CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina

ESTADOS FINANCIEROS Son Cdulas que Mediante una tabulacin formal de nombres y cantidades de dinero derivados de los registros contables, resumen la situacin econmica y administrativa de una empresa, as como el resultado de sus operaciones en una fecha o perodos dados, para dar informacin contable a dueos, proveedores y terceros, con miras a su entendimiento v toma de decisiones. Lo acompaan las Notas a los Estados Financieros que ofrecen al lector del balance una idea general de las polticas, procedimientos administrativos y contables en cada uno de sus rubros.

EL BALANCE GENERAL Es una fotografa instantnea de la empresa, rene los saldos de las cuentas de balance, incorporando al patrimonio el resultado de las operaciones (utilidad o prdida), reportando as la situacin financiera de la empresa en una fecha especfica. El balance deber ser preparado atendiendo el grado de disponibilidad de sus activos y la exigibilidad de sus pasivos. ELEMENTOS DEL BALANCE Activos: Representan los recursos financieros obtenidos, para el beneficio econmico de la empresa. Activos Corrientes: Se espera que su convertibilidad en efectivo sea en menos de un ao, no tienen carcter de permanencia en la empresa se encuentran rubros como el efectivo, las inversiones temporales, las cuentas por cobrar, los inventarios y los pagos por anticipado. Activos Fijos: Son activos de ms permanencia, y los cuales son utilizados para la obtencin de un producto final o para la prestacin de un servicio., adems no son bienes disponibles para la venta. Una clasificacin mas especifica de estos activos es la siguiente: Tangibles: 1. Depreciables: Maquinaria, equipos Vehculos, edificios, muebles. 2. No Depreciables: Terrenos, construcciones en curso.

de

computacin,

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina

Intangibles: -Amortizables y No Amortizables Otros Activos: Son todos los dems activos que no se encuentran en ninguno de los otros grupos y que no se utilizan en la operacin normal del negocio. Pasivos: Est integrado por el monto total de las obligaciones que tiene la empresa para con terceros, es lo que adeuda, es la forma como se encuentra financiado el activo de la empresa. Se refiere a las obligaciones financieras, de carcter interno o externo, a corto o largo plazo, necesarias para el desarrollo del objeto social de la empresa Para el caso de los pasivos, sus cuentas se clasifican de acuerdo al grado de exigibilidad de las mismas, es decir de mayor a menor exigibilidad. La clasificacin del pasivo es la siguiente: Pasivo Corriente: Son llamados tambin pasivos a corto plazo. Son aquellos cuya exigibilidad es menor a un ao. Financian fundamentalmente al activo corriente. Encontramos cuentas como las obligaciones bancarias, obligaciones comerciales, acreedores varios, provisin para impuestos, entre otras. Pasivo a Largo Plazo: Obviamente son aquellos cuya exigibilidad es superior a un ao. Este es un endeudamiento usualmente bancario y constituye obligaciones de carcter prendario e hipotecario. Tambin podemos encontrar bonos. Patrimonio: Es la financiacin de los activos por parte de los socios, determinada por aportes directos de stos. Adems encontramos tambin las cuentas resultantes de la actividad, como la utilidad o perdida obtenida. Es la participacin residual de los socios en los activos de la empresa, despus de restar los pasivos. El capital esta compuesto de rubros como: Capital contable: Son los aportes directos de los socios. Reservas: Legal, voluntaria. 2

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina Supervit: Es una cuenta que representa un aumento del patrimonio de la empresa y por ende de los activos de la misma. Utilidades: Es el rendimiento logrado por las operaciones de la empresa. Existen unos principios generales que enmarcan la elaboracin del balance general: Identificacin de la empresa: Es necesario que al llevar los registros contables sean fcilmente identificables dentro de la empresa. Continuidad empresarial: Tiene que ver con que el negocio se viene desarrollando de manera permanente y que as lo seguir haciendo por largo tiempo, de no ser as, esto debe constar en el balance, por ejemplo, como un proceso de liquidacin. Unidad de Cuenta: Los valores deben ser expresados en una misma moneda. El costo como medida de valor: Los clculos deben estar hechos al precio de adquisicin. Concepto de liquidez: Las propiedades de la empresa tanto como sus derechos deben ser clasificados de acuerdo a la liquidez que ofrezcan. Como complemento, LAS CUENTAS DE ORDEN: Son cuentas que no afectan la estructura financiera de la empresa, pero que en un momento dado pueden llegar a influir significativamente en ella.

