skutkw re g u la ej i (OS H.

)
J Podmiol v no ktc)rf.! odd::io/uje okt nonnol\1t n1 ' - przedmiotowy akt normat ywny b<;dzic
oclcl7.ial vwa l na osob: fi zyczne doc hody opocla tk ow;Jnc poelatki em
cloc hoclmnm ocl osb II 7.VCZil\Ch ''ycho,,ujqcc jedno dziecko. ktn ch clochoch
g\.'111 <1 gr<111 JC (,' pt erwszego J>r7cchi<llu sl-; ali pod<lthmei. pr1d <1tnihl\'
truje i '' ieccj d;.icci. jl(ldatnik(')\\ korzyst;Ji<\ C\l:h ;_ ktl S! l \.)\ \
JI I./ \Lh<lli<'i\\. Jll ld:ttnik<.i\\ k<'l /\ ' l:i_I:!' ' \Lh dtli \ChC/(l S l l/\\ ttf ):.C t 11: 1 i n ktlll' l
2. Konsultacje przedmiotowy projekt przekazano do konsultacji
z partnerami Stowarzyszenie Autorw Zaiks,
Polskich Artystw Plastykw, Artystw Wykonawcw, Polskich
Artystw Fotografikw, Stowarzyszenie Polskich Artystw Muzykw, Artystw
Scen Polskich, Stowarzyszenie Dziennikarzy Polskich, Stowarzyszenie Dziennikarzy
Rzeczypospolitej Polskiej, Katolickie Stowarzyszenie Dziennikarzy, Konferencja
Rektorw Akademickich Polskich (KRASP), Business Centre Club, Pracodawcy
RP, Polska Konfederacja Pracodawcw Prywatnych "Lewiatan", Krajowa Rada
Doradcw Podatkowych, Narodowy Bank Polski , NSZZ Oglnopolskie
Porozumienie Zawodowych, Stowarzyszenie Filmowcw Polskich, Krajowa
Izba Producentw Audiowizualnych, Zawodowy Twrcw Kultury,
Porozumienie Krlewskie", Stowarzyszenie Architektw Polskich, Polskie
Stowarzyszenie Jazzowe, Stowarzyszenie Muzykw Rozrywkowych STOMUR,
Stowarzyszenie Polskich, Literatw Polskich, Stowarzyszenie Pisarzy
Polskich, Stowarzyszenie Autorw i Wydawcw "Polska Zawodowy
Aktorw Polskich, Stowarzyszenie Audiowizualnych STAW,
Polskiego, Forum Zawodowych.
Uwagi
Business Centre Club (BBC)
BBC pozytywnie do kierunku zaproponowanych zmian w ustawie o
podatku dochodowym od osb fizycznych.
W zakresie propozycji ulgi na dzieci
zlikwidowania w ogle ulgi dla rodzin z jednym dzieckiem i przeznaczenie uzyskanych w
ten sposb na zaspokojenie potrzeb rodzin wielodzietnych.
do tej uwagi w obecnych uwarunkowaniach
ekonomicznych system podatkowy powinien przede wszystkim rodziny
w trudnej sytuacji finansowej, nawet tylko jedno dziecko
oraz z uwagi na rodziny wielodzietne.
W konsekwencji likwidacja ulgi dla podatnikw (rodzin) jedno
dziecko nie jest obecnie
Oglnopolskie Porozumienie Zawodowych (OPZZ)
OPZZ negatywnie projekt nowelizacji ustawy o podatku dochodowym od
osb fizycznych.
Likwidacja ulgi internetowej
W opinii stwierdzono, wprowadzenie w 2005 r. ulgi na Internet
zainteresowanie gospodarstw domowych inwestycjami w rozwj i i
w sposb do wzrostu liczby podatnikw z Internetu. Pomimo
tego wzrostu Polska nadal plasuje europejskiej (w Szwecji do
szerokopasmowego Internetu posiada blisko 90% gospodarstw domowych).
W ocenie OPZZ propozycja spowoduje dynamiki dostosowania do
zmian, w tym zmian na rynku pracy. Ulga internetowa do nowych
technologii ktrym obywatele i znalezienia
zatrudniania. Jest to wsparcie procesu cyfryzacji tempo rozwoju
regionw i z wykluczeniem i cyfrowym.
przez nacisku na i administracji publicznej winno
14
to, Internet nie jest powszechny w Polsce, a jego koszty nadal
relatywnie wysokie.
