierdzono, podlega zwrotowi bez zbdnej zwoki.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 50/141

Art. 77a. Organ podatkowy moe, na wniosek podatnika, w przypadkach uzasadnionych jego wanym interesem, dokona zwrotu nadwyki wpaconych kwot zaliczek na podatek dochodowy. Art. 77b. 1. Zwrot nadpaty nastpuje: 1) na wskazany rachunek bankowy podatnika, patnika lub inkasenta obowizanego do posiadania rachunku bankowego; 2) w gotwce, jeeli podatnik, patnik lub inkasent nie s obowizani do posiadania rachunku bankowego, chyba e zadaj zwrotu nadpaty na rachunek bankowy. 2. Za dzie zwrotu nadpaty uwaa si dzie: 1) obcienia rachunku bankowego organu podatkowego na podstawie polecenia przelewu; 2) zoenia przekazu pocztowego; 3) wypacenia kwoty nadpaty przez organ podatkowy lub postawienia nadpaty do dyspozycji podatnika w kasie. 3. Nadpata, ktrej wysoko nie przekracza kosztw upomnienia w postpowaniu egzekucyjnym, podlega zwrotowi wycznie w kasie. 4. Nadpata zwracana przekazem pocztowym jest pomniejszana o koszty jej zwrotu. 5. Przepisy 14 stosuje si odpowiednio do osb, ktre byy wsplnikami spki cywilnej w chwili rozwizania spki. Art. 77c. 1. Nadpata wynikajca z korekty zeznania w podatku dochodowym od osb fizycznych jest pomniejszana o kwot odpowiadajc nadwyce kwoty przekazanej na rzecz organizacji poytku publicznego zgodnie z wnioskiem podatnika, o ktrym mowa w odrbnych przepisach, ponad zaokrglon do penych dziesitek groszy w d kwot 1% podatku nalenego wynikajcego z tej korekty. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do nadpat wynikajcych z decyzji. Art. 78. 1. Nadpaty podlegaj oprocentowaniu w wysokoci rwnej wysokoci odsetek za zwok pobieranych od zalegoci podatkowych, z zastrzeeniem 2. 2. Nadpaty, o ktrych mowa w art. 76 2, nie podlegaj oprocentowaniu. 3. Oprocentowanie przysuguje: 1) w przypadkach przewidzianych w art. 77 1 pkt 1 lit. ad, z zastrzeeniem pkt 2, oraz w przypadku, o ktrym mowa w art. 77 1 pkt 3 od dnia powstania nadpaty; 2) w przypadkach przewidzianych w art. 77 1 pkt 1 lit. ad od dnia wydania decyzji o zmianie lub uchyleniu decyzji, jeeli organ podatkowy nie przyczyni si do powstania przesanki zmiany lub uchylenia decyzji, a nadpata nie zostaa zwrcona w terminie;

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 51/141

3) w przypadkach przewidzianych w art. 77 1 pkt 2 i pkt 6 od dnia zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty wraz ze skorygowanym zeznaniem (deklaracj): a) jeeli nadpata nie zostaa zwrcona w terminie 30 dni od dnia wydania decyzji stwierdzajcej nadpat, b) jeeli decyzja stwierdzajca nadpat nie zostaa wydana w terminie 2 miesicy od dnia zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty, chyba e do opnienia w wydaniu decyzji przyczyni si podatnik, patnik lub inkasent, c) jeeli nadpata nie zostaa zwrcona w terminie, o ktrym mowa w art. 77 1 pkt 6, chyba e do opnienia w zwrocie nadpaty przyczyni si podatnik, patnik lub inkasent; 4) w przypadku przewidzianym w art. 77 1 pkt 5 i 2 od dnia powstania nadpaty, jeeli nadpata nie zostaa zwrcona w terminie 3 miesicy od dnia zoenia zeznania lub deklaracji, o ktrych mowa w art. 73 2 pkt 13, lub od dnia skorygowania zeznania lub deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a; 5) w przypadku przewidzianym w art. 77 1 pkt 7 od dnia powstania nadpaty, jeeli nadpata nie zostaa zwrcona w terminie 30 dni od dnia zoenia deklaracji, o ktrej mowa w art. 73 2 pkt 4, lub od dnia skorygowania deklaracji w trybie art. 274 lub art. 274a. 4. Oprocentowanie z tytuu nadpaty przysuguje do dnia zwrotu nadpaty, zaliczenia jej na poczet zalegych lub biecych zobowiza podatkowych lub dnia zoenia wniosku o zaliczenie nadpaty na poczet przyszych zobowiza podatkowych, z zastrzeeniem 5 pkt 2. 5. W przypadku przewidzianym w art. 77 1 pkt 4 oprocentowanie przysuguje za okres: 1) od dnia powstania nadpaty do dnia jej zwrotu pod warunkiem zoenia przez podatnika wniosku o zwrot nadpaty w terminie 30 dni od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej lub od dnia, w ktrym uchylono lub zmieniono w caoci lub w czci akt normatywny; 2) od dnia powstania nadpaty do 30 dnia od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej lub od dnia, w ktrym uchylono lub zmieniono w caoci lub w czci akt normatywny jeeli wniosek o zwrot nadpaty zosta zoony po upywie 30 dni od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej lub od dnia, w ktrym uchylono lub zmieniono w caoci lub w czci ten akt. Art. 78a. Jeeli kwota dokonanego zwrotu podatku nie pokrywa kwoty nadpaty wraz z jej oprocentowaniem, zwrcon kwot zalicza si proporcjonalnie na poczet kwoty nadpaty oraz kwoty jej oprocentowania w takim stosunku, w jakim w dniu zwrotu pozostaje kwota nadpaty do kwoty oprocentowania.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 52/141

Art. 79. 1. Postpowanie w sprawie stwierdzenia nadpaty nie moe zosta wszczte w czasie trwania postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej oraz w okresie midzy zakoczeniem kontroli a wszczciem postpowania w zakresie zobowiza podatkowych, ktrych dotyczy postpowanie lub kontrola. 2. Prawo do zoenia wniosku o stwierdzenie nadpaty wygasa po upywie terminu przedawnienia zobowizania podatkowego. 3. Przepisu 2 nie stosuje si, jeeli ustawy podatkowe przewiduj inny tryb zwrotu podatku. Art. 80. 1. Prawo do zwrotu nadpaty podatku wygasa po upywie 5 lat, liczc od koca roku kalendarzowego, w ktrym upyn termin jej zwrotu. 2. Po upywie terminu okrelonego w 1 wygasa rwnie prawo do zoenia wniosku o zaliczenie nadpaty na poczet przyszych zobowiza podatkowych oraz moliwo zaliczenia nadpaty na poczet zalegych oraz biecych zobowiza podatkowych. 3. Zoenie wniosku o stwierdzenie nadpaty, zwrot nadpaty lub zaliczenie jej na poczet przyszych zobowiza podatkowych przerywa bieg terminu do zwrotu nadpaty. Rozdzia 9a Podpisywanie deklaracji Art. 80a. 1. Jeeli odrbne ustawy nie stanowi inaczej, deklaracja, w tym deklaracja skadana za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, moe by podpisana take przez penomocnika podatnika, patnika lub inkasenta. 2. Penomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwoaniu tego penomocnictwa skada si organowi podatkowemu waciwemu w sprawach podatku, ktrego dana deklaracja dotyczy. 2a. Penomocnictwo do podpisywania deklaracji skadanej za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej oraz zawiadomienie o odwoaniu tego penomocnictwa podatnik, patnik lub inkasent skada naczelnikowi urzdu skarbowego waciwemu w sprawach ewidencji podatnikw i patnikw. 3. Jeeli przepisy prawa podatkowego wymagaj podpisania deklaracji przez wicej ni jedn osob, penomocnictwo do podpisania tej deklaracji jest skuteczne, jeeli udzieliy go wszystkie osoby. 4. W kwestiach dotyczcych penomocnictwa do podpisywania deklaracji stosuje si odpowiednio przepisy dotyczce penomocnictwa w postpowaniu podatkowym. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr penomocnictwa do podpisywania deklaracji skadanej za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej oraz wzr zawiadomienia o odwoaniu tego penomocnictwa, uwzgldniajc zakres penomocnictwa i dane identyfikujce podatnika, patnika lub inkasenta oraz penomocnika.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 53/141

Art. 80b. Jeeli odrbne ustawy nie stanowi inaczej, podpisanie deklaracji przez penomocnika zwalnia podatnika, patnika lub inkasenta z obowizku podpisania deklaracji. Rozdzia 10 Korekta deklaracji Art. 81. 1. Jeeli odrbne przepisy nie stanowi inaczej, podatnicy, patnicy i inkasenci mog skorygowa uprzednio zoon deklaracj. 1a. Osoba, ktra bya wsplnikiem spki cywilnej w chwili rozwizania spki, moe skorygowa uprzednio zoon deklaracj w zakresie wskazanym w art. 75 3a. 2. Skorygowanie deklaracji nastpuje przez zoenie korygujcej deklaracji wraz z doczonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty.
5)

Art. 81a. (uchylony). Art. 81b. 1. Uprawnienie do skorygowania deklaracji: 1) ulega zawieszeniu na czas trwania postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie objtym tym postpowaniem lub kontrol; 2) przysuguje nadal po zakoczeniu: a) kontroli podatkowej, b) postpowania podatkowego w zakresie nie objtym decyzj okrelajc wysoko zobowizania podatkowego. 2. Korekta zoona w przypadku, o ktrym mowa w 1 pkt 1, nie wywouje skutkw prawnych. 3. (uchylony). Art. 81c. (uchylony). Rozdzia 11 Informacje podatkowe Art. 82. 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne prowadzce dziaalno gospodarcz s obowizane do sporzdzania i przekazywania informacji: 1) na pisemne danie organu podatkowego o zdarzeniach wynikajcych ze stosunkw cywilnoprawnych albo z prawa pracy, mogcych mie wpyw na
5)

Niezgodny z Konstytucj w zakresie, w jakim nie reguluje trybu zoenia korekty deklaracji i wniosku o stwierdzenie nadpaty podatku od towarw i usug przez byych wsplnikw rozwizanej spki cywilnej bdcej podatnikiem tego podatku wyrok TK (Dz. U. z 2009 r. Nr 44, poz. 362).
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 54/141

powstanie obowizku podatkowego lub wysoko zobowizania podatkowego osb lub jednostek, z ktrymi zawarto umow; 2) bez wezwania przez organ podatkowy o umowach zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisw prawa dewizowego; 3) w zakresie i na zasadach okrelonych w odrbnych ustawach. 2. Banki i spdzielcze kasy oszczdnociowo-kredytowe s obowizane do sporzdzania i przekazywania ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych, w formie dokumentu elektronicznego, w okresie sprawozdawczym odpowiednio od 1 do 15 dnia miesica oraz od 16 do ostatniego dnia miesica informacji o zaoonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych zwizanych z prowadzeniem dziaalnoci gospodarczej, w terminie do sidmego dnia nastpnego okresu sprawozdawczego. Obowizek sporzdzania i przekazywania informacji nie dotyczy rachunkw bankowych zaoonych i zlikwidowanych w tym samym okresie sprawozdawczym. 2a. Jednostki organizacyjne Zakadu Ubezpiecze Spoecznych na pisemne danie naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego obowizane s do sporzdzenia i przekazania informacji o skadkach patnika i ubezpieczonego. 2b. (uchylony). 2c. Informacje, o ktrych mowa w 2, minister waciwy do spraw finansw publicznych udostpnia naczelnikom urzdw skarbowych, naczelnikom urzdw celnych, dyrektorom izb skarbowych, dyrektorom izb celnych oraz dyrektorom urzdw kontroli skarbowej. 3. Banki, spdzielcze kasy oszczdnociowo-kredytowe oraz inne instytucje finansowe, na pisemne danie ministra waciwego do spraw finansw publicznych lub jego upowanionego przedstawiciela, s obowizane do udzielenia informacji w razie wystpienia wadz pastw obcych w zakresie i na zasadach okrelonych w rozdziale 2 dziau VIIa oraz wynikajcych z ratyfikowanych umw o unikaniu podwjnego opodatkowania i innych ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska. 4. danie, o ktrym mowa w 3, oznacza si klauzul: Tajemnica skarbowa, a jego przekazanie nastpuje w trybie przewidzianym dla dokumentw zawierajcych informacje niejawne o klauzuli zastrzeone. 5. Organ podatkowy okrela zakres danych informacji, o ktrych mowa w 1 pkt 1 i 2a, oraz termin ich przekazania. 6. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) przypadki oraz zakres informacji, o ktrych mowa w 1 pkt 2, a take szczegowe zasady, termin oraz tryb ich sporzdzania i przekazywania, ze szczeglnym uwzgldnieniem powiza kapitaowych oraz nadzorczych pomidzy rezydentami i nierezydentami w rozumieniu przepisw prawa dewizowego oraz posiadania przez nierezydentw przedsibiorstw, oddziaw i przedstawicielstw na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 2) organy administracji rzdowej lub samorzdowej obowizane do przekazywania informacji podatkowych bez wezwania przez organ podatkowy, zakres tych informacji, a take tryb ich sporzdzania oraz terminy przekazywania. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych majc na uwadze usprawnienie przekazywania i przetwarzania informacji, o ktrych mowa w 2, okreli, w drodze rozporzdzenia:
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 55/141

1) format i tryb przekazywania dokumentu elektronicznego, uwzgldniajc jego zabezpieczenie przed nieuprawnionym dostpem; 2) wzr informacji o zaoonych i zlikwidowanych rachunkach bankowych oraz rachunkach w spdzielczych kasach oszczdnociowo-kredytowych, o ktrych mowa w 2, uwzgldniajc numer rachunku, dat jego zaoenia albo likwidacji, dane identyfikujce posiadacza rachunku, w tym nazwisko i imi lub nazw posiadacza, miejsce zamieszkania lub adres siedziby, rodzaj i numer identyfikatora posiadacza rachunku, kod kraju posiadacza rachunku, numer identyfikacji podatkowej. 8. Obowizek okrelony w 2 moe by wykonany za porednictwem instytucji, o ktrych mowa w art. 105 ust. 4 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Prawo bankowe. Art. 82a. 1. Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemajce osobowoci prawnej oraz osoby fizyczne prowadzce dziaalno gospodarcz obowizane s do gromadzenia, sporzdzania i przekazywania, bez wezwania przez organ podatkowy, informacji o wynagrodzeniach za wiadczone na ich rzecz usugi (wykonywan prac), wypacanych przez podmiot bdcy nierezydentem osobom fizycznym bdcym nierezydentami w rozumieniu przepisw prawa dewizowego, wiadczcym te usugi (wykonujcym prac), jeeli: 1) w zwizku z umowami o unikaniu podwjnego opodatkowania oraz innymi ratyfikowanymi umowami midzynarodowymi, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, moe to mie wpyw na powstanie obowizku podatkowego lub wysoko zobowizania podatkowego osb otrzymujcych wynagrodzenie; 2) podmiot bdcy nierezydentem bezporednio lub porednio bierze udzia w zarzdzaniu lub kontroli podmiotu, ktrego dotyczy obowizek informacyjny, albo posiada udzia w kapitale tego podmiotu uprawniajcy do co najmniej 5% wszystkich praw gosu. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, zakres informacji, o ktrych mowa w 1, a take szczegowe zasady, termin oraz tryb ich sporzdzania, ze szczeglnym uwzgldnieniem czasu pobytu nierezydenta w kraju, danych identyfikujcych nierezydenta i podmiot wypacajcy nierezydentowi wynagrodzenie, wysoko wynagrodzenia, formy i termin jego wypaty. Art. 83. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej, ministrem waciwym do spraw wewntrznych oraz ministrem waciwym do spraw administracji publicznej okreli, w drodze rozporzdzenia, zakres i termin przekazywania informacji, o ktrych mowa w art. 82 1, przez organy lub jednostki podlege tym ministrom, uwzgldniajc dane identyfikujce strony zawartej umowy oraz tryb ich przekazywania zapewniajcy szczegln ochron informacji w nich zawartych. Art. 84. 1. Sdy, komornicy sdowi oraz notariusze s obowizani sporzdza i przekazywa waciwym organom podatkowym informacje wynikajce ze zdarze prawnych, ktre mog spowodowa powstanie zobowizania podatkowego.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 56/141

2. Minister Sprawiedliwoci, w porozumieniu z ministrem waciwym do spraw finansw publicznych, okreli, w drodze rozporzdzenia, rodzaje informacji, ich form, z uwzgldnieniem formy wypisu aktu, zakres, terminy oraz sposb przekazywania informacji przez sdy, komornikw sdowych i notariuszy. Art. 85. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe okreli, w drodze rozporzdzenia, w zakresie niezbdnym do kontroli prawidowoci wykonywania obowizkw podatkowych oraz korzystania z uprawnie przewidzianych w przepisach prawa podatkowego, grupy podmiotw obowizanych do skadania zezna, wykazw, informacji lub deklaracji oraz ustala zakres danych zawartych w tych dokumentach, a take terminy ich skadania i rodzaje dokumentw, ktre powinny by do nich doczone. Art. 86. 1. Podatnicy obowizani do prowadzenia ksig podatkowych przechowuj ksigi i zwizane z ich prowadzeniem dokumenty do czasu upywu okresu przedawnienia zobowizania podatkowego. 2. W razie likwidacji lub rozwizania osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej niemajcej osobowoci prawnej podmiot dokonujcy jej likwidacji lub rozwizania zawiadamia pisemnie waciwy organ podatkowy, nie pniej ni w ostatnim dniu istnienia tej osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej, o miejscu przechowywania ksig podatkowych oraz dokumentw zwizanych z ich prowadzeniem. Rozdzia 12 Rachunki Art. 87. 1. Jeeli odrbne przepisy nie stanowi inaczej, podatnicy prowadzcy dziaalno gospodarcz obowizani s na danie kupujcego lub usugobiorcy wystawi rachunek potwierdzajcy dokonanie sprzeday lub wykonanie usugi. 2. Obowizek wystawienia rachunku, o ktrym mowa w 1, nie dotyczy rolnikw sprzedajcych produkty rolinne i zwierzce pochodzce z wasnej uprawy lub hodowli, nieprzerobione sposobem przemysowym, chyba e sprzeda jest dokonywana w ich odrbnych, staych miejscach sprzeday, poza obrbem uprawy lub hodowli. 3. Podatnicy wymienieni w 1, od ktrych zadano rachunku przed wykonaniem usugi lub wydaniem towaru, wystawiaj rachunek nie pniej ni w terminie 7 dni od dnia wykonania usugi lub wydania towaru. Jeeli jednak danie wystawienia rachunku zostao zgoszone po wykonaniu usugi lub wydaniu towaru, wystawienie rachunku nastpuje w terminie 7 dni od dnia zgoszenia dania. 4. Podatnik nie ma obowizku wystawienia rachunku, jeeli danie zostao zgoszone po upywie 3 miesicy od dnia wydania towaru lub wykonania usugi. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, zakres informacji, ktre musz by zawarte w rachunkach, uwzgldniajc w szczeglnoci dane identyfikujce sprzedawc i kupujcego, wykonawc i odbiorc usug oraz oznaczenie wartoci i rodzaju transakcji.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 57/141

Art. 88. 1. Podatnicy wystawiajcy rachunki s obowizani kolejno je numerowa i przechowywa kopie tych rachunkw, w kolejnoci ich wystawienia, do czasu upywu okresu przedawnienia zobowizania podatkowego. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do podatnikw obowizanych do dania rachunkw. Art. 89 i 90. (uchylone). Rozdzia 13 Odpowiedzialno solidarna Art. 91. Do odpowiedzialnoci solidarnej za zobowizania podatkowe stosuje si przepisy Kodeksu cywilnego dla zobowiza cywilnoprawnych. Art. 92. 1. Jeeli, zgodnie z ustawami podatkowymi, podatnicy ponosz solidarn odpowiedzialno za zobowizania podatkowe, a zobowizania te powstaj w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 2, odpowiedzialnymi solidarnie s podatnicy, ktrym dorczono decyzj ustalajc wysoko zobowizania podatkowego. 2. Przepisu 1 nie stosuje si do zobowiza podatkowych pobieranych w formie cznego zobowizania pieninego. W tym przypadku zasady odpowiedzialnoci solidarnej stosuje si z chwil dorczenia decyzji (nakazu patniczego) osobie, na ktr, zgodnie z odrbnymi przepisami, wystawia si decyzj (nakaz patniczy). 3. Maonkowie wsplnie opodatkowani na podstawie odrbnych przepisw ponosz solidarn odpowiedzialno za zobowizania podatkowe oraz solidarna jest ich wierzytelno o zwrot nadpaty podatku. 4. Do wierzytelnoci o zwrot nadpaty, o ktrej mowa w 3, stosuje si przepisy Kodeksu cywilnego o wierzytelnociach cywilnoprawnych. Rozdzia 14 Prawa i obowizki nastpcw prawnych oraz podmiotw przeksztaconych Art. 93. 1. Osoba prawna zawizana (powstaa) w wyniku czenia si: 1) osb prawnych, 2) osobowych spek handlowych, 3) osobowych i kapitaowych spek handlowych wstpuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki kadej z czcych si osb lub spek. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do osoby prawnej czcej si przez przejcie: 1) innej osoby prawnej (osb prawnych);
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 58/141

2) osobowej spki handlowej (osobowych spek handlowych). 3. (uchylony). Art. 93a. 1. Osoba prawna zawizana (powstaa) w wyniku: 1) przeksztacenia innej osoby prawnej, 2) przeksztacenia spki niemajcej osobowoci prawnej wstpuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki przeksztacanej osoby lub spki. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do: 1) osobowej spki handlowej zawizanej (powstaej) w wyniku przeksztacenia: a) innej spki niemajcej osobowoci prawnej, b) spki kapitaowej; 2) spki niemajcej osobowoci prawnej, do ktrej osoba fizyczna wniosa na pokrycie udziau wkad w postaci swojego przedsibiorstwa. 3. Bank utworzony przez wniesienie tytuem wkadu niepieninego wszystkich skadnikw majtkowych oddziau instytucji kredytowej, stanowicych przedsibiorstwo lub jego zorganizowan cz, wstpuje we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki instytucji kredytowej zwizane z dziaalnoci tego oddziau. Art. 93b. Przepisy art. 93 i art. 93a stosuje si odpowiednio do czenia si i przeksztace samorzdowych zakadw budetowych. Art. 93c. 1. Osoby prawne przejmujce lub osoby prawne powstae w wyniku podziau wstpuj, z dniem podziau lub z dniem wydzielenia, we wszelkie przewidziane w przepisach prawa podatkowego prawa i obowizki osoby prawnej dzielonej pozostajce w zwizku z przydzielonymi im, w planie podziau, skadnikami majtku. 2. Przepis 1 stosuje si, jeeli majtek przejmowany na skutek podziau, a przy podziale przez wydzielenie take majtek osoby prawnej dzielonej, stanowi zorganizowan cz przedsibiorstwa. Art. 93d. Przepisy art. 9393c maj zastosowanie rwnie do praw i obowizkw wynikajcych z decyzji wydanych na podstawie przepisw prawa podatkowego. Art. 93e. Przepisy art. 9393d stosuje si w zakresie, w jakim odrbne ustawy, umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania oraz inne ratyfikowane umowy midzynarodowe, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, nie stanowi inaczej.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 59/141

Art. 94. Przepisy art. 93 1, art. 93d i art. 93e, z zastrzeeniem art. 95, stosuje si rwnie do nabywcw przedsibiorstw pastwowych oraz do spek, ktre na podstawie przepisw o komercjalizacji i prywatyzacji przedsibiorstw pastwowych6) nabyy lub przejy te przedsibiorstwa. Art. 95. 1. Odpowiedzialno nabywcw lub spek, o ktrych mowa w art. 94, z tytuu: 1) odsetek za zwok od zalegoci podatkowych zlikwidowanego przedsibiorstwa, 2) oprocentowania przypadajcych do zwrotu zaliczek naliczonego podatku od towarw i usug ograniczona jest do odsetek (oprocentowania) naliczonych do dnia wykrelenia przedsibiorstwa z rejestru przedsibiorstw pastwowych7). 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do odpowiedzialnoci Skarbu Pastwa lub gminy, powiatu albo wojewdztwa z tytuu oprocentowania nadpat oraz oprocentowania zwrotu rnicy podatku od towarw i usug. Art. 96. Odsetki za zwok oraz oprocentowanie, o ktrych mowa w art. 95, naliczane s nadal: 1) po upywie 14 dni od dnia dorczenia spce decyzji okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego lub wydania decyzji w sprawie zwrotu zaliczek naliczonego podatku od towarw i usug; 2) poczwszy od dnia otrzymania przez organ podatkowy wniosku o zwrot nadpaty lub o zwrot rnicy podatku od towarw i usug. Art. 97. 1. Spadkobiercy podatnika, z zastrzeeniem 2, przejmuj przewidziane w przepisach prawa podatkowego majtkowe prawa i obowizki spadkodawcy. 2. Jeeli, na podstawie przepisw prawa podatkowego, spadkodawcy przysugiway prawa o charakterze niemajtkowym, zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz, uprawnienia te przechodz na spadkobiercw pod warunkiem dalszego prowadzenia tej dziaalnoci na ich rachunek. 3. Przepis 2 stosuje si odpowiednio do praw i obowizkw z tytuu sprawowanej przez spadkodawc funkcji patnika. 4. Przepisy 13 stosuje si rwnie do praw i obowizkw wynikajcych z decyzji wydanych na podstawie przepisw prawa podatkowego. Art. 97a. (uchylony).

6) 7)

Obecnie: o komercjalizacji i prywatyzacji. Obecnie: Krajowego Rejestru Sdowego.


2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 60/141

Art. 98. 1. Do odpowiedzialnoci spadkobiercw za zobowizania podatkowe spadkodawcy stosuje si przepisy Kodeksu cywilnego o przyjciu i odrzuceniu spadku oraz o odpowiedzialnoci za dugi spadkowe. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie do odpowiedzialnoci spadkobiercw za: 1) zalegoci podatkowe, w tym rwnie za zalegoci, o ktrych mowa w art. 52 1; 2) odsetki za zwok od zalegoci podatkowych spadkodawcy; 3) pobrane, a niewpacone podatki z tytuu sprawowanej przez spadkodawc funkcji patnika lub inkasenta; 4) niezwrcone przez spadkodawc zaliczki na naliczony podatek od towarw i usug oraz ich oprocentowanie; 5) opat prolongacyjn; 6) koszty postpowania podatkowego; 7) koszty upomnienia i koszty postpowania egzekucyjnego prowadzonego wobec spadkodawcy powstae do dnia otwarcia spadku. 3. (uchylony). Art. 99. Bieg terminw przewidzianych w art. 68, 70, 71, 77 1 oraz art. 80 1 ulega zawieszeniu od dnia mierci spadkodawcy do dnia uprawomocnienia si postanowienia sdu o stwierdzeniu nabycia spadku, nie duej jednak ni do dnia, w ktrym upyny 2 lata od mierci spadkodawcy. Art. 100. 1. Organy podatkowe waciwe ze wzgldu na ostatnie miejsce zamieszkania spadkodawcy orzekaj w odrbnych decyzjach o zakresie odpowiedzialnoci poszczeglnych spadkobiercw lub okrelaj wysoko nadpaty albo zwrotu podatku. 2. W decyzji organ podatkowy okrela wysoko znanych w dniu otwarcia spadku zobowiza spadkodawcy, o ktrych mowa w art. 98 1 i 2, z zastrzeeniem 2a. 2a. Wydajc decyzj, organ podatkowy okrela prawidow wysoko zobowizania podatkowego, wysoko poniesionej straty uprawniajcej spadkobiercw do skorzystania, zgodnie z przepisami prawa podatkowego, z ulg podatkowych, wysoko nadpaty lub zwrotu podatku, jeeli ich wysoko jest inna ni wykazana w deklaracji zoonej przez spadkodawc albo spadkodawca deklaracji nie zoy. 3. Termin patnoci przez spadkobierc zobowiza, o ktrych mowa w 2, wynosi 14 dni od dnia dorczenia decyzji. Art. 101. 1. Odsetki za zwok od zalegoci podatkowych spadkodawcy oraz oprocentowanie niezwrconych zaliczek naliczonego podatku od towarw i usug naliczane s do dnia otwarcia spadku.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 61/141

2. Odsetki za zwok oraz oprocentowanie, o ktrych mowa w 1, naliczane s nadal w przypadku niedotrzymania przez spadkobiercw terminu okrelonego w art. 100 3. 3. (uchylony). Art. 102. 1. Przepisy art. 100 i 101 stosuje si, jeeli: 1) w stosunku do spadkodawcy nie zostao wszczte postpowanie podatkowe lub 2) postpowanie podatkowe, ktrego stron by spadkodawca, zostao zakoczone decyzj ostateczn. 2. W razie mierci strony w toku postpowania w sprawach dotyczcych praw lub obowizkw wymienionych w art. 97 w miejsce dotychczasowej strony wstpuj jej spadkobiercy. 3. Przepis 2 stosuje si odpowiednio do nastpcw prawnych, o ktrych mowa w art. 9393c i art. 94. Art. 103. 1. Organy podatkowe zawiadamiaj spadkobiercw o: 1) zoonych przez spadkodawc odwoaniach od decyzji, zaaleniach na postanowienia i skargach do sdu administracyjnego; 2) decyzjach wydanych na podstawie art. 67a 1 pkt 1 lub 2, jeeli nie upyn termin patnoci odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej lub termin patnoci rat; 3) decyzjach i postanowieniach, ktre zostay dorczone spadkodawcy, a w dniu jego mierci nie upyn jeszcze termin do zoenia odwoania, zaalenia lub skargi do sdu administracyjnego; 4) wszcztej kontroli podatkowej; 5) zoonych przez spadkodawc wnioskach o wszczcie postpowania; 6) postpowaniach wszcztych z urzdu wobec spadkodawcy. 2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 1 i 3, terminy do zoenia odwoania, zaalenia lub skargi do sdu administracyjnego biegn ponownie od dnia dorczenia zawiadomienia. Art. 104. 1. Jeeli spadkodawca by podatnikiem podatku dochodowego od osb fizycznych, organ podatkowy informuje spadkobiercw, na podstawie posiadanych danych, o wysokoci dochodu lub przychodu spadkodawcy oraz o wysokoci wpaconych zaliczek na podatek lub podatku, podajc rwnoczenie przypadajc do zapacenia kwot podatku lub kwot nadpaty. 2. Jeeli spadkodawca ponis wydatki uprawniajce do ulg podatkowych, spadkobierca w terminie 30 dni od dnia otrzymania informacji, o ktrej mowa w 1, zawiadamia organ podatkowy o wysokoci poniesionych wydatkw. 3. Po upywie terminu, o ktrym mowa w 2, organ podatkowy dorcza spadkobiercom decyzj ustalajc wysoko zobowizania podatkowego lub stwierdzajc nadpat. 4. (uchylony).
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 62/141

Art. 105. 1. Oprocentowanie z tytuu przypadajcych na rzecz spadkodawcy nadpat oraz zwrotw podatkw naliczane jest do dnia otwarcia spadku. 2. Przypadajce na rzecz spadkodawcy nadpaty oraz zwroty podatkw, a take oprocentowanie z tych tytuw zwracane s poszczeglnym spadkobiercom w proporcji okrelonej w ich zgodnym owiadczeniu woli, pod warunkiem zoenia w organie podatkowym: 1) prawomocnego postanowienia sdu o stwierdzeniu nabycia spadku; 2) zgodnego owiadczenia woli wszystkich spadkobiercw o podziale tych nalenoci. 3. W razie niezoenia owiadczenia, o ktrym mowa w 2 pkt 2, w terminie 30 dni od dnia zoenia prawomocnego postanowienia sdu o stwierdzeniu nabycia spadku kwoty nalenych nadpat i zwrotw podatku, a take kwoty oprocentowania z tych tytuw skadane s do depozytu organu podatkowego. Nadpata lub zwrot podatku s pomniejszane o koszty przechowywania w depozycie. 4. Oprocentowanie naliczane jest nadal, jeeli zwrot nadpaty lub zwrot podatku nie zosta dokonany w terminie 15 dni od dnia zoenia owiadczenia, o ktrym mowa w 2 pkt 2.

