Nowe Prawo Z 5 Stycznia 09 (NR 2)

partnerem raportu jest PricewaterhouseCoopers
nr 2 (2378) PONIEDZIAŁEK, 5 stycznia 2009
nowe prawo
ekspertyzy P R A K T Y K A P R Z E P I S Y E K S P E R T Y Z Y
C
AUTORZY DODATKU ROZLICZENIA | Zmiany w przepisach podatkowych na 2009 rok
KATARZYNA CZARNECKA-
-ŻOCHOWSKA
doradca podatkowy,
Podatki 2009: ułatwienia
dla przedsiębiorców
partner w dziale doradztwa
podatkowego
PricewaterhouseCoopers
PIOTR KAIM
doradca podatkowy, Raport Paying Taxes 2009. The global picture, przygotowany przez Bank Światowy oraz kach dochodowych, przedsię-
menedżer w zespole PricewaterhouseCoopers, potwierdził potoczną opinię, że polski system podatkowy nie jest przyjazny biorca, który nabył lub wytwo-
zarządzania wiedzą
dla przedsiębiorców. Trzeba jednak stwierdzić, że w ostatnich latach polscy legislatorzy starają się tę rzył środek trwały, bądź też
PricewaterhouseCoopers
opinię zmienić. Jednym z przejawów tej tendencji są zmiany w VAT, jakie weszły w życie z początkiem wartość niematerialną lub
grudnia 2008 r. oraz zmiany w innych podatkach, obowiązujące od 1 stycznia 2009 r. prawną może – zamiast rozpo-
częcia amortyzacji – zaliczyć
JAN TOKARSKI
P
rzypomnijmy, że wspo- prawę – umiarkowanym postę- charakter represyjny. Symbolem odpowiednie wydatki bezpo-
starszy konsultant mniany raport opierał się pem w granicach prawa. tej represyjności była od lat tzw. średnio do kosztów podatko-
w dziale doradztwa podatkowego na przekrojowych bada- Pozytywnie należy ocenić tak- sankcja VAT-owska, wymierza- wych, jeżeli przewiduje, że od-
PricewaterhouseCoopers niach nad systemami podatko- że zmiany, które weszły w życie na w wysokości 30 proc. kwoty powiedni składnik majątkowy
wymi, funkcjonującymi na ca- pod koniec 2008 r. i na początku zaniżonego zobowiązania. Wraz będzie używany nie dłużej niż
łym świecie, przy czym informa- 2009 r. W dalszych tekstach z ostatnią nowelizacją przepisy rok. Jeżeli jednak przewidywa-
cje przedstawione w raporcie znajdą Państwo szczegółowe pozwalające na stosowanie tej nia okażą się nietrafne, przed-
ANDRZEJ ZUBIK dotyczą tylko tych podatków, omówienia wybranych aspek- sankcji zostały uchylone. siębiorca powinien dokonać ko-
doradca podatkowy, z którymi stykają się przedsię- tów nowych regulacji. Tymcza- rekty. Polega ona na usunięciu
starszy konsultant w dziale biorcy. W rankingu przyjazności sem w niniejszym wprowadze- Lepsza procedura potrąconego wydatku z kosz-
doradztwa podatkowego systemu podatkowego, który był niu chciałabym zasygnalizować W podobnym kierunku zno- tów podatkowych i odliczeniu –
PricewaterhouseCoopers najbardziej eksponowaną czę- welizowano niektóre przepisy
te rozwiązania, które współbrz- w zamian za to – standardo-
ścią raportu, Polska została skla- mią z sugestiami raportu Paying regulujące działalność organów wych odpisów amortyzacyj-
syfikowana na 142. miejscu Taxes i dają podstawy do przy- podatkowych oraz ich relacje nych. Dochodzi do tego obo-
TOMASZ wśród 181 państw ujętych w ze- puszczeń, że w kolejnych ran- z podatnikami. W pierwszej ko- wiązek uiszczenia wspomnia-
PABIAŃSKI stawieniu. To dalekie miejsce kingach Polska wypadnie lepiej. lejności warto zwrócić uwagę na nych powyżej odsetek sankcyj-
starszy konsultant jest skutkiem – przede wszyst- nowe gwarancje podatnika do- nych, które są naliczane od róż-
w dziale doradztwa podatkowego kim – dwóch komponentów oce- Mniej sprawozdawczości tyczące kontroli podatkowych nicy między pierwotnie
PricewaterhouseCoopers ny, które dotyczą pozafinanso- W pierwszej kolejności warto oraz kontroli skarbowych. Ina- potrąconym kosztem a wysoko-
wych aspektów systemu podat- zwrócić uwagę na podejmowa- czej niż do tej pory, organ podat- ścią standardowych odpisów.
kowego. W raporcie stwierdzone ostatnio starania o zmniej- kowy powinien uprzedzić po- Odsetki te liczy się za okres od
KATARZYNA RZEŻNICKA no, że w ciągu roku polskie szenie obowiązków sprawoz- datnika o zamiarze wszczęcia dnia potrącenia kosztu do dnia,
doradca podatkowy, przedsiębiorstwo średniej wiel- dawczych. Przypomnijmy, że kontroli za pomocą specjalnego w którym czas używania skład-
starszy konsultant kości dokonuje 40 płatności po- już z początkiem 2007 r. zlikwi- zawiadomienia. Co do zasady, nika majątkowego przekroczył
w dziale doradztwa podatkowego datkowych (127. wynik na świe- dowano obowiązek składania kontrola podatkowa, a także rok. Nowelizując przepisy po-
PricewaterhouseCoopers cie), a jego pracownicy poświę- miesięcznych deklaracji podat- kontrola skarbowa nie może się datkowe na 1 stycznia 2009 r.,
cają 418 godzin na wypełnianie kowych w zakresie podatków rozpocząć przed upływem 7 dni, ustawodawca utrzymał w mocy
formalności związanych z obsłu- dochodowych uiszczanych ani też po upływie 30 dni od do- wszystkie powyższe zasady, ale
BARTŁOMIEJ KOŁODZIEJ gą fiskusa (151. wynik na świe- przez przedsiębiorców. Nieste- ręczenia takiego zawiadomie- obniżył wysokość odsetek. Do
doradca podatkowy, cie). ty tamta reforma odniosła tylko nia. tej pory wynosiły one 0,1 proc.
starszy konsultant Trzecim i ostatnim kryterium ograniczony sukces, bowiem Nie mniej istotne są zmiany za każdy dzień, co dawało 36,5
w dziale doradztwa podatkowego oceny była całkowita stawka po- samo wypełnienie deklaracji dotyczące skutków decyzji po- proc. w skali roku. Od nowego
PricewaterhouseCoopers datkowa, czyli łączna wysokość oraz wysłanie jej do urzędu datkowych, wydawanych przez roku ich stopa zostanie zrówna-
wszystkich podatków obciążają- skarbowego nie jest najbardziej organy administracji. Ustawo- na ze stopą zwykłych odsetek
cych koszty przedsiębiorcy, od- kłopotliwym obowiązkiem. Ów dawca odszedł od obowiązują- za zwłokę, które obecnie wyno-
MAŁGORZATA WASILUK niesiona do zysku handlowego, najbardziej kłopotliwy obowią- cej dotąd zasady natychmiasto- szą 13 proc. w skali rocznej.
starszy konsultant obliczonego bez pomniejszania zek, tj. konieczność sporządza- wej wykonalności decyzji wyda-
w dziale doradztwa podatkowego o wspomniane podatki. Po przy- nia comiesięcznych kalkulacji – nej w pierwszej instancji. Zgod- Lepsze podatki
PricewaterhouseCoopers jęciu pewnych założeń dotyczą- pozostał i chyba szybko nie nie z tą zasadą, zobowiązania Wszystkie sygnalizowane
cych przychodów i kosztów, ob- zniknie. Warto jednak podkre- podatkowe określone przez or- zmiany niosą ze sobą mniejsze
liczono że tak rozumiana staw- ślić, że reforma z przełomu lat gan podatkowy najniższego lub większe ulepszenia, które –
ka podatkowa wynosi w Polsce 2006 i 2007 wprowadziła stopnia mogły być egzekwowa- z punktu widzenia przedsię-
MONIKA WOJSZ 40,2 proc., co daje 83. wynik na w tym zakresie istotne odstęp- ne przed rozpatrzeniem odwo- biorcy – redukują zakres obo-
doradca podatkowy, świecie. stwo, dotyczące tzw. małych łania. Prowadziło to często do wiązków formalnych, dają lep-
menedżer w zespole podatników, którzy otrzymali naruszenia płynności finanso- sze gwarancje proceduralne
ds. pomocy publicznej Niższe stawki ZUS prawo do rozliczania podatku wej przedsiębiorcy nawet jeżeli i ograniczają ogólną represyj-
PricewaterhouseCoopers, Należy podkreślić, że dane dochodowego w cyklu kwartal- wygrywał on spór w drugiej in- ność systemu podatkowego.
biuro w Poznaniu wykorzystane w raporcie – co nym. Tendencja do redukowa- stancji. Tymczasem od 1 stycz- Oczywiście nie sprawią one, że
do zasady – nawiązywały do nia obowiązków sprawozdaw- nia 2009 r. decyzja pierwszoin- płacenie podatków stanie się
JACEK ZIMOCH stanu prawnego, który obowią- czych znalazła kontynuację stancyjna – co do zasady – nie w 2009 roku ulubionym hobby
konsultant w zespole zywał w 2007 roku. W efekcie w ostatniej nowelizacji ustawy będzie podstawą egzekucji, do- każdego Polaka. Niemniej jed-
ds. pomocy publicznej nie mogły uwzględnić korzyst- o VAT, która pozwala wszyst- póki nie minie termin do złoże- nak idą w dobrym kierunku.
PricewaterhouseCoopers, nych zmian, jakie weszły w ży- kim podatnikom wybrać kwar- nia odwołania. Jeżeli zaś odwo- Dają też nieco otuchy w okresie
biuro we Wrocławiu cie później. Jedną z takich talny sposób rozliczania tego łanie zostanie złożone, wyko- ogólnej niepewności, jaka pa-
zmian była obniżka stawek podatku; do tej pory był on za- nalność decyzji będzie zawie- nuje na rynku. Niezależnie od
ubezpieczenia społecznego rezerwowany wyłącznie dla szona aż do doręczenia decyzji tego, czy w nowym roku PKB
SYLWIA JANEK w części obciążającej pracodaw- małych podatników stosujących drugoinstancyjnej. spadnie, czy też wzrośnie – po-
doradca podatkowy, cę, jaka weszła w życie 1 stycz- tzw. metodą kasową. datki będą lepsze.■
konsultant nia 2008 r. Stawki te spadły Niższe odsetki w amortyzacji
w dziale doradztwa podatkowego o 2 punkty procentowe, co spra- Mniej sankcji Kolejnym przejawem zmniej-
PricewaterhouseCoopers wia, że obecnie mieszczą się Warto również odnotować, że szenia represyjności systemu
■ KATARZYNA
one w granicach 17,48–20,41 nowelizacje podatkowe z prze- podatkowego jest redukcja sto-
CZARNECKA-ŻOCHOWSKA
proc. To wciąż niemało, jednak łomu lat 2008 i 2009 uchylają py odsetek sankcyjnych, pobie-
partner w dziale doradztwa
sytuacja w tym zakresie uległa liczne przepisy, które przyczy- ranych na podstawie przepisów podatkowego Pricewaterhouse-
Opracowanie i redakcja MAREK KUTARBA niewątpliwej poprawie. Jaro- niały się do ogólnego wrażenia, o amortyzacji. Przypomnijmy, Coopers
slav Hašek nazwałby taką po- że polski system podatkowy ma że zgodnie z ustawami o podat-
C2 nowe prawo EKSPERTYZY PONIEDZIAŁEK 5 STYCZNIA 2009 | nr 2
PODATKI 2009
CIT | Nowe zasady rozliczeń
Kredyty waloryzowane tak jak walutowe