W ocenie OPZZ ostatnie protesty brakiem konsultacji
dokumentu ACTA, - wnioski z do
przewidzenia skutkw wzrostu zainteresowania Internet - ma zamiar planowo, przy
pomocy instrumentw fiskalnych, ten
Koszty uzyskania przychodw
OPZZ zaproponowana zmiana jest niezasadna zm1erza do pogorszema
sytuacji prawnej artystw i twrcw,
jest to kolejny cios w czy w
efektu
nie dostrzega obecne dochody twrcw nie z jakiegokolwiek
uprzywilejowania, koszty prowadzonej przez nich w tym
o charakterze naukowym,
zaproponowane do prowadzenia twrczej oraz do
w i
Zmiany w uldze prorodzinnej
W ocenie OPZZ propozycja nie dotyka istoty problemu, ktry jest z
technicznym aspektem korzystania z ulgi , bez zmian. Zaproponowane
nie poprawi , wbrew projektu ustawy, sytuacji podatnikw o
dochodach. Wskazano nie wszyscy podatnicy z
odliczenia ulgi z uwagi na dochody a przedstawione propozycje nie
problemu rodzin wielodzietnych o niskich dochodach. Zdaniem OPZZ
potrzebna jest kompleksowa polityka prorodzinna a nie
W opinii zmiany w zakresie przedmiotowej ulgi skorelowane z
ulgi internetowej dodatkowo w rodziny z ulgi z
sieci Internet rodziny dzieci .
Wskazano polski system podatkowy nie ma charakteru prorodzinnego pomimo,
pm1stwo powinno rodzinie, o czym stanowi art. 71 Konstytucji RP.
Nielicznymi podatkowymi
wsplnego opodatkowania dochodw oraz osb samotnie
dzieci . te z za ale w
skali ubstwa i wykluczenia w Polsce. W ocenie OPZZ
priorytetowym celem winno zmniejszenie podatkowych rodzin o
dochodach, po to aby posiadanie dzieci nie z
ubstwem. W tym celu zmiany w systemie podatkowym ale o charakterze
systemowym, o co od wielu lat postuluje OPZZ. Powinno je innymi
z zakresu polityki a mechanizm na
pomoc najmniej podatnikom. Zdaniem OPZZ pomoc powinna
adresowana do rodzin kryteria dochodowe. Nie
tego proponowane ponadto na uwadze, samo
wprowadzenie zmian w uldze na dzieci nie jest do
rodziny. Istotne przede wszystkim: wzrost gospodarczy, stabilna sytuacj a
zawodowa rod zicw (ograniczenie tzw. "umw oraz przyjazne
pracownikom pracy. W opinii OPZZ wskazano, w badaniach
przyczyn spadh1 kobi ety bardzo cz<;: sto j ako
15
do w powrocie do pracy po urodzeniu
dziecka. Zadaniem jest stworzenie otoczenia prawnego i faktycznego
rodzicielstwu w sposb kompleksowy. rodzicom
wychowawczych z z pracy,
kobiet czynnych zawodowo, zmniejszy transfery socjalne i poprawi
rodzin.
OPZZ negatywnie odnosi do propozycji nieuznawania za osoby w
osb pozbawionych W ocenie OPZZ zaproponowana w
projekcie definicja podatnika w nie
zawartych w prawie cywilnym i tworzy i

do uwag przypisywanie ulgom w podatku
dochodowym od osb fizycznych roli przy podejmowaniu przez podatnikw
decyzji wydaje nieuzasadnione. Ulgi podatkowe instrument
polityki podatkowej przez podatnikw decyzje.
do uwagi ulgi na Internet jeszcze raz
ona wprowadzona z dniem l stycznia 2005 r. a jej pierwotny cel - na
skutkw opodatkowania do Internetu 22% stawki
podatku V A T z dostosowania przepisw prawa krajowego do
wymogw prawa wsplnotowego- zrealizowany.
Propozycja likwidacji przedmiotowej ulgi poprzedzona na
badaniach Statystycznego.
Z danych GUS wynika, liczba z Internetu stale wzrasta. W 2004 r.
do sieci Internet 26% gospodarstw domowych. Od 2004 r.
2, 7 mln gospodarstw domowych korzystania z Internetu. W 2008 r.
liczba takich gospodarstw do 6 mln ( 48% populacji).
odsetek gospodarstw domowych z do Internetu to gospodarstwa domowe z
(61% w 2008 r.) oraz gospodarstwa domowe w miastach (56%
w 2008 r.) . Na obszarach wiejskich w 2008 r. co trzecie gospodarstwo domowe
do sieci Internet, niemniej odsetek tych gospodarstw cechuje dynamika
wzrostu (w 2004 r. to zaledwie 15% gospodarstw domowych).