Art. 106. 1. Zapisobierca, ktry otrzyma naleny mu zapis, ponosi odpowiedzialno za zobowizania podatkowe spadkodawcy. 2. Zakres odpowiedzialnoci zapisobiercy ograniczony jest do wartoci otrzymanego zapisu. 3. Do odpowiedzialnoci zapisobiercy stosuje si odpowiednio art. 97 1 oraz art. 98104. Rozdzia 15 Odpowiedzialno podatkowa osb trzecich Art. 107. 1. W przypadkach i w zakresie przewidzianych w niniejszym rozdziale za zalegoci podatkowe podatnika odpowiadaj caym swoim majtkiem solidarnie z podatnikiem rwnie osoby trzecie. 1a. Osoby trzecie odpowiadaj caym swoim majtkiem solidarnie z nastpc prawnym podatnika za przejte przez niego zalegoci podatkowe. 2. Jeeli dalsze przepisy nie stanowi inaczej, osoby trzecie odpowiadaj rwnie za: 1) podatki niepobrane oraz pobrane, a niewpacone przez patnikw lub inkasentw; 2) odsetki za zwok od zalegoci podatkowych; 3) niezwrcone w terminie zaliczki naliczonego podatku od towarw i usug oraz za oprocentowanie tych zaliczek; 4) koszty postpowania egzekucyjnego.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 63/141

Art. 108. 1. O odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej organ podatkowy orzeka w drodze decyzji. 2. Postpowanie w sprawie odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej nie moe zosta wszczte przed: 1) upywem terminu patnoci ustalonego zobowizania; 2) dniem dorczenia decyzji: a) okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego, b) o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta, c) w sprawie zwrotu zaliczki naliczonego podatku od towarw i usug, d) okrelajcej wysoko nalenych odsetek za zwok; 3) dniem wszczcia postpowania egzekucyjnego w przypadku, o ktrym mowa w 3. 3. W razie wystawienia tytuu wykonawczego na podstawie deklaracji, na zasadach przewidzianych w przepisach o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, przed orzeczeniem o odpowiedzialnoci osoby trzeciej nie wymaga si uprzedniego wydania decyzji okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego i decyzji, o ktrej mowa w art. 53a. 4. Egzekucja zobowizania wynikajcego z decyzji o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej moe by wszczta dopiero wwczas, gdy egzekucja z majtku podatnika okazaa si w caoci lub w czci bezskuteczna. Art. 109. 1. W sprawie odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej przepisy art. 29, art. 47 1, art. 51 1, art. 53 3, art. 55, art. 57, art. 59, art. 60 oraz art. 6466 stosuje si odpowiednio. 2. W razie niedotrzymania terminu patnoci osoba trzecia odpowiada rwnie za naliczone po dniu wydania decyzji o jej odpowiedzialnoci podatkowej odsetki za zwok od: 1) zalegoci podatkowych; 2) nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1; 3) niezwrconych w terminie zaliczek na naliczony podatek od towarw i usug. Art. 110. 1. Rozwiedziony maonek podatnika odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z byym maonkiem za zalegoci podatkowe z tytuu zobowiza podatkowych powstaych w czasie trwania wsplnoci majtkowej, jednake tylko do wysokoci wartoci przypadajcego mu udziau w majtku wsplnym. 2. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1, nie obejmuje: 1) niepobranych nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1; 2) odsetek za zwok oraz kosztw egzekucyjnych powstaych po dniu uprawomocnienia si orzeczenia o rozwodzie. 3. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio w razie uniewanienia maestwa oraz separacji.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 64/141

Art. 111. 1. Czonek rodziny podatnika odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z podatnikiem prowadzcym dziaalno gospodarcz za zalegoci podatkowe wynikajce z tej dziaalnoci i powstae w okresie, w ktrym stale wspdziaa z podatnikiem w jej wykonywaniu, osigajc korzyci z prowadzonej przez niego dziaalnoci. 2. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1, nie dotyczy osb, ktre w okresie staego wspdziaania z podatnikiem byy osobami, wobec ktrych na podatniku ciy obowizek alimentacyjny w zakresie wynikajcym z obowizku alimentacyjnego. 3. Za czonkw rodziny podatnika uwaa si zstpnych, wstpnych, rodzestwo, maonkw zstpnych, osob pozostajc w stosunku przysposobienia oraz pozostajc z podatnikiem w faktycznym poyciu. 4. Przepis 1 stosuje si rwnie do maonkw, ktrzy zawarli umow o ograniczeniu lub wyczeniu wsplnoci majtkowej, ktrych wsplno majtkowa zostaa zniesiona przez sd, oraz maonkw pozostajcych w separacji. 5. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1: 1) ograniczona jest do wysokoci uzyskanych korzyci; 2) nie obejmuje niepobranych nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1, z wyjtkiem nalenoci, ktre nie zostay pobrane od osb wymienionych w 3 i 4. Art. 112. 1. Nabywca przedsibiorstwa lub zorganizowanej czci przedsibiorstwa odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z podatnikiem za powstae do dnia nabycia zalegoci podatkowe zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz, chyba e przy zachowaniu naleytej starannoci nie mg wiedzie o tych zalegociach. 2. (uchylony). 3. Zakres odpowiedzialnoci nabywcy jest ograniczony do wartoci nabytego przedsibiorstwa lub jego zorganizowanej czci. 4. Zakres odpowiedzialnoci nabywcy nie obejmuje: 1) nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 1; 2) odsetek za zwok od zalegoci podatkowych oraz oprocentowania, o ktrym mowa w art. 107 2 pkt 3, powstaych po dniu nabycia. 5. Przepisu 4 nie stosuje si do nabywcw bdcych maonkami lub czonkami rodziny podatnika, o ktrych mowa w art. 111 3. 6. Nabywca nie odpowiada za zalegoci podatkowe, ktre nie zostay wykazane w zawiadczeniu, o ktrym mowa w art. 306g. 7. Nabywca odpowiada rwnie za zalegoci podatkowe i inne nalenoci zbywcy, wymienione w art. 107 2 pkt 24, z zastrzeeniem 4 pkt 2, powstae po dniu wydania zawiadczenia, o ktrym mowa w art. 306g, a przed dniem nabycia przedsibiorstwa lub jego zorganizowanej czci, jeeli od dnia wydania zawiadczenia do dnia zbycia upyno wicej ni 30 dni.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 65/141

Art. 112a. Przepisu art. 112 nie stosuje si do nabycia w postpowaniu egzekucyjnym oraz upadociowym. Art. 112b. Jednoosobowa spka kapitaowa powstaa w wyniku przeksztacenia przedsibiorcy bdcego osob fizyczn odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z t osob fizyczn za powstae do dnia przeksztacenia zalegoci podatkowe przedsibiorcy zwizane z prowadzon dziaalnoci gospodarcz. Art. 113. Jeeli podatnik, za zgod innej osoby, w celu zatajenia prowadzenia dziaalnoci gospodarczej lub rzeczywistych rozmiarw tej dziaalnoci, posuguje si lub posugiwa si imieniem i nazwiskiem, nazw lub firm tej osoby, osoba ta ponosi solidarn odpowiedzialno z podatnikiem caym swoim majtkiem za zalegoci podatkowe powstae podczas prowadzenia tej dziaalnoci. Art. 114. 1. Waciciel, samoistny posiadacz lub uytkownik wieczysty rzeczy lub prawa majtkowego pozostajcy z uytkownikiem danej rzeczy lub prawa majtkowego w zwizku, o ktrym mowa w 2, odpowiada za zalegoci podatkowe uytkownika powstae w zwizku z dziaalnoci gospodarcz prowadzon przez uytkownika, jeeli dana rzecz lub prawo s zwizane z dziaalnoci gospodarcz lub su do jej prowadzenia. 2. Zwizek, o ktrym mowa w 1, ma miejsce, gdy podczas trwania uytkowania midzy: 1) wacicielem, samoistnym posiadaczem lub uytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa majtkowego a ich uytkownikiem lub 2) osobami penicymi funkcje zarzdzajce, nadzorcze albo kontrolne w podmiocie bdcym wacicielem, samoistnym posiadaczem lub uytkownikiem wieczystym rzeczy lub prawa majtkowego a osobami penicymi takie funkcje w podmiocie bdcym ich uytkownikiem istniej powizania o charakterze rodzinnym, kapitaowym lub majtkowym w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym albo wynikajce ze stosunku pracy. 3. Odpowiedzialno, o ktrej mowa w 1, ograniczona jest do rwnowartoci rzeczy lub praw majtkowych bdcych przedmiotem uytkowania. 4. Przepisy 13 stosuje si odpowiednio do najmu, dzierawy, leasingu lub innych umw o podobnym charakterze. Art. 114a. 1. Dzierawca lub uytkownik nieruchomoci odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z podatnikiem bdcym wacicielem, uytkownikiem wieczystym lub posiadaczem samoistnym nieruchomoci za zalegoci podatkowe z tytuu zobowiza podatkowych wynikajcych z opodatkowania nieruchomoci, powstaych podczas trwania dzierawy lub uytkowania. 1a. Przepis 1 stosuje si, jeeli midzy dzierawc lub uytkownikiem a podatnikiem istniej powizania o charakterze rodzinnym, kapitaowym lub majt2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 66/141

kowym w rozumieniu przepisw o podatku dochodowym albo wynikajce ze stosunku pracy. 2. Zakres odpowiedzialnoci dzierawcy lub uytkownika nieruchomoci nie obejmuje nalenoci wymienionych w art. 107 2. Art. 115. 1. Wsplnik spki cywilnej, jawnej, partnerskiej oraz komplementariusz spki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie ze spk i z pozostaymi wsplnikami za zalegoci podatkowe spki. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie do odpowiedzialnoci byego wsplnika za zalegoci podatkowe z tytuu zobowiza, ktrych termin patnoci upywa w czasie, gdy by on wsplnikiem, oraz zalegoci wymienione w art. 52 powstae w czasie, gdy by on wsplnikiem. Za zobowizania podatkowe powstae, na podstawie odrbnych przepisw, po rozwizaniu spki odpowiadaj osoby bdce wsplnikami w momencie rozwizania spki. 3. (uchylony). 4. Orzeczenie o odpowiedzialnoci, o ktrej mowa w 1, za zalegoci podatkowe spki z tytuu zobowiza podatkowych powstaych w sposb przewidziany w art. 21 1 pkt 1 nie wymaga uprzedniego wydania decyzji, o ktrych mowa w art. 108 2 pkt 2. W tym przypadku okrelenie wysokoci zobowiza podatkowych spki, orzeczenie o odpowiedzialnoci patnika (inkasenta), zwrocie zaliczki na naliczony podatek od towarw i usug lub okrelenie wysokoci nalenych odsetek za zwok nastpuje w decyzji, o ktrej mowa w art. 108 1. 5. Przepis 4 stosuje si rwnie w przypadku rozwizania spki. Art. 116. 1. Za zalegoci podatkowe spki z ograniczon odpowiedzialnoci, spki z ograniczon odpowiedzialnoci w organizacji, spki akcyjnej lub spki akcyjnej w organizacji odpowiadaj solidarnie caym swoim majtkiem czonkowie jej zarzdu, jeeli egzekucja z majtku spki okazaa si w caoci lub w czci bezskuteczna, a czonek zarzdu: 1) nie wykaza, e: a) we waciwym czasie zgoszono wniosek o ogoszenie upadoci lub wszczto postpowanie zapobiegajce ogoszeniu upadoci (postpowanie ukadowe) albo b) niezgoszenie wniosku o ogoszenie upadoci lub niewszczcie postpowania zapobiegajcego ogoszeniu upadoci (postpowania ukadowego) nastpio bez jego winy; 2) nie wskazuje mienia spki, z ktrego egzekucja umoliwi zaspokojenie zalegoci podatkowych spki w znacznej czci. 2. Odpowiedzialno czonkw zarzdu obejmuje zalegoci podatkowe z tytuu zobowiza, ktrych termin patnoci upywa w czasie penienia przez nich obowizkw czonka zarzdu, oraz zalegoci wymienione w art. 52 powstae w czasie penienia obowizkw czonka zarzdu. 3. W przypadku gdy spka z ograniczon odpowiedzialnoci w organizacji lub spka akcyjna w organizacji nie posiada zarzdu, za zalegoci podatkowe spki odpowiada jej penomocnik albo odpowiadaj wsplnicy, jeeli penomocnik nie zosta powoany. Przepisy 1 i 2 stosuje si odpowiednio.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 67/141

4. Przepisy 13 stosuje si rwnie do byego czonka zarzdu oraz byego penomocnika lub wsplnika spki w organizacji. Art. 116a. Za zalegoci podatkowe innych osb prawnych ni wymienione w art. 116 odpowiadaj solidarnie caym swoim majtkiem czonkowie organw zarzdzajcych tymi osobami. Przepisy art. 116 stosuje si odpowiednio. Art. 117. 1. Osoby prawne przejmujce lub osoby prawne powstae w wyniku podziau (osoby nowozawizane) odpowiadaj solidarnie caym swoim majtkiem za zalegoci podatkowe osoby prawnej dzielonej, jeeli majtek przejmowany na skutek podziau, a przy podziale przez wydzielenie take majtek osoby prawnej dzielonej, nie stanowi zorganizowanej czci przedsibiorstwa. 2. Zakres odpowiedzialnoci osb prawnych przejmujcych lub osb prawnych nowozawizanych ograniczony jest do wartoci aktyww netto nabytych, wynikajcych z planu podziau. 3. Zakres odpowiedzialnoci osb prawnych przejmujcych lub osb prawnych nowozawizanych przy podziale przez wydzielenie ograniczony jest do zalegoci z tytuu zobowiza podatkowych powstaych do dnia wydzielenia. 4. Przepis art. 115 4 stosuje si odpowiednio do orzekania o odpowiedzialnoci podatkowej za zalegoci podatkowe osoby prawnej wykrelonej z waciwego rejestru na skutek jej podziau.

Art. 117a. 1. Gwarant lub porczyciel, ktrego zabezpieczenie zostao przyjte przez organ podatkowy, odpowiada caym swoim majtkiem solidarnie z podatnikiem, patnikiem, inkasentem, ich nastpc prawnym lub osob trzeci, za zobowizanie wynikajce z decyzji, ktra jest przedmiotem zabezpieczenia, wraz z odsetkami za zwok, oraz kosztami postpowania egzekucyjnego powstaymi w zwizku z wykonaniem tej decyzji do wysokoci kwoty gwarancji lub porczenia i w terminie wskazanym w gwarancji lub porczeniu. 2. Przepis 1 stosuje si do gwaranta lub porczyciela, ktrego zabezpieczenie zostao przyjte przez organ podatkowy, w zwizku ze zwrotem podatku od towarw i usug. Art. 118. 1. Nie mona wyda decyzji o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej, jeeli od koca roku kalendarzowego, w ktrym powstaa zalego podatkowa, upyno 5 lat. 2. Przedawnienie zobowizania wynikajcego z decyzji, o ktrej mowa w 1, nastpuje po upywie 3 lat od koca roku kalendarzowego, w ktrym zostaa dorczona decyzja o odpowiedzialnoci podatkowej osoby trzeciej. Przepisy art. 70 2 pkt 1, 3 i 4 stosuje si odpowiednio, z tym e termin biegu przedawnienia po jego przerwaniu wynosi 3 lata. Art. 119. 1. Kwota, o ktrej mowa w art. 41 1, podlega w kadym roku podwyszeniu w stopniu odpowiadajcym wskanikowi wzrostu cen towarw i usug konsump2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 68/141

cyjnych w pierwszych dwch kwartaach danego roku w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku, a jeeli wskanik ten ma warto ujemn, kwota nie ulega zmianie. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Prezesem Gwnego Urzdu Statystycznego, ogasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, do dnia 15 sierpnia danego roku, kwot, o ktrej mowa w art. 41 1, w zaokrgleniu do penych setek zotych, z pominiciem dziesitek zotych. Dzia IV Postpowanie podatkowe Rozdzia 1 Zasady oglne Art. 120. Organy podatkowe dziaaj na podstawie przepisw prawa. Art. 121. 1. Postpowanie podatkowe powinno by prowadzone w sposb budzcy zaufanie do organw podatkowych. 2. Organy podatkowe w postpowaniu podatkowym obowizane s udziela niezbdnych informacji i wyjanie o przepisach prawa podatkowego pozostajcych w zwizku z przedmiotem tego postpowania. Art. 122. W toku postpowania organy podatkowe podejmuj wszelkie niezbdne dziaania w celu dokadnego wyjanienia stanu faktycznego oraz zaatwienia sprawy w postpowaniu podatkowym. Art. 123. 1. Organy podatkowe obowizane s zapewni stronom czynny udzia w kadym stadium postpowania, a przed wydaniem decyzji umoliwi im wypowiedzenie si co do zebranych dowodw i materiaw oraz zgoszonych da. 2. Organ podatkowy moe odstpi od zasady przewidzianej w 1, jeeli w wyniku postpowania wszcztego na wniosek strony ma zosta wydana decyzja w caoci uwzgldniajca wniosek strony, oraz w przypadkach, o ktrych mowa w art. 200 2 pkt 2. Art. 124. Organy podatkowe powinny wyjania stronom zasadno przesanek, ktrymi kieruj si przy zaatwianiu sprawy, aby w miar moliwoci doprowadzi do wykonania przez strony decyzji bez stosowania rodkw przymusu.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 69/141

Art. 125. 1. Organy podatkowe powinny dziaa w sprawie wnikliwie i szybko, posugujc si moliwie najprostszymi rodkami prowadzcymi do jej zaatwienia. 2. Sprawy, ktre nie wymagaj zbierania dowodw, informacji lub wyjanie, powinny by zaatwiane niezwocznie. Art. 126. Sprawy podatkowe zaatwiane s w formie pisemnej, chyba e przepisy szczeglne stanowi inaczej. Art. 127. Postpowanie podatkowe jest dwuinstancyjne. Art. 128. Decyzje, od ktrych nie suy odwoanie w postpowaniu podatkowym, s ostateczne. Uchylenie lub zmiana tych decyzji, stwierdzenie ich niewanoci oraz wznowienie postpowania mog nastpi tylko w przypadkach przewidzianych w niniejszej ustawie oraz w ustawach podatkowych. Art. 129. Postpowanie podatkowe jest jawne wycznie dla stron. Rozdzia 2 Wyczenie pracownika organu podatkowego oraz organu podatkowego Art. 130. 1. Pracownik urzdu skarbowego, urzdu gminy (miasta), starostwa, urzdu marszakowskiego, izby skarbowej, funkcjonariusz celny lub pracownik urzdu celnego, izby celnej, urzdu obsugujcego ministra waciwego do spraw finansw publicznych oraz czonek samorzdowego kolegium odwoawczego podlegaj wyczeniu od udziau w postpowaniu w sprawach dotyczcych zobowiza podatkowych oraz innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego, w ktrych: 1) s stron; 2) pozostaj ze stron w takim stosunku prawnym, e rozstrzygnicie sprawy moe mie wpyw na ich prawa lub obowizki; 3) stron jest ich maonek, rodzestwo, wstpny, zstpny lub powinowaty pierwszego stopnia; 4) stronami s osoby zwizane z nimi z tytuu przysposobienia, opieki lub kurateli; 5) byli wiadkami lub biegymi, byli lub s przedstawicielami podatnika albo przedstawicielem podatnika jest jedna z osb wymienionych w pkt 3 i 4; 6) brali udzia w wydaniu zaskaronej decyzji; 7) zaistniay okolicznoci, w zwizku z ktrymi wszczto przeciw nim postpowanie subowe, dyscyplinarne lub karne;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 70/141

8) stron jest osoba pozostajca wobec nich w stosunku nadrzdnoci subowej. 2. Przyczyny wyczenia od zaatwienia sprawy trwaj take po ustaniu maestwa, przysposobienia, opieki lub kurateli. 3. Bezporedni przeoony pracownika lub funkcjonariusza celnego jest obowizany na jego danie lub na danie strony albo z urzdu wyczy go od udziau w postpowaniu, jeeli zostanie uprawdopodobnione istnienie okolicznoci niewymienionych w 1, ktre mog wywoa wtpliwoci co do bezstronnoci pracownika lub funkcjonariusza celnego. 4. Jeeli nastpi wyczenie pracownika lub funkcjonariusza, odpowiednio naczelnik urzdu skarbowego, naczelnik urzdu celnego, wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta albo marszaek wojewdztwa, dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej lub minister waciwy do spraw finansw publicznych wyznaczaj innego pracownika lub funkcjonariusza do prowadzenia sprawy. 5. W przypadku wyczenia czonka samorzdowego kolegium odwoawczego jego prezes wyznacza osob uprawnion do zastpienia osoby wyczonej. Jeeli samorzdowe kolegium odwoawcze na skutek wyczenia jego czonkw nie moe zaatwi sprawy z braku penego skadu orzekajcego, Prezes Rady Ministrw, w drodze postanowienia, wyznacza do zaatwienia sprawy inne samorzdowe kolegium odwoawcze. Art. 131. 1. Naczelnik urzdu skarbowego podlega wyczeniu od zaatwiania spraw dotyczcych zobowiza podatkowych lub innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego, w przypadku gdy sprawa dotyczy: 1) naczelnika urzdu skarbowego albo jego zastpcy; 2) dyrektora izby skarbowej albo jego zastpcy; 3) maonka, rodzestwa, wstpnych, zstpnych albo powinowatych pierwszego stopnia osb wymienionych w pkt 1 albo 2; 4) osoby zwizanej stosunkiem przysposobienia, opieki lub kurateli z osob wymienion w pkt 1 albo 2. 2. W przypadku wyczenia naczelnika urzdu skarbowego z przyczyn okrelonych w: 1) 1 pkt 1, a take pkt 3 lub 4 w zwizku z pkt 1 spraw zaatwia naczelnik urzdu skarbowego wyznaczony przez waciwego dyrektora izby skarbowej; 2) 1 pkt 2, a take pkt 3 lub 4 w zwizku z pkt 2 spraw zaatwia naczelnik urzdu skarbowego wyznaczony przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych. 3. W przypadku, o ktrym mowa w 2 pkt 2, minister waciwy do spraw finansw publicznych nie moe wyznaczy naczelnika urzdu skarbowego podlegajcego dyrektorowi izby skarbowej, ktrej dyrektora lub jego zastpcy dotycz przesanki wyczenia. Art. 131a. W sprawach wyczenia naczelnika urzdu celnego art. 131 stosuje si odpowiednio, z tym, e w przypadku, o ktrym mowa w art. 131 2 pkt 1, naczelnika urzdu celnego wyznacza waciwy dyrektor izby celnej.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 71/141

Art. 131b. W sprawie wyznaczenia innego organu podatkowego, w przypadkach wymienionych w art. 131 i 131a, wydaje si postanowienie. Art. 132. 1. Wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszaek wojewdztwa, ich zastpcy oraz skarbnik jednostki samorzdu terytorialnego podlegaj wyczeniu od zaatwiania spraw dotyczcych ich zobowiza podatkowych lub innych spraw normowanych przepisami prawa podatkowego. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie do spraw dotyczcych: 1) maonka, rodzestwa, wstpnych, zstpnych albo powinowatych pierwszego stopnia osb wymienionych w 1; 2) osb zwizanych stosunkiem przysposobienia, opieki lub kurateli z osobami wymienionymi w 1. 3. W przypadku wyczenia organu, o ktrym mowa w 1, samorzdowe kolegium odwoawcze wyznacza, w drodze postanowienia, organ waciwy do zaatwienia sprawy. Rozdzia 3 Strona Art. 133. 1. Stron w postpowaniu podatkowym jest podatnik, patnik, inkasent lub ich nastpca prawny, a take osoby trzecie, o ktrych mowa w art. 110117a, ktre z uwagi na swj interes prawny daj czynnoci organu podatkowego, do ktrej czynno organu podatkowego si odnosi lub ktrej interesu prawnego dziaanie organu podatkowego dotyczy. 2. Stron w postpowaniu podatkowym moe by rwnie osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej inna ni wymieniona w 1, jeeli zgodnie z przepisami prawa podatkowego przed powstaniem obowizku podatkowego ci na niej szczeglne obowizki lub zamierza skorzysta z uprawnie wynikajcych z tego prawa. 2a. Stron w postpowaniu podatkowym w sprawach dotyczcych zwrotu podatku od towarw i usug moe by wsplnik spki wymienionej w art. 115 1, uprawniony na podstawie przepisw o podatku od towarw i usug do otrzymania zwrotu podatku. 2b. Stron w postpowaniu podatkowym w sprawie stwierdzenia nadpaty w zakresie zobowiza byej spki cywilnej moe by osoba, ktra bya wsplnikiem spki cywilnej w chwili rozwizania spki. 3. W przypadku, o ktrym mowa w art. 92 3, jedn stron postpowania s maonkowie i kady z nich jest uprawniony do dziaania w imieniu obojga. Art. 133a. 1. Organizacja spoeczna moe w sprawie dotyczcej innej osoby, za jej zgod, wystpowa z daniem: 1) wszczcia postpowania; 2) dopuszczenia jej do udziau w postpowaniu
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 72/141

jeeli jest to uzasadnione celami statutowymi tej organizacji i gdy przemawia za tym interes publiczny. 2. Organ podatkowy, uznajc danie organizacji spoecznej za uzasadnione, postanawia o wszczciu postpowania z urzdu lub o dopuszczeniu organizacji do udziau w postpowaniu. Na postanowienie o odmowie wszczcia postpowania lub dopuszczenia do udziau w postpowaniu organizacji spoecznej suy zaalenie. 3. Organizacja spoeczna uczestniczy w postpowaniu na prawach strony. Art. 134. (uchylony). Art. 135. Zdolno prawn i zdolno do czynnoci prawnych w sprawach podatkowych ocenia si wedug przepisw prawa cywilnego, jeeli przepisy prawa podatkowego nie stanowi inaczej. Art. 136. Strona moe dziaa przez penomocnika, chyba e charakter czynnoci wymaga jej osobistego dziaania. Art. 137. 1. Penomocnikiem strony moe by osoba fizyczna majca pen zdolno do czynnoci prawnych. 1a. Penomocnikiem strony w postpowaniu przed organami celnymi, w sprawach dotyczcych podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, moe by take osoba, o ktrej mowa w art. 79 ustawy z dnia 19 marca 2004 r. Prawo celne (Dz. U. Nr 68, poz. 622), zwanej dalej Prawem celnym. 2. Penomocnictwo powinno by udzielone na pimie lub zgoszone ustnie do protoku. 3. Penomocnik docza do akt orygina lub urzdowo powiadczony odpis penomocnictwa. Adwokat, radca prawny, a take doradca podatkowy mog sami uwierzytelni odpis udzielonego im penomocnictwa oraz odpisy innych dokumentw wykazujcych ich umocowanie. Organ podatkowy moe w razie wtpliwoci zada urzdowego powiadczenia podpisu strony. 3a. W poszczeglnych wynikajcych w toku postpowania kwestiach mniejszej wagi organ podatkowy moe nie da penomocnictwa, jeeli penomocnikiem jest maonek strony, a nie ma wtpliwoci co do istnienia i zakresu jego upowanienia do wystpowania w imieniu strony. 4. W zakresie nieuregulowanym w 13a stosuje si przepisy prawa cywilnego. Art. 138. 1. Organ podatkowy wystpuje do sdu z wnioskiem o wyznaczenie kuratora dla osoby niezdolnej do czynnoci prawnych lub osoby nieobecnej, jeeli kurator nie zosta ju wyznaczony. 2. W przypadku koniecznoci podjcia czynnoci niecierpicych zwoki organ podatkowy wyznacza dla osoby nieobecnej przedstawiciela, za jego zgod,

