Universidad Autnoma de Durango

Materia:

DERECHO

Maestro: Lic. Juan Ramn Cobreros Castillo Tema: Derecho Fiscal Alumnos:
Edwin Barraza Duarte Valeria E. Moreno Fernndez Juan Luis Virgen Snchez Ofeali G. Vzquez Snchez Frank Parra Elenes Karla Bonilla Quionez

Lugar: Culiacn, sin.

Fecha: Jueves 6 de Septiembre del 2012

INTRODUCCIN
En esta investigacin se podr ver un poco de cmo nace el derecho fiscal en el mundo entero, de cmo es tan antiguo como el hombre. Desde siempre el ser humano ha venido pagando los impuestos, en el cual se puede apreciar que en el establecimiento de los mismos no se observaba ni el ms elemental principio de justicia, sino por el contrario, su establecimiento se basa principalmente en el capricho de los soberanos o autoridades que gobernaban en ese entonces, el cual llego hasta el abuso, e inclusive se establecieron tributos en forma de seres humanos, con la finalidad de sacrificar sus vidas. Pasaremos por diferentes pases como Egipto, India, Mxico, por mencionar algunos para que nos demos cuenta las diferentes maneras y formas de imponer el derecho fiscal en sus culturas. Se hablara de las declaraciones de impuestos en la antigedad llegaron a ser hasta humillantes, puesto que los obligados durante las declaraciones deban inclusive arrodillarse y pedir gracia. Pasaremos exclusivamente por nuestro pas Mxico, donde veremos la evolucin del

derecho fiscal, que inicia a partir de los aztecas, que imponiendo impuestos por diferentes conceptos, los cuales algunos eran completamente absurdos e ilgicos. Vamos a llegar hasta la actualidad y mencionar lo que hoy conocemos dentro de la materia de Derecho Fiscal.

INDICE
Tema: DERECHO FISCAL
Antecedentes histricos..pag.1-2 Derecho Fiscal Modernopag.3 Concepto del Derecho Fiscal y sus elementos..pag.4 Caractersticas del Derecho Fiscal
pag.5-6

Legislaciones aplicable en el estado de Sinaloa....pag.7Procedimiento Fiscal....pag.9-10 Ejemplo de la comisin de un ilicito......pag.11 Conclusiones......pag.12 Biografa....pag.13

ANTECEDENTES HISTORICOS
EGIPTO Los antecedentes del derecho fiscal tambin se describen en la Biblia. En el libro Gnesis (captulo 47, versculo 24) - de la Nueva Versin Internacional), afirma lo siguiente: "Pero cuando venga la cosecha se dar una quinta parte al Faran. Las otras cuatro quintas partes es posible mantenerlas como semillas para los campos y como alimento para ustedes y sus familias y sus hijos. Joseph estaba diciendo al pueblo de Egipto la forma de dividir sus cultivos, proporcionando una parte al Faran. Una parte que supona la nada despreciable cifra de un 20% de la cosecha. En Egipto los campesinos resultaban encarcelados por falta de pago de sus impuestos. El primer sistema conocido de fiscalidad aparece en el Antiguo Egipto alrededor de los aos 3000 AC al ao 2800 AC en la primera dinasta del Antiguo Reino. Los documentos tratan el momento en el que el faran realizaba un Tour por el beneficio del reino recogiendo los ingresos fiscales de las personas. INDIA En la India, los gobernantes islmicos impusieron la tasa de "jizya" a partir del siglo XI la cual fue abolida por Akbar.

Existen muy pocos registros de un gobierno recaudando impuestos en Europa al menos desde el siglo XVII los cuales todava estn disponibles en la actualidad. Sin embargo, los niveles de imposicin son difciles de comparar con el tamao y el flujo de la economa, ya que en temas de produccin los nmeros no son tan fcilmente cuantificables.

Pag.1 MEXICO

Las primeras manifestaciones de tributacin en Mxico aparecen en los cdices aztecas, en los cuales se registr que el rey de Azcapotzalco, peda como tributo a los Aztecas, una balsa sembrada de flores y frutos, adems una garza empollando sus huevos y al momento de recibirla sta debera estar picando un cascarn; a cambio ellos recibiran beneficios en su comunidad. Haba varios tipos de tributos que se daban segn la ocasin, los haba de guerra, religiosos, de tiempo, etc. Los tributos a que estaban obligados los pueblos sometidos a los Aztecas eran de dos tipos: 1) En especie o mercanca (impuesto segn provincia, su poblacin, riqueza e industria); 2) Tributos en servicios especiales que estaban obligados a prestar los vecinos de los pueblos sometidos. A partir de 1810, Hidalgo, Morelos y los caudillos de la Independencia, lucharon contra la esclavitud y por la abolicin de alcabalas (impuesto indirecto 10% del valor de lo que venda o permutaba), gabelas (gravmenes) y peajes (pago de derecho de uso de puentes, y caminos). El sistema fiscal se complementa en esta etapa; as,

se expide el arancel para el Gobierno de las Aduanas Martimas, siendo stas las primeras tarifas de importacin publicadas en la Repblica Mexicana.

