Dziennik Ustaw Nr 228

12713

Poz. 1508

1508
ROZPORZDZENIE MINISTRA FINANSW1) z dnia 18 grudnia 2008 r. zmieniajce rozporzdzenie w sprawie szczegowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentw finansowych Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 4 ustawy z dnia 29 wrzenia 1994 r. o rachunkowoci (Dz. U. z 2002 r. Nr 76, poz. 694, z pn. zm.2)) zarzdza si, co nastpuje: 1. W rozporzdzeniu Ministra Finansw z dnia 12 grudnia 2001 r. w sprawie szczegowych zasad uznawania, metod wyceny, zakresu ujawniania i sposobu prezentacji instrumentw finansowych (Dz. U. Nr 149, poz. 1674, z 2004 r. Nr 31, poz. 266 oraz z 2005 r. Nr 256, poz. 2146) wprowadza si nastpujce zmiany: 1) w 6: a) ust. 3 otrzymuje brzmienie: 3. Aktywa finansowe zaliczone przez jednostk do przeznaczonych do obrotu, z wyjtkiem pochodnych instrumentw finansowych, jeeli przestay by utrzymywane w celu sprzeday w krtkim terminie, mog by zgodnie z ust. 4 i 5 przekwalifikowane do innych kategorii wymienionych w 5 ust. 1. Natomiast aktywa finansowe zaliczone do innych kategorii nie mog by przekwalifikowane do przeznaczonych do obrotu.; b) dodaje si ust. 4 i 5 w brzmieniu: 4. Aktywa finansowe zaliczone do przeznaczonych do obrotu, z wyjtkiem okrelonych w ust. 5, mog by przekwalifikowane do innych kategorii jedynie w wyjtkowych okolicznociach, przez ktre rozumie si okolicznoci wynikajce z jednorazowego, nadzwyczajnego zdarzenia, co do ktrego istnieje bardzo mae prawdopodobiestwo ponownego zaistnienia w najbliszej przyszoci. 5. Aktywa finansowe, ktre w dniu ich powstania jednostka zaliczya zgodnie z 7 ust. 3 do przeznaczonych do obrotu, mog by przekwalifikowane do kategorii poyczek udzielonych i nalenoci wasnych pod warunkiem, e jednostka ma zamiar i moe utrzyma te aktywa w dajcej si przewidzie przyszoci lub do czasu, gdy stan si one wymagalne.;
1)

2) w 8 ust. 4 otrzymuje brzmienie: 4. Jeeli w biecym roku obrotowym albo w okresie dwch poprzednich lat obrotowych aktywa finansowe uznane za utrzymywane do terminu wymagalnoci zostay zbyte, wydane w zamian za inne aktywa, wykonana zostaa opcja sprzeday lub przekwalifikowano takie aktywa do innej kategorii, to transakcj tak uznaje si za naruszajc warunki okrelone w ust. 1, z zastrzeeniem ust. 5. Od dnia wykonania takiej transakcji jednostka nie moe nabywanych aktyww zalicza do tej kategorii instrumentw finansowych przez okres pozostay do koca biecego roku obrotowego oraz przez dwa nastpne lata obrotowe. Ponadto w dniu wykonania takiej transakcji jednostka jest zobowizana przekwalifikowa wszystkie instrumenty finansowe pozostae w tym portfelu do aktyww finansowych dostpnych do sprzeday.; 3) po 22 dodaje si 22a w brzmieniu: 22a. Aktywa finansowe zaliczone do przeznaczonych do obrotu, na dzie przekwalifikowania ich do innej kategorii aktyww zgodnie z 6 ust. 4 albo 5, wycenia si w wartoci godziwej na ten dzie. Warto godziwa na dzie przekwalifikowania staje si odpowiednio nowo ustalon cen nabycia lub skorygowan cen nabycia. Zyski lub straty z przeszacowania aktyww finansowych poddanych przekwalifikowaniu ujte do tej pory jako przychody lub koszty finansowe pozostaj w rachunku zyskw i strat.; 4) w 23 ust. 1 otrzymuje brzmienie: 1. Aktywa finansowe zaliczone do utrzymywanych do terminu wymagalnoci, na dzie przekwalifikowania ich w caoci lub czci do kategorii aktyww finansowych dostpnych do sprzeday, wycenia si w wartoci godziwej. Skutki przeszacowania ustalone jako rnica midzy wynikajc z ksig rachunkowych wartoci w skorygowanych cenach nabycia a wartoci godziw zalicza si odpowiednio do przychodw lub kosztw finansowych okresu sprawozdawczego lub odnosi si na kapita (fundusz) z aktualizacji wyceny, zalenie od wybranego przez jednostk sposobu, o ktrym mowa w 21 ust. 2.; 5) w 40 ust. 6 otrzymuje brzmienie: 6. Jeeli jednostka dokonaa przekwalifikowania skadnika aktyww finansowych z kategorii przeznaczonych do obrotu zgodnie z 6 ust. 4

