Impuesto sobre la Renta Rentas del Trabajo Decreto No.

10-2012

Presentacin con fines ilustrativos, que no sustituye la consulta de las leyes y reglamentos correspondientes

Contenido
1.

Objetivo de las reformas

2.

Clasificacin de rentas en la nueva Ley del ISR

Rentas del trabajo Quienes estn afectos Ingresos a considerar Exenciones Deducciones Renta imponible Tarifas Obligaciones del contribuyente

3.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

Obligaciones de los Agentes de Retencin

Casos prcticos y resolucin de dudas

12.

Objetivo de las reformas tributarias

Con la aprobacin de los Decretos 4 y 10-2012, el objetivo del Estado es contar con mayores recursos econmicos que permitan avanzar y garantizar en el desarrollo de reas como salud, educacin y la seguridad de los habitantes.

Adecuar las normas tributarias, con la finalidad que las mismas permitan a la Administracin Tributaria ser mas eficiente en el control y fiscalizacin, en especial en la eliminacin del contrabando y defraudacin aduanera.

CLASIFICACIN DE RENTAS
PROCEDENCIA DE LAS RENTAS

Rentas del Trabajo

Rentas de Capital y Ganancias de Capital

Rentas de actividades Lucrativas

Rentas de trabajo
Toda retribucin o ingreso en dinero, cualquiera que sea su denominacin o naturaleza, que provenga del trabajo personal prestado en relacin de dependencia por personas individuales residentes en el pas.

Artculo 68 Decreto 10-2012

Quines estn afectos?

Las personas individuales residentes en el pas, que obtengan ingresos en dinero por la prestacin de servicios personales en relacin de dependencia.
Artculo 71 Decreto 10-2012

2,597,273 ASALARIADOS QUE NO

PAGARAN ISR

Ingresos a considerar (Renta Bruta)

Sueldos, bonificaciones, propinas

Viticos no liquidables, aguinaldo y otras remuneraciones

Rentas del trabajo

Comisiones, gratificaciones, bono 14 y bonificaciones

Otras remuneraciones

Artculos 68 y 72 Decreto 10-2012

Remuneraciones a diplomticos, agentes consulares y dems representantes oficiales

Gastos de representacin y viticos comprobables

Indemnizacin por tiempo servido

Aguinaldo hasta 100% del sueldo o salario ordinario

Indemnizaciones o pensiones por causa de muerte o por incapacidad

Exenciones

Bono 14 hasta 100% de sueldo o salario ordinario

Mnimo vital (Q 48,000.00)

Primas de seguros de vida, exclusivamente del trabajador

Planilla del IVA Q 12,000.00

Deducciones

Cuotas por contribuciones al IGSS, IPM y al Estado por previsin social

Donaciones

Base o Renta Imponible

Ingresos gravados Ingresos exentos Renta bruta

Renta bruta

Rentas exentas

Renta neta

Renta neta

Deducciones

Base o renta imponible

Artculo 72 Decreto 10-2012

Tarifa o tipo impositivo

Obligaciones de los patrones y agentes de retencin

Realizar proyeccin de la renta anual del trabajador, considerando las deducciones del mnimo vital, las contribuciones al IGSS, IPM y Montepo . Determinar la renta imponible y aplicarle la tarifa del impuesto que corresponda. Efectuar retenciones mensuales del impuesto Enterar las retenciones efectuadas mediante declaracin jurada, acompaando anexo, dentro de los primeros 10 das del mes siguiente al que corresponda el pago de las retenciones Actualizar la renta neta del trabajador y el monto de retencin mensual

Continua

Proporcionar a los trabajadores a quienes les retenga, dentro de los 10 das inmediatos siguientes de efectuado el pago de la renta, las constancias de retencin Devolver las sumas retenidas en exceso e informar a la SAT, dentro de los primeros 2 meses del ao calendario. Devolver las sumas retenidas en exceso o retener la cantidad faltante a los trabajadores, cuando el contrato de trabajo concluyera antes de finalizar el perodo de liquidacin.

Obligaciones de los contribuyentes

Presentar declaracin jurada anual y pagar impuesto, cuando el patrono no le haya retenido (parcial o totalmente) el impuesto. Presentar declaracin jurada ante el patrono, cuando tenga ms de un trabajo en relacin de dependencia. Al finalizar el perodo de liquidacin anual, presentar al patrono las constancias de las donaciones realizadas, seguro de vida pagado y de la planilla del crdito del IVA, presentada previamente ante la SAT. Guardar por el perodo de prescripcin las facturas que sirvieron de base para la elaboracin de la planilla del crdito del IVA

Ejemplo de empleado del sector privado con 2 patronos

Patrono No. 1

Preguntas