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SEGUNDA SECCION PODER EJECUTIVO SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PUBLICO

DISPOSICIONES de carcter general aplicables a las actividades de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Al margen un sello con el Escudo Nacional, que dice: Estados Unidos Mexicanos.- Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.- Comisin Nacional Bancaria y de Valores. La Comisin Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto en los Artculos 7, penltimo prrafo, 8, penltimo prrafo, 11, fraccin VII, 18, segundo y tercer prrafos, 19, fraccin I, inciso h) y tercer prrafo, 29, primer prrafo, 31, 32, 33, primer prrafo, 34, primer prrafo, 35, fraccin IV, 37, primer y segundo prrafos, 40, primer prrafo, 51, fraccin XI, 52, fraccin V, 56, fraccin II, segundo y ltimo prrafos, 57, fraccin III, 58, fraccin VI, segundo prrafo, 59, segundo prrafo, 61, ltimo prrafo, 63, 68, primer prrafo, 69, ltimo prrafo, 70, tercer prrafo, 76, primer prrafo, y 76, segundo prrafo, de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo; as como 4, fracciones II, III, IV, V, VI, XI y XXXVI, 6, 16, fracciones I, VII y XVI, y 19 de la Ley de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, y con el acuerdo de su Junta de Gobierno, respecto del contenido del Artculo 31, fracciones I y VI de la citada Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, al amparo de lo dispuesto por el Artculo 12, fraccin XV, de la mencionada Ley de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, y CONSIDERANDO Que con motivo de la publicacin en el Diario Oficial de la Federacin del Decreto por el que se expide la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Cooperativas, de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, de la Ley de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores y de la Ley de Instituciones de Crdito, publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de agosto de 2009 (Decreto de expedicin de LRASCAP), el 13 de agosto de 2009 el legislador distingui la naturaleza y forma de organizacin de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo de la de las sociedades financieras populares, y Que resulta necesario establecer un cuerpo normativo nico que regule de manera exclusiva al sector de sociedades cooperativas de ahorro, en funcin de su naturaleza jurdica, atendiendo a las caractersticas que a dicho sector le son propias y eliminando aquella regulacin que no es afn a sus actividades por tratarse de entidades que no persiguen propsitos de especulacin comercial o de lucro; Que deben mantenerse los lineamientos prudenciales actualmente definidos en la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, a efecto de fomentar la estabilidad y correcto funcionamiento del propio sector, en proteccin a sus socios ahorradores, Que durante el proceso de elaboracin de la regulacin esta Comisin escuch la opinin de las sociedades que integran el sector de sociedades cooperativas de ahorro, atendiendo su preocupacin por adaptar algunos aspectos de la regulacin vigente a las necesidades de dicho sector, a fin de estar en posibilidades de dar cabal cumplimiento a las disposiciones que emanan de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y as lograr su adecuada regularizacin e integracin, para con ello fomentar su sano y equilibrado desarrollo, esta Comisin ha resuelto expedir las siguientes: DISPOSICIONES DE CARACTER GENERAL APLICABLES A LAS ACTIVIDADES DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Indice TITULO PRIMERO DEFINICIONES TITULO SEGUNDO DE LA AUTORIZACION Y OPERACION DE LAS SOCIEDADES Captulo I De la documentacin adicional que debern acompaarse a las solicitudes de autorizacin para realizar o continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo Captulo II De la asignacin del nivel de operaciones Captulo III De las operaciones que podrn realizar las Sociedades

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Seccin Primera De las caractersticas de las operaciones pasivas Seccin Segunda De las caractersticas de las operaciones activas Seccin Tercera De las caractersticas de las operaciones de servicios Seccin Cuarta Disposicin Final TITULO TERCERO DE LOS PRESTAMOS DE LIQUIDEZ Y DE LA REGULACION PRUDENCIAL Captulo I De los prstamos de liquidez que otorguen las Sociedades Captulo II De la regulacin prudencial Seccin Primera De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales iguales o inferiores a 10000,000 de UDIS Apartado A Capital mnimo Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Apartado C Control interno Apartado D Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados Apartado E Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Apartado F Diversificacin de riesgos en las operaciones Seccin Segunda De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales superiores a 10000,000 de UDIS e iguales o inferiores a 50000,000 de UDIS Apartado A Capital mnimo Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Apartado C Administracin de riesgos Apartado D Control interno Apartado E Proceso crediticio Sub Apartado A Lineamientos mnimos del manual de crdito Sub Apartado B Generalidades del manual de crdito Sub Apartado C Otras disposiciones Apartado F Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados

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Apartado G Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Apartado H Diversificacin de riesgos en las operaciones Seccin Tercera De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales superiores a 50000,000 de UDIS e iguales o inferiores a 250000,000 de UDIS Apartado A Capital mnimo Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Apartado C Administracin de riesgos Apartado D Control interno Apartado E Proceso crediticio Sub Apartado A Lineamientos mnimos del manual de crdito Sub Apartado B Generalidades del manual de crdito Sub Apartado C Otras disposiciones Apartado F Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados Apartado G Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Apartado H Diversificacin de riesgos en las operaciones Seccin Cuarta De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro Prstamo con un monto de activos totales superiores a 250000,000 de UDIS Apartado A Capital mnimo Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Apartado C Administracin de riesgos Apartado D Control interno Apartado E Proceso crediticio Sub Apartado A Lineamientos mnimos del manual de crdito Sub Apartado B Generalidades del manual de crdito Sub Apartado C Otras disposiciones Apartado F Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados

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Apartado G Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Apartado H Diversificacin de riesgos en las operaciones Captulo III De las provisiones preventivas adicionales TITULO CUARTO DE LA INFORMACION FINANCIERA Y SU REVELACION Y DE LA VALUACION DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Captulo I De los criterios de contabilidad Captulo II De la valuacin de Valores Captulo III De la revelacin de informacin financiera, estados financieros y textos que se anotarn al calce Captulo IV Auditores externos independientes e informes de auditora Seccin Primera Disposiciones generales Seccin Segunda Caractersticas y requisitos que debern cumplir los despachos de auditora externa y los auditores externos independientes Seccin Tercera Del trabajo de los despachos de auditora externa y de los auditores externos independientes Seccin Cuarta De las opiniones e informes de auditora externa independiente Captulo V Microfilmacin y digitalizacin de documentos relacionados con las operaciones activas, pasivas y de servicios Seccin Primera De la Microfilmacin y Grabacin en general Seccin Segunda De la conservacin de documentos Seccin Tercera Polticas y lineamientos de privacidad TITULO QUINTO DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS Captulo I Categoras atendiendo al Nivel de Capitalizacin de las Sociedades Captulo II De las Medidas Correctivas Captulo III De las Medidas Correctivas Mnimas Captulo IV De las Medidas Correctivas Especiales Adicionales TITULO SEXTO DEL COMITE DE SUPERVISION AUXILIAR Captulo I De las polticas, lineamientos y planes de trabajo relativos a la supervisin auxiliar

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Captulo II De los requisitos de los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar TITULO SEPTIMO DEL COMITE DE PROTECCION AL AHORRO COOPERATIVO Captulo I Del clculo de las aportaciones y rgimen de inversin Captulo II Del pago de obligaciones garantizadas Captulo III De los requisitos de los miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo TITULO OCTAVO DEL ENVIO DE INFORMACION Captulo I Del Registro de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo Captulo II De los Reportes Regulatorios que deber presentar el Fondo de Proteccin a la Comisin Captulo III De los Reportes Regulatorios que debern presentar las Sociedades a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar Listado de Anexos
ANEXO A ANEXO B ANEXO C ANEXO D ANEXO E ANEXO F ANEXO G ANEXO H ANEXO I ANEXO J ANEXO K ANEXO L ANEXO M ANEXO N ANEXO ANEXO O PROYECCIONES FINANCIERAS A 3 AOS SOBRE EL BALANCE Y EL ESTADO DE RESULTADOS FORMATO DE BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS PROCEDIMIENTO PARA LA CALIFICACION Y CONSTITUCION DE ESTIMACIONES PREVENTIVAS PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACION DE LOS REQUERIMIENTOS DE CAPITALIZACION POR RIESGOS DE MERCADO CRITERIOS DE CONTABILIDAD PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO FORMATO DE CALIFICACION DE CARTERA CREDITICIA INSTRUCTIVO PARA MICROFILMACION Y DESTRUCCION DE DOCUMENTOS INSTRUCTIVO PARA GRABACION Y DESTRUCCION DE DOCUMENTOS INFORME DE LA DESIGNACION DE MIEMBROS DEL COMITE DE SUPERVISION AUXILIAR EQUIVALENCIA DE CALIFICACIONES DE GRADO DE INVERSION INFORME DE LA DESIGNACION DE MIEMBROS DEL COMITE DE PROTECCION AL AHORRO COOPERATIVO DEL REGISTRO DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO REPORTES REGULATORIOS QUE DEBERA PRESENTAR EL FONDO DE PROTECCION A LA COMISION PARA PROPORCIONAR SU INFORMACION RESPONSABLES DE LA INFORMACION DEL FONDO DE PROTECCION Y RESPONSABLES DE SU ENVIO REPORTES REGULATORIOS QUE DEBERAN PRESENTAR LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO A LA COMISION Y COMITE DE SUPERVISION AUXILIAR RESPONSABLES DE LA INFORMACION DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Y RESPONSABLES DE SU ENVIO

TITULO PRIMERO DEFINICIONES Artculo 1.- Para efectos de las presentes disposiciones, se entender por: I. Auditor Interno, a la persona o rea que desempea dicha funcin en las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, a que se refiere el inciso d) de la fraccin V del Artculo 34 de la Ley General de Sociedades Cooperativas.

(Tercera Seccin) II.

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CCP, al Costo de Captacin a Plazo de pasivos denominados en moneda nacional que da a conocer el Banco de Mxico a travs del Diario Oficial de la Federacin, o el indicador que lo sustituya. CETES, a la tasa anual de rendimiento equivalente a la de descuento, de los Certificados de la Tesorera de la Federacin en moneda nacional emitidos a plazo de 28 das o al plazo que sustituya a este, en caso de das inhbiles, en colocacin primaria. La tasa anual de rendimiento equivalente a la de descuento ser la que semanalmente da a conocer el Gobierno Federal por conducto de la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico, mediante avisos en los peridicos de mayor circulacin en el pas. Comisin, a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores. Comit de Auditora, al comit constituido por el Consejo de Administracin, que tendr las funciones descritas en los Apartados C de la Seccin Primera, D de la Seccin Segunda, D de la Seccin Tercera y D de la Seccin Cuarta del Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones y que apoyar al mencionado rgano de gobierno en la definicin y actualizacin de los objetivos del Sistema de Control Interno y los lineamientos para su implementacin, as como en su evaluacin. Comit de Crdito, al Comit de Crdito o su equivalente a que se refiere el inciso a) de la fraccin V del Artculo 34 de la Ley General de Sociedades Cooperativas. Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, al rgano del Fondo de Proteccin encargado de administrar la cuenta de seguro de depsitos de dicho fondo, que se constituya de conformidad con lo sealado en el Ttulo Cuarto de la Ley. Comit de Riesgos, al Comit de Riesgos a que se refiere el inciso b) de la fraccin V del Artculo 34 de la Ley General de Sociedades Cooperativas. Comit de Supervisin Auxiliar, al rgano del Fondo de Proteccin encargado de ejercer la supervisin auxiliar de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo en trminos de la Ley. Comit Tcnico, al rgano rector del Fondo de Proteccin a que se refiere la Ley. Consejeros, a los miembros del Consejo de Administracin de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. Consejo de Administracin, al consejo de administracin de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere la fraccin II del Artculo 34 de la Ley General de Sociedades Cooperativas. Consejo de Vigilancia, al consejo de vigilancia de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere la fraccin III del Artculo 34 de la Ley General de Sociedades Cooperativas. Cotitular, a la persona o personas fsicas titulares de una misma Cuenta Colectiva. Criterios de Contabilidad, a los criterios de contabilidad para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere el Captulo I del Ttulo Cuarto de las presentes disposiciones, y que se contienen en el Anexo E de estas disposiciones. Cuentas Colectivas, a las cuentas con ms de un titular, pudiendo ser Solidarias o Mancomunadas. Cuentas Individuales, a las cuentas con un solo titular. Cuentas Mancomunadas, a la Cuenta Colectiva en la que sea indispensable la firma de todos los cotitulares para efectuar retiros, cancelaciones o, en su caso, modificaciones a la propia Cuenta. Cuentas Solidarias, a la Cuenta Colectiva en la que cualquiera de los cotitulares puede disponer indistintamente del saldo de la propia Cuenta. Director o Gerente General, al director o gerente general de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, a que se refiere el inciso c) de la fraccin V del Artculo 34 de la Ley General de Sociedades Cooperativas, as como al Gerente General del Fondo de Proteccin, a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 43 de la Ley, segn corresponda. Fondo de Proteccin, al fideicomiso constituido de conformidad con lo sealado en el Ttulo Cuarto de la Ley.

III.

IV. V.

VI. VII.

VIII. IX. X. XI. XII.

XIII.

XIV. XV.

XVI. XVII. XVIII. XIX. XX.

XXI.

Lunes 4 de junio de 2012 XXII.

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(Tercera Seccin)

Grabacin, a aquel acto mediante el cual un libro, registro o documento original, es transformado en una imagen en formato digital en medio ptico o magntico, utilizando equipos y programas de cmputo diseados para tal efecto. Grado de Inversin, al obtenido por las Sociedades de Inversin que ostenten las calificaciones a que se refiere el Artculo 269 de las presentes disposiciones. Instrumentos de Deuda, a los activos objeto de inversin, cuya naturaleza corresponda a valores, ttulos o documentos representativos de una deuda a cargo de un tercero, emitidos por emisores nacionales. Interesado, al titular de la o las operaciones objeto de proteccin, o su representante, o en caso de fallecimiento del titular que haya celebrado la operacin, su(s) beneficiario(s). Institucin Calificadora de Valores, a aquella que d a conocer la Comisin en la red electrnica mundial denominada Internet en el sitio http://www.cnbv.gob.mx. Ley, a la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de agosto de 2009, y sus diversas modificaciones. Ley de Cooperativas, a la Ley General de Sociedades Cooperativas publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 3 de agosto de 1994, y sus diversas modificaciones. Medidas Correctivas, a las Medidas Correctivas Especiales Adicionales y a las Medidas Correctivas Mnimas, conjuntamente. Medidas Correctivas Especiales Adicionales, a las Medidas Correctivas que las Sociedades debern cumplir en trminos de lo dispuesto por el Artculo 76 de la Ley. Medidas Correctivas Mnimas, a las medidas que debern cumplir las Sociedades de conformidad con lo previsto por los Artculos 76 y 77 de la Ley, as como por las presentes Disposiciones. Microcrdito Productivo, en singular o plural, a los crditos otorgados por las Sociedades a sus Socios o a grupos de Socios, destinados a financiar la actividad productiva de los acreditados y cuya fuente de pago la constituyan los flujos originados por la propia actividad productiva. En todo caso, los grupos de Socios sealados debern ser obligados mancomunados o solidarios.

XXIII. XXIV.

XXV. XXVI. XXVII.

XXVIII. XXIX. XXX. XXXI.

XXXII.

XXXIII. XXXIV. XXXV. XXXVI.

Microfilmacin, al acto mediante el cual un libro, registro o documento original, es filmado en una pelcula. Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, al Presidente y los gerentes de las oficinas regionales que integran el Comit de Supervisin Auxiliar, en trminos del Artculo 51 de la Ley. Miembros del Consejo de Vigilancia, a las personas que integran el Consejo de Vigilancia. Nivel de Capitalizacin, a la relacin que guarda el capital neto de las Sociedades respecto de sus requerimientos de capitalizacin por riesgos de crdito y de mercado, expresada en porcentaje.

XXXVII. Registro, a la informacin de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo que llevar el Fondo de Proteccin a travs del Comit de Supervisin Auxiliar, a que se refieren los Artculos 7 y 9 de la Ley. XXXVIII. Secretara, a la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico. XXXIX. SITI, al Sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin, el cual forma parte de la Oficiala de Partes de la Comisin y es el medio oficial para el envo y recepcin de informacin a que se refieren estas disposiciones. Sociedad o Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo, a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo a que se refiere la fraccin X del Artculo 2 de la Ley con niveles de operacin I a IV. Sociedad de Informacin Crediticia, en singular o plural, a las sociedades a que se refiere la Ley para Regular las Sociedades de Informacin Crediticia. Socio, en singular o plural, a las personas que participen en el capital social de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo.

XL.

XLI. XLII.

(Tercera Seccin) XLIII.

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Supervisin Extra-situ, a la fase permanente del proceso de supervisin auxiliar, la cual estar compuesta por actividades de anlisis y seguimiento. Dicha Supervisin Extra-Situ ser realizada por los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, as como por el personal de su estructura operativa, en las instalaciones del Fondo de Proteccin y de las oficinas regionales. Supervisin In-situ, a la fase de inspeccin del proceso de supervisin auxiliar llevada a cabo mediante visitas de inspeccin en las oficinas, sucursales y dems establecimientos de la misma, que ser realizada con la presencia fsica de los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, as como por el personal de su estructura operativa directamente en las instalaciones de la Sociedad. Supervisor Auxiliar, en singular o plural, a aquellos Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar y de sus oficinas regionales que, en trminos de lo dispuesto por el Captulo II del Ttulo Sexto de las presentes disposiciones, sean designados para llevar a cabo las labores de supervisin auxiliar de las Sociedades. TIIE, a la Tasa de Inters Interbancaria de Equilibrio que da a conocer el Banco de Mxico a travs del Diario Oficial de la Federacin. UDI, en singular o plural, a la unidad de cuenta llamada Unidad de Inversin establecida en el Decreto por el que se establecen las obligaciones que podrn denominarse en Unidades de Inversin y reforma y adiciona diversas disposiciones del Cdigo Fiscal de la Federacin y de la Ley del Impuesto sobre la Renta publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 1 de abril de 1995, tal como el mismo sea modificado o adicionado de tiempo en tiempo. Valores Gubernamentales, a los Certificados de la Tesorera de la Federacin denominados en moneda nacional (CETES); Bonos de Desarrollo del Gobierno Federal denominados en moneda nacional (BONDES) o en unidades de inversin (UDIBONOS); ttulos emitidos por el Instituto para la Proteccin al Ahorro Bancario, respecto de los cuales el Banco de Mxico acte como agente financiero para la emisin, colocacin, compra y venta, en el mercado nacional (BONOS DE PROTECCION AL AHORRO (BPAs)). Esta definicin comprende, de igual forma a los valores emitidos por el Banco de Mxico (Bonos de Regulacin Monetaria (BREMS)), en trminos de las disposiciones que para tal efecto emita el Banco de Mxico, as como a cualesquier otro que dicho Instituto Central determine como tales. TITULO SEGUNDO DE LA AUTORIZACION Y OPERACIONES DE LAS SOCIEDADES

XLIV.

XLV.

XLVI. XLVII.

XLVIII.

Captulo I De la documentacin adicional que debern acompaarse a las solicitudes de autorizacin para realizar o continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo Artculo 2.- Las solicitudes de autorizacin para realizar o continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo de sociedades que tengan registrados un monto total de activos igual o superior al equivalente en moneda nacional a 2500,000 UDIS, o bien, de aquellas que teniendo activos inferiore s a dicha cantidad pretendan operar con un nivel de operacin distinto al bsico, debern presentarse ante el Comit de Supervisin Auxiliar, por escrito y en duplicado, acompaadas adems de la documentacin e informacin que menciona el Artculo 11 de la Ley, de lo siguiente: I. La documentacin que acredite la personalidad y facultades de quien promueve la solicitud, otorgadas por la sociedad, sealando un domicilio para or y recibir todo tipo de notificaciones, as como el nombre de la o las personas autorizadas para tales efectos. La denominacin de la sociedad solicitante o, en su caso, la propuesta de denominacin. Curriculum vitae de las personas propuestas como Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Director o Gerente General e integrantes del Comit de Crdito o de su equivalente. Relacin de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Director o Gerente General e integrantes del Comit de Crdito o de su equivalente, as como de los funcionarios, hasta los dos primeros niveles de la estructura organizacional, o bien, de las personas que ocuparan dichos cargos.

II. III. IV.

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Reporte emitido por una Sociedad de Informacin Crediticia, que contenga antecedentes de por lo menos 5 aos anteriores a la fecha en que se pretenda inicie el ejercicio del cargo, o del periodo que comprenda la informacin con la que, en su caso, cuente la Sociedad de Informacin Crediticia de que se trate, de las personas sealadas en la fraccin III anterior, cuya fecha de emisin no exceda de 180 das naturales con relacin a la fecha de presentacin de los mismos ante el Comit de Supervisin Auxiliar. En el caso de una sociedad de nueva creacin, proyeccin a 3 aos sobre el balance y estado de resultados, la cual deber presentarse en el formato que como Anexo A se adjunta a las presentes disposiciones. Para efectos de las presentes disposiciones, se entender como sociedad de nueva creacin, aquella que presente la solicitud de autorizacin ante el Comit de Supervisin Auxiliar dentro del ao siguiente a su constitucin.

VI.

VII. Las sociedades que a la fecha de presentacin de la solicitud de autorizacin se encuentren operando, debern acompaar a su solicitud su balance general, as como su estado de resultados, este ltimo por el periodo comprendido entre el 1 de enero del ao que corresponda y la fecha de elaboracin del balance general. Los citados documentos debern presentarse de conformidad con el formato que como Anexo B se adjunta a las presentes disposiciones. La antigedad de los mencionados documentos no podr exceder de un ao respecto de la fecha de presentacin de la solicitud de autorizacin respectiva y debern estar debidamente dictaminados por un auditor externo a su costa. Los estados financieros a que se refiere el prrafo anterior debern estar preparados, de conformidad con los Criterios de Contabilidad. Asimismo, para la elaboracin de los estados financieros referidos, las sociedades debern contar con un avalo bancario sobre sus bienes inmuebles, el cual no deber tener una antigedad mayor a un ao de la fecha de la presentacin de la solicitud de autorizacin a que se refiere el primer prrafo de esta fraccin. El importe as determinado ser considerado como el costo de adquisicin de dichos activos para efectos de los estados financieros a que se refiere este prrafo. El valor comercial que proporcione dicho avalo, ser considerado como el costo de adquisicin de dichos activos para efectos de los estados financieros a que se refiere este prrafo. A fin de separar el valor del terreno de las construcciones, se considerar la proporcin que guarde cada uno de estos factores sobre el avalo fsico. Los estados financieros con que la sociedad deber contar al momento de iniciar operaciones debern reflejar, conforme a los Criterios de Contabilidad, los efectos financieros y operaciones realizadas entre la fecha de la presentacin de la solicitud de autorizacin respectiva y la fecha de inicio de operaciones. Las citadas sociedades debern reconocer dentro de un rubro denominad o Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, el efecto neto en el capital contable de las sociedades por la aplicacin de los Criterios de Contabilidad. Asimismo, para aquellas sociedades que a la fecha de solicitud de autorizacin hubieren reconocido en sus estados financieros efectos por inflacin, debern reconocer el efecto neto, tanto de la actualizacin del capital social como de los montos histricos y de la actualizacin de los rubros pertenecientes al capital contable distintos del capital social, dentro del rubro antes mencionado, mismo que podr ser capitalizado o destinado a la constitucin de otras reservas en el capital contable, segn lo resuelva la asamblea una vez autorizada la sociedad. En el caso de aquellas sociedades que a la fecha de solicitud de autorizacin no hubieren reconocido en sus estados financieros efectos por inflacin, debern reconocer el efecto neto de los rubros pertenecientes al capital contable distintos del capital social, d entro del referido rubro Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, cuyo importe podr ser capitalizado o destinado a la constitucin de otras reservas en el capital contable, segn lo resuelva la asamblea una vez autorizada la sociedad. Al respecto, las sociedades debern presentar informacin relativa a los ajustes que resulten de la aplicacin inicial de los Criterios de Contabilidad. Para estos efectos, debern revelar en una nota aclaratoria, la cual formar parte integrante de sus estados financieros, un cuadro comparativo en el que se incluyan: (i) los rubros del balance general que se vern afectados por la aplicacin inicial de los Criterios de Contabilidad sealados, con las cifras que la sociedad mostrara previamente a la aplicacin de dichos criterios; (ii) los ajustes realizados a cada uno de los citados rubros, as como su efecto total en el rubro denominado Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, y (iii) las cifras de dichos rubr os una vez incluidos los ajustes

(Tercera Seccin)

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derivados del reconocimiento de los criterios antes mencionados. Asimismo, debern incluir en la citada nota, una explicacin detallada sobre las diferencias entre el tratamiento contable que vena aplicando la sociedad y el criterio de contabilidad correspondiente, respecto de cada uno los rubros por los cuales se realiz la afectacin contable, como resultado de la aplicacin inicial de los Criterios de Contabilidad sealados. El dictamen que al efecto se elabore, deber realizarse, por lo menos, de conformidad con la metodologa contenida en las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, International Auditing and Assurance Standards Board de la Federacin Internacional de Contadores, International Federation of Accountants, para lo cual el auditor externo deber considerar lo sealado en los tres prrafos precedentes. Adicionalmente, las sociedades debern informar los hechos posteriores que se hubieren conocido entre la fecha de los estados financieros y la fecha de presentacin de la solicitud de autorizacin respectiva. VIII. Contrato celebrado con alguna Sociedad de Informacin Crediticia, as como las polticas y procedimientos aprobados por el Consejo de Administracin que permitan implementar las medidas de control a que se refiere el Artculo 192 de las presentes disposiciones. IX. Manuales de crdito, de captacin, control interno, administracin integral de riesgos, tecnologas de la informacin y las polticas de identificacin y conocimiento del Socio, segn el nivel de regulacin que le sea aplicable. El Comit de Supervisin Auxiliar, en el dictamen favorable que elabore respecto de la solicitud de autorizacin, deber dar una opinin sobre el grado de cumplimiento de la sociedad a los manuales citados, en el caso de que previo a la presentacin de la solicitud ya contare con ellos, con excepcin de los relativos a las polticas de identificacin y conocimiento del Socio. Los documentos a que se refieren la fraccin II del Artculo 11 de la Ley y las fracciones VI, VII y IX del presente artculo, podrn presentarse en medio electrnico. Artculo 3.- Para efectos de lo dispuesto por la fraccin V del Artculo 2 y del segundo prrafo del Artculo 5 de las presentes disposiciones, las Sociedades debern establecer polticas que les permitan evaluar el historial crediticio de sus Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Director o Gerente General e integrantes del Comit de Crdito, basados en la informacin que obtengan de las Sociedades de Informacin Crediticia. Al efecto, dichas polticas tomarn en cuenta, cuando menos: I. Criterios para valorar el contenido de los informes proporcionados por las Sociedades de Informacin Crediticia respectivas, que permitan calificar el perfil crediticio del candidato, en el evento de que cuente con adeudos vencidos u otro tipo de antecedentes crediticios que reflejen la generacin de quebrantos a terceros o exista evidencia de conductas abusivas en la reestructuracin de crditos. La informacin adicional que se requerira a las personas que se ubiquen en los casos previstos en la fraccin anterior. Los supuestos en los que se otorgara o negara el empleo, cargo o comisin a las personas que se ubiquen en las situaciones previstas en la fraccin I anterior.

II. III.

Artculo 4.- Las Sociedades debern establecer mecanismos de control permanente que les permitan verificar en forma continua el cumplimiento de los requisitos, as como la inexistencia de impedimentos legales para que sus Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Director o Gerente General puedan continuar en el desempeo de las funciones para las cuales hayan sido nombrados. Artculo 5.- Las Sociedades debern informar a la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin, as como a la Vicepresidencia Jurdica de la propia Comisin, los nombramientos de Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Comit de Crdito, Comit de Auditora, Director o Gerente General, segn sea el caso, dentro de los 15 das hbiles posteriores a su designacin, manifestando expresamente que los mismos cumplen con los requisitos establecidos en sus bases constitutivas. Las Sociedades darn a conocer anualmente a la Comisin, durante el mes de mayo, los resultados de las gestiones que lleven a cabo en cumplimiento de lo previsto en el Artculo 3 de las presentes disposiciones. En caso de renuncia, remocin o destitucin de Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, Director o Gerente General, las Sociedades debern notificar a la Comisin dichos eventos, as como el motivo de los mismos, dentro de los 15 das hbiles posteriores a que estos ocurran.

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DIARIO OFICIAL Captulo II De la asignacin del nivel de operaciones

(Tercera Seccin)

Artculo 6.- El Comit de Supervisin Auxiliar, en su dictamen respecto de la procedencia de la solicitud de autorizacin de alguna sociedad de nueva creacin para operar como Sociedad, solo podr proponer a la Comisin asignarle el nivel de operaciones I. Artculo 7.- Tratndose del dictamen respecto de la procedencia de la solicitud de autorizacin para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo presentadas por sociedades cooperativas de ahorro y prstamo a que se refiere el Artculo Tercero Transitorio del Artculo Primero del Decreto por el que se expide la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley General de Sociedades Cooperativas, de la Ley de Ahorro y Crdito Popular, de la Ley de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores y de la Ley de Instituciones de Crdito publicado en el Diario Oficial de la Federacin el 13 de agosto de 2009, as como por aquellas con nivel bsico que con posterioridad a su constitucin o registro rebasen el lmite de activos a que se refiere el Artculo 13 de la Ley, o bien, aquellas con activos inferiores al citado lmite que soliciten autorizacin para operar con un nivel de operaciones distinto al bsico, el Comit de Supervisin Auxiliar propondr a la Comisin el nivel de operaciones de la sociedad, considerando el monto de los activos totales netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones, de acuerdo con la tabla siguiente y con lo dispuesto por el Artculo 8 de las presentes disposiciones: Nivel de Operaciones Nivel I Nivel II Nivel III Nivel IV Monto de Activos Totales (Netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones) Iguales o inferiores a 10000,000 de UDIS Superiores a 10000,000 y hasta 50000,000 de UDIS Superiores a 50000,000 y hasta 250000,000 de UDIS Superiores a 250000,000 de UDIS

Artculo 8.- El Comit de Supervisin Auxiliar, en adicin a lo sealado en los Artculos 6 y 7 de estas disposiciones tomar en cuenta, para efectos de proponer a la Comisin el nivel de operaciones que, en su caso, pueda asignarse a la sociedad que se pretende autorizar, el anlisis que realice sobre el programa general de operacin, que presente la sociedad que se pretende autorizar en trminos del Artculo 11, fraccin II, de la Ley, as como los aspectos sealados en las fracciones siguientes: I. II. Sistemas para la generacin de informacin. Grado de cumplimiento a los manuales a que se refiere la fraccin IX del Artculo 2 de las presentes disposiciones, en caso de que previo a la presentacin de la solicitud de autorizacin ya contare con ellos, con excepcin de los relativos a las polticas de identificacin y conocimiento del Socio. Equipos y sistemas de cmputo. Estructura del sistema de control interno.

III. IV.

Si una vez evaluados los aspectos anteriores, a juicio del Comit de Supervisin Auxiliar o de la Comisin, la Sociedad no cuenta con la capacidad tcnica y operativa para llevar a cabo las operaciones correspondientes al nivel de operaciones propuesto, la Comisin podr modificar dicho nivel de operaciones y asignar un nivel inferior. Artculo 9.- Las Sociedades solo podrn cambiar de nivel de operaciones, siempre y cuando acrediten a la Comisin que cumplen con los requisitos necesarios prudenciales asociados al tamao de activos correspondientes al nivel de operaciones solicitado. La Comisin podr denegar la solicitud de que se trate cuando la Sociedad solicitante tenga menos de 6 meses operando desde la fecha de la asignacin del nivel de operaciones anterior. Lo anterior, sin perjuicio de que la Comisin, en el ejercicio de sus funciones de inspeccin y vigilancia directas o a travs de la supervisin auxiliar realizada por el Comit de Supervisin Auxiliar, pueda asignarle a una Sociedad un nivel de operaciones inferior distinto al originalmente asignado, por no cumplir con los criterios y requisitos necesarios, o bien, ordene la suspensin temporal de todas o algunas de sus operaciones, cuando las citadas Sociedades infrinjan de manera grave o reiterada lo dispuesto por la Ley y las presentes disposiciones.

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL Captulo III De las operaciones que podrn realizar las Sociedades

Lunes 4 de junio de 2012

Artculo 10.- Las Sociedades, atendiendo al nivel de operaciones que les sea asignado, podrn realizar las operaciones siguientes: I. Sociedades con nivel de operaciones I: a) b) Recibir depsitos a la vista, de ahorro, a plazo, retirables en das preestablecidos y retirables con previo aviso. Recibir prstamos y crditos de instituciones de crdito y dems instituciones financieras nacionales o extranjeras, fideicomisos pblicos y organismos internacionales, as como de sus proveedores nacionales y extranjeros. Expedir y operar tarjetas de dbito y tarjetas recargables. Recibir los apoyos del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, en trminos del Artculo 55 de la Ley. Otorgar su garanta en trminos del Artculo 55 de la Ley. Otorgar a sus Socios, prstamos o crditos a un plazo mximo de 36 meses. Otorgar crditos o prstamos de carcter laboral a sus trabajadores. Otorgar a otras Sociedades, previa aprobacin del Comit Tcnico, con cargo a sus excedentes de capital, prstamos de liquidez, mismos que debern descontar de su capital, debiendo sujetarse a los requisitos y condiciones establecidos en el Captulo I del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. Descontar, dar en garanta o negociar ttulos de crdito y afectar los derechos provenientes de los contratos de crdito o prstamo que realicen con sus Socios o de las operaciones autorizadas con las personas de las que reciban dichos crditos o prstamos, nicamente con fideicomisos pblicos, constituidos por los gobiernos Federal, estatales o del Distrito Federal para el fomento econmico, o con instituciones de crdito y organizaciones auxiliares del crdito, en trminos de lo dispuesto por el Artculo 21 de la Ley. Constituir depsitos a la vista o a plazo en instituciones de crdito. Invertir en Valores Gubernamentales, bancarios y de sociedades de inversin en instrumentos de deuda en moneda nacional. Recibir y emitir rdenes de pago y transferencias.

c) d) e) f) g) h)

i)

j) k) l)

m) Fungir como receptor de pago de servicios por cuenta de terceros, siempre que lo anterior no implique para la Sociedad la aceptacin de obligaciones directas o contingentes. n) ) Realizar la compra y venta de divisas en ventanilla por cuenta propia. Distribuir entre sus Socios, seguros que se formalicen a travs de contratos de adhesin, por cuenta de alguna institucin de seguros o sociedad mutualista de seguros, debidamente autorizadas de conformidad con la Ley General de Instituciones y Sociedades Mutualistas de Seguros y sujetndose a lo establecido en el Artculo 41 de la referida ley. Distribuir fianzas entre sus Socios, en trminos de las disposiciones aplicables a dichas operaciones. Llevar a cabo la distribucin y pago de productos, servicios y programas, todos ellos gubernamentales a favor de sus Socios. Celebrar, como arrendatarias, contratos de arrendamiento financiero sobre equipos de cmputo, transporte y dems que sean necesarios para el cumplimiento de su objeto social, y adquirir los bienes que sean objeto de tales contratos. Celebrar contratos de arrendamiento sobre bienes muebles e inmuebles para la consecucin de su objeto. Realizar inversiones permanentes en otras sociedades, siempre y cuando les presten servicios auxiliares, complementarios o de tipo inmobiliario, incluyendo inversiones en el capital social de la Federacin a la que se encuentren afiliadas, en trminos de lo previsto por el Artculo 78 Bis 1 de la Ley de Cooperativas.

o) p) q)

r) s)

Lunes 4 de junio de 2012 t) u) v)

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(Tercera Seccin)

Adquirir los bienes muebles e inmuebles necesarios para la realizacin de su objeto y enajenarlos cuando corresponda. Recibir donativos. Aceptar mandatos y comisiones de entidades financieras, relacionados con su objeto.

w) Las dems operaciones necesarias para la realizacin de su objeto social. II. Las Sociedades con nivel de operaciones II, adems de las operaciones sealadas en la fraccin I anterior, podrn efectuar las siguientes: a) b) c) d) e) III. Otorgar a sus Socios, prstamos o crditos por plazos de ms de 36 y hasta 60 meses. Realizar operaciones de factoraje financiero con sus Socios o por cuenta de estos. Prestar servicios de caja de seguridad. Ofrecer el servicio de abono y descuento en nmina para beneficio de sus Socios. Realizar la compra venta de divisas en ventanilla, por cuenta propia o de terceros.

Las Sociedades con nivel de operaciones III, adems de las operaciones sealadas en las fracciones I y II anteriores, podrn efectuar las siguientes: a) b) c) Otorgar a sus Socios, prstamos o crditos a plazos superiores a 60 meses. Celebrar contratos de arrendamiento financiero con sus Socios. Prestar servicios de caja y tesorera.

IV.

Las Sociedades autorizadas con nivel de operaciones IV, adems de las operaciones sealadas en las fracciones I, II y III anteriores, podrn efectuar las siguientes: a) Descontar, dar en garanta o negociar ttulos de crdito, y afectar los derechos provenientes de los contratos de crdito o prstamo que realicen con sus Socios o de las operaciones autorizadas con las personas de las que reciban dichos crditos o prstamos, con cualquier persona fsica o moral, en trminos de lo dispuesto por el Artculo 21 de la Ley. Asumir obligaciones por cuenta de terceros, con base en crditos concedidos, a travs del otorgamiento de aceptaciones, endoso o aval de ttulos de crdito. Expedir tarjetas de crdito con base en contratos de apertura de crdito en cuenta corriente, a sus Socios. Otorgar descuentos de toda clase, reembolsables a plazos congruentes con los de las operaciones pasivas que celebren.

b) c) d)

Artculo 11.- La Comisin podr autorizar a las Sociedades la realizacin de operaciones adicionales a las del nivel de operaciones que tengan asignado, siempre y cuando acrediten ante la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin, que cuentan con la capacidad tcnica y operativa necesarias para la realizacin de dichas operaciones y la correcta administracin de los riesgos asociados a estas. Seccin Primera De las caractersticas de las operaciones pasivas Artculo 12.- Las Sociedades, en la contratacin de las operaciones pasivas sealadas por el Artculo 10 de las presentes disposiciones, debern sujetarse a las disposiciones que resulten aplicables, as como a los trminos y condiciones siguientes: I. Depsitos a la vista. a) Caractersticas generales Las cuentas en que se lleven a cabo estos depsitos se clasificarn en cuatro niveles de operacin, dependiendo de los requisitos para la apertura de la cuenta de que se trate, de conformidad con lo previsto en las Disposiciones de carcter general a que se refieren los Artculos 71 y 72 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo emitidas por la Secretara de Hacienda y Crdito Pblico.

(Tercera Seccin)

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Dichas cuentas debern ajustarse a lo siguiente: 1. En las cuentas clasificadas como nivel 1 y tarjetas recargables, la suma de los abonos en el transcurso de un mes calendario no podr exceder al equivalente en moneda nacional a 750 UDIS. En ningn momento el saldo de las propias cuentas podr exceder al equivalente en moneda nacional a 1,000 UDIS. En las cuentas clasificadas como nivel 2, la suma de los abonos en el transcurso de un mes calendario no podr exceder al equivalente en moneda nacional a 3,000 UDIS. En las cuentas clasificadas como nivel 3, la suma de los abonos en el transcurso de un mes calendario no podr exceder al equivalente en moneda nacional a 10,000 UDIS. En las cuentas clasificadas como nivel 4, el abono de recursos no tendr lmite, salvo que, en su caso, las Sociedades pacten alguno con sus Socios.

2. 3. 4.

En las cuentas del nivel 2 las Sociedades podrn recibir depsitos mensuales adicionales al lmite establecido, hasta por el equivalente en moneda nacional a 6,000 UDIS, siempre que el origen de los recursos provenga exclusivamente de subsidios relativos a programas gubernamentales de apoyo a determinados sectores de la poblacin. Para realizar el clculo en UDIS de los lmites sealados en este numeral, las Sociedades debern tomar el valor de dicha unidad de cuenta del ltimo da del mes calendario anterior al mes de que se trate. Para determinar el monto mximo de los abonos en las cuentas de los niveles 1, 2 y 3 en el transcurso de un mes calendario, las Sociedades podrn no incluir los importes relativos a intereses, devoluciones por transferencias electrnicas de fondos y cualquier otra bonificacin que dichas Sociedades realicen por el uso o manejo de la cuenta que, en su caso, se efecten en el periodo de que se trate. b) Cuentahabientes Estos depsitos podrn recibirse de personas fsicas. c) Rendimientos Las tasas de inters que, en su caso, las Sociedades utilicen para calcular los intereses que correspondan a los recursos que se mantengan en las cuentas se aplicarn sobre el promedio de los saldos diarios del perodo en el cual hayan estado vigentes. Las Sociedades podrn determinar la periodicidad de pago de los intereses respectivos y reservarse el derecho de ajustar diariamente la tasa pactada. d) Abonos Las Sociedades debern permitir en todos los tipos de cuentas que se realicen abonos en efectivo y a travs de transferencias electrnicas de fondos. e) Medios de disposicin y de pago Las Sociedades debern permitir a sus Socios el acceso a los recursos de las cuentas, de conformidad con lo siguiente: 1. Respecto de las cuentas del nivel 1, en las ventanillas de las sucursales de la Sociedad, previa identificacin del Socio de conformidad con lo que al efecto hubiere establecido la propia Sociedad, as como con tarjetas de dbito y tarjetas recargables. Las Sociedades no debern permitir que los recursos de estas cuentas y de las tarjetas de dbito correspondientes se dispongan mediante telfonos mviles o cualquier otro dispositivo electrnico. 2. En relacin con las cuentas de los niveles 2, 3 y 4, en las ventanillas de las sucursales de la Sociedad, previa identificacin del Socio de conformidad con lo que al efecto hubiere establecido la propia Sociedad y a travs de los medios que las Sociedades determinen, tales como transferencias electrnicas de fondos, incluyendo el servicio conocido como domiciliacin, y tarjetas de dbito.

Lunes 4 de junio de 2012 f)

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(Tercera Seccin)

Caractersticas de los medios de disposicin y de pago 1. Tarjetas de dbito Este medio de disposicin y de pago podr presentarse en las formas que determinen las Sociedades, tales como tarjetas y calcomanas, siempre y cuando en ellas se muestre claramente la denominacin de las Sociedades emisoras o cualquier otra expresin, simbologa, emblema o logotipo que las identifique. Adicionalmente, las tarjetas de dbito asociadas a cuentas de los niveles 2 a 4 podrn presentarse en microcircuitos contenidos en telfonos mviles, siempre que, al utilizarse la aplicacin respectiva, se muestre claramente la denominacin de las Sociedades emisoras o cualquier otra expresin, simbologa, emblema o logotipo que las identifique. Las tarjetas de dbito podrn utilizarse para: i) ii) Disponer de efectivo en las sucursales de la Sociedad emisora, en cajeros automticos, a travs de comisionistas bancarios, as como en negocios afiliados. Pagar bienes, servicios, crditos, impuestos, as como para realizar otros pagos que las Sociedades permitan a sus Socios.

En los contratos que suscriban con negocios afiliados, las Sociedades tendrn la obligacin de permitir a los establecimientos optar por aceptar como medio de pago de los bienes y servicios que ofrecen solo tarjetas de dbito; solo tarjetas de crdito, o bien, a tarjetas de dbito y tarjetas de crdito indistintamente. Las Sociedades debern incorporar en el anverso de las tarjetas su fecha de vencimiento de manera visible. Tratndose de otras formas de tarjetas de dbito que tengan vigencia definida, las Sociedades debern darla a conocer a sus Socios en algn medio que deje constancia de ello. 2. Tarjetas recargables Adems de lo sealado en la fraccin anterior, respecto de estas tarjetas las Sociedades debern observar lo siguiente: i) Oferta Las Sociedades podrn ofrecerlas: i.i) i.ii) i.iii) ii) En sus sucursales. A travs de medios electrnicos que pongan a disposicin de sus Socios. Por medio de cualquier otra persona que las propias Sociedades autoricen.

Informacin al pblico Los trminos y condiciones aplicables a estas tarjetas recargables debern ponerse a disposicin del pblico en la pgina de Internet de la Sociedad emisora, as como entregarse por escrito a las personas que las adquieran y contener, al menos, lo siguiente: ii.i ii.ii Las formas en las que podrn usarse y abonarse. Los conceptos, montos, periodicidad y vigencia de las comisiones que en su caso se cobren, as como el mecanismo mediante el cual se darn a conocer las modificaciones a tales comisiones. La fecha de vencimiento. El rendimiento que, en su caso, genere el saldo. Las medidas de seguridad para su uso. Los procedimientos para reportar cualquier mal funcionamiento de la tarjeta recargable y, en su caso, el robo o extravo; as como para solicitar aclaraciones y para obtener la devolucin de los recursos con motivo de la cancelacin o terminacin de su vigencia. Los mecanismos para consultar el saldo y, en su caso, los movimientos. Los mecanismos e informacin que deben proporcionar o utilizar para recibir abonos a travs de transferencias electrnicas de fondos. Adicionalmente, deber entregarse al Socio un comprobante de la adquisicin de la tarjeta recargable correspondiente, el cual podr servir como comprobante de la apertura de la cuenta.

ii.iii ii.iv ii.v ii.vi

ii.vii ii.viii

(Tercera Seccin) iii) Uso

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Las tarjetas recargables referidas en este numeral solo podrn utilizarse en territorio nacional, por lo que no podrn usarse para disponer de efectivo ni efectuar pagos en el extranjero, as como tampoco para realizar transferencias electrnicas de fondos. iv) Devolucin de recursos Las Sociedades emisoras estarn obligadas a devolver a sus Socios el saldo de los recursos depositados en las tarjetas recargables cuando las cancelen; por mal funcionamiento de la tarjeta, o una vez terminada su vigencia. Lo anterior, siempre que se acredite la propiedad de los recursos respectivos a travs de la presentacin o entrega de la tarjeta recargable de que se trate o, en su defecto, de la informacin o documentacin sealada en alguno de los incisos siguientes: iv.i) iv.ii) El comprobante de la apertura de la cuenta o de la adquisicin de la tarjeta recargable. El nmero de la tarjeta recargable y el nmero de identificacin personal asociado a ella, en caso de que existan ambos.

iv.iii) De cualquier otra forma que se establezca en los trminos y condiciones emitidos por las Sociedades para la operacin de dichas tarjetas recargables. II. Depsitos retirables en das preestablecidos. a) Cuentahabientes. Estos depsitos podrn recibirse de personas fsicas. b) Montos. Las Sociedades podrn pactar libremente con sus cuentahabientes, los montos y saldos mnimos a partir de los cuales estn dispuestas a recibir y mantener estos depsitos. Las Sociedades debern reservarse invariablemente el derecho de no recibir nuevos depsitos en la cuenta de que se trate. c) Rendimientos. Las Sociedades podrn pactar libremente las tasas de inters que devenguen estos depsitos, las cuales podrn ser distintas para cada tipo de Socio que determine la propia Sociedad. La tasa pactada solo podr revisarse y, en su caso, ajustarse, en los das preestablecidos en que el depositante pueda efectuar retiros. Las tasas se aplicarn sobre el promedio de los saldos diarios del principal en el periodo en el cual hayan estado vigentes. Las Sociedades podrn pactar libremente la periodicidad de pago de los intereses. d) Retiros. Estos depsitos solo podrn ser retirables en los das pactados en el contrato respectivo. Cuando alguno de los das de retiro sea inhbil, el depsito podr retirarse el da hbil bancario inmediato siguiente. En este caso, los rendimientos continuarn devengndose hasta el da de pago, inclusive, a la tasa de inters originalmente pactada. Las Sociedades podrn pactar en los contratos respectivos que de presentarse el supuesto previsto en el prrafo precedente, el depsito pueda retirarse el da hbil bancario inmediato anterior. En los contratos tambin podr establecerse que el retiro pueda efectuarse a eleccin del depositante en cualquiera de las dos opciones mencionadas. Las Sociedades se abstendrn de atender retiros en das distintos a los expresamente sealados en el contrato respectivo. No obstante lo anterior, las Sociedades podrn pactar que estos depsitos sean retirables tambin con previo aviso. En este caso, en el contrato correspondiente deber establecerse el plazo con el cual deber darse el previo aviso para los retiros y el monto mximo de estos.

Lunes 4 de junio de 2012 III. Depsitos de ahorro. a) Cuentahabientes.

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(Tercera Seccin)

Estos depsitos podrn recibirse de personas fsicas. b) Montos. Las Sociedades podrn pactar libremente con sus cuentahabientes, mediante polticas de carcter general los montos y saldos mnimos a partir de los cuales estn dispuestas a recibir y mantener estos depsitos. c) Rendimientos. Estos depsitos devengarn intereses a la tasa que libremente determine la Sociedad depositaria. La tasa as determinada se aplicar de manera uniforme a todos los depositantes. Dicha tasa deber revisarse y, en su caso, ajustarse por periodos mensuales. La tasa determinada para cada periodo mensual ser aplicable al promedio de los saldos diarios en el propio periodo. Los intereses se pagarn por mensualidades vencidas, mediante abonos en la propia cuenta. d) Retiros. El ahorrador podr disponer: 1. A la vista, de la cantidad equivalente a 30 das de salario mnimo diario general en el Distrito Federal, o del 30 por ciento del saldo de la cuenta cuando la suma correspondiente a este porcentaje sea superior a aquella cantidad. Entre un retiro a la vista y otro, debern transcurrir cuando menos 30 das. Mediante un aviso previo de 15 das, del 50 por ciento del saldo de su cuenta, y con otro aviso de 15 das ms, podrn retirar el resto de sus ahorros. No obstante lo establecido en este inciso, la Sociedad podr pagar a la vista hasta el 100 por ciento del importe de la cuenta. IV. Depsitos a plazo fijo. a) Cuentahabientes. Estos depsitos podrn recibirse de personas fsicas. b) Montos. Las Sociedades podrn pactar libremente con sus cuentahabientes, los montos mnimos a partir de los cuales estn dispuestas a recibir estos depsitos. c) Rendimientos. Al constituirse estos depsitos, las partes pactarn libremente, en cada caso, la tasa de inters. Las Sociedades determinarn libremente la periodicidad con la que vayan a pagar los intereses. Tratndose de renovaciones automticas, la tasa aplicable en cada renovacin deber ser la sealada por la Sociedad para depsitos con las mismas caractersticas en la fecha valor de la renovacin. d) Plazos. Al constituirse estos depsitos las partes pactarn, en cada caso, el plazo de los mismos. El plazo se pactar por das naturales, no debiendo ser menor a un da, y ser forzoso para ambas partes. e) Retiros. Estos depsitos solo sern retirables al vencimiento del plazo contratado. Cuando alguno de los das de retiro sea inhbil el depsito podr retirarse el da hbil inmediato siguiente. En este caso, los rendimientos continuarn devengndose hasta el da del pago, inclusive, a la tasa de inters originalmente pactada. En el mismo supuesto de da inhbil, se podr pactar en el contrato que el depsito pueda retirarse el da hbil inmediato anterior o en cualquiera de las dos opciones mencionadas a eleccin del depositante.

2.

(Tercera Seccin) f) Documentacin.

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Estos depsitos se documentarn en certificados de depsito a plazo, o bien, en constancias de depsito a plazo. Los certificados y las constancias, llevarn anotado el nmero progresivo que a cada uno le corresponda, el cual deber ser distinto tanto para los certificados como para las constancias. Los certificados de depsito a plazo son ttulos de crdito nominativos. Los depsitos documentados en tales certificados no podrn renovarse al vencimiento. Los depsitos documentados en constancias podrn ser renovados automticamente a su vencimiento. V. Depsitos retirables con previo aviso. a) Cuentahabientes. Estos depsitos podrn recibirse de personas fsicas. b) Montos. Las Sociedades podrn pactar libremente con sus cuentahabientes los montos y saldos mnimos a partir de los cuales estn dispuestas a recibir y mantener estos depsitos. Las Sociedades debern reservarse invariablemente el derecho de no recibir nuevos depsitos en la cuenta de que se trate. c) Rendimientos. Las Sociedades podrn pactar libremente las tasas de inters que devenguen estos depsitos, las cuales podrn ser distintas para cada Socio. Las tasas se aplicarn sobre el promedio de los saldos diarios del periodo en el cual hayan estado vigentes. Las Sociedades podrn pactar libremente la periodicidad de pago de intereses. d) Retiros. En el contrato correspondiente deber establecerse el plazo con el cual deber darse el previo aviso para los retiros y el monto mximo de estos. VI. Asuncin de obligaciones por cuenta de terceros, con base en crditos concedidos a travs del otorgamiento de aceptaciones, endoso o aval de ttulos de crdito. a) Aceptaciones. Las Sociedades podrn aceptar letras de cambio en moneda nacional cuando: 1. 2. 3. 4. b) Hayan recibido previamente su importe o hayan contratado un crdito o una lnea de crdito con el girador para cubrir dicho importe. Sean giradas por personas fsicas o morales distintas a la Sociedad que las acepte, ya sea a la orden del girador o de quien este designe. Sean giradas a un plazo mayor a un da hbil. Sean negociables.

Ttulos de crdito avalados. 1. Titulares. Podrn ser adquiridos por personas fsicas. 2. Emisin. Los avales sobre ttulos de crdito se otorgarn con base en aperturas de crdito que la Sociedad avalista otorgue al suscriptor de los ttulos. Atento a lo dispuesto en el Artculo 15 de la Ley General de Ttulos y Operaciones de Crdito, no es necesario que, precisamente en la fecha de suscripcin de un pagar, se indique el nombre del beneficiario. Por lo tanto, las Sociedades podrn avalar ttulos de crdito sin la mencin del beneficiario siempre y cuando, tambin conforme al precepto citado, se cumpla con dicho requisito con anterioridad a la presentacin de los ttulos para su pago o aceptacin.

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(Tercera Seccin)

La Sociedad avalista podr descontar los ttulos de crdito en la fecha en que los mismos hayan sido emitidos. Los acreedores, beneficiarios de los pagars y los deudores, suscriptores de los ttulos, podrn ser puestos en contacto por la Sociedad que otorgue el aval. 3. Rendimientos. Las tasas de rendimiento de los pagars sern pactadas libremente por acreedores y deudores. 4. Plazos. Sern los que libremente convengan las partes, no debiendo ser menor a un da. 5. Documentacin. Los ttulos de crdito avalados sern cualquier crdito en moneda nacional que una persona otorgue a una empresa, o bien, a una persona fsica que realice actividades empresariales, siempre y cuando dicho crdito se documente con pagars sobre los cuales las Sociedades otorguen su aval. Para efectos de este numeral, se entender por empresa a cualquier sociedad mercantil u organismo descentralizado que realice preponderantemente actividades empresariales. VII. Recepcin de prstamos y crditos de instituciones de crdito y dems instituciones financieras nacionales o extranjeras, as como de fideicomisos pblicos y organismos internacionales, y de sus proveedores nacionales y extranjeros. Las Sociedades podrn recibir prstamos o crditos de instituciones de crdito y dems instituciones financieras nacionales o extranjeras, as como de fideicomisos pblicos y organismos internacionales, y de sus proveedores nacionales y extranjeros, sujetndose para tales efectos a los contratos, programas, polticas o lineamientos que documenten dichas operaciones. La Comisin podr autorizar la recepcin de prstamos y crditos otorgados por personas distintas a las sealadas en la presente fraccin, previa solicitud de la Sociedad correspondiente. Los depsitos a que se refieren las fracciones I, inciso b), II, inciso a), III, inciso a), IV, inciso a) y V, inciso a) del presente artculo, se podrn realizar con menores de edad, en trminos de la legislacin comn aplicable, siempre y cuando sus padres o tutores sean Socios. Dichos depsitos no otorgarn a los menores el carcter de Socios de la Sociedad de que se trate. Lo anterior, en el entendido de que en el momento en que se venza el plazo establecido en las bases constitutivas para que el depositante adquiera el carcter de Socio y siempre que se haya alcanzado la mayora de edad, tales personas podrn optar por convertirse en Socios de la Sociedad o solicitar la entrega de sus recursos, una vez que venzan los plazos correspondientes a los respectivos depsitos. Una vez vencido el plazo anterior, sin que los depositantes hubieran adquirido el carcter de Socio siendo mayores de edad, los depsitos sern transferidos a una cuenta concentradora. Lo dispuesto en el prrafo anterior, no ser necesario tratndose de operaciones celebradas en el marco de programas tendientes a fomentar el ahorro de menores, siempre que los saldos respectivos no rebasen del equivalente en moneda nacional a 1,500 UDIS por depositante. Seccin Segunda De las caractersticas de las operaciones activas Artculo 13.- Las Sociedades, en la contratacin de las operaciones activas sealadas por el Artculo 10 de las presentes disposiciones, debern sujetarse a las disposiciones que resulten aplicables, as como a los trminos y condiciones siguientes: I. Prstamos o crditos, en moneda nacional o UDIS. a) Plazos. Las Sociedades con nivel de operaciones I podrn otorgar crditos por un plazo de hasta 36 meses. Las Sociedades con nivel de operaciones II, podrn otorgar crditos por un plazo de ms de 36 meses y hasta 60 meses. Las Sociedades con nivel de operaciones III y IV, podrn otorgar crditos por plazos superiores a 60 meses.

(Tercera Seccin)

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En ningn caso las Sociedades podrn otorgar crditos por plazos superiores a 30 aos. Adicionalmente, las Sociedades debern ajustarse a los lmites mximos de plazo y monto del crdito o prstamo que al efecto determine el Consejo de Administracin de cada Sociedad, los cuales se ajustarn en lo establecido en el presente captulo. b) Tasas de inters. Las Sociedades podrn convenir con sus Socios la tasa de inters que pretendan cobrar por los prstamos o crditos, debiendo pactar una sola tasa de inters ordinaria y, en su caso, una sola tasa de inters moratoria. Sin perjuicio de lo anterior, podrn dividir en dos o ms perodos el plazo de vigencia de los prstamos o crditos y establecer desde el momento del inicio de la vigencia del prstamo o crdito respectivo la tasa de inters aplicable a cada uno de los aludidos perodos. Cada perodo no deber ser menor a 3 aos. La tasa de inters deber determinarse conforme a alguna de las tres opciones siguientes: 1. 2. Una tasa fija. Una tasa variable, la cual podr ser determinada bajo cualquier frmula acordada con el Socio, siempre y cuando esta use como referencia una sola tasa que se elija de entre las sealadas en los incisos e) y f) de esta fraccin, segn se trate de prstamos o crditos denominados en moneda nacional o en UDIS. Una tasa variable con un lmite mximo fijo.

3.

Las tasas de inters pactadas se debern calcular sobre saldos insolutos y slo podrn cobrarse por anticipado en los supuestos que al efecto determine el Banco de Mxico en trminos de lo dispuesto por la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros. Tratndose de aperturas de lneas de crdito en las que las Sociedades no hayan renunciado al derecho de denunciarlas en cualquier tiempo, las partes podrn pactar que la tasa de inters aplicable se fijar en el momento en que se efecte cada una de las disposiciones respectivas. Lo anterior, deber ser acordado por las partes en los documentos en los que se instrumenten los prstamos o crditos. c) Modificacin de la tasa de inters. Queda prohibido a las Sociedades modificar unilateralmente la tasa de inters a la alza o los mecanismos para determinarla, durante la vigencia del prstamo o crdito de que se trate. Lo anterior, no ser aplicable a los prstamos o crditos que las Sociedades otorguen a sus empleados; en los que se pacte que la tasa de inters se incrementar en caso de que deje de existir la relacin laboral. Al efecto, deber convenirse expresamente desde el momento de contratar el prstamo o crdito, el incremento aplicable a la tasa de inters. Lo dispuesto en los prrafos precedentes es sin perjuicio de la facultad que tienen las partes de modificar mediante convenio las clusulas de los instrumentos en los que se documenten los prstamos o crditos, incluyendo las relativas a la tasa de inters. En tal caso el Socio, al momento de pactar la modificacin, deber otorgar su consentimiento por escrito o por cualquier otro medio que deje constancia de ello. Tratndose de contratos de apertura de crdito en cuenta corriente en moneda nacional, las Sociedades, a travs de los medios que pacten con sus Socios debern darles a conocer las modificaciones a las tasas de inters, por lo menos con 30 das naturales de anticipacin a la fecha prevista para que dichas modificaciones surtan efectos. Con motivo de lo anterior, los Socios en los trminos que establezcan los contratos y dentro de los 60 das naturales siguientes a que surtan efectos las modificaciones, tendrn derecho a dar por terminado el contrato respectivo en caso de no estar de acuerdo con ellas, sin que la Sociedad pueda cobrarle cantidad adicional alguna por este hecho, con excepcin de los adeudos que ya se hubieren generado a la fecha en que se d por terminado el contrato. d) Tasa aplicable y periodo de cmputo de intereses. Las tasas de inters ordinarias y moratorias debern expresarse exclusivamente en trminos anuales simples, considerando aos de 360 das.

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(Tercera Seccin)

En el evento de que las Sociedades pacten la tasa de inters con base en una tasa de referencia, tambin debern pactar que dicha tasa de referencia deber ser la ltima publicada durante el perodo que se acuerde para la determinacin de dicha tasa de inters, o la que resulte del promedio aritmtico de dichas tasas, publicadas durante el referido perodo. Lo anterior, en el entendido de que el perodo de determinacin de la tasa de inters, no necesariamente deber coincidir con el perodo en que los intereses se devenguen. e) Tasas de referencia en moneda nacional. En los prstamos o crditos denominados en moneda nacional, nicamente se podr utilizar como tasa de referencia: i) la TIIE; ii) CETES; iii) el CCP; iv) la Tasa Nafin (TNF) que se publique en el Diario Oficial de la Federacin; v) la tasa que se hubiese pactado en los instrumentos que documenten prstamos o crditos de la banca de desarrollo o de fideicomisos pblicos de fomento econmico, nicamente en los prstamos o crditos que sean objeto de descuento con tales instituciones de banca de desarrollo o de esos fideicomisos, o que sean otorgados con recursos provenientes de dichas instituciones o fideicomisos; vi) la tasa ponderada de fondeo bancario o, vi) la tasa ponderada de fondeo gubernamental. Estas dos ltimas tasas sern las que el Banco de Mxico d a conocer en su pgina electrnica en la red mundial Internet con el nombre de dominio www.banxico.org.mx. Tratndose de las tasas de referencia previstas en los numerales i) y ii), deber indicarse el plazo de la TIIE o de los CETES al que est referida la tasa de los Crditos. f) Tasas de referencia en UDIS. En los prstamos o crditos denominados en UDIS, nicamente podr utilizarse como referencia la tasa de rendimiento en colocacin primaria de UDIBONOS. g) Tasas de referencia sustitutivas. Cuando se acuerde una tasa de referencia, deber pactarse una o ms tasas de referencia sustitutivas en el evento de que deje de existir la tasa de referencia originalmente pactada, debiendo convenir el orden en que, en su caso, dichas tasas de referencia sustituiran de ser necesario a la originalmente pactada. Los acuerdos mencionados debern quedar claramente establecidos desde el momento en que se otorgue el prstamo o crdito correspondiente y solo podrn modificarse conforme a lo previsto en los incisos b) y c) de la presente fraccin. h) Garantas. Tratndose de Sociedades con nivel de operaciones I, nicamente podrn otorgar crditos o prstamos revolventes, siempre y cuando dichas operaciones estn cubiertas al 100% por garantas lquidas que cumplan con lo que se establece en el Anexo C de las presentes disposiciones. II. Inversiones en valores autorizados por la Ley. a) Valores Gubernamentales. Las operaciones de compraventa con Valores Gubernamentales debern denominarse en moneda nacional, salvo tratndose de las que se celebren con aquellos instrumentos denominados en UDIS. b) Ttulos bancarios. Se entender por ttulos bancarios: los certificados de depsito a plazo, las aceptaciones bancarias, los pagars con rendimiento liquidable al vencimiento, el papel comercial con aval bancario, y los bonos bancarios. c) III. Valores de sociedades de inversin en instrumentos de deuda.

Operaciones de cesin o descuento con fideicomisos pblicos, constituidos por los gobiernos Federal, estatales o del Distrito Federal para el fomento econmico, as como con otras Sociedades y con el Fondo de Proteccin. Las Sociedades podrn ceder o descontar su cartera de crdito con o sin su responsabilidad, con fideicomisos pblicos, constituidos por los gobiernos Federal, estatales o del Distrito Federal para el fomento econmico, as como con otras Sociedades y con el Fondo de Proteccin, sin restriccin alguna.

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No obstante lo anterior, el Comit Tcnico, a travs del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, previa opinin de la Comisin, en casos excepcionales podr autorizar a las Sociedades que cedan o descuenten su cartera crediticia con personas distintas a las sealadas en la presente fraccin, cuando su situacin financiera as lo requiera. IV. Emisin de tarjetas de crdito con base en contratos de apertura de crdito en cuenta corriente. Las Sociedades debern observar la Circular 34/2010, dirigida a las instituciones de banca mltiple, sociedades financieras de objeto limitado y sociedades financieras de objeto mltiple reguladas relativa a las Reglas de Tarjetas de Crdito, emitida por el Banco de Mxico y publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 12 de noviembre de 2010 y las que la sustituyan. Seccin Tercera De las caractersticas de las operaciones de servicios Artculo 14.- Las Sociedades podrn recibir el pago de servicios por cuenta de terceros, siempre que lo anterior no implique para la Sociedad la aceptacin de obligaciones directas o contingentes. Las Sociedades podrn recibir pagos respecto de servicios que proporcionen terceros a sus Socios y al pblico en general, para lo cual debern celebrar con dichos terceros, contratos de prestacin de servicios para la situacin de fondos. Asimismo, las Sociedades al recibir los recursos de sus Socios debern informarles el carcter con el que se reciben los recursos, lo que deber constar en el recibo que para tales efectos extiendan. En todos los casos, los recursos se reciben por cuenta y orden del tercero a favor de quien se efecte el pago. Artculo 15.- Las Sociedades, en la aceptacin de mandatos y comisiones de entidades financieras relacionados con su objeto, debern contar con la previa aprobacin de su Consejo. Asimismo, debern informar a la Comisin y al Fondo de Proteccin respecto de los mandatos y comisiones que acepten. Artculo 16.- Las Sociedades determinarn libremente, en funcin de sus costos y polticas, el importe de las cuotas y honorarios correspondientes a los servicios siguientes: I. II. III. Pagos por cuenta de sus Socios. Copias fotostticas a solicitud del interesado. Compra y venta de divisas. Seccin Cuarta Disposicin Final Artculo 17.- Las Sociedades, a fin de realizar cualquiera de las operaciones previstas en la Ley y en el presente Ttulo, en trminos distintos a los aqu sealados, debern contar con la previa autorizacin de la Comisin. Tratndose de la aceptacin de documentos de cobro inmediato en firme, las Sociedades debern acreditar previamente ante la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin, que cuentan con la capacidad tcnica y operativa para la administracin de los riesgos asociados y la prudente realizacin de dicha operacin. TITULO TERCERO DE LOS PRESTAMOS DE LIQUIDEZ Y DE LA REGULACION PRUDENCIAL Captulo I De los prstamos de liquidez que otorguen las Sociedades Artculo 18.- Las Sociedades, en trminos de lo previsto por el Artculo 19, fraccin I, inciso h) de la Ley, podrn solicitar al Comit Tcnico del Fondo de Proteccin les autorice el otorgamiento de prstamos de liquidez con cargo al patrimonio de una o ms Sociedades, proponiendo al efecto el monto, destino, plazo, intereses, garantas y dems caractersticas de la operacin de que se trate y, siempre que se ajusten a lo previsto en los lineamientos a que se refiere el Artculo 19 siguiente. Artculo 19.- El Comit Tcnico deber establecer lineamientos y polticas generales, as como el contrato marco relativo a los prstamos de liquidez que se otorguen entre s las Sociedades. Dichos lineamientos debern contener como mnimo lo siguiente:

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Destino: Los prstamos nicamente podrn otorgarse con el objeto de atender problemas de liquidez que presenten las Sociedades acreditadas. Para ello, el Comit Tcnico deber evaluar en cada caso la situacin financiera de las Sociedades y verificar que el destino de dichos prstamos, conste de forma expresa en los contratos respectivos. Plazo: Los prstamos se concedern a plazo no mayor de 270 das, incluyendo en dicho plazo las renovaciones que, en su caso, se otorguen. Garantas: Los prstamos debern garantizarse a satisfaccin de la Sociedad acreditante.

II. III.

Artculo 20.- Corresponder al Comit Tcnico, en su caso, aprobar las solicitudes que para el otorgamiento de prstamos de liquidez les presenten las Sociedades. Sin perjuicio de lo dispuesto en el Artculo 19 antes citado, el monto de cada uno de los prstamos de liquidez que se otorgue al amparo del contrato respectivo, deber ser autorizado de forma previa por el Comit Tcnico a ms tardar a los 5 das hbiles siguientes a que se reciba completo el expediente por parte de dicho Comit. Para otorgar la autorizacin del prstamo de liquidez de que se trate, el Comit Tcnico deber observar lo siguiente: I. Todo prstamo de liquidez deber otorgarse o renovarse con cargo a los excedentes de capital neto mnimo requerido de la Sociedad acreditante, por lo que esta deber descontarlo de su capital para efectos de los clculos a que se refieren los Artculos 28, 54, 94 y 139 de las presentes disposiciones. El monto del prstamo o del conjunto de prstamos de liquidez que mantenga vigentes una Sociedad acreditante, no podr exceder del 20 por ciento de su capital neto. En ningn caso las Sociedades podrn otorgar prstamos de liquidez cuando dicho otorgamiento conlleve a que estas sean reclasificadas en la categora 2 a que se refiere el Artculo 77 de la Ley. El monto del prstamo o del conjunto de prstamos de liquidez que otorgue o renueve una Sociedad, no podr ubicarla por debajo del coeficiente de liquidez que, conforme a las disposiciones aplicables, deba mantener.

II.

III.

Artculo 21.- En caso de falta de pago oportuno de un prstamo de liquidez, la Sociedad acreditante deber comunicarlo a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar el da hbil siguiente al vencimiento, a fin de que este ltimo investigue las causas de la mora. El resultado de la investigacin deber hacerse del conocimiento de la Comisin dentro de los 3 das hbiles siguientes a su conclusin. Lo anterior, sin perjuicio del ejercicio de las acciones que correspondan a la Sociedad acreditante para la recuperacin del crdito. Captulo II De la regulacin prudencial Seccin Primera De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales iguales o inferiores a 10000,000 de UDIS Artculo 22.- Lo dispuesto en la presente seccin se aplicar a las Sociedades cuyos activos totales netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones, sean iguales o inferiores al equivalente en pesos de 10000,000 de UDIS. Las Sociedades que al cierre de un trimestre calendario determinado sobrepasen el rango mximo del nivel de activos a que se refiere esta seccin, contarn con un plazo de dos trimestres calendario adicionales durante los cuales podrn seguir cumpliendo con lo dispuesto en la presente seccin. En dicho plazo debern adecuar sus procesos y manuales a los requerimientos correspondientes a su nuevo nivel de regulacin prudencial. Asimismo, para dar debido cumplimiento a la presente disposicin debern programar con anticipacin, las fechas en las que estimen rebasarn el tamao de activos mximos establecido para su nivel. Apartado A Capital mnimo Artculo 23.- Las Sociedades debern contar con un capital mnimo, el cual se integrar con la suma del capital social ms las reservas de capital y, en su caso, el rubro denominado Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere la fraccin VII del Artculo 2 de las presentes disposiciones. El capital social deber estar ntegramente suscrito y pagado. El capital mnimo para las Sociedades sujetas a la presente regulacin ser de 100,000 UDIS.

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Cuando la situacin financiera de alguna Sociedad lo requiera, la Comisin podr otorgar por nica ocasin un plazo de 6 meses a dicha Sociedad para cumplir con el capital mnimo a que se refiere el prrafo anterior. Los Socios de las Sociedades podrn solicitar el retiro de sus aportaciones, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que deben observar las Sociedades conforme a la presente seccin. Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Artculo 24.- Las Sociedades debern mantener un capital neto el cual no podr ser inferior al requerimiento de capital establecido en la presente seccin. Para tales efectos, las operaciones debern ser valuadas conforme a los Criterios de Contabilidad. Se incluirn las operaciones a partir de la fecha en que se concierten, independientemente de la fecha de liquidacin, entrega o vigencia, segn sea el caso. Se considerar que se ha transferido la propiedad de un activo, y que por lo tanto este no tendr requerimientos de capitalizacin de acuerdo con lo establecido en la presente seccin, siempre que la operacin cumpla con todas y cada una de las condiciones establecidas para ser reconocida como una venta de activos, en el criterio referente al Reconocimiento y baja de activos financieros contenido en los Criterios de Contabilidad. En caso de operaciones denominadas en UDIS, estas debern convertirse a moneda nacional aplicando el valor de la UDI publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, correspondiente a la fecha a la que se estn determinando los requerimientos de capital. Artculo 25.- Las Sociedades, para la determinacin del requerimiento de capital por riesgo de crdito, debern ajustarse al procedimiento que se describe en este artculo. El requerimiento de capital por riesgo de crdito ser el que se obtenga de aplicar un 8 por ciento al monto total de la cartera de crditos otorgados por las Sociedades, neta de las correspondientes provisiones para riesgos crediticios. Adicionalmente, para efectos de lo sealado en el presente artculo, las Sociedades podrn deducir del monto total de cada crdito, hasta un 100 por ciento de los depsitos de dinero constituidos por el propio acreditado en la Sociedad, que cumplan con las condiciones para ser considerados una garanta en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones. El importe a deducir no podr ser superior al saldo insoluto del crdito. Artculo 26.- Para efectos de lo previsto en esta seccin, el capital neto estar compuesto por: I. El capital contable o patrimonio. Menos: II. Las partidas que se contabilicen en el activo de la Sociedad como intangibles o que, en su caso, impliquen el diferimiento de gastos o costos en el capital de la Sociedad, tales como: a) b) Los intangibles de cualquier tipo incluyendo el crdito mercantil. Cualquier partida con excepcin de los activos fijos y los pagos anticipados menores a un ao, que representen erogaciones o gastos cuyo conocimiento en el capital contable se difiera en el tiempo.

Todos estos conceptos se restarn netos de sus correspondientes amortizaciones. III. IV. Los prstamos de liquidez otorgados a otras Sociedades con base en lo establecido en el Artculo 19, fraccin I, inciso h) de la Ley. Los crditos que se otorguen netos de sus correspondientes estimaciones y las dems operaciones, que se realicen en contravencin a las disposiciones aplicables. Quedarn incluidas en esta fraccin las inversiones en inmuebles y en otros activos, netas de sus correspondientes depreciaciones, realizadas por las Sociedades en contravencin a lo dispuesto en el Artculo 27 de la Ley, siempre que se hubieren efectuado con posterioridad a la entrada en vigor de dicho precepto legal. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones y penas que procedan en trminos de la Ley y dems normatividad aplicable.

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(Tercera Seccin)

Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, que no cumplan con las caractersticas sealadas en el Artculo 27 de las presentes disposiciones. Las inversiones en cualquier instrumento de deuda cuyo pago por parte del emisor o deudor, segn se trate, est previsto que se efecte, por haberlo as convenido entre las partes, despus de cubrir otros pasivos, es decir, los ttulos subordinados.

VI.

VII. Los financiamientos y cualquier tipo de aportacin a ttulo oneroso, incluyendo sus accesorios, cuyos recursos, directa o indirectamente, se destinen a la adquisicin de partes sociales o ttulos representativos del capital de la propia Sociedad que presta los recursos. Artculo 27.- Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, debern emitirse previa aprobacin de la Asamblea General de Socios del programa a que se refiere la fraccin I siguiente, a la que debern presentarse los objetivos de dicha emisin. Lo anterior, a fin de considerarlos dentro del capital neto de las Sociedades. Dichos certificados debern reunir las caractersticas siguientes: I. II. Emitirse al amparo de un programa en el cual se prevea el importe mximo autorizado de la emisin, as como su duracin. Tendrn el plazo que se determine en la Asamblea General de Socios y al finalizar el mismo debern liquidarse, a menos de que dichos certificados prevean la posibilidad de ser renovados de forma automtica y se encuentre vigente el programa al amparo del cual fueron emitidos. Estar numerados y ser del mismo valor. Contener lo siguiente: a) La tasa de rendimiento que, en su caso, pagarn dichos certificados al cierre del ejercicio, la cual no podr ser superior al 150% del CCP de la fecha de emisin. De conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, la tasa de inters a que se refiere el prrafo anterior nicamente se pagar si la Sociedad tuviere remanente en el ejercicio correspondiente. b) c) d) El trmino sealado para su pago, condiciones y forma en que los certificados habrn de ser devueltos. El lugar y modo de pago. Las leyendas que a continuacin se describen: Estos certificados son aportaciones al capital social de la Sociedad y no constituyen depsitos, por lo que no estn sujetos a la cobertura que brinda el Fondo de Proteccin a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 54 de la Ley. El tenedor de este certificado podr solicit ar el retiro del mismo, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que debe observar la Sociedad. En ningn caso los Socios podrn adquirir certificados excedentes por un importe que represente ms del 2 por ciento del capital social, salvo que obtengan autorizacin de la Comisin, previo acreditamiento de la Sociedad de que con ello se podran atender problemas de solvencia o liquidez. Artculo 28.- La Sociedad deber efectuar mensualmente el cmputo del Nivel de Capitalizacin, con base en saldos al da ltimo del mes de que se trate. Estos cmputos debern ser enviados a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar dentro de los siguientes 30 das a la fecha del cmputo, con base el formulario contenido en el Artculo 307 de las presentes disposiciones y en trminos de lo sealado por el Artculo 308 de estas disposiciones. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr verificar la determinacin de los requerimientos de capitalizacin as como el cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme lo dispuesto por el presente apartado, para lo cual, las Sociedades debern proporcionar a dicha Comisin la informacin que sobre el particular les requiera. La Comisin podr requerir que le sea enviado el cmputo del Nivel de Capitalizacin con mayor periodicidad y en cualquier fecha para alguna Sociedad en especfico, cuando juzgue que entre los das que transcurren entre un cmputo y otro, tal Sociedad est asumiendo riesgos notoriamente mayores a los que muestren las cifras de cierre de cada mes.

III. IV.

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La Comisin, en trminos del segundo prrafo del Artculo 19 de la Ley, resolver respecto de los porcentajes de ponderacin de riesgo y procedimiento para determinar el valor de conversin, que sern aplicables tratndose de operaciones anlogas o conexas a las que se refiere el citado artculo. Los requerimientos de capitalizacin y el cmputo del Nivel de Capitalizacin calculados por las Sociedades sern los utilizados para todos los efectos legales que correspondan. Lo anterior, salvo que la Comisin hubiere efectuado la verificacin sealada en el primer prrafo del presente artculo y hubiere obtenido un cmputo diferente, caso en el cual el obtenido por la Comisin se considerar como definitivo y ser el utilizado para todos los efectos legales conducentes. Artculo 29.- La Comisin podr exigir a cualquier Sociedad requerimientos de capitalizacin adicionales a los sealados en la presente regulacin, cuando a su juicio as se justifique, tomando en cuenta, entre otros aspectos, la integracin de su capital, la composicin de sus activos, la eficiencia de sus sistemas de control interno y, en general, la exposicin y administracin de riesgos. Artculo 30.- La Comisin dar a conocer el Nivel de Capitalizacin de las Sociedades y la fecha a la que corresponde, a travs de la red electrnica mundial denominada Internet, en el sitio http://www.cnbv.gob.mx, mediante publicacin de la ltima clasificacin disponible en el Boletn Estadstico de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo de la propia Comisin. En el evento de que la Comisin no haya recibido de la Sociedad de que se trate la informacin relativa al cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme a lo dispuesto por el Artculo 28 de estas disposiciones, har del conocimiento pblico dicha situacin a travs del medio a que se refiere el prrafo anterior. Ello, sin perjuicio de las facultades de inspeccin y vigilancia que ejerza la Comisin, as como de las sanciones que procedan en trminos de las disposiciones aplicables. Apartado C Control interno Artculo 31.- Para efectos del presente apartado de control interno se entender por: I. II. Riesgo de crdito o crediticio, a la prdida potencial por la falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efecten las Sociedades. Sistema de control interno, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y registros que establezca la Sociedad, con el propsito de: a) b) c) d) Procurar mecanismos de operacin que permitan identificar, vigilar y evaluar los riesgos que puedan derivarse del desarrollo de las actividades del negocio. Delimitar las diferentes funciones y responsabilidades del personal al interior de la Sociedad. Disear sistemas de informacin eficientes y completos. Coadyuvar a la observancia de las leyes y disposiciones aplicables.

Artculo 32.- El Consejo de Administracin tendr las atribuciones y obligaciones siguientes: I. Definir los lineamientos de control interno para el manejo prudente de la Sociedad, para lo cual deber aprobar y revisar al menos cada 2 aos el manual de control interno y el manual de crdito de la Sociedad. Adicionalmente, ser el responsable de definir y aprobar los lineamientos, polticas y objetivos de la Sociedad. Al respecto, en el manual de control interno deber sealarse lo dispuesto por las fracciones III y V del presente artculo. Asimismo, en el manual de crdito debern establecerse los lmites respecto al otorgamiento de prstamos o crditos, incluyendo el crdito neto que pueda otorgar la Sociedad y la proporcin de la cartera otorgada a un solo pago de capital; as como el tipo de acreditados y de productos crediticios que ofrecer la Sociedad. II. Aprobar el cdigo de tica. Para tales efectos, podr delegar esta funcin en un comit de apoyo integrado por el Director o Gerente General y por personas especializadas internas o externas, que designe el Consejo. Aprobar la estructura orgnica de la Sociedad y vigilar el cumplimiento de las medidas correctivas que se deriven de los informes que emita el Consejo de Vigilancia. Nombrar al Auditor Interno de la Sociedad, as como al responsable para que documente en manuales, las polticas y procedimientos relativos a las operaciones propias de su objeto, las cuales debern guardar congruencia con los lineamientos, polticas y objetivos establecidos por el mismo Consejo y concluidos los manuales correspondientes se enven para autorizacin del mismo.

III. IV.

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(Tercera Seccin)

Aprobar las polticas y procedimientos para la contratacin de servicios con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como asegurarse de que tales operaciones se pacten en condiciones de mercado. Verificar al menos de forma anual, que la Direccin o Gerencia General de la Sociedad cumpla con su objetivo de vigilar continuamente la efectividad y funcionalidad de los sistemas de control interno.

VI.

El Consejo de Administracin podr auxiliarse del comit de apoyo a que se refiere la fraccin II del presente artculo o, en su caso, de terceros que acrediten ser expertos en la materia, para la elaboracin de los manuales de crdito y de control interno a que se refiere el presente artculo, correspondiendo al propio Consejo de Administracin su emisin y, en su caso, aprobar sus modificaciones. Artculo 33.- Los manuales de operacin de la Sociedad debern apegarse como mnimo a los lineamientos, polticas y objetivos establecidos por el Consejo de Administracin y en especfico a lo siguiente: I. Manual de control interno. Deber contemplar el funcionamiento del sistema de control interno de la Sociedad, estableciendo: a) b) c) Los objetivos, las polticas y procedimientos de control interno. La estructura organizacional, especificando a los responsables de llevar a cabo las diversas funciones en la Sociedad. Los sistemas de informacin dentro de la Sociedad, los cuales debern permitir que la informacin sobre el estado en que se encuentren los crditos y los depsitos sea completa y oportuna; dicha informacin deber estar disponible para el Comit de Supervisin Auxiliar, la Comisin, as como para el personal que se considere autorizado para acceder a dicha informacin. La descripcin de la normatividad interna de la Sociedad, es decir, de los manuales que existan y que se encuentren vigentes, as como su propsito.

d) II.

Manual de crdito. Deber contener las polticas y los procedimientos de crdito, y como mnimo los lineamientos siguientes: a) Promocin y otorgamiento de crdito: Los mtodos de aprobacin y otorgamiento de crdito, entre los cuales deber estar el procedimiento de autorizaciones automticas a que se refiere el Artculo 40 de las presentes disposiciones. Las Sociedades debern establecer dentro del manual de crdito, metodologas para la evaluacin, aprobacin y otorgamiento de los distintos tipos de crdito, debiendo observar en todo caso, segn corresponda, lo siguiente: 1. Ningn crdito podr pasar a la etapa de anlisis y evaluacin, sin que se cuente con la informacin y documentacin mnima que se haya establecido en el manual de crdito y en las disposiciones aplicables. La evaluacin deber considerar cuando menos: i) ii) En su caso, la informacin que valide la experiencia de ahorro del acreditado. La experiencia de pago del acreditado, revisando para tal efecto informacin cuya antigedad no sea mayor a un mes, obtenida a travs de una consulta realizada a alguna Sociedad de Informacin Crediticia, as como la informacin con la que cuente la propia Sociedad.

2.

iii) La capacidad de pago a travs de los ingresos estimados del probable acreditado, de la relacin entre el ingreso del posible deudor y el pago de la obligacin y la relacin entre el plazo de los crditos y la capacidad de generar recursos; as como del anlisis de la totalidad de otros crditos y dems pasivos que el posible deudor tenga con la Sociedad y otras entidades financieras. iv) En caso de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la situacin financiera de la Sociedad de que se trate y, en general, la informacin y documentacin presentada por el posible acreditado.

(Tercera Seccin) 3. 4.

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El plazo de los crditos se deber establecer en funcin de los plazos de los recursos captados. Cualquier cambio significativo a los trminos y condiciones que hubieren sido pactados en un crdito, ser motivo de una nueva evaluacin y aprobacin, debindose seguir al efecto, los procedimientos contenidos en el manual de crdito.

b)

Integracin de expedientes de crdito: Las polticas y procedimientos para la integracin de un expediente nico por cada acreditado, en el cual se contenga cuando menos la documentacin e informacin siguiente: 1. Identificacin del solicitante. i) Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, escrituras constitutivas de la Sociedad acreditada y modificaciones a las mismas, debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad o de Comercio correspondiente y escrituras de otorgamiento de poderes en favor de las personas que suscriban el o los contratos y ttulos de crdito. En el caso de personas fsicas, identificacin oficial vigente con fotografa y firma tanto del acreditado como del aval u obligado solidario. En defecto de lo anterior, copia del acta de nacimiento y comprobantes que permitan conocer la identidad de la persona de que se trate. En su caso, adicionalmente copia del acta de matrimonio.

ii)

En el caso de acreditados que representen un Riesgo Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 45 de estas disposiciones, el expediente que se conforme deber identificar la pertenencia del Socio al grupo de Riesgo Comn al que corresponda. En todo caso, las Sociedades debern establecer las medidas que permitan en todo momento identificar a los integrantes de los grupos de Riesgo Comn que existan. 2. 3. La solicitud de crdito debidamente requisitada y, en su caso, copia del acta del Consejo de Administracin o del Comit de Crdito en la que conste su aprobacin, segn corresponda. Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, estados financieros internos, as como, en su caso, los ltimos estados financieros dictaminados de la Sociedad acreditada, con firma autgrafa del representante legal y con una antigedad no mayor a 180 das. Documentacin que acredite su capacidad de pago. Copia de los contratos y ttulos de crdito con los que se haya documentado el crdito. Los contratos y dems instrumentos jurdicos que documenten las operaciones, debern ser aprobados por el rea jurdica o un responsable designado por el Director o Gerente General, previamente a la celebracin de las mismas. Para los crditos comerciales con garantas reales o personales, dicha aprobacin deber expresarse en cada caso, mediante firma en los documentos respectivos. 6. La documentacin que acredite haber formulado ante una Sociedad de Informacin Crediticia una consulta previa, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, as como la informacin sobre el historial del acreditado respecto del cumplimiento de sus obligaciones con la Sociedad. En su caso, correspondencia con el acreditado, como cartas, telegramas, correos electrnicos y otros relacionados con modificaciones a los trminos y condiciones del crdito otorgado. Comprobante de domicilio. Garantas. Documentacin que deba recabarse con el fin de evidenciar la existencia de garantas a favor de la Sociedad por el crdito otorgado, e informacin relativa a la guarda, custodia y seguimiento que se d respecto de las mismas, y Las Sociedades, en sus manuales de crdito podrn prever que los avalos sean elaborados por un perito valuador bancario o por las personas que tengan reconocimiento en la Entidad Federativa de que se trate para realizar avalos.

4. 5.

7.

8. 9.

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(Tercera Seccin)

10. Documentacin relativa a una reestructura, en su caso, como son las condiciones de esta, su autorizacin y la informacin peridica del responsable de la cobranza judicial o extrajudicial del crdito, as como la documentacin soporte correspondiente. 11. Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, evidencia de la aprobacin efectuada por el Comit Tcnico. Asimismo, en el manual de crdito deber preverse quin es el personal responsable de integrar y actualizar los expedientes, as como de controlar el servicio de consulta de los mismos. La documentacin e informacin contenida en los expedientes podr conservarse en forma fsica, electrnica o microfilmada, siempre y cuando se encuentren disponibles en todo momento para su consulta. c) Evaluacin y Seguimiento: La metodologa para evaluar y dar seguimiento a cada uno de los crditos de su cartera, la cual deber ser definida por el Comit de Crdito. Dicha metodologa deber considerar, entre otros, los factores siguientes: 1. 2. 3. d) Los periodos de amortizacin del crdito y, en su caso, aquellos donde hubieren existido incumplimientos. La actualizacin de la informacin que se tenga del acreditado, como por ejemplo, cambio de domicilio, cambio de fuente de ingresos, entre otros. Mecanismos para verificar peridicamente el cumplimiento de los requerimientos mnimos de integracin de expedientes de crdito.

Recuperacin de cartera crediticia. Los crditos que, como resultado del seguimiento permanente o por haber cado en cartera vencida, previsiblemente tendrn problemas de recuperacin, debern ser objeto de una evaluacin exhaustiva, con el fin de determinar oportunamente la posibilidad de establecer nuevos trminos y condiciones que incrementen su probabilidad de recuperacin. Toda reestructuracin de crdito deber realizarse de comn acuerdo con el acreditado respectivo y tendr que someterse a las distintas etapas del proceso crediticio como cualquier crdito, incluyendo, en su caso, la aprobacin del Comit de Crdito. Tratndose de los procedimientos de cobranza judicial, el Director o Gerente General designar el o las reas de negocio que realizarn las funciones correspondientes, las cuales debern ser independientes de las reas de crdito.

Igualmente, el manual de crdito deber contener una seccin especfica de las polticas y procedimientos para la gestin y otorgamiento de Microcrditos Productivos, las cuales debern ser congruentes con las aplicables al crdito en general y a los lineamientos mnimos a que se refiere la presente fraccin. Artculo 34.- Las polticas y procedimientos para el otorgamiento de Microcrditos Productivos por parte de las Sociedades, debern estar contenidas en el manual de crdito y aprobadas por el Consejo de Administracin y, al menos debern contemplar lo siguiente: I. Describir detalladamente la metodologa especializada para el otorgamiento de Microcrditos Productivos, que comprenda el anlisis de la capacidad de pago del acreditado, el destino del crdito, los sistemas de informacin y la infraestructura aplicables. Establecer los plazos mximos de los Microcrditos Productivos, los cuales debern sujetarse a la regulacin de los niveles de operacin que les aplique. Establecer el importe mximo que las Sociedades podrn entregar en operaciones de Microcrdito Productivo a un Socio, conforme a lo dispuesto por el Artculo 45, fraccin I de las presentes disposiciones. Asegurar que el endeudamiento mximo permisible para el acreditado no exceda de 18,000 UDIS en el sistema financiero mexicano, al momento de efectuar la consulta a que se refiere la fraccin III del Artculo 35 de estas disposiciones. Los mecanismos de control interno que permitan dar cumplimiento a los requisitos mnimos establecidos en las presentes disposiciones.

II. III.

IV.

V.

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Artculo 35.- Las Sociedades, dentro de sus procedimientos para la gestin y el otorgamiento de los Microcrditos Productivos establecidos en el manual de crdito, debern incluir lo siguiente: I. II. Efectuar una visita de verificacin o, en su caso, una inspeccin ocular en el lugar donde el acreditado realice la actividad productiva que ser financiada. Efectuar un anlisis de la capacidad de pago del acreditado, as como de la viabilidad de la actividad productiva a la que se destinar el Microcrdito Productivo, conforme a las polticas y procedimientos para su otorgamiento. Realizar una consulta ante una Sociedad de Informacin Crediticia, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. En el evento de que el crdito de que se trate se renueve o reestructure, deber actualizarse el reporte emitido por la Sociedad de Informacin Crediticia del acreditado. Asimismo, las Sociedades debern reportar a las Sociedades de Informacin Crediticia el importe contingente de los Microcrditos Productivos que los deudores en esquemas mancomunados estaran obligados a pagar cada uno, en caso de incumplimiento del acreditado principal. La informacin contenida en las fracciones anteriores, deber contenerse en el expediente de crdito correspondiente que se integre en trminos de lo dispuesto por el Artculo 33 de las presentes disposiciones, sin que les resulte aplicable lo dispuesto por los numerales 4 y 6 del inciso b) de la fraccin II del citado Artculo 33. Artculo 36.- Las Sociedades debern contar con un Auditor Interno, quien deber llevar a cabo, cuando menos una vez al ao una auditora de administracin de riesgos que contemple, entre otros, el desarrollo de la administracin del riesgo de crdito, de conformidad con lo establecido en la presente seccin y el propio manual de crdito y en las disposiciones aplicables. Los resultados de la auditora a que se refiere el presente artculo, se asentarn en un informe de observaciones que contendr, en su caso, recomendaciones para solucionar las irregularidades observadas. Dicho informe se presentar al Consejo de Administracin, al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora y al Director o Gerente General. Artculo 37.- El Consejo de Administracin deber constituir un Comit de Auditora, cuyo objeto sea apoyar al citado Consejo en la definicin de los lineamientos generales del sistema de control interno, as como en la verificacin y evaluacin de dicho sistema. Lo anterior, mediante la supervisin de las funciones de auditora interna y, en su caso, externa, fungiendo como un canal de comunicacin entre el Consejo de Administracin y los auditores internos, externos y las autoridades supervisoras. El Comit de Auditora deber integrarse con al menos tres y no ms de cinco miembros propietarios del Consejo de Administracin, uno de los cuales deber presidirlo. Para efectos de lo anterior, el Comit de Auditora tendr las atribuciones y obligaciones siguientes: I. Presentar informes al Consejo de Administracin, cuando menos una vez al ao, sobre la situacin que guarda el sistema de control interno en general. Para lo anterior, habr de efectuar las pruebas que considere necesarias, pudiendo al efecto apoyarse en el Auditor Interno. En los citados informes debern especificarse, en su caso, las irregularidades que se detecten y las medidas preventivas recomendadas, as como aquellas que se hubieren adoptado para tales efectos. Asegurarse de que se lleve a cabo la vigilancia de las operaciones crediticias y de su apego a las medidas de control establecidas en el manual de crdito.

III.

II.

El Comit de Auditora deber sesionar, cuando menos trimestralmente, haciendo constar los acuerdos tomados en actas debidamente suscritas por todos y cada uno de los participantes. Asimismo, dicho comit contar con la presencia del Auditor Interno, quien asistir a las sesiones en calidad de invitado, sin derecho a voto. A las sesiones del Comit de Auditora podrn asistir otros invitados con voz y sin voto, previa invitacin de los integrantes del citado comit cuando estos as si lo considera necesario. El Comit de Auditora en la elaboracin del informe a que se refiere la fraccin I de este artculo escuchar a la Direccin General, al Auditor Interno y al responsable o responsables de las funciones de contralora de la Sociedad. En caso de existir diferencia de opinin con estos ltimos, al respecto del Sistema de Control Interno, debern incorporarse en dicho informe, tales diferencias.

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Artculo 38.- El Director o Gerente General en relacin con el control interno tendr las responsabilidades siguientes: I. La ejecucin diaria del sistema de control interno conforme lo establezca el Consejo de Administracin, dentro de la cual estar implementar medidas de accin en caso de contingencias que puedan afectar la operacin o los sistemas de informacin de la Sociedad. El diseo de los manuales que estarn sujetos a la aprobacin del Consejo de Administracin, as como su difusin al personal. La vigilancia conjunta con el Comit de Auditora , de que el sistema de control interno sea efectivo y funcional. La orden para llevar a cabo una evaluacin del estado que guarde el sistema de control interno en todos sus distintos aspectos, a solicitud del Comit de Supervisin Auxiliar o de la Comisin. La elaboracin de reportes trimestrales para el Comit de Auditora y el Consejo de Vigilancia, los cuales debern mencionar: a) b) c) d) e) La situacin actual de la cartera crediticia total. El estado que guarda la cartera vencida y los resultados del proceso de recuperacin. El apego a los lmites de crdito establecidos por el Consejo de Administracin. Los acreditados ms importantes de la Sociedad en cuanto al monto de sus crditos, as como los importes respectivos. Las operaciones realizadas con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como la informacin que soporte que tales operaciones fueron pactadas en condiciones de mercado.