Za nieuprawniony podniesiony argument, propozycja
likwidacji ulgi jest wynikiem protestw brakiem konsultacji
dokumentu ACTA i jej celem jest ograniczenie do
sieci Internet. omawiana zmiana przedstawiona w expose
Prezesa Rady Ministrw w dniu 18 listopada 2011 r. , natomiast protesty
o ktrych mowa w opinii OPZZ, miejsce w roku.
W zakresie uwagi stosowania 50% kosztw uzyskania przychodw dla
twrcw zaproponowane zmiany nie lecz jedynie
ugraniczaj q ich do kwoty 42. 764
To ograniczenie nie jednak 97% podatnikw z 50%
kosztw uzyskania przychodw, zatem dla tej grupy podatnikw sytuacja
prawnopodatkowa pozostanie bez zmian. Z analizy podatkowych za 20 l O r.
wynika bowiem, ok. 17 podatnikw, co stanowi zaledwie 3% podatnikw,
przychody, do ktrych zastosowanie 50% koszty uzyskania
przychodw koszty z tego od wprowadzonego limitu.
roczne koszty na podatnika tej grupy ok. 78 tys.
16
wymaga dla tej grupy podatnikw proponowana noweli zacja
nie przewiduje zmiany w zakresie stosowania kosztw faktycznie poniesionych.
Zgodnie bowiem z przepisami , podatnik udowodni koszty
uzyskania przychodw z 50% normy, to przyjmuje
koszty w faktycznie poniesionych (art. 22 ust. l O ustawy PlT) . Prawo to nie
jest ograniczone limitem.
do uwagi OPZZ w zakresie ulgi na dzieci , jeszcze raz
stanowi ona tylko jeden z wielu elementw polityki prorodzinnej . Z tego
instrumentu \.vsparcia jedynie podatnicy podatku dochodowego i to tylko
opodatkowani skali podatkowej (z ulgi nie rolnicy, podatnicy
opodatkowani jednolitej l 9% stawki podatkowej oraz podatnicy opodatkowani
form).
Natomiast z samej istoty ulgi podatkowej wynika, ma ona na celu
podatkowego. Zatem zastosowana tylko do
podatku.
do uwagi w zakresie braku uznania za podatnika
w osoby pozbawionej ta definicja
od 2001 r., tj . ponad Jat (art. 6 ust. 4 ustawy PlT).
Racjonalny ustawodawca nie powinien w jednej ustawie odmiennych kryteriw
w instytucjach skierowanych na tego samego celu, a elementem polityki
prorodzinnej jest nie tylko ulga na dzieci ale preferencyjne opodatkowani e
dochodw oraz osb samotnie dzieci , dla ktrych ta definicj a
ma zastosowanie.
Konferencja Rektorw Akademickich Polskich (KRASP), Krajowa lzba
Producentw Audiowizualnych (KIP A), Stowarzyszenie Filmowcw Polskich (SFP).
Stowarzyszenie Autorw Zaiks, Stowarzyszenie Polskich Artystw Muzykw (SPAM).
Polskich A11ystw Plastykw, Stowarzyszenie Dziennikarzy Polskich.
Artystw Scen Polskich (ZASP), Polskich Artystw Fotografikw (ZPAF) ,
Stowarzyszenie Audiowizualnych (STAW), Zawodowy Aktorw
Polskich
W przedmiotowych opiniach odniesiono do propozycji ograniczenia 50%
kosztw uzyskania dla twrcw, negatywnie,
../ od lat kilku lat nie na i szkolnictwo
../ wprowadzenie limitu stosowania 50% kosztw uzyskania, spowoduje, naukowcy
i nauczyciele akademiccy, gorzej traktowani osoby przychody
z art. 13 pkt 2, 4, 6, i 8 ustawy, ktrym 20% koszty uzyskania
przychodw,
../ wprowadzenia 50% kosztw uzyskania dla twrcw i artystw
specyfika tego rodzaju a ich sytuacji
podatkowej z innymi podmiotami
../ likwidacja 50% kosztw uzyskania przychodw pozbawi wielu twrcw
utrzymania, bowiem wynagrodzenia autorskie pobierane przez organi zacj e
zbiorowego dla wielu twrcw i artystw wykonawcw substytutem
emerytury, a " ma zapevmi eni a godziwego osobom
starszym, kt re w XX wi eku
17
../ ograniczenie 50% kosztw uzyskania dla twrcw i artystw, nie przymes1e
spodziewanych do a odwrotnie na ich
twrcy o prowadzeniu twrczej w ramach
gospodarczej opodatkowanej wg 19% stawki podatkowej.