Ważną zmianę przynoszą rozliczanie kosztów pracowni- do pożyczek walutowych. czony do dochodów z udziału Przypomnijmy, że w działal- my, że przez inwestycje rozu-
znowelizowane przepisy czych, a także zaliczanie do Z kolei nowe regulacje doty- w zyskach osób prawnych, tak ności organów podatkowych, mie się tzw. środki trwałe
ustawy o CIT o pożyczkach kosztów wartości darowizn czące cen transferowych zapo- jak m.in. dywidenda. W efek- nawet w stanie prawnym w budowie, o których mowa
w złotych i kredytach w postaci produktów spożyw- wiadają uruchomienie mecha- cie nie można go łączyć z in- sprzed 1 stycznia 2009 r., prze- w ustawie o rachunkowości.
waloryzowanych walutą obcą. czych. Jednoznacznie sformu- nizmu korekty, chroniącej nymi dochodami (stratami) ważał pogląd, że przekształce- Stosowanie nowych przepi-
Będą one traktowane w sposób łowano zakaz potrącania kosz- przed podwójnym opodatko- i należy opodatkować według nie prowadzi do powstania do- sów może wymagać rozstrzy-
zbliżony do pożyczek tów powstałych na skutek waniem w relacjach międzyna- stawki 19 proc., jeżeli nie ma chodu po stronie wspólnika gnięcia pewnych wątpliwości,
walutowych. czynności, które są – z samej rodowych. przesłanek do stosowania ja- (akcjonariusza), o ile spółka dotyczących pojęcia likwidacja.
swojej natury – nielegalne. Korzystanie z powyższych kiegoś zwolnienia. Dochód kapitałowa – przekształcana Doświadczenie podpowiada,
Z
e skutkiem od nowego W zakresie amortyzacji obniżo- regulacji wymaga dodatkowej ten określa się na dzień wpi- na osobową – miała niepodzie- że organy podatkowe mogą je
roku zmieniła się usta- no odsetki sankcyjne za niepra- lektury przepisów, bowiem na- sania przekształconej spółki lone zyski. Pogląd ten został uznać za synonim fizycznego
wa o CIT, przy czym ge- widłowe potrącenie wydatków sze omówienie ma charakter osobowej do KRS. odrzucony w wyroku NSA zniszczenia. Zdarza się jednak,
neralny kierunek zmian jest na nabycie majątku trwałego, hasłowy i pomija istotne szcze- Obowiązek odprowadzenia z 8 sierpnia 2008 r. (sygn. II że taka operacja jest niecelowa
zdecydowanie pozytywny. a także uregulowano możli- góły. Poniżej zaś przedstawia- podatku ciąży na spółce, któ- FSK 871/08). Spodziewamy mimo definitywnego odstąpie-
Z zastrzeżeniem dwóch wyjąt- wość tzw. ujawnienia wartości my dwie zmiany, którym przyj- ra – działając w charakterze się jednak, że kwestia skutków nia od planów oddania środka
ków, nowe przepisy obowiązu- niematerialnych i prawnych. rzymy się dokładniej. płatnika – powinna dokonać omawianych przekształceń trwałego do używania. W ta-
ją od 1 stycznia 2009 r. Pierw- Nowelizacja wprowadziła wpłaty do siódmego dnia mie- sprzed 1 stycznia 2009 r. pozo- kich okolicznościach zasady ra-
szy wyjątek dotyczy spółek, zwolnienia dla niektórych or- Przekształcenie spółki siąca następującego po mie- stanie przez jakiś czas sporna. chunkowości pozwalają na
które mają tzw. przesunięty ganizacji gospodarczych (m.in. Nowe przepisy dotyczące siącu, w którym nastąpiło przeprowadzenie likwidacji
rok podatkowy; spółki te będą izb gospodarczych) i włączyła przekształcenia spółki kapita- przekształcenie. Dla zapew- Zaniechane inwestycje bez fizycznego zniszczenia. Po-
opodatkowane na starych za- do ustawy zwolnienia dotyczą- łowej (SA lub Sp. z o.o.) nienia, by ekonomiczny ciężar Od nowego roku stracił moc lega to na przeniesieniu środka
sadach do końca przesunięte- ce wybranych operacji na obli- w spółkę osobową (np. spółka podatku spoczywał na wspól- art. 16 ust. 1 pkt 41 ustawy do ewidencji pozabilansowej
go roku 2008/2009. Z kolei gacjach Skarbu Państwa. Po- jawna, komandytowa lub ko- niku, został on zobowiązany o CIT, który wykluczał podat- na podstawie odpowiedniego
nowe zasady uiszczania zali- nadto nieodpłatne oddanie do mandytowo-akcyjna) są wy- do przekazania spółce kwoty kową potrącalność wydatków dokumentu księgowego. Nie
czek za ostatni miesiąc będą używania nieruchomości prze- jątkiem, bowiem tylko one podatku przed powyższym na tzw. zaniechane inwestycje przesądzając tej kwestii, moż-
obowiązywać począwszy od stało kreować przychód po niosą zmiany, które można terminem. Identyczne regula- (analogiczna zmiana została na bronić poglądu, że taka li-
roku, który rozpocznie się po stronie użyczającego. uznać za niekorzystne. cje zostały wprowadzone do dokonana w ustawie o PIT). kwidacja również pozwala na
31 grudnia 2009 r. Ważną zmianę przynoszą Stwierdzono otóż, że niepo- ustawy o PIT, a zatem dochód, Ponadto, zgodnie z nowym potrącenie kosztu, acz nie moż-
przepisy o pożyczkach w zło- dzielone zyski przekształcanej o którym tutaj mowa, powsta- art. 15 ust. 4f, wspomniane na wykluczyć, że będzie to po-
Nowe przepisy tych i kredytach waloryzowa- spółki kapitałowej są docho- je także wtedy, gdy akcjona- wydatki będą zaliczane do le konfliktów z organami po-
Od 1 stycznia 2009 r. do- nych walutą obcą: będą one dem wspólników (akcjonariu- riuszem (wspólnikiem) jest kosztów w dacie zbycia inwe- datkowymi.■
puszczalne jest memoriałowe traktowane w sposób zbliżony szy). Dochód ten został zali- osoba fizyczna. stycji lub ich likwidacji. Dodaj- PIOTR KAIM
PROCEDURY | Kontrola podatkowa PROCEDURY | Wstrzymanie wykonania decyzji
Podatnik zostanie uprzedzony o wizycie fiskusa Zaczęły obowiązywać nowe zasady