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 73/141

uprawnionego do dziaania do czasu wyznaczenia kuratora dla osoby nieobecnej przez sd. 3. Jeeli osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej nie moe prowadzi swoich spraw wskutek braku powoanych do tego organw, organ podatkowy skada do sdu wniosek o ustanowienie kuratora. Rozdzia 4 Zaatwianie spraw Art. 139. 1. Zaatwienie sprawy wymagajcej przeprowadzenia postpowania dowodowego powinno nastpi bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w cigu miesica, a sprawy szczeglnie skomplikowanej nie pniej ni w cigu 2 miesicy od dnia wszczcia postpowania, chyba e przepisy niniejszej ustawy stanowi inaczej. 2. Niezwocznie powinny by zaatwiane sprawy, ktre mog by rozpatrzone na podstawie dowodw przedstawianych przez stron cznie z daniem wszczcia postpowania lub na podstawie faktw powszechnie znanych i dowodw znanych z urzdu organowi prowadzcemu postpowanie. 3. Zaatwienie sprawy w postpowaniu odwoawczym powinno nastpi nie pniej ni w cigu 2 miesicy od dnia otrzymania odwoania przez organ odwoawczy, a sprawy, w ktrej przeprowadzono rozpraw lub strona zoya wniosek o przeprowadzenie rozprawy nie pniej ni w cigu 3 miesicy. 4. Do terminw okrelonych w 13 nie wlicza si terminw przewidzianych w przepisach prawa podatkowego dla dokonania okrelonych czynnoci, okresw zawieszenia postpowania oraz okresw opnie spowodowanych z winy strony albo z przyczyn niezalenych od organu. Art. 140. 1. O kadym przypadku niezaatwienia sprawy we waciwym terminie organ podatkowy obowizany jest zawiadomi stron, podajc przyczyny niedotrzymania terminu i wskazujc nowy termin zaatwienia sprawy. 2. Ten sam obowizek ciy na organie podatkowym rwnie w przypadku, gdy niedotrzymanie terminu nastpio z przyczyn niezalenych od organu. Art. 141. 1. Na niezaatwienie sprawy we waciwym terminie lub terminie ustalonym na podstawie art. 140 stronie suy ponaglenie do: 1) organu podatkowego wyszego stopnia, 2) ministra waciwego do spraw finansw publicznych, jeeli sprawa nie zostaa zaatwiona przez dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej. 2. Organ podatkowy wymieniony w 1, uznajc ponaglenie za uzasadnione, wyznacza dodatkowy termin zaatwienia sprawy oraz zarzdza wyjanienie przyczyn i ustalenie osb winnych niezaatwienia sprawy w terminie, a w razie potrzeby podejmuje rodki zapobiegajce naruszaniu terminw zaatwiania spraw w przyszoci. Organ stwierdza jednoczenie, czy niezaatwienie sprawy w terminie miao miejsce z racym naruszeniem prawa.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 74/141

Art. 142. Pracownik organu podatkowego, ktry z nieuzasadnionych przyczyn nie zaatwi sprawy w terminie lub nie dopeni obowizku wynikajcego z art. 140 albo nie zaatwi sprawy w dodatkowym terminie ustalonym zgodnie z art. 141 2, podlega odpowiedzialnoci porzdkowej lub dyscyplinarnej albo innej odpowiedzialnoci przewidzianej przepisami prawa. Art. 143. 1. Organ podatkowy moe upowani funkcjonariusza celnego lub pracownika kierowanej jednostki organizacyjnej do zaatwiania spraw w jego imieniu i w ustalonym zakresie, a w szczeglnoci do wydawania decyzji, postanowie i zawiadcze. 1a. Upowanienie moe obejmowa podpisywanie pism w formie dokumentu elektronicznego podpisem elektronicznym weryfikowanym za pomoc wanego kwalifikowanego certyfikatu lub podpisem osobistym z wyczeniem wydawania zawiadcze. 2. Upowanienie, o ktrym mowa w 1 i 1a, moe by udzielone rwnie: 1) pracownikom urzdu skarbowego przez naczelnika urzdu skarbowego; 2) pracownikom izby skarbowej przez dyrektora izby skarbowej; 3) funkcjonariuszom celnym lub pracownikom urzdu celnego przez naczelnika urzdu celnego; 4) funkcjonariuszom celnym lub pracownikom izby celnej przez dyrektora izby celnej. 3. Upowanienie udzielane jest w formie pisemnej. Rozdzia 5 Dorczenia Art. 144. Organ podatkowy dorcza pisma za pokwitowaniem przez poczt, swoich pracownikw lub przez osoby uprawnione na podstawie odrbnych przepisw. W przypadku gdy organem podatkowym jest wjt, burmistrz (prezydent miasta), pisma moe dorcza sotys za pokwitowaniem. Art. 144a. 1. Dorczenie pism, z wyjtkiem zawiadcze, nastpuje za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, jeeli strona wnosi o zastosowanie takiego sposobu dorczania albo wyraa na to zgod. 2. (uchylony). Art. 145. 1. Pisma dorcza si stronie, a gdy strona dziaa przez przedstawiciela temu przedstawicielowi. 2. Jeeli strona ustanowia penomocnika, pisma dorcza si penomocnikowi. 3. Strona, ustanawiajc penomocnikw, wyznacza jednego z nich jako waciwego do dorcze. W przypadku niewyznaczenia penomocnika waciwego do dorcze organ podatkowy dorcza pismo jednemu z penomocnikw.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 75/141

Art. 146. 1. W toku postpowania strona oraz jej przedstawiciel lub penomocnik maj obowizek zawiadomi organ podatkowy o zmianie swojego adresu, w tym adresu elektronicznego, jeeli wniesiono o zastosowanie takiego sposobu dorczania albo wyraono na to zgod. 2. W razie zaniedbania obowizku okrelonego w 1, pismo uznaje si za dorczone pod dotychczasowym adresem, a organ podatkowy pozostawia pismo w aktach sprawy. Art. 147. 1. W razie wyjazdu za granic na okres co najmniej 2 miesicy, strona obowizana jest do ustanowienia penomocnika do spraw dorcze. 2. Obowizek, o ktrym mowa w 1, dotyczy rwnie osb fizycznych bdcych nierezydentami w rozumieniu przepisw prawa dewizowego. 3. Ustanowienie penomocnika do spraw dorcze zgaszane jest organowi podatkowemu waciwemu w sprawie. 4. W razie niedopenienia obowizkw przewidzianych w 13 pismo uwaa si za dorczone: 1) pod dotychczasowym adresem w przypadku, o ktrym mowa w 1; 2) pod adresem ostatniego czasowego pobytu w przypadku, o ktrym mowa w 2. Art. 147a. W postpowaniu przed organami celnymi, w sprawach dotyczcych podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, stosuje si przepisy art. 83 i art. 84 Prawa celnego. Art. 148. 1. Pisma dorcza si osobom fizycznym w ich mieszkaniu lub miejscu pracy. 2. Pisma mog by rwnie dorczane: 1) w siedzibie organu podatkowego; 2) w miejscu pracy adresata osobie upowanionej przez pracodawc do odbioru korespondencji. 3) (uchylony). 3. W razie niemonoci dorczenia pisma w sposb okrelony w 1 i 2, a take w innych uzasadnionych przypadkach pisma dorcza si w kadym miejscu, gdzie si adresata zastanie. Art. 149. W przypadku nieobecnoci adresata w mieszkaniu pisma dorcza si za pokwitowaniem penoletniemu domownikowi, ssiadowi lub dozorcy domu, gdy osoby te podjy si oddania pisma adresatowi. Zawiadomienie o dorczeniu pisma ssiadowi lub dozorcy domu umieszcza si w oddawczej skrzynce pocztowej lub na drzwiach mieszkania adresata lub w widocznym miejscu przy wejciu na posesj adresata.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 76/141

Art. 150. 1. W razie niemonoci dorczenia pisma w sposb wskazany w art. 148 1 lub art. 149: 1) poczta przechowuje pismo przez okres 14 dni w swojej placwce pocztowej w przypadku dorczania pisma przez poczt; 2) pismo skada si na okres 14 dni w urzdzie gminy (miasta) w przypadku dorczania pisma przez pracownika organu podatkowego lub przez inn upowanion osob. 1a. Adresata zawiadamia si dwukrotnie o pozostawaniu pisma w miejscu okrelonym w 1. Powtrne zawiadomienie nastpuje w razie niepodjcia pisma w terminie 7 dni. 2. Zawiadomienie o pozostawaniu pisma w miejscu okrelonym w 1 umieszcza si w oddawczej skrzynce pocztowej lub, gdy nie jest to moliwe, na drzwiach mieszkania adresata, jego biura lub innego pomieszczenia, w ktrym adresat wykonuje swoje czynnoci zawodowe, bd w widocznym miejscu przy wejciu na posesj adresata. W tym przypadku dorczenie uwaa si za dokonane z upywem ostatniego dnia okresu, o ktrym mowa w 1, a pismo pozostawia si w aktach sprawy. Art. 151. Osobom prawnym oraz jednostkom organizacyjnym niemajcym osobowoci prawnej pisma dorcza si w lokalu ich siedziby lub w miejscu prowadzenia dziaalnoci osobie upowanionej do odbioru korespondencji. Przepisy art. 146, art. 148 2 pkt 1 oraz art. 150 stosuje si odpowiednio. Art. 151a. Jeeli podany przez osob prawn lub jednostk organizacyjn niemajc osobowoci prawnej adres jej siedziby nie istnieje lub jest niezgodny z odpowiednim rejestrem i nie mona ustali miejsca prowadzenia dziaalnoci, pismo pozostawia si w aktach sprawy ze skutkiem dorczenia. Art. 152. 1. Odbierajcy pismo potwierdza dorczenie pisma wasnorcznym podpisem, ze wskazaniem daty dorczenia. 2. Jeeli odbierajcy pismo nie moe potwierdzi dorczenia lub uchyla si od tego, dorczajcy sam stwierdza dat dorczenia oraz wskazuje osob, ktra odebraa pismo, i przyczyn braku jej podpisu. 3. W przypadku dorczenia pisma za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, dorczenie jest skuteczne, jeeli w terminie 7 dni od dnia wysania pisma organ podatkowy otrzyma w formie elektronicznej potwierdzenie dorczenia pisma. W razie nieotrzymania takiego potwierdzenia organ podatkowy dorcza pismo w sposb okrelony w art. 144. Art. 152a. 1. W celu dorczania pism w formie dokumentu elektronicznego organ podatkowy przesya na adres elektroniczny strony informacj wskazujc adres elektroniczny, z ktrego adresat moe pobra pismo i pod ktrym powinien dokona potwierdzenia dorczenia pisma, oraz zawierajc pouczenie dotyczce sposo2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 77/141

bu odbioru pisma, a w szczeglnoci sposobu identyfikacji pod wskazanym adresem elektronicznym w systemie teleinformatycznym organu podatkowego oraz obowizku podpisania urzdowego powiadczenia odbioru w sposb wskazany w przepisach ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne. 2. Warunki techniczne i organizacyjne dorczania pism w formie dokumentu elektronicznego okrelaj przepisy ustawy, o ktrej mowa w 1. Art. 153. 1. Jeeli adresat odmawia przyjcia pisma przesanego mu w sposb okrelony w art. 144, pismo zwraca si nadawcy z adnotacj o odmowie jego przyjcia i dat odmowy. Pismo wraz z adnotacj wcza si do akt sprawy. 2. W przypadkach, o ktrych mowa w 1, uznaje si, e pismo dorczone zostao w dniu odmowy jego przyjcia przez adresata. Art. 154. 1. Pisma skierowane do osb prawnych oraz jednostek organizacyjnych niemajcych osobowoci prawnej, ktre nie maj organw, dorcza si kuratorowi wyznaczonemu przez sd. 2. Pisma skierowane do osb fizycznych nieznanych z miejsca pobytu, dla ktrych sd nie wyznaczy przedstawiciela, dorcza si przedstawicielowi wyznaczonemu na podstawie art. 138 2. 3. Pisma kierowane do osb korzystajcych ze szczeglnych uprawnie wynikajcych z immunitetu dyplomatycznego lub konsularnego dorcza si w sposb przewidziany w przepisach szczeglnych, w umowach i przyjtych zwyczajach midzynarodowych. Art. 154a. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe wystpi do wadzy Pastwa Czonkowskiego Unii Europejskiej waciwej w sprawach podatkowych, zwanej dalej obc wadz, z wnioskiem o dorczenie pisma organu podatkowego. 1a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani podlegy mu organ podatkowy do wystpowania z wnioskiem, o ktrym mowa w 1. 2. Wniosek, o ktrym mowa w 1, powinien zawiera dane niezbdne do identyfikacji podmiotu, ktremu ma by dorczone pismo, w szczeglnoci nazwisko lub nazw (firm) oraz adres. Art. 154b. Pisma pochodzce od obcej wadzy dorcza organ podatkowy wskazany przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, stosujc przepisy art. 144154. Art. 154c. Przepisy art. 154a i 154b stosuje si do dorczania pism w zakresie spraw, o ktrych mowa w art. 305b. Pisma obcych wadz w sprawach niewymienionych w art. 305b s dorczane z zachowaniem zasady wzajemnoci.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 78/141

Rozdzia 6 Wezwania Art. 155. 1. Organ podatkowy moe wezwa stron lub inne osoby do zoenia wyjanie, zezna lub dokonania okrelonej czynnoci osobicie, przez penomocnika lub na pimie, jeeli jest to niezbdne dla wyjanienia stanu faktycznego lub rozstrzygnicia sprawy. 2. Jeeli osoba wezwana nie moe stawi si z powodu choroby, kalectwa lub innej wanej przyczyny, organ podatkowy moe przyj wyjanienie lub zeznanie albo dokona czynnoci w miejscu pobytu tej osoby. Art. 156. 1. Wezwany jest obowizany do osobistego stawienia si tylko na obszarze wojewdztwa, w ktrym zamieszkuje lub przebywa. 2. Jeeli waciwym miejscowo do rozpatrzenia sprawy jest organ podatkowy majcy siedzib na obszarze wojewdztwa innego ni okrelone w 1, osoba obowizana do osobistego stawienia si moe zastrzec, e chce stawi si przed organem waciwym do rozpatrzenia sprawy. 3. W przypadku wszczcia postpowania podatkowego z urzdu organ podatkowy w postanowieniu o wszczciu postpowania poucza stron o moliwoci zoenia, w terminie 7 dni od dnia dorczenia postanowienia, zastrzeenia, o ktrym mowa w 2. Art. 157. 1. Jeeli postpowanie podatkowe prowadzone jest przez organ podatkowy, ktrego siedziba nie znajduje si na obszarze wojewdztwa, w ktrym zamieszkuje lub przebywa osoba obowizana do osobistego stawiennictwa, oraz jeeli osoba ta nie zoya zastrzeenia, o ktrym mowa w art. 156 2, organ ten zwraca si do organu podatkowego waciwego ze wzgldu na miejsce zamieszkania lub pobytu tej osoby o wezwanie jej w celu zoenia wyjanie lub zezna albo dokonania innych czynnoci, zwizanych z prowadzonym postpowaniem. 2. Zwracajc si do innego organu podatkowego, organ prowadzcy postpowanie okrela okolicznoci, ktre maj by przedmiotem wyjanie lub zezna, albo czynnoci, jakie maj by dokonane. Art. 158. Przepisw art. 156 1 oraz art. 157 nie stosuje si w przypadkach, w ktrych charakter sprawy lub czynnoci wymaga osobistego stawienia si przed organem podatkowym prowadzcym postpowanie. Art. 159. 1. W wezwaniu naley wskaza: 1) nazw i adres organu podatkowego; 2) imi i nazwisko osoby wzywanej; 3) w jakiej sprawie i w jakim charakterze oraz w jakim celu osoba ta zostaje wezwana;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 79/141

4) czy osoba wezwana powinna stawi si osobicie lub przez penomocnika, czy te moe zoy wyjanienie lub zeznanie na pimie; 5) termin, do ktrego danie powinno by spenione, albo dzie, godzin i miejsce zgoszenia si osoby wzywanej lub jej penomocnika; 6) skutki prawne niezastosowania si do wezwania. 1a. W przypadku wzywania strony na przesuchanie w wezwaniu naley rwnie poinformowa o prawie odmowy wyraenia zgody na przesuchanie i o zwizanej z tym moliwoci niestawienia si na wezwanie. 2. Wezwanie powinno by podpisane przez pracownika organu podatkowego, z podaniem imienia, nazwiska i stanowiska subowego osoby podpisujcej. Art. 160. 1. W sprawach uzasadnionych wanym interesem adresata lub gdy stan sprawy tego wymaga, wezwania mona dokona telegraficznie lub telefonicznie albo przy uyciu innych rodkw cznoci, z podaniem danych wymienionych w art. 159 1 i 1a. 2. Wezwanie przekazane w sposb okrelony w 1 powoduje skutki prawne tylko wtedy, gdy nie ma wtpliwoci, e dotaro do adresata we waciwej treci i w odpowiednim terminie. Rozdzia 7 Przywrcenie terminu Art. 161. (uchylony). Art. 162. 1. W razie uchybienia terminu naley przywrci termin na wniosek zainteresowanego, jeeli uprawdopodobni, e uchybienie nastpio bez jego winy. 2. Podanie o przywrcenie terminu naley wnie w cigu 7 dni od dnia ustania przyczyny uchybienia terminowi. Jednoczenie z wniesieniem podania naley dopeni czynnoci, dla ktrej by okrelony termin. 3. Przywrcenie terminu do zoenia podania przewidzianego w 2 jest niedopuszczalne. 4. Przepisy 13 stosuje si do terminw procesowych. Art. 163. 1. W sprawie przywrcenia terminu postanawia waciwy w sprawie organ podatkowy. 2. W sprawie przywrcenia terminu do wniesienia odwoania lub zaalenia postanawia ostatecznie organ podatkowy waciwy do rozpatrzenia odwoania lub zaalenia. 3. Na postanowienie, o ktrym mowa w 1, suy zaalenie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 80/141

Art. 164. Przed rozpatrzeniem podania o przywrcenie terminu do wniesienia odwoania lub zaalenia organ podatkowy pierwszej instancji, na danie strony, moe wstrzyma wykonanie decyzji lub postanowienia. Rozdzia 8 Wszczcie postpowania Art. 165. 1. Postpowanie podatkowe wszczyna si na danie strony lub z urzdu. 2. Wszczcie postpowania z urzdu nastpuje w formie postanowienia. 3. Dat wszczcia postpowania na danie strony jest dzie dorczenia dania organowi podatkowemu, z zastrzeeniem art. 165a. 3a. O wszczciu postpowania na wniosek jednej ze stron organ podatkowy zawiadamia wszystkie pozostae osoby bdce stron w sprawie. 3b. Dat wszczcia postpowania na danie strony wniesione za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej jest dzie wprowadzenia dania do systemu teleinformatycznego organu podatkowego. 4. Dat wszczcia postpowania z urzdu jest dzie dorczenia stronie postanowienia o wszczciu postpowania. 5. Przepisw 2 i 4 nie stosuje si do postpowania w sprawie: 1) ustalenia zobowiza podatkowych, ktre zgodnie z odrbnymi przepisami ustalane s corocznie, jeeli stan faktyczny, na podstawie ktrego ustalono wysoko zobowizania podatkowego za poprzedni okres, nie uleg zmianie; 2) umorzenia zalegoci podatkowych w przypadkach, o ktrych mowa w art. 67d 1; 3) nadania decyzji rygoru natychmiastowej wykonalnoci; 4) zabezpieczenia. 6. W postpowaniu przed organami celnymi w sprawach dotyczcych podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, w przypadku, o ktrym mowa w art. 23 ust. 3 Prawa celnego, organ celny nie wydaje postanowienia o wszczciu postpowania. Za dat wszczcia postpowania przyjmuje si dat przyjcia zgoszenia celnego. 7. Organ podatkowy nie wydaje postanowienia o wszczciu postpowania w przypadku zoenia zeznania podatkowego przez podatnikw podatku od spadkw i darowizn. W tym przypadku za dat wszczcia postpowania przyjmuje si dat zoenia zeznania. Art. 165a. 1. Gdy danie, o ktrym mowa w art. 165, zostao wniesione przez osob niebdc stron lub z jakichkolwiek innych przyczyn postpowanie nie moe by wszczte, organ podatkowy wydaje postanowienie o odmowie wszczcia postpowania. 2. Na postanowienie, o ktrym mowa w 1, suy zaalenie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 81/141

Art. 165b. 1. W przypadku ujawnienia przez kontrol podatkow nieprawidowoci co do wywizywania si przez kontrolowanego z obowizkw wynikajcych z przepisw prawa podatkowego oraz niezoenia przez podatnika deklaracji lub niedokonania przez niego korekty deklaracji w caoci uwzgldniajcej ujawnione nieprawidowoci, organ podatkowy wszczyna postpowanie podatkowe w sprawie, ktra bya przedmiotem kontroli podatkowej, nie pniej ni w terminie 6 miesicy od zakoczenia kontroli. 2. Przepisu 1 nie stosuje si w przypadku, gdy zoone przez kontrolowanego wyjanienia lub zastrzeenia do protokou kontroli zostay w caoci uwzgldnione przez kontrolujcych. 3. W przypadku, o ktrym mowa w 1, postpowanie podatkowe moe by wszczte take po upywie 6 miesicy od zakoczenia kontroli podatkowej, jeeli: 1) podatnik dokona ponownej korekty deklaracji, w ktrej nie zostan uwzgldnione nieprawidowoci ujawnione w kontroli podatkowej; 2) organ podatkowy otrzyma informacje od organw podatkowych lub od innych organw, uzasadniajce wszczcie postpowania podatkowego. Art. 166. 1. W sprawach, w ktrych prawa i obowizki stron wynikaj z tego samego stanu faktycznego oraz z tej samej podstawy prawnej i w ktrych waciwy jest ten sam organ podatkowy, mona wszcz i prowadzi jedno postpowanie dotyczce wicej ni jednej strony. 2. W sprawie poczenia postpowa organ podatkowy wydaje postanowienie, na ktre suy zaalenie. Art. 166a. W postpowaniu przed organami celnymi, w sprawach dotyczcych podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, stosuje si przepis art. 90 Prawa celnego. Art. 167. 1. Do czasu wydania decyzji przez organ pierwszej instancji strona moe wystpi o rozszerzenie zakresu dania lub zgosi nowe danie, niezalenie od tego, czy danie to wynika z tej samej podstawy prawnej co dotychczasowe, pod warunkiem e dotyczy tego samego stanu faktycznego. Termin okrelony w art. 139 1 biegnie na nowo od dnia rozszerzenia zakresu lub zgoszenia nowego dania. 2. Odmowa uwzgldnienia dania w sprawie zmiany zakresu postpowania nastpuje w drodze postanowienia. Nieuwzgldnione danie wszczyna odrbne postpowanie podatkowe; przepisy art. 165 13b stosuje si odpowiednio. Art. 168. 1. Podania (dania, wyjanienia, odwoania, zaalenia, ponaglenia, wnioski) mog by wnoszone pisemnie lub ustnie do protokou, a take za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej przez elektroniczn skrzynk podawcz organu po-

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 82/141

datkowego, utworzon na podstawie ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne. 2. Podanie powinno zawiera co najmniej tre dania, wskazanie osoby, od ktrej pochodzi, oraz jej adresu (miejsca zamieszkania lub pobytu, siedziby albo miejsca prowadzenia dziaalnoci), a take czyni zado innym wymogom ustalonym w przepisach szczeglnych. 3. Podanie wniesione pisemnie albo ustnie do protoku powinno by podpisane przez wnoszcego, a protok ponadto przez pracownika, ktry go sporzdzi. Jeeli podanie wnosi osoba, ktra nie moe lub nie umie zoy podpisu, podanie lub protok podpisuje za ni inna osoba przez ni upowaniona, czynic o tym wzmiank obok podpisu. 3a. Podanie wniesione w formie dokumentu elektronicznego powinno: 1) by uwierzytelnione przy uyciu mechanizmw okrelonych w art. 20a ust. 1 albo ust. 2 ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne oraz 2) zawiera dane w ustalonym formacie, zawartym we wzorze podania okrelonym w odrbnych przepisach, jeeli te przepisy nakazuj wnoszenie poda wedug okrelonego wzoru. 4. Organ podatkowy obowizany jest potwierdzi wniesienie podania, jeeli wnoszcy tego zada. W przypadku wniesienia podania w formie dokumentu elektronicznego, organ obowizany jest potwierdzi wniesienie podania przez dorczenie urzdowego powiadczenia odbioru na wskazany przez wnoszcego adres elektroniczny. 5. (uchylony). Art. 169. 1. Jeeli podanie nie spenia wymogw okrelonych przepisami prawa, organ podatkowy wzywa wnoszcego podanie do usunicia brakw w terminie 7 dni, z pouczeniem, e niewypenienie tego warunku spowoduje pozostawienie podania bez rozpatrzenia. 1a. Jeeli podanie nie zawiera adresu, organ pozostawia je bez rozpatrzenia. W tym przypadku nie dokonuje si wezwania, o ktrym mowa w 1, oraz nie wydaje postanowienia, o ktrym mowa w 4. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie, jeeli strona nie wniosa opat, ktre zgodnie z odrbnymi przepisami powinny zosta uiszczone z gry. 3. Organ podatkowy rozpatrzy jednak podanie niespeniajce warunku, o ktrym mowa w 2, jeeli: 1) za niezwocznym rozpatrzeniem podania przemawia interes publiczny lub wany interes strony; 2) wniesienie podania stanowi czynno, dla ktrej jest ustanowiony termin zawity; 3) podanie wniosa osoba zamieszkaa za granic. 4. Organ podatkowy wydaje postanowienie o pozostawieniu podania bez rozpatrzenia, na ktre przysuguje zaalenie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 83/141

Art. 170. 1. Jeeli organ podatkowy, do ktrego podanie wniesiono, jest niewaciwy w sprawie, powinien niezwocznie przekaza je organowi waciwemu, zawiadamiajc o tym wnoszcego podanie. 2. Podanie wniesione do organu niewaciwego przed upywem terminu okrelonego przepisami prawa uwaa si za wniesione z zachowaniem terminu. Art. 171. 1. Jeeli podanie dotyczy kilku spraw podlegajcych zaatwieniu przez rne organy, organ podatkowy, do ktrego wniesiono podanie, rozpatruje spraw nalec do jego waciwoci. Rwnoczenie organ podatkowy zawiadamia wnoszcego podanie, e w sprawach innych powinien wnie odrbne podanie do waciwego organu, informujc go o treci 2. 2. Jeeli organ podatkowy otrzyma podanie zoone zgodnie z zawiadomieniem, o ktrym mowa w 1, w terminie 14 dni od dnia dorczenia zawiadomienia, podanie uwaa si za zoone w dniu wniesienia pierwszego podania, z tym e nie wywouje ono skutkw w postaci skrcenia terminw okrelonych w art. 139 1 i 3. 2a. Jeeli podanie dotyczy kilku spraw, w tym spraw niepodlegajcych zaatwieniu przez organy podatkowe, organ podatkowy, do ktrego wniesiono podanie, zawiadamia wnoszcego, e w tych sprawach powinien wnie odrbne podanie do waciwego organu, informujc go o treci art. 66 2 Kodeksu postpowania administracyjnego. 3. Jeeli podanie wniesiono do organu niewaciwego, a organu waciwego nie mona ustali na podstawie danych zawartych w podaniu, albo gdy z podania wynika, e waciwym w sprawie jest sd, organ podatkowy zwraca podanie osobie, ktra je wniosa, z odpowiednim pouczeniem. Zwrot podania nastpuje w formie postanowienia, na ktre suy zaalenie. 4. Organ podatkowy nie moe zwrci podania z tej przyczyny, e waciwy jest sd powszechny, jeeli w tej sprawie sd uzna si za niewaciwy. Rozdzia 9 [Protokoy i adnotacje] <Metryki, protokoy i adnotacje> <Art. 171a. 1. W aktach sprawy zakada si metryk sprawy w formie pisemnej lub elektronicznej. 2. W treci metryki sprawy wskazuje si wszystkie osoby, ktre uczestniczyy w podejmowaniu czynnoci w postpowaniu podatkowym oraz okrela si wszystkie podejmowane przez te osoby czynnoci wraz z odpowiednim odesaniem do dokumentw zachowanych w formie pisemnej lub elektronicznej okrelajcych te czynnoci. 3. Metryka sprawy, wraz z dokumentami do ktrych odsya, stanowi obowizkow cz akt sprawy i jest na bieco aktualizowana. 4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okrela, w drodze rozporzdzenia, wzr i sposb prowadzenia metryki sprawy, uwzgldniajc tre i form metryki okrelon w 1 i 2 oraz obowizek biecej aktualizacji metryki, a take, aby w oparciu o tre metryki byo moliwe ustale2012-01-30

Nowe brzmienie tytuu rozdziau 9 oraz dodany art. 171a wchodz w ycie z dn. 7.03.2012 r. (Dz. U. z 2011 r. Nr 186, poz. 1100).