do tych uwag poziom wydatkw ponoszonych z
na publicznych determinowany jest finansw
publicznych. Mimo przy konstruowaniu ustaw na
kolejne lata zapewnienie odpowiedniego poziomu finansowania z obszaru nauki
jest traktowane priorytetowo. Na przestrzeni ostatnich lat na
ponoszone ze publicznych systematycznie
regulacjami tzw. "ustaw w
latach 2011 i 2012 w jednostkach sektora finansw publicznych na
poziomie roku poprzedniego, nie uczelnie publiczne.
Ponadto 50% koszty wprowadzone w latach 20-tych
XX wieku uzasadnienie w z kraju.
Obecnie to wymaga zmian z uwagi na
jaka w Polsce od momentu ich ustanowienia (blisko
lat), przede wszystkim w zakresie ustrojowym,
gospodarczym i technologicznym.
Zmiany jakie w poziomie oraz do Polakw na
odbiorcw kultury. Ponadto nieznane w latach
dwudziestych technologie (telewizja, Internet , itd) nie tylko na
tej grupy, ale lepsze uwarunkowania dla pracy samych
twrcw. Zmiany w Polsce oraz technologiczny
zmiany w zakresie podmiotowym samego "twrca". Obecnie zatem i
pozostali twrcy inne i warunki, w porwnaniu z
w latach dwudziestych XX wieku, ktre wprowadzenie
kosztw uzyskania.
twrcom-autorom oraz artystom wykonawcom ustawodawca
prawo do zastosowania 50% kosztw przy przychodzie z praw
autorskich, jak i z praw pokrewnych, tj . pierwszego stosunku prawnego
stworzonego czy wykonania, w przypadku prawem lub jego
zbyciem.
Dodatkowo obecnie twrcy kosztw
faktycznie poniesionych tak jak podatnicy
do uwagi w zakresie gorszego traktowania twrcw w stosunku do osb
przychody np. z umowy zlecenia, do ktrej stosuje 20% koszty
uzyskania przychodw, nie jest ona zasadna. Sytuacja prawno-podatkowa tych grup
_......,,..1,..., ...... :1 ... ... :,..., ..... . : .... _ ....
V\' j'-'.:ll HU1U.
W przypadku uzyskiwania dochodw z zawartej umowy zlecenia 20% koszty
uzyskania przychodw stosowane do konkretnego zlecenia i
poniesionych na wykonanie tej konkretnej umowy, z uzyskanie
przychodu. W wyniku tej umowy nie powstaje jednak produkt jego
ponowne wykorzystanie w celu uzyskania kolejnego przychodu.
do twierdzenia "ma zapewnienia godziwego
osobom starszym, ktre w XX wieku
18
to nie system podatkowy a system ubezpi ecze celom zabezpi eczeni a
finansowego osb po zakoczeniu okresu ich zawodowej .
3. regulacji na sektor .finansw publicznych. w tym i
jednost ek terytorialnego
Koszty uzyskania przychodw
Szacuje wprowadzenie rocznego limitu w zakresie stosowania 50% kosztw
uzyskania przychodw 42.764 na wzrost dochodw sekt ora
finansw publicznych w kwoci e 164 mln
W 201 O r. ok. 17 podatnikw, co stanowi zaledwie 3% podatnikw,
przychody, do ktrych zastosowani e 50% koszty uzyskania przychodw
koszty z tego od wprowadzonego limitu. roczne koszty na
podatnika tej grupy ok. 78 tys.
Proponowane w zakres ie kosztw uzys kani a przychodw n a wzrost
podatku podatnika tej grupy w stosunku do przychodu o ok . 7 pkt.
procentowych.