Estructura del Balance General 1. Encabezamiento: Nombre de la Empresa BALANCE GENERAL Fecha

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina 2. Cuerpo:
ACTIVOS Activos Corrientes Caja Inversiones Cuentas por Cobrar Inventarios Total Activos Corrientes Activos no Corrientes Propiedad, Planta y Equipo (-) Depreciacin Acumulada Intangibles Activos Diferidos Otros Activos Valorizaciones Total Activos no Corrientes TOTAL ACTIVOS PASIVOS Pasivos Corrientes Obligaciones Financieras Proveedores Cuentas por Pagar Impuestos por Pagar Obligaciones laborales Pasivos estimados y Provisiones Pasivos Diferidos Otros Pasivos Bonos y papeles comerciales Total Pasivos Corrientes Pasivos no Corrientes Obligaciones Financieras Obligaciones laborales Otros Pasivos Total Pasivos no Corrientes TOTAL PASIVOS PATRIMONIO Capital Supervit de capital Reservas

1105 12 13 14

15 1592 16 17 18 19

21 22 23 24 25 26 27 28 29

21 25 28

31 32 33

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina
34 35 36 37 38 Revalorizacin de Patrimonio Dividendos o part. Decretados en acciones, cuotas o partes de inters, social Resultados del Ejercicio Resultados de Ejercicios Anteriores Supervit por valorizaciones TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO MAS PATRIMONIO

El nivel de detalle de cada componente se maneja de acuerdo a la necesidad de la empresa, teniendo en cuenta los grupos de cuentas (dos dgitos: 11, 22, 31). 3. Firmas: 3.1 Representante Legal 3.2 Contador 3.3 Revisor Fiscal (Si la empresa est obligada a tenerlo) El Representante Legal y el Contador Certifican el Estado Financiero, mientras que el Revisor Fiscal lo dictamina. Ejemplo de balance 1: La compaa ABC LTDA reporta los siguientes saldos a dic 31 de 2012 en sus cuentas de balance:

Inventarios Bancos C x C Trabajadores Caja General Capital de personas naturales Clientes Costos y gastos por pagar Deudores varios Depreciacin acumulada Obligaciones financieras Prestaciones Sociales por pagar Prestamos con Terceros L P cxp Propiedad, Planta y Equipo Proveedores

17.500.000 3.500.000 1.575.000 4.000.000 15.000.000 6.000.000 3.580.000 5.700.000 3.000.000 6.500.000 2.800.000 5.500.000 25.000.000 6.200.000
5

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina

Reservas Resultados de Ejercicios anteriores Revalorizacin de patrimonio Utilidad (Prdida) del Ejercicio Obligaciones financieras
Solucin ejemplo de balance 1
ABC LTDA BALANCE GENERAL Nit 891,365,125 - 6 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ACTIVO CORRIENTE Caja General Bancos Clientes C x C Trabajadores Deudores varios Inventarios mercanca no fab por la empresa TOTAL CORRIENTE NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo Menos: Depreciacin acumulada TOTAL NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras corto plazo Proveedores Costos y gastos por pagar Prestaciones Sociales por pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE NO CORRIENTE Obligaciones financieras largo plazo Prestamos con Terceros L P cxp TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO 3115 Capital de personas naturales

2.000.000 14.000.000 1.900.000 4.295.000 4.000.000

1105 1110 1305 1365 1380 1435

4.000.000 3.500.000 6.000.000 1.575.000 5.700.000 17.500.000 38.275.000

15 1592

25.000.000 (3.000.000) 22.000.000 60.275.000

2105 2205 2335 25

6.500.000 6.200.000 3.580.000 2.800.000 19.080.000

2105 2380

4.000.000 5.500.000 4.000.000 23.080.000

15.000.000

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina
3305 3405 3605 3705 Reservas Revalorizacin de patrimonio Utilidad (Prdida) del Ejercicio Resultados de Ejercicios anteriores TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO BBBBBBBBBBBBBBBBBB c.c. 123,2365,145 Gerente 2.000.000 1.900.000 4.295.000 14.000.000 37.195.000 60.275.000 0 AAAAAAAAAAAAAAA T. P. No. 11111-T Contador