Od 1 stycznia 2009 r. organ
podatkowy będzie miał
nia zgody na wszczęcie kontro-
li przed upływem 7 dni od dnia
ciwko obrotowi gospodar-
czemu, przestępstwa z usta-
wykonywania decyzji podatkowych
obowiązek zawiadomienia doręczenia zawiadomienia. wy z 29 września 1994 r.
kontrolowanego o zamiarze Zgodnie z projektem rozpo- o rachunkowości lub wykro- Decyzje podatkowe wej – właściwy organ podat- sługuje. Uniknięcie wykonania
wszczęcia kontroli podatkowej. rządzenia ministra finansów, czenia polegającego na doręczone począwszy kowy będący wierzycielem) decyzji ostatecznej, od której
z 27 listopada 2008 r., które zo- utrudnianiu kontroli; od 1 stycznia 2009 r. może jednak doprowadzić do wniesiono skargę do sądu, jest
N ajważniejszą
kowej, wprowadzoną od
zmianą
w zakresie kontroli podat-
stanie wydane w sprawie wzo-
ru zawiadomienia, oprócz za-
kresu kontroli zawiadomienie
w przypadku osoby prawnej
ten warunek odnosi się do
każdego członka zarządu
nie podlegają już wykonaniu
przed upływem terminu
do wniesienia odwołania.
wcześniejszego wykonania
decyzji, nadając decyzji od-
rębnym postanowieniem ry-
nadal możliwe, jednak tylko
w przypadku wstrzymania wy-
konania decyzji przez organ
1 stycznia 2009 r. przepisami wskazywać będzie rodzaj po- lub osoby zarządzającej, gor natychmiastowej wyko- pierwszej instancji lub sąd.
art. 282b i art. 282c Ordynacji
podatkowej, jest obowiązek za-
wiadomienia przez organy po-
datku, którego dotyczyć będzie
kontrola oraz okres objęty kon-
trolą.
a w przypadku spółek nie-
mających osobowości praw-
nej – do każdego wspólnika
Z początkiem 2009 roku
następuje zasadnicza
zmiana w sposobie wykony-
nalności. Dojdzie do tego
wówczas, gdy organ podatko-
wy uprawdopodobni, że de-
Może to nastąpić na wnio-
sek strony po przyjęciu pew-
nych rodzajów zabezpieczeń
datkowe kontrolowanego o za- Przepis art. 282c Ordynacji (tu od razu pytanie, na jakiej wania decyzji podatkowych. cyzja nie zostanie wykonana, (gwarancji bankowej lub
miarze wszczęcia kontroli po- podatkowej przewiduje wyjątki podstawie organ będzie po- Do końca 2008 roku już dorę- a ponadto zajdzie jeden z na- ubezpieczeniowej, poręczenia
datkowej. Taki obowiązek zo- od obowiązku uprzedniego do- siadał informację o wykro- czenie decyzji wydanej przez stępujących przypadków: wo- banku, weksla z poręczeniem
stał nałożony również na organ ręczenia zawiadomienia o za- czeniach, które przecież nie organ pierwszej instancji wią- bec strony toczy się już postę- banku, czeku potwierdzonego
kontroli skarbowej, który zamiarze wszczęcia kontroli po- podlegają ujawnieniu w ja- zało się z koniecznością za- powanie egzekucyjne, strona przez bank, zastawu rejestro-
mierza wszcząć postępowanie datkowej. Należą do nich kichkolwiek rejestrach), płaty wynikającego z niej po- nie posiada majątku, na któ- wego na prawach z określo-
kontrolne na podstawie przepi- przede wszystkim sytuacje, ■ kontrolowany jest zobowią- datku, nawet jeśli od decyzji rym można ustanowić hipote- nych papierów wartościo-
sów ustawy o kontroli skarbo- w których: zanym w postępowaniu egze- wniesiono odwołanie. Do wy- kę przymusową lub zastaw wych, uznania kwoty na ra-
wej. ■ kontrola dotyczy zasadności kucyjnym w administracji, jątku należały sytuacje, gdy skarbowy, zabezpieczające chunku depozytowym organu
W świetle nowych regulacji zwrotu różnicy podatku lub ■ konieczność rozszerzenia dochodziło do wstrzymania z pierwszeństwem zaspokoje- podatkowego, upoważnienia
organ podatkowy jest upraw- zwrotu podatku naliczonego zakresu kontroli na inne wykonania decyzji do czasu nia zaległość podatkową organu podatkowego do dys-
niony do wszczęcia kontroli po- w rozumieniu przepisów okresy rozliczeniowe, rozpatrzenia odwołania. wraz z odsetkami za zwłokę, ponowania lokatą termino-
datkowej nie wcześniej niż po o podatku od towarów z uwagi na nieprawidłowo- Decyzje podatkowe dorę- strona zbywa majątek znacz- wą) lub też z urzędu (po pra-
upływie 7 dni i nie później niż i usług, ści stwierdzone w wyniku czone począwszy od 1 stycz- nej wartości lub do upływu womocnym wpisie hipoteki
po upływie 30 dni od dnia dorę- ■ kontrola dotyczy opodatko- dokonanych już czynności nia 2009 r. nie podlegają już terminu przedawnienia pozo- przymusowej lub zastawu
czenia zawiadomienia o zamia- wania przychodów nieznaj- kontrolnych. wykonaniu przed upływem stało mniej niż trzy miesiące. skarbowego). Nadal aktualna
rze wszczęcia kontroli. Jeżeli dujących pokrycia w ujawnio- Doręczenie zawiadomienia terminu do wniesienia odwo- Na postanowienie nakładają- pozostaje też możliwość
organ chciałby rozpocząć kon- nych źródłach lub pochodzą- o zamiarze wszczęcia kontroli łania, a przy wniesieniu od- ce rygor natychmiastowej wy- wstrzymania wykonania de-
trolę wcześniej niż po upływie cych ze źródeł nieujawnio- nie wszczyna formalnie kontro- wołania – przed doręczeniem konalności przysługuje co cyzji przez sąd administracyj-
7 dni, to wymaga to zgody kon- nych, li podatkowej, takie wszczęcie ostatecznej decyzji organu prawda zażalenie, ale jego ny po wniesieniu skargi, jeże-
trolowanego. Natomiast jeśli ■ kontrola dotyczy niezgłoszo- następuje – tak jak dawniej – odwoławczego. Zatem do za- wniesienie nie wstrzymuje li zachodzi niebezpieczeństwo
organ chce rozpocząć kontrolę nej do opodatkowania dzia- najczęściej poprzez doręczenie kończenia sporu przed orga- wykonania decyzji. wyrządzenia znacznej szkody
po upływie 30 dni, to organ łalności gospodarczej, kontrolowanemu (lub osobie nem odwoławczym podatnik Jeżeli jednak nie zostanie lub spowodowania trudnych
musi wystosować do kontrolo- ■ kontrola zostaje wszczęta wyznaczonej do jego reprezen- nie musi płacić podatku wyni- nadany rygor natychmiastowej do odwrócenia skutków.
wanego ponowne zawiadomie- w trybie, o którym mowa towania w trakcie kontroli po- kającego z decyzji. wykonalności, wykonaniu Należy jednak zaznaczyć,
nie. w art. 284a par. 1 (czyli tzw. datkowej) upoważnienia do Organ podatkowy pierw- podlega dopiero decyzja osta- że co do zasady zarówno
Zawiadomienie o zamiarze kontrola na legitymację), przeprowadzenia czynności szej instancji (a w przypadku teczna, czyli taka, od której nie brak obowiązku wykonania
wszczęcia kontroli, zgodnie ■ kontrola ma charakter doraź- kontrolnych oraz okazania legi- decyzji wydanej przez dyrek- wniesiono odwołania lub od decyzji nieostatecznej, jak
z przepisem art. 282b par. 4 ny dotyczący ewidencjono- tymacji służbowej. Oznacza to, tora urzędu kontroli skarbo- której odwołanie już nie przy- i wstrzymanie wykonania de-
i par. 5 Ordynacji podatkowej, wania obrotu za pomocą kasy że po doręczeniu zawiadomie- cyzji nie ma wpływu na nali-
zawierać będzie oznaczenie or- rejestrującej, użytkowania ka- nia, a przed wszczęciem kon- czanie odsetek za zwłokę, co
ganu, datę i miejsce wystawie- sy rejestrującej lub sporzą- troli, podatnik ma pełne prawo Ważne! Organ podatkowy I instancji może doprowadzić do może stać się czynnikiem
nia, oznaczenie kontrolowane- dzania spisu z natury, do korygowania deklaracji, wcześniejszego wykonania decyzji, nadając decyzji od- motywującym część podatni-
go, wskazanie zakresu kontroli, ■ kontrolowany został prawo- również w zakresie, który zo- ków do regulowania zobo-
rębnym postanowieniem rygor natychmiastowej
pouczenie o prawie złożenia mocnie skazany w Rzeczy- stał wskazany w zawiadomie- wykonalności. Na postanowienie przysługuje zażalenie, wiązań również przed zakoń-
korekty deklaracji, podpis oso- pospolitej Polskiej za popeł- niu, jako zakres planowanej ale jego wniesienie nie wstrzymuje wykonania decyzji czeniem postępowania od-
by upoważnionej do zawiado- nienie przestępstwa skarbo- kontroli.■ woławczego.■
mienia oraz możliwość wyraże- wego, przestępstwa prze- JAN TOKARSKI ANDRZEJ ZUBIK
WWW.GAZETAPRAWNA.PL/SERWISY C3
PODATKI 2009
VAT | Rozliczenia VAT | Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów
Nowa ulga na złe długi Od 1 grudnia 2008 r.

