CONTROL DE ACTIVOS CORRIENTES

1. ARQUEO DE CAJA Es el recuento fsico de los valores que respaldan el saldo contable de la cuenta caja a una fecha determinada, con el nico fin de comparar que la existencia fsica del dinero o especies, sea igual al saldo de la cuenta contable. 1.1. Procedimiento del arqueo Se constata y contabiliza las monedas, billetes y cheques recibidos, determinando el saldo existente. Se verifica los comprobantes de ingreso y egreso (si se realiz pagos en efectivo.) Se comprueba la veracidad del auxiliar de caja. Se confronta los saldos obtenidos.

Para dejar constancia de esta labor, se levanta la respectiva acta del arqueo, en la que se detallan los valores encontrados en el poder del responsable de la recaudacin o el custodio de caja. El paso posterior al arqueo de caja es registrar los asientos, por las novedades encontradas, las ms usuales que pueden ocurrir son: Faltante de Caja, este resulta cuando las existencias en caja son menores que el saldo presentado en el auxiliar. El faltante se registra contablemente a travs del siguiente asiento.

EMPRESA SAN FRANCISCO FORMULARIO DE ARQUEO DE CAJA A CARGO DE: FECHA: HORA INICIAL:.. HORA FINAL: DETALLE Saldo contable al 31 de julio de VALORES ENCONTRADOS: A. Billetes DENOMINACIN 2 billetes 8 billetes 3 billetes 5 billetes 5 monedas 4 monedas 3 monedas 4 monedas 8 monedas VALORES 100,oo 20,oo 10,oo 5,oo 0,50 0,25 0,10 0,05 0,01 TOTAL 460,20 200,oo 160,oo 30,oo 25,oo 2,50 1,00 0,30 0,20 0,08 ---------------------419,08 41,12

MONEDA FRACCIONARIA: B. Monedas

TOTAL DE EXISTENCIA FSICA TOTAL FALTANTE

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO FECHA 01-31 DESCRIPCION ---------- 1 -----------Cuentas por cobrar Custodio Seor X PARCIAL

DEBE 41,12

HABER

Caja p/r Faltante de dinero.

41,12

Sobrante de caja, se da cuando el saldo del libro es menor que el saldo obtenido en caja. El registro del sobrante se lo hace mediante el siguiente asiento.

EMPRESA SAN FRANCISCO FORMULARIO DE ARQUEO DE CAJA A CARGO DE: FECHA: HORA INICIAL:.. HORA FINAL: DETALLE Saldo contable al 31 de julio de VALORES ENCONTRADOS: A. Billetes DENOMINACIN 2 billetes 1 billetes 8 billetes 3 billetes 5 billetes 5 monedas 4 monedas 3 monedas 4 monedas 8 monedas VALORES 100,oo 50,oo 20,oo 10,oo 5,oo 0,50 0,25 0,10 0,05 0,01 TOTAL 460,20 200,oo 50,oo 160,oo 30,oo 25,oo 2,50 1,00 0,30 0,20 0,08 ---------------------469,08 8,88

MONEDA FRACCIONARIA: B. Monedas

TOTAL DE EXISTENCIA FSICA TOTAL SOBRANTE

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO FECHA 04-31 DESCRIPCION ----------- 3 -----------Caja PARCIAL

DEBE

HABER

Sobrante de caja Custodio Seor X p/r Sobrante de dinero.

8,88 8,88

TAREA a. Para realizar el arqueo de caja, qu pasos se debe seguir?, explique. b. Cules son las razones por la que se realiza arqueos de caja?, explique sustentadamente. c. Cuando se ha determinado y comprobado que el faltante de caja es responsabilidad del custodio del fondo, Qu acciones de deben realizar. d. El valor del sobrante de caja, establecido como tal qu destino tiene?, explique. e. Conteste con V o F, si considera la respuesta verdadera o falsa. 1. ( ) El arqueo de caja debe realizar el encargado de la recaudacin. 2. ( ) La cuenta Caja se acredita al ocurrir un sobrante de caja. 3. ( ) El arqueo de caja se efecta en cualquier momento, sin previo aviso. 4. ( ) El arqueo de caja consiste en constatar los cheques girados y no cobrados. CAJA CHICA Pertenece al activo corriente y se denomina as al fondo que se crea con la finalidad de solventar gastos urgentes y relativamente pequeos en los que no se justifica el giro de cheques. El monto que se fija para este concepto depende del flujo de gastos o necesidades. La cuenta caja chica se debita, al momento de la creacin, incremento y reposicin: Se acredita al momento de reducir o liquidar el fondo. Apertura o creacin:

Una vez que se ha decidido el monto designado el funcionario responsable para su custodia y control, se procede a crear el fondo. Ejemplo: Con fecha 25 de abril, se gira el cheque N 101, por $ 20,oo, valor Destinado al fondo de caja chica, cuyo custodio ser el seor Luis Jaramillo.

FECHA 04-25

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO PARCIAL DESCRIPCION ----------- 3 -----------Caja Chica

DEBE

HABER

Banco. p/r Apertura caja chica Cheque 101: Sr. Luis Jaramillo.

20,oo 20,oo

Reposicin Cuando el fondo est por agotarse o haya consumido en un 70% ms o menos (recomendable) debe reponrselo; para lo cual el custodio del mismo, deber presentar los justificativos del caso y los documentos soporte: Alternativas para el registro contable de la reposicin Primera Alternativa En este primer caso se registran dos asientos: el primero para contabilizar las cuentas de gasto que se han afectado con el fondo; y, el segundo asiento para la reposicin propiamente. Ejemplo: Con fecha 28 de abril, el seor custodio de caja chica solicita la reposicin del fondo, para lo cual adjunta los respaldos y documentos de soporte correspondientes. Se gira el cheque N 120. Los gastos corresponden a: Servicio de encomienda Copiado y reproduccin Suministro de oficina $ 4,50 $ 6,95 $ 8,40

Es necesario recordar que en los gastos mayores a $ 4,oo, se deber retener el porcentaje establecido por el Impuesto a la renta; y si el proveedor es permanente an en valores menores a los cuatro dlares. As mismo los porcentajes establecidos del IVA, en los casos que amerite.

Primer asiento: FECHA 04-28 EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO PARCIAL DESCRIPCION ----------- 3 -----------Suministros de Oficina Servicios de encomienda Imprenta y reproduccin IVA en compras

DEBE 8,40 4,50 6,95 2,38

HABER

Caja Chica p/r Egresos con el fondo de caja chica, segn comprobantes entregados.

22,23

Segundo asiento EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO PARCIAL DESCRIPCION ----------- 3 -----------Caja Chica

FECHA 04-28

DEBE 22,23

HABER

Banco. p/r reposicin del fondo de caja chica Cheque 120. Sr. Luis Jaramillo.

22,23

Incremento El monto del fondo puede resultar insuficiente, de tal forma que en lapsos muy pequeos se deba realizar las reposiciones, causando gran incomodidad, tanto a la persona responsable de ste como en aquellos que agilitan el trmite de reposicin; por ello se lo puede incrementar; hay que mencionar que el custodio del fondo no solo se dedica a esa tarea, a menos que sea una empresa de gran tamao y solamente sta sea su funcin. Ejemplo: Se decide incrementar el monto del fondo de caja chica, para el efecto se gira el cheque 129, por $ 20,oo, a la orden del seor Luis Jaramillo. EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO PARCIAL DESCRIPCION ----------- 3 -----------Caja Chica

FECHA 05-31

DEBE

HABER

Banco. p/r Incremento del fondo de caja chica. Cheque 129, Sr. Luis Jaramillo.

20,oo 20,oo

TAREA EXTRACLASE: a. Cundo se justifica la creacin de caja chica?, Explique. b. Cundo se justifica el aumento del fondo fijo de caja chica. c. Realice la reposicin de caja chica. Con fecha 14 de mayo, el seor custodio de caja chica solicita la reposicin del fondo, para lo cual adjunta los respaldos y documentos de soporte correspondientes. Se gira el cheque N 210. Tmese en cuenta las transferencias que estn gravadas con el IVA. Los gastos corresponden a: Servicio de encomienda Copiado y reproduccin. Suministros de oficina. Movilizacin interna $ 5,25 12,52 4,30 8,oo

REGISTRO DE INGRESOS Y EGRESOS

Las personas naturales que realicen actividades empresariales y que operen con un capital u obtengan ingresos inferiores a los previstos anteriormente, as como los profesionales, comisionistas, artesanos, agentes, representantes y dems trabajadores autnomos debern llevar una cuenta de ingresos y egresos para determinar su renta disponible. Los modelos que se presentan a continuacin sirven de registro de los ingresos y egresos y para personas naturales no obligadas a llevar contabilidad. ALMACEN ABC REGISTRO DE INGRESOS Descripcin Ingresos gravados con 12% IVA

Fecha

Nro de comprobant e

Valor del 12% IVA

Ingresos Gravados con 0% IVA

TOTAL

CIERRE DEL MES ALMACEN ABC REGISTRO DE EGRESOS Descripcin Egresos gravados con 12% IVA

Fecha

Nro de comprobant e

Valor del 12% IVA

Egresos Gravados con 0% IVA

TOTAL

CIERRE DEL MES

BANCOS Es una cuenta del activo corriente Con esta denominacin se contabiliza el dinero que la empresa maneja mediante cuentas de ahorro y/o corrientes, y que puede mantener en una o varias entidades financieras o bancarias. Para lograr un efectivo control de esa cuenta, es recomendable mantener un mnimo nmero de cuentas. Se debita, la cuenta bancos al momento de realizar la apertura, por los depsitos que se efecten o las notas de crdito que emite el Banco. Se acredita, por los retiros realizados, mediante cheques o papeletas de retiro, segn sea el caso, por notas de dbito y por el cierre de las cuentas. El saldo ser deudor, salvo en las ocasiones que se gire un cheque y no se tenga fondos suficientes para cubrirlo. Pero sern muy eventuales, se realizar esta operacin siempre y cuando exista la posibilidad de que el banco cubra ese valor con un sobregiro. Mantenimiento y control. Para ejercer control de las cuentas, especialmente de las corrientes, y mantener de manera eficiente el movimiento de stas se utiliza el libro auxiliar de bancos, en el se anotan las transacciones relacionadas con los depsitos y pagos a travs de cheques.