EL ESTADO DE RESULTADOS Es el que rene los movimientos de las cuentas de resultado, liquidando, por diferencia (dbitos vs crditos), la utilidad o prdida obtenida durante un perodo que puede ser mensual, semestral o anual. Mediante l se conocen aspectos como: cunto vendi, cunto fue el costo de la mercanca vendida o materia prima, el valor de los gastos y la utilidad o prdida.

ESTRUCTURA DEL ESTADO DE RESULTADOS 1. 2. 3. Encabezamiento Cuerpo Firmas (Si la empresa est obligada a tenerlo)

2. Cuerpo: Ingresos (Ventas) - Devoluciones en ventas = Ingresos Netos - Costo de Venta = Utilidad Bruta - Gastos: Operacionales de Administracin Operacionales de Ventas = Utilidad Operativa + Ingresos no Operacionales - Egresos no Operacionales = Utilidad antes de Impuestos y Reservas - Impuesto de Renta 7

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina = Utilidad Lquida - Reservas = Utilidad del Ejercicio El nivel de detalle de cada componente se maneja de acuerdo a la necesidad de la empresa; ejemplo: los ingresos pueden discriminarse por lneas, oficinas, actividad, etc; los gastos: pueden ser de Administracin, de ventas; a su vez, cada uno de estos rubros se puede detallar: gastos de personal, arrendamiento, honorarios, seguros, etc. 3. Firmas: 3.1 Representante Legal 3.2 Contador 3.3 Revisor Fiscal (Si la empresa est obligada a tenerlo) Ejemplo 1: La firma Perez, Ossa Ltda. reporta los siguientes datos de los movimientos en sus cuentas de resultado por el perodo comprendido entre el 1 de enero y el 31 de diciembre de 2012, en millones de pesos: Ventas 100, costo de ventas 60, gastos administrativos 20, gastos de venta 10, Ingresos no operacionales 5, egresos no operacionales 2. Confeccione el Estado de Resultados, tarifa del impuesto a la renta es del 33%. Solucin Ejemplo 1 Ingresos (Ventas) - Costo de Venta = Utilidad Bruta - Gastos de Administracin - Gastos de Venta = Utilidad Operativa + Otros Ingresos - Otros Egresos = Utilidad antes de Impuestos - Impuesto de Renta 33% = Utilidad Neta 100 60 40 20 10 10 5 2 13 4.290 8.710

Como no hubo devoluciones, se omiten dos renglones. Firmas

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina Ejemplo 2: La empresa INDUSTRIAS TCNICAS LTDA, presenta los siguientes datos para realizar su Estado de resultados por el ao 2012
OTROS INGRESOS COSTO DE VENTAS DEVOLUCIONES EN VENTAS GASTO MANTENIMIENTO, REPARACION, ADECUACIN GASTO SERVICIOS GASTOS DE PERSONAL GASTOS DIVERSOS GASTOS IMPUESTOS GASTO ARRENDAMIENTO GASTO DEPRECIACION HONORARIOS OTROS EGRESOS GASTO IMPUESTO DE RENTA VENTAS 17.895.236 211.677.994 5.269.800 5.698.362 7.215.489 24.698.720 5.698.740 2.698.746 8.900.000 5.412.369 6.500.000 4.369.872 18.286.487 325.658.452

Solucin Ejemplo 2
INDUSTRIAS TCNICAS LTDA. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 INGRESOS OPERACIONALES VENTAS (-) DEVOLUCIONES EN VENTAS TOTAL INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) GASTOS OPERACIONALES 5105 5110 5115 5120 5135 5145 5160 5195 GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS GASTOS IMPUESTOS GASTO ARRENDAMIENTO GASTO SERVICIOS GASTO MANTENIMIENTO, REPARACION, ADECUACIN GASTO DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS TOTAL GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIONAL NO OPERACIONALES 24.698.720 6.500.000 2.698.746 8.900.000 7.215.489 5.698.362 5.412.369 5.698.740 66.822.426 41.888.232

