1.

La SUNAT
La Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria es, de acuerdo a su Ley de creacin, Ley N 24829 y a su Ley General aprobada por Decreto Legislativo N 501, una Institucin Pblica descentralizada del Sector Economa y Finanzas, dotada de personera jurdica de Derecho Pblico, patrimonio propio y autonoma econmica, administrativa, funcional, tcnica y financiera que, en virtud a lo dispuesto por el Decreto Supremo N 0612002-PCM, expedido al amparo de lo establecido en el numeral 13.1 del artculo 13 de la Ley N 27658, ha absorbido a la Superintendencia Nacional de Aduanas, asumiendo las funciones, facultades y atribuciones que por ley, correspondan a esta entidad.
Mag. Javier Oyar se

ADMINISTRACION TRIBUTARIA Y ADUANERA

Mag. Javier Oyarse Cruz
joyarse@gmail.com

Finalidad
La SUNAT, con las facultades y prerrogativas que le son propias en su calidad de administracin tributaria y aduanera, tiene por finalidad:

Finalidad
c. Facilitar las actividades econmicas de comercio exterior, as como inspeccionar el trfico internacional de personas y medios de transporte y desarrollar las acciones necesarias para prevenir y reprimir la comisin de delitos aduaneros.
d. Proponer la reglamentacin de las normas tributarias y aduaneras y participar en la elaboracin de las mismas. e. Proveer servicios a los contribuyentes y responsables, a fin de promover y facilitar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias.

a. Administrar, fiscalizar y recaudar los tributos internos, con excepcin de los municipales, y desarrollar las mismas funciones respecto de las aportaciones al Seguro Social de Salud (ESSALUD) y a la Oficina de Normalizacin Previsional (ONP). b. Administrar y controlar el trfico internacional de mercancas dentro del territorio aduanero y recaudar los tributos aplicables conforme a ley.
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f. Las dems que seale la ley.

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Visin y Misin
Qu aspiramos como Institucin?

Valores
Eficacia Eficiencia Integridad

VISION

Constituirse en una institucin moderna e innovadora que facilita el comercio exterior y el efectivo cumplimiento tributario y aduanero brindando servicios de excelencia.

Cmo lo haremos?

MISIN

Gestionar integradamente el cumplimiento de las obligaciones tributarias y aduaneras, as como la facilitacin del comercio exterior, de forma eficiente, transparente, legal y respetando al contribuyente o usuario.
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Entendida como la capacidad para ser coherente con los principios y acciones de la Institucin. En nuestro trabajo un comportamiento ntegro supone mantener normas y principios ticos, mediante un comportamiento honesto de vocacin de servicio. Preservar la buena imagen de servidor pblico, cuidando que en todo momento nuestra vida privada y comportamiento sea coherente con ella .
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Valores
Excelencia

Valores
Compromiso: Institucional y Personal

Disposicin a brindar nuestro mayor esfuerzo para obtener los mejores resultados de manera sostenida en el tiempo, logrando la satisfaccin de los contribuyentes, usuarios del comercio exterior y trabajadores, utilizando eficientemente los recursos y optimizando la calidad de nuestros servicios.
.

El Compromiso institucional implica cumplir con nuestras obligaciones laborales haciendo ms de lo esperado, con lograr los objetivo s. El compromiso personal supone encaminar nuestros actos para fortalecerno s como personas en el plano profesional y moral.
. 7 Mag. Javier Oyar se 8

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Estructura Orgnica de la SUNAT

ALTA DIRECCIN: Superintendencia Nacional de Administracin Tributaria Superintendencia Nacional Adjunta de Tributos Internos Superintendencia Nacional Adjunta de Aduanas COMIT DE ALTA DIRECCIN RGANO DE CONTROL: Oficina de Control Interno RGANOS DE APOYO: Secretara General Instituto de Administracin Tributaria y Aduanera
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Organigrama de la SUNAT

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Ambito de Accin
TUMBES LORETO
TALARA PAITA

Principales tributos recaudados por SUNAT

Tributos internos Tributos Comercio Exterior
Impuestos a la importacin IGV a las importaciones ISC a las importaciones

Contribuciones

sociales

PIURA

AMAZONAS
J AEN CHACHAPOYAS M OYOBAM BA

LAMBAYEQUE
CHICLAYO PACASM AYO SALAVERRY

CAJAMARCA SAN MARTIN

TARAPOTO

Impuesto a la Renta

LA LIBERTAD
ANCASH CHIMBOTE HUACHO HUANUCO
PASCO TARM A

UCAYALI
PUCALLPA PUERTO M ALDONADO QUILLABAM BA M ADRE DE DIOS

Primera Categora Segunda Categora Tercera Categora Cuarta Categora Quinta Categora No domiciliados Regularizacin Rgimen Especial (RER)