Kancelaria Sejmu

s. 84/141

nie treci czynnoci w postpowaniu podatkowym podejmowanych w sprawie przez poszczeglne osoby. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okrela, w drodze rozporzdzenia, rodzaje spraw, w ktrych obowizek prowadzenia metryki sprawy jest wyczony ze wzgldu na nieproporcjonalno nakadu rodkw koniecznych do prowadzenia metryki w stosunku do prostego i powtarzalnego charakteru tych spraw. 6. Przepisy 4 i 5 stosuje si odpowiednio do postpowa uregulowanych w odrbnych przepisach, do ktrych maj zastosowanie przepisy niniejszego dziau.> Art. 172. 1. Organ podatkowy sporzdza zwizy protok z kadej czynnoci postpowania majcej istotne znaczenie dla rozstrzygnicia sprawy, chyba e czynno zostaa w inny sposb utrwalona na pimie. 2. W szczeglnoci sporzdza si protok: 1) przyjcia wniesionego ustnie podania; 2) przesuchania strony, wiadka i biegego; 3) ogldzin i ekspertyz dokonywanych przy udziale pracownika organu podatkowego; 4) ustnego ogoszenia postanowienia; 5) rozprawy. Art. 173. 1. Protok sporzdza si tak, aby z jego treci wynikao, kto, kiedy, gdzie i jakich czynnoci dokona, kto i w jakim charakterze by przy nich obecny, co i w jaki sposb w wyniku tych czynnoci ustalono i jakie uwagi zgosiy obecne osoby. 2. Protok odczytuje si wszystkim osobom obecnym, biorcym udzia w czynnoci urzdowej, ktre powinny nastpnie protok podpisa. Odmow lub brak podpisu ktrejkolwiek osoby naley omwi w protokle. Art. 174. 1. Protok przesuchania powinien by odczytany i przedoony do podpisu osobie zeznajcej niezwocznie po zoeniu zeznania. 2. W protokach przesuchania osoby, ktra zoya zeznanie w jzyku obcym, naley poda w przekadzie na jzyk polski tre zoonego zeznania oraz wskaza osob i adres tumacza, ktry dokona przekadu. Tumacz powinien podpisa protok przesuchania. Art. 175. Organ podatkowy moe zezwoli na doczenie do protoku zeznania na pimie podpisanego przez zeznajcego oraz innych dokumentw majcych znaczenie dla sprawy.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 85/141

Art. 176. Skrele i poprawek w protokle naley tak dokonywa, aby wyrazy skrelone i poprawione byy czytelne. Dokonanie skrele i poprawek powinno by potwierdzone w protokle przed jego podpisaniem. Art. 177. Czynnoci organu podatkowego, z ktrych nie sporzdza si protoku, a ktre maj znaczenie dla sprawy lub toku postpowania, utrwala si w aktach w formie adnotacji podpisanej przez pracownika dokonujcego tych czynnoci. Rozdzia 10 Udostpnianie akt Art. 178. 1. Strona ma prawo wgldu w akta sprawy, sporzdzania z nich notatek, kopii lub odpisw. Prawo to przysuguje rwnie po zakoczeniu postpowania. 2. Czynnoci okrelone w 1 dokonywane s w lokalu organu podatkowego w obecnoci pracownika tego organu. 3. Strona moe da uwierzytelnienia odpisw lub kopii akt sprawy lub wydania jej z akt sprawy uwierzytelnionych odpisw. 4. Organ podatkowy moe zapewni stronie dostp w swoim systemie teleinformatycznym do poda wnoszonych w formie dokumentu elektronicznego oraz do pism organu podatkowego dorczonych za pomoc rodkw komunikacji elektronicznej, po identyfikacji strony w sposb okrelony w przepisach ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne. Art. 179. 1. Przepisw art. 178 nie stosuje si do znajdujcych si w aktach sprawy dokumentw zawierajcych informacje niejawne, a take do innych dokumentw, ktre organ podatkowy wyczy z akt sprawy ze wzgldu na interes publiczny. 2. Odmowa umoliwienia stronie zapoznania si z dokumentami, o ktrych mowa w 1, sporzdzania z nich notatek, kopii i odpisw, uwierzytelniania odpisw i kopii lub wydania uwierzytelnionych odpisw nastpuje w drodze postanowienia. 3. Na postanowienie, o ktrym mowa w 2, suy zaalenie. Rozdzia 11 Dowody Art. 180. 1. Jako dowd naley dopuci wszystko, co moe przyczyni si do wyjanienia sprawy, a nie jest sprzeczne z prawem. 2. Jeeli przepis prawa nie wymaga urzdowego potwierdzenia okrelonych faktw lub stanu prawnego w drodze zawiadczenia, organ podatkowy odbiera od strony, na jej wniosek, owiadczenie zoone pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania; przepis art. 196 3 stosuje si odpowiednio.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 86/141

Art. 181. Dowodami w postpowaniu podatkowym mog by w szczeglnoci ksigi podatkowe, deklaracje zoone przez stron, zeznania wiadkw, opinie biegych, materiay i informacje zebrane w wyniku ogldzin, informacje podatkowe oraz inne dokumenty zgromadzone w toku czynnoci sprawdzajcych lub kontroli podatkowej, z zastrzeeniem art. 284a 3, art. 284b 3 i art. 288 2, oraz materiay zgromadzone w toku postpowania karnego albo postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe. Art. 182. 1. Jeeli z dowodw zgromadzonych w toku postpowania podatkowego wynika potrzeba uzupenienia tych dowodw lub ich porwnania z informacjami pochodzcymi z banku, bank jest obowizany na pisemne danie naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego do sporzdzenia i przekazania informacji dotyczcych strony postpowania w zakresie: 1) posiadanych rachunkw bankowych lub rachunkw oszczdnociowych, liczby tych rachunkw, a take obrotw i stanw tych rachunkw; 2) posiadanych rachunkw pieninych lub rachunkw papierw wartociowych, liczby tych rachunkw, a take obrotw i stanw tych rachunkw; 3) zawartych umw kredytowych lub umw poyczek pieninych, a take umw depozytowych; 4) nabytych za porednictwem bankw akcji Skarbu Pastwa lub obligacji Skarbu Pastwa, a take obrotu tymi papierami wartociowymi; 5) obrotu wydawanymi przez banki certyfikatami depozytowymi lub innymi papierami wartociowymi. 2. Przepisy 1 stosuje si odpowiednio do zakadw ubezpiecze, funduszy inwestycyjnych, dobrowolnych funduszy emerytalnych i bankw prowadzcych dziaalno maklersk, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych oraz indywidualnych kont zabezpieczenia emerytalnego, a take do domw maklerskich oraz spdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych. 3. Towarzystwa funduszy inwestycyjnych na pisemne danie naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego s obowizane do sporzdzania informacji o umorzonych jednostkach uczestnictwa. Przepis 1 w czci dotyczcej wystpienia z daniem stosuje si odpowiednio. 3a. Podmioty prowadzce rachunki zbiorcze w rozumieniu przepisw ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2010 r. Nr 211, poz. 1384 oraz z 2011 r. Nr 106, poz. 622, Nr 131, poz. 763 i Nr 234, poz. 1391), na pisemne danie naczelnika urzdu skarbowego s obowizane do sporzdzania informacji o wysokoci dochodw (przychodw) przekazanych na rzecz podatnikw uprawnionych z papierw wartociowych zapisanych na takich rachunkach oraz o kwocie pobranego podatku. Przepis 1 w czci dotyczcej wystpienia z daniem stosuje si odpowiednio. 4. danie udzielenia informacji, o ktrym mowa w 1, nastpuje w drodze postanowienia.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 87/141

Art. 183. Z daniem sporzdzenia i przekazania informacji, o ktrych mowa w art. 182, naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego moe wystpi po uprzednim wezwaniu do udzielenia informacji z tego zakresu albo do upowanienia odpowiednio naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego do wystpienia do instytucji finansowych o przekazanie tych informacji, a strona w wyznaczonym terminie: 1) nie udzielia informacji; 2) nie upowania odpowiednio naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego do wystpienia do instytucji finansowych o przekazanie informacji; 3) udzielia informacji, ktre wymagaj uzupenienia lub porwnania z informacjami pochodzcymi z instytucji finansowej. Art. 184. 1. Naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego, wystpujc z daniem, o ktrym mowa w art. 182, powinien zwraca szczegln uwag na zasad szczeglnego zaufania pomidzy instytucjami finansowymi a ich klientami. 2. W daniu okrela si zakres informacji oraz termin ich przekazania. Przepis art. 82 4 stosuje si odpowiednio. 3. danie zawiera ponadto: 1) wskazanie przesanek uzasadniajcych konieczno uzyskania informacji objtych daniem; 2) dowody potwierdzajce, e strona: a) odmwia udzielenia informacji lub b) nie wyrazia zgody na udzielenie naczelnikowi urzdu skarbowego lub naczelnikowi urzdu celnego upowanienia do zadania tych informacji, lub c) w terminie okrelonym przez naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego nie udzielia informacji albo upowanienia. 4. Odpis dania naczelnik urzdu skarbowego lub naczelnik urzdu celnego przekazuje odpowiednio dyrektorowi nadrzdnej izby skarbowej lub dyrektorowi nadrzdnej izby celnej. Art. 185. Instytucje finansowe wymienione w art. 182 odmawiaj udzielenia informacji, jeeli danie naczelnika urzdu celnego lub naczelnika urzdu skarbowego nie spenia wymogw formalnych okrelonych w art. 184 2 i 3. Art. 186. (uchylony). Art. 187. 1. Organ podatkowy jest obowizany zebra i w sposb wyczerpujcy rozpatrzy cay materia dowodowy. 2. Organ podatkowy moe w kadym stadium postpowania zmieni, uzupeni lub uchyli swoje postanowienie dotyczce przeprowadzenia dowodu.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 88/141

3. Fakty powszechnie znane oraz fakty znane organowi podatkowemu z urzdu nie wymagaj dowodu. Fakty znane organowi podatkowemu z urzdu naley zakomunikowa stronie. Art. 188. danie strony dotyczce przeprowadzenia dowodu naley uwzgldni, jeeli przedmiotem dowodu s okolicznoci majce znaczenie dla sprawy, chyba e okolicznoci te stwierdzone s wystarczajco innym dowodem. Art. 189. 1. Organ podatkowy moe wyznaczy stronie termin do przedstawienia dowodu bdcego w jej posiadaniu. 2. Termin ustala si uwzgldniajc charakter dowodu i stan postpowania, przy czym nie moe on by krtszy ni 3 dni. Art. 190. 1. Strona powinna by zawiadomiona o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zezna wiadkw, opinii biegych lub ogldzin przynajmniej na 7 dni przed terminem. 2. Strona ma prawo bra udzia w przeprowadzaniu dowodu, moe zadawa pytania wiadkom i biegym oraz skada wyjanienia. Art. 191. Organ podatkowy ocenia na podstawie caego zebranego materiau dowodowego, czy dana okoliczno zostaa udowodniona. Art. 192. Okoliczno faktyczna moe by uznana za udowodnion, jeeli strona miaa moliwo wypowiedzenia si co do przeprowadzonych dowodw. Art. 193. 1. Ksigi podatkowe prowadzone rzetelnie i w sposb niewadliwy stanowi dowd tego, co wynika z zawartych w nich zapisw. 2. Ksigi podatkowe uwaa si za rzetelne, jeeli dokonywane w nich zapisy odzwierciedlaj stan rzeczywisty. 3. Za niewadliwe uwaa si ksigi podatkowe prowadzone zgodnie z zasadami wynikajcymi z odrbnych przepisw. 4. Organ podatkowy nie uznaje za dowd w rozumieniu przepisu 1 ksig podatkowych, ktre s prowadzone nierzetelnie lub w sposb wadliwy. 5. Organ podatkowy uznaje jednak za dowd ksigi podatkowe, ktre prowadzone s w sposb wadliwy, jeeli wady nie maj istotnego znaczenia dla sprawy. 6. Jeeli organ podatkowy stwierdzi, e ksigi podatkowe s prowadzone nierzetelnie lub w sposb wadliwy, to w protokle badania ksig okrela, za jaki okres i w jakiej czci nie uznaje ksig za dowd tego, co wynika z zawartych w nich zapisw. 7. Odpis protoku, o ktrym mowa w 6, organ podatkowy dorcza stronie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 89/141

8. Strona, w terminie 14 dni od dnia dorczenia protoku, moe wnie zastrzeenia do zawartych w nim ustale, przedstawiajc jednoczenie dowody, ktre umoliwi organowi podatkowemu prawidowe okrelenie podstawy opodatkowania. Art. 194. 1. Dokumenty urzdowe sporzdzone w formie okrelonej przepisami prawa przez powoane do tego organy wadzy publicznej stanowi dowd tego, co zostao w nich urzdowo stwierdzone. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do dokumentw urzdowych sporzdzonych przez inne jednostki, jeeli na podstawie odrbnych przepisw uprawnione s do ich wydawania. 3. Przepisy 1 i 2 nie wyczaj moliwoci przeprowadzenia dowodu przeciwko dokumentom wymienionym w tych przepisach. Art. 194a. 1. Jeeli dokument znajduje si w aktach organu lub jednostki, o ktrych mowa w art. 194 1 i 2, wystarczy przedstawi urzdowo powiadczony przez ten organ lub jednostk odpis lub wycig z dokumentu. Organ podatkowy zada udzielenia odpisu lub wycigu, jeeli strona sama uzyska ich nie moe. Gdy organ podatkowy uzna za konieczne przejrzenie oryginau dokumentu, moe wystpi o jego dostarczenie. 2. Zamiast oryginau dokumentu strona moe zoy odpis dokumentu, jeeli jego zgodno z oryginaem zostaa powiadczona przez notariusza albo przez wystpujcego w sprawie penomocnika strony bdcego adwokatem, radc prawnym lub doradc podatkowym. 3. Zawarte w odpisie dokumentu powiadczenie zgodnoci z oryginaem przez wystpujcego w sprawie penomocnika strony bdcego adwokatem, radc prawnym lub doradc podatkowym ma charakter dokumentu urzdowego. 4. Jeeli jest to uzasadnione okolicznociami sprawy, organ podatkowy zada od strony, skadajcej odpis dokumentu, o ktrym mowa w 2, przedoenia oryginau tego dokumentu. Art. 195. wiadkami nie mog by: 1) osoby niezdolne do postrzegania lub komunikowania swych spostrzee; 2) osoby obowizane do zachowania w tajemnicy informacji niejawnych na okolicznoci objte tajemnic, jeeli nie zostay, w trybie okrelonym obowizujcymi przepisami, zwolnione od obowizku zachowania tej tajemnicy; 3) duchowni prawnie uznanych wyzna co do faktw objtych tajemnic spowiedzi. Art. 196. 1. Nikt nie ma prawa odmwi zezna w charakterze wiadka, z wyjtkiem maonka strony, wstpnych, zstpnych i rodzestwa strony oraz powinowatych pierwszego stopnia, jak rwnie osb pozostajcych ze stron w stosunku przy2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 90/141

sposobienia, opieki lub kurateli. Prawo odmowy zezna trwa take po ustaniu maestwa, przysposobienia, opieki lub kurateli. 2. wiadek moe odmwi odpowiedzi na pytania, gdy odpowied mogaby narazi jego lub jego bliskich wymienionych w 1 na odpowiedzialno karn, karn skarbow albo spowodowa naruszenie obowizku zachowania ustawowo chronionej tajemnicy zawodowej. 3. Przed odebraniem zeznania organ podatkowy poucza wiadka o prawie odmowy zezna i odpowiedzi na pytania oraz uprzedza o odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania. 4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z Ministrem Sprawiedliwoci okreli, w drodze rozporzdzenia, sposb sporzdzania oraz przechowywania protokow zezna obejmujcych okolicznoci, na ktre rozciga si obowizek ochrony informacji niejawnych lub dochowania tajemnicy zawodowej. Art. 197. 1. W przypadku gdy w sprawie wymagane s wiadomoci specjalne, organ podatkowy moe powoa na biegego osob dysponujc takimi wiadomociami, w celu wydania opinii. 2. Powoanie na biegego nastpuje z urzdu, jeeli opinii biegego wymagaj przepisy prawa podatkowego. 3. Do wyczenia biegego stosuje si odpowiednio przepisy art. 130 1 i 2. W pozostaym zakresie do biegych stosuje si przepisy dotyczce przesuchania wiadkw. Art. 198. 1. Organ podatkowy moe w razie potrzeby przeprowadzi ogldziny. 2. Jeeli przedmiot ogldzin znajduje si u osb trzecich, osoby te s obowizane, na wezwanie organu podatkowego, do okazania tego przedmiotu. Art. 199. Organ podatkowy moe przesucha stron po wyraeniu przez ni zgody. Do przesuchania strony stosuje si przepisy dotyczce wiadka, z wyczeniem przepisw o rodkach przymusu. Art. 199a. 1. Organ podatkowy dokonujc ustalenia treci czynnoci prawnej, uwzgldnia zgodny zamiar stron i cel czynnoci, a nie tylko dosowne brzmienie owiadcze woli zoonych przez strony czynnoci. 2. Jeeli pod pozorem dokonania czynnoci prawnej dokonano innej czynnoci prawnej, skutki podatkowe wywodzi si z tej ukrytej czynnoci prawnej. 3. Jeeli z dowodw zgromadzonych w toku postpowania, w szczeglnoci zezna strony, chyba e strona odmawia skadania zezna, wynikaj wtpliwoci co do istnienia lub nieistnienia stosunku prawnego lub prawa, z ktrym zwizane s skutki podatkowe, organ podatkowy wystpuje do sdu powszechnego o ustalenie istnienia lub nieistnienia tego stosunku prawnego lub prawa.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 91/141

Art. 200. 1. Przed wydaniem decyzji organ podatkowy wyznacza stronie siedmiodniowy termin do wypowiedzenia si w sprawie zebranego materiau dowodowego. 2. Przepisu 1 nie stosuje si: 1) w przypadkach przewidzianych w art. 123 2 oraz w art. 165 5; 2) w sprawach zabezpieczenia i zastawu skarbowego; 3) w przypadku przewidzianym w art. 165 7, jeeli decyzja ma zosta wydana wycznie na podstawie danych zawartych w zoonym zeznaniu. Rozdzia 11a Rozprawa Art. 200a. 1. Organ odwoawczy przeprowadzi w toku postpowania rozpraw: 1) z urzdu jeeli zachodzi potrzeba wyjanienia istotnych okolicznoci stanu faktycznego sprawy przy udziale wiadkw lub biegych albo w drodze ogldzin, lub sprecyzowania argumentacji prawnej prezentowanej przez stron w toku postpowania; 2) na wniosek strony . 2. Strona we wniosku o przeprowadzenie rozprawy uzasadnia potrzeb przeprowadzenia rozprawy, wskazuje jakie okolicznoci sprawy powinny by wyjanione i jakie czynnoci powinny by dokonane na rozprawie. 3. Organ odwoawczy moe odmwi przeprowadzenia rozprawy, jeeli przedmiotem rozprawy maj by okolicznoci niemajce znaczenia dla sprawy albo okolicznoci te s wystarczajco potwierdzone innym dowodem. 4. W sprawie odmowy przeprowadzenia rozprawy wydaje si postanowienie. Art. 200b. Termin rozprawy powinien by tak wyznaczony, aby dorczenie wezwania nastpio najpniej na 7 dni przed rozpraw. Art. 200c. 1. Rozpraw kieruje upowaniony do przeprowadzenia rozprawy pracownik organu odwoawczego. 2. Gdy postpowanie toczy si przed samorzdowym kolegium odwoawczym, rozpraw kieruje przewodniczcy albo wyznaczony czonek tego kolegium. 3. W rozprawie uczestniczy upowaniony pracownik organu pierwszej instancji, od ktrego decyzji wniesiono odwoanie. Art. 200d. 1. Na rozprawie strona moe skada wyjanienia, zgasza dania, propozycje i zarzuty oraz przedstawia dowody na ich poparcie. Ponadto strona moe wypowiada si co do wynikw postpowania dowodowego. 2. Kierujcy rozpraw moe uchyli pytanie zadane uczestnikowi rozprawy, jeeli nie ma ono istotnego znaczenia dla sprawy. Jednake na danie strony naley zamieci w protokole tre uchylonego pytania.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 92/141

Rozdzia 12 Zawieszenie postpowania Art. 201. 1. Organ podatkowy zawiesza postpowanie: 1) w razie mierci strony, jeeli postpowanie nie podlega umorzeniu jako bezprzedmiotowe; 2) gdy rozpatrzenie sprawy i wydanie decyzji jest uzalenione od rozstrzygnicia zagadnienia wstpnego przez inny organ lub sd; 3) w razie mierci przedstawiciela ustawowego strony; 4) w razie utraty przez stron lub jej ustawowego przedstawiciela zdolnoci do czynnoci prawnych; 5) w sprawie dotyczcej odpowiedzialnoci osoby trzeciej do dnia, w ktrym decyzja, o ktrej mowa w art. 108 2, stanie si ostateczna, z zastrzeeniem art. 108 3 oraz art. 115 4, 6) w razie wystpienia, na podstawie ratyfikowanych umw o unikaniu podwjnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, do organw innego pastwa o udzielenie informacji niezbdnych do ustalenia lub okrelenia wysokoci zobowizania podatkowego. 2. Postanowienie w sprawie zawieszenia postpowania organ podatkowy dorcza stronie lub jej spadkobiercom. 3. Na postanowienie w sprawie zawieszenia postpowania suy zaalenie. Art. 202. Organ podatkowy, ktry zawiesi postpowanie z przyczyn okrelonych w art. 201 1 pkt 1, 3 i 4, nie podejmuje adnych czynnoci, z wyjtkiem tych, ktre maj na celu podjcie postpowania albo zabezpieczenie dowodu. Art. 203. 1. Organ podatkowy, ktry zawiesi postpowanie z przyczyny okrelonej w art. 201 1 pkt 2, wzywa rwnoczenie stron do wystpienia w oznaczonym terminie do waciwego organu lub sdu o rozstrzygnicie zagadnienia wstpnego, chyba e strona wykae, e ju zwrcia si w tej sprawie do waciwego organu lub sdu. 2. Jeeli strona nie wystpia do waciwego organu lub sdu w wyznaczonym terminie, organ podatkowy z urzdu zwrci si do waciwego organu lub sdu o rozstrzygnicie zagadnienia wstpnego. Art. 204. 1. Organ podatkowy, na wniosek strony, moe zawiesi postpowanie w sprawie udzielenia ulg w zapacie zobowiza podatkowych. 2. Jeeli w cigu 3 lat od daty zawieszenia postpowania strona nie zwrci si o jego podjcie, danie wszczcia postpowania uwaa si za wycofane. 3. W postanowieniu o zawieszeniu postpowania organ podatkowy poucza stron o treci 2.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 93/141

Art. 204a. W postpowaniu przed organami celnymi, w sprawach dotyczcych podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego z tytuu importu towarw, stosuje si przepis art. 87 Prawa celnego. Art. 205. 1. Organ podatkowy podejmuje z urzdu lub na wniosek strony, w drodze postanowienia, zawieszone postpowanie, gdy ustpiy przyczyny uzasadniajce jego zawieszenie. 2. Na postanowienie o odmowie podjcia zawieszonego postpowania suy stronie zaalenie. Art. 205a. 1. Organ podatkowy podejmuje postpowanie z urzdu, gdy ustanie przyczyna zawieszenia, w szczeglnoci: 1) w razie mierci strony po zgoszeniu si lub po ustaleniu spadkobiercw zmarego albo po ustanowieniu, w trybie okrelonym odrbnymi przepisami, kuratora spadku; 2) w razie utraty zdolnoci do czynnoci prawnych po ustanowieniu kuratora; 3) w razie braku przedstawiciela ustawowego po jego ustanowieniu; 4) gdy rozstrzygnicie sprawy jest uzalenione od rozstrzygnicia zagadnienia wstpnego przez inny organ lub sd w dniu powzicia przez organ podatkowy wiadomoci o uprawomocnieniu si orzeczenia koczcego to postpowanie. 2. Jeeli w cigu roku od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu postpowania nie zgosz si lub nie zostan ustaleni spadkobiercy zmarej strony, organ podatkowy moe zwrci si do sdu o ustanowienie kuratora spadku, chyba e kurator taki ju wczeniej zosta ustanowiony. Art. 206. Zawieszenie postpowania wstrzymuje bieg terminw przewidzianych w niniejszym dziale. Rozdzia 13 Decyzje Art. 207. 1. Organ podatkowy orzeka w sprawie w drodze decyzji, chyba e przepisy niniejszej ustawy stanowi inaczej. 2. Decyzja rozstrzyga spraw co do jej istoty albo w inny sposb koczy postpowanie w danej instancji.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 94/141

Art. 208. 1. Gdy postpowanie z jakiejkolwiek przyczyny stao si bezprzedmiotowe, w szczeglnoci w razie przedawnienia zobowizania podatkowego, organ podatkowy wydaje decyzj o umorzeniu postpowania. 2. Organ podatkowy moe umorzy postpowanie, jeeli wystpi o to strona, na ktrej danie postpowanie zostao wszczte, a nie sprzeciwiaj si temu inne strony oraz nie zagraa to interesowi publicznemu. Art. 209. 1. Jeeli przepis prawa uzalenia wydanie decyzji od zajcia stanowiska przez inny organ, w tym wyraenia opinii lub zgody albo wyraenia stanowiska w innej formie, decyzj wydaje si po zajciu stanowiska przez ten organ. 2. Organ podatkowy zaatwiajcy spraw, zwracajc si do innego organu o zajcie stanowiska, zawiadamia o tym stron. 3. Organ, do ktrego zwrcono si o zajcie stanowiska, obowizany jest przedstawi je niezwocznie, jednak nie pniej ni w terminie 14 dni od dnia dorczenia wystpienia o zajcie stanowiska. 4. Organ obowizany do zajcia stanowiska moe w razie potrzeby przeprowadzi postpowanie wyjaniajce. 5. Zajcie stanowiska przez ten organ nastpuje w drodze postanowienia, na ktre suy zaalenie, o ile odrbne przepisy nie stanowi inaczej. 6. W przypadku braku stanowiska w terminie okrelonym w 3 stosuje si odpowiednio przepisy art. 139142. Art. 210. 1. Decyzja zawiera: 1) oznaczenie organu podatkowego; 2) dat jej wydania; 3) oznaczenie strony; 4) powoanie podstawy prawnej; 5) rozstrzygnicie; 6) uzasadnienie faktyczne i prawne; 7) pouczenie o trybie odwoawczym jeeli od decyzji suy odwoanie; 8) podpis osoby upowanionej, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska subowego. 2. Decyzja, w stosunku do ktrej moe zosta wniesione powdztwo do sdu powszechnego lub skarga do sdu administracyjnego, zawiera ponadto pouczenie o moliwoci wniesienia powdztwa lub skargi. 2a. Decyzja nakadajca na stron obowizek podlegajcy wykonaniu w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji zawiera rwnie pouczenie o odpowiedzialnoci karnej za usunicie, ukrycie, zbycie, darowanie, zniszczenie, rzeczywiste lub pozorne obcienie albo uszkodzenie skadnikw majtku strony, majce na celu udaremnienie egzekucji obowizku wynikajcego z tej decyzji. 3. Przepisy prawa podatkowego mog okrela take inne skadniki, ktre powinna zawiera decyzja.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 95/141

4. Uzasadnienie faktyczne decyzji zawiera w szczeglnoci wskazanie faktw, ktre organ uzna za udowodnione, dowodw, ktrym da wiar, oraz przyczyn, dla ktrych innym dowodom odmwi wiarygodnoci, uzasadnienie prawne za zawiera wyjanienie podstawy prawnej decyzji z przytoczeniem przepisw prawa. 5. Mona odstpi od uzasadnienia decyzji, gdy uwzgldnia ona w caoci danie strony. Nie dotyczy to decyzji wydanej na skutek odwoania bd na podstawie ktrej przyznano ulg w zapacie podatku. Art. 211. Decyzj dorcza si stronie na pimie. Art. 212. Organ podatkowy, ktry wyda decyzj, jest ni zwizany od chwili jej dorczenia. Decyzje, o ktrych mowa w art. 67d, wi organ podatkowy od chwili ich wydania. Art. 213. 1. Strona moe w terminie 14 dni od dnia dorczenia decyzji zada jej uzupenienia co do rozstrzygnicia lub co do prawa odwoania, wniesienia w stosunku do decyzji powdztwa do sdu powszechnego lub co do skargi do sdu administracyjnego albo sprostowania zamieszczonego w decyzji pouczenia w tych kwestiach. 2. Organ podatkowy moe z urzdu, w kadym czasie, uzupeni albo sprostowa decyzj w zakresie, o ktrym mowa w 1. 3. Uzupenienie lub sprostowanie decyzji nastpuje w drodze decyzji. 4. W przypadku wydania decyzji o uzupenieniu lub sprostowaniu decyzji termin do wniesienia odwoania lub skargi biegnie od dnia dorczenia tej decyzji. 5. Odmowa uzupenienia lub sprostowania decyzji nastpuje w drodze postanowienia, na ktre suy zaalenie. Przepis 4 stosuje si odpowiednio. Art. 214. Nie moe szkodzi stronie bdne pouczenie w decyzji co do prawa odwoania, wniesienia powdztwa do sdu powszechnego lub skargi do sdu administracyjnego albo brak takiego pouczenia. Art. 215. 1. Organ podatkowy moe, z urzdu lub na danie strony, prostowa w drodze postanowienia bdy rachunkowe oraz inne oczywiste omyki w wydanej przez ten organ decyzji. 2. Organ podatkowy, ktry wyda decyzj, na danie strony lub organu egzekucyjnego wyjania w drodze postanowienia wtpliwoci co do treci decyzji. 3. Na postanowienie w sprawie sprostowania i wyjanienia suy zaalenie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 96/141

