CLCULO DE RETENCIONES DE RENTA DE CUARTA Y QUINTA CATEGORA Estos tipos de rentas son generadas por personas naturales.

En el caso de renta de cuarta categora, las personas la generan de manera individual e independiente y tratndose de renta de quinta categora de manera dependiente, ya que surgen de las remuneraciones canceladas por parte de sus empleadores por el desempeo de sus labores. Renta de Cuarta Categora Las rentas de cuarta categora son aquellas percibidas por el ejercicio de profesin, arte, ciencia u oficio de manera individual e independiente. Son consideradas tambin dentro de esta categora los ingresos percibidos por los directores de empresas, sndico, mandatario, gestor de negocios, albacea y actividades similares adems de las dietas por los regidores de las municipalidades. Se encuentran obligados a efectuar retenciones por este tipo de rentas las personas naturales o jurdicas a quienes se les preste el servicio, que estn obligados a llevar contabilidad completa. En este caso dicha persona efectuar la retencin del 10% del total de los recibos emitidos por montos que excedan los S/.1500 nuevos soles. De caso contrario no se efectuar retencin alguna. En el caso de los pagos a cuenta, slo se encuentran obligados a realizar declaracin y pago del impuesto aquellos cuyos ingresos percibidos en el mes no superen los S/. 2625 nuevos soles (para el ao 2010). CASOS PRCTICOS: El Sr. Juan Prez, de profesin ingeniero, brinda sus servicios a la empresa Gavidia S.A.C. el 15/04/10, por lo que les emiti el recibo por honorarios N 002-0532 por S/.2100 nuevos soles. En ste caso, por ser un el monto pagado mayor a los S/.1500 y suponiendo que Gavidia S.A.C. est obligada a llevar contabilidad completa, sta ltima debe efectuar la retencin del 10% del total del recibo emitido. 2100 * 10% = 210 Gavidia S.A.C. debe efectuar la declaracin y el pago del impuesto a la renta de cuarta categora por S/.250. En el mes de abril, el SR. Juan Prez tuvo como ingresos totales S/.2600 nuevos soles por sus servicios brindados a distintas personas. En este caso, el total de sus ingresos del mes no superan el lmite de S/.2625 nuevos soles. Por ello, no se encuentra obligado a realizar declaracin y pago mensual por impuesto a la renta. Renta de Quinta Categora Las rentas de quinta categora son generadas por los trabajadores dependientes cuyo monto proyectado de remuneraciones incluidas gratificaciones, participaciones, gratificaciones extraordinarias y otros ingresos que percibirn durante el periodo de un ao superen el monto equivalente a 7 UIT (S/.25200 para el 2010). El encargado de efectuar las retenciones por renta de quinta categora es el empleador, as mismo est obligado a declarar y efectuar el pago de dicho impuesto. La retencin mensual de este impuesto se realiza de la siguiente manera: 1 Realizar la proyeccin de la renta anual a percibir por el trabajador: -Gratificaciones de Navidad y Fiestas Patrias -Otros ingresos percibidos en el mes

REMUNERACION BRUTA ANUL

Remuneracin mensual

N de meses que falta para culminar el ao

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-Remuneraciones y Otros ingresos percibidos en meses anteriores 2 Determinar la remuneracin bruta anual: REMUNERACION NETA ANUAL 3 Clculo del impuesto anual De haberse obtenido, luego de la deduccin un monto positivo, a ste se procede aplicar la tasa respectiva. Hasta Por el exceso de Y hasta Por el exceso de IMPUESTO ANUAL 4 Determinacin del impuesto a retener Se sigue el siguiente procedimiento por cada uno de los meses sealados a continuacin: IAN = Impuesto Neto Anual RETENCION ENERO, FEBRERO, MARZO RETENCION ABRIL RETENCION MAYO, JUNIO, JULIO RETENCION AGOSTO RETENCION SETIEMBRE, OCTUBRE, NOVIEMBRE RETENCION DICIEMBRE CASO PRCTICO: El trabajador Mario Puentes de la empresa Rosales S.A. percibe una remuneracin mensual de S/. 1800 nuevos soles. Adems de asignacin familiar. Legislacin laboral peruana Normas laborales peruanas Leyes laborales Legislacin laboral en Per Derecho del trabajo Vacaciones, compensacin por tiempo de servicios, gratificaciones, despido arbitrario, ceses Normas laborales http://laboraperu.blogspot.com/2013/01/suspension-de-retenciones-y-pago-cuenta.html IAN 12 IAN - Retenciones de Enero a Marzo 9 IAN - Retenciones de Enero a Abril 8 IAN - Retenciones de Enero a Julio 5 IAN - Retenciones de Enero a Agosto 4 IAN - Retenciones de Enero a Noviembre = 27 UIT 27 UIT 54 UIT 54 UIT REMUNERACIN NETA ANUAL 15% 21% 30% x TASA Renta Anual Proyectada

7 UIT

Suspensin de retenciones y pago a cuenta renta cuarta categora 2013 Suspensin de la obligacin de efectuar retenciones y/o pagos a cuenta, respecto del impuesto a la renta por renta de cuarta categora correspondiente al ejercicio gravable 2013

Del beneficio El trabajador independiente podr solicitar a partir del mes de enero de cada ejercicio o ao gravable, la suspensin de retenciones y / o pagos a cuenta del impuesto a la renta, siempre que se encuentre en cualquiera de los siguientes supuestos: Proyeccin de ingresos en el ao 2013 Cuando la proyeccin de sus ingresos anuales por Rentas de Cuarta Categora no supere el monto afecto al impuesto (para el ejercicio 2013: S/. S/.32 375,00) podr solicitar la Suspensin de Retenciones y/o Pagos a Cuenta. Deber incluir tambin en la cantidad referencial, los ingresos obtenidos por rentas de Quinta Categora en caso las tenga. Cuando supere el lmite sealado en el transcurso del ao y haya percibido ingresos antes del 1 de noviembre del 2012 la solicitud podr ser presentada si el impuesto pagado a cuenta o retenido, sea igual o superior al Impuesto a la Renta Proyectado. Se considera como Pagos a Cuenta del Impuesto, a los montos que usted deber abonar mensualmente como adelanto del pago anual del Impuesto a la Renta que le corresponda. Base legal : Res. 305-2012/Sunat

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