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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

E.A.P. de Contabilidad E.A.P. de Administracin y Negocios Internacionales

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MONOGRAFA DE INVESTIGACIN

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL

ASIGNATURA: Contabilidad I

AUTORES Csar Cristian Domnguez Recavarren Vanessa Victoria Llamoja Flores

DOCENTE: Merlin Arturo Lazo Palacios

AA, 2011

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NDICE
INTRODUCCIN ........................................................................................................... 3 ANTECEDENTES .......................................................................................................... 4 Bases legales en el Per la aplicacin de los PCGA ...................................................... 5 1. Segn la Ley General de Sociedades (LGS) .............................................................. 5 2. Segn CONASEV ...................................................................................................... 5 3. Segn CNC ................................................................................................................ 5 CUENTAS QUE CAMBIARON DE NOMENCLATURA ................................................. 5 ELIMINACIN DE ALGUNAS CUENTAS DEL PLAN CONTABLE GENERAL REVISADO .................................................................................................................... 6 COMPARACIONES A UN DIGITO ................................................................................ 7 CAMBIOS RESALTANTES ........................................................................................... 7 Clasificacin del Nuevo Plan Contable General Empresarial .......................................... 8 Clasificacin de cuentas del Plan Contable General Revisado ..................................... 10 APLICACIN DEL PCGE ............................................................................................ 10 PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE) ............................................ 12 ASPECTOS GENERALES .......................................................................................... 12 Objetivos del PCGE ..................................................................................................... 13 Plan Contable General Revisado ................................................................................. 13 El Nuevo Plan Contable ............................................................................................... 15 El Plan Contable General Empresarial PCGE- Proyecto Aprobado .............................. 15 CONCLUSIONES ........................................................................................................ 17

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INTRODUCCIN El plan contable que se sustituye con este PCGE, corresponde a la versin emitida en el ao 1984, vigente a partir del ao 1985, por la Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores CONASEV-, y sus posteriores modificatorias o ampliatorias. Dicha versin corresponda a su vez a la revisin del Plan Contable General que entr en vigencia en el ao 1974.

Para la elaboracin de este PCGE se ha conservado, hasta donde ha sido posible y conveniente, la nomenclatura de las cuentas y subcuentas, as como la estructura de cdigos contables del plan emitido por la CONASEV, con la finalidad de facilitar el trnsito hacia la aplicacin completa de este nuevo Plan Contable General Empresarial.

Ha sido homogenizado con las NIIF, contemplando aspectos relacionados con la presentacin y revelacin de informacin. En la parte final de la descripcin y dinmica contable de cada cuenta, se ha incluido referencias a las NIIF, las que corresponden al modelo contable vigente en el Per, a partir del cual las empresas seleccionan y aplican polticas contables.

Este PCGE ha sido diseado para empresas, es decir, para actividades que persiguen fines de lucro, de cualquier tamao o sector econmico, su contenido, con cambios reducidos, puede ser adaptado a otras entidades.

Como herramienta del modelo contable adoptado en el Per, se subordina en todos sus aspectos a las polticas contables adoptadas. En consecuencia, aunque no se espera que ocurra, si se identifica alguna contradiccin entre este PCGE y las NIIF, deben preferirse estas ltimas.

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PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL Una nueva tendencia empresarial ANTECEDENTES

Aprobacin del PCGR

La aprobacin del Plan Contable General Revisado por resolucin CONASEV N 006-84 EFC/94.10, fue el 15 de Febrero de 1984, Per se incorpor a las tendencias modernas sobre normalizacin contable. La Normalizacin Contable conduce a que las cuentas de las empresas, o sea grupo de empresas dado por la relacin de principios contables internacionales, para que as exista un avance globalizado sin frontera alguna ni obstculos, contribuyendo con el desarrollo econmico de los pueblos, a la expansin del mundo de los negocios y una mas adecuada relaciones econmicas internacionales. Estableciendo una comunidad fiable y transparente en mrgenes econmicos-financieros.

Definicin del Plan Contable General Revisado (PCGR)

Es un catlogo de cuentas que ordena de manera sistemtica el activo, pasivo y patrimonio de la empresa, as como los ingresos y egresos de la misma. Agrupa todas las cuentas en las cuales se van a registrar las operaciones que realiza la empresa. Est regulado por la CONASEV (Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores) 1,985.

Objetivo del PCGR

En contabilidad, las cuentas del plan contable de la empresa son entre otros: caja, bancos e instituciones de crdito, mercaderas, edificios, construcciones, terrenos y bienes naturales, equipos para proceso de informacin, elementos de transporte, proveedores y deudas con entidades de crdito.

No cabe duda que una empresa dispone de multitud de herramientas y recursos con los que trabaja. Es por ello necesario tener una organizacin para llevar la contabilidad de la empresa. El plan contable es un concepto que nos permite agrupar en familias todos los recursos de la empresa para poder llevar fcilmente las cuentas de la misma. Esta agrupacin nos permitir en la prctica el poder trabajar con otros documentos ms complejos.

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Bases legales en el Per la aplicacin de los PCGA

1. Segn la Ley General de Sociedades (LGS) En el Per la Ley General de Sociedades (LGS), Ley N 26887 en su Art. 223 indica: "Los Estados Financieros se preparan y se presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) en el pas".

2. Segn CONASEV La Resolucin CONASEV (Comisin Nacional Supervisora de Empresas y Valores) N 103 - 99 EF / 94.10 en su Art. 2 menciona lo siguiente: " Los Estados Financieros deben ser preparados y presentados de acuerdo con los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), normas contables establecidas por los rganos de Supervisin y Control. Los PCGA estn contenidos en las Normas Internacionales de Contabilidad, oficializadas y vigentes en el Per y comprenden tambin los pronunciamientos tcnicos emitidos por la profesin contable en el Per..."

3. Segn CNC Segn la Resolucin N 013 - 98 - EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad (CNC) en su Art. 1 precisa que los Principios de Contabilidad que indica la Ley General de Sociedades comprenden sustancialmente las NIC. Las NIIF encierran a las NIC y a los PCGA.

Cuentas que Cambiaron de Nomenclatura 12 Cuentas por Cobrar Comerciales - Terceros 14 Cuentas por Cobrar al Personal, a los Accionistas (Socios), Directores y Gerentes 16 Cuentas por Cobrar Diversas - Terceros 19 Estimacin de Cuentas de Cobranza Dudosa 24 Materias Primas 25 Materiales Auxiliares, Suministros y Repuestos 26 Envases y Embalajes 29 Desvalorizacin de Existencias 39 Depreciacin, Amortizacin y Agotamiento Acumulados 40 Tributos y Aportes al Sistema de Pensiones y de Salud por Pagar 42 Cuentas por Pagar Comerciales - Terceros

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46 Cuentas por Pagar Diversas - Terceros 48 Provisiones 62 Gastos de Personal, Directores y Gerentes 63 Gastos de Servicios Prestados por Terceros 64 Gastos por Tributos 65 Otros Gastos de Gestin 67 Gastos Financieros 68 Valuacin y Deterioro de Activos y Provisiones 71 Variacin de la Produccin Almacenada 72 Produccin de Activo Inmovilizado 75 Otros Ingresos de Gestin 79 Cargas Imputables a Cuenta de Costos y Gastos 83 Excedente Bruto (Insuficiencia Bruta) de Explotacin 89 Determinacin del Resultado del Ejercicio

Eliminacin de algunas cuentas del Plan Contable General Revisado

Cuentas del Activo:

31 Valores (ahora dentro de las cuentas 11 y 30 del PCGE). 32 Provisiones para Desvalorizaciones de los Bienes del Activo Fijo (ahora se incorpor en la cuenta 36 del PCGE). 35 Valorizacin Adicional de Inmuebles, Maquinaria y Equipo (ahora se incorpor en la cuenta 33 del PCGE). 36 Inmuebles, Maquinaria y Equipo - Leyes de Promocin (se elimin). 37 Intangibles - Leyes de Promocin (se elimin). 38 Cargas Diferidas (ahora en la cuenta 18 del PCGE).

Cuentas del Pasivo:

45 Dividendos por Pagar (ahora se incorpor en la cuenta 44 del PCGE). 47 Beneficios Sociales de los Trabajadores (ahora de la cuenta 41 del PCGE). 49 Ganancias Diferidas (ahora se incluye en la cuenta 12 del PCGE).

Cuentas de Resultados:

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66 Cargas Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59). 76 Ingresos Excepcionales (ahora en el PCGE en la cuenta 59).

Cuentas de Elemento 8:

86 Distribucin Legal de la Renta Neta (ahora en la cuenta 87 del PCGE). 87 Saldos Intermediarios de Gestin (eliminado).

COMPARACIONES A UN DIGITO Segn Plan Contable General Revisado (PCGR) Clases: 1,2,3,4,5,6,7,8,9 y 0 Segn Plan Contable General para Empresas (PCGE) Elementos: 1,2,3,4,5,6,7,8,9 y 0 Incorporacin de un 5 dgito en la tabla de cuentas con la finalidad de especificar y clasificar las partidas y decidir el grado de detalle en la codificacin, como en el caso de la cuenta 40 donde la clasificacin obligatoria llega hasta 05 dgitos.

Comparaciones:

Segn Plan Contable General Revisado (PCGR) Cuenta: dos dgitos Divisionaria: tres dgitos Sub - divisionaria: cuatro dgitos

Segn Plan Contable General para Empresas (PCGE) Cuenta o Rubro: dos dgitos Sub cuenta: tres dgitos Divisionaria: cuatro dgitos Sub - divisionaria: cinco dgitos

Este PCGE no tiene propsitos de establecer medidas de control ni polticas contables. PCGE para empresas de distinto tamao, no hay ninguna barrera en su utilizacin.

CAMBIOS RESALTANTES

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* Segn el PCGR Clase, ahora con el PCGE se denomina Elemento a un conjunto de cuentas.

* Ya no se emplea el trmino Provisiones fue cambiado por Estimaciones.

* Fue reemplazado el trmino Valuacin por Desvalorizacin.

* El trmino Costo Histrico fue cambiado por Valor Razonable. - (revaluado).

* Las cuentas del Elemento 6 (62, 63, 64, 65 y 67) cambiaron en su nomenclatura el trmino Carga por Gastos, se emplea asi para efectos de la normatividad contable (NIC / NIIF).

* Las Cuentas 66 Cargas Excepcionales y 76 Ingresos Excepcionales del PCGR cambiaron de nomenclatura y dinmica, ya no servirn para registrar los traslados por reparaciones (excepciones), esto se debe a que este tipo de operaciones en concordancia a la NIC 1, Presentacin de Estados Financieros ya no se consideran extraordinarias y los ajustes de aos anteriores, se registran directamente en la Cuenta 59 Resultados Acumulados, en cumplimiento a la NIC 8 Polticas Contables, Cambios en Estimaciones Contables y Errores.

* El trmino "Estimacin" se emplea en la aplicacin de los Elementos 6 y 7.

* El trmino "Reconocimiento" se emplea cuando la empresa asume un activo o un pasivo.

* El trmino "Medicin" se utiliza cuando se realizan Cobros o Pagos.

Clasificacin del Nuevo Plan Contable General Empresarial ELEMENTO 1: Activo disponible y exigible

- Cuenta 11 Inversiones mantenidas para negociacin disponible para la venta - Cuenta 13 Cuentas por cobrar comerciales Vinculadas - Cuenta 17 Cuentas por cobrar diversas Vinculadas - Cuenta 18 Servicio y otros contratos por anticipado

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ELEMENTO 2: Activo Realizable

- Cuenta 27 Activos no corrientes mantenidos para la venta

ELEMENTO 3: Activo Inmovilizado

- Cuenta 30 Inversiones Mobiliarias - Cuenta 31 Inversiones Inmobiliarias - Cuenta 32 Activos adquiridos en arrendamiento financiero - Cuenta 35 Activos biolgicos - Cuenta 36 Desvalorizacin de activos inmovilizados - Cuenta 37 Impuesto a la Renta y participaciones de los trabajadores diferido

ELEMENTO 4: Pasivo - Cuenta 43 cuentas por pagar comerciales Vinculadas - Cuenta 44 Cuentas por pagar a los accionistas y directores - Cuenta 45 Obligaciones financieras. - Cuenta 47 Cuentas por pagar diversas - Cuenta 49 Impuesto a la renta y participaciones de los trabajadores diferidos

ELEMENTO 5: Cuentas de Patrimonio Neto

- Cuenta 52 Capital Adicional - Cuenta 56 Resultados no realizados

ELEMENTO 6: Gastos por naturaleza

ELEMENTO 7: Ingresos

ELEMENTO 8: Saldos Intermediarios de Gestin

ELEMENTO 9: Costo de produccin y Gastos de Funcin

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ELEMENTO 0: Cuentas de Orden

Clasificacin de cuentas del Plan Contable General Revisado

CLASE 1: Ativo Corriente

CLASE 2: Existencias

CLASE 3: Activo No Corriente

CLASE 4: Pasivo Corriente y no Corriente

CLASE 5: Patrimonio

CLASE 6: Cuentas de Gestion (EGRESOS)

CLASE 7: Cuentas de Gestion (INGRESOS)

CLASE 8: Saldos Intermediarios de Gestion

CLASE 9: Contabilidad Analtica

CLASE 0: Cuentas de Orden

Aplicacin del PCGE

De conformidad con lo prescrito en el artculo 1 de la Resolucin del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 se establece que el referido PCGE entrar en vigor a partir del 01/01/2010. Sin embargo, se recomienda su aplicacin anticipada para el ao 2009. Ya que conforme a la elaboracin de los EEFF debe sujetarse a los lineamientos de las NIIF, ms an si es precisamente este PCGE el que es una herramienta sobre la cual se estructuran los EEFF.

Por tanto, su aplicacin del PCGE se verificara en el ao 2010

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El PCGE, aplicable para las MYPES

El principio, y conforme lo seala el propio PCGE, no se ha advertido impedimento alguno en lo referente a la utilizacin de un plan de cuentas nico para todas las empresas independientemente de tamao de stas. Por su parte, al elaborarse el PCGE se ha tomado en cuenta la posibilidad del empleo y adaptacin de dicho Plan de Cuentas a diversos "soportes informticos".

As la versatilidad de adaptacin del PCGE a los referidos programas de procesamiento de contabilidad tambin ha sido considerada en lo referente a la "evaluacin del soporte administrativo".

En efecto, advirtindose en el mercado la difusin y empleo de "programas informticos contables" se ha apreciado que stos resultan amigables respecto de cualquier formulacin del PCGE que se proponga.

El PCGE resulta de la aplicacin a todo tipo de empresas, sea cual fuera la envergadura de stas y sea cual fuere el programa informtico con el que se cuenta.

El PCGE y sus modificaciones

El PCGE sufrir actualizaciones debido a:

A) Revisin de las normas contables vigentes.

B) Desarrollo de nuevas formas y tipos de negocios.

La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica ser la entidad encargada de dictar los procedimientos que estime necesarios para la actualizacin permanente del PCGE.

Aspectos a considerar

- La contabilidad de las empresas debe encontrarse detallada para viabilizar el registro contable de los hechos econmicos. - Las transacciones deben registrarse segn las cuentas que corresponda segn la naturaleza de la misma (transacciones).

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- La empresa debe estructurar un Plan de Cuentas de hasta 5 dgitos. Cabe incorporar ms dgitos segn se requiera. - Las empresas deben establecer subcuentas y divisionarias en el supuesto que desarrolle actividad adicional a la principal separando as las transacciones de la actividad econmica principal de la "adicional" - Es factible que las empresas soliciten autorizacin a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica a los efectos de emplear dgitos de cuentas no fijados por el PCGE.

LA ENTIDAD TOMAR EN CUENTA LO SIGUIENTE:

- La tcnica de la partida doble es empleada para efectos del registro de hechos econmicos.

- El registro contable no est supeditada a la existencia de un documento formal.

- Las transacciones se anotan en libros y registros contables que resulten necesarios, sin perjuicio de los establecidos por otras normas.

- La conservacin de los libros, registros, documentos y evidencias del registro contable sern conservados por el tiempo que resulte necesario, sin perjuicio de los que establezcan otras normas.

PLAN CONTABLE GENERAL EMPRESARIAL (PCGE)

El proyecto fue publicado el 05 de Marzo del 2008 y fue aprobado el 25 de Octubre de 2008. Entrara en vigencia a partir del primero de Enero del 2010. La aplicacin del PCGE para el ejercicio 2009 responde, a nuestro entender, a la existencia del PCGE a las NIIF. El Plan Contable General Empresarial es un plan de cuentas que como herramienta en el proceso contable se subordina a las NIIF.

ASPECTOS GENERALES

Los Estados Financieros (EEFF) son elaborados de acuerdo a los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA), se acuerdo a la Ley General de Sociedad en el Art. 233

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"Los Estados Financieros se preparan y presentan de conformidad con las disposiciones legales sobre la materia y con principios de contabilidad generalmente aceptados"

Las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad - IASB

Objetivos del PCGE

1 La acumulacin de la informacin sobre los hechos econmicos que una empresa debe registrar segn sus actividades se efecta acorde con los lineamientos de las NIIF y bajo el empleo de las cuentas contables (cdigos) reguladas por el PCGE.

2 Proporcionar a las empresas los cdigos contables para el registro sistemtico de sus transacciones facilitando con ello un adecuado anlisis de las mismas.

3 Proporcionar a los organismos supervisores y de control. As como a la SUNAT, informacin estandarizada de las transacciones que las empresas realizan y registran contablemente con la finalidad de identificar los detalles y los anlisis que le permita cumplir sus funciones.

Plan Contable General Revisado

El primer plan peruano es el establecido para el ejercicio 1973, aprobado mediante R.S. N 450-73EF/11 y 225-74-EF/73 denominado Plan Contable General del Sistema Uniforme de Contabilidad para empresas el cual fue revisado por una comisin multidisciplinaria que aprob el nuevo plan a travs de la Resolucin CONASEV N 006-84-EFc/94.10 (03.03.84) mediante el cual se aprueba el Plan Contable General Revisado (PCGR), el mismo que forma parte de la misma, con vigencia a partir del ejercicio 1985. En esta norma se especifican cuentas a dos dgitos que deben figurar en los planes de cuentas de las empresas salvo que no existan operaciones que lo ameriten.

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De acuerdo con la norma anterior la clasificacin o nomenclatura de kas cuentas segn el nmero de dgitos que las componen, de acuerdo al Plan Contable General Revisado vigente actualmente es la siguiente:

Nmero de Dgitos - Denominacin Un dgito - Clase Dos dgitos - Cuenta Tres dgitos - Divisionaria Cuatro Dgitos - Subdivisionaria

Para efectos de un uso racional de las cuentas del Plan Contable General Revisado se hace una descripcin de cada una de las cuentas principales que conforman el denominado campo de la contabilidad general o financiera, precedidas de una definicin relativa a cada una de las clases conforme al esquema metodolgico que sigue: a) Ttulo de la cuenta principal b) Contenido de la cuenta c) Nomenclatura de las divisionarias d) Clasificacin de las subdivisionarias e) Registro y valuacin de los bienes, valores, derechos de las cuentas del activo. f) Comentarios, que incluye adems las reglas para la presentacin, notas a los estados financieros, relativas a las cuentas del balance. g) Dinmica de la cuenta, que a su vez comprende el siguiente subesquema: - Conceptos por los que se debita la cuenta. - Conceptos por los que se acredita la cuenta. - Conceptos que no deben ser registradas en la cuenta. El Proyecto del Plan Contable General Empresarial: El proyecto del Plan Contable General Empresarial, plantea la modificatoria de la estructura del PCGR, desarrollando a nivel de cinco (5) dgitos, de acuerdo a la informacin que se pretende identificar como detalle. As, la estructura de acuerdo a las cuentas, subcuentas y cuentas divisionarias se presentan de la forma siguiente: Nmero de Dgitos - Denominacin Un dgito - Elemento Dos Dgitos - Cuenta Tres Dgitos - Subcuenta Cuatro Dgitos - Divisionaria

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Cinco Dgitos - Sub-divisionaria El proyecto del PCGE corresponde a la exposicin en forma expresa de la prevalencia de los Principios Contables sobre los aspectos tributarios.

El Nuevo Plan Contable

El Nuevo Plan Contable es un plan continuista con el Plan de 1990, que es la referencia a seguir en cuanto a su estructura.

Su objetivo es fundamentalmente la armonizacin contable marcada por las instituciones comunitarias y se trata de una norma obligatoria para todas las empresas.

A partir de enero de 2009 se aplicar el Nuevo Plan General Empresarial de Contabilidad, cuyo borrador ya se ha aprobado.

El Plan Contable General Empresarial PCGE- Proyecto Aprobado

Aprueban proyecto del Plan Contable General Empresarial y el formato para la presentacin de comentarios.

CONSEJO NORMATIVO DE CONTABILIDAD RESOLUCIN N 039-2008-EF/94

CONSIDERANDO: Que, el inciso b) del artculo 10 de la Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad seala como atribucin del Consejo Normativo de Contabilidad la emisin de Resoluciones dictando y aprobando las normas de contabilidad para las entidades del sector privado. De conformidad a lo dispuesto por dicha norma y en orden a lo acordado por el Consejo Normativo de Contabilidad; SE RESUELVE: Artculo 1.- Aprobar el proyecto del Plan Contable General Empresarial y disponer su difusin en la Pgina Web de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica: http://cpn.mef.gob.pe. Artculo 2.- Aprobar el formato para la presentacin de comentarios al proyecto del

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Plan Contable General Empresarial, el mismo que estar disponible hasta el 30 de abril de 2008 en la pgina WEB citada en el artculo precedente. Artculo 3.- Encargar a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica disponer el acopio, procesamiento y evaluacin de los comentarios de los interesados, as como la formulacin de la propuesta de modificaciones al proyecto de Plan Contable General Empresarial, en caso necesario. Regstrese, comunquese y publquese.

OSCAR A. PAJUELO RAMREZ Presidente Consejo Normativo de Contabilidad

MARA LUZ ROS DIESTRO Representante de la Superintendencia de Banca, Seguros y Administradoras Privadas de Fondos de Pensiones

EFRAN CASALLO ARROYO Representante de la Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria

VCTOR H. CCERES ASCENCIO Representante de las Facultades de Ciencias Contables de las Universidades del Pas

CARMEN GREEN ZEVALLOS Representante del Banco Central de Reserva del Per

UGENIO ARAUJO APACLLA Representante del Instituto Nacional de Estadstica e Informtica

MARA E. HERNNDEZ PASTOR Representante de la Confederacin Nacional de Instituciones Empresariales Privadas

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CONCLUSIONES

1. El Plan Contable General para Empresas se encuentra compatibilizado con el Manual para la preparacin de informacin financiera de CONASEV; y ambos, alineados con el modelo contable de las NIIF, oficializadas en el Per. 2. Facilita el registro contable de los hechos econmicos, dndoles una estructura bsica, sobre la que las empresas pueden ampliar segn sus necesidades.

3. Facilita el proceso de presentacin y revelacin de informacin financiera, tanto en los estados financieros como en las notas explicatorias. 4. Ayuda a proporcionar informacin micro econmica para la elaboracin de las Cuentas Nacionales (Macroeconmica), responsabilidad del INEI.