Ulga z sieci Internet
Likwidacja ulgi podatkowej na wzrost dochodw sektora finans'v publicznyc h
w kwocie 424 mln
Do oszacowania skutkw likwidacji ulgi z rozliczania za 20 l O r. Z ul gi
tej ok. 4 milionw podatnikw od dochodu (przychodu) wydatki
w kwocie 2,3 mld podatnik 571
Ulga z wychowywani a dzieci
Proponowane zmiany w zakresie ulgi na dzieci, tj. ograniczenie ulgi dla podatnikw,
ktrych dochd po odliczeniu na ubezpieczenia przekracza
limit oraz o 50% kwoty ulgi na trzecie i l 00% na czwarte i
dziecko, na zmni ej szenie dochodw sektora finansw publicznych w kwocie
3 mln
oszacowano na podstawie danych wykazanych w zeznaniach za 2010 r. (PIT-
36 i PIT-37) oraz w (PIT/0). dodatkowe
dochody pomniejszone o na ubezpieczenia podatnikw, wykazane
w zeznaniach PIT-36L, PIT-38, ktre brane pod przy ocenie warunku
korzystania z ulgi na jedno dziecko.
oceny skutkw finansowych zaproponowane limity dl a
osb w
Przeprowadzona analiza nie natomiast oceny dochodw
w sytuacji gdy dokonali oni rozliczenia za 20 l O r. w sposb indywidualny.
Brak jest na obecnym etapie dochodw
zeznania .
li czba rodzin, w zeznaniach za 20 1 O rok
odli czenia na jedno dziecko, ktrych z uwagi na dochodu
ograniczenie 159 tys., natomiast li czba rodzin, z odl iczenia na
troje i dzieci - 294 tys.
19
dla 2,3 mln rodzin jedno dziecko oraz dla 1,4 mln rodzin
dwoje dzieci regulacje ulgi na dzieci bez zmian.
Zmiany w zakresie ulgi na dzieci w przypadku rodzin:
z jednym dzieckiem kwoty odliczenia z 915 do 906 (kwoty
osb uprawnionych do korzystania z W odniesieniu do liczby
rodzin obecnie z ulgi kwota do 849
z dzieci kwota odliczenia nie ulegnie zmianie,
z dzieci kwoty odliczenia z 2 648 do 3 204
z i dzieci kwoty odliczenia z 3 271 do
3 957
Za o ktrej mowa osoby indywidualnie zeznanie
podatkowe, osoby z preferencyjnego sposobu opodatkowania dochodw
osb samotnie dzieci , jak ktrzy skorzystali
z opodatkowania dochodw.
proponowanych regulacji na sektor finansw publicznych, w tym i
jednostek terytorialnego
Wprowadzenie zmian w zakresie ulg podatkowych od l stycznia 2013 r.
na dochodw 2014 r. (rozliczenie za 2013 r. dokonywane
do 30 kwietnia 2014 r.) .
natomiast, skutki finansowe wprowadzenia limitu w zakresie stosowania 50%
kosztw uzyskania przychodw na dochodw podatkowych 2013 r.
(zmiany zaliczek na podatek).
zmian na sektora finansw publicznych, w tym
i jednostek terytorialnego:
Wyszczeglnienie
J. Wprowadzenie limitu w zakresie 50% kosztw
uzyskania przychodw
2. Likwidacja ulgi z sieci Internet
3. Zmiany w zakresie ulgi na dzieci
Razem sektor finansw publicznych
w tym:
-
-jednostki terytorialnego
2013
+ 164 mln
+ 164 mln
+ 83 mln
+ 81 mln zl
2014
+ 173 mln
+ 424 mln
- 3 mln
+ 594 mln
+ 303 mln z! l
+ 291 mln zl
Projektowana ustawa, w tym zmiana prawa do odliczenia, o ktrym mowa w
art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osb fi zycznych, i z tym
odliczeniem zwrot podatku, pozostaje bez na poziom wydatkw sektora fin answ
20
publicznych, w tym wydatkw oraz wydatkw jednostek
terytorialnego.
Proponowane przeptsy zmiany w
podatkowych, ich likwidacji. i reali zacja projektowanej
ustawy zatem w ramach obecnych kosztw funkcjonowania administracji
podatkowej.
4. regulacji na rynek pracy - przedmiotowa ustawa nie na rynek pracy.
5. Wplyw regulacji na gospodarki i w tym na
funkcjonowanie - brak na gospodarki
i w tym na funkcjonowanie
6. regulacji na i rozwj regionalny - brak na rozwj
regionalny.
prowadzi:
Iwona Molenda-Det yna, tel. (022) 694-34-20
specjali sta ds. leg islacj i
Departament Podatkw Dochodowych
podatku dochodowego od osb fizyczn ych
gospodarczej
21