4135 4175 6135

325.658.452 (5.269.800) 320.388.652 211.677.994 108.710.658

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina
4205 5305 5405 3305 (+) OTROS INGRESOS (-) OTROS EGRESOS UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO PROVISIN IMPUESTO DE RENTA 33% UTILIDAD LIQUIDA RESERVAS 10% UTILIDAD PARA DISTRIBUIR 17.895.236 (4.369.872) 55.413.596 18.286.487 37.127.109 3.712.711 33.414.398

Firmas EJEMPLO 3 CON BALANCE Y PYG La firma TCNICOS LTDA., reporta los siguientes saldos en sus cuentas de balance y de resultados, al corte del 31 de diciembre de 2012:
Propiedad, Planta y Equipo Obligaciones laborales Otras cuentas por pagar a corto plazo Otros pasivos L. P. Reservas Revalorizacin de patrimonio (+) INGRESOS NO OPERACIONALES Caja General Bancos Inversin acciones Inversin cuotas de inters social Clientes Cuentas por cobrar a Socios C x C Trabajadores Otros deudores Menos: Depreciacion acumulada Obligaciones financieras a corto plazo Obligaciones financieras L. P. Proveedores Costos y gastos por pagar Deudas con accionistas o socios L. P. Retencin en la fuente por pagar Retenciones y aportes de nmina Prestamos con Terceros a L. P. Impuesto de renta por pagar Impuesto a las ventas (IVA) por pagar Impuesto de Industria y Comercio (ICA) por pagar Utilidad (Prdida) del Ejercicio Resultados de Ejercicios anteriores VENTAS (-) Menos devoluciones en ventas GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS GASTOS IMPUESTOS GASTO ARRENDAMIENTO GASTO SERVICIOS
GASTO MANTENIMIENTO, REPARACION, ADECUACIN

GASTO DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS (-) EGRESOS NO OPERACIONALES COSTO DE VENTAS Capital de personas naturales

137.056.325 4.216.825 435.000 3.800.000 3.215.000 2.115.000 2.950.000 3.758.200 4.998.317 7.000.000 6.200.000 6.257.800 5.500.000 235.000 1.500.000 (17.258.741) 3.263.700 12.475.300 2.269.760 516.000 2.000.000 251.000 700.000 2.500.000 11.400.230 1.246.000 198.000 23.145.923 46.499.163 216.300.000 3.200.000 19.248.520 6.000.000 2.547.825 4.800.000 6.786.321 4.128.761 3.425.120 7.587.400 (2.321.700) 124.658.200 35.000.000

10

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina Solucin Ejemplo 3 Balance

TCNICOS LTDA. BALANCE GENERAL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 ACTIVO CORRIENTE Caja General Bancos Inversin acciones Inversin cuotas de inters social Clientes Cuentas por cobrar a Socios C x C Trabajadores Otros deudores TOTAL CORRIENTE NO CORRIENTE Propiedad, Planta y Equipo Menos: Depreciacion acumulada TOTAL NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO PASIVO CORRIENTE Obligaciones financieras a corto plazo Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente por pagar Retenciones y aportes de nmina Impuesto de renta por pagar Impuesto a las ventas (IVA) por pagar Impuesto de Industria y Comercio (ICA) por pagar Obligaciones laborales Otras cuentas por pagar a corto plazo TOTAL PASIVO CORRIENTE NO CORRIENTE Obligaciones financieras L. P. Deudas con accionistas o socios L. P. Prestamos con Terceros a L. P. Otros pasivos L. P. TOTAL PASIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO PATRIMONIO Capital de personas naturales Reservas

1105 1110 1205 1210 1305 1325 1365 1380

3.758.200 4.998.317 7.000.000 6.200.000 6.257.800 5.500.000 235.000 1.500.000 35.449.317 137.056.325 (17.258.741) 119.797.584 155.246.901