Rozdzia 14 Postanowienia Art. 216. 1. W toku postpowania organ podatkowy wydaje postanowienia. 2. Postanowienia dotycz poszczeglnych kwestii wynikajcych w toku postpowania podatkowego, lecz nie rozstrzygaj o istocie sprawy, chyba e przepisy niniejszej ustawy stanowi inaczej. Art. 217. 1. Postanowienie zawiera: 1) oznaczenie organu podatkowego; 2) dat jego wydania; 3) oznaczenie strony albo innych osb biorcych udzia w postpowaniu; 4) powoanie podstawy prawnej; 5) rozstrzygnicie; 6) pouczenie, czy i w jakim trybie suy na nie zaalenie lub skarga do sdu administracyjnego; 7) podpis osoby upowanionej, z podaniem imienia i nazwiska oraz stanowiska subowego. 2. Postanowienie zawiera uzasadnienie faktyczne i prawne, jeeli suy na nie zaalenie lub skarga do sdu administracyjnego oraz gdy wydane zostao na skutek zaalenia na postanowienie. Art. 218. Postanowienie, od ktrego suy zaalenie lub skarga do sdu administracyjnego, dorcza si na pimie. Art. 219. Do postanowie stosuje si odpowiednio przepisy art. 208, 210 2a i 35 oraz art. 211215, a do postanowie, na ktre przysuguje zaalenie, oraz postanowie, o ktrych mowa w art. 228 1, stosuje si rwnie art. 240249 oraz art. 252, z tym e zamiast decyzji, o ktrych mowa w art. 243 3, art. 245 1 i art. 248 3, wydaje si postanowienie. Rozdzia 15 Odwoania Art. 220. 1. Od decyzji organu podatkowego wydanej w pierwszej instancji suy stronie odwoanie tylko do jednej instancji. 2. Waciwy do rozpatrzenia odwoania jest organ podatkowy wyszego stopnia.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 97/141

Art. 221. W przypadku wydania decyzji w pierwszej instancji przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej lub przez samorzdowe kolegium odwoawcze odwoanie od decyzji rozpatruje ten sam organ podatkowy, stosujc odpowiednio przepisy o postpowaniu odwoawczym. Art. 222. Odwoanie od decyzji organu podatkowego powinno zawiera zarzuty przeciw decyzji, okrela istot i zakres dania bdcego przedmiotem odwoania oraz wskazywa dowody uzasadniajce to danie. Art. 223. 1. Odwoanie wnosi si do waciwego organu odwoawczego za porednictwem organu podatkowego, ktry wyda decyzj. 2. Odwoanie wnosi si w terminie 14 dni od dnia dorczenia: 1) decyzji stronie; 2) zawiadomienia, o ktrym mowa w art. 103 1. Art. 223a. (uchylony). Art. 224225. (uchylone). Art. 226. 1. Jeeli organ podatkowy, ktry wyda decyzj, uzna, e odwoanie wniesione przez stron zasuguje na uwzgldnienie w caoci, wyda now decyzj, ktr uchyli lub zmieni zaskaron decyzj. 2. Od nowej decyzji suy stronie odwoanie. Art. 227. 1. Organ podatkowy, do ktrego wpyno odwoanie, przekazuje je wraz z aktami sprawy organowi odwoawczemu bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w terminie 14 dni od dnia otrzymania odwoania, chyba e w tym terminie wyda decyzj na podstawie art. 226. 2. Organ podatkowy, przekazujc spraw, jest obowizany ustosunkowa si do przedstawionych zarzutw i poinformowa stron o sposobie ustosunkowania si do nich. Art. 228. 1. Organ odwoawczy stwierdza w formie postanowienia: 1) niedopuszczalno odwoania; 2) uchybienie terminowi do wniesienia odwoania; 3) pozostawienie odwoania bez rozpatrzenia, jeeli nie spenia warunkw wynikajcych z art. 222. 2. Postanowienia w sprawach wymienionych w 1 s ostateczne.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 98/141

Art. 229. Organ odwoawczy moe przeprowadzi, na danie strony lub z urzdu, dodatkowe postpowanie w celu uzupenienia dowodw i materiaw w sprawie albo zleci przeprowadzenie tego postpowania organowi, ktry wyda decyzj. Art. 230. 1. W przypadku gdy w toku postpowania odwoawczego organ rozpatrujcy odwoanie stwierdzi, e zobowizanie podatkowe zostao ustalone lub okrelone w wysokoci niszej albo kwota zwrotu podatku zostaa okrelona w wysokoci wyszej, ni to wynika z przepisw prawa podatkowego, lub e okrelono strat w wysokoci wyszej od poniesionej, zwraca spraw organowi pierwszej instancji w celu dokonania wymiaru uzupeniajcego poprzez zmian wydanej decyzji. Postanowienie o przekazaniu sprawy organ odwoawczy dorcza stronie. 1a. Przepis 1 stosuje si odpowiednio, w przypadku gdy rnica midzy podatkiem naliczonym a nalenym w rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug, obniajca podatek naleny za nastpne okresy rozliczeniowe, zostaa okrelona w wysokoci wyszej, ni to wynika z przepisw o podatku od towarw i usug. 2. Nowa decyzja wydawana jest zgodnie ze stanem prawnym obowizujcym w dniu powstania obowizku podatkowego. 3. Od nowej decyzji suy stronie odwoanie, ktre podlega rozpatrzeniu cznie z odwoaniem wniesionym od zmienionej decyzji. 4. Jeeli strona nie zoya odwoania od nowej decyzji, organ odwoawczy rozpatruje odwoanie od decyzji, ktra ulega zmianie. Art. 231. (uchylony). Art. 232. 1. Strona moe cofn odwoanie przed wydaniem decyzji przez organ odwoawczy, z zastrzeeniem 2. 2. Organ odwoawczy odmawia uwzgldnienia cofnicia odwoania, jeeli zachodzi prawdopodobiestwo pozostawienia w mocy decyzji wydanej z naruszeniem przepisw, ktre uzasadnia jej uchylenie lub zmian. Art. 233. 1. Organ odwoawczy wydaje decyzj, w ktrej: 1) utrzymuje w mocy decyzj organu pierwszej instancji albo 2) uchyla decyzj organu pierwszej instancji: a) w caoci lub w czci i w tym zakresie orzeka co do istoty sprawy lub uchylajc t decyzj umarza postpowanie w sprawie, b) w caoci i spraw przekazuje do rozpatrzenia waciwemu organowi pierwszej instancji, jeeli decyzja ta zostaa wydana z naruszeniem przepisw o waciwoci, albo 3) umarza postpowanie odwoawcze. 2. Organ odwoawczy moe uchyli w caoci decyzj organu pierwszej instancji i przekaza spraw do ponownego rozpatrzenia przez ten organ, jeeli rozstrzygnicie sprawy wymaga uprzedniego przeprowadzenia postpowania dowodo2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 99/141

wego w caoci lub w znacznej czci. Przekazujc spraw, organ odwoawczy wskazuje okolicznoci faktyczne, ktre naley zbada przy ponownym rozpatrzeniu sprawy. 3. Samorzdowe kolegium odwoawcze uprawnione jest do wydania decyzji uchylajcej i rozstrzygajcej spraw co do istoty jedynie w przypadku, gdy przepisy prawa nie pozostawiaj sposobu jej rozstrzygnicia uznaniu organu podatkowego pierwszej instancji. W pozostaych przypadkach samorzdowe kolegium odwoawcze uwzgldniajc odwoanie, ogranicza si do uchylenia zaskaronej decyzji. Art. 234. Organ odwoawczy nie moe wyda decyzji na niekorzy strony odwoujcej si, chyba e zaskarona decyzja raco narusza prawo lub interes publiczny. Art. 234a. Organ odwoawczy zwraca akta sprawy organowi pierwszej instancji nie wczeniej ni po upywie terminu do wniesienia skargi do sdu administracyjnego. Art. 235. W sprawach nieuregulowanych w art. 220234 w postpowaniu przed organami odwoawczymi maj odpowiednie zastosowanie przepisy o postpowaniu przed organami pierwszej instancji. Rozdzia 16 Zaalenia Art. 236. 1. Na wydane w toku postpowania postanowienie suy zaalenie, gdy ustawa tak stanowi. 2. Zaalenie wnosi si w terminie 7 dni od dnia dorczenia: 1) postanowienia stronie; 2) zawiadomienia, o ktrym mowa w art. 103 1. Art. 237. Postanowienie, na ktre nie suy zaalenie, strona moe zaskary tylko w odwoaniu od decyzji. Art. 238. (uchylony). Art. 239. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym rozdziale do zaale maj odpowiednie zastosowanie przepisy dotyczce odwoa.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 100/141

Rozdzia 16a Wykonanie decyzji Art. 239a. Decyzja nieostateczna, nakadajca na stron obowizek podlegajcy wykonaniu w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, nie podlega wykonaniu, chyba e decyzji nadano rygor natychmiastowej wykonalnoci. Art. 239b. 1. Decyzji nieostatecznej moe by nadany rygor natychmiastowej wykonalnoci, gdy: 1) organ podatkowy posiada informacje, z ktrych wynika, e wobec strony toczy si postpowanie egzekucyjne w zakresie innych nalenoci pieninych lub 2) strona nie posiada majtku o wartoci odpowiadajcej wysokoci zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok, na ktrym mona ustanowi hipotek przymusow lub zastaw skarbowy, ktre korzystayby z pierwszestwa zaspokojenia, lub 3) strona dokonuje czynnoci polegajcych na zbywaniu majtku znacznej wartoci, lub 4) okres do upywu terminu przedawnienia zobowizania podatkowego jest krtszy ni 3 miesice. 2. Przepis 1 stosuje si, jeeli organ podatkowy uprawdopodobni, e zobowizanie wynikajce z decyzji nie zostanie wykonane. 3. Rygor natychmiastowej wykonalnoci decyzji nadawany jest przez organ podatkowy pierwszej instancji w drodze postanowienia. 4. Na postanowienie w sprawie nadania rygoru natychmiastowej wykonalnoci suy zaalenie. Wniesienie zaalenia nie wstrzymuje wykonania decyzji. 5. Nadanie rygoru natychmiastowej wykonalnoci nie skraca terminu patnoci, wynikajcego z decyzji lub przepisu prawa. Art. 239c. Decyzja o zabezpieczeniu ma rygor natychmiastowej wykonalnoci z mocy prawa, chyba e przyjto zabezpieczenie, o ktrym mowa w art. 33d 2. Art. 239d. Nie nadaje si rygoru natychmiastowej wykonalnoci decyzji ustalajcej lub okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego, wysoko zwrotu podatku lub wysoko odsetek za zwok albo orzekajcej o odpowiedzialnoci podatkowej patnika lub inkasenta, osoby trzeciej albo spadkobiercy, w zakresie objtym wnioskiem, o ktrym mowa w art. 14m 3. Art. 239e. Decyzja ostateczna podlega wykonaniu, chyba e wstrzymano jej wykonanie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 101/141

Art. 239f. 1. Organ podatkowy pierwszej instancji wstrzymuje wykonanie decyzji ostatecznej w razie wniesienia skargi do sdu administracyjnego do momentu uprawomocnienia si orzeczenia sdu administracyjnego: 1) na wniosek po przyjciu zabezpieczenia wykonania zobowizania wynikajcego z decyzji wraz z odsetkami za zwok, o ktrym mowa w art. 33d 2 do wysokoci zabezpieczenia i na czas jego trwania lub 2) z urzdu po prawomocnym wpisie hipoteki przymusowej lub wpisie zastawu skarbowego korzystajcych z pierwszestwa zaspokojenia, ktre zabezpieczaj wykonanie zobowizania wynikajcego z decyzji wraz z odsetkami za zwok do wysokoci odpowiadajcej wartoci przedmiotu hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego. 2. Wniosek, o ktrym mowa w 1 pkt 1, podlega zaatwieniu bez zbdnej zwoki, nie pniej ni w terminie 14 dni. Niezaatwienie wniosku w tym terminie powoduje wstrzymanie wykonania decyzji do czasu dorczenia postanowienia w sprawie przyjcia zabezpieczenia, chyba e przyczyny niezaatwienia wniosku w terminie zostay spowodowane przez stron. 3. W sprawach nieuregulowanych w 1 przepisy art. 33d33g stosuje si odpowiednio. 4. W sprawie wstrzymania wykonania decyzji wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie. Art. 239g. Wstrzymanie wykonania decyzji nie pozbawia strony moliwoci dobrowolnego wykonania decyzji. Art. 239h. Wstrzymanie wykonania decyzji nie ma wpywu na naliczanie odsetek za zwok. Art. 239i. Ustanowienie hipoteki przymusowej lub zastawu skarbowego nie stanowi wykonania decyzji. Art. 239j. Przepisy niniejszego rozdziau stosuje si odpowiednio do wykonania postanowie. Rozdzia 17 Wznowienie postpowania Art. 240. 1. W sprawie zakoczonej decyzj ostateczn wznawia si postpowanie, jeeli: 1) dowody, na ktrych podstawie ustalono istotne dla sprawy okolicznoci faktyczne, okazay si faszywe; 2) decyzja wydana zostaa w wyniku przestpstwa; 3) decyzja wydana zostaa przez pracownika lub organ podatkowy, ktry podlega wyczeniu stosownie do art. 130132;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 102/141

4) strona nie z wasnej winy nie braa udziau w postpowaniu; 5) wyjd na jaw istotne dla sprawy nowe okolicznoci faktyczne lub nowe dowody istniejce w dniu wydania decyzji nieznane organowi, ktry wyda decyzj; 6) decyzja wydana zostaa bez uzyskania wymaganego prawem stanowiska innego organu; 7) decyzja zostaa wydana na podstawie innej decyzji lub orzeczenia sdu, ktre zostay nastpnie uchylone lub zmienione w sposb mogcy mie wpyw na tre wydanej decyzji; 8) zostaa wydana na podstawie przepisu, o ktrego niezgodnoci z Konstytucj Rzeczypospolitej Polskiej, ustaw lub ratyfikowan umow midzynarodow orzek Trybuna Konstytucyjny; 9) ratyfikowana umowa o unikaniu podwjnego opodatkowania lub inna ratyfikowana umowa midzynarodowa, ktrej stron jest Rzeczpospolita Polska, ma wpyw na tre wydanej decyzji; 10) wynik zakoczonej procedury wzajemnego porozumiewania lub procedury arbitraowej, prowadzonych na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwjnego opodatkowania lub innej ratyfikowanej umowy midzynarodowej, ktrej stron jest Rzeczpospolita Polska, ma wpyw na tre wydanej decyzji; 11) orzeczenie Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci ma wpyw na tre wydanej decyzji. 2. Jeeli sfaszowanie dowodu lub popenienie przestpstwa jest oczywiste, a wznowienie postpowania jest niezbdne w celu ochrony interesu publicznego, postpowanie z przyczyn okrelonych w 1 pkt 1 lub 2 moe by wznowione rwnie przed wydaniem przez sd orzeczenia stwierdzajcego sfaszowanie dowodu lub popenienie przestpstwa. 3. Z przyczyn okrelonych w 1 pkt 1 i 2 mona wznowi postpowanie take w przypadku, gdy postpowanie przed sdem nie moe by wszczte na skutek upywu czasu lub z innych przyczyn, okrelonych w przepisach prawa. Art. 241. 1. Wznowienie postpowania nastpuje z urzdu lub na danie strony. 2. Wznowienie postpowania z przyczyny wymienionej w art. 240 1: 1) pkt 4 nastpuje tylko na danie strony wniesione w terminie miesica od dnia powzicia wiadomoci o wydaniu decyzji; 2) pkt 8 lub 11 nastpuje tylko na danie strony wniesione w terminie miesica odpowiednio od dnia wejcia w ycie orzeczenia Trybunau Konstytucyjnego lub publikacji sentencji orzeczenia Europejskiego Trybunau Sprawiedliwoci w Dzienniku Urzdowym Unii Europejskiej. 3) pkt 9 nastpuje tylko na danie strony. Art. 242. (uchylony). Art. 243. 1. W razie dopuszczalnoci wznowienia postpowania organ podatkowy wydaje postanowienie o wznowieniu postpowania.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 103/141

1a. (uchylony). 2. Postanowienie stanowi podstaw do przeprowadzenia przez waciwy organ postpowania co do przesanek wznowienia oraz co do rozstrzygnicia istoty sprawy. 3. Odmowa wznowienia postpowania nastpuje w drodze decyzji. Art. 244. 1. Organem waciwym w sprawach wymienionych w art. 243 jest organ, ktry wyda w sprawie decyzj w ostatniej instancji. 2. Jeeli przyczyn wznowienia postpowania jest dziaanie organu wymienionego w 1, o wznowieniu postpowania rozstrzyga organ wyszego stopnia, ktry rwnoczenie wyznacza organ waciwy w sprawach wymienionych w art. 243 2. 3. Przepis 2 nie dotyczy przypadkw, w ktrych decyzja w ostatniej instancji zostaa wydana przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej lub samorzdowe kolegium odwoawcze. Art. 245. 1. Organ podatkowy po przeprowadzeniu postpowania okrelonego w art. 243 2 wydaje decyzj, w ktrej: 1) uchyla w caoci lub w czci decyzj dotychczasow, jeeli stwierdzi istnienie przesanek okrelonych w art. 240 1, i w tym zakresie orzeka co do istoty sprawy lub umarza postpowanie w sprawie; 2) odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w caoci lub w czci, jeeli nie stwierdzi istnienia przesanek okrelonych w art. 240 1; 3) odmawia uchylenia decyzji dotychczasowej w caoci lub w czci, jeeli stwierdzi istnienie przesanek okrelonych w art. 240 1, lecz: a) w wyniku uchylenia mogaby zosta wydana wycznie decyzja rozstrzygajca istot sprawy tak jak decyzja dotychczasowa, albo b) wydanie nowej decyzji orzekajcej co do istoty sprawy nie mogoby nastpi z uwagi na upyw terminw przewidzianych w art. 68 lub art. 70. 2. Odmawiajc uchylenia decyzji w przypadkach wymienionych w 1 pkt 3, organ podatkowy w rozstrzygniciu stwierdza istnienie przesanek okrelonych w art. 240 1 oraz wskazuje okolicznoci uniemoliwiajce uchylenie decyzji. Art. 246. 1. Organ podatkowy waciwy w sprawie wznowienia postpowania wstrzyma z urzdu lub na danie strony wykonanie decyzji, jeeli okolicznoci sprawy wskazuj na prawdopodobiestwo uchylenia decyzji w wyniku wznowienia postpowania. 2. Na postanowienie w sprawie wstrzymania wykonania decyzji suy stronie zaalenie, chyba e postanowienie zostao wydane przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych, dyrektora izby skarbowej, dyrektora izby celnej lub samorzdowe kolegium odwoawcze.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 104/141

Rozdzia 18 Stwierdzenie niewanoci decyzji Art. 247. 1. Organ podatkowy stwierdza niewano decyzji ostatecznej, ktra: 1) zostaa wydana z naruszeniem przepisw o waciwoci; 2) zostaa wydana bez podstawy prawnej; 3) zostaa wydana z racym naruszeniem prawa; 4) dotyczy sprawy ju poprzednio rozstrzygnitej inn decyzj ostateczn; 5) zostaa skierowana do osoby niebdcej stron w sprawie; 6) bya niewykonalna w dniu jej wydania i jej niewykonalno ma charakter trway; 7) zawiera wad powodujc jej niewano na mocy wyranie wskazanego przepisu prawa; 8) w razie jej wykonania wywoaaby czyn zagroony kar. 2. Organ podatkowy odmawia stwierdzenia niewanoci decyzji, jeeli wydanie nowej decyzji orzekajcej co do istoty sprawy nie mogoby nastpi z uwagi na upyw terminw przewidzianych w art. 68 lub art. 70. 3. Odmawiajc stwierdzenia niewanoci decyzji w przypadku wymienionym w 2, organ podatkowy w rozstrzygniciu stwierdza, e decyzja zawiera wady okrelone w 1, oraz wskazuje okolicznoci uniemoliwiajce stwierdzenie niewanoci decyzji. Art. 248. 1. Postpowanie w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji wszczyna si z urzdu lub na danie strony. 2. Waciwym w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji jest: 1) organ wyszego stopnia; 2) minister waciwy do spraw finansw publicznych, dyrektor izby skarbowej, dyrektor izby celnej lub samorzdowe kolegium odwoawcze, jeeli decyzja zostaa wydana przez ten organ; 3) minister waciwy do spraw finansw publicznych, jeeli decyzja zostaa wydana przez dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej, z tym e w tym przypadku postpowanie moe by wszczte wycznie z urzdu. 3. Rozstrzygnicie w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji nastpuje w drodze decyzji. Art. 249. 1. Organ podatkowy wydaje decyzj o odmowie wszczcia postpowania w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji ostatecznej, jeeli w szczeglnoci: 1) danie zostao wniesione po upywie 5 lat od dnia dorczenia decyzji lub 2) sd administracyjny oddali skarg na t decyzj, chyba e danie oparte jest na przepisie art. 247 1 pkt 4. 2. Okolicznoci, o ktrych mowa w 1, uwzgldnia si rwnie w zakresie wszczcia postpowania z urzdu.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 105/141

Art. 250. (uchylony). Art. 251. (uchylony). Art. 252. 1. Organ podatkowy, waciwy w sprawie stwierdzenia niewanoci decyzji, wstrzymuje z urzdu lub na danie strony wykonanie decyzji, jeeli zachodzi prawdopodobiestwo, e jest ona dotknita jedn z wad wymienionych w art. 247 1. 2. Na postanowienie w sprawie wstrzymania wykonania decyzji suy zaalenie. Rozdzia 19 Uchylenie lub zmiana decyzji ostatecznej Art. 253. 1. Decyzja ostateczna, na mocy ktrej strona nie nabya prawa, moe by uchylona lub zmieniona przez organ podatkowy, ktry j wyda, jeeli przemawia za tym interes publiczny lub wany interes podatnika. 2. (uchylony). 3. Uprawnienie, o ktrym mowa w 1, nie przysuguje samorzdowemu kolegium odwoawczemu. 4. W przypadkach wymienionych w 1 waciwy organ wydaje decyzj w sprawie uchylenia lub zmiany dotychczasowej decyzji. Art. 253a. 1. Decyzja ostateczna, na mocy ktrej strona nabya prawo, moe by za jej zgod uchylona lub zmieniona przez organ podatkowy, ktry j wyda, jeeli przepisy szczeglne nie sprzeciwiaj si uchyleniu lub zmianie takiej decyzji i przemawia za tym interes publiczny lub wany interes strony. 2. Przepisy art. 253 3 i 4 stosuje si odpowiednio. 3. Organ nie moe wyda decyzji na niekorzy strony. Art. 253b. Przepisw art. 253 i art. 253a nie stosuje si do decyzji: 1) ustalajcej albo okrelajcej wysoko zobowizania podatkowego; 2) o odpowiedzialnoci podatkowej patnikw lub inkasentw; 3) o odpowiedzialnoci podatkowej osb trzecich; 4) okrelajcej wysoko nalenych odsetek za zwok; 5) o odpowiedzialnoci spadkobiercy; 6) okrelajcej wysoko zwrotu podatku. Art. 254. 1. Decyzja ostateczna, ustalajca lub okrelajca wysoko zobowizania podatkowego na dany okres, moe by zmieniona przez organ podatkowy, ktry j
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 106/141

wyda, jeeli po jej dorczeniu nastpia zmiana okolicznoci faktycznych majcych wpyw na ustalenie lub okrelenie wysokoci zobowizania, a skutki wystpienia tych okolicznoci zostay uregulowane w przepisach prawa podatkowego obowizujcych w dniu wydania decyzji. 2. Zmiana decyzji ostatecznej moe dotyczy tylko okresu, za ktry ustalono lub okrelono wysoko zobowizania podatkowego. Art. 255. 1. Organ podatkowy pierwszej instancji uchyla decyzj, jeeli zostaa ona wydana z zastrzeeniem dopenienia przez stron okrelonych czynnoci, a strona nie dopenia ich w wyznaczonym terminie. 2. Organ podatkowy uchyla decyzj w formie decyzji. Art. 256. 1. Organ podatkowy odmawia wszczcia postpowania w sprawie uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej, jeeli danie zostao wniesione po upywie 5 lat od jej dorczenia. 2. Termin okrelony w 1 stosuje si rwnie do wszczcia z urzdu postpowania w sprawie uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej. 3. Odmowa wszczcia postpowania, o ktrym mowa w 1, nastpuje w formie decyzji. Art. 257. (uchylony). Rozdzia 20 Wyganicie decyzji Art. 258. 1. Organ podatkowy, ktry wyda decyzj w pierwszej instancji, stwierdza jej wyganicie, jeeli: 1) staa si bezprzedmiotowa; 2) zostaa wydana z zastrzeeniem dopenienia przez stron okrelonego warunku, a strona nie dopenia tego warunku; 3) strona nie dopenia przewidzianych w tej decyzji lub w przepisach prawa podatkowego warunkw uprawniajcych do skorzystania z ulg; 4) strona nie dopenia okrelonych w przepisach prawa podatkowego warunkw uprawniajcych do skorzystania z ryczatowych form opodatkowania; 5) (uchylony). 2. Organ podatkowy stwierdza wyganicie decyzji w drodze decyzji. 3. W przypadkach, o ktrych mowa w 1 pkt 3 i 4, decyzja stwierdzajca wyganicie decyzji wywouje skutki prawne od dnia dorczenia decyzji, ktrej wyganicie si stwierdza. Art. 259. 1. W razie niedotrzymania terminu patnoci odroczonego podatku lub zalegoci podatkowej bd terminu patnoci ktrejkolwiek z rat, na jakie zosta rozoo2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 107/141

ny podatek lub zalego podatkowa, nastpuje z mocy prawa wyganicie decyzji: 1) o odroczeniu terminu patnoci podatku lub zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok w caoci; 2) o rozoeniu na raty zapaty podatku lub zalegoci podatkowej w czci dotyczcej raty niezapaconej w terminie patnoci. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do odroczonych lub rozoonych na raty nalenoci patnikw lub inkasentw. Rozdzia 21 Odpowiedzialno odszkodowawcza Art. 260. Do odpowiedzialnoci odszkodowawczej stosuje si przepisy prawa cywilnego. Art. 261. (uchylony). Rozdzia 22 Kary porzdkowe Art. 262. 1. Strona, penomocnik strony, wiadek lub biegy, ktrzy mimo prawidowego wezwania organu podatkowego: 1) nie stawili si osobicie bez uzasadnionej przyczyny, mimo e byli do tego zobowizani, lub 2) bezzasadnie odmwili zoenia wyjanie, zezna, wydania opinii, okazania przedmiotu ogldzin lub udziau w innej czynnoci, lub 3) bez zezwolenia tego organu opucili miejsce przeprowadzenia czynnoci przed jej zakoczeniem, mog zosta ukarani kar porzdkow do 2 500 z. 2. Przepis 1 stosuje si odpowiednio do osoby, ktra wyrazia zgod na powoanie jej na biegego. 3. Przepis 1 stosuje si rwnie do: 1) osb trzecich, ktre bezzasadnie odmawiaj okazania przedmiotu ogldzin; 2) uczestnikw rozprawy, ktrzy poprzez swoje niewaciwe zachowanie utrudniaj jej przeprowadzenie. 4. Kary porzdkowej, o ktrej mowa w 1, nie stosuje si w przypadku przesuchania strony w trybie art. 199. 5. Kar porzdkow nakada si w formie postanowienia, na ktre suy zaalenie. 5a. Termin patnoci kary porzdkowej wynosi 7 dni od dnia dorczenia postanowienia, o ktrym mowa w 5. 6. Organ podatkowy, ktry naoy kar porzdkow, moe, na wniosek ukaranego, zoony w terminie 7 dni od dnia dorczenia postanowienia o naoeniu kary porzdkowej, uzna za usprawiedliwione niestawiennictwo lub niewykonanie innych obowizkw, o ktrych mowa w 1, i uchyli postanowienie nakadajce kar.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 108/141