Operaciones frecuentes y documentos relacionados con la cuenta bancos.

Depsitos Se lo puede realizar en billetes, monedas y cheques a la vista entregados por los clientes; como es de conocimiento general para el efecto se utiliza la nota de depsito, en la que se detallan los valores en efectivo y cheques a la vista. Una vez verificado el depsito se procede a registrar dicha transaccin, en el auxiliar de bancos y en el diario general. Cheques girados Los desembolsos que por diferentes motivos efecta la empresa, para efectos de control interno, deben realizarse por medio de cheques. Ejemplos: Mayo 1, se efecta el depsito de las recaudaciones diarias, segn papeleta 235, el valor es de $ 1.500,oo Mayo 6, Con el cheque 101, se cancela el valor de $ 36,25, por las Retenciones en la fuente.

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO AUXILIAR DE BANCOS Cuenta Corriente 2102023230 Banco de Loja Fecha 1-05 1-05 6-05 Descripcin Saldo Inicial Depsito recaudaciones SRI Pago retenciones Ref. 235 101 DEBE 200,oo 1.500,oo 36,25 HABER SALDO> 200,oo 1700,oo 1663,75

FECHA 01-05 06-05

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO PARCIAL DESCRIPCION ----------- 3 -----------Bancos

DEBE

HABER

Caja p/r Depsito N 235 ------------- 4 -------------Ret. Fte. Por pagar Bancos p/r Pago Ret. SRI Ch/ 101

1.500,o 1500,o 36,25 36,25

Notas de Dbito Documento a travs del cual el banco comunica que ha dispuesto de cierto valor de la cuenta, entre las causas ms frecuentes se anotan: El cobro de un dividendo, en el caso que se encuentre adeudando algn prstamo al banco. Recargos por protestos de cheque. Por comisiones que el banco obtiene por sobregiros ocasionales. Pago de servicios bsicos. Emisin de chequeras y otros servicios bancarios. Retenciones del IVA e impuesto a la renta por pago de tarjetas de crdito Impuestos bancarios. Mantenimiento de cuenta.

Notas de Crdito El Banco las emite para hacer conocer que se ha incrementado el saldo de la cuenta, las circunstancias son diversas, entre ellas tenemos las siguientes: Cuando el banco concede un prstamo y deposita ese valor en la cuenta corriente o libreta de ahorros. Giros. Pago de tarjetas de crdito. Transferencia de Fondos. Por intereses ganados. Por depsitos no registrados.

Estados de Cuenta. Es el reporte mensual que el banco emite, en este se detallan los movimientos registrados, consta la informacin referente a: fecha y cdigo de la transaccin, importe de la misma y el saldo. Adjunto al estado de la cuenta enva: cheques presentados al cobro por los beneficiarios y pagados por el banco, notas de dbito, notas de crdito que se han emitido, estos elementos son de mucha utilidad para preparar la conciliacin bancaria.

LA CONCILIACIN BANCARIA. Los primeros cinco das del mes posterior a las operaciones, el banco entrega el estado de cuenta, frecuentemente el saldo determinado en el Libro Auxiliar de Bancos, no coincide con el saldo del estado. Las razones del porqu difieren el saldo de los dos documentos son varias, entre ellas: Cheques que se han girado y no han sido presentados a ventanilla del banco para su cobro. Depsitos no registrado o en trnsito. Notas de crdito. Notas de Dbito. Errores de registro en los libros. Errores de registro por parte del banco. Para equiparar los saldos se prepara la conciliacin bancaria y consiste en comparar el movimiento registrado en el banco y el de la empresa; debiendo para ello cumplir los siguientes pasos: 1. Comparar los cheques cancelados por el banco, para ello ordenarlos de manera secuencial. 2. Verificar que los rubros motivo de la conciliacin anterior hayan sido registrados por el banco. 3. Comparar los cheques pagados por el banco y los registrados en el auxiliar, tomando nota de las omisiones ocurridas. 4. Comprobar los depsitos operados en el banco y los registrados en los libros. 5. Elaborar una lista de las partidas o rubros que aparezcan en el uno y otro registro.

TAREA EXTRACLASE 1. Qu es una nota de dbito y contablemente qu representa? 2. Qu es una nota de crdito y contablemente qu representa? 3. De dnde se obtiene el saldo en bancos?., explique. 4. Segn usted, cules son las ventajas de mantener una cuenta corriente en el banco? Numere 5. 5. A qu llamamos auxiliar de bancos? 6. Qu es un estado bancario?, explique.

AJUSTES CONTABLES
DEFINICIN Ajustar en contabilidad significa dejar los saldos de una cuenta con su verdadero valor a la fecha de presentacin de los estados financieros; en otras palabras, ajustar es verificar la exactitud de una cuenta en una fecha determinada. Segn el diccionario de Contabilidad y Finanzas, ajustar es la correccin que se realiza en las cuentas, para subsanar errores o imprecisiones de cualquier clase ocurridos en un ciclo contable. IMPORTANCIA Los ajustes contables son importantes por ser asientos de regulacin valorativa que se aplican a determinadas cuentas segn el caso, con el propsito de ejercer un control financiero que signifique veracidad en la formacin. De no ser as la informacin contable, dejara de ser exacta porque no representara saldos reales en ciertas cuentas que por incidencia de ejercicio sufriran alteraciones. MOMENTO EN QUE SER REALIZA LOS ASIENTOS DE AJUSTE 1. Al final del ejercicio contable, luego de preparar el balance de comprobacin de saldos. 2. Antes de los asientos de cierre de cuentas. 3. El contador efecta en la hoja de trabajo, luego jornaliza y mayoriza las cuentas afectadas. CLASIFICACION DE LOS AJUSTES CONTABLES. Los ajustes de clasifican en: 1. AJUSTES ACUMULADOS a. Por gasto b. Por renta 2. AJUSTES DIFERIDOS a. Por gasto b. Por renta 3. AJUSTES POR INVENTARIO a. Mercadera b. Suministros de oficina 4. AJUSTES POR VALUACIONES a. Por depreciaciones b. Por provisiones 5. AJUSTES ESPECIALES O VARIOS a. Amortizaciones b. Error de registro c. Nota de dbito d. Nota de crdito e. Faltante de Caja f. Sobrante de Caja

1. AJUSTES ACUMULADOS Tiene la caracterstica de que las cuentas: caja y bancos se movern con posterioridad al hecho contables. a. ACUMULADOS POR GASTOS.Se presenta cuando al trmino del perodo contable se ha realizado un gasto, el mismo que NO ha sido cancelado. Aparece una cuenta deudora de GASTO y una cuenta acreedora ACUMULADA POR PAGAR y se lo clasifica en los pasivos corrientes. TRANSACCIONES: Enero 31. Los sueldos a los empleados no se han cancelado por $ 1.500,oo Enero 31. Los arriendos que corresponden al mes de han consumido, pero an no se han cancelado por $ 890,oo EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO DESCRIPCION PARCIA DEBE L ---------- a -----------GASTO sueldos 1.500,oo
Sueldos ACUM por PAGAR

FECHA 01-31

HABER

p/r Sueldos no cancelados ---------- b ---------GASTO arriendos Arriendos AC.por PAG. p/r arriendos no cancelados

1.500,oo 890,oo 890,oo

RECUERDE: 1. Siempre aparecer una cuenta deudora de gasto 2. Aparece otra cuenta acreedora de pasivo corriente

b. ACUMULADO POR RENTA Surge cuando al trmino del perodo contable la empresa ha vendido un servicio, el mismo que an NO ha sido cobrado, aparece una cuenta deudora en ACTIVO CORRIENTE y una acreedora en RENTA.

TRANSACCIONES Enero 31. No se ha cobrado los arriendos del mes de diciembre por $ 800,oo Enero 31. La publicidad del mes de enero, no ha sido cobrada por $ 450,oo

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO FECH DESCRIPCION PARCIA A L 01-31 ---------- a -----------Arriendos ACUM.por COBRAR

DEBE 800,oo

HABER

RENTA arriendo p/r Arriendos no cobrados ---------- b ---------Publicidad ACUM. Por COBRAR

800,oo 450,oo 450,oo

Arriendos AC.por PAG. p/r publicidad no cobrada

RECUERDE: 1. Siempre aparece una cuenta de activo corriente. 2. Como contra cuenta tenemos una de renta o resultado.