nowe zasady rozliczania
Ostatnia nowelizacja ustawy Znowelizowane, począw- Można się bowiem spodzie- podatku naliczonego w okre-
o VAT, zmieniając przepisy szy od 1 grudnia 2008 r., wać, że pozwoli ona na częst- sie rozliczeniowym podlegają- Od 1 grudnia rozliczanie W przypadku gdy podatnik
o uldze na złe długi, przede przepisy zasadniczo nie mo- sze, niż to miało miejsce do- cym korekcie). wewnątrzwspólnotowej otrzyma wymagane dokumen-
wszystkim wprowadziła dyfikują podstawowej zasady tychczas, stosowanie omawia- dostawy towarów zależy ty jeszcze później (tj. po upły-
istotną modyfikację pojęcia konstrukcyjnej ulgi na złe nej ulgi. Warunki korekty od tego, w którym miesiącu wie terminu do złożenia de-
nieściągalnej wierzytelności. długi. Nie znaczy to jednak, Warto zaznaczyć, że danego kwartału dokonano klaracji za ten następny mie-
że nie są one istotne dla moż- Korekta u dłużnika uchwalona nowelizacja nie dostawy, tj. czy w dwóch siąc), powinien skorygować
S ytuacje, w których wie-

rzytelność z tytułu dosta-
wy towarów/wyświadczonej
liwości praktycznego stoso-
wania omawianego mechani-
zmu. Zwłaszcza dwie spo-
Przepisy dotyczące korekty
dłużnika obowiązujące do
1 grudnia 2008 r. wskazywa-
dokonała żadnych zasadni-
czych zmian, jeżeli chodzi
o katalog warunków umożli-
pierwszych, czy też
w ostatnim.
deklarację za ten następny
miesiąc (korekta sprzedaży
krajowej in minus) oraz dekla-
usługi nie jest regulowana,
skutkują negatywnymi konse-
kwencjami finansowymi dla
śród wprowadzonych zmian
zasługują na bliższą charak-
terystykę.
ły, że jest on zobowiązany do
zmniejszenia VAT naliczonego
niezależnie od tego, czy pier-
wiających/wykluczających
możliwość dokonania korekty
VAT należnego od nieściągal-
P odatnik stosuje 0-proc.
stawkę VAT do eksportu
towarów lub wewnątrzwspól-
rację za ostatni miesiąc
w kwartale (korekta sprzeda-
ży WDT in plus). Podatnik po-
sprzedawców – podatników wotnie dokonał jego odlicze- nych wierzytelności. W szcze- notowej dostawy towarów winien również skorygować
VAT. W szczególności pod- Nieściągalność wierzytelności nia. Rozwiązanie takie budzi- gólności podtrzymany został m.in. pod warunkiem posiada- informację podsumowującą za
mioty te zmuszone są samo- Przede wszystkim noweli- ło istotne wątpliwości co do wywołujący wiele emocji wy- nia stosownych dokumentów. kwartał, w którym dokonano
dzielnie sfinansować wartość zacja wprowadziła istotną jego zgodności z prawem móg, aby nabywca posiadał Obowiązujące od 1 grudnia dostawy.
podatku należnego od doko- modyfikację pojęcia nieścią- wspólnotowym. Sprowadzało status zarejestrowanego po- przepisy przewidują nowe za- Pamiętajmy, że nowe zasady
nanych czynności (którą po- galnej wierzytelności. Do się ono bowiem efektywnie do datnika VAT. Oznacza to, że sady rozliczenia tych transak- rozliczenia WDT obowiązują
winni byli otrzymać od kon- grudnia 2008 r. konkretną nałożenia na nabywcę dodat- z ulgi na złe długi nadal nie cji, gdy wymagane dokumenty od 1 grudnia 2008 r. Stąd już
trahenta w cenie zbytego to- wierzytelność można było kowego zobowiązania podat- będzie można skorzystać podatnik otrzyma w opóźnie- w odniesieniu do dostaw do-
waru/usługi). W efekcie istot- uznać za nieściągalną, jeżeli kowego w związku z brakiem w odniesieniu do sprzedaży niem. Poniżej przedstawiamy konanych w grudniu 2008 r.
ną kwestią staje się określenie spełniała określone warunki, zapłaty należności za dostar- towarów/usług dla osób fi- najważniejsze zmiany w tym podatnik zobowiązany jest sto-
skutków prawnych, na grun- wynikające z przepisów o po- czony towar/wyświadczoną zycznych nieprowadzących zakresie. sować nowe regulacje.
cie VAT, w odniesieniu do tzw. datku dochodowym (przede usługę. Znowelizowany art. działalności gospodarczej
złych długów. wszystkim możliwość zalicze- 89b ust. 1 ustawy o VAT ogra- (niezarejestrowanych dla po- Zasady rozliczania Rozliczenia kwartalne
nia złego długu do kosztów niczył okres rozliczeniowy ob- trzeb rozliczeń VAT). Należy Do tej pory podatnik wyka- U podatników składających
Wprowadzenie ulgi uzyskania przychodów). Roz- jęty korektą dłużnika do mie- jednak mieć na uwadze, że zywał WDT w deklaracji za kwartalne deklaracje VAT roz-
W 2005 roku polski ustawo- wiązanie takie poddawano siąca, w którym dokonał on komentowany warunek sta- okres, w którym dokonano do- liczenie WDT będzie przebie-
dawca wprowadził do ustawy krytyce jako nadmiernie re- odliczenia podatku naliczone- nowi gwarancję neutralności stawy. Od 1 grudnia rozlicza- gało nieco inaczej. W takim
o VAT mechanizm umożliwia- strykcyjne, w znaczącym stop- go z niezapłaconych faktur. przeprowadzanych przez wienie WDT zależy od tego, w któ- przypadku rozliczenia WDT
jący dostawcy dokonanie ko- niu zawężające możliwość za- Można zatem przypuszczać, rzycieli korekt dla budżetu rym miesiącu danego kwarta- podatnik dokona podobnie jak
rekty rozliczeń VAT (zmniej- stosowania mechanizmu ko- że intencją ustawodawcy było państwa. Dopuszczalność sto- łu dokonano dostawy, tj. czy podatnik składający deklaracje
szenia podatku należnego) rekty VAT. Na podstawie zno- zawężenie zakresu obowiązku sowania ulgi także w odnie- w dwóch pierwszych, czy też miesięczne, który dokonuje
w przypadku braku zapłaty ze welizowanego art. 89a usta- przeprowadzenia korekt sieniu do sprzedaży na rzecz w ostatnim. WDT w ostatnim miesiącu
strony kontrahenta. Jednocze- wy o VAT podatnik jest przez dłużników do tych przy- jednostek niebędących podat- Gdy dostawy dokonano kwartału.
śnie w przypadku skorzystania uprawniony do skorzystania padków, w których kwoty po- nikami VAT oznaczałaby bo- w dwóch pierwszych miesią- A zatem jeżeli wymagane
z ulgi przepisy nałożyły na z ulgi w przypadku wierzytel- datku wykazane na nieuregu- wiem jednostronny w takich cach kwartału, a podatnik nie dokumenty podatnik otrzyma
dłużnika obowiązek przepro- ności, których nieściągalność lowanych fakturach zostały sytuacjach charakter korekty posiada dokumentów upraw- przed terminem złożenia de-
wadzenia odpowiedniej ko- została uprawdopodobniona, rzeczywiście potraktowane ja- (tj. zmniejszenie podatku na- niających do zastosowania klaracji za kwartał, w którym
rekty (zmniejszenia) podatku przy czym nieściągalność wie- ko podatek naliczony podle- leżnego u sprzedawcy przy stawki 0-proc. przed terminem dokonano dostawy, podatnik
naliczonego. Takie rozwiąza- rzytelności uważa się za gający odliczeniu. W ten spo- jednoczesnym braku zmniej- złożenia deklaracji za ten wykaże WDT ze stawką 0 proc.
nie ma w założeniu zapewnić, uprawdopodobnioną w przy- sób należy zdaniem autora in- szenia podatku naliczonego okres, nie wykazuje tej dosta- w tej deklaracji.
że korzystanie przez podatni- padku, gdy wierzytelność nie terpretować omawianą regu- po stronie nabywcy). Wydaje wy. Dopiero gdy podatnik nie Jeżeli dokumenty podatnik
ków z konstrukcji prawnej roz- została uregulowana w ciągu lację, pomimo pozostawienia się zatem, że na tego typu ko- otrzyma wymaganych doku- otrzyma po terminie złożenia
liczeń VAT w odniesieniu do 180 dni od upływu terminu jej w treści przepisu art. 89b obo- rzystną zmianę przyjdzie jesz- mentów do terminu złożenia deklaracji za ten kwartał, lecz
złych długów pozostawać bę- płatności określonego w umo- wiązku zwiększenia przez cze polskim przedsiębiorcom deklaracji VAT za ostatni mie- przed terminem złożenia de-
dzie neutralne dla budżetu wie lub na fakturze. Zmianę dłużnika kwoty podatku na- poczekać.■ siąc kwartału, będzie musiał klaracji za kolejny kwartał, po-
państwa. tę należy ocenić pozytywnie. leżnego (w przypadku braku TOMASZ PABIAŃSKI wykazać dostawę w deklaracji winien on skorygować dekla-
za ten ostatni miesiąc ze staw- rację za kwartał, w którym do-
ką VAT właściwą dla dostawy konano dostawy i wykazać
krajowej. WDT ze stawką 0 proc.
PIT | Odliczenia podatkowe Natomiast, jeżeli do dnia,
Stawka 0 proc. w którym upłynie termin do
Odliczanie zagranicznych składek Otrzymanie dokumentów
wymaganych do zastosowania
złożenia deklaracji za ten ko-
lejny kwartał, podatnik nie
0 proc. stawki VAT w terminie otrzyma stosownych doku-
ubezpieczeniowych jest już możliwe późniejszym (tj. po terminie
do złożenia deklaracji za mie-
mentów, będzie musiał wyka-
zać dostawę w deklaracji za
siąc ostatni w kwartale) upo- ten kolejny kwartał, stosując
Odliczenie zagranicznych obowiązkowego ubezpiecze- odnosić do polskiego systemu że ustalenie wysokości zagra- ważnia podatnika do wykaza- stawkę VAT właściwą dla do-
składek na ubezpieczenie nia społecznego lub zdrowot- zabezpieczenia społecznego. nicznej składki zdrowotnej nia WDT ze stawką 0 % za ten stawy krajowej.
społeczne i zdrowotne nego, obowiązującymi w in- Problemów tu jednak może podlegającej odliczeniu od ostatni miesiąc i dokonania ko- Późniejsze otrzymanie do-
będzie możliwe nie tylko nym niż Polska państwie UE, pojawić się wiele. Podatnicy podatku. Ustawa o PIT rekty deklaracji VAT oraz od- kumentów upoważni podatni-
w rozliczeniach dokonywanych EOG lub w Szwajcarii, odli- i płatnicy mogą mieć z pewno- uprawnia do odliczenia powiednio informacji podsu- ka do skorygowania złożonych
przez podatników, lecz także czają te składki odpowiednio ścią trudności z ustaleniem, składki zdrowotnej jedynie do mowującej. deklaracji, tj. dokonania ko-
wtedy gdy rozliczeń od dochodu lub od podatku. które składki odliczyć od do- wysokości 7,75 proc. podsta- Gdy dostawy dokonano rekty wartości sprzedaży WDT
dokonuje płatnik. Odliczenie składek jest możli- chodu, a które od podatku. Co wy jej obliczania. W jaki spo- w ostatnim miesiącu kwartału, (in plus) w rozliczeniu za
we po spełnieniu wymienio- powinien przykładowo zrobić sób powinni w takim razie a podatnik nie posiada doku- kwartał, w którym dokonano
O statnia nowelizacja usta-