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DERECHO FISCAL MODERNO

Han transcurrido muchos aos para que se estabilice la situacin y para que los gobiernos hayan modificado las leyes fiscales para disponer de recursos, construir obras y prestar servicios a la colectividad, procurando as una mejor distribucin de la riqueza. El sistema tributario de nuestro pas es mucho ms que un conjunto de disposiciones fiscales; es parte de nuestra historia, de nuestras costumbres, de la idiosincrasia misma de los mexicanos. Lo que en un tiempo se llam "carga fiscal", es ahora, una contribucin, una colaboracin humana para que Mxico cuente con escuelas, hospitales, higiene, comida, habitacin, caminos, servicios pblicos y fundamentalmente: PROGRESO.

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Concepto de Derecho Fiscal y sus Elementos

Concepto
Es un conjunto de normas jurdicas de derecho pblico que estudia los derechos, impuestos y contribucin que deben aportar los particulares de un Estado para la satisfaccin de las necesidades del propio Estado y sus gobernados.

ELEMENTOS
El objeto de estudio o contenido del Derecho Tributario es el impuesto o tributo, los principios que informan el fenmeno impositivo, y las relaciones jurdicas o que da origen al establecimiento de un impuesto.

Como origen o fuentes del derecho tributario podemos destacar leyes que respaldan el origen y la finalidad desde la constitucin de la repblica: Constitucin Poltica l, Tratados Internacionales, y otras Normas legales entre ellas. Cdigo Civil Cdigo Tributario

Cdigo de Comercio Cdigo Penal Leyes Tributarias Tributarios Jurisprudencia Legal Legal Reglamentos Doctrina
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Caractersticas del Derecho Fiscal

Tiene la calidad de Derecho pblico Es el que se refiere a la organizacin de las cosas pblicas, o sea que regula las relaciones del Estado con: los dems Estados, Organizaciones Pblicas, Los Individuos, y a su vez el que regula las relaciones de los Individuos con la Sociedad a la que pertenece y las relaciones de la misma entre s. Tiene la calidad de Derecho privado Es el que se refiere o acta al inters de los sujetos entre si y concierne a las relaciones del individuo con sus semejante

para satisfacer sus necesidades personales. En la clasificacin del Derecho desde los puntos de vista nacional e internacional, pblico y privado, el Derecho Tributario tiene la siguiente ubicacin: a) Internacional: Publico: Es el que se refiere a la organizacin de las cosas pblicas nacionales e internacionales y su relacin con el Estado, con los dems Estados, y la sociedad en s, de un pas determinado. Privado: Es el que se refiere o acta al inters de los sujetos entre si y concierne a las relaciones del individuo con sus semejante para satisfacer sus necesidades personales de manera internacional. b) Nacional: Publico; Es el que se refiere a la organizacin de las cosas publica nacionales de un pas. 1. Derecho Constitucional 2. Derecho Administrativo
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3. Derecho Penal 4. Derecho Administrativo 5. Derecho Procesal 6. Derecho Financiero 7. Derecho Tributario

Privado: Es el que se refiere o acta al inters de los sujetos entre si y concierne a las relaciones del individuo con sus semejante para satisfacer sus necesidades personales en un pas determinado.

1. Derecho Civil 2. Derecho Comercial 3. Derecho Agrario e Industrial 4. Derecho de Minera

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Legislacin Aplicable en el estado de Sinaloa

ARTCULO 24. Son leyes fiscales aplicables en el Estado de Sinaloa: I. El presente Cdigo Fiscal. II. La Ley de Hacienda del Estado de Sinaloa. III. La Ley de Ingresos y Presupuesto de Egresos del Estado de Sinaloa. IV. La Ley de Coordinacin Fiscal Federal. V. La Ley de Coordinacin Fiscal del Estado de Sinaloa. VI. La Ley de Justicia Administrativa para el Estado de Sinaloa. VII. La Ley Orgnica de la Procuradura Fiscal de la Secretara de Hacienda Pblica y Tesorera. VIII. Las que establezcan contribuciones, productos y aprovechamientos. IX. Las que autoricen ingresos extraordinarios. X. Los dems ordenamientos que contengan disposiciones hacendarias. ARTCULO 25. Las normas de Derecho Tributario que establezcan cargas a los particulares y las que sealen excepciones a las mismas, as como las que fijan las infracciones y sanciones sern de aplicacin estricta. Se considera que establecen cargas a los particulares las normas que se refieren al sujeto, objeto, base, cuota, tasa o tarifa.