TAREA EXTRACLASE 1. Qu es un ajuste acumulado? 2. Cmo se reconoce a un ajuste acumulado por gasto? 3. Cmo de identifica a un ajuste acumulado por renta? 4. A qu grupo y subgrupo pertenecen las cuentas que aparecen en un ajuste acumulado por gasto y por renta?, explique con ejemplos. 5. Por qu aparecen los ajustes acumulados al trmino del ciclo contable? PRCTICA Diciembre 31.- Las comisiones a vendedores por $ 1.340,oo an no se han cancelado por no contar con disponible en la cuenta bancos. Diciembre 31.- Los arriendos del mes no han recibido el pago de uno de nuestros inquilinos de la oficina de la empresa, valor que corresponde a 964, 57. Diciembre 31.- Ya se entreg el mes de la publicidad, pero an no se ha cobrado por 890,67. Diciembre 31.- Los intereses del capital entregado estn pendientes los pagos de los sueldos a empleados por 3.568,98. Diciembre 31.- Por no haber retirado la chequera a tiempo del banco, estn pendientes los pagos de los sueldos a empleados por 6598,65. 2. AJUSTES DIFERIDOS Se caracteriza por cuanto las cuentas: caja y/o Bancos se han movido con anticipacin al hecho contable (haber recibido o entregado el servicio) a. DIFERIDO POR GASTO.Son futuros gastos, que siendo gastos de activo corriente (pagos anticipados), se convierten en gastos ciertos con el transcurso del tiempo de acuerdo como se va recibiendo el servicio.

En los cargos y crditos diferidos tienen la caracterstica de ir devengando contablemente de acuerdo a cmo se van dando la entrega o recepcin del servicio de ah que es importante conocer la definicin de ste trmino. DEVENGAR Dar efectiva a una acumulacin; registrar un ingreso o gasto en el perodo contable a que se refiere, a pesar de que un recibo requerido o el desembolso pueda ser hecho, en todo o en parte en los perodos anteriores o posteriores. TRANSACCIONES: Diciembre 31.- La publicidad que se pag anticipadamente (01 de enero) es de $ 6.000,oo y que fue contratada para dos aos. Diciembre 31 Los arriendos prepagados son de $ 4.000,oo correspondiente a un ao (10 de abril).

EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO FECHA 12-31 DESCRIPCION ---------- a -----------GASTO publicidad p/r devengar un ao de haber recibido ---------- b ---------GASTO arriendos Arriendos PREPAGADOS. p/r devengar 8 meses y 20 das PARCIA L DEBE 3.000,oo 3.000,oo HABER

2.888,88 2.888,88

RECUERDE: 1. Aparece una cuenta de gasto, el futuro gasto ahora es real . 2. La cuenta prepagada es deudora (activo corriente), pero aparece en el Haber por el ajuste realizado por el valor respectivo devengado.

b. DIFERIDO POR RENTA Son futuras rentas que son cobraras por la empresa antes de entregar el servicio y que se convierten en rentas ciertas, cuando ya se entrega el servicio.

TRANSACCIN: Diciembre 31.- La publicidad precobrada es de $ 5.600,oo y corresponde a 18 meses, se contrat el 16 de septiembre. Diciembre 31.- Los arriendos cobrados por anticipado a un ao por el valor de $ 6.200,oo, contratados el 9 de septiembre. EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO FECHA 01-31 DESCRIPCION ---------- a -----------Publicidad PRECOBRADA

PARCIA L

DEBE 1.078,51

HABER

RENTA publicidad p/r devengar 104 das ---------- b ---------Arriendos PRECOBRADOS RENTA Arriendos . p/r devengar 8 meses y 20 Ddas

1.078,51

1.911,66

1.911,66

RECUERDE:
1. Todo precobrado es de naturaleza acreedora, cuenta de activo corriente, aparece en el debe del libro diario, solo por el ajuste del valor devengado y que a su vez ya es una renta cierta. 2. Aparece una cuenta acreedora de renta como consecuencia del precobrado y del ajuste.

TAREA EXTRACLASE. 1. En un ajuste diferido por gasto, Qu cuentas deben aparecer?, demuestre con un ejemplo. 2 Por qu se dice que en los ajustes diferidos la cuenta caja de mueve con anticipacin al hecho contable?, explique. 8. Qu nos dice el trmino devengar y en qu casos de ajustes utilizamos y aplicamos?. 9. Cundo debitamos una cuenta precobrado, se aumenta o disminuye su saldo?, explique. 10. Cundo acreditamos una cuenta prepagado, disminuye o se aumenta su saldo?, explique. PRCTICA: Realizar los ajustes diferidos segn correspondan al 31 de diciembre, sabiendo que inici la actividad econmica la empresa el 15 de agosto. a. El saldo de la cuenta intereses prepagados al inicio del perodo es de $ 155,67; correspondiente a 8 meses. b. La cuenta arriendo precobrados es de $ 900,oo al 15 de septiembre, estos fueron contratados a 6 meses.

c. Los seguros precobrados fueron contratados al inicio del perodo por $ 2.500 a 8 meses. d. El saldo de la cuenta arriendos prepagados se contrataron el 15 de octubre por $ 3.500,50 a un tiempo de 9 meses. 3 AJUSTES POR INVENTARIO Se llama tambin de regulacin y su objetivo es reflejar contablemente el inventario fsico final del perodo contable, Se debe hacer el ajuste por inventario en los materiales o suministros de oficina de las empresas, a decir servicios, comercial, industrial, gubernamental, bancaria. Para ello nos vamos a referir nicamente a los inventarios de tiles de oficina. TOMA FSICA Todo tipo de inventario es necesario realizar la toma fsica, ya sea pesando, midiendo, contando y a veces estimando. TRANSACCIN Diciembre 31.- Los suministros de oficina de un saldo inicial de 425,50, al trmino del mismo y despus de la toma fsica se establecieron que hay un saldo de 122,40. Diciembre 31.- Los medicamentos (cuenta utilizada en clnicas) como inventario inicial era de $ 2.459,61, terminado el perodo y despus del conteo se determin un saldo de 986,40. EMPRESA SAN FRANCISCO LIBRO DIARIO FECHA 01-31 DESCRIPCION ---------- a -----------Gasto tiles de oficina PARCIAL

DEBE 303,10

HABER

Inventario tiles de oficina p/r consumo en el perodo. ---------- b ---------Gasto medicamentos Inventario medicamentos p/r consumo en el perodo.

303,10 1.473,21 1.473,21

RECUERDE:
1. Siempre en un ajuste por inventario de materiales aparecer una cuenta deudora de gasto. 2. La segunda cuenta que se debe utilizar es del grupo de activos, pero por cuestin de ajuste se la acreditar para disminuir el saldo, segn corresponda el valor del consumo.

TAREA EXTRACLASE 1. Por qu se llama ajuste por inventario? 2, En un ajuste por inventario aparece siempre una cuenta gasto y una de renta, si o no, por qu? 3. En un ajuste por inventario aparecen dos cuentas en el asiento contable por lo general, una de naturaleza deudora que corresponde al grupo de los activos y otra cuenta acreedora que corresponde al grupo de los pasivos, si o no, por qu? 4. El saldo de la cuenta inventario suministro de oficina, siempre deber ser de naturaleza deudora, explique por qu? PRCTICA Diciembre 31.- El 10 de abril el saldo de la cuenta tiles de oficina tena un valor de 199,60, se compraron en el transcurso del ciclo contable 350,oo; al realizar la toma fsica mantiene un saldo de 65% del valor de la compra. Diciembre 31.- El inventario inicial de medicinas fue de 870,68, en el transcurso del mismo se devolvieron 145, 40 por estar caducadas, finalizado el perodo contable hay un inventario final de 100,oo Diciembre 31.- En la cuenta Suministros y materiales se inici con un saldo de 765,40, se consumieron 367,90 4. AJUSTE POR VALUACIONES El trmino valuacin constituye el acto de calcular una cuenta contable; las depreciaciones y provisiones cumplen con estas caractersticas. a. AJUSTES POR DEPRECIACIONES Los activos fijos de las empresas estn sujetos al desgaste o deterioro fsico, como consecuencia de su uso y la falta de uso (excepto terrenos), para ello el Servicio de Rentas Internas (SRI), permite utilizar cualquiera de los mtodos de depreciacin permitidos por el ente gubernamental. Los mtodos debern ser aplicados a grupos de activos de una similar caracterstica y que sobre todo sea el ms adecuado, considerando la naturaleza del bien y de los beneficios que representen tal o cual mtodo. DEPRECIACIN: Proceso de estimar y contabilizar la prdida por uso de un activo fijo. CLASIFICACIN Los activos fijos se clasifican en dos:

1. Activos fijos tangibles a. Depreciables b. No depreciables c. Agotable 2. Activos fijos intangibles ACTIVOS FIJOS TANGIBLES Son todos los bienes materiales que tienen existencia fsica que son adquiridos para uso exclusivo de la empresa, estn sujetos a depreciacin. DEPRECIABLES Son los bienes de la empresa que pierden su valor por el uso o por la obsolescencia, tienen una vida til determinada. NO DEPRECIABLES Son los bienes inmuebles que NO sufren desgaste fsico o prdida de su valor, al contrario ese valor aumenta por la plusvala, tiene una vida til ilimitada. ACTIVOS FIJOS INTANGIBLES No poseen existencia fsica, son considerados tiles por los derechos o privilegios que representan, estn sujetos a amortizacin. CLASES DE MTODOS 1. Lnea Recta 2. Mtodo legal o de porcentajes 3. Suma de los dgitos de los aos a. Ascendente b. Descendente PORCENTAJES DE DEPRECIACIN NOMBRE DEL ACTIVO 1. Inmuebles (excepto terrenos), aeronaves, naves. 2. Maquinarias, equipos y muebles 3. Vehculos, equipo caminero y equipos de transporte 4. Equipo de computacin y software PORCENTAJE ANUAL 5% 10% 20% 33.33% VIDA TIL 20 aos 10 aos 5 aos 3 aos