EsSALUD

ONP
SENCICO

Tributos Internos Intendencias Regionales (10) Oficinas Zonales (08) Oficinas Remotas (25) Aduanas Intendencias Aduaneras (19)

JUNIN LIMA CAETE ICA

PISCO

Impuestos a la produccin y consumo Otros Impuestos

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HUANCAVELICA

CUSCO
ANDAHUAYLAS ABANCAY SICUANI

Impuesto General a las Venta (IGV) Impuesto de Promocin Municipal (IPM) Impuesto Selectivo al Consumo (ISC) Impto Extraord. Promoc. y Desarrollo Turstico Nac. lmpuesto a la Venta de arroz pilado (IVAP)
Rgimen nico Simplificado (RUS) Impuesto a las Transacciones Financieras (ITF) Impuesto Temporal a los Activos Netos (ITAN) Impuesto Juegos de Casinoy Mq. Tragamonedas Impuesto a las Embarcaciones de Recreo Impuesto al Rodaje

AYACUCHO AREQUIPA
CAM ANA

J ULIACA

MOLLENDO

PUN MOQUEGUA O Mag. Javier Oyar se TACNA ILO

Los ciudadanos crean el Estado

ESTADO

Los tributos van al Estado

POLITICA TRIBUTARIA NORMAS TRIBUTARIAS TRIBUTOS

POLTICA TRIBUTARIA
pagan

SUNAT
ADMINISTRACIN TRIBUTARIA CIUDADANOS

MUNICIPIOS

Lineamientos que orientan, dirigen y fundamentan el sistema tributario. En nuestro pas, la poltica tributaria la disea y propone el Ministerio de Economa y Finanzas.

El Estado retorna los recursos

BIENES Y SERVICIOS PBLICOS

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NORMAS TRIBUTARIAS

TRIBUTOS
Prestaciones en dinero que el Estado exige, en razn de una determinada manifestacin de capacidad econmica, mediante el ejercicio de su poder de imperio, con el objeto de obtener recursos para financiar el gasto pblico o para cumplimiento de otros fines de inters general

Conjunto de dispositivos legales que son la base para la implementacin de la poltica tributaria. Entre los principales: Cdigo Tributario y las leyes de creacin de impuestos. En el Per, los tributos se crean por ley a travs del Congreso y por normas con rango de ley, como los decretos legislativos y las ordenanzas municipales, en el caso de algunos tributos municipales.
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Impuesto: Es el tributo cuya

obligacin tiene como hecho generador una situacin independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente. Directos Indirectos

Contribucin: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho

generador una prestacin a un determinado grupo de aportantes. la prestacin efectiva o potencial de un servicio en rgimen de derecho pblico, individualizado en el contribuyente.
Mag. Javier Oyar se

Tasa: Es el tributo cuya obligacin tiene como hecho generador

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Marco general
Para disear el sistema tributario peruano se debe considerar...

Principios Generales
Neutralidad : No debe generar distorsiones en la economa. Equidad : La carga tributaria debe estar de acuerdo con la capacidad contributiva. Simplicidad : Identicar claramente al sujeto y la base imponible. Debe ser sencillo y de fcil comprensin. Legalidad : Toda disposicin con implicancia tributaria debe estar sustentada en un marco legal legtimo.

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Urgencia de recursos. Alta informalidad y evasin. Bajos niveles de ingreso per capita. Alta desigualdad en la distribucin de los ingresos. Poca cultura tributaria. Calidad del gasto pblico. Descentralizacin fiscal. Incentivos tributarios. Fraccionamientos y aplazamientos.
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El Sistema Tributario Peruano

Derecho Tributario y Cdigo Tributario

Tributos

Ley Penal Trib.- Ley Delitos Aduaneros

ADMINISTRACIN TRIBUTARIA
Compuesta por los rganos del Estado encargados de aplicar la poltica tributaria y recaudar los tributos. En el Per, la Administracin Tributaria es ejercida principalmente por: En el mbito nacional: SUNAT
En el ambito local : Municipios
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GOBIERNO NACIONAL

GOBIERNOS LOCALES

OTRAS ENTIDADES

Impuesto a la Renta

Imp. Predial Imp. Alcabala Imp. a los Juegos Imp. a las apuestas

SENATI

IGV
ISC Nuevo RUS ITF ITAN Imp.Juegos Casino y Maq. Trag.