Art. 262a. 1. Kwota, o ktrej mowa w art. 262 1, podlega w kadym roku podwyszeniu w stopniu odpowiadajcym wskanikowi wzrostu cen towarw i usug konsumpcyjnych w pierwszych dwch kwartaach danego roku w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku, a jeeli wskanik ten ma warto ujemn, kwota nie ulega zmianie. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w porozumieniu z Prezesem Gwnego Urzdu Statystycznego, ogasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzdowym Rzeczypospolitej Polskiej Monitor Polski, do dnia 15 sierpnia danego roku, kwot, o ktrej mowa w 1, zaokrglajc j do penych setek zotych (z pominiciem dziesitek zotych). Art. 263. 1. O naoeniu kary porzdkowej oraz o jej uchyleniu rozstrzyga organ podatkowy, przed ktrym toczy si postpowanie. 2. Na postanowienie o odmowie uchylenia kary przysuguje zaalenie. 3. Ukaranie kar porzdkow nie wyklucza moliwoci zastosowania wobec opornego wiadka lub biegego rodkw przymusu przewidzianych w przepisach szczeglnych. 4. Przepisy art. 68 1 i art. 70 stosuje si odpowiednio do kar porzdkowych. Rozdzia 23 Koszty postpowania Art. 264. Jeeli dalsze przepisy nie stanowi inaczej, koszty postpowania przed organami podatkowymi ponosi Skarb Pastwa, wojewdztwo, powiat lub gmina. Art. 265. 1. Do kosztw postpowania zalicza si: 1) koszty podry i inne nalenoci wiadkw, biegych i tumaczy, ustalone zgodnie z przepisami o nalenociach wiadkw i biegych w postpowaniu sdowym; 2) koszty, o ktrych mowa w pkt 1, zwizane z osobistym stawiennictwem strony, jeeli postpowanie zostao wszczte z urzdu albo gdy strona zostaa bdnie wezwana do stawienia si; 3) wynagrodzenie przysugujce biegym i tumaczom; 4) koszty ogldzin; 5) koszty dorczenia pism urzdowych. 2. Organ podatkowy moe zaliczy do kosztw postpowania take inne wydatki bezporednio zwizane z rozstrzygniciem sprawy. Art. 266. 1. Organ podatkowy, na danie, zwraca koszty postpowania, o ktrych mowa w art. 265 1 pkt 1 i 2.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 109/141

2. danie zwrotu poniesionych kosztw podry naley zgosi organowi podatkowemu, ktry prowadzi postpowanie, przed wydaniem decyzji w sprawie, pod rygorem utraty roszczenia. Art. 267. 1. Stron obciaj koszty: 1) ktre zostay poniesione w jej interesie albo na jej danie, a nie wynikaj z ustawowego obowizku organw prowadzcych postpowanie; 1a) stawiennictwa uczestnikw postpowania na rozpraw, ktra nie odbya si w wyniku nieusprawiedliwionego niestawiennictwa strony, ktra zoya wniosek o przeprowadzenie rozprawy; 2) (uchylony); 3) sporzdzania odpisw lub kopii, o ktrych mowa w art. 178; 4) przewidziane w odrbnych przepisach; 5) powstae z jej winy, a w szczeglnoci koszty: a) o ktrych mowa w art. 268, b) wynike wskutek zatajenia lub nieprzedstawienia dowodu w wyznaczonym terminie, c) wynike wskutek zoenia wyjanie lub zezna niezgodnych z prawd. 2. W uzasadnionych przypadkach organ podatkowy moe zada od strony zoenia zaliczki w okrelonej wysokoci na pokrycie kosztw postpowania. Art. 268. 1. Osob, ktra przez niewykonanie obowizkw, o ktrych mowa w art. 262 1, spowodowaa dodatkowe koszty postpowania, mona obciy tymi kosztami. 2. Jeeli dodatkowe koszty spowodowao kilka osb, odpowiadaj one solidarnie. 3. Obcienie dodatkowymi kosztami postpowania nastpuje w formie postanowienia, na ktre suy zaalenie. 4. Przepisu 3 nie stosuje si w razie uchylenia kary porzdkowej. Art. 269. Organ podatkowy ustala, w drodze postanowienia, wysoko kosztw postpowania, ktre obowizana jest ponie strona, oraz termin i sposb ich uiszczenia. Art. 270. 1. Organ podatkowy, na wniosek osoby obowizanej, w przypadku uzasadnionym jej wanym interesem lub interesem publicznym, moe rozoy koszty postpowania na raty albo umorzy w caoci lub w czci. 2. Przepisy art. 67b 1 pkt 1 i 2 stosuje si odpowiednio. Art. 270a. W sprawie kosztw postpowania wydaje si postanowienie, na ktre suy zaalenie.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 110/141

Art. 271. 1. Koszty postpowania podlegaj cigniciu w trybie przepisw o postpowaniu egzekucyjnym w administracji. 2. Przepisy art. 68 1 i art. 70 stosuje si odpowiednio do kosztw postpowania. Dzia V Czynnoci sprawdzajce Art. 272. Organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeeniem art. 272a, dokonuj czynnoci sprawdzajcych, majcych na celu: 1) sprawdzenie terminowoci: a) skadania deklaracji, b) wpacania zadeklarowanych podatkw, w tym rwnie pobieranych przez patnikw oraz inkasentw; 2) stwierdzenie formalnej poprawnoci dokumentw wymienionych w pkt 1; 3) ustalenie stanu faktycznego w zakresie niezbdnym do stwierdzenia zgodnoci z przedstawionymi dokumentami. Art. 272a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych lub organ podatkowy upowaniony przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych w zakresie wymiany z Pastwami Czonkowskimi Unii Europejskiej informacji o podatku od towarw i usug, dokonuje czynnoci sprawdzajcych odnoszcych si do dokumentw skadanych do tego organu. Art. 273. (uchylony). Art. 274. 1. W razie stwierdzenia, e deklaracja zawiera bdy rachunkowe lub inne oczywiste omyki bd e wypeniono j niezgodnie z ustalonymi wymaganiami, organ podatkowy w zalenoci od charakteru i zakresu uchybie: 1) koryguje deklaracj, dokonujc stosownych poprawek lub uzupenie, jeeli zmiana wysokoci zobowizania podatkowego, kwoty nadpaty, kwoty zwrotu podatku lub wysokoci straty w wyniku tej korekty nie przekracza kwoty 1 000 z; 2) zwraca si do skadajcego deklaracj o jej skorygowanie oraz zoenie niezbdnych wyjanie, wskazujc przyczyny, z powodu ktrych informacje zawarte w deklaracji podaje si w wtpliwo. 2. Organ podatkowy: 1) uwierzytelnia kopi skorygowanej deklaracji, o ktrej mowa w 1 pkt 1; 2) dorcza podatnikowi uwierzytelnion kopi skorygowanej deklaracji wraz z informacj o zwizanej z korekt deklaracji zmianie wysokoci zobowizania podatkowego, kwoty nadpaty lub zwrotu podatku lub wysokoci straty bd informacj o braku takich zmian.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 111/141

3. Na korekt, o ktrej mowa w 1 pkt 1, podatnik moe wnie sprzeciw do organu, ktry dokonuje korekty, w terminie 14 dni od dnia dorczenia uwierzytelnionej kopii skorygowanej deklaracji. Wniesienie sprzeciwu anuluje korekt. 4. W razie niewniesienia sprzeciwu w terminie, korekta deklaracji, o ktrej mowa w 1 pkt 1, wywouje skutki prawne jak korekta deklaracji zoona przez podatnika. 5. Przepisy 14 stosuje si odpowiednio do deklaracji skadanych przez patnikw lub inkasentw oraz do zacznikw do deklaracji. Art. 274a. 1. Organ podatkowy moe zada zoenia wyjanie w sprawie przyczyn niezoenia deklaracji lub wezwa do jej zoenia, jeeli deklaracja nie zostaa zoona mimo takiego obowizku. 2. W razie wtpliwoci co do poprawnoci zoonej deklaracji organ podatkowy moe wezwa do udzielenia, w wyznaczonym terminie, niezbdnych wyjanie lub uzupenienia deklaracji, wskazujc przyczyny podania w wtpliwo rzetelnoci danych w niej zawartych. Art. 274b. 1. Jeeli przeprowadzenie czynnoci sprawdzajcych zasadno zwrotu podatku wymaga przeduenia terminu zwrotu podatku wynikajcego z odrbnych przepisw, organ podatkowy moe postanowi o przedueniu tego terminu do czasu zakoczenia czynnoci sprawdzajcych. 2. Na postanowienie, o ktrym mowa w 1, suy zaalenie. Art. 274c. 1. Organ podatkowy, w zwizku z prowadzonym postpowaniem podatkowym lub kontrol podatkow, moe zada od kontrahentw podatnika wykonujcych dziaalno gospodarcz przedstawienia dokumentw, w zakresie objtym kontrol u podatnika, w celu sprawdzenia ich prawidowoci i rzetelnoci. Z czynnoci tych sporzdza si protok. 2. Jeeli miejsce zamieszkania, siedziba lub miejsce wykonywania dziaalnoci kontrahenta kontrolowanego znajduj si poza obszarem dziaania organu przeprowadzajcego kontrol, czynnoci, o ktrych mowa w 1, na zlecenie tego organu moe take dokona organ waciwy miejscowo. Art. 275. 1. Jeeli ze zoonej deklaracji wynika, e podatnik skorzysta z przysugujcych mu ulg podatkowych, organ podatkowy moe zwrci si do niego o okazanie dokumentw lub o zoenie fotokopii dokumentw, ktrych posiadania przez podatnika, w okrelonym czasie, wymaga przepis prawa. 2. Banki, na danie naczelnika urzdu skarbowego lub naczelnika urzdu celnego, s obowizane do sporzdzania i przekazywania informacji o zdarzeniach stanowicych podstaw do skorzystania przez podatnika z ulg podatkowych, jeeli zostay wykazane w deklaracji zoonej przez podatnika. 3. Przepis 2 stosuje si rwnie do zakadw ubezpiecze, funduszy inwestycyjnych i dobrowolnych funduszy emerytalnych, w zakresie prowadzonych indywidualnych kont emerytalnych i indywidualnych kont zabezpieczenia emery2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 112/141

talnego, oraz do domw maklerskich, bankw prowadzcych dziaalno maklersk, towarzystw funduszy inwestycyjnych i spdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych. 4. Do informacji, o ktrych mowa w 2 i 3, przepis art. 82 4 stosuje si odpowiednio. Art. 276. 1. Organ podatkowy, za zgod podatnika, moe dokona ogldzin lokalu mieszkalnego lub czci tego lokalu, jeeli jest to niezbdne do zweryfikowania zgodnoci stanu faktycznego z danymi wynikajcymi ze zoonej przez podatnika deklaracji oraz z innych dokumentw potwierdzajcych poniesienie wydatkw na cele mieszkaniowe. 2. W przypadku okrelonym w 1 pracownik organu podatkowego, w porozumieniu z podatnikiem, ustala termin dokonania ogldzin. Podpisan przez podatnika adnotacj o ustaleniu terminu ogldzin zamieszcza si w aktach sprawy. 3. W razie nieudostpnienia lokalu mieszkalnego w uzgodnionym terminie organ podatkowy moe wyznaczy nowy termin przeprowadzenia ogldzin. 4. Pracownik organu podatkowego sporzdza protok przeprowadzonych ogldzin, ktry docza do akt sprawy. 5. Przepisy 14 stosuje si odpowiednio w przypadku skorzystania przez podatnika z ulg inwestycyjnych. Art. 277. Przepisy art. 274276 stosuje si odpowiednio w przypadku zoenia deklaracji lub wniosku w sprawie zwrotu podatku. Art. 278. W przypadku wyczenia organu podatkowego od dokonywania czynnoci sprawdzajcych, deklaracja jest skadana w organie podatkowym podlegajcym wyczeniu. Organ ten przekazuje deklaracj do organu wyznaczonego do dokonywania czynnoci sprawdzajcych, pozostawiajc jej kopi. Art. 278a. (uchylony). Art. 279. (uchylony). [Art. 280. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio przepis art. 143 oraz przepisy rozdziaw 13, 5, 6, 9, 10, 14, 16 oraz 23 dziau IV.] <Art. 280. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio przepisy art. 143 oraz przepisy rozdziaw 13, 5, 6, 9 z wyczeniem art. 171a, rozdziaw 10, 14, 16 oraz 23 dziau IV.>
Nowe brzmienie art. 280 wchodzi w ycie z dn. 7.03.2012 r. (Dz. U. z 2011 r. Nr 186, poz. 1100).

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 113/141

Dzia VI Kontrola podatkowa Art. 281. 1. Organy podatkowe pierwszej instancji, z zastrzeeniem 3, przeprowadzaj kontrol podatkow u podatnikw, patnikw, inkasentw oraz nastpcw prawnych, zwanych dalej kontrolowanymi. 2. Celem kontroli podatkowej jest sprawdzenie, czy kontrolowani wywizuj si z obowizkw wynikajcych z przepisw prawa podatkowego. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przeprowadza kontrol podatkow, ktrej celem jest sprawdzenie stosowania uznanej przez ten organ metody ustalania ceny transakcyjnej midzy podmiotami powizanymi. Art. 281a. 1. Podatnicy, patnicy, inkasenci oraz nastpcy prawni mog, w formie pisemnej, wyznaczy osob fizyczn, ktra bdzie upowaniona do ich reprezentowania w zakresie kontroli podatkowej, oraz zgosi t osob naczelnikowi urzdu skarbowego waciwemu w sprawie opodatkowania podatkiem dochodowym, wjtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta). W przypadku wyznaczenia wicej ni jednej osoby, przepis art. 145 3 stosuje si odpowiednio. 2. Jeeli upowanienie nie stanowi inaczej, przyjmuje si, e osoba wyznaczona jest uprawniona do dziaania w zakresie odbioru zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, wyraenia zgody, o ktrej mowa w art. 282b 3, odbioru upowanienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej, zakoczenia kontroli podatkowej, zoenia wyjanie i zastrzee do protokou kontroli oraz wszystkich czynnoci kontrolnych. 3. Przepisy dziau dotyczce kontrolowanego stosuje si rwnie do osoby wyznaczonej, z wyczeniem art. 282c 1 pkt 2 i art. 285a 3. Art. 282. Kontrol podatkow podejmuje si z urzdu. Art. 282a. 1. W zakresie spraw rozstrzygnitych decyzj ostateczn organu podatkowego kontrola podatkowa nie moe by ponownie wszczta, z zastrzeeniem 2. 2. Przepisu 1 nie stosuje si, jeeli kontrola podatkowa jest niezbdna dla przeprowadzenia postpowania w: 1) sprawie stwierdzenia niewanoci, stwierdzenia wyganicia, uchylenia lub zmiany decyzji ostatecznej lub wznowienia postpowania w sprawie zakoczonej decyzj ostateczn; 2) zwizku z uchyleniem lub stwierdzeniem niewanoci decyzji przez sd administracyjny. Art. 282b. 1. Organy podatkowe zawiadamiaj kontrolowanego o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, z zastrzeeniem art. 282c.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 114/141

2. Kontrol wszczyna si nie wczeniej ni po upywie 7 dni i nie pniej ni przed upywem 30 dni od dnia dorczenia zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli. Jeeli kontrola nie zostanie wszczta w terminie 30 dni od dnia dorczenia zawiadomienia, wszczcie kontroli wymaga ponownego zawiadomienia. 3. Wszczcie kontroli przed upywem 7 dni od dnia dorczenia zawiadomienia wymaga zgody kontrolowanego. 4. Zawiadomienie o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej zawiera: 1) oznaczenie organu; 2) dat i miejsce wystawienia; 3) oznaczenie kontrolowanego; 4) wskazanie zakresu kontroli; 5) pouczenie o prawie zoenia korekty deklaracji; 6) podpis osoby upowanionej do zawiadomienia. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, uwzgldniajc elementy zawiadomienia okrelone w 4 oraz moliwo wyraenia zgody na wszczcie kontroli przed upywem 7 dni od dnia dorczenia zawiadomienia. Art. 282c. 1. Nie zawiadamia si o zamiarze wszczcia kontroli podatkowej, jeeli: 1) kontrola: a) dotyczy zasadnoci zwrotu rnicy podatku lub zwrotu podatku naliczonego w rozumieniu przepisw o podatku od towarw i usug, b) ma by wszczta na danie organu prowadzcego postpowanie przygotowawcze o przestpstwo lub przestpstwo skarbowe, c) dotyczy opodatkowania przychodw nieznajdujcych pokrycia w ujawnionych rdach lub pochodzcych ze rde nieujawnionych, d) dotyczy niezgoszonej do opodatkowania dziaalnoci gospodarczej, e) ma by podjta w oparciu o informacje uzyskane na podstawie przepisw o przeciwdziaaniu praniu pienidzy oraz finansowaniu terroryzmu, f) zostaje wszczta w trybie, o ktrym mowa w art. 284a 1, g) ma charakter dorany dotyczcy ewidencjonowania obrotu za pomoc kasy rejestrujcej, uytkowania kasy rejestrujcej lub sporzdzania spisu z natury; 2) organ podatkowy posiada informacje, z ktrych wynika, e kontrolowany: a) zosta prawomocnie skazany w Rzeczypospolitej Polskiej za popenienie przestpstwa skarbowego, przestpstwa przeciwko obrotowi gospodarczemu, przestpstwa z ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z pn. zm.8)) lub wykroczenia polegajcego na utrudnianiu kontroli; w przypadku osoby praw8)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144, poz. 900 i Nr 171, poz. 1056.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 115/141

nej ten warunek odnosi si do kadego czonka zarzdu lub osoby zarzdzajcej, a w przypadku spek niemajcych osobowoci prawnej do kadego wsplnika, b) jest zobowizanym w postpowaniu egzekucyjnym w administracji, c) nie ma miejsca zamieszkania lub adresu siedziby albo dorczanie pism na podane adresy byo bezskuteczne lub utrudnione. 2. Przepis 1 pkt 1 stosuje si rwnie w razie koniecznoci rozszerzenia zakresu kontroli na inne okresy rozliczeniowe, z uwagi na nieprawidowoci stwierdzone w wyniku dokonanych ju czynnoci kontrolnych. 3. Po wszczciu kontroli informuje si kontrolowanego o przyczynie braku zawiadomienia o zamiarze wszczcia kontroli. Art. 283. 1. Kontrola podatkowa jest przeprowadzana na podstawie imiennego upowanienia udzielonego przez: 1) naczelnika urzdu skarbowego lub osob zastpujc naczelnika urzdu skarbowego pracownikom tego urzdu; 1a) naczelnika urzdu celnego lub osob zastpujc naczelnika urzdu celnego funkcjonariuszom celnym oraz pracownikom tego urzdu; 2) wjta, burmistrza (prezydenta miasta), starost lub marszaka wojewdztwa lub osob zastpujc wjta, burmistrza (prezydenta miasta), starost lub marszaka wojewdztwa albo skarbnika jednostki samorzdu terytorialnego pracownikom urzdu gminy (miasta), starostwa lub urzdu marszakowskiego; 3) ministra waciwego do spraw finansw publicznych lub osob zastpujc ministra waciwego do spraw finansw publicznych pracownikom urzdu obsugujcego tego ministra. 2. Upowanienie do przeprowadzenia kontroli podatkowej zawiera: 1) oznaczenie organu, dat i miejsce wystawienia; 1a) wskazanie podstawy prawnej; 2) imi i nazwisko kontrolujcego (kontrolujcych); 3) numer legitymacji subowej kontrolujcego (kontrolujcych); 4) oznaczenie kontrolowanego; 5) okrelenie zakresu kontroli; 6) dat rozpoczcia i przewidywany termin zakoczenia kontroli; 7) podpis osoby udzielajcej upowanienia, z podaniem zajmowanego stanowiska lub funkcji; 8) pouczenie o prawach i obowizkach kontrolowanego wynikajcych z przepisw niniejszego dziau. 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzr imiennego upowanienia do przeprowadzenia kontroli podatkowej, uwzgldniajc elementy upowanienia okrelone w 2. 4. Upowanienie, ktre nie spenia wymaga, o ktrych mowa w 2, nie stanowi podstawy do przeprowadzenia kontroli. 5. Zakres kontroli nie moe wykracza poza zakres wskazany w upowanieniu.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 116/141

Art. 284. 1. Wszczcie kontroli podatkowej, z zastrzeeniem 4 i art. 284a 1, nastpuje przez dorczenie kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a, upowanienia do jej przeprowadzenia oraz okazanie legitymacji subowej. Kontrolowany jest obowizany wskaza osob, ktra bdzie go reprezentowaa w trakcie kontroli, w czasie jego nieobecnoci, jeeli nie wskaza tej osoby w trybie art. 281a. 2. Jeeli kontrolowanym jest osoba prawna lub jednostka organizacyjna niemajca osobowoci prawnej, upowanienie dorcza si oraz okazuje legitymacj subow czonkowi zarzdu, wsplnikowi, innej osobie upowanionej do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw albo osobie wyznaczonej w trybie art. 281a. 3. W razie nieobecnoci kontrolowanego lub osb, o ktrych mowa w 2 albo w art. 281a, kontrolujcy wzywa kontrolowanego lub osob wskazan w trybie art. 281a do stawienia si w miejscu, w ktrym mona prowadzi czynnoci kontrolne nastpnego dnia po upywie 7 dni od dnia dorczenia wezwania. 4. W przypadku niestawienia si kontrolowanego lub osoby, o ktrej mowa w art. 281a, w terminie, o ktrym mowa w 3, wszczcie kontroli nastpuje w dniu upywu tego terminu. Upowanienie do kontroli dorcza si kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a, gdy stawi si w miejscu prowadzenia kontroli. 5. W przypadku gdy poprzez nieobecno kontrolowanego, osoby, o ktrej mowa w art. 281a lub w art. 284 1 zdanie drugie i 2, nie jest moliwe prowadzenie czynnoci kontrolnych, a w szczeglnoci nie jest zapewniony dostp do dokumentw zwizanych z przedmiotem kontroli, kontrol zawiesza si do czasu umoliwienia przeprowadzenia tych czynnoci. 5a. Przepisu 5 nie stosuje si do kontrolowanego przedsibiorcy. 6. Do czasu trwania kontroli nie wlicza si okresu zawieszenia, o ktrym mowa w 5. Art. 284a. 1. Kontrola podatkowa moe by wszczta po okazaniu legitymacji subowej kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a, albo osobie wymienionej w art. 284 2, gdy czynnoci kontrolne s niezbdne dla przeciwdziaania popenieniu przestpstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego lub zabezpieczenia dowodw jego popenienia. 1a. W razie nieobecnoci kontrolowanego lub osoby, o ktrej mowa w art. 281a, albo osoby wymienionej w art. 284 2, kontrola podatkowa moe by wszczta po okazaniu legitymacji pracownikowi kontrolowanego, ktry moe by uznany za osob, o ktrej mowa w art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny (Dz. U. Nr 16, poz. 93, z pn. zm.9)), lub w obecnoci przywoa9)

Zmiany wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 1971 r. Nr 27, poz. 252, z 1976 r. Nr 19, poz. 122, z 1982 r. Nr 11, poz. 81, Nr 19, poz. 147 i Nr 30, poz. 210, z 1984 r. Nr 45, poz. 242, z 1985 r. Nr 22, poz. 99, z 1989 r. Nr 3, poz. 11, z 1990 r. Nr 34, poz. 198, Nr 55, poz. 321 i Nr 79, poz. 464, z 1991 r. Nr 107, poz. 464 i Nr 115, poz. 496, z 1993 r. Nr 17, poz. 78, z 1994 r. Nr 27, poz. 96, Nr 85, poz. 388 i Nr 105, poz. 509, z 1995 r. Nr 83, poz. 417, z 1996 r. Nr 114, poz. 542, Nr 139, poz. 646 i Nr 149, poz. 703, z 1997 r. Nr 43, poz. 272, Nr 115, poz. 741, Nr 117, poz. 751 i Nr 157, poz. 1040, z 1998 r. Nr 106, poz. 668 i Nr 117, poz. 758, z 1999 r. Nr 52, poz. 532, z 2000 r. Nr 22, poz. 271, Nr 74, poz. 855 i 857, Nr 88, poz. 983 i Nr 114, poz. 1191, z 2001 r. Nr 11, poz. 91, Nr 71, poz. 733, Nr 130, poz. 1450 i Nr 145, poz. 1638, z 2002 r. Nr 113, poz. 984 i Nr 141,
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 117/141

nego wiadka, ktrym powinien by funkcjonariusz publiczny, niebdcy jednak pracownikiem organu przeprowadzajcego kontrol. 2. W przypadkach, o ktrym mowa w 1 i 1a, kontrolowanemu lub osobie, o ktrej mowa w art. 281a, albo osobie wymienionej w art. 284 2, naley bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w terminie 3 dni od dnia wszczcia kontroli, dorczy upowanienie do przeprowadzenia kontroli. 3. Dokumenty z czynnoci kontrolnych dokonanych z naruszeniem obowizku, o ktrym mowa w 2, nie stanowi dowodu w postpowaniu podatkowym. 4. uchylony. 5. Organ podatkowy moe zawiesi kontrol podatkow, jeeli w okresie 30 dni od dnia jej wszczcia nie zostan ustalone dane identyfikujce kontrolowanego. 5a. Zawieszona kontrola podatkowa moe by podjta w kadym czasie, gdy zostan ustalone dane identyfikujce kontrolowanego. 5b. Zawieszona kontrola podatkowa podlega umorzeniu, jeeli w cigu 5 lat od dnia wydania postanowienia o zawieszeniu nie zostan ustalone dane identyfikujce kontrolowanego. 5c. Przepisw 55b nie stosuje si do kontrolowanego przedsibiorcy. 6. Postanowienie o zawieszeniu kontroli oraz postanowienie o umorzeniu kontroli pozostawia si w aktach sprawy. Art. 284b. 1. Kontrola powinna zosta zakoczona bez zbdnej zwoki, jednak nie pniej ni w terminie wskazanym w upowanieniu, o ktrym mowa w art. 283. 2. O kadym przypadku niezakoczenia kontroli w terminie wskazanym w upowanieniu, o ktrym mowa w art. 283, kontrolujcy obowizany jest zawiadomi na pimie kontrolowanego, podajc przyczyny przeduenia terminu zakoczenia kontroli i wskazujc nowy termin jej zakoczenia. 3. Dokumenty dotyczce czynnoci kontrolnych dokonanych po upywie tego terminu nie stanowi dowodu w postpowaniu podatkowym, chyba e zosta wskazany nowy termin zakoczenia kontroli. Art. 285. 1. Czynnoci kontrolnych dokonuje si w obecnoci kontrolowanego lub osoby przez niego wskazanej, chyba e kontrolowany zrezygnuje z prawa uczestniczenia w czynnociach kontrolnych. Jeeli kontrolowanym jest osoba lub jednostka wymieniona w art. 284 2, czynnoci kontrolnych dokonuje si w obecnoci osb upowanionych. 2. Owiadczenie o rezygnacji z prawa uczestniczenia w czynnociach kontrolnych skadane jest na pimie. W razie odmowy zoenia owiadczenia kontrolujcy dokonuje odpowiedniej adnotacji, doczajc j do protokou. 3. W przypadku gdy w toku kontroli kontrolowany lub osoby go reprezentujce bd nieobecne i nie nastpio wskazanie osoby upowanionej w trybie art. 281a lub art. 284 1 zdanie drugie, czynnoci kontrolne mog by wykonywapoz. 1176, z 2003 r. Nr 49, poz. 408, Nr 60, poz. 535, Nr 64, poz. 592 i Nr 124, poz. 1151, z 2004 r. Nr 91, poz. 870, Nr 96, poz. 959, Nr 162, poz. 1692, Nr 172, poz. 1804 i Nr 281, poz. 2783, z 2005 r. Nr 48, poz. 462, Nr 157, poz. 1316 i Nr 172, poz. 1438, z 2006 r. Nr 133, poz. 935 i Nr 164, poz. 1166, z 2007 r. Nr 80, poz. 538, Nr 82, poz. 557 i Nr 181, poz. 1287 oraz z 2008 r. Nr 116, poz. 731, Nr 163, poz. 1012, Nr 220, poz. 1425 i 1431 i Nr 228, poz. 1506.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 118/141

ne w obecnoci innego pracownika kontrolowanego, ktry moe by uznany za osob, o ktrej mowa w art. 97 ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. Kodeks cywilny, lub w obecnoci przywoanego wiadka, ktrym powinien by funkcjonariusz publiczny, niebdcy jednak pracownikiem organu przeprowadzajcego kontrol. Art. 285a. 1. Czynnoci kontrolne prowadzone s w siedzibie kontrolowanego, w innym miejscu przechowywania dokumentacji oraz w miejscach zwizanych z prowadzon przez niego dziaalnoci i w godzinach jej prowadzenia, a w przypadku skrcenia w toku kontroli czasu prowadzenia dziaalnoci czynnoci kontrolne mog by prowadzone przez 8 godzin dziennie. W przypadku gdy ksigi podatkowe s prowadzone lub przechowywane poza siedzib kontrolowanego, kontrolowany na danie kontrolujcego obowizany jest zapewni dostp do ksig w swojej siedzibie albo w miejscu ich prowadzenia lub przechowywania, jeeli udostpnienie ich w siedzibie moe w znacznym stopniu utrudni prowadzenie przez kontrolowanego biecej dziaalnoci. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie w przypadku, gdy kontrolowany prowadzi dziaalno w lokalu mieszkalnym. 3. Jeeli zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e kontrolowany bdcy osob fizyczn nie ujawni wszystkich obrotw lub przychodw majcych znaczenie dla okrelenia lub ustalenia wysokoci zobowizania podatkowego, kontrolujcy moe zwrci si do kontrolowanego o zoenie owiadczenia o stanie majtkowym na okrelony dzie. Owiadczenie to skadane jest pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania. Kontrolujcy, zwracajc si o zoenie owiadczenia, uprzedza kontrolowanego o odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania. 4. Przepis 3 stosuje si odpowiednio do osb fizycznych bdcych wsplnikami kontrolowanej spki nieposiadajcej osobowoci prawnej. Art. 285b. Kontrola lub poszczeglne czynnoci kontrolne za zgod kontrolowanego mog by przeprowadzane rwnie w siedzibie organu podatkowego, jeeli moe to usprawni prowadzenie kontroli lub kontrolowany zrezygnowa z uczestniczenia w czynnociach kontrolnych. Art. 286. 1. Kontrolujcy, w zakresie wynikajcym z upowanienia, s w szczeglnoci uprawnieni do: 1) wstpu na grunt oraz do budynkw, lokali lub innych pomieszcze kontrolowanego; 2) wstpu do lokali mieszkalnych w przypadku, o ktrym mowa w art. 276 1; 3) dania okazania majtku podlegajcego kontroli oraz do dokonania jego ogldzin; 4) dania udostpniania akt, ksig i wszelkiego rodzaju dokumentw zwizanych z przedmiotem kontroli oraz do sporzdzania z nich odpisw, kopii, wycigw, notatek, wydrukw i udokumentowanego pobierania danych w formie elektronicznej; 5) zbierania innych niezbdnych materiaw w zakresie objtym kontrol;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 119/141