1. MTODO DE LNEA RECTA En este mtodo se considera que el activo fijo se desgasta por igual en cada perodo fiscal, el valor de la depreciacin son iguales en funcin de la vida til del activo. Se aplica la siguiente frmula. Va - Vr Da = ------------Vu SIMBOLOGA Da = Depreciacin anual Va = Valor de adquisicin Vr = Valor residual, salvamento o recuperacin Vu = Vida til legal del activo fijo TRANSACCIN Diciembre 31.- Depreciar el equipo de cmputo por el mtodo de lnea recta, conociendo que su valor de adquisicin fue de $ 2.560,oo el 10 de abril. Diciembre 31.- Depreciar por el mtodo de lnea recta el edificio adquirido el 01 de enero por el valor de $ 25.400,oo CLCULO a. Equipo de cmputo Vr = 2.560,oo X 33.33% = 853,24 T = 3 aos Va = 2.560,oo 2.560,oo 853,24 DA = ----------------------------- = 568,92 3 RESPUESTA: DEPRECIACIN DE 260 DAS = 410,88 Para saber cunto corresponde la depreciacin desde el 10 de abril hasta el 31 de diciembre, sumamos los 20 das que faltan para completar el mes, de mayo a diciembre hay ocho meses por 30 das son 240, sumados ms los 20 es igual a 260 das de la depreciacin. Para calcular por los das del presente perodo contable se procede de dos formas: 1. Por regla de tres: 568.92 corresponde a 360 das, de 260 das cunto corresponde? 2. Dividiendo el valor de la depreciacin para 360 das del ao comercial y multiplicando ese coeficiente (1,58033) por los das del perodo contable que son 260. b. Edificios 25.400,oo 1.270,oo Da = -------------------------------20

Da = 1.206,50 COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31 DESCRIPCION ----------0----------Gasto deprec.Equipo de Comp. Deprec. Acum.. Eq.Comp.

PARCIA L

DEBE 410,88

HABER

Dic. 31

p/r depreciacin 260 das, lnea recta. -------------0 ---------------Gasto deprec.Edificios Deprec. Acum. Edificios p/r. depreciac. Anual, lnea recta

410,88

1.206,50 1.206,50

2. MTODO LEGAL O DE PORCENTAJE El mtodo alterno consiste en aplicar directamente el porcentaje establecido por el Servicio de Rentas Internas para la depreciacin de los activos fijos, conforme a su naturaleza; la frmula es la siguiente: DA = (Va Vr)% TRANSACCIN: Diciembre 31.- Los muebles y enseres fueron adquiridos y entr en servicio de la empresa el 20 de octubre, con un costo de adquisicin de $ 2.550,oo, el valor residual o de salvamento se estima previo anlisis y referencia de 800,oo Diciembre 31.- Los vehculos fueron adquiridos el 04 de enero con un costo histrico de $ 4.800,oo, se estima previo estudio un valor de salvamento de $ 1.200,oo a) Muebles y enseres Da = (2.550,oo 800,oo) 10% Da = (1750,oo)10% = 175,oo 175,oo -----X b) Vehculos Da = (4.800,oo - 1.200,oo) 20% Da = (3600,oo) 20% = 720,oo 360 das 70 das = 34,02

720,oo -------- 360 das X 356 das = 712,oo COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31 DESCRIPCION ----------0----------Gasto deprec.muebles y enseres Deprec. Acum.. Mue, y ens.

PARCIA L

DEBE 34,02

HABER

Dic. 31

p/r depreciacin 70 das, mtodo alternativo. -------------0 ---------------Gasto deprec.Vehculos Deprec. Acum. Vehculos p/r. Depreciac. 356 das mtodo alternativo.

34.02

712.oo 712,oo

TAREA EXTRACLASE 1. Qu es depreciar? 2. Cul es la frmula que se utiliza en este mtodo?. 3. Por qu no se utiliza en la frmula la vida til del activo fijo?, interprete y explique. 4. Por qu siempre se considera en las depreciaciones un valor estimado de salvamento al trmino de la vida til del activo fijo.? 5. Cmo se calcula el valor residual de un activo fijo cuando no se aplica el porcentaje reglamentario, explique. PRCTICA Diciembre 31.- Depreciar el activo fijo Herramientas con un valor de adquisicin de 2.350,oo, estimando un valor residual de 950,oo y fue puesto en servicio de la empresa el 18 de agosto. Diciembre 31.- El equipo caminero de la empresa tiene un valor de 5.600,oo, un valor residual estimado de 600,oo fue adquirido el 01 de diciembre, depreciar por el perodo. 3. SUMA DE LOS DGITOS Se lo llama mtodo acelerado y se estima una depreciacin ms rpida en un momento, para ir declinando posteriormente su valor; este tipo de depreciacin es recomendable y se ajusta a las caractersticas de los vehculos y maquinaria industrial.

FORMULA DE CLCULO Va - Vr a) SUMA DE LOS DGITOS ASCENDENTE Se aplica el siguiente procedimiento dependiendo de la vida til del activo fijo, cuando es ascendente se inicia sumando los aos de vida til desde el primero hasta cuando se termina. TRANSACCIN Diciembre 31.- Depreciar el activo fijo vehculos con un valor de adquisicin de 5.000,oo, estimando un valor residual de 1.500,oo, el activo entr en servicio el 01 de enero. Vida til = 5 aos (1+2+3+4+5+ = 15) 1/15, 2/15, 3/15, 4/15, 5/15 Cr = Va - Vr Cr = 5.000,oo 1.500,oo Cr = 3.500,oo COMISARIATO DEL ESTUDIANTE TABLA DE DEPRECIACIN ACTIVOS: Vehculos MTODO: Suma de los dgitos ascendente MARCA: Nissan Sentra MODELO: 2008
N aos PERODO DEPRECIACION DE ALCUOTA

COLOR: rojo
DEPRECIACIN ANUAL DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR LIBROS EN

0 1 2 3 4 5

01 Enero 31 Diciembre/a 31 diciembre/b 31 diciembre/c 31 diciembre/d 31 diciembre/e

0 1/15 X 3.500 2/15 x 3.500 3/15 X 3.500 4/15 x 3.500 5/15 x 3.500

0 233,33 466.66 700,oo 933.33 1.166,68

0 233.33 699,99 1.399,99 2.333,32 3.500,oo

5.000,oo 4.766,67 4.300,01 3.600,01 2.666,68 1.500,ooVR

RECUERDE: 1. Se cumple la condicin de ascendente, puesto que en la columna de depreciacin anual cada ao va aumentando, se argumenta que este mtodo se lo aplica bajo la premisa de que el vehculo al inicio de su vida til no se lo puede forzar al trabajo hasta que desarrolle el motor. 2. Para obtener la alcuota que permitir obtener la depreciacin anual, nicamente se suma los aos de vida til que dan un total de 15 que multiplicado por cada uno de los aos de depreciacin van dando el valor respectivo.

b) SUMA DE LOS DGITOS DESCENDENTE Se procede de la misma manera, pero invirtiendo el orden, es decir iniciamos con la alcuota del ltimo ao de vida til y as sucesivamente. TRANSACCIN: Diciembre 31.- Depreciar el activo fijo maquinaria con un costo original de $ 3.500,oo, un valor de salvamento estimado de $ 1.200,oo, entr en servicio el 01 de enero. Vida til = 10 aos(1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55) 1/55, 2/55, 3/55, 4/55, 5/55, 6/55, 7/55, 8/55, 9/55, 10/55 Vd = Va Vr Vd = 3.500,oo 1200,oo Vd = 2.300,oo SIMBOLOGA Vd = Valor a ser depreciado. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE TABLA DE DEPRECIACIN ACTIVOS: Maquinaria MTODO: Suma de los dgitos descendente CARACTERSTICAS 12 Hp. electrnica
N aos PERODO DEPRECIACION DE ALCUOTA DEPRECIACIN ANUAL DEPRECIACIN ACUMULADA VALOR EN LIBROS

0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

01 Enero 31 diciembre/a 31 diciembre/b 31 diciembre/c 31 diciembre/d 31 diciembre/e 31 diciembre/f 31 diciembre/g 31 diciembre/h 31 diciembre/i 31 diciembre/j

0 10/55 X 2.300 9/55 x 2.300 8/55 X 2.300 7/55 x 2.300 6/55 x 2.300 5/55 x 2.300 4/55 x 2.300 3/55 x 2.300 2/55 x 2.300 1/55 x 2.300

0 418,19 376,37 334,55 292,73 250,91 209,09 167,28 125,46 83,62 41,80

0 418,19 794,56 1.129,11 1.421,84 1.672,75 1.881,84 2.049,12 2.174,58 2.258,20 2.300,00

3.500,oo 3.081,81 2.705,44 2.370,89 2.078,16 1.827,25 1.618,16 1.450,88 1.325,42 1.241,80 1.200,oo VR

RECUERDE:

1. En el mtodo descendente la depreciacin va bajando, inicia con un desgaste alto y termina con valores bajos, se recomienda este procedimiento asumiendo que la maquinaria cuando es nueva puede ser sometida a un trabajo forzado y mientras va desgastndose declina su produccin. 2. Siempre termina el ltimo ao de vida til con el valor residual.