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Sin perjuicio de lo expresado con anterioridad, las dems disposiciones fiscales estatales se interpretarn aplicando cualquier mtodo de interpretacin jurdica. A falta de norma fiscal expresa, se aplicarn supletoriamente las disposiciones del Derecho Comn y los principios generales de derecho, cuando su aplicacin no sea contraria a la naturaleza propia del derecho fiscal. ARTCULO 26. La interpretacin de las leyes fiscales estatales, corresponde a las autoridades fiscales del Estado de Sinaloa, sin que puedan variar el sujeto, el objeto, la base, la cuota, tasa o tarifa de las contribuciones que constituyen la Hacienda Estatal. ARTCULO 27. Las Leyes Fiscales son de orden pblico y su aplicacin es tambin de inters pblico. ARTCULO 28. La legislacin fiscal se complementa con los Decretos, Reglamentos, Circulares, tarifas, acuerdos relativos a concesiones, contratos, convenios y dems actos jurdicos que en materia fiscal expidan, otorguen o celebren las autoridades fiscales competentes en ejercicio de las atribuciones que le confieren las leyes. ARTCULO 29. Las Leyes Administrativas y fiscales que se refieran a la Hacienda Pblica Estatal, que no prevengan expresamente otra cosa, obligan y surten efectos al da siguiente de su publicacin en el Peridico Oficial del Estado de Sinaloa.

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Procedimiento Fiscal
OBJETIVO GENERAL
Conocer la estructura y funcionamiento de los rganos jurisdiccionales encargados de la imparticin de justicia en materia fiscal y la composicin de los juicios y recursos ante la Autoridad.

OBJETIVO ESPECFICO
Aprender los procedimientos para acudir en materia de consulta y solucin de conflictos de carcter fiscal. Los diferentes procedimientos para realizarlos, la estructura de las Autoridades jurisdiccionales fiscales y los pasos para la tramitacin de los procesos. El procedimiento fiscal es el conjunto de actos jurdicos que se ordenan a una finalidad determinada, puede o no ser jurisdiccional. El proceso es la resolucin jurisdiccional de un litigio; todo proceso implica un procedimiento, no todo procedimiento implica un proceso. Mencionaremos los tres momentos del procedimiento fiscal que son los siguientes: expositivo: es el momento de iniciacin en el que se informa a la parte (s) involucrada(s) sobre la materia del propio procedimiento probatoria: es el momento en el que se deben aportar los elementos de conviccin y, en su caso, los alegatos decisorio: es el momento en el que se pone final al procedimiento al resolver el asunto correspondiente Las fases del procedimiento fiscal son: oficiosa: est regida por el principio de oficiosidad, que consiste en que corresponde a la autoridad la carga de impulso del procedimiento a travs de todos sus pasos contencioso: es la serie de actos jurdicos que realiza el fisco por propia iniciativa y que determinan su voluntad al decidir sobre la aplicacin de la ley tributaria a un caso concreto. Los tipos de notificacin que se utilizan en el procedimiento fiscal son personal: se lleva a cabo en las oficinas de la autoridad o en domicilio fiscal delpart icular, o el domicilio que este haya sealado ante la autoridad para or y recibir notificacin en el procedimiento de que se trate.

por oficio enviado por correo certificado con acuse de recibo: consiste en que laper sona que realiza la notificacin no es un notificador dependiente de la autoridad, sino que la funcin recae en un empleado postal.

por correo ordinario: el empleado postal no esta sujeto a los formalismos rigurosos delservici o registrado, sino que basta con que entregue la pieza postal en el domicilio sealado para que se tenga por hecha la notificacin. Pag.9
por estrados: este tipo de notificacin la providencia o resolucin a notificar se fija

enun lugar visible de la oficina de la autoridad que la emiti y la manda notificar.

por edictos: debe usarse cuando la persona a quien debe notificarse hayadesapareci do, no es necesaria la declaracin de ausencia conforme al derecho civil. oresolucin a travs de las listas.

por lista: la autoridad comunica a las partes en que el procedimiento la providencia