6) zabezpieczania zebranych dowodw; 7) legitymowania osb w celu ustalenia ich tosamoci, jeeli jest to niezbdne dla potrzeb kontroli; 8) dania przeprowadzenia spisu z natury; 9) przesuchiwania wiadkw, kontrolowanego oraz innych osb wymienionych w art. 287 4; 10) zasigania opinii biegych. 2. Kontrolujcy moe zada wydania, na czas trwania kontroli, za pokwitowaniem: 1) prbek towarw; 2) akt, ksig i dokumentw, o ktrych mowa w 1 pkt 4: a) w razie powzicia uzasadnionego podejrzenia, e s one nierzetelne, lub b) gdy podatnik nie zapewnia kontrolujcym warunkw umoliwiajcych wykonywanie czynnoci kontrolnych zwizanych z badaniem tej dokumentacji, a w szczeglnoci nie udostpnia kontrolujcym samodzielnego pomieszczenia i miejsca do przechowywania dokumentw. 3. Przegldanie akt postpowania przygotowawczego i sdowego, akt spraw sdowych, a take dokumentw zawierajcych informacje niejawne lub stanowice tajemnic zawodow oraz sporzdzanie z nich odpisw i notatek nastpuje z zachowaniem waciwych przepisw. Art. 286a. 1. Kontrolujcy moe w razie uzasadnionej potrzeby wezwa, w pilnych przypadkach take ustnie, pomocy organu Policji, Stray Granicznej lub stray miejskiej (gminnej), jeeli trafi na opr uniemoliwiajcy lub utrudniajcy przeprowadzenie czynnoci kontrolnych, albo zwrci si o ich asyst, gdy zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e na taki opr natrafi. Jeeli opr stawia onierz czynnej suby wojskowej, kontrolujcy wzywa do pomocy waciwy organ wojskowy, chyba e zwoka grozi udaremnieniem czynnoci kontrolnych, a na miejscu nie ma organu wojskowego. 2. Organy wymienione w 1 nie mog odmwi udzielenia pomocy lub asysty. 3. Minister waciwy do spraw wewntrznych w porozumieniu z Ministrem Obrony Narodowej okreli, w drodze rozporzdzenia, szczegowy zakres obowizkw organw udzielajcych pomocy lub asystujcych przy wykonywaniu czynnoci kontrolnych, tryb udzielania pomocy lub asysty, sposb dokumentowania przebiegu pomocy lub asysty oraz waciwo miejscow organw do udzielenia pomocy lub asysty. 4. Wydajc rozporzdzenie, o ktrym mowa w 3, uwzgldnia si w szczeglnoci zrnicowanie zakresu obowizkw organw udzielajcych pomocy w zalenoci od sposobu stawiania oporu. Art. 287. 1. Kontrolowany, osoba upowaniona do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, pracownik oraz osoba wspdziaajca z kontrolowanym s obowizani umoliwi wykonywanie czynnoci, o ktrych mowa w art. 286, a w szczeglnoci: 1) umoliwi, nieodpatnie, filmowanie, fotografowanie, dokonywanie nagra dwikowych oraz utrwalanie stanu faktycznego za pomoc innych noni2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 120/141

kw informacji, jeeli film, fotografia, nagranie lub informacja zapisana na innym noniku moe stanowi dowd lub przyczyni si do utrwalenia dowodu w sprawie bdcej przedmiotem kontroli; 2) przedstawi, na danie kontrolujcego, tumaczenie na jzyk polski sporzdzonej w jzyku obcym dokumentacji dotyczcej spraw bdcych przedmiotem kontroli. 2. Czynnoci okrelone w 1 pkt 2 kontrolowany jest obowizany wykona nieodpatnie. 3. Kontrolowany ma obowizek w wyznaczonym terminie udziela wszelkich wyjanie dotyczcych przedmiotu kontroli, dostarcza kontrolujcemu dane dokumenty oraz zapewni kontrolujcemu warunki do pracy, a w tym w miar moliwoci udostpni samodzielne pomieszczenie i miejsce do przechowywania dokumentw. 4. Osoby upowanione do reprezentowania kontrolowanego lub prowadzenia jego spraw, pracownicy oraz osoby wspdziaajce z kontrolowanym s obowizani udzieli wyjanie dotyczcych przedmiotu kontroli, w zakresie wynikajcym z wykonywanych czynnoci lub zada. 5. Kontrolujcy s uprawnieni do wstpu na teren jednostki kontrolowanej oraz poruszania si po tym terenie na podstawie legitymacji subowej bez potrzeby uzyskiwania przepustki oraz nie podlegaj rewizji osobistej przewidzianej w regulaminie wewntrznym tej jednostki; podlegaj natomiast przepisom o bezpieczestwie i higienie pracy obowizujcym w kontrolowanej jednostce. Art. 288. 1. Kontrolujcy ma prawo wstpu na teren, do budynku lub lokalu mieszkalnego kontrolowanego w celu: 1) dokonania ogldzin, jeeli: a) zostay one wskazane jako miejsce wykonywania dziaalnoci gospodarczej lub jako siedziba kontrolowanego, b) jest to niezbdne dla ustalenia lub okrelenia wysokoci zobowizania podatkowego lub podstawy opodatkowania, c) jest to niezbdne do zweryfikowania faktu poniesienia wydatkw na cele mieszkaniowe uprawniajcych do skorzystania z ulg podatkowych; 2) dokonania ogldzin oraz przeszukania lokali mieszkalnych, innych pomieszcze lub rzeczy, jeeli powzito informacj o prowadzeniu niezgoszonej do opodatkowania dziaalnoci gospodarczej albo w przypadku gdy s tam przechowywane przedmioty, ksigi podatkowe, akta lub inne dokumenty mogce mie wpyw na ustalenie istnienia obowizku podatkowego lub okrelenie wysokoci zobowizania podatkowego. 2. Czynnoci wymienione w 1 pkt 2 przeprowadzaj upowanieni pracownicy organu podatkowego po uzyskaniu, na wniosek organu podatkowego, zgody prokuratora rejonowego. Przed przystpieniem do tych czynnoci kontrolowanemu okazuje si postanowienie prokuratora o wyraeniu na nie zgody. Przepisy Kodeksu postpowania karnego o przeszukaniu odnoszce si do Policji maj take zastosowanie do kontrolujcych. Sporzdza si protok tych czynnoci, ktry wymaga zatwierdzenia przez prokuratora. W razie odmowy zatwierdzenia protokou materiay i informacje zebrane w toku czynnoci nie stanowi dowodu w postpowaniu podatkowym.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 121/141

3. Czynnoci wymienione w 1 pkt 1 dokonywane s za zgod kontrolowanego. W razie braku takiej zgody przepis 2 stosuje si odpowiednio. 4. W przypadku gdy nieruchomoci lub ich czci albo rzeczy znajduj si w posiadaniu osb trzecich, osoby te s obowizane je udostpni, w celu przeszukania lub ogldzin, na danie organu podatkowego. Przepisy 2 i 3 stosuje si odpowiednio. Art. 288a. (uchylony). Art. 289. 1. Kontrolowanego, osob go reprezentujc lub osob wskazan w trybie art. 281a albo w trybie art. 284 1 zdanie drugie zawiadamia si o miejscu i terminie przeprowadzenia dowodu z zezna wiadkw, opinii biegych przynajmniej na 3 dni przed terminem ich przeprowadzenia, a dowodu z ogldzin nie pniej ni bezporednio przed podjciem tych czynnoci. 2. Przepisu 1 nie stosuje si, jeeli kontrolowany, osoba go reprezentujca lub przez niego wskazana w trybie art. 281a albo w trybie art. 284 1 zdanie drugie s nieobecne, a okolicznoci sprawy uzasadniaj natychmiastowe przeprowadzenie dowodu. Art. 290. 1. Przebieg kontroli kontrolujcy dokumentuje w protokole. Stan faktyczny moe by ponadto utrwalony za pomoc aparatury rejestrujcej obraz i dwik lub na informatycznych nonikach danych. 2. Protok kontroli zawiera w szczeglnoci: 1) wskazanie kontrolowanego; 2) wskazanie osb kontrolujcych; 3) okrelenie przedmiotu i zakresu kontroli; 4) okrelenie miejsca i czasu przeprowadzenia kontroli; 5) opis dokonanych ustale faktycznych; 6) dokumentacj dotyczc przeprowadzonych dowodw; 6a) ocen prawn sprawy bdcej przedmiotem kontroli; 7) pouczenie o prawie zoenia zastrzee lub wyjanie oraz prawie zoenia korekty deklaracji; 8) pouczenie o obowizku zawiadomienia organu podatkowego przez kontrolowanego o kadej zmianie swojego adresu dokonanej w cigu 6 miesicy od dnia zakoczenia kontroli podatkowej, jeeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidowoci, oraz skutkach niedopenienia tego obowizku. 3. (uchylony). 4. Zacznik do protokou kontroli stanowi protokoy czynnoci, o ktrych mowa w art. 289 1. 5. W protokole kontroli mog by zawarte rwnie ustalenia dotyczce badania ksig w zakresie przewidzianym w art. 193. W tym przypadku nie sporzdza si odrbnego protokou badania ksig, o ktrym mowa w art. 193 6. 6. Protok jest sporzdzany w dwch jednobrzmicych egzemplarzach. Jeden egzemplarz protoku kontrolujcy dorcza kontrolowanemu.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 122/141

Art. 290a. Minister waciwy do spraw finansw publicznych w porozumieniu z Ministrem Sprawiedliwoci oraz ministrem waciwym do spraw informatyzacji, w drodze rozporzdzenia, okreli sposb zabezpieczania, odtwarzania i wykorzystywania dowodw utrwalonych za pomoc aparatury rejestrujcej obraz i dwik lub na informatycznych nonikach danych, uwzgldniajc rodzaje czynnikw zewntrznych, ktrych dziaanie moe spowodowa zniszczenie lub uszkodzenie dowodu, obecno przedstawiciela organu kontrolujcego podczas ich odtwarzania, form oznakowania dowodu oraz ewidencjonowania czynnoci odtworzenia i wykorzystania dowodu. Art. 291. 1. Kontrolowany, ktry nie zgadza si z ustaleniami protokou, moe w terminie 14 dni od dnia jego dorczenia przedstawi zastrzeenia lub wyjanienia, wskazujc rwnoczenie stosowne wnioski dowodowe. 2. Kontrolujcy jest obowizany rozpatrzy zastrzeenia, o ktrych mowa w 1, i w terminie 14 dni od dnia ich otrzymania zawiadomi kontrolowanego o sposobie ich zaatwienia, wskazujc w szczeglnoci, ktre zastrzeenia nie zostay uwzgldnione, wraz z uzasadnieniem faktycznym i prawnym. 3. W przypadku niezoenia wyjanie lub zastrzee w terminie okrelonym w 1, przyjmuje si, e kontrolowany nie kwestionuje ustale kontroli. 4. Kontrola zostaje zakoczona w dniu dorczenia protokou kontroli. Art. 291a. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w celu usprawnienia wsppracy oraz podniesienia efektywnoci kontroli, moe zawiera z obcymi wadzami porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie koordynacji czasu wszczynania i zakresu przeprowadzanych kontroli. 2. Porozumienia, o ktrych mowa w 1, mog przewidywa obecno przedstawicieli obcej wadzy w toku czynnoci kontrolnych. Art. 291b. Jeeli w toku kontroli podatkowej ujawniono nieprawidowoci, kontrolowany ma obowizek zawiadomienia organu podatkowego o kadej zmianie swojego adresu dokonanej w cigu 6 miesicy od dnia zakoczenia kontroli podatkowej. W razie niedopenienia tego obowizku postanowienie o wszczciu postpowania podatkowego uznaje si za dorczone pod adresem, pod ktry dorczono protok kontroli. Art. 291c. Do kontroli dziaalnoci gospodarczej podatnika bdcego przedsibiorc stosuje si przepisy rozdziau 5 ustawy z dnia 2 lipca 2004 r. o swobodzie dziaalnoci gospodarczej.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 123/141

[Art. 292. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio przepisy art. 102 2 i 3, art. 135138, art. 139 4, art. 140 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy rozdziaw 1, 2, 5, 6, 912, 14, 16, 22 oraz 23 dziau IV.] <Art. 292. W sprawach nieuregulowanych w niniejszym dziale stosuje si odpowiednio przepisy art. 102 2 i 3, art. 135138, art. 139 4, art. 140 2, art. 141 i art. 142 oraz przepisy rozdziaw 1, 2, 5, 6, 9 z wyczeniem art. 171a, rozdziaw 1012, 14, 16, 22 oraz 23 dziau IV.> Dzia VII Tajemnica skarbowa Art. 293. 1. Indywidualne dane zawarte w deklaracji oraz innych dokumentach skadanych przez podatnikw, patnikw lub inkasentw objte s tajemnic skarbow. 2. Przepis 1 stosuje si rwnie do danych zawartych w: 1) informacjach podatkowych przekazywanych organom podatkowym przez podmioty inne ni wymienione w 1; 2) aktach dokumentujcych czynnoci sprawdzajce; 3) aktach postpowania podatkowego, kontroli podatkowej oraz aktach postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe; 4) dokumentacji rachunkowej organu podatkowego; 5) informacjach uzyskanych przez organy podatkowe z bankw oraz z innych rde ni wymienione w 1 lub w pkt 1; 6) informacjach uzyskanych w toku postpowania w sprawie zawarcia porozumie, o ktrych mowa w dziale IIa. Art. 294. 1. Do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowizani s: 1) pracownicy urzdw skarbowych oraz izb skarbowych; 1a) funkcjonariusze celni i pracownicy urzdw celnych oraz izb celnych; 2) wjt, burmistrz (prezydent miasta), starosta, marszaek wojewdztwa oraz pracownicy urzdw ich obsugujcych; 3) czonkowie samorzdowych kolegiw odwoawczych, a take pracownicy biur tych kolegiw; 4) minister waciwy do spraw finansw publicznych oraz pracownicy Ministerstwa Finansw10); 5) osoby odbywajce sta, praktyk zawodow lub studenck w urzdzie obsugujcym ministra waciwego do spraw finansw publicznych lub w innych organach podatkowych,

Nowe brzmienie art. 292 wchodzi w ycie z dn. 7.03.2012 r. (Dz. U. z 2011 r. Nr 186, poz. 1100).

10)

Obecnie: urzdu obsugujcego ministra waciwego do spraw finansw publicznych.


2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 124/141

6) przedstawiciele obcej wadzy obecni w toku czynnoci kontrolnych, w zwizku z prowadzeniem rwnoczesnych kontroli. 2. Osoby wymienione w 1 s obowizane do zoenia na pimie przyrzeczenia nastpujcej treci: Przyrzekam, e bd przestrzega tajemnicy skarbowej. Owiadczam, e s mi znane przepisy o odpowiedzialnoci karnej za ujawnienie tajemnicy skarbowej. 3. Zachowanie tajemnicy skarbowej obowizuje rwnie po ustaniu zatrudnienia, zakoczeniu stau lub praktyki. 4. Do przestrzegania tajemnicy skarbowej obowizane s rwnie inne osoby, ktrym udostpniono informacje objte tajemnic skarbow, chyba e na ich ujawnienie zezwala przepis prawa. 5. Przepisu 4 nie stosuje si do osb, ktrych dotycz informacje objte tajemnic skarbow. Art. 295. W toku postpowania podatkowego dostp do informacji pochodzcych z banku lub innej instytucji finansowej, a take do informacji uzyskanych z banku lub innej instytucji finansowej majcych siedzib na terytorium pastw czonkowskich Unii Europejskiej, przysuguje: 1) funkcjonariuszowi celnemu lub pracownikowi zaatwiajcym spraw, ich bezporednim przeoonym, naczelnikowi urzdu skarbowego oraz naczelnikowi urzdu celnego; 2) organom i pracownikom organw, o ktrych mowa w art. 305c, waciwym w zakresie udzielania i wystpowania o udzielenie informacji. Art. 295a. W toku postpowania w sprawie zawarcia porozumie, o ktrych mowa w dziale IIa, dostp do informacji przekazanych przez przedsibiorcw w tym postpowaniu przysuguje pracownikowi zaatwiajcemu spraw, jego bezporedniemu przeoonemu oraz ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych. Art. 296. 1. Akta spraw zawierajce informacje: 1) pochodzce z bankw lub spdzielczych kas oszczdnociowo-kredytowych, z wyczeniem informacji, o ktrych mowa w art. 82 2, oraz z innych instytucji finansowych, 2) okrelone w art. 305b, uzyskane od pastw czonkowskich Unii Europejskiej, pochodzce z bankw oraz innych instytucji finansowych, 3) uzyskane w postpowaniu w sprawie zawarcia porozumie, o ktrych mowa w dziale IIa przechowuje si w pomieszczeniach zabezpieczonych zgodnie z przepisami o ochronie informacji niejawnych. 2. Informacje, o ktrych mowa w 1, po ich wykorzystaniu s wyczane z akt sprawy i przechowywane w kasach pancernych, szafach pancernych lub w urzdzeniach sucych ochronie informacji niejawnych o klauzuli poufne, ktrym na podstawie odrbnych przepisw przyznano certyfikaty lub wiadectwa kwalifikacyjne. Adnotacji o wyczeniu dokonuje si w aktach sprawy.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 125/141

3. Ponowne wczenie do akt sprawy informacji, o ktrych mowa w 1, nastpuje wycznie w przypadkach okrelonych w art. 297 i 297a. Art. 297. 1. Akta, w tym akta zawierajce informacje wymienione w art. 182, naczelnicy urzdw skarbowych oraz naczelnicy urzdw celnych udostpniaj wycznie: 1) ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych, dyrektorowi izby skarbowej lub dyrektorowi izby celnej w toku postpowania podatkowego, postpowania w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub postpowania kontrolnego prowadzonego w urzdzie skarbowym lub urzdzie celnym; 2) innym naczelnikom urzdw skarbowych lub urzdw celnych albo organom kontroli skarbowej w zwizku ze wszcztym postpowaniem podatkowym, postpowaniem w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe lub kontrol podatkow; 2a) Generalnemu Inspektorowi Informacji Finansowej zgodnie z przepisami o przeciwdziaaniu praniu pienidzy oraz finansowaniu terroryzmu; 3) sdom lub prokuratorowi w zwizku z toczcym si postpowaniem; 4) Rzecznikowi Praw Obywatelskich w zwizku z jego udziaem w postpowaniu przed sdem administracyjnym; 5) Prokuratorowi Generalnemu na wniosek waciwego prokuratora: a) w przypadkach okrelonych w dziale IV Kodeksu postpowania administracyjnego, b) w zwizku z udziaem prokuratora w postpowaniu przed sdem administracyjnym; 6) (uchylony), 7) Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego, Subie Kontrwywiadu Wojskowego, Agencji Wywiadu, Subie Wywiadu Wojskowego, Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Policji, andarmerii Wojskowej, Stray Granicznej, Subie Wiziennej, Biuru Ochrony Rzdu i ich posiadajcym pisemne upowanienie funkcjonariuszom lub onierzom w zakresie niezbdnym do przeprowadzenia postpowania sprawdzajcego na podstawie przepisw o ochronie informacji niejawnych; 8) Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu w zakresie niezbdnym do przeprowadzenia czynnoci kontrolnych, okrelonych w rozdziale 4 ustawy z dnia 9 czerwca 2006 r. o Centralnym Biurze Antykorupcyjnym (Dz. U. Nr 104, poz. 708). 2. W przypadkach okrelonych w 1 pkt 1 lub 2 stosuje si odpowiednio przepis art. 295. 3. W przypadkach, o ktrych mowa w 1, akta spraw s oznaczane oraz przekazywane w sposb przewidziany w art. 82 4. 4. Naczelnicy urzdw skarbowych oraz naczelnicy urzdw celnych udostpniaj Najwyszej Izbie Kontroli, w zwizku z toczcym si postpowaniem kontrolnym, akta, o ktrych mowa w 1, po wyczeniu z nich informacji wymienionych w art. 182, chyba e informacje takie zostay uprzednio udzielone Najwyszej Izbie Kontroli na podstawie odrbnych przepisw. 5. Naczelnicy urzdw skarbowych udostpniaj Pastwowej Komisji Wyborczej, w zwizku z badaniem sprawozdania komitetu wyborczego, informacji, o ktrej mowa w art. 34 ust. 1, lub sprawozdania, o ktrym mowa w art. 38 ustawy z
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 126/141

dnia 27 czerwca 1997 r. o partiach politycznych (Dz. U. z 2001 r. Nr 79, poz. 857, z pn. zm.11)), akta, o ktrych mowa w 1. Art. 297a. 1. Informacje okrelone w art. 305b, uzyskane od pastw czonkowskich Unii Europejskiej, lub akta zawierajce takie informacje, s udostpniane wycznie organom wymienionym w art. 297, na zasadach okrelonych w tym przepisie, gdy toczce si przed tym organem postpowanie lub czynnoci wykonywane przez ten organ s zwizane z prawidowym okrelaniem podstaw opodatkowania i wysokoci zobowizania podatkowego lub wymiarem innych nalenoci, ktrych dochodzenie, zgodnie z przepisami o postpowaniu egzekucyjnym w administracji, jest moliwe na wniosek obcego pastwa. 2. Udostpnienie informacji dla celw innych ni wymienione w 1 wymaga uzyskania zgody waciwej wadzy pastwa czonkowskiego Unii Europejskiej, od ktrego otrzymano informacje. Art. 297b. Akta spraw zawarcia porozumie, o ktrych mowa w dziale IIa, lub informacje wynikajce z tych akt, s udostpniane wycznie organom wymienionym w art. 297 1 pkt 1 i pkt 2a7 oraz na zasadach okrelonych w tym przepisie. Art. 298. Akta niezawierajce informacji, o ktrych mowa w art. 182, organy podatkowe udostpniaj: 1) ministrowi waciwemu do spraw finansw publicznych; 2) innym organom podatkowym; 3) organom kontroli skarbowej; 3a) pracownikom wywiadu skarbowego; 4) Najwyszej Izbie Kontroli w zakresie i na zasadach okrelonych w przepisach o Najwyszej Izbie Kontroli; 5) sdowi, prokuratorowi, a take upowanionym pisemnie przez prokuratora funkcjonariuszom Policji lub Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego w zwizku z toczcym si postpowaniem, 5a) Agencji Bezpieczestwa Wewntrznego, Subie Kontrwywiadu Wojskowego, Agencji Wywiadu, Subie Wywiadu Wojskowego, Centralnemu Biuru Antykorupcyjnemu, Policji, andarmerii Wojskowej, Stray Granicznej, Subie Wiziennej, Biuru Ochrony Rzdu i ich posiadajcym pisemne upowanienie funkcjonariuszom lub onierzom w zakresie niezbdnym do przeprowadzenia postpowania sprawdzajcego na podstawie przepisw o ochronie informacji niejawnych, 5b) Szefowi Centralnego Biura Antykorupcyjnego, jeeli jest to konieczne dla skutecznego zapobieenia przestpstwom lub ich wykrycia albo ustalenia sprawcw i uzyskania dowodw,

11)

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2001 r. Nr 154, poz. 1802, z 2002 r. Nr 127, poz. 1089, z 2003 r. Nr 57, poz. 507, z 2004 r. Nr 25, poz. 219 i Nr 273, poz. 2703, z 2005 r. Nr 167, poz. 1398, z 2008 r. Nr 171, poz. 1056 oraz z 2009 r. Nr 213, poz. 1652.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 127/141

6) biegym powoanym w toku postpowania podatkowego lub kontroli podatkowej w zakresie okrelonym przez organ podatkowy; 6a) wojewodzie i Szefowi Urzdu do Spraw Cudzoziemcw w zakresie prowadzonych postpowa dotyczcych legalizacji pobytu cudzoziemcw na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej; 6b) Prokuratorii Generalnej Skarbu Pastwa w zwizku z prowadzonym postpowaniem oraz wydawaniem opinii prawnej; 7) innym organom w przypadkach i na zasadach okrelonych w odrbnych ustawach oraz ratyfikowanych umowach midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska. Art. 299. 1. Organy podatkowe udostpniaj informacje zawarte w aktach spraw podatkowych, z wyczeniem informacji okrelonych w art. 182, organom i osobom wymienionym w art. 298. 2. Organy podatkowe udostpniaj informacje wynikajce z akt spraw podatkowych w zakresie i na zasadach okrelonych w odrbnych ustawach oraz ratyfikowanych umowach midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska. 3. Informacje, o ktrych mowa w 1, udostpniane s rwnie: 12) (uchylone); 3) powiatowym oraz wojewdzkim urzdom pracy; 4) jednostkom organizacyjnym Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Spoecznego; 5) jednostkom organizacyjnym Zakadu Ubezpiecze Spoecznych; 6) ministrowi waciwemu do spraw wewntrznych w celu realizacji zada okrelonych w przepisach o nabywaniu nieruchomoci przez cudzoziemcw; 7) Szefowi Krajowego Centrum Informacji Kryminalnych w celu realizacji jego zada ustawowych; 8) komornikom sdowym w zwizku z toczcym si postpowaniem egzekucyjnym lub zabezpieczajcym; 9) wjtom, burmistrzom, prezydentom miast lub marszakom wojewdztw w zakresie prowadzonych postpowa o przyznanie wiadcze rodzinnych lub wiadcze pieninych wypacanych w przypadku bezskutecznoci egzekucji alimentw; 10) orodkom pomocy spoecznej i powiatowym centrom pomocy rodzinie w zakresie prowadzonych postpowa o wiadczenia z pomocy spoecznej; 11) subom statystyki publicznej w zakresie wynikajcym z programu bada statystycznych; 12) instytucjom zajmujcym si obsug rodkw pochodzcych z budetu Unii Europejskiej lub rodkw niepodlegajcych zwrotowi, pochodzcych z innych rde zagranicznych; 13) organizacjom poytku publicznego w zakresie i na zasadach okrelonych w ustawach podatkowych. 4. Informacje o numerach rachunkw bankowych posiadanych przez podatnikw mog by udostpniane: 1) Zakadowi Ubezpiecze Spoecznych i Kasie Rolniczego Ubezpieczenia Spoecznego;
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 128/141

2) organom egzekucyjnym w zwizku z toczcym si postpowaniem egzekucyjnym; 3) wjtom, burmistrzom, prezydentom miast lub marszakom wojewdztw w zakresie prowadzonych postpowa o przyznanie wiadcze rodzinnych lub wiadcze pieninych wypacanych w przypadku bezskutecznoci egzekucji alimentw. 5. (uchylony). 6. Komornicy sdowi s obowizani do uiszczenia opaty na rachunek organu podatkowego za udostpnienie informacji, o ktrych mowa w 3 pkt 8 oraz w 4 pkt 2, chyba e przepisy odrbne stanowi inaczej. 7. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) wysoko opaty uiszczanej na rachunek organu podatkowego za udostpnienie informacji komornikom sdowym, uwzgldniajc form udostpnienia informacji, ponoszone przez organy podatkowe koszty zwizane z udostpnieniem informacji; 2) tryb pobierania oraz sposb uiszczania opaty przez komornikw sdowych za udostpnienie informacji, uwzgldniajc organizacj czynnoci zwizanych z poborem opaty i form zapaty opaty. Art. 299a. Akta, o ktrych mowa w art. 298, i dokumenty zawierajce informacje, o ktrych mowa w art. 299, przekazywane organom i osobom wymienionym w art. 298 pkt 4 7 oraz art. 299 24 oznacza si klauzul Tajemnica skarbowa. Art. 299b. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe wyrazi zgod na ujawnienie przez naczelnikw urzdw skarbowych, naczelnikw urzdw celnych, dyrektorw izb skarbowych lub dyrektorw izb celnych, okrelonych informacji stanowicych tajemnic skarbow, z wyczeniem informacji stanowicych tajemnic inn ni skarbowa i objtych ochron na podstawie odrbnych ustaw, wskazujc jednoczenie sposb udostpnienia i wykorzystania ujawnianych informacji. 2. Wyraenie zgody, o ktrej mowa w 1, moe nastpi wycznie ze wzgldu na wany interes publiczny oraz gdy jest to konieczne dla osignicia celw kontroli podatkowej lub postpowania podatkowego lub jeeli ujawnienie tych informacji urzeczywistni prawo obywateli do ich rzetelnego informowania o dziaaniach organw podatkowych i jawnoci ycia publicznego. 3. Wyraenie zgody, o ktrej mowa w 1, nastpuje w formie pisemnej, na uzasadniony wniosek naczelnika urzdu skarbowego, naczelnika urzdu celnego, dyrektora izby skarbowej lub dyrektora izby celnej. Art. 299c. Organy podatkowe udostpniaj informacje zawarte w aktach spraw podatkowych, z wyczeniem informacji okrelonych w art. 182, organom, ktre na podstawie odrbnych ustaw s obowizane do przyjcia zawiadczenia albo owiadczenia o wysokoci dochodw (przychodw) lub zawiadczenia albo owiadczenia o niezaleganiu w podatkach, w zakresie niezbdnym do weryfikacji treci owiadczenia.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 129/141