TAREA EXTRACLASE Diciembre 31.- Depreciar el activo fijo equipo caminero con un costo histrico de 8.560,oo, con un valor de reposicin $ 2.200,oo, fue adquirido y puesto en servicio de la empresa el 14 de septiembre, por el mtodo de suma de dgitos forma ascendente. Diciembre 31.- La maquinaria de la empresa fue adquirida el 10 de abril con un costo histrico de $ 6.880,oo valor residual el porcentaje respectivo legal; por el mtodo suma de los dgitos descendente. b) AJUSTE POR PROVISIONES Son cuentas especiales a manera de reserva que originan obligaciones por pagar y un gasto a la vez, gasto por que ya se recibi el servicio lo que sucede es que est pendiente de pago; tal es el caso como: provisin cuentas incobrables, fondos de reserva, impuestos a la renta, beneficios sociales, entre otras. 1. CLIENTES, CUENTAS Y DOCUMENTOS POR COBRAR. La empresa en su giro normal del negocio, vende mercaderas en efectivo y a crdito, algunos de estos crditos se transforman en incobrables, siendo as la Ley de Rgimen Tributario Interno, autoriza el 1% anual de provisin sobre los crditos del giro comercial del negocio pendiente de cobro al cierre del ejercicio contable, esta provisin acumulada no exceder del 10% de la cartera vencida e incobrable. ELIMINACIN DEFINITIVA DE LOS CRDITOS INCOBRABLES Cuando se procede a la eliminacin definitiva de los crditos incobrables, slo en la parte no cubierta por la provisin, siempre y cuando se cumpla las siguientes condiciones. a. Haber permanecido en la contabilidad como crdito incobrable por cinco aos o ms, contados desde la fecha del crdito original. b. Demostrar fehacientemente que se ha agotado todas las acciones tendientes a recuperar los crditos. c. El deudor se haya declarado legalmente en insolvencia o en quiebra.

TRANSACCIONES Diciembre 31.- Al trmino del perodo contable, se establece que de los crditos concedidos en cuentas asciende a $ 1.200,oo y de documentos a $ 5.840,oo, por lo que se estima una provisin del 1% anual de los saldos. CALCULOS Cuentas por cobrar Documentos por cobrar Total $ 1.200,oo x 1% 5.840,oo x 1% ---------------7.040,oo x 1% = = 12,oo 58,40 --------70,40

COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA Dic. 31 DESCRIPCION ----------0----------Gasto cuentas incobrables
Provis. Cuentas incobrables De cuentas por cobrar De documentos por cobrar

PARCIA L 12,oo 58,40

DEBE 70,40

HABER

70,40

Dic. 31

p/r provisin del 1% anual..

PRESENTACIN EN EL BALANCE ACTIVOS ACTIVOS CORRIENTES Cuentas por cobrar (-) Prov, Cuentas Incobrables Documentos por cobrar (-) Prov. Cuentas Incobrables $ 1.200,oo 12,oo ---------------$ 5.840,oo 58,40 ---------------

1.188,oo 5.781,60

RECUERDE 1. Se debe llevar un registro contable de clientes morosos, llamado anlisis de vencimientos de clientes o tambin llamado cartera vendida. 2. La provisin se fija del total de saldos de las dos modalidades: cuentas y documentos por cobrar.

3. En el saldo acumulado de provisiones no puede exceder del 10% del total de crditos vendidos o tambin llamados morosos. 4. Observe que en el asiento del libro diario de la provisin, en la columna de parcial se registra el valor de la provisin de cada modalidad de crdito, es nicamente para separar valores que permitan posteriormente desglosarlos en la elaboracin del balance general. 5. En el caso de eliminacin definitiva del crdito o de su recuperacin del mismo deber ser registrado, en el primer o segundo caso con cargo a la cuenta provisin y la diferencia a los resultados del ejercicio. REGISTRO CONTABLE DE LA ELIMINACIN Enero 11.- El saldo de documentos por cobrar es de 2.000,oo y de cuentas por cobrar 1.260,oo considerados como incobrables, despus de haber agotado todos los instrumentos posibles de cobro, la provisin acumulada de cuentas incobrables es de 293,40. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA Enero 11 DESCRIPCION ----------0----------Prov. cuentas incobrables
Resultados del ejercicio(ganancia o prdida del ejercicio) Documentos por cobrar Cuentas por cobrar

PARCIA L

DEBE 293,40 2.966,6

HABER

p/r baja de los crditos incobrables y la provisin.

2.000,oo 1.260,oo

MAYORIZACIN

Documentos por cobrar $ 2.000.oo 0 $ 2.000,oo(o) 0 $ 1.260,oo 0

Cuentas por cobrar $ 1.260,oo(o) 0

Provisin cuentas Incobrables (o) 293,40 0 293.40 0

Resultados del ejercicio (o) 2.966,60

TAREA EXTRACLASE PRCTICA Febrero,- Despus del anlisis de vencimiento de saldos, se establece que al trmino del perodo contable el saldo cuentas por cobrar es de 7.645,32 y documentos por cobrar son 12.680,91, fijar la provisin del 0,97%. Octubre 30.- Agotado todos los esfuerzos legales y procedimientos se establece que una parte de ellos se los declara como incobrables: cuentas por cobrar 2.580,63 y documentos por cobrar 5.790,45 y el saldo de la provisin de cuentas incobrables es de 81,20, correspondiente a las dos cuentas, proceder a dar de baja. 5. AJUSTES ESPECIALES O VARIOS La clasificacin de especiales o varios, tiene lugar porque no encuadran por su connotacin en la clasificacin anterior, de estos los agrupamos en los siguientes: a) AMORTIZACIONES Por las razones expuestas en los diferidos, las amortizaciones se realiza nicamente de las cuentas: Gasto de constitucin, gasto instalaciones, gastos seguros y adecuaciones, que son activos diferidos. AMORTIZACIN Porcentaje mediante los cuales se calcula el valor de la amortizacin anual de los activos diferidos e intangibles, tambin conocido como reducciones peridicas que afecta al activo para obtener el valor real amortizado. BASE LEGAL El reglamento a la Ley de Rgimen Tributario interno, establece que toda amortizacin se deduce de acuerdo a lo dispuesto en numeral 7 del artculo 21, en el que dice: estas amortizaciones se efectuarn en un perodo no menor 5 aos en porcentajes anuales iguales a partir del primer ao en el que empiece a general ingresos operacionales relacionados con su propia actividad; se podr amortizar a perodos menores a 5 aos, siempre y cuando no destine para el efecto ms del 25% de las utilidades netas del respectivo ejercicio, con autorizacin del Servicio de Rentas Internas. Para el registro contable de las amortizaciones se puede utilizar dos maneras de registro, conocidos como mtodos directo y alterno. Diciembre 31.- El gasto constitucin asciende a una cantidad de $ 6.000,oo, amortizables a 6 aos, previo visto bueno de la Junta de Accionistas, al ajustar el valor proporcional, se origin el registro de la cuenta el 01 de agosto.

CLCULO De agosto a diciembre hay 5 meses, por este tiempo hay que provisionar; los 6 aos corresponde a 72 meses, procedemos a calcular, utilizando una regla de tres, as: 6.000,oo corresponde a 72 meses X 5 meses = 6.000,oo x 5/72 = 416,66 (valor a amortizar) REGISTRO CONTABLE: a) Mtodo alterno

COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA Agosto 01 DESCRIPCION ----------0----------Gasto constitucin 12% IVA en compras

PARCIA L

DEBE 6000,oo 720,oo

HABER

Bancos
3% retencin en la fuent

Dic. 31

p/r pago de escrituracin, s/Fac.. 0560. ------------ -0 ---------------Gasto amortiz de Gast. Const. Gasto constitucin p/r. amortizar 5 mees, mtodo alterno

6.540,oo 180,oo

750.oo 750,oo

b) Mtodo legal. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA Diciemb re 31 DESCRIPCION ----------0----------Gasto amortizacin de Gast. Const
Amortiz. acum.. de Gast. Const.

PARCIA L

DEBE 750,oo

HABER

p/r amortizar 5 meses, mtodo legal

750,oo

1. INVENTARIOS PARA LA VENTA

1.1. Inventario de mercaderas Se denomina as a los artculos que se adquieren para ser vendidos, sin cambiar sus caractersticas. Sistemas de registro y control de Inventarios De la actividad compra venta de mercaderas se pretende obtener una utilidad, conocida como Ganancia Bruta en Ventas; la manera de cmo llegar a determinar contablemente esta Ganancia. El sistema de cuenta mltiple o Inventario peridico. Se caracteriza por utilizar varias cuentas: principales y auxiliares. PRINCIPALES Mercaderas Compras Ventas AUXILIARES Devolucin en compras Devolucin en ventas Descuento en compras Descuento en ventas Transporte en compras

Se puede agregar las cuentas de seguros y embalajes que si influyen en el costo de los artculos. No se considera la cuenta transporte en ventas, sta es una cuenta de gasto en ventas y no afecta al costo de las mercaderas. ANALISIS DE LAS CUENTAS MERCADERAS Naturaleza y funcionamiento Cuenta del activo corriente, se conoce a todos aquellos artculos que la empresa comercial adquiere y posee para venderlos. Esta cuenta se debita al inicio del ejercicio, por el importe del saldo inicial de las existencias, saldo denominado inventario inicial; y al culminar el perodo econmico registra igualmente en el debe el saldo final obtenido o inventario final, esto significa que esta cuenta no se moviliza en el transcurso del perodo. El saldo final de obtiene mediante el conteo fsico de los artculos existentes, pudindolo hacer tambin sumando los saldos de las tarjetas Krdex de cada artculo, el inventario final del perodo constituye el inicial del siguiente perodo.