wy o PIT wprowadziła
możliwość odliczania od do-
nych w ustawie warunków.
Jednak wydaje się, iż to
niespełnienie tych warunków
płatnik lub podatnik, który
opłaca składkę na obowiązko-
we zagraniczne ubezpiecze-
wyliczyć kwotę składki podle-
gającą odliczeniu podatnicy
i płatnicy opłacający składki
mentów uprawniających do
zastosowania stawki 0 proc.
przed upływem terminu do
dostawy oraz dokonania ko-
rekty sprzedaży krajowej (in
minus) w rozliczeniu za kolej-
chodu lub od podatku składek może stwarzać podatnikom nie obejmujące swoim zakre- zdrowotne, które są określo- złożenia deklaracji za ten mie- ny kwartał.
na obowiązkowe ubezpiecze- i płatnikom największe pro- sem jednocześnie odpowied- ne w formie zryczałtowanej siąc, będzie on zobowiązany Podatnik powinien rów-
nia społeczne i zdrowotne za- blemy w zastosowaniu przepi- niki naszego ubezpieczenia kwoty, a nie jako procent do wykazania dostawy w mie- nież skorygować informację
płaconych w innych niż Polska sów. chorobowego (zaliczanego do określonej podstawy oblicza- siącu następnym ze stawką podsumowującą za kwartał,
państwach UE, EOG lub ubezpieczeń społecznych nia składki? VAT właściwą dla dostawy kra- w którym dokonano dosta-
w Szwajcarii. Obok podatni- Obowiązki płatnika i przez to podlegającego odli- jowej, jeżeli do dnia, w którym wy.■
ków, którzy zapłacone za gra- Dokonując odliczenia płat- czeniu od dochodu) i ubezpie- Spory z fiskusem upłynie termin na złożenie de- BARTŁOMIEJ KOŁODZIEJ
nicą z składki będą mogli od- nik lub podatnik będzie mu- czenia zdrowotnego (odlicza- Wprowadzenie do ustawy klaracji za ten następny mie-
liczyć w zeznaniach podatko- siał ustalić, czy dane ubezpie- nego w Polsce od podatku)? możliwości odliczania zagra- siąc, nie otrzyma on wymaga- Ważne! Jeżeli wymagane do-
wych za 2008 rok, zmiana ta czenie opłacane za granicą za- Czy o taką składkę należy po- nicznych składek jest z całą nych dokumentów. Jeżeli na- kumenty podatnik
dotyczy także płatników PIT. liczyć można do ubezpiecze- mniejszyć dochód czy też po- pewnością korzystne dla po- tomiast otrzymałby dokumen- otrzyma przed termi-
nia społecznego czy zdrowot- datek? A może składka po- datników. Ze względu na brak ty przed złożeniem deklaracji nem złożenia dekla-
Warunki odliczenia nego, tak aby daną składkę winna zostać podzielona i od- szczegółowych regulacji za ten następny okres, może racji za kwartał,
W myśl nowych przepisów odliczyć odpowiednio od do- liczona częściowo od podatku w tym zakresie wydaje się jed- skorygować ostatnią deklara- w którym dokonano
płatnicy PIT, którzy potrącają chodu lub od podatku. Usta- i od dochodu? nak, że potencjalnych punk- cję (tj. za ostatni miesiąc dostawy, podatnik
składki na obowiązkowe wa o PIT nie zawiera co praw- tów spornych z fiskusem mo- w kwartale, czyli miesiąc, wykaże WDT ze
ubezpieczenie społeczne lub da definicji pojęć ubezpieczeń Składka zdrowotna że w niedalekiej przyszłości w którym dokonano dostawy) stawką 0 proc. w tej
zdrowotne podatnika zgodnie społecznych i zdrowotnych, Problem może stwarzać pojawić się całkiem niemało.■ i wykazać WDT według 0-proc. deklaracji
z przepisami dotyczącymi lecz wydaje się, iż należy je podatnikom i płatnikom tak- KATARZYNA RZEŻNICKA stawki VAT.
C4 nowe prawo EKSPERTYZY PONIEDZIAŁEK 5 STYCZNIA 2009 | nr 2
PODATKI 2009
VAT | Rozliczenia POMOC PUBLICZNA | Specjalne strefy ekonomiczne
Kwartalne deklaracje dostępne Uporządkowano przepisy o strefach