FASE OFICIOSA DEL PROCEDIMIENTO FISCAL Las dos formas de iniciacin de procedimiento fiscal son por la prestacin de manifestaciones, avisos a que obligan las diversas leyes fiscales y por el cumplimiento de la obligacin sustantiva, con la determinacin y pago del tributo, ya que la determinacin sea a cargo del contribuyente o de autoridad o por la formulacin de alguna instancia del particular, o bien por el ejercicio de las facultades de comprobacin de las autoridades fiscales. Las obligacin fiscal formal consistentes en la realizacin de cierto trmites administrativos obligacin que deben cumplirse dentro de los plazos que al efecto se sealan y cuya emisin constituye una infraccin sancionada por dichos ordenamientos. La obligacin fiscal sustantiva tiene dos momentos: determinacin y pago. Por su parte las facultades de comprobacin y la revisin de declaraciones y de estados financieros son las facultades de comprobacin en forma inmediata persiguen la creacin de sensacin de riesgo en el contribuyente incumplido, a fin de inducirlo a cumplir sus obligaciones; y en forma mediata buscan alentar el cumplimiento de las obligaciones fiscales del contribuyente. La revisin de las declaraciones, consiste en el estudio y anlisis de los datos contendidos en la autodeterminacin del contribuyente dele crdito fiscal que le

corresponde pagar.

La autoridad administrativa podr practicar visitas domiciliadas nicamente para cerciorar sede que se han cumplido. Cuando el contribuyente no est conforme con la visita domiciliaria, puede inconformarse contra los hechos contenidos en el acta final mediante escrito que debe presentar ante las autoridades fiscales dentro de los 45 das siguientes inmediatos posteriores a aqul en que se cerr. Pag.10

Ejemplo de la comisin de un ilcito

EJEMPLO:EVACION DE IMPUESTOS: Esto es cuando una persona que se dedica al comercio vende sus productos y no declara los impuestos a Hacienda. A causa de esto la persona es multada monetariamente. DEFRAUDACIN FISCAL El delito de defraudacin fiscal lo comete quien con uso de engaos o aprovechamiento de errores, omita total o parcialmente el pago de alguna contribucin u obtenga un beneficio indebido con perjuicio del fisco federal.1 Este delito se comete necesariamente de forma dolosa, esto es, el contribuyente, teniendo pleno conocimiento de lo que hace, utiliza los medios necesarios para presentar hechos falsos como verdaderos o bien, para tomar ventaja del fisco en caso de que ste se encuentre en estado de error. EN QUIN RECAE LA RESPONSABILIDAD DE LOS DELITOS FISCALES? Concierten la realizacin del delito. Realicen la conducta o el hecho descritos en la Ley. Cometan conjuntamente el delito. Se sirvan de otra persona como instrumento para ejecutarlo. Induzcan dolosamente a otro a cometerlo. Ayuden dolosamente a otro para su comisin. Auxilien a otro despus de su ejecucin, cumpliendo una promesa anterior. Penas Si se conoce el monto de lo defraudado, se establecen tres tipos de sanciones dependiendo de la cantidad defraudada. Las penas van de tres meses a nueve aos de prisin. Si se tiene la certeza de que se omitieron ciertas contribuciones, pero no

se tienen elementos para determinar su monto, la pena ser de tres meses a seis aos de prisin.

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CONCLUSION
Dentro de esta investigacin nos pudimos dar cuenta de las diferentes formas de derecho fiscal, que los pases al paso del tiempo fueron manejando, desde Egipto hasta nuestro pas Mxico.

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BIOGRAFIA
Antecedentes del derecho fiscal- Derecho Fiscal Mexicano Snchez Len Gregorio Crdenas Editor y distribuidor Edicin 2000
http://www.buenastareas.com/ensayos/Introduccion-Al-Derecho-Fiscal/65334.html http://www.antecedentes.net/antecedentes-derecho-fiscal.html

Concepto y elementos
http://www.buenastareas.com/ensayos/Conceptos-De-DerechoFiscal/589796.html http://es.scribd.com/doc/50573153/5/CARACTERISTICAS-DEL-DERECHOTRIBUTARIO

Caractersticas
http://es.scribd.com/doc/50573153/5/CARACTERISTICAS-DEL-DERECHOTRIBUTARIO

Legislaciones aplicables en el estado de Sinaloa

http://docs.mexico.justia.com.s3.amazonaws.com/estatales/sinaloa/codigo-fiscaldel-estado-de-sinaloa.pdf

Procedimiento fiscal
http://es.scribd.com/doc/58851351/El-Procedimiento-Fiscal

Ejemplo de la comisin de un lcito

http://www.fiscal-impuestos.com/1-fases-de-los-procedimientos-inicio-ydesarrollo.html

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