II. III. IV. V.

En caso de que se presente alguna desviacin en los lmites de crdito a que se refiere el inciso c) de esta fraccin, se deber notificar al Consejo de Administracin de manera inmediata. VI. Establecer, directamente o a travs de las personas que considere apropiadas, las funciones de contralora interna, las cuales implicarn la adopcin y seguimiento diario de medidas necesarias para revisar que las actividades de la Sociedad sean consistentes con los objetivos de esta, as como para verificar el estricto apego a las leyes, reglamentos internos, manuales y dems disposiciones aplicables. En ningn caso estas funciones podrn asignarse a personas o unidades que representen un conflicto de inters para su adecuado desempeo. Las citadas funciones de contralora interna, as como su asignacin al interior de la Sociedad, debern estar documentadas en manuales. El personal responsable de las funciones a que hace referencia la presente fraccin, deber entregar un reporte de su gestin, cuando menos semestralmente, al Consejo de Vigilancia, y al Comit de Auditora, as como al Director o Gerente General. VII. Informar por lo menos una vez al ao al Consejo de Administracin sobre el desempeo de las actividades a que se refiere este artculo, as como los resultados obtenidos. VIII. Informar trimestralmente al Consejo de Administracin, al Consejo de Vigilancia y al Comit de Auditora, sobre la exposicin a riesgos, as como sobre la inobservancia de los lmites de exposicin a riesgos establecidos tanto internamente en la Sociedad, como por la regulacin aplicable. Artculo 39.- El Comit de Crdito o su equivalente ser la instancia responsable de la aprobacin de los crditos solicitados a la Sociedad, debiendo observar los lineamientos que al efecto se establezcan en el manual de crdito. El Comit de Crdito podr delegar dicha funcin en subcomits y, en su caso, en los funcionarios de la Sociedad que al efecto determine. Tratndose de crditos respecto de los cuales las Sociedades cuenten con garantas al 100 por ciento constituidas con dinero en efectivo en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones, las Sociedades quedarn relevadas de la obligacin de contar con la aprobacin del Comit de Crdito o su equivalente. Lo anterior, con base en los lmites que al respecto establezca su Consejo de Administracin en el manual de crdito.

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Artculo 40.- Las Sociedades podrn establecer en los manuales de crdito procesos de autorizaciones automticas de crditos que permitan otorgar el crdito correspondiente a cualquier Socio. Dichos procesos debern comprender lo siguiente: I. II. III. IV. El establecimiento de la documentacin mnima a ser entregada por tipo de crdito. Las caractersticas de los depsitos que el Socio deber mantener en la Sociedad. El monto mximo a otorgar segn el resultado de la informacin entregada. El establecimiento de las tasas de inters conforme a sus polticas.

Las autorizaciones automticas se podrn otorgar respecto de crditos para un mismo Socio, incluyendo a sus dependientes econmicos, cuyo importe en lo individual o en su conjunto, no sea mayor a 10,000 UDIS. Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas. Apartado D Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados Artculo 41.- Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas para riesgos crediticios correspondientes a su cartera crediticia de conformidad con la metodologa establecida en los apartados contenidos en el Anexo C de las presentes disposiciones acorde con el tipo de crdito que corresponda. Las Sociedades que otorguen Microcrdito Productivo, debern utilizar la tabla de estimaciones preventivas para riesgos crediticios que se contiene en el inciso d) del Apartado II del Anexo C de las presentes disposiciones. Salvo por lo dispuesto en el prrafo anterior, las Sociedades podrn optar por aplicar a la totalidad de su cartera la metodologa establecida en el Apartado I del Anexo C, o bien, la metodologa acorde con el tipo de crdito que corresponda. Artculo 42.- La Comisin podr ordenar lo siguiente: I. La constitucin de estimaciones preventivas adicionales a las que deban crear las Sociedades como resultado de su proceso de calificacin de cartera crediticia, hasta por la cantidad que se requiera para provisionar al 100 por ciento, en los casos siguientes: a) b) II. Tratndose de Sociedades que no se ajusten a la normatividad aplicable o a las polticas y procedimientos establecidos en materia de crdito. Si a su juicio as procediere, tomando en cuenta el riesgo de crdito asumido por la Sociedad en sus operaciones.

La suspensin en el otorgamiento de nuevos crditos por parte de aquellas Sociedades cuya actividad crediticia, en lo general, presente graves deficiencias conforme a las disposiciones aplicables.

Artculo 43.- Las Sociedades debern constituir semestralmente provisiones adicionales que reconozcan las potenciales prdidas de valor por el paso del tiempo de los bienes adjudicados judicial o extrajudicialmente o recibidos en dacin en pago, de acuerdo con el procedimiento siguiente: I. En el caso de derechos de cobro y bienes muebles, se constituirn las provisiones conforme a lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES MUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PARTIR DE LA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 6 Ms de 6 y hasta 12 Ms de 12 y hasta 18 Ms de 18 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 PORCENTAJE DE RESERVA

0% 10% 20% 45% 60% 100%

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El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de los derechos de cobro o al valor de los bienes muebles recibidos en dacin en pago o adjudicados obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. II. Tratndose de bienes inmuebles, se constituirn provisiones semestralmente de acuerdo con lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES INMUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PORCENTAJE PARTIR DE LA DE RESERVA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 12 Ms de 12 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 y hasta 36 Ms de 36 y hasta 42 Ms de 42 y hasta 48 Ms de 48 y hasta 54 Ms de 54 y hasta 60 Ms de 60 0% 10% 15% 25% 30% 35% 40% 50% 100%

El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de adjudicacin de los bienes inmuebles obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. En caso de que valuaciones posteriores a la adjudicacin o dacin en pago resulten en el registro contable de una disminucin de valor de los derechos al cobro, valores, bienes muebles o inmuebles, los porcentajes de reservas preventivas a que hace referencia este artculo podrn aplicarse sobre dicho valor ajustado. Apartado E Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Artculo 44.- Las Sociedades debern mantener niveles de liquidez mnimos en relacin con sus operaciones pasivas de corto plazo. Para efectos de la presente regulacin, se entender por pasivos de corto plazo a los pasivos cuyo plazo por vencer sea menor o igual a 30 das y los depsitos a la vista. Las Sociedades debern mantener una posicin de por lo menos el equivalente al 10 por ciento de sus pasivos a corto plazo, invertidos en depsitos a la vista, as como en ttulos bancarios, valores gubernamentales o en disponibilidades, cuyo plazo de vencimiento sea igual o menor a 30 das. La Comisin podr incrementar el coeficiente de liquidez cuando a su juicio y, tomando en cuenta los riesgos asumidos por la Sociedad de que se trate, dicha medida se justifique. Apartado F Diversificacin de riesgos en las operaciones Artculo 45.- Las Sociedades, para efectos de la diversificacin de riesgos en sus operaciones, debern ajustarse a lo siguiente: I. Diversificacin de activos. El lmite de financiamiento mximo que se podr otorgar a una persona ser el siguiente:

(Tercera Seccin) a) b)

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Tratndose de financiamientos a Socios, no exceder del 7 por ciento del capital neto de la Sociedad. Tratndose de financiamientos a Sociedades, en trminos de lo dispuesto por el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la suma de dichos financiamientos no podr exceder del 20 por ciento del capital neto de la Sociedad acreditante. En ningn caso las Sociedades podrn otorgar prstamos de liquidez cuando dicho otorgamiento conlleve a que estas sean reclasificadas en la categora 2 a que se refiere el Artculo 77 de la Ley.

Para efectos de la presente seccin, se considerar dentro del cmputo de crditos otorgados a un Socio aquellos que representen un Riesgo Comn, entendiendo como tal los crditos que la Sociedad le haya otorgado a los parientes por consanguinidad en primer grado en lnea recta ascendente o descendente y, en su caso, al cnyuge, concubina o concubinario del acreditado, cuando alguna de estas personas dependa econmicamente de la persona que solicita el crdito. Los financiamientos que cuenten con garantas incondicionales e irrevocables, que cubran el principal y los accesorios de los mismos, otorgadas por instituciones de crdito o fideicomisos y fondos de fomento econmicos constituidos por el Gobierno Federal, as como los garantizados con valores emitidos por el Gobierno de Mxico, o con efectivo, y los que cuenten con seguros de crdito a favor de la Sociedad, no computarn para efectos del lmite mximo de financiamiento a que esta fraccin se refiere, hasta por el equivalente al 75 por ciento del valor de dichas garantas. Se entender que un financiamiento se encuentra garantizado con efectivo, cuando el deudor constituya un depsito de dinero en la propia Sociedad acreditante y le otorgue un mandato irrevocable para aplicar los recursos respectivos al pago del financiamiento de que se trate. Tratndose de Microcrditos Productivos el importe mximo que las Sociedades podrn entregar a un Socio de manera directa, no podr exceder de 12,000 UDIS. Para el caso de grupos de Socios que contraten mancomunadamente un Microcrdito Productivo, el monto mximo que las Sociedades podrn otorgar ser de 20,000 UDIS y de 2,500 UDIS por cada uno de los Socios que integren el grupo. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr autorizar lmites hasta dos veces mayores a los establecidos en los dos prrafos anteriores siempre que las Sociedades acrediten la eficiencia de la gestin del Microcrdito Productivo, as como la adecuacin de su proceso crediticio y sus polticas de administracin de riesgos. Para efectos de lo dispuesto por la presente seccin, se entender por financiamiento, a todo acto o contrato que implique la realizacin de una operacin activa, directa o contingente, mediante el otorgamiento, reestructuracin, renovacin o modificacin de cualquier prstamo o crdito, quedando tambin incluidas, en su caso, las inversiones en acciones o valores que no deban restarse del capital neto de las Sociedades. En este ltimo caso, el lmite ser el previsto en el inciso a) anterior, respecto de Socios. No se considerarn como financiamiento, los crditos hipotecarios relacionados con viviendas, los que se utilicen para la adquisicin de bienes de consumo duradero y los personales que se destinen al consumo, que otorguen las Sociedades, cuyo monto no exceda el equivalente en moneda nacional a 5,000 UDIS a la fecha de su concertacin, as como las inversiones en bonos bancarios y pagars con rendimiento liquidable al vencimiento, siempre y cuando sean emitidos por una institucin de crdito que tenga calificacin mnima de grado de inversin por parte de una Institucin Calificadora de Valores en trminos de lo establecido en las disposiciones de carcter general emitidas por la Comisin. II. Diversificacin de pasivos. Los recursos captados por la Sociedad, provenientes de depsitos o prstamos otorgados por una sola persona no podrn representar ms de una vez el capital neto de la Sociedad. No les ser aplicable este criterio a los pasivos contrados con los fideicomisos pblicos y fondos de fomento nacionales e internacionales, con las instituciones de banca mltiple establecidas en el pas, con las instituciones de banca de desarrollo nacionales o internacionales, ni con organismos internacionales. III. Excepciones. La Comisin, a solicitud de la Sociedad interesada, acompaada de la opinin del Comit de Supervisin Auxiliar, podr autorizar en casos excepcionales, operaciones especficas por montos superiores a los lmites sealados en las fracciones I y II anteriores.

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Artculo 46.- Las Sociedades no tendrn que identificar los crditos que representen un Riesgo Comn en los trminos previstos por la fraccin I del Artculo 45 de las presentes disposiciones, siempre y cuando la suma de los veinte crditos con mayor saldo insoluto otorgados por la Sociedad, no represente ms del 10 por ciento de su cartera total y ningn crdito sea mayor al 3.5 por ciento de su capital neto. Para estos lmites, no se considerar la parte cubierta en los trminos sealados en el Artculo 45, fraccin I, cuarto prrafo de estas disposiciones. Para tales efectos, las Sociedades solo llevarn un control respecto de los vnculos patrimoniales y de parentesco de los acreditados a que se refiere el prrafo anterior que rebasen el 2 por ciento de su capital neto. No obstante lo anterior, si la Sociedad contara con evidencia que le permitiera inferir la existencia de vnculos entre acreditados que, en su conjunto, pudiesen rebasar los lmites de diversificacin previstos por la fraccin I del Artculo 45 de las presentes disposiciones, debern establecer procedimientos de seguimiento del comportamiento de las personas de que se trate. Seccin Segunda De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales superiores a 10000,000 de UDIS e iguales o inferiores a 50000,000 de UDIS Artculo 47.- Lo dispuesto en la presente seccin se aplicar a las Sociedades cuyos activos totales netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones, sean superiores al equivalente en pesos de 10000,000 de UDIS, pero inferiores o iguales al equivalente en pesos de 50000,000 de UDIS. Las Sociedades que al cierre de un trimestre calendario determinado sobrepasen el rango mximo del nivel de activos a que se refiere esta seccin, contarn con un plazo de dos trimestres calendario adicionales, durante los cuales podrn seguir cumpliendo con lo dispuesto en la presente seccin. En dicho plazo debern adecuar sus procesos y manuales a los requerimientos correspondientes a su nuevo nivel de regulacin prudencial. Asimismo, para dar debido cumplimiento a la presente disposicin debern programar con anticipacin, las fechas en las que estimen rebasarn el tamao de activos mximos establecido para su nivel. Apartado A Capital mnimo Artculo 48.- Las Sociedades debern contar con un capital mnimo, el cual se integrar con la suma del capital social ms las reservas de capital y, en su caso, el rubro denominado Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere la fraccin VII del Artculo 2 de las presentes disposiciones. El capital social deber estar ntegramente suscrito y pagado. El capital mnimo para las Sociedades sujetas a la presente regulacin, ser de 500,000 UDIS. Cuando la situacin financiera de alguna Sociedad lo requiera, la Comisin podr otorgar por nica ocasin un plazo de 6 meses a dicha Sociedad para cumplir con el capital mnimo a que se refiere el prrafo anterior. Los Socios de las Sociedades podrn solicitar el retiro de sus aportaciones, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que deben observar las Sociedades conforme a la presente seccin. Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Artculo 49.- Las Sociedades debern mantener un capital neto en relacin con los riesgos de crdito y de mercado en que incurran en su operacin, el cual no podr ser inferior a los requerimientos de capital establecidos en esta seccin. Para tales efectos, las operaciones debern ser valuadas conforme a los Criterios de Contabilidad. Se incluirn las operaciones a partir de la fecha en que se concierten, independientemente de la fecha de liquidacin, entrega o vigencia, segn sea el caso. Se considerar que se ha transferido la propiedad de un activo, y que por lo tanto este no tendr requerimientos de capitalizacin de acuerdo con lo establecido en la presente seccin, siempre que la operacin cumpla con todas y cada una de las condiciones establecidas para ser reconocida como una venta de activos, en el criterio referente al Reconocimiento y baja de activos financieros contenido en los Criterios de Contabilidad.

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En caso de operaciones denominadas en UDIS, estas debern convertirse a moneda nacional aplicando el valor de la UDI publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, correspondiente a la fecha a la que se estn determinando los requerimientos de capital. Artculo 50.- Las Sociedades, para la determinacin de los requerimientos de capital por riesgo de crdito, debern ajustarse al procedimiento siguiente: I. Clasificacin de operaciones. Las Sociedades debern clasificar sus activos y operaciones que originen pasivo contingente, en atencin al riesgo de crdito y contraparte de la operacin con independencia del activo subyacente, en alguno de los grupos siguientes: a) Grupo 1. Caja; valores emitidos o avalados por el Gobierno Federal; crditos con garanta expresa del propio Gobierno Federal y operaciones contingentes realizadas con las personas sealadas en este inciso; as como las dems operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo. Grupo 2. Depsitos, valores y crditos a cargo de o garantizados o avalados por instituciones de crdito y casas de bolsa; acciones de sociedades de inversin; crditos y valores a cargo de o garantizados o avalados por fideicomisos pblicos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento econmico; valores a cargo de organismos descentralizados del Gobierno Federal; as como los reportos y las dems operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo. Grupo 3. Crditos, valores y dems activos que generen riesgo de crdito, en donde la contraparte de las Sociedades sea distinta a las personas mencionadas en los grupos previstos en los incisos a) y b) anteriores. Sin limitacin de lo establecido en la presente seccin, los grupos en que se clasifiquen las operaciones expuestas a riesgo de crdito, estarn integrados por las operaciones en moneda nacional y en UDIS que se especifican en la presente fraccin, segn se trate, conforme a lo siguiente: i) los depsitos y las inversiones en valores comprenden a los respectivos intereses devengados; ii) las operaciones crediticias se entendern en su ms amplio sentido y comprendern la toma de documentos de cobro inmediato, cartera vigente y vencida; prstamos al personal; refinanciamiento y capitalizacin de intereses; avales, intereses devengados, y comisiones y premios devengados, y iii) las inversiones con cargo al fondo de reservas para pensiones de personal y primas de antigedad, se considerarn como una inversin ms en el grupo a que correspondan. II. Cmputo de los activos. Para efectos de determinar el capital neto requerido respecto de los activos mencionados en los incisos a), b) y c) de la fraccin I anterior, se estar a lo siguiente: a) b) III. Tratndose de la cartera de crditos, esta computar neta de las correspondientes estimaciones. Referente a los valores y otros activos, estos computarn netos de las respectivas estimaciones, depreciaciones y castigos.

b)

c)

Clculo del requerimiento. Los requerimientos de capital neto se determinarn aplicando el 8 por ciento a la suma de sus activos y de otras operaciones, ponderados conforme a lo siguiente: GRUPOS 1. 2. 3. PORCENTAJE DE PONDERACION DE RIESGO 0% 20% 100%

En el caso de prstamos para la adquisicin o construccin de vivienda personal que cuenten con una garanta de cuando menos el 50 por ciento del saldo insoluto del prstamo otorgada por alguna entidad pblica de fomento, para fines de los requerimientos de capitalizacin las Sociedades considerarn la porcin garantizada del crdito dentro del grupo 2 y la porcin no garantizada restante dentro del grupo 3.

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(Tercera Seccin)

Adicionalmente, los requerimientos de capital a que se refiere el prrafo inmediato anterior gozarn de una reduccin del 25 por ciento. Para efectos de lo sealado en el presente artculo, las Sociedades podrn deducir del monto total de cada crdito, hasta un 100 por ciento de los depsitos de dinero constituidos por el propio acreditado en la Sociedad, que cumplan con las condiciones para ser considerados una garanta en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones. El importe a deducir no podr ser superior al saldo insoluto del crdito. Artculo 51.- El requerimiento de capital por riesgo de mercado ser el que se obtenga de aplicar un 1 por ciento al monto total que resulte de la suma de la cartera de crditos otorgada por las Sociedades, neta de las correspondientes estimaciones preventivas para riesgos crediticios, el total de las inversiones en valores y el saldo de los deudores por reporto, observando al efecto los criterios de contabilidad aplicables. Artculo 52.- Para efectos de lo previsto en esta seccin, el capital neto estar compuesto por: I. El capital contable o patrimonio. Menos: II. Las partidas que se contabilicen en el activo de la Sociedad como intangibles o que, en su caso, impliquen el diferimiento de gastos o costos en el capital de la Sociedad, tales como: a) b) Los intangibles de cualquier tipo incluyendo el crdito mercantil. Cualquier partida con excepcin de los activos fijos y los pagos anticipados menores a un ao, que represente erogaciones o gastos cuyo conocimiento en el capital contable se difiera en el tiempo. Todos estos conceptos se restarn netos de sus correspondientes amortizaciones. III. IV. Los prstamos de liquidez otorgados a otras Sociedades con base en lo establecido en el Artculo 19, fraccin I, inciso h), de la Ley. Los crditos que se otorguen netos de sus correspondientes estimaciones y las dems operaciones, que se realicen en contravencin a las disposiciones aplicables. Quedarn incluidas en esta fraccin las inversiones en inmuebles y en otros activos, netas de sus correspondientes depreciaciones, realizadas por las Sociedades en contravencin a lo dispuesto en el Artculo 27 de la Ley, siempre que se hubieren efectuado con posterioridad a la entrada en vigor de dicho precepto legal. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones y penas que procedan en trminos de la Ley y dems normatividad aplicable. V. Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, que no cumplan con las caractersticas sealadas en el Artculo 53 de las presentes disposiciones. Las inversiones en cualquier instrumento de deuda cuyo pago por parte del emisor o deudor, segn se trate, est previsto que se efecte, por haberlo as convenido entre las partes, despus de cubrir otros pasivos, es decir, los ttulos subordinados.

VI.

VII. Los financiamientos y cualquier tipo de aportacin a ttulo oneroso, incluyendo sus accesorios, cuyos recursos, directa o indirectamente, se destinen a la adquisicin de partes sociales o ttulos representativos del capital de la propia Sociedad que presta los recursos. Artculo 53.- Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, debern emitirse previa aprobacin de la Asamblea General de Socios del programa a que se refiere la fraccin I siguiente, a la que debern presentarse los objetivos de dicha emisin. Lo anterior, a fin de considerarlos dentro del capital neto de las Sociedades. Dichos certificados debern reunir las caractersticas siguientes: I. II. Emitirse al amparo de un programa en el cual se prevea el importe mximo autorizado de la emisin, as como su duracin. Tendrn el plazo que se determine en la Asamblea General de Socios y al finalizar el mismo debern liquidarse, a menos de que dichos certificados prevean la posibilidad de ser renovados de forma automtica y se encuentre vigente el programa al amparo del cual fueron emitidos. Estar numerados y ser del mismo valor. Contener lo siguiente:

III. IV.

(Tercera Seccin) a)

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Lunes 4 de junio de 2012

La tasa de rendimiento que, en su caso, pagarn dichos certificados al cierre del ejercicio, la cual no podr ser superior al 150% del CCP de la fecha de emisin. De conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, la tasa de inters a que se refiere el prrafo anterior nicamente se pagar si la Sociedad tuviere remanente en el ejercicio correspondiente.

b) c) d)

El trmino sealado para su pago, condiciones y forma en que los certificados habrn de ser devueltos. El lugar y modo de pago. Las leyendas que a continuacin se describen: Estos certificados son aportaciones al capital social de la Sociedad y no constituyen depsitos, por lo que no estn sujetos a la cobertura que brinda el Fondo de Proteccin a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 54 de la Ley. El tenedor de este certificado podr solicitar el retiro del mismo, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que debe observar la Sociedad.

En ningn caso los Socios podrn adquirir certificados excedentes por un importe que represente ms del 2 por ciento del capital social, salvo que obtengan autorizacin de la Comisin, previo acreditamiento de la Sociedad de que con ello se podran atender problemas de solvencia o liquidez. Artculo 54.- La Sociedad deber efectuar mensualmente el cmputo del Nivel de Capitalizacin, con base en saldos al da ltimo del mes de que se trate. Estos cmputos debern ser enviados a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar dentro de los siguientes 30 das a la fecha del cmputo, con base el formulario contenido en el Artculo 307 de las presentes disposiciones y en trminos de lo sealado por el Artculo 308 de estas disposiciones. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr verificar la determinacin de los requerimientos de capitalizacin as como el cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme lo dispuesto por el presente apartado, para lo cual, las Sociedades debern proporcionar a dicha Comisin la informacin que sobre el particular les requiera. La Comisin podr requerir que le sea enviado el cmputo del Nivel de Capitalizacin con mayor periodicidad y en cualquier fecha para alguna Sociedad en especfico, cuando juzgue que entre los das que transcurren entre un cmputo y otro, tal Sociedad est asumiendo riesgos notoriamente mayores a los que muestren las cifras de cierre de cada mes. La Comisin, en trminos del segundo prrafo del Artculo 19 de la Ley, resolver respecto de los porcentajes de ponderacin de riesgo y procedimiento para determinar el valor de conversin, que sern aplicables tratndose de operaciones anlogas o conexas a las que se refiere el citado artculo. Los requerimientos de capitalizacin y el cmputo del Nivel de Capitalizacin calculados por las Sociedades sern los utilizados para todos los efectos legales que correspondan. Lo anterior, salvo que la Comisin hubiere efectuado la verificacin sealada en el primer prrafo del presente artculo y hubiere obtenido un cmputo diferente, caso en el cual el obtenido por la Comisin se considerar como definitivo y ser el utilizado para todos los efectos legales conducentes. Artculo 55.- La Comisin podr exigir a cualquier Sociedad requerimientos de capitalizacin adicionales a los sealados en la presente regulacin, cuando a su juicio as se justifique, tomando en cuenta, entre otros aspectos, la integracin de su capital, la composicin de sus activos, la eficiencia de sus sistemas de control interno y, en general, la exposicin y administracin de riesgos. Artculo 56.- La Comisin dar a conocer el Nivel de Capitalizacin de las Sociedades y la fecha a la que corresponde, a travs de la red electrnica mundial denominada Internet, en el sitio http://www.cnbv.gob.mx, mediante publicacin de la ltima clasificacin disponible en el Boletn Estadstico de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo de la propia Comisin. En el evento de que la Comisin no haya recibido de la Sociedad de que se trate la informacin relativa al cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme a lo dispuesto por el Artculo 54 de estas disposiciones, har del conocimiento pblico dicha situacin a travs del medio a que se refiere el prrafo anterior. Ello, sin perjuicio de las facultades de inspeccin y vigilancia que ejerza la Comisin, as como de las sanciones que procedan en trminos de las disposiciones aplicables.

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DIARIO OFICIAL Apartado C Administracin de riesgos

(Tercera Seccin)

Artculo 57.- Para efectos del presente apartado se entender por: I. Administracin de riesgos, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y acciones que se implementen para identificar, medir, vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentren expuestas las Sociedades. Riesgo de crdito o crediticio, a la prdida potencial por la falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efecten las Sociedades. Riesgo de liquidez, a la prdida potencial por la imposibilidad de renovar pasivos o de contratar otros en condiciones normales para la Sociedad; por la venta anticipada o forzosa de activos a descuentos inusuales para hacer frente a sus obligaciones, o bien, por el hecho de que una posicin no pueda ser oportunamente enajenada, adquirida o cubierta mediante el establecimiento de una posicin contraria equivalente. Riesgo de mercado, a la prdida potencial por cambios en los factores de riesgo que inciden sobre la valuacin de las posiciones por operaciones activas, pasivas o causantes de pasivo contingente, tales como tasas de inters, ndices de precios, entre otros. Riesgo operacional, a las posibles prdidas para la Sociedad por errores o fallas en el desarrollo de las actividades administrativas y operativas del negocio.

II. III.

IV.

V.

Artculo 58.- Las Sociedades, en la administracin del riesgo de crdito, debern como mnimo: I. Por lo que hace al riesgo de crdito en general, establecer polticas y procedimientos que contemplen los aspectos siguientes: a) b) c) Lmites de riesgo que la Sociedad est dispuesta a asumir. En su caso, sector econmico y zona geogrfica en los que la Sociedad podr celebrar operaciones. Lmites de riesgo a cargo de una persona o grupo de personas que representen un Ries go Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 85 de estas disposiciones. Vigilancia y control efectivo de la naturaleza, caractersticas, diversificacin y calidad del portafolio de crdito. Lmites en el crdito neto que pueda otorgar la Sociedad. Lmites a la proporcin de la cartera otorgada a un solo pago de capital.

d) e) f) II.

Por lo que hace al riesgo de la cartera crediticia: a) b) Medir, evaluar y dar seguimiento a su concentracin por tipo de operacin, calificacin, sector econmico, zona geogrfica y acreditado. Dar seguimiento a su evolucin y posible deterioro, con el propsito de anticipar prdidas potenciales, as como analizar el valor de recuperacin de la cartera vencida y estimar la prdida esperada.

III.

Por lo que hace al riesgo crediticio en operaciones con instrumentos financieros: a) Disear procedimientos de control del riesgo de crdito de operaciones a plazo, de acuerdo con la liquidez de los activos relacionados con dicha operacin y con la calidad crediticia de la contraparte. Estimar la exposicin al riesgo con instrumentos financieros, tanto actual como futura. Calcular la probabilidad de incumplimiento de la contraparte. Analizar el valor de recuperacin y estimar la prdida esperada en la operacin.

b) c) d)

De acuerdo a la complejidad de sus operaciones, las Sociedades debern realizar con la periodicidad que su Consejo determine el anlisis de brechas de vencimiento de sus activos y pasivos, que les permitan gestionar su riesgo de liquidez y para los casos que se identifique que la sensibilidad a movimientos en los niveles de tasa en el mercado est afectando los ingresos y costos asociados a dichos activos o pasivos, debern adicionalmente evaluar la conveniencia de agregar al anlisis de brechas las fechas de repreciacin, que les permita gestionar de mejor forma el riesgo de mercado.

(Tercera Seccin)

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Artculo 59.- En materia de administracin de riesgos, el Consejo de Administracin de cada Sociedad tendr las responsabilidades siguientes: I. II. III. Aprobar los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin del riesgo de crdito y otros riesgos de la Sociedad, as como los lmites de exposicin al riesgo de crdito y otros. Designar al Auditor Interno de la Sociedad, as como a la persona que ser responsable de la administracin de riesgos, a propuesta del Director o Gerente General. Aprobar la realizacin de nuevas operaciones, productos o servicios, o bien la modificacin de los ya existentes, a propuesta del Director o Gerente General, con opinin del personal responsable de la administracin de riesgos y previo cumplimiento a lo establecido en el Artculo 67 de la Ley.

Las polticas y procedimientos mencionados en la fraccin I del presente artculo, debern incluirse en un manual de administracin de riesgos y ser revisados cuando menos una vez al ao. El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del comit de apoyo a que se refiere el Artculo 64 de estas disposiciones, para efectos de la aprobacin de dicho manual, as como de sus modificaciones. Artculo 60.- El personal responsable de la administracin de riesgos, realizar cuando menos las funciones que se indican a continuacin: I. II. III. IV. Elaborar, en conjunto con el Director o Gerente General, el manual de administracin de riesgos para someterlo a la aprobacin del Consejo de Administracin. Vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentre expuesta la Sociedad. Validar el clculo de los requerimientos de capitalizacin por riesgos y el cumplimiento a los lmites, con el objeto de verificar que los mismos se ajusten a las disposiciones aplicables. Informar trimestralmente al Consejo de Administracin y cuando menos mensualmente al Director o Gerente General, sobre la exposicin a riesgos, as como sobre la inobservancia de los lmites de exposicin a riesgos establecidos tanto internamente en la Sociedad, como por la regulacin aplicable. Informar al Director o Gerente General, as como al Consejo de Administracin, sobre las medidas correctivas implementadas. Recomendar al Director o Gerente General y a los responsables de las unidades de negocios, disminuir la exposicin al riesgo a los lmites previamente aprobados por el Consejo de Administracin.

V. VI.

VII. Dar opinin al Consejo de Administracin sobre la realizacin de nuevas operaciones, productos o servicios, o bien para modificar los ya existentes, previo cumplimiento a lo establecido en el Artculo 67 de la Ley. Artculo 61.- El Director o Gerente General deber proponer al Consejo de Administracin, la designacin de la persona que ser responsable de la administracin de riesgos de la Sociedad, garantizando la independencia de dicha persona respecto de las reas de negocios. Asimismo, el Director o Gerente General ser responsable de implementar medidas de accin en caso de contingencias que puedan afectar la operacin o los sistemas de informacin de la Sociedad, as como difundir una mayor cultura en materia de administracin de riesgos, diseando programas de capacitacin en esta materia para el personal involucrado en la operacin o administracin de riesgos de la Sociedad. Artculo 62.- Las Sociedades debern contar con un Auditor Interno independiente que lleve a cabo, cuando menos una vez al ao, una auditora de administracin de riesgos que contemple, entre otros, el desarrollo de la administracin del riesgo de crdito de conformidad con lo establecido en la presente seccin y en el propio manual de polticas y procedimientos para la administracin de riesgos de la Sociedad, as como de los riesgos de mercado y operacional. Los resultados de la auditora a que se refiere el presente artculo, se asentarn en un informe de observaciones que contendr, en su caso, recomendaciones para solucionar las irregularidades observadas. Dicho informe se presentar al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora y al Director o Gerente General. Apartado D Control interno Artculo 63.- Para los efectos del presente apartado, se entender por sistema de control interno, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y registros que establezca la Sociedad con el objeto de: I. Procurar mecanismos de operacin que permitan identificar, vigilar y evaluar los riesgos que puedan derivarse del desarrollo de las actividades del negocio.

Lunes 4 de junio de 2012 II. III. IV.

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(Tercera Seccin)

Delimitar las diferentes funciones y responsabilidades del personal al interior de la Sociedad. Disear sistemas de informacin eficientes y completos. Coadyuvar a la observancia de las leyes y disposiciones aplicables.

Artculo 64.- En materia del sistema de control interno, ser responsabilidad del Consejo de Administracin de cada Sociedad, definir y disear los lineamientos para el manejo prudente de la Sociedad. Asimismo, el Consejo de Administracin deber supervisar el establecimiento y vigilar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, para lo cual deber aplicar entre otras, las medidas siguientes: I. Aprobar los manuales de polticas y procedimientos que sean necesarios para el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, as como los manuales de administracin de riesgos y de crdito, y un cdigo de tica. Aprobar la estructura orgnica de la Sociedad, en la que se asegure la adecuada delimitacin de funciones y asignacin de responsabilidades. Verificar al menos de forma anual, que la Direccin o Gerencia General cumpla con su objetivo de vigilar continuamente la efectividad y funcionalidad de los sistemas de control interno. Revisar los objetivos, polticas y procedimientos de control interno, por lo menos una vez al ao. Aprobar las polticas y procedimientos para la contratacin de servicios con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como asegurarse de que tales operaciones se pacten en condiciones de mercado. Establecer mecanismos para asegurarse que el rea o personas que desempeen las funciones de contralora no tengan conflictos de inters, respecto de las unidades de negocio sobre quienes desempeen sus labores.

II. III. IV. V.

VI.

Los manuales de polticas y procedimientos de la Sociedad, as como el cdigo de tica, debern ser revisados anualmente. Tratndose de la aprobacin del cdigo de tica, el Consejo de Administracin podr delegar esta funcin en un comit de apoyo integrado por especialistas nombrados por el Consejo de Administracin, siempre y cuando participe en dicho comit el Director o Gerente General. El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del comit de apoyo referido en este artculo para efectos de la aprobacin de los manuales de administracin de riesgos y de crdito, as como de sus modificaciones. Artculo 65.- El Director o Gerente General de las Sociedades deber documentar adecuadamente las polticas y procedimientos de todas las actividades de las Sociedades, en manuales de operacin. Dichos manuales sern la base de la operacin, as como la referencia para evaluar la efectividad y desempeo de los controles internos. Los manuales de operacin debern ser revisados y, en su caso, actualizados por lo menos una vez al ao conforme a lo dispuesto en el Artculo 64 de las presentes disposiciones, y debern hacerse del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, as como de los funcionarios y empleados de la Sociedad que por sus funciones requieran conocerlos. Artculo 66.- Los manuales de operacin debern considerar, cuando menos, los aspectos siguientes: I. II. III. IV. V. La estructura organizacional y funcional de cada rea de la Sociedad, as como las responsabilidades individuales asignadas. Los canales de comunicacin y de flujo de informacin entre las distintas reas de la Sociedad. Las polticas generales de operacin. Los mecanismos de control en los procedimientos operativos. En general, programas de contingencia y seguridad.

Artculo 67.- En materia de sistemas informticos, los manuales de operacin, debern considerar las polticas, procedimientos y controles que permitan asegurar que dichos sistemas: I. II. III. Realicen las funciones para las que fueron diseados, desarrollados o adquiridos. Se encuentren documentados y actualizados. Estn debidamente probados antes de ser implementados.

(Tercera Seccin) IV. V.

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Cuenten con cdigos de acceso para garantizar la integridad de la informacin generada por los sistemas, as como la de estos. Cuenten con mecanismos de respaldo y procedimientos de recuperacin que garanticen la integridad de la informacin.

Artculo 68.- En materia de control interno, el Director o Gerente General ser el encargado de la implementacin y funcionamiento diario del sistema de control interno, para lo cual deber: I. II Verificar que el sistema de control interno funcione adecuadamente y conforme a los objetivos y estrategias determinados por el Consejo de Administracin. Elaborar reportes trimestrales para el Consejo de Administracin, el Comit de Auditora y el Consejo de Vigilancia, los cuales debern mencionar: a) b) c) d) e) La situacin actual de la cartera crediticia total. El estado que guarda la cartera vencida y los resultados del proceso de recuperacin. El apego a los lmites de crdito establecidos por el Consejo de Administracin. Los acreditados ms importantes de la Sociedad en cuanto al monto de sus crditos, as como los importes respectivos. Las operaciones realizadas con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como la informacin que soporte que tales operaciones fueron pactadas en condiciones de mercado.

En caso de que se presente alguna desviacin en los lmites de crdito a que se refiere el inciso c) de esta fraccin, se deber notificar al Consejo de Administracin de manera inmediata. III. IV. Establecer, directamente o a travs de las personas que considere apropiadas, las funciones de contralora interna. Realizar las acciones necesarias para que: a) Se tomen las medidas preventivas y correctivas necesarias a fin de subsanar cualquier deficiencia detectada, adems de conservar un registro de dichas medidas, as como de las causas que motivaron la implementacin de las mismas. Exista una clara delimitacin de funciones y responsabilidades entre las unidades de la Sociedad, as como la independencia entre las reas o funciones que as lo requieran. Los manuales de operacin se hagan del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia as como de los funcionarios y empleados que por sus funciones requieran conocerlos.

b) c)

V.

Informar por lo menos una vez al ao al Consejo de Administracin sobre el desempeo de las actividades a que se refiere este artculo, as como los resultados obtenidos.

Artculo 69.- Con el fin de coadyuvar al funcionamiento del sistema de control interno, las Sociedades debern asegurar que se lleven a cabo las funciones de contralora. Dichas funciones, implicarn el establecimiento y seguimiento diario de medidas para vigilar que las actividades referentes a la operacin de la Sociedad sean consistentes con los objetivos de la misma y se lleven a cabo en estricto apego a las leyes y dems disposiciones aplicables. Las funciones de contralora debern contemplar, por lo menos, los aspectos siguientes: I. II. Establecer medidas encaminadas a asegurar el apego de los distintos procesos, operaciones y transacciones a la regulacin aplicable a la Sociedad. Establecer normas, procedimientos y medidas para vigilar que los procesos de documentacin y liquidacin diaria de operaciones y transacciones se efectan de manera adecuada y conforme a los objetivos y lineamientos de la Sociedad, as como con observancia a los lmites de exposicin al riesgo de crdito y otros.. Disear controles para que tanto la elaboracin de informacin financiera, como la informacin generada y proporcionada al Comit de Supervisin Auxiliar y a las autoridades sea precisa, ntegra, confiable y oportuna.

III.

Las funciones de contralora interna que, en principio, corresponden a la Direccin o Gerencia General de la Sociedad, podrn ser asignadas a un rea especfica o, en su caso, a personal distribuido en varias reas. El personal que realice tales funciones incluso podr ser independiente jerrquicamente de la Direccin o Gerencia General; sin que en ningn caso las referidas funciones de contralora puedan atribuirse a personas o unidades que representen un conflicto de inters para su adecuado desempeo.

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(Tercera Seccin)

Las citadas funciones de contralora interna, as como su asignacin al interior de la Sociedad, debern estar documentadas en manuales. El personal responsable de las funciones a que hace referencia el presente artculo, deber entregar un reporte de su gestin, cuando menos semestralmente, al Consejo de Vigilancia y al Comit de Auditora; as como al Director o Gerente General. Artculo 70.- Las Sociedades debern implementar un cdigo de tica, aprobado por el Consejo de Administracin o, en su caso, por el comit de apoyo a que hace referencia el Artculo 64 de estas disposiciones, en el cual se establezcan reglas apropiadas y prudentes que gobiernen la conducta y el comportamiento adecuado de sus Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados, en su interaccin con los Socios y al interior de la propia Sociedad. El cdigo de tica debe contemplar los aspectos siguientes, como mnimo: I. II. Guardar consistencia con la legislacin aplicable, incluyendo las diferentes regulaciones, y disposiciones reglamentarias conducentes. Respetar la confidencialidad de los Socios, de las operaciones de la Sociedad y en general de la informacin institucional.

El cdigo de tica deber ser revisado por lo menos una vez al ao, conforme a lo dispuesto en el Artculo 64 de las presentes disposiciones, y deber hacerse del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados de la Sociedad. Artculo 71.- El Consejo de Administracin deber constituir un Comit de Auditora, cuyo objeto sea apoyar al citado consejo en la definicin de los lineamientos generales del sistema de control interno, as como en la verificacin y evaluacin de dicho sistema. Lo anterior, mediante la supervisin de las funciones de auditora interna y, en su caso, externa, fungiendo como un canal de comunicacin entre el Consejo de Administracin y los auditores internos, externos y las autoridades supervisoras. El Comit de Auditora deber integrarse con al menos tres y no ms de cinco miembros propietarios del Consejo de Administracin, uno de los cuales deber presidirlo. El Comit de Auditora deber informar al Consejo de Administracin, cuando menos una vez al ao, sobre la situacin que guarda el sistema de control interno de la Sociedad, para lo cual deber efectuar las pruebas que considere necesarias, pudiendo al efecto apoyarse en el Auditor Interno. El informe respectivo deber contener, como mnimo, lo siguiente: I. Las deficiencias, desviaciones o aspectos del sistema de control interno que, en su caso, requieran una mejora, tomando en cuenta para tal efecto los informes de los responsables de las funciones de contralora interna. La mencin y seguimiento de la implementacin de las medidas preventivas y correctivas derivadas de las observaciones de la Comisin, as como de la evaluacin del sistema de control interno realizada por el propio Comit de Auditora. La valoracin del desempeo de las funciones de contralora interna. Los aspectos significativos del sistema de control interno que pudieran afectar el desempeo de las actividades de la Sociedad.

II.

III. IV.

El Comit de Auditora deber sesionar, cuando menos trimestralmente, haciendo constar los acuerdos tomados en actas debidamente suscritas por todos y cada uno de los participantes. Asimismo, dicho comit contar con la presencia del Auditor Interno, quien asistir a las sesiones en calidad de invitado, sin derecho a voto. A las sesiones del Comit de Auditora podrn asistir otros invitados con voz y sin voto, previa invitacin de los integrantes del citado comit cuando estos as si lo considera necesario. El Comit de Auditora en la elaboracin del informe a que se refiere este artculo escuchar a la Direccin General, al Auditor Interno y al responsable o responsables de las funciones de contralora de la Sociedad. En caso de existir diferencia de opinin con estos ltimos, al respecto del Sistema de Control Interno, debern incorporarse en dicho informe, tales diferencias. Apartado E Proceso crediticio Artculo 72.- Para efectos del presente apartado, se entender por actividad crediticia la colocacin por parte de las Sociedades de los recursos, tanto propios como los captados de terceros, mediante aval, las operaciones de prstamo, o cualquier operacin que de manera directa o indirecta le puedan generar derechos de crdito a su favor.

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL Sub Apartado A Lineamientos mnimos del manual de crdito

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Artculo 73.- Las Sociedades debern contar con un manual de crdito aprobado por el Consejo de Administracin, al cual deber sujetarse el Comit de Crdito o su equivalente. El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del comit de apoyo a que se refiere el Artculo 64 de estas disposiciones, para efectos de la aprobacin de dicho manual, as como de sus modificaciones. El manual deber contener las polticas y procedimientos de crdito, con los lineamientos mnimos en las etapas del proceso crediticio siguientes: I. Promocin y otorgamiento de crdito. a) Las Sociedades debern establecer dentro del manual de crdito, metodologas para la evaluacin, aprobacin y otorgamiento de los distintos tipos de crdito debiendo observar en todo caso, segn corresponda, lo siguiente: 1. Ningn crdito podr pasar a la etapa de anlisis y evaluacin, sin que se cuente con la informacin y documentacin mnima que se haya establecido en el manual de crdito y en las disposiciones aplicables. La evaluacin deber considerar cuando menos: i) ii) En su caso, la informacin que valide la experiencia de ahorro del acreditado. La experiencia de pago del acreditado, revisando para tal efecto informacin cuya antigedad no sea mayor a un mes, obtenida a travs de una consulta realizada a alguna Sociedad de Informacin Crediticia, as como la informacin con la que cuente la propia Sociedad.

2.

iii) La capacidad de pago a travs de los ingresos estimados del probable acreditado, de la relacin entre el ingreso del posible deudor y el pago de la obligacin y la relacin entre el plazo de los crditos y la capacidad de generar recursos; as como del anlisis de la totalidad de otros crditos y dems pasivos que el posible deudor tenga con la Sociedad y otras entidades financieras. iv) En caso de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la situacin financiera de la Sociedad de que se trate y, en general, la informacin y documentacin presentada por el posible acreditado. 3. 4. El plazo de los crditos se deber establecer en funcin de los plazos de los recursos captados. En el caso de crditos con garantas reales, se revisar el estado fsico, la situacin jurdica y los seguros de los bienes de que se trate. Asimismo, tratndose de garantas personales, se evaluar al garante como a cualquier otro acreditado. Cualquier cambio significativo a los trminos y condiciones que hubieren sido pactados en un crdito, ser motivo de una nueva evaluacin y aprobacin, debindose seguir al efecto, los procedimientos contenidos en el manual de crdito.

5.

b)

Las Sociedades podrn establecer en los manuales de crdito procesos de autorizaciones automticas de crditos que permitan otorgar el crdito correspondiente a cualquier Socio. Dichos procesos debern comprender lo siguiente: 1. 2. 3. 4. El establecimiento de la documentacin mnima a ser entregada por tipo de crdito. Las caractersticas de los depsitos que el Socio deber mantener en la Sociedad. El monto mximo a otorgar segn el resultado de la informacin entregada. El establecimiento de las tasas de inters conforme a sus polticas.

Las autorizaciones automticas se podrn otorgar respecto de crditos para un mismo Socio, incluyendo a sus dependientes econmicos, cuyo importe en lo individual o en su conjunto, no sea mayor a 10,000 UDIS. Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas.

Lunes 4 de junio de 2012 c)

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(Tercera Seccin)

Adicionalmente, las Sociedades podrn establecer metodologas para la aprobacin y otorgamiento de crditos cuyo monto sea considerable, segn las caractersticas de las operaciones que realice la Sociedad, para lo cual deber tomarse en cuenta, por lo menos, lo siguiente: 1. 2. 3. 4. Contar con la documentacin mnima indispensable que establezca el propio manual de crdito. La informacin que valide la experiencia de ahorro o de pago del acreditado. La capacidad del acreditado para cumplir con sus obligaciones. La determinacin de un parmetro o escala de medicin que indique el riesgo del potencial acreditado.

d)

El Comit de Crdito o su equivalente ser la instancia responsable de la aprobacin de los crditos solicitados a la Sociedad, debiendo observar los lineamientos que al efecto se establezcan en el manual de crdito. El Comit de Crdito podr delegar dicha funcin en subcomits y, en su caso, en los funcionarios de la Sociedad que al efecto determine. Tratndose de crditos respecto de los cuales las Sociedades cuenten con garantas al 100 por ciento constituidas con dinero en efectivo en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones, las Sociedades quedarn relevadas de la obligacin de contar con la aprobacin del Comit de Crdito o su equivalente. Lo anterior, con base en los lmites que al respecto establezca su Consejo de Administracin en el manual de crdito.

II.

Control de polticas y procedimientos crediticios. Las Sociedades, debern llevar un control de la actividad crediticia, a travs de un rea independiente de las involucradas en el proceso de otorgamiento de crdito. El objetivo de esta funcin de control ser verificar: a) b) c) Que la actividad crediticia se est desarrollando conforme a la normatividad aplicable y a las polticas y procedimientos establecidos en el manual de crdito. Que el expediente de crdito est integrado con la adecuada documentacin de las operaciones, y los antecedentes del Socio. Que los funcionarios y empleados de la Sociedad estn cumpliendo con las responsabilidades que les hayan sido encomendadas, sin exceder las facultades que les fueron delegadas. El rea a que se refiere la presente fraccin deber proporcionar un reporte cuando menos trimestralmente, al Comit de Auditora, al Consejo de Vigilancia y a la Direccin o Gerencia General sobre las desviaciones que, en su caso, detecte con respecto a las polticas, procedimientos y normatividad vigente en materia de crdito y deber mantener dicho reporte a disposicin del auditor externo y de las autoridades competentes.

III.

Evaluacin y seguimiento. Las Sociedades debern establecer una metodologa para evaluar y dar seguimiento a cada uno de los crditos de su cartera, incluyendo las garantas y a los garantes, la cual deber ser definida por el Comit de Crdito. Dicha metodologa deber considerar, entre otros, los factores siguientes: a) b) c) Los periodos de amortizacin del crdito y, en su caso, aquellos donde hubieren existido incumplimientos. La actualizacin de la informacin que se tenga del acreditado, como por ejemplo, cambio de domicilio, cambio de fuente de ingresos, entre otros. Mecanismos para verificar peridicamente el cumplimiento de los requerimientos mnimos de integracin de expedientes de crdito.

Las evaluaciones debern ser ms frecuentes tratndose de crditos clasificados como cartera vencida, o bien respecto de los cuales no se hayan cumplido cabalmente los trminos y condiciones convenidos. IV. Recuperacin de cartera crediticia. Los crditos que, como resultado del seguimiento permanente o por haber cado en cartera vencida, previsiblemente tendrn problemas de recuperacin, debern ser objeto de una evaluacin exhaustiva, con el fin de determinar oportunamente la posibilidad de establecer nuevos trminos y condiciones que incrementen su probabilidad de recuperacin.

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Toda reestructuracin de crdito deber realizarse de comn acuerdo con el acreditado respectivo y tendr que someterse a las distintas etapas del proceso crediticio como cualquier crdito, incluyendo la aprobacin del Comit de Crdito. Tratndose de los procedimientos de cobranza judicial, el Director o Gerente General designar el o las reas de negocio que realizarn las funciones correspondientes, las cuales debern ser independientes de las reas de crdito. V. Sistemas automatizados. Las Sociedades debern contar con sistemas automatizados que permitan generar informacin completa y oportuna sobre el estado en que se encuentren los crditos, de forma tal que pueda darse seguimiento oportuno y confiable a los mismos, as como tener medidas concretas para la recuperacin de informacin en casos de contingencia. VI. Integracin de expedientes de crdito. Las Sociedades debern establecer las polticas y procedimientos para la integracin de un expediente nico por cada acreditado, el cual contendr cuando menos la documentacin e informacin que se detalla a continuacin. Las Sociedades debern instrumentar un mecanismo de control y verificacin que permita detectar documentacin e informacin faltante en los expedientes de crdito. Asimismo, debern designar al personal responsable de integrar y actualizar los expedientes, as como de controlar el servicio de consulta de los mismos. En el caso de acreditados que representen un Riesgo Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 85 de estas disposiciones, el expediente que se conforme deber identificar la pertenencia del Socio al grupo de Riesgo Comn al que corresponda. En todo caso, las Sociedades debern establecer las medidas que permitan en todo momento identificar a los integrantes de los grupos de Riesgo Comn que existan. La documentacin e informacin que deber establecerse en los manuales, para efectos de la integracin de los expedientes de crdito ser, cuando menos, la siguiente: a) Identificacin del solicitante: 1. Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, escrituras constitutivas de la Sociedad acreditada y modificaciones a las mismas, debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad o de Comercio correspondiente, y escrituras de otorgamiento de poderes en favor de las personas que suscriban el o los contratos y ttulos de crdito. En el caso de personas fsicas, identificacin oficial vigente con fotografa y firma tanto del acreditado como del aval u obligado solidario. En defecto de lo anterior, copia del acta de nacimiento y comprobantes que permitan conocer la identidad de la persona de que se trate. En su caso, adicionalmente copia del acta de matrimonio.

2.

b)

Otorgamiento y seguimiento: 1. 2. Solicitud de crdito debidamente requisitada y, en su caso, copia del acta del Consejo de Administracin o del Comit de Crdito en la que conste su aprobacin, segn corresponda. Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, estados financieros internos, as como, en su caso, los ltimos estados financieros dictaminados de la Sociedad acreditada y, en su caso, del aval u obligado solidario, con firma autgrafa del representante legal y con una antigedad no mayor a 180 das. Documentacin que acredite la capacidad de pago de los Socios. Copia de los contratos y ttulos de crdito con los que se haya documentado el crdito. Los contratos y dems instrumentos jurdicos que documenten las operaciones, debern ser aprobados por el rea jurdica o un responsable designado por el Director o Gerente General, previamente a la celebracin de las mismas. Para los crditos comerciales con garantas reales o personales, dicha aprobacin deber expresarse en cada caso, mediante firma en los documentos respectivos.

3. 4.

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La documentacin que acredite haber formulado ante una Sociedad de Informacin Crediticia una consulta previa, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, as como la informacin sobre el historial del acreditado respecto del cumplimiento de sus obligaciones con la Sociedad. En su caso, correspondencia con el acreditado, como cartas, telegramas y otros relacionados con modificaciones a los trminos y condiciones del crdito otorgado.

6. c) d)

Comprobante de domicilio. Garantas. Documentacin que deba recabarse con el fin de evidenciar la existencia de garantas a favor de la Sociedad por el crdito otorgado, e informacin relativa a la guarda, custodia y seguimiento que se d respecto de las mismas, tales como: 1. 2. 3. Plizas de seguros de las garantas en favor de la Sociedad. Certificado de libertad de gravamen o verificacin de inscripcin de las garantas ante el Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio. Reportes de la Sociedad, sobre la verificacin de la existencia, legitimidad, valor y dems caractersticas de las garantas.

Las Sociedades, en sus manuales de crdito podrn prever que los avalos sean elaborados por un perito valuador bancario o por las personas que tengan reconocimiento en la Entidad Federativa de que se trate para realizar avalos. e) Reestructuracin. En su caso, la documentacin relativa a la reestructura del crdito, que incluya: 1. 2. 3. f) Anlisis o estudios de viabilidad de la reestructura. Las condiciones y la autorizacin de reestructura o convenio judicial. Informacin peridica del responsable de la cobranza judicial o extrajudicial del crdito, as como la documentacin soporte correspondiente.

Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la aprobacin efectuada por el Comit Tcnico.

Igualmente, el manual de crdito deber contener una seccin especfica de las polticas y procedimientos para la gestin y otorgamiento de Microcrditos Productivos, las cuales debern ser congruentes con las aplicables al crdito en general y a los lineamientos mnimos a que se refiere la presente fraccin. Adicionalmente a la documentacin que en esta fraccin se especifica, deber incluirse cualquier otra informacin necesaria para evaluar tanto al acreditado como al crdito en particular, incluyendo las garantas respectivas, de conformidad con las disposiciones aplicables y los requerimientos de la autoridad. La documentacin e informacin contenida en los expedientes podr conservarse en forma fsica, electrnica o microfilmada, siempre y cuando se encuentren disponibles en todo momento para su consulta. Sub Apartado B Generalidades del manual de crdito Artculo 74.- Las Sociedades, adems de los lineamientos mnimos establecidos en las fracciones I a VI del Artculo 73 de las presentes disposiciones, debern delimitar las distintas funciones y responsabilidades en el desarrollo de la actividad crediticia, procurando en todo momento la independencia en sus actividades para evitar conflictos de inters, tomando en cuenta, entre otras, las medidas siguientes: I. II. III. IV. El establecimiento de estrategias, polticas y procedimientos de crdito, as como su implementacin. La promocin, otorgamiento de crdito y la recuperacin de la cartera crediticia, de conformidad con las fracciones I y IV del Artculo 73 de estas disposiciones. El control y la revisin del cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos de crdito, de conformidad con la fraccin II del Artculo 73 de estas disposiciones. La evaluacin y seguimiento del riesgo de crdito de la Sociedad, de conformidad con la fraccin III del Artculo 73 de las presentes disposiciones.

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Artculo 75.- El manual de crdito deber ser revisado y actualizado por lo menos una vez al ao por el Comit de Crdito o su equivalente, en conjunto con el Director o Gerente General y, en su caso, las modificaciones debern ser sometidas a la autorizacin del Consejo de Administracin, quien podr escuchar las propuestas de modificacin que realice el comit de apoyo a que se refiere el Artculo 64 de estas disposiciones. Artculo 76.- El Director o Gerente General ser el responsable de la adecuada implementacin, as como de la debida aplicacin de las estrategias relacionadas con la actividad crediticia contenidas en el manual de crdito. Artculo 77.- Las polticas y procedimientos para el otorgamiento de Microcrditos Productivos por parte de las Sociedades, debern estar contenidas en el manual de crdito y aprobadas por el Consejo de Administracin y, al menos debern contemplar lo siguiente: I. Describir detalladamente la metodologa especializada para el otorgamiento de Microcrditos Productivos, que comprenda el anlisis de la capacidad de pago del acreditado, el destino del crdito, los sistemas de informacin y la infraestructura aplicables. Establecer los plazos mximos de los Microcrditos Productivos, los cuales debern sujetarse a la regulacin de los niveles de operacin que les aplique. Establecer el importe mximo que las Sociedades podrn entregar en operaciones de Microcrdito Productivo a un Socio, conforme a lo dispuesto por el Artculo 85, fraccin I de las presentes disposiciones. Asegurar que el endeudamiento mximo permisible para el acreditado no exceda de 18,000 UDIS en el sistema financiero mexicano, al momento de efectuar la consulta a que se refiere la fraccin III del Artculo 78 de estas disposiciones. Los mecanismos de control interno que permitan dar cumplimiento a los requisitos mnimos establecidos en las presentes disposiciones.

II. III.

IV.

V.

Artculo 78.- Las Sociedades, dentro de sus procedimientos para la gestin y el otorgamiento de los Microcrditos Productivos establecidos en el manual de crdito, debern incluir lo siguiente: I. II. Efectuar una visita de verificacin o, en su caso, una inspeccin ocular en el lugar donde el acreditado realice la actividad productiva que ser financiada. Efectuar un anlisis de la capacidad de pago del acreditado, as como de la viabilidad de la actividad productiva a la que se destinar el Microcrdito Productivo, conforme a las polticas y procedimientos para su otorgamiento. Realizar una consulta ante una Sociedad de Informacin Crediticia, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. En el evento de que el crdito de que se trate se renueve o reestructure, deber actualizarse el reporte emitido por la Sociedad de Informacin Crediticia del acreditado. Asimismo, las Sociedades debern reportar a las Sociedades de Informacin Crediticia el importe contingente de los Microcrditos Productivos que los deudores en esquemas mancomunados estaran obligados a pagar cada uno, en caso de incumplimiento del acreditado principal. La informacin contenida en las fracciones anteriores, deber contenerse en el expediente de crdito correspondiente que se integre en trminos de lo dispuesto por el Artculo 73 de las presentes disposiciones, sin que les resulte aplicable lo dispuesto por los numerales 3 y 5 del inciso b) de la fraccin VI del citado Artculo 73. Sub Apartado C Otras disposiciones Artculo 79.- Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas. Artculo 80.- La Comisin podr ordenar la suspensin en el otorgamiento de nuevos crditos por parte de aquellas Sociedades cuya actividad crediticia, en lo general, presente graves deficiencias conforme a las disposiciones aplicables.

III.

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Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados Artculo 81.- Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas para riesgos crediticios correspondientes a su cartera crediticia de conformidad con la metodologa establecida en los Apartados contenidos en el Anexo C de las presentes disposiciones acorde con el tipo de crdito que corresponda. Las Sociedades que otorguen Microcrdito debern utilizar la tabla de estimaciones preventivas para riesgos crediticios que se contiene en el inciso d) del Apartado II del Anexo C de las presentes disposiciones. Las Sociedades podrn optar por aplicar a la totalidad de su cartera la metodologa establecida en el Apartado I del Anexo C, o bien, la metodologa acorde con el tipo de crdito que corresponda. Artculo 82.- La Comisin podr ordenar la constitucin de estimaciones preventivas adicionales a las que deban crear las Sociedades como resultado de su proceso de calificacin de cartera crediticia, hasta por la cantidad que se requiera para provisionar al 100 por ciento, en los casos siguientes: I. II. Tratndose de Sociedades que no se ajusten a la normatividad aplicable o a las polticas y procedimientos establecidos en materia de crdito. Si a su juicio as procediere, tomando en cuenta el riesgo de crdito asumido por la Sociedad en sus operaciones.

Artculo 83.- Las Sociedades debern constituir semestralmente provisiones adicionales que reconozcan las potenciales prdidas de valor por el paso del tiempo de los bienes adjudicados judicial o extrajudicialmente o recibidos en dacin en pago, de acuerdo con el procedimiento siguiente: I. En el caso de derechos de cobro y bienes muebles, se constituirn las provisiones conforme a lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES MUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PARTIR DE LA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 6 Ms de 6 y hasta 12 Ms de 12 y hasta 18 Ms de 18 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 PORCENTAJE DE RESERVA 0% 10% 20% 45% 60% 100%

El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de los derechos de cobro o al valor de los bienes muebles recibidos en dacin en pago o adjudicados obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. II. Tratndose de bienes inmuebles, se constituirn provisiones semestralmente de acuerdo con lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES INMUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PORCENTAJE PARTIR DE LA DE RESERVA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 12 Ms de 12 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 y hasta 36 Ms de 36 y hasta 42 Ms de 42 y hasta 48 Ms de 48 y hasta 54 Ms de 54 y hasta 60 Ms de 60 0% 10% 15% 25% 30% 35% 40% 50% 100%

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El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de adjudicacin de los bienes inmuebles obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. En caso de que valuaciones posteriores a la adjudicacin o dacin en pago resulten en el registro contable de una disminucin de valor de los derechos al cobro, valores, bienes muebles o inmuebles, los porcentajes de reservas preventivas a que hace referencia este artculo podrn aplicarse sobre dicho valor ajustado. Apartado G Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Artculo 84.- Las Sociedades debern mantener niveles de liquidez mnimos en relacin con sus operaciones pasivas de corto plazo. Para efectos de la presente regulacin, se entender por pasivos de corto plazo a los pasivos cuyo plazo por vencer sea menor o igual a 30 das y los depsitos a la vista. Las Sociedades debern mantener una posicin de por lo menos el equivalente al 10 por ciento de sus pasivos a corto plazo, invertidos en depsitos a la vista, as como en ttulos bancarios, valores gubernamentales o en disponibilidades, cuyo plazo de vencimiento sea igual o menor a 30 das. La Comisin podr incrementar el coeficiente de liquidez cuando a su juicio y, tomando en cuenta los riesgos asumidos por la Sociedad de que se trate, dicha medida se justifique. Apartado H Diversificacin de riesgos en las operaciones Artculo 85.- Las Sociedades, para efectos de la diversificacin de riesgos en sus operaciones, debern observar lo siguiente: I. Diversificacin de activos. El lmite de financiamiento mximo que se podr otorgar a una persona ser el siguiente: a) b) Tratndose de financiamientos a Socios, no exceder del 5 por ciento del capital neto de la Sociedad. Tratndose de financiamientos a Sociedades, en trminos de lo dispuesto por el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la suma de dichos financiamientos no podr exceder del 20 por ciento del capital neto de la Sociedad acreditante. En ningn caso las Sociedades podrn otorgar prstamos de liquidez cuando dicho otorgamiento conlleve a que estas sean reclasificadas en la categora 2 a que se refiere el Artculo 77 de la Ley.

Para efectos del presente apartado, se considerar dentro del cmputo de crditos otorgados a una persona fsica aquellos que representen un Riesgo Comn, entendiendo co mo tal los crditos que la Sociedad le haya otorgado a los parientes por consanguinidad en primer grado en lnea recta ascendente o descendente y, en su caso, al cnyuge, concubina o concubinario del acreditado, cuando alguna de estas personas dependa econmicamente de la persona que solicita el crdito. Los financiamientos que cuenten con garantas incondicionales e irrevocables, que cubran el principal y los accesorios de los mismos, otorgadas por instituciones de crdito o fideicomisos y fondos de fomento econmicos constituidos por el Gobierno Federal, as como los garantizados con valores emitidos por el Gobierno de Mxico, o con efectivo, y los que cuenten con seguros de crdito a favor de la Sociedad, no computarn para efectos del lmite mximo de financiamiento a que esta fraccin se refiere, hasta por el equivalente al 75 por ciento del valor de dichas garantas. Se entender que un financiamiento se encuentra garantizado con efectivo, cuando el deudor constituya un depsito de dinero en la propia Sociedad acreditante y le otorgue un mandato irrevocable para aplicar los recursos respectivos al pago del financiamiento de que se trate. Tratndose de Microcrditos Productivos el importe mximo que las Sociedades podrn entregar a un Socio de manera directa, no podr exceder de 12,000 UDIS. Para el caso de grupos de Socios que contraten mancomunadamente un Microcrdito Productivo, el monto mximo que las Sociedades podrn otorgar ser de 20,000 UDIS y de 2,500 UDIS por cada uno de los Socios que integren el grupo. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr autorizar lmites hasta dos veces mayores a los establecidos en los dos prrafos anteriores, siempre que las Sociedades acrediten la eficiencia de la gestin del Microcrdito Productivo, as como la adecuacin de su proceso crediticio y sus polticas de administracin de riesgos.

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(Tercera Seccin)

Para efectos de lo dispuesto por la presente seccin, se entender por financiamiento, a todo acto o contrato que implique la realizacin de una operacin activa, directa o contingente, mediante el otorgamiento, reestructuracin, renovacin o modificacin de cualquier prstamo o crdito, quedando tambin incluidas, en su caso, las inversiones en acciones o valores que no deban restarse del capital neto de las Sociedades. No se considerarn como financiamiento, los crditos hipotecarios relacionados con viviendas, los que se utilicen para la adquisicin de bienes de consumo duradero y los personales que se destinen al consumo, que otorguen las Sociedades, cuyo monto no exceda el equivalente en moneda nacional a 5,000 UDIS a la fecha de su concertacin, as como las inversiones en bonos bancarios y pagars con rendimiento liquidable al vencimiento que realicen en instituciones de crdito calificadas como grado de inversin por una Institucin Calificadora de Valores. II. Diversificacin de pasivos. Los recursos captados por la Sociedad, provenientes de depsitos o prstamos otorgados por una sola persona no podrn representar ms de una vez el capital neto de la Sociedad. No les ser aplicable este criterio a los pasivos contrados con los fideicomisos pblicos y fondos de fomento nacionales e internacionales, con las instituciones de banca mltiple establecidas en el pas, con las instituciones de banca de desarrollo nacionales e internacionales, ni con organismos internacionales. III. Excepciones. La Comisin, a solicitud de la Sociedad interesada, acompaada de la opinin del Comit de Supervisin Auxiliar, podr autorizar en casos excepcionales, operaciones especficas por montos superiores a los lmites sealados en las fracciones I y II anteriores. Artculo 86.- Las Sociedades no tendrn que identificar los crditos que representen un Riesgo Comn en los trminos previstos por la fraccin I del Artculo 85 de las presentes disposiciones, siempre y cuando la suma de los veinte crditos con mayor saldo insoluto otorgados por la Sociedad, no represente ms del 10 por ciento de la cartera total de la Sociedad y ningn crdito sea mayor al 3.5 por ciento del capital neto de esta. Para estos lmites, no se considerar la parte cubierta en los trminos sealados en el Artculo 85, fraccin I, cuarto prrafo de estas disposiciones. Para tales efectos, las Sociedades solo llevarn un control respecto de los vnculos patrimoniales y de parentesco de los acreditados a que se refiere el prrafo anterior, que rebasen el 2 por ciento de su capital neto. No obstante lo anterior, si la Sociedad contara con evidencia que le permitiera inferir la existencia de vnculos entre acreditados que, en su conjunto, pudiesen rebasar los lmites de diversificacin previstos por la fraccin I del Artculo 85 de las presentes disposiciones, debern establecer procedimientos de monitoreo para el seguimiento del comportamiento de las personas de que se trate. Seccin Tercera De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales superiores a 50000,000 de UDIS e iguales o inferiores a 250000,000 de UDIS Artculo 87.- Lo dispuesto en la presente seccin se aplicar a las Sociedades cuyos activos totales netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones, sean superiores al equivalente en pesos de 50000,000 de UDIS, pero iguales o inferiores al equivalente en pesos de 25000 0,000 de UDIS. Las Sociedades que al cierre de un trimestre calendario determinado sobrepasen el rango del nivel de activos a que se refiere esta seccin, contarn con un plazo de dos trimestres calendario, adicionales durante los cuales podrn seguir cumpliendo con lo dispuesto en la presente seccin. En dicho plazo debern adecuar sus procesos y manuales a los requerimientos correspondientes a su nuevo nivel de regulacin prudencial. Asimismo, para dar debido cumplimiento a la presente disposicin debern programar con anticipacin, las fechas en las que estimen rebasarn el tamao de activos mximos establecido para su nivel. Apartado A Capital mnimo Artculo 88.- Las Sociedades debern contar con un capital mnimo, el cual se integrar con la suma del capital social ms las reservas de capital y, en su caso, el rubro denominado Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere la fraccin VII del Artculo 2 de las presentes disposiciones. El capital social deber estar ntegramente suscrito y pagado. El capital mnimo para las Sociedades sujetas a la presente regulacin, ser de 4000,000 UDIS.

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Cuando la situacin financiera de alguna Sociedad lo requiera, la Comisin podr otorgar por nica ocasin un plazo de 6 meses a dicha Sociedad para cumplir con el capital mnimo a que se refiere el prrafo anterior. Los Socios de las Sociedades podrn solicitar el retiro de sus aportaciones, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que deben observar las Sociedades conforme a la presente seccin. Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Artculo 89.- Las Sociedades debern mantener un capital neto en relacin con los riesgos en que incurran en su operacin, el cual no podr ser inferior a los requerimientos de capital establecidos en esta seccin. Para tales efectos, las operaciones debern ser valuadas conforme a los Criterios de Contabilidad. Se incluirn las operaciones a partir de la fecha en que se concierten, independientemente de la fecha de liquidacin, entrega o vigencia, segn sea el caso. Se considerar que se ha transferido la propiedad de un activo, y que por lo tanto este no tendr requerimientos de capitalizacin de acuerdo con lo establecido en la presente seccin, siempre que la operacin cumpla con todas y cada una de las condiciones establecidas para ser reconocida como una venta de activos, en el criterio referente al Reconocimiento y baja de activos financieros contenido en los Criterios de Contabilidad. En caso de operaciones denominadas en UDIS, estas debern convertirse a moneda nacional aplicando el valor de la UDI publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, correspondiente a la fecha a la que se estn determinando los requerimientos de capital. Artculo 90.- Las Sociedades, para la determinacin de los requerimientos de capital por riesgo de crdito, debern ajustarse al procedimiento siguiente: I. Clasificacin de operaciones. Las Sociedades debern clasificar sus activos y operaciones que originen pasivo contingente, en atencin al riesgo de crdito y contraparte de la operacin con independencia del activo subyacente, en alguno de los grupos siguientes: a) Grupo 1. Caja; valores emitidos o avalados por el Gobierno Federal; crditos con garanta expresa del Gobierno Federal y operaciones contingentes realizadas con las personas sealadas en este inciso; as como las dems operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo. Grupo 2. Depsitos, valores y crditos a cargo de o garantizados o avalados por instituciones de crdito y casas de bolsa; acciones de sociedades de inversin; crditos y valores a cargo de o garantizados o avalados por fideicomisos pblicos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento econmico; valores y crditos a cargo de organismos descentralizados del Gobierno Federal; as como los reportos y las dems operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo. Grupo 3. Crditos, valores y dems activos que generen riesgo de crdito, en donde la contraparte de las Sociedades sea distinta a las personas mencionadas en los grupos previstos en los incisos a) y b) anteriores.

b)

c)

Sin limitacin de lo establecido en la presente seccin, los grupos en que se clasifiquen las operaciones expuestas a riesgo de crdito, estarn integrados por las operaciones en moneda nacional y en UDIS que se especifican en esta fraccin, segn se trate, conforme a lo siguiente: i) los depsitos y las inversiones en valores comprenden a los respectivos intereses devengados; ii) las operaciones crediticias se entendern en su ms amplio sentido y comprendern la toma de documentos de cobro inmediato, cartera vigente y vencida; prstamos al personal; refinanciamiento y capitalizacin de intereses; avales, intereses devengados, y comisiones y premios devengados, y iii) las inversiones con cargo al fondo de reservas para pensiones de personal y primas de antigedad, se considerarn como una inversin ms en el grupo a que correspondan. II. Cmputo de los activos. Para efectos de determinar el capital neto requerido respecto de los activos mencionados en los incisos a), b) y c) de la fraccin I anterior, se estar a lo siguiente: a) b) Tratndose de la cartera de crditos, esta computar neta de las correspondientes estimaciones. Referente a los valores y otros activos, estos computarn netos de las respectivas estimaciones, depreciaciones y castigos.

Lunes 4 de junio de 2012 III. Clculo del requerimiento.

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(Tercera Seccin)

Los requerimientos de capital neto se determinarn aplicando el 8 por ciento a la suma de sus activos y de otras operaciones, ponderados conforme a lo siguiente: GRUPOS 1. 2. 3. PORCENTAJE DE PONDERACION DE RIESGO 0% 20% 100%

En el caso de prstamos para la adquisicin o construccin de vivienda personal que cuenten con una garanta de cuando menos el 50 por ciento del saldo insoluto del prstamo otorgada por alguna entidad pblica de fomento, para fines de los requerimientos de capitalizacin las Sociedades considerarn la porcin garantizada del crdito dentro del grupo 2 y la porcin no garantizada restante dentro del grupo 3. Adicionalmente, los requerimientos de capital a que se refiere el prrafo inmediato anterior gozarn de una reduccin del 25 por ciento. Para efectos de lo sealado en el presente artculo, las Sociedades podrn deducir del monto total de cada crdito, hasta un 100 por ciento de los depsitos de dinero constituidos por el propio acreditado en la Sociedad, que cumplan con las condiciones para ser considerados una garanta en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones. El importe a deducir no podr ser superior al saldo insoluto del crdito. Artculo 91.- El requerimiento de capital por riesgo de mercado ser el que se obtenga de aplicar un 30 por ciento al monto total que resulte del clculo del requerimiento de capital por riesgo de crdito determinado conforme a lo establecido por el Artculo 90 de las presentes disposiciones. Las Sociedades podrn optar por utilizar el Procedimiento para la determinacin de los requerimientos de capital por riesgo de mercado a que se refiere el Anexo D de las presentes disposiciones, siempre y cuando dichas Sociedades cuenten con la autorizacin de la Comisin, previa opinin del Comit de Supervisin Auxiliar. Lo anterior, en el entendido de que una vez que se utilice la metodologa prevista por el citado Anexo D, la Sociedad no podr determinar sus requerimientos de capitalizacin por riesgos de mercado conforme a lo previsto en el presente artculo. La Comisin podr exigir la aplicacin del procedimiento de requerimiento de capital por riesgo de mercado contenido en el Anexo D de las presentes disposiciones, cuando en ejercicio de sus facultades de supervisin, llegaran a detectar que una Sociedad se aparte de lo previsto en el Apartado C de la presente seccin. Artculo 92.- Para efectos de lo previsto en esta seccin, el capital neto estar compuesto por: I. El capital contable o patrimonio. Menos: II. Las partidas que se contabilicen en el activo de la Sociedad como intangibles o que, en su caso, impliquen el diferimiento de gastos o costos en el capital de la Sociedad, tales como: a) b) Los intangibles de cualquier tipo incluyendo el crdito mercantil. Cualquier partida con excepcin de los activos fijos y los pagos anticipados menores a un ao, que represente erogaciones o gastos cuyo conocimiento en el capital contable se difiera en el tiempo.

Todos estos conceptos se restarn netos de sus correspondientes amortizaciones. III. IV. Los prstamos de liquidez otorgados a otras Sociedades con base en lo establecido en el Artculo 19, fraccin I, inciso h), de la Ley. Los crditos que se otorguen netos de sus correspondientes estimaciones y las dems operaciones, que se realicen en contravencin a las disposiciones aplicables. Quedarn incluidas en esta fraccin las inversiones en inmuebles y en otros activos, netas de sus correspondientes depreciaciones, realizadas por las Sociedades en contravencin a lo dispuesto en el Artculo 27 de la Ley, siempre que se hubieren efectuado con posterioridad a la entrada en vigor de dicho precepto legal.

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Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones y penas que procedan en trminos de la Ley y dems normatividad aplicable. V. Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, que no cumplan con las caractersticas sealadas en el Artculo 93 de las presentes disposiciones. Las inversiones en cualquier instrumento de deuda cuyo pago por parte del emisor o deudor, segn se trate, est previsto que se efecte, por haberlo as convenido entre las partes, despus de cubrir otros pasivos, es decir, los ttulos subordinados.

VI.

VII. Los financiamientos y cualquier tipo de aportacin a ttulo oneroso, incluyendo sus accesorios, cuyos recursos, directa o indirectamente, se destinen a la adquisicin de partes sociales o ttulos representativos del capital de la propia Sociedad que presta los recursos. Artculo 93.- Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, debern emitirse previa aprobacin de la Asamblea General de Socios del programa a que se refiere la fraccin I siguiente, a la que debern presentarse los objetivos de dicha emisin. Lo anterior, a fin de considerarlos dentro del capital neto de las Sociedades. Dichos certificados debern reunir las caractersticas siguientes: I. II. Emitirse al amparo de un programa en el cual se prevea el importe mximo autorizado de la emisin, as como su duracin. Tendrn el plazo que se determine en la Asamblea General de Socios y al finalizar el mismo debern liquidarse, a menos de que dichos certificados prevean la posibilidad de ser renovados de forma automtica y se encuentre vigente el programa al amparo del cual fueron emitidos. Estar numerados y ser del mismo valor. Contener lo siguiente: a) La tasa de rendimiento que, en su caso, pagarn dichos certificados al cierre del ejercicio, la cual no podr ser superior al 150% del CCP de la fecha de emisin. De conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, la tasa de inters a que se refiere el prrafo anterior nicamente se pagar si la Sociedad tuviere remanente en el ejercicio correspondiente. b) c) d) El trmino sealado para su pago, condiciones y forma en que los certificados habrn de ser devueltos. El lugar y modo de pago. Las leyendas que a continuacin se describen: Estos certificados son aportaciones al capital social de la Sociedad y no constituyen depsitos, por lo que no estn sujetos a la cobertura que brinda el Fondo de Proteccin a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 54 de la Ley. El tenedor de este certificado podr solicitar el retiro del mismo, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que debe observar la Sociedad. En ningn caso los Socios podrn adquirir certificados excedentes por un importe que represente ms del 2 por ciento del capital social, salvo que obtengan autorizacin de la Comisin, previo acreditamiento de la Sociedad de que con ello se podran atender problemas de solvencia o liquidez. Artculo 94.- La Sociedad deber efectuar mensualmente el cmputo del Nivel de Capitalizacin, con base en saldos al da ltimo del mes de que se trate. Estos cmputos debern ser enviados a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar dentro de los siguientes 30 das a la fecha del cmputo, con base el formulario contenido en el Artculo 307 de las presentes disposiciones y en trminos de lo sealado por el Artculo 308 de estas disposiciones. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr verificar la determinacin de los requerimientos de capitalizacin as como el cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme lo dispuesto por el presente apartado, para lo cual, las Sociedades debern proporcionar a dicha Comisin la informacin que sobre el particular les requiera. La Comisin podr requerir que le sea enviado el cmputo del Nivel de Capitalizacin con mayor periodicidad y en cualquier fecha para alguna Sociedad en especfico, cuando juzgue que entre los das que transcurren entre un cmputo y otro, tal Sociedad est asumiendo riesgos notoriamente mayores a los que muestren las cifras de cierre de cada mes.

III. IV.

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(Tercera Seccin)

La Comisin en trminos del segundo prrafo del Artculo 19 de la Ley, resolver respecto de los porcentajes de ponderacin de riesgo y procedimiento para determinar el valor de conversin, que sern aplicables tratndose de operaciones anlogas o conexas a las que se refiere el citado artculo. Los requerimientos de capitalizacin y el cmputo del Nivel de Capitalizacin calculados por las Sociedades sern los utilizados para todos los efectos legales que correspondan. Lo anterior, salvo que la Comisin hubiere efectuado la verificacin sealada en el primer prrafo del presente artculo y hubiere obtenido un cmputo diferente, caso en el cual el obtenido por la Comisin se considerar como definitivo y ser el utilizado para todos los efectos legales conducentes. Artculo 95.- La Comisin podr exigir a cualquier Sociedad requerimientos de capitalizacin adicionales a los sealados en la presente regulacin, cuando a su juicio as se justifique, tomando en cuenta, entre otros aspectos, la integracin de su capital, la composicin de sus activos, la eficiencia de sus sistemas de control interno y, en general, la exposicin y administracin de riesgos. Artculo 96.- La Comisin dar a conocer el Nivel de Capitalizacin de las Sociedades y la fecha a la que corresponde, a travs de la red electrnica mundial denominada Internet, en el sitio http://www.cnbv.gob.mx, mediante publicacin de la ltima clasificacin disponible en el Boletn Estadstico de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo de la propia Comisin. En el evento de que la Comisin no haya recibido de la Sociedad de que se trate la informacin relativa al cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme a lo dispuesto por el Artculo 94 de estas disposiciones, har del conocimiento pblico dicha situacin a travs del medio a que se refiere el prrafo anterior. Ello, sin perjuicio de las facultades de inspeccin y vigilancia que ejerza la Comisin, as como de las sanciones que procedan en trminos de las disposiciones aplicables. Apartado C Administracin de riesgos Artculo 97.- Para efectos del presente apartado se entender por: I. Administracin de riesgos, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y acciones que se implementen para identificar, medir, vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentren expuestas las Sociedades. Riesgo de crdito o crediticio, a la prdida potencial por la falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efecten las Sociedades. Riesgo de liquidez, a la prdida potencial por la imposibilidad de renovar pasivos o de contratar otros en condiciones normales para la Sociedad; por la venta anticipada o forzosa de activos a descuentos inusuales para hacer frente a sus obligaciones, o bien, por el hecho de que una posicin no pueda ser oportunamente enajenada, adquirida o cubierta mediante el establecimiento de una posicin contraria equivalente. Riesgo de mercado, a la prdida potencial por cambios en los factores de riesgo que inciden sobre la valuacin de las posiciones por operaciones activas, pasivas o causantes de pasivo contingente, tales como tasas de inters, ndices de precios, entre otros. Riesgo operacional, a las posibles prdidas para la Sociedad por errores o fallas en el desarrollo de las actividades administrativas y operativas del negocio.

II. III.

IV.

V.

Artculo 98.- Las Sociedades, en la administracin del riesgo de crdito, debern como mnimo: I. Por lo que hace al riesgo de crdito en general, establecer polticas y procedimientos que contemplen los aspectos siguientes: a) b) c) Lmites de riesgo que la Sociedad est dispuesta a asumir. En su caso, sector econmico y zona geogrfica en los que la Sociedad podr celebrar operaciones. Lmites de riesgo a cargo de una persona o grupo de personas que representen un Riesgo Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 130 de las presentes disposiciones. Vigilancia y control efectivo de la naturaleza, caractersticas, diversificacin y calidad del portafolio de crdito. Lmites en el crdito neto que pueda otorgar la Sociedad. Lmites a la proporcin de la cartera otorgada a un solo pago de capital.

d) e) f)

(Tercera Seccin) II.

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Por lo que hace al riesgo de la cartera crediticia: a) b) Medir, evaluar y dar seguimiento a su concentracin por tipo de operacin, calificacin, sector econmico, zona geogrfica y acreditado. Dar seguimiento a su evolucin y posible deterioro, con el propsito de anticipar prdidas potenciales, as como analizar el valor de recuperacin de la cartera vencida y estimar la prdida no esperada. Estimar su exposicin al riesgo considerando su valor a lo largo del tiempo. Estimar la probabilidad de incumplimiento por parte de los deudores.

c) d) III.

Por lo que hace al riesgo crediticio en operaciones con instrumentos financieros: a) Disear procedimientos de control del riesgo de crdito de operaciones a plazo, de acuerdo con la liquidez de los activos relacionados con dicha operacin y con la calidad crediticia de la contraparte. Estimar la exposicin al riesgo con instrumentos financieros, tanto actual como futura. Calcular la probabilidad de incumplimiento de la contraparte. Analizar el valor de recuperacin y estimar la prdida esperada en la operacin.

b) c) d)

Artculo 99.- Las Sociedades, en la administracin del riesgo de liquidez, debern como mnimo: I. Medir y vigilar el riesgo ocasionado por el descalce derivado de diferencias entre los flujos de efectivo proyectados en distintas fechas, considerando para tal efecto todos los activos y pasivos de la Sociedad. Evaluar la diversificacin de las fuentes de fondeo a que tenga acceso la Sociedad. Contar con un plan que incorpore las acciones a seguir en caso de requerimientos de liquidez.

II. III.

Artculo 100.- En materia de administracin de riesgos, el Consejo de Administracin de cada Sociedad tendr las responsabilidades siguientes: I. II. Aprobar los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos, as como los lmites de exposicin al riesgo. Designar a la persona que ser responsable de la administracin de riesgos de la Sociedad, a propuesta del Director o Gerente General, as como vigilar que la realizacin de las operaciones se ajuste a los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos aprobados por el citado Consejo. Aprobar la realizacin de nuevas operaciones, productos o servicios, o bien la modificacin de los ya existentes, a propuesta del Director o Gerente General, con opinin del personal responsable de la administracin de riesgos y previo cumplimiento a lo establecido en el Artculo 67 de la Ley.

III.

Los objetivos, polticas y procedimientos mencionados en la fraccin I anterior, debern incluirse en un manual de administracin de riesgos y ser revisados cuando menos una vez al ao. El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del comit de apoyo a que se refiere el Artculo 107 de estas disposiciones, para efectos de la aprobacin de dicho manual, as como de sus modificaciones. Artculo 101.- El personal responsable de la administracin de riesgos, realizar cuando menos las funciones que se indican a continuacin: I. Elaborar en conjunto con el Director o Gerente General y para aprobacin del Consejo de Administracin: a) b) c) II. El manual que contenga los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos para someterlo a la aprobacin del Consejo de Administracin. Los lmites de exposicin a los distintos tipos de riesgo. Las metodologas, modelos y parmetros para identificar, medir, vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentre expuesta la Sociedad.

Dar opinin al Consejo de Administracin sobre la realizacin de nuevas operaciones, productos o servicios, o bien para modificar los ya existentes, previo cumplimiento a lo establecido en el Artculo 67 de la Ley. Vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentre expuesta la Sociedad.

III.

Lunes 4 de junio de 2012 IV.

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(Tercera Seccin)

Informar trimestralmente al Consejo de Administracin y cuando menos mensualmente al Director o Gerente General, sobre la exposicin a riesgos, as como sobre la inobservancia de los lmites de exposicin a riesgos establecidos tanto internamente en la Sociedad, como por la regulacin aplicable. Informar al Director o Gerente General, as como al Consejo de Administracin, sobre las medidas correctivas implementadas. Recomendar al Director o Gerente General y a los responsables de las unidades de negocios, disminuir la exposicin al riesgo a los lmites previamente aprobados por el Consejo de Administracin.

V. VI.

VII. Validar el clculo de los requerimientos de capitalizacin por riesgos y el cumplimiento a los lmites, con el objeto de verificar que los mismos se ajusten a las disposiciones aplicables. VIII. De acuerdo a la complejidad de sus operaciones, las Sociedades debern realizar con la periodicidad que su Consejo determine el anlisis de brechas de vencimiento de sus activos y pasivos, que les permitan gestionar su liquidez y para los casos que se identifique que la sensibilidad a movimientos en los niveles de tasa en el mercado est afectando los ingresos y costos asociados a dichos activos o pasivos debern adicionalmente evaluar la conveniencia de agregar al anlisis de brechas las fechas de repreciacin, que les permita gestionar de mejor forma el riesgo de mercado. El personal citado en el primer prrafo de este artculo, tendr que ser independiente de las reas de negocios a fin de evitar conflictos de intereses y asegurar una adecuada separacin de responsabilidades. Artculo 102.- El manual de polticas y procedimientos para la administracin de riesgos deber contemplar, cuando menos, los aspectos que se indican a continuacin: I. II. III. Los objetivos sobre la exposicin al riesgo de crdito, de mercado y de liquidez. La determinacin o procedimiento para calcular los lmites de los riesgos. El tipo de reportes que elaborarn, as como la forma y periodicidad con la que deber informarse al Consejo de Administracin, al Director o Gerente General y a las unidades de negocio, sobre la exposicin al riesgo de la Sociedad. Las medidas de control interno, as como las correspondientes para corregir las desviaciones que se observen sobre los lmites de exposicin al riesgo. El proceso para la aprobacin de propuestas de nuevas operaciones y servicios, as como de estrategias o iniciativas de administracin de riesgos. Los planes de accin en caso de contingencias por caso fortuito o fuerza mayor.

IV. V. VI.

VII. Los mecanismos de correccin en caso de que se excedan los lmites de riesgo autorizados. El manual deber ir acompaado de los modelos y metodologas para la valuacin de los riesgos aprobados por la persona responsable de la administracin del riesgo de crdito. Artculo 103.- El Director o Gerente General deber proponer al Consejo de Administracin para su aprobacin, lo siguiente: I. II. III. IV. La designacin de la persona que ser responsable de la administracin de riesgos de la Sociedad, garantizando la independencia de dicha persona respecto de las reas de negocios. El manual de polticas y procedimientos para la administracin de riesgos as como sus modificaciones. Los lmites de exposicin al riesgo. Las polticas, lineamientos y manuales que, en trminos de la ley deban ser aprobados por el Consejo de Administracin.

El Director o Gerente General ser responsable de implementar medidas de accin en caso de contingencias que puedan afectar la operacin o los sistemas de informacin de la Sociedad, as como difundir una mayor cultura en materia de administracin de riesgos diseando programas de capacitacin en esta materia para el personal involucrado en la operacin o administracin de riesgos de la Sociedad.

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Artculo 104.- El Auditor Interno a que se refiere el Artculo 114 de las presentes disposiciones, deber llevar a cabo, cuando menos una vez al ao l, una auditora de administracin de riesgos que contemple, entre otros, los aspectos siguientes: I. La implementacin de mecanismos de administracin de riesgos de conformidad con lo establecido en el presente apartado y en el propio manual de polticas y procedimientos para la administracin de riesgos de la Sociedad. La existencia de independencia del personal responsable de la administracin de riesgos y las unidades de negocios. La consistencia, precisin, integridad, oportunidad y validez de las fuentes de informacin utilizadas en los modelos de medicin de riesgos. La revisin de las modificaciones en los modelos de medicin de riesgos y su correspondiente aprobacin por la persona responsable de la administracin de riesgos. El proceso de aprobacin de los modelos de medicin de riesgos utilizados por el personal de las unidades de negocios y de control de operaciones.

II. III. IV. V.

Los resultados de la auditora a que se refiere el presente artculo, se asentarn en un informe que contendr, en su caso, recomendaciones para solucionar las irregularidades observadas. Dicho informe se presentar al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora, y al Director o Gerente General. Apartado D Control interno Artculo 105.- Para los efectos del presente apartado, se entender por sistema de control interno, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y registros que establezca la Sociedad con el objeto de: I. II. III. IV. Procurar mecanismos de operacin que permitan identificar, vigilar y evaluar los riesgos que puedan derivarse del desarrollo de las actividades del negocio. Delimitar las diferentes funciones y responsabilidades del personal al interior de la Sociedad. Disear sistemas de informacin eficientes y completos. Coadyuvar en la observancia de las leyes y disposiciones aplicables.

Artculo 106.- En materia del sistema de control interno, ser responsabilidad del Consejo de Administracin de cada Sociedad, definir y disear los lineamientos para el manejo prudente de la Sociedad. Asimismo, el Consejo de Administracin deber supervisar el establecimiento y vigilar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, para lo cual deber aplicar entre otras, las medidas siguientes: I. Aprobar los manuales de polticas y procedimientos que sean necesarios para el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, as como los manuales de administracin de riesgos y de crdito, y un cdigo de tica. Aprobar la estructura orgnica de la Sociedad en la que se asegure la adecuada delimitacin de funciones y asignacin de responsabilidades. Verificar al menos de forma anual, que la Direccin o Gerencia General de la Sociedad cumpla con su objetivo de vigilar continuamente la efectividad y funcionalidad de los sistemas de control interno. Revisar los objetivos, polticas y procedimientos de control interno, por lo menos una vez al ao, para lo cual podr escuchar la opinin del Consejo de Vigilancia. Aprobar las polticas y procedimientos para la contratacin de servicios con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como asegurarse de que tales operaciones se pacten en condiciones de mercado Establecer mecanismos para asegurarse que el rea o, en su caso, las distintas personas que desempeen las funciones de contralora no tengan conflictos de inters, respecto de las distintas unidades de negocio sobre quienes desempeen sus labores.

II. III. IV. V.

VI.

Los manuales de polticas y procedimientos de la Sociedad, as como el cdigo de tica, debern ser revisados anualmente. Tratndose de la aprobacin del cdigo de tica, el Consejo de Administracin podr delegar esta funcin en un comit de apoyo integrado por especialistas nombrados por el Consejo de Administracin, siempre y cuando participe en dicho comit el Director o Gerente General.

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(Tercera Seccin)

El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del comit de apoyo referido en este artculo para efectos de la aprobacin de los manuales de administracin de riesgos y de crdito, as como de sus modificaciones. Artculo 107.- El Director o Gerente General de las Sociedades deber documentar adecuadamente las polticas y procedimientos de todas las actividades de las Sociedades, en manuales de operacin. Dichos manuales sern la base de la operacin, as como la referencia para evaluar la efectividad y desempeo de los controles internos. Los manuales de operacin debern ser revisados y, en su caso, actualizados por lo menos una vez al ao conforme a lo dispuesto en el Artculo 106 de estas disposiciones, y debern hacerse del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados de la Sociedad que por sus funciones requieran conocerlos. Artculo 108.- Los manuales de operacin debern considerar, cuando menos, los aspectos siguientes: I. II. III. La estructura organizacional y funcional de cada rea de la Sociedad, as como las responsabilidades individuales asignadas. Los canales de comunicacin y de flujo de informacin entre las distintas reas de la Sociedad. Las polticas generales de operacin y, en caso de ser aplicable, los procedimientos operativos claramente descritos y documentados, as como mecanismos para la revisin peridica de los mismos. Los mecanismos de control en los procedimientos operativos, a fin de asegurar que todas las transacciones sean autorizadas, procesadas y registradas correctamente, incluyendo las medidas que se consideren necesarias para prevenir la comisin de ilcitos. En general, programas de contingencia y seguridad, cuyo funcionamiento deber ser sometido regularmente a pruebas de efectividad y hacerse del conocimiento del personal.

IV.

V.

Artculo 109.- En materia de sistemas informticos, los manuales de operacin, debern considerar las polticas, procedimientos y controles que permitan asegurar que dichos sistemas: I. II. III. IV. V. Realicen las funciones para las que fueron diseados, desarrollados o adquiridos. Se encuentren documentados y actualizados. Estn debidamente probados antes de ser implementados. Cuenten con cdigos de acceso para garantizar la integridad de la informacin generada por los sistemas, as como la de estos. Cuenten con mecanismos de respaldo y procedimientos de recuperacin que garanticen la integridad de la informacin.

Artculo 110.- En materia de control interno, el Director o Gerente General ser el encargado de la implementacin y funcionamiento diario del sistema de control interno, para lo cual deber: I. II Verificar que el sistema de control interno funcione adecuadamente conforme a los objetivos y estrategias determinadas por el Consejo de Administracin. Elaborar reportes trimestrales para el Consejo de Administracin, el Comit de Auditora y el Consejo de Vigilancia, los cuales debern mencionar: a) b) c) d) e) La situacin actual de la cartera crediticia total. El estado que guarda la cartera vencida y los resultados del proceso de recuperacin. El apego a los lmites de crdito establecidos por el Consejo de Administracin. Los acreditados ms importantes de la Sociedad en cuanto al monto de sus crditos, as como los importes respectivos. Las operaciones realizadas con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como la informacin que soporte que tales operaciones fueron pactadas en condiciones de mercado.

En caso de que se presente alguna desviacin en los lmites de crdito a que se refiere el inciso c) de esta fraccin, se deber notificar al Consejo de Administracin de manera inmediata. III. Establecer, directamente o a travs de las personas que considere apropiadas, las funciones de contralora interna.

(Tercera Seccin) IV.

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Realizar las acciones necesarias para que: a) Se tomen las medidas preventivas y correctivas necesarias a fin de subsanar cualquier deficiencia detectada, adems de conservar un registro de dichas medidas, as como de las causas que motivaron la implementacin de las mismas. Exista una clara delimitacin de funciones y responsabilidades entre las unidades de la Sociedad, as como la independencia entre las reas o funciones que as lo requieran. Los manuales de operacin se hagan del conocimiento de los Consejeros, miembros del Consejo de Vigilancia as como de los funcionarios y empleados que por sus funciones requieran conocerlos.

b) c)

V.

Informar por lo menos una vez al ao al Consejo de Administracin sobre el desempeo de las actividades a que se refiere este artculo y el siguiente, as como los resultados obtenidos.