dla wszystkich podatników Dzięki wydaniu nowych zakończyły się uchwaleniem nie oraz uaktualnienia zasad
przepisów, przedsiębiorcy będą przez Radę Ministrów 10 grud- dyskontowania pomocy
Dotychczas możliwość składania kwartalnych deklaracji VAT ryczałtowych kwot zaliczek mogli w końcu liczyć nia 2008 r. dwóch rozporzą- w SSE. Dostosowuje również
przewidziana była dla tzw. małych podatników. Przepisy może wystąpić zakłócenie na ponowne uruchomienie dzeń: przepisy o SSE do rozporzą-
o VAT obowiązujące od 1 stycznia 2009 r. wprowadzają przepływów pieniężnych procesu rozszerzania stref. ■ w sprawie pomocy publicz- dzenia Komisji (WE) nr
uprawnienie do składania kwartalnych deklaracji również u firm, które nie osiągają nej udzielanej przedsiębior- 800/2008 m.in.: poprzez
dla innych podmiotów. równomiernych przychodów
w trakcie danego kwartału. R ok 2008 przebiegał pod
znakiem zmian w syste-
com działającym na podsta-
wie zezwolenia na prowa-
umożliwienie wcześniejszej
wymiany sprzętu zużytego
T ak jak dotychczas, zgod-