2)

Minister Finansw kieruje dziaem administracji rzdowej finanse publiczne, na podstawie 1 ust. 2 pkt 2 rozporzdzenia Prezesa Rady Ministrw z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegowego zakresu dziaania Ministra Finansw (Dz. U. Nr 216, poz. 1592). Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostay ogoszone w Dz. U. z 2003 r. Nr 60, poz. 535, Nr 124, poz. 1152, Nr 139, poz. 1324 i Nr 229, poz. 2276, z 2004 r. Nr 96, poz. 959, Nr 145, poz. 1535, Nr 146, poz. 1546 i Nr 213, poz. 2155, z 2005 r. Nr 10, poz. 66, Nr 184, poz. 1539 i Nr 267, poz. 2252, z 2006 r. Nr 157, poz. 1119 i Nr 208, poz. 1540 oraz z 2008 r. Nr 63, poz. 393, Nr 144, poz. 900, Nr 171, poz. 1056, Nr 214, poz. 1343 i Nr 223, poz. 1466.

Dziennik Ustaw Nr 228

12714

Poz. 1508

albo 5, to w dodatkowych informacjach i objanieniach naley zamieci nastpujce informacje: a) kwot przekwalifikowan do i z kadej kategorii; b) dla kadego okresu sprawozdawczego do momentu wyczenia z ksig rachunkowych, wartoci wykazane w bilansie i wartoci godziwe wszystkich aktyww finansowych, ktre zostay przekwalifikowane w okresie sprawozdawczym oraz w poprzednich okresach sprawozdawczych; c) jeeli skadnik aktyww finansowych zosta przekwalifikowany zgodnie z 6 ust. 4 uzasadnienie wskazujce na zaistnienie wyjtkowych okolicznoci; d) dla okresu sprawozdawczego, w ktrym skadnik aktyww finansowych zosta przekwalifikowany, wielko zysku lub straty zwizan ze skadnikiem aktyww finansowych, ktra zostaa ujta w rachunku zyskw i strat w tym okresie sprawozdawczym oraz w poprzednim okresie sprawozdawczym; e) dla kadego okresu sprawozdawczego nastpujcego po przekwalifikowaniu (w tym okresu sprawozdawczego, w ktrym skadnik aktyww finansowych zosta przekwalifikowany) do momentu wyczenia skadnika aktyww finansowych z ksig rachunkowych, wielko zysku lub straty, ktra zostaaby ujta w rachunku zyskw i strat, jeeli dany skadnik aktyww finansowych nie zostaby przekwalifikowany, jak rwnie

wielko zysku i straty ujt w rachunku zyskw i strat; f) efektywn stop procentow i szacunkowe kwoty przepyww pieninych, ktre jednostka spodziewa si odzyska, wedug stanu na dzie przekwalifikowania skadnika aktyww finansowych.. 2. 1. Jednostka moe dokona przekwalifikowania aktyww finansowych zgodnie z 6 rozporzdzenia, o ktrym mowa w 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzdzeniem wedug stanu sprzed dnia wejcia w ycie niniejszego rozporzdzenia, jednak nie wczeniej ni wedug stanu na dzie 1 lipca 2008 r., pod warunkiem e decyzja o przekwalifikowaniu zostanie podjta nie pniej ni 30 dni od dnia wejcia w ycie niniejszego rozporzdzenia. 2. Zakaz przekwalifikowania do aktyww finansowych przeznaczonych do obrotu, o ktrym mowa w 6 ust. 3 rozporzdzenia wymienionego w 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporzdzeniem, obowizuje od dnia wejcia w ycie niniejszego rozporzdzenia, bez wzgldu na fakt, czy jednostka skorzystaa z moliwoci przekwalifikowania, o ktrym mowa w ust. 1. 3. Rozporzdzenie ma zastosowanie po raz pierwszy do sprawozda finansowych sporzdzanych za rok obrotowy rozpoczynajcy si w 2008 r. 4. Rozporzdzenie wchodzi w ycie z dniem ogoszenia. Minister Finansw: w z. E. Suchocka-Roguska