Art. 300. (uchylony) Art. 301. Przepisy art. 297299 nie naruszaj uprawnie strony przewidzianych w art. 178 i art. 179. Art. 302. (uchylony). Art. 303. (uchylony). Art. 304. (uchylony). Art. 305. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych podaje do wiadomoci publicznej zbiorcze informacje dotyczce podatkw. 2. Uprawnienie, o ktrym mowa w 1, przysuguje rwnie organom podatkowym. 3. Uprawnienie, o ktrym mowa w 1, przysuguje rwnie Prezesowi Najwyszej Izby Kontroli. Dzia VIIa Wymiana informacji podatkowych z innymi pastwami Rozdzia 1 Zasady oglne wymiany informacji podatkowych Art. 305a. W zakresie i na zasadach wynikajcych z umw o unikaniu podwjnego opodatkowania, innych ratyfikowanych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Rzeczpospolita Polska, oraz innych umw midzynarodowych, ktrych stron jest Wsplnota Europejska, informacje zawarte w aktach spraw podatkowych lub inne informacje podatkowe mog by udostpniane waciwym wadzom pastw obcych, pod warunkiem e wykorzystywanie udostpnionych informacji nastpi zgodnie z zasadami okrelonymi w tych umowach. Rozdzia 2 Szczegowe zasady wymiany informacji podatkowych z pastwami czonkowskimi Unii Europejskiej Art. 305b. Wymiana informacji podatkowych obejmuje wszelkie informacje istotne dla prawidowego okrelania podstaw opodatkowania i wysokoci zobowizania podatkowego w zakresie:

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 130/141

1) opodatkowania dochodu, majtku lub kapitau, bez wzgldu na sposb i form opodatkowania, w tym opodatkowania dochodu ze sprzeday rzeczy lub praw majtkowych oraz przyrostu wartoci majtku lub kapitau, 2) (uchylony), 3) opodatkowania skadek ubezpieczeniowych zwane dalej informacjami. Art. 305c. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych wystpuje do obcych wadz o udzielenie informacji oraz udziela im informacji na zasadach okrelonych w niniejszym rozdziale. 2. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani Generalnego Inspektora Kontroli Skarbowej, dyrektora izby skarbowej oraz dyrektora urzdu kontroli skarbowej do wystpowania do obcych wadz o udzielenie informacji i udzielania im informacji na zasadach okrelonych w niniejszym rozdziale. Art. 305d. Informacje s udzielane na wniosek obcych wadz lub z urzdu. Art. 305e. Wniosek o udzielenie informacji powinien zawiera: 1) dane identyfikujce podmiot, ktrego informacje maj dotyczy: nazwisko lub nazw (firm), adres i inne posiadane dane niezbdne do identyfikacji podmiotu, ktrego wniosek dotyczy; 2) wskazanie zakresu danych informacji i celu ich wykorzystania; 3) stwierdzenie, e wyczerpano moliwoci uzyskania informacji na podstawie przepisw prawa krajowego pastwa wnioskujcego; 4) zobowizanie si do objcia tajemnic udzielonych informacji, zgodnie z przepisami prawa krajowego pastwa wnioskujcego. Art. 305f. 1. Wniosek obcej wadzy wszczyna postpowanie w sprawie udzielenia informacji. 2. Postpowanie powinno by zakoczone bez zbdnej zwoki. 3. O kadym przypadku nieudzielenia informacji we waciwym terminie zawiadamia si obce wadze, podajc przyczyny niedotrzymania terminu udzielenia informacji. 4. W sprawie udzielenia lub odmowy udzielenia informacji wydaje si postanowienie. Art. 305g. 1. Jeeli dane zawarte we wniosku obcej wadzy nie s wystarczajce do udzielenia informacji, waciwy organ wzywa niezwocznie t wadz o nadesanie danych uzupeniajcych, w wyznaczonym terminie. 2. W przypadku nieuzupenienia wniosku zgodnie z wezwaniem, o ktrym mowa w 1, waciwy organ odmawia udzielenia informacji.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 131/141

Art. 305h. Odmawia si udzielenia informacji, jeeli: 1) zachodzi uzasadnione przypuszczenie, e obca wadza nie wyczerpaa moliwoci uzyskania wnioskowanych informacji na podstawie przepisw prawa krajowego; 2) organ podatkowy lub organ kontroli skarbowej nie posiada uprawnie do uzyskania wnioskowanych informacji; 3) odrbne przepisy lub ratyfikowane umowy midzynarodowe uniemoliwiaj udzielenie wnioskowanych informacji lub wykorzystanie ich przez pastwo wnioskujce dla celw wskazanych we wniosku; 4) udzielenie informacji prowadzioby do ujawnienia tajemnicy przedsibiorstwa, przemysowej lub zawodowej albo procesu produkcyjnego; 5) udzielenie informacji naruszyoby porzdek publiczny Rzeczypospolitej Polskiej; 6) pastwo wnioskujce nie moe udziela informacji o podobnym charakterze; 7) przepisy prawa krajowego pastwa wnioskujcego nie zapewniaj objcia informacji tajemnic na takich samych zasadach, na jakich s chronione takie same informacje uzyskane na podstawie przepisw prawa krajowego pastwa wnioskujcego. Art. 305i. Wniosek o udzielenie informacji moe by w kadym czasie wycofany przez waciwy organ. Art. 305j. W sprawach nieuregulowanych w art. 305b305i stosuje si odpowiednio przepisy rozdziaw 1, 2, 4, 5, 8, 9 i 14 dziau IV. Art. 305k. 1. Waciwy organ udziela z urzdu informacji obcym wadzom, gdy: 1) uprawdopodobnione jest uszczuplenie nalenoci podatkowych lub obejcie prawa podatkowego pastwa czonkowskiego Unii Europejskiej; 2) korzystanie przez podatnika z ulg podatkowych moe by podstaw powstania obowizku podatkowego lub zwikszenia zobowizania podatkowego w pastwie czonkowskim Unii Europejskiej; 3) ustalenia postpowania podatkowego lub kontrolnego, dokonane w oparciu o informacje uzyskane od obcej wadzy, mog by uyteczne dla prawidowego okrelania podstaw opodatkowania i wysokoci zobowizania podatkowego. 2. Przepis art. 305h stosuje si odpowiednio. Art. 305l. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w celu usprawnienia wsppracy, moe zawiera z obcymi wadzami porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegowych zasad i trybu wymiany informacji.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 132/141

Art. 305m. Informacje otrzymane od obcej wadzy mona przekaza innej obcej wadzy za zgod wadzy pastwa udzielajcego informacji. Rozdzia 3 Szczegowe zasady wymiany informacji o przychodach (dochodach) z oszczdnoci Art. 305n. 1. Minister waciwy do spraw finansw publicznych przekazuje z urzdu informacje dotyczce przychodw (dochodw) z oszczdnoci osb fizycznych, ktrych wypacanie wymaga, zgodnie z przepisami o podatku dochodowym od osb fizycznych, skadania imiennej informacji o przychodach (dochodach), uzyskanych przez osoby, ktre ze wzgldu na miejsce zamieszkania podlegaj obowizkowi podatkowemu od wszystkich swoich dochodw: 1) w pastwie czonkowskim Unii Europejskiej, lub 2) na terytoriach zalenych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej oraz Krlestwa Niderlandw, z zastrzeeniem postanowie umw w sprawie opodatkowania przychodw (dochodw) z oszczdnoci osb fizycznych zawartych przez Rzeczpospolit Polsk z tymi terytoriami waciwym wadzom tych pastw i terytoriw. 2. Informacje przekazuje si przynajmniej raz w roku w terminie 6 miesicy od zakoczenia roku podatkowego podmiotu wypacajcego przychody (dochody). 3. Minister waciwy do spraw finansw publicznych, w celu usprawnienia wsppracy, moe zawiera z waciwymi wadzami pastw i terytoriw, o ktrych mowa w 1, porozumienia dwustronne lub wielostronne w zakresie szczegowych zasad i trybu wymiany informacji. 4. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani podlegy mu organ podatkowy do przekazywania informacji, o ktrych mowa w 1. 5. Minister waciwy do spraw finansw publicznych moe upowani podlegy mu organ podatkowy do otrzymywania informacji od wadz pastwa czonkowskiego Unii Europejskiej lub terytoriw, o ktrych mowa w 1 pkt 2. Art. 305o. Do informacji okrelonych w art. 305n 1 dotyczcych podatnikw, na ktrych ciy nieograniczony obowizek podatkowy w Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanych przez ministra waciwego do spraw finansw publicznych od waciwych wadz innych pastw lub terytoriw zalenych lub stowarzyszonych przepisy art. 297a stosuje si odpowiednio.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 133/141

Dzia VIII Przepisy karne Art. 306. 1. Kto, bdc obowizanym do zachowania tajemnicy skarbowej, ujawnia informacje objte t tajemnic, podlega karze pozbawienia wolnoci do lat 5. 2. Kto, bdc obowizanym do zachowania tajemnicy skarbowej, ujawnia informacje okrelone w art. 182, podlega karze pozbawienia wolnoci od 6 miesicy do lat 5. 3. Jeeli sprawca czynu okrelonego w 1 lub 2 dziaa nieumylnie, podlega karze pozbawienia wolnoci do lat 2. 4. Jeeli pokrzywdzonym nie jest Skarb Pastwa, ciganie nastpuje na wniosek pokrzywdzonego. Dzia VIIIa Zawiadczenia Art. 306a. 1. Organ podatkowy wydaje zawiadczenia na danie osoby ubiegajcej si o zawiadczenie. 2. Zawiadczenie wydaje si, jeeli: 1) urzdowego potwierdzenia okrelonych faktw lub stanu prawnego wymaga przepis prawa; 2) osoba ubiega si o zawiadczenie ze wzgldu na swj interes prawny w urzdowym potwierdzeniu okrelonych faktw lub stanu prawnego. 3. Zawiadczenie potwierdza stan faktyczny lub prawny istniejcy w dniu jego wydania. 4. Zawiadczenie wydaje si w granicach dania wnioskodawcy. 5. Zawiadczenie powinno by wydane bez zbdnej zwoki, nie pniej jednak ni w terminie 7 dni od dnia zoenia wniosku o wydanie zawiadczenia, z zastrzeeniem 6. 6. Zawiadczenie, o ktrym mowa w art. 306m 1, powinno by wydane bez zbdnej zwoki, nie pniej jednak ni w terminie 2 miesicy od dnia zoenia wniosku o wydanie zawiadczenia. Art. 306b. 1. W przypadkach, o ktrych mowa w art. 306a 2, organ podatkowy jest obowizany wyda zawiadczenie, jeeli chodzi o potwierdzenie faktw albo stanu prawnego, wynikajcych z prowadzonej przez ten organ ewidencji, rejestrw lub z innych danych znajdujcych si w jego posiadaniu. 2. Organ podatkowy, przed wydaniem zawiadczenia, moe przeprowadzi w niezbdnym zakresie postpowanie wyjaniajce.

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 134/141

Art. 306c. Odmowa wydania zawiadczenia lub zawiadczenia o treci danej przez osob ubiegajc si o nie nastpuje w drodze postanowienia, na ktre suy zaalenie. Art. 306d. 1. Organ podatkowy nie moe da zawiadczenia ani owiadczenia na potwierdzenie faktw lub stanu prawnego, jeeli znane s one organowi z urzdu lub moliwe s do ustalenia przez organ na podstawie: 1) posiadanych przez niego ewidencji, rejestrw lub innych danych; 2) przedstawionych przez zainteresowanego do wgldu dokumentw urzdowych; 3) rejestrw publicznych posiadanych przez inne podmioty publiczne, do ktrych organ ma dostp w drodze elektronicznej na zasadach okrelonych w przepisach ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne; 4) informacji otrzymanych od innego podmiotu publicznego na zasadach okrelonych w przepisach ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji dziaalnoci podmiotw realizujcych zadania publiczne. 2. Organ podatkowy dajcy od strony zawiadczenia albo owiadczenia w celu potwierdzenia faktw albo stanu prawnego jest obowizany wskaza przepis prawa wymagajcy urzdowego potwierdzenia tych faktw lub stanu prawnego w drodze zawiadczenia albo owiadczenia. Art. 306e. 1. Zawiadczenie o niezaleganiu w podatkach lub stwierdzajce stan zalegoci wydaje si na podstawie dokumentacji danego organu podatkowego oraz informacji otrzymanych od innych organw podatkowych. 2. Przed wydaniem zawiadcze, o ktrych mowa w 1, ustala si, czy w stosunku do wnioskodawcy nie jest prowadzone postpowanie majce na celu ustalenie lub okrelenie wysokoci jego zobowiza podatkowych. Jeeli takie postpowanie jest prowadzone i zgromadzony materia dowodowy pozwala na jego zakoczenie, powinna by niezwocznie wydana decyzja ustalajca lub okrelajca wysoko zobowiza podatkowych, w celu wykazania ich w zawiadczeniu. 3. Nie mona odmwi wydania zawiadczenia, jeeli nie jest moliwe zakoczenie postpowania, o ktrym mowa w 2, przed upywem terminu okrelonego w art. 306a 5. Wydajc zawiadczenie, organ podaje informacje o prowadzonym postpowaniu. 4. Na danie wnioskodawcy w zawiadczeniu podaje si take informacje: 1) czy w stosunku do wnioskodawcy prowadzone jest: a) postpowanie majce na celu ujawnienie jego zalegoci podatkowych i okrelenie ich wysokoci, b) postpowanie egzekucyjne w administracji, rwnie w zakresie innych ni podatkowe zobowiza wnioskodawcy, c) postpowanie w sprawach o przestpstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe; 2) dotyczce:
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 135/141

a) okresw, z ktrych pochodz zalegoci, i ich tytuw, b) podatkw, ktrych termin patnoci zosta odroczony lub ktrych patno zostaa rozoona na raty. 5. Jeeli zapata zalegoci podatkowej wraz z odsetkami za zwok zostaa odroczona lub rozoona na raty, uznaje si, e podatnik, patnik lub inkasent, do dnia upywu terminw, o ktrych mowa w art. 49 1, nie posiada zalegoci podatkowych. 6. W zakresie, o ktrym mowa w art. 239d, uznaje si, e do czasu wydania ostatecznej decyzji nie istnieje zalego podatkowa.

Art. 306f. 1. Organ podatkowy na wniosek osoby, ktra uprawdopodobni, e moe by spadkobierc, wydaje zawiadczenie o wysokoci znanych temu organowi zobowiza spadkodawcy wymienionych w art. 98 1 i 2. 2. Jeeli postpowanie podatkowe w sprawie okrelenia lub ustalenia wysokoci zobowiza podatkowych spadkodawcy nie zostao zakoczone, w zawiadczeniu podaje si przyblion wysoko zobowizania na podstawie posiadanych danych co do podstawy opodatkowania. Art. 306g. 1. Organy podatkowe w zakresie, o ktrym mowa w art. 112 1, wydaj zawiadczenie o wysokoci zalegoci podatkowych zbywajcego: 1) na wniosek zbywajcego; 2) na wniosek nabywcy, za zgod zbywajcego. 2. W zawiadczeniu, o ktrym mowa w 1, organ podatkowy okrela wysoko zalegoci podatkowych zbywajcego na dzie wydania zawiadczenia. 3. Przepisy 12 stosuje si odpowiednio do nalenoci wymienionych w art. 107 2 pkt 24, objtych zakresem odpowiedzialnoci nabywcy. Art. 306h. 1. Organy podatkowe, za zgod podatnika, wydaj zawiadczenie o wysokoci zalegoci podatkowych podatnika na danie: 1) jednostek organizacyjnych, ktre na podstawie ustaw regulujcych zasady ich funkcjonowania uprawnione s do udzielania kredytw (poyczek); 2) kontrahentw podatnikw prowadzcych dziaalno gospodarcz oraz dzierawcw i uytkownikw nieruchomoci w zakresie opodatkowania dzierawionej lub uytkowanej nieruchomoci; 3) maonka podatnika, z zastrzeeniem 2, a take rozwiedzionego maonka w zakresie zalegoci powstaych w czasie trwania wsplnoci majtkowej oraz innych osb wymienionych w art. 111; 4) wsplnika spek wymienionych w art. 115 1. 2. Zgoda podatnika nie jest wymagana, jeeli z daniem wydania zawiadczenia, o ktrym mowa w 1, wystpuje maonek podatnika pozostajcy z nim we wsplnoci majtkowej. Maonek podatnika skada owiadczenie o pozostawaniu z podatnikiem we wsplnoci majtkowej pod rygorem odpowiedzialnoci karnej za faszywe zeznania.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 136/141

Art. 306i. 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zawiadczenie o wysokoci jego dochodu lub obrotu. 2. W zawiadczeniach dotyczcych wysokoci dochodu lub obrotu stwierdza si wycznie, czy wnioskodawca jest lub nie jest podatnikiem: 1) podatku od towarw i usug oraz podatku akcyzowego, z okreleniem wysokoci obrotu; 2) podatku dochodowego (we wszystkich formach opodatkowania); w przypadku opodatkowania podatkiem dochodowym od osb fizycznych na zasadach oglnych z okreleniem wysokoci dochodu przyjtego do podstawy opodatkowania, a w przypadku osb prawnych z okreleniem wysokoci dochodu przyjtego do podstawy opodatkowania, jak rwnie kwoty podatku nalenego. Art. 306j. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia: 1) tryb wydawania zawiadcze, uwzgldniajc w szczeglnoci odpowiedni organizacj czynnoci zwizanych z wydawaniem zawiadcze; 2) waciwo miejscow i rzeczow organw podatkowych do wydawania zawiadcze, uwzgldniajc rodzaj zobowizania podatkowego; 3) wzr rejestru zawiadcze oraz szczegowy sposb jego prowadzenia, uwzgldniajc tre wniosku o wydanie zawiadczenia, dat zoenia wniosku lub wyraenia zgody na wydanie zawiadczenia, sposb zaatwienia wniosku, tre wydanego zawiadczenia oraz dane identyfikujce wnioskodawc, biorc pod uwag uproszczenie i usprawnienie procesu wydawania zawiadcze; 4) wzr ewidencji przekazanych lub otrzymanych informacji w sprawach zawiadcze oraz szczegowy sposb jej prowadzenia, uwzgldniajc w szczeglnoci dane identyfikujce osob, ktrej dotyczy zawiadczenie, tre przekazanych lub otrzymanych informacji, dane identyfikujce osob lub organ przekazujcy informacje; 5) wzory zawiadcze, uwzgldniajc w szczeglnoci zakres danych wykazywanych w zawiadczeniu oraz dane identyfikujce wnioskodawc i organ wydajcy zawiadczenie; 6) wzr owiadczenia, o ktrym mowa w art. 306h 2, uwzgldniajc dane identyfikujce maonkw. [Art. 306k. W sprawach nieuregulowanych w art. 306a306i oraz 306l i 306m stosuje si odpowiednio przepisy rozdziaw 16, 812, 14, 16 oraz 23 dziau IV.] <Art. 306k. W sprawach nieuregulowanych w art. 306a306i oraz art. 306l i art. 306m stosuje si odpowiednio przepisy rozdziaw 16, 8, 9 z wyczeniem art. 171a, rozdziaw 1012, 14, 16 oraz 23 dziau IV.>
Nowe brzmienie art. 306k wchodzi w ycie z dn. 7.03.2012 r. (Dz. U. z 2011 r. Nr 186, poz. 1100).

2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 137/141

Art. 306l. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zawiadczenie o jego miejscu zamieszkania lub siedzibie dla celw podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej (certyfikat rezydencji). Art. 306m. 1. Organ podatkowy na wniosek podatnika wydaje zawiadczenie o miejscu zamieszkania dla celw podatkowych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej osoby fizycznej osigajcej przychody (dochody), o ktrych mowa w art. 305n 1, ze rde przychodw pooonych: 1) w Republice Austrii, Krlestwie Belgii, Wielkim Ksistwie Luksemburga, Ksistwie Andory, Ksistwie Monako, lub 2) na terytoriach zalenych lub terytoriach stowarzyszonych Zjednoczonego Krlestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Pnocnej oraz Krlestwa Niderlandw, stosownie do postanowie umw w sprawie opodatkowania przychodw (dochodw) z oszczdnoci osb fizycznych zawartych przez Rzeczpospolit Polsk z tymi terytoriami. 2. W zawiadczeniu, o ktrym mowa w 1, podaje si rwnie zgoszone organowi podatkowemu przez wnioskodawc: 1) imi i nazwisko albo nazw oraz adres podmiotu, ktry wypaca lub stawia do dyspozycji przychody (dochody); 2) numer rachunku wnioskodawcy, a w przypadku jego braku tytu prawny, z ktrego wynika wierzytelno stanowica podstaw wypaty lub postawienia do dyspozycji przychodw (dochodw). Art. 306n. Minister waciwy do spraw finansw publicznych okreli, w drodze rozporzdzenia, wzory zawiadcze, o ktrych mowa w art. 306l i art. 306m 1, uwzgldniajc zakres danych wykazywanych w zawiadczeniach oraz dane identyfikujce wnioskodawc i organ wydajcy zawiadczenie. Dzia IX Zmiany w przepisach obowizujcych, przepisy przejciowe i kocowe Rozdzia 1 Zmiany w przepisach obowizujcych Art. 307323. (pominite)12). Rozdzia 2 Przepisy przejciowe

12)

Zamieszczone w obwieszczeniu Marszaka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 4 stycznia 2005 r. w sprawie ogoszenia jednolitego tekstu ustawy Ordynacja podatkowa (Dz. U. Nr 8, poz. 60).
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 138/141

Art. 324. 1. Do spraw wszcztych, a nierozpatrzonych przez organ podatkowy pierwszej instancji przed dniem 1 stycznia 1998 r. stosuje si, z zastrzeeniem 2, przepisy niniejszej ustawy. 2. Wnioski zoone przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy w sprawach: 1) odroczenia terminu patnoci podatku, 2) rozoenia na raty zapaty podatku lub zalegoci podatkowej, 3) potrcenia zobowiza podatkowych rozpatrywane s na podstawie przepisw ustawy o zobowizaniach podatkowych. Art. 325. Przepis art. 22 4 stosuje si rwnie do zoonych, a nierozpatrzonych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy wnioskw o zaniechanie poboru podatkw. Art. 326. 1. Hipoteka ustawowa powstaa w okresie roku od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy wygasa po upywie 12 miesicy od dnia jej powstania, chyba e organ podatkowy zoy w tym czasie wniosek o jej wpis do ksigi wieczystej. 2. Hipoteki ustawowe powstae przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy wygasaj, jeeli organ podatkowy nie zoy wniosku o ich wpis do ksigi wieczystej w terminie 12 miesicy od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy. Art. 327. Wygasaj zastawy ustawowe powstae przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy. Art. 328. Wierzytelnoci wobec Skarbu Pastwa lub pastwowych jednostek budetowych, ktre stay si wymagalne do dnia ogoszenia niniejszej ustawy, mog podlega potrceniu na zasadach przewidzianych w ustawie o zobowizaniach podatkowych, jeeli wniosek o dokonanie potrcenia zostanie zoony przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy. Art. 329. Terminy przewidziane w: 1) art. 69 2 stosuje si rwnie do zdarze, ktre nastpiy przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy; 2) art. 80 1 pkt 1 stosuje si rwnie, jeeli patnik, w cigu miesica poprzedzajcego dzie wejcia w ycie niniejszej ustawy, pobra podatek nienalenie lub w wysokoci wikszej od nalenej. Art. 330. Zwrot nadpat powstaych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy dokonywany jest na podstawie przepisw ustawy o zobowizaniach podatkowych.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 139/141

Art. 331. 1. Prawo do skorygowania deklaracji, o ktrym mowa w art. 81 2, stosuje si rwnie do deklaracji zoonych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy. 2. W sprawach, o ktrych mowa w 1, przepis art. 81 3 stosuje si odpowiednio. Art. 332. Do odpowiedzialnoci osb trzecich, o ktrych mowa w ustawie o zobowizaniach podatkowych, z tytuu zalegoci podatkowych powstaych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy stosuje si przepisy ustawy o zobowizaniach podatkowych. Art. 333. Osoby prawne, o ktrych mowa w art. 117, ponosz rwnie odpowiedzialno za zalegoci podatkowe powstae przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy. Art. 334. 1. Odwoania od decyzji urzdu skarbowego, wniesione do podatkowej komisji odwoawczej przed dniem 1 stycznia 1998 r., przekazuje si do dalszego prowadzenia waciwym izbom skarbowym. Czynnoci podjte w toku postpowania przez podatkow komisj odwoawcz pozostaj w mocy. 2. Wnioski w sprawie wznowienia postpowania zakoczonego decyzj ostateczn wydan przez podatkow komisj odwoawcz, a take wnioski w sprawie uchylenia, zmiany lub stwierdzenia niewanoci takiej decyzji rozpatrywane s przez izb skarbow, przy ktrej dziaaa ta komisja. 3. Wnioski w sprawach, o ktrych mowa w 2, zoone przed dniem 1 stycznia 1998 r., rozpatrywane s na podstawie dotychczasowych przepisw Kodeksu postpowania administracyjnego. Art. 335. Odwoania od decyzji wydanych na podstawie przepisw ustawy o zobowizaniach podatkowych, wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r., podlegaj rozpatrzeniu na podstawie przepisw tej ustawy oraz dotychczasowych przepisw Kodeksu postpowania administracyjnego. Art. 336. Wnioski o uchylenie lub zmian decyzji ostatecznej, na podstawie ktrej strona nabya prawo, wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r., podlegaj rozpatrzeniu w trybie i na zasadach przewidzianych w art. 155 i art. 177 Kodeksu postpowania administracyjnego. Art. 337. danie uchylenia, zmiany lub stwierdzenia niewanoci decyzji ostatecznej okrelajcej wysoko zalegoci podatkowej, wniesione przed dniem 1 stycznia 1998 r., podlega rozpatrzeniu na zasadach przewidzianych w dotychczasowych przepisach Kodeksu postpowania administracyjnego.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 140/141

Art. 338. 1. Umarza si wszczte z urzdu postpowania w sprawie uchylenia, zmiany lub stwierdzenia niewanoci decyzji ostatecznych, jeeli decyzje te zostay wydane przed dniem 1 stycznia 1997 r., chyba e strona wniesie o dalsze rozpoznanie sprawy. 2. Przepis 1 nie dotyczy postpowania w sprawach, o ktrych mowa w art. 25013). Art. 339. Przepisy art. 258 1 pkt 35 , 2 i 3 oraz art. 259 stosuje si rwnie do decyzji wydanych przed dniem wejcia w ycie niniejszej ustawy.
14)

Art. 340. Owiadczenia, o ktrych mowa w art. 278 35 oraz art. 279 3, skadane s w terminie 2 miesicy od dnia wejcia w ycie niniejszej ustawy. Art. 341. Jeeli obowizujce przepisy powouj si na ustaw o zobowizaniach podatkowych lub odsyaj oglnie do przepisw o zobowizaniach podatkowych, stosuje si przepisy dziau III niniejszej ustawy. Art. 342. 1. W okresie do dnia 31 grudnia 1999 r. instytucje finansowe wymienione w art. 182 mog wystpowa do urzdu skarbowego, ktry da przekazania informacji, z wnioskami o ograniczenie zakresu danej informacji i terminu jej przekazania. 2. Wniosek, o ktrym mowa w 1, skadany jest w terminie 14 dni od dnia otrzymania dania i wymaga uzasadnienia. 3. Urzd skarbowy w terminie 30 dni od dnia otrzymania wniosku postanawia ostatecznie o zakresie danych informacji i terminie ich przekazania. Rozdzia 3 Przepisy kocowe Art. 343. 1. Trac moc: 1) dekret z dnia 16 maja 1956 r. o umarzaniu i udzielaniu ulg w spacaniu nalenoci pastwowych (Dz. U. Nr 17, poz. 92 oraz z 1975 r. Nr 10, poz. 56); 2) ustawa z dnia 21 grudnia 1958 r. o szczeglnym trybie cigania zalegoci z tytuu niektrych zobowiza wacicieli nieruchomoci wobec Pastwa (Dz. U. Nr 77, poz. 398, z 1962 r. Nr 38, poz. 166 oraz z 1971 r. Nr 27, poz. 250);

13) 14)

Uchylony. Uchylony.
2012-01-30

Kancelaria Sejmu

s. 141/141

3) ustawa z dnia 19 grudnia 1980 r. o zobowizaniach podatkowych (Dz. U. z 1993 r. Nr 108, poz. 486 i Nr 134, poz. 646, z 1995 r. Nr 5, poz. 25 i Nr 85, poz. 426, z 1996 r. Nr 75, poz. 357 oraz z 1997 r. Nr 121, poz. 770). 2. (pominity)12). Art. 344. Ustawa wchodzi w ycie z dniem 1 stycznia 1998 r., z tym e przepisy art. 22 6, art. 28 3, art. 46 3, art. 48 3, art. 56 3, art. 58, art. 67 3, art. 79 3, art. 82 3, art. 83, art. 84 2, art. 87 5, art. 119, art. 196 4, art. 283 3, art. 303, art. 314 pkt 2 i 3, art. 316 pkt 1 oraz art. 328 wchodz w ycie z dniem ogoszenia.

2012-01-30

You might also like