Se acredita al momento de determinar el costo de ventas, al finalizar el perodo, por el valor del inventario inicial. COMPRAS Naturaleza y funcionamiento Es una cuenta de resultados (costo), es parte del costo de ventas, se registra por las adquisiciones de mercaderas a precio de costo, realizadas tanto al contado como a crdito. Se debita al momento de efectuar la compra y se acredita al finalizar el periodo, por la regulacin o ajuste de las mercaderas. RECUERDE QUE SE TRATA DEL SISTEMA DE CUENTA MLTIPLE

Demostracin: Compra de Mercaderas Con el Cheque N. 1089, se cancela la compra realizada mediante factura N. 0233, el valor de la compra es de $ 1.400,oo. Los artculos estn gravados con el 12% de IVA. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION Compras IVA en compras Ret.Fte.IR Bancos p/r Compra Fact. 0233.pago Ch/. 1089 PARCIAL DEBE 1400, 168, 1,4 1566,6 HABER

VENTAS Naturaleza y Funcionamiento Cuenta principal de los ingresos operacionales de las empresas comerciales. Se debita al momento de determinar las ventas netas y la utilidad bruta en ventas. Se acredita por la venta de mercaderas al contado o a crdito, al precio de venta. Demostracin Venta de mercaderas

Se vende $ 1000,oo en mercaderas, mediante la factura N 0555, el cobro se lo hace mediante un cheque. El adquiriente es una persona natural, por tanto no esta obligado a retener valor alguno por concepto de IVA e Impuesto a la renta. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------1----------Caja Ventas IVA en ventas p/r venta Fact. 0555 PARCIAL DEBE o 1120, 1.000,o 120,o HABER

DEVOLUCIN EN COMPRAS Naturaleza y funcionamiento Es una cuenta de resultados de carcter acreedora, reduce el importe de las compras realizadas. Se debita al momento de registrar los asientos de regulacin. Se acredita cuando devolvemos las mercaderas que se han adquirido. Demostracin: De la factura N 1027, se devuelve el equivalente a $ 500,oo, en mercaderas; el dinero devuelven en efectivo. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------1----------Caja Devol. en comp IVA en compras p/r Devol. Fact. 1027 PARCIAL DEBE 560, 500,o 60,o HABER

DEVOLUCIN EN VENTAS Naturaleza y funcionamiento

Cuenta de resultados de tipo deudora, reduce el importe de las ventas efectuadas. Se debita cuando se opera una devolucin. Se acredita en los asientos de regulacin para determinar las ventas netas. Demostracin: De la venta realizada con la factura N 8560, por un valor de $ 400,oo, la devolucin del dinero se lo realiza por medio de un cheque. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------1----------Devol. En ventas IVA en Ventas Bancos p/r Devol. De la Fac.. 8560 PARCIAL DEBE 400,oo 48,oo 448,oo HABER

Recuerde que las devoluciones deben respaldarse por las notas de crdito comerciales, emitidas por el vendedor.

DESCUENTOS EN COMPRAS Naturaleza y funcionamiento. Cuenta de resultados que reducen el costo de las mercancas y por consiguiente proveen de resultados positivos a las operaciones. Se debita en el proceso de regulacin, para cerrar dicha cuenta y determinar las compras netas. Esta cuenta se acredita al momento de adquirir mercaderas con descuento. Demostracin: Se adquiere mercaderas por $ 2.500,oo, por esta compra conceden un descuento del 8%, se paga con el cheque N 1610.

COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------1----------Compras IVA en Compras Desc. En compras Ret.Fte. IR Bancos p/r Compra Desc.15% pago Ch/. 1610 PARCIAL DEBE 400,oo 48,oo 448,oo HABER

DESCUENTO EN VENTAS Naturaleza y Funcionamiento Cuenta de naturaleza deudora, produce una reduccin de los resultados operacionales, por tanto se trata de una cuenta de resultados. Se debita al momento de realizar la venta y en la cual se otorga un descuento. Se acredita al momento del cierre de las operaciones para determinar las ventas netas. Demostracin: Se vende artculos por $ 3.000,oo se descuenta el 20%, el cobro es mediante cheque. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------1----------Caja Desc. En Ventas Ventas IVA en ventas p/r venta Desc. 20%. Cobro con cheque. PARCIAL DEBE 2976,oo 60,oo 3.000,oo 36,oo HABER

TRANSPORTE EN COMPRAS

Naturaleza y funcionamiento Cuenta de tipo deudora, este rubro incrementa el costo de las mercaderas. Al momento de cancelar por este concepto se debita. Se acredita la misma al momento de regular la cuenta de mercaderas, permite determinar el valor de las compras netas. Demostracin: Se cancela el costo de transporte de mercadera por $ 80,oo, mediante el cheque N 120, la cooperativa de transportes de carga emite la respectiva factura. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO DESCRIPCION PARCIAL DEBE ----------1----------Transporte Compras Ret.Fte. IR Bancos p/r Pago de transporte Ch/. 120 80,oo 0,16 78,84

FECHA 08-01-01

HABER

REGULACIN DE LA CUENTA MERCADERAS Al aplicar el sistema de cuenta mltiple o inventario peridico, necesariamente se debe regular o cerrar las cuentas que durante todo el ejercicio econmico tuvieron movimiento y que permitieron el control contable de las mercaderas, a travs de este proceso se logra obtener el costo de ventas y consecuentemente determinar la utilidad bruta en ventas. Demostracin: Al trmino del perodo contable cada una de las cuentas presenta los siguientes saldos: Mercaderas (Inventario Inicial) Compras Ventas Descuento en compras Devolucin en compras Descuento en ventas Devolucin en ventas Mercaderas $ 22.000,oo $ 9.000,oo $ 22.000,oo $ 9.000,oo $ 15.000,oo $ 1.200,oo $ 2.050,oo $ 1.250,oo $ 3.000,oo Compras

Ventas $ 15.000,oo

Desc. compras $ 1.200,oo

Desc. Ventas $ 1.250.oo

Devol. Compras $ 2.050,oo Saldo-------------

Devol. Ventas $ 3.000,oo

Cuentas por cobrar $ 6.000,oo $ 4.000,oo $ 900,oo

Cuentas por Pagar $ 1.200,oo

Se conoce adems el inventario final de mercaderas el mismo que asciende a $ 15.500,oo

Recuerde que el inventario final se obtiene de la constatacin fsica de las mercaderas, o sumando los saldos de las tarjetas de existencias. 1. Cerrar los descuentos y devoluciones en compras, para establecer las compras netas. Compras $ 9.000,oo 5.750,oo $ 3.250,oo Descuento Compras $ 1.200,oo $ 1.200,oo ==========================

Devol. Compras 2.050,oo 2.050,oo ========================== Como se puede observar las cuentas devoluciones y descuentos quedan con saldo cero, cerrndose las mismas y que permiti obtener un nuevo saldo de la cuenta compras, siendo $ 5.750,oo el valor de las compras netas.

El asiento de regulacin. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------A----------Devoluciones compras Descuentos compras Compras p/r cierre Desc.y devol. compras PARCIAL DEBE 2050,oo 1200,oo 3250,oo HABER

2. Cerrar descuentos y devoluciones en ventas; y, establecer las ventas netas. Ventas $ 4.250,oo $ 15.000,oo 10.750,oo Descuento Ventas $ 1.250,oo $ 1.250,oo ==========================

Dev. en ventas 3.000,oo 3.000,oo =======================

De similar forma que en el caso anterior; las devoluciones y descuentos quedan en cero y se obtiene las ventas netas, este saldo se utiliza para obtener la utilidad o prdida en ventas. Asiento de regulacin. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

08-01-01

----------B----------Ventas Descuento Ventas Devoluc. Ventas p/r Cierre Desc. Y devoluc. ventas

4.250,oo 1.250,oo 3.000,oo

3. Cerrar la cuenta compras netas e inventario inicial y determinar las mercaderas disponibles para la venta: Mercaderas $ 22000,oo $ 22.000,oo $ 9.000,oo 5.750,oo Compras $ 3.250,oo 5.750,oo

Costo de ventas 27.750,oo ==========================

En este paso se cierra el inventario inicial de mercaderas, acreditando dicha cuenta. Igualmente se procede con la cuenta compras netas, y de esta manera se obtiene las mercaderas disponibles para la venta, valor que se registra en la cuenta costo de ventas. Asiento de regulacin. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------C----------Costo de Ventas Mercaderas(I.I.) Compras (netas) p/r Cierre Inv. Inic. Mercaderas y compras PARCIAL DEBE 27.750, 22.000,o 5.750,o HABER

4. Se ingresa a los libros el importe del inventario final de las mercaderas obtenido de la constatacin fsica realizada al trmino del perodo. Mercaderas $ 22.000,oo 15.500,oo $ 22.000,oo Costo de Ventas $ 27.750,oo 12.250,oo $ 15.500,oo

Recuerde que el paso anterior se anul el inventario inicial, por consiguiente el saldo de la cuenta mercaderas qued cero; ahora una vez ya obtenido el saldo final, se ingresa a los libros ese valor el mismo que queda como inventario inicial del prximo perodo. El asiento que se registra es el siguiente: COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------D----------Mercaderas(Inv.Final) Costo de Ventas p/r Ingreso a libros,Inv.Inicial de mercaderas. PARCIAL DEBE 15.500,o 15.500,o HABER

5. Por ltimo se cierran las ventas netas, el costo de ventas, y se obtiene la utilidad bruta o la prdida en ventas. Ventas $ 4.250,oo 10.750,oo $ 15.000,oo 10.750,oo Costo de Ventas $ 27.750.oo 12.250,oo $ 15.500,oo 12.250,oo

UTILIDAD-PRDIDA EN VENTAS $ 1.500,oo

Asiento de regulacin. En este caso el costo de ventas result mayor que el de ventas netas, producindose una prdida en ventas, el asiento sera:

COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA DESCRIPCION PARCIAL DEBE HABER

08-01-01

----------E----------Ventas (netas) Prdida en ventas Costo de ventas p/r Cierre ventas y costo de ventas.