Asimismo, el Director o Gerente General o, en su caso, el comit de apoyo a que se refiere el Artculo 106 de estas disposiciones, deber someter a la aprobacin del Consejo de Administracin, los manuales de operacin sealados en el Artculo 107 de las presentes disposiciones, y la adopcin de un cdigo de tica. Artculo 111.- Para cumplir con las responsabilidades respecto del sistema de control interno, el Director o Gerente General deber asegurarse de que se lleven a cabo, entre otras, las acciones siguientes: I. II. III. Identificar y evaluar los factores internos y externos que pueden afectar la consecucin de las estrategias y objetivos de la Sociedad. Implementar las estrategias y polticas de la Sociedad, asegurando que las actividades a todos los niveles se desarrollen en lnea con los citados objetivos y estrategias. Establecer los mecanismos de control y administrativos de conformidad con las leyes, y dems disposiciones aplicables, incluyendo la normatividad emitida internamente en la propia Sociedad.

Artculo 112.- El Consejo de Administracin deber constituir un Comit de Auditora, cuyo objeto sea apoyar al citado Consejo en la definicin de los lineamientos generales del sistema de control interno, as como en la verificacin y evaluacin de dicho sistema. Lo anterior, mediante la supervisin de las funciones de auditora interna y externa., fungiendo como un canal de comunicacin entre el Consejo de Administracin y los auditores internos, externos y las autoridades supervisoras. El Comit de Auditora deber integrarse con al menos tres y no ms de cinco miembros propietarios del Consejo de Administracin, uno de los cuales deber presidirlo. Para efectos de lo anterior, el Comit de Auditora tendr, cuando menos las funciones y responsabilidades siguientes: I. Proponer para aprobacin del Consejo de Administracin: a) b) c) d) e) II. Los manuales de polticas y procedimientos necesarios para el adecuado funcionamiento del sistema de control interno de la Sociedad. La designacin del Auditor Interno de la Sociedad. La designacin del auditor externo de la Sociedad, as como el alcance de su trabajo. La adopcin de un cdigo de tica. La determinacin de las bases para la elaboracin de informacin financiera precisa, ntegra y oportuna, que coadyuve a la adecuada toma de decisiones.

Supervisar y evaluar al menos una vez al ao o por requerimiento de la autoridad supervisora, que las funciones de auditora interna tanto en los aspectos contables como de control interno, se desempeen de conformidad con estndares de calidad adecuados y de manera efectiva. Vigilar las actividades de los auditores externos, quienes tendrn que informar los resultados de sus actividades directamente al Auditor Interno. Vigilar que las polticas, procedimientos y operaciones se desarrollen en concordancia con las leyes y dems disposiciones normativas aplicables, incluyendo los manuales y dems lineamientos establecidos por el propio Consejo de Administracin, as como proveer lo necesario para que la informacin financiera sea precisa, ntegra y oportuna. Informar al Consejo de Administracin, por lo menos una vez al ao, sobre la situacin que guarda el sistema de control interno de la Sociedad. Informar peridicamente al Consejo de Administracin sobre los avances de la auditora externa.

III. IV.

V. VI.

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(Tercera Seccin)

VII. Revisar en coordinacin con el Director o Gerente General al menos una vez al ao o cuando existan cambios significativos en la operacin de la Sociedad, los manuales a que se refiere el artculo 118 de las presentes disposiciones. En todo caso, tratndose del manual de crdito, en su revisin tambin deber participar el Comit de Crdito. El Comit de Auditora deber sesionar, cuando menos trimestralmente, haciendo constar los acuerdos tomados en actas debidamente suscritas por todos y cada uno de los participantes. Asimismo, dicho comit contar con la presencia del Auditor Interno, quien asistir a las sesiones en calidad de invitado, sin derecho a voto. A las sesiones del Comit de Auditora podrn asistir otros invitados con voz y sin voto, previa invitacin de los integrantes del citado comit cuando estos as si lo considera necesario. Artculo 113.- Con el fin de coadyuvar al funcionamiento del sistema de control interno, las Sociedades debern asegurar que se lleven a cabo las funciones de contralora. Dichas funciones implicarn el establecimiento y seguimiento diario de medidas para vigilar que las actividades referentes a la operacin de la Sociedad sean consistentes con los objetivos de la misma y se lleven a cabo en estricto apego a las leyes y dems disposiciones aplicables. Las funciones de contralora debern contemplar, por lo menos, los aspectos siguientes: I. II. Establecer medidas encaminadas a asegurar el apego de los distintos procesos, operaciones y transacciones a la regulacin aplicable a la Sociedad. Establecer normas, procedimientos y medidas para vigilar que los procesos de documentacin y liquidacin diaria de operaciones y transacciones se efectan de manera adecuada y conforme a los objetivos y lineamientos de la Sociedad, as como con observancia a los lmites de exposicin al riesgo de crdito y otros. Disear controles para que tanto la elaboracin de informacin financiera, como la informacin generada y proporcionada al Comit de Supervisin Auxiliar y a las autoridades sea precisa, ntegra, confiable y oportuna.

III.

Las funciones de contralora interna que, en principio, corresponden a la Direccin o Gerencia General de la Sociedad, podrn ser asignadas a un rea especfica o, en su caso, a personal distribuido en varias reas. El personal que realice tales funciones incluso podr ser independiente jerrquicamente de la Direccin o Gerencia General; sin que en ningn caso las referidas funciones de contralora puedan atribuirse a personas o unidades que representen un conflicto de inters para su adecuado desempeo. Las citadas funciones de contralora interna, as como su asignacin al interior de la Sociedad, debern estar documentadas en manuales. El personal responsable de las funciones a que hace referencia el presente artculo, deber entregar un reporte de su gestin, cuando menos semestralmente, al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora, as como al Director o Gerente General. Artculo 114.- El Auditor Interno deber verificar, entre otros aspectos, el funcionamiento adecuado del sistema de control interno, para lo cual, deber evaluar la adecuada implementacin y cumplimiento de las polticas y procedimientos en materia de control interno establecidos por el Consejo de Administracin. Asimismo, para cumplir con los objetivos sealados en el prrafo anterior, el Auditor Interno tendr las funciones y responsabilidades siguientes: I. II. III. IV. Evaluar el funcionamiento operativo de las distintas reas de la Sociedad, as como su apego a los manuales de polticas y procedimientos. Revisar que todos los sistemas informticos cumplan con los objetivos para los cuales fueron diseados. Vigilar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables. Vigilar las actividades de los auditores externos.

Los resultados de sus revisiones y evaluaciones debern reportarse al Director o Gerente General, al Consejo de Vigilancia y al Comit de Auditora cuando menos trimestralmente, y debern dar seguimiento a las deficiencias detectadas para que sean corregidas oportunamente. Artculo 115.- Las Sociedades debern implementar un cdigo de tica, aprobado por el Consejo de Administracin o, en su caso, por el comit de apoyo a que hace referencia el Artculo 106 de estas disposiciones, en el cual se establezcan reglas apropiadas y prudentes que gobiernen la conducta y el comportamiento adecuado de sus Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados, en su interaccin con los Socios y al interior de la propia Sociedad. El cdigo de tica debe contemplar, como mnimo, los aspectos siguientes:

(Tercera Seccin) I. II.

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Guardar consistencia con la legislacin aplicable, incluyendo las diferentes regulaciones, y disposiciones reglamentarias conducentes. Respetar la confidencialidad de los Socios, de las operaciones de la Sociedad y, en general, de la informacin institucional.

El cdigo de tica deber ser revisado por lo menos una vez al ao, conforme a lo dispuesto en el Artculo 106 de las presentes disposiciones, y deber hacerse del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados de la Sociedad. Artculo 116.- En la elaboracin del informe a que se refiere la fraccin V del artculo 112, el Comit de Auditora de las Sociedades deber efectuar las pruebas que considere necesarias. El informe respectivo deber contener, como mnimo, lo siguiente: I. Las deficiencias, desviaciones o aspectos del sistema de control interno que, en su caso, requieran una mejora, tomando en cuenta para tal efecto los informes de los responsables de las funciones de contralora interna. La mencin y seguimiento de la implementacin de las medidas preventivas y correctivas derivadas de las observaciones de la Comisin, as como de la evaluacin del sistema de control interno realizada por el propio Comit de Auditora. La valoracin del desempeo de las funciones de contralora interna. Los aspectos significativos del sistema de control interno que pudieran afectar el desempeo de las actividades de la Sociedad.

II.

III. IV.

El Comit de Auditora en la elaboracin del informe a que se refiere este artculo escuchar a la Direccin General, al Auditor Interno y al responsable o responsables de las funciones de contralora de la Sociedad. En caso de existir diferencia de opinin con estos ltimos, al respecto del Sistema de Control Interno, debern incorporarse en dicho informe, tales diferencias. Apartado E Proceso crediticio Artculo 117.- Para efectos del presente apartado, se entender por actividad crediticia la colocacin por parte de las Sociedades de los recursos, tanto propios como los captados de terceros, mediante aval, las operaciones de prstamo, o cualquier operacin que de manera directa o indirecta le puedan generar derechos de crdito a su favor. Sub Apartado A Lineamientos mnimos del manual de crdito Artculo 118.- Las Sociedades debern contar con un manual de crdito aprobado por el Consejo de Administracin, al cual deber sujetarse el Comit de Crdito o su equivalente. El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del comit de apoyo a que se refiere el Artculo 106 de estas disposiciones, para efectos de la aprobacin de dicho manual, as como de sus modificaciones. El manual deber contener las estrategias, polticas y procedimientos de crdito, con los lineamientos mnimos en las etapas del proceso crediticio siguientes: I. Promocin y otorgamiento de crdito. a) Las Sociedades debern establecer dentro del manual de crdito, metodologas para la evaluacin, aprobacin y otorgamiento de los distintos tipos de crdito debiendo observar en todo caso, segn corresponda, lo siguiente: 1. Ningn crdito podr pasar a la etapa de anlisis y evaluacin, sin que se cuente con la informacin y documentacin mnima que se haya establecido en el manual de crdito y en las disposiciones aplicables. La evaluacin deber considerar cuando menos: i) ii) En su caso, la informacin que valide la experiencia de ahorro del acreditado. La experiencia de pago del acreditado, revisando para tal efecto informacin cuya antigedad no sea mayor a un mes, obtenida a travs de una consulta realizada a alguna Sociedad de Informacin Crediticia, as como la informacin con la que cuente la propia Sociedad.

2.

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(Tercera Seccin)

iii) La capacidad de pago a travs de los ingresos estimados del probable acreditado, de la relacin entre el ingreso del posible deudor y el pago de la obligacin y la relacin entre el plazo de los crditos y la capacidad de generar recursos; as como del anlisis de la totalidad de otros crditos y dems pasivos que el posible deudor tenga con la Sociedad y otras entidades financieras. iv) En caso de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la situacin financiera de la Sociedad de que se trate y, en general, la informacin y documentacin presentada por el posible acreditado. 3. 4. El plazo de los crditos se deber establecer en funcin de los plazos de los recursos captados. En el caso de crditos con garantas reales, se revisar el estado fsico, la situacin jurdica y los seguros de los bienes de que se trate. Asimismo, tratndose de garantas personales, se evaluar al garante como a cualquier otro acreditado. Los contratos y dems instrumentos jurdicos que documenten las operaciones, debern ser aprobados por el rea jurdica o un responsable designado por el Director o Gerente General, previamente a la celebracin de las mismas. Para los crditos comerciales con garantas reales o personales, dicha aprobacin deber expresarse en cada caso, mediante firma en los documentos respectivos. Cualquier cambio significativo a los trminos y condiciones que hubieren sido pactados en un crdito, ser motivo de una nueva evaluacin y aprobacin, debindose seguir al efecto, los procedimientos contenidos en el manual de crdito.

5.

6.

b)

Las Sociedades podrn establecer en los manuales de crdito procesos de autorizaciones automticas de crditos que permitan otorgar el crdito correspondiente a cualquier Socio. Dichos procesos debern comprender lo siguiente: 1. 2. 3. 4. El establecimiento de la documentacin mnima a ser entregada por tipo de crdito. Las caractersticas de los depsitos que el Socio deber mantener en la Sociedad. El monto mximo a otorgar segn el resultado de la informacin entregada. El establecimiento de las tasas de inters conforme a sus polticas.

Las autorizaciones automticas se podrn otorgar respecto de crditos para un mismo Socio, incluyendo a sus dependientes econmicos, cuyo importe en lo individual o en su conjunto, no sea mayor a 10,000 UDIS. Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas. c) El Comit de Crdito o su equivalente ser la instancia responsable de la aprobacin de los crditos solicitados a la Sociedad, debiendo observar los lineamientos que al efecto se establezcan en el manual de crdito. El Comit de Crdito podr delegar dicha funcin en subcomits y, en su caso, en los funcionarios de la Sociedad que al efecto determine. Tratndose de crditos respecto de los cuales las Sociedades cuenten con garantas al 100 por ciento constituidas con dinero en efectivo en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones, las Sociedades quedarn relevadas de la obligacin de contar con la aprobacin del Comit de Crdito o su equivalente. Lo anterior, con base en los lmites que al respecto establezca su Consejo de Administracin en el manual de crdito. II. Control de polticas y procedimientos crediticios. a) Las Sociedades, debern llevar un control de la actividad crediticia, a travs de un rea independiente de las involucradas en el proceso de otorgamiento de crdito. El objetivo de esta funcin de control ser verificar: 1. 2. Que la actividad crediticia se est desarrollando conforme a la normatividad aplicable y a las polticas y procedimientos establecidos en el manual de crdito. Que el expediente de crdito est integrado con la adecuada documentacin de las operaciones, y los antecedentes del Socio.

(Tercera Seccin) 3.

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Que los funcionarios y empleados de la Sociedad estn cumpliendo con las responsabilidades que les hayan sido encomendadas, sin exceder las facultades que les fueron delegadas.

b)

El rea de contralora de crdito deber proporcionar un reporte cuando menos trimestralmente, al Comit de Auditora y Consejo de Vigilancia sobre las desviaciones que, en su caso, detecte con respecto a las polticas, procedimientos y normatividad vigente en materia de crdito y con mayor frecuencia a la Direccin o Gerencia General, y deber mantener dicho reporte a disposicin del auditor externo y de las autoridades competentes.

III.

Evaluacin y seguimiento. Las Sociedades debern establecer una metodologa para evaluar y dar seguimiento a cada uno de los crditos de su cartera, incluyendo las garantas y a los garantes, la cual deber ser definida por el Comit de Crdito. Dicha metodologa deber considerar, entre otros, los factores siguientes: a) b) c) Los periodos de amortizacin del crdito y, en su caso, aquellos donde hubieren existido incumplimientos. La actualizacin de la informacin que se tenga del acreditado, como por ejemplo, cambio de domicilio, cambio de fuente de ingresos, entre otros. Mecanismos para verificar peridicamente el cumplimiento de los requerimientos mnimos de integracin de expedientes de crdito.

Las evaluaciones debern ser ms frecuentes tratndose de crditos clasificados como cartera vencida, o bien respecto de los cuales no se hayan cumplido cabalmente los trminos y condiciones convenidos. IV. Recuperacin de cartera crediticia. Los crditos que, como resultado del seguimiento permanente o por haber cado en cartera vencida, previsiblemente tendrn problemas de recuperacin, debern ser objeto de una evaluacin exhaustiva, con el fin de determinar oportunamente la posibilidad de establecer nuevos trminos y condiciones que incrementen su probabilidad de recuperacin. Toda reestructuracin de crdito deber realizarse de comn acuerdo con el acreditado respectivo y tendr que someterse a las distintas etapas del proceso crediticio como cualquier crdito, incluyendo la aprobacin del Comit de Crdito. Las funciones de recuperacin de cartera crediticia vencida y en proceso de cobranza judicial, debern ser desempeadas por un rea independiente de las reas de negocios. V. Sistemas automatizados. Las Sociedades debern contar con sistemas automatizados de informacin de crdito, los cuales como mnimo debern: a) b) c) d) VI. Permitir la debida interrelacin e intercambio de informacin entre las distintas reas que participan en el proceso crediticio. Generar reportes confiables, evitar entradas mltiples y la manipulacin de datos, as como permitir la conciliacin automtica, oportuna y transparente de la contabilidad. Mantener controles adecuados que procuren su seguridad tanto fsica como lgica, as como medidas concretas para la recuperacin de la informacin en casos de contingencia. Proporcionar la informacin necesaria para la toma de decisiones en materia de crdito, por parte del Consejo de Administracin, la Direccin o Gerencia General.

Integracin de expedientes de crdito. Las Sociedades debern establecer las polticas y procedimientos para la integracin de un expediente nico por cada acreditado. En el caso de acreditados que representen un Riesgo Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 130 de estas disposiciones, el expediente que se conforme deber identificar la pertenencia del Socio al grupo de Riesgo Comn a l que corresponda. En todo caso, las Sociedades debern establecer las medidas que permitan en todo momento identificar a los integrantes de los grupos de Riesgo Comn que existan. Las Sociedades debern designar personal responsable de integrar y actualizar los expedientes, as como de controlar el servicio de consulta de los mismos.

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(Tercera Seccin)

Asimismo, instrumentarn un mecanismo de control y verificacin que permita detectar documentacin e informacin faltante en los expedientes de crdito. La documentacin e informacin que deber establecerse en los manuales, para efectos de la integracin de los expedientes de crdito ser, cuando menos, la siguiente: a) Identificacin del solicitante. 1. Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, escrituras constitutivas de la Sociedad acreditada y modificaciones a las mismas, debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad o de Comercio correspondiente; y escrituras de otorgamiento de poderes en favor de las personas que suscriban el o los contratos o ttulos de crdito. En el caso de personas fsicas, identificacin oficial vigente con fotografa y firma tanto del acreditado como del aval u obligado solidario. En defecto de lo anterior, copia del acta de nacimiento y comprobantes que permitan conocer la identidad de la persona de que se trate. En su caso, adicionalmente copia del acta de matrimonio.

2.

b)

Otorgamiento y seguimiento. 1. 2. 3. 4. Solicitud de crdito debidamente requisitada y, en su caso, copia del acta del Consejo de Administracin o del Comit de Crdito en la que conste su aprobacin, segn corresponda. Estudios de crdito y, en su caso, tratndose de crditos de la cartera comercial, estudios de viabilidad econmica. Copia de los contratos y ttulos de crdito con los que se haya documentado el crdito. Cdula de calificacin vigente, en su caso, as como toda la informacin utilizada para elaborar la calificacin, tales como: i) Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, estados financieros internos, as como, en su caso, los ltimos estados financieros dictaminados de la Sociedad acreditada y, en su caso, del aval u obligado solidario, con firma autgrafa del representante legal, con una antigedad no mayor a 180 das. Flujo de efectivo.

ii) 5. 6. 7.

Documento que soporte el anlisis llevado a cabo sobre la capacidad de pago del deudor y, en su caso, del aval u obligado solidario. Documentacin que acredite su capacidad de pago. La documentacin que acredite haber formulado ante una Sociedad de Informacin Crediticia una consulta previa, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, as como la informacin sobre el historial del acreditado respecto del cumplimiento de sus obligaciones con la Sociedad. En su caso, correspondencia con el acreditado, como cartas, telegramas y otros relacionados con modificaciones a los trminos y condiciones del crdito otorgado.

8. c) d)

Comprobante de domicilio. Garantas. Documentacin que deba recabarse con el fin de evidenciar la existencia de garantas a favor de la Sociedad por el crdito otorgado, e informacin relativa a la guarda, custodia y seguimiento que se d respecto de las mismas, tales como: i) Avalos de los bienes que garanticen el adeudo. Las Sociedades, en sus manuales de crdito podrn prever que los avalos sean elaborados por un perito valuador bancario o por las personas que tengan reconocimiento en la Entidad Federativa de que se trate para realizar avalos. ii) Plizas de seguros de las garantas en favor de la Sociedad.

iii) Certificado de libertad de gravamen y verificacin de inscripcin de las garantas ante el Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio. iv) Reportes de la Sociedad, sobre la verificacin de la existencia, legitimidad, valor y dems caractersticas de las garantas.

(Tercera Seccin) e) Reestructuracin.

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En su caso, la documentacin relativa a la reestructura del crdito, que incluya: 1. 2. 3. f) Anlisis o estudios de viabilidad de la reestructura. Las condiciones y la autorizacin de reestructura o convenio judicial. Informacin peridica del responsable de la cobranza judicial o extrajudicial del crdito, as como la documentacin soporte correspondiente.

Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la aprobacin efectuada por el Comit Tcnico.

Igualmente, el manual de crdito deber contener una seccin especfica de las polticas y procedimientos para la gestin y otorgamiento de Microcrditos Productivos, las cuales debern ser congruentes con las aplicables al crdito en general y a los lineamientos mnimos a que se refiere la presente fraccin. Adicionalmente a la documentacin que en esta fraccin se especifica, deber incluirse cualquier otra informacin necesaria para evaluar tanto al acreditado como al crdito en particular, incluyendo las garantas respectivas, de conformidad con las disposiciones aplicables y los requerimientos de la autoridad. La documentacin e informacin contenida en los expedientes podr conservarse en forma fsica, electrnica o microfilmada, siempre y cuando se encuentren disponibles en todo momento para su consulta. Sub Apartado B Generalidades del manual de crdito Artculo 119.- Las Sociedades, adems de los lineamientos mnimos establecidos en las fracciones I a VI del Artculo 118 de las presentes disposiciones, debern delimitar las distintas funciones y responsabilidades en el desarrollo de la actividad crediticia, procurando en todo momento la independencia en sus actividades para evitar conflictos de inters, tomando en cuenta, entre otras, las medidas siguientes: I. II. III. IV. El establecimiento de estrategias, polticas y procedimientos de crdito, as como su implementacin. La promocin, otorgamiento de crdito y la recuperacin de la cartera crediticia, de conformidad con las fracciones I y IV del Artculo 118 de estas disposiciones. El control y la revisin del cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos de crdito, de conformidad con la fraccin II del Artculo 118 de las presentes disposiciones. La evaluacin y seguimiento del riesgo de crdito de la Sociedad, de conformidad con la fraccin III del Artculo 118 de estas disposiciones.

Artculo 120.- El manual de crdito deber ser revisado y actualizado por lo menos una vez al ao por el Comit de Crdito o su equivalente, en conjunto con el Director o Gerente General y, en su caso, las modificaciones debern ser sometidas a la autorizacin del Consejo de Administracin, el cual podr escuchar la opinin del comit de apoyo a que hace referencia el Artculo 107 de las presentes disposiciones. Artculo 121.- El Director o Gerente General ser el responsable de la adecuada implementacin, as como de la debida aplicacin de las estrategias relacionadas con la actividad crediticia contenidas en el manual de crdito. Artculo 122.- Las polticas y procedimientos para el otorgamiento de Microcrditos Productivos por parte de las Sociedades, debern estar contenidas en el manual de crdito y aprobadas por el Consejo de Administracin y, al menos debern contemplar lo siguiente: I. Describir detalladamente la metodologa especializada para el otorgamiento de Microcrditos Productivos, que comprenda el anlisis de la capacidad de pago del acreditado, el destino del crdito, los sistemas de informacin y la infraestructura aplicables. Establecer los plazos mximos de los Microcrditos Productivos, los cuales debern sujetarse a la regulacin de los niveles de operacin que les aplique. Establecer el importe mximo que las Sociedades podrn entregar en operaciones de Microcrdito Productivo a un Socio, conforme a lo dispuesto por el Artculo 130, fraccin I de las presentes disposiciones. Asegurar que el endeudamiento mximo permisible para el acreditado no exceda de 18,000 UDIS en el sistema financiero mexicano, al momento de efectuar la consulta a que se refiere la fraccin III del Artculo 123 de estas disposiciones. Los mecanismos de control interno que permitan dar cumplimiento a los requisitos mnimos establecidos en las presentes disposiciones.

II. III.

IV.

V.

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(Tercera Seccin)

Artculo 123.- Las Sociedades, dentro de sus procedimientos para la gestin y el otorgamiento de los Microcrditos Productivos establecidos en el manual de crdito, debern incluir lo siguiente: I. II. Efectuar una visita de verificacin o, en su caso, una inspeccin ocular en el lugar donde el acreditado realice la actividad productiva que ser financiada. Efectuar un anlisis de la capacidad de pago del acreditado, as como de la viabilidad de la actividad productiva a la que se destinar el Microcrdito Productivo, conforme a las polticas y procedimientos para su otorgamiento. Realizar una consulta ante una Sociedad de Informacin Crediticia, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. En el evento de que el crdito de que se trate se renueve o reestructure, deber actualizarse el reporte emitido por la Sociedad de Informacin Crediticia del acreditado. Asimismo, las Sociedades debern reportar a las Sociedades de Informacin Crediticia el importe contingente de los Microcrditos Productivos que los deudores en esquemas mancomunados estaran obligados a pagar cada uno, en caso de incumplimiento del acreditado principal. La informacin contenida en las fracciones anteriores, deber contenerse en el expediente de crdito correspondiente que se integre en trminos de lo dispuesto por el Artculo 118 de las presentes disposiciones, sin que les resulte aplicable lo dispuesto por los numerales 2, 5 y 6 del inciso b) de la fraccin VI del citado Artculo 118. Sub Apartado C Otras disposiciones Artculo 124.- Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas. Artculo 125.- La Comisin podr ordenar la suspensin en el otorgamiento de nuevos crditos por parte de aquellas Sociedades cuya actividad crediticia, en lo general, presente graves deficiencias. Apartado F Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados Artculo 126.- Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas para riesgos crediticios correspondientes a su cartera crediticia de conformidad con la metodologa establecida en los apartados contenidos en el Anexo C de las presentes disposiciones acorde con el tipo de crdito que corresponda. Las Sociedades que otorguen Microcrdito Productivo, debern utilizar la tabla de estimaciones preventivas para riesgos crediticios que se contiene en el inciso d) del Apartado II del Anexo C de las presentes disposiciones. Artculo 127.- La Comisin podr ordenar la constitucin de estimaciones preventivas adicionales a las que deban crear las Sociedades como resultado de su proceso de calificacin de cartera crediticia, hasta por la cantidad que se requiera para provisionar al 100 por ciento, en los casos siguientes: I. II. Tratndose de Sociedades que no se ajusten a la normatividad aplicable o a las polticas y procedimientos establecidos en materia de crdito. Si a su juicio as procediere, tomando en cuenta el riesgo de crdito asumido por la Sociedad en sus operaciones.

II.

Artculo 128.- Las Sociedades debern constituir semestralmente provisiones adicionales que reconozcan las potenciales prdidas de valor por el paso del tiempo de los bienes adjudicados judicial o extrajudicialmente o recibidos en dacin en pago, de acuerdo con el procedimiento siguiente: I. En el caso de derechos de cobro y bienes muebles, se constituirn las provisiones conforme a lo siguiente:

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL RESERVAS PARA BIENES MUEBLES

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TIEMPO TRANSCURRIDO A PARTIR DE LA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 6 Ms de 6 y hasta 12 Ms de 12 y hasta 18 Ms de 18 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30

PORCENTAJE DE RESERVA 0% 10% 20% 45% 60% 100%

El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de los derechos de cobro o al valor de los bienes muebles recibidos en dacin en pago o adjudicados obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. II. Tratndose de bienes inmuebles, se constituirn provisiones semestralmente de acuerdo con lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES INMUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PORCENTAJE PARTIR DE LA DE RESERVA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 12 Ms de 12 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 y hasta 36 Ms de 36 y hasta 42 Ms de 42 y hasta 48 Ms de 48 y hasta 54 Ms de 54 y hasta 60 Ms de 60 0% 10% 15% 25% 30% 35% 40% 50% 100%

El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de adjudicacin de los bienes inmuebles obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. En caso de que valuaciones posteriores a la adjudicacin o dacin en pago resulten en el registro contable de una disminucin de valor de los derechos al cobro, valores, bienes muebles o inmuebles, los porcentajes de reservas preventivas a que hace referencia este artculo podrn aplicarse sobre dicho valor ajustado. Apartado G Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Artculo 129.- Las Sociedades debern mantener niveles de liquidez mnimos en relacin con sus operaciones pasivas de corto plazo. Para efectos de la presente regulacin, se entender por pasivos de corto plazo a los pasivos cuyo plazo por vencer sea menor o igual a 30 das y los depsitos a la vista. Las Sociedades debern mantener una posicin de por lo menos el equivalente al 10 por ciento de sus pasivos de corto plazo invertidos en depsitos a la vista, as como en ttulos bancarios, valores gubernamentales o en disponibilidades, cuyo plazo de vencimiento sea igual o menor a 30 das. La Comisin podr incrementar el coeficiente de liquidez cuando a su juicio y, tomando en cuenta los riesgos asumidos por la Sociedad de que se trate, dicha medida se justifique.

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DIARIO OFICIAL Apartado H Diversificacin de riesgos en las operaciones

(Tercera Seccin)

Artculo 130.- Las Sociedades, para efectos de la diversificacin de riesgos en sus operaciones, debern observar lo siguiente: I. Diversificacin de activos. El lmite de financiamiento mximo que se podr otorgar a una persona ser el siguiente: a) b) Tratndose de financiamientos a Socios, no exceder del 3 por ciento del capital neto de la Sociedad. Tratndose de financiamientos a Sociedades, en trminos de lo dispuesto por el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la suma de dichos financiamientos no podr exceder del 20 por ciento del capital neto de la Sociedad acreditante. En ningn caso las Sociedades podrn otorgar prstamos de liquidez cuando dicho otorgamiento conlleve a que estas sean reclasificadas en la categora 2 a que se refiere el Artculo 77 de la Ley.

Para efectos del presente apartado, se considerar dentro del cmputo de crditos otorgados a una persona fsica, aquellos que representen un Riesgo Comn, entendiendo como tal los crditos que la Sociedad le haya otorgado a los parientes por consanguinidad en primer grado en lnea recta ascendente o descendente y, en su caso, al cnyuge, concubina o concubinario del acreditado, cuando alguna de estas personas dependa econmicamente de la persona que solicita el crdito. Los financiamientos que cuenten con garantas incondicionales e irrevocables, que cubran el principal y los accesorios de los mismos, otorgadas por instituciones de crdito o fideicomisos y fondos de fomento econmicos constituidos por el Gobierno Federal, as como los garantizados con valores emitidos por el Gobierno de Mxico, o con efectivo, y los que cuenten con seguros de crdito a favor de la Sociedad, no computarn para efectos del lmite mximo de financiamiento a que esta fraccin se refiere, hasta por el equivalente al 75 por ciento del valor de dichas garantas. Se entender que un financiamiento se encuentra garantizado con efectivo, cuando el deudor constituya un depsito de dinero en la propia Sociedad acreditante y le otorgue un mandato irrevocable para aplicar los recursos respectivos al pago del financiamiento de que se trate. Tratndose de Microcrditos Productivos el importe mximo que las Sociedades podrn entregar a un Socio de manera directa, no podr exceder de 12,000 UDIS. Para el caso de grupos de Socios que contraten mancomunadamente un Microcrdito Productivo, el monto mximo que las Sociedades podrn otorgar ser de 20,000 UDIS y de 2,500 UDIS por cada uno de los Socios que integren el grupo. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr autorizar lmites hasta dos veces mayores a los establecidos en los dos prrafos anteriores, siempre que las Sociedades acrediten la eficiencia de la gestin del Microcrdito Productivo, as como la adecuacin de su proceso crediticio y sus polticas de administracin de riesgos. Para efectos de lo dispuesto por el presente apartado, se entender por financiamiento, a todo acto o contrato que implique la realizacin de una operacin activa, directa o contingente, mediante el otorgamiento, reestructuracin, renovacin o modificacin de cualquier prstamo o crdito, quedando tambin incluidas, en su caso, las inversiones en acciones o valores que no deban restarse del capital neto de las Sociedades. En este ltimo caso, el lmite ser el previsto en el inciso a) anterior, respecto de Socios. No se considerarn como financiamiento, los crditos hipotecarios relacionados con viviendas, los que se utilicen para la adquisicin de bienes de consumo duradero y los personales que se destinen al consumo, que otorguen las Sociedades, cuyo monto no exceda a 5,000 UDIS a la fecha de su concertacin, as como las inversiones en bonos bancarios y pagars con rendimiento liquidable al vencimiento que realicen las Sociedades en instituciones de crdito calificadas como grado de inversin por una Institucin Calificadora de Valores. II. Diversificacin de pasivos. Los recursos captados por la Sociedad, provenientes de depsitos o prstamos otorgados por una sola persona o empresa no podrn representar ms de una vez el capital neto de la Sociedad. No les ser aplicable este criterio a los pasivos contrados con los fideicomisos pblicos y fondos de fomento nacionales e internacionales, con las instituciones de banca mltiple establecidas en el pas, con las instituciones de banca de desarrollo nacionales e internacionales, ni con organismos internacionales.

(Tercera Seccin) III. Excepciones.

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La Comisin, a solicitud de la Sociedad interesada, acompaada de la opinin del Comit de Supervisin Auxiliar, podr autorizar en casos excepcionales, operaciones especficas por montos superiores a los lmites sealados en las fracciones I y II anteriores. Artculo 131.- Las Sociedades no tendrn que identificar los crditos que representen un Riesgo Comn en los trminos previstos por la fraccin I del Artculo 130 de las presentes disposiciones, siempre y cuando la suma de los veinte crditos con mayor saldo insoluto otorgados por la Sociedad, no represente ms del 10 por ciento de la cartera total de la Sociedad y ningn crdito sea mayor al 3.5 por ciento del capital neto de esta. Para estos lmites, no se considerar la parte cubierta en los trminos sealados en el Artculo 130 fraccin I, cuarto prrafo de estas disposiciones. Para tales efectos, las Sociedades solo llevarn un control respecto de los vnculos patrimoniales y de parentesco de los acreditados a que se refiere el prrafo anterior, que rebasen el 2 por ciento de su capital neto. No obstante lo anterior, si la Sociedad contara con evidencia que le permitiera inferir la existencia de vnculos entre acreditados que, en su conjunto, pudiesen rebasar los lmites de diversificacin previstos por la fraccin I del Artculo 130 de las presentes disposiciones, debern establecer procedimientos de monitoreo para el seguimiento del comportamiento de las personas de que se trate. Seccin Cuarta De la regulacin prudencial para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con un monto de activos totales superiores a 250000,000 de UDIS Artculo 132.- Lo dispuesto en la presente seccin se aplicar a las Sociedades cuyos activos totales netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones, sean superiores al equivalente en pesos de 250000,000 de UDIS. Apartado A Capital mnimo Artculo 133.- Las Sociedades debern contar con un capital mnimo, el cual se integrar con la suma del capital social ms las reservas de capital y, en su caso, el rubro denominado Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo a que se refiere la fraccin VII del Artculo 2 de las presentes disposiciones. El capital social deber estar ntegramente suscrito y pagado. El capital mnimo para las Sociedades sujetas a la presente regulacin, ser de 22500,000 de UDIS. Cuando la situacin financiera de alguna Sociedad lo requiera, la Comisin podr otorgar por nica ocasin un plazo de 6 meses a dicha Sociedad para cumplir con el capital mnimo a que se refiere el prrafo anterior. Los Socios de las Sociedades podrn solicitar el retiro de sus aportaciones, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que deben observar las Sociedades conforme a la presente seccin. Apartado B Requerimientos de capitalizacin por riesgos Artculo 134.- Las Sociedades debern mantener un capital neto en relacin con los riesgos en que incurran en su operacin, el cual no podr ser inferior a los requerimientos de capital establecidos en esta seccin. Para tales efectos, las operaciones debern ser valuadas conforme a los Criterios de Contabilidad. Se incluirn las operaciones a partir de la fecha en que se concierten, independientemente de la fecha de liquidacin, entrega o vigencia, segn sea el caso. Se considerar que se ha transferido la propiedad de un activo, y que por lo tanto este no tendr requerimientos de capitalizacin de acuerdo con lo establecido en la presente seccin, siempre que la operacin cumpla todas y cada una de las condiciones establecidas para ser reconocida como una venta de activos, en el criterio referente al Reconocimiento y baja de activos financieros contenido en los Criterios de Contabilidad. En caso de operaciones denominadas en UDIS, estas debern convertirse a moneda nacional aplicando el valor de la UDI publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, correspondiente a la fecha a la que se estn determinando los requerimientos de capital.

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(Tercera Seccin)

Artculo 135.- Las Sociedades, para la determinacin de los requerimientos de capital por riesgo de crdito, debern ajustarse al procedimiento siguiente: I. Clasificacin de operaciones.

Las Sociedades debern clasificar sus activos y operaciones que originen pasivo contingente, en atencin al riesgo de crdito y contraparte de la operacin con independencia del activo subyacente, en alguno de los grupos siguientes: a) Grupo 1. Caja; valores emitidos o avalados por el Gobierno Federal; crditos con garanta expresa del Gobierno Federal y operaciones contingentes realizadas con las personas sealadas en este inciso; as como las dems operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo. Grupo 2. Depsitos, valores y crditos a cargo de o garantizados o avalados por instituciones de crdito y casas de bolsa; acciones de sociedades de inversin; crditos y valores a cargo de o garantizados o avalados por fideicomisos pblicos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento econmico; valores y crditos a cargo de organismos descentralizados del Gobierno Federal; as como los reportos y las dems operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo. Grupo 3. Crditos, valores y dems activos que generen riesgo de crdito, en donde la contraparte de las Sociedades sea distinta a las personas mencionadas en los grupos previstos en los incisos a) y b) anteriores.

b)

c)

Sin limitacin de lo establecido en la presente seccin, los grupos en que se clasifiquen las operaciones expuestas a riesgo de crdito, estarn integrados por las operaciones en moneda nacional y en UDIS que se especifican en la presente fraccin, segn se trate, conforme a lo siguiente: i) los depsitos y las inversiones en valores comprenden a los respectivos intereses devengados; ii) las operaciones crediticias se entendern en su ms amplio sentido y comprendern la toma de documentos de cobro inmediato, cartera vigente y vencida; prstamos al personal; refinanciamiento y capitalizacin de intereses; avales, intereses devengados, y comisiones y premios devengados; iii) las inversiones con cargo al fondo de reservas para pensiones de personal y primas de antigedad, se considerarn como una inversin ms en el grupo a que correspondan, y iv) para determinar la persona acreditada y la moneda de la operacin, se considerarn las caractersticas del financiamiento otorgado por medio de la operacin de descuento, en la cartera tomada a descuento con responsabilidad del cedente, y se considerarn las caractersticas de crdito objeto del descuento en las operaciones de cesin de cartera con responsabilidad del cedente (ttulos descontados con endoso). II. Cmputo de los activos. Para efectos de determinar el capital neto requerido respecto de los activos mencionados en los incisos a), b) y c) de la fraccin I anterior, se estar a lo siguiente: a) b) III. Tratndose de la cartera de crditos, esta computar neta de las correspondientes estimaciones. Referente a los valores y otros activos, estos computarn netos de las respectivas estimaciones, depreciaciones y castigos.

Clculo del requerimiento. Los requerimientos de capital neto se determinarn aplicando el 8 por ciento a la suma de sus activos y de otras operaciones, ponderados conforme a lo siguiente: GRUPOS 1. 2. 3. PORCENTAJE DE PONDERACION DE RIESGO 0% 20% 100%

En el caso de prstamos para la adquisicin o construccin de vivienda personal que cuenten con una garanta de cuando menos el 50 por ciento del saldo insoluto del prstamo otorgada por alguna entidad pblica de fomento, para fines de los requerimientos de capitalizacin las Sociedades considerarn la porcin garantizada del crdito dentro del grupo 2 y la porcin no garantizada restante dentro del grupo 3.

(Tercera Seccin)

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Adicionalmente, los requerimientos de capital a que se refiere el prrafo inmediato anterior gozarn de una reduccin del 25 por ciento. Para efectos de lo sealado en el presente artculo, las Sociedades podrn deducir del monto total de cada crdito, hasta un 100 por ciento de los depsitos de dinero constituidos por el propio acreditado en la Sociedad, que cumplan con las condiciones para ser considerados una garanta en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones. El importe a deducir no podr ser superior al saldo insoluto del crdito. Artculo 136.- El requerimiento de capital por riesgo de mercado ser el que se obtenga de aplicar un 30 por ciento al monto total que resulte del clculo del requerimiento de capital por riesgo de crdito determinado conforme a lo establecido por el Artculo 135 de las presentes disposiciones. Las Sociedades podrn optar por utilizar el Procedimiento para la determinacin de los requerimientos de capital por riesgo de mercado a que se refiere el Anexo D de las presentes disposiciones, siempre y cuando dichas Sociedades cuenten con la autorizacin de la Comisin, previa opinin del Comit de Supervisin Auxiliar. Lo anterior, en el entendido de que una vez que se utilice la metodologa prevista por el citado Anexo D de estas disposiciones, la Sociedad no podr determinar sus requerimientos de capitalizacin por riesgos de mercado conforme a lo previsto en el presente artculo. La Comisin podr exigir la aplicacin del procedimiento de requerimiento de capital por riesgo de mercado contenido en el Anexo D de las presentes disposiciones, cuando en ejercicio de sus facultades de supervisin, llegara a detectar que una Sociedad se aparte de lo previsto en el Apartado C de la presente seccin. Artculo 137.- Para efectos de lo previsto en esta seccin, el capital neto estar compuesto por: I. El capital contable o patrimonio. Menos: II. Las inversiones en cualquier instrumento de deuda cuyo pago por parte del emisor o deudor, segn se trate, est previsto que se efecte, por haberlo as convenido entre las partes, despus de cubrir otros pasivos, es decir, los ttulos subordinados. Los financiamientos y cualquier tipo de aportacin a ttulo oneroso, incluyendo sus accesorios, cuyos recursos, directa o indirectamente, se destinen a la adquisicin de partes sociales o ttulos representativos del capital de la propia Sociedad que presta los recursos. Las partidas que se contabilicen en el activo de la Sociedad como intangibles o que, en su caso, impliquen el diferimiento de gastos o costos en el capital de la Sociedad, tales como: a) b) Los intangibles de cualquier tipo incluyendo el crdito mercantil. Cualquier partida con excepcin de los activos fijos y los pagos anticipados menores a un ao, que represente erogaciones o gastos cuyo conocimiento en el capital contable se difiera en el tiempo.

III.

IV.

Todos estos conceptos se restarn netos de sus correspondientes amortizaciones. V. VI. Los prstamos de liquidez otorgados a otras Sociedades con base en lo establecido en el Artculo 19, fraccin I, inciso h), de la Ley. Los crditos que se otorguen netos de sus correspondientes estimaciones y las dems operaciones, que se realicen en contravencin a las disposiciones aplicables. Quedarn incluidas en esta fraccin las inversiones en inmuebles y en otros activos, netas de sus correspondientes depreciaciones, realizadas por las Sociedades en contravencin a lo dispuesto en el Artculo 27 de la Ley, siempre que se hubieren efectuado con posterioridad a la entrada en vigor de dicho precepto legal. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones y penas que procedan en trminos de la Ley y dems normatividad aplicable. VII. Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, que no cumplan con las caractersticas sealadas en el Artculo 138 de las presentes disposiciones. Artculo 138.- Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, debern emitirse previa aprobacin de la Asamblea General de Socios del programa a que se refiere la fraccin I siguiente, a la que debern presentarse los objetivos de dicha emisin. Lo anterior, a fin de considerarlos dentro del capital neto de las Sociedades.

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Dichos certificados debern reunir las caractersticas siguientes: I. II. Emitirse al amparo de un programa en el cual se prevea el importe mximo autorizado de la emisin, as como su duracin. Tendrn el plazo que se determine en la Asamblea General de Socios y al finalizar el mismo debern liquidarse, a menos de que dichos certificados prevean la posibilidad de ser renovados de forma automtica y se encuentre vigente el programa al amparo del cual fueron emitidos. Estar numerados y ser del mismo valor. Contener lo siguiente: a) La tasa de rendimiento que, en su caso, pagarn dichos certificados al cierre del ejercicio, la cual no podr ser superior al 150% del CCP de la fecha de emisin. De conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley de Cooperativas, la tasa de inters a que se refiere el prrafo anterior nicamente se pagar si la Sociedad tuviere remanente en el ejercicio correspondiente. b) c) d) El trmino sealado para su pago, condiciones y forma en que los certificados habrn de ser devueltos. El lugar y modo de pago. Las leyendas que a continuacin se describen: Estos certificados son aportaciones al capital social de la Sociedad y no constituyen depsitos, por lo que no estn sujetos a la cobertura que brinda el Fondo de Proteccin a que se refiere el segundo prrafo del Artculo 54 de la Ley. El tenedor de este certificado podr solicitar el retiro del mismo, siempre y cuando dicho retiro no resulte en un incumplimiento al capital mnimo o a los requerimientos de capitalizacin que debe observar la Sociedad. En ningn caso los Socios podrn adquirir certificados excedentes por un importe que represente ms del 2 por ciento del capital social, salvo que obtengan autorizacin de la Comisin, previo acreditamiento de la Sociedad de que con ello se podran atender problemas de solvencia o liquidez. Artculo 139.- La Sociedad deber efectuar mensualmente el cmputo del Nivel de Capitalizacin, con base en saldos al da ltimo del mes de que se trate. Estos cmputos debern ser enviados a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar dentro de los siguientes 30 das a la fecha del cmputo, con base el formulario contenido en el Artculo 307 de las presentes disposiciones y en trminos de lo sealado por el Artculo 308 de estas disposiciones. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr verificar la determinacin de los requerimientos de capitalizacin as como el cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme lo dispuesto por el presente apartado, para lo cual, las Sociedades debern proporcionar a dicha Comisin la informacin que sobre el particular les requiera. La Comisin podr requerir que le sea enviado el cmputo del Nivel de Capitalizacin con mayor periodicidad y en cualquier fecha para alguna Sociedad en especfico, cuando juzgue que entre los das que transcurren entre un cmputo y otro, tal Sociedad est asumiendo riesgos notoriamente mayores a los que muestren las cifras de cierre de cada mes. La Comisin en trminos del segundo prrafo del Artculo 19 de la Ley, resolver respecto de los porcentajes de ponderacin de riesgo y procedimiento para determinar el valor de conversin, que sern aplicables tratndose de operaciones anlogas o conexas a las que se refiere el citado artculo. Los requerimientos de capitalizacin y el cmputo del Nivel de Capitalizacin calculados por las Sociedades sern los utilizados para todos los efectos legales que correspondan. Lo anterior, salvo que la Comisin hubiere efectuado la verificacin sealada en el primer prrafo del presente artculo y hubiere obtenido un cmputo diferente, caso en el cual el obtenido por la Comisin se considerar como definitivo y ser el utilizado para todos los efectos legales conducentes. Artculo 140.- La Comisin podr exigir a cualquier Sociedad requerimientos de capitalizacin adicionales a los sealados en la presente regulacin, cuando a su juicio as se justifique, tomando en cuenta, entre otros aspectos, la integracin de su capital, la composicin de sus activos, la eficiencia de sus sistemas de control interno y, en general, la exposicin y administracin de riesgos.

III. IV.

(Tercera Seccin)

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Artculo 141.- La Comisin dar a conocer el Nivel de Capitalizacin de las Sociedades y la fecha a la que corresponde, a travs de la red electrnica mundial denominada Internet, en el sitio http://www.cnbv.gob.mx, mediante publicacin de la ltima clasificacin disponible en el Boletn Estadstico de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo de la propia Comisin. En el evento de que la Comisin no haya recibido de la Sociedad de que se trate la informacin relativa al cmputo del Nivel de Capitalizacin, conforme a lo dispuesto por el Artculo 139 de estas disposiciones, har del conocimiento pblico dicha situacin a travs del medio a que se refiere el prrafo anterior. Ello, sin perjuicio de las facultades de inspeccin y vigilancia que ejerza la Comisin, as como de las sanciones que procedan en trminos de las disposiciones aplicables. Apartado C Administracin de riesgos Artculo 142.- Para efectos del presente apartado se entender por: I. Administracin de riesgos, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y acciones que se implementen para identificar, medir, vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentren expuestas las Sociedades. Riesgo de crdito o crediticio, a la prdida potencial por la falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efecten las Sociedades. Riesgo de liquidez, a la prdida potencial por la imposibilidad de renovar pasivos o de contratar otros en condiciones normales para la Sociedad; por la venta anticipada o forzosa de activos a descuentos inusuales para hacer frente a sus obligaciones, o bien, por el hecho de que una posicin no pueda ser oportunamente enajenada, adquirida o cubierta mediante el establecimiento de una posicin contraria equivalente. Riesgo de mercado, a la prdida potencial por cambios en los factores de riesgo que inciden sobre la valuacin de las posiciones por operaciones activas, pasivas o causantes de pasivo contingente, tales como tasas de inters, ndices de precios, entre otros. Riesgo operacional: a las posibles prdidas para la Sociedad por errores o fallas en el desarrollo de las actividades administrativas y operativas del negocio.

II. III.

IV.

V.

Artculo 143.- Las Sociedades, en la administracin del riesgo del crdito, debern como mnimo: I. Por lo que hace al riesgo de crdito en general, establecer polticas y procedimientos que contemplen los aspectos siguientes: a) b) c) Lmites de riesgo que la Sociedad est dispuesta a asumir. En su caso, sector econmico y zona geogrfica en los que la Sociedad podr celebrar operaciones. Lmites de riesgo a cargo de una persona o grupo de personas que representen un Riesgo Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 188 de estas disposiciones. Vigilancia y control efectivo de la naturaleza, caractersticas, diversificacin y calidad del portafolio de crdito. El anlisis del riesgo crediticio global de la Sociedad, considerando al efecto tanto las operaciones de otorgamiento de crdito como con instrumentos financieros. Dicho anlisis deber ser comparado con los lmites de exposicin al riesgo establecidos. Lmites en el crdito neto que pueda otorgar la Sociedad. Lmites a la proporcin de la cartera otorgada a un solo pago de capital.

d) e)

f) g) II.

Por lo que hace al riesgo de la cartera crediticia: a) b) Medir, evaluar y dar seguimiento a su concentracin por tipo de operacin, calificacin, sector econmico, zona geogrfica y acreditado. Dar seguimiento a su evolucin y posible deterioro, con el propsito de anticipar prdidas potenciales, as como analizar el valor de recuperacin de la cartera vencida y estimar la prdida no esperada. Estimar su exposicin al riesgo considerando su valor a lo largo del tiempo. Estimar la probabilidad de incumplimiento por parte de los deudores.

c) d)

Lunes 4 de junio de 2012 III.

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(Tercera Seccin)

Por lo que hace al riesgo crediticio en operaciones con instrumentos financieros: a) Disear procedimientos de control del riesgo de crdito de operaciones a plazo, de acuerdo con la liquidez de los activos relacionados con dicha operacin y con la calidad crediticia de la contraparte. Estimar la exposicin al riesgo con instrumentos financieros, tanto actual como futura. Calcular la probabilidad de incumplimiento de la contraparte. Analizar el valor de recuperacin y estimar la prdida esperada en la operacin.

b) c) d)

Artculo 144.- Las Sociedades, en la administracin del riesgo de liquidez, debern como mnimo: I. Medir y vigilar el riesgo ocasionado por el descalce derivado de diferencias entre los flujos de efectivo proyectados en distintas fechas, considerando para tal efecto todos los activos y pasivos de la Sociedad. Evaluar la diversificacin de las fuentes de fondeo a que tenga acceso la Sociedad. Cuantificar la prdida potencial derivada de la venta anticipada o forzosa de activos, a descuentos inusuales para hacer frente a sus obligaciones de manera oportuna, as como por el hecho de que una posicin no pueda ser oportunamente enajenada, adquirida o cubierta mediante el establecimiento de una posicin contraria equivalente. Contar con un plan que incorpore las acciones a seguir en caso de requerimientos de liquidez.

II. III.

IV.

Artculo 145.- Las Sociedades, en la administracin del riesgo de mercado, debern como mnimo: I. Evaluar y dar seguimiento a las inversiones en valores, utilizando para tal efecto los modelos de valor en riesgo que tengan la capacidad de medir la prdida potencial en dichas posiciones, asociada a movimientos de precios o tasas de inters, con un nivel de probabilidad dado y sobre un periodo especfico. Definir normas cuantitativas y cualitativas para la elaboracin y uso de los modelos de valor en riesgo. Procurar la homogeneidad entre los modelos de valuacin de las posiciones e instrumentos financieros, utilizados por el personal responsable de la administracin de riesgos y aquellos aplicados por las diversas unidades de negocios. Evaluar la diversificacin del riesgo de mercado de sus posiciones. Comparar sus exposiciones estimadas de riesgo de mercado con los resultados efectivamente observados. Allegarse de informacin histrica de los factores de riesgo que afectan las posiciones de la Sociedad, a fin de calcular el riesgo de mercado.

II. III.

IV. V. VI.

VII. Contar con sistemas de vigilancia que permitan estimar las prdidas potenciales generadas por las brechas en las tasas de inters de las posiciones activas y pasivas de la Sociedad. VIII. De acuerdo a la complejidad de sus operaciones, las Sociedades debern realizar con la periodicidad que su Consejo determine el anlisis de brechas de vencimiento de sus activos y pasivos, que les permitan gestionar su liquidez y para los casos que se identifique que la sensibilidad a movimientos en los niveles de tasa en el mercado est afectando los ingresos y costos asociados a dichos activos o pasivos debern adicionalmente evaluar la conveniencia de agregar al anlisis de brechas las fechas de repreciacin, que les permita gestionar de mejor forma el riesgo de mercado. Artculo 146.- El Consejo de Administracin de cada Sociedad deber aprobar los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos, as como los lmites sobre la exposicin al riesgo. Al efecto, el citado Consejo deber aprobar a propuesta del Comit de Riesgos el manual aplicable. El Consejo deber revisar cuando menos una vez al ao los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos de la Sociedad. El Consejo de Administracin podr escuchar la opinin del Comit de Auditora a que se refiere el Artculo 166 de estas disposiciones, para efectos de la aprobacin de dicho manual, as como de sus modificaciones. Artculo 147.- El Director o Gerente General deber hacer observar la independencia entre el personal responsable de la administracin integral de riesgos y el de negocios, as como difundir una mayor cultura en materia de administracin de riesgos, adoptando al efecto entre otras medidas: I. Programas de revisin del cumplimiento de objetivos, procedimientos y controles en la celebracin de operaciones.

(Tercera Seccin) II. III. IV.

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Sistemas de almacenamiento, procesamiento y manejo de informacin que permitan el desarrollo de una administracin de riesgos. Difusin y, en su caso, implementacin de las medidas de accin para casos de contingencia por caso fortuito o fuerza mayor. Programas de capacitacin para el personal responsable de la administracin integral de riesgos y para todo aquel involucrado en las operaciones que impliquen riesgo para la Sociedad.

Artculo 148.- El Consejo de Administracin de cada Sociedad deber constituir un comit cuyo objeto ser la administracin de los riesgos a que se encuentra expuesta la Sociedad, as como vigilar que la realizacin de las operaciones se ajusten a los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin de riesgos aprobados por el citado consejo. El Comit de Riesgos deber integrarse por al menos dos miembros del Consejo de Administracin, uno de los cuales deber presidirlo, el Director o Gerente General, el responsable de la administracin integral de riesgos y los de las distintas unidades de negocios involucradas en la toma de riesgos que al efecto seale el propio consejo, estos ltimos, participando con voz pero sin voto. Dicho comit contar con la presencia del Auditor Interno de la Sociedad, el cual ser nombrado por el Consejo de Administracin de esta, quien asistir en calidad de invitado sin voz ni voto. El Comit de Riesgos se deber reunir cuando menos una vez al mes, adicionalmente todas las sesiones y acuerdos del Comit de Riesgos debern hacerse constar en actas debidamente circunstanciadas y suscritas por todos y cada uno de sus integrantes. Artculo 149.- El Comit de Riesgos para el desarrollo de su objeto desempear las funciones siguientes: I. Proponer para aprobacin del Consejo de Administracin: a) b) c) II. El manual que contenga los objetivos, polticas y procedimientos para la administracin integral de riesgos. Los lmites de exposicin al riesgo consolidado y global, por lnea y unidad de negocio, as como por tipo de riesgo. La estrategia de asignacin de recursos para la realizacin de operaciones.

Aprobar: a) b) La metodologa para identificar, medir, vigilar, limitar, controlar, informar y revelar los riesgos a que se encuentra expuesta la Sociedad. Los modelos, parmetros y escenarios que habrn de utilizarse para llevar a cabo la medicin y el control de los riesgos.

III.

Dar opinin al Consejo de Administracin sobre la realizacin de nuevas operaciones, productos o servicios, o bien para modificar los ya existentes, previo cumplimiento a lo establecido en el Artculo 67 de la Ley. Designar a la persona que ser responsable de la administracin integral de riesgos. Informar al Consejo de Administracin cuando menos trimestralmente, sobre la exposicin al riesgo asumido por la Sociedad y los efectos negativos que se podran producir en la operacin de la misma, as como sobre la inobservancia de los lmites de exposicin al riesgo establecidos. Informar al Consejo de Administracin sobre las medidas correctivas implementadas.

IV. V.

VI.

Artculo 150.- El Comit de Riesgos podr ajustar o, en su caso, autorizar se excedan los lmites de exposicin a riesgo, cuando las condiciones y el entorno de la Sociedad as lo requiera, informando al Consejo de Administracin oportunamente sobre el ejercicio de las facultades a que se hace mencin. Artculo 151.- El Comit de Riesgos para llevar a cabo la administracin de riesgos, se apoyar en personal especializado cuyo objeto ser identificar, medir, vigilar e informar los riesgos cuantificables que enfrenta la Sociedad en sus operaciones, tales como riesgos de crdito, de mercado y de liquidez. El personal responsable de la administracin integral de riesgos ser independiente de las unidades de negocios, a fin de evitar conflictos de intereses y asegurar una adecuada separacin de responsabilidades. Artculo 152.- El personal responsable de la administracin integral de riesgos, para el cumplimiento de su objeto desempear cuando menos las funciones que se indican a continuacin: I. Vigilar que la administracin de riesgos sea integral y considere los riesgos en que incurre la Sociedad dentro de sus diversas lneas y unidades de negocios.

Lunes 4 de junio de 2012 II.

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(Tercera Seccin)

Proponer la metodologa y aplicarla una vez aprobada por el Comit de Riesgos para identificar, medir y vigilar los distintos tipos de riesgos a que se encuentra expuesta la Sociedad, as como los lmites, utilizando para tal efecto los modelos, parmetros y escenarios para la medicin y control del riesgo establecidos por el citado comit. Informar al Comit de Riesgos y al Director o Gerente General sobre: a) b) La exposicin global y por tipo de riesgo de la Sociedad, as como la especfica de cada unidad de negocio, la cual se informar adicionalmente a los responsables de las unidades de negocios. Las desviaciones que, en su caso, se presenten con respecto a los lmites de exposicin al riesgo establecidos, proponiendo cuando as corresponda las acciones correctivas necesarias. Los informes a que se refiere esta fraccin debern presentarse mensualmente, o bien, con la frecuencia que se requiera en atencin al dinamismo de los riesgos. Asimismo, se entregar diariamente al Director o Gerente General y a los responsables de las unidades de negocios, un informe sobre el comportamiento de los riesgos de mercado de la Sociedad.

III.

IV.

Investigar y documentar las causas que originan desviaciones a los lmites de exposicin al riesgo establecidos, identificar si dichas desviaciones se presentan en forma reiterada e informar de manera oportuna sus resultados al Comit de Riesgos, al Director o Gerente General y al Auditor Interno. Recomendar al Director o Gerente General y a los responsables de las unidades de negocios, disminuir la exposicin al riesgo a los lmites previamente aprobados por el Consejo de Administracin. Validar con base en la informacin que habrn de proporcionarle las unidades administrativas correspondientes de la Sociedad, los requerimientos de capitalizacin por riesgos de crdito y de mercado con que deber cumplir esta ltima, con el objeto de verificar que se ajusten a las disposiciones aplicables.

V.

VI.

Artculo 153.- Para llevar a cabo la medicin, vigilancia y control de los riesgos y la valuacin de las posiciones de la Sociedad, el personal responsable de la administracin integral de riesgos deber: I. Contar con modelos y sistemas de medicin de riesgos que incorporen informacin de mercado, en donde se refleje de forma precisa el valor de las posiciones y su sensibilidad a los diversos factores de riesgo. Llevar a cabo estimaciones de la exposicin al riesgo de la Sociedad, ligadas a resultados o al valor del capital de la misma. Asegurarse de que la informacin sobre las posiciones de la Sociedad utilizada en los modelos y sistemas de medicin de riesgos, sea precisa, ntegra y oportuna. Efectuar revisiones peridicas a los supuestos contenidos en los modelos y sistemas. Comparar peridicamente las estimaciones de la exposicin al riesgo contra los resultados efectivamente observados para el mismo periodo de medicin.

II. III. IV. V.

Artculo 154.- Los sistemas a que se refiere la fraccin I del Artculo 153 de las presentes disposiciones debern: I. II. Permitir la medicin, vigilancia y control de los riesgos a que se encuentra expuesta la Sociedad, as como la generacin de informes al respecto. Considerar para efectos de anlisis: a) b) c) d) e) III. Los diferentes tipos de riesgos, tales como riesgo de mercado, de crdito, de liquidez y operacional. Los factores de riesgo tales como tasas de inters e ndices de precios, considerando su impacto sobre el valor de capital y el estado de resultados de la Sociedad. La exposicin al riesgo, por lnea y unidad de negocio, as como por tipo de riesgo de la Sociedad. Las concentraciones de riesgo, incorporando un tratamiento especial a las operaciones con instrumentos financieros que puedan afectar la posicin consolidada de la Sociedad. Las tcnicas de medicin adecuadas para el anlisis requerido y que permitan identificar los supuestos y los parmetros utilizados en dicha medicin.

Evaluar el riesgo asociado con los activos, pasivos y posiciones fuera de balance de la Sociedad.

(Tercera Seccin)

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El personal responsable de la administracin integral de riesgos complementar su medicin de riesgos con la realizacin de pruebas bajo condiciones extremas, que permitan identificar el riesgo que enfrentara la Sociedad en dichas condiciones y reconocer las posiciones o estrategias que hacen ms vulnerable a la propia Sociedad. Artculo 155.- Las Sociedades debern contar con informes o reportes internos que se basen en datos ntegros, precisos y oportunos relacionados con la administracin de sus riesgos y que contengan como mnimo: I. II. III. IV. La exposicin al riesgo consolidada, por lnea y unidad de negocio, as como por tipo de riesgo de la Sociedad. El grado de cumplimiento de las polticas y procedimientos de administracin de riesgos. Los resultados de los diferentes anlisis de sensibilidad y pruebas bajo condiciones extremas. Los resmenes de los resultados de las auditoras por lo que hace al cumplimiento de las polticas y procedimientos de administracin de riesgos, as como sobre las evaluaciones de los sistemas de medicin de riesgos. Los casos en que los lmites de exposicin al riesgo fueron excedidos, ya sea que se contara o no con autorizacin previa.

V.

Cualquier cambio significativo en el contenido y estructura de los informes, as como en las metodologas empleadas en la medicin de riesgos, deber especificarse dentro de los propios informes. Artculo 156.- El manual de polticas y procedimientos para la administracin integral de riesgos deber contemplar, cuando menos, los aspectos que se indican a continuacin: I. II. III. IV. V. Los lmites de exposicin al riesgo, as como los mecanismos de correccin en caso de que se excedan los lmites de riesgo autorizados. Una estructura organizacional diseada para llevar a cabo la administracin de riesgos. Las facultades y responsabilidades en funcin del empleo o cargo que se desempee, cuando este ltimo implique la toma de riesgos para la Sociedad. Los riesgos por tipo de operacin y lnea de negocios. La determinacin o procedimiento para calcular los lmites para la toma de riesgos a nivel consolidado, por lnea y unidad de negocio, por tipo de riesgo y en forma individual, por acreditado o contraparte. El tipo de reportes que elaborarn, as como la forma y periodicidad con la que deber informarse al Consejo de Administracin, al Comit de Riesgos, al Director o Gerente General y a las unidades de negocios, sobre la exposicin al riesgo de la Sociedad y de cada unidad de negocios.

VI.

VII. Las medidas de control interno, as como las necesarias para corregir las desviaciones que se observen sobre los lmites de exposicin al riesgo. VIII. El proceso para la aprobacin de propuestas de nuevas operaciones, servicios y lneas de negocios, as como de estrategias o iniciativas de administracin de riesgos y, en su caso, de coberturas. IX. Los planes de accin en caso de contingencias por caso fortuito o fuerza mayor.

El manual deber ir acompaado de los modelos y metodologas para la valuacin de los riesgos, aprobados por el Comit de Riesgos, as como de los requerimientos de los sistemas de procesamiento de informacin y para el anlisis de riesgos. Artculo 157.- Las Sociedades debern contar con un Auditor Interno que deber llevar a cabo cuando menos una vez al ao o con una mayor frecuencia de acuerdo con las condiciones de los mercados en que participen, una auditora de administracin de riesgos que contemple, entre otros, los aspectos siguientes: I. La implementacin de mecanismos de administracin de riesgos de conformidad con lo establecido en el presente apartado y en el propio manual de polticas y procedimientos para la administracin integral de riesgos de la Sociedad. La organizacin del personal responsable de la administracin integral de riesgos y la existencia de independencia de este, respecto de las unidades de negocios. La suficiencia, integridad, consistencia y grado de integracin de los sistemas de procesamiento de informacin y para el anlisis de riesgos, as como de su contenido.

II. III.

Lunes 4 de junio de 2012 IV. V. VI.

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(Tercera Seccin)

La consistencia, precisin, integridad, oportunidad y validez de las fuentes de informacin utilizadas en los modelos de medicin. Revisar las modificaciones en los modelos de medicin de riesgos y su correspondiente aprobacin por el Comit de Riesgos. El proceso de aprobacin de los modelos de medicin de riesgos utilizados por el personal de las unidades de negocios y de control de operaciones.

VII. Los cambios relevantes en la naturaleza de los instrumentos financieros adquiridos, en los lmites de exposicin al riesgo y en las medidas de control interno, ocurridos durante el periodo de revisin. VIII. El desarrollo de las funciones del rea de contralora interna. En todo caso, las Sociedades podrn encomendar a un auditor externo la realizacin de la auditora referida en el presente artculo. Artculo 158.- Los resultados de la auditora a que se refiere el Artculo 157 anterior, se asentarn en un informe que contendr, en su caso, recomendaciones para solucionar las irregularidades observadas. Dicho informe se presentar al Consejo de Administracin, al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora, al Comit de Riesgos y al Director o Gerente General. Apartado D Control interno Artculo 159.- Para los efectos del presente apartado, se entender por sistema de control interno, al conjunto de objetivos, polticas, procedimientos y registros que establezca la Sociedad con el objeto de: I. Procurar adecuados mecanismos de operacin, acordes con las estrategias y fines de la Sociedad, que permitan identificar, vigilar y evaluar los riesgos que puedan derivarse del desarrollo de las actividades del negocio, minimizando las posibles prdidas en que puedan incurrir por la realizacin de actos o hechos voluntarios o involuntarios. Delimitar las diferentes funciones y responsabilidades del personal al interior de la Sociedad. Disear sistemas de informacin administrativa y financiera, correcta, precisa, ntegra, confiable y oportuna. Coadyuvar en la observancia de las leyes y disposiciones aplicables.

II. III. IV.

Artculo 160.- En materia del sistema de control interno, ser responsabilidad del Consejo de Administracin de cada Sociedad, definir y disear los lineamientos para el manejo prudente de la Sociedad. Asimismo, el Consejo de Administracin deber supervisar el establecimiento y vigilar el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, para lo cual deber aplicar entre otras, las medidas siguientes: I. Aprobar los manuales de polticas y procedimientos, que sean necesarios para el adecuado funcionamiento del sistema de control interno, as como los manuales de administracin de riesgos y de crdito, y un cdigo de tica. Aprobar la estructura orgnica de la Sociedad en la que se asegure la adecuada delimitacin de funciones y asignacin de responsabilidades. Verificar al menos de forma anual, que la Direccin o Gerencia General y el Comit de Auditora cumplan con su objetivo de vigilar continuamente la efectividad y funcionalidad de los sistemas de control interno. Revisar los objetivos, polticas y procedimientos de control interno, por lo menos una vez al ao, para lo cual podr escuchar la opinin del Comit de Auditora. Aprobar las polticas y procedimientos para la contratacin de servicios con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como asegurarse de que tales operaciones se pacten en condiciones de mercado. Establecer los mecanismos para asegurarse de que el rea o, en su caso, las distintas personas que desempeen las funciones de contralora no tengan conflictos de inters respecto de las distintas unidades de negocio sobre quienes desempean sus labores.

II. III.

IV. V.

VI.

Los manuales de polticas y procedimientos de la Sociedad, as como el cdigo de tica, debern ser revisados anualmente.

(Tercera Seccin)

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Artculo 161.- El Director o Gerente General de las Sociedades deber documentar adecuadamente las polticas y procedimientos de todas las actividades de las Sociedades, en manuales de operacin. Dichos manuales sern la base de la operacin, as como la referencia para evaluar la efectividad y desempeo de los controles internos. Los manuales de operacin debern ser revisados y, en su caso, actualizados por lo menos una vez al ao en coordinacin con el Auditor Interno, para su aprobacin por el Consejo de acuerdo con lo sealado en el Artculo 160 de las presentes disposiciones. Igualmente, debern hacerse del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia y de los funcionarios y empleados de la Sociedad que por sus funciones requieran conocerlos. Artculo 162.- Los manuales debern considerar, cuando menos, los aspectos siguientes: I. II. III. La estructura organizacional y funcional de cada rea de la Sociedad, as como las responsabilidades individuales asignadas. Los canales de comunicacin y de flujo de informacin entre las distintas reas de la Sociedad. Las polticas generales de operacin y, en caso de ser aplicables, los procedimientos operativos claramente descritos y documentados, as como mecanismos para la revisin peridica de los mismos. Los mecanismos de control en los procedimientos operativos, a fin de asegurar que todas las transacciones sean autorizadas, procesadas y registradas correctamente, incluyendo las medidas que se consideren necesarias para prevenir la comisin de ilcitos. En general, programas de contingencia y seguridad, cuyo funcionamiento deber ser sometido regularmente a pruebas de efectividad y hacerse del conocimiento del personal.

IV.

V.

Artculo 163.- En materia de sistemas informticos, los manuales de operacin, debern considerar las polticas, procedimientos y controles que permitan asegurar que dichos sistemas: I. II. III. IV. V. Realicen las funciones para las que fueron diseados, desarrollados o adquiridos. Se encuentren documentados y actualizados. Estn debidamente probados antes de ser implementados. Cuenten con cdigos de acceso para garantizar la integridad de la informacin generada por los sistemas, as como la de estos. Cuenten con mecanismos de respaldo y procedimientos de recuperacin que garanticen la integridad de la informacin.

Artculo 164.- En materia de control interno, el Director o Gerente General ser el encargado de la implementacin y funcionamiento diario del sistema de control interno, para lo cual deber: I. II Verificar que el sistema de control interno funcione adecuadamente conforme a los objetivos y estrategias determinadas por el Consejo de Administracin. Elaborar reportes trimestrales para el Comit de Auditora y el Consejo de Vigilancia, los cuales debern mencionar: a) b) c) d) e) La situacin actual de la cartera crediticia total. El estado que guarda la cartera vencida y los resultados del proceso de recuperacin. El apego a los lmites de crdito establecidos por el Consejo de Administracin. Los acreditados ms importantes de la Sociedad en cuanto al monto de sus crditos, as como los importes respectivos. Las operaciones realizadas con personas morales con las que la Sociedad mantenga vnculos patrimoniales, as como la informacin que soporte que tales operaciones fueron pactadas en condiciones de mercado.

En caso de que se presente alguna desviacin en los lmites de crdito a que se refiere el inciso c) de esta fraccin, se deber notificar al Consejo de Administracin de manera inmediata. III. Establecer, directamente o a travs de las personas que considere apropiadas, las funciones de contralora interna.

Lunes 4 de junio de 2012 IV.

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(Tercera Seccin)

Realizar las acciones necesarias para que: a) Se tomen las medidas preventivas y correctivas necesarias a fin de subsanar cualquier deficiencia detectada, adems de conservar un registro de dichas medidas, as como de las causas que motivaron la implementacin de las mismas. Exista una clara delimitacin de funciones y responsabilidades entre las unidades de la Sociedad, as como la independencia entre las reas o funciones que as lo requieran. Los manuales de operacin se hagan del conocimiento de los Consejeros, miembros del Consejo de Vigilancia as como de los funcionarios y empleados que por sus funciones requieran conocerlos.

b) c)

V.

Informar por lo menos una vez al ao al Consejo de Administracin sobre el desempeo de las actividades a que se refiere este artculo y el siguiente, as como los resultados obtenidos.

Artculo 165.- Para cumplir con las responsabilidades respecto del sistema de control interno, el Director o Gerente General deber asegurarse de que se lleven a cabo, entre otras, las acciones siguientes: I. II. III. Identificar y evaluar los factores internos y externos que pueden afectar la consecucin de las estrategias y objetivos de la Sociedad. Implementar las estrategias y polticas de la Sociedad, asegurando que las actividades a todos los niveles se desarrollen en lnea con los citados objetivos y estrategias. Establecer los mecanismos de control y administrativos de conformidad con las leyes, y dems disposiciones aplicables, incluyendo la normatividad emitida internamente en la propia Sociedad.

Artculo 166.- El Consejo de Administracin deber constituir un Comit de Auditora cuyo objetivo sea apoyar al citado Consejo en la definicin de los lineamientos generales del sistema de control interno, as como en la verificacin y evaluacin de dicho sistema. Lo anterior, mediante la supervisin de las funciones de auditora interna y externa, fungiendo como un canal de comunicacin entre el Consejo de Administracin y los auditores internos, externos y las autoridades supervisoras. El Comit de Auditora deber integrarse con al menos tres y no ms de cinco miembros propietarios del Consejo de Administracin, uno de los cuales deber presidirlo. Artculo 167.- Para lograr los objetivos anteriormente sealados, el Comit de Auditora tendr, cuando menos las funciones y responsabilidades siguientes: I. Proponer para aprobacin del Consejo de Administracin: a) b) c) d) e) II. Los manuales de polticas y procedimientos necesarios para el adecuado funcionamiento del sistema de control interno de la Sociedad. La designacin del Auditor Interno de la Sociedad. La designacin del auditor externo de la Sociedad, as como el alcance de su trabajo. La adopcin de un cdigo de tica. La determinacin de las bases para la elaboracin de informacin financiera precisa, ntegra y oportuna, que coadyuve a la adecuada toma de decisiones.

Supervisar y evaluar al menos una vez al ao o por requerimiento de la autoridad supervisora, que las funciones de auditora interna tanto en los aspectos contables como de control interno, se desempeen de conformidad con estndares de calidad adecuados y de manera efectiva. Vigilar las actividades de los auditores externos, quienes tendrn que informar los resultados de sus actividades directamente al Auditor Interno.. Vigilar que las polticas, procedimientos y operaciones se desarrollen en concordancia con las leyes y dems disposiciones normativas aplicables, incluyendo los manuales y dems lineamientos establecidos por el propio Consejo de Administracin, as como proveer lo necesario para que la informacin financiera sea precisa, ntegra y oportuna. Revisar en coordinacin con el Director o Gerente General al menos una vez al ao o cuando existan cambios significativos en la operacin de la Sociedad, los manuales a que se refiere el Artculo 161 de las presentes disposiciones. En todo caso, tratndose del manual de crdito, en su revisin tambin deber participar el Comit de Crdito. Vigilar la independencia del rea de Auditora Interna respecto de las dems unidades de negocio y administrativas de la Sociedad. En caso de falta de independencia, informar al Consejo.

III. IV.

V.

VI

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VII. Revisar, con base en los informes de las reas de Auditora Interna y externa cuando menos una vez al ao o cuando lo requiera la Comisin, que el programa de Auditora Interna se lleve a cabo de conformidad con estndares de calidad adecuados en materia contable y de controles internos y que las actividades del rea de Auditora Interna se realicen con efectividad. Asimismo, deber elaborar informes peridicos sobre los avances de la auditora externa. VIII. Aprobar, previa opinin del director general, el programa anual de trabajo del rea de Auditora Interna. IX. Informar al Consejo de Administracin, cuando menos una vez al ao, sobre la situacin que guarda el sistema de control interno de la Sociedad, para lo cual deber efectuar las pruebas que considere necesarias. El informe respectivo deber contener, como mnimo, lo siguiente: a) Las deficiencias, desviaciones o aspectos del sistema de control interno que, en su caso, requieran una mejora, tomando en cuenta para tal efecto los informes de los responsables de las funciones de contralora interna. La mencin y seguimiento de la implementacin de las medidas preventivas y correctivas derivadas de las observaciones de la Comisin, as como de la evaluacin del sistema de control interno realizada por el propio Consejo de Vigilancia. La valoracin del desempeo de las funciones de contralora interna. Los aspectos significativos del sistema de control interno que pudieran afectar el desempeo de las actividades de la Sociedad.

b)

c) d)

El Comit de Auditora deber sesionar, cuando menos trimestralmente, haciendo constar los acuerdos tomados en actas debidamente suscritas por todos y cada uno de los participantes. Asimismo, dicho comit contar con la presencia del Auditor Interno, quien asistir a las sesiones en calidad de invitado, sin derecho a voto. A las sesiones del Comit de Auditora podrn asistir otros invitados con voz y sin voto, previa invitacin de los integrantes del citado comit cuando estos as si lo considera necesario. El Comit de Auditora en la elaboracin del informe a que se refiere la fraccin XI de este artculo escuchar a la Direccin General, al Auditor Interno y al responsable o responsables de las funciones de contralora de la Sociedad. En caso de existir diferencia de opinin con estos ltimos, al respecto del Sistema de Control Interno, debern incorporarse en dicho informe, tales diferencias. Artculo 168.- El Auditor Interno deber verificar, entre otros aspectos, el funcionamiento adecuado del sistema de control interno, para lo cual, deber evaluar la adecuada implementacin y cumplimiento de las polticas y procedimientos en materia de control interno establecidos por el Consejo de Administracin. Para cumplir con los objetivos sealados en el prrafo anterior, el rea de auditora interna tendr las funciones y responsabilidades siguientes: I. Evaluar mediante pruebas sustantivas, procedimentales y de cumplimiento, el funcionamiento operativo de las distintas reas de la Sociedad, as como su apego a los manuales de polticas y procedimientos que les sean aplicables, incluyendo el cumplimiento del cdigo de tica por parte de Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados. Revisar que los sistemas informticos, incluyendo los contables, operacionales y de cualquier otro tipo, cumplan con los objetivos para los cuales fueron implementados o diseados, as como verificar que dichos sistemas generen informacin suficiente, ntegra, consistente y que fluya adecuadamente. En todo caso, deber revisarse que la Institucin cuente con planes de contingencia y medidas necesarias para evitar prdidas de informacin, as como para, en su caso, su recuperacin o rescate. Vigilar los flujos de todo tipo de transacciones u operaciones que se lleven a cabo en la Sociedad, con el objeto de identificar fallas potenciales en cualquier aspecto del sistema de control interno. Vigilar el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables, incluyendo la calidad de los reportes requeridos por las autoridades y los procedimientos para evitar el lavado de dinero y dems operaciones sospechosas. Facilitar a los auditores externos la informacin necesaria, a fin de que estos ltimos determinen la oportunidad y alcance de sus procedimientos de auditora y puedan efectuar su anlisis sobre la calidad de los controles internos. Verificar la efectiva segregacin de funciones y ejercicio de facultades atribuidas a cada unidad de negocios, en la estructura organizacional de la Sociedad.

II.

III. IV.

V.

VI.

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(Tercera Seccin)

Artculo 169.- El Auditor Interno deber reportar al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora y al Director o Gerente General, cuando menos trimestralmente, los resultados de las revisiones y evaluaciones a que se refieren las fracciones I a VI del Artculo 168 de las presentes disposiciones, siendo a la vez responsable de informarles oportunamente sobre la deteccin de cualquier deficiencia o desviacin en la materia. De igual manera, el Auditor Interno deber dar seguimiento a las deficiencias detectadas y reportadas a que se refiere el prrafo anterior, con el fin de que sean rectificadas oportunamente, debiendo formular un reporte al respecto. Los reportes sobre las citadas deficiencias o desviaciones detectadas, as como los reportes sobre el seguimiento de las mismas, debern estar disponibles en cualquier momento, tanto para el Consejo de Administracin, como para las autoridades supervisoras. Artculo 170.- El Auditor Interno deber contar con programas anuales para el desarrollo de sus funciones, que contemplen, al menos, los aspectos siguientes: I. II. III. IV. V. La periodicidad con la que se realizarn las auditoras en cada rea, tomando en cuenta el tipo de revisin que se efecte. El plazo mximo de realizacin de la auditora segn su tipo. Procedimientos para llevar a cabo la auditora. Rotacin de personal segn las reas sujetas a revisin. Caractersticas mnimas de los informes segn el alcance y tipo de auditora realizada.

Artculo 171.- Con el fin de coadyuvar al funcionamiento del sistema de control interno, las Sociedades debern asegurarse de que se lleven a cabo funciones de contralora. Dichas funciones implicarn el establecimiento y seguimiento diario de medidas para vigilar que las actividades referentes a la operacin de la Sociedad sean consistentes con los objetivos de la misma y se lleven a cabo en estricto apego a las leyes y dems disposiciones aplicables. Las funciones de contralora debern contemplar, por lo menos, los aspectos siguientes: I. II. Establecer medidas encaminadas a asegurar el apego de los distintos procesos, operaciones y transacciones a la regulacin aplicable a la Sociedad. Establecer normas, procedimientos y medidas para vigilar que los procesos de documentacin y liquidacin diaria de operaciones y transacciones, se efectan de manera adecuada y conforme a los objetivos y lineamientos de la Sociedad, as como con observancia a los lmites de exposicin al riesgo de crdito y otros. Disear controles para que tanto la elaboracin de la informacin financiera, como la informacin generada y proporcionada al Comit de Supervisin Auxiliar y a las autoridades sea precisa, ntegra, confiable y oportuna.

III.

Las funciones de contralora interna que, en principio, corresponden a la Direccin o Gerencia General de la Sociedad, podrn ser asignadas a un rea especfica o, en su caso, a personal distribuido en varias reas. El personal que realice tales funciones incluso podr ser independiente jerrquicamente de la Direccin o Gerencia General; sin que en ningn caso las referidas funciones de contralora puedan atribuirse a personas o unidades que representen un conflicto de inters para su adecuado desempeo. Las citadas funciones de contralora interna, as como su asignacin al interior de la Sociedad, debern estar documentadas en manuales. El personal responsable de las funciones a que hace referencia el presente artculo, deber entregar un reporte de su gestin, cuando menos semestralmente, al Consejo de Vigilancia, al Comit de Auditora, , as como al Director o Gerente General. Artculo 172.- Las Sociedades debern implementar un cdigo de tica aprobado por el Consejo de Administracin, en el cual se establezcan reglas apropiadas y prudentes que gobiernen la conducta y el comportamiento adecuado de sus Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados, en su interaccin con los Socios y al interior de la propia Sociedad. El cdigo de tica debe contemplar, como mnimo, los aspectos siguientes: I. II. Guardar consistencia con la legislacin aplicable, incluyendo las diferentes regulaciones, y disposiciones reglamentarias conducentes. Respetar la confidencialidad de los Socios, de las operaciones de la Sociedad y, en general, de la informacin institucional.

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El cdigo de tica deber ser revisado por lo menos una vez al ao, conforme a lo dispuesto en el Artculo 160 de las presentes disposiciones, y deber hacerse del conocimiento de los Consejeros, Miembros del Consejo de Vigilancia, funcionarios y empleados de la Sociedad. Apartado E Proceso crediticio Artculo 173.- Para efectos del presente apartado, se entender por actividad crediticia a la colocacin por parte de las Sociedades de los recursos, tanto propios como los captados de terceros, mediante aval, las operaciones de prstamo, o cualquier operacin que de manera directa o indirecta le puedan generar derechos de crdito a su favor. Sub Apartado A Lineamientos mnimos del manual de crdito Artculo 174.- Las Sociedades debern contar con un manual de crdito aprobado por el Consejo de Administracin a propuesta del Comit de Auditora a que se refiere el Artculo 160 de estas disposiciones, al cual deber sujetarse el Comit de Crdito o su equivalente. El manual deber contener las estrategias, polticas y procedimientos de crdito, con los lineamientos mnimos en las etapas del proceso crediticio siguientes: I. Promocin y otorgamiento de crdito. a) Las Sociedades debern establecer dentro del manual de crdito, metodologas para la evaluacin, aprobacin y otorgamiento de los distintos tipos de crdito debiendo observar en todo caso, segn corresponda, lo siguiente: 1. Ningn crdito podr pasar a la etapa de anlisis y evaluacin, sin que se cuente con la informacin y documentacin mnima que se haya establecido en el manual de crdito y en las disposiciones aplicables. La evaluacin deber considerar cuando menos: i) ii) En su caso, la informacin que valide la experiencia de ahorro del acreditado. La experiencia de pago del acreditado, revisando para tal efecto informacin cuya antigedad no sea mayor a un mes, obtenida a travs de una consulta realizada a alguna Sociedad de Informacin Crediticia, as como la informacin con la que cuente la propia Sociedad.

2.

iii) La capacidad de pago a travs de los ingresos estimados del probable acreditado, de la relacin entre el ingreso del posible deudor y el pago de la obligacin y la relacin entre el plazo de los crditos y la capacidad de generar recursos; as como del anlisis de la totalidad de otros crditos y dems pasivos que el posible deudor tenga con la Sociedad y otras entidades financieras. iv) En caso de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la situacin financiera de la Sociedad de que se trate y, en general, la informacin y documentacin presentada por el posible acreditado. 3. 4. El plazo de los crditos se deber establecer en funcin de los plazos de los recursos captados. En el caso de crditos con garantas reales, se revisar el estado fsico, la situacin jurdica y los seguros de los bienes de que se trate. Asimismo, tratndose de garantas personales, se evaluar al garante como a cualquier otro acreditado. Los contratos y dems instrumentos jurdicos que documenten las operaciones, debern ser aprobados por el rea jurdica o un responsable designado por el Director o Gerente General, previamente a la celebracin de las mismas. Para los crditos comerciales con garantas reales o personales, dicha aprobacin deber expresarse en cada caso, mediante firma en los documentos respectivos. Cualquier cambio significativo a los trminos y condiciones que hubieren sido pactados en un crdito, ser motivo de una nueva evaluacin y aprobacin, debindose seguir al efecto, los procedimientos contenidos en el manual de crdito.

5.

6.

b)

El Comit de Crdito o su equivalente ser la instancia responsable de la aprobacin de los crditos solicitados a la Sociedad, debiendo observar los lineamientos que al efecto se establezcan en el manual de crdito. El Comit de Crdito podr delegar dicha funcin en subcomits y, en su caso, en los funcionarios de la Sociedad que al efecto determine.

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(Tercera Seccin)

Tratndose de crditos respecto de los cuales las Sociedades cuenten con garantas al 100 por ciento constituidas con dinero en efectivo en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones, las Sociedades quedarn relevadas de la obligacin de contar con la aprobacin del Comit de Crdito o su equivalente. Lo anterior, con base en los lmites que al respecto establezca su Consejo de Administracin en el manual de crdito. c) Las Sociedades podrn establecer en los manuales de crdito procesos de autorizaciones automticas de crditos que permitan otorgar el crdito correspondiente a cualquier Socio. Dichos procesos debern comprender lo siguiente: 1. 2. 3. 4. El establecimiento de la documentacin mnima a ser entregada por tipo de crdito. Las caractersticas de los depsitos que el Socio deber mantener en la Sociedad. El monto mximo a otorgar segn el resultado de la informacin entregada. El establecimiento de las tasas de inters conforme a sus polticas.

Las autorizaciones automticas se podrn otorgar respecto de crditos para un mismo Socio, incluyendo a sus dependientes econmicos, cuyo importe en lo individual o en su conjunto, no sea mayor a 10,000 UDIS. Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas. II. Control de polticas y procedimientos crediticios. a) Las Sociedades debern llevar un control de la actividad crediticia, a travs de un rea independiente de las involucradas en el proceso de otorgamiento de crdito. El objetivo de esta funcin de control ser verificar: 1. 2. 3. Que la actividad crediticia se est desarrollando, conforme a la normatividad aplicable y a las polticas y procedimientos establecidos en el manual de crdito. Que el expediente de crdito est integrado con la adecuada documentacin de las operaciones y los antecedentes del Socio. Que los funcionarios y empleados de la Sociedad estn cumpliendo con las responsabilidades que les hayan sido encomendadas, sin exceder las facultades que les fueron delegadas.

b)

El rea responsable de la funcin de contralora de crdito a que se refiere la disposicin anterior, como mnimo deber: 1. Corroborar la entrega en tiempo y forma de los diversos archivos, reportes e informes entre los distintos funcionarios, reas y rganos sociales involucrados en la actividad crediticia de la Sociedad, as como la entrega de dichos documentos a las autoridades competentes. Lo anterior incluye comprobar que exista un adecuado control de los expedientes de crdito. Revisar que la calificacin de la cartera crediticia se realice de acuerdo a la normatividad vigente y al manual de la Sociedad. Esta revisin podr efectuarse a travs de un muestreo representativo de la cartera crediticia de la Sociedad. Vigilar que la cobranza administrativa y, en su caso, judicial, se realice conforme a las polticas y procedimientos establecidos en el manual de crdito y a la normatividad aplicable. Realizar revisiones y evaluar los sistemas de informacin de crdito. Cerciorarse de que las reas correspondientes den seguimiento individual y permanente a cada uno de los crditos de la Sociedad y, en su caso, se cumpla con las distintas etapas que al efecto establezca el manual de crdito durante la vigencia de los mismos. Verificar que el registro contable de estimaciones, quitas, castigos, eliminaciones, quebrantos y recuperaciones, cumpla con lo previsto en el manual de crdito, el cual deber establecer en forma expresa los distintos eventos, requisitos y condiciones para tal efecto, as como los funcionarios facultados para autorizar y solicitar el registro contable correspondiente, y llevar una bitcora en la que se asienten las creaciones de estimaciones, quitas, castigos, eliminaciones, quebrantos y recuperaciones.

2.

3.

4. 5.

6.

(Tercera Seccin) c)

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El rea de contralora de crdito deber proporcionar un reporte cuando menos trimestralmente, al Comit de Auditora, al Consejo de Vigilancia y a la Direccin o Gerencia General sobre las desviaciones que, en su caso, detecte con respecto a las polticas, procedimientos y normatividad vigente en materia de crdito y deber mantener dicho reporte a disposicin del auditor externo y de las autoridades competentes.

III.

Evaluacin y seguimiento. Las Sociedades debern establecer una metodologa para evaluar y dar seguimiento a cada uno de los crditos de su cartera, incluyendo las garantas y a los garantes, la cual deber ser definida por el Comit de Crdito. Dicha metodologa deber considerar, entre otros, los factores siguientes: a) b) c) Los periodos de amortizacin del crdito y, en su caso, aquellos donde hubieren existido incumplimientos. La actualizacin de la informacin que se tenga del acreditado, como por ejemplo, cambio de domicilio, cambio de fuente de ingresos, entre otros. Mecanismos para verificar peridicamente el cumplimiento de los requerimientos mnimos de integracin de expedientes de crdito.

El tratamiento que se d a los garantes, deber ser el mismo que a los acreditados. Las evaluaciones debern ser ms frecuentes tratndose de crditos clasificados como cartera vencida, o bien respecto de los cuales no se hayan cumplido cabalmente los trminos y condiciones convenidos. IV. Recuperacin de cartera crediticia. Los crditos que, como resultado del seguimiento permanente o por haber cado en cartera vencida, previsiblemente tendrn problemas de recuperacin, debern ser objeto de una evaluacin exhaustiva, con el fin de determinar oportunamente la posibilidad de establecer nuevos trminos y condiciones que incrementen su probabilidad de recuperacin. Toda reestructuracin de crdito deber realizarse de comn acuerdo con el acreditado respectivo y tendr que someterse a las distintas etapas del proceso crediticio como cualquier crdito, incluyendo la aprobacin del Comit de Crdito o su equivalente. Las funciones de recuperacin de cartera crediticia vencida y en proceso de cobranza judicial, debern ser desempeadas por un rea independiente de las reas de negocios. V. Sistemas automatizados. Las Sociedades debern contar con sistemas automatizados de informacin de crdito, los cuales como mnimo debern: a) b) c) d) VI. Permitir la debida interrelacin e intercambio de informacin entre las distintas reas que participan en el proceso crediticio. Generar reportes confiables, evitar entradas mltiples y la manipulacin de datos, as como permitir la conciliacin automtica, oportuna y transparente de la contabilidad. Mantener controles adecuados que procuren su seguridad tanto fsica como lgica, as como medidas concretas para la recuperacin de la informacin en casos de contingencia. Proporcionar la informacin necesaria para la toma de decisiones en materia de crdito, por parte del Consejo de Administracin, la Direccin o Gerencia General.

Integracin de expedientes de crdito. Las Sociedades debern establecer las polticas y procedimientos para la integracin de un expediente nico por cada acreditado. En el caso de acreditados que representen un Riesgo Comn, de conformidad con la definicin que se establece en la fraccin I del Artculo 188 de estas disposiciones, el expediente que se conforme deber identificar la pertenencia del Socio al grupo de Riesgo Comn al que corresponda. En todo caso, las Sociedades debern establecer las medidas que permitan en todo momento identificar a los integrantes de los grupos de Riesgo Comn que existan. De la informacin que los acreditados proporcionen de manera peridica a las Sociedades, deber conservarse en el expediente respectivo, la que corresponda a los dos ltimos ejercicios.

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(Tercera Seccin)

Las Sociedades debern designar personal responsable de integrar y actualizar los expedientes, as como de controlar el servicio de consulta de los mismos. Asimismo, instrumentarn un mecanismo de control y verificacin que permita detectar documentacin e informacin faltante en los expedientes de crdito. La documentacin e informacin que deber establecerse en los manuales, para efectos de la integracin de los expedientes de crdito ser, cuando menos, la siguiente: a) Identificacin del solicitante. 1. Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, escrituras constitutivas de la Sociedad acreditada y modificaciones a las mismas, debidamente inscritas en el Registro Pblico de la Propiedad o de Comercio correspondiente; y escrituras de otorgamiento de poderes en favor de las personas que suscriban el o los contratos o ttulos de crdito. En el caso de personas fsicas, identificacin oficial vigente con fotografa y firma tanto del acreditado como del aval u obligado solidario. En defecto de lo anterior, copia del acta de nacimiento y comprobantes que permitan conocer la identidad de la persona de que se trate. En su caso, adicionalmente copia del acta de matrimonio.

2.

b)

Otorgamiento y seguimiento. 1. 2. 3. 4. Solicitud de crdito debidamente requisitada y, en su caso, copia del acta del Consejo de Administracin o del Comit de Crdito en la que conste su aprobacin, segn corresponda. Estudios de crdito y, en su caso, tratndose de crditos de la cartera comercial, estudios de viabilidad econmica. Copia de los contratos y de los ttulos de crdito con los que se haya documentado el crdito, en su caso. Cdula de calificacin vigente, en su caso, as como toda la informacin utilizada para elaborar la calificacin, tales como: i) Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, estados financieros internos, as como, en su caso, los ltimos estados financieros dictaminados de la Sociedad acreditada y, en su caso, del aval u obligado solidario, con firma autgrafa del representante legal, con una antigedad no mayor a 180 das. Flujo de efectivo.

ii) 5. 6. 7.

Documento que soporte el anlisis llevado a cabo sobre la capacidad de pago del deudor y, en su caso, del aval u obligado solidario. Documentacin que acredite su capacidad de pago. La documentacin que acredite haber formulado ante una Sociedad de Informacin Crediticia una consulta previa, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, as como la informacin sobre el historial del acreditado respecto del cumplimiento de sus obligaciones con la Sociedad. En su caso, correspondencia con el acreditado, como cartas, telegramas y otros relacionados con modificaciones a los trminos y condiciones del crdito otorgado.

8. c) d)

Comprobante de domicilio. Garantas. 1. Documentacin que deba recabarse con el fin de evidenciar la existencia de garantas a favor de la Sociedad por el crdito otorgado, e informacin relativa a la guarda, custodia y seguimiento que se d respecto de las mismas, tales como: i) Avalos de los bienes que garanticen el adeudo. Las Sociedades, en sus manuales de crdito podrn prever que los avalos sean elaborados por un perito valuador bancario o por las personas que tengan reconocimiento en la Entidad Federativa de que se trate para realizar avalos.

(Tercera Seccin) ii)

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Plizas de seguros de las garantas en favor de la Sociedad.

iii) Certificado de libertad de gravamen o verificacin de inscripcin de las garantas ante el Registro Pblico de la Propiedad o del Comercio. 2. e) Reportes de la Sociedad, sobre la verificacin de la existencia, legitimidad, valor y dems caractersticas de las garantas.