nie z ogólną zasadą po-
datnicy będą zobowiązani do
czeń z miesięcznej na kwar-
talną – będą oni zobowiąza-
ni do wpłaty zaliczek za
Dodatkowo, firmy dokonują-
ce transakcji wewnątrzw-
spólnotowych będą nadal zo-
mie pomocy publicznej udzie-
lanej przedsiębiorcom z tytułu
prowadzenia działalności go-
dzenie działalności gospo-
darczej na terenie SSE, oraz
■ w sprawie kryteriów, których
technologicznie.
Kolejna rewolucja jest skut-
kiem rozporządzenia dotyczą-
składania miesięcznych de- pierwszy i drugi miesiąc da- bowiązane do składania mie- spodarczej na terenie specjal- spełnienie umożliwia objęcie cego kryteriów włączania
klaracji VAT. W drodze od- nego kwartału w wysokości sięcznych deklaracji Intra- nych stref ekonomicznych niektórych gruntów strefą. gruntów prywatnych w obszar
stępstwa, mali podatnicy (u zobowiązania za odpowied- stat. (SSE). Duża część zmian de Pierwsze z rozporządzeń SSE. Dotychczas strefy miały
których wartość sprzedaży nio pierwszy albo drugi mie- Uprawnienie do stosowa- facto zacznie obowiązywać wprowadza do systemu po- pewną swobodę w tym zakre-
brutto nie przekroczyła w po- siąc ostatniego kwartału, nia kwartalnych deklaracji jednak dopiero od 2009 roku. mocy prawdziwą rewolucję. sie, ograniczoną wytycznymi
przednim roku podatkowym w którym rozliczali się mie- nie będzie uzależnione od W sierpniu weszła w życie Z dotychczasowych 14 rozpo- ministra gospodarki. Obecnie,
równowartości 1,2 mln euro), sięcznie. Ponadto, jako od- szczegółowych wymogów nowelizacja ustawy o SSE. rządzeń dla poszczególnych aby w ogóle rozpocząć proce-
którzy wybrali tzw. kasową stępstwo od uproszczonych (np. górnej kwoty obrotów). W wyniku wprowadzonych stref wyjęto część dotyczącą durę ubiegania się o włączenie
metodę rozliczeń VAT, będą zasad istnieje możliwość za- Jedynym warunkiem skorzy- zmian zwiększono obszar pomocy publicznej, którą gruntu prywatnego w obszar
składać nadal kwartalne de- płaty zaliczek w wysokości stania z kwartalnej metody stref (do 20 tys. ha) oraz umieszczono w jednym roz- SSE, spółka wnioskodawca
klaracje VAT. faktycznego rozliczenia za rozliczeń przez podatników zmieniono kształt zezwoleń porządzeniu wspólnym dla musi spełnić stosunkowo ostre
Co istotne, w oparciu miesiąc, za który wpłacana innych niż mali podatnicy jest dodając, m.in. konieczność przedsiębiorców ze wszyst- warunki dotyczące wysokości
o przepisy obowiązujące od jest zaliczka, pod określony- uprzednie zawiadomienie na- umieszczenia w zezwoleniu kich stref. Rozporządzenia nakładów, zatrudnienia, inno-
1 stycznia 2009 r. prawo do mi warunkami. czelnika właściwego urzędu terminu zakończenia inwe- dotyczące poszczególnych wacyjności bądź rodzaju inwe-
składania deklaracji kwartal- Rozliczenia kwartalne wią- skarbowego w odpowiednim stycji oraz maksymalnej war- stref będą od 2009 roku regu- stycji.
nych przysługiwać będzie żą się z pewnymi udogodnie- terminie. tości kosztów kwalifikowa- lować wyłącznie obszar danej Mimo zaostrzenia kryteriów,
również innym czynnym po- niami. Przykładowo, w przy- Przykładowo podatnicy nych inwestycji. W ustawie strefy oraz okres jej funkcjo- można się jednak spodziewać,
datnikom VAT (w tym rów- padku wystawienia faktury VAT (inni niż mali podatni- zapisano również wymóg nowania (wydłużony osta- że wielu przedsiębiorców będzie
nież dużym i średnim fir- korygującej na minus sprze- cy), którzy składali dotych- spełnienia określonych kryte- tecznie do 2020 roku). zainteresowanych możliwością
mom). dawca będzie miał większą czas miesięczne deklaracje, riów przez przedsiębiorców Nowe rozporządzenie po- uzyskania zwolnienia podatko-
Jest to niewątpliwie rozwią- szansę na uzyskanie potwier- lecz zamierzają skorzystać chcących włączyć do strefy mocowe wprowadza pewne wego, szczególnie w dobie kry-
zanie bardzo interesujące, któ- dzenia odbioru korekty od z omawianego uprawnienia grunty prywatne. zmiany, m.in. w zakresie no- zysu gospodarczego. ■
re pozwoli na pewne uprosz- nabywcy i rozliczenie korekty i stosować kwartalną metodę W III i IV kwartale 2008 r. wych działalności, na jakie MONIKA WOJSZ
czenia administracyjne. Jed- jeszcze w tym samym okresie rozliczeń już od początku trwały prace, które ostatecznie może zostać wydane zezwole- JACEK ZIMOCH
nakże nie zwolni ono firm rozliczeniowym (kwartale). 2009 r., co do zasady powinni
z obowiązku miesięcznej wpła- Określone udogodnienia wy- zawiadomić urząd skarbowy
ty podatku. stąpią również w przypadku do 25 lutego 2009 r. Następ-
Podatnicy, którzy wybiorą faktur korygujących na plus nie powinni: PIT | Nowe obowiązki płatników
kwartalną metodę rozliczeń oraz rozliczenia WDT i eks- ■ wpłacić zaliczkę za styczeń
(inni niż mali podatnicy), bę-
dą bowiem w trakcie kwarta-
portu.
Jednakże wiele dużych
2009 r. do 25 lutego 2009 r.
w wysokości zobowiązania
Nowa skala i ryczałt od drobnych zleceń
łu zobowiązani do wpłaty od- firm, pomimo wspomnia- VAT za październik 2008 r.,
jak również zaliczkę za lu- Jedną z istotnych zmian, która w wysokości 18 proc., jeśli su- w rocznym PIT-40 ulgi proro-
ty 2009 r. do 25 marca będzie dotyczyć rozliczenia ma należności określonych dzinnej, przysługującej pra-