10750,o 1500,o 12.250,o

Al registrarse lo contrario; es decir, las ventas mayores que el costo de ventas se obtendr una utilidad bruta en ventas. COMISARIATO DEL ESTUDIANTE LIBRO DIARIO FECHA 08-01-01 DESCRIPCION ----------E----------Ventas (netas) Costo de ventas Utilidad Brut.Vent p/r Cierre ventas y costo de ventas PARCIAL DEBE Xxxx,xx Xxxx,xx Xxx,xx HABER

TAREA EXTRACLASE Con los datos indicados a continuacin desarrolle el procedimiento de cierre y regulacin de las cuentas de mercaderas. Para el efecto se tiene los saldos de las cuentas: Mercaderas (Inventario inicial) Compras Ventas Descuentos en compras Devoluciones en compras Descuentos en ventas Devoluciones en ventas Mercaderas (Inventario final) $ 22.000,oo $ 11.000,oo $ 15.500,oo $ 550,oo $ 1.100,oo $ 250,oo $ 3.500,oo $ 18.000,oo

TARJETAS KARDEX
Es el instrumento a travs del cual se mantiene el control permanente de las mercaderas al precio de costo. VENTAJAS Y DESVENTAJAS DEL USO DE TARJETAS KRDEX

VENTAJAS: Permite ejercer un eficaz control de bodega y los encargados de custodia. Difcilmente se podr caer en el desabastecimiento o sobrecarga de stock(saldo) El saldo final se determina en cualquier momento, de manera contable. En cualquier instante, se puede conocer la utilidad bruta en ventas. DESVENTAJAS: Este sistema requiere de una mayor inversin monetaria para su operacin. No se puede aplicar (por el momento) en determinadas empresas que disponen de artculos de consumo masivo. (ejemplo: farmacias, tiendas de abarrotes, etc.)

REGISTRO EN LAS KARDEX Se puede guiar a travs del siguiente procedimiento, 1. El saldo inicial se registra en las existencias. 2. Las compras se anotan en la columna de los ingresos. 3. Las ventas en la columna de las salidas. 4. Las devoluciones en compras en la columna de los ingresos, diferencindolas de las adquisiciones utilizando un color de tinta diferente o entre parntesis; las devoluciones se restan del saldo, por tanto reducen el saldo de las existencias. 5. Las devoluciones en ventas se anotan en la columna de las salidas, las devoluciones incrementan el saldo, puesto que se suman a l. Debe aplicarse la misma recomendacin del numeral anterior. MTODOS DE VALORACIN DE LOS INVENTARIOS DE MERCADERAS El sistema de inventario permanente funciona a travs de un minucioso control contable del movimiento que se produce en bodega, por lo que es indispensable el uso de tarjetas krdex para el control de artculos al precio de costo. Entre los mtodos de valoracin de inventarios tenemos: 1. MTODO FIFO. Lo primero que ingresa, es lo primero que sale 2. MTODO LIFO. Lo ltimo que ingresa es lo primero que sale. 3. MTODO PROMEDIO. A continuacin se desarrolla un ejercicio y la explicacin del funcionamiento de cada mtodo de valoracin de inventarios, as como el registro contable en el libro diario, aplicando el sistema de inventario permanente. Datos: Enero 1 Enero 2 La empresa ABC. Dispone un inventario inicial del artculo A de 1000 unidades a $ 35,oo c/u Total 35.000,oo. Segn Fac.. N 45, se compra 2000 unidades del artculo A $ 38,oo c/u. Tienen tarifa 12% IVA. Se paga en efectivo.

Enero 3

Enero 4 Enero 5 Enero 6 Antes de

Segn Fact. N 65, se vende al contado 500 unidades del artculo A $ 45,oo. Tienen tarifa 12% IVA ($45 es el precio de venta). Para Registrar en la krdex la salida de las 500 unidades debe fijarse en el precio de costo que consta en la tarjeta. De la venta realizada el da de ayer nos devuelven 100 unidades. Considerar la parte proporcional del IVA. En las krdex se registra la devolucin en ventas al precio de costo. Segn Fact. N 112, se compra 1.500 unidades del artculo A $ 40,oo c/u. Tienen tarifa 12% IVA. Se cancela en efectivo. De la compra realizada el da de ayer se devuelve al proveedor 200 unidades, considere la parte proporcional del IVA. Las devoluciones en compras se registran al mismo precio de adquisicin. iniciar la explicacin de cada mtodo de valoracin, cabe recordar que las krdex sirven para llevar el control de los artculos al precio de costo.

MTODO LIFO Explicacin. En ste mtodo de valoracin, es necesario anotar en cada movimiento los saldos que se dispone del artculo, ya que los precios son diferentes. El mtodo LIFO consiste en que los ltimos artculos que ingresaron son los primeros que salen, tal como se puede apreciar en la venta de 500 unidades, el ltimo precio de costo unitario es $38,oo, que sirve para registrar la salida. Las devoluciones en ventas se anotan al mismo precio que salieron los artculos, en este caso $38,oo y se puede anotar en la columna de ingresos, ya que se incrementa el saldo, tambin se puede anotar en la columna de egresos entre parntesis. Las devoluciones en compras se registran al mismo precio e la compra, en el ejemplo es $ 40,oo y se puede anota en la columna de egresos, ya que se disminuye el saldo, tambin se puede anotar en la columna de ingresos entre parntesis. MTODO LIFO EMPRESA A,B,C TARJETAS KRDEX Artculo: A Unidad de medida: Mtodo de valoracin: FIFO Fecha Detalle Ingresos Cant. P.Unit. P.Tota Cdigo: A-001 Cantidad mxima: Cantidad mnima: Egresos Saldo Cant. P.Unit. P.Tota Cant.

P.Unit. P.Tota

Julio 1 Julio 2 Julio 3 Julio 4 Julio 5

Saldo inicial Compra Fac. 45.

Venta Fac.. 65 Devoluc. Venta Anterior Compra Fac. 112

2000

36

76.000 500 38

100

38

3.800 60.000 200 40

1.500 40

Julio 6

Devolucin Compra anterior

1000 1000 2000 19.000 1000 1500 1000 1600 1000 1600 1500 8.000 1000 1600 1.300

35 35 38 35 38 35 38 35 38 40 35 38 40

35.000 35.000 76.000 35.000 57.000 35.000 60.800 35.000 60.800 60.000 35.000 60.800 52.000

MTODO FIFO Explicacin: El mtodo FIFO consiste en que los primeros artculos que ingresan son los primeros que salen, tal como se puede apreciar en la venta de 500 unidades, el precio de costo unitario es $ 35,oo, que sirve para registrar la salida. MTODO FIFO EMPRESA A,B,C TARJETAS KRDEX Artculo: A Unidad de medida: Mtodo de valoracin: FIFO Fecha Detalle Ingresos Cant P.Unit Jul Saldo inicial 1 Jul Compra 2000 38,oo 2 Fact.45 Julio Venta Fac.. 3 65 Julio Devoluc 100 35,oo 4 Vta. Anter. Julio 5 Compra fact 1500 40,oo 112 Julio 6 Dev.comp. Cdigo: A-001 Cantidad mxima: Cantidad mnima: Egresos Saldo Cant. P.Unit P.Tot. Cant. P.Unit. 1000 35,oo 1000 35.oo 2000 38.oo 500 3.500 60.00 0 200 40,oo 8.000 35,oo 17.50 0 500 2000 600 2000 600 2000 1500 600 2.000 1.300 35,oo 38,oo 35,oo 38,oo 35,oo 38.oo 40,oo 35,oo 38,oo 40,oo

P.Tot. 76.00 0

P.Tot. 35.000 35.000 76.000 35.000 76.000 21.000 76.000 21.000 76.000 60.000 21.000 76.000 52.000

MTODO PROMEDIO

EMPRESA A,B,C TARJETAS KRDEX Artculo: A Unidad de medida: Mtodo de valoracin: PROMEDIO Fecha Detalle Ingresos Cant. P.Unit Julio1 Saldo inicial Julio2 Compra fc.45 2000 38,oo Julio3 Vta. Fact. 65 Julio4 Dev.vta.anter 100 37,oo Julio5 Compra fc.112 1500 40,oo Julio6 Dev.comp.ant Cdigo: A-001 Cantidad mxima: Cantidad mnima: Egresos Cant. P.Unit P.Tota Cant. 1000 3000 500 37.oo 18.500 2500 2600 4100 200 40,oo 8.000 3900

P.Tot. 76.00 0 3.700 60.00 0

Saldo P.Unit. 35,oo 37,oo 37,oo 37,oo 38.09 38.oo

P.Tot. 35.000 111000 92.500 96.200 156200 148200

Explicacin. Es el ms utilizado y ms sencillo para su clculo. Como se puede apreciar en el desarrollo, Luego del saldo inicial hay una compra y se suma el nmero de unidades y los precios totales, para obtener el precio de costo unitario se divide precio total para el nmero de unidades. MTODO DE LA LTIMA COMPRA EMPRESA A,B,C TARJETAS KRDEX Artculo: A Unidad de medida: Mtodo de valoracin: LTIMA COMPRA Fecha Detalle Julio1 Julio2 Julio3 Julio4 Julio5 Julio6 Ingresos Cant. P.Unit P.Tot. 38,oo 37,oo 40,oo 76.00 0 3.700 60.00 0 Cdigo: A-001 Cantidad mxima: Cantidad mnima: Egresos Cant. P.Unit P.Tota 500 200 37.oo 40,oo Cant. 1000 3000 18.500 2500 2600 4100 8.000 3900 Saldo P.Unit. 35,oo 37,oo 37,oo 37,oo 38.09 38.oo P.Tot. 35.000 111000 92.500 96.200 156200 148200