Reestructuracin. En su caso, la documentacin relativa a la reestructura del crdito, que incluya: 1. 2. 3. Anlisis o estudios de viabilidad de la reestructura. Las condiciones y la autorizacin de reestructura o convenio judicial. Informacin peridica del responsable de la cobranza judicial o extrajudicial del crdito, as como la documentacin soporte correspondiente.

f)

Tratndose de prstamos de liquidez a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la aprobacin efectuada por el Comit Tcnico.

Igualmente, el manual de crdito deber contener una seccin especfica de las polticas y procedimientos para la gestin y otorgamiento de Microcrditos Productivos, las cuales debern ser congruentes con las aplicables al crdito en general y a los lineamientos mnimos a que se refiere la presente fraccin. Adicionalmente a la documentacin que se especifica en esta fraccin, deber incluirse cualquier otra informacin necesaria para evaluar tanto al acreditado como al crdito en particular, incluyendo las garantas respectivas, de conformidad con las disposiciones aplicables y los requerimientos de la autoridad. La documentacin e informacin contenida en los expedientes podr conservarse en forma fsica, electrnica o microfilmada, siempre y cuando se encuentren disponibles en todo momento para su consulta. Sub Apartado B Generalidades del manual de crdito Artculo 175.- Las Sociedades, adems de los lineamientos mnimos establecidos en las fracciones I a VI del Artculo 174 de las presentes disposiciones, debern delimitar las distintas funciones y responsabilidades en el desarrollo de la actividad crediticia, tomando en cuenta, entre otras, las medidas siguientes: I. II III. IV. El establecimiento de estrategias, polticas y procedimientos de crdito, as como su implementacin. La promocin, otorgamiento de crdito y la recuperacin de la cartera crediticia, de conformidad con las fracciones I y IV del Artculo 174 de estas disposiciones. El control y la revisin del cumplimiento de las normas, polticas y procedimientos de crdito, de conformidad con la fraccin II del Artculo 174 de las presentes disposiciones. La evaluacin y seguimiento del riesgo de crdito de la Sociedad, de conformidad con la fraccin III del Artculo 174 de estas disposiciones.

Artculo 176.- Sin perjuicio de lo establecido en el Artculo 165 de las presentes disposiciones, el manual de crdito deber ser revisado y actualizado por lo menos una vez al ao por el Director o Gerente General en conjunto con el Comit de Crdito y, en su caso, las modificaciones debern ser sometidas a la aprobacin del Consejo de Administracin. Artculo 177.- El Director o Gerente General ser el responsable de la adecuada implementacin, as como de la debida aplicacin de las estrategias relacionadas con la actividad crediticia contenidas en el manual de crdito. Artculo 178.- En el desarrollo de las funciones y responsabilidades a que se refiere el Artculo 175 de estas disposiciones, deber procurarse en todo momento independencia en la realizacin de sus respectivas actividades, a fin de evitar conflictos de inters.

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(Tercera Seccin)

Artculo 179.- Las polticas y procedimientos para el otorgamiento de Microcrditos Productivos por parte de las Sociedades, debern estar contenidas en el manual de crdito y aprobadas por el Consejo de Administracin y, al menos debern contemplar lo siguiente: I. Describir detalladamente la metodologa especializada para el otorgamiento de Microcrditos Productivos, que comprenda el anlisis de la capacidad de pago del acreditado, el destino del crdito, los sistemas de informacin y la infraestructura aplicables. Establecer los plazos mximos de los Microcrditos Productivos, los cuales debern sujetarse a la regulacin de los niveles de operacin que les aplique. Establecer el importe mximo que las Sociedades podrn entregar en operaciones de Microcrdito Productivo a un Socio, conforme a lo dispuesto por el Artculo 188, fraccin I de las presentes disposiciones. Asegurar que el endeudamiento mximo permisible para el acreditado no exceda de 18,000 UDIS en el sistema financiero mexicano, al momento de efectuar la consulta a que se refiere la fraccin III del Artculo 180 de estas disposiciones. Los mecanismos de control interno que permitan dar cumplimiento a los requisitos mnimos establecidos en las presentes disposiciones.

II. III.

IV.

V.

Artculo 180.- Las Sociedades, dentro de sus procedimientos para la gestin y el otorgamiento de los Microcrditos Productivos establecidos en el manual de crdito, debern incluir lo siguiente: I. II. Efectuar una visita de verificacin o, en su caso, una inspeccin ocular en el lugar donde el acreditado realice la actividad que ser financiada. Efectuar un anlisis de la capacidad de pago del acreditado, as como de la viabilidad de la actividad productiva a la que se destinar el Microcrdito Productivos, conforme a las polticas y procedimientos para su otorgamiento. Realizar una consulta ante una Sociedad de Informacin Crediticia, en trminos de lo previsto por el Captulo III del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. En el evento de que el crdito de que se trate se renueve o reestructure, deber actualizarse el reporte emitido por la Sociedad de Informacin Crediticia del acreditado. Asimismo, las Sociedades debern reportar a las Sociedades de Informacin Crediticia el importe contingente de los Microcrditos Productivos que los deudores en esquemas mancomunados estaran obligados a pagar cada uno, en caso de incumplimiento del acreditado principal. La informacin contenida en las fracciones anteriores, deber contenerse en el expediente de crdito correspondiente que se integre en trminos de lo dispuesto por el Artculo 174 de las presentes disposiciones, sin que les resulte aplicable lo dispuesto por los numerales 2, 4, 5, 6 y 7 del inciso b) de la fraccin VI del citado Artculo 174. Sub Apartado C Otras disposiciones Artculo 181.- Los funcionarios, Consejeros o miembros del Comit de Crdito, no podrn participar en ninguna etapa del proceso crediticio, cuando el crdito en cuestin pueda representar conflictos de intereses para dichas personas. Artculo 182.- La Comisin podr ordenar la suspensin en el otorgamiento de nuevos crditos por parte de aquellas Sociedades cuya actividad crediticia, en lo general, presente graves deficiencias. Apartado F Provisionamiento de cartera crediticia y bienes adjudicados Artculo 183.- Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas para riesgos crediticios correspondientes a su cartera crediticia de conformidad con la metodologa establecida en el Anexo C de las presentes disposiciones, acorde con el tipo de crdito que corresponda, salvo para los crditos comerciales a que se refiere el Artculo 184 de estas disposiciones. Las Sociedades que otorguen Microcrdito Productivo, debern utilizar la tabla de estimaciones preventivas para riesgos crediticios que se contiene en el inciso d) del Apartado II del Anexo C de las presentes disposiciones. Artculo 184.- Las Sociedades cada 3 meses, debern calificar individualmente los crditos de su cartera crediticia comercial cuyo saldo sea igual o mayor a un importe equivalente en moneda nacional a novecientas mil UDIS a la fecha de la calificacin, incluyendo aquellos crditos a cargo de un mismo deudor cuya suma en su conjunto sea igual o mayor a dicho importe, aplicando la metodologa general que para las instituciones de crdito emita la Comisin, sin la posibilidad de certificar modelos internos.

III.

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Artculo 185.- La Comisin podr ordenar la constitucin de estimaciones preventivas adicionales a las que deban crear las Sociedades como resultado de su proceso de calificacin de cartera crediticia, hasta por la cantidad que se requiera para provisionar al 100 por ciento, en los casos siguientes: I. II. Tratndose de Sociedades que no se ajusten a la normatividad aplicable o a las polticas y procedimientos establecidos en materia de crdito. Si a su juicio as procediere, tomando en cuenta el riesgo de crdito asumido por la Sociedad en sus operaciones.

Artculo 186.- Las Sociedades debern constituir semestralmente provisiones adicionales que reconozcan las potenciales prdidas de valor por el paso del tiempo de los bienes adjudicados judicial o extrajudicialmente o recibidos en dacin en pago, de acuerdo con el procedimiento siguiente: I. En el caso de derechos de cobro y bienes muebles, se constituirn las provisiones conforme a lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES MUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PARTIR DE LA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 6 Ms de 6 y hasta 12 Ms de 12 y hasta 18 Ms de 18 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 PORCENTAJE DE RESERVA 0% 10% 20% 45% 60% 100%

El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de los derechos de cobro o al valor de los bienes muebles recibidos en dacin en pago o adjudicados obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad. II. Tratndose de bienes inmuebles, se constituirn provisiones semestralmente de acuerdo con lo siguiente: RESERVAS PARA BIENES INMUEBLES TIEMPO TRANSCURRIDO A PORCENTAJE PARTIR DE LA DE RESERVA ADJUDICACION O DACION EN PAGO (MESES) Hasta 12 Ms de 12 y hasta 24 Ms de 24 y hasta 30 Ms de 30 y hasta 36 Ms de 36 y hasta 42 Ms de 42 y hasta 48 Ms de 48 y hasta 54 Ms de 54 y hasta 60 Ms de 60 0% 10% 15% 25% 30% 35% 40% 50% 100%

El monto de reservas a constituir ser el resultado de aplicar el porcentaje de reserva que corresponda conforme a la tabla anterior, al valor de adjudicacin de los bienes inmuebles obtenido conforme a los Criterios de Contabilidad.

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En caso de que valuaciones posteriores a la adjudicacin o dacin en pago resulten en el registro contable de una disminucin de valor de los derechos al cobro, valores, bienes muebles o inmuebles, los porcentajes de reservas preventivas a que hace referencia este artculo podrn aplicarse sobre dicho valor ajustado. Apartado G Lineamientos en materia de coeficiente de liquidez Artculo 187.- Las Sociedades debern mantener niveles de liquidez mnimos en relacin con sus operaciones pasivas de corto plazo. Para efectos de la presente regulacin, se entender por pasivos de corto plazo a los pasivos cuyo plazo por vencer sea menor o igual a 30 das y los depsitos a la vista. Las Sociedades debern mantener una posicin de por lo menos el equivalente al 10 por ciento de sus pasivos de corto plazo invertidos en depsitos a la vista, as como en ttulos bancarios, valores gubernamentales o en disponibilidades, cuyo plazo de vencimiento sea igual o menor a 30 das. La Comisin podr incrementar el coeficiente de liquidez cuando a su juicio y tomando en cuenta los riesgos asumidos por la Sociedad de que se trate, dicha medida se justifique. Apartado H Diversificacin de riesgos en las operaciones Artculo 188.- Las Sociedades, para efectos de la diversificacin de riesgos en sus operaciones, debern observar lo siguiente: I. Diversificacin de activos. El lmite de financiamiento mximo que se podr otorgar a una persona ser el siguiente: a) b) Tratndose de financiamientos a Socios, no exceder del 3 por ciento del capital neto de la Sociedad. Tratndose de financiamientos a Sociedades, en trminos de lo dispuesto por el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, la suma de dichos financiamientos no podr exceder del 20 por ciento del capital neto de la Sociedad acreditante. En ningn caso las Sociedades podrn otorgar prstamos de liquidez cuando dicho otorgamiento conlleve a que estas sean reclasificadas en la categora 2 a que se refiere el Artculo 77 de la Ley.

Para efectos del presente apartado, se considerar dentro del cmputo de crditos otorgados a una persona fsica, aquellos que representen un Riesgo Comn, entendiendo como tal los crditos que la Sociedad le haya otorgado a los parientes por consanguinidad en primer grado en lnea recta ascendente o descendente y, en su caso, al cnyuge, concubina o concubinario del acreditado, cuando alguna de estas personas dependa econmicamente de la persona que solicita el crdito. Los financiamientos que cuenten con garantas incondicionales e irrevocables, que cubran el principal y los accesorios de los mismos, otorgadas por instituciones de crdito o fideicomisos y fondos de fomento econmicos constituidos por el Gobierno Federal, as como los garantizados con valores emitidos por el Gobierno de Mxico, o con efectivo, y los que cuenten con seguros de crdito a favor de la Sociedad, no computarn para efectos del lmite mximo de financiamiento a que esta fraccin se refiere, hasta por el equivalente al 75 por ciento del valor de dichas garantas. Se entender que un financiamiento se encuentra garantizado con efectivo, cuando el deudor constituya un depsito de dinero en la propia Sociedad acreditante y le otorgue un mandato irrevocable para aplicar los recursos respectivos al pago del financiamiento de que se trate. Tratndose de Microcrditos Productivos el importe mximo que las Sociedades podrn entregar a un Socio de manera directa, no podr exceder de 12,000 UDIS. Para el caso de grupos de Socios que contraten mancomunadamente un Microcrdito Productivo, el monto mximo que las Sociedades podrn otorgar ser de 20,000 UDIS y de 2,500 UDIS por cada uno de los Socios que integren el grupo. Sin perjuicio de lo anterior, la Comisin podr autorizar lmites hasta dos veces mayores a los establecidos en los dos prrafos anteriores, siempre que las Sociedades acrediten la eficiencia de la gestin del Microcrdito Productivo, as como la adecuacin de su proceso crediticio y sus polticas de administracin de riesgos.

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Para efectos de lo dispuesto por el presente apartado, se entender por financiamiento, a todo acto o contrato que implique la realizacin de una operacin activa, directa o contingente, mediante el otorgamiento, reestructuracin, renovacin o modificacin de cualquier prstamo o crdito, quedando tambin incluidas, en su caso, las inversiones en acciones o valores que no deban restarse del capital neto de las Sociedades. En este ltimo caso, el lmite ser el previsto en el inciso a) anterior, respecto de Socios. No se considerarn como financiamiento, los crditos hipotecarios relacionados con viviendas, los que se utilicen para la adquisicin de bienes de consumo duradero y los personales que se destinen al consumo, que otorguen las Sociedades, cuyo monto no exceda el equivalente en moneda nacional a 5,000 UDIS a la fecha de su concertacin, as como las inversiones en bonos bancarios y pagars con rendimiento liquidable al vencimiento que las Sociedades realicen en instituciones de crdito calificadas como grado de inversin por una Institucin Calificadora de Valores. II. Diversificacin de pasivos. Los recursos captados por la Sociedad, provenientes de depsitos o prstamos otorgados a la Sociedad por una sola persona o empresa no podrn representar ms de una vez el capital neto de la Sociedad. No les ser aplicable este criterio a los pasivos contrados con los fideicomisos pblicos y fondos de fomento nacionales e internacionales, con las instituciones de banca mltiple establecidas en el pas, con las instituciones de banca de desarrollo nacionales e internacionales, ni con organismos internacionales. III. Excepciones. La Comisin, a solicitud de la Sociedad interesada, acompaada de la opinin del Comit de Supervisin Auxiliar, podr autorizar en casos excepcionales, operaciones especficas por montos superiores a los lmites sealados en las fracciones I y II del presente artculo. Artculo 189.- Las Sociedades no tendrn que identificar los crditos que representen un Riesgo Comn en los trminos previstos por la fraccin I del Artculo 188 de las presentes disposiciones, siempre y cuando la suma de los veinte crditos con mayor saldo insoluto otorgados por la Sociedad, no represente ms del 10 por ciento de la cartera total de la Sociedad y ningn crdito sea mayor al 1 por ciento del capital neto de esta. Para estos lmites, no se considerar la parte cubierta en los trminos sealados en el Artculo 188, fraccin I, cuarto prrafo de estas disposiciones. Para tales efectos, las Sociedades solo llevarn un control respecto de los vnculos patrimoniales y de parentesco de los acreditados a que se refiere el prrafo anterior, que rebasen el 1 por ciento de su capital neto. No obstante lo anterior, si la Sociedad contara con evidencia que le permitiera inferir la existencia de vnculos entre acreditados que, en su conjunto, pudiesen rebasar los lmites de diversificacin previstos por la fraccin I Artculo 188 de las presentes disposiciones, debern establecer procedimientos de monitoreo para el seguimiento del comportamiento de las personas de que se trate. Captulo III De las provisiones preventivas adicionales Artculo 190.- Las Sociedades debern constituir provisiones preventivas adicionales a las que deben crear como resultado del proceso de calificacin de su cartera de crdito, hasta por la cantidad que se requiera para provisionar al 100 por ciento aquellos crditos que sean otorgados sin que exista en los expedientes de crdito respectivos, documentacin que acredite haber formulado ante alguna Sociedad de Informacin Crediticia una consulta previa a su otorgamiento, respecto al historial crediticio del solicitante que corresponda y, en su caso, de las personas que funjan como avalistas, fiadores u obligados solidarios en la operacin. Al respecto, las Sociedades solo debern consultar el historial crediticio de las personas que funjan como avalistas, fiadores u obligados solidarios en la operacin cuando el reporte del solicitante del crdito presente adeudos con ms del 15 por ciento de los saldos totales vencidos por periodos superiores a 90 das. Las Sociedades, para efectos del presente artculo, consultarn el historial crediticio de las personas fsicas solicitantes de crdito, as como de otras Sociedades, tratndose de los prstamos a que se refiere el inciso h) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley . Las Sociedades solo podrn liberar las provisiones preventivas adicionales constituidas conforme a lo sealado en el primer prrafo de este artculo, 3 meses despus de que obtengan el informe emitido por una Sociedad de Informacin Crediticia respecto del acreditado de que se trate y lo integren al expediente de crdito correspondiente.

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Artculo 191.- Las Sociedades quedarn exceptuadas de lo previsto en el Artculo 190 de las presentes disposiciones, tratndose de: I. Crditos cuyos solicitantes tengan relacin laboral con la Sociedad acreditante y otorguen su consentimiento irrevocable para que el pago se realice mediante deducciones que se efecten a su salario. Crditos cuyo importe en moneda nacional sea equivalente o menor a 1,000 UDIS, al momento de ser otorgados, o bien, se encuentren denominados en dicha unidad hasta por el mismo monto. Crditos respecto de los cuales las Sociedades cuenten con garantas constituidas al 100 por ciento con dinero en efectivo en trminos de lo dispuesto por el Apartado V del Anexo C de las presentes disposiciones, que puedan asegurar la aplicacin de dichos recursos a la totalidad del monto del crdito de que se trate. Microcrditos Productivos otorgados a personas fsicas residentes en Zonas Rurales por debajo de 1,000 UDIS. Se entender por Zona Rural a las localidades con una poblacin inferior a 15,000 habitantes de acuerdo a la ltima informacin que haga pblica el Instituto Nacional de Estadstica y Geografa, las cuales cuenten con ndices de marginacin medio, alto y muy alto conforme a la ltima informacin que haga pblica el Consejo Nacional de Poblacin.

II. III.

IV.

Artculo 192.- Las Sociedades debern contar con polticas y procedimientos aprobados por el Consejo de Administracin que permitan implementar medidas de control para identificar, evaluar y limitar de manera oportuna la toma de riesgos en el otorgamiento de crditos, basados en la informacin que obtengan de Sociedades de Informacin Crediticia, en las que se prevea, cuando menos, lo siguiente: I. Criterios para valorar el contenido de los informes proporcionados por la Sociedad de Informacin Crediticia respectiva, que permitan calificar los grados de riesgo de un determinado solicitante de crdito y, en su caso, de sus avalistas, fiadores y obligados solidarios, cuando cuenten con adeudos vencidos u otro tipo de antecedentes crediticios. La informacin adicional que se requerira a las personas que se ubiquen en los supuestos previstos en la fraccin anterior. Los supuestos en los que se otorgara o negara el crdito, a las personas que se ubiquen en los supuestos previstos en la fraccin I anterior. El porcentaje de provisionamiento adicional, aplicable a los crditos de que se trate, as como los supuestos en que proceda su liberacin. El establecimiento de mecanismos de informacin oportuna al Consejo de Administracin acerca de la autorizacin y otorgamiento de crditos a las personas que se ubiquen en los supuestos previstos en la fraccin I anterior. Criterios que permitan identificar que los acreditados y, en su caso, los avalistas, fiadores u obligados solidarios se encuentren vinculados con alguna de las conductas o supuestos siguientes: a) Han sido declarados por sentencia firme en concurso mercantil, y cometido actos y conductas dolosas que hubieren causado o agravado el incumplimiento generalizado en el pago de sus obligaciones. Han cometido fraude o propiciado prdida al otorgante por fraude comprobado. Sean titulares de crditos que se encuentran en cartera vencida y no es posible localizar al acreditado. Han desviado recursos a fines distintos a los pactados en los contratos de crdito. Han dispuesto sin autorizacin del otorgante del crdito, de las garantas que lo respaldan. Han enajenado o cambiado el rgimen de propiedad de sus bienes o permitido gravmenes sobre los mismos, cuando estos estn garantizando un crdito, sin consentimiento previo del acreedor. Se encuentren en proceso de adjudicacin de un bien mueble o inmueble. El otorgante del crdito haya sido favorecido por una resolucin judicial en una demanda interpuesta contra el solicitante.

II. III. IV. V.

VI.

b) c) d) e) f)

g) h)

VII. Criterios que permitan evaluar el nivel de endeudamiento de los acreditados en funcin de las distintas obligaciones que se registren en los reportes de crdito.

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Las Sociedades incorporarn en sus manuales de crdito las mencionadas polticas y procedimientos, observando lo previsto por el Captulo II del presente Ttulo, de conformidad con el nivel de activos que tenga cada Sociedad. Artculo 193.- La Comisin, en ejercicio de sus facultades de supervisin y vigilancia, podr vetar u ordenar modificaciones a dichas polticas y procedimientos, cuando no cumplan con lo dispuesto en el presente captulo. TITULO CUARTO DE LA INFORMACION FINANCIERA Y SU REVELACION Y DE LA VALUACION DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Captulo I De los criterios de contabilidad Artculo 194.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, se ajustarn a los criterios de contabilidad a que se refieren las disposiciones del presente captulo. Al respecto, los trminos definidos en el Artculo 1 de las presentes disposiciones no son aplicables al presente captulo ni al Anexo E de estas disposiciones. Asimismo, los trminos definidos en el Anexo E no son aplicables al resto de las presentes disposiciones. Para efectos del presente captulo, por nivel de capitalizacin se entender lo definido al efecto en el propio Artculo 1 de estas disposiciones. Las consultas, comunicados y autorizaciones relacionadas con lo dispuesto en el presente captulo, debern presentarse a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores por conducto del Comit de Supervisin Auxiliar. Artculo 195.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern llevar su contabilidad de acuerdo con los criterios que se adjuntan a las presentes disposiciones como Anexo E, los cuales se encuentran divididos en las series y criterios que a continuacin se indican: Serie A. Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. A-1 Esquema bsico del conjunto de criterios de contabilidad aplicables a sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. A-2 Aplicacin de normas particulares. A-3 Aplicacin de normas generales. A-4 Aplicacin supletoria a los criterios de contabilidad. Serie B. Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros. B-1 Disponibilidades. B-2 Inversiones en valores. B-3 Reportos. B-4 Cartera de crdito. B-5 Bienes adjudicados. B-6 Avales. B-7 Custodia y administracin de bienes. B-8 Mandatos. Serie C. Criterios aplicables a conceptos especficos. C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros. C-2 Partes relacionadas. C-3 Consolidacin de entidades de propsito especfico.

Lunes 4 de junio de 2012 Serie D.

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Criterios relativos a los estados financieros bsicos. D-1 Balance general. D-2 Estado de resultados. D-3 Estado de variaciones en el capital contable. D-4 Estado de flujos de efectivo. La Comisin Nacional Bancaria y de Valores podr emitir criterios contables especiales cuando la solvencia o estabilidad de ms de una sociedad cooperativa de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, pueda verse afectada por condiciones de carcter sistmico. Asimismo, la Comisin Nacional Bancaria y de Valores podr autorizar a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, que lleven a cabo procesos de saneamiento financiero o reestructuracin corporativa, registros contables especiales que procuren su adecuada solvencia o estabilidad. En todo caso, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern revelar en sus estados financieros, as como en cualquier comunicado pblico de informacin financiera, que cuentan con una autorizacin para aplicar el registro contable especial de que se trata, por encontrarse en un proceso de saneamiento financiero o reestructuracin corporativa, o bien, con un criterio contable especial en trminos de lo dispuesto por el segundo prrafo de la presente fraccin; una amplia explicacin de los criterios o registros contables especiales aplicados, as como los que se debieron haber realizado de conformidad con los criterios de contabilidad generales; los importes que se hubieran registrado y presentado tanto en el balance general como en el estado de resultados de no contar con la autorizacin para aplicar el criterio o registro contable especial, y una explicacin detallada sobre los conceptos y montos por los cuales se realiz la afectacin contable, entre otros. Tratndose de estados financieros anuales, dicha revelacin deber hacerse a travs de una nota especfica a los mismos. La Comisin Nacional Bancaria y de Valores podr revocar los criterios o registros especiales referidos, en caso de incumplimiento a los requisitos de revelacin antes sealados y los que, en su caso, le sean requeridos por esta. Captulo II De la valuacin de Valores Artculo 196.- Las disposiciones previstas en este captulo tienen por objeto establecer los requisitos que debern seguir las Sociedades en materia de valuacin de los Valores que formen parte de su balance general. Artculo 197.- Para efectos del presente captulo, se entender por: I. Estado de Cuenta, en singular o plural, al documento a que hace referencia el Artculo 13 de la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros y en el cual se presentan los saldos y detallan los movimientos observados en las operaciones de inversin contratadas por una Sociedad. Medio de Consulta, en singular o plural, a los medios para realizar la consulta de los Estados de Cuenta por parte de las Sociedades acordados con las entidades financieras, donde aquellas mantengan las cuentas de inversin a que hace referencia el Artculo 13 de la Ley para la Transparencia y Ordenamiento de los Servicios Financieros. Precio Actualizado para Valuacin, al precio de mercado o terico para cada uno de los Valores, obtenido a partir de los Estados de Cuenta que las entidades financieras entreguen a las Sociedades. Valuacin Directa a Vector, al procedimiento aplicado por las entidades financieras en las que la Sociedad mantenga cuentas de inversin, para multiplicar el nmero de ttulos en posicin por el Precio Actualizado para Valuacin reportado en los Estados de Cuenta correspondientes. Valores, los considerados como tales por la Ley del Mercado de Valores.

II.

III.

IV.

V.

Artculo 198.- Las Sociedades debern considerar como Precio Actualizado para Valuacin, al reportado en los Estados de Cuenta que emitan las entidades financieras en las que mantengan cuentas de inversin, o bien, al obtenido a travs de los Medios de Consulta que las referidas entidades pongan a su disposicin para tal efecto, en el entendido de que dichas entidades financieras debern valuar los Valores, reportos, as como cualquier operacin que sobre dichos Valores se realice que de conformidad con las disposiciones aplicables puedan formar parte del balance general de las Sociedades, aplicando la Valuacin Directa a Vector. Tratndose de Cartera de Crdito las Sociedades debern ajustarse a las disposiciones aplicables en materia de calificacin de cartera crediticia.

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Artculo 199.- Las Sociedades considerarn como valor razonable de los Valores que conformen su balance general, el Precio Actualizado para Valuacin que se obtenga de las entidades financieras en las que mantengan cuentas de inversin conforme a lo previsto en el Artculo 198 de estas disposiciones. Artculo 200.- Las Sociedades reconocern diariamente los Precios Actualizados para Valuacin que les sean dados a conocer por las entidades financieras en trminos de lo sealado por el Artculo 198 de las presentes disposiciones, procediendo en consecuencia a efectuar en su contabilidad los registros correspondientes. Artculo 201.- El rea de auditora interna de las Sociedades llevar a cabo revisiones peridicas y sistemticas, acorde con su programa anual de trabajo, que permitan verificar el debido cumplimiento a lo establecido en este captulo. Captulo III De la revelacin de informacin financiera, estados financieros y textos que se anotarn al calce Artculo 202.- Las Sociedades se ajustarn a las bases establecidas en el presente captulo para la formulacin, publicacin y textos que se anotarn al calce de los estados financieros bsicos. I. Formulacin de estados financieros. Las Sociedades debern formular sus estados financieros bsicos de conformidad con los Criterios de Contabilidad a que se refiere el Artculo 195 de las presentes disposiciones, o los que los sustituyan. Los estados financieros bsicos de las Sociedades se elaborarn, en su caso, en forma consolidada con sus subsidiarias. Cuando en las presentes disposiciones se aluda al concepto de estados financieros bsicos consolidados de las Sociedades y se trate de aquellas que carezcan de entidades sujetas a consolidacin conforme a los criterios de contabilidad, deber entenderse que se hace referencia a estados financieros individuales. II. Expresin de las cifras. Las Sociedades expresarn sus estados financieros bsicos en miles de pesos, lo que se indicar en el encabezado de los mismos. III. Informacin al calce. Las Sociedades debern anotar al calce de los estados financieros bsicos consolidados, las constancias siguientes: a) Balance general: El presente balance general, se formul de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, emitidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los Artculos 32, 34 y 40 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, de observancia general y obligatoria, aplicados de manera consistente, encontrndose reflejadas las operaciones efectuadas por la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo hasta la fecha arriba mencionada, las cuales se realizaron y valuaron con apego a sanas prcticas financieras y a las disposiciones legales y administrativas aplicables. El presente balance general fue aprobado por el consejo de administracin bajo la responsabilidad de los directivos que lo suscriben. b) Estado de resultados: El presente estado de resultados se formul de conformidad con los criterios de contabilidad para las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, emitidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los Artculos 32, 34 y 40 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, de observancia general y obligatoria, aplicados de manera consistente, encontrndose reflejados todos los ingresos y egresos derivados de las operaciones efectuadas por la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo durante el periodo arriba mencionado, las cuales se realizaron y valuaron con apego a sanas prcticas financieras y a las disposiciones legales y administrativas aplicables. El presente estado de resultados fue aprobado por el consejo de administracin bajo la responsabilidad de los directivos que lo suscriben.

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(Tercera Seccin)

Estado de variaciones en el capital contable: El presente estado de variaciones en el capital contable se formul de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV,, emitidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los Artculos 32, 34 y 40 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, de observancia general y obligatoria, aplicados de manera consistente, encontrndose reflejados todos los movimientos en las cuentas de capital contable derivados de las operaciones efectuadas por la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo durante el periodo arriba mencionado, las cuales se realizaron y valuaron con apego a sanas prcticas financieras y a las disposiciones legales y administrativas aplicables. El presente estado de variaciones en el capital contable fue aprobado por el consejo de administracin bajo la responsabilidad de los directivos que lo suscriben.

d)

Estado de flujos de efectivo: El presente estado de flujos de efectivo se formul de conformidad con los criterios de contabilidad para las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, emitidos por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, con fundamento en lo dispuesto por los Artculos 32, 34 y 40 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, de observancia general y obligatoria, aplicados de manera consistente, encontrndose reflejadas todas las entradas de efectivo y salidas de efectivo derivadas de las operaciones efectuadas por la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo durante el periodo arriba mencionado, las cuales se realizaron y valuaron con apego a sanas prcticas financieras y a las disposiciones legales y administrativas aplicables. El presente estado de flujos de efectivo fue aprobado por el consejo de administracin bajo la responsabilidad de los directivos que lo suscriben.

Las Sociedades, en el evento de que existan hechos que se consideren relevantes de conformidad con los criterios de contabilidad, debern incluir notas aclaratorias por separado para cualquiera de los estados financieros bsicos consolidados, expresando tal circunstancia al calce de los mismos con la constancia siguiente: Las notas aclaratorias que se acompaan, forman parte integrante de este estado financiero. Asimismo, las Sociedades anotarn al calce de los estados financieros bsicos consolidados a que se refiere el presente artculo, el nombre del dominio de la pgina electrnica de la red mundial denominada Internet de la Comisin, en que se podr consultar aquella informacin financiera , que en cumplimiento de las disposiciones de carcter general, se le proporciona peridicamente tanto a dicha Comisin, como al Comit de Supervisin Auxiliar. Tratndose del balance general, las Sociedades anotarn al calce de dicho estado financiero, el monto histrico del capital social, desglosndolo en certificados de aportacin ordinarios, excedentes o voluntarios y para capital de riesgo. IV. Aprobacin. Los estados financieros bsicos consolidados con cifras a marzo, junio y septiembre debern presentarse para su aprobacin al Consejo de Administracin dentro del mes inmediato siguiente al de su fecha, acompaados con la documentacin complementaria de apoyo necesaria, a fin de que dicho consejo cuente con elementos suficientes para conocer y evaluar las operaciones de mayor importancia determinantes de los cambios fundamentales ocurridos durante el ejercicio correspondiente. Tratndose de los estados financieros bsicos consolidados anuales, estos debern presentarse para su aprobacin al Consejo de Administracin de la Sociedad dentro de los 60 das naturales siguientes al de cierre del ejercicio respectivo. V. Suscripcin. Los estados financieros bsicos consolidados, trimestrales y anuales de las Sociedades debern estar suscritos, al menos, por el Director o Gerente General.

(Tercera Seccin) VI. Fechas de publicacin.

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Las Sociedades debern hacer del conocimiento de sus Socios, mediante avisos colocados en lugar visible de sus sucursales su balance general y estado de resultados consolidados con cifras a marzo, junio y septiembre del ejercicio de que se trate, dentro del mes inmediato siguiente al de su fecha de cierre respectiva, as como los estados financieros anuales consolidados dictaminados por un auditor externo independiente, incluyendo sus notas, dentro de los 60 das naturales siguientes al de cierre del ejercicio de que se trate. Adicionalmente a lo sealado en el prrafo anterior, las Sociedades debern hacer del conocimiento de sus socios, las notas aclaratorias a que se refiere la fraccin III del presente artculo, el Nivel de Capitalizacin sobre activos sujetos a riesgo que se determine conforme a lo dispuesto por la Seccin Segunda del Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, as como el resultado de la calificacin de su cartera crediticia en el formato que integra el Anexo F de las presentes disposiciones. El Comit de Supervisin Auxiliar elaborar una breve explicacin del concepto de Nivel de Capitalizacin, as como de las categoras de capitalizacin a que se refiere el Artculo 77 de la Ley, a fin de incluirlos en los avisos en las sucursales con el fin de facilitar a los Socios su lectura e interpretacin. En adicin a lo anterior, las Sociedades debern enviar dentro de los mismos plazos sus estados financieros a la Comisin, en trminos de lo sealado por el Artculo 311 de las presentes disposiciones, a fin de que sta los publique a travs de su pgina de Internet. VII. Correcciones. La Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar, podrn ordenar correcciones a los estados financieros bsicos que mediante avisos colocados en lugar visible de sus sucursales, se hayan hecho del conocimiento de sus Socios, as como aquellos que reciba la Comisin con el fin de publicarlos en su pgina de Internet, en el evento de que existan hechos que se consideren relevantes de conformidad con los criterios de contabilidad para las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV. Los estados financieros respecto de los cuales la Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar ordenen correcciones y que ya hubieren sido publicados debern ser nuevamente publicados con las modificaciones correspondientes dentro de los 15 das naturales siguientes a la notificacin de la resolucin correspondiente, indicando las correcciones que se efectuaron, su impacto en las cifras de los estados financieros y las razones que las motivaron. VIII. Entrega y presentacin de informacin. Las Sociedades debern entregar al Comit de Supervisin Auxiliar y a la Comisin, dentro de los 90 das naturales siguientes a la fecha en que se hubieren presentado para la aprobacin del Consejo de Administracin los estados financieros bsicos consolidados dictaminados de cierre del ejercicio correspondiente, copia certificada del acta de la junta de dicho consejo en que hayan sido aprobados los estados financieros, as como el informe del Consejo de Vigilancia y un informe anual del Director o Gerente General de la Sociedad. El informe anual a que hace referencia el prrafo anterior, deber incluir los comentarios y anlisis de la administracin sobre los resultados de operacin y situacin financiera de la Sociedad, el cual deber contener informacin que facilite el anlisis y la comprensin de los cambios importantes ocurridos en los resultados de operacin y en la situacin financiera de la Sociedad y deber estar suscrito al menos, por el Director o Gerente General de la Sociedad, incluyendo al calce la leyenda siguiente: El suscrito manifiesta bajo protesta de decir verdad que , en el mbito de mis funciones, prepare la informacin relativa a la sociedad cooperativa de ahorro y prstamo contenida en el presente informe anual, la cual, a mi leal saber y entender, refleja razonablemente su situacin. La informacin que deber incluirse en dicho informe es la que no aparece expresamente en los estados financieros bsicos consolidados, por lo que no solo deber mencionar cunto crecieron o decrecieron los distintos rubros que integran los estados financieros bsicos consolidados, sino la razn de estos movimientos, as como aquellos eventos conocidos por la administracin que puedan provocar que la informacin difundida no sea indicativa de los resultados de operacin futuros y de la situacin futura de la Sociedad.

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(Tercera Seccin)

Al respecto, en el informe se deber identificar cualquier tendencia, compromiso o acontecimiento conocido que pueda afectar significativamente la liquidez de la Sociedad, sus resultados de operacin o su situacin financiera, tales como cambios en la participacin de mercado, incorporacin de nuevos competidores, modificaciones normativas, lanzamiento y cambio en productos, entre otros. Tambin identificar el comportamiento reciente en los siguientes conceptos: a) b) c) d) e) f) g) h) i) Intereses, comisiones y tarifas. Resultado por intermediacin. Gastos de administracin y promocin. Descripcin de las fuentes internas y externas de liquidez, as como una breve descripcin de cualquier otra fuente de recursos importante an no utilizada. Poltica de pagos de excedentes o reinversin de los mismos que la sociedad pretenda seguir en el futuro. Polticas que rigen la tesorera de la Sociedad. Principales caractersticas y restricciones del fondo de reserva Monto y el destino de los recursos prescritos a su favor en trminos del Artculo 24 de la Ley. Hasta el punto que se considere relevante, la Sociedad deber explicar los cambios ocurridos en los principales rubros del balance general del ltimo ejercicio, as como una explicacin general en la evolucin de los mismos en los ltimos tres ejercicios. Captulo IV Auditores externos independientes e informes de auditora Seccin Primera Disposiciones generales Artculo 203.- Las Sociedades debern contratar para la dictaminacin de sus estados financieros bsicos consolidados, los servicios de un despacho. Al efecto, las Sociedades, los despachos y los auditores externos independientes, debern apegarse a las disposiciones establecidas en el presente captulo. Artculo 204.- El Consejo de Administracin de la Sociedad deber aprobar la contratacin del despacho, as como los servicios adicionales a los de auditora que, en su caso, preste el referido despacho. Las Sociedades debern informar a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, la clase de servicios adicionales que, en su caso, hubiera contratado con el despacho, as como el monto de la remuneracin que se pague por dichos servicios adicionales, exponiendo las razones por las cuales ello no afecta la independencia del auditor, tomando en cuenta para esto ltimo, la relevancia potencial que el resultado del servicio prestado pudiera tener en los estados financieros bsicos consolidados de la Sociedad, as como la remuneracin que por dichos servicios se pague en relacin con la de auditora. La informacin de que se trata, deber proporcionarse a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar dentro de los 30 das hbiles posteriores a la sesin del Consejo de Administracin en que se apruebe la citada contratacin, y con anterioridad a la prestacin de los servicios adicionales a que se refiere este prrafo. Seccin Segunda De las caractersticas y requisitos que debern cumplir los despachos de auditora externa y los auditores externos independientes Artculo 205.- El auditor externo que dictamine los estados financieros bsicos consolidados de las Sociedades, as como el despacho al que pertenezca, debern ser independientes a la fecha de celebracin del contrato de prestacin de servicios y durante el desarrollo de la auditora. Se considerar que no existe independencia cuando la persona o despacho de que se trate, se ubique en alguno de los supuestos siguientes: I. Los ingresos que perciba el despacho, provenientes de la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas, derivados de la prestacin de sus servicios, representen en su conjunto el 10 por ciento o ms de los ingresos totales del despacho durante el ao inmediato anterior a aquel en que pretenda prestar el servicio. El auditor externo, el despacho en el que labore o algn socio o empleado del despacho haya sido cliente o proveedor importante de la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas, durante el ao inmediato anterior a aquel en que pretenda prestar el servicio.

II.

(Tercera Seccin)

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Se considera que un cliente o proveedor es importante cuando sus ventas o, en su caso, compras a la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas, representen en su conjunto el 20 por ciento o ms de sus ventas totales o, en su caso, compras totales. III. El auditor externo o algn socio del despacho en el que labore, sean o hayan sido durante el ao inmediato anterior a su designacin como auditor, consejero, director o gerente general o empleado que ocupe un cargo dentro de los dos niveles inmediatos inferiores a este ltimo en la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas. El auditor externo, el despacho en el que labore, algn socio o empleado del mismo, el cnyuge, la concubina, el concubinario o dependiente econmico de las personas fsicas anteriores, tengan inversiones en certificados de aportacin emitidos por la Sociedad por ms del 1 por ciento de su capital social, as como inversiones en ttulos de sus subsidiarias, asociadas o afiliadas. El auditor externo, el despacho en el que labore, algn socio o empleado del mismo, el cnyuge, la concubina, el concubinario o dependiente econmico de las personas fsicas anteriores, mantenga con la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas, deudas por prstamos o crditos de cualquier naturaleza, salvo que se trate de adeudos por tarjeta de crdito, por financiamientos destinados a la compra de bienes de consumo duradero y por crditos hipotecarios para la adquisicin de inmuebles, siempre y cuando estos sean otorgados en condiciones de mercado. La Sociedad, sus subsidiarias, afiliadas o asociadas tengan inversiones en el despacho que realiza la auditora.

IV.

V.

VI.

VII. El auditor externo, el despacho en el que labore, o algn socio o empleado del despacho, proporcione a la Sociedad, adicionalmente al de auditora, cualquiera de los servicios siguientes: a) Preparacin de la contabilidad, de los estados financieros bsicos consolidados de la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas, as como de los datos que utilice como soporte para elaborar los mencionados estados financieros bsicos consolidados o alguna partida de estos. Operacin, directa o indirecta, de los sistemas de informacin financiera de la Sociedad, o bien, administracin de su red local. Operacin, supervisin, diseo o implementacin de los sistemas informticos (hardware y software) de la Sociedad, que concentren datos que soportan los estados financieros bsicos consolidados o generen informacin significativa para la elaboracin de estos. Valuaciones, avalos o estimaciones que en lo individual o en su conjunto sean relevantes para los estados financieros bsicos consolidados dictaminados por el auditor externo, excepto aquellos relacionados con precios de transferencia para fines fiscales. Se considera que las valuaciones, avalos o estimaciones son relevantes para los estados financieros bsicos consolidados de la Sociedad, cuando el monto de estos, en lo individual o en su conjunto, representan el 10 por ciento o ms de sus activos totales consolidados, al cierre del ejercicio inmediato anterior en que se pretenda prestar dicho servicio. e) f) g) h) Administracin, temporal o permanente, participando en las decisiones de la Sociedad. Auditora interna relativa a estados financieros bsicos consolidados y controles contables. Reclutamiento y seleccin de personal de la Sociedad para que ocupen cargos de Director o Gerente General o de los dos niveles inmediatos inferiores al de este ltimo. Contenciosos ante tribunales o cuando el auditor externo, el despacho en el que labore, o algn socio o empleado del mismo, cuente con poder general con facultades de dominio, administracin o pleitos y cobranzas otorgado por la Sociedad. Elaboracin de opiniones que, conforme a las leyes que regulan el sistema financiero mexicano, requieran ser emitidas por licenciados en derecho. Cualquier otro que implique o pudiera implicar conflictos de inters respecto al trabajo de auditora externa.

b) c)

d)

i) j)

VIII. Los ingresos que el auditor externo perciba o vaya a percibir por auditar los estados financieros de la Sociedad, dependan del resultado de la propia auditora o del xito de cualquier operacin realizada por la Sociedad que tenga como sustento el dictamen de los estados financieros del auditor externo.

Lunes 4 de junio de 2012 IX.

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(Tercera Seccin)

El auditor externo, el despacho, algn socio o empleado del mismo, se ubique en alguno de los supuestos que prevea el Cdigo de Etica Profesional del colegio profesional reconocido por la Secretara de Educacin Pblica al cual pertenezca o, a falta de este, el emitido por el Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C., o el que lo sustituya, como causales de parcialidad en el juicio para expresar su opinin y que no se encuentren previstos en el presente captulo. El despacho del que sea socio el auditor externo, tenga cuentas pendientes de cobro con la Sociedad por honorarios provenientes del servicio de auditora o por algn otro servicio.

X.

Artculo 206.- El auditor externo independiente que dictamine los estados financieros bsicos consolidados de las Sociedades deber reunir los requisitos siguientes: I. Ser socio del despacho contratado por la Sociedad para prestar los servicios de auditora externa. A este respecto, el citado despacho deber ajustarse a lo previsto en los Artculos 209 y 210 de las presentes disposiciones. Contar con registro vigente ante la Administracin General de Auditora Fiscal Federal de la Secretara. Contar con experiencia profesional mnima de 5 aos en labores de auditora externa relacionada con entidades del sector financiero, o bien, 10 aos en otros sectores.

II. III.

Artculo 207.- El auditor externo independiente adicionalmente, a la fecha de celebracin del contrato de prestacin de servicios y durante el desarrollo de la auditora, deber cumplir con los requisitos siguientes: I. II. III. No haber sido expulsado, o bien, encontrarse suspendido de sus derechos como miembro de la asociacin profesional a la que, en su caso, pertenezca. No haber sido condenado por sentencia irrevocable por delito patrimonial o doloso que haya ameritado pena corporal. No estar inhabilitado para ejercer el comercio o para desempear un empleo, cargo o comisin en el servicio pblico o en el sistema financiero mexicano, as como no haber sido declarado como quebrado o concursado sin que haya sido rehabilitado. No tener antecedentes de suspensin o cancelacin de alguna certificacin o registro que para fungir como auditor externo independiente se requiera, por causas imputables a la persona y que hayan tenido su origen en conductas dolosas o de mala fe. No haber sido, ni tener ofrecimiento para ser consejero o directivo de la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas. No tener litigio alguno pendiente con la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas.

IV.

V. VI.

Artculo 208.- El auditor externo independiente, en su condicin de socio, as como el gerente y el encargado de la auditora que laboren en el despacho, no podrn participar en esta o dictaminar los estados financieros bsicos consolidados de la misma Sociedad, por ms de 5 aos consecutivos, pudiendo ser designados nuevamente despus de una interrupcin mnima de 2 aos. Adicionalmente, se deber rotar a juicio del auditor externo independiente encargado de la dictaminacin, al personal involucrado en la prctica de auditora. Artculo 209.- El despacho deber contar con un manual de polticas y procedimientos, que incluya un apartado especfico para auditora de entidades del sector financiero, que le permitan mantener un adecuado control de calidad en la prestacin del servicio de auditora y vigilar el cumplimiento de los requisitos de independencia a que hace referencia el Artculo 205 de estas disposiciones . Al respecto, las polticas y procedimientos debern disearse e implementarse para asegurar que todos los trabajos de auditora que realice el personal de los despachos, se efecten de acuerdo con las normas a que se refiere el primer prrafo del Artculo 218 de las presentes disposiciones, as como con los lineamientos del Cdigo de Etica Profesional a que se refiere la fraccin IX del Artculo 205 de estas disposiciones. El manual de polticas y procedimientos sobre control de calidad deber prever cuando menos lo siguiente: I. II. III. Que las polticas y procedimientos son aplicables a todos los niveles del personal que realice trabajos de auditora externa. Polticas para la conservacin de los documentos probatorios que permitan demostrar su implementacin. Polticas y procedimientos que determinen claramente las funciones y responsabilidades de los socios y empleados encargados de realizar la auditora, en los que se incluyan la obtencin de compromisos de confidencialidad por parte de dichas personas.

(Tercera Seccin) IV.

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Programas internos de capacitacin permanente para empleados y socios del despacho, que aseguren la obtencin de los conocimientos tcnicos, ticos y de independencia necesarios para llevar a cabo el trabajo de auditora. Asimismo, deber conservarse un registro de dichos programas con las observaciones necesarias que permitan identificar y dar seguimiento al desarrollo de cada empleado y socio. Sistemas que permitan a los socios y empleados contar con informacin peridica de las Sociedades respecto de las cuales deben mantener independencia. Mecanismos de comunicacin permanente con los socios o empleados, a fin de solicitarles informacin que le permita al despacho identificar el grado de apego a los criterios de independencia establecidos en las presentes disposiciones.

V. VI.

VII. Procedimientos que permitan verificar que la informacin contenida en los papeles de trabajo y bases de datos, se encuentra reflejada adecuadamente en la opinin o informe emitido, as como la informacin financiera dictaminada. VIII. Procedimientos disciplinarios que aseguren el cumplimiento de las polticas sealadas en el presente artculo. Artculo 210.- El despacho deber participar en un programa de evaluacin de calidad que contemple, al menos, lo siguiente: I. El grado de apego a las Normas Internacionales de Auditora emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, International Auditing and A ssurance Standards Board de la Federacin Internacional de Contadores, International Federation of Accountants, as como a la Norma de Control de Calidad, el Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento y las Normas para Atestiguar, Revisin y otros Servicios Relacionados emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. a que hace referencia el Artculo 218 de estas disposiciones. El contenido y grado de apego al manual a que hace referencia el Artculo 209 de las presentes disposiciones.

II.

El programa de evaluacin de calidad a que hace referencia el presente artculo deber ajustarse a las polticas, normas que al efecto establezca la Comisin mediante disposiciones de carcter general. Asimismo, el auditor externo independiente y el despacho, debern mantener un adecuado control de calidad en las auditoras que practiquen a las Sociedades, de conformidad con lo previsto, por lo menos, en la metodologa contenida en la Norma Internacional de Auditora 220 Control de calidad de la auditora de estados financieros, o el que lo sustituya, de las emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, International Auditing and Assurance Standards Board de la Federacin Internacional de Contadores, International Federation of Accountants. Artculo 211.- El despacho ser responsable de asegurarse de que su personal cumpla con las normas profesionales aplicables y los requisitos profesionales de calidad, capacidad tcnica y para el desarrollo de su trabajo a que hace referencia el presente captulo. Artculo 212.- Las Sociedades debern recabar de los funcionarios responsables de rubricar los estados financieros dictaminados de la Sociedad, en trminos de lo dispuesto por el Captulo III del Ttulo Cuarto de las presentes disposiciones, una declaracin bajo protesta de decir verdad en la que manifiesten lo siguiente: I. II. Que han revisado la informacin presentada en los estados financieros bsicos consolidados dictaminados a que hacen referencia las presentes disposiciones. Que los citados estados financieros bsicos consolidados dictaminados no contienen informacin sobre hechos falsos, as como que no han omitido algn hecho o evento relevante, que sea de su conocimiento, que pudiera resultar necesario para su correcta interpretacin a la luz de las disposiciones bajo las cuales fueron preparados. Que los estados financieros bsicos consolidados dictaminados antes mencionados y la informacin adicional a estos, presentan razonablemente en todos los aspectos importantes la situacin financiera y los resultados de las operaciones de la Sociedad. Que se han establecido y mantenido controles internos, as como procedimientos relativos a la revelacin de informacin relevante. Que se han diseado controles internos con el objetivo de asegurar que los aspectos importantes y la informacin relacionada con la Sociedad, subsidiarias, afiliadas o asociadas se hagan del conocimiento de la administracin.

III.

IV. V.

Lunes 4 de junio de 2012 VI.

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(Tercera Seccin)

Que han evaluado la eficacia de los controles internos con 90 das de anticipacin a la fecha del dictamen financiero.

VII. Que han revelado a los auditores externos y al Consejo de Vigilancia mediante comunicaciones oportunas todas las deficiencias detectadas en el diseo y operacin del control interno que pudieran afectar de manera adversa, entre otras, a la funcin de registro, proceso y reporte de la informacin financiera. VIII. Que han revelado a los auditores externos y al Consejo de Vigilancia cualquier presunto fraude o irregularidad, que sea de su conocimiento e involucre a la administracin o a cualquier otro empleado que desempee un papel importante relacionado con los controles internos. La declaracin a que hace referencia el presente artculo, deber remitirse a la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, de manera conjunta con el dictamen del auditor externo independiente, as como los estados financieros dictaminados y sus notas, dentro de los 90 das naturales a partir del cierre del ejercicio al que corresponda el dictamen e informacin de que se trate. Artculo 213.- Las Sociedades debern recabar del auditor externo independiente, una declaracin bajo protesta de decir verdad en la que manifieste que cumple con los requisitos siguientes: I. II. Que es contador pblico o licenciado en contadura pblica y es socio del despacho contratado para la prestacin profesional de servicios de auditora externa. Que tanto l como el despacho de auditora externa en el que labora, cuentan con registro vigente expedido por la Administracin General de Auditora Fiscal Federal de la Secretara, sealando los nmeros de registro y las fechas de su expedicin. Que cuenta con experiencia profesional mnima de 5 aos en labores de auditora externa relacionada con entidades del sector financiero, o bien, 10 aos en otros sectores. Que cumple con los requisitos de independencia a que se refieren los Artculos 205 y 208, as como que el despacho se ajusta a lo previsto en los Artculos 205, 209 y 210, en relacin con el Artculo 218, todos de las presentes disposiciones. Que no ha sido expulsado o se encuentra suspendido de sus derechos como miembro de la asociacin profesional a la que, en su caso, pertenezca. Que no se le ha impuesto condena por sentencia irrevocable por delito patrimonial doloso que haya ameritado pena corporal.

III. IV.

V. VI.

VII. Que no est inhabilitado para ejercer el comercio o para desempear un empleo, cargo o comisin en el servicio pblico o en el sistema financiero mexicano, ni ha sido declarado como quebrado o concursado sin que haya sido rehabilitado. VIII. Que no ha tenido antecedentes de suspensin o cancelacin de alguna certificacin o registro que para fungir como auditor externo independiente se requiera, por causas imputables a la persona y que hayan tenido su origen en conductas dolosas o de mala fe. IX. X. XI. Que no ha sido, ni tiene ofrecimiento para ser consejero o directivo de la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas. Que no tiene litigio alguno pendiente con la Sociedad, sus subsidiarias, asociadas o afiliadas. Que se ha apegado al manual de polticas y procedimientos del despacho, lo cual le ha permitido mantener un adecuado control de calidad durante el desarrollo de la auditora.

XII. Que el despacho cuenta con un programa de evaluacin de calidad que se ajusta a los requisitos que se contemplan en el Artculo 210 de las presentes disposiciones, haciendo mencin para tal efecto de las normas de auditora que se utilizan y que contempla el grado de apego al manual de polticas y procedimientos. El auditor externo independiente al formular la declaracin bajo protesta a que se refiere el presente artculo, otorgar su consentimiento expreso para proporcionar a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, la informacin que le requieran a fin de verificar el cumplimiento de los requisitos anteriores, as como para quedar obligado a conservar la informacin que ampare su cumplimiento, en sus oficinas, fsicamente o a travs de imgenes en formato digital, en medios pticos o magnticos, por un plazo mnimo de 5 aos contado a partir de que concluya la auditora.

(Tercera Seccin)

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La declaracin de que se trata y el documento en el que conste el consentimiento de quedar obligado en los trminos del prrafo anterior, deber remitirse a la Vicepresidencia Jurdica de la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la fecha de suscripcin del contrato de prestacin de servicios que corresponda. Artculo 214.- Las Sociedades debern remitir a la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la contratacin del despacho para la prestacin del servicio de auditora externa, copia autentificada por el secretario del Consejo de Administracin, relativa al acuerdo por el cual dicho rgano aprueba la citada contratacin. Artculo 215.- La sustitucin del auditor externo independiente, o bien, del despacho encargado de la auditora, realizada por alguna Sociedad, deber ser aprobada por su Consejo de Administracin e informada a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar dentro de los 15 das hbiles siguientes a la sesin del Consejo de Administracin en que se hubiere aprobado, exponiendo las razones que la motivan y anexando la documentacin procedente para dar cumplimiento a las presentes disposiciones. En este caso, la propia Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar podrn realizar consulta con el auditor externo independiente o el despacho de auditora externa correspondiente, para conocer su punto de vista respecto a las razones que motivan su sustitucin. Artculo 216.- La Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar podrn observar al auditor externo independiente de las Sociedades las omisiones o desviaciones a las presentes disposiciones. Asimismo, la Comisin podr ordenar la sustitucin del auditor externo independiente y, en su caso, del despacho encargado de la auditora, cuando se deje de cumplir de manera grave o reiterada con lo establecido en el presente captulo. Artculo 217.- La Sociedad deber proporcionar a la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, copia del contrato de auditora en el que se seale el ejercicio por el cual el despacho de auditora externa le prestar sus servicios. Dicho contrato deber presentarse debidamente rubricado por el representante legal del despacho de auditora externa, as como por el funcionario autorizado para la celebracin de este tipo de contratos por parte de la Sociedad. Las Sociedades debern presentar la documentacin a que se hace referencia en el prrafo anterior dentro de los 30 das hbiles posteriores a la celebracin del contrato de prestacin de servicios correspondiente. Seccin Tercera Del trabajo de los despachos de auditora externa y de los auditores externos independientes Artculo 218.- La realizacin del trabajo de auditora externa se deber apegar, por lo menos, a las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, International Auditing and Assurance Standards Board de la Federacin Internacional de Contadores, International Federation of Accountants, as como con la Norma de Control de Calidad, el Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento y las Normas para Atestiguar, Revisin y otros Servicios Relacionados, emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C., y a los procedimientos especficos que atiendan a las caractersticas particulares de operacin de las Sociedades. Las opiniones y el informe a que se refieren los incisos a) y b) de la fraccin II del Artculo 220 de las presentes disposiciones, debern elaborarse de conformidad, por lo menos, con la metodologa contenida en la Norma Internacional de Auditora 805 Consideraciones especiales Auditoras de un solo estado financiero o de un elemento, cuenta o partid a especficos de un estado financiero o el que lo sustituya de las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, International Auditing and Assurance Standards Board de la Federaci n Internacional de Contadores International Federation of Accountants, el Boletn 11010 Informe del contador pblico sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos convenidos y el Boletn 7030 Informe sobre el examen del control interno relacionado con la preparacin de la informacin financiera, respectivamente, o los que los sustituyan, de las Normas para Atestiguar, Revisin y Otros Servicios Relacionados, emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. La Sociedad cuyo auditor externo independiente pretenda utilizar una metodologa diversa a la sealada en el prrafo anterior, deber obtener la previa autorizacin de la Comisin, para lo cual deber recabar del auditor externo independiente y acompaar a los documentos que al efecto emita este ltimo, la informacin que evidencie las diferencias que resultaran de la aplicacin de las normas, procedimientos o metodologas alternativas y el apego a la normativa mnima de referencia establecida en las presentes disposiciones, incluyendo lo siguiente:

Lunes 4 de junio de 2012 I.

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(Tercera Seccin)

Una declaracin bajo protesta de decir verdad, asentando que las normas, procedimientos o metodologas alternativas utilizadas: a) b) c) Son vigentes con carcter definitivo. Gozan de aceptacin generalizada en el pas de origen. No se contraponen a los conceptos generales establecidos en las Normas Internacionales de Auditora, emitidas por el Consejo de Normas Internacionales de Auditora y Aseguramiento, International Auditing and Assurance Standards Board de la Federacin Internacional de Contadores, International Federation of Accountants, as como con la Norma de Control de Calidad, el Marco de Referencia para Trabajos de Aseguramiento y las Normas para Atestiguar, Revisin y otros Servicios Relacionados, emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C.

II.

Un estudio sobre el empleo de las normas, procedimientos o metodologas diversos, especificando pormenorizada y comparativamente tales normas, procedimientos o metodologas, en relacin con las establecidas como el referente mnimo, sealando con criterios tcnicos la razn por la cual existe equivalencia entre estas y las referidas en las Normas citadas en el tercer prrafo del Artculo 210 de estas disposiciones y los prrafos primero y segundo del presente artculo.

En caso de obtenerse la autorizacin correspondiente, adicionalmente a los documentos que emita el auditor externo independiente, se deber acompaar un anlisis comparativo entre los resultados del empleo de las normas, procedimientos o metodologas utilizadas alternativamente y aquellos que, en su caso, resultaran de las identificadas como el mnimo establecido, evidenciando el beneficio del empleo de las primeras. La Comisin podr establecer requerimientos adicionales que deban satisfacer las auditoras externas, atendiendo a la problemtica particular que presente la Sociedad. Artculo 219.- La documentacin y papeles de trabajo propiedad de la Sociedad que soporten el dictamen de los estados financieros, debern conservarse en sus oficinas, fsicamente o a travs de imgenes en formato digital, en medios pticos o magnticos, por un plazo mnimo de 5 aos contado a partir de que concluya la auditora. Durante el transcurso de la auditora y dentro del plazo sealado de 5 aos, los auditores externos independientes estarn obligados a poner a disposicin de la Comisin y del Comit de Supervisin Auxiliar los documentos y papeles de trabajo que soporten la elaboracin de su dictamen. En su caso, dichos documentos sern revisados conjuntamente con el auditor externo independiente, para lo cual la propia Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar podrn requerir la presencia del auditor externo independiente a fin de que este le suministre o ample los informes o elementos de juicio que sirvieron de base para la formulacin de su opinin o informe. Seccin Cuarta De las opiniones e informes de auditora externa independiente Artculo 220.- Las Sociedades debern presentar a la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin y al Comit de Supervisin Auxiliar el dictamen del auditor externo independiente, incluyendo los estados financieros bsicos consolidados dictaminados, elaborados, aprobados y suscritos de conformidad con lo sealado en el Captulo III del Ttulo Cuarto de las presentes disposiciones y sus notas relativas, as como las opiniones, informes y comunicados que emita el auditor y que a continuacin se describen, los cuales debern incorporar, por lo menos, lo siguiente: I. II. Los ajustes de auditora propuestos por el auditor externo independiente, con independencia de que se hubieren o no incorporado a los estados financieros dictaminados. Las opiniones, informes y comunicados que a continuacin se mencionan: a) Opinin respecto a lo siguiente: 1. La razonabilidad de la determinacin de la participacin de los trabajadores en las utilidades diferida que mantenga la Sociedad de que se trate, incluyendo la viabilidad sobre la materializacin en el activo reconocido por este concepto de conformidad con los Criterios de Contabilidad, as como la presentacin de los efectos en los resultados del ejercicio de acuerdo a la partida que le dio origen. El adecuado reconocimiento y determinacin con base en estudios actuariales del pasivo por beneficios a los empleados, de los ajustes que se deriven de la reduccin y/o liquidacin anticipada de las obligaciones, de la valuacin de los activos constituidos por cada tipo de plan de beneficios al retiro, y, en su caso, opinin respecto de la creacin de la provisin

2.

(Tercera Seccin)

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para otros beneficios al retiro, como pueden ser los de proteccin a la salud, de conformidad con los Criterios de Contabilidad, as como del destino de los recursos del fondo exclusivamente al pago de los beneficios a los empleados. 3. El apego y cumplimiento a las disposiciones establecidas, as como a la razonabilidad de la clasificacin y valuacin de las inversiones en valores y de las transferencias efectuadas entre categoras y alcance de su revisin.

b)

Opinin e informe, mediante los cuales: 1. Informe, de acuerdo al programa de auditora externa, cul fue el alcance final de su examen de la cartera de crdito, especificando el porcentaje examinado y el criterio de seleccin de la muestra utilizado. Adicionalmente, emita opinin sobre el estado que guarda la cartera crediticia, parmetros y metodologa para la consecuente razonabilidad de la estimacin preventiva para riesgos crediticios constituida a la fecha del informe. 2. Informe, en su caso, las conductas ilcitas u operaciones prohibidas que haya detectado, cometidas en perjuicio del patrimonio de la Sociedad, independientemente de que tengan o no efectos en su informacin financiera. Adicionalmente, debern sealarse aquellas operaciones celebradas por la Sociedad en que hubiere otorgado crditos a terceros en contravencin a su rgimen autorizado. Asimismo, emita opinin respecto a si el otorgamiento de los crditos que hubieren efectuado es consistente con las polticas y procedimientos que para ello hubieren sido establecidas por la Sociedad de que se trate. 3. Informe de la documentacin que la Sociedad present, en su caso, durante el ejercicio a la Secretara, y a la Comisin, es congruente con los registros contables. Este informe estar basado en las pruebas selectivas que al efecto lleve a cabo el auditor. Informe final de observaciones y sugerencias presentado a la Sociedad, incluyendo las observaciones en materia de control interno.

4.

La entrega del dictamen del auditor externo independiente a la Comisin, incluyendo los estados financieros bsicos consolidados, sus notas relativas, as como los informes, opiniones y comunicados a que se refiere el presente artculo, deber realizarse dentro de los 90 das naturales siguientes al cierre del ejercicio. Los estados financieros bsicos consolidados dictaminados y sus notas relativas, debern presentarse para su aprobacin a la Asamblea General de Socios. La Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar, en su caso, podrn formular a las Sociedades requerimientos de informacin sobre la labor de los auditores externos independientes. Asimismo, la Comisin podr efectuar a los propios auditores externos independientes, requerimientos de informacin adicional especfica relacionada con sus labores. Artculo 221.- Los auditores externos independientes, en todo caso, cuando en el curso de la auditora encuentren irregularidades o cualquier otra situacin que, con base en su juicio profesional, pongan en peligro la estabilidad, liquidez o solvencia de la Sociedad auditada, o bien, haya sido cometida en detrimento del patrimonio de la Sociedad, con independencia de que tenga o no efectos en la informacin financiera de la misma, sin perjuicio de las penas o sanciones a las que se haga acreedora la Sociedad de conformidad con la legislacin aplicable, debern presentar de inmediato al presidente del Consejo de Administracin, al Consejo de Vigilancia y, en su caso, al Auditor Interno correspondiente, as como a la vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, un informe detallado sobre la situacin observada. Se considerarn de manera enunciativa mas no limitativa a los siguientes hechos detectados como irregularidades: incumplimiento de la normatividad aplicable; destruccin, alteracin o falsificacin de registros contables fsicos o electrnicos; realizacin de actividades no permitidas por la legislacin aplicable, entre otros. El incumplimiento de lo dispuesto en este artculo dar lugar a la sustitucin del auditor externo independiente. Artculo 222.- Las Sociedades con Niveles de Operaciones I y II, estarn exentas de auditar sus estados financieros anuales, siempre y cuando el valor de sus activos sea inferior a lo que determine el Cdigo Fiscal de la Federacin en su Artculo 32-A como supuesto para no encontrarse obligadas a dictaminar sus estados financieros para efectos fiscales en los trminos del Artculo 52 del propio cdigo.

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(Tercera Seccin)

Captulo V Microfilmacin y digitalizacin de documentos relacionados con las operaciones activas, pasivas y de servicios Seccin Primera De la Microfilmacin y Grabacin en general Artculo 223.- Las Sociedades debern apegarse a las bases tcnicas establecidas en el presente captulo para la Microfilmacin o Grabacin de los libros, registros y documentos relativos a las operaciones activas, pasivas y de servicios de dichas Sociedades, as como para los dems documentos relacionados con su contabilidad. Artculo 224.- Las Sociedades, al conservar todos aquellos libros, registros y documentos en general que obren en su poder, relativos a sus operaciones activas, pasivas, de servicios y dems documentos relacionados con su contabilidad, podrn utilizar la Microfilmacin, Grabacin, o bien, cualquier otro medio que para tal efecto les autorice la Comisin. La Microfilmacin o Grabacin que lleven a cabo las Sociedades, deber sujetarse a los procedimientos de control interno y a las bases tcnicas que se contienen en los Anexos G y H de las presentes disposiciones, segn corresponda. La utilizacin de sistemas o medios para la conservacin de libros, registros y documentos en general, distintos a la Microfilmacin o Grabacin, o cuando estos no cumplan con las bases tcnicas a que se refiere el presente captulo, requerirn de autorizacin de la Comisin a fin de estar en condiciones de llevar a cabo dichos procesos en cumplimiento a lo previsto en el Artculo 33 de la Ley, acompaando a la solicitud respectiva las especificaciones de las bases tcnicas que utilizarn para la conservacin o manejo de la informacin que corresponda. Las Sociedades en los procesos a que se refiere el presente artculo, debern ajustarse, adicionalmente, a lo establecido en los numerales 4.3, 4.4 y 5 y al apndice normativo de la Norma Oficial Mexicana NOM-151SCFI-2002, Prcticas comerciales-Requisitos que deben observarse para la conservacin de mensajes de datos, publicada en el Diario Oficial de la Federacin el 4 de junio de 2002 o la que la sustituya. Lo anterior, una vez que dicha norma haya entrado en vigor conforme a lo previsto en su Artculo Unico Transitorio. Las Sociedades debern asegurar la inalterabilidad de los datos, cifras y, en su caso, caractersticas de literalidad de los libros, registros y documentos originales objeto de Microfilmacin o Grabacin, mediante la tecnologa que al efecto utilicen y corroborar que estos correspondan fielmente con su original. Artculo 225.- Las Sociedades para la Microfilmacin o Grabacin, podrn aplicar la tecnologa estndar existente en el mercado, siempre que rena los requisitos de seguridad que se establecen en los Anexos G y H de las presentes disposiciones, segn corresponda. El proceso de Microfilmacin deber prever la generacin de un ndice de los documentos objeto de dichos procesos, en donde se indique, por lo menos, el nombre de este; el lugar de almacenamiento; el tamao; la fecha y la hora de creacin; el nmero de imgenes y una referencia descriptiva de su contenido, as como la clave del medio en donde se microfilm la documentacin. El ndice deber tener como encabezado, el nombre de la Sociedad y al pie de pgina contendr el nombre del operador y del funcionario que verific la preparacin de los documentos, as como el lugar y la fecha en que se realiz la Microfilmacin. Tratndose de los procesos de Grabacin, se deber generar un archivo que contenga los datos antes sealados. Asimismo, se anotar el total de directorios o subdirectorios existentes, el espacio total del medio de almacenamiento y el espacio total ocupado sin considerar el que, en su caso, ocupe el archivo del ndice que tambin sea grabado. El ndice a que se refiere este artculo, deber constar en un acta firmada por los funcionarios responsables del proceso de Microfilmacin o Grabacin, la cual deber ser almacenada como imagen, dentro del medio que se hubiere utilizado. Por otra parte, el medio fsico en que se contenga dicha informacin deber estar debidamente identificado, conteniendo al menos, el nombre de la Sociedad; el lugar y la fecha de almacenamiento, la clave de control interno, as como el nombre y la firma del operador y del funcionario verificador. Seccin Segunda De la conservacin de documentos Artculo 226.- Las Sociedades solo estarn obligadas a conservar el original de los libros, registros y documentacin, relativos a sus operaciones activas, pasivas y de servicios, as como aquella relacionada con su contabilidad, no obstante haber utilizado la Microfilmacin, Grabacin o cualquier otro medio autorizado para tal efecto por la Comisin, en los casos de excepcin expresa a lo previsto por el Artculo 33 de la Ley, que la legislacin federal o la propia Comisin mediante disposiciones de carcter general determinen, y por el plazo que, en su caso, las mismas sealen.

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Las Sociedades no podrn destruir, aun cuando se hubieren Microfilmado o Grabado, los originales de los documentos pblicos relativos a su contabilidad, la escritura constitutiva y sus modificaciones, las actas de asambleas generales de Socios, sesiones del Consejo de Administracin, y sus comits, los estados financieros, la documentacin de apoyo a dichos estados financieros, el dictamen del auditor externo, as como la que ampare la propiedad de bienes propios o de terceros cuyo original se encuentre bajo su custodia. En todo caso, dicha informacin deber conservarse durante los plazos que establecen las disposiciones legales en materia mercantil y fiscal aplicables. Asimismo, tampoco podrn destruirse los documentos de valor histrico que, en su caso, correspondan a la Sociedad o que aquella mantenga en custodia. Artculo 227.- Las Sociedades estarn obligadas a conservar los negativos originales de cmara obtenidos por el sistema de Microfilmacin, as como la primera copia que se obtenga de los discos pticos o magnticos con imgenes digitalizadas, de todos aquellos libros, registros y documentos que consten en dichos sistemas, durante los plazos que, para la conservacin de la contabilidad y correspondencia, establecen las disposiciones legales en materia mercantil y fiscal aplicables. Asimismo, debern contar con el conjunto de programas (hardware y software), procedimientos y datos del sistema que permitan conocer el contenido de los discos pticos o magnticos a que se refiere el prrafo anterior y, en su caso, los que se requieran en tratndose de procesos de Microfilmacin. Artculo 228.- Los negativos originales de cmara obtenidos por el sistema de Microfilmacin y la primera copia que se obtenga de los discos pticos o magnticos con imgenes digitalizadas, de los libros, registros y documentos que consten en dichos sistemas, as como las impresiones logradas con base en esa tecnologa, debidamente certificadas por personal autorizado de la Sociedad respectiva, tendrn en juicio el mismo valor probatorio que los libros, registros y documentos originales, conforme a lo previsto en el Artculo 33 de la Ley. Seccin Tercera Polticas y lineamientos de privacidad Artculo 229.- Las Sociedades debern contar con polticas internas que tengan por objeto establecer lineamientos y procedimientos relativos al manejo y, en su caso, destruccin de libros, registros, documentos y dems informacin relativa a su contabilidad, que hayan sido o vayan a ser objeto de Microfilmacin o Grabacin. Dichas polticas debern ser elaboradas por el Consejo de Administracin de la Sociedades, el cual se podr apoyar de algn comit para dichos efectos. Adicionalmente, al elaborar los lineamientos y procedimientos a que se refiere este artculo, las Sociedades debern prever supuestos para: I. Garantizar el adecuado manejo y control de los documentos que contengan la informacin confidencial de los Socios, a fin de asegurar que exclusivamente accedan a ella las personas que por sus funciones deban conocerla, con independencia de que sea objeto o no de los procesos de Microfilmacin o Grabacin a que se refiere el presente captulo. Cumplir, en todo momento, con las disposiciones aplicables en materia de secreto bancario y fiduciario respecto de la informacin relativa a las operaciones activas, pasivas y de servicios de sus Socios de conformidad con el Artculo 69 de la Ley, estableciendo controles estrictos para evitar la sustraccin de informacin relacionada con los libros, registros y documentos en general. Evitar proporcionar a terceras personas, informacin que las Sociedades obtengan con motivo de la celebracin de operaciones con sus Socios, para la comercializacin de productos o servicios por parte de dichas personas, salvo que cuenten con el consentimiento expreso de sus Socios , atento a lo dispuesto en el Artculo 69 de la Ley. Implementar mecanismos que aseguren que la informacin pueda ser proporcionada en tiempo y forma a las autoridades financieras competentes, cuando as se lo soliciten. Obtener copias de toda aquella informacin que hubiere sido objeto de Microfilmacin o Grabacin en cualquiera de los sistemas o medios que al efecto utilicen, a fin de que pueda ser utilizada ante la eventual prdida de los negativos originales de cmara o, en su caso, de la primera copia que se hubiere obtenido de los discos pticos o magnticos.

II.

III.

IV. V.

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DIARIO OFICIAL TITULO QUINTO DE LAS MEDIDAS CORRECTIVAS

(Tercera Seccin)

Captulo I Categoras atendiendo al Nivel de Capitalizacin de las Sociedades Artculo 230.- El Comit de Supervisin Auxiliar clasificar a las Sociedades en cualquiera de las categoras a que se refiere el Artculo 231 de las presentes disposiciones, con base en el Nivel de Capitalizacin que las Sociedades mantengan, de conformidad con la informacin que mensualmente enven en trminos del Captulo II del Ttulo Octavo de estas disposiciones. Artculo 231.- La clasificacin de las Sociedades en categoras se llevar a cabo de conformidad con lo siguiente: I. II. III. IV. Sern clasificadas en la categora 1, las Sociedades que presenten un Nivel de Capitalizacin igual o superior al 150 por ciento. Sern clasificadas en la categora 2, las Sociedades que presenten un Nivel de Capitalizacin igual o mayor al 100 por ciento y menor al 150 por ciento. Sern clasificadas en la categora 3, las Sociedades que presenten un Nivel de Capitalizacin igual o mayor al 50 por ciento y menor al 100 por ciento. Sern clasificadas en la categora 4, las Sociedades que presenten un Nivel de Capitalizacin menor al 50 por ciento.

Artculo 232.- El Comit de Supervisin Auxiliar dar a conocer la categora en que las Sociedades hayan sido clasificadas, sus modificaciones y la fecha a la que corresponde el Nivel de Capitalizacin utilizado para llevar a cabo la clasificacin, a travs de su pgina en la red electrnica mundial denominada Internet, dentro de los 5 das hbiles siguientes al cierre del mes inmediato siguiente al que corresponda la informacin. Para fines de mayor difusin la Comisin publicar a travs de su pgina en la red electrnica mundial Internet, en el sitio http://www.cnbv.gob.mx, la ltima clasificacin disponible en el Boletn Estadstico de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo de la propia Comisin. Para tales efectos, el Comit de Supervisin Auxiliar deber proporcionar a la Comisin la clasificacin correspondiente, en forma simultnea a que lo haga del conocimiento del pblico en general conforme a lo previsto en el presente artculo. En caso de que la Comisin hubiere efectuado la verificacin del Nivel de Capitalizacin a que se refieren los artculos 28, 54, 94 y 139 de las presentes disposiciones, deber dar a conocer al Comit de Supervisin Auxiliar los cmputos definitivos a efecto de que modifique la clasificacin que corresponda. Captulo II De las Medidas Correctivas Artculo 233.- La Comisin deber ordenar la aplicacin de las Medidas Correctivas Mnimas correspondientes a la categora en que hubiese sido clasificada cada Sociedad de conformidad con lo dispuesto por el artculo 232 de las presentes disposiciones. La Comisin tambin podr ordenar la aplicacin de Medidas Correctivas Especiales Adicionales. El Comit de Supervisin Auxiliar y la Comisin debern verificar que las Sociedades cumplan con las Medidas Correctivas que les correspondan. Artculo 234.- La Comisin deber notificar por escrito a las Sociedades clasificadas en las categoras 2 a 4, la categora en que hayan sido clasificadas, as como las Medidas Correctivas Mnimas y, en su caso, las Medidas Correctivas Especiales Adicionales que debern observar y los trminos y plazos para su cumplimiento previstos en el presente captulo, as como aquellas Medidas Correctivas Mnimas que por virtud de la modificacin en su clasificacin dejen de serles aplicables. El escrito de notificacin a que se refiere el prrafo anterior, deber ser enviado por la Comisin a las Sociedades, dentro de los 5 das hbiles siguientes a la fecha en que le hayan dado a conocer el Nivel de Capitalizacin de que se trate, debiendo hacerlo del conocimiento tambin del Comit de Supervisin Auxiliar. La Comisin no estar obligada a notificar mensualmente a una Sociedad su clasificacin, cuando esta no presente variaciones respecto del perodo inmediato anterior. Artculo 235.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 1, no les ser aplicable Medida Correctiva alguna.

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL Captulo III De las Medidas Correctivas Mnimas

Lunes 4 de junio de 2012

Artculo 236.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 2, les sern aplicables las Medidas Correctivas Mnimas siguientes: I. Informar a su Consejo de Administracin la categora en que fue clasificada en un plazo que no deber exceder de 20 das hbiles, contados a partir de la fecha en que la Sociedad recibi la notificacin a la que se refiere el primer prrafo del Artculo 234 de las presentes disposiciones. Asimismo, deber informar a su Consejo de Administracin en sesin previamente convocada, las causas que motivaron un deterioro en su Nivel de Capitalizacin que llev a la Sociedad a ser clasificada en esta categora, para lo cual deber presentar un informe detallado de evaluacin integral sobre su situacin financiera, que seale el cumplimiento al marco regulatorio e incluya la evolucin de los 2 ltimos aos de los principales indicadores que reflejen el grado de estabilidad y solvencia de la Sociedad, as como las observaciones que, en su caso, le hayan dirigido el Comit de Supervisin Auxiliar y la Comisin. La Sociedad de que se trate deber presentar por escrito al Comit de Supervisin Auxiliar y a la Comisin, el informe citado en el prrafo anterior presentado al Consejo de Administracin a ms tardar a los 10 das hbiles de celebrada la sesin de dicho rgano. II. III. Abstenerse de celebrar operaciones que las lleven a ser clasificadas dentro de una categora inferior. Ajustar en el pago inmediato siguiente las cuotas de seguro de depsitos conforme a lo dispuesto por el Artculo 264 de las presentes disposiciones.

Artculo 237.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 3, adems de las Medidas Correctivas Mnimas prevista en el Artculo 236 de las presentes disposiciones, les sern aplicables las Medidas Correctivas Mnimas siguientes: I. II. Suspender las aportaciones al fondo de obra social. Suspender el pago de excedentes o cualquier otro mecanismo que implique una transferencia de beneficios patrimoniales a los Socios, distintos a los derivados de rendimientos de los ahorros, retiro e inversin de depsitos. En un plazo no mayor a 15 das hbiles posteriores a que reciba la notificacin a que se refiere el primer prrafo del Artculo 234 de estas disposiciones, presentar para la aprobacin del Comit de Supervisin Auxiliar, un plan de restauracin de capital que tenga como resultado un incremento en el Nivel de Capitalizacin, el cual podr contemplar un programa de mejora en eficiencia operativa, racionalizacin de gastos e incremento en la rentabilidad, la realizacin de aportaciones al capital social y lmites a las operaciones que la Sociedad de que se trate pueda realizar en cumplimiento a su objeto social o, a los riesgos derivados de dichas operaciones. El plan de restauracin de capital deber ser aprobado por el Consejo de Administracin de la Sociedad de que se trate antes de ser presentado al Comit de Supervisin Auxiliar. La Sociedad deber determinar en el plan de restauracin de capital correspondiente metas peridicas, as como el plazo en el que dicha Sociedad obtendr el Nivel de Capitalizacin requerido del 100 por ciento conforme a las disposiciones aplicables y el 150 por ciento en este indicador que se establece para la categora 1. El Comit de Supervisin Auxiliar deber resolver lo que corresponda sobre el plan de restauracin de capital que le haya sido presentado, en un plazo mximo de 30 das naturales contados a partir de la fecha de presentacin del plan. Lo anterior, sin perjuicio de que, dentro del plazo sealado en el prrafo anterior, el Comit de Supervisin Auxiliar podr solicitar a la Sociedad las modificaciones que estime convenientes respecto del mismo, siendo necesario para su aprobacin que la Sociedad presente la ratificacin del Consejo de Administracin en un plazo no mayor a 15 das naturales. Las Sociedades a las que resulte aplicable lo previsto en esta fraccin, debern dar cumplimiento al plan de restauracin de capital dentro del plazo en l previsto, el cual en ningn caso podr exceder de 270 das naturales contados a partir del da siguiente al que se notifique a la Sociedad la aprobacin del referido plan. Para la determinacin del plazo para el cumplimiento del plan de restauracin de capital, el Comit de Supervisin Auxiliar deber tomar en consideracin, entre otros aspectos, la categora en que se encuentra clasificada la Sociedad, su situacin financiera, as como las condiciones que en general prevalezcan en el sector. La Comisin podr prorrogar por nica vez este plazo por un perodo que no exceder de 90 das naturales, considerando las mejoras observadas en la Sociedad y las razones que hayan justificado el retraso en el cumplimiento del plan.

III.

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(Tercera Seccin)

La prrroga a que se refiere el prrafo anterior deber solicitarse mediante escrito dirigido a la Comisin, con por lo menos 30 das hbiles de anticipacin a la fecha que se hubiese fijado originalmente en el plan para la restauracin de capital. La solicitud de prrroga deber ser previamente acordada por el Consejo de Administracin de la Sociedad. IV. Suspender el pago de las compensaciones y bonos extraordinarios adicionales al salario del Director o Gerente General y de los funcionarios del nivel inmediato inferior a este, hasta en tanto la Sociedad cumpla con los Niveles de Capitalizacin requeridos de conformidad con la regulacin aplicable. Esta previsin deber contenerse en los contratos y dems documentacin que regulen las condiciones de trabajo con estas personas. Lo previsto en la presente fraccin tambin ser aplicable respecto de pagos que se realicen a personas morales distintas a la Sociedad de que se trate, cuando dichas personas morales efecten los pagos a los funcionarios de la Sociedad. Esta medida es sin perjuicio de los derechos laborales adquiridos a favor de las personas que conforme a la misma puedan resultar afectadas. Adicionalmente, se debern suspender las gratificaciones o compensaciones a los miembros de los Consejos de Administracin y Consejo de Vigilancia de la Sociedad hasta en tanto la Sociedad cumpla con los Niveles de Capitalizacin requeridos de conformidad con la regulacin aplicable. V. Abstenerse de otorgar crditos a las personas consideradas como relacionadas en trminos del Artculo 26 de la Ley, o bien, de convenir incrementos en los montos vigentes en los crditos celebrados con dichas personas, Debern solicitar la autorizacin de la Comisin para llevar a cabo nuevas inversiones en activos no financieros, abrir sucursales o realizar nuevas actividades distintas a las operaciones que habitualmente realiza la Sociedad como parte de su operacin ordinaria.

VI.

Artculo 238.- El plan de restauracin de capital deber comprender, al menos, los elementos siguientes: I. II. III. Identificar claramente las fuentes de recursos para incrementar su capital y/o reducir sus activos sujetos a riesgo. Sealar el plazo en el cual la Sociedad pretende alcanzar un Nivel de Capitalizacin igual o superior a 100 por ciento, as como igual o superior al 150 por ciento. Presentar un calendario con los objetivos que la Sociedad alcanzara en cada periodo. El calendario deber contener las fechas o etapas en las que la Sociedad pretenda llevar a cabo cada una de las acciones necesarias para restaurar el capital. Presentar una relacin detallada de la informacin que la Sociedad deber remitir peridicamente al Comit de Supervisin Auxiliar que le permita a esta dar seguimiento al cumplimiento del plan de restauracin.

IV.

Artculo 239.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 4, les ser aplicable lo dispuesto por el Artculo 78 de la Ley. Artculo 240.- El Comit de Supervisin Auxiliar deber informar a la Comisin y al Consejo de Administracin de la Sociedad respectiva, cuando en trminos del presente Ttulo, la Sociedad de que se trate hubiese subsanado sus deficiencias conforme al plan de restauracin aprobado al efecto. Para efectos de lo anterior, se entender que la Sociedad ha subsanado sus deficiencias cuando su Nivel de Capitalizacin sea igual o superior al 100 por ciento y se mantenga as por lo menos durante un perodo de 6 meses consecutivos. Captulo IV De las Medidas Correctivas Especiales Adicionales Artculo 241.- La Comisin, mediante una o varias notificaciones por escrito, podr ordenar en cualquier momento la aplicacin de Medidas Correctivas Especiales Adicionales, atendiendo a la situacin particular de la Sociedad de que se trate. La Comisin, para la aplicacin de las Medidas Correctivas Especiales Adicionales, tomar en cuenta la categora en que se hubiere clasificado a la Sociedad de que se trate y podr adems, considerar los elementos siguientes: I. II. Su situacin financiera integral. El cumplimiento al marco regulatorio.

(Tercera Seccin) III. IV. V.

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La tendencia del Nivel de Capitalizacin de la Sociedad y de los principales indicadores que reflejen el grado de estabilidad y solvencia. La calidad de la informacin contable y financiera que presenta la Sociedad a la Comisin, as como el cumplimiento en la entrega de dicha informacin. La calidad y cumplimiento en la entrega de la informacin que las Sociedades deban proporcionar al Comit de Supervisin Auxiliar para determinar su categora conforme a lo dispuesto en el Artculo 230 de las presentes disposiciones.

Artculo 242.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 2, adems de las Medidas Correctivas Mnimas establecidas en los Artculos 236 y 238 de las presentes disposiciones; la Comisin podr ordenarles una o varias de las Medidas Correctivas Especiales Adicionales siguientes: I. Definir las acciones concretas que deber llevar a cabo con el objeto de evitar el deterioro de su Nivel de Capitalizacin. Para tales efectos, la Sociedad deber elaborar un informe detallado que contenga una descripcin sobre la forma y trminos en que llevar a cabo la administracin de los activos sujetos a riesgo totales, as como, en su caso, de la estrategia que seguir para fortalecer y estabilizar su Nivel de Capitalizacin. El informe a que se refiere este prrafo deber presentarse al Consejo de Administracin de la Sociedad de que se trate, as como a la Vicepresidencia de la Comisin encargada de su supervisin, a ms tardar a los 20 das hbiles siguientes a la notificacin del oficio de la Comisin mediante el cual se le solicite la elaboracin del informe a que se refiere este prrafo. Las Sociedades debern informar a la Comisin, a solicitud de esta y con la periodicidad que la propia Comisin determine, los avances sobre las acciones a que se refiere esta fraccin. II. Contratar los servicios de auditores externos u otros terceros especializados para la realizacin de auditoras especiales sobre cuestiones especficas. Para tal efecto, la Comisin determinar las reas en las que debern llevarse a cabo dichas auditoras y su alcance, as como los plazos para realizarlas. Los informes de resultados de estas auditoras debern ser enviados a la Comisin dentro de los 10 das hbiles siguientes al vencimiento del plazo que esta hubiere determinado para que dichas auditoras se realicen. En los procedimientos para la contratacin de los servicios de auditora a que se refiere esta fraccin, las Sociedades debern observar, en todo tiempo, lo dispuesto por el Captulo IV del Ttulo Cuarto de las presentes disposiciones, en todo aquello que resulte aplicable. Los servicios de auditores externos que las Sociedades deban contratar en trminos de lo dispuesto en esta fraccin debern contar con la opinin favorable de la Comisin previo a la celebracin del contrato de prestacin de servicios. III. Convocar a sesin del Consejo de Administracin o a la Asamblea General de Socios, en trminos de lo dispuesto por el Artculo 65 de la Ley, a la cual a las cuales deber asistir un representante del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo.

Artculo 243.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 3, adems de las Medidas Correctivas Mnimas establecidas en los Artculos 236, 237 y 238 de las presentes disposiciones; la Comisin podr ordenarles una o varias de las Medidas Correctivas Especiales Adicionales siguientes: I. Limitar el crecimiento de los activos en riesgo de la Sociedad, para lo cual debern limitar la celebracin de nuevas operaciones que, a juicio del Comit de Supervisin Auxiliar o de la Comisin, puedan causar un aumento en los activos sujetos a riesgo y/o provocar un deterioro mayor en el Nivel de Capitalizacin. Invertir por lo menos el 50% de la captacin de nuevos pasivos en valores gubernamentales. Condicionar la celebracin de nuevas operaciones activas a la obtencin de garantas reales, a por lo menos el equivalente del principal del crdito. Abstenerse de convenir incrementos en los salarios y prestaciones de los funcionarios y empleados en general, exceptuando las revisiones salariales convenidas y respetando en todo momento los derechos laborales adquiridos. Lo previsto en la presente fraccin tambin ser aplicable respecto de pagos que se realicen a personas morales distintas a la Sociedad de que se trate, cuando dichas personas morales efecten los pagos a los empleados o funcionarios de la Sociedad;

II. III. IV.

Lunes 4 de junio de 2012 V.

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(Tercera Seccin)

Abstenerse de otorgar bonos o compensaciones adicionales o extraordinarios al salario de sus funcionarios distintos de los sealados en la fraccin IV del Artculo 237 de estas disposiciones, cuyo otorgamiento sea discrecional para la Sociedad; respetando en todo momento los derechos laborales adquiridos. Solicitar en la celebracin de nuevas operaciones de crdito la suscripcin de certificados de capital excedentes o voluntarios.

VI.

VII. Reducir los gastos de administracin y promocin, as como otros gastos. VIII. Las dems que determine con base en el resultado de las funciones de supervisin auxiliar realizadas por el Comit de Supervisin Auxiliar, el ejercicio de sus funciones de inspeccin y vigilancia, as como en las sanas prcticas financieras. IX. X. Sustituir funcionarios, miembros del Consejo de Administracin y del Consejo de Vigilancia o auditores externos, Llevar a cabo las acciones necesarias para reducir la exposicin a riesgos derivados de la celebracin de operaciones que se aparten significativamente de las polticas y operacin habitual de la Sociedad y que, a juicio de la Comisin, generen un alto riesgo de mercado. Adicionalmente, la Comisin podr ordenar a la Sociedad que se abstenga de celebrar nuevas operaciones que generen un alto riesgo de mercado. Modificar las polticas que haya fijado la Sociedad respecto de tasas de inters que se paguen sobre aquellos depsitos y pasivos cuyo rendimiento se encuentre por encima del nivel de riesgo que la Sociedad habitualmente asume en dichas operaciones y que la Comisin, en sus funciones de inspeccin y vigilancia, as lo hubiere detectado. Lo anterior, sin perjuicio de las sanciones que procedan conforme a lo dispuesto por el Artculo 93 de la Ley y dems disposiciones aplicables.

XI.

Artculo 244.- A las Sociedades que hayan sido clasificadas en la categora 4, les ser aplicable lo dispuesto por el Artculo 78 de la Ley. Artculo 245.- La aplicacin del presente Ttulo as como de las Medidas Correctivas Mnimas y Medidas Correctivas Especiales Adicionales, es sin perjuicio de las facultades que se le atribuyen a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar en la Ley, incluyendo de manera enunciativa mas no limitativa, las sealadas en los Artculos 62, 66 y 80 de la propia Ley. El Comit de Supervisin Auxiliar informar por escrito a la Comisin y al Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo dentro de los primeros 10 das hbiles de cada mes, el nombre y las circunstancias en que se encuentren las Sociedades que hubieren sido clasificadas en las categoras de capitalizacin 3 y 4, as como, en su caso, respecto del cumplimiento que estn dando a las Medidas Correctivas Mnimas y Medidas Correctivas Especiales Adicionales. Lo anterior, sin perjuicio de que conforme a lo dispuesto por el Artculo 93 de la Ley, el incumplimiento de las Medidas Correctivas a que se refieren las presentes disposiciones, ser sancionado en trminos de lo previsto por el citado artculo. TITULO SEXTO DEL COMITE DE SUPERVISION AUXILIAR Captulo I De las polticas, lineamientos y planes de trabajo relativos a la supervisin auxiliar Artculo 246.- La supervisin auxiliar de las Sociedades ser ejercida por el Comit de Supervisin Auxiliar. El Comit de Supervisin Auxiliar deber elaborar y someter a la aprobacin de la Comisin, el manual de supervisin auxiliar que contendr las polticas, lineamientos e indicadores mnimos de supervisin para llevar a cabo el proceso de dicha supervisin, observando lo dispuesto en el presente captulo. Artculo 247.- La supervisin auxiliar tendr por objeto revisar, verificar, comprobar y evaluar los recursos, obligaciones y patrimonio de las Sociedades, as como las operaciones, funcionamiento, sistemas de control y, en general, todo lo que pudiendo afectar la posicin financiera y situacin legal de las Sociedades, conste o deba constar en sus registros, a fin de que se ajusten a la Ley, a las presentes disposiciones y a las sanas prcticas y usos imperantes entre las Sociedades. Los objetivos generales de la supervisin auxiliar sern los que se enuncian a continuacin: I. Verificar el grado de cumplimiento de la Sociedad respecto de la normatividad vigente emitida por las autoridades.

(Tercera Seccin) II. III. IV.

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Lunes 4 de junio de 2012

Evaluar la condicin financiera de la Sociedad. Evaluar el grado y perfil de riesgo de las operaciones que realiza la Sociedad, incluyendo las polticas de administracin integral de riesgos. Evaluar los procesos, sistemas y controles internos de la Sociedad, verificando el cumplimiento de las polticas establecidas por los rganos de gobierno de la misma, incluyendo el proceso crediticio y las medidas para evitar operaciones de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo. Detectar posibles irregularidades en la operacin de la Sociedad, incluyendo de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.

V.

Artculo 248.- Para el cumplimiento de los objetivos establecidos en el Artculo 247 de estas disposiciones, el proceso de supervisin auxiliar se realizar de conformidad con las polticas, lineamientos y planes de trabajo establecidos por el Comit Tcnico y aprobados por la Comisin, segn lo sealado en el Artculo 246 de las presentes disposiciones, cumpliendo como mnimo con lo establecido en estas ltimas, y se dividir en las dos fases siguientes: I. II. Supervisin Extra-situ. Supervisin In-situ.