SENCICO
ESSALUD ONP

Imp. al Patrimonio Vehicular

Imp. a los Esp.Pblicos No Deportivos IPM Imp. al Rodaje Imp. a las Embarcaciones de Recreo T asas

IVAP
Imp Extr. Prom.Des.Tur.Nac. Derechos Arancelarios

MA RCO G E NERAL

T asas

Contribucin Esp. Por obras Pblicas

Principales Tributos
CDIGO TRIBUTARIO
Es un conjunto orgnico y sistemtic o de dis posiciones que regulan la materia tributaria en general, las c uales son aplicables a todos los tributos, as c omo a las relaciones jurdicas originadas por ellos. Se encuentra estructurado de la siguiente manera: Titulo Preliminar Libro I : La obligacin tributaria. Libro II : La administracin tributaria y los administrados.

PRINCIPALES NORMAS TRIBUTARIAS

Libro III: Procedimientos tributarios.

Libro IV: Infracciones ,sanciones y delitos.
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Principales Tributos
IMPUESTO A LA RENTA
Es el impuesto mas importante desarrollado a nivel internacional y grava la renta neta que obtengan las personas naturales y/o jurdicas, originadas por los siguientes conceptos: Explotacin de una fuente. Ganancias de capital. Rentas imputadas de goce y disfrute Otros ingresos que provengan de terceros.

Principales Tributos
RGIMEN ESPECIAL DE RENTA - RER
Es un rgimen tributario dirigido a personas naturales y j urdicas domiciliadas en el pas que obtengan rentas de tercera categora provenientes de: Actividades de comercio e industria.

Actividades de servicios.
La tas a del impuesto es de 1. 5% par a las activi dades de com ercio e industria y del 2.5% para las actividades de servicios. Se debe tener en c uenta que este tasa c orresponde a un pago con carcter cancel atorio que se calc ula sobre todos l os ingresos netos mensuales afectos al Impuesto a la Renta.

Otros rentas sealadas por ley de forma expresa.

En el caso de personas naturales pueden generar rentas de primera, segunda, cuarta y quinta categora.

Las rentas de tercera categora corresponden a las actividades comerciales y la pueden generar personas jurdicas y naturales.
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Para acceder y permanecer en este rgimen los i ngresos anuales as como las adquisiciones no deben superar los S/ 360,000.
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Principales Tributos
NUEVO RGIMEN UNICO SIMPLIFICADO- RUS
Es un rgimen tributario dirigido solo a personas naturales, sociedades conyugales y sucesiones indivisas, que sustituye el pago del Impuesto a la Renta, Impuesto General a las Ventas e Impuesto de Promocin Municipal ; cuyo principal objetivo es formalizar a los pequeos contribuyentes. Se podrn acoger las personas naturales, sociedades cony ugales y sucesiones indivisas domiciliadas en el pas, que obtengan rentas de tercera categora de acuerdo con la Ley del Impuesto a la Renta provenientes de las actividades de comercio y/o industria y/o actividades de servicios cuyos ingresos brutos y/o sus adquisiciones realizadas en el ejercicio no superen los S/. 360,000. Los ingresos obtenidos mensualmente debern ser comparados segn las categoras establecidas (del 1 al 5 ) y de esta manera se determinara el importe a pagar (que fluyen entre S/ 20 y S/ 600).
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Principales Tributos
IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
Es un impuesto de c arcter i ndirecto, que grava todos l os gastos en consumos que se realic en a cualquier niv el de l a cadena de comercializaci n (productor, importador, mayorista, minorista). Al ser de c arcter indirecto significa que quien asum e el importe final del impuesto es el consumidor final. Son c ontribuyentes l as personas naturales y/o jurdicas que realicen actividad com ercial, adems de aquellos suj etos que no realizndolo, la ley lo establezca. La tasa del impuesto es del 19% (incluye 2% de IPM) A partir de abril 2001 l a SUN AT ha impl ementado l os sistemas de pago de obligaciones tributarias (SPOT): Detracci ones, Retenciones y Percepciones del IGV.
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Principales Tributos
IMPUESTO SELECTIVO AL CONSUMO
Es un impuesto m onofsic o que grava l os bi enes consider ados suntuos os o de luj o; o aquellos que el estado hay a decidido gravarlos por temas recaudatorios o de protec cin a la indus tria nacional. Se aplica al producto final o a nivel de fabricante o importador.
Para determinar la base imponible, existen tres sistemas:

PRINCIPALES NORMAS ADUANERAS

Sistema la valor.
Sistema especifico. Sistema al valor segn precio de venta al publico. Los porcentajes de las tasas estn establecidos en los Apndic es III y IV de de la Ley del Impuesto General a las Ventas e Impuesto Selectivo al Consumo
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Sistema Aduanero
DECRETO LEGISLATIVO N 1053 - LEY GENERAL DE ADUANAS (Publicacin: 27.02.2008)
Consolidador de Car ga Lnea Ar ea Im por tador Expor tador

Sector Pblico
SUNAT, M EF, M ITINCI

REGLAMENTO DE LA LEY GENERAL DE ADUANAS Decreto Supremo No. 010-2009-EF (Publicacin: 16.01.2009)

Agencia Mar tim a Sector Pr ivado

Em pr esa Tr anspor te Ter r estr e

Tabla de Sanciones aplicables a las infracciones previstas en la Ley General de Aduanas D.S. N 031-2009-EF (Publicacin: 11.02.2009) Mag. Javier Oyar se 29

Agencia Bancar ia

Ser vicio Por tuar io

Alm acn Aduaner o

Agencia de Oyar se Mag. Javier Aduana

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ADMINISTRACIN TRIBUTARIA Principios Generales:

FACILITACIN DEL COMERCIO EXTERIOR
GESTIN DE CALIDAD Y USO DE ESTNDARES INTERNACIONALES

NUEVA LEGISLACION ADUANERA Aspectos Legales y Operativos

PRINCIPALES NOVEDADES LEGISLATIVAS TERRITORIO ADUANERO

COOPERACIN E INTERCAMBIO DE INFORMACIN

Art. 5

PRINCIPIOS GENERALES

BUENA FE Y PRESUNCIN DE VERACIDAD

PARTICIPACIN DE AGENTES ECONMICOS

PUBLICIDAD

ZONA PRIMARIA ZONA SECUNDARIA ZONA FRANCA ZONA DE RECONOCIMIENTO

Mag. Javier Oyar se

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Mag. Javier Oyar se

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Estiba EXPORTADOR Almacn aduanero IMPORTADOR DE IMPORTACION

REGIMENES ADUANEROS
DE EXPORTACION DE PERFECCIONAMIENTO ADMISIN TEMPORAL PARA PERFECCIONAMI ENTO ACTIVO EXPORTACION TEMPORAL PARA PERFECCIONA MIENTO PASIVO DRAWBACK REPOSICIN DE MERCANCAS EN FRANQUICIA ARANCELARIA
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ADUANAS

ADUANAS

Almacn aduanero

DE DEPOSITO ADUANERO

Transporte Internacional

IMPORTACIN PARA EL CONSUMO REIMPORTACION EN EL MISMO ESTADO

EXPORTACION DEFINITIVA
EXPORTACION TEMPORAL PARA REIMPORTACIO N EN EL MISMO ESTADO

DEPOSITO ADUANERO

DE TRANSITO

ADMISION TEMPORAL PARA REEXPORTACION EN EL MISMO ESTADO Operadores documentos que se genera:
Transportista Agente de carga Almacn Manifiesto de Carga Documento de transporte ConsolidadoMag. / Javier desconsolidado Oyar se Nota de Tarja DUIM Volante de Despacho

TRANSBORDO TRNSITO REEMBARQUE

Principales Tributos
Derechos arancelarios recaudados
Hecho Generador: Importacin definitiva de mercancas.

DEUDA TRIBUTARIA ADUANERA

CONCEPTOS INCLUIDOS
DERECHOS ARANCELARIOS

CONCEPTOS EXCLUIDOS
DERECHOS ANTIDUMPING Y COMPENSATORIOS

Contribuyente: Importador, persona natural o jurdica.

Base de clculo: Valor CIF de las Mercancas importadas

OTROS TRIBUTOS

PERCEPCIONES

Tasas:
Ad Valorem: 0, 4,7,10,12, 20% de acuerdo a la spn. Sobretasa adicional: gravamen temporal, regulado para algunas spn. Derechos Especficos: son variables de acuerdo a la spn.
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MULTAS

INTERESES

SALVAGUARDIAS

La salvaguardia tiene naturaleza de gravamen arancelario de conformidad con lo dispuesto por el Artculo 27 del D.S. N 020-98-ITINCI modificado por el Artculo 1 del D.S. N 017-2004-MINCETUR.
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