Saldo inicial Compra fc.45 2000 Vta. Fact. 65 Dev.vta.anter 100 Compra fc.112 1500 Dev.comp.ant

Explicacin. 1. Sumar las cantidades de las entradas con el saldo de existencias 2. Multiplicar por el precio de compra de la ultima factura

TAREA INTRACLASE A fin de apreciar la diferencia entre los tres mtodos, se desarrollan con los mismos datos propuestos a continuacin: El saldo del artculo X , es de 30 unidades, su costo es $ 0,50 Factura N 11. Compra 60 unidades, a un costo de $ 0,54 Factura N 12. Compra 70 unidades, a un costo de $ 0,52 Se devuelve 20 unidades de la ltima compra Factura N 25. Venta 25 unidades Factura N 13 Compra 80 unidades a $ 0,55 Con factura N 26. Se vende 111 unidades

TAREA EXTRACLASE. Artculo: Licuadoras de 10 velocidades; existncia mxima 15 y mnima 5. Proveedor Latina Import. Se compra 12 licuadoras a $ 120,oo c/u factura N 139 Se vende 8 licuadoras a $ 150,oo c/u N/V 001 Se compra 10 licuadoras a $ 125,oo fact. N 156 Se vende 8 licuadoras a $ 155,oo c/u N/V 02 De la ltima venta devuelven 2 licuadoras Se compra 5 licuadoras a $ 155,oo c/u factl. N 160 Se vende 6 licuadoras a $ 160,oo c/u N/V 03

REGISTROS AUXILIARES DE LA CUENTA MERCADERAS Las empresas comerciales registran diariamente un nmero considerable de transacciones de venta y compra de mercaderas; lo cual resulta improcedente anotar cada una de ellas en el diario general, por consiguiente es recomendable mantener un registro que permita llevar detalladamente dichas operaciones, para lo cual se utiliza los diarios auxiliares de compras y ventas DIARIO DE COMPRAS Se utiliza especialmente para el registro de la adquisicin de mercaderas, en el que se anotan los datos relacionados con esta operacin, por tanto debe contener bsicamente columna para: la fecha, identificacin del vendedor y las cuentas relacionadas: compras, IVA pagado, descuentos, retenciones; entre otras. DIARIO DE VENTAS

La venta de mercaderas, exclusivamente se notan en este registro, no existe un diseo generalizado de estos registros, pero la informacin que no debera faltar sera: fecha de la operacin, identificacin del cliente, y las cuentas relacionadas: descuentos, retenciones, IVA, entre otras.

IMPUESTOS CON EL FISCO FISCO Entidad encargada para recaudar impuestos del tesoro pblico. IMPUESTO Cargo o gravamen exigible por una entidad gubernamental sobre los ingresos o bienes de una persona natural o jurdica en beneficio comn. El trmino no incluye imposiciones especficas sobre hechos contra personas o bienes en particular por concepto de beneficios y privilegios, actuales o permanentes, destinados solo a los que paguen estos impuestos, como por ejemplo: licencias, permisos e impuestos especiales de cooperacin. CLASES: Sujeto activo es el que genera los impuestos a travs de leyes especiales o generales, con el nico afn de revertir los dineros recaudados en obras, pago de burocracia, el pago de la deuda interna y externa, en fin para solventar las necesidades del presupuesto general del Estado. 1. Impuesto a la renta sobre rendimientos econmicos de una empresa. 2. Retencin en la fuente a proveedores, trabajadores con relacin de dependencia, profesionales y otros contribuyentes. 3. Impuesto al valor agregado (IVA) 4. Impuestos a los consumos especiales (ICE) 5. Tasas e impuestos de otra ndole. IMPUESTO A LA RENTA En nuestro pas, el impuesto a la renta constituye una imposicin para las personas naturales y jurdicas asentadas en el Ecuador, con los empleadores en relacin de dependencia y las sociedades en funcin de las utilidades obtenidas en el perodo contable del ejercicio fiscal. IMPUESTO A LA RENTA DEL TRABAJO EN RELACIN DE DEPENDENCIA Los ingresos que obtenga el trabajador mensual y anualmente durante el ejercicio impositivo de cada ao, estn sujetos a tributacin siempre y cuando los ingresos mensual o anual. De ser as el agente de retencin (patrono empresa), est en la obligacin de descontar al empleado el valor respectivo calculado mensualmente para luego el ltimo mes del ao fiscal, es decir diciembre proceder a una reliquidacin entre lo descontado y por retener.

Prale clculo del impuesto se debe sumar todas la rentas gravadas, tales como sueldo unificado, horas extraordinarias, bonificaciones especiales, antigedad, etc.; deducido el aporte individual al IESS, esta diferencia nos da la base imponible del impuesto, para luego aplicar la tabla de impuesto a la renta. RETENCIONES EN LA FUENTE DEL IMPUESTO A LA RENTA POR OTROS PAGOS Y CONCEPTOS. Todas las personas jurdicas y las personas naturales obligadas a llevar contabilidad que paguen o acrediten en cuentas de ingresos y que constituya renta gravable para quien lo recibe, estn obligados a retener el impuesto a la renta que el Servicio de Rentas internas difunde anualmente. N 1.
2. 3 4. 5. 6. 7 8. 9. 10

CONCEPTO
Compra de bienes muebles, excepto combustible. Pagos en actividades de construccin, urbanizacin, lotizacin o actividades similares. Pagos no contemplados en porcentajes especficos de retencin. Pagos por transporte privado de pasajeros o transporte pblico o privado de carga prestado por personas naturales o sociedades. Pagos a personas naturales por servicios donde prevalezca la mano de obra sobre el factor intelectual. Intereses y comisiones que causen en operaciones de crdito entre las instituciones del sistema financiero. Pagos o crditos realizados por las empresas emisoras de tarjetas de crdito a sus establecimientos afiliados. Ingresos por intereses o descuentos a cualquier otro rendimiento financiero. Pago a deportistas, entrenadores, rbitros y miembros de cuerpos tcnicos y artistas nacionales o extranjeros residentes. Los intereses que cualquier entidad del sector pblico acte en calidad de sujeto activo de impuestos, tasas y contribuciones especiales de mejoras, reconozca a favor del sujeto pasivo. Los pagos por concepto de arrendamiento de bienes inmuebles a sociedades. Por pagos realizados a notarios y registradores de la propiedad y mercantil en sus actividades notariales o de registro. Arrendamiento de bienes inmuebles a personas naturales. Por honorarios, comisiones, regalas y dems pagos realizados a profesionales o personas naturales extranjeras o nacionales no residentes que permanezcan en el pas por ms de 6 meses, donde prevalezca el intelecto sobre la mano de obra. Pagos realizados a personas naturales extranjeras o nacionales no residentes que permanezcan en el pas por

% DE MONTOS RETENCIN MNIMOS 1% 50,00 1%

1% 1% 1% 1% 1% 5% 5% 5%

50,00 50,00
50,00 50,00 Sin monto mnimo Sin monto mnimo Sin monto mnimo 50,00 Sin monto mnimo

11 12 13 14

5% 8% 8% 8%

Sin monto mnimo 50,00 50.00 50,00

15

8%

50,00

ms de 6 meses, donde prevalezca el intelecto sobre la mano de obra.

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO (IVA) OBJETO DEL IMPUESTO El IVA, grava el valor de las transferencias de dominio o a la importacin de bienes muebles de naturaleza corporal, en todas las etapas de comercializacin y al valor de los servicios prestados en la forma y condiciones que determina en esta Ley. BIENES MUEBLES Son aquellos bienes tangibles que pueden transportarse de un lugar a otro, ya sea movindose por s mismo o mediante fuerza externa. Se incluyen como bienes muebles los objetos de montaje o instalacin en bienes inmuebles. SERVICIOS Son los prestados por el Estado, entes pblicos, sociedades o personas naturales sin relacin laboral, a favor de un tercero, sin importar que en ste predomine el factor material e intelectual, a cambio de una tasa, un precio pagadero en dinero, especies, otros servicios o cualquier otra forma de contraprestacin. TRANSFERENCIA 1. La venta de bienes muebles de naturaleza corporal que haya sido recibidos en consignacin y el arrendamiento de stos con opcin de compra venta, incluido el arrendamiento mercantil, bajo todas sus modalidades. 2. Todo acto o contrato realizado por personas naturales o sociedades que tenga por objeto transferir el dominio de bienes muebles de naturaleza corporal an cuando la transferencia se efecte a ttulo gratuito, independientemente de su designacin o de las condiciones que pacten las partes. 3. El uso o consumo personal, por parte del sujeto pasivo del impuesto, de los bienes muebles de naturaleza corporal que sean objeto de su produccin o venta.

TAREA EXTRACLASE 1. Qu se entiende por fisco? 2. Indique las clases de impuesto que se pueden dar 3. Qu es un impuesto a la renta? 4. Qu porcentaje se retiene en los pagos realizados a notaras?, aplique con el un ejemplo.