En su desarrollo, estas fases debern encontrarse estrechamente vinculadas para coadyuvar a que el proceso de supervisin auxiliar se lleve a cabo con continuidad y eficiencia. Los documentos elaborados como parte de la Supervisin Extra-situ debern hacerse del conocimiento de los Supervisores Auxiliares encargados de la Supervisin In-situ y viceversa. Artculo 249.- Los Supervisores Auxiliares llevarn a cabo las funciones de Supervisin Extra-situ utilizando la informacin enviada por las Sociedades a solicitud de la Comisin y del Comit de Supervisin Auxiliar. Las labores de seguimiento consistirn en mantener una vigilancia continua de los aspectos ms relevantes del desempeo de las Sociedades, con la finalidad de que los Supervisores Auxiliares puedan determinar con oportunidad la existencia de incumplimientos a la regulacin aplicable, el uso de prcticas financieras poco sanas, o bien, la presencia de inconsistencias o dificultades financieras. Las labores de anlisis consistirn en examinar y comparar peridicamente los principales indicadores financieros de las Sociedades, as como en realizar estudios ms detallados de la situacin financiera de la Sociedad, con el fin de que los Supervisores Auxiliares cuenten con una evaluacin objetiva de la condicin financiera que mantienen las Sociedades bajo supervisin auxiliar. Artculo 250.- De manera enunciativa y no limitativa, las principales tareas que llevarn a cabo los Supervisores Auxiliares dentro de la fase de Supervisin Extra-situ, son las siguientes: I. Verificar que las Sociedades entreguen en tiempo y forma, de acuerdo con la normatividad aplicable, la informacin requerida por las autoridades, realizando todas las acciones necesarias para coadyuvar a dicho cumplimiento. Verificar la exactitud, integridad y consistencia de la informacin entregada por las Sociedades, instruyendo las correcciones necesarias y asegurando su cumplimiento. Verificar que la administracin cumpla cabalmente con las obligaciones legales tales como avisos, actas, publicaciones, otorgamiento y cancelacin de poderes. Revisar mensualmente el cumplimiento de los lmites legales contenidos en la Ley, la regulacin prudencial y las dems disposiciones aplicables. En caso de incumplimiento de algn lmite legal, el Comit de Supervisin Auxiliar deber formular observaciones y recomendaciones a las Sociedades. Examinar en forma permanente el desempeo y evolucin de la Sociedad, a fin de conocer la situacin de la misma y detectar con oportunidad posibles anomalas, incumplimientos tanto legales como administrativos o situaciones problemticas o riesgosas. Dar seguimiento a todas las observaciones derivadas tanto de las actividades de Supervisin In-situ como de las actividades de la Supervisin Extra-situ.

II. III. IV.

V.

VI.

VII. Realizar una evaluacin peridica de la condicin financiera global y el perfil de riesgos de la Sociedad. VIII. Realizar un seguimiento mensual de la situacin de la Sociedad, mediante el estudio individual y comparativo contra el nivel de operaciones correspondiente a la misma, del valor y la tendencia de las principales razones financieras de la Sociedad, cubriendo aspectos de Nivel de Capitalizacin, liquidez, morosidad, provisionamiento de cartera, gastos de administracin y rentabilidad.

Lunes 4 de junio de 2012 IX.

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(Tercera Seccin)

Detectar puntos especficos de preocupacin, sujetos a ser revisados durante la Supervisin In-situ, as como proponer la realizacin de visitas de inspeccin extraordinarias para atender algn problema observado. Elaborar, al menos, los documentos siguientes: a) Un archivo consolidado mensual de cada Sociedad sujeta a supervisin auxiliar, observando como mnimo el cumplimiento a los requerimientos cuantitativos establecidos en el Ttulo Tercero de las presentes disposiciones (capital mnimo, Nivel de Capitalizacin, provisionamiento de cartera crediticia, coeficiente de liquidez, diversificacin de riesgos), as como en las polticas, lineamientos y planes de trabajo establecidos por el Comit Tcnico. Un informe trimestral de Supervisin Extra-situ de cada Sociedad sujeta a supervisin auxiliar, el cual deber incluir el anlisis financiero de los ltimos 5 trimestres con que se cuente al momento de su elaboracin que incluya el seguimiento de las observaciones derivadas de todo el proceso de supervisin auxiliar, tanto de Supervisin Extra-situ como de Supervisin In-situ. Un informe por evento de supervisin Extra-situ respecto de aquellas Sociedades que se ubiquen en las categoras 2 a 4 a que se refiere el Artculo 77 de la Ley, en el que se indique al menos las causas por las que la Sociedad se ubic en esa categora, as como las acciones que se estn llevando a cabo para el fortalecimiento de su capital neto.

X.

b)

c)

Los resultados de las tareas a que se refiere el presente artculo debern estar debidamente documentados en papeles de trabajo, expedientes o registros, as como en informes, reportes, notas y diversos escritos que se elaboren como producto de los procesos de supervisin. El informe a que se refiere el inciso c) de la fraccin X del presente artculo, se deber presentar a la Comisin dentro de los 10 das hbiles siguientes a la fecha lmite de entrega de la informacin a que se refiere el Artculo 311 de las presentes disposiciones. Artculo 251.- La Supervisin In-situ ser realizada con la presencia fsica de los Supervisores Auxiliares directamente en las instalaciones de la Sociedad, mediante la realizacin de visitas de inspeccin en las oficinas, sucursales y dems establecimientos de la misma. Los Supervisores Auxiliares llevarn a cabo las funciones de Supervisin In-situ utilizando la informacin enviada por las Sociedades a solicitud de la Comisin y del Comit de Supervisin Auxiliar y toda aquella informacin adicional que se considere necesario requerir especficamente para realizar la visita de inspeccin. La Supervisin In-situ estar compuesta por dos etapas sucesivas, la planeacin de la visita y la visita de inspeccin. La finalidad de la etapa de planeacin ser que los Supervisores Auxiliares determinen, antes de iniciar la inspeccin, cul ser la finalidad, estrategia, alcance, duracin, organizacin y control de la visita. En esta etapa los Supervisores Auxiliares incorporarn los resultados proporcionados por la Supervisin Extra-situ y, en su caso, detectarn posibles puntos especficos de preocupacin con base en la informacin disponible sobre la Sociedad y los resultados de visitas previas. La etapa de la visita de inspeccin tendr por objeto que los Supervisores Auxiliares obtengan un conocimiento detallado y objetivo de las actividades de administracin, operacin y comercializacin de la Sociedad, as como de sus operaciones, procedimientos, sistemas, controles internos y grado de cumplimiento de la regulacin vigente. Artculo 252.- De manera enunciativa y no limitativa, a continuacin se sealan las principales tareas que llevarn a cabo los Supervisores Auxiliares dentro de la fase de Supervisin In-situ: I. Revisar el procedimiento de generacin de informacin, verificando la correcta aplicacin de los Criterios de Contabilidad vigentes para el registro, valuacin, revelacin y presentacin de operaciones. Corroborar la existencia de una adecuada documentacin que respalde las operaciones activas, pasivas y de servicios de la Sociedad. Verificar el cumplimiento de la regulacin prudencial y otras disposiciones legales aplicables en cuanto a operaciones, lmites y procedimientos, entre otros. Revisar la estructura organizacional de la Sociedad, verificando que esta se apegue a la normatividad aplicable y a las polticas internas de la propia Sociedad, y corroborar que los funcionarios de esta ltima se encuentren debidamente acreditados y cumplan los requisitos establecidos en las normas aplicables.

II. III. IV.

(Tercera Seccin) V.

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Lunes 4 de junio de 2012

Verificar la existencia de sistemas adecuados de control interno y de los manuales correspondientes, revisando el apego a dichos controles y manuales, as como la observancia de sanas prcticas en la operacin y funcionamiento de las Sociedades. Examinar los procedimientos y sistemas internos de la Sociedad, con especial nfasis en los aspectos relativos a la gobernabilidad, el proceso crediticio, la administracin de riesgos y la prevencin de operaciones de lavado de dinero y financiamiento al terrorismo.

VI.

VII. Verificar que los sistemas automatizados y el soporte informtico con que cuente la Sociedad sean confiables y adecuados a las caractersticas de las operaciones que realice la misma. VIII. Comprobar que las observaciones realizadas y las anomalas detectadas ya sea por la Supervisin Extra-situ o por anteriores visitas de inspeccin, hayan sido debidamente atendidas o corregidas. IX. X. Investigar los asuntos especficos planteados por la Supervisin Extra-situ o derivados del proceso de planeacin, as como las operaciones relacionadas con quejas o denuncias. Elaborar, al menos, los documentos siguientes: a) b) Un reporte de avance mensual del programa anual de visitas que incluya, en su caso, las desviaciones respecto del programa y las causas que originaron dichas desviaciones. Un informe de inspeccin de cada visita realizada a una Sociedad sujeta a supervisin auxiliar, observando los estndares mnimos fijados en las polticas, lineamientos y planes de trabajo establecidos por el Comit Tcnico.

Los resultados de las tareas a que se refiere el presente artculo debern estar debidamente documentados en papeles de trabajo, expedientes o registros, as como en los informes, reportes, notas y diversos escritos que se elaboren como producto de los procesos de supervisin auxiliar. Artculo 253.- Todos los documentos y materiales de soporte derivados de la Supervisin que realicen los Supervisores Auxiliares, as como los sistemas automatizados, registros, tcnicas, herramientas y dems elementos pertinentes para su realizacin, debern encontrarse disponibles para la consulta o revisin por parte de la Comisin. Artculo 254.- Para cumplir con las tareas y objetivos sealados por los Artculos 251 y 252 de las presentes disposiciones, el Comit de Supervisin Auxiliar estar facultado para programar y realizar visitas de distinta naturaleza o tipo. Dichas visitas sern las siguientes: I. Visita de inspeccin ordinaria integral: Se entender como tal aquella durante la cual se revisen, cuando menos, todos los aspectos sealados por la Comisin en las presentes disposiciones, as como en las polticas, lineamientos y planes de trabajo establecidos por el Comit Tcnico y los asuntos especficos detectados durante la Supervisin Extra-situ y la planeacin de la visita, o bien, derivados de visitas anteriores. Estas visitas se programarn previamente considerando el nivel de operaciones, la situacin financiera, as como el perfil de riesgos y tendencia de las Sociedades bajo supervisin auxiliar. Visita de inspeccin ordinaria especfica: Se entender como tal aquella durante la cual la revisin se limita al examen exhaustivo y la comprobacin detallada de algunos aspectos particulares. Estas visitas se programarn previamente con base en la problemtica detectada en los diagnsticos de Supervisin Extra-situ y las visitas anteriores. Visita de inspeccin extraordinaria: Se entender como tal aquella realizada fuera del programa regular de visitas con la finalidad de revisar situaciones problemticas observadas por el Comit de Supervisin Auxiliar, o bien, las ordenadas por la Comisin. Estas visitas sern motivadas cuando durante la supervisin auxiliar del Comit de Supervisin Auxiliar o durante la supervisin directa de la Comisin se detecte algn riesgo excepcional en alguna Sociedad, entendindose como riesgo excepcional la presencia de algn aspecto que afecte o pueda afectar de manera significativa la estructura financiera de dicha Sociedad y la atencin de quejas o denuncias provenientes de la administracin de la misma o las autoridades competentes.

II.

III.

Los resultados correspondientes a cada una de las visitas anteriormente descritas debern registrarse en un informe de inspeccin. El Comit de Supervisin Auxiliar deber elaborar un programa anual de visitas de inspeccin ordinarias (integrales y especficas) y, en su caso, podr realizar las modificaciones posteriores a este, explicando las causas que originaron dichos cambios. Ser responsabilidad del Comit de Supervisin Auxiliar enviar a la Comisin tanto el programa anual mencionado como sus modificaciones, dentro de los 10 das hbiles posteriores a la fecha en que sean aprobados por dicho Comit. El programa anual deber enviarse a la Comisin en el mes de enero de cada ao con la opinin del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo.

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(Tercera Seccin)

Anualmente, el Comit de Supervisin Auxiliar deber realizar a las Sociedades, cuando menos, una visita ordinaria especfica, as como las visitas extraordinarias que juzgue necesarias. En todos los casos, ser responsabilidad del Comit de Supervisin Auxiliar presentar ante la Comisin los informes de inspeccin dentro de los 20 das hbiles posteriores a la fecha en que se cierre la visita de inspeccin correspondiente. Artculo 255.- En la realizacin de las visitas de inspeccin a que se refieren los Artculos 251 y 252 de las presentes disposiciones, los Supervisores Auxiliares que el Comit de Supervisin Auxiliar designe al efecto, debern cumplir, como mnimo, con las reglas de protocolo de conducta establecidas en las polticas, lineamientos y planes de trabajo establecidos por el Comit Tcnico, a fin de garantizar que su actuacin se ajuste a las atribuciones propias de su funcin y que las Sociedades colaborarn con los Supervisores Auxiliares conforme lo seala la Ley. La Comisin, en ejercicio de sus facultades de supervisin, podr participar cuando lo considere oportuno o conveniente en la realizacin de las visitas de inspeccin a que se refieren los Artculos 251 y 252 de las presentes disposiciones, informando tal determinacin al Comit de Supervisin Auxiliar, y designando a los funcionarios que acompaarn a los Supervisores Auxiliares. Captulo II De los requisitos de los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar Artculo 256.- El Comit Tcnico deber evaluar y verificar en forma previa a la designacin de los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, que cumplan con los requisitos establecidos por la Ley, para lo cual debern requerirles la informacin y documentacin siguiente: I. Sus datos generales y, en su caso, de su cnyuge e hijos en los que se incluya la informacin relativa a su identidad, domicilio, acta de nacimiento, estado civil, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Unica de Registro de Poblacin, nacionalidad o calidad migratoria. En todo momento, la informacin deber estar sustentada en documentos emitidos por autoridad competente, salvo el caso de domicilio, donde bastar cualquier instrumento que as lo acredite. Reporte emitido por una Sociedad de Informacin Crediticia, que contenga antecedentes de por lo menos 5 aos anteriores a la fecha en que se pretenda inicie el ejercicio del cargo, o del periodo que comprenda la informacin con la que, en su caso, cuente la Sociedad de Informacin Crediticia de que se trate, cuya fecha de emisin no exceda de 180 das naturales con relacin a la fecha de presentacin de los mismos ante el Comit Tcnico. Dos referencias personales expedidas por personas fsicas o morales que los recomienden por su honorabilidad, expresando los datos necesarios a fin de corroborar dichas referencias y tener por acreditado el presente requisito. Las citadas referencias debern ser emitidas por personas con las que el interesado haya tenido relaciones laborales o comerciales, sin que en ningn caso las puedan expedir el cnyuge o las personas que tengan parentesco por consanguinidad hasta el segundo grado, afinidad hasta el primer grado o civil con dicha persona. IV. V. Copia del ttulo o cdula profesional. Cartas de recomendacin expedidas por personas morales en las que la persona haya prestado servicios profesionales cuyo desempeo requiera conocimientos en materia financiera y administrativa, o bien, en actividades de auditora, durante un mnimo de 3 aos, siendo dicho plazo anterior a la fecha de su presentacin ante el Comit Tcnico. Una certificacin expedida por una institucin especializada reconocida por la Comisin.

II.

III.

VI.

VII. Declaracin por escrito y bajo protesta de decir verdad, en la que manifiesten lo siguiente: a) No mantener nexos patrimoniales, de responsabilidad o de parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado o civil con algn miembro del Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia o con el Director o Gerente General de alguna Sociedad o con el gerente general o miembros del Comit Tcnico. No ser asesor o consultor de alguna Sociedad. No tener litigio pendiente o adeudos vencidos con alguna Sociedad. No tener ningn otro empleo, cargo, o comisin, con excepcin de aquellos que se refieran a actividades docentes, de investigacin, culturales o de beneficencia.

b) c) d)

(Tercera Seccin) e) f)

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No haber sido sentenciado por delitos intencionales patrimoniales. No estar sujeto a concurso o declarado en quiebra, o encontrarse inhabilitado para ejercer el comercio, o para desempear un empleo, cargo o comisin en el sector pblico Federal, Estatal o Municipal, as como en el sistema financiero mexicano. No ser funcionario de las dependencias gubernamentales encargadas de la supervisin y vigilancia de las Sociedades. No ejercer algn cargo pblico de eleccin popular o de dirigencia partidista o sindical. Que la documentacin e informacin presentada es verdica y autntica.

g) h) i)

Artculo 257.- Sin perjuicio de lo dispuesto por el Artculo 256 de las presentes disposiciones, el Comit Tcnico establecer polticas que les permitan evaluar el reporte o historial crediticio de las personas previsto en la fraccin II de dicho artculo, basados en la informacin que obtengan de las Sociedades de Informacin Crediticia. Al efecto, dichas polticas tomarn en cuenta, cuando menos: I. Criterios para valorar el contenido de los informes proporcionados por las Sociedades de Informacin Crediticia, que permitan calificar el perfil crediticio del candidato, en el evento de que cuenten con adeudos vencidos u otro tipo de antecedentes crediticios que reflejen la generacin de quebrantos a terceros o exista evidencia de conductas abusivas en la reestructuracin de crditos. La informacin adicional que se requerira a las personas que se ubiquen en los casos previstos en la fraccin anterior. Los supuestos en los que procedera o no designar a las personas que se ubiquen en las situaciones previstas en la fraccin I anterior.

II. III.

Artculo 258.- El Comit Tcnico deber integrar por cada Miembro del Comit de Supervisin Auxiliar un expediente que contendr la documentacin e informacin a que se refiere el Artculo 256 de las presentes disposiciones. Artculo 259.- El Comit Tcnico deber establecer mecanismos de comunicacin permanente que le permita verificar en forma continua el cumplimiento de los requisitos, as como la inexistencia de impedimentos para que los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar puedan continuar en el desempeo de sus funciones. Artculo 260.- El Comit Tcnico deber obtener la opinin de la Comisin, respecto de los candidatos propuestos como Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, previo a su designacin, manifestando expresamente que los mismos cumplen con los requisitos establecidos en el presente captulo, acompaando en sobre cerrado el formato que conforma el Anexo I de las presentes disposiciones. Artculo 261.- Una vez que se cuente con la opinin favorable de la Comisin, el Comit Tcnico deber informar a la Vicepresidencia Jurdica y a la vicepresidencia encargada de su supervisin de la Comisin, los nombramientos de los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, dentro de los 15 das hbiles posteriores a su designacin. El Comit Tcnico dar a conocer anualmente a la Comisin, durante el mes de mayo, los resultados de las gestiones que lleven a cabo en cumplimiento de lo previsto por el Artculo 259 de estas disposiciones. Asimismo, el Comit Tcnico deber obtener la previa opinin de la Comisin, a fin de estar en posibilidad de remover a los miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, as como a los miembros de las oficinas regionales. En caso de renuncia de los Miembros del Comit de Supervisin Auxiliar, el Comit Tcnico deber notificarlo a la Comisin dentro de los 15 das hbiles posteriores a que estos ocurran. Artculo 262.- El Comit Tcnico deber designar al gerente general como el responsable de la integracin de los expedientes a que se refiere el presente captulo, as como de implementar los mecanismos de comunicacin permanente y de proporcionar la informacin a que el mismo captulo alude. Artculo 263.- En todo caso, la Comisin podr solicitar al Comit Tcnico la informacin que juzgue conveniente relativa a los expedientes a que hace referencia el Artculo 258 de estas disposiciones.

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(Tercera Seccin)

TITULO SEPTIMO DEL COMITE DE PROTECCION AL AHORRO COOPERATIVO Captulo I Del clculo de las aportaciones y rgimen de inversin Artculo 264.- Las cuotas mensuales que debern cubrir las Sociedades se determinarn tomando en consideracin el riesgo a que se encuentren expuestas, con base en el Nivel de Capitalizacin y en los pasivos totales, de cada Sociedad. Dichas cuotas sern de entre 1 y 3 al millar anual sobre los saldos al ltimo da del mes de sus depsitos de dinero a que se refiere el inciso a) de la fraccin I del Artculo 19 de la Ley, del mes de que se trate. Artculo 265.- Para efectos de lo dispuesto en el Artculo 264 de las presentes disposiciones, las Sociedades debern observar lo siguiente: I. Se determinar el importe total de los depsitos que mantengan al cierre del ltimo da del mes, tomando en consideracin el saldo total de las cuentas de depsitos de exigibilidad inmediata y depsitos a plazo. Tratndose de depsitos denominados en UDIS, se considerar el valor de dicha unidad de inversin al cierre del da correspondiente.

II.

Artculo 266.- El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, de conformidad con lo previsto en el presente captulo y en funcin del saldo al ltimo da del mes de los depsitos de dinero que las Sociedades reporten al propio Comit, efectuar los clculos para la determinacin de las cuotas correspondientes al mes de que se trate. Artculo 267.- El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo deber informar a las Sociedades el importe de las cuotas que les correspondan cubrir al Fondo de Proteccin, a ms tardar el dcimo da hbil del mes inmediato siguiente a aquel respecto del cual deba efectuarse el pago. La Sociedad deber cubrir al Fondo de Proteccin el importe mensual de la cuota correspondiente, el primer da hbil del segundo mes siguiente a aquel respecto del cual deba efectuarse el pago, en los trminos previstos por el Fondo de Proteccin. En caso de que el Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo no informe a la Sociedad el importe de la cuota a cubrir dentro del plazo sealado en el primer prrafo del presente artculo, la Sociedad deber pagar a ms tardar el ltimo da hbil del mes inmediato siguiente a aquel respecto del cual debe efectuarse el pago, la misma cantidad pagada con respecto al mes inmediato anterior. No obstante lo anterior, una vez que el Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo informe a las Sociedades la cuota a cubrir respecto del periodo que corresponda, estas debern, en su caso, efectuar el ajuste o compensacin correspondiente para la aportacin siguiente. Artculo 268.- El pago de las cuotas deber realizarse mediante abono o transferencia de recursos a la cuenta del Fondo de Proteccin que lleve alguna institucin de banca de desarrollo. La Sociedad deber enviar al Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo copia del comprobante respectivo. Artculo 269.- Los recursos que integran el Fondo de Proteccin, debern invertirse en Valores Gubernamentales de amplia liquidez o en ttulos representativos del capital social de sociedades de inversin en Instrumentos de Deuda, de conformidad con lo siguiente: I. Deber invertirse por lo menos el 30 por ciento y hasta el 100 por ciento, directamente en Valores Gubernamentales, o bien, indirectamente en dichos valores a travs de sociedades de inversin que inviertan exclusivamente en instrumentos emitidos por el Gobierno Federal. Podr invertirse hasta el 70 por ciento, en ttulos representativos del capital social de sociedades de inversin en Instrumentos de Deuda, distintas a las que se sealan en la fraccin I de este artculo, que cuenten con calificacin de Grado de Inversin AAA conforme al Anexo J de las presentes disposiciones y, cuya duracin promedio de su portafolio de inversiones o cartera de valores no sea mayor a 3 aos. Podr invertirse hasta un 30 por ciento, en ttulos representativos del capital social de sociedades de inversin en Instrumentos de Deuda, distintas a las que se sealan en la fraccin I de este artculo, que cuenten con calificacin de Grado de Inversin AA conforme al Anexo J de las presentes disposiciones y, cuya duracin promedio de su portafolio de inversiones o cartera de valores no sea mayor a 3 aos.

II.

III.

(Tercera Seccin)

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Para efectos de liquidez, el Fondo de Proteccin deber invertir cuando menos un 25 por ciento de su activo total en valores que puedan ser enajenados y liquidados en un plazo mximo de 60 das. Artculo 270.- El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, apegndose al rgimen de inversin previsto en el presente captulo, determinar las polticas y estrategias de inversin de los recursos del Fondo de Proteccin, as como los instrumentos y ttulos que sern adquiridos y vendidos, debiendo levantarse al efecto un acta pormenorizada en cuanto a los acuerdos y justificaciones de dicho Comit, as como las variantes respecto de los acuerdos tomados con anterioridad. El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo deber informar al presidente del Consejo de Administracin de las Sociedades interesadas, sobre las resoluciones acordadas conforme a lo sealado en el prrafo anterior, envindoles copia del acta respectiva. En todo momento, el Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo deber mantener dichas actas a disposicin del Consejo de Administracin de las Sociedades sealadas. Captulo II Del pago de obligaciones garantizadas Artculo 271.- El Fondo de Proteccin tendr como fin primordial procurar cubrir los depsitos de dinero de los Socios ahorradores, considerando el monto del principal y accesorios, hasta por una cantidad equivalente a 25,000 UDIS por Socio, cualquiera que sea el nmero y clase de depsitos a su favor y a cargo de una misma Sociedad, de conformidad con lo que establece la Ley. Artculo 272.- Para determinar el monto a pagar a cada persona por Sociedad, se calcular en UDIS el monto de las obligaciones objeto de proteccin, con base en el saldo del principal y accesorios que tengan las referidas obligaciones en la fecha en que se hubiere declarado la disolucin y liquidacin de la Sociedad, o decretado su concurso mercantil. Para efectos de lo anterior, las obligaciones a plazo se considerarn vencidas con los intereses acumulados a dicha fecha. El valor de la UDI que se tomar en cuenta para realizar el clculo del monto a pagar a cada persona, ser el que publique el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, en la fecha en que se cubra el pago correspondiente. En caso de que los recursos resultaran insuficientes para el pago de las obligaciones objeto de proteccin, el Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo determinar el monto a pagar a cada persona prorrateando el monto de los recursos existentes en el Fondo de Proteccin a la fecha en que se hubiere declarado la disolucin y liquidacin de la Sociedad, o decretado su concurso mercantil. Para determinar el monto a pagar a cada persona por Sociedad, se dividir el monto de las obligaciones objeto de proteccin a favor de cada persona entre el monto total de las obligaciones a cargo de la Sociedad; el resultado de la operacin anterior se multiplicar por el monto de los recursos existentes. Artculo 273.- Para efectos de lo dispuesto en el Artculo 271 de las presentes disposiciones, en el supuesto de que una persona tenga ms de una Cuenta Colectiva o una Cuenta Individual en una misma Sociedad, el Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo sumar todos los saldos a favor de dicha persona derivados de cada una de las Cuentas Colectivas y Cuentas Individuales en las que sea Cotitular o titular, para efectos de lo dispuesto en el Artculo 61 de la Ley. Artculo 274.- El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo determinar el monto que corresponde a cada uno de los Cotitulares de una Cuenta Mancomunada, conforme al procedimiento siguiente: I. Dividir el monto total de la Cuenta Mancomunada, en proporcin al porcentaje establecido expresamente y por escrito por los Cotitulares en la documentacin que ampare la operacin de que se trate. En el supuesto de que no se haya establecido un porcentaje segn se seala en la fraccin inmediata anterior, se dividir el monto total de la Cuenta Mancomunada en tantas partes iguales como Cotitulares existan.

II.

Artculo 275.- Tratndose de Cuentas Solidarias, cada uno de los Cotitulares podr solicitar en lo individual el pago de la totalidad del saldo que resulte en la cuenta en la que participe como Cotitular solidario, con base en el saldo del principal y accesorios a la fecha en que se hubiere declarado la disolucin y liquidacin de la Sociedad, o decretado su concurso mercantil, descontando de dicha cantidad, el monto total de los crditos insolutos que, en su caso, el solicitante tenga con la Sociedad de que se trate.

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(Tercera Seccin)

El pago de las Cuentas Solidarias se sujetar a lo siguiente: I. II. El pago hecho a uno de los Cotitulares solidarios, extingue totalmente la deuda. Salvo convenio en contrario entre los Cotitulares, el Fondo de Proteccin se libera de su obligacin, pagando al Cotitular que haya presentado en primer lugar su solicitud, en trminos de lo previsto en el presente captulo. De conformidad con lo previsto en el Artculo 61 de la Ley, se descontar al saldo de la Cuenta Solidaria, el saldo de los crditos insolutos con respecto de los cuales sea titular el solicitante.

III.

Tratndose de Cuentas Mancomunadas, lo sealado en la fraccin III anterior, ser igualmente aplicable respecto de cada Cotitular. Artculo 276.- Para recibir el pago en el plazo mencionado en el Artculo 285 de las presentes disposiciones, los ahorradores debern presentar, en forma individual, dentro de los 180 das siguientes a la fecha en que se haga pblica la resolucin relativa a la disolucin y liquidacin o concurso mercantil de la Sociedad, de conformidad con las leyes aplicables, una solicitud de pago que se apegue a lo previsto en el presente captulo. Artculo 277.- El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo deber informar a los ahorradores, mediante avisos colocados en un lugar visible de las sucursales o ventanillas de atencin de la Sociedad declarada en disolucin y liquidacin o de la que se hubiese decretado su concurso mercantil, los horarios en que las sucursales de dicha Sociedad mantendrn sus puertas abiertas para efectos de la recepcin de la solicitud de pago a que se refiere el Artculo 279 de las presentes disposiciones. Asimismo, podr habilitar locales distintos a los sealados para fines de recepcin de las solicitudes mencionadas, en cuyo caso, tambin deber colocar los avisos correspondientes. Artculo 278.- Los funcionarios de las sucursales de la Sociedad de que se trate, recibirn y validarn en primera instancia la solicitud de pago, le asignarn un nmero de folio y expedirn al Interesado un acuse de recibo el cual deber incluir la fecha y hora de presentacin de la solicitud respectiva. Artculo 279.- La solicitud de pago deber presentarse en cualquiera de las sucursales que permanezcan abiertas de la Sociedad declarada en disolucin y liquidacin o de la que se hubiese decretado su concurso mercantil, o bien, de las oficinas determinadas para tal fin, detallando los aspectos siguientes: I. Nombre del titular o titulares de la cuenta o cuentas, ya sea Cuentas Individuales o Cuentas Colectivas, que se mantengan en la Sociedad de la que se hubiere hecho pblica la resolucin relativa a la disolucin y liquidacin o concurso mercantil. Domicilio y, en su caso, nmero telefnico en el que se pueda localizar al Interesado. Nmero de la cuenta o Cuentas Individuales o Cuentas Colectivas en que participe el Interesado. Monto estimado de los depsitos conforme al ltimo estado de cuenta recibido, incluyendo los intereses devengados, a la fecha en que se hubiere hecho pblica la resolucin relativa a la disolucin y liquidacin o concurso mercantil de la Sociedad de que se trate y, en su caso, los crditos que se tengan con dicha Sociedad. Lo anterior, sin perjuicio de la informacin con que cuente esta ltima. Forma en que se desea recibir el pago, de conformidad con lo previsto en el Artculo 286 de las presentes disposiciones.

II. III. IV.

V.

Para efectos de lo dispuesto en el prrafo anterior, las Sociedades debern dar aviso tanto al Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo como a la Comisin, dentro de los 5 das hbiles siguientes a la declaracin de disolucin y liquidacin o concurso mercantil, segn corresponda, la ubicacin de las sucursales que permanecern abiertas al pblico u oficinas en las que se dar atencin a los Socios. En todo caso, deber haber por lo menos una sucursal u oficina en cada plaza en la que la Sociedad hubiere operado. Asimismo, en las sucursales abiertas se deber informar al pblico a travs de carteles, la ubicacin del resto de sucursales abiertas u oficinas. El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo elaborar los formatos en donde se solicite la informacin anterior, mismos que debern ser enviados por correo al domicilio que aparezca en el estado de cuenta del titular o titulares de la operacin y que debern tenerse a disposicin de los Interesados en las sucursales de la Sociedad. Asimismo, deber acompaarse copia de los contratos, estados de cuenta, ttulos de crdito u otros justificantes de las operaciones a que se refiere el Artculo 271 de estas disposiciones, as como copia de una identificacin que acredite su personalidad o el carcter con el que comparece a solicitar el pago, la cual podr ser alguna de las siguientes: la credencial para votar, el pasaporte, la cdula profesional, la cartilla del

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servicio militar nacional, el certificado de matrcula consular, la tarjeta nica de identidad militar, la tarjeta de afiliacin al Instituto Nacional de las Personas Adultas Mayores, las credenciales y carnets expedidos por el Instituto Mexicano del Seguro Social, la licencia para conducir, las credenciales emitidas por autoridades federales, estatales y municipales y las dems identificaciones que, en su caso, apruebe la Comisin.. En caso de no contar con alguno de los documentos de identificacin antes mencionados, deber presentarse con su acta de nacimiento, acompaado por dos testigos que cuenten con alguna de las identificaciones anteriores. En el caso de socios personas morales, deber presentarse copia certificada de la escritura pblica de la sociedad. Artculo 280.- En la solicitud de pago el Interesado deber indicar todas aquellas operaciones celebradas con la Sociedad por virtud de las cuales resulte acreedor de la misma y que se consideren obligaciones objeto de proteccin en trminos del Artculo 271 de las presentes disposiciones. En este sentido, cada Interesado deber presentar en una misma solicitud la reclamacin de pago respecto del monto total de las obligaciones objeto de proteccin a su favor, considerando los saldos tanto de las Cuentas Individuales como de las Cuentas Colectivas, en la parte que le corresponda en trminos de lo dispuesto en el presente captulo. Respecto de las Cuentas Mancomunadas, cada Cotitular deber solicitar de manera individual el monto que le corresponde o bien, el monto total de la operacin, en caso de ser representante comn de los ahorradores mancomunados; lo anterior, deber preverse en los contratos correspondientes. Tratndose de Cuentas Solidarias, se estar a lo previsto en el Artculo 275 de las presentes disposiciones. Artculo 281.- La Sociedad tomar como referencia los documentos que en su caso se presenten en trminos del Artculo 279 de las presentes disposiciones, para efectos de comprobar que se trata de una Cuenta Colectiva y determinar el monto correspondiente a cada uno de los Cotitulares de la misma. En caso de existir alguna discrepancia entre los documentos presentados y aquellos con que cuente la Sociedad, a estos ltimos se les considerar como vigentes y aplicables para efectos del pago de las obligaciones objeto de proteccin, salvo que los Cotitulares acrediten fehacientemente, haber notificado a la Sociedad y presentado pruebas suficientes, en tiempo y forma, de alguna situacin diferente a la contenida en los documentos con que cuenta la Sociedad, siempre y cuando dicha notificacin y la presentacin de las pruebas correspondientes hubieren sido realizadas con anterioridad a la fecha en que se haga pblica la resolucin relativa a la declaracin de disolucin y liquidacin o concurso mercantil de la Sociedad. Artculo 282.- En el caso de que el trmite de solicitud de pago de las obligaciones objeto de proteccin se realice a travs de representantes, los titulares debern otorgar el poder que se requiera conforme a la legislacin aplicable, de acuerdo con lo siguiente: I. Podr otorgarse en escrito privado firmado ante dos testigos, sin que sea necesaria la previa ratificacin de las firmas, cuando el monto de las operaciones que se reclamen como obligaciones objeto de proteccin no exceda de 500 veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal al momento de otorgarse, debiendo acompaar dicho escrito con la copia fotosttica de una identificacin oficial del otorgante, los testigos y del apoderado, o bien, escritura pblica o en carta poder firmada ante dos testigos y ratificadas las firmas del otorgante y los testigos ante fedatario pblico, ante la autoridad judicial o administrativa, segn corresponda, cuando el monto de las obligaciones objeto de proteccin que se reclamen sea igual o superior al equivalente a 500 veces el salario mnimo general diario vigente en el Distrito Federal al momento de otorgarse. Tratndose de poderes otorgados en el extranjero o cualesquiera otros distintos a los sealados en la fraccin anterior, se estar a lo dispuesto en la legislacin aplicable.

II.

Sin perjuicio de lo anterior, los titulares podrn designar al momento de la celebracin del contrato de depsito correspondiente, a la o las personas que podrn representarlos para efectos de lo previsto en este captulo. Los Interesados debern acreditar su identidad de acuerdo con lo que prev el ltimo prrafo del Artculo 279 de las presentes disposiciones. Artculo 283.- El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo supervisar y validar los clculos de los montos que la Sociedad haya efectuado, respecto del importe neto de las obligaciones objeto de proteccin a pagar por cuenta del Fondo de Proteccin descontando los crditos que se hayan otorgado, as como la procedencia del pago de conformidad con lo establecido en la Ley y en el presente captulo. Para efectos de lo anterior, la oficina matriz de la Sociedad deber remitir al Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo los clculos respectivos, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la recepcin de la solicitud correspondiente.

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(Tercera Seccin)

El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo enviar a cada sucursal y oficina matriz de la Sociedad, cuando menos en forma semanal, reportes con la informacin siguiente: I. II. III. Relacin de las solicitudes que se hayan considerado total o parcialmente procedentes. Relacin de las solicitudes que se hayan considerado improcedentes. Las fechas en que proceder a efectuar el pago de aquellas solicitudes a que se refiere la fraccin I anterior.

De conformidad con lo dispuesto por el Artculo 69 de la Ley en dichas relaciones nicamente se har referencia al Interesado por el nmero de folio correspondiente a su solicitud. Tales relaciones debern ubicarse en un lugar visible en las sucursales de la Sociedad de que se trate, para su consulta por los Interesados. El Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo resolver, de conformidad con lo anterior, dentro de los 15 das hbiles siguientes a la recepcin de la informacin correspondiente por parte de la Sociedad, la procedencia de toda solicitud que se presente, por lo que nicamente aquellas solicitudes que se encuentren en revisin no se relacionarn en los reportes antes sealados. Artculo 284.- En caso de fallecimiento del titular de una Cuenta Individual o de una Cuenta Colectiva, el o los beneficiarios debern presentar el acta de defuncin del titular y la documentacin que conforme a la legislacin aplicable acredite su carcter de beneficiario. La solicitud de pago deber presentarse de manera individual por cada uno de los beneficiarios, por el monto que les corresponda en trminos de las disposiciones aplicables. En el supuesto de fallecimiento de uno o ms Cotitulares de una Cuenta Mancomunada, el Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo dividir entre sus beneficiarios el monto total que, de acuerdo con el Artculo 274 de las presentes disposiciones, le correspondera al Cotitular que hubiere fallecido, conforme al porcentaje establecido expresamente y por escrito por dicho Cotitular en la documentacin que ampare la operacin de que se trate. En las Cuentas Mancomunadas en las que no se hayan designado de manera especfica los beneficiarios de cada uno de los Cotitulares de dichas Cuentas, se entender que los beneficiarios lo son respecto de la Cuenta Colectiva en general, por lo que en caso de fallecimiento de uno de los Cotitulares, cada beneficiario podr solicitar de manera individual el pago de la parte que le corresponda de conformidad con lo estipulado expresamente en el contrato o, en su defecto, de la parte que resulte de dividir en partes iguales, el monto total que le hubiere correspondido al Cotitular fallecido, entre el nmero total de beneficiarios. Tratndose de Cuentas Solidarias, si falleciere alguno de los Cotitulares dejando ms de un heredero, cada uno de los coherederos solo tendr derecho de exigir o recibir la parte del depsito que le corresponda en proporcin a su haber hereditario. En este caso, todos los coherederos sern considerados como un solo Cotitular solidario, en relacin a los otros Cotitulares de la cuenta. En caso de no haberse designado beneficiario o beneficiarios, el pago de las obligaciones objeto de proteccin deber efectuarse en los trminos previstos por la legislacin comn, observando lo dispuesto por la Ley y por el presente captulo. Artculo 285.- La institucin de banca de desarrollo que se desempee como fiduciaria en trminos del contrato constitutivo del Fondo de Proteccin, deber realizar el pago dentro de los 45 das naturales siguientes a partir de la fecha en que se haya recibido la informacin, siempre y cuando la solicitud de pago haya sido presentada dentro del plazo previsto en el Artculo 276 de las presentes disposiciones. La fiduciaria deber constituir una reserva hasta por un monto equivalente a la suma de las cantidades que conforme al presente captulo le hubiere correspondido a aquellas personas que, de conformidad con la documentacin, registros y libros de la Sociedad, tengan derecho a reclamar el pago de sus depsitos en trminos de este captulo y que no lo hayan solicitado. La fiduciaria deber mantener dicha reserva por un plazo de hasta 3 aos, contado a partir de la fecha en que hubiere vencido el plazo previsto en el Artculo 276 de las presentes disposiciones. Durante este periodo podr solicitarse el pago de los depsitos, sujeto al procedimiento que en esta regulacin se establece, considerando adems los rendimientos que se hubieren generado desde el da en que se constituy la reserva, hasta la fecha en que efectivamente se efecte el pago del principal e intereses que se hubieran generado por la inversin de la reserva. Al vencimiento del plazo de 3 aos previsto en este artculo, la fiduciaria deber aplicar los recursos remanentes de la reserva a la cuenta de seguro de depsitos, observando al efecto los criterios de contabilidad aplicables a dicha institucin fiduciaria.

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Artculo 286.- La institucin de banca de desarrollo fiduciaria, efectuar el pago de las obligaciones objeto de proteccin mediante cheque nominativo, transferencia electrnica a una cuenta que mantenga el ahorrador en una entidad financiera, o bien, en efectivo, segn lo haya estipulado el propio Interesado en su solicitud. El Interesado, previa acreditacin de identidad, podr recibir el pago que le corresponda conforme al presente captulo mediante el cheque o el efectivo respectivo y el comprobante de la transferencia, en la sucursal de la Sociedad en donde se hubiere presentado la solicitud, as como el estado de cuenta que ampare el clculo del importe pagado por la institucin de banca de desarrollo fiduciaria. Artculo 287.- Por el solo pago de las obligaciones objeto de proteccin, la institucin de banca de desarrollo fiduciaria del Fondo de Proteccin se subrogar en los derechos de cobro, en la liquidacin o concurso mercantil de la Sociedad, con los privilegios correspondientes a las personas a las que se hubiere efectuado dicho pago, hasta por el monto cubierto, siendo suficiente comprobante el documento en que conste el pago referido. Artculo 288.- El monto excedente de las obligaciones objeto de proteccin que no hubiese sido cubierto por el Fondo de Proteccin, podr ser reclamado por las personas a las que se efectu el pago de dichas obligaciones, directamente a la Sociedad de que se trate conforme a las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas aplicables. Artculo 289.- Si alguna persona no est de acuerdo en recibir del Fondo de Proteccin el monto correspondiente a las obligaciones objeto de proteccin a su favor, calculado conforme a lo dispuesto por la Ley y el presente captulo, o bien, si no presenta su solicitud en el plazo previsto por los Artculos 276 y 284 de las presentes disposiciones, podr reclamar la cantidad relativa a la totalidad de dichas obligaciones directamente a la Sociedad, de acuerdo con el contrato o ttulo respectivo, as como en trminos de las disposiciones legales, reglamentarias y administrativas aplicables. Artculo 290.- Los lmites y condiciones para efectuar el pago de los depsitos de dinero a cargo de las Sociedades, as como la forma y trminos en que se cubrirn las cantidades que correspondan a cada ahorrador a que se refiere el presente captulo, debern ser previstas en los contratos de depsito que las Sociedades celebren con sus Socios. Captulo III De los requisitos de los miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo Artculo 291.- El Comit Tcnico deber evaluar y verificar en forma previa a la designacin de los miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, que cumplan con los requisitos establecidos por la Ley, para lo cual deber requerirles la informacin y documentacin siguiente: I. Sus datos generales y, en su caso, de su cnyuge e hijos en los que se incluya la informacin relativa a su identidad, domicilio, acta de nacimiento, estado civil, Registro Federal de Contribuyentes, Clave Unica de Registro de Poblacin, nacionalidad o calidad migratoria. En todo momento, la informacin deber estar sustentada en documentos emitidos por autoridad competente, salvo el caso de domicilio, donde bastar cualquier instrumento que as lo acredite. Reporte emitido por una Sociedad de Informacin Crediticia que contenga antecedentes de por lo menos 5 aos anteriores a la fecha en que se pretenda inicie el ejercicio del cargo, o del periodo que comprenda la informacin con la que, en su caso, cuente la Sociedad de Informacin Crediticia de que se trate, y cuya fecha de emisin no exceda de 180 das naturales con relacin a la fecha de presentacin del mismo ante el Comit Tcnico. Tres referencias personales expedidas por personas fsicas o morales que los recomienden por su honorabilidad, expresando los datos necesarios a fin de corroborar dichas referencias y tener por acreditado el presente requisito. Las citadas referencias debern ser emitidas por personas con las que el interesado haya tenido relaciones laborales o comerciales, sin que en ningn caso las puedan expedir el cnyuge o las personas que tengan parentesco por consanguinidad hasta el segundo grado, afinidad hasta el primer grado o civil con dicha persona. IV. V. Copia del ttulo o cdula profesional. Cartas de recomendacin expedidas por personas morales en las que la persona haya prestado servicios profesionales cuyo desempeo requiera conocimientos y experiencia en materia financiera y administrativa, durante un mnimo de 3 aos, siendo dicho plazo anterior a la fecha de su presentacin ante el Comit Tcnico. Declaracin por escrito y bajo protesta de decir verdad, en la que manifiesten lo siguiente:

II.

III.

VI.

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(Tercera Seccin)

No haber sido condenados por sentencia irrevocable por delito intencional que les imponga pena por ms de un ao de prisin y, tratndose de delitos patrimoniales cometidos intencionalmente, cualquiera que haya sido la pena. No tener litigio pendiente con alguna Sociedad o con el Fondo de Proteccin. No estar sujeto a concurso o declarado en quiebra, o encontrarse inhabilitado para ejercer el comercio, o para desempear un empleo, cargo o comisin en el sector pblico Federal, Estatal o Municipal, as como en el sistema financiero mexicano. No ser funcionario de las dependencias gubernamentales encargadas de la supervisin y vigilancia de las Sociedades, o realizar funciones de regulacin, inspeccin o vigilancia de las Sociedades o del Fondo de Proteccin; ni que su cnyuge, concubina o concubinario o sus parientes por consanguinidad, afinidad o civil hasta el cuarto grado, realicen dichas funciones. No desempear un cargo pblico de eleccin popular o dirigencia partidista o sindical. No presentar un conflicto de inters en su desempeo como miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, por sus relaciones patrimoniales o de responsabilidad respecto de la Sociedades y el propio Fondo de Proteccin. No mantener nexos patrimoniales, de responsabilidad o de parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado o civil con algn miembro del Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia o con el Director o Gerente General de alguna Sociedad o con el gerente general o miembros del Comit Tcnico. En caso de que la persona designada s mantenga los nexos patrimoniales a los que se refiere este inciso, deber manifestarlo especificando el nombre de la persona y el tipo de nexo patrimonial que mantiene con esta ltima.

b) c)

d)

e) f)

g)

h)

Que la documentacin e informacin presentada es verdica y autntica.

Artculo 292.- Sin perjuicio de lo dispuesto por el Artculo 291 de las presentes disposiciones, el Comit Tcnico establecer polticas que les permitan evaluar el reporte o historial crediticio de las personas previsto en la fraccin II de dicho artculo, basados en la informacin que obtengan de las Sociedades de Informacin Crediticia. Al efecto, dichas polticas tomarn en cuenta, cuando menos: I. Criterios para valorar el contenido de los informes proporcionados por las Sociedades de Informacin Crediticia, que permitan calificar el perfil crediticio del candidato, en el evento de que cuenten con adeudos vencidos u otro tipo de antecedentes crediticios que reflejen la generacin de quebrantos a terceros o exista evidencia de conductas abusivas en la reestructuracin de crditos. La informacin adicional que se requerira a las personas que se ubiquen en los casos previstos en la fraccin anterior. Los supuestos en los que procedera o no designar a las personas que se ubiquen en las situaciones previstas en la fraccin I anterior.

II. III.

Artculo 293.- El Comit Tcnico deber integrar por cada miembro del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, un expediente que contendr la documentacin e informacin a que se refiere el Artculo 291 de las presentes disposiciones. Artculo 294.- El Comit Tcnico deber establecer mecanismos de comunicacin permanente que le permita verificar en forma continua, el cumplimiento de los requisitos, as como la inexistencia de impedimentos para que los miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo puedan continuar en el desempeo de sus funciones. Artculo 295.- El Comit Tcnico deber informar a la Vicepresidencia Jurdica y a la vicepresidencia encargada de su supervisin de la Comisin, los nombramientos de los miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, dentro de los 15 das hbiles posteriores a su designacin, manifestando expresamente que los mismos cumplen con los requisitos establecidos por el presente captulo, acompaando en sobre cerrado el formato que conforma el Anexo K de las presentes disposiciones. El Comit Tcnico dar a conocer anualmente a la Comisin, durante el mes de mayo, los resultados de las gestiones que lleven a cabo en cumplimiento de lo previsto por el Artculo 294 de estas disposiciones. En caso de renuncia, remocin o destitucin de los miembros del Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, el Comit Tcnico deber notificar a la Comisin dichos eventos, as como el motivo de los mismos, dentro de los 15 das hbiles posteriores a que estos ocurran.

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Artculo 296.- El Comit Tcnico deber designar al gerente general como el responsable de la integracin de los expedientes a que se refiere el presente captulo, as como de implementar los mecanismos de comunicacin permanente y de proporcionar la informacin a que el mismo captulo alude. Artculo 297.- En todo caso, la Comisin podr solicitar al Comit Tcnico la informacin que juzgue conveniente relativa a los expedientes a que hace referencia el Artculo 293 de estas disposiciones. TITULO OCTAVO DEL ENVIO DE INFORMACION Captulo I Del Registro de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo Artculo 298.- El Fondo de Proteccin, a travs del Comit de Supervisin Auxiliar, deber notificar a la Comisin de la incorporacin de alguna Sociedad en el Registro dentro del mes siguiente a aquel en que se haya llevado a cabo la incorporacin. Esta notificacin deber realizarse conforme a la informacin prevista en la Seccin I del Anexo L y podr realizarse agrupando la informacin de ms de una Sociedad y con el apoyo de archivos electrnicos. Artculo 299.- El Comit de Supervisin Auxiliar deber incluir dentro de los 10 das hbiles siguientes a la recepcin de la solicitud de inscripcin al Registro por parte de cada Sociedad, al menos la informacin que se seala en el Anexo L. Artculo 300.- El Comit de Supervisin Auxiliar deber establecer los mecanismos necesarios a fin de estar en posibilidad de realizar las actualizaciones y adecuaciones que correspondan en el caso de existir modificaciones en la informacin de las Sociedades que integran el Registro que no conste en los estados financieros peridicos que se presenten al Comit de Supervisin Auxiliar y, en su caso, a la Comisin, considerando al menos la actualizacin de los datos a que hace referencia el Anexo L. La actualizacin de datos del Registro que se menciona, deber incorporarse al menos dentro del semestre siguiente a aquel en que el Comit de Supervisin Auxiliar haya tomado conocimiento. Artculo 301.- La informacin del Registro que el Comit de Supervisin Auxiliar deber hacer pblica mediante la red mundial denominada Internet, deber contener respecto de cada una de las Sociedades que integren dicho Registro, al menos la informacin siguiente: Columna 1 2 3 4 5 15 Folio de Registro Fecha del Registro Denominacin Social R.F.C. Nombre CURP Para cada uno de los siguientes: - Representante Legal - Director o Gerente General 16 Cargo - Miembros del Administracin - Miembros Vigilancia 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 Nombre de calle de domicilio social No. Exterior e Interior Colonia Delegacin o Municipio Cdigo Postal Entidad Federativa Telfono 1 (con clave lada) Telfono 2 (con clave lada) Correo electrnico Pgina de internet Opcional Opcional De acuerdo a catlogo del INEGI del Consejo Consejo de de Concepto Definicin / Observaciones

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(Tercera Seccin) Opcional Por cada municipio especificar: Nombre del Municipio, Entidad Federativa y Nmero de Sucursales. De acuerdo a catlogo: - Nivel Bsico - Autorizada Nivel I

Federacin a la que est afiliada

28

Relacin de Municipios donde opera la Sociedad

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Situacin de la Sociedad

- Autorizada Nivel II - Autorizada Nivel III - Autorizada Nivel IV - En Prrroga

30 31 32 33 34

Nmero de Socios Monto de Activos Monto de Pasivos Capital Contable IMOR = (cartera con 90 o ms das de morosidad / cartera total)

Captulo II De los Reportes Regulatorios que deber presentar el Fondo de Proteccin a la Comisin Artculo 302.- El Fondo de Proteccin deber proporcionar a la Comisin la informacin a que se refiere el presente captulo, utilizando los formularios del Anexo M que se adjuntan a las presentes disposiciones, los cuales se encuentran divididos en la serie y tipos de reportes que se indican a continuacin: Serie R31 Informacin del Fondo de Proteccin. A 3111 B 3112 C 3113 D 3114 E 3115 F 3116 G - 3117 H - 3118 Situacin Financiera del Fondo de Proteccin. Desagregado de las Aportaciones de Cuotas al Fondo de Proteccin para cuenta de Seguro de Depsitos. Desagregado de Aportaciones de Cuotas al Fondo de Proteccin por Supervisin Auxiliar. Desagregado de Apoyos del Fondo de Proteccin a Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. Desagregado de Inversiones en Valores de la cuenta de Seguro de Depsitos Desagregado de las Visitas Realizadas. Desagregado de Clasificacin de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo por Categora de Capitalizacin. Desagregado de Requerimientos de Notificacin de Registro.

Artculo 303.- El Fondo de Proteccin proporcionar mensualmente a la Comisin la informacin a que se refieren los reportes A 3111, B 3112, C 3113, D 3114, E 3115 y F 3116 de la Serie R31; a ms tardar el ltimo da del mes inmediato siguiente al que corresponda. Asimismo, el Fondo de Proteccin deber proporcionar a la Comisin la informacin a que se refiere el reporte G 3117 de la Serie R31 dentro de los 5 das naturales del ltimo da del mes inmediato siguiente al que correspondan. Artculo 304.- El Fondo de Proteccin entregar semestralmente a la Comisin la informacin a que se refiere el reporte H 3118 de la Series R31 con cifras a los meses de junio y diciembre, a ms tardar el ltimo da del mes inmediato siguiente al de su fecha.

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Artculo 305.- El Fondo de Proteccin deber enviar a la Comisin la informacin que se menciona en el presente captulo, mediante su transmisin va electrnica utilizando el SITI. La informacin deber enviarse una sola vez y se recibir asumiendo que rene todas las caractersticas requeridas, en virtud de lo cual no podr ser modificada, debiendo generar el SITI un acuse de recibo electrnico. Una vez recibida la informacin ser revisada y de no reunir la calidad y caractersticas exigibles o ser presentada de forma incompleta, se considerar como no cumplida la obligacin de su presentacin y, en consecuencia, se proceder a la imposicin de las sanciones correspondientes de conformidad con las disposiciones legales que resulten aplicables. El Fondo de Proteccin deber notificar por escrito a la unidad administrativa denominada Direccin General Adjunta de Diseo y Recepcin de Informacin o a la unidad administrativa homloga facultada para tales efectos, de la Comisin, el nombre de la persona responsable de proporcionar la informacin, as como de resultar procedente, la relativa a la persona responsable por reporte o reportes, a que se refiere el presente captulo, en la forma que como modelo se adjunta como Anexo N. Las designaciones debern recaer en funcionarios que se encuentren dentro de las dos jerarquas inferiores a la del Gerente General, Presidente del Comit de Supervisin Auxiliar o del Presidente Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo, que tengan a su cargo la responsabilidad del manejo de la informacin. Asimismo, podrn designar como responsables a ms de una persona, en funcin del tipo de informacin de que se trate. En caso de renuncia, remocin o destitucin de los funcionarios responsables del Fondo de Proteccin, debern notificar a la Comisin su sustitucin en los trminos del prrafo anterior, dentro de los 3 das hbiles posteriores a que esta ocurra. Artculo 306.- Sin perjuicio de la obligacin de realizar el envo conforme a lo sealado en el Artculo 303 de las presentes disposiciones, la situacin financiera del Fondo de Proteccin a que se refiere el reporte A 3111 de la Serie R31 debern remitirse en pesos, con cifras a los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada ao, dentro del mes inmediato siguiente al de su fecha. La situacin financiera deber entregarse en forma impresa debidamente suscrita al menos por el gerente general y el Contralor Normativo del Fondo de Proteccin, al Director General Adjunto de Diseo y Recepcin de Informacin o a la unidad administrativa homloga facultada para tales efectos de la Comisin. Captulo III De los Reportes Regulatorios que debern presentar las Sociedades a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar Artculo 307.- Las Sociedades debern proporcionar a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar su informacin financiera, utilizando los formularios que se adjuntan como Anexo a las presentes disposiciones, los cuales se encuentran divididos en las series y tipos de reportes que se indican a continuacin: Serie R01 A 0111 Serie R03 I 0391 Serie R04 A 0417 C 0451 C 0453 Serie R08 A 0811 Serie R20 A 2011 Serie R21 A 2112 Serie R30 A 3011 Catlogo mnimo. Catlogo mnimo. Inversiones en valores. Desagregado de Ttulos en Inversiones en Valores y Reporto. Cartera de crdito. Calificacin de la cartera de crdito y estimacin preventiva para riesgos crediticios. Desagregado de crditos para el consumo, la vivienda y comerciales. Desagregado de Cartera de Crdito Castigada. Captacin. Desagregado de Captacin tradicional de prstamos bancarios y de otros organismos. Indicadores. Desagregado del Coeficiente de liquidez. Capitalizacin. Desagregado de Requerimientos de capital por riesgos. Inclusin financiera. Desagregado de Inclusin Financiera.

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Para efectos de la Serie R21, deber aplicarse de conformidad con la seccin que deba observar y aplicar cada Sociedad de conformidad con el Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones que le sea aplicable segn su nivel de activos. Artculo 308.- Las Sociedades proporcionarn mensualmente a la Comisin y al Fondo de Proteccin Comit de Supervisin Auxiliar, la informacin a que se refieren las Series R01, R 03, R 08, R20 y R21 a ms tardar el ltimo da del mes inmediato siguiente al que correspondan. Artculo 309.- Las Sociedades proporcionarn trimestralmente a la Comisin y al Comit de Supervisin Auxiliar, la informacin a que se refieren las Series R04 y R30, con cifras a los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre, a ms tardar el ltimo da del mes inmediato siguiente al que correspondan. Artculo 310.- Con excepcin de lo previsto por el Artculo 311 de las presentes disposiciones, las Sociedades, debern enviar a la Comisin la informacin que se menciona en las presentes disposiciones, mediante su transmisin va electrnica utilizando el SITI. Las claves de usuario y contraseas necesarias para el acceso a dicho sistema, debern ser solicitadas a la Comisin, quien instruir a las Sociedades en su correcta operacin. La informacin deber enviarse una sola vez y se recibir asumiendo que rene todas las caractersticas requeridas, en virtud de lo cual no podr ser modificada, generando el SITI un acuse de recibo electrnico. Una vez recibida la informacin, esta ser revisada por la Comisin y de no reunir la calidad y caractersticas exigibles o haber sido presentada de forma incompleta, se considerar como no cumplida la obligacin de su presentacin. Las Sociedades debern notificar por escrito a la unidad administrativa denominada Direccin General Adjunta de Diseo y Recepcin de Informacin o a la unidad administrativa homloga facultada para tales efectos, de la Comisin, el nombre de la persona responsable de proporcionar la informacin, as como de resultar procedente, la relativa a la persona responsable por reporte o reportes, a que se refieren el Anexo , en la forma que como modelo se adjunta como Anexo O a las presentes disposiciones, dentro de los 30 das naturales posteriores a la obtencin de su autorizacin para realizar o continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo en trminos de lo dispuesto por el Artculo 10 de la Ley. Las designaciones debern recaer en funcionarios que se encuentren dentro de la jerarqua inferior a la del Gerente General y que tengan a su cargo la responsabilidad del manejo de la informacin. Asimismo, podrn designar como responsables a ms de una persona, en funcin del tipo de informacin de que se trate. En caso de renuncia, remocin o destitucin de los funcionarios responsables, las Sociedades debern notificar a la Comisin su sustitucin en los trminos del prrafo anterior, dentro de los 3 das hbiles posteriores a que esta ocurra. Artculo 311.- Las Sociedades entregarn trimestralmente y en forma impresa al Comit de Supervisin Auxiliar y a la Comisin, los estados financieros bsicos y, en su caso, consolidados elaborados, aprobados y suscritos de conformidad con lo dispuesto en el Captulo III del Ttulo Cuarto de las presentes disposiciones, segn corresponda, con cifras a los meses de marzo, junio y septiembre de cada ao, dentro del mes inmediato siguiente al de su fecha. Asimismo, tratndose de los estados financieros bsicos consolidados dictaminados de cierre del ejercicio correspondiente de las Sociedades, as como de aquellos que, en su caso, no requieran dictaminacin de conformidad con las disposiciones aplicables, elaborados, aprobados y suscritos de conformidad con lo dispuesto por el Captulo III del Ttulo Cuarto de las presentes disposiciones, segn corresponda, debern entregarse a la Comisin y Comit de Supervisin Auxiliar, en forma impresa dentro de los 60 das naturales siguientes al cierre del ejercicio correspondiente a la fecha en que se hubieren presentado para la aprobacin del Consejo de Administracin. Los estados financieros bsicos consolidados a que se refiere esta disposicin, debern acompaarse con la documentacin de apoyo que la Comisin o el Comit de Supervisin Auxiliar establezcan, debiendo contar con la aprobacin del Consejo de Administracin de la Sociedad, bajo la responsabilidad de los directivos que lo suscriban. Artculo 312.- La Comisin podr abrir conceptos y niveles que no se encuentren contemplados en las series que se sealan en el Artculo 307 de las presentes disposiciones, cuando en trminos de la legislacin aplicable, autorice a una Sociedad a la que la realizacin de nuevas operaciones, exclusivamente para el envo de informacin de dichas operaciones. Asimismo, en caso de que por modificaciones a la normativa aplicable, se requiera establecer niveles y conceptos adicionales a los previstos en las series y tipos de reportes que se sealan en las presentes disposiciones, la Comisin har del conocimiento del Comit de Supervisin Auxiliar, la apertura de los nuevos conceptos y niveles respectivos. En los dos casos previstos en el primero y segundo prrafo de esta disposicin, la Comisin a travs del SITI, notificar a las Sociedades el mecanismo de registro y envo de la informacin correspondiente. TRANSITORIOS

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PRIMERO.- Las presentes disposiciones entrarn en vigor el da siguiente al de su publicacin en el Diario Oficial de la Federacin, salvo por lo dispuesto en los Artculos Transitorios siguientes. A la entrada en vigor de las presentes disposiciones, quedarn derogadas respecto de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo y del Fondo de Supervisin Auxiliar de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y de Proteccin a sus Ahorradores, las Disposiciones de carcter generales aplicables a las entidades de ahorro y crdito popular y organismos de integracin a que se refiere la Ley de Ahorro y Crdito Popular, publicadas en el Diario Oficial de la Federacin el 18 de diciembre de 2006, y sus respectivas modificaciones. SEGUNDO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, que con anterioridad a la entrada en vigor de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo tuvieran socios personas morales, podrn realizar con estos ltimos, operaciones de las referidas en el Artculo 10 de las presentes disposiciones. No obstante lo anterior, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV no podrn abrir cuentas de los niveles 1 y 2 de las referidas en la fraccin I del Artculo 12 de las presentes disposiciones, a nombre de socios personas morales. TERCERO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV contarn con un periodo de 48 meses, contado a partir de la entrada en vigor de las presentes disposiciones para deducir en la determinacin del capital neto, las inversiones que mantengan en la referida fecha en inmuebles y otros activos que correspondan a las actividades a que se refiere el Artculo 27 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, de acuerdo a lo sealado en los Artculos 26, 52, 92 y 137 de las presentes disposiciones, conforme se seala en la tabla siguiente: Plazo Al 30 de septiembre de 2011 Al 31 de diciembre de 2011 Al 31 de marzo de 2012 Al 30 de junio de 2012 Al 30 de septiembre de 2012 Al 31 de diciembre de 2012 Al 31 de marzo de 2013 Al 30 de junio de 2013 Al 30 de septiembre de 2013 Al 31 de diciembre de 2013 Al 31 de marzo de 2014 Al 30 de junio de 2014 Al 30 de septiembre de 2014 Al 31 de diciembre de 2014 Al 31 de marzo de 2015 Al 30 de junio de 2015 Al 30 de septiembre de 2015 Porcentaje mnimo del valor de los inmuebles que debern deducir del capital neto 4% 10% 16% 22% 28% 34% 40% 46% 52% 58% 64% 70% 76% 82% 88% 94% 100%

CUARTO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV que a la entrada en vigor de estas disposiciones tengan activos totales netos de sus correspondientes depreciaciones y estimaciones, superiores al equivalente en pesos de 250 000,000 de UDIS, pero inferiores o iguales al equivalente en pesos de 280000,000 de UDIS contarn con un plazo de un ao para cumplir con lo dispuesto en la Seccin Cuarta, del Captulo II del Ttulo Tercero. Asimismo, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con un monto de activos totales iguales o inferiores a 250000,000 de UDIS, tendrn un plazo de un ao para contar con un Comit de Auditora, conforme a lo dispuesto por los Apartados C de la Seccin Primera y D de las Secciones Segunda y Tercera

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del Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. En razn de lo anterior, durante dicho plazo, las sociedades antes mencionadas no estarn sujetas al cumplimiento de las obligaciones a cargo del Comit de Auditora. QUINTO.- Para efectos de lo dispuesto en el Apartado D de la Seccin Primera y en los Apartados F de las Secciones Segunda, Tercera y Cuarta del Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, las sociedades que a la fecha de entrada en vigor de las mismas hubieran obtenido la autorizacin de la Comisin para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo en los trminos de la Ley para Regular las Actividades de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, debern informar a su Consejo de Administracin que tendrn hasta el 31 de diciembre de 2012 para constituir las estimaciones preventivas requeridas por los citados Apartados D y F, respecto de la totalidad de cartera crediticia, independientemente de su fecha de autorizacin y de acuerdo con lo siguiente: Plazo Al 31 de diciembre de 2011 Al 31 de marzo de 2012 Al 30 de junio de 2012 Al 30 de septiembre de 2012 Al 31 de diciembre de 2012 Porcentaje mnimo de estimaciones que deber estar constituido a esa fecha 76% 82% 88% 94% 100%

Lo anterior, en el entendido de que las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, que tuviesen constituidas estimaciones superiores, no podrn liberar las estimaciones constituidas, salvo que cuenten con la autorizacin de la Comisin, quien la otorgar siempre y cuando con tal liberacin se fortalezca el capital neto de la sociedad de que se trate, y nicamente con el propsito de cumplir con el Nivel de Capitalizacin que establece el Ttulo Tercero de las presentes disposiciones. SEXTO.- Las sociedades a que se refiere el Artculo Tercero Transitorio de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, a partir de la fecha en que obtengan autorizacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo en los trminos de la Ley para Regular las Actividades de Sociedades Cooperativas de Ahorro y con el fin de ajustarse a lo previsto por las presentes disposiciones, debern informar a su Consejo de Administracin que tendrn hasta el 31 de diciembre de 2013 para constituir las estimaciones preventivas requeridas por el Apartado D de la Seccin Primera y en los Apartados F de las Secciones Segunda, Tercera y Cuarta del Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones de acuerdo con lo siguiente: Plazo Al 31 de diciembre de 2011 Al 31 de marzo de 2012 Al 30 de junio de 2012 Al 30 de septiembre de 2012 Al 31 de diciembre de 2012 Al 31 de marzo de 2013 Al 30 de junio de 2013 Al 30 de septiembre de 2013 Al 31 de diciembre de 2013 Porcentaje mnimo de estimaciones que deber estar constituido a esa fecha 68% 72% 76% 80% 84% 88% 92% 96% 100%

Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo a que se refiere el presente artculo, en los estados financieros que acompaen a su solicitud de autorizacin para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo como sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con un nivel de operaciones distinto al bsico,

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debern agregar a los mismos una nota al calce indicando el monto total de estimaciones a constituir y el porcentaje que se tiene cubierto, a la fecha del estado financiero. Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo al realizar las publicaciones de sus estados financieros de conformidad con los criterios contables que les correspondan y hasta el 31 de diciembre de 2013, debern agregar a los mismos la nota a que se refiere el prrafo anterior. SEPTIMO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, respecto de los derechos de cobro, bienes muebles e inmuebles que hubieren recibido en adjudicacin o dacin en pago con anterioridad a la entrada en vigor de las presentes disposiciones, para efectos de lo dispuesto por el Apartado D de la Seccin Primera y por los Apartados F de las Secciones Segunda, Tercera y Cuarta del Captulo II del Ttulo Tercero, debern informar a su Consejo de Administracin que para constituir las estimaciones preventivas requeridas por los citados Apartados D y F, tendrn hasta el 30 de septiembre de 2014 conforme a lo siguiente: Plazo Porcentaje mnimo de estimaciones que deber estar constituido a esa fecha 10% 20% 45% 60% 100%

Al 30 de septiembre de 2012 Al 31 de marzo de 2013 Al 30 de septiembre 2013 Al 31 de marzo de 2014 Al 30 de septiembre de 2014

Lo anterior, resultar aplicable a las sociedades a que se refiere el Artculo Tercero Transitorio de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, en los estados financieros que presentaren en su solicitud de autorizacin a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo, de conformidad con lo previsto por la fraccin VII del Artculo 2 de las presentes disposiciones. OCTAVO.- Las sociedades a que se refiere el Artculo Tercero Transitorio de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, que obtengan autorizacin de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo en los trminos de dicha ley, a partir de la fecha en que obtengan su autorizacin para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo como sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con un nivel de operaciones I a IV, y con el fin de ajustarse a lo previsto por las presentes disposiciones, contarn con un periodo de: I. II. 180 das, para contar con sus manuales y dems procedimientos en materia de crdito, y 360 das, para contar con sus manuales de operacin y dems procedimientos en materia de control interno y con sus manuales y dems procedimientos en materia de administracin de riesgos.

A efecto de gozar de este beneficio, ser necesario que las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo dentro de los 90 das posteriores a la obtencin de su autorizacin para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo como sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con un nivel de operaciones I a IV en trminos de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, elaboren y mantengan a disposicin del Comit de Supervisin Auxiliar y de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, planes de implementacin de lo establecido tanto en materia de control interno, como de administracin de riesgos y de crdito. NOVENO.- El Fondo de Proteccin deber proporcionar a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores los formularios de reportes regulatorios sealados en el Artculo 302 y contenidos en el Anexo M de estas disposiciones, mediante medio magntico u ptico utilizando los formularios correspondientes, dirigido a la unidad administrativa de la Comisin encargada de su supervisin, o bien, mediante envo electrnico a la direccin ahorropopular@cnbv.gob.mx, para efectos de lo dispuesto por el Artculo 305 de las presentes disposiciones, a partir de su entrada en vigor y hasta en tanto la propia Comisin ponga a su disposicin los respectivos formularios en el SITI. Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV debern proporcionar, a travs del SITI, a la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, los reportes regulatorios sealados en el

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Artculo 327 de las Disposiciones de carcter general aplicables a las entidades de ahorro y crdito popular y organismos de integracin a que se refiere la Ley de Ahorro y Crdito Popular publicadas en el Diario Oficial de la Federacin del 18 de diciembre de 2006, y modificadas mediante resoluciones publicadas en dicho diario el 18 de enero y 11 de agosto de 2008 y 16 de diciembre de 2010, para efectos de lo dispuesto por el Artculo 310 de las presentes disposiciones, a partir de la entrada en vigor de estas disposiciones y hasta en tanto la Comisin Nacional Bancaria y de Valores ponga a disposicin en el SITI los formularios de reportes regulatorios referidos en el Artculo 307 y contenidos en el Anexo de las presentes disposiciones y sus respectivos instructivos de llenado. Para efectos de lo dispuesto en los dos prrafos anteriores, la Comisin notificar al Fondo de Proteccin y a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, la fecha en la que estarn a su disposicin los respectivos formularios en el SITI. DECIMO.- El Comit de Supervisin Auxiliar, a partir de la entrada el vigor de las presentes disposiciones y hasta el 31 de diciembre de 2012, dar a conocer las categoras a que se refiere el Artculo 232 de estas disposiciones de manera trimestral. DECIMO PRIMERO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern prever lo relativo a la implementacin de Medidas Correctivas Mnimas y Medidas Correctivas Especiales Adicionales dentro de sus bases constitutivas, en un plazo de hasta 540 das contado a partir de la entrada en vigor de las presentes disposiciones. No obstante lo anterior, las Medidas Correctivas Mnimas y Medidas Correctivas Especiales Adicionales previstas en el Ttulo Quinto de las presentes disposiciones, resultarn aplicables a las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, segn el Nivel de Capitalizacin y la categora en el que se ubiquen, desde la entrada en vigor de las presentes disposiciones. DECIMO SEGUNDO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern prever en los contratos que celebren a partir de la entrada en vigor de estas disposiciones, as como en la dems documentacin relativa, las restricciones sealadas en los Artculos 237, fraccin IV, y 243, fracciones IV y V, de las presentes disposiciones que, en su caso, resulten aplicables. DECIMO TERCERO.- Los certificados de aportacin excedentes o voluntarios con que cuenten las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV a la entrada en vigor de estas disposiciones, que no cumplan con los requisitos sealados en los Artculos 27, 53, 93 y 138 de las mismas, durante un plazo de 12 meses no se descontarn en la determinacin del capital neto a que se refieren los citados artculos. DECIMO CUARTO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, en relacin con las excepciones previstas en las fracciones II y IV del Artculo 191 de las presentes disposiciones, debern ajustarse a lo siguiente: Crditos solicitados hasta: Monto del crdito en UDIS que estar exceptuado de la obligacin prevista en el Artculo 190 de las presentes disposiciones 4,000 UDIS 3,000 UDIS 2,000 UDIS 1,000 UDIS

30 de junio de 2012 31 de diciembre de 2012 30 de junio de 2013 31 de diciembre de 2013

DECIMO QUINTO.- Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV debern utilizar los criterios contables contenidos en el Anexo E de las presentes disposiciones, a partir del 1 de enero de 2013, por lo que continuarn utilizando los criterios contables contenidos en las Disposiciones de carcter general aplicables a las entidades de ahorro y crdito popular y organismos de integracin a que se refiere la Ley de Ahorro y Crdito Popular publicadas en el Diario Oficial de la Federacin del 18 de diciembre de 2006, y modificadas mediante resoluciones publicadas en dicho diario el 18 de enero y 11 de agosto de 2008 y 16 de diciembre de 2010, hasta el 31 de diciembre de 2012.

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DECIMO SEXTO.- Para la aplicacin de los criterios de contabilidad contenidos en el Anexo E de las presentes disposiciones, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern observar lo siguiente: I. Los reportos ya efectuados y reconocidos en los estados financieros con anterioridad a la entrada en vigor de las presentes disposiciones, debern registrarse de conformidad con los criterios de contabilidad vigentes en la fecha de su celebracin, hasta que se extingan. Tomando en cuenta el principio de importancia relativa, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern revelar en notas a los estados financieros los principales cambios en la normatividad contable para los reportos que afectaron o pudieran afectar significativamente sus estados financieros. II. Las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, que tengan saldos correspondientes a donativos reconocidos en el capital contable con anterioridad a la entrada en vigor de las presentes disposiciones, para efectos de lo previsto en el criterio de contabilidad D-1 Balance general de la Serie D. Criterios relativos a los estados financieros bsicos, debern atender a lo establecido por la Norma de Informacin Financiera B-1 Cambios contables y correcciones de errores emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera A.C. Lo anterior, a fin de que los estados financieros formulados con base en el criterio de contabilidad D1 Balance general no presenten en el capital contable el rubro de donativos, siendo objeto del criterio D-2 Estado de Resultados a partir de la entrada en vigor de las presentes disposiciones. Asimismo, por lo que se refiere al saldo correspondiente al reconocimiento de la valuacin de inversiones permanentes que formaba parte del resultado por tenencia de activos no monetarios, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern desagregar las partidas integrales que conformaban dicho saldo y reclasificar las partidas a las que le sean similares dentro del capital contable. III. Cuando se presente el estado de flujos de efectivo preparado conforme al criterio de contabilidad D-4 Estado de flujos de efectivo de la "Serie D. Criterios relativos a los estados financieros bsicos, a partir de la entrada en vigor de las presentes disposiciones, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo con niveles de operacin I a IV, debern incluir, el estado de cambios en la situacin financiera elaborado conforme al extinto criterio D-4 Estado de cambios en la situacin financiera por periodos anteriores a la entrada en vigor de las presentes disposiciones en que se presenten comparativos, por lo que no se deber efectuar reformulacin alguna. DECIMO SEPTIMO.- En el caso de que las Sociedades a que se refiere el Artculo Tercero Transitorio de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, una vez autorizadas por la Comisin Nacional Bancaria y de Valores para continuar realizando operaciones de ahorro y prstamo en los trminos de la Ley para Regular las Actividades de Sociedades Cooperativas de Ahorro, mantengan en su cartera los financiamientos que se indican a continuacin, debern enviar al Comit de Supervisin Auxiliar y a la Comisin, una relacin con montos y porcentajes que los financiamientos mencionados representen de su capital neto, precisando en cada caso quines son los deudores, as como los vencimientos de dichas operaciones. Esta informacin deber enviarse dentro de los 30 das siguientes a la obtencin de la autorizacin para operar como Sociedades: I. Otorgados a personas y a su grupo de Riesgo Comn que excedan los lmites mximos previstos en los Apartados F de la Seccin Primera y H de las Secciones Segunda, Tercera y Cuarta del Captulo II del Ttulo Tercero de las presentes disposiciones, o II. Otorgados por plazos mayores a los permitidos de conformidad con lo previsto en el artculo 13, fraccin I, inciso a) de las presentes disposiciones. DECIMO OCTAVO.- Los estados financieros que hayan concluido con anterioridad al 1 de enero de 2012, debern ser auditados y dictaminados por auditor externo, cuando as sea requerido con base en las Normas de Auditora, para Atestiguar, Revisin y Otros Servicios Relacionados, de las emitidas por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A.C. Asimismo, las auditoras y dictmenes, opiniones e informes, referidos en los artculos 2, fraccin VII, octavo prrafo; 210, ltimo prrafo, as como el 218, segundo prrafo de las presentes disposiciones correspondientes a los estados financieros que hayan concluido con anterioridad al 1 de enero de 2012, debern presentarse con base en las metodologas contenidas en los Boletines 4020 Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases especficas diferentes a las Normas de Informacin Financiera; 3020 Control de calidad para trabajos de auditora; 4040 Otras opiniones del auditor y 4120 Informe del auditor sobre el resultado de la aplicacin de procedimientos de revisin previamente convenidos respectivamente, todos emitidos por la Comisin de Normas de Auditora y Aseguramiento del Instituto Mexicano de Contadores Pblicos, A C. Atentamente Mxico, D.F., a 9 de mayo de 2012.- El Presidente de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores, Guillermo Enrique Babatz Torres.- Rbrica.

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ANEXO A

(Tercera Seccin)

PROYECCIONES FINANCIERAS A 3 AOS SOBRE EL BALANCE Y EL ESTADO DE RESULTADOS

PROYECCIONES DE ESTADOS FINANCIEROS

Denominacin de la sociedad solicitante o, en su caso, propuesta de denominacin BASES DE LAS PROYECCIONES 1. Supuestos (Ver Cuadro 1) Ao 1 0.00% Ao 1 0.00% Ao 2 0.00% Ao 2 0.00% Ao 3 0.00% Ao 3 0.00%

1.1 PIB Nacional (crecimiento anual) 1.2 Tasas de inters de referencia (nominales al cierre del ao) p.ej. Cetes 28 das.

1.3 Tasas de inters ofrecidas al pblico (nominales al cierre del ao) En caso de emplear diferentes tasas de referencia; consigne su tasa promedio ponderada. Ao 1 Crditos Depsitos Ttulos de crdito emitidos 2. Informacin financiera (cifras en miles de $) La informacin financiera debe estar preparada de conformidad con los Criterios de Contabilidad establecidos al efecto y deber corresponder con el nivel de operaciones solicitado y con la cantidad en UDIS de activos totales, netos de sus correspondientes depreciaciones y reservas, que tenga la sociedad respectiva a la fecha de la solicitud. Cifras al: Ao 1 BALANCE GENERAL ACTIVO Disponibilidades Inversiones en valores Cartera de crdito vigente Cartera de crdito vencida Estimacin preventiva para riesgos crediticios Otras cuentas por cobrar (neto) Bienes adjudicados Inmuebles, mobiliario y equipo (neto) Inversiones permanentes en acciones Impuestos diferidos (neto) Otros activos TOTAL DE ACTIVO PASIVO Captacin tradicional Depsitos de exigibilidad inmediata Depsitos a plazo Ttulos de crdito emitidos Prstamos bancarios y de otros organismos Otras cuentas por pagar Fondo de obra social Fondo de educacin cooperativa Impuestos diferidos (neto) Crditos diferidos TOTAL DE PASIVO CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital social Reserva especial aportada por la institucin fundadora Donaciones Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo CAPITAL GANADO Fondo de reserva Resultado de ejercicios anteriores Resultado por valuacin de ttulos disponibles a la venta Resultado por tenencia de activos no monetarios Ajuste por obligaciones laborales al retiro Resultado neto TOTAL CAPITAL PASIVO + CAPITAL % Cifras al: Ao 2 % Cifras al: Ao 3 % $ $ $ $ $ $ Ao 2 $ $ $ Ao 3 -

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0%

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0%

0%

0%

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ESTADO DE RESULTADOS

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Lunes 4 de junio de 2012

Cifras del: al: Ingresos por intereses Gastos por intereses Resultado por posicin monetaria neto (margen financiero) MARGEN FINANCIERO Estimacin preventiva para riesgos crediticios MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS Comisiones y tarifas cobradas Comisiones y tarifas pagadas Resultado por intermediacin INGRESOS (EGRESOS) TOTALES DE LA OPERACION Gastos de administracin y promocin RESULTADO DE LA OPERACION Otros productos Otros gastos RESULTADO ANTES DE ISR Y PTU ISR y PTU causados ISR y PTU diferidos RESULTADO ANTES DE PARTIC. EN SUBSIDIARIAS Y ASOCIADAS Participacin en el resultado de subsidiarias y asociadas RESULTADO POR OPERACIONES CONTINUAS Operaciones discontinuas, partidas extraordinarias y cambios en polticas contables RESULTADO NETO Ver cuadro 2 Nmero de depositantes Nmero de acreditados Nmero de sucursales $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Cifras del: al: $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Cifras del: al: -

2. Indices de desempeo Coeficiente de Liquidez (expresado en %) ((Depsitos a la vista + ttulos bancarios con plazo menor a 30 das + valores gubernamentales con plazo menor a 30 das))/pasivos de corto plazo ) * Apalancamiento (expresado en %) (Activo total/Pasivo total) Morosidad (expresado en %) (Cartera de crdito vencida/(Cartera de crdito vigente + Cartera de crdito vencida)) Indice de Capitalizacin (expresado en %) (Capital neto/Activos sujetos a riesgo) * Cobertura (expresado en %) (Estimacin preventiva para riesgos crediticios/Cartera de crdito vencida) ROE (expresado en %) (Resultado neto/Capital contable) ROA (expresado en %) (Resultado neto/Activo total ) * Determinados conforme a la regulacin prudencial emitida por la Comisin,. Segmentacin Ver Cuadro 3 Cartera de crdito total (cartera de crdito vigente + cartera crdito vencida) (Cifras en miles de $) Crditos comerciales Crditos al consumo Crditos a la vivienda TOTAL Captacin directa (Cifras en miles de $, incluyendo sus respectivos intereses) Depsitos de exigibilidad inmediata Depsitos a plazo Ttulos de crdito emitidos TOTAL $ $ $ $ $ $ $ $

Ao 1

Ao 2

Ao 3

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Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin)

CUADRO 1

El ao 1 se refiere al primer ao completo de operacin una vez que se encuentren autorizadas por la Comisin. Los aos 2 y 3 debern de ser considerados con base al ao calendario, es decir de enero a diciembre.

Las tasas de referencia son aquellas que se utilizan para pactar los trminos de sus operaciones de captacin y crdito.

Las tasas ofrecidas al pblico son la tasa promedio ofrecida a los usuarios por sus depsitos y sus crditos.

CUADRO 2

La sociedad estimar su nmero de depositantes y el nmero de personas a las que se les otorgar un crdito y las sucursales con base en su Plan General de Operacin.

CUADRO 3

La sociedad deber segmentar por su tipo tanto la captacin directa como la colocacin de crditos.

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL ANEXO B

Lunes 4 de junio de 2012

FORMATO DE BALANCE GENERAL Y ESTADO DE RESULTADOS

ESTADOS FINANCIEROS Sociedades cooperativas de ahorro y prstamo que a la fecha de presentacin de la solicitud de autorizacin se encuentren realizando operaciones de ahorro y prstamo

1. Informacin financiera (cifras en miles de $)

La informacin financiera debe estar preparada, de conformidad con los Criterios de Contabilidad establecidos al efecto y deb er corresponder con el nivel de operaciones solicitado y con la cantidad en UDIS de activos totales, netos de sus correspondientes depreciaciones y reservas, que tenga l a sociedad respectiva a la fecha de la solicitud.

Cifras al:

Histricas BALANCE GENERAL ACTIVO Disponibilidades Inversiones en valores Deudores por reporto (saldo deudor) Cartera de crdito vigente Cartera de crdito vencida Estimacin preventiva para riesgos crediticios Otras cuentas por cobrar (neto) Bienes adjudicados (neto) Inmuebles, mobiliario y equipo (neto) Inversiones permanentes Activos de larga duracin disponibles para la venta PTU diferida (neto) Otros activos TOTAL DE ACTIVO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

Actualizacin

Total

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

PASIVO Captacin tradicional Depsitos de exigibilidad inmediata Depsitos a plazo Prstamos bancarios y de otros organismos Colaterales vendidos Otras cuentas por pagar PTU diferida (neto) Crditos diferidos y cobros anticipados TOTAL DE PASIVO $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -

CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital social Capital social no exhibido Aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su Asamblea General de Socios Efecto por incorporacin al rgimen de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo CAPITAL GANADO TOTAL CAPITAL PASIVO + CAPITAL $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ -

Lunes 4 de junio de 2012

ESTADO DE RESULTADOS Cifras del al Ingresos por intereses Gastos por intereses Resultado por posicin monetaria neto (margen financiero) MARGEN FINANCIERO Estimacin preventiva para riesgos crediticios MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS Comisiones y tarifas cobradas Comisiones y tarifas pagadas Resultado por intermediacin Otros ingresos (egresos) de la operacin Gastos de administracin y promocin RESULTADO DE LA OPERACION

DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin)

$ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $ $

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Participacin en el resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas RESULTADO ANTES OPERACIONES DISCONTINUADAS Operaciones discontinuadas RESULTADO NETO Nmero de depositantes Nmero de acreditados Nmero de sucursales 2. Indices de desempeo Coeficiente de Liquidez (expresado en %) ((Depsitos a la vista + ttulos bancarios con plazo menor a 30 das + valores gubernamentales con plazo menor a 30 das))/pasivos de corto plazo) * Apalancamiento (expresado en %) (Activo total/Pasivo total) Morosidad (expresado en %) (Cartera de crdito vencida/(Cartera de crdito vigente + Cartera de crdito vencida)) Indice de Capitalizacin (expresado en %) (Capital neto/Activos sujetos a riesgo) * Cobertura (expresado en %) (Estimacin preventiva para riesgos crediticios/Cartera de crdito vencida) ROE (expresado en %) (Resultado neto/Capital contable) ROA (expresado en %) (Resultado neto/Activo total ) * Determinados conforme a la regulacin prudencial emitida por la Comisin. Segmentacin Cartera de crdito total (cartera de crdito vigente + cartera crdito vencida) (Cifras en miles de $) Crditos comerciales Crditos al consumo Crditos a la vivienda TOTAL Captacin tradicional (Cifras en miles de $, incluyendo sus respectivos intereses) Depsitos de exigibilidad inmediata Depsitos a plazo Ttulos de crdito emitidos TOTAL

$ $ $ $

$ $ $ $

La informacin se refiere a la fecha de preparacin de los estados financieros que se debern presentar junto con la solicitud de autorizacin, los cuales no podrn tener una antigedad mayor a 3 meses respecto de la fecha de presentacin de la citada solicitud. La sociedad indicar su nmero de depositantes y el nmero de personas a las que se les otorga crdito y las sucursales con que cuenta.

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(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL ANEXO C

Lunes 4 de junio de 2012

PROCEDIMIENTO PARA LA CALIFICACION Y CONSTITUCION DE ESTIMACIONES PREVENTIVAS I. Cartera crediticia de consumo Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes a su cartera crediticia de consumo, con cifras al ltimo da de cada mes calendario, ajustndose al procedimiento siguiente: a) Debern clasificar la totalidad de su cartera crediticia de consumo, en funcin del nmero de das de retraso o mora transcurridos a partir del da de la primera amortizacin del crdito, que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificacin. Por cada estrato, debern mantenerse y, en su caso, constituir las estimaciones preventivas que resulten de aplicar al importe total de su cartera crediticia de consumo, incluyendo los intereses que generan los porcentajes de provisionamiento que se indican a continuacin: Das de mora Porcentaje de estimaciones preventivas Cartera tipo 1 1 2 10 20 40 70 85 100 Porcentaje de estimaciones preventivas Cartera tipo 2 10 13 20 35 55 80 95 100

b)

0 1a7 8 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 o ms

La cartera tipo 1 es aqulla que no ha sido sujeta de una reestructuracin como resultado del emproblemamiento de la misma. La cartera tipo 2 corresponder a crditos que han sido reestructurados con motivo del emproblemamiento de la cartera. Para efectos de lo establecido en los prrafos anteriores, se entender como crditos emproblemados, a aquellos crditos de consumo respecto de los cuales se determina que, con base en informacin y hechos actuales as como en el proceso de revisin de los crditos, existe una probabilidad considerable de que no se podrn recuperar en su totalidad, tanto su componente de principal como de intereses, conforme a lo establecido en el contrato. La cartera vigente como la vencida son susceptibles de identificarse como cartera emproblemada. En todo caso, el monto sujeto a la calificacin no deber incluir los intereses devengados no cobrados, registrados en balance, de crditos que estn en cartera vencida. Tratndose de crditos al consumo que cuenten con garantas hipotecarias debidamente registradas a nombre de la Sociedad, para calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes, se aplicar el procedimiento establecido en Apartado III del presente Anexo. II. Cartera crediticia comercial Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes a su cartera crediticia comercial, con cifras al ltimo da de cada mes calendario, ajustndose al procedimiento siguiente: a) Debern clasificar la totalidad de su cartera crediticia comercial, en funcin del nmero de das de retraso o mora transcurridos a partir del da de la primera amortizacin del crdito que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificacin.

Lunes 4 de junio de 2012 b)

DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin)

Por cada estrato, debern mantenerse y, en su caso, constituir las estimaciones preventivas que resulten de aplicar al importe total de su cartera crediticia comercial el porcentaje de estimaciones que corresponda conforme a la tabla siguiente. Debern clasificar su cartera crediticia conforme a lo siguiente: 1. 2. Cartera tipo 1, la cartera crediticia que no ha sido sujeta de una reestructuracin como resultado del emproblemamiento de la misma. Cartera tipo 2, tratndose de crditos que han sido reestructurados con motivo del emproblemamiento de la cartera.

c)

Para efectos de lo establecido en los incisos i) y ii) anteriores, se entender como crditos emproblemados, a aquellos crditos comerciales respecto de los cuales se determina que, con base en informacin y hechos actuales as como en el proceso de revisin de los crditos, existe una probabilidad considerable de que no se podrn recuperar en su totalidad, tanto su componente de principal como de intereses, conforme a lo establecido en el contrato. La cartera vigente como la vencida son susceptibles de identificarse como cartera emproblemada. Das de mora 0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 210 211 a 240 Ms de 240 Porcentaje de estimaciones preventivas Cartera tipo 1 0.50 2.5 15 30 40 60 75 85 95 100 Porcentaje de estimaciones preventivas Cartera tipo 2 10 10 30 40 50 70 95 100 100 100

En todo caso, el monto sujeto a la calificacin no deber incluir los intereses devengados no cobrados, registrados en balance, de crditos que estn en cartera vencida. d) Garantas hipotecarias 1. Las Sociedades debern llevar a cabo un anlisis de las garantas hipotecarias de sus crditos comerciales. As, para poder tomar en cuenta el valor de estas garantas, para los efectos de la presente seccin, estas debern cumplir con los requisitos que se indican a continuacin: i. ii. iii. iv. Corresponder a bienes inmuebles debidamente formalizados a favor de la Sociedad; Estar libres de gravmenes; Estar asegurados a favor de la Sociedad cuando se requiera su aseguramiento de conformidad con las polticas de la propia Sociedad, y Los avalos debern estar en todo momento actualizados de conformidad con las polticas de la Sociedad y ser elaborados por instituciones de banca mltiple, sociedades financieras de objeto limitado o por las personas que tengan reconocimiento en la Entidad Federativa de que se trate para realizar avalos.

Si se cumple con tales requisitos, se considerar que las garantas son de buena calidad, y se realizarn los ajustes de reservas procedentes; de lo contrario, se considerarn inexistentes para efectos del provisionamiento de cartera.

(Tercera Seccin) 2.

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

En caso de que se haya determinado que las garantas son de buena calidad, las Sociedades tomarn en cuenta en el clculo de las estimaciones preventivas, para los crditos que as corresponda, el valor de la garanta de la forma siguiente: i. Se determinar la parte cubierta de los crditos, la cual ser equivalente al 75 por ciento del valor de la garanta. A la parte cubierta as definida se le podr asignar el porcentaje de reservas preventivas correspondiente a cero das de mora. Por su parte, la parte descubierta o expuesta del crdito mantendr el porcentaje de reservas preventivas que corresponda a lo establecido en este numeral.

ii. III.

Microcrditos Productivos Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes a sus Microcrditos Productivos, ajustndose al procedimiento siguiente: a) Debern clasificar la totalidad de sus Microcrditos Productivos, en funcin del nmero de periodos de facturacin que a la fecha de la calificacin reporten incumplimiento o mora del pago exigible establecido por la Sociedad. Por cada estrato, debern mantenerse y, en su caso, constituir las estimaciones preventivas que resulten de aplicar al importe total de sus Microcrditos Productivos, el porcentaje de estimaciones que corresponda conforme a las tablas siguientes, dependiendo si los periodos de facturacin con incumplimiento son semanales, quincenales o mensuales. Semanas de mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 Porcentaje de estimaciones preventivas 0.50 1 3 4 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 60 70 80 85 90 95 100

b)

Lunes 4 de junio de 2012 Quincenas de mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

DIARIO OFICIAL Porcentaje de estimaciones preventivas 0.50 3 5 15 25 35 45 60 80 90 100

(Tercera Seccin)

Meses de mora 0 1 2 3 4 5

Porcentaje de estimaciones preventivas 0.50 5 25 45 80 100

IV.

Cartera crediticia de vivienda Las Sociedades debern calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes a su cartera crediticia de vivienda, con cifras al ltimo da de cada mes calendario, ajustndose al procedimiento siguiente: a) Debern clasificar la totalidad de su cartera crediticia de vivienda, en funcin del nmero de das de retraso o mora transcurridos a partir del da de la primera amortizacin del crdito, que no haya sido cubierta por el acreditado a la fecha de la calificacin, y Por cada estrato, debern mantenerse y, en su caso, constituir las estimaciones preventivas que resulten de aplicar al importe total de su cartera crediticia de vivienda el porcentaje de estimaciones que corresponda conforme a la tabla siguiente. Debern clasificar su cartera crediticia conforme a lo siguiente: 1. 2. Cartera tipo 1, la cartera crediticia que no ha sido sujeta de una reestructuracin como resultado del emproblemamiento de la misma. Cartera tipo 2, tratndose de crditos que han sido reestructurados con motivo del emproblemamiento de la cartera.. Para efectos de lo establecido en los incisos i) y ii) anteriores, se entender como crditos emproblemados, a aquellos crditos de vivienda respecto de los cuales se determina que, con base en informacin y hechos actuales as como en el proceso de revisin de los crditos, existe una probabilidad considerable de que no se podrn recuperar en su totalidad, tanto su componente de principal como de intereses, conforme a lo establecido en el contrato. La cartera vigente como la vencida son susceptibles de identificarse como cartera emproblemada.

b)

c)

(Tercera Seccin) Das de mora 0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 1460 Ms de 1460

DIARIO OFICIAL Porcentaje de estimaciones preventivas Cartera tipo 1 0.35 1.05 2.45 8.75 17.50 33.25 34.30 70 100

Lunes 4 de junio de 2012 Porcentaje de estimaciones preventivas Cartera tipo 2 2 5 10 20 30 45 60 80 100

En todo caso, el monto sujeto a la calificacin no deber incluir los intereses devengados no cobrados, registrados en balance, de crditos que estn en cartera vencida. Las Sociedades nicamente podrn constituir las estimaciones preventivas a que se refiere este Apartado cuando cuenten con garantas hipotecarias debidamente registradas a su nombre, respecto de los crditos de que se trate. En aquellos crditos de vivienda que no cuenten con una garanta hipotecaria debidamente registrada a nombre de la Sociedad, para calificar y constituir las estimaciones preventivas correspondientes debern aplicar las tablas a que se refieren los Apartados I y II del presente Anexo, segn corresponda. V. Disposiciones generales Las Sociedades solo podrn reconocer reducciones en los das de mora de los crditos que hayan sido objeto de reestructuracin, una vez que exista pago sostenido de conformidad con lo establecido en los Criterios Contables. Al efectuar dichas modificaciones, se ajustarn a las polticas que para tal efecto hubiere aprobado la propia Sociedad. Cuando las Sociedades cuenten con garantas constituidas con dinero en efectivo o medios de pago con liquidez inmediata a su favor, con cargo a los cuales puedan asegurar la aplicacin de dichos recursos a la totalidad del saldo insoluto o, en su caso, a un determinado porcentaje del saldo insoluto del crdito, podrn asignar a la parte cubierta del crdito con dichas garantas, el porcentaje de estimaciones preventivas correspondiente a cero das de mora. La parte descubierta mantendr el porcentaje de estimaciones preventivas que corresponda. Lo anterior, en el entendido que las garantas as constituidas podrn cubrir la totalidad o un determinado porcentaje del saldo insoluto de uno o ms crditos, en tanto las porciones cubiertas de los crditos en su conjunto no excedan el importe de las citadas garantas, y siempre y cuando en los contratos de depsito o en las modificaciones a estos se prevea que no exista la posibilidad de hacer retiros o disponer de las referidas garantas durante la vigencia de los crditos, y que los mismos se podrn cubrir con cargo a tales depsitos o valores. Para efectos de lo dispuesto en el presente apartado, se entender que una garanta se encuentra constituida con dinero en efectivo o medios de pago con liquidez inmediata cuando: a) b) Exista un depsito de dinero en la propia Sociedad y el depositante le otorgue un mandato irrevocable para aplicar los recursos respectivos al pago de los crditos. Tenga afectos en garanta, valores de deuda que cumplan con los requisitos siguientes: 1. Que su valor nominal al vencimiento sea suficiente para cubrir el saldo insoluto del adeudo o, en su caso, un determinado porcentaje de dicho saldo a la fecha de la calificacin; y su valor real no disminuya en el tiempo; Que en caso de incumplimiento, se encuentren disponibles sin restriccin legal alguna para la Sociedad y de los cuales el deudor o cualquier otra persona distinta a la Sociedad no pueda disponer mientras subsista la obligacin, y Que sean negociables y tengan amplia circulacin. ANEXO D

2.

3.

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin)

PROCEDIMIENTO PARA LA DETERMINACION DE LOS REQUERIMIENTOS DE CAPITALIZACION POR RIESGOS DE MERCADO I. Procedimiento para la determinacin de los requerimientos de capitalizacin por riesgos de mercado para Sociedades con activos superiores a 50000,000 y hasta 250000,000 de UDIS Las Sociedades para la determinacin del requerimiento de capital por riesgos de mercado, debern ajustarse al procedimiento que se indica a continuacin: a) Debern clasificar sus operaciones e inversiones de portafolio conforme a lo siguiente: 1. 2. Operaciones en moneda nacional, con tasa de inters nominal de acuerdo con su plazo de vencimiento, y Operaciones denominadas en UDIS, as como en moneda nacional con tasa de inters real. En caso de operaciones denominadas en UDIS, estas debern convertirse a moneda nacional aplicando el valor de la UDI publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin, correspondiente a la fecha a la que se estn determinando los requerimientos de capital. 3. b) Operaciones con acciones de sociedades de inversin.

Para efectos de los clculos, se proceder conforme a lo siguiente: 1. 2. Las operaciones activas se considerarn con signo positivo y las pasivas con signo negativo, y Las inversiones en acciones de sociedades de inversin, computarn en los grupos referidos en el numeral 1 anterior, segn corresponda, conforme a las caractersticas de los activos y, en su caso, pasivos de la respectiva sociedad de inversin, determinando el importe para cada activo o pasivo en funcin de la proporcin de tenencia de acciones, de la sociedad de que se trate, respecto de las acciones totales de la misma.

c)

Los requerimientos de capital neto de las Sociedades, por su exposicin a riesgos de mercado, se determinarn conforme a lo siguiente: 1. Operaciones en moneda nacional con tasa de inters nominal de acuerdo con su plazo de vencimiento. i) Se determinar el plazo de vencimiento de cada operacin considerando lo siguiente: Tratndose de operaciones a tasa fija, se considerar el nmero de das naturales que haya entre el ltimo da del mes que se est calculando, y la fecha de vencimiento del ttulo o contrato. Para el caso de instrumentos de deuda con cupones a tasa fija el plazo del instrumento ser sustituido por la "Duracin" calculada conforme a los lineamientos previstos en el Apartado III del presente Anexo de las presentes disposiciones, y En operaciones con tasa revisable se considerar para cada ttulo o contrato el nmero de das naturales que haya entre el ltimo da del mes que se est computando y la fecha de revisin o de ajuste de la tasa o, en su caso, la de vencimiento cuando sta sea anterior a aqulla.

ii)

Compensacin. Las operaciones iguales de naturaleza contraria se compensarn por el monto en que una cubra a la otra. Al efecto, las operaciones debern estar referidas al mismo ttulo o instrumento y tener igual plazo. Cada operacin o la parte no compensada conforme al prrafo anterior, se clasificar, dependiendo del plazo que se determine, a alguna de las bandas que se indican en el cuadro 1 siguiente:
CUADRO 1

(Tercera Seccin)

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Lunes 4 de junio de 2012

COEFICIENTE DE CARGO POR RIESGO DE MERCADO (PORCENTAJE) 0.1200 0.2500 0.6200 1.1200 2.2200 3.8700 5.0300 6.5900 9.5300 12.4700 16.4900 19.6700 22.8500 26.0300

ZONA

BANDAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

PLAZO POR VENCER De 1 a 7 das De 8 a 31 das De 32 a 92 das De 93 a 184 das De 185 a 366 das De 367 a 731 das De 732 a 1,096 das De 1,097 a 1,461 das De 1,462 a 1,827 das De 1,828 a 2,557 das De 2,558 a 3,653 das De 3,654 a 5,479 das De 5,480 a 7,305 das Ms de 7,306 das

2.

Se sumarn por separado los activos y los pasivos asignados a cada banda, y se aplicar a cada una de las cantidades as obtenidas el respectivo coeficiente de cargo por riesgo de mercado a que se refiere el cuadro 1. Los resultados de cada banda, positivo y negativo, se compensarn sumndolos algebraicamente, y el importe obtenido ser la "posicin ponderada neta de cada banda". Los depsitos a la vista, los depsitos en cuenta corriente y los depsitos de ahorro, debern clasificarse, indistintamente, en las bandas 1 y 2 cuando stos devenguen una tasa de inters superior al 50 por ciento de la tasa anual de rendimiento de los Certificados de la Tesorera de la Federacin a 28 das, en colocacin primaria durante el periodo para el que se calculan los intereses por dichos depsitos, y en las bandas 1 a 5 cuando no devenguen inters o ste sea igual o inferior a la tasa referida. iii) Requerimiento de capital. El requerimiento de capital ser la suma de los requerimientos que a continuacin se indican, los cuales se calcularn conforme al orden siguiente: Por posicin ponderada neta total. Se compensarn todas las "posiciones ponderadas netas de las bandas", activas (positivas) con pasivas (negativas), sumndolas algebraicamente. El valor absoluto del resultado as obtenido ser el requerimiento de capital por posicin ponderada neta total. La compensacin a que haya lugar conforme al prrafo anterior, se efectuar, hasta el monto mximo compensable, en el orden siguiente: primero entre bandas de la misma zona, despus entre bandas de zonas contiguas y por ltimo, entre bandas de zonas separadas. Por compensacin al interior de las bandas. Al monto compensado, en valor absoluto, al interior de cada banda, se le aplicar un 10 por ciento. La suma de los resultados as obtenidos ser el requerimiento de capital por compensacin al interior de las bandas. Por compensacin entre bandas de una misma zona. Al monto compensado, en valor absoluto, de las "posiciones ponderadas netas de las bandas", al interior de cada zona, se le aplicar el 40 por ciento tratndose de la zona 1 y el 30 por ciento tratndose de las zonas 2 y 3. La suma de los resultados as obtenidos ser el requerimiento de capital por compensacin al interior de las zonas. Por compensacin entre bandas de distintas zonas. Al monto compensado, en valor absoluto, de las "posiciones ponderadas netas de las bandas", entre zonas, se le aplicar el 40 por ciento si se trata de compensacin entre zonas contiguas y el 100 por ciento si se trata de compensacin entre zonas separadas. La suma de los resultados as obtenidos ser el requerimiento de capital por compensacin entre zonas. Operaciones denominadas en UDIS, as como en moneda nacional con tasa de inters real. Para calcular el capital requerido por este tipo de operaciones se aplicar el mismo procedimiento indicado en el numeral 1 anterior, utilizando al efecto el cuadro 2 siguiente. Se entender que las operaciones son de igual plazo cuando les sea aplicable en su liquidacin el mismo nivel del Indice Nacional de Precios al Consumidor.
CUADRO 2

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin)
COEFICIENTE DE CARGO POR RIESGO DE MERCADO (PORCENTAJE) 0.0300 0.1000 0.2100 0.3500 0.7100 1.3200 1.9900 2.6500 3.9700 5.7700 9.0600 11.8900 14.7300 18.2800

ZONA

BANDAS 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14

PLAZO POR VENCER De 1 a 7 das De 8 a 31 das De 32 a 92 das De 93 a 184 das De 185 a 366 das De 367 a 731 das De 732 a 1,096 das De 1,097 a 1,461 das De 1,462 a 1,827 das De 1,828 a 2,557 das De 2,558 a 3,653 das De 3,654 a 5,479 das De 5,480 a 7,305 das Ms de 7,306 das

II.

III.

Operaciones con acciones, con una canasta de acciones o con un ndice accionario. Las inversiones en acciones de sociedades de inversin de renta variable, que no correspondan al capital fijo de la propia sociedad de inversin computarn como diversas posiciones individuales, una por cada serie accionaria de que est conformado el portafolio de la sociedad de inversin. Al determinar el valor de las acciones se considerar como nmero de cada una de stas, el que resulte de multiplicar, el nmero total de cada serie accionaria que forme parte de la sociedad de inversin de que se trate, por el porcentaje de participacin de la Sociedad Autorizada que no corresponda al capital fijo de dicha sociedad de inversin, respecto del valor total de la sociedad de inversin. En su caso, la parte de las sociedades de inversin, invertida en instrumentos de deuda, computarn conforme a lo sealado en el numeral 2 del inciso b) del presente Apartado. Se determinar la posicin neta por cada serie accionaria sumando las posiciones de cada una de ellas. Posteriormente, se determinar la posicin total sumando las posiciones netas por cada serie accionaria. Despus, se determinar la posicin neta del portafolio accionario, sumando las posiciones netas de las acciones que se obtengan. El requerimiento de capital ser el que se obtenga de aplicar un 15 por ciento al valor absoluto de la posicin neta del portafolio. Procedimiento para la determinacin de los requerimientos de capitalizacin por riesgos de mercado para Sociedades con activos superiores a 250000,000 de UDIS Las Sociedades para la determinacin del requerimiento de capital por riesgos de mercado, debern ajustarse al procedimiento indicado en el Apartado I anterior y adicionalmente para las operaciones denominadas en UDIS, as como en moneda nacional con rendimiento referido al Indice Nacional de Precios al Consumidor, debern observar lo siguiente: a) Se determinar la posicin neta total, sumando algebraicamente el importe de las operaciones. b) El requerimiento de capital ser la cantidad que resulte de aplicar, al valor absoluto de la posicin neta total, un coeficiente de cargo por riesgo de mercado equivalente al 1.25 por ciento del porcentaje de incremento o decremento en el Indice Nacional de Precios al Consumidor correspondiente a los ltimos doce periodos mensuales, anteriores al mes que se est computando. Procedimiento para el clculo de la duracin de un instrumento de deuda con tasa cupn fija La duracin de un instrumento de deuda con tasa cupn fija se calcular de acuerdo a la frmula siguiente:

3.

Donde: n= Nmero de pagos de cupn del instrumento. P= Precio del instrumento a la fecha del cmputo. k= El nmero de periodos por ao a que se convierte la tasa nominal utilizada para descontar los flujos. VP(flujo i) = Valor presente del flujo i, descontado a la tasa de rendimiento a vencimiento correspondiente al precio del ttulo a la fecha del cmputo, y tomando en cuenta la fecha de pago del mismo.

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL ANEXO E

Lunes 4 de junio de 2012

CRITERIOS DE CONTABILIDAD PARA SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO CONTENIDO Serie A. A-1 A-2 A-3 A-4 Criterios relativos al esquema general de la contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo Esquema bsico del conjunto de criterios de contabilidad aplicables a sociedades cooperativas de ahorro y prstamo Aplicacin de normas particulares Aplicacin de normas generales Aplicacin supletoria a los criterios de contabilidad

Serie B. B-1 B-2 B-3 B-4 B-5 B-6 B-7 B-8

Criterios relativos a los conceptos que integran los estados financieros Disponibilidades Inversiones en valores Reportos Cartera de crdito Bienes adjudicados Avales Custodia y administracin de bienes Mandatos

Serie C. C-1 C-2 C-3

Criterios aplicables a conceptos especficos Reconocimiento y baja de activos financieros Partes relacionadas Consolidacin de entidades de propsito especfico

Serie D. D-1 D-2 D-3 D-4

Criterios relativos a los estados financieros bsicos Balance general Estado de resultados Estado de variaciones en el capital contable Estado de flujos de efectivo

A-1 ESQUEMA BASICO DEL CONJUNTO DE CRITERIOS DE CONTABILIDAD APLICABLES A SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Objetivo El presente criterio tiene por objetivo definir el esquema bsico del conjunto de lineamientos contables aplicables a sociedades cooperativas de ahorro y prstamo (las entidades). Conceptos que componen la estructura bsica de la contabilidad en las entidades La contabilidad de las entidades se ajustar a la estructura bsica que, para la aplicacin de las Normas de Informacin Financiera (NIF), defini el Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera, A.C. (CINIF), en la NIF A-1 Estructura de las normas de informacin financiera. En tal virtud, las entidades considerarn en primera instancia las normas contenidas en la Serie NIF A Marco conceptual, as como lo establecido en el criterio A -4 Aplicacin supletoria a los criterios de contabilidad. 2 1

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin) 4

De tal forma, las entidades observarn los lineamientos contables de las NIF, excepto cuando a juicio de la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) sea necesario aplicar una normatividad o un criterio de contabilidad especfico, tomando en consideracin que las entidades realizan operaciones especializadas. La normatividad de la CNBV a que se refiere el prrafo anterior, ser a nivel de normas de reconocimiento, valuacin, presentacin y en su caso revelacin, aplicables a rubros especficos dentro de los estados financieros de las entidades, as como de las aplicables a su elaboracin. No proceder la aplicacin de criterios de contabilidad, ni del concepto de supletoriedad, en el caso de operaciones que por legislacin expresa no estn permitidas o estn prohibidas, o bien, no estn expresamente autorizadas a las entidades.

A-2 APLICACION DE NORMAS PARTICULARES Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo precisar la aplicacin sobre las normas particulares de las Normas de Informacin Financiera (NIF), as como aclaraciones a las mismas. Son materia del presente criterio: a) b) la aplicacin de algunas de las normas particulares dadas a conocer en las NIF, y las aclaraciones a las normas particulares contenidas en las NIF. 3 1 2

Normas de Informacin Financiera De conformidad con lo establecido en el criterio A-1 Esquema bsico del conjunto de criterios de contabilidad aplicables a sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, las entidades observarn, hasta en tanto no exista pronunciamiento expreso por parte de la CNBV, las normas particulares contenidas en los boletines o NIF que a continuacin se detallan, o en las NIF que los sustituyan o modifiquen: Serie NIF B Normas aplicables a los estados financieros en su conjunto Cambios contables y correcciones de errores ....................................................................... B-1 Utilidad integral ...................................................................................................................... B-4 Adquisiciones de negocios ..................................................................................................... B-7 Estados financieros consolidados o combinados .................................................................. B-8 Informacin financiera a fechas intermedias .......................................................................... B-9 Efectos de la inflacin ............................................................................................................ B-10 Hechos posteriores a la fecha de los estados financieros ..................................................... B-13 Serie NIF C Normas aplicables a conceptos especficos de los estados financieros Cuentas por cobrar ................................................................................................................ C-3 Pagos anticipados .................................................................................................................. C-5 Propiedades, planta y equipo ................................................................................................. C-6 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes .................................................. C-7 Activos intangibles ................................................................................................................. C-8 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos ..................................... C-9 Capital contable ..................................................................................................................... C-11 Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo, de capital o de ambos .................... C-12 Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin ................................. C-15 Obligaciones asociadas con el retiro de propiedades planta y equipo ................................... C-18 Serie NIF D Normas aplicables a problemas de determinacin de resultados Beneficios a los empleados .................................................................................................. D-3 Arrendamientos ...................................................................................................................... D-5 Capitalizacin del resultado integral de financiamiento .......................................................... D-6

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012 4

Adicionalmente, las entidades observarn las NIF que emita el CINIF sobre temas no previstos en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, siempre y cuando: a) b) c) d) estn vigentes con carcter de definitivo; no sean aplicadas de manera anticipada; no contravengan la filosofa y los conceptos generales establecidos en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, y no exista pronunciamiento expreso por parte de la CNBV, entre otros, sobre aclaraciones a las normas particulares contenidas en la NIF que se emita, o bien, respecto a su no aplicabilidad.

Aclaraciones a las normas particulares contenidas en las NIF Tomando en consideracin que las entidades llevan a cabo operaciones especializadas, es necesario establecer aclaraciones que adecuen las normas particulares de reconocimiento, valuacin, presentacin y en su caso revelacin, establecidas por el CINIF. En tal virtud, las entidades al observar lo establecido en el prrafo anterior, debern ajustarse a lo siguiente: B-8 Estados financieros consolidados o combinados 6 5

Respecto a los requisitos para consolidacin de estados financieros a que hace referencia la NIF B-8, las sociedades de inversin estarn exentas del reconocimiento uniforme de criterios de contabilidad aplicables a sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, nicamente por lo que se refiere a la reexpresin de estados financieros, considerando que dicho criterio no es aplicable a las sociedades de inversin. B-10 Efectos de la inflacin

Determinacin de la posicin monetaria Tratndose de un entorno inflacionario con base en lo sealado por la NIF B-10, se deber atender a lo siguiente: Las entidades debern revelar el saldo inicial de los principales activos y pasivos monetarios que se utilizaron para la determinacin de la posicin monetaria del periodo, diferenciando en su caso, los que afectan de los que no afectan al margen financiero. Indice de precios La entidad deber utilizar el valor de la Unidad de Inversin (UDI) como ndice de precios. Resultado por posicin monetaria El resultado por posicin monetaria (REPOMO) que no haya sido presentado directamente en el capital contable ni capitalizado en trminos de lo establecido en la NIF B-10, debe presentarse en el estado de resultados en un rubro especfico dentro del margen financiero cuando provenga de partidas de margen financiero, de lo contrario se presentar dentro del rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. El REPOMO relacionado con partidas cuyos ajustes por valuacin se reconozcan en el capital contable, deber presentarse en la cuenta de capital contable que corresponda conforme a su naturaleza, por ejemplo, el REPOMO atribuible al efecto por valuacin de ttulos disponibles para la venta deber presentarse en la partida que le sea similar. C-3 Alcance Para efectos del Boletn C-3, no debern incluirse las cuentas por cobrar derivadas de las operaciones a que se refieren los criterios B-3 Reportos y, B-4 Cartera de crdito, emitidos por la CNBV, as como las provenientes de operaciones de arrendamiento a que se refieren los prrafos 39 a 42 del presente criterio, ya que las normas de reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin aplicables se encuentran contempladas en los mismos. Prstamos a funcionarios y empleados Los intereses derivados de prstamos a funcionarios y empleados se presentarn en el estado 13 12 Cuentas por cobrar 10 9 7 8

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de resultados en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. Estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro La estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro correspondiente a partidas directamente relacionadas con la cartera de crdito tales como gastos de juicio, se determinar aplicando el mismo porcentaje de riesgo asignado para el crdito asociado, conforme a lo establecido en el criterio B-4. Por los prstamos que otorguen las entidades a sus funcionarios y empleados, as como por aquellas cuentas por cobrar distintas a las indicadas en el prrafo anterior y a las del prrafo 17, relativas a deudores identificados cuyo vencimiento se pacte desde su origen a un plazo mayor a 90 das naturales, debern crear, en su caso, una estimacin que refleje su grado de irrecuperabilidad. Dicha estimacin deber obtenerse efectuando un estudio que sirva de base para determinar los diferentes eventos futuros cuantificables que pudieran afectar el importe de esas cuentas por cobrar, mostrando de esa manera, el valor de recuperacin estimado de los derechos exigibles. Respecto de las operaciones con documentos de cobro inmediato no cobrados a que se refiere el criterio B-1 Disponibilidades, a los 15 das naturales siguientes a partir de la fecha en que se hayan traspasado como deudores diversos, stas se clasificarn como adeudos vencidos y se deber constituir simultneamente su estimacin por el importe total de las mismas. La estimacin de las cuentas por cobrar que no estn comprendidas en los prrafos 14, 15 y 17 anteriores, deber constituirse por el importe total del adeudo de acuerdo a los siguientes plazos: a) b) a los 60 das naturales siguientes a su reconocimiento inicial, cuando correspondan a deudores no identificados, y a los 90 das naturales siguientes a su reconocimiento inicial, cuando correspondan a deudores identificados. 19 14

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No se constituir estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro en los siguientes casos: a) b) c) saldos a favor de impuestos; impuesto al valor agregado acreditable, y cuentas liquidadoras.

Los conceptos resultantes de operaciones entre matriz y sucursales, se depurarn cuando menos al cierre de cada mes, por lo que no debern presentar saldo a esa fecha. C-7 Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes

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Respecto a los requisitos para la aplicacin del mtodo de participacin a que hace referencia la NIF C-7, las sociedades de inversin estarn exentas del reconocimiento uniforme de criterios de contabilidad aplicables a sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, as como a organismos de integracin financiera rural, nicamente por lo que se refiere a la reexpresin de estados financieros, considerando que dicho criterio no es aplicable a las sociedades de inversin. C-9 Alcance Para efectos del Boletn C-9, no se incluyen los pasivos relativos a las operaciones a que se refieren los criterios B-3 y B-4, ya que estos se encuentran contemplados en dichos criterios. Asimismo, no ser aplicable lo establecido en el Boletn C-9 para la determinacin de los avales otorgados, en cuyo caso se estar a lo indicado en el criterio B-6 Avales. Captacin tradicional Los pasivos provenientes de la captacin tradicional se registrarn tomando como base el valor contractual de la obligacin, reconociendo los intereses devengados directamente en los resultados del ejercicio como un gasto por intereses. Prstamos bancarios y de otros organismos Para su reconocimiento se apegarn a lo establecido en el prrafo 24. Debern revelar en notas a los estados financieros el monto total de los prstamos bancarios, as Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos

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como el de otros organismos, sealando para ambos el tipo de moneda, los plazos de vencimiento, garantas y tasas promedio ponderadas a que, en su caso, estn sujetos. En el caso de lneas de crdito recibidas por la entidad en las cuales no todo el monto autorizado est ejercido, la parte no utilizada de las mismas no se deber presentar en el balance general. Sin embargo, las entidades debern revelar mediante notas a los estados financieros el importe no utilizado, atendiendo a lo establecido en el criterio A-3 Aplicacin de normas generales, en lo relativo a la revelacin de informacin financiera. Otras cuentas por pagar En notas a los estados financieros se debern revelar adicionalmente a lo establecido, las principales caractersticas y restricciones del Fondo de Previsin Social, y el Fondo de Educacin Cooperativa, constituidos de conformidad con la regulacin aplicable. Acreedores diversos El principal y los intereses de las operaciones pasivas a cargo de las entidades que no hayan tenido movimiento por retiros o depsitos y que hayan prescrito a favor del patrimonio de la entidad conforme a la legislacin aplicable debern reconocerse dentro del rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. C-11 Capital contable 30 29 28 27

En notas a los estados financieros se debern revelar adicionalmente a lo establecido, las principales caractersticas y restricciones del Fondo de Reserva constituido de conformidad con la legislacin aplicable. Al calce del balance general, debern revelar el monto histrico del capital social. C-12 Instrumentos financieros con caractersticas de pasivo, de capital o de ambos

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De acuerdo a las diferencias bsicas entre el pasivo y el capital contable que se establecen en el Boletn C-12, y que los certificados excedentes o voluntarios a que se refiere la Ley General de Sociedades Cooperativas le otorgan a sus tenedores los mismos derechos y obligaciones que confieren los certificados de aportacin a sus socios, las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo debern reconocer dichos certificados excedentes o voluntarios como parte de su capital social. No obstante lo anterior, los intereses que generen dichos certificados excedentes o voluntarios debern reconocerse como otras cuentas por pagar conforme se devenguen, contra los resultados del ejercicio en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. D-3 Beneficios a los empleados

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El pasivo generado por beneficios a los empleados se presentar en el balance general dentro del rubro otras cuentas por pagar. Adicionalmente, mediante notas a los estados financieros se deber revelar: a) b) la forma en que la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) fue determinada, explicando las bases utilizadas para su clculo, y la identificacin de las obligaciones por beneficios a los empleados en corto y largo plazo.

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Los pagos anticipados que surjan de la aplicacin de esta NIF, formarn parte del rubro de otros activos. D-5 Arrendamientos Arrendamientos capitalizables Alcance No ser aplicable lo establecido en este Boletn a los crditos que otorgue la entidad para operaciones de arrendamiento capitalizable que realice con sus socios, siendo tema del criterio B-4. Requisitos Para efectos de los requisitos establecidos en el prrafo 33 del Boletn D-5, se entender que el periodo de arrendamiento es sustancialmente igual a la vida til remanente del bien arrendado, si dicho contrato cubre al menos el 75% de la vida til del mismo. Asimismo, el valor presente de

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los pagos mnimos ser sustancialmente igual al valor de mercado del bien arrendado, si dicho valor presente constituye al menos un 90% de aquel valor. Arrendamientos operativos Contabilizacin para el arrendador Por el importe de las amortizaciones que no hayan sido liquidadas en un plazo de 30 das naturales siguientes a la fecha de vencimiento del pago, el arrendador deber crear la estimacin correspondiente, suspendiendo la acumulacin de rentas, llevando su control en cuentas de orden en el rubro de otras cuentas de registro. El arrendador deber presentar en el balance general la cuenta por cobrar en el rubro de otras cuentas por cobrar, y el ingreso por arrendamiento en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin en el estado de resultados. En adicin a la revelacin requerida en el prrafo 62 del Boletn D-5, el arrendador deber revelar en notas a los estados financieros el importe de los ingresos por arrendamiento reconocido en los resultados del ejercicio. Contabilizacin para el arrendatario Para efectos de presentacin, el arrendatario deber incluir en el balance general el pasivo por arrendamiento como parte del rubro de acreedores diversos y otras cuentas por pagar, y en el estado de resultados el gasto por arrendamiento en el rubro de gastos de administracin y promocin. Subarrendamientos y transacciones similares Contabilizacin para el arrendatario original Las afectaciones a resultados del ejercicio a que se refiere el prrafo 76 del Boletn D-5, relativas a la terminacin del arrendamiento original, se presentarn en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin en el estado de resultados. D-6 Capitalizacin del resultado integral de financiamiento 44 43 42 39

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Para los efectos de esta NIF se entender como Resultado Integral de Financiamiento (RIF) a los siguientes conceptos: a) intereses; b) resultado por posicin monetaria, c) utilidad o prdida en cambios y d) los otros costos asociados a que se refiere la NIF D-6. Dichos conceptos podrn ser capitalizados a los activos calificables, en lugar de ser reconocidos en el estado de resultados como ingresos o gastos por intereses u otros ingresos (egresos) de la operacin, segn corresponda, con base en lo establecido en la citada NIF D-6. Lo anterior, no ser aplicable para activos calificables en los que en algn criterio contable especfico emitido por la CNBV se establezca un tratamiento diferente.

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A-3 APLICACION DE NORMAS GENERALES Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo precisar el establecimiento de normas de aplicacin general que las entidades debern observar. Son materia del presente criterio el establecimiento de normas generales que deben ser consideradas en el reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin aplicables para los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Activos restringidos Se considera como tales a todos aquellos activos respecto de los que existen circunstancias por las cuales no se puede disponer o hacer uso de ellos, debiendo permanecer en el mismo rubro del cual se originan. Asimismo se considerar que forman parte de esta categora, aquellos activos provenientes de operaciones que no se liquiden el mismo da, es decir se reciban con fecha valor distinta a la de concertacin. 3 1 2

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Para este tipo de activos, se deber revelar en una nota a los estados financieros este hecho y el saldo de los mismos por tipo de operacin. Bienes prometidos en venta o con reserva de dominio En los casos en que se celebre un contrato de promesa de venta o de compraventa con reserva de dominio, el bien deber reconocerse como restringido, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, al mismo valor en libros que tuviera a la fecha de la firma de dicho contrato, an y cuando se haya pactado a un precio de venta superior al mismo. Dicho bien seguir las mismas normas de valuacin, presentacin y revelacin, de conformidad con los criterios de contabilidad aplicables que le correspondan. Los cobros que se reciban a cuenta del bien se registrarn en el pasivo como un cobro anticipado. En la fecha en que se enajene el bien prometido en venta o de compraventa con reserva de dominio, se deber reconocer en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin la utilidad o prdida generada. En el evento de que el contrato se rescinda, el bien dejar de reconocerse como restringido y aquellos cobros anticipados sobre los que la entidad pueda disponer o deba liquidar de acuerdo con las condiciones del contrato, se reconocern en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin, o bien como otras cuentas por pagar, segn corresponda. Cuentas liquidadoras Tratndose de las operaciones activas y pasivas que realicen las entidades, por ejemplo, en materia de inversiones en valores y reportos, una vez que stas lleguen a su vencimiento y mientras no se perciba o entregue la liquidacin correspondiente, segn se haya pactado en el contrato respectivo, el monto de las operaciones vencidas por cobrar o por pagar deber registrarse en cuentas liquidadoras (deudores o acreedores por liquidacin de operaciones). Asimismo, por las operaciones en las que no se pacte la liquidacin inmediata o fecha valor mismo da, incluyendo las de compraventa de divisas, en la fecha de concertacin se deber registrar en cuentas liquidadoras el monto por cobrar o por pagar, en tanto no se efecte la liquidacin de las mismas. En los casos en que el monto por cobrar no se realice a los 90 das naturales siguientes a partir de la fecha en que se haya registrado en cuentas liquidadoras se reclasificar como adeudo vencido y se deber constituir simultneamente la estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro por el importe total del mismo conforme a lo establecido por el criterio A-2 Aplicacin de normas particulares. Para efectos de presentacin de los estados financieros, las cuentas liquidadoras se presentarn en el rubro de otras cuentas por cobrar (neto) u otras cuentas por pagar, segn corresponda. El saldo de las cuentas liquidadoras deudoras y acreedoras podr ser compensado en trminos de lo establecido para las reglas de compensacin previstas en el presente criterio. Respecto a las operaciones a que se refiere el prrafo 10, se deber revelar el saldo por cobrar o por pagar de la misma, por cada tipo de operacin de la cual provengan (divisas, inversiones en valores, reportos, etc.), especificando que se trata de operaciones pactadas en las que queda pendiente su liquidacin. Estimaciones y provisiones diversas No se debern crear, aumentar o disminuir contra los resultados del ejercicio estimaciones o provisiones con fines indeterminados y/o no cuantificables, as como aqullas en las cuales exista normatividad en cuanto a su valuacin. Intereses devengados Los intereses devengados por las diferentes partidas de activo o pasivo debern presentarse en el balance general junto con su principal correspondiente. Reconocimiento o cancelacin de activos y/o pasivos El reconocimiento o cancelacin en los estados financieros de los activos y/o pasivos, incluyendo aqullos provenientes de operaciones de compraventa de divisas, inversiones en valores y

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reportos, se realizar en la fecha en que se concierte la operacin, independientemente de la fecha de liquidacin o entrega del bien. Reglas de compensacin Los activos financieros y pasivos financieros sern objeto de compensacin de manera que se presente en el balance general el saldo deudor o acreedor, segn corresponda, si y solo si, la entidad: a) b) tiene el derecho contractual de compensar los importes reconocidos, y la intencin de liquidar la cantidad neta, o de realizar el activo y cancelar el pasivo, simultneamente. 17 16

Lo anterior, en adicin a lo previsto en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo correspondientes a las operaciones en las que se establezca la forma de compensarlas, como es el caso del criterio B-3 Reportos. En el reconocimiento de una transferencia que no cumpla con los requisitos para dar de baja un activo financiero del balance general en trminos de lo establecido por el criterio C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros, la entidad no compensar el activo transferido con el pasivo asociado. Este criterio establece la presentacin del saldo neto sobre los activos financieros y pasivos financieros compensados, cuando al hacerlo se reflejen los flujos futuros de efectivo esperados por la entidad al liquidar dos o ms instrumentos financieros de forma separada. Cuando la entidad tiene el derecho de recibir o pagar un importe nico sobre el saldo neto, y adems tenga la intencin de hacerlo as, posee efectivamente un nico activo financiero o pasivo financiero, respectivamente. En otras circunstancias, los activos financieros y pasivos financieros se presentarn por separado, dentro de los rubros que resulten aplicables de acuerdo con el tipo de bien de que se trate conforme a lo establecido por los criterios de contabilidad aplicables. La compensacin de activos financieros y pasivos financieros reconocidos, y la presentacin en el balance general del saldo deudor o acreedor, no equivale a la baja del balance general del activo financiero o pasivo financiero. La compensacin no tiene efectos en resultados del ejercicio; en contraposicin, la baja del balance general de un instrumento financiero no slo implica la desaparicin de la partida reconocida en el balance general, sino que tambin puede dar lugar al reconocimiento de un efecto en resultados. La compensacin es un derecho legal del deudor, adquirido a travs de un contrato marco de compensacin u otro medio distinto, para cancelar o eliminar total o parcialmente una cuenta por pagar a un acreedor. En circunstancias excepcionales, un deudor puede tener un derecho legal para compensar una cantidad que le debe un tercero con el importe por pagar a un acreedor; por ejemplo, un acuerdo entre las tres partes que establezca claramente el derecho del deudor para realizar tal compensacin. En este sentido, considerando que el derecho a compensar es de naturaleza legal, las condiciones legales en que se apoya este derecho pueden variar y por eso deben tomarse en cuenta las leyes aplicables a las operaciones entre las partes implicadas. La existencia de un derecho a compensar un activo financiero y un pasivo financiero afectar los derechos y obligaciones asociados con los activos financieros y pasivos financieros correspondientes, y podr afectar al nivel de exposicin de la entidad a los riesgos de crdito y liquidez. No obstante, la existencia del derecho, por s mismo, no es una razn suficiente para la compensacin. Si no se tiene la intencin de ejercer el derecho de compensar o de liquidar simultneamente las dos posiciones, no resultarn afectados ni el importe ni la fecha de los flujos futuros de efectivo de la entidad derivados de ambos instrumentos. Cuando la entidad tenga intencin de ejercer el derecho de compensar y liquidar simultneamente las dos posiciones, la presentacin del activo y del pasivo en trminos netos reflejar de manera adecuada el importe y la fecha de los flujos futuros de efectivo, as como los riesgos a que dichos flujos estn sometidos. La intencin, ya sea de una o ambas partes, de liquidar en trminos netos, sin el correspondiente derecho para hacerlo, no es suficiente para justificar la compensacin, puesto que los derechos y las obligaciones asociados con el activo financiero o el pasivo financiero, individualmente considerados, permanecen sin alteracin. La intencin de la entidad, respecto a la liquidacin de activos financieros y pasivos financieros especficos, puede estar influida por sus prcticas de negocio habituales, por las exigencias de los mercados financieros o por otras circunstancias, que puedan limitar la posibilidad de liquidar por el neto o de liquidar simultneamente los instrumentos. Cuando la entidad tenga el derecho de compensar, pero no la intencin de liquidar en trminos netos o de realizar el activo financiero

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y liquidar el pasivo financiero de forma simultnea, el efecto que tenga el mencionado derecho de compensacin sobre la exposicin al riesgo crediticio de la entidad se deber revelar en notas a los estados financieros. La liquidacin simultnea de dos instrumentos financieros puede ocurrir, por ejemplo, a travs de la actividad de una cmara de compensacin en un mercado organizado, o bien mediante un intercambio con presencia de ambas partes. En tales circunstancias, los flujos de efectivo sern, efectivamente, equivalentes a una sola cantidad neta, y no existir exposicin al riesgo de crdito o liquidez. En otras circunstancias, la entidad podr liquidar dos instrumentos mediante cobros y pagos independientes, resultando as expuesta al riesgo de crdito por el importe total del activo o al riesgo de liquidez por el importe total del pasivo. Dichas exposiciones al riesgo pueden ser significativas, aunque tengan una duracin relativamente corta en el tiempo. De acuerdo con lo anterior, se considerar que la realizacin de un activo financiero es simultnea con la liquidacin de un pasivo financiero slo cuando las dos transacciones ocurran simultneamente. Por lo general, ser inadecuado realizar la compensacin de activos financieros, si no se cumplen las condiciones establecidas en el prrafo 16, cuando: a) los activos financieros y pasivos financieros surjan a partir de instrumentos financieros que tengan, bsicamente, la misma exposicin al riesgo, pero impliquen a diferentes contrapartes, o los activos, financieros o no, se hayan transferido para servir de garanta de pasivos financieros que sean obligaciones sin recurso. 26 24

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b)

Una entidad que haya suscrito varias transacciones de instrumentos financieros con una sola contraparte puede realizar con ella un contrato marco de compensacin. Tal acuerdo contempla una nica liquidacin, por compensacin, de todos los instrumentos financieros acogidos al mismo, en caso de incumplimiento o de terminacin de cualquie ra de los contratos. Un contrato marco de compensacin, por lo general, crea un derecho a compensar que se convierte en exigible y, por tanto, afecta a la realizacin o cancelacin de activos financieros y pasivos financieros individuales, slo cuando se presenten determinadas situaciones de insolvencia o en otras circunstancias anormales dentro del curso normal de las actividades de la entidad. Un contrato marco de compensacin no cumple las condiciones para compensar instrumentos a menos que se satisfagan las dos condiciones del prrafo 16. Cuando los activos financieros y pasivos financieros sujetos a un contrato marco de compensacin no hayan sido objeto de compensacin, se revelar el efecto que el acuerdo tiene en la exposicin de la entidad al riesgo de crdito. Revelacin de informacin financiera Las entidades debern dar cumplimiento a los requerimientos de revelacin a que hacen referencia los criterios de contabilidad aplicables, as como a las requeridas en el otorgamiento de criterios o registros contables especiales. En relacin a la revelacin de informacin financiera se deber tomar en cuenta lo establecido en la NIF A-7 Presentacin y revelacin, respecto a que la responsabilidad de rendir informacin sobre la entidad econmica descansa en su administracin, debiendo reunir dicha informacin, determinadas caractersticas cualitativas tales como la confiabilidad, la relevancia, la comprensibilidad y la comparabilidad con base en lo previsto en la NIF A-1 Estructura de las normas de informacin financiera. Las entidades en el cumplimiento de las normas de revelacin previstas en los presentes criterios de contabilidad debern considerar a la importancia relativa en trminos de la NIF A-4 Caractersticas cualitativas de los estados financieros, es decir, debern mostrar los aspectos ms significativos de la entidad reconocidos contablemente tal y como lo seala dicha caracterstica asociada a la relevancia. Lo anterior implica, entre otros elementos, que la importancia relativa requiere del ejercicio del juicio profesional ante las circunstancias que determinan los hechos que refleja la informacin financiera. En el mismo sentido, debe obtenerse un equilibrio apropiado entre las caractersticas cualitativas de la informacin financiera con el fin de cumplir el objetivo de los estados financieros, para lo cual debe buscarse un punto ptimo ms que la consecucin de niveles mximos de todas las caractersticas cualitativas. No obstante, por lo que se refiere a la importancia relativa, sta no ser aplicable a la informacin: a) requerida por la CNBV a travs de otras disposiciones de carcter general que al efecto emita, distintas a las contenidas en los presentes criterios;

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adicional especfica requerida por la CNBV, relacionada con sus actividades de supervisin, y requerida mediante la emisin o autorizacin, en su caso, de criterios o registros contables especiales. 32

Transacciones en moneda extranjera En la formulacin de los estados financieros, el tipo de cambio a utilizar para establecer la equivalencia de la moneda nacional con el dlar de los Estados Unidos de Amrica, ser el tipo de cambio FIX publicado por el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el da hbil posterior a la fecha de transaccin o de elaboracin de los estados financieros, segn corresponda. En el caso de divisas distintas al dlar de los Estados Unidos de Amrica, debern convertir la moneda respectiva a dlares de los Estados Unidos de Amrica. Para realizar dicha conversin considerarn la cotizacin que rija para la moneda correspondiente en relacin al mencionado dlar en los mercados internacionales, conforme lo establece el Banco de Mxico en la regulacin aplicable. Asimismo, deber revelarse en notas a los estados financieros, el monto de las transacciones denominadas en moneda extranjera por las divisas ms relevantes para la entidad, as como el tipo de cambio utilizado y su equivalente en moneda nacional, conforme a lo sealado en los dos prrafos anteriores. Valorizacin de la UDI El valor a utilizar ser aquel dado a conocer por el Banco de Mxico en el DOF, aplicable en la fecha de la valuacin. 35

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A-4 APLICACION SUPLETORIA A LOS CRITERIOS DE CONTABILIDAD Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo precisar la aplicacin de las normas contenidas en la NIF A8 Supletoriedad emitida por el CINIF, considerando que, al aplicarla, la informacin financiera se est preparando y presentando de acuerdo con criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Definicin Para efectos de los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, el proceso de supletoriedad aplica cuando en la ausencia de normas contables expresas emitidas por la CNBV en lo particular, y del CINIF en lo general, stas son cubiertas por un conjunto formal y reconocido de normas. Concepto de supletoriedad y norma bsica A falta de un criterio de contabilidad especfico de la CNBV para las entidades, y en segundo trmino para instituciones de crdito, o en un contexto ms amplio, de las NIF, se aplicarn las bases para supletoriedad previstas en la NIF A-8 antes mencionada, en conjunto con lo previsto en las disposiciones del presente criterio. Otra normatividad supletoria Slo en caso de que las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF) a que se refiere la NIF A-8, no den solucin al reconocimiento contable, se podr optar por una norma supletoria que pertenezca a cualquier otro esquema normativo, siempre que cumpla con todos los requisitos sealados en la citada NIF A-8 para una norma supletoria, as como con los previstos en el prrafo 6 del presente criterio, debindose aplicar la supletoriedad en el orden siguiente: a) b) los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados (PCGA) definitivos, aplicables en los Estados Unidos de Amrica, y cualquier norma de contabilidad que forme parte de un conjunto de normas formal y reconocido. 4 3 2 1

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Para efectos del prrafo anterior, se considera que forman parte de los PCGA aplicables en los Estados Unidos de Amrica tanto las fuentes oficiales (authoritative) como las fuentes no oficiales (nonauthoritative), conforme a lo establecido en el Tpico 105 de la Codificacin (Codification) del Consejo de Normas de Contabilidad Financiera (Financial Accounting Standards Board, FASB), en el orden siguiente: a) Fuentes oficiales: la Codificacin, las reglas o interpretaciones de la Comisin de Valores (Securities and Exchange Commission, SEC), los boletines contables del equipo de trabajo de la SEC (Staff Accounting Bulletins), y posturas de la SEC acerca de los Consensos de la Junta sobre Aspectos Emergentes del FASB (FASB Emerging Issues Task Force, EITF), y Fuentes no oficiales: prcticas ampliamente reconocidas y preponderantes ya sea de manera generalizada o en una industria especfica, las declaraciones de conceptos del FASB (FASB Concepts Statements), documentos del Instituto Americano de Contadores Pblicos Certificados (American Institute of Certified Public Accountants, AICPA Issues Papers), pronunciamientos de asociaciones profesionales o agencias regulatorias, y preguntas y respuestas del Servicio de Informacin Tcnico incluidas en las ayudas prcticas-tcnicas del AICPA (Technical Information Service Inquiries and Replies included in AICPA Technical Practice Aids).

b)

Requisitos de una norma supletoria y reglas de la supletoriedad Adicionalmente a lo establecido en la referida NIF A-8, las normas que se apliquen supletoriamente debern cumplir con lo siguiente: a) b) c) no podrn aplicarse de manera anticipada; no deben contravenir con la filosofa y los conceptos generales establecidos en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. no ser aplicable el proceso de supletoriedad que, en su caso, se encuentre previsto dentro de cada una de las normas utilizadas supletoriamente, excepto cuando dicha supletoriedad cumpla con los incisos anteriores y se cuente con la autorizacin de esta CNBV, y sern sustituidas las normas que hayan sido aplicadas en el proceso de supletoriedad, al momento de que se emita un criterio de contabilidad especfico por parte de la CNBV o una NIF, sobre el tema en el que se aplic dicho proceso. 6

d)

Normas de revelacin Las entidades que sigan el proceso supletorio consignado en este criterio, debern comunicar por escrito a la vicepresidencia de la CNBV encargada de su supervisin dentro de los 10 das naturales siguientes a su aplicacin, la norma contable que se hubiere adoptado supletoriamente, as como su base de aplicacin y la fuente utilizada. Adicionalmente, las entidades debern revelar mediante notas a los estados financieros, la informacin solicitada en la citada NIF A-8 y la cuantificacin de sus impactos en los estados financieros. 7

B-1 DISPONIBILIDADES Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros de las partidas que integran el rubro de disponibilidades en el balance general de las entidades. Para efectos del prrafo anterior, el rubro de disponibilidades estar integrado por caja, billetes y monedas, depsitos en entidades financieras efectuados en el pas representados en efectivo. En este rubro tambin se incluyen la compra de divisas, as como otras disponibilidades tales como documentos de cobro inmediato. Los depsitos en entidades financieras representados o invertidos en ttulos sern objeto del criterio B-2 Inversiones en valores. Normas de reconocimiento y valuacin Las disponibilidades se debern reconocer y mantener valuadas a su valor nominal. Los rendimientos que generen los depsitos se reconocern en los resultados del ejercicio 4 5 1

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Los documentos de cobro inmediato en firme se reconocern como otras disponibilidades, y no debern contener partidas no cobradas despus de 2 das hbiles de haberse efectuado la operacin que les dio origen, ni los que habindose depositado en bancos hubiesen sido objeto de devolucin. Cuando los documentos sealados en el prrafo anterior no hubiesen sido cobrados en el plazo antes mencionado, el importe de stos se traspasar a la partida que le dio origen, es decir, si provienen de: a) deudores diversos deber atenderse a lo dispuesto en el criterio A-2 Aplicacin de normas particulares; cartera de crdito deber atenderse a lo dispuesto en el criterio B-4 Cartera de crdito.

b)

Los documentos de cobro inmediato salvo buen cobro, de operaciones celebradas con entidades del pas, se registrarn en cuentas de orden en el rubro de otras cuentas de registro. Las divisas adquiridas que se pacte liquidar en una fecha posterior a la concertacin de la operacin de compraventa, se reconocern a dicha fecha de concertacin como una disponibilidad restringida (divisas a recibir), en tanto que, las divisas vendidas se registrarn como una salida de disponibilidades (divisas a entregar). La contraparte deber ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, segn corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-3 Aplicacin de normas generales. Normas de presentacin Balance general El rubro de disponibilidades deber mostrarse en el balance general de las entidades como la primera partida que integra el activo. En caso de que exista sobregiro en cuentas de cheques reportado en el estado de cuenta emitido por la institucin de crdito correspondiente, el monto del sobregiro debe presentarse en el rubro de otras cuentas por pagar, an cuando se mantengan otras cuentas de cheques con la misma institucin de crdito. De igual manera, el saldo compensado de divisas a recibir con las divisas a entregar, o si algn concepto que integra el rubro de disponibilidades, sin considerar las disponibilidades restringidas, llegara a mostrar saldo negativo, dicho concepto deber ser presentado en el rubro de otras cuentas por pagar. Estado de resultados Los rendimientos que generan los depsitos en entidades financieras, as como los efectos de valorizacin de aqullos constituidos en moneda extranjera, se presentarn en el estado de resultados, como un ingreso o gasto por intereses, en tanto que los resultados por valuacin de divisas, se agruparn en el rubro de resultado por intermediacin, a que hace referencia el criterio D-2 Estado de resultados. Normas de revelacin El rubro de disponibilidades se desglosar mediante notas a los estados financieros incluyendo, segn sea el caso, caja, billetes y monedas, depsitos en entidades financieras efectuados en el pas y, por ltimo, otras disponibilidades. Asimismo, debern observarse en su caso, las siguientes reglas: 1. Cuando alguna partida dentro del rubro tenga restriccin en cuanto a disponibilidad o fin a que se destina, este hecho deber revelarse.

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En caso de que el saldo de disponibilidades se presente en el pasivo, en trminos de lo sealado en el prrafo 11, se deber revelar este hecho y las causas que le dieron origen.

3.

Se deber revelar la existencia de disponibilidades denominadas en moneda extranjera, indicando su monto, tipo de moneda de que se trata, plazo de liquidacin, cotizaciones utilizadas para su conversin y su equivalente en moneda nacional. B-2 INVERSIONES EN VALORES

Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros de las operaciones con inversiones en valores que realicen las entidades. Son materia del presente criterio, los siguientes aspectos: a) b) c) d) a) b) c) d) e) reconocimiento y valuacin inicial de las inversiones en valores; reconocimiento posterior de las ganancias o prdidas derivadas de las inversiones en valores; reconocimiento del deterioro de las inversiones en valores, y baja de las inversiones en valores del balance general de las entidades. 3 reportos; inversiones permanentes contempladas por las NIF B-8 "Estados financieros consolidados o combinados" y NIF C-7 "Inversiones en asociadas y otras inversiones permanentes"; inversiones derivadas de planes de pensiones y jubilaciones; bienes adjudicados, y participacin en entidades de propsito especfico en las que las entidades tengan control, control conjunto o influencia significativa, debindose aplicar en tales casos lo establecido en el criterio C-3 "Consolidacin de entidades de propsito especfico". 4 1

No son objeto del presente criterio los siguientes temas:

Definiciones Costo amortizado.- Para los efectos de este criterio, es el monto al que se vala un activo financiero que resulta de ajustar el valor al que se reconoce inicialmente por (i) los pagos del principal, (ii) ms o menos la amortizacin acumulada, usando el mtodo de inters efectivo, de cualquier diferencia entre el valor al que se reconoce inicialmente y el valor a su vencimiento y (iii) menos cualquier reduccin en valor por deterioro. Costos de transaccin.- Para los efectos de este criterio, son aquellos costos incrementales que estn directamente relacionados con la adquisicin de un ttulo, es decir, que no hubieran sido erogados de no haberse adquirido el ttulo (por ejemplo, comisiones pagadas a agentes, consultores, negociadores, as como cargos por parte de bolsas de valores, entre otros). Los costos de transaccin no incluyen el descuento o sobreprecio recibido o pagado por ttulos de deuda, costos de financiamiento o costos administrativos internos. Deterioro.- Es la condicin existente cuando el valor en libros de las inversiones en valores excede el monto recuperable de dichos valores. Inversiones en valores.- Aqullas que se realicen en activos constituidos por obligaciones, bonos, certificados y dems ttulos de crdito y documentos que se emiten en serie o en masa y que la entidad mantiene en posicin propia. Mtodo de inters efectivo.- Es aqul mediante el cual se calcula el costo amortizado de un activo financiero o pasivo financiero (o grupo de los mismos) y el reconocimiento del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante. Lo anterior, mediante la aplicacin de la tasa de inters efectiva, es decir, la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos futuros de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del activo financiero o pasivo financiero, o cuando sea adecuado, en un periodo ms corto (por ejemplo, cuando existe la posibilidad de un pago o redencin anticipados), con el valor neto en libros de dicho activo financiero o pasivo financiero. Riesgo de crdito.- Es aquel riesgo de que una de las partes de un instrumento financiero cause una prdida financiera a la otra parte por incumplir una obligacin.

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Riesgo de mercado.- Es aquel riesgo de que el valor razonable o los flujos futuros de un instrumento financiero puedan fluctuar como consecuencia de las variaciones en los precios de mercado. El riesgo de mercado comprende tres tipos de riesgos: riesgo de tipo de cambio (originado por variaciones en el tipo de cambio), riesgo de tasa de inters (proveniente de variaciones en las tasas de inters de mercado) y otros riesgos de precios (causados por factores particulares del instrumento financiero en concreto o de su emisor, o bien, por factores que afecten a todos los instrumentos financieros similares negociados en el mercado). Tasa de inters efectiva.- Tasa obtenida mediante la estimacin de flujos de efectivo considerando todas las condiciones contractuales del instrumento financiero (por ejemplo las comisiones e intereses pagados o recibidos por las partes del contrato, los costos de transaccin y cualquier otra prima o descuento), sin considerar las prdidas crediticias futuras. Cuando extraordinariamente los flujos de efectivo y la vida esperada de un grupo de activos financieros substancialmente similares no puedan ser estimados confiablemente, la entidad utilizar los flujos de efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual de cada activo financiero. Ttulos conservados a vencimiento.- Son aquellos ttulos de deuda, cuyos pagos son fijos o determinables y con vencimiento fijo (lo cual significa que un contrato define los montos y fechas de los pagos a la entidad tenedora), respecto a los cuales la entidad tiene tanto la intencin como la capacidad de conservar hasta su vencimiento. No se podr clasificar un ttulo como conservado a vencimiento, si durante el ejercicio en curso o durante los dos ejercicios anteriores, la entidad vendi ttulos clasificados en la categora de conservados a vencimiento, o bien reclasific ttulos desde la categora de conservados a vencimiento hacia la de disponibles para la venta, conforme a lo establecido en la seccin de Reclasificaciones del presente criterio, independientemente de que los ttulos por clasificar, los previamente vendidos o los reclasificados tengan caractersticas similares o no. A este respecto, se considerar que se ha mantenido tanto la intencin como la capacidad de conservar los ttulos hasta su vencimiento cuando se hayan efectuado previamente ventas o reclasificaciones que se encuentren en las siguientes circunstancias: a) b) se efecten dentro de los 28 das naturales previos a su vencimiento o, en su caso, de la fecha de la opcin de recompra del ttulo por parte del emisor, u ocurran despus de que la entidad haya devengado o, en su caso, cobrado ms del 85% de su valor original en trminos nominales.

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Ttulos de deuda.- Son aquellos instrumentos que, en adicin a que constituyen para una parte un derecho y para la otra una obligacin, poseen un plazo conocido y generan al poseedor de los ttulos, flujos de efectivo durante o al vencimiento del plazo de los mismos. Ttulos disponibles para la venta.- Son aquellos ttulos de deuda cuya intencin no est orientada a obtener ganancias derivadas de las diferencias en precios que resulten de operaciones de compraventa en el corto plazo, y tampoco se tiene la intencin ni la capacidad de conservarlos hasta su vencimiento, por lo tanto representa una categora residual, es decir, se adquieren con una intencin distinta a la de los ttulos para negociar o conservados a vencimiento, respectivamente. Ttulos para negociar.- Son aquellos valores que las entidades adquieren con la intencin de enajenarlos, obteniendo ganancias derivadas de las diferencias en precios que resulten de las operaciones de compraventa en el corto plazo, que con los mismos realicen como participantes del mercado. Valor en libros.- Es el saldo de una inversin en un ttulo, incluyendo las afectaciones por el resultado por valuacin, intereses, prdida por deterioro o de alguna otra afectacin que le corresponda, segn sea el caso, que se determine conforme a este criterio. Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transaccin de libre competencia. Clasificacin Al momento de su adquisicin, las inversiones en valores debern clasificarse en ttulos para negociar, ttulos disponibles para la venta, o bien, ttulos conservados a vencimiento. Cada una de estas categoras posee normas especficas en lo referente a normas de reconocimiento, valuacin y presentacin en los estados financieros. La clasificacin entre las categoras de ttulos para negociar y ttulos disponibles para la venta, la

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har la administracin de la entidad, tomando como base la intencin que al momento de adquirir determinado instrumento tenga referente al mismo. Para poder clasificar un instrumento en la categora de ttulos conservados a vencimiento, se deber: i. ii. tener la intencin y capacidad de mantenerlos hasta su vencimiento, y no estar imposibilitado para clasificarlos como conservados a vencimiento conforme a lo sealado en el prrafo 12.

Normas de reconocimiento Al momento de su adquisicin, las inversiones en valores se reconocern inicialmente a su valor razonable (el cual incluye, en su caso, el descuento o sobreprecio), de conformidad con lo establecido para tales efectos en el criterio C-1 "Reconocimiento y baja de activos financieros". Los costos de transaccin por la adquisicin de los ttulos se reconocern, dependiendo de la categora en que se clasifiquen, como sigue: a) b) Ttulos para negociar.- En los resultados del ejercicio en la fecha de adquisicin. Ttulos disponibles para la venta y conservados a vencimiento.- Inicialmente como parte de la inversin. 22 20

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Para la baja del balance general de las inversiones en valores deber atenderse a los lineamientos previstos para tales efectos en el criterio C-1, as como a lo sealado en el prrafo 28. Normas de valuacin Normas generales de valuacin Los ttulos para negociar y los ttulos disponibles para la venta se valuarn a su valor razonable. Los ttulos conservados a vencimiento se valuarn a su costo amortizado, lo cual implica que la amortizacin del premio o descuento (incluido, en su caso, en el valor razonable al que se reconocieron inicialmente), as como de los costos de transaccin, formarn parte de los intereses devengados. Intereses devengados Los intereses devengados de los ttulos de deuda se determinarn conforme al mtodo de inters efectivo y se reconocern en la categora que corresponda dentro del rubro de inversiones en valores contra los resultados del ejercicio (inclusive en el caso de ttulos disponibles para la venta). En el momento en el que los intereses devengados se cobren, se deber disminuir el rubro de inversiones en valores contra el rubro de disponibilidades. Resultado por valuacin de ttulos para negociar y disponibles para la venta El resultado por valuacin de los ttulos para negociar se reconocer en los resultados del ejercicio. El resultado por valuacin de los ttulos disponibles para la venta se reconocer en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B-4 "Utilidad integral" de las NIF. Tratndose de un entorno inflacionario, el resultado por posicin monetaria correspondiente al resultado por valuacin de los ttulos disponibles para la venta, deber reconocerse en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B-4. El resultado por valuacin de los ttulos para negociar que se enajenen, que haya sido previamente reconocido en los resultados del ejercicio, se deber reclasificar como parte del resultado por compraventa en la fecha de la venta. Asimismo, el resultado por valuacin acumulado de los ttulos disponibles para la venta que se enajenen, que se haya reconocido en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B-4, se deber reclasificar como parte del resultado por compraventa en la fecha de la venta. Reclasificaciones Se podrn efectuar reclasificaciones de la categora de ttulos conservados a vencimiento hacia disponibles para la venta, siempre y cuando no se cuente con la intencin o capacidad de mantenerlos hasta el vencimiento. Las reclasificaciones hacia la categora de ttulos conservados a vencimiento, o de ttulos para negociar hacia disponibles para la venta, se podrn efectuar en

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circunstancias extraordinarias (por ejemplo, la falta de liquidez en el mercado, que no exista un mercado activo para el mismo, entre otras), las cuales sern evaluadas y en su caso validadas mediante autorizacin expresa de la CNBV. El resultado por valuacin correspondiente a la fecha de reclasificacin, en caso de efectuar la reclasificacin de la categora de ttulos conservados a vencimiento hacia disponibles para la venta, se deber reconocer en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B-4. Se entender como resultado por valuacin, a la diferencia que resulte de comparar al valor en libros con el valor razonable a la fecha en que se lleve a cabo la mencionada reclasificacin. Aquellos ttulos de deuda que hubieran sido autorizados para efectuar la reclasificacin desde la categora de ttulos disponibles para la venta a la de conservados a vencimiento, el resultado por valuacin correspondiente a la fecha de la transferencia se continuar reportando en el capital contable de la entidad, debiendo ser amortizado con base en la vida remanente de dicho ttulo. Tratndose de las reclasificaciones que en su caso se hubieran autorizado de la categora de ttulos para negociar hacia cualquier otra, el resultado por valuacin a la fecha de la reclasificacin debi haber sido reconocido en el estado de resultados previamente. Cuentas liquidadoras Los ttulos adquiridos que se pacte liquidar en fecha posterior a la concertacin de la operacin de compraventa y que hayan sido asignados, es decir, que hayan sido identificados, se reconocern como ttulos restringidos (a recibir) al momento de la concertacin, en tanto que, los ttulos vendidos se reconocern como una salida de inversiones en valores (por entregar). La contrapartida deber ser una cuenta liquidadora, acreedora o deudora, segn corresponda, de conformidad con lo establecido en el criterio A-3 "Aplicacin de normas generales". Deterioro en el valor de un ttulo Las entidades debern evaluar si a la fecha del balance general existe evidencia objetiva de que un ttulo est deteriorado. Se considera que un ttulo est deteriorado y, por lo tanto, se incurre en una prdida por deterioro, si y solo si, existe evidencia objetiva del deterioro como resultado de uno o ms eventos que ocurrieron posteriormente al reconocimiento inicial del ttulo, mismos que tuvieron un impacto sobre sus flujos de efectivo futuros estimados que puede ser determinado de manera confiable. Es poco probable identificar un evento nico que individualmente sea la causa del deterioro, siendo ms factible que el efecto combinado de diversos eventos pudiera haber causado el deterioro. La evidencia objetiva de que un ttulo est deteriorado, incluye informacin observable, entre otros, sobre los siguientes eventos: a) b) c) d) e) dificultades financieras significativas del emisor del ttulo; es probable que el emisor del valor sea declarado en concurso mercantil u otra reorganizacin financiera; incumplimiento de las clusulas contractuales, tales como incumplimiento de pago de intereses o principal; la desaparicin de un mercado activo para el ttulo en cuestin debido a dificultades financieras, o que exista una disminucin medible en los flujos de efectivo futuros estimados de un grupo de valores desde el reconocimiento inicial de dichos activos, aunque la disminucin no pueda ser identificada con los valores individuales del grupo, incluyendo: i. ii. cambios adversos en el estatus de pago de los emisores en el grupo, o condiciones econmicas locales o nacionales que se correlacionan con incumplimientos en los valores del grupo. 38 35 36 34 30

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La desaparicin de un mercado activo debido a que un ttulo ya no es negociado pblicamente no necesariamente es evidencia de deterioro. Una disminucin en la calificacin crediticia de una entidad no es por s misma evidencia de deterioro; sin embargo, podra serlo cuando se considere en combinacin con informacin adicional. Un decremento en el valor razonable de un

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ttulo por debajo de su costo amortizado no es necesariamente evidencia de deterioro (por ejemplo, un decremento en el valor razonable de un ttulo de deuda que resulte de un incremento en la tasa de inters libre de riesgo, tal como la tasa de inters relativa a los certificados de tesorera emitidos por el Gobierno Federal). En algunos casos, la informacin observable requerida para estimar el monto de la prdida por deterioro de un ttulo, puede ser limitada o dejar de ser relevante en ciertas circunstancias, por lo que la entidad usar su juicio con base en su experiencia para determinar dicha prdida por deterioro. Ttulos para negociar Debido a que los ttulos para negociar se valan a valor razonable, reconociendo el resultado por valuacin inmediatamente en los resultados del ejercicio, la prdida por deterioro que, en su caso, se fuera generando respecto de dichos ttulos, ya estara implcita en el mencionado resultado por valuacin, por lo que no se requiere realizar la evaluacin de deterioro a que hace referencia esta seccin. Ttulos disponibles para la venta Cuando un decremento en el valor razonable de un ttulo disponible para la venta haya sido reconocido directamente en otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B-4, y exista evidencia objetiva de que el ttulo est deteriorado, el resultado por valuacin ah reconocido, se reclasificar a los resultados del ejercicio. El importe a reclasificar se determinar como sigue: a) b) la diferencia entre (i) el valor al que inicialmente se reconoci el ttulo, neto de cualquier pago de principal y amortizacin y (ii) el valor razonable actual del ttulo, menos cualquier prdida por deterioro del mencionado ttulo previamente reconocida en los resultados del ejercicio. 42 41 40 39

Si, en un periodo posterior, el valor razonable de un ttulo de deuda clasificado como disponible para la venta se increment y dicho efecto por reversin del deterioro puede estar relacionado objetivamente con un evento que ocurra despus de que el deterioro fue reconocido en los resultados del ejercicio, la prdida por deterioro deber revertirse en los resultados del ejercicio. Ttulos conservados a vencimiento Si existe evidencia objetiva de que se incurri en una prdida por deterioro respecto de un ttulo conservado a vencimiento, el monto de la prdida se determinar por la diferencia entre el valor en libros del ttulo y el valor presente de los flujos de efectivo futuros estimados, descontados a la tasa de inters efectiva original del ttulo (por ejemplo, la tasa de inters efectiva calculada en el reconocimiento inicial). El valor en libros del ttulo se deber reducir, reconociendo la prdida por deterioro en los resultados del ejercicio. Si, en un periodo posterior, el monto de la prdida por deterioro disminuye y dicha disminucin puede estar relacionada objetivamente con un evento que ocurra despus de que el deterioro fue reconocido, la prdida por deterioro previamente reconocida deber revertirse. El efecto por reversin del deterioro no deber exceder el costo amortizado que el ttulo hubiera tenido a esa fecha, si no se hubiera reconocido el deterioro. Dicho efecto deber reconocerse en los resultados del ejercicio. Normas de presentacin Balance general Las inversiones clasificadas como ttulos para negociar, ttulos disponibles para la venta y ttulos conservados a vencimiento, se presentarn por separado en el rubro de inversiones en valores, manteniendo ese mismo orden. El resultado por valuacin de los ttulos disponibles para la venta, as como el resultado por posicin monetaria correspondiente a dicha valuacin, en caso de un entorno inflacionario, se presentarn en el rubro de resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta como parte de las otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B4. Estado de resultados

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Los intereses y rendimientos devengados y la utilidad o prdida en cambios de las inversiones en valores se presentarn en el rubro de ingresos por intereses o gastos por intereses, segn corresponda. El resultado por valuacin a valor razonable de los ttulos para negociar, el resultado por compraventa de las inversiones en valores, el importe de la prdida por deterioro de ttulos disponibles para la venta y conservados a vencimiento, o bien, el efecto por reversin del deterioro de ttulos de deuda clasificados como ttulos disponibles para la venta o conservados a vencimiento cuyo valor fue previamente ajustado por deterioro, as como los costos de transaccin de ttulos para negociar, se incluirn dentro del rubro de resultado por intermediacin. Normas de revelacin Las entidades debern revelar en notas a los estados financieros la siguiente informacin relativa a las inversiones en valores: a) b) El valor en libros de las inversiones en valores por cada categora de ttulos. En caso de que la entidad haya efectuado ventas de ttulos conservados a vencimiento, deber revelar en sus estados financieros e informar a la CNBV, el monto y tipo de ttulos vendidos, el tiempo remanente por el cual la categora de conservados a vencimiento no podr utilizarse en la clasificacin de ttulos, as como una explicacin de los motivos de dicha situacin. Si la entidad ha reclasificado un ttulo de la categora de conservados a vencimiento a la de disponibles para la venta, deber revelar el monto y tipo de ttulos reclasificados, la razn de dicha reclasificacin, el tiempo remanente por el cual la categora de ttulos conservados a vencimiento no podr utilizarse en la clasificacin de ttulos, as como una explicacin de los motivos de dicha situacin. En caso de que la entidad, de conformidad con lo establecido en la seccin de Reclasificaciones del presente criterio, haya obtenido de la CNBV autorizacin para reclasificar ttulos, se requiere la revelacin de este hecho, indicando especficamente la categora desde y hacia la cual se efectu la reclasificacin, as como las caractersticas de los ttulos reclasificados en cuanto a: su nmero, tasa promedio ponderada y tipo de emisor. Asimismo, se deber revelar el valor en libros y el valor razonable de los ttulos a la fecha de los estados financieros, cuando stos hayan sido transferidos hacia la categora de ttulos conservados a vencimiento, o el efecto de la valuacin a valor razonable a esa fecha si la transferencia ha sido de la categora de ttulos para negociar a la de disponibles para la venta. El valor razonable de las inversiones en valores que hayan sido otorgados como colateral, incluyendo aqullas que hubieran sido reclasificadas como restringidas de conformidad con lo establecido en el criterio C-1. Los trminos y condiciones relacionados con el colateral. Si la entidad que recibe un colateral (consistente en activos financieros o no financieros) tiene el derecho de venderlo, sin que exista incumplimiento de la entidad otorgante del colateral, en trminos de lo establecido en el criterio C-1, se deber revelar: i. ii. iii. h) el valor razonable del colateral recibido; el valor razonable de cualquier colateral vendido, y los trminos y condiciones asociados con el uso del colateral.

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c)

d)

e)

f) g)

Las ganancias o prdidas netas sobre: i. ii. ttulos para negociar; ttulos disponibles para la venta, mostrando de manera separada el resultado por valuacin reconocido en las otras partidas de la utilidad integral dentro del capital contable a que se refiere el Boletn B-4 durante el periodo y el monto reclasificado a resultados del ejercicio, y

iii.

ttulos conservados a vencimiento.

(Tercera Seccin) i) j) k) l) m) n) o) p)

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El total de ingresos por intereses y el total de gastos por intereses de ttulos. Los ingresos y gastos por comisiones generadas por ttulos. Los ingresos por intereses devengados por ttulos deteriorados. El monto del deterioro por cada categora de ttulos disponibles para la venta y conservados a vencimiento. El monto y origen del efecto por reversin del deterioro de ttulos disponibles para la venta y conservados a vencimiento. Las polticas contables relativas a las bases de valuacin utilizadas en las inversiones en valores. Cualquier evento extraordinario que afecte la valuacin de las inversiones en valores. Informacin que permita a los usuarios de los estados financieros de la entidad evaluar la naturaleza y grado de los riesgos que surgen de las inversiones en valores (por ejemplo, el tipo de riesgo y sus caractersticas, as como en qu medida afectan a la entidad), incluyendo de manera enunciativa pero no limitativa al riesgo de crdito y de mercado, a los que dicha entidad est expuesta al final del periodo, as como la forma en que dichos riesgos son administrados (por ejemplo, el establecimiento de un grupo de monitoreo cuya funcin sea la supervisin y determinacin de los riesgos, as como el grado de apego a las polticas establecidas para tales efectos). Revelacin cualitativa. Para cada tipo de riesgo que surge de las inversiones en valores: i. ii. iii. las exposiciones al riesgo y cmo surgen; sus objetivos, polticas y procesos para administrar el riesgo y los mtodos usados para medirlo, y cualquier cambio en (i) o (ii), respecto del periodo anterior.

q)

r)

Revelacin cuantitativa. Para cada tipo de riesgo que surge de las inversiones en valores: i. un resumen de la informacin cuantitativa sobre sus exposiciones al riesgo al final del periodo, el cual se basar en la informacin internamente proporcionada al personal clave de la administracin de la entidad; la revelacin cuantitativa para cada tipo de riesgo (de crdito y de mercado) que se detalla en los incisos t) y u), al grado en que no haya sido proporcionada de acuerdo con el inciso (i) anterior, a menos de que el riesgo no sea material, y concentraciones de riesgo, si no es evidente de acuerdo con los incisos (i) y (ii) anteriores.

ii.

iii.

Si la informacin cuantitativa revelada al final del periodo no es representativa de la exposicin de la entidad al riesgo durante el periodo, se deber proporcionar informacin adicional que sea representativa. s) Con respecto al riesgo de crdito: Para cada categora de ttulos: i. el monto que mejor representa la exposicin mxima al riesgo de crdito al final del periodo, sin tomar en cuenta algn colateral recibido u otro tipo de mejora crediticia (por ejemplo garantas); con respecto al monto revelado en el inciso (i) anterior, una descripcin del colateral recibido o de otro tipo de mejoras crediticias; informacin sobre la calidad crediticia de las inversiones en valores que no estn deterioradas;

ii. iii.

iv.

el valor en libros de las inversiones en valores, cuyos trminos han sido renegociados, y

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(Tercera Seccin)

que de otra forma estaran deterioradas; v. vi. un anlisis de las inversiones en valores que individualmente se hayan deteriorado al final del periodo, incluyendo los factores que la entidad consider para tales efectos, y con respecto a los montos revelados en el inciso (v) anterior, una descripcin del colateral recibido por la entidad y de otras mejoras crediticias y, a menos que sea imprctico, una estimacin de su valor razonable.

Si una entidad obtiene activos financieros o no financieros durante el periodo, ejerciendo el colateral o solicitando otro tipo de mejoras crediticias, y los citados activos cumplen con las normas de reconocimiento contenidas en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, se revelar lo siguiente: i. ii. t) la naturaleza y el valor en libros de los activos obtenidos, y cuando los activos no sean inmediatamente convertibles en efectivo, las polticas para vender dichos activos, o bien, utilizarlos en la operacin.

Con relacin al riesgo de mercado, un anlisis de sensibilidad por cada tipo de riesgo de mercado al que la entidad est expuesta al final del periodo, mostrando: i. ii. los mtodos, principales parmetros y supuestos utilizados para la preparacin del anlisis; una explicacin del objetivo del mtodo utilizado y de las limitaciones que pudieran resultar en la informacin al no reflejar completamente el valor razonable de las inversiones en valores, y cambios en los mtodos y supuestos utilizados en el periodo anterior, as como las razones de dichos cambios.

iii. u)

Las inversiones en valores distintas a ttulos gubernamentales, que estn integradas por ttulos de deuda de un mismo emisor y que representen ms del 5% del capital neto de la entidad, indicando las principales caractersticas de stas (emisin, plazo promedio ponderado para el vencimiento y tasa promedio ponderada). El capital neto se determinar conforme a las reglas para los requerimientos de capitalizacin de las entidades, emitidas por la CNBV.

El apndice A es parte integral del criterio B-2. Su contenido ilustra la aplicacin del presente criterio, con la finalidad de aclarar su significado.

APENDICE A GUIA DE APLICACION Clasificacin en la categora de ttulos conservados a vencimiento Intencin y capacidad Para efectos de la seccin de Reclasificaciones, una entidad no tiene la intencin de conservar ttulos de deuda hasta el vencimiento, si se cumple al menos uno de los siguientes supuestos: a) b) la entidad tiene la intencin de conservar el ttulo por un periodo indefinido; la entidad est dispuesta a vender el ttulo (por circunstancias distintas a sucesos aislados que no estn sujetos al control de la entidad, no sean recurrentes y que no pudieran haber sido razonablemente anticipados por la entidad) en respuesta a cambios de tasas de inters de mercado o en los riesgos, necesidades de liquidez, cambios en la disponibilidad y rentabilidad de las inversiones alternativas, cambios en plazos y fuentes de financiamiento, o el emisor tiene derecho de liquidar un ttulo por un importe significativamente inferior a su costo amortizado. GA2 GA1

c)

Para efectos de la seccin de Reclasificaciones, una entidad no tiene una capacidad demostrada de conservar hasta el vencimiento una inversin en un ttulo con un vencimiento fijo si: a) no cuenta con recursos financieros disponibles para seguir financiando su inversin hasta el

(Tercera Seccin) vencimiento, o b)

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est sujeta a una restriccin de carcter legal o de otro tipo que puede frustrar su intencin de conservar la inversin hasta el vencimiento.

Casos especficos Los ttulos de deuda con tasa de inters variable pueden cumplir con las condiciones para ser clasificados como ttulos conservados a vencimiento. El riesgo de crdito no impide que un ttulo sea clasificado como conservado a vencimiento, siempre y cuando los pagos contractuales sean fijos y determinables, y que las dems condiciones para dicha clasificacin se cumplan. Asimismo, si los trminos de un ttulo de deuda perpetuo contemplan pagos de intereses por un tiempo indefinido, el ttulo no puede ser clasificado como conservado a vencimiento. GA3 GA4

GA5

B-3 REPORTOS Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros, de las operaciones de reporto. El tratamiento de las operaciones que, conforme a lo establecido en el criterio C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros, cumpla con los requisitos para dar de baja los activos financieros objeto de la misma, en virtud de que se transfieren los riesgos, beneficios y control de dichos activos financieros, no es objeto del presente criterio, por lo que deber atenderse a lo establecido en el criterio B-2 Inversiones en valores. Definiciones Activos financieros.- Son todos aquellos activos en forma de efectivo, valores, instrumentos de patrimonio neto, cartera de crdito, ttulos de crdito, el derecho contractual a recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a intercambiar activos en condiciones que pudieran ser favorables para la entidad, o bien, un contrato que sea o pueda ser liquidado utilizando instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad y sea (i) un instrumento financiero no derivado mediante el cual la entidad est o pueda estar obligada a recibir una cantidad variable de sus instrumentos de patrimonio neto propios, o (ii) un instrumento financiero derivado que sea o pueda ser liquidado a travs de un intercambio de una cantidad de efectivo por una cantidad de instrumentos de patrimonio neto propios de la entidad, en la cual al menos alguna de las dos cantidades es variable. Para efectos de las operaciones de reporto, los activos financieros sern en todo momento aqullos permitidos conforme a la regulacin vigente. Activos financieros substancialmente similares.- Aquellos activos financieros que, entre otros, mantienen el mismo obligado primario, idntica forma y tipo (por lo que genera substancialmente los mismos riesgos y beneficios), misma fecha de vencimiento, idntica tasa de inters contractual, colateral similar, mismo saldo insoluto. Baja de activos financieros.- Remocin de activos financieros previamente reconocidos en el balance general de la entidad, conforme a los lineamientos establecidos en el criterio C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros. Colateral.- Garanta constituida para asegurar el pago de las contraprestaciones pactadas. Para efectos de las operaciones de reporto, los colaterales sern en todo momento aqullos permitidos conforme a la regulacin vigente. Contraprestaciones.- Efectivo, beneficios por intereses a que hace referencia el criterio C-1, instrumentos de patrimonio neto, instrumentos financieros derivados, o cualquier otro tipo de activo que es obtenido en una transferencia de activos financieros, incluyendo cualquier obligacin incurrida. Para efectos de las operaciones de reporto, las contraprestaciones sern en todo momento aqullas permitidas conforme a la regulacin vigente. Costo amortizado.- Para los efectos de este criterio, es el monto al que se vala un activo financiero o pasivo financiero que resulta de ajustar el valor al que se reconoce inicialmente por (i) los pagos del principal, (ii) ms o menos la amortizacin acumulada, usando el mtodo de 3 1 2

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inters efectivo, de cualquier diferencia entre el valor al que se reconoce inicialmente y el valor a su vencimiento y (iii) menos cualquier reduccin en valor por deterioro. Instrumentos de patrimonio neto.- Activo representado a travs de un ttulo, certificado o derecho derivado de un contrato, entre otros, que representa una participacin residual en los activos de una entidad, despus de deducir todos sus pasivos, como podran ser las acciones, partes sociales, intereses residuales, entre otros. Mtodo de inters efectivo.- Es aqul mediante el cual se calcula el costo amortizado de un activo financiero o pasivo financiero (o grupo de los mismos) y el reconocimiento del ingreso o gasto financiero a lo largo del periodo relevante. Lo anterior, mediante la aplicacin de la tasa de inters efectiva, es decir, la tasa de descuento que iguala exactamente los flujos futuros de efectivo por cobrar o por pagar estimados a lo largo de la vida esperada del activo financiero o pasivo financiero, o cuando sea adecuado, en un periodo ms corto (por ejemplo, cuando existe la posibilidad de un pago o redencin anticipados), con el valor neto en libros de dicho activo financiero o pasivo financiero. Operaciones de reporto orientadas a efectivo.- Transaccin motivada por la necesidad de la reportada de obtener un financiamiento en efectivo y la intencin de la reportadora de invertir su exceso de efectivo. Operaciones de reporto orientadas a valores.- Transaccin motivada por la necesidad de la reportadora de acceder temporalmente a ciertos valores en especfico y la intencin de la reportada de aumentar los rendimientos de sus inversiones en valores. Precio fijo al vencimiento.- Es aquel derecho u obligacin, segn sea el caso, representada por el precio pactado ms el inters por reporto, acordados en la operacin. Precio pactado.- Representa el derecho u obligacin a recibir o entregar recursos, acordados al inicio de la operacin. Reportada.- Aquella entidad que recibe efectivo, por medio de una operacin de reporto en la que transfiere activos financieros como colateral, con la obligacin de reintegrar a la reportadora al trmino de la operacin el efectivo y los intereses por reporto convenidos. Reportadora.- Aquella entidad que entrega efectivo, por medio de una operacin de reporto, en la que recibe activos financieros como colateral, con la obligacin de regresarlos a la reportada al trmino de la operacin y recibiendo el efectivo ms el inters por reporto convenidos. Reporto.- Operacin por medio de la cual el reportador adquiere por una suma de dinero la propiedad de ttulos de crdito, y se obliga a transferir al reportado la propiedad de otros tantos ttulos de la misma especie, en el plazo convenido y contra reembolso del mismo precio ms un premio. El premio queda en beneficio del reportador, salvo pacto en contrario. Tasa de inters efectiva.- Para efectos de este criterio, es la tasa obtenida mediante la estimacin de flujos de efectivo considerando todas las condiciones contractuales de la operacin de reporto (por ejemplo las comisiones e intereses pagados o recibidos por las partes del contrato, los costos de transaccin y cualquier otra prima o descuento), sin considerar las prdidas crediticias futuras. Cuando extraordinariamente los flujos de efectivo y la vida esperada de un grupo de activos financieros substancialmente similares no puedan ser estimados confiablemente, la entidad utilizar los flujos de efectivo contractuales a lo largo del periodo contractual de cada activo financiero. Tasa de reporto.- Es la tasa pactada con la que se determina el pago de intereses por el uso de efectivo en la operacin de reporto. Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transaccin de libre competencia. Caractersticas Sustancia econmica y legal de las operaciones de reporto Las operaciones de reporto para efectos legales son consideradas como una venta en donde se establece un acuerdo de recompra de los activos financieros transferidos. No obstante, la sustancia econmica de las operaciones de reporto es la de un financiamiento con colateral, en donde la reportadora entrega efectivo como financiamiento, a cambio de obtener activos financieros que sirvan como proteccin en caso de incumplimiento. A este respecto, los activos financieros otorgados como colateral por la reportada, que no cumplan con los requisitos para ser dados de baja en trminos de lo establecido por el criterio C21 9

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1, continan siendo reconocidos en su balance general, toda vez que conserva los riesgos, beneficios y control de los mismos; es decir, que si existiera cualquier cambio en el valor razonable, devengamiento de intereses o se decretaran dividendos sobre los activos financieros otorgados como colateral, la reportada es quien se encuentra expuesta, y por tanto reconoce, a dichos efectos en sus estados financieros. En contraste, aquellas operaciones en donde econmicamente la reportadora adquiera los riesgos, beneficios y control de los activos financieros transferidos no pueden ser consideradas como operaciones de reporto, siendo objeto del criterio B-2. Intencionalidad de las operaciones de reporto En las operaciones de reporto generalmente existen dos tipos de intenciones, ya sea de la reportada o de la reportadora: la orientada a efectivo o la orientada a valores. En un reporto orientado a efectivo, la intencin de la entidad reportada es obtener un financiamiento en efectivo, destinando para ello activos financieros como colateral; por su parte, la reportadora obtiene un rendimiento sobre su inversin a cierta tasa y al no buscar algn valor en especfico, recibe activos financieros como colateral para mitigar la exposicin al riesgo crediticio que enfrenta respecto a la reportada. En este sentido, la reportada paga a la reportadora intereses por el efectivo que recibi como financiamiento, calculados con base en la tasa de reporto pactada (que usualmente es menor a la tasa existente en el mercado para un financiamiento sin colateral de por medio). Por su parte, la reportadora consigue rendimientos sobre su inversin cuyo pago se asegura a travs del colateral. En un reporto orientado a valores, la intencin de la reportadora es acceder tempor almente a ciertos valores especficos que posee la reportada (por ejemplo, si la reportadora mediante previa operacin de reporto en la que acta como reportada, contrajo un compromiso sobre un valor similar al objeto de la nueva operacin), otorgando efectivo como colateral, el cual sirve para mitigar la exposicin al riesgo que enfrenta la reportada respecto a la reportadora. A este respecto, la reportada paga a la reportadora los intereses pactados a la tasa de reporto por el financiamiento implcito obtenido sobre el efectivo que recibi, donde dicha tasa de reporto es generalmente menor a la que se hubiera pactado en un reporto orientado a efectivo. En las operaciones de reporto de manera usual se acuerda un precio pactado cuyo valor se encuentra por arriba o por debajo del efectivo intercambiado, por lo que la diferencia existente entre el efectivo intercambiado y el precio pactado tiene por objeto proteger a la contraparte que se encuentre expuesta a los riesgos de la operacin (por ejemplo ante el riesgo de mercado). Si la operacin es orientada a efectivo, la reportada generalmente otorga activos financieros en garanta a un precio pactado menor al valor de mercado, por lo que su valor razonable es superior respecto al efectivo recibido; en contraposicin, si es orientada a valores la reportadora generalmente recibir ttulos en garanta a un precio pactado mayor al valor de mercado, por lo que su valor razonable se encuentra por debajo del efectivo otorgado. La entrega del colateral puede darse al inicio de la operacin o bien durante la vida del reporto respecto de las variaciones en el valor razonable del colateral otorgado. Considerando todo lo anterior, no obstante la intencin econmica, el tratamiento contable de las operaciones de reporto orientados a efectivo u orientados a valores es el mismo. Normas de reconocimiento y valuacin Reportadora En la fecha de contratacin de la operacin de reporto, actuando la entidad como reportadora, deber reconocer la salida de disponibilidades o bien una cuenta liquidadora acreedora, registrando una cuenta por cobrar medida inicialmente al precio pactado, la cual representa el derecho a recuperar el efectivo entregado. Durante la vida del reporto, la cuenta por cobrar a que se refiere el prrafo anterior, se valuar a su costo amortizado, mediante el reconocimiento del inters por reporto en los resultados del ejercicio conforme se devengue, de acuerdo con el mtodo de inters efectivo, afectando dicha cuenta por cobrar. Los activos financieros que la reportadora hubiere recibido como colateral, debern tratarse conforme a lo establecido en la seccin de Colaterales otorgados y recibidos distintos a efectivo del presente criterio. 32 24 25 23

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Colaterales otorgados y recibidos distintos a efectivo En relacin al colateral otorgado por la reportada a la reportadora (distinto a efectivo), deber reconocerse conforme a lo siguiente: a) La reportadora reconocer el colateral recibido en cuentas de orden, siguiendo para su valuacin los lineamientos establecidos en el criterio de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo que corresponda. La reportadora, al vender el colateral, deber reconocer los recursos procedentes de la transaccin, as como una cuenta por pagar por la obligacin de restituir el colateral a la reportada (medida inicialmente al precio pactado), la cual se valuar a su valor razonable (cualquier diferencial entre el precio recibido y el valor de la cuenta por pagar se reconocer en los resultados del ejercicio). En caso de que la reportada incumpla con las condiciones establecidas en el contrato, y por tanto no pudiera reclamar el colateral, la reportadora deber reconocer en su balance general la entrada del colateral, conforme se establece en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, contra la cuenta por cobrar a que hace referencia el prrafo 32, o en su caso, si hubiera previamente vendido el colateral deber dar de baja la cuenta por pagar a que hace referencia el inciso b), relativa a la obligacin de restituir el colateral a la reportada. La reportadora no deber reconocer el colateral en sus estados financieros sino nicamente en cuentas de orden, con excepcin de lo establecido en el inciso c) anterior, es decir, cuando se han transferido los riesgos, beneficios y control del colateral por el incumplimiento de la reportada. Las cuentas de orden reconocidas por colaterales recibidos por la reportadora se debern cancelar cuando la operacin de reporto llegue a su vencimiento o exista incumplimiento por parte de la reportada. 36 35

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c)

d)

e)

Tratndose de operaciones en donde la reportadora venda el colateral recibido deber llevar en cuentas de orden el control de dicho colateral vendido, siguiendo para su valuacin los lineamientos del criterio de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo que corresponda. Las cuentas de orden reconocidas por colaterales recibidos que a su vez hayan sido vendidos por la reportadora se debern cancelar cuando la entidad adquiera el colateral vendido para restituirlo a la reportada. Normas de presentacin Balance general La cuenta por cobrar que representa el derecho de recibir el efectivo, as como los intereses devengados debern presentarse dentro del balance general, en el rubro de deudores por reporto. El colateral recibido de la reportada deber presentarse en cuentas de orden en el rubro de colaterales recibidos por la entidad. La cuenta por pagar a que se refiere el inciso b) del prrafo 35, que representa la obligacin de la reportadora de restituir a la reportada el colateral que hubiera vendido deber presentarse dentro del balance general, en el rubro de colaterales vendidos. Las cuentas de orden a que hace referencia el prrafo 36, respecto de aquellos colaterales recibidos por la reportadora que a su vez hayan sido vendidos se debern presentar en el rubro de colaterales recibidos y vendidos por la entidad. Estado de resultados El devengamiento del inters por reporto derivado de la operacin se presentar en el rubro de ingresos por intereses. El diferencial a que hace referencia el inciso b) del prrafo 35 que, en su caso, se hubiere generado por la venta se presentar en el rubro de resultado por intermediacin. La valuacin a valor razonable de la cuenta por pagar a que hace referencia el inciso b) del prrafo 35, que representa la obligacin de la reportadora de restituir a la reportada el colateral que hubiere vendido se presentar en el rubro de resultado por intermediacin. Compensacin de activos y pasivos financieros

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Cuando la reportadora venda el colateral recibido, se compensar la cuenta por cobrar a que se refiere el prrafo 32, con la cuenta por pagar mencionada en el inciso b) del prrafo 35, presentndose el saldo deudor o acreedor en el rubro de deudores por reporto o colaterales vendidos, segn corresponda. Normas de revelacin Las entidades debern revelar mediante notas a los estados financieros, la informacin correspondiente a las operaciones de reporto de la siguiente forma: a) b) c) d) e) informacin relativa al monto total de las operaciones celebradas; monto de los intereses por reporto reconocidos en los resultados del ejercicio; plazos promedio en la contratacin de las operaciones de reporto vigentes; tipo y monto total por tipo de bien de los colaterales recibidos, y de los colaterales recibidos y a su vez vendidos, el monto total por tipo de bien.

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El apndice A es normativo. Su contenido ilustra la aplicacin del criterio B-3, con la finalidad de ayudar a entender mejor su significado.

APENDICE A Ejemplos de aplicacin de los principios de no baja del balance general Si un contrato establece que el activo financiero (colateral) se readquirir a un precio fijo o al precio de venta ms la ganancia normal que hubiere obtenido la entidad que entrega el colateral, lo anterior constituye una operacin de reporto, y por tanto, dicho activo financiero no debe darse de baja del balance general, ya que quien entrega el colateral retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero. Si un contrato establece que se readquirir el mismo activo financiero (colateral) u otro substancialmente similar, a un precio fijo o a un precio de venta ms la ganancia normal que hubiere obtenido quien entrega el colateral, lo cual constituye una operacin de reporto, y por tanto, dicho activo no debe darse de baja del balance general ya que la entidad que entrega el colateral retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero. Si un contrato a un precio de recompra fijo o igual al precio de venta ms la ganancia normal que hubiere obtenido quien entrega el colateral, otorga a quien recibe dicho colateral el derecho de substituir los activos financieros por otros substancialmente similares y de valor razonable equivalente al del activo reportado en la fecha de recompra, tal operacin constituye un reporto, y por tanto, el activo objeto de reporto, no se debe dar de baja en el balance general, ya que la reportada retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero. Si una entidad vende un activo financiero y retiene slo el derecho de prelacin de readquirir el activo transferido a su valor razonable en caso de que el adquirente lo vendiera posteriormente, lo cual no constituye una operacin de reporto y la entidad debe dar de baja el activo financiero del balance general, en virtud de que ha transferido substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad. A1

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B-4 CARTERA DE CREDITO Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros de la cartera de crdito de las entidades. Este criterio tambin incluye los lineamientos contables relativos a la estimacin preventiva para riesgos crediticios. 1

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El establecimiento de la metodologa para la calificacin y constitucin de la estimacin preventiva para riesgos crediticios. Las normas contables relativas a valores emitidos en serie o en masa, que se cotizan en mercados reconocidos y que la entidad mantenga en posicin propia, an y cuando se encuentren vinculados con operaciones de crdito, siendo materia del criterio B-2 Inversiones en valores.

Definiciones Arrendamiento capitalizable.- Un arrendamiento que transfiere substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo. Calificacin de cartera.- Metodologa utilizada por las entidades para reconocer el riesgo crediticio asociado a los crditos otorgados por las mismas. Cartera vencida.- Compuesta por crditos cuyos acreditados son declarados en concurso mercantil, o bien, cuyo principal, intereses o ambos, no han sido liquidados en los trminos pactados originalmente, considerando al efecto lo establecido en los prrafos 46 a 56 del presente criterio. Cartera vigente.- Integrada por los crditos que estn al corriente en sus pagos tanto de principal como de intereses, as como de aqullos con pagos de principal o intereses vencidos que no han cumplido con los supuestos previstos en el presente criterio para considerarlos como vencidos, y los que habindose clasificado como cartera vencida se reestructuren o renueven y cuenten con evidencia de pago sostenido conforme lo establecido en el presente criterio. Castigo.- Es la cancelacin del crdito cuando existe evidencia de que se han agotado las gestiones formales de cobro o determinado la imposibilidad prctica de recuperacin del crdito. Comisin por el otorgamiento del crdito.- Existe cuando una entidad ha pactado desde la fecha en que se concert el crdito, de comn acuerdo con el acreditado, el cobro de una cuota monetaria de recuperacin por los costos o gastos incurridos para otorgar el crdito con independencia del momento en el que se realicen las disposiciones del mismo. Asimismo, se consideran parte de estas comisiones a las cobradas por reestructuracin o renovacin de crditos. Costo amortizado.- Para efectos de este criterio, es el mtodo de valuacin que integra el monto efectivamente otorgado al acreditado, ajustado por los intereses devengados que hayan sido reconocidos de acuerdo a lo establecido en el presente criterio, el seguro que, en su caso, se hubiera financiado, los cobros de principal e intereses, as como por las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que en su caso se hayan otorgado. Crdito.- Activo resultante del financiamiento que otorgan las entidades con base en lo establecido en las disposiciones legales aplicables. Crditos a la vivienda.- A los crditos directos denominados en moneda nacional o en unidades de inversin (UDIS), as como los intereses que generen, otorgados a socios y destinados a la adquisicin, construccin, remodelacin o mejoramiento de la vivienda sin propsito de especulacin comercial; incluyendo aquellos crditos de liquidez garantizados por la vivienda del socio. Crditos comerciales.- A los crditos directos o contingentes, denominados en moneda nacional o en UDIS, los microcrditos, as como los intereses que generen, otorgados a sus socios que sean personas fsicas con actividad empresarial y destinados a su giro comercial; a los crditos por operaciones de factoraje y a los crditos por operaciones de arrendamiento capitalizable que sean destinados a dicho giro comercial con sus socios. Asimismo, quedarn comprendidos los prstamos de liquidez otorgados a otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo de conformidad con la legislacin aplicable. Crditos de consumo.- A los crditos directos, incluyendo los de liquidez que no cuenten con garanta de inmuebles, denominados en moneda nacional o en UDIS, as como los intereses que generen, otorgados a sus socios, derivados de operaciones de tarjeta de crdito, de crditos 14 4 5 6

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personales, de nmina (distintos a los otorgados mediante tarjeta de crdito), de crditos para la adquisicin de bienes de consumo duradero (conocidos como ABCD), que contempla entre otros al crdito automotriz y las operaciones de arrendamiento capitalizable otorgados a socios cuyo destino sea distinto al comercial. Estimacin preventiva para riesgos crediticios.- Afectacin que se realiza contra los resultados del ejercicio y que mide aquella porcin del crdito que se estima no tendr viabilidad de cobro. Microcrdito productivo.- Es aquel crdito otorgado por la entidad a sus socios o a grupos de socios, destinados a financiar la actividad productiva de los acreditados y cuya fuente de pago la constituyan los flujos originados por la actividad productiva. En todo caso, los grupos de socios sealados, debern ser obligados mancomunados o solidarios. Opcin de compra a precio reducido.- Acuerdo que permite al arrendatario, a su eleccin, comprar la propiedad rentada por un precio significativamente bajo en relacin al valor de mercado en el momento que la opcin pueda ser ejercida. Esta situacin permite suponer que dicha opcin ser ejercida. Pago sostenido del crdito.- Cumplimiento de pago del acreditado sin retraso, por el monto total exigible de principal e intereses, como mnimo de tres amortizaciones consecutivas del esquema de pagos del crdito, o en caso de crditos con amortizaciones que cubran periodos mayores a 60 das naturales, el pago de una exhibicin. Para las reestructuraciones en las que se modifique la periodicidad del pago a periodos menores a los originalmente pactados, se deber considerar el nmero de amortizaciones equivalentes a tres amortizaciones consecutivas del esquema original de pagos del crdito. Las amortizaciones del crdito a que se refieren los dos prrafos anteriores, debern cubrir al menos el 20% del principal o el monto total de cualquier tipo de intereses que conforme al esquema de pagos por reestructuracin o renovacin se hayan devengado. Para estos efectos no se considerarn los intereses devengados reconocidos en cuentas de orden. En el caso de que mediante una reestructura o renovacin se consoliden diversos crditos otorgados a un mismo acreditado en un solo crdito, al saldo total de la deuda resultante de la reestructura o renovacin se le dar el tratamiento correspondiente al peor de los crditos involucrados en la misma. En todo caso en la demostracin de que existe pago sostenido, la entidad deber tener a disposicin de la CNBV evidencia que justifique que el acreditado cuenta con capacidad de pago. Son elementos, que se debern tomar en cuenta para tales efectos al menos los siguientes: la probabilidad de incumplimiento intrnseca al acreditado, las garantas otorgadas al crdito reestructurado o renovado, la prelacin de pago frente a otros acreedores y la liquidez del acreditado ante la nueva estructura financiera del financiamiento. El pago anticipado de las amortizaciones a que se refieren los prrafos de la presente definicin, no se considera pago sostenido. No se consideran pagos a los castigos, quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos que se efecten al crdito o grupo de crditos. Reestructuracin.- Es aquella operacin que se deriva de cualquiera de las siguientes situaciones: a) b) ampliacin de garantas que amparan el crdito de que se trate, o bien modificaciones a las condiciones originales del crdito o al esquema de pagos, entre las cuales se encuentran: cambio de la tasa de inters establecida para el plazo remanente del crdito; cambio de unidad de cuenta, o concesin de un plazo de espera respecto del cumplimiento de las obligaciones de pago conforme a los trminos originales del crdito, salvo que dicha concesin se otorgue tras concluir el plazo originalmente pactado, en cuyo caso se tratar de una renovacin. 26 17 15

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Renovacin.- Es aquella operacin en la que se prorroga el plazo del crdito durante o al

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vencimiento del mismo, o bien, ste se liquida en cualquier momento con el producto proveniente de otro crdito contratado con la misma entidad, en la que sea parte el mismo deudor u otra persona que por sus nexos patrimoniales constituyen riesgos comunes. En estos trminos, no se considera renovado un crdito cuando las disposiciones se efectan durante la vigencia de una lnea de crdito preestablecida. Riesgo de crdito.- Para efectos de este criterio, se define como la prdida potencial por la falta de pago de un acreditado o contraparte en las operaciones que efectan las entidades, incluyendo las garantas reales o personales que les otorguen, as como cualquier otro mecanismo de mitigacin utilizado por las entidades. Saldo insoluto.- Es el resultado obtenido por la aplicacin del costo amortizado. Normas de reconocimiento y valuacin El saldo a registrar en la cartera de crdito, ser el efectivamente otorgado al acreditado y en su caso el seguro que se hubiere financiado. A este monto se le adicionarn cualquier tipo de intereses que conforme al esquema de pagos del crdito, se vayan devengando. En los casos en que el cobro de los intereses se realice por anticipado, stos se reconocern como un cobro anticipado en el rubro de crditos diferidos y cobros anticipados, el cual se amortizar durante la vida del crdito bajo el mtodo de lnea recta contra los resultados del ejercicio, en el rubro de ingresos por intereses. Lneas de crdito En el caso de lneas de crdito que la entidad hubiere otorgado, en las cuales no todo el monto autorizado est ejercido, la parte no utilizada de las mismas deber mantenerse en cuentas de orden. Pagos parciales en especie Los pagos parciales que se reciban en especie para cubrir las amortizaciones (principal y/o intereses) devengadas, o en su caso, vencidas, se registrarn conforme a lo establecido en el criterio B-5 Bienes adjudicados. Operaciones de arrendamiento capitalizable En las operaciones de arrendamiento capitalizable, es decir aqullas que cumplan con los requisitos establecidos en el criterio A-2 Aplicacin de normas particulares, en las que la entidad funja como arrendador, reconocer al inicio del contrato, dentro de su cartera de crdito el valor contractual de la operacin de arrendamiento, contra la salida de efectivo y el correspondiente ingreso financiero por devengar. Dicho ingreso financiero por devengar se registrar como un crdito diferido, el cual se reconocer en funcin del saldo insoluto del crdito contra los resultados del ejercicio, en el rubro de ingresos por intereses. Por los depsitos en garanta que reciba el arrendador, ste deber registrar la entrada de efectivo contra el pasivo correspondiente. En el momento en que el arrendatario se obligue a adoptar la opcin de compra a precio reducido, la entidad deber reconocer su importe como parte de los crditos por operaciones de arrendamiento capitalizable, contra un crdito diferido el cual se amortizar en lnea recta durante el plazo restante del contrato. En caso de que la opcin de compra se adopte al vencimiento, en dicha fecha el ingreso se reconocer directamente en resultados. Cuando el arrendatario opte por participar del precio de venta de los bienes a un tercero, la entidad reconocer el ingreso que le corresponda al momento de la venta contra los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin. Comisiones cobradas por el otorgamiento del crdito Las comisiones cobradas por el otorgamiento del crdito se registrarn como un crdito diferido, el cual se amortizar contra los resultados del ejercicio como un ingreso por intereses, bajo el mtodo de lnea recta durante la vida del crdito, excepto las que se originen por crditos 38 34 33 32 30 27

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revolventes que debern ser amortizadas por un periodo de 12 meses. Tratndose de las comisiones cobradas por reestructuraciones o renovaciones de crditos, stas debern de adicionarse a las comisiones que se hubieran originado conforme al prrafo anterior, reconocindose como un crdito diferido, el cual se amortizar contra los resultados del ejercicio como un ingreso por intereses, bajo el mtodo de lnea recta durante el nuevo plazo del crdito. No entrarn en esta categora las comisiones que se reconozcan con posterioridad al otorgamiento del crdito, aquellas que se generen como parte del mantenimiento de dichos crditos, ni las que se cobren con motivo de crditos que no hayan sido colocados. Asimismo, cualquier otro tipo de comisiones que no estn comprendidas en los dos prrafos anteriores se reconocern en la fecha en que se generen contra los resultados del ejercicio en el rubro de comisiones y tarifas cobradas. En el caso de comisiones cobradas por concepto de anualidad de tarjeta de crdito, ya sea la primera anualidad o subsecuentes por concepto de renovacin, se reconocern como un crdito diferido y sern amortizadas en un periodo de 12 meses contra los resultados del ejercicio en el citado rubro de comisiones y tarifas cobradas. Asimismo, en el caso de las comisiones cobradas que se originen por el otorgamiento de una lnea de crdito que no haya sido dispuesta, en ese momento se reconocern como un crdito diferido, el cual se amortizar contra los resultados del ejercicio como un ingreso por intereses, bajo el mtodo de lnea recta por un periodo de 12 meses. En caso de que la lnea de crdito se cancele antes de que concluya el periodo de los 12 meses antes sealado, el saldo pendiente por amortizar deber reconocerse directamente en los resultados del ejercicio en el rubro de comisiones y tarifas cobradas, en la fecha en que ocurra la cancelacin de la lnea. Costos y gastos asociados Los costos y gastos asociados con el otorgamiento del crdito, se reconocern como un cargo diferido, el cual se amortizar contra los resultados del ejercicio como un gasto por intereses, durante el mismo periodo contable en el que se reconozcan los ingresos por comisiones cobradas por el otorgamiento del crdito a que se refiere la presente seccin. Para efectos del prrafo anterior, se entender como costos o gastos asociados con el otorgamiento del crdito, nicamente a aqullos que sean incrementales y relacionados directamente con actividades realizadas por las entidades para otorgar el crdito, por ejemplo la evaluacin crediticia del deudor, evaluacin y reconocimiento de las garantas, negociaciones para los trminos del crdito, preparacin y proceso de la documentacin del crdito, y cierre o cancelacin de la transaccin, incluyendo la proporcin de la compensacin a empleados directamente relacionada con el tiempo invertido en el desarrollo de esas actividades. Cualquier otro costo o gasto que no est comprendido en el prrafo anterior, entre ellos los relacionados con promocin, publicidad, clientes potenciales, administracin de los crditos existentes (seguimiento, control, recuperaciones, etc.) y otras actividades auxiliares relacionadas con el establecimiento y monitoreo de polticas de crdito sern reconocidos directamente en los resultados del ejercicio conforme se devenguen en el rubro que corresponda de acuerdo a la naturaleza del costo o gasto. En el caso de costos y gastos asociados al otorgamiento de tarjetas de crdito, stos se reconocern como un cargo diferido, el cual se amortizar en un periodo de 12 meses contra los resultados del ejercicio en el rubro que corresponda de acuerdo a la naturaleza del costo o gasto. Las comisiones cobradas o pendientes de cobro, as como los costos y gastos asociados relativos al otorgamiento del crdito, no formarn parte de la cartera de crdito. Traspaso a cartera vencida El saldo insoluto conforme a las condiciones establecidas en el contrato del crdito, ser registrado como cartera vencida cuando: 1. se tenga conocimiento de que el acreditado es declarado en concurso mercantil, conforme a 46 42 39

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Lunes 4 de junio de 2012 la Ley de Concursos Mercantiles, o 2.

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sus amortizaciones no hayan sido liquidadas en su totalidad en los trminos pactados originalmente, considerando al efecto lo siguiente: a) b) si los adeudos consisten en crditos con pago nico de principal e intereses al vencimiento y presentan 30 o ms das naturales de vencidos; si los adeudos se refieren a crditos con pago nico de principal al vencimiento y con pagos peridicos de intereses y presentan 90 o ms das naturales de vencido el pago de intereses respectivo, o bien 30 o ms das naturales de vencido el principal; si los adeudos consisten en crditos con pagos peridicos parciales de principal e intereses, incluyendo los crditos a la vivienda y presentan 90 o ms das naturales de vencidos; si los adeudos consisten en crditos con pagos semanales peridicos parciales de principal e intereses y presentan 21 o ms das naturales de vencidos; si los adeudos consisten en crditos con pagos quincenales peridicos parciales de principal e intereses y presentan 45 o ms das naturales de vencidos; si los adeudos consisten en crditos revolventes y presentan dos periodos mensuales de facturacin vencidos o, en caso de que el periodo de facturacin sea distinto al mensual, el correspondiente a 60 o ms das naturales de vencidos, y los documentos de cobro inmediato a que se refiere el criterio B-1 Disponibilidades, sern reportados como cartera vencida al momento en el cual se presente dicho evento. 47

c)

d) e) f)

g)

Por lo que respecta a los plazos de vencimiento a que se refiere el numeral 2 del prrafo anterior, podrn emplearse periodos mensuales, con independencia del nmero de das que tenga cada mes calendario, de conformidad con las equivalencias siguientes: 30 das 60 das 90 das un mes dos meses tres meses

Asimismo, en caso de que el plazo fijado venciera en un da inhbil se entender concluido dicho plazo, el primer da hbil siguiente. Reestructuraciones y renovaciones Los crditos vencidos que se reestructuren o renueven permanecern dentro de la cartera vencida, en tanto no exista evidencia de pago sostenido. Los crditos con pago nico de principal al vencimiento y pagos peridicos de intereses, as como los crditos con pago nico de principal e intereses al vencimiento que se reestructuren durante el plazo del crdito o se renueven en cualquier momento sern considerados como cartera vencida en tanto no exista evidencia de pago sostenido. Los crditos vigentes con caractersticas distintas a las sealadas en el prrafo anterior que se reestructuren o se renueven, sin que haya transcurrido al menos el 80% del plazo original del crdito, se considerar que continan siendo vigentes nicamente cuando el acreditado hubiere: a) b) cubierto la totalidad de los intereses devengados, y cubierto el principal del monto original del crdito que a la fecha de la renovacin o reestructuracin debi haber sido cubierto.

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En caso de no cumplirse todas las condiciones descritas en el prrafo anterior sern considerados como vencidos desde el momento en que se reestructuren o renueven, y hasta en tanto no exista evidencia de pago sostenido. Cuando se trate de crditos vigentes con caractersticas distintas a las sealadas en el prrafo 50 anterior que se reestructuren o renueven durante el transcurso del 20% final del plazo original del

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crdito, stos se considerarn vigentes nicamente cuando el acreditado hubiere: a) b) c) liquidado la totalidad de los intereses devengados; cubierto la totalidad del monto original del crdito que a la fecha de la renovacin o reestructuracin debi haber sido cubierto, y cubierto el 60% del monto original del crdito. 54

En caso de no cumplirse todas las condiciones descritas en el prrafo anterior sern considerados como vencidos desde el momento en que se reestructuren o renueven, y hasta en tanto no exista evidencia de pago sostenido. Los crditos que desde su inicio se estipule su carcter de revolventes, que se reestructuren o renueven, en cualquier momento se considerarn vigentes nicamente cuando el acreditado hubiere liquidado la totalidad de los intereses devengados, el crdito no presente periodos de facturacin vencidos, y se cuente con elementos que justifiquen la capacidad de pago del deudor, es decir que el deudor tenga una alta probabilidad de cubrir dicho pago. Salvo por lo dispuesto en el prrafo 49, para efectos de lo establecido en la presente seccin, no se considerarn como reestructuras, a aqullas que a la fecha de la reestructura presenten cumplimiento de pago por el monto total exigible de principal e intereses y nicamente modifiquen una o varias de las siguientes condiciones originales del crdito: Garantas: nicamente cuando impliquen la ampliacin o sustitucin de garantas por otras de mejor calidad. Tasa de inters: cuando se mejore la tasa de inters pactada. Moneda: siempre y cuando se aplique la tasa correspondiente a la nueva moneda. Fecha de pago: solo en el caso de que el cambio no implique exceder o modificar la periodicidad de los pagos. En ningn caso el cambio en la fecha de pago deber permitir la omisin de pago en periodo alguno.

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Suspensin de la acumulacin de intereses Se deber suspender la acumulacin de los intereses devengados de las operaciones crediticias, en el momento en que el saldo insoluto del crdito sea considerado como vencido. Asimismo, se deber suspender la amortizacin en resultados del ejercicio de los ingresos financieros devengados, as como del importe correspondiente a la opcin de compra de los crditos por operaciones de arrendamiento capitalizable, en el momento en que el saldo insoluto del crdito sea considerado como vencido. Por aquellos crditos que contractualmente capitalizan intereses al monto del adeudo, les ser aplicable la suspensin de acumulacin de intereses establecida en el prrafo anterior. En tanto el crdito se mantenga en cartera vencida, el control de los intereses o ingresos financieros devengados se llevar en cuentas de orden. En caso de que dichos intereses o ingresos financieros vencidos sean cobrados, se reconocern directamente en los resultados del ejercicio en el rubro de ingresos por intereses, cancelando en el caso de arrendamiento capitalizable el crdito diferido correspondiente. Intereses devengados no cobrados Por lo que respecta a los intereses o ingresos financieros devengados no cobrados correspondientes a crditos que se consideren como cartera vencida, se deber crear una estimacin por un monto equivalente al total de stos, al momento del traspaso del crdito como cartera vencida. Tratndose de crditos vencidos en los que en su reestructuracin se acuerde la capitalizacin de los intereses devengados no cobrados registrados previamente en cuentas de orden, la entidad deber crear una estimacin por el 100% de dichos intereses. La estimacin se podr cancelar cuando se cuente con evidencia de pago sostenido. Estimacin preventiva para riesgos crediticios De acuerdo a las disposiciones relativas, la estimacin preventiva para riesgos crediticios se 62 60 57

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(Tercera Seccin)

determinar con base en las reglas que al efecto establezca la CNBV para el provisionamiento de cartera crediticia. El monto de dicha estimacin deber determinarse con base en las diferentes metodologas establecidas por la CNBV para cada tipo de crdito, as como por las estimaciones adicionales requeridas en diversas reglamentaciones y las ordenadas por la CNBV, debindose registrar en los resultados del ejercicio del periodo correspondiente. Castigos, eliminaciones y recuperaciones de cartera de crdito La entidad deber evaluar peridicamente si un crdito vencido debe permanecer en el balance general, o bien, ser castigado. Dicho castigo se realizar cancelando el saldo insoluto del crdito contra la estimacin preventiva para riesgos crediticios. Cuando el crdito a castigar exceda el saldo de su estimacin asociada, antes de efectuar el castigo, dicha estimacin se deber incrementar hasta por el monto de la diferencia. Adicionalmente a lo establecido en el prrafo anterior, la entidad podr optar por eliminar de su activo aquellos crditos vencidos que se encuentren provisionados al 100% de acuerdo a lo sealado en los prrafos 62 y 63, an y cuando no cumplan con las condiciones para ser castigados. Para tales efectos, la entidad deber cancelar el saldo insoluto del crdito contra la estimacin preventiva para riesgos crediticios. Cualquier recuperacin derivada de crditos previamente castigados o eliminados conforme a los dos prrafos anteriores, deber reconocerse en los resultados del ejercicio. Quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos sobre la cartera Las quitas, condonaciones, bonificaciones y descuentos, es decir, el monto perdonado del pago del crdito en forma parcial o total, se registrar con cargo a la estimacin preventiva para riesgos crediticios. En caso de que el importe de stas exceda el saldo de la estimacin asociada al crdito, previamente se debern constituir estimaciones hasta por el monto de la diferencia. Crditos denominados en UDIS Para el caso de crditos denominados en UDIS, la estimacin correspondiente a dichos crditos se denominar en la unidad de cuenta de origen que corresponda. Cancelacin de excedentes en la estimacin preventiva para riesgos crediticios Cuando el saldo de la estimacin preventiva para riesgos crediticios haya excedido al importe requerido conforme a los prrafos 62 y 63, el diferencial se deber cancelar en la fecha en que se efecte la siguiente calificacin del tipo de crdito de que se trate (comercial, de consumo o a la vivienda) contra los resultados del ejercicio, afectando el mismo concepto o rubro que lo origin, es decir, el de estimacin preventiva para riesgos crediticios. En los casos en que el monto a cancelar sea superior al saldo registrado de dicha estimacin en los resultados del ejercicio, el excedente se reconocer como otros ingresos (egresos) de la operacin. Cesin de cartera de crdito Por las operaciones de cesin de cartera de crdito en las que no se cumplan las condiciones establecidas para dar de baja un activo financiero conforme al criterio C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros, la entidad deber conservar en el activo el monto del crdito cedido y reconocer en el pasivo el importe de los recursos provenientes del cesionario. En los casos en que se lleve a cabo la cesin de cartera de crdito, en la que se cumpla con las condiciones para dar de baja un activo financiero establecidas en el criterio C-1, se deber cancelar la estimacin asociada a la misma. Traspaso a cartera vigente Se regresarn a cartera vigente, los crditos vencidos en los que se liquiden totalmente los saldos pendientes de pago (principal e intereses, entre otros) o, que siendo crditos reestructurados o renovados, cumplan con el pago sostenido del crdito. Normas de presentacin Balance general a) la cartera se agrupar en vigente y vencida, segn el tipo de crdito (crditos comerciales, de consumo o a la vivienda, y a su vez, clasificados de acuerdo con la naturaleza de la 73 72 70 69 68 67 64 63

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(Tercera Seccin) operacin); b) c) d) e) f)

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la estimacin preventiva para riesgos crediticios deber presentarse en un rubro por separado, restando al de la cartera de crdito; el monto de los crditos por operaciones de arrendamiento capitalizable, tanto vigentes como vencidos, debern presentarse netos de los crditos diferidos a que se refiere el prrafo 34; los intereses cobrados por anticipado debern presentarse junto con la cartera que les dio origen; se presentar en el rubro de crditos diferidos y cobros anticipados, la opcin de compra a precio reducido; las comisiones cobradas por el otorgamiento del crdito se debern presentar de manera neta de los costos y gastos asociados presentndose en el rubro de otros activos, o bien, de crditos diferidos y cobros anticipados, segn corresponda a su naturaleza deudor o acreedora, de igual forma y con la misma presentacin, se debern mostrar las comisiones cobradas por concepto de anualidad de tarjeta de crdito de manera neta de sus costos y gastos asociados; Se presentar en el rubro de otras cuentas por pagar, el pasivo por depsitos en garanta; se presentar dentro del rubro de otras cuentas por pagar, si su importancia relativa lo amerita, los saldos acreedores de los crditos por ejemplo cuando existe un saldo a favor proveniente de crditos revolventes porque el acreditado realiz un pago superior al exigible; ser presentado en el rubro de prstamos bancarios y de otros organismos el pasivo derivado de las operaciones de cesin de cartera de crdito; se presentar en cuentas de orden en el rubro denominado compromisos crediticios el monto no utilizado de las lneas de crdito que la entidad hubiere otorgado, y se presentar en cuentas de orden en el rubro de intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crdito vencida, el monto de los intereses devengados no cobrados derivados de los crditos que se mantengan en cartera vencida, as como los ingresos financieros devengados no cobrados provenientes de operaciones de arrendamiento capitalizable. 74

g) h)

i) j) k)

Estado de resultados Se agruparn como ingresos por intereses, los intereses devengados, la amortizacin de los intereses cobrados por anticipado, el ingreso financiero devengado en las operaciones de arrendamiento capitalizable, la amortizacin de las comisiones cobradas por el otorgamiento del crdito y el resultado por valorizacin de UDIS (saldo acreedor). Asimismo, se agruparn como gastos por intereses, la amortizacin de los costos y gastos asociados por el otorgamiento del crdito, as como el resultado por valorizacin de UDIS (saldo deudor). Se presentar como un rubro especfico, inmediatamente despus del margen financiero, la estimacin preventiva para riesgos crediticios, as como el resultado por valorizacin de UDIS que se origine de la estimacin denominada en UDIS. Se presentarn en el rubro de comisiones y tarifas cobradas las comisiones distintas a las relativas al otorgamiento del crdito, incluyendo las comisiones cobradas por concepto de anualidad de tarjeta de crdito. Se presentarn en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin, las recuperaciones de operaciones previamente castigadas o eliminadas, y la cancelacin del excedente a que se refiere el prrafo 69. La utilidad o prdida derivada de la cesin de cartera de crdito se presentar en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. Se presentar en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin la amortizacin del crdito diferido generado por la opcin de compra a un precio reducido, la opcin de compra cuando se adopte al vencimiento, as como el ingreso por la participacin en la venta de los bienes en arrendamiento capitalizable a un tercero. Normas de revelacin Mediante notas a los estados financieros, se deber revelar lo siguiente: 80

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principales polticas y procedimientos establecidos para el otorgamiento, cesin, control y recuperacin de crditos, as como las relativas a la evaluacin y seguimiento del riesgo crediticio; polticas y procedimientos establecidos para determinar concentraciones de riesgo de crdito; desglose de la cartera vigente y vencida por tipo de crdito (comercial, de consumo y a la vivienda), distinguiendo los denominados en moneda nacional y UDIS; identificacin por tipo de crdito (comercial, de consumo y a la vivienda), del saldo de la cartera vencida a partir de la fecha en que sta fue clasificada como tal, en los siguientes plazos: de 1 a 180 das naturales, de 181 a 365 das naturales, de 366 das naturales a 2 aos y ms de 2 aos de vencida; en forma agregada, el porcentaje de concentracin y principales caractersticas de la cartera por sector o regin; los montos de las comisiones y de los costos y gastos reconocidos por el otorgamiento del crdito; plazo promedio ponderado para su amortizacin; descripcin de los conceptos que integran las comisiones por originacin de tales crditos y los costos y gastos asociados a dichas comisiones, as como elementos que justifiquen su relacin directa con el otorgamiento del crdito; explicacin de las principales variaciones en la cartera vencida identificando, entre otros: reestructuraciones, renovaciones, adjudicaciones, quitas, castigos, traspasos hacia la cartera vigente, as como desde la cartera vigente; breve descripcin de la metodologa para determinar las estimaciones preventivas para riesgos crediticios; calificacin por grado de riesgo, importe de la cartera, as como de la estimacin preventiva para riesgos crediticios, desagregada de acuerdo a la estratificacin contenida en las metodologas para la calificacin de la cartera de crdito y por tipo de crdito (comercial, de consumo y a la vivienda); saldo de la estimacin preventiva para riesgos crediticios, desglosndola por tipo de crdito (comercial, de consumo y a la vivienda); movimientos que se hayan realizado a la estimacin preventiva para riesgos crediticios durante el ejercicio por la creacin de la misma, castigos, cancelaciones, quitas, condonaciones, bonificaciones, descuentos y adjudicaciones, entre otros; importe derivado de la cancelacin de la estimacin preventiva para riesgos crediticios reconocido como otros ingresos (egresos) de la operacin, y las razones que motivaron dicha cancelacin; importe de los crditos vencidos que conforme al prrafo 65 fueron eliminados de los activos, desglosando aqullos otorgados a partes relacionadas; las principales polticas y procedimientos relativos al otorgamiento de reestructuras y renovaciones, incluyendo a las reestructuras o renovaciones que consoliden diversos crditos de un mismo acreditado, as como los elementos tomados en cuenta para evidenciar el pago sostenido; monto total reestructurado y/o renovado por tipo de crdito (comercial, de consumo y a la vivienda). Cada uno de estos montos se deber desglosar en: i. ii. iii. iv. crditos vencidos que fueron reestructurados o renovados; reestructuraciones o renovaciones que fueron traspasadas a cartera vencida por haberse reestructurado o renovado, en apego al prrafo 50; crditos reestructurados o renovados que se mantuvieron en cartera vigente conforme a los prrafos 51 al 55, y crditos modificados que no se consideraron como reestructuras con base en el prrafo 56.

b) c) d)

e) f)

g)

h) i)

j) k)

l)

m) n)

o)

p)

monto total de las cesiones de cartera de crdito que haya realizado la entidad;

(Tercera Seccin) q) r) s) t) u)

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monto de las recuperaciones de cartera de crdito previamente castigada o eliminada; desglose de los intereses y comisiones por tipo de crdito (comercial, de consumo y a la vivienda); monto de los ingresos por intereses que se reconocieron en el crdito de que se trate, al momento de la capitalizacin a que hace referencia el prrafo 61; monto de las lneas de crdito registradas en cuentas de orden, y breve descripcin de los efectos en la cartera de crdito derivados de la aplicacin de las diferentes reglas de carcter prudencial emitidas por la CNBV.

B-5 BIENES ADJUDICADOS Objetivo y alcance El presente criterio tiene como objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros de los bienes que se adjudiquen las entidades. No es objeto del presente criterio el tratamiento de bienes que se adjudiquen las entidades y sean destinados para su uso, ya que para este tipo de bienes se aplicarn los lineamientos previstos en los criterios de contabilidad aplicables para el tipo de bien de que se trate. Definiciones Bienes adjudicados.- Bienes muebles (equipo, valores, derechos, cartera de crdito, entre otros) e inmuebles que como consecuencia de amortizaciones devengadas o vencidas, o bien de una cuenta, derecho o partida incobrable, la entidad: a) b) adquiera mediante adjudicacin judicial, o reciba mediante dacin en pago. 4 3 1

Costo.- Aqul que se fije para efectos de la adjudicacin de bienes como consecuencia de juicios relacionados con reclamaciones de derechos a favor de las entidades. En el caso de daciones en pago, ser el precio convenido entre las partes. Valor de adjudicacin.- Se entender por este valor, para efectos de las disposiciones de carcter general aplicables a la metodologa de la calificacin de la cartera crediticia de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, al valor en libros del bien. En caso de bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, ser el valor en libros disminuido de los cobros recibidos a cuenta del bien, a que se refiere el criterio A-3 Aplicacin de normas generales. Valor razonable.- Para efectos del presente criterio, corresponder a aqul determinado a la fecha de adjudicacin: a) en el caso de bienes cuya valuacin pueda hacerse mediante avalo, ste deber cumplir con los requerimientos establecidos por la CNBV aplicables a los prestadores de servicios de avalo bancario, o bien, para aquellos bienes no sujetos de avalo, el monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transaccin de libre competencia.

b)

Normas de reconocimiento Los bienes adquiridos mediante adjudicacin judicial debern registrarse en la fecha en que cause ejecutoria el auto aprobatorio del remate mediante el cual se decret la adjudicacin. Los bienes que hayan sido recibidos mediante dacin en pago se registrarn, por su parte, en la fecha en que se firme la escritura de dacin, o en la que se haya dado formalidad a la transmisin de la propiedad del bien. El valor de reconocimiento de los bienes adjudicados ser igual a su costo o valor razonable deducido de los costos y gastos estrictamente indispensables que se eroguen en su adjudicacin, el que sea menor. 7 8

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En la fecha en la que se registre en la contabilidad un bien adjudicado, el valor del activo que dio origen a la adjudicacin, as como la estimacin que en su caso tenga constituida, debern darse de baja del balance general de las entidades por el total del activo y la estimacin antes mencionados o bien, por la parte correspondiente a las amortizaciones devengadas o vencidas que hayan sido cubiertas por los pagos parciales en especie a que hace referencia el criterio B-4 Cartera de crdito. Cuando el valor del activo o de las amortizaciones devengadas o vencidas que dieron origen a la adjudicacin, neto de estimaciones, sea superior al valor del bien adjudicado, la diferencia se reconocer en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin. Cuando el valor del activo o de las amortizaciones devengadas o vencidas que dieron origen a la adjudicacin neto de estimaciones fuese inferior al valor del bien adjudicado, el valor de este ltimo deber ajustarse al valor neto del activo, en lugar de atender a las disposiciones contempladas en el prrafo 9. Normas de valuacin Los bienes adjudicados debern valuarse conforme se establece en los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, de acuerdo al tipo de bien de que se trate, debiendo registrar dicha valuacin contra los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin, segn corresponda. El monto de la estimacin que reconozca los indicios de deterioro por las potenciales prdidas de valor por el paso del tiempo de los bienes adjudicados, ser el que se determine conforme a los procedimientos establecidos en las disposiciones de carcter general aplicables a la metodologa de la calificacin de la cartera crediticia de las sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, debindose reconocer en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin. En caso de que conforme a las citadas pruebas de deterioro se proceda a modificar la estimacin a que se refiere el prrafo anterior, dicho ajuste deber registrarse contra el monto de la estimacin reconocida previamente como otros ingresos (egresos) de la operacin. Al momento de la venta de los bienes adjudicados, la diferencia entre el precio de venta y el valor en libros del bien adjudicado, neto de estimaciones, deber reconocerse en los resultados del ejercicio como otros ingresos (egresos) de la operacin. Traspaso del bien adjudicado para su uso Cuando se opte por traspasar los bienes adjudicados para uso de la entidad, se podr efectuar dicho traspaso al rubro del balance general que le corresponda segn el activo de que se trate, siempre y cuando se cumpla con el hecho de que los bienes sean utilizados para la realizacin de su objeto y se efecte de acuerdo con las estrategias de inversin y fines de la entidad que se encuentren previamente establecidas en sus manuales, no existiendo la posibilidad de que dichos bienes vuelvan a considerarse como adjudicados. Normas de presentacin Balance general Los bienes adjudicados debern presentarse en un rubro por separado dentro del balance general, neto de estimaciones, inmediatamente despus de otras cuentas por cobrar. Estado de resultados El resultado por la venta de bienes adjudicados, los ajustes al valor de los mismos, as como la constitucin y ajuste a la estimacin respectiva, se presentarn en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. La diferencia a que se refiere el prrafo 11 correspondiente a la prdida por adjudicacin de bienes se presentar en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. Normas de revelacin Deber revelarse mediante notas a los estados financieros el tipo de bien adjudicado de que se trate (inmuebles, equipo, valores, derechos, cartera de crdito, entre otros), el procedimiento utilizado para la valuacin de dicho bien, as como el monto de su estimacin respectiva, y una

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breve descripcin del procedimiento que se llev a cabo para la determinacin de la misma. Cuando el valor del activo que dio origen a la adjudicacin sea igual a las estimaciones correspondientes, deber revelarse el valor de adjudicacin del bien. 22

B-6 AVALES Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo establecer el tratamiento contable que debe darse a los compromisos adquiridos por las entidades en el otorgamiento de avales. Definicin Mediante el otorgamiento de un aval, la entidad sustenta la capacidad crediticia de determinado acreditado mediante la promesa de pago de la obligacin en caso de incumplimiento. En el contrato que da origen al aval, se define la eventualidad que generar el posible compromiso de pago, por lo que hasta que dicha eventualidad no se materialice, los avales representan nicamente compromisos adquiridos, de conformidad con lo previsto en el Boletn C-9 Pasivo, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromiso s de las NIF. Normas de reconocimiento y valuacin Al representar el aval un compromiso, no formar parte del balance general de las entidades en tanto la eventualidad no se materialice. Por lo anterior, el reconocimiento de los avales deber llevarse en cuentas de orden. El monto total por el concepto de avales debe incluir el total de compromisos que la entidad tenga a una fecha determinada. Conforme el tercero con quien se tenga el compromiso liquide las obligaciones que han sido avaladas, la entidad deber cancelar dichos importes de sus registros. La entidad deber determinar una estimacin de los avales otorgados que puedan incumplir de acuerdo con el comportamiento pasado del acreditado, su viabilidad econmica o el riesgo del proyecto sobre el que se otorga el aval, debiendo calificar y provisionar stos conjuntamente con la cartera de crdito a su cargo. El monto de dicha estimacin deber determinarse con base en las diferentes metodologas establecidas o autorizadas por la CNBV para cada tipo de crdito y reconocerse en los resultados del ejercicio, con la periodicidad establecida en las enunciadas metodologas. En caso de incumplimiento de la persona a quien la entidad est avalando, el monto total por el que se otorg el aval se registrar en el balance general de la entidad como cartera de crdito, reconociendo el pasivo correspondiente. Una vez afectada la cartera, a sta le sern aplicables las disposiciones contenidas en el criterio B-4 Cartera de crdito. Los ingresos por comisiones provenientes del otorgamiento de avales se reconocern en los resultados del ejercicio conforme se generen. Normas de presentacin Balance general El monto correspondiente a los avales otorgados se presentar en cuentas de orden, al calce del balance general. El saldo del pasivo por el incumplimiento de la persona a quien la entidad est avalando se incluir como un acreedor diverso en el rubro de otras cuentas por pagar. Estado de resultados Las comisiones cobradas por el otorgamiento de avales, se presentarn en el rubro de comisiones y tarifas cobradas. Normas de revelacin Mediante notas a los estados financieros, se debern revelar los tipos de operaciones que dieron origen a los avales, incluyendo los trminos genricos sobre los cuales se realizaron este tipo de operaciones. Las prdidas causadas a la entidad por concepto de incumplimiento de los avalados, el monto de 13 12 10 11 4 2 3 1

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la estimacin constituida, as como las recuperaciones, tambin debern ser reveladas.

B-7 CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros de las operaciones de custodia y administracin de bienes que realizan las entidades. Dentro de las operaciones de administracin que son objeto del presente criterio, se contemplan las operaciones que realizan las entidades por cuenta de terceros, tales como la compraventa de valores, la recepcin de pago de servicios siempre que no implique para la entidad la aceptacin de obligaciones directas o contingentes, y las operaciones con empresas de factoraje financiero. No se incluye dentro del presente criterio: a) b) la custodia de bienes que por su propia naturaleza o por as convenirlo contractualmente, no otorguen la responsabilidad de la salvaguarda a las entidades, y los servicios de cajas de seguridad. 1

Definiciones Bienes en custodia o administracin.- Son aquellos bienes muebles (valores, derechos, entre otros) propiedad de terceros, entregados a la entidad para su salvaguarda o administracin. Costo de adquisicin.- Es el monto de efectivo o su equivalente entregado a cambio de un activo. Los gastos de compra, incluyendo las primas o descuentos, as como las comisiones por corretaje, son parte integrante del costo de adquisicin. Operaciones de administracin.- Son aqullas que realiza la entidad, en las que presta servicios administrativos sobre determinados bienes, percibiendo, en su caso, una comisin como contraprestacin. Operaciones de custodia.- Son aqullas que realiza la entidad, por las que se responsabiliza de la salvaguarda de bienes que le son entregados en sus instalaciones o con quien tenga subcontratado el servicio, percibiendo por ello una comisin. Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transaccin de libre competencia. Caractersticas Los bienes muebles pueden ser objeto de operaciones de custodia, administracin o una combinacin de ambos. En el caso de valores propiedad de terceros, stos pueden ser enajenados, administrados o traspasados de acuerdo con las condiciones pactadas en el contrato. Por la esencia de este tipo de operaciones, los bienes en custodia o administracin no son objeto de reconocimiento por parte de las entidades, de conformidad con: a) el criterio C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros, ya que las entidades no adquieren los derechos y las obligaciones contractuales relacionadas con los activos financieros en custodia o administracin (distintos al efectivo recibido por las entidades para pago de servicios por cuenta de socios); y en el caso de activos no financieros, la NIF A-5 Elementos bsicos de los estados financieros, ya que no se cumple con la definicin de activo contenida en dicha norma. 11 9 4 5

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b)

No obstante lo anterior, la entidad es responsable por los bienes en custodia o administracin, por lo que asume un riesgo en caso de su prdida o dao. Adems, dentro de los servicios de administracin que la entidad puede prestar, se encuentran las operaciones de compraventa de divisas, recepcin de pago de servicios siempre que no implique para la entidad la aceptacin de obligaciones directas o contingentes y operaciones de factoraje financiero, que consisten en operaciones de administracin, enajenacin y traspaso de bienes en custodia o administracin que se efectan de conformidad con la instruccin previa de sus socios.

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Dentro de estas operaciones se contempla a las de valores. Normas de reconocimiento y valuacin Dado que los bienes objeto del presente criterio no representan activos de las entidades, stos no deben formar parte del balance general de las mismas. Sin embargo, deber reconocerse en cuentas de orden el monto estimado por el que estara obligada la entidad a responder ante sus socios por cualquier eventualidad futura, con excepcin del efectivo recibido para el pago de servicios por cuenta de socios, debido a que, en ese caso en particular, se cumplen las condiciones para su reconocimiento contempladas en el criterio C-1. Los ingresos derivados de los servicios de custodia o administracin se reconocern en los resultados del ejercicio conforme se devenguen. En caso de que la entidad tenga una obligacin con el depositante por la prdida o dao del bien en custodia o administracin, se reconocer en el balance general de la entidad el pasivo contra los resultados del ejercicio. El reconocimiento contable a que se refiere este prrafo, se realizar en el momento en el que la entidad conozca dicha situacin, independientemente de cualquier accin jurdica del depositante encaminada hacia la reparacin de la prdida o el dao. Operaciones de custodia La determinacin de la valuacin del monto estimado por los bienes en custodia deber hacerse de conformidad con lo siguiente: a) b) en caso de que los bienes en custodia sean valores se determinar su valor razonable de conformidad con lo establecido en el criterio B-2 Inversiones en valores, y por lo que respecta a bienes muebles en custodia diferentes a los establecidos en el inciso anterior, su valor se determinar de conformidad con lo siguiente: a su valor razonable, de acuerdo con lo sealado en la NIF A-6 Reconocimiento y valuacin, el cual deber revisarse peridicamente, o en caso de que el valor razonable no pueda ser determinado confiablemente, dichos bienes se valuarn conforme al costo de adquisicin del depositante, el cual, tratndose de un entorno inflacionario, se deber actualizar de acuerdo con la NIF B-10 Efectos de la inflacin. 17 16 13

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En el evento de que los bienes en custodia se tengan adems en administracin, se debern controlar en cuentas de orden, por separado de aquellos bienes recibidos en custodia. Operaciones de administracin La determinacin de la valuacin del monto estimado por los bienes en administracin (incluyendo la recepcin de pagos de servicios), as como de aquellas operaciones por cuenta de terceros, se realizar en funcin de la operacin efectuada de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Dentro de los diversos tipos de operaciones, se contemplan las siguientes: Recepcin de pagos de servicios por cuenta de socios Las entidades debern reconocer la entrada del efectivo para el pago de servicios en sus disponibilidades restringidas contra el pasivo correspondiente. En el momento en que se realice el pago del servicio respectivo por cuenta de socios, las entidades debern cancelar el citado pasivo contra sus disponibilidades restringidas. En caso de que el pago de servicios se realice en nombre de un cuentahabiente de la propia entidad y que el proveedor de servicios tenga abierta una cuenta con la entidad con el objeto de recibir dichos pagos, en el momento en que el cuentahabiente realice un pago, se deber reclasificar el monto correspondiente dentro del rubro de captacin tradicional. Inversiones en valores Por aquellas operaciones de inversiones en valores que realicen las entidades por cuenta de terceros, los ttulos recibidos se reconocern y valuarn a su valor razonable de conformidad con

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Lunes 4 de junio de 2012 lo establecido en el criterio B-2. Normas de presentacin y revelacin

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El pasivo que surja por la obligacin con el depositante por la prdida o dao del bien en custodia o administracin se presentar en el balance general en el rubro de otras cuentas por pagar, en tanto que en los resultados del ejercicio se presentar en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. El monto de los bienes en custodia o en administracin se presentar en cuentas de orden bajo un mismo rubro, con excepcin del efectivo recibido para el pago de servicios por cuenta de socios a que se refiere el prrafo 19, debindose presentar en el rubro de disponibilidades y, el pasivo que se genere, en el rubro de otras cuentas por pagar. Los ingresos derivados de los servicios de custodia o administracin reconocidos en los resultados del ejercicio se presentarn en el rubro de comisiones y tarifas cobradas. Se deber revelar mediante notas a los estados financieros lo siguiente: Operaciones de custodia b) c) d) montos reconocidos por cada tipo de bien en custodia; informacin acerca del tipo de bienes, y monto de ingresos provenientes de la actividad.

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Operaciones de administracin a) b) c) montos reconocidos por cada tipo de bien en administracin; informacin acerca del tipo de bienes, y monto de ingresos provenientes de la actividad. 26

Adicionalmente, se deber revelar el monto que se encuentre restringido dentro de las disponibilidades de la entidad con respecto a la recepcin de pagos de servicios por cuenta de socios.

B-8 MANDATOS Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas al reconocimiento, valuacin, presentacin y revelacin en los estados financieros para las operaciones de mandato. Definiciones Mandato.- El Cdigo Civil Federal establece que El mandato es un contrato por el que el mandatario se obliga a ejecutar por cuenta del mandante los actos jurdicos que ste le encarga. Normas de reconocimiento y valuacin Las entidades debern reconocer en cuentas de orden los recursos objeto de las operaciones de mandato que realicen, atendiendo a la responsabilidad que para la entidad implique la realizacin o cumplimiento del objeto de dichas operaciones, cuya encomienda se acepte. La valuacin de los recursos objeto de la operacin de mandato, reconocidos en cuentas de orden se efectuar conforme a lo dispuesto en los presentes criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo. Las prdidas a cargo de la entidad por las responsabilidades en que haya incurrido en operaciones de mandato, se reconocern en resultados en el periodo en el que stos se conozcan, independientemente del momento en el que se realice cualquier promocin jurdica al efecto. El reconocimiento de los ingresos por la ejecucin de operaciones de mandato que realicen las entidades deber hacerse con base en lo devengado. Asimismo, se deber suspender la acumulacin de los ingresos devengados no cobrados por las operaciones de mandato, en el momento en que el adeudo por stos presente 90 o ms das naturales de incumplimiento de pago. 3 2 1

(Tercera Seccin) Normas de presentacin Balance general

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En cuentas de orden se presentar en el rubro de bienes en mandato el monto total de los recursos objeto de las operaciones de mandato que realicen las entidades, de acuerdo con las normas de reconocimiento y valuacin previstas en el presente criterio. Asimismo, deber presentarse en cuentas de orden en el rubro de otras cuentas de registro, los ingresos devengados no cobrados por las operaciones de mandato. Estado de resultados Las prdidas a cargo de la entidad por las responsabilidades incurridas se presentarn en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin, en tanto que el ingreso por operaciones de mandato, se incluir en el rubro de comisiones y tarifas cobradas. Norma de revelacin Mediante notas a los estados financieros se debe revelar el monto de los ingresos recibidos por la entidad en operaciones de mandato. C-1 RECONOCIMIENTO Y BAJA DE ACTIVOS FINANCIEROS Objetivo El presente criterio tiene por objeto definir las normas particulares relativas al reconocimiento y baja de activos financieros. Definiciones Activos financieros.- Son todos aquellos activos en forma de efectivo; valores; cartera de crdito; ttulos de crdito; el derecho contractual a recibir efectivo u otro activo de otra entidad, o a intercambiar activos en condiciones que pudieran ser favorables para la entidad. Activos financieros substancialmente similares.- Aquellos activos financieros que, entre otros, mantienen el mismo obligado primario, idntica forma y tipo (por lo que genera substancialmente los mismos riesgos y beneficios), misma fecha de vencimiento, idntica tasa de inters contractual, colateral similar, mismo saldo insoluto. Baja de activos financieros.- Remocin de activos financieros previamente reconocidos en el balance general de la entidad. Beneficios por intereses.- Derechos a recibir todo o porciones especficas de flujos de efectivo de un fideicomiso, entidad u otra figura, incluyendo participaciones en el principal y/o los intereses de ttulos de deuda principales y/o subordinados, otros flujos de efectivo provenientes de activos subyacentes, premios, obligaciones, intereses residuales (ya sea en la forma de deuda o capital), entre otros. Cedente.- Entidad que transfiere activos financieros. Cesionario.- Entidad que recibe activos financieros. Colateral.- Garanta constituida para el pago de las contraprestaciones pactadas. Contraprestaciones.- Efectivo, beneficios por intereses, o cualquier otro tipo de activo que es obtenido en una transferencia de activos financieros, incluyendo cualquier obligacin incurrida. Pasivo financiero.- Es cualquier pasivo en la forma de obligacin contractual de entregar efectivo u otro activo a otra entidad, o de intercambiar activos o pasivos con otra entidad, en condiciones que pudieran ser desfavorables para la entidad. Transferencia.- Acto por medio del cual el cedente otorga a otra entidad, denominada cesionario, la posesin de ciertos activos financieros, que cumpla con los requisitos establecidos en el presente criterio. Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transaccin de libre competencia. Caractersticas Las entidades debern analizar los conceptos establecidos en el presente criterio a fin de

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determinar los casos en los cuales es procedente el reconocimiento o baja de activos financieros. Dichos conceptos se refieren principalmente a la retencin (o no) de los riesgos y beneficios de los activos financieros, as como al control que dicha entidad mantenga sobre los mismos. En este contexto, deber analizarse si las operaciones cumplen con las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el presente criterio para baja de activos financieros, es decir si se transmiten substancialmente los riesgos y beneficios de los activos financieros transferidos, o en su caso no se mantiene control sobre los mismos, en cuyo caso la entidad que transfiere (cedente) deber remover los activos financieros correspondientes de sus estados financieros y reconocer las contraprestaciones recibidas en la operacin. Por contraparte, la entidad que recibe (cesionario) reconocer dichos activos financieros en su contabilidad, as como la salida de las contraprestaciones otorgadas por la transferencia. De no cumplirse con las definiciones, conceptos y supuestos establecidos en el presente criterio para dar de baja los activos financieros, el cedente deber mantener los activos financieros en su balance general y registrar un pasivo por las contraprestaciones recibidas en la operacin. Normas de reconocimiento y valuacin Reconocimiento de activos financieros Una entidad cesionaria deber reconocer un activo financiero (o porcin del mismo) o un grupo de activos financieros (o porcin de dicho grupo) en su balance general si y slo si adquiere los derechos y las obligaciones contractuales relacionadas con dicho activo financiero (o porcin del mismo). Para ello, la entidad deber: a) Reconocer los activos financieros recibidos a su valor razonable, el cual, presumiblemente, corresponde al precio pactado en la operacin de transferencia. Posteriormente, dichos activos debern valuarse de acuerdo con el criterio que corresponda de conformidad con la naturaleza del mismo. Reconocer los nuevos derechos obtenidos o nuevas obligaciones incurridas con motivo de la transferencia, valuados a su valor razonable. Dar de baja las contraprestaciones otorgadas en la operacin a su valor neto en libros (por ejemplo considerando cualquier estimacin asociada) y reconociendo en los resultados del ejercicio cualquier partida pendiente de amortizar relacionada con dichas contraprestaciones. Reconocer en los resultados del ejercicio cualquier diferencial, si lo hubiera, con motivo de la operacin de transferencia. 15 14

b) c)

d)

Baja de activos financieros Estados financieros consolidados Tratndose de estados financieros consolidados, las entidades primero debern observar los lineamientos contenidos en la NIF B-8 Estados financieros consolidados o combinados, as como lo dispuesto en el criterio C-3 Consolidacin de entidades de propsito especfico, para luego aplicar los lineamientos contenidos en el presente criterio. Evaluacin de la transferencia Las entidades debern determinar, antes de aplicar los lineamientos relativos a la baja de activos financieros, si la transferencia se realiza por una porcin de un activo financiero (o porcin de un grupo de activos financieros substancialmente similares), o bien, por la totalidad de un activo financiero (o grupo de activos financieros substancialmente similares), conforme a lo siguiente: a) Las normas relativas a la baja de activos financieros sern aplicables a la porcin de un activo financiero (o porcin de un grupo de activos financieros), nicamente si la porcin sujeta a evaluacin para su baja cumple con alguna de las siguientes condiciones: La porcin nicamente comprende flujos de efectivo especficamente identificados de un 17 16

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activo financiero (o de un grupo de activos financieros substancialmente similares). La porcin comprende nicamente una participacin proporcional completa (a prorrata) en los flujos de efectivo de un activo financiero (o de un grupo de activos financieros substancialmente similares). La porcin comprende nicamente una participacin proporcional de ciertos flujos de efectivo plenamente identificados de un activo financiero (o de un grupo de activos financieros substancialmente similares).

b)

En cualquier otro caso, los lineamientos relativos a la baja de activos financieros aplicarn a los activos financieros (o al grupo de activos financieros substancialmente similares) en su totalidad. 18

En lo sucesivo, para efectos del presente criterio, el trmino activos financieros comprender, indistintamente, una porcin de un activo financiero (o una porcin de un grupo de activos financieros substancialmente similares), o bien, un activo financiero (o un grupo de activos financieros substancialmente similares) en su totalidad. Consideraciones para la baja de activos financieros Las entidades debern dar de baja un activo financiero, nicamente cuando: a) b) los derechos contractuales sobre los flujos de efectivo previstos en el activo financiero expiren, o cuando la entidad transfiera el activo financiero de conformidad con lo sealado en los dos prrafos siguientes, y dicha transferencia cumpla con los requisitos establecidos en el presente criterio para la baja de activos financieros.

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Se entender que las entidades transfieren un activo financiero nicamente cuando: a) b) se transfieran los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero, o se retengan los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero y al mismo tiempo se asuma una obligacin contractual de pagar dichos flujos de efectivo a un tercero, que cumpla con los requisitos sealados en el siguiente prrafo.

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En los casos en que una entidad retenga los derechos contractuales a recibir los flujos de efectivo provenientes del activo financiero y al mismo tiempo asuma una obligacin contractual de pagar dichos flujos de efectivo a un tercero, se considerar la operacin como una transferencia, si y slo si, se cumplen todas y cada una de las siguientes condiciones: a) b) La entidad no mantiene una obligacin de pagar los flujos de efectivo a un tercero, a menos que cobre dichos flujos provenientes del activo financiero. La entidad se encuentra imposibilitada contractualmente para vender o dar en garanta el activo financiero, salvo que con ello se garantice a un tercero el pago de los flujos de efectivo comprometidos. La entidad se encuentre obligada a remitir los flujos de efectivo que cobre en nombre de un tercero, provenientes del activo financiero sin retraso significativo, sin que dicha entidad pueda invertir el monto correspondiente a dichos flujos, excepto tratndose de inversiones a corto plazo en efectivo o sus equivalentes durante un periodo de tiempo relativamente corto comprendido entre la fecha de cobro y la fecha de remisin pactada con los eventuales beneficiarios, siempre que los intereses generados por dichas inversiones sean igualmente remitidos al tercero.

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c)

En las transferencias que realicen las entidades (que cumplan con los requisitos antes establecidos), se deber evaluar en qu medida se retienen o no los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, de conformidad con lo siguiente:

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Si la entidad transfiere substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, sta deber dar de baja el activo financiero y reconocer como activos o pasivos, de forma separada, los derechos y obligaciones creados o retenidos en la transferencia. Si la entidad retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, sta deber mantener el activo financiero en su balance general. Si la entidad no transfiere ni retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo financiero, sta deber determinar si mantiene el control sobre dicho activo financiero, tomando en cuenta que: Si la entidad no retiene el control sobre el activo financiero transferido, deber dar de baja el activo financiero y reconocer como activos o pasivos, de forma separada, los derechos y obligaciones creados o retenidos en la transferencia. Si la entidad retiene el control sobre el activo financiero transferido, deber mantenerlo en su balance general por el monto por el cual retenga una implicacin econmica o contractual con dicho activo. 23

b)

c)

La evaluacin de transferencia de riesgos y beneficios sobre un activo financiero deber efectuarse comparando la exposicin de la entidad, antes y despus de la transferencia, a la variacin en los importes y en las fechas de recepcin de los flujos de efectivo futuros netos del activo transferido. Se asume que una entidad ha retenido substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero si su exposicin a la variacin en el valor presente de los flujos de efectivo futuros netos de dicho activo no cambia significativamente como resultado de la transferencia. En algunas ocasiones resulta evidente que la entidad cedente ha transferido o retenido substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero, por lo que no existe necesidad de realizar clculos financieros que lo sustenten. En otras ocasiones, podra ser necesario realizar dichos clculos y comparar la exposicin de la entidad a la variabilidad en el valor presente de los flujos de efectivo futuros netos, antes y despus de la transferencia. Dichos clculos y comparaciones se debern realizar utilizando una tasa apropiada de descuento con base en las tasas de inters del mercado vigentes al momento de la evaluacin. Se deber considerar cualquier tipo de variacin en los flujos de efectivo netos, dando mayor ponderacin a aquellos escenarios con mayor probabilidad de ocurrencia. El hecho de mantener o no el control sobre el activo financiero transferido depende de la capacidad prctica del cesionario para vender dicho activo. Si el cesionario tiene la capacidad prctica para vender el activo financiero transferido en su totalidad a una tercera parte no relacionada y puede ejercer dicha capacidad de manera unilateral y sin necesidad de imponer restricciones adicionales sobre la transferencia, la entidad cedente no ha mantenido el control. En cualquier otro caso, se considera que la entidad cedente ha retenido el control. Transferencias que cumplan con los requisitos para baja de activos financieros Resultado por baja de un activo financiero en su totalidad Al momento de realizarse la baja de un activo financiero en su totalidad, la entidad cedente deber: a) Dar de baja los activos financieros transferidos al ltimo valor en libros, incluyendo, en su caso, las estimaciones y/o cuentas complementarias asociadas a dichos activos financieros. En su caso, los efectos pendientes de amortizar o reconocer, asociados a los activos financieros, debern reconocerse en los resultados del ejercicio. Reconocer las contraprestaciones recibidas en la operacin, incluyendo los nuevos activos financieros y las nuevas obligaciones asumidas, a su valor razonable. Para su reconocimiento se utilizar el criterio que corresponda, de acuerdo a la naturaleza de la contraprestacin. Reconocer en los resultados del ejercicio la ganancia o prdida, por la diferencia que exista entre el valor en libros de los activos financieros dados de baja, y la suma de (i) las contraprestaciones recibidas (reconocidas a valor razonable) y (ii) el efecto (ganancia o

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b)

c)

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prdida) por valuacin acumulado que en su caso se haya reconocido en el capital contable. Resultado por baja de una porcin de un activo financiero Si el activo transferido corresponde a una porcin de un activo financiero mayor (por ejemplo, cuando la entidad transfiere los flujos de efectivo correspondientes a intereses de un instrumento financiero de deuda), y la porcin transferida cumple con los requisitos para la baja de un activo financiero en su totalidad, el valor en libros original del activo financiero mayor deber distribuirse entre la parte que contina reconocindose en el balance general de la entidad y la parte que es dada de baja, en funcin de los valores razonables relativos de ambas partes en la fecha de la transferencia. Al momento de realizarse la baja de una porcin de un activo financiero, la entidad cedente deber: a) Dar de baja la porcin del activo financiero transferido al ltimo valor en libros, incluyendo en su caso la parte proporcional de las estimaciones y/o cuentas complementarias asociadas a dichos activos financieros. En su caso, los efectos pendientes de amortizar o reconocer asociados a los activos financieros debern reconocerse en los resultados del ejercicio en la proporcin que corresponda. Reconocer las contraprestaciones recibidas o incurridas en la operacin, considerando los nuevos activos financieros y las nuevas obligaciones asumidas, a sus valores razonables. Para su reconocimiento, se utilizar el criterio de contabilidad que corresponda, de acuerdo a la naturaleza de la contraprestacin. Reconocer en los resultados del ejercicio la ganancia o prdida, por la diferencia que exista entre el valor en libros de la porcin del activo financiero dado de baja, y la suma de (i) las contraprestaciones recibidas o incurridas (reconocidas a valor razonable) y (ii) el efecto (ganancia o prdida) por valuacin acumulado que en su caso se haya reconocido en el capital contable, atribuible a dicha porcin. Al efecto, la prdida o ganancia acumulada que haya sido reconocida en el capital contable se distribuir entre la parte que contina reconocindose en el balance general y la parte que se haya dado de baja, en funcin de los valores razonables en trminos relativos de ambas partes. 28 27

b)

c)

En caso que la entidad distribuya el valor en libros de un activo financiero mayor entre la parte del activo financiero que contina reconocido en el balance general y la parte dada de baja, tambin debe determinarse el valor razonable de la parte que contina reconocida. Para dicha determinacin podrn utilizarse precios de transacciones recientes, precios de mercado, valores de transacciones de activos financieros similares, entre otros. Cuando no existan precios de mercado u otros indicadores confiables para determinar dicho valor razonable, la mejor estimacin corresponder a la diferencia entre el valor razonable del activo financiero mayor en su totalidad, y el valor razonable de las contraprestaciones recibidas del cedente por la transferencia de la porcin del activo financiero dada de baja. Transferencias que no cumplan con los requisitos para baja de un activo financiero Si como resultado de una transferencia no se cumplen los requisitos para dar de baja el activo financiero transferido, debido a que la entidad haya retenido substancialmente todos los riesgos y beneficios de la propiedad del mismo, dicha entidad deber mantener en su balance general el activo financiero en su totalidad, as como un pasivo financiero por las contraprestaciones recibidas. En periodos subsecuentes, la entidad deber reconocer en los resultados del ejercicio (i) cualquier ingreso obtenido por el activo financiero, o bien, (ii) cualquier costo o gasto incurrido con motivo del pasivo financiero. Transferencias en las que se retiene una implicacin econmica o contractual Si la entidad no transfiere ni retiene substancialmente todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad de un activo financiero transferido, pero mantiene el control del mismo, la entidad continuar reconociendo dicho activo en su balance general con motivo de su implicacin econmica o contractual. Dicha implicacin en el activo financiero transferido corresponde al monto por el cual se encuentra expuesto a cambios en su valor. Por ejemplo, cuando la

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implicacin econmica o contractual del activo financiero transferido toma la forma de una garanta sobre el activo financiero transferido, el monto de dicha implicacin corresponder al menor entre (i) el valor del activo financiero, o (ii) el valor de la garanta. Cuando la entidad contine reconociendo un activo financiero transferido en virtud de retener una implicacin econmica o contractual, tambin deber reconocer un pasivo asociado. Sin perjuicio de otras normas de valuacin contenidas en este u otros criterios, tanto el activo financiero como el pasivo asociado debern valuarse sobre la base que refleje los derechos y obligaciones que la entidad ha retenido. El pasivo asociado se valuar de tal manera que el importe neto que resulte de sumar el valor en libros del activo financiero transferido y del pasivo asociado sea: a) b) el costo amortizado de los derechos y obligaciones retenidos por la entidad, cuando el activo financiero se vale al costo amortizado, o el valor razonable de los derechos y obligaciones retenidos por la entidad medidos de manera independiente, cuando el activo financiero transferido se vale a valor razonable. 32 31

La entidad seguir reconociendo en los resultados del ejercicio (i) cualquier ingreso proveniente del activo financiero transferido con motivo de su implicacin econmica o contractual, y/o (ii) cualquier costo o gasto incurrido relativo al pasivo asociado. Para efectos de su valuacin posterior, los cambios en el valor razonable del activo financiero transferido y el pasivo asociado debern reconocerse de manera consistente entre s, y no sern compensables. Si la retencin de la implicacin econmica o contractual est asociada nicamente a una porcin de un activo financiero, la entidad deber distribuir el valor en libros original del activo financiero entre la parte que contina reconocindose en el balance general de la entidad en virtud de su implicacin econmica o contractual, y la parte que se deja de reconocer, en funcin de los valores razonables relativos de ambas partes en la fecha de la transferencia. Para la determinacin del valor razonable de dichas partes se debern observar los lineamientos sealados en el prrafo 28 del presente criterio. A fin de reconocer en su contabilidad lo anterior, la entidad cedente deber: a) Dar de baja la porcin del activo financiero transferido que se deja de reconocer al ltimo valor en libros incluyendo, en su caso, la parte proporcional de las estimaciones y/o cuentas complementarias asociadas a dichos activos financieros. En su caso, los efectos pendientes de amortizar o reconocer, asociados a los activos financieros, debern reconocerse en los resultados del ejercicio en la proporcin que corresponda. Reconocer las contraprestaciones recibidas o incurridas en la operacin, considerando los nuevos activos financieros y las nuevas obligaciones asumidas (incluyendo el pasivo asociado a la porcin del activo financiero sobre el cual se retiene una implicacin econmica o contractual), a sus valores razonables. Para su reconocimiento se utilizar el criterio de contabilidad que corresponda, de acuerdo a la naturaleza de la contraprestacin. Reconocer en los resultados del ejercicio la ganancia o prdida, por la diferencia que exista entre el valor en libros de la porcin del activo financiero que se ha dejado de reconocer, y la suma de (i) las contraprestaciones recibidas o incurridas (reconocidas a valor razonable) y (ii) el efecto (ganancia o prdida) por valuacin acumulado que, en su caso, se haya reconocido en el capital contable, atribuible a dicha porcin. Al efecto, la prdida o ganancia acumulada que haya sido reconocida en el capital contable se distribuir entre la parte que contina reconocindose en el balance general y la parte que se haya dejado de reconocer, en funcin de los valores razonables en trminos relativos de ambas partes.

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b)

c)

Como ejemplos de retencin de la implicacin econmica o contractual de la totalidad o una porcin de un activo financiero se encuentra el mantener beneficios por intereses que aunque en algunos casos no constituye una retencin substancial de todos los riesgos y beneficios inherentes a la propiedad del activo, podra provocar que la entidad conserve el control total o parcial del activo financiero.

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Normas aplicables a todas las transferencias No compensacin de activos y pasivos financieros Si el activo financiero contina siendo reconocido en el balance general con base en los lineamientos del presente criterio, dichos activos y los pasivos asociados no debern compensarse entre s. Igualmente, la entidad no deber compensar el ingreso proveniente del activo financiero transferido con los costos y/o gastos incurridos por el pasivo asociado. Colaterales otorgados y recibidos en efectivo Los colaterales otorgados y recibidos en efectivo se reconocern de la siguiente manera: a) b) El cedente deber reconocer la salida de los recursos otorgados, afectando el rubro de disponibilidades, contra una cuenta por cobrar. El cesionario deber reconocer la entrada de los recursos recibidos, afectando el rubro de disponibilidades, contra una cuenta por pagar. 37 36

Colaterales otorgados y recibidos distintos a efectivo Si la entidad cedente otorga colateral (distinto a efectivo, como sera el caso de ttulos de deuda) al cesionario, las normas de reconocimiento de ambos dependern del derecho que tenga el cesionario para vender o dar en garanta dicho colateral, as como en el incumplimiento, en su caso, de la entidad cedente. Tanto el cedente como el cesionario debern reconocer el colateral conforme a lo siguiente: a) El cesionario reconocer el colateral recibido en cuentas de orden. Si dicho cesionario tuviese el derecho de vender o dar en garanta el colateral, la entidad cedente deber reclasificar el activo en su balance general, presentndolo como restringido. Si el cesionario vende el colateral, deber reconocer los recursos procedentes de la venta, as como un pasivo (medido inicialmente al valor razonable del colateral) que se valuar a valor razonable por la obligacin de restituir el colateral (cualquier diferencial entre el precio recibido y el valor razonable del pasivo se reconocer en los resultados del ejercicio). En caso que la entidad cedente incumpla con las condiciones establecidas en el contrato, y por tanto no pudiera reclamar el colateral, deber dar de baja el mismo de su balance general; por su parte, el cesionario deber reconocer el colateral a su valor razonable, o bien, si hubiera previamente vendido el colateral deber dar de baja la obligacin de restituirlo al cedente. Con excepcin de lo establecido en el inciso c) anterior, la entidad cedente deber mantener en su balance general el colateral, y el cesionario no deber reconocerlo en sus estados financieros (sino nicamente en cuentas de orden). 38

b)

c)

d)

El apndice A es parte integral del criterio C-1. Su contenido ilustra la aplicacin del presente criterio, con la finalidad de aclarar su significado. APENDICE A EVALUACION DE BAJA DE ACTIVOS FINANCIEROS

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C-2 PARTES RELACIONADAS Objetivo El presente criterio tiene por objetivo establecer las normas particulares relativas a la revelacin de las operaciones que efecten las entidades con partes relacionadas. Definiciones 1

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Asociada.- Es una entidad sobre la cual la tenedora ejerce directa o indirectamente influencia significativa. Control.- Es el poder de decidir unilateralmente las polticas financieras y operativas de otra entidad, con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Controladora.- Es aquella entidad que tiene inversiones permanentes en otra entidad denominada subsidiaria. Influencia significativa.- Es el poder de participar en decidir las polticas de operacin y financieras de una entidad, sin llegar a tener control de dichas polticas. Familiar cercano.- Es un miembro de la familia de una persona que se considera parte relacionada de la entidad informante y que puede ejercer influencia sobre, o puede ser influido por, dicha parte relacionada cuando el miembro de la familia lleva a cabo operaciones con la entidad informante; entre los familiares cercanos deben incluirse: a) b) c) d) los hijos y el cnyuge, la concubina o el concubinario, los hijos del cnyuge, la concubina o el concubinario, las personas dependientes del miembro de la familia o de su cnyuge, concubina o concubinario, y cualquier otra persona sobre la cual las leyes y/o regulacin aplicables a la entidad especifiquen que debe presentar informacin sobre partes relacionadas.

Partes relacionadas.- Para efectos del presente criterio, se consideran como tales: a) las personas fsicas o morales que, directa o indirectamente: i. ii. b) c) d) e) f) sean controladas por la entidad, o tengan influencia significativa sobre la entidad;

las personas morales que sean asociadas de la entidad; los miembros del consejo de administracin, el consejo de vigilancia, el comit de crdito o su equivalente, de la entidad adems de sus auditores externos; el personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad; los familiares cercanos de cualquier persona fsica que se ubique en alguno de los supuestos sealados en los incisos anteriores; las personas distintas al personal gerencial clave o directivo relevante o empleados de la entidad que con su firma puedan generar obligaciones para la entidad; las personas morales en las que el personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad sean consejeros o administradores u ocupen cualquiera de los tres primeros niveles jerrquicos en dichas personas morales; las personas morales en las que cualquiera de las personas sealadas en los incisos anteriores ejerzan control o influencia significativa, o bien, en las que tengan poder de mando, y los fondos derivados de un plan de remuneraciones por beneficios a los empleados (incluyendo beneficios directos a corto y largo plazo, beneficios por terminacin y beneficios al retiro), ya sea de la propia entidad o de alguna otra que sea parte relacionada de sta. 8

g)

h)

Personal gerencial clave o directivo relevante.- Es cualquier persona que tenga autoridad y responsabilidad para planear y dirigir, directa o indirectamente, las actividades de la entidad, incluyendo a cualquier directivo (o cargo equivalente), as como a los funcionarios que ocupen cargos con la jerarqua inmediata inferior a la de aqul. Poder de mando.- Es la capacidad de hecho de influir de manera decisiva en los acuerdos adoptados en las asambleas de accionistas o sesiones del consejo de administracin o en la gestin, conduccin y ejecucin de los negocios de la entidad de que se trate o de las personas morales que sta controle. Se presume que tienen poder de mando en una entidad, salvo prueba en contrario, las personas que se ubiquen en cualquiera de los supuestos siguientes:

Lunes 4 de junio de 2012 a) b) c)

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los accionistas que tengan el control de la administracin; los individuos que tengan vnculos con la entidad, a travs de cargos vitalicios, honorficos o con cualquier otro ttulo anlogo o semejante a los anteriores; las personas que hayan transmitido el control de la entidad bajo cualquier ttulo y de manera gratuita o a un valor inferior al de mercado o contable, en favor de individuos que sean considerados como familiares cercanos, y quienes instruyan a consejeros o personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad, la toma de decisiones o la ejecucin de operaciones en la propia entidad o en las personas morales que sta controle. 10

d)

Subsidiaria.- Es una entidad sobre la cual la tenedora ejerce directa o indirectamente control. Normas de revelacin Se deber tomar en cuenta la sustancia econmica de cada posible relacin entre partes relacionadas y no solamente su forma legal. Se deber revelar en forma agregada, mediante notas a los estados financieros, por las operaciones entre partes relacionadas que en su caso se realicen, la siguiente informacin: a) b) la naturaleza de la relacin de conformidad con la definicin de partes relacionadas; una descripcin genrica de las operaciones, tales como: crditos otorgados o recibidos, depsitos de exigibilidad inmediata o a plazo recibidos, operaciones con inversiones en valores en las que el emisor y el tenedor sean partes relacionadas, reportos, prestacin y recepcin de servicios, avales otorgados y recibidos, cesin de cartera de crdito, liquidacin o sustitucin de pasivos en nombre de la entidad o por la entidad en nombre de otra parte relacionada, y las que se realicen a travs de cualquier persona, fideicomiso, entidad u otra figura legal, cuando la contraparte y fuente de pago de dichas operaciones dependa de una parte relacionada;

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c) d) e)

el importe total de las operaciones con partes relacionadas; el importe de las partidas consideradas irrecuperables o de difcil cobro provenientes de operaciones con partes relacionadas y el gasto reconocido en el periodo por este concepto; el importe de los saldos pendientes a cargo y/o a favor de partes relacionadas y sus caractersticas (plazo y condiciones, la naturaleza de la contraprestacin establecida para su liquidacin, as como si estn garantizadas, los detalles de cualquier garanta otorgada o recibida); el efecto de los cambios en las condiciones de las operaciones existentes; cualquier otra informacin necesaria para el entendimiento de la operacin, y el importe total de los beneficios a empleados otorgados al personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad. 13

f) g) h)

La informacin detallada en el prrafo anterior se deber revelar por separado por cada una de las siguientes categoras: a) subsidiarias;

(Tercera Seccin) b) c) d) asociadas;

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personal gerencial clave o directivo relevante de la entidad, y otras partes relacionadas. 14

Al seleccionar las entidades y operaciones por revelar se debe tomar en cuenta lo siguiente: a) nicamente se requiere la revelacin de las operaciones con partes relacionadas que representen ms del 5% del capital neto del mes anterior a la fecha de la elaboracin de la informacin financiera correspondiente; no se requiere la revelacin de las operaciones eliminadas en estados financieros consolidados, ni de aqullas eliminadas como resultado del reconocimiento del mtodo de participacin; las partidas con caractersticas comunes deben agruparse, a menos que sea necesario destacar cierta informacin; no es necesaria la revelacin de operaciones con partes relacionadas cuando la informacin ya se haya presentado conforme a los requerimientos de los criterios de contabilidad distintos al presente, y la relacin entre las entidades controladoras y subsidiarias debe revelarse con independencia de que se hayan llevado a cabo o no las operaciones entre ellas en el periodo.

b)

c) d)

e)

C-3 CONSOLIDACION DE ENTIDADES DE PROPOSITO ESPECIFICO Objetivo y Alcance El presente criterio tiene por objetivo definir las normas particulares relativas a la consolidacin de las Entidades de Propsito Especfico (EPE). No son objeto del presente criterio: a) las inversiones en subsidiarias sobre las que se ejerza control, las cuales sern consolidadas en los trminos de la NIF B-8 Estados financieros consolidados o combinados de las NIF. Las entidades de propsito especfico que son mencionadas en dicha NIF son objeto del presente criterio; las entidades en las que en su caso se mantengan los activos de los planes de beneficios al retiro, siendo materia de la NIF D-3 Beneficios a los empleados, y los negocios conjuntos, es decir, los acuerdos contractuales en que dos o ms partes se hacen cargo de una actividad econmica sujeta a control conjunto, a travs del cual las decisiones sobre las estrategias financieras y operativas relativas a la actividad requieren del consentimiento de todas las partes que comparten el control y son igualmente partcipes de los riesgos y beneficios de dicha actividad, debiendo ser tratados segn la NIF correspondiente, o en caso de no existir la norma que los regule en trminos de lo establecido en el criterio A-4 Aplicacin supletoria a los criterios de contabilidad. 1 2

b) c)

Definiciones Beneficios por intereses.- Derechos a recibir todo o porciones especficas de flujos de efectivo de un fideicomiso, entidad u otra figura, incluyendo participaciones en el principal y/o los intereses de ttulos de deuda principales y/o subordinados, otros flujos de efectivo provenientes de activos subyacentes, premios, obligaciones, intereses residuales (ya sea en la forma de deuda o capital), entre otros. Control.- Para efectos del presente criterio, es el poder de gobernar las polticas financieras y operativas de una entidad con el fin de obtener beneficios de sus actividades. Control conjunto.- Acuerdo contractual para poder decidir en forma compartida y con el consentimiento unnime de todos los participantes, las polticas financieras y operativas relacionadas con un negocio conjunto, con el fin de obtener beneficios del mismo. Entidad de propsito especfico.- Es cualquier estructura legal utilizada para realizar actividades, sufragar pasivos o mantener activos, cuya toma de decisiones, incluyendo la distribucin de sus 3

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(Tercera Seccin)

remanentes, no se basa en el derecho de voto, sino que se determinan con base en la participacin en la EPE. Por ejemplo, corporaciones, asociaciones, compaas de obligaciones limitadas y fideicomisos. Gestin automtica.- Para efectos de este criterio, se entender por gestin automtica, la situacin en que la EPE funciona de tal forma que dicha entidad no tiene autoridad explcita en el proceso de toma de decisiones sobre las actividades llevadas a cabo tras su creacin. (Prcticamente todos los derechos, obligaciones y otros aspectos de las actividades que pudieran ser objeto de control estn predefinidos y limitados por acuerdos contractuales especificados o programados desde la creacin de la entidad). Influencia significativa.- Para efectos del presente criterio, es el poder de participar en decidir las polticas financieras y operativas de una entidad, sin llegar a tener control de las mismas. Participacin en la EPE.- Beneficios por intereses contractuales, de propiedad o pecuniarios, que varan ante cambios en el valor razonable de los activos netos de la entidad que los emiti, los cuales pudieran otorgarle a su tenedor el control o influencia significativa. Valor razonable.- Monto por el cual puede intercambiarse un activo o liquidarse un pasivo entre partes informadas, interesadas e igualmente dispuestas en una transaccin de libre competencia. Identificacin de una EPE consolidable Una entidad deber consolidar una EPE cuando la substancia econmica de la relacin entre ambas entidades indique que dicha EPE es controlada por la primera. Dicho control podra obtenerse a travs del poder sobre las actividades de la EPE, con base en la predeterminacin de sus actividades (gestin automtica) en beneficio de la entidad que consolida. Incluso el control podra adquirirse con independencia del porcentaje de patrimonio que se mantenga en la EPE. La aplicacin del concepto de control depender en cada caso, del contexto de cada situacin, tomando en cuenta todos los factores relevantes. Conforme a lo descrito en el prrafo anterior, las siguientes circunstancias representan ejemplos en las cuales la substancia econmica de la relacin entre una entidad y una EPE es indicativo del control de la primera sobre la segunda: 1. 2. las actividades de la EPE se llevan a cabo, substancialmente, en funcin de las necesidades de la entidad, de tal forma que obtiene beneficios derivados de la operacin de la EPE; el patrimonio de la EPE no es suficiente para cubrir el financiamiento de sus actividades sin depender de las aportaciones subsecuentes, en la forma de cualquier tipo de activos, de una entidad que absorba en todo o en parte los adeudos; la entidad tiene substancialmente la capacidad directa o indirecta de determinar la toma de decisiones acerca de las actividades de la EPE para obtener la mayora de los beneficios u otras ventajas de las actividades de la EPE, o mediante el establecimiento de un mecanismo de gestin automtica ha delegado tales poderes sobre la toma de decisiones para su propio beneficio; la entidad retiene substancialmente la mayora de los riesgos inherentes (incluso las prdidas) por su participacin en la EPE, con el fin de obtener beneficios por sus actividades, o bien la entidad tiene substancialmente el derecho a obtener la mayora de los beneficios (incluso las utilidades) que genera la EPE, y por tanto est o podra estar expuesto a los riesgos derivados de las actividades de la EPE, o la entidad retiene substancialmente la mayora de los beneficios por intereses o riesgos de propiedad sobre la EPE o sus activos, con el objeto de obtener beneficios por las actividades de dicha EPE. 11 7

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3.

4.

5.

Identificacin de una EPE no consolidable La participacin en una EPE en la que no se mantenga control conforme a lo establecido en el presente criterio no ser objeto de consolidacin. Al respecto, las siguientes son condiciones mnimas que, de cumplirse todas y cada una de ellas, son indicativos de la no existencia de control de la entidad que evala la consolidacin sobre la EPE, y por tanto no son objeto de consolidacin: a) La EPE es distinta a la entidad cedente, siendo necesario que esto sea demostrable (por 13

(Tercera Seccin)

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ejemplo, si la EPE no puede ser disuelta unilateralmente por el cedente o alguna de sus partes relacionadas y un tercero mantiene una proporcin de los beneficios por intereses). b) Las actividades que puede realizar la EPE se encuentren significativamente limitadas y especificadas en documentos legales o contratos que dan origen a la misma, y dichas actividades nicamente puedan ser cambiadas o modificadas con la aprobacin de la mayora de los tenedores de los beneficios por intereses de la entidad distintos al cedente (incluyendo sus partes relacionadas). La EPE nicamente puede mantener en su balance los siguientes activos permitidos: 1. 2. 3. 4. Los activos financieros transferidos, sobre los cuales no puede tomar decisiones econmicas (por ejemplo venderlos). Activos financieros que constituyan garantas o colateral relacionados con la operacin de transferencia. Derechos a recibir la administracin de activos financieros. De manera temporal, activos no financieros que le permitan llevar a cabo las actividades propias de su objeto econmico o que provengan del cobro de los flujos de efectivo de los activos financieros transferidos (por ejemplo bienes adjudicados). Efectivo, valores y otros activos financieros, as como inversiones temporales adquiridas con los excedentes de efectivo provenientes de los flujos de efectivo de los activos financieros transferidos.

c)

5.

d)

La EPE solamente puede enajenar o disponer de los activos permitidos en las siguientes circunstancias: 1. Eventos establecidos previamente en los documentos legales o contratos que dan origen a la EPE, que se encuentren fuera del control del cedente (incluyendo sus partes relacionadas), y que impliquen el deterioro o baja de valor de los activos financieros transferidos por debajo de un nivel o parmetro previamente establecido. Se requiera su venta como consecuencia del ejercicio de los derechos que correspondan a los tenedores de los beneficios por intereses de la EPE. Terminacin de la vida de la EPE o vencimiento de los beneficios por intereses conforme a lo establecido en los documentos legales o contratos que le dieron origen. 14

2. 3.

No obstante, una EPE que cumpla con las condiciones mencionadas en el prrafo anterior deber ser consolidada si la entidad que evala la consolidacin posee (i) la facultad unilateral de liquidar dicha EPE, (ii) la posibilidad unilateral de readquirir activos financieros especficos que le haya transferido previamente (salvo tratndose de readquisiciones de activos financieros o beneficios por intereses en casos en los que el monto de dichos activos se haya reducido a un nivel tal que el costo por su administracin sea considerablemente mayor a los ingresos que se percibiran de mantenerse en operacin la EPE), o bien, (iii) el poder para modificarla en modo tal, que dejara de cumplir con las condiciones mencionadas en el prrafo anterior. En todo caso, una EPE, consolidable o no, deber utilizar criterios de contabilidad consistentes con los utilizados por la entidad cedente. Normas de reconocimiento y valuacin Metodologa de consolidacin en la EPE Para la consolidacin de la EPE identificada conforme a los prrafos anteriores, la entidad que consolida deber apegarse a lo establecido en la NIF B-8, en cuyo caso debern aplicarse polticas y criterios de contabilidad de manera consistente entre las entidades que consoliden. Reconocimiento de una EPE sobre la cual se tenga influencia significativa o control conjunto En aquellos casos en los cuales la entidad cedente no mantenga control sobre una EPE conforme a lo establecido en el presente criterio, pero posea influencia significativa o control conjunto, deber reconocer y valuar su participacin en dicha EPE de conformidad con la NIF que corresponda (por ejemplo, bajo el mtodo de participacin).

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Lunes 4 de junio de 2012 Normas de revelacin

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(Tercera Seccin)

En adicin a lo establecido en la NIF B-8, la entidad que consolide a la EPE debe revelar en notas a sus estados financieros lo siguiente: a) b) c) d) la naturaleza, propsito y actividades de la EPE; el valor en libros y la clasificacin de los activos que en su caso actan como respaldo de las obligaciones de la EPE; las circunstancias por las cuales se determina el control o influencia significativa sobre la EPE; al consolidar o reconocer la participacin en la EPE bajo el mtodo de participacin por primera vez, o bien, al dejar de consolidarla o reconocerla, los principales efectos en los rubros de los estados financieros consolidados por la incorporacin o exclusin de las cifras de las EPE que se haya realizado durante el periodo, a fin de facilitar la comparacin de los estados financieros de un periodo a otro, y si una EPE dej de ser consolidable u objeto de reconocimiento bajo el mtodo de participacin, las razones que provocaron tal hecho (es decir las razones por las cuales se ha perdido el control o influencia significativa).

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e)

El apndice A es parte integral del criterio C-3. Su contenido ilustra la aplicacin del presente criterio, con la finalidad de aclarar su significado.

APENDICE A INDICADORES DE CONTROL SOBRE UNA EPE Toma de decisiones En la evaluacin para determinar si una EPE debe consolidarse debe considerarse si existen condiciones por las cuales la entidad informante tiene esencialmente poder de decisin suficiente para controlar u obtener el control de la EPE o de sus activos, independientemente del momento en que tal poder se obtuvo, por ejemplo, si la entidad tiene poder: para disolver unilateralmente la EPE; para modificar el acta constitutiva o los reglamentos de la EPE, o de vetar las modificaciones propuestas al acta constitutiva o a los reglamentos de la EPE. A2 A1

Obligacin de absorber las prdidas Puede generarse un indicador de control mediante la evaluacin de los riesgos que cada participante de la EPE se obliga a absorber. Frecuentemente la entidad informante garantiza a los inversionistas externos que aportan al patrimonio de la EPE una ganancia o bien una proteccin de un crdito a travs de la EPE, de tal forma que la entidad conserva los riesgos a travs de la garanta otorgada, por lo que los inversionistas son esencialmente acreedores ya que su exposicin al riesgo es limitada, por ejemplo cuando dichos inversionistas: no tienen participacin significativa sobre los activos netos de la EPE; no tienen derechos sobre los beneficios econmicos que en el futuro produzca la EPE; no estn esencialmente expuestos al riesgo inherente a los activos netos o las operaciones de la EPE, o esencialmente reciben el tratamiento de un acreedor. A3

Derecho a recibir las ganancias Si la entidad informante tiene, por cualquier medio, derecho a recibir la mayora de las utilidades producto de las actividades de la EPE; tales derechos podran ser indicativos de control si la entidad beneficiada opera transacciones con la EPE y los beneficios obtenidos derivan del desempeo financiero de la EPE. Por ejemplo si la entidad informante tiene: derecho a la mayora de los futuros flujos de efectivo, utilidades, activos netos o cualquier otra forma de beneficios econmicos distribuidos por la EPE, o derecho a la mayora de los intereses residuales en la liquidacin de la EPE.

(Tercera Seccin)

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Actividades esencialmente determinadas por la entidad informante Son ejemplo de que las actividades de la EPE son determinadas esencialmente por la entidad que evala la consolidacin, y por tanto es controlada por esta ltima, las circunstancias siguientes: la EPE tiene como principal fin proveer de capital a una entidad, o a su controladora, o la EPE provee a una entidad de bienes o servicios cuya produccin o prestacin se determina en funcin de la operacin de dicha entidad, de tal forma que de no existir la EPE tales bienes o servicios tendran que ser generados por la propia entidad. A5 A4

Al evaluar la determinacin de las actividades de la EPE, la dependencia econmica de la misma respecto de la entidad (por ejemplo la relacin entre un proveedor y un cliente relevante), no implica por s misma el control de dicha EPE.

D-1 BALANCE GENERAL Antecedentes La informacin de carcter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de presentar la situacin financiera de las entidades a una fecha determinada, requirindose el establecimiento, mediante criterios especficos, de los objetivos y estructura general que debe tener el balance general. Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo establecer las caractersticas generales, as como la estructura que debe tener el balance general de las entidades, el cual deber apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el propsito de homologar la presentacin de este estado financiero entre las entidades y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del balance general El balance general tiene por objetivo presentar el valor de los bienes y derechos, de las obligaciones reales, directas o contingentes, as como del patrimonio de una entidad a una fecha determinada. El balance general, por lo tanto, deber mostrar de manera adecuada y sobre bases consistentes, la posicin de las entidades en cuanto a sus activos, pasivos, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que se puedan evaluar los recursos econmicos con que cuentan dichas entidades, as como su estructura financiera. Adicionalmente, el balance general deber cumplir con el objetivo de ser una herramienta til para el anlisis de las distintas entidades, por lo que es conveniente establecer los conceptos y estructura general que deber contener dicho estado financiero. Conceptos que integran el balance general En un contexto amplio, los conceptos que integran el balance general son: activos, pasivos y capital contable, entendiendo como tales a los conceptos as definidos en la NIF A-5 Elementos bsicos de los estados financieros, tomando en consideracin adicionalmente, las disposiciones establecidas en el criterio A-2 Aplicacin de normas particulares en lo relativo al Boletn C -11 Capital contable de las NIF. Asimismo, las cuentas de orden a que se refiere el presente criterio, forman parte de los conceptos que integran la estructura del balance general de las entidades. Estructura del balance general La estructura del balance general deber agrupar los conceptos de activo, pasivo, capital contable y cuentas de orden, de tal forma que sea consistente con la importancia relativa de los diferentes rubros y refleje de mayor a menor su grado de liquidez o exigibilidad, segn sea el caso. De esta forma, los rubros mnimos que se deben incluir en el balance general son los siguientes: Activo disponibilidades; inversiones en valores; 7 6 3 2 1

Lunes 4 de junio de 2012 deudores por reporto; total de cartera de crdito (neto); otras cuentas por cobrar (neto); bienes adjudicados (neto); propiedades, mobiliario y equipo (neto); inversiones permanentes;

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(Tercera Seccin)

activos de larga duracin disponibles para la venta; PTU diferida (neto), y otros activos.

Pasivo captacin tradicional; prstamos bancarios y de otros organismos; colaterales vendidos; otras cuentas por pagar; PTU diferida (neto), y crditos diferidos y cobros anticipados.

Capital contable capital contribuido, y capital ganado.

Cuentas de orden avales otorgados; activos y pasivos contingentes; compromisos crediticios; bienes en mandato; bienes en custodia o en administracin; colaterales recibidos por la entidad; colaterales recibidos y vendidos por la entidad; intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crdito vencida, y otras cuentas de registro.

Presentacin del balance general Los rubros descritos anteriormente corresponden a los mnimos requeridos para la presentacin del balance general, sin embargo, las entidades debern desglosar, ya sea en el citado estado financiero o mediante notas, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar la situacin financiera de la misma para el usuario de la informacin financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un balance general preparado con los rubros mnimos a que se refiere el prrafo anterior. Sin embargo, ciertos rubros del balance general requieren lineamientos especiales para su presentacin, los cuales se describen a continuacin: Deudores por reporto Se presentar el saldo deudor proveniente de operaciones de reporto a que se refiere el criterio correspondiente, inmediatamente despus de los conceptos de inversiones en valores. Total de cartera de crdito (neto) Con objeto de obtener informacin de mayor calidad en cuanto a los crditos otorgados por las entidades, la cartera vigente, as como la vencida se debern desagregar en el balance general 12 11 9

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(Tercera Seccin)

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segn el destino del crdito, clasificndose en cualquiera de las siguientes categoras: Cartera de crdito vigente crditos comerciales; crditos de consumo, y crditos a la vivienda.

Cartera de crdito vencida crditos comerciales; crditos de consumo, y crditos a la vivienda. 13 14

Los crditos denominados en UDIS debern ser presentados en la categora que les corresponda. La cartera de crdito se presentar, conforme al crdito de que se trate, neta de los intereses cobrados por anticipado y los crditos diferidos correspondientes al ingreso financiero por devengar en contratos de arrendamiento capitalizable. Otras cuentas por cobrar (neto) Se presentarn las cuentas por cobrar no comprendidas en la cartera de crdito, considerando entre otras, a las cuentas liquidadoras deudoras, deudores por colaterales otorgados en efectivo, deducidas, en su caso, de la estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro. Inversiones permanentes Se presentarn dentro de este rubro las inversiones permanentes en acciones de subsidiarias, las de asociadas adicionadas por el crdito mercantil que en su caso se hubiera generado, as como otras inversiones permanentes en acciones. Activos de larga duracin disponibles para la venta Se presentarn dentro de este rubro las inversiones en activos de larga duracin que se encuentren disponibles para la venta, tales como subsidiarias, asociadas, y otros activos de larga duracin disponibles para la venta. Otros activos Se debern presentar como un solo rubro en el balance general los otros activos tales como, cargos diferidos, pagos anticipados, activos intangibles, con excepcin de la Participacin de los Trabajadores en las Utilidades (PTU) diferida. El pago anticipado que surja conforme a lo establecido en la NIF D-3 Beneficios a los empleados de las NIF, formar parte de este rubro. Captacin tradicional La captacin tradicional constituir el primer rubro dentro del pasivo de las entidades, mismo que se deber presentar desagregado en los siguientes conceptos: depsitos de exigibilidad inmediata, y depsitos a plazo.

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Los depsitos de exigibilidad inmediata incluyen a los depsitos de ahorro y a los depsitos a la vista, entre otros. Los depsitos a plazo incluyen, entre otros, a los depsitos retirables en das preestablecidos y retirables con previo aviso. Prstamos bancarios y de otros organismos Se agruparn dentro de un rubro especfico los prstamos bancarios y de otros organismos, desglosndose en: de corto plazo (monto de las amortizaciones cuyo plazo por vencer sea menor o igual a un

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Lunes 4 de junio de 2012 ao), y

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(Tercera Seccin)

de largo plazo (monto de las amortizaciones cuyo plazo por vencer sea mayor a un ao). 24

El pasivo que se genere en las operaciones de cesin de cartera de crdito en las que no se cumplan las condiciones establecidas para dar de baja un activo financiero conforme a lo establecido en el criterio C-1 Reconocimiento y baja de activos financieros, se presentarn dentro de este rubro. Colaterales vendidos Se debern presentar dentro de este rubro de manera desagregada, los colaterales vendidos que representan la obligacin de restituir el colateral recibido de la contraparte en operaciones de reporto y otros colaterales vendidos. Tratndose de operaciones de reporto, se deber presentar el saldo acreedor que se origine de la compensacin efectuada conforme al criterio B-3 Reportos. Otras cuentas por pagar Formarn parte de este rubro la PTU por pagar, las aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar por su asamblea general de socios, las cuentas liquidadoras acreedoras, acreedores por colaterales recibidos en efectivo, los Fondos de Previsin Social y el de Educacin Cooperativa, los acreedores diversos y otras cuentas por pagar, incluyendo en este ltimo a los sobregiros en cuentas de cheques y el saldo negativo del rubro de disponibilidades que de conformidad con lo establecido en el criterio B-1 Disponibilidades deban presentarse como un pasivo. El pasivo que surja de conformidad con lo establecido en la NIF D-3, formar parte de este rubro. Crditos diferidos y cobros anticipados Este rubro estar integrado por los crditos diferidos, tales como los cobros anticipados que se reciban a cuenta de los bienes prometidos en venta o con reserva de dominio, entre otros. Capital contable Al calce de este estado, debern revelar el monto del capital social histrico, tal y como se establece en el criterio A-2 Aplicacin de normas particulares desagregndose en los niveles siguientes: Certificados de aportacin ordinarios Certificados excedentes o voluntarios Certificados para capital de riesgo.

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Cuando se elabore el balance general consolidado, la participacin no controladora que representa la diferencia entre el capital contable de la subsidiaria y el importe de la inversin permanente eliminado, se presentar en un rengln por separado, inmediatamente despus del capital ganado. Asimismo, el resultado neto se presentar disminuido de la enunciada participacin no controladora dentro del capital ganado. Resultado por tenencia de activos no monetarios La entidad reconocer en este rubro el resultado por tenencia de activos no monetarios no realizado, conforme lo establecido en la NIF B-10 Efectos de la inflacin. Cuentas de orden Al pie del balance general se debern presentar situaciones o eventos que de acuerdo a la definicin de activos, pasivos y capital contable antes mencionada, no deban incluirse dentro de dichos conceptos en el balance general de las entidades, pero que proporcionen informacin sobre alguno de los siguientes eventos: a) b) c) d) e) activos y pasivos contingentes de conformidad con el Boletn C-9 Pasivos, provisiones, activos y pasivos contingentes y compromisos de las NIF; compromisos crediticios, tales como crditos irrevocables y lneas de crdito otorgadas no utilizadas; bienes en mandato; colaterales recibidos por la entidad; colaterales recibidos y vendidos por la entidad;

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(Tercera Seccin) f) g)

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montos que complementen las cifras contenidas en el balance general, y otras cuentas que la entidad considere necesarias para facilitar el registro contable o para cumplir con las disposiciones legales aplicables.

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NOMBRE DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO NIVEL DE OPERACIONES CORRESPONDIENTE DOMICILIO BALANCE GENERAL AL ____ DE ____________ DE ______ EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE _______________ DE ______ (1) (Cifras en miles de pesos)

(Tercera Seccin)

ACTIVO DISPONIBILIDADES INVERSIONES EN VALORES Ttulos para negociar Ttulos disponibles para la venta Ttulos conservados a vencimiento $

PASIVO Y CAPITAL CAPTACION TRADICIONAL Depsitos de exigibilidad inmediata Depsitos a plazo

$ $

PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS De corto plazo

DEUDORES POR REPORTO (SALDO DEUDOR)

De largo plazo

CARTERA DE CREDITO VIGENTE Crditos comerciales Crditos de consumo Crditos a la vivienda $

COLATERALES VENDIDOS Reportos Otros colaterales vendidos

OTRAS CUENTAS POR PAGAR TOTAL CARTERA DE CREDITO VIGENTE $ Participacin de los trabajadores en las utilidades por pagar Aportaciones para futuros aumentos de capital pendientes de formalizar por su asamblea general de socios CARTERA DE CREDITO VENCIDA Crditos comerciales Crditos de consumo Crditos a la vivienda $ Fondo de Previsin Social Fondo de Educacin Cooperativa Acreedores por liquidacin de operaciones Acreedores por colaterales recibidos en efectivo Acreedores diversos y otras cuentas por pagar TOTAL CARTERA DE CREDITO VENCIDA CARTERA DE CREDITO (-) MENOS: ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS TOTAL PASIVO TOTAL DE CARTERA DE CREDITO (NETO) OTRAS CUENTAS POR COBRAR (NETO) BIENES ADJUDICADOS (NETO) PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (NETO) INVERSIONES PERMANENTES CAPITAL CONTABLE CAPITAL CONTRIBUIDO Capital social Certificados de aportacin ordinarios Certificados excedentes voluntarios Certificados para capital de riesgo Aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su asamblea general de socios ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA VENTA PTU DIFERIDA (NETO) OTROS ACTIVOS Cargos diferidos, pagos anticipados e intangibles Otros activos a corto y largo plazo $ CAPITAL GANADO Fondo de reserva Resultado de ejercicios anteriores Resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta Resultado por tenencia de activos no monetarios Resultado neto Efecto por incorporacin al rgimen de sociedades cooperativas de ahorro y prstamo $ $ PTU DIFERIDA (NETO) $ CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS

$ $

$ $

$ $ $

TOTAL CAPITAL CONTABLE

TOTAL ACTIVO

TOTAL PASIVO Y CAPITAL CONTABLE

CUENTAS DE ORDEN Avales otorgados Activos y pasivos contingentes Compromisos crediticios Bienes en mandato Bienes en custodia o en administracin Colaterales recibidos por la entidad Colaterales recibidos y vendidos por la entidad Intereses devengados no cobrados derivados de cartera de crdito vencida Otras cuentas de registro $

El saldo histrico del capital social al _____ de _____________ de _______ es de ________ miles de pesos Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa ms no limitativa. (1) Este rengln se omitir si el entorno econmico es "no inflacionario".

(Tercera Seccin)

DIARIO OFICIAL D-2 ESTADO DE RESULTADOS

Lunes 4 de junio de 2012

Antecedentes La informacin de carcter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar los resultados de las operaciones de una entidad determinada en un periodo contable definido, requirindose el establecimiento, mediante criterios especficos, del objeto y estructura general que debe tener el estado de resultados. Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo establecer las caractersticas generales y la estructura que debe tener el estado de resultados. Siempre que se prepare este estado financiero, las entidades debern apegarse a la estructura y lineamientos previstos en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el propsito de homologar la presentacin de este estado financiero entre las entidades, y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de resultados El estado de resultados tiene por objetivo presentar informacin sobre las operaciones desarrolladas por la entidad, as como otros eventos econmicos que le afectan, que no necesariamente provengan de decisiones o transacciones derivadas de los socios, durante un periodo determinado. Por consiguiente, el estado de resultados mostrar el incremento o decremento en el patrimonio de las entidades, atribuible a las operaciones efectuadas por stas, durante un periodo establecido. No es aplicable lo previsto en el prrafo anterior a aquellas partidas de la entidad que por disposicin expresa se deban incorporar en el capital contable, distintas a las provenientes del estado de resultados, tales como las que conforman la utilidad integral (resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta, y el resultado por tenencia de activos no monetarios). La presentacin de los incrementos o decrementos en el patrimonio derivados de estas partidas, se especifica en el criterio D-3 Estado de variaciones en el capital contable. Conceptos que integran el estado de resultados En un contexto amplio, los conceptos que integran el estado de resultados son: ingresos, costos, gastos, ganancias y prdidas, considerando como tales a los conceptos as definidos en la NIF A5 Elementos bsicos de los estados financieros de las NIF. Estructura del estado de resultados Los rubros mnimos que debe contener el estado de resultados en las entidades son los siguientes: margen financiero; margen financiero ajustado por riesgos crediticios; resultado de la operacin; resultado antes de operaciones discontinuadas, y resultado neto. 7 6 3 2 1

Presentacin del estado de resultados Los rubros descritos anteriormente, corresponden a los mnimos requeridos para la presentacin del estado de resultados, sin embargo, las entidades debern desglosar ya sea en el citado estado de resultados, o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios a fin de mostrar los resultados de las mismas para el usuario de la informacin financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de resultados 8

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(Tercera Seccin)

preparado con los rubros mnimos a que se refiere el prrafo anterior. Caractersticas de los rubros que componen la estructura del estado de resultados Margen financiero El margen financiero deber estar conformado por la diferencia entre los ingresos por intereses y los gastos por intereses, incrementados o deducidos por el resultado por posicin monetaria neto relacionado con partidas del margen financiero (tratndose de un entorno inflacionario). Ingresos por intereses Se consideran como ingresos por intereses los rendimientos generados por la cartera de crdito, contractualmente denominados intereses, la amortizacin de los intereses cobrados por anticipado, el ingreso financiero devengado en las operaciones de arrendamiento capitalizable, as como por los premios e intereses de otras operaciones financieras propias de las entidades tales como depsitos en entidades financieras, inversiones en valores, y operaciones de reporto. Tambin se consideran ingresos por intereses las comisiones cobradas por el otorgamiento del crdito. De igual manera se consideran como ingresos por intereses los ajustes por valorizacin derivados de partidas denominadas en UDIS o en algn otro ndice general de precios, as como la utilidad en cambios, siempre y cuando dichas partidas provengan de posiciones relacionadas con ingresos o gastos que formen parte del margen financiero. Los intereses cobrados relativos a crditos previamente catalogados como cartera vencida, cuya acumulacin se efecte conforme a su cobro, de acuerdo con lo establecido en el criterio B-4 Cartera de crdito, forman parte de este rubro. Gastos por intereses Se consideran gastos por intereses, los descuentos e intereses derivados de la captacin tradicional, as como los prstamos bancarios y de otros organismos. Igualmente, se consideran gastos por intereses los ajustes por valorizacin derivados de partidas denominadas en UDIS o en algn otro ndice general de precios, as como la prdida en cambios, siempre y cuando dichos conceptos provengan de posiciones relacionadas con gastos o ingresos que formen parte del margen financiero. Asimismo, se consideran como gastos por intereses a la amortizacin de los costos y gastos asociados por el otorgamiento del crdito. Resultado por posicin monetaria neto (margen financiero) El resultado por posicin monetaria neto a que se refiere el prrafo 9, ser aqul que se origine de partidas cuyos ingresos o gastos formen parte del margen financiero (tratndose de un entorno inflacionario). No se considerar en este rubro el resultado por posicin monetaria originado por partidas que sean registradas directamente en el capital contable de la entidad, ya que dicho resultado debe ser presentado en el rubro del capital correspondiente. Margen financiero ajustado por riesgos crediticios Corresponde al margen financiero deducido por los importes relativos a los movimientos de la estimacin preventiva para riesgos crediticios en un periodo determinado. Resultado de la operacin Corresponde al margen financiero ajustado por riesgos crediticios, incrementado o disminuido por: 20 19 17 14 10 9

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(Tercera Seccin) a) b) c) d)

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las comisiones y tarifas cobradas y pagadas, el resultado por intermediacin, otros ingresos (egresos) de la operacin distintos a los ingresos o gastos por intereses que se hayan incluido dentro del margen financiero, y los gastos de administracin y promocin. 21

Las comisiones y tarifas cobradas y pagadas son aquellas generadas por operaciones de crdito distintas de las sealadas en los prrafos 11 y 16, prstamos recibidos y por la prestacin de servicios entre otros, de manejo, transferencia, custodia o administracin de recursos y por el otorgamiento de avales. Tambin forman parte de este rubro las comisiones relacionadas con el uso o emisin de tarjetas de crdito, ya sea directamente como las comisiones por primera anualidad y subsecuentes, consultas o emisin del plstico, o de manera indirecta como las cobradas a establecimientos afiliados. Asimismo, se considera como parte del resultado de la operacin al resultado por intermediacin, entendindose por este ltimo a los siguientes conceptos: a) resultado por valuacin a valor razonable de ttulos para negociar, as como los colaterales vendidos; b) c) d) e) la prdida por deterioro o efecto por reversin del deterioro de ttulos; resultado por valuacin de divisas; costos de transaccin por compraventa de ttulos para negociar, y el resultado por compraventa de valores, divisas, as como el resultado por venta de colaterales recibidos. Adicionalmente, se reconocen tambin dentro del resultado de la operacin, a los otros ingresos (egresos) de la operacin, considerndose como tales a los ingresos y gastos ordinarios a que hace referencia la NIF A-5 y que no estn comprendidos en los conceptos anteriores, ni formen parte de los gastos de administracin y promocin, tales como: a) b) c) d) e) f) recuperaciones de cartera de crdito, resultado por cesin de cartera, costo financiero por arrendamiento capitalizable, afectaciones a la estimacin por irrecuperabilidad o difcil cobro, los quebrantos, los dividendos provenientes de otras inversiones permanentes y de inversiones permanentes en asociadas disponibles para la venta, g) h) los donativos, la prdida por deterioro o efecto por reversin del deterioro de los bienes inmuebles, crdito mercantil, de otros activos de larga duracin en uso o disponibles para su venta y de otros activos, i) la prdida por adjudicacin de bienes, el resultado por la valuacin de bienes adjudicados, el resultado en venta de bienes adjudicados, as como la estimacin por la prdida de valor en bienes adjudicados, j) recursos prescritos a favor de la entidad de cuentas sin movimiento con base en la

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Lunes 4 de junio de 2012 legislacin vigente, y k)

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(Tercera Seccin)

el resultado en venta de propiedades, mobiliario y equipo. 24

En adicin a las partidas anteriormente sealadas, el resultado por posicin monetaria, tratndose de un entorno inflacionario, y el resultado en cambios generados por partidas no relacionadas con el margen financiero de las entidades se presentarn en el rubro de otros ingresos (egresos) de la operacin. Finalmente, deber considerarse dentro del resultado de la operacin a los gastos de administracin y promocin, los cuales debern incluir todo tipo de beneficios directos otorgados a los empleados de la entidad, PTU causada y diferida, honorarios, arrendamientos, gastos de promocin y publicidad, aportaciones al Fondo de Supervisin Auxiliar de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y de Proteccin a sus Ahorradores, gastos en tecnologa, gastos no deducibles, depreciaciones y amortizaciones, el costo neto del periodo derivado de beneficios a los empleados, as como los impuestos y derechos. Resultado antes de operaciones discontinuadas Ser el resultado de la operacin, incorporando la participacin en el resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas. Resultado neto Corresponde al resultado antes de operaciones discontinuadas incrementado o disminuido segn corresponda, por las operaciones discontinuadas a que se refiere el Boletn C-15 Deterioro en el valor de los activos de larga duracin y su disposicin de las NIF. Estado de resultados consolidado Cuando se presente el estado de resultados consolidado, la segregacin de la porcin del resultado neto correspondiente a la participacin no controladora se presentar como el ltimo concepto de dicho estado financiero. Normas de revelacin Se deber revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) composicin del margen financiero, identificando los ingresos por intereses y los gastos por intereses, distinguindolos por el tipo de operacin de la cual provengan (inversiones en valores, reportos, cartera de crdito, captacin tradicional desagregada, as como prstamos bancarios y de otros organismos, entre otros); b) tratndose de cartera de crdito, adems se deber identificar el monto de los ingresos por intereses por tipo de crdito (actividad empresarial o comercial, otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo, de consumo, a la vivienda, entre otros); c) composicin del resultado por intermediacin, identificando el resultado por valuacin a valor razonable y, en su caso, el resultado por compraventa de valores, de acuerdo con el tipo de operacin de la cual provengan (inversiones en valores, as como colaterales vendidos); d) monto de las comisiones cobradas desagregadas por los principales productos que maneje la entidad, y e) los montos de las comisiones y de los costos y gastos incurridos por el otorgamiento del crdito reconocidos en resultados; plazo promedio ponderado para su amortizacin;

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(Tercera Seccin)

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descripcin de los conceptos que integran las comisiones por originacin y reestructuracin de tales crditos y los costos y gastos asociados a dichas comisiones, as como elementos que justifiquen su relacin directa con el otorgamiento del crdito.

NOMBRE DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO NIVEL DE OPERACIONES CORRESPONDIENTE DOMICILIO ESTADO DE RESULTADOS DEL ___________________AL _________________DE ___ EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________ DE _______ (1) (Cifras en miles de pesos) Ingresos por intereses Gastos por intereses Resultado por posicin monetaria neto (margen financiero) $ _____

MARGEN FINANCIERO Estimacin preventiva para riesgos crediticios

$ _____

MARGEN FINANCIERO AJUSTADO POR RIESGOS CREDITICIOS Comisiones y tarifas cobradas Comisiones y tarifas pagadas Resultado por intermediacin Otros ingresos (egresos) de la operacin Gastos de administracin y promocin $ _____

_____

RESULTADO DE LA OPERACION Participacin en el resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas $

RESULTADO ANTES DE OPERACIONES DISCONTINUADAS Operaciones discontinuadas

$ _____

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RESULTADO NETO

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(Tercera Seccin)
$..........

Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa.
(1)

Este rengln se omitir si el entorno econmico es "no inflacionario".

D-3 ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Antecedentes La informacin de carcter financiero debe cumplir, entre otros, con el fin de reportar las modificaciones en las aportaciones de los socios durante un periodo contable definido, requirindose el establecimiento, mediante criterios especficos, de los objetivos y estructura general que debe tener el estado de variaciones en el capital contable. Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo establecer las caractersticas generales, as como la estructura que debe tener el estado de variaciones en el capital contable de las entidades, el cual deber apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mnimos con el propsito de homologar la presentacin de este estado financiero entre las entidades y de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de variaciones en el capital contable El estado de variaciones en el capital contable tiene por objetivo presentar informacin sobre los movimientos en las aportaciones de los socios de una entidad durante un periodo determinado. Por consiguiente, dicho estado financiero mostrar el incremento o decremento en el patrimonio de las entidades, derivado de dos tipos de movimientos: inherentes a las decisiones de los socios y al reconocimiento de la utilidad integral. El presente criterio no tiene como finalidad establecer la mecnica mediante la cual se determinan los movimientos antes mencionados, ya que son objeto de los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo o NIF especficos establecidos al respecto. Conceptos que integran el estado de variaciones en el capital contable En un contexto general, los conceptos por los cuales se presentan modificaciones al capital contable son los siguientes: Movimientos inherentes a las decisiones de los socios Dentro de este tipo de movimientos se encuentran aqullos directamente relacionados con las decisiones que toman los socios respecto a su aportacin a la entidad. Algunos ejemplos de este tipo de movimientos son los siguientes: a) b) c) d) e) suscripcin de certificados de aportacin; capitalizacin de excedentes; constitucin de reservas; traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores, y distribucin de excedentes. 7 6 3 4 2 1

Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral Se refieren a los incrementos o disminuciones durante un periodo, derivados de transacciones, otros eventos y circunstancias, provenientes de fuentes no vinculadas con las decisiones de los socios. El propsito de reportar este tipo de movimientos es el de medir el desempeo de la 8

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entidad mostrando las variaciones en el capital contable que se derivan del resultado neto del periodo, as como de aquellas partidas cuyo efecto por disposiciones especficas de algunos criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo o NIF, se reflejan directamente en el capital contable y no constituyen aportaciones o reducciones del patrimonio, o bien, distribucin de excedentes, tales como: a) b) resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta, y resultado por tenencia de activos no monetarios.

Estructura del estado de variaciones en el capital contable El estado de variaciones en el capital contable incluir la totalidad de los conceptos que integran el capital contable; la valuacin de los mismos se efectuar de conformidad con los criterios de contabilidad para sociedades cooperativas de ahorro y prstamo correspondientes. Dichos conceptos se enuncian a continuacin: capital social; aportaciones para futuros aumentos de capital formalizadas por su asamblea general de socios; fondo de reserva; resultado de ejercicios anteriores; resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta; resultado por tenencia de activos no monetarios, y resultado neto. 9

Presentacin del estado de variaciones en el capital contable Los conceptos descritos anteriormente, corresponden a los mnimos requeridos para la presentacin del estado de variaciones en el capital contable, sin embargo, las entidades debern desglosar, ya sea en el citado estado de variaciones en el capital contable o mediante notas a los estados financieros, el contenido de los conceptos que consideren necesarios para mostrar la situacin financiera de la entidad al usuario de la informacin financiera. En la parte final del presente criterio se muestra un estado de variaciones en el capital contable preparado con los conceptos mnimos a que se refiere el prrafo anterior. Caractersticas de los conceptos que componen la estructura del estado de variaciones en el capital contable Se debern incorporar los movimientos a los conceptos descritos en el prrafo 9, de acuerdo al orden cronolgico en el cual se presentaron los eventos: a) Movimientos inherentes a las decisiones de los socios: Se debern separar cada uno de los conceptos relativos a este tipo de decisiones, de conformidad con lo establecido en el prrafo 7 del presente criterio, describiendo el concepto y la fecha en la cual fueron generados. b) Movimientos inherentes al reconocimiento de la utilidad integral: Se debern separar de acuerdo al evento o criterio especfico que los origina, de conformidad con los conceptos mencionados en el prrafo 8 del presente criterio. Consideraciones generales 11 10

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DIARIO OFICIAL

(Tercera Seccin) 12

El estado de variaciones en el capital contable deber indicar las variaciones de los periodos que se reportan; lo anterior implica partir de los saldos que integran el capital contable del periodo inicial, analizando los movimientos ocurridos a partir de esa fecha. Asimismo, en caso de existir un entorno inflacionario todos los saldos y los movimientos incorporados en el estado de variaciones en el capital contable debern mostrarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo relativo a la fecha de presentacin de los estados financieros.

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NOMBRE DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO NIVEL DE OPERACIONES CORRESPONDIENTE DOMICILIO ESTADO DE VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE DEL ______ DE ________________ DE _______ AL ______ DE _________________ DE ___________ EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________________DE __________ (1) (Cifras en miles de pesos)
Capital contribuido Aportaciones para futuros aumentos de Capital social capital formalizadas por su Asamblea General de Socios Capital ganado Fondo de reserva Resultado por Resultado por Resultado de valuacin de tenencia de ejercicios ttulos disponibles activos no anteriores para la venta monetarios Total capital contable

Lunes 4 de junio de 2012

Concepto

Resultado neto

Saldo al _____ de ____________ de ______ MOVIMIENTOS INHERENTES DECISIONES DE LOS SOCIOS A LAS

Suscripcin de certificados de aportacin Capitalizacin de excedentes Constitucin de reservas Traspaso del resultado neto a resultado de ejercicios anteriores Distribucin de excedentes Total MOVIMIENTOS RECONOCIMIENTO INTEGRAL INHERENTES AL DE LA UTILIDAD

DIARIO OFICIAL

Utilidad integral Resultado neto Resultado por valuacin de ttulos disponibles para la venta Resultado por tenencia de activos no monetarios

(Tercera Seccin)

Total Saldo al _____ de ____________ de ______

Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa mas no limitativa. (1) Este rengln se omitir si el entorno econmico es no inflacionario

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DIARIO OFICIAL D-4 ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO

(Cuarta Seccin)

Antecedentes La informacin financiera debe cumplir, entre otros, con el fin de mostrar la manera en la que las entidades generan y utilizan el efectivo y los equivalentes de efectivo, mismos que son esenciales para mantener su operacin, cubrir sus obligaciones, as como repartir dividendos. Por lo anterior, se requiere establecer mediante criterios especficos, los objetivos y estructura general que debe tener el estado de flujos de efectivo. Objetivo y alcance El presente criterio tiene por objetivo establecer las caractersticas generales, as como la estructura que debe tener el estado de flujos de efectivo de las entidades, el cual deber apegarse a lo previsto en este criterio. Asimismo, se establecen lineamientos mnimos, con el propsito de homologar la presentacin de este estado financiero entre las entidades y, de esta forma, facilitar la comparabilidad del mismo. Objetivo del estado de flujos de efectivo El estado de flujos de efectivo tiene como objetivo principal proporcionar a los usuarios de los estados financieros, informacin sobre la capacidad de la entidad para generar el efectivo y los equivalentes de efectivo, as como la manera en que las entidades utilizan dichos flujos de efectivo para cubrir sus necesidades. Cuando el estado de flujos de efectivo se usa conjuntamente con el resto de los estados financieros, proporciona informacin que permite a los usuarios: a) b) evaluar los cambios en los activos y pasivos de la entidad y en su estructura financiera (incluyendo su liquidez y solvencia), y evaluar tanto los montos como las fechas de cobros y pagos, con el fin de adaptarse a las circunstancias y a las oportunidades de generacin y aplicacin de efectivo y los equivalentes de efectivo. 6 4 3 1

Asimismo, el estado de flujos de efectivo presenta las operaciones que se realizaron para fines contables en el periodo, es decir, cuando se materializa el cobro o pago de la partida en cuestin; mientras que el estado de resultados muestra las operaciones devengadas en el mismo periodo, es decir, cuando se reconocen contablemente en el momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren realizadas para fines contables. El estado de flujos de efectivo le permite a las entidades mejorar la comparabilidad de la informacin sobre el desempeo operacional de diferentes entidades, debido a que elimina los efectos generados por la utilizacin de distintos tratamientos contables para las mismas transacciones y eventos econmicos. La informacin histrica sobre flujos de efectivo se usa como indicador del importe, momento de la generacin y la probabilidad de flujos de efectivo futuros. Asimismo, dicha informacin es til para comprobar la exactitud de los pronsticos realizados en el pasado de los flujos de efectivo futuros, para analizar la relacin entre la rentabilidad y flujos de efectivo netos, as como, en su caso, los efectos de la inflacin cuando exista un entorno inflacionario. Definicin de trminos Actividades de financiamiento.- Son aqullas que implican movimientos en el tamao y composicin de los recursos provenientes de los socios de la entidad, as como de los acreedores otorgantes de financiamientos no relacionados con las actividades de operacin. Actividades de inversin.- Son aqullas relacionadas con la adquisicin y disposicin de activos de larga duracin (tales como propiedades, mobiliario y equipo, e inversiones permanentes). Actividades de operacin.- Son aqullas que constituyen la principal fuente de ingresos para la entidad, incluyen otras actividades que no pueden ser clasificadas como de inversin o de financiamiento.

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Efectivo y equivalentes de efectivo.- Se entender por este concepto a las disponibilidades en trminos del criterio B-1 Disponibilidades. Entradas de efectivo.- Son aumentos en el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. Flujos de efectivo.- Son entradas y salidas de efectivo y equivalentes de efectivo. No se considerarn flujos de efectivo a los movimientos entre las partidas que constituyen el efectivo y equivalentes de efectivo, dado que dichos componentes son parte de la administracin del efectivo y equivalentes de efectivo de la entidad, ms que de sus actividades de operacin, inversin o financiamiento. Salidas de efectivo.- Son disminuciones en el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo. Valor nominal.- Es el monto de efectivo y equivalentes de efectivo pagado o cobrado en una operacin. Normas de presentacin Consideraciones generales Las entidades deben excluir del estado de flujos de efectivo todas las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo. Por ejemplo, operaciones negociadas con intercambio de activos. Estructura del estado de flujos de efectivo Las entidades deben clasificar y presentar los flujos de efectivo, segn la naturaleza de los mismos, en actividades de operacin, de inversin y de financiamiento, atendiendo a su sustancia econmica y no a la forma que se utiliz para llevarlas a cabo. La estructura del estado de flujos de efectivo debe incluir, como mnimo, los rubros siguientes: actividades de operacin; actividades de inversin; actividades de financiamiento; incremento o disminucin neta del efectivo y equivalentes de efectivo; efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo; efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo, y efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo.

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Actividades de operacin Los flujos de efectivo relacionados con estas actividades son aqullos que derivan de las operaciones que constituyen la principal fuente de ingresos de la entidad, por lo tanto, incluyen actividades que intervienen en la determinacin de su utilidad o prdida neta, exceptuando aqullas que estn asociadas ya sea con actividades de inversin o financiamiento. Algunos ejemplos de flujos de efectivo por actividades de operacin son: a) b) c) d) e) f) g) Pagos por la adquisicin de inversiones en valores. Salidas de efectivo y equivalentes de efectivo por deudores por reporto. Salidas de efectivo y equivalentes de efectivo por el otorgamiento de crditos. Entradas de efectivo y equivalentes de efectivo provenientes de la captacin tradicional. Entradas de efectivo y equivalentes de efectivo por la recepcin de prstamos bancarios y de otros organismos. Entradas de efectivo y equivalentes de efectivo por colaterales vendidos. Cobros de ingresos por intereses a los que hace referencia el criterio D-2 Estado de resultados, as como su principal asociado, que provengan de, entre otros, los siguientes 20

Lunes 4 de junio de 2012 conceptos: h)

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(Cuarta Seccin)

efectivo y equivalentes de efectivo (con excepcin de la utilidad o prdida en cambios provenientes de este concepto); cartera de crdito; inversiones en valores, y deudores por reporto.

Pagos de gastos por intereses a los que hace referencia el criterio D-2, as como su principal asociado, que provengan de, entre otros, los siguientes conceptos: captacin tradicional, y prstamos bancarios y de otros organismos

i) j)

Cobros y pagos, segn corresponda, de comisiones y gastos asociados al otorgamiento del crdito. Cobros y pagos, segn corresponda, de comisiones y tarifas generadas por: operaciones de crdito distintas a las sealadas en el inciso anterior; prstamos recibidos, y prestacin de servicios (transferencia de fondos, administracin de recursos y otorgamiento de avales, entre otros).

k) l) m)

Cobros y pagos provenientes de la compraventa de divisas, inversiones en valores y cartera de crdito. Cobros por la venta de bienes adjudicados. Pagos por beneficios directos a los empleados, honorarios, rentas, gastos de promocin y publicidad, aportaciones al Fondo de Supervisin Auxiliar de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y de Proteccin a sus Ahorradores, entre otros gastos de administracin. Pagos de impuestos. Cobros por recuperaciones de impuestos, cartera de crdito.

n) o)

Actividades de inversin Los flujos de efectivo relacionados con actividades de inversin representan la medida en que las entidades han destinado recursos hacia partidas que generarn ingresos y flujos de efectivo en el futuro. Los flujos de efectivo por actividades de inversin son, por ejemplo, los siguientes: a) b) c) d) e) f) g) h) i) j) Cobros por la disposicin de propiedades, mobiliario y equipo. Pagos por la adquisicin de propiedades, mobiliario y equipo. Cobros por la disposicin de subsidiarias y asociadas. Pagos por la adquisicin de subsidiarias y asociadas. Cobros por la disposicin de otras inversiones permanentes. Pagos por la adquisicin de otras inversiones permanentes. Cobros de dividendos en efectivo. Pagos por la adquisicin de activos intangibles. Cobros por la disposicin de activos de larga duracin disponibles para la venta. Cobros por la disposicin de otros activos de larga duracin. 21

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(Cuarta Seccin) k)

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Pagos por la adquisicin de otros activos de larga duracin.

Inversiones en subsidiarias no consolidadas y asociadas Los flujos de efectivo entre la entidad tenedora y sus subsidiarias no consolidadas o asociadas, deben presentarse en el estado de flujos de efectivo, es decir, no deben eliminarse, tales como los flujos de efectivo relacionados con el cobro de dividendos. Adquisiciones y disposiciones de subsidiarias y otros negocios Los flujos de efectivo derivados de adquisiciones o disposiciones de subsidiarias y otros negocios deben clasificarse en actividades de inversin; asimismo, deben presentarse en un nico rengln por separado que involucre toda la operacin de adquisicin o, en su caso, de disposicin, en lugar de presentar la adquisicin o disposicin individual de los activos y pasivos de dichos negocios a la fecha de adquisicin o disposicin. Los flujos de efectivo derivados de las adquisiciones no deben compensarse con los de las disposiciones. Los flujos de efectivo pagados por la adquisicin de subsidiarias y otros negocios deben presentarse netos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo adquirido en dicha operacin. Los flujos de efectivo cobrados por la disposicin de subsidiarias y otros negocios (operaciones discontinuadas) deben presentarse netos del saldo de efectivo y equivalentes de efectivo dispuesto en dicha operacin. Actividades de financiamiento Los flujos de efectivo destinados a las actividades de financiamiento muestran la capacidad de la entidad para restituir a sus socios y acreedores, los recursos que destinaron en su momento a la entidad y, en su caso, para pagarles rendimientos. Los flujos de efectivo por actividades de financiamiento son, por ejemplo, los siguientes: a) b) Cobros en efectivo y equivalentes de efectivo procedentes de la emisin de certificados de aportacin de la propia entidad, netos de los gastos de emisin relativos. Pagos en efectivo y equivalentes de efectivo a los socios por retiro de aportaciones o distribucin de excedentes. 27 24 23

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Incremento o disminucin neta del efectivo y equivalentes de efectivo Despus de clasificar los flujos de efectivo en actividades de operacin, actividades de inversin y de financiamiento, deben presentarse los flujos netos de efectivo de estas tres secciones. Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo Las entidades deben presentar en un regln por separado, segn proceda, lo siguiente: a) los efectos por utilidad o prdida en cambios del efectivo y equivalentes de efectivo a que hace referencia el prrafo 38, el cual incluye la diferencia generada por la conversin del saldo inicial de efectivo y equivalentes de efectivo al tipo de cambio que publique el Banco de Mxico en el Diario Oficial de la Federacin (DOF) el da hbil posterior a la fecha de cierre del periodo anterior, y del saldo final de efectivo y equivalentes de efectivo al tipo de cambio que publique el Banco de Mxico en el DOF el da hbil posterior a la fecha de cierre del periodo actual; los efectos en los saldos de efectivo y equivalentes de efectivo por cambios en su valor resultantes de fluctuaciones en su valor razonable, y los efectos por inflacin asociados con los saldos y los flujos de efectivo y equivalentes de efectivo de cualquiera de las entidades que conforman la entidad econmica consolidada y que se encuentre en un entorno econmico inflacionario. 30 29

b) c)

Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo Las entidades deben presentar un rubro por separado denominado Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo, el cual corresponde al saldo de efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el balance general al final del periodo anterior (incluyendo las disponibilidades 31

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(Cuarta Seccin)

restringidas), con el fin de conciliarlo con el saldo de efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo actual. Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo Las entidades deben presentar un rubro po r separado denominado Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo, el cual se debe determinar por la suma algebraica de los rubros: Incremento neto de efectivo y equivalentes de efectivo o Disminucin neta de efectivo y equivalentes de efectivo, Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo, y Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo. Dicha suma debe corresponder al saldo del efectivo y equivalentes de efectivo presentado en el balance general al final del periodo. Procedimiento para elaborar el estado de flujos de efectivo Para determinar y presentar los flujos de efectivo de las actividades de operacin, la entidad deber aplicar el mtodo indirecto, por medio del cual se incrementa o disminuye el resultado neto del periodo por los efectos de transacciones de partidas que no impliquen un flujo de efectivo; cambios que ocurran en los saldos de las partidas operativas, y por los flujos de efectivo asociados con actividades de inversin o financiamiento. Los flujos netos de efectivo relacionados con las actividades de operacin deben determinarse aumentando o disminuyendo el resultado neto por los efectos de: a) partidas que no impliquen un flujo de efectivo, tales como: prdidas por deterioro o efecto por reversin del deterioro asociados a actividades de inversin (por ejemplo, de bienes inmuebles, crdito mercantil y otros activos de larga duracin); depreciacin de propiedades, mobiliario y equipo; amortizacin de activos intangibles; provisiones; participacin en el resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas, y operaciones discontinuadas (por ejemplo, en el caso del abandono de una subsidiaria u otro negocio); cambios que ocurran en los saldos de las partidas operativas del balance general de las entidades durante el periodo, tales como: los cambios provenientes de inversiones en valores, deudores por reporto, cartera de crdito (neto), bienes adjudicados (neto), captacin tradicional, prstamos bancarios y de otros organismos, colaterales vendidos y obligaciones subordinadas con caractersticas de pasivo, y los flujos de efectivo asociados con actividades de inversin o financiamiento. 35 33 32

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b)

c)

Las entidades deben determinar y presentar por separado, despus del rubro de actividades de operacin, los flujos de efectivo derivados de los principales conceptos de cobros y pagos brutos relacionados con las actividades de inversin y financiamiento, es decir, los cobros y pagos no se debern compensar entre s. Conversin de saldos o flujos de efectivo y equivalentes de efectivo en moneda extranjera Con el objeto de determinar los cambios de los saldos de las partidas operativas en moneda extranjera de las actividades de operacin, stos se debern convertir al tipo de cambio de cierre que publique el Banco de Mxico en el DOF el da hbil posterior a dicha fecha de cierre. Los flujos de efectivo procedentes de transacciones en moneda extranjera relacionados con actividades de inversin y financiamiento, se convertirn a la moneda de informe de la entidad aplicando al importe en moneda extranjera el tipo de cambio a la fecha en que se produjo cada flujo, el cual ser el que publique el Banco de Mxico en el DOF el da hbil posterior a la fecha en que se gener dicho flujo. La utilidad o prdida en cambios originadas por variaciones en el tipo de cambio no son flujos de efectivo. Sin embargo, el efecto de las variaciones en el tipo de cambio del efectivo y equivalentes de efectivo mantenido o a pagar en moneda extranjera se presenta en el estado de flujos de efectivo con el fin de conciliar el efectivo y equivalentes de efectivo al inicio y al final del periodo. Dicho efecto debe presentarse de manera separada de los rubros de actividades de operacin, inversin y financiamiento, dentro del rubro llamado Efectos por cambios en el valor del efectivo y

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equivalentes de efectivo, a que se refiere el prrafo 30, el cual incluye las diferencias, en su caso, de haberse presentado los flujos de efectivo al tipo de cambio de cierre del periodo actual. Efectos de la inflacin Cuando en trminos de lo establecido en la NIF B-10 Efectos de la inflacin, el entorno econmico corresponde a un entorno no inflacionario, las entidades deben presentar su estado de flujos de efectivo expresado en valores nominales, mientras que si dicho entorno econmico es inflacionario, las entidades deben presentar su estado de flujos de efectivo expresado en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual. En los casos en que el entorno econmico de las entidades sea inflacionario, como parte de las operaciones que no afectaron los flujos de efectivo, deben excluirse los efectos de la inflacin reconocidos en el periodo dentro de los estados financieros, con el objeto de determinar un estado de flujos de efectivo a valores nominales. Dichos flujos de efectivo deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo a la fecha de cierre del periodo actual. Cuando el entorno de las entidades haya cambiado de no inflacionario a inflacionario, los estados de flujos de efectivo de periodos anteriores deben presentarse expresados en unidades monetarias de poder adquisitivo de la fecha de cierre del periodo actual. En los casos en los que el entorno econmico de las entidades haya cambiado de inflacionario a no inflacionario, los estados de flujos de efectivo de periodos anteriores deben presentarse expresados en las unidades monetarias de poder adquisitivo del ltimo estado de flujos de efectivo presentado dentro de un entorno inflacionario e incluido en dicha presentacin comparativa. Estado de flujos de efectivo consolidado En la elaboracin del estado de flujos de efectivo consolidado, deben eliminarse los flujos de efectivo que ocurrieron en el periodo entre las entidades que forman parte de la entidad econmica que consolida. Por ejemplo, los flujos de efectivo derivados de operaciones intercompaas, de aportaciones de capital y de dividendos pagados. En los casos en los que una entidad controladora compra o venda acciones de una subsidiaria a la participacin no controladora, los flujos de efectivo asociados con dicha operacin deben presentarse como actividades de financiamiento, dentro del estado de flujos de efectivo consolidado. Lo anterior, debido a que se considera que esta operacin es una transaccin entre accionistas. Normas de revelacin Se debe revelar en notas a los estados financieros lo siguiente: a) el importe de los prstamos no utilizados que puedan estar disponibles para actividades de operacin o para el pago de operaciones de inversin o de financiamiento, indicando las restricciones sobre el uso de los fondos provenientes de dichos prstamos; las operaciones relevantes, de inversin y de financiamiento, que no hayan requerido el uso de efectivo o equivalentes de efectivo. Por ejemplo, la adquisicin de propiedades, mobiliario y equipo a travs de arrendamiento capitalizable o de cualquier otro medio de financiamiento similar, y el importe total de flujos de efectivo que representan incrementos en la capacidad de operacin, separado de los flujos de efectivo que esencialmente se requieren para mantener la capacidad de operacin de la entidad. 46 45 43 39

40

41

42

44

b)

c)

Asimismo, se debe revelar lo siguiente con respecto a las adquisiciones y disposiciones de subsidiarias y otros negocios: a) la contraprestacin total derivada de dichas adquisiciones o disposiciones desglosando: i) la porcin de la contraprestacin pagada o cobrada en efectivo y equivalentes de efectivo, y ii) el importe de efectivo y equivalentes de efectivo recibido con que contaba la subsidiaria o el negocio adquirido o dispuesto a la fecha de adquisicin o disposicin, y b) el importe de los activos y pasivos distintos del efectivo y equivalentes de efectivo de la

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subsidiaria o negocio adquirido o dispuesto a la fecha de adquisicin o disposicin. Estos importes deben agruparse por rubros importantes.

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NOMBRE DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO NIVEL DE OPERACIONES CORRESPONDIENTE DOMICILIO ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL __ DE __________ AL __ DE __________ DE ____ EXPRESADOS EN MONEDA DE PODER ADQUISITIVO DE ________ DE _______ (Cifras en miles de pesos) (1)

Resultado neto Ajustes por partidas que no implican flujo de efectivo: Prdidas por deterioro o efecto por reversin del deterioro asociados a actividades de inversin Depreciaciones de propiedades, mobiliario y equipo Amortizaciones de activos intangibles Provisiones Participacin en el resultado de subsidiarias no consolidadas y asociadas Operaciones discontinuadas Actividades de operacin Cambio en inversiones en valores Cambio en deudores por reporto Cambio en cartera de crdito (neto) Cambio en bienes adjudicados (neto) Cambio en otros activos operativos (neto) Cambio en captacin tradicional Cambio en prstamos bancarios y de otros organismos Cambio en colaterales vendidos Cambio en otros pasivos operativos Flujos netos de efectivo de actividades de operacin Actividades de inversin Cobros por disposicin de propiedades, mobiliario y equipo Pagos por adquisicin de propiedades, mobiliario y equipo Cobros por disposicin de subsidiarias y asociadas Pagos por adquisicin de subsidiarias y asociadas Cobros por disposicin de otras inversiones permanentes Pagos por adquisicin de otras inversiones permanentes Cobros de dividendos en efectivo Pagos por adquisicin de activos intangibles Cobros por disposicin de activos de larga duracin disponibles para la venta Cobros por disposicin de otros activos de larga duracin Pagos por adquisicin de otros activos de larga duracin Flujos netos de efectivo de actividades de inversin Actividades de financiamiento Cobros por emisin de certificados de aportacin Retiro de aportaciones Distribucin de excedentes en efectivo y equivalentes de efectivo Flujos netos de efectivo de actividades de financiamiento Incremento o disminucin neta de efectivo y equivalentes de efectivo Efectos por cambios en el valor del efectivo y equivalentes de efectivo Efectivo y equivalentes de efectivo al inicio del periodo Efectivo y equivalentes de efectivo al final del periodo $ " " " " " "

" " " " " " " " " "

$ " " " " " " " " " " "

$ " " " $ " " $

Los conceptos que aparecen en el presente estado se muestran de manera enunciativa ms no limitativa. (1) Este rengln se omitir si el entorno econmico es "no inflacionario.

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ANEXO F

(Cuarta Seccin)

FORMATO DE CALIFICACION DE CARTERA CREDITICIA NOMBRE DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO CALIFICACION DE LA CARTERA CREDITICIA AL ________________________ (Cifras en miles de pesos)

CARTERA DE CONSUMO Cartera tipo 1 Das de mora 0 1a7 8 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 o ms % de estimaciones preventivas 1 2 10 20 40 70 85 100 Importe Cartera tipo 2 % de estimaciones preventivas 10 13 20 35 55 80 95 100 Importe

Das de mora 0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 210 211 a 240 Ms de 240

CARTERA COMERCIAL Cartera tipo 1 Cartera tipo 2 % de estimaciones % de estimaciones Importe Importe preventivas preventivas 0.50 10 2.5 10 15 30 30 40 40 50 60 70 75 95 85 100 95 100 100 100 MICROCREDITOS PRODUCTIVOS

Semanas de mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20

% de estimaciones preventivas 0.50 1 3 4 5 10 15 20 25 30 35 40 45 50 60 70 80 85 90 95 100

Importe

(Cuarta Seccin)
Quincenas de mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

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% de estimaciones preventivas 0.50 3 5 15 25 35 45 60 80 90 100

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Importe

Meses de mora 0 1 2 3 4 5

% de estimaciones preventivas 0.50 5 25 45 80 100

Importe

CARTERA DE VIVIENDA Cartera tipo 1 Das de mora % de estimaciones preventivas 0.35 1.05 2.45 8.75 17.50 33.25 34.30 70 100 Importe Cartera tipo 2 % de estimaciones preventivas 2 5 10 20 30 45 60 80 100 Importe

0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 1460 Ms de 1460

NOTAS: 1. 2. 3. Las cifras para la calificacin y constitucin de las reservas preventivas son las correspondientes al da ltimo del mes a que se refiere el balance general al ___ de ____________de ____. La cartera crediticia se califica conforme al Apartado de provisionamiento de cartera correspondiente por el importe de activos del Captulo Segundo de las Disposiciones a las que se adjunta el presente anexo. El exceso en las reservas preventivas constituidas se explica por lo siguiente _____________.

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(Cuarta Seccin)

INSTRUCTIVO PARA MICROFILMACION Y DESTRUCCION DE DOCUMENTOS I. La pelcula que se use para la reproduccin de documentos deber contar con base de seguridad (no inflamable), del tipo pancromtico y de contraste especial. Para la reproduccin de imgenes elaboradas en Sistemas de Microfilmacin de Salida Directa de Computador (C.O.M.), se deber usar pelcula con base de seguridad contraste especial, del tipo sensible al color azul. En ambos casos, los negativos con que se sustituyan los libros y papeles relacionados con las operaciones de las Sociedades, debern ser precisamente los Negativos Originales de Cmara. La Microfilmacin de documentos que contengan anotaciones en el reverso (como son las relacionadas con cambios en la titularidad del derecho que amparan), si no se hace con equipo que Microfilme simultneamente las dos caras del documento, el cual utiliza la mitad del rollo de la pelcula para cada lado, deber hacerse filmando toda la serie de documentos por el anverso y a continuacin, en el mismo orden, por el reverso. Todos los aspectos relacionados con los procesos de Microfilmacin y destruccin de documentos, debern quedar a cargo y bajo la responsabilidad del o de los funcionarios que expresamente designe la Sociedad para cada oficina en que se realicen dichas labores, las cuales comprenden la preparacin de los documentos por Microfilmar y su control posterior hasta ser destruidos; controlar tambin la destruccin de libros y papeles que no hayan sido previamente Microfilmados; vigilar que el equipo de Microfilmacin, impresin, el de lectura, el archivo de los rollos, se encuentren en condiciones de mxima eficiencia, controlar los rollos antes de usarse, durante el proceso de filmacin, en su envo a revelado y en su recepcin y revisin posterior. Deber cuidarse, asimismo, en relacin con cada rollo de pelcula que se Microfilme, que el negativo original de cmara en ningn momento sea objeto de corte o adicin alguna y que , tan pronto como sea expedida la certificacin a que alude el Apartado VII, quede bajo la custodia del o los funcionarios que expresamente designe la Sociedad de que se trate, quienes sern responsables, a su vez, de que dicho ejemplar se conserve sin corte o adicin alguno, en lugar debidamente controlado y acondicionado, de manera que se obtengan, por una parte, eficaz proteccin contra sustracciones, siniestros y destruccin por accin de los elementos naturales, y por otra, la fcil consulta de los rollos, a cuyo efecto estos debern clasificarse adecuadamente e integrarse en el archivo del ndice correspondiente. IV. Al iniciar cada rollo deber dejarse correr la pelcula, sin filmar, un espacio de un metro aproximadamente, para la adecuada proteccin de las microfotografas que vayan a tomarse y el ensamble a la mquina lectora. A continuacin, se filmarn en primer trmino y en tamao que sea legible a simple vista, el nombre de la Sociedad y, en su caso, del rea o dependencia de que se trate, la indicacin de ser el principio, el nmero y dems referencias necesarias para la fcil identificacin del rollo, as como el nombre del operador y del funcionario que verific la preparacin de los documentos que hayan de filmarse y el lugar y la fecha en que se empez la filmacin. Independientemente de otras certificaciones que se hayan puesto en el curso de la filmacin, al terminar cada rollo, se incluir dentro de l la certificacin que extienda el funcionario responsable respecto de los documentos Microfilmados, su naturaleza, que previamente se comprob la preparacin de dichos documentos y que la Microfilmacin se realiz dentro de la rutina establecida sin que se apreciara anomala alguna al respecto, salvo que se llegara a advertir en el proceso de la Microfilmacin que, entre otros, la mquina ha sufrido una avera que haga prever deficiencias, que hubieran faltado o sobrado documentos o que hubieren entrado al proceso de Microfilmacin doblados o adheridos unos a otros, en cuyo caso la certificacin deber precisar tales anomalas y las medidas que se hubieren tomado para subsanarlas. Para estos efectos, todas las fallas que se aprecien en el curso de la Microfilmacin, debern anotarse en el momento preciso en que se adviertan, en el mismo documento en que se har constar la certificacin o en documento especial que se filme inmediatamente antes de dicha certificacin. Deber seguirse invariablemente la prctica de indicar con claridad en el rollo de que se trate, los lugares en que se inicie o termine la filmacin de cada serie de documentos (es decir, todos los que deban quedar bajo una misma clasificacin), mediante la anotacin de las referencias necesarias que establezcan la naturaleza de su contenido y que se relacionen con las correspondientes del ndice de referencia antes mencionado, precisando adems, si los documentos fueron filmados por el anverso y por el reverso o slo por un lado. Siempre que la filmacin de un rollo contine en fecha distinta a la ltima consignada en el mismo rollo, o cambie el operador o el funcionario responsable de la Microfilmacin, deber quedar anotado el hecho en la misma forma que al principio del rollo antes de proseguir la filmacin.

II.

III.

(Cuarta Seccin) V.

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Al terminarse la filmacin correspondiente, deber enviarse para su revelado a un establecimiento especializado que realice esa clase de trabajo, o bien, ser revelado con equipo y personal de la propia Sociedad, siempre que en uno u otro caso dicho revelado se realice mediante sistemas que garanticen un ptimo nivel de calidad y se preserven los secretos bancario y fiduciario. Los documentos y papeles originales que sean Microfilmados, inclusive aquellos que de acuerdo con las reglas contenidas en el Captulo VI del Ttulo Tercero de las disposiciones a las que se anexa este instructivo puedan ser destruidos, se conservarn en el mismo orden en que fueron Microfilmados, cuando menos durante los plazos que el propio Captulo VI del Ttulo Tercero de las disposiciones establece.

VI.

VII. Una vez revelados los rollos, se revisar n los negativos originales de cmara para comprobar que no hay imgenes reproducidas en forma defectuosa, por ejemplo, imgenes veladas o superpuestas, as como que no existen, entre otros, recortes, empalmes en la pelcula. Si la revisin resulta satisfactoria, el funcionario responsable extender la certificacin en ese sentido y conservar en su poder el original de la misma, entregando otro ejemplar al funcionario designado conforme al segundo prrafo del Apartado III del presente anexo. En caso contrario, debern anotarse en un documento especial todas las observaciones pertinentes que deriven de las fallas o anomalas encontradas en el curso de la revisin, entre las que deber hacerse referencia a cada uno de los espacios en blanco que no hayan sido explicados en la certificacin a que se refiere el Apartado IV de este anexo. Dichas anotaciones constituirn el antecedente de la certificacin que tambin debe extender el funcionario responsable, haciendo constar la existencia de tales anomalas, as como sus causas, y proporcionando las referencias necesarias para localizar e identificar con toda precisin tanto el hecho observado como, en su caso, su correccin. En Microfilmacin, dado que el negativo original de cmara a que se refiere el segundo prrafo del Apartado III del presente anexo, no puede ser objeto de corte o adicin alguna, la Microfilmacin que se haga, en su caso, de la certificacin a que alude el prrafo anterior, as como la que se realice para corregir las fallas determinadas despus de revelado el rollo respectivo, no podr agregarse a este, sino que estarn contenidas en rollos especiales de negativos originales de cmara, que debern satisfacer los mismos requisitos sealados para los ordinarios y respecto de los cuales se establecern las referencias necesarias para que puedan ser fcilmente relacionadas con el rollo de que se trate y se cuidar que las correcciones a las fallas observadas se Microfilmen en el mismo orden en que estas ltimas fueron consignadas en la certificacin a que se refiere el prrafo anterior; en la inteligencia de que el negativo original de cmara que contenga las correcciones a que se alude, tampoco podr ser objeto de cortes o adiciones posteriores que se consignen en otros rollos, ni en general, quedar sujeta a correcciones, por lo que de presentar fallas deber repetirse su Microfilmacin. VIII. Si por alguna causa llegare a romperse o deteriorarse un rollo de negativo original de cmara de los mencionados en el segundo prrafo del Apartado IIIde este anexo, deber levantarse un acta que suscribirn el funcionario responsable y otra persona designada por la Sociedad, haciendo constar el motivo de la ruptura o deterioro, si se sustrajo o no parte de la pelcula, as como si se conservan los documentos originales y si se cuenta con otros ejemplares de rollo con el mismo contenido. De dicha acta se enviar de inmediato un ejemplar a la vicepresidencia de la Comisin encargada de la supervisin de la Sociedad de que se trate, y no podrn hacerse empalmes o alteraciones algunas en el rollo hasta en tanto la propia Comisin resuelva la forma en que debe procederse en cada caso. IX. La destruccin de libros y documentos que las Sociedades realicen bajo su exclusiva responsabilidad, conforme a lo previsto en el Captulo IV del Ttulo Tercero de las disposiciones a las que se anexa este instructivo, deber hacerse mediante su incineracin o por cualquier otro procedimiento que asegure su destruccin total, levantando al efecto un acta, suscrita en todo caso por la persona que designe la Sociedad y el funcionario responsable a que se refiere el primer prrafo del Apartado III anterior, quien conservar un ejemplar en su poder y entregar otro al funcionario a que se refiere el segundo prrafo de dicho apartado. En dicha acta se har constar la clase de libros y documentos que fueron incinerados o destruidos; en la inteligencia de que, cuando hayan sido previamente Microfilmados, debern consignarse en la misma los nmeros y dems referencias que identifiquen los rollos en los que dichos libros o documentos fueron Microfilmados. Como medida de seguridad, un ejemplar del rollo de microfilm deber conservarse por separado de aquel que se use para consulta permanente, observando las polticas adecuadas de custodia que garanticen que no ser destruido, por causas naturales o dolosas. Las Sociedades que utilicen procedimientos de Microfilmacin debern establecer un sistema de control a travs del cual puedan localizarse e identificarse con facilidad, en cualquier tiempo, los documentos Microfilmados.

X.

XI.

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DIARIO OFICIAL ANEXO H

(Cuarta Seccin)

INSTRUCTIVO PARA GRABACION Y DESTRUCCION DE DOCUMENTOS I. Los documentos Grabados utilizando discos pticos o medios magnticos, debern ser capturados mediante un digitalizador de imgenes con una resolucin mnima de 200 puntos por pulgada o usando la salida directa de computador hacia disco ptico o magntico COLD (Computer Output to Laser Disk). Los discos pticos o medios magnticos que se usen en la Grabacin y reproduccin de documentos, debern impedir el borrado parcial o total de la informacin con base en la tecnologa WORM (Write Once Read Many), que son inalterables una vez Grabados y cuyos tamaos son de 3.5, 5.25, 12 o cualquier otro existente en el mercado. II. La Grabacin de documentos en discos pticos o medios magnticos que contengan anotaciones en el reverso, debern Grabarse consecutivamente, haciendo referencia o anotando en el anverso que la informacin se complementa con la contenida en el reverso del mismo documento. Todos los aspectos relacionados con los procesos de Grabacin en disco ptico o medios magnticos y destruccin de documentos, debern quedar a cargo y bajo la responsabilidad del o de los funcionarios que expresamente designe la Sociedad para cada oficina en que se realicen dichas labores, las cuales comprenden la preparacin de los documentos por Grabar y su control posterior hasta ser destruidos; controlar tambin la destruccin de libros y papeles que no hayan sido previamente Grabados; vigilar que el equipo de Grabacin, impresin, el de lectura, el archivo de discos pticos o medios magnticos, se encuentren en condiciones de mxima eficiencia, controlar los discos antes de usarse, durante el proceso de Grabacin, en su envo a procesamiento y en su recepcin y revisin posterior. Los documentos debern ser capturados sin edicin alguna y en forma ntegra, deber cuidarse, asimismo, en relacin con cada disco ptico o medio magntico que se Grabe, que en ningn momento sea objeto de corte o adicin alguna y que, tan pronto como sea expedida la certificacin a que alude el Apartado IV del presente anexo, quede bajo la custodia del o los funcionarios que expresamente designe la Sociedad de que se trate, quienes sern responsables, a su vez, de que dicho ejemplar se conserve sin corte o adicin alguno, en lugar debidamente controlado y acondicionado, de manera que se obtengan, por una parte, eficaz proteccin contra sustracciones, siniestros y destruccin por accin de los elementos naturales, y por otra, la fcil consulta de los discos, a cuyo efecto stos debern clasificarse adecuadamente e integrarse en el archivo del ndice correspondiente. Asimismo, debern conservar la infraestructura tecnolgica (software y hardware) que permita la consulta de dichos discos o medios. IV. Independientemente de otras certificaciones que se hayan puesto en el curso de la Grabacin, al terminar cada disco ptico o medio magntico, se incluir dentro de l la certificacin que extienda el funcionario responsable respecto de los documentos Grabados, su naturaleza, que previamente se comprob la preparacin de dichos documentos y que la Grabacin se realiz dentro de la rutina establecida sin que se apreciara anomala alguna al respecto, salvo que se llegara a advertir en el proceso de la Grabacin que la mquina ha sufrido una avera que haga prever deficiencias, que hubieren faltado o sobrado documentos o que hubieren entrado al proceso de Grabacin doblados o adheridos unos a otros, etc., en cuyo caso la certificacin deber precisar tales anomalas y las medidas que se hubieren tomado para subsanarlas. Para estos efectos, todas las fallas que se aprecien en el curso de la Grabacin, debern anotarse en el momento preciso en que se adviertan, en el mismo documento en que se har constar la certificacin o en documento especial que se Grabe inmediatamente antes de dicha certificacin. En la misma forma, se anotarn los espacios en blanco que, en su caso, se vayan dejando y se explicar el motivo por el que se dejaron y la longitud del espacio destinado a los mismos.

III.

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

Deber seguirse invariablemente la prctica de indicar con claridad en el disco ptico o medio magntico de que se trate, los lugares en que se inicie o termine la Grabacin de cada serie de documentos (es decir, todos los que deban quedar bajo una misma clasificacin), mediante la anotacin de las referencias necesarias que establezcan la naturaleza de su contenido y que se relacionen con las correspondientes del ndice de referencia antes mencionado, precisando adems, si los documentos fueron Grabados por el anverso y por el reverso o slo por un lado. Siempre que la Grabacin de un disco ptico o medio magntico contine en fecha distinta a la ltima consignada en el mismo disco ptico o medio magntico o cambie el operador o el funcionario responsable de la Grabacin, deber quedar anotado el hecho en la misma forma que al principio del disco ptico o medio magntico de que se trate, antes de proseguir la Grabacin. Se Grabar en primer trmino un documento que contenga la denominacin de la Sociedad y/o, en su caso, del rea o dependencia de que se trate y dems referencias para la fcil identificacin del disco, as como el nombre del o los operadores y de los funcionarios autorizados que verifiquen la preparacin de los documentos a Grabar y las fechas de Grabacin. V. Al terminarse la Grabacin correspondiente, deber enviarse para su procesamiento a un establecimiento especializado que realice esa clase de trabajo, o bien, ser procesado con equipo y personal de la propia Sociedad, siempre que, en uno u otro caso, dicho procesado se realice mediante sistemas que garanticen un ptimo nivel de calidad y se preserven los secretos bancario y fiduciario. Los documentos y papeles originales que sean Grabados, inclusive aquellos que de acuerdo con las reglas contenidas en el Captulo VI del Ttulo Tercero de las disposiciones a las que se anexa este instructivo puedan ser destruidos, se conservarn en el mismo orden en que fueron Grabados en disco ptico o magntico, cuando menos durante los plazos que el propio Captulo VI del Ttulo Tercero de las disposiciones establece.

VI.

VII. Una vez terminada la captura de documentos mediante un digitalizador o la salida directa del computador al disco ptico o medio magntico (COLD), se revisar para comprobar todos los puntos expresados y, en su caso, hacer las anotaciones necesarias, o la certificacin antes mencionada. VIII. Si por alguna causa llegare a romperse o deteriorarse un disco ptico o medio magntico de los mencionados en el segundo prrafo del Apartado III de este anexo, deber levantarse un acta que suscribirn el funcionario responsable y otra persona designada por la Sociedad, haciendo constar el motivo de la ruptura o deterioro, si se sustrajo o no parte del disco ptico o medio magntico, as como si se conservan los documentos originales y si se cuenta con otros ejemplares de disco con el mismo contenido. De dicha acta se enviar de inmediato un ejemplar a la vicepresidencia de la Comisin encargada de la supervisin de la Sociedad de que se trate, y no podrn hacerse empalmes o alteraciones algunas en el disco ptico o medio magntico hasta en tanto la propia Comisin resuelva la forma en que debe procederse en cada caso. IX. La destruccin de libros y documentos que las Sociedades realicen bajo su exclusiva responsabilidad, conforme a lo previsto en el Captulo VI del Ttulo Tercero de las disposiciones a las que se anexa este instructivo, deber hacerse mediante su incineracin o por cualquier otro procedimiento que asegure su destruccin total, levantando al efecto un acta, suscrita en todo caso por la persona que designe la Sociedad y el funcionario responsable a que se refiere el primer prrafo del Apartado III del presente anexo, quien conservar un ejemplar en su poder y entregar otro al funcionario a que se refiere el segundo prrafo del referido apartado. En dicha acta se har constar la clase de libros y documentos que fueron incinerados o destruidos; en la inteligencia de que, cuando hayan sido previamente Grabados, debern consignarse en la misma los nmeros y dems referencias que identifiquen los discos en los que dichos libros o documentos fueron Grabados. Como medida de seguridad, un ejemplar del disco ptico o medio magntico grabado deber conservarse por separado de aqul que se use para consulta permanente, observando las polticas adecuadas de custodia que garanticen que el mismo no ser destruido, por causas naturales o dolosas. Las Sociedades que utilicen procedimientos de Grabacin debern establecer un sistema de control a travs del cual puedan localizarse e identificarse con facilidad, en cualquier tiempo, los documentos Grabados en disco ptico o medio magntico.

X.

XI.

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DIARIO OFICIAL
ANEXO I
INFORME DE LA DESIGNACION DE MIEMBROS DEL COMITE DE SUPERVISION AUXILIAR

(Cuarta Seccin)

1. FOTOGRAFIA

2. APELLIDO PATERNO

APELLIDO MATERNO

NOMBRE (S)

3. DESIGNACION Fecha de designacin: ________________ Fecha de inicio de gestin: _______________ En su caso, nombre de la persona a la que se sustituye, indicando fecha de renuncia, remocin o destitucin _______________

4. OFICINA EN DONDE DESEMPEA SUS FUNCIONES (DOMICILIO COMPLETO)

DATOS PERSONALES: 5. R.F.C. (CON HOMOCLAVE) 6. CURP 7. FECHA DE NACIMIENTO Y EDAD

8. DOMICILIO PARTICULAR (CALLE, No., COLONIA, ENTIDAD FEDERATIVA, CIUDAD, 9. TELEFONO PARTICULAR MUNICIPIO Y CODIGO POSTAL) (CORREO ELECTRONICO, OPCIONAL)

10. ESTADO CIVIL

11. NOMBRE DE SOLTERO DEL CONYUGE

12. REGIMEN MATRIMONIAL

13. NUMERO DE HIJOS: 15. NACIONALIDAD MEXICANA POR NACIMIENTO ________

14. NOMBRES DE LOS HIJOS: 16. NACIONALIDAD EXTRANJERA INDICAR __________ CALIDAD MIGRATORIA _____________

POR NATURALIZACION ___________

17. GRADO MAXIMO DE ESTUDIOS

18. PROFESION

19. INSTITUCION EDUCATIVA

20. ESTUDIOS REALIZADOS

21. EXPERIENCIA EN MATERIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA, O BIEN, EN ACTIVIDADES DE AUDITOR (DETALLAR LOS ULTIMOS 3 AOS, INICIANDO POR EMPLEO O ACTIVIDAD ACTUAL) EMPRESA Y PUESTO MES DESDE AO MES HASTA AO
BREVE DESCRIPCION DE FUNCIONES

1. 2. 3.

22. Cuenta con una certificacin expedida por una institucin especializada reconocida por la Comisin SI ____ NO_____

(Cuarta Seccin)

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Lunes 4 de junio de 2012

23. NEXOS PATRIMONIALES O DE RESPONSABILIDAD RESPECTO DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO:

INVERSIONES EMPRESA 1. 2. 3. 4. 24. HISTORIAL CREDITICIO 1. Adeudos vencidos. SI____ NO____ 2. Ha generado quebrantos a terceros. SI____ NO____ 3. Conductas abusivas en reestructuracin de crditos. SI____ NO____ OBSERVACIONES: % ACCIONARIO 1. 2. 3. 4. ACREDITANTE

CREDITOS TIPO DE CREDITO

25. HONORABILIDAD Y OTROS 1. Sentenciado por delitos intencionales patrimoniales. SI___ NO___ En su caso, indicar por cul ______________ 2. Inhabilitado para ejercer el comercio. SI___ NO___ 3. Inhabilitado para desempear un empleo, cargo o comisin en el sector pblico Federal, Estatal o Municipal, en el sistema financiero mexicano. SI____ NO_____ 4. Sujeto a concurso o declarado en quiebra. SI___ NO___ 5. Litigios pendientes con alguna Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo. SI_____ NO _____ 6. Adeudos vencidos con alguna sociedad cooperativa de ahorro y prstamo, Federacin o con el Fondo de Proteccin. SI_____ NO _____ 7. Funcionario de dependencias gubernamentales encargadas de la supervisin y vigilancia de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. SI___ NO___ 8. Cargo pblico de eleccin popular o dirigencia partidista o sindical. SI____ NO____ 9. Trabajo, cargo o comisin (adicionales) diferentes de actividades docentes, de investigacin, culturales o de beneficencia. SI___ NO___ 10. Asesor o consultor de alguna Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo. SI___ NO___ 11. Nexos patrimoniales, de responsabilidad o de parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado o civil con algn miembro del Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia o con el Director o Gerente General de alguna Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo o con el gerente general o contralor normativo del Comit Tcnico. SI___ NO___ En su caso, especificar nombre de la persona y el tipo de nexo ______________ OBSERVACIONES:

LOS DATOS AQUI CONTENIDOS COINCIDEN CON LA INFORMACION QUE OBRA EN EL EXPEDIENTE DE LA PERSONA DE QUE SE TRATA. _______________________________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DE LA PERSONA DESIGNADA

_______________________________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DE ALGUN MIEMBRO DEL COMITE TECNICO

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

ANEXO J EQUIVALENCIA DE CALIFICACIONES DE GRADO DE INVERSION CALIFICACION MAS ALTA Calificadora Fitch AAA (mex) Calificadora Moodys Aaa.mx Calificadora Standard & Poors mxAAA Calificadora HR Ratings HR AAA

SEGUNDA CALIFICACION MAS ALTA Calificadora Fitch AA+ (mex) Calificadora Moodys Aa1.mx Calificadora Standard & Poors mxAA+ Calificadora HR Ratings HR AA+

En el caso de que las Instituciones Calificadoras de Valores modifiquen la denominacin de sus calificaciones o se autoricen instituciones calificadoras no previstas en este Anexo, la Comisin analizar las nuevas escalas de calificacin, determinar las modificaciones que deban realizarse al Anexo y podr determinar la equivalencia de las calificaciones que otorguen las distintas instituciones calificadoras.

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL ANEXO K

Lunes 4 de junio de 2012

INFORME DE LA DESIGNACION DE MIEMBROS DEL COMITE DE PROTECCION AL AHORRO COOPERATIVO

1. FOTOGRAFIA

2. APELLIDO PATERNO

APELLIDO MATERNO

NOMBRE (S)

3. DESIGNACION Fecha de designacin: ________________ Fecha de inicio de gestin: _______________ En su caso, nombre de la persona a la que se sustituye, indicando fecha de renuncia, remocin o destitucin _______________

4. OFICINA EN DONDE DESEMPEA SUS FUNCIONES (DOMICILIO COMPLETO)

DATOS PERSONALES: 5. R.F.C. (CON HOMOCLAVE) 6. CURP 7. FECHA DE NACIMIENTO Y EDAD

8. DOMICILIO PARTICULAR (CALLE, No., COLONIA, ENTIDAD FEDERATIVA, CIUDAD, 9. TELEFONO MUNICIPIO Y CODIGO POSTAL) (CORREO OPCIONAL)

PARTICULAR ELECTRONICO,

10. ESTADO CIVIL

11. NOMBRE DE SOLTERO DEL CONYUGE

12. REGIMEN MATRIMONIAL

13. NUMERO DE HIJOS: 15. NACIONALIDAD MEXICANA POR NACIMIENTO ________

14. NOMBRES DE LOS HIJOS: 16. NACIONALIDAD EXTRANJERA INDICAR __________ CALIDAD MIGRATORIA _____________

POR NATURALIZACION ___________

17. GRADO MAXIMO DE ESTUDIOS

18. PROFESION

19. INSTITUCION EDUCATIVA

20. ESTUDIOS REALIZADOS (CONOCIMIENTOS EN MATERIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA)

21. EXPERIENCIA EN MATERIA FINANCIERA Y ADMINISTRATIVA (DETALLAR LOS ULTIMOS 3 AOS, INICIANDO POR EMPLEO O ACTIVIDAD ACTUAL) EMPRESA Y PUESTO DESDE MES AO HASTA MES AO
BREVE DESCRIPCION DE FUNCIONES

1. 2. 3.

22. Cuenta con una certificacin expedida por una institucin especializada reconocida por la Comisin SI ____ NO_____

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

23. NEXOS PATRIMONIALES O DE RESPONSABILIDAD RESPECTO DE LA SOCIEDAD COOPERATIVA DE AHORRO Y PRESTAMO:

INVERSIONES EMPRESA 1. 2. 3. 4. 24. HISTORIAL CREDITICIO 1. Adeudos vencidos. SI____ NO____ 2. Ha generado quebrantos a terceros. SI____ NO____ 3. Conductas abusivas en reestructuracin de crditos. SI____ NO____ OBSERVACIONES: % ACCIONARIO 1. 2. 3. 4. ACREDITANTE

CREDITOS TIPO DE CREDITO

25. HONORABILIDAD Y OTROS 1. Condenado por sentencia irrevocable por delito intencional que le imponga ms de 1 ao de prisin. SI___ NO___ En su caso, indicar por cul ______________ 2. Condenado por sentencia irrevocable por delito patrimonial intencional cualquiera que haya sido la pena. SI___ NO___ En su caso, indicar por cul ______________ Inhabilitado para ejercer el comercio. SI___ NO___ 3. Inhabilitado para desempear un empleo, cargo o comisin en el sector pblico Federal, Estatal o Municipal, en el sistema financiero mexicano. SI____ NO_____ 4. Sujeto a concurso o declarado en quiebra. SI___ NO___ 5. Litigios pendientes con alguna sociedad cooperativa de ahorro y prstamo o con el Fondo de Proteccin. SI_____ NO _____ 6. Funcionario de dependencias gubernamentales encargadas de la supervisin y vigilancia de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. En su caso, indicar por cul ______________ 7. Realiza funciones de regulacin, inspeccin o vigilancia de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo o del Fondo de Proteccin. SI___ NO___ 8. Su cnyuge, concubina o concubinario o sus parientes por consanguinidad, afinidad o civil hasta el cuarto grado, realizan funciones de regulacin, inspeccin o vigilancia de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo o del Fondo de Proteccin. SI___ NO___ 9. Cargo pblico de eleccin popular o dirigencia partidista o sindical. SI____ NO____ 10. Nexos patrimoniales, de responsabilidad o de parentesco por consanguinidad o afinidad hasta el cuarto grado o civil con algn miembro del Consejo de Administracin, Consejo de Vigilancia o con el Director o Gerente General de alguna Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo o con el gerente general o contralor normativo del Comit Tcnico. SI___ NO___ En su caso, especificar nombre de la persona y el tipo de nexo ______________ OBSERVACIONES:

LOS DATOS AQUI CONTENIDOS COINCIDEN CON LA INFORMACION QUE OBRA EN EL EXPEDIENTE DE LA PERSONA DE QUE SE TRATA.
_______________________________________________________________ NOMBRE Y FIRMA DE LA PERSONA DESIGNADA

_______________________________________________________________
NOMBRE Y FIRMA DE ALGUN MIEMBRO DEL COMITE TECNICO.

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL ANEXO L

Lunes 4 de junio de 2012

REGISTRO DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO I. Informacin relativa a la constitucin de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo Columna 1 2 3 4 5 Descripcin de la informacin Denominacin Social Fecha de registro Folio de Registro Registro Federal de Contribuyentes Fecha de inscripcin en el Registro Pblico de Comercio Entidad federativa en donde se inscribi en el Registro Pblico de Comercio Nmero de Escritura Pblica 7 8 9 10 Nmero y tomo del Registro Pblico de Comercio Nmero del Notario o Corredor Pblico Nombre del Notario o Corredor Pblico Entidad Federativa a la que corresponde el Notario o Corredor Pblico

II.

Informacin relativa a la identificacin del lugar donde opera la Sociedad y lleva a cabo sus operaciones. Columna Tipo de Oficina 1 (Oficina Matriz, Oficinas Administrativas, Sucursal(1), Mdulos de representacin y servicios). Nombre de calle de domicilio social No. Exterior e Interior Colonia Delegacin o Municipio Cdigo Postal Entidad Federativa Telfono 1 (con clave lada) Concepto

2 3 4 5 6 7 8

(1)

Se entender como sucursal a aquel local o establecimiento, propio o ajeno a la Sociedad, en donde de forma regular, la Sociedad realice con sus socios transacciones monetarias relacionadas con cualquiera de sus operaciones. En este sentido, deber presentarse por separado de las oficinas administrativas centrales, la sucursal que se ubique en las mismas instalaciones.

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL ANEXO M

(Cuarta Seccin)

REPORTES REGULATORIOS QUE DEBERA PRESENTAR EL FONDO DE PROTECCION A LA COMISION PARA PROPORCIONAR SU INFORMACION Series Serie R31 A-3111 B-3112 C-3113 D-3114 E-3115 F-3116 G-3117 H-3118 Reportes Informacin del Fondo de Proteccin Situacin Financiera del Fondo de Proteccin Desagregado de las Aportaciones de Cuotas al Fondo de Proteccin para cuenta de Seguro de Depsitos Desagregado de Aportaciones de Cuotas al Fondo de Proteccin por Supervisin Auxiliar Desagregado de apoyos del Fondo de Proteccin a Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo Desagregado de Inversiones en Valores de la cuenta de Seguro de Depsitos Desagregado de las Visitas Realizadas Desagregado de Clasificacin de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo por Categora de Capitalizacin. Desagregado de Requerimientos de Notificacin de Registro Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual Mensual Semestral Periodicidad

R31 INFORMACION DEL FONDO DE PROTECCION La serie R31 Informacin del Fondo de Proteccin se integra de ocho subreportes. Tiene la finalidad de recabar informacin relevante del Fondo de Proteccin. La frecuencia de elaboracin y presentacin de los subreporte A- 3111, B-3112, C-3113, D-3114, E-3115, F-3116 y G-3117 es Mensual. La frecuencia de elaboracin y presentacin del subreporte H-3118 es Semestral. SUBREPORTES R31 A 3111 Situacin Financiera del Fondo de Proteccin En este subreporte se solicitan los saldos al cierre del periodo de los conceptos que forman parte tanto del Balance General como del Estado de Resultados. Los saldos se solicitan de la siguiente manera: Moneda nacional y Udis valorizadas en pesos.

R31 B 3112

Desagregado de las Aportaciones de Cuotas al Fondo de Proteccin para Cuenta de Seguro de Depsitos. En este subreporte se informarn los datos, nivel de capitalizacin, pagos y cuotas mensuales y anuales, y adeudos pendientes a cierre de mes, entre otras variables que las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo hacen al Fondo. Se deber enviar un registro por cada fecha de pago o fecha de pago atrasado.

R31 C 3113

Desagregado de Aportaciones de Cuotas al Fondo de Proteccin por Supervisin Auxiliar. En este subreporte se informarn los datos como la categora por monto de activos, la cuota anual, por cuotas de supervisin, amortizaciones por cuotas de supervisin, adeudos pendientes entre otras variables.

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

R31 D 3114

Desagregado de apoyos del Fondo de Proteccin a Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. En este subreporte se estar informando las caractersticas financieras de los apoyos que reciben las SCAP por parte del Fondo, como el nmero y monto del crdito, modalidad de pago, monto aprobado, tasa de inters, fecha de disposicin y vencimiento, as como los intereses vigentes, vencidos y moratorios.

R03 E 3115

Desagregado de Inversiones en Valores de la cuenta de seguro de depsitos. En este subreporte se solicita el nmero de cuenta o contrato con la institucin que se realiz la inversin, la clave de pizarra de la emisora y la serie, nmero de ttulos, costo de adquisicin, fecha de compra y vencimiento, tipo de inversin, tasa de inters y resultado por valuacin a valor razonable por ttulo.

R31 F 3116

Desagregado de las Visitas realizadas. Este subreporte tiene como objetivo recabar informacin sobre las visitas efectuadas por el Comit de Supervisin Auxiliar del Fondo de Proteccin a la Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. En este subreporte se solicita el folio del registro nacional de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, el nivel de operaciones, fecha de inicio programada, fecha real y fecha de conclusin de la visita, nmero de supervisores, tipo de visita y la fecha de entrega del informe de la visita a la Sociedad.

R31 G 3117

Desagregado de Clasificacin de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo por Categora de Capitalizacin. En este subreporte se solicita el registro para poder identificar el nivel y la categora de la capitalizacin de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo.

R31 H 3118

Desagregado de Requerimientos de notificacin de registro. En este subreporte se solicita el domicilio social, actualizacin de los datos del Registro de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y al menos debe contener la denominacin social, R.F.C., nombre de la calle, nmero exterior e interior, colonia, delegacin o municipio, cdigo postal, entidad federativa, nmero de telfono, nmero de socios, montos de activos y pasivos.

FORMATOS DE CAPTURA El llenado de la serie R31 INFORMACION DE FONDO DE PROTECCION se realizar de acuerdo a los siguientes formularios: FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 A 3111 SITUACION FINANCIERA DEL FONDO DE PROTECCION
INFORMACION SOLICITADA SECCION PERIODO IDENTIFICADOR DEL CLAVE DE LA ENTIDAD FORMULARIO SECCION DE INFORMACION FINANCIERA LA CONCEPTO FORMULARIO MONEDA

Lunes 4 de junio de 2012

DATO

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

Reporte Regulatorio: Situacin Financiera del Fondo de Proteccin R31 A Subreporte: R31 A 3111 Situacin Financiera del Fondo de Proteccin Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional, VSM y Udis valorizadas en pesos

Concepto Activo Disponibilidades Caja Bancos Inversiones en Valores Cuenta de seguro de depsitos Gubernamental Aportaciones SCAP Aportaciones Gobierno Federal Sociedades de Inversin Aportaciones SCAP Aportaciones Gobierno Federal Otras Inversiones no ligadas a la cuenta de seguro de depsitos Cartera de crdito vigente Apoyos preventivos de Liquidez Apoyos Financieros Cartera de crdito vencida Apoyos preventivos de Liquidez Apoyos Financieros Estimacin por irrecuperabilidad Otras cuentas por cobrar SCAP Deudores Diversos Estimacin por irrecuperabilidad Inmuebles, mobiliario y equipo neto Otros activos Pasivo Prestamos del Gobierno Federal y de otros organismos Gobierno Federal Otros Otros pasivos

Importe

Lunes 4 de junio de 2012

Patrimonio Aportaciones del Gobierno Federal

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

Cuotas de las SCAP para la cuenta del seguro de depsitos Ordinarias Extraordinarias Incremento por Rendimientos Resultado por revaluacin de activos Remantes de ejercicios anteriores Remanente del ejercicio Resultados Ingresos por cuotas de supervisin Ingresos por intereses Disponibilidades e Inversiones Cartera de crdito Donativos Estimacin por Irrecuperabilidad Gastos por intereses Gastos de Operacin Comit Tcnico Sueldos, Honorarios o Remuneraciones Otros Comit de Supervisin Auxiliar Sueldos, Honorarios o Remuneraciones Otros Comit de Proteccin al Ahorro Cooperativo Sueldos, Honorarios o Remuneraciones Otros Otros Gastos y Productos Neto Intereses moratorios Comisiones cobradas y (pagadas) Neto Otros Remanente Neto

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 B 3112 DESAGREGADO DE LAS APORTACIONES DE CUOTAS AL FONDO DE PROTECCION PARA CUENTA DE SEGURO DE DEPOSITOS INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR DE CLAVE DE LA SCAP FOLIO REGISTRO DE LA SCAP FECHAS DE PAGO FECHAS DE PAGO CUOTAS ATRASADAS NIVEL DE CAPITALIZACION CATEGORIA POR MONTO DE ACTIVOS FACTOR DEPOSITOS SUJETOS A PROTECCION CUOTA DEL MES PAGOS RECIBIDOS EN EL MES PAGOS RECIBIDOS EN EL MES POR CUOTAS ATRASADAS ADEUDOS PENDIENTES CIERRE MES PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

CUOTAS AL FONDO

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 C 3113 DESAGREGADO DE APORTACIONES DE CUOTAS AL FONDO DE PROTECCION POR SUPERVISION AUXILIAR INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL REPORTE SUBREPORTE SECCION IDENTIFICADOR DE CLAVE DE LA SOCIEDAD FOLIO REGISTRO DE LA SCAP CATEGORIA POR MONTO DE ACTIVOS CUOTA ANUAL AMORTIZACIONES DE CUOTA ANUAL A LA FECHA ADEUDOS PENDIENTES AL EJERCICIO ADEUDOS PENDIENTES DE EJERCICIOS ANTERIORES PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

CUOTAS AL FONDO SUPERVISION AUXILIAR

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 D 3114 DESAGREGADO DE APOYOS DEL FONDO DE PROTECCION A SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO INFORMACION SOLICITADA SECCION PERIODO IDENTIFICADOR DEL CLAVE DE LA ENTIDAD FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO SECCION CLAVE DE LA SOCIEDAD CARACTERISTICAS FOLIO REGISTRO SCAP DE LOS APOYOS DEL NUMERO DE CREDITO FONDO TIPO APOYO FECHA APROBACION COMITE DE PROTECCION AL AHORRO COOPERATIVO FECHA DISPOSICION FECHA VENCIMIENTO MODALIDAD PAGO MONTO APROBADO TASA DE INTERES DIAS MORA CLASIFICACION CONTABLE SALDO INSOLUTO CAPITAL VIGENTE SALDO INSOLUTO CAPITAL VENCIDO INTERESES VIGENTES INTERESES VENCIDOS INTERESES MORATORIOS TIPO GARANTIAS VALUACION GARANTIA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 E 3115 DESAGREGADO DE INVERSIONES EN VALORES DE LA CUENTA DE SEGURO DE DEPOSITOS INFORMACION SOLICITADA SECCION PERIODO IDENTIFICADOR DEL CLAVE DE LA ENTIDAD FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR INVERSIONES INSTITUCION CON LA QUE SE REALIZO LA INVERSION DE NUMERO DE CUENTA O CONTRATO EMISORA Y SERIE TIPO DE INVERSION FECHA DE COMPRA FECHA DE VENCIMIENTO SECCION VARIABLES NUMERO DE TITULOS FINANCIERA DE LOS COSTO DE ADQUISICION TITULOS TASA DE INTERES, CUPON O PREMIO VALOR RAZONABLE O DE MERCADO RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE POR TITULO

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 F 3116 DESAGREGADO DE LAS VISITAS REALIZADAS INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR LAS VISITAS NIVEL DE OPERACIONES FECHA DE INICIO PROGRAMADA FECHA DE INICIO REAL FECHA DE CONCLUSION NUMERO DE SUPERVISORES TIPO DE VISITA FECHA DE ENTREGA DEL INFORME A LA SOCIEDAD DE CLAVE DE LA SOCIEDAD FOLIO DEL REGISTRO NACIONAL DE SCAP PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 G 3117 DESAGREGADO DE CLASIFICACION DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO POR CATEGORIA DE CAPITALIZACION INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO CATEGORIA DE CAPITALIZACION SECCION DATOS CLAVE DE LA SOCIEDAD DE LA FOLIO DEL REGISTRO NACIONAL DE SCAP NIVEL DE CAPITALIZACION SALDO O PORCENTAJE FECHA DE CLASIFICACION PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

CAPITALIZACION

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

FORMULARIO CORRESPONDIENTE AL SUBREPORTE R31 H 3118 DESAGREGADO DE REQUERIMIENTOS DE NOTIFICACION DE REGISTRO INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO SUBREPORTE FOLIO DE REGISTRO SECCION IDENTIFICADOR DEL CREDITO DENOMINACION SOCIAL R.F.C. NOMBRE (Nombre, CURP y cargo son campos que deben repetirse para el Representante Legal, Director o Gerente General, Miembros del Consejo de Administracin (al menos son 5 socios) y los Miembros del Consejo de Vigilancia (al menos 3 socios)) CURP CARGO NOMBRE DE LA CALLE No. EXTERIOR E INTERIOR COLONIA DELEGACION O MUNICIPIO CODIGO POSTAL ENTIDAD FEDERATIVA TELEFONO 1 (CON CLAVE LADA) TELEFONO 2 (CON CLAVE LADA) CORREO ELECTRONICO PAGINA DE INTERNET FEDERACION SITUACION DE LA SOCIEDAD NUMERO DE SOCIOS MONTO DE ACTIVOS MONTO DE PASIVOS CAPITAL CONTABLE IMOR PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

El Fondo de Proteccin a travs del Comit de Supervisin Auxiliar, reportar la informacin que se indica en el presente serie, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL ANEXO N

Lunes 4 de junio de 2012

RESPONSABLES DE LA INFORMACION DEL FONDO DE PROTECCION Y RESPONSABLES DE SU ENVIO Responsable(s) del envo Nombre Puesto Telfono Direccin Registro Federal de Contribuyentes (RFC) Direccin de Correo Electrnico Responsable por reporte(s) Reporte(s) Nombre Puesto Telfono Direccin de Correo Electrnico El documento debe estar impreso en papel membretado, estar dirigido al Direccin General Adjunta de Diseo y Recepcin de Informacin o a la unidad administrativa homloga facultada para tales efectos, de la Comisin y enviarse a la siguiente direccin: Comisin Nacional Bancaria y de Valores Insurgentes Sur No. 1971, Plaza Inn, Nivel Fuente, Local 163 Col. Guadalupe Inn, Delegacin Alvaro Obregn C.P. 01020, Mxico, D.F. ANEXO
REPORTES REGULATORIOS QUE DEBERAN PRESENTAR LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO A LA COMISION Y AL COMITE DE SUPERVISION AUXILIAR

Series Serie R01 A-0111 Serie R03 I- 0391 Serie R04 A-0417 C-0451 C-0453 Serie R08 A 0811 Serie R20 A 2011 Serie R21 A-2112 Serie R30 A 3011 Catlogo Mnimo

Reportes

Periodicidad

Catlogo mnimo de la Sociedad Cooperativa de Ahorro y Prstamo Inversiones en Valores Desagregado de Ttulos en Inversiones en Valores y Reporto Cartera de Crdito Calificacin de la Cartera de Crdito y Estimacin Preventiva para Riesgos Crediticios Desagregado de Crditos para el Consumo, Vivienda y Comerciales Desagregado de Cartera de Crdito Castigada Captacin Desagregado de Captacin Tradicional de Prstamos Bancarios y de Otros Organismos. Indicadores Desagregado del Coeficiente de Liquidez Capitalizacin Desagregado de Requerimientos de Capital por Riesgos Inclusin Financiera Desagregado de Inclusin Financiera

Mensual

Mensual

Trimestral Trimestral Trimestral

Mensual

Mensual

Mensual

Trimestral

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL R01 CATALOGO MINIMO

(Cuarta Seccin)

La serie R01 Catlogo Mnimo se integra de 1 subreporte en el que se solicitan los saldos de todos los conceptos que forman parte tanto del Balance General como del Estado de Resultados (incluyendo las cuentas de orden) de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. La frecuencia de elaboracin y presentacin de este reporte debe ser Mensual. SUBREPORTE R01 A 0111 Catlogo Mnimo. En este subreporte se solicitan los saldos al cierre del periodo de los conceptos que forman parte tanto del Balance General como del Estado de Resultados. Los saldos se solicitan de la siguiente manera: Moneda nacional y Udis valorizadas en pesos.

Para el llenado del subreporte R01-A Catlogo Mnimo es necesario tener en consideracin los aspectos siguientes. Los saldos de todos los conceptos presentados deben coincidir con los proporcionados en el resto de los reportes regulatorios. FORMATO DE CAPTURA El llenado del subreporte R01-A Catlogo Mnimo se llevar a cabo por medio del formato siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO CLAVE NIVEL DE LA ENTIDAD SECCION DE LA CONCEPTO CLAVE DEL FORMULARIO DATO PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

INFORMACION FINANCIERA

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

(Cuarta Seccin)
Subreporte: Catlogo mnimo

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos

ACTIVO

DISPONIBILIDADES

CAJA

BANCOS DIVISAS A ENTREGAR

OTRAS DISPONIBILIDADES DOCUMENTOS DE COBRO INMEDIATO OTRAS DISPONIBILIDADES

DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA DIVISAS A RECIBIR OTRAS DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS O DADAS EN GARANTIA

INVERSIONES EN VALORES

TITULOS PARA NEGOCIAR TITULOS PARA NEGOCIAR SIN RESTRICCION Deuda gubernamental Deuda bancaria Otros ttulos de deuda

TITULOS PARA NEGOCIAR RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA Deuda gubernamental Deuda bancaria Otros ttulos de deuda

TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA SIN RESTRICCION Deuda gubernamental Deuda bancaria Otros ttulos de deuda

TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA Deuda gubernamental Deuda bancaria Otros ttulos de deuda

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO SIN RESTRICCION Deuda gubernamental Deuda bancaria Otros ttulos de deuda

TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO RESTRINGIDOS O DADOS EN GARANTIA Deuda gubernamental Deuda bancaria Otros ttulos de deuda

DEUDORES POR REPORTO

CARTERA DE CREDITO VIGENTE

CREDITOS COMERCIALES ACTIVIDAD EMPRESARIAL O COMERCIAL Operaciones quirografarias Operaciones prendarias Operaciones de factoraje Operaciones de arrendamiento capitalizable Microcrditos Otros

PRESTAMOS DE LIQUIDEZ A OTRAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO

CREDITOS DE CONSUMO TARJETA DE CREDITO PERSONALES NOMINA AUTOMOTRIZ ADQUISICION DE BIENES MUEBLES OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE OTROS CREDITOS DE CONSUMO

CREDITOS A LA VIVIENDA MEDIA Y RESIDENCIAL DE INTERES SOCIAL

(Cuarta Seccin)
CARTERA DE CREDITO VENCIDA

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

CREDITOS VENCIDOS COMERCIALES ACTIVIDAD EMPRESARIAL O COMERCIAL Operaciones quirografarias Operaciones prendarias Operaciones de factoraje Operaciones de arrendamiento capitalizable Microcrditos Otros

PRESTAMOS DE LIQUIDEZ A OTRAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO

CREDITOS VENCIDOS DE CONSUMO TARJETA DE CREDITO PERSONALES NOMINA AUTOMOTRIZ ADQUISICION DE BIENES MUEBLES OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE OTROS CREDITOS DE CONSUMO

CREDITOS VENCIDOS A LA VIVIENDA MEDIA Y RESIDENCIAL DE INTERES SOCIAL

ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS

ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS DERIVADA DE LA CALIFICACION

CARTERA DE CREDITO Crditos comerciales Actividad empresarial o comercial Prstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo

Crditos de consumo

Crditos a la vivienda

OPERACIONES CONTINGENTES Y AVALES

ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS ADICIONAL POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE CREDITOS VENCIDOS ORDENADA POR LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES

OTRAS CUENTAS POR COBRAR

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

DEUDORES POR LIQUIDACION DE OPERACIONES COMPRAVENTA DE DIVISAS INVERSIONES EN VALORES REPORTOS

DEUDORES POR COLATERALES OTORGADOS EN EFECTIVO

DEUDORES DIVERSOS

COMISIONES POR COBRAR SOBRE OPERACIONES VIGENTES NO CREDITICIAS

PARTIDAS ASOCIADAS A OPERACIONES CREDITICIAS

SALDOS A FAVOR DE IMPUESTOS E IMPUESTOS ACREDITABLES

PRESTAMOS Y OTROS ADEUDOS DEL PERSONAL

ARRENDAMIENTOS POR COBRAR

ADEUDOS VENCIDOS

OTROS DEUDORES

ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO

BIENES ADJUDICADOS

BIENES MUEBLES, VALORES Y DERECHOS ADJUDICADOS

MUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS

INMUEBLES ADJUDICADOS

INMUEBLES ADJUDICADOS RESTRINGIDOS

ESTIMACION POR PERDIDA DE VALOR DE BIENES ADJUDICADOS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE BIENES ADJUDICADOS (1)

PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

(Cuarta Seccin)
PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO TERRENOS CONSTRUCCIONES CONSTRUCCIONES EN PROCESO EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO MOBILIARIO ADAPTACIONES Y MEJORAS

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

OTROS PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

REVALUACION DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (1) TERRENOS CONSTRUCCIONES CONSTRUCCIONES EN PROCESO EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO MOBILIARIO ADAPTACIONES Y MEJORAS OTRAS REVALUACIONES DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO CONSTRUCCIONES EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO MOBILIARIO ADAPTACIONES Y MEJORAS OTRAS DEPRECIACIONES ACUMULADAS DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

REVALUACION DE LA DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO (1) CONSTRUCCIONES EQUIPO DE TRANSPORTE EQUIPO DE COMPUTO MOBILIARIO ADAPTACIONES Y MEJORAS OTRAS REVALUACIONES DE LA DEPRECIACION ACUMULADA DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

INVERSIONES PERMANENTES

SUBSIDIARIAS PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO

ASOCIADAS PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

OTRAS INVERSIONES PERMANENTES PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO

ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA VENTA

SUBSIDIARIAS PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO

ASOCIADAS PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO

OTROS ACTIVOS DE LARGA DURACION DISPONIBLES PARA LA VENTA PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO NO PERTENECIENTES AL SECTOR FINANCIERO

PTU DIFERIDA (A FAVOR)

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA (A FAVOR)

ESTIMACION POR PTU DIFERIDA NO RECUPERABLE

OTROS ACTIVOS

CARGOS DIFERIDOS, PAGOS ANTICIPADOS E INTANGIBLES

CARGOS DIFERIDOS Costo financiero por amortizar en operaciones de arrendamiento capitalizable Costos y gastos asociados con el otorgamiento del crdito Costos y gastos asociados al otorgamiento de tarjeta de crdito Seguros por amortizar Otros cargos diferidos

PAGOS ANTICIPADOS Intereses pagados por anticipado Comisiones pagadas por anticipado Anticipos o pagos provisionales de impuestos Arrendamientos pagados por anticipado Otros pagos anticipados

INTANGIBLES

(Cuarta Seccin)
Crdito mercantil De subsidiarias De asociadas

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

Revaluacin del crdito mercantil (1) De subsidiarias De asociadas

Gastos de organizacin Revaluacin de gastos de organizacin (1) Amortizacin acumulada de gastos de organizacin Revaluacin de la amortizacin acumulada de gastos de organizacin (1)

Otros intangibles Revaluacin de otros intangibles (1) Amortizacin acumulada de otros intangibles Revaluacin de la amortizacin acumulada de otros intangibles (1)

OTROS ACTIVOS A CORTO Y LARGO PLAZO

ACTIVOS DEL PLAN PARA CUBRIR BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

Beneficios directos a largo plazo

Beneficios por terminacin Beneficios por terminacin por causas distintas a la reestructuracin Beneficios por terminacin por causa de reestructuracin

Beneficios al retiro Pensiones Prima de antigedad Otros beneficios posteriores al retiro

OTROS

(1)

Estos conceptos sern aplicables bajo un entorno econmico inflacionario con base en lo establecido en la Norma de Informacin Financiera B-10 "Efectos de la inflacin", emitida por el Consejo Mexicano de Normas de Informacin Financiera (CINIF).

PASIVO

CAPTACION TRADICIONAL

DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

DEPOSITOS A LA VISTA Sin intereses Depsitos libres de gravamen Depsitos que amparan crditos otorgados

Con intereses Depsitos libres de gravamen Depsitos que amparan crditos otorgados

DEPOSITOS DE AHORRO Depsitos libres de gravamen Depsitos que amparan crditos otorgados

DEPOSITOS A PLAZO

DEPOSITOS RETIRABLES EN DIAS PREESTABLECIDOS Depsitos libres de gravamen Depsitos que amparan crditos otorgados

OTROS DEPOSITOS A PLAZO Depsitos libres de gravamen Depsitos que amparan crditos otorgados

PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS

DE CORTO PLAZO

PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE

PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO

PRESTAMOS DE FIDEICOMISOS PUBLICOS

PRESTAMOS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO (DE LIQUIDEZ)

PRESTAMOS DE OTROS ORGANISMOS

DE LARGO PLAZO

PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA MULTIPLE

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

PRESTAMOS DE INSTITUCIONES DE BANCA DE DESARROLLO

PRESTAMOS DE FIDEICOMISOS PUBLICOS

PRESTAMOS DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO (DE LIQUIDEZ)

PRESTAMOS DE OTROS ORGANISMOS

COLATERALES VENDIDOS

REPORTOS

OTROS COLATERALES VENDIDOS

OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES POR PAGAR

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL PENDIENTES DE FORMALIZAR POR SU ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

FONDO DE PREVISION SOCIAL

FONDO DE EDUCACION COOPERATIVA

ACREEDORES POR LIQUIDACION DE OPERACIONES COMPRAVENTA DE DIVISAS INVERSIONES EN VALORES REPORTOS

ACREEDORES POR COLATERALES RECIBIDOS EN EFECTIVO

ACREEDORES DIVERSOS Y OTRAS CUENTAS POR PAGAR

PASIVOS DERIVADOS DE LA PRESTACION DE SERVICIOS Aceptaciones por cuenta de clientes Ordenes de pago Avales

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

Custodia o administracin de bienes Otros pasivos derivados de la prestacin de servicios

COMISIONES POR PAGAR SOBRE OPERACIONES VIGENTES

AFORO DERIVADO DE OPERACIONES DE FACTORAJE

PASIVO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE

DEPOSITOS EN GARANTIA

ACREEDORES POR ADQUISICION DE ACTIVOS

EXCEDENTES POR PAGAR

ACREEDORES POR SERVICIO DE MANTENIMIENTO

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO

OTROS IMPUESTOS Y DERECHOS POR PAGAR

IMPUESTOS Y APORTACIONES DE SEGURIDAD SOCIAL RETENIDOS POR ENTERAR

PROVISION PARA BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS Beneficios directos a largo plazo Beneficios por terminacin Beneficios por terminacin por causas distintas a la reestructuracin Beneficios por terminacin por causa de reestructuracin Beneficios al retiro Pensiones Prima de antigedad Otros beneficios posteriores al retiro

PROVISIONES PARA OBLIGACIONES DIVERSAS Beneficios directos de corto plazo Honorarios y arrendamientos Gastos de promocin y publicidad Aportaciones al Fondo de Supervisin Auxiliar de Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo y de Proteccin a sus Ahorradores Gastos en tecnologa Otras provisiones

CUENTAS SIN MOVIMIENTO

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

INTERESES POR CERTIFICADOS EXCEDENTES O VOLUNTARIOS

OTROS ACREEDORES DIVERSOS

PTU DIFERIDA (A CARGO)

CREDITOS DIFERIDOS Y COBROS ANTICIPADOS

CREDITOS DIFERIDOS COMISIONES POR EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO COMISIONES POR ANUALIDAD Y SUBSECUENTES DE TARJETA DE CREDITO INGRESO FINANCIERO POR DEVENGAR EN CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE INGRESO POR OPCION DE COMPRA A PRECIO REDUCIDO EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE OTROS INGRESOS POR APLICAR OTROS CREDITOS DIFERIDOS

COBROS ANTICIPADOS INTERESES COBRADOS POR ANTICIPADO COMISIONES COBRADAS POR ANTICIPADO ARRENDAMIENTOS COBRADOS POR ANTICIPADO COBROS ANTICIPADOS DE BIENES PROMETIDOS EN VENTA O CON RESERVA DE DOMINIO OTROS COBROS ANTICIPADOS

CAPITAL CONTABLE

CAPITAL CONTRIBUIDO

CAPITAL SOCIAL CERTIFICADOS DE APORTACION ORDINARIOS CERTIFICADOS EXCEDENTES O VOLUNTARIOS CERTIFICADOS PARA CAPITAL DE RIESGO

CAPITAL SOCIAL NO EXHIBIDO CERTIFICADOS DE APORTACION ORDINARIOS CERTIFICADOS EXCEDENTES O VOLUNTARIOS CERTIFICADOS PARA CAPITAL DE RIESGO

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL CAPITAL SOCIAL PAGADO (1)

APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL FORMALIZADAS POR SU ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE LAS APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

FORMALIZADAS POR SU ASAMBLEA GENERAL DE SOCIOS

EFECTO POR INCORPORACION AL REGIMEN DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL EFECTO POR INCORPORACION AL REGIMEN DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO

CAPITAL GANADO

FONDO DE RESERVA

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL FONDO DE RESERVA (1)

RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO POR APLICAR RESULTADO POR CAMBIOS CONTABLES Y CORRECCIONES DE ERRORES

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES (1)

RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA VALUACION RESULTADO POR POSICION MONETARIA (1)

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR VALUACION DE TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA (1)

RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS POR VALUACION DE ACTIVO FIJO

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR TENENCIA DE ACTIVOS NO MONETARIOS (1)

(1)

Estos conceptos sern aplicables bajo un entorno econmico inflacionario con base en lo establecido en la Norma de Informacin Financiera B-10 "Efectos de la inflacin", emitida por el CINIF.

CUENTAS DE ORDEN

AVALES OTORGADOS

ACTIVOS Y PASIVOS CONTINGENTES

COMPROMISