Avaliao do risco inerente

Risco de auditoria o risco que o auditor tem de emitir uma opinio inapropriada/incorrecta sobre as demonstraes financeiras

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O risco de erros materiais nas demonstraes financeiras uma combinao do risco inerente de que os items das demonstraes financeiras sejam mal apresentados devido a erros ou outras irregularidades, com o risco de que os controlos da empresa no sejam eficazes na preveno e deteco dessas apresentaes incorrectas

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Componentes do risco de auditoria (RA): Risco inerente (RI) Risco de controlo interno (RC) Risco de deteco (RD)
RA =RI x RC x RD

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Risco inerente a possibilidade de que o saldo de uma conta ou classe de transaces possa ter um erro material, individualmente ou quando agregado com erros de outras contas ou classes de transaces, assumindo que no h controlos internos para o mitigar

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Exemplos de riscos inerentes: 1. Dificuldade em fazer uma verificao fsica do produto em vias de fabrico numa cervejaria; 2. Impacto de uma nova tecnologia, produto, servio nas operaes e nos rendimentos da empresa ; 3. Item determinado com base em estimativas; 4. Alto nvel de possibilidade de desvio/roubo do activo

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Risco de controlo interno o risco de que erros ou outras irregularidades possam ocorrer sem que sejam detectados ou prevenidos pelo sistema de controlo interno instalado

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Risco de deteco o risco que existe de que os testes substantivos do auditor no sejam capazes de detectar erros ou outras irregularidades cometidas Nota: O RI e RC so da responsabilidade da administrao enquanto que o RD da exclusiva responsabilidade do auditor

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Relacionamento entre os riscos: RI e RC maior, implica menor RD e vice-versa RA maior, implica maior RD Exemplo: RA=5% RI=50% RC=50%

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Procedimentos para identificar e avaliar o risco inerente: 1) Identificar os riscos inerentes 2) Avaliar o impacto desses riscos 3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas, classes de transaes e objectivos da empresa e da auditoria

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1) Identificao dos riscos inerentes Deve-se ter em conta os seguintes factores: (a) Compreenso do negcio da empresa (b) Reviso analtica preliminar (c) Polticas contabilsticas importantes (d) As caractersticas das contas ou transaces (e) Historial de fraude ou erros

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1) Identificar os riscos inerentes (a) Pela compreenso do negcio da empresa: Factores macro-econmicos (ex risco associado a flutuaes das taxas de cmbio) Factores da indstria (Uma empresa cuja actividade de alta tecnologia pode incluir obsolescncia repentina dos produtos o que implica riscos nos stocks) Factores internos da empresa (ex decises erradas nos investimentos feitos)

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1) Identificar os riscos inerentes (b) Pela reviso analtica preliminar Exemplos: no decorrer da reviso analtica pode se constatar que parte significativa das remuneraes da gesto esto relacionados com os lucros Os clientes aumentaram desproporcionalmente s vendas Identificar itens invulgares ou inesperados (non routine transactions)

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1) Identificar os riscos inerentes (c) Riscos identificados pelas polticas contabilsticas importantes Um maior risco de fraude ou erro ser, geralmente, indicado atravs da utilizao de novas polticas

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1) Identificar os riscos inerentes (d) Pelas prprias caractersticas das contas ou transaces Contas relacionadas com activos susceptveis de roubo Riscos associados com o processo contabilstico Tipos de transaces: (i) Contas que derivam de estimativas (ii) Regularizaes (iii) Invulgares e complexas

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1) Identificar os riscos inerentes (d) Pelo historial de fraude ou erros Ter o histrico de fraude no passado indicativo de possveis fraudes no ano corrente Existncia de correces frequentes

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2) Avaliao do impacto dos riscos inerentes O risco normalmente medido em Alto, Mdio e Baixo considerando o seguinte: A probabilidade do risco se concretizar, antes de se ter qualquer controlo A magnitude do impacto caso se concretize

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3) Relacionar o impacto desses riscos com as contas, classes de transaes e objectivos da empresa e da auditoria Devero relacionar-se as consequncias exactas do risco inerente com os objectivos de auditoria e do negcio da empresa