Ważne! Niewątpliwie składanie kwartalnych deklaracji może sta- 2009 r. w wysokości zobo- podatku za 2009 rok, jest w umowie lub w umowach za- cownikowi. Oznacza to, iż pra-
nowić istotne uproszczenie dla małych podatników, wiązania VAT za listopad usunięcie z PIT-12 informacji wartych z tego samego tytułu cownik, który będzie chciał
w tym osób fizycznych prowadzących działalność gospo- 2008 r.; o korzystaniu przez podatnika (takich jak umowa zlecenia skorzystać z ulgi na dzieci, bę-
darczą. Jednakże wiele dużych firm nie będzie prawdo- ■ złożyć kwartalną deklarację z ulgi na dzieci. czy umowa o dzieło) nie prze- dzie musiał złożyć zeznanie sa-
podobnie zainteresowanych tego typu rozwiązaniem, za I kwartał 2009 r., na wzo- kroczy miesięcznie od tego sa- modzielnie.
stosując nadal prostsze dla nich deklaracje miesięczne rze VAT-7D, do 27 kwietnia
2009 r. (jako że 25 kwietnia
przypada w sobotę);
R ok 2009 przynosi ważne
zmiany dla płatników po-
datku PIT. Przede wszystkim
mego płatnika kwoty 200 zł.
Ponadto płatnicy zryczałto-
wanego podatku od wypłat
Warto również zauważyć,
iż zmieniły się zasady przeli-
czania na złote przychodów
■ określić w deklaracji m.in. zaczęła obowiązywać nowa dokonywanych na rzecz osób ze stosunku pracy (a także in-
powiednich zaliczek. Nato- nych uproszczeń, może nie sumę zaliczek wpłaconych dwustopniowa skala podatko- nieposiadających w Polsce nych niż z działalności gospo-
miast ostateczne rozliczenie uznać powyższego sposobu za styczeń oraz luty, oraz wa ze stawkami 18 i 32 proc., miejsca zamieszkania stosują darczej i kapitałów pienięż-
nastąpi na podstawie kwar- rozliczeń za atrakcyjny. wykazać na tej podstawie co ma wpływ na wysokość mie- stawki podatkowe określone nych) wyrażonych w walu-
talnej deklaracji, składanej do Kwartalne rozliczenia mogą ostateczną kwotę do zapła- sięcznych zaliczek na podatek w art. 29 ustawy o PIT, bez tach obcych oraz przeliczania
25. dnia kwartału za kwartał bowiem potencjalnie wpły- ty lub kwotę nadpłaty, do dochodowy od osób fizycznych względu na to, czy podatnik niektórych innych wartości
poprzedni. nąć negatywnie na ich cash rozliczenia z urzędem skar- pobieranych przez płatników. ma miejsce zamieszkania (w tym wydatków). Od 2009
Co do zasady, zaliczki płat- flow. Może to nastąpić bowym. Zmianie ulega kwota zmniej- w Polsce czy nie, o ile uzyskają roku, jeśli podatnik nie korzy-
ne będą za pierwszy i drugi w szczególności w przypad- Ponadto podatnicy rozli- szająca podatek, która wynosi od podatnika certyfikat rezy- sta z usług banku, przychody
miesiąc kwartału, w wysoko- ku firm ubiegających się czający się kwartalnie będą 556,02 zł rocznie, co oznacza, dencji. przelicza się na złote według
ści 1/3 należnego zobowią- o zwrot podatku VAT. W ta- mogli powrócić do miesięcz- że kwota wolna od podatku wy- Jedną z istotnych zmian, kursu średniego walut obcych
zania podatkowego wynika- kiej sytuacji odzyskanie po- nej metody rozliczeń, przy nosi 3089 zł. która będzie dotyczyć rozlicze- ogłaszanych przez NBP
jącego z deklaracji VAT za datku VAT naliczonego z za- czym może to nastąpić po Od 2009 roku wprowadzo- nia podatku za 2009 rok, jest z ostatniego dnia roboczego
poprzedni kwartał, w termi- kupów dokonanych na po- upływie co najmniej czte- na została możliwość zryczał- usunięcie z PIT-12 informacji poprzedzającego dzień uzy-
nie do 25. dnia miesiąca za czątku kwartału może być rech kwartałów oraz po towanego opodatkowania o korzystaniu przez podatnika skania przychodu, a nie z dnia
miesiąc poprzedni. Szczegól- opóźnione nawet o dwa mie- uprzednim zawiadomieniu określonych przychodów z ulgi na dzieci. Począwszy od uzyskania przychodu, jak to
na reguła będzie natomiast siące w porównaniu do de- naczelnika właściwego urzę- z działalności wykonywanej rozliczenia za 2009 rok, płat- miało miejsce w latach po-
obowiązywać podatników, klaracji miesięcznych. Po- du skarbowego. ■ osobiście. Płatnik będzie po- nik rozliczający podatnika nie przednich.■
którzy zmienią metodę rozli- nadto w wyniku wpłacania MAŁGORZATA WASILUK bierał zryczałtowany podatek będzie mógł uwzględniać SYLWIA JANEK
reklama

Nowe Prawo Z 5 Stycznia 09 (NR 2)

Uploaded by

Document Information

Original Title

Copyright

Available Formats

Share this document

Share or Embed Document

Sharing Options

Did you find this document useful?

Is this content inappropriate?

Copyright:

Available Formats

Nowe Prawo Z 5 Stycznia 09 (NR 2)

Uploaded by

Copyright:

Available Formats

partnerem raportu jest PricewaterhouseCoopers

nr 2 (2378) PONIEDZIAŁEK, 5 stycznia 2009

CIT | Nowe zasady rozliczeń

Kredyty waloryzowane tak jak walutowe

PROCEDURY | Kontrola podatkowa PROCEDURY | Wstrzymanie wykonania decyzji

Podatnik zostanie uprzedzony o wizycie fiskusa Zaczęły obowiązywać nowe zasady

VAT | Rozliczenia VAT | Wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów

Nowa ulga na złe długi Od 1 grudnia 2008 r.

S ytuacje, w których wie-

O statnia nowelizacja usta-

VAT | Rozliczenia POMOC PUBLICZNA | Specjalne strefy ekonomiczne

Kwartalne deklaracje dostępne Uporządkowano przepisy o strefach

T ak jak dotychczas, zgod-

You might also like