15 1592

2105 2205 2335 2365 2370 2404 2408 2412 25 28

3.263.700 2.269.760 516.000 251.000 700.000 11.400.230 1.246.000 198.000 4.216.825 435.000 24.496.515 12.475.300 2.000.000 2.500.000 3.800.000 20.775.300 45.271.815 35.000.000 3.215.000

2105 2355 2380 28

3115 33

11

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina
34 Revalorizacin de patrimonio 3605 Utilidad (Prdida) del Ejercicio 3705 Resultados de Ejercicios anteriores TOTAL PATRIMONIO TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO 2.115.000 23.145.923 46.499.163 109.975.086 155.246.901

Solucin Ejemplo 3 P y G

TCNICOS LTDA. ESTADO DE RESULTADOS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2012 4135 4175 6135 INGRESOS OPERACIONALES VENTAS (-) Menos devoluciones en ventas TOTAL INGRESOS OPERACIONALES COSTO DE VENTAS UTILIDAD BRUTA OPERACIONAL (-) GASTOS OPERACIONALES GASTOS DE PERSONAL HONORARIOS GASTOS IMPUESTOS GASTO ARRENDAMIENTO GASTO SERVICIOS GASTO MANTENIMIENTO, REPARACION, ADECUACIN GASTO DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS TOTAL GASTOS OPERACIONALES UTILIDAD (PERDIDA) OPERACIONAL NO OPERACIONALES (+) INGRESOS NO OPERACIONALES (-) EGRESOS NO OPERACIONALES UTILIDAD (PRDIDA) DEL EJERCICIO IMPUESTO DE RENTA 33% UTILIDAD LIQUIDA (-) Reserva Obligatoria 10% UTILIDAD DISTRIBUIBLE 216.300.000 3.200.000 213.100.000 124.658.200 88.441.800 19.248.520 6.000.000 2.547.825 4.800.000 6.786.321 4.128.761 3.425.120 7.587.400 54.523.947 33.917.853 2.950.000 (2.321.700) 34.546.153 11.400.230 23.145.923 2.314.592 20.831.330

5105 5110 5115 5120 5135 5145 5160 5195

42 5305 5405 3305

12

CORPORACION UNIVERSITARIA REMINGTON Palmira - Tutor: Nohora Clavijo Materia: Administracin Financiera I Jornada: Sabatina EJERCICIO 1
LA EMPRESA TCNICOS LTDA. 800,894,456 - 9 SIGUIENTES SALDOS EN SUS CUENTAS A DIC 31 2012 VENTAS COSTO DE VENTAS GASTOS DE PERSONAL GASTO HONORARIOS GASTOS IMPUESTOS MUNICIPALES- ICA GASTO ARRENDAMIENTO GASTO SERVICIOS GASTO MANTENIMIENTO Y REPARACION GASTO DEPRECIACION GASTOS DIVERSOS INGRESOS NO OPERACIONALES EGRESOS NO OPERACIONALES GASTO IMPUESTO DE RENTA Caja General Bancos Clientes C x C Trabajadores Anticipo impuestos y contribuciones Propiedad, Planta y Equipo Menos: Depreciacion acumulada Obligaciones financieras corto plazo Proveedores Costos y gastos por pagar Retencin en la fuente por pagar Retenciones y aportes de nmina Otras cuentas por pagar corto plazo Impuesto de renta por pagar Impuesto a las ventas (IVA) por pagar Impuesto de Industria y Comercio (ICA) por pagar Prestaciones Sociales por pagar Obligaciones financieras Largo plazo Capital Reservas Revalorizacin de patrimonio Utilidad (Prdida) del Ejercicio Resultados de Ejercicios anteriores Realice el Estado de Resultados y el Balance General de la empresa. impuesto de renta y complementarios 33% REPORTA LOS

198.241.000 107.351.000 29.687.000 2.000.000 4.800.000 4.000.000 6.200.000 1.100.000 1.000.000 10.000.000 1.000.000 5.000.000 9.273.990 1.073.950 1.500.000 34.000.000 3.000.000 6.210.000 24.700.000 3.000.000 2.000.000 2.300.000 600.000 254.000 987.000 123.000 9.273.990 742.000 418.000 2.356.950 6.300.000 10.000.000 1.000.000 2.300.000 18.829.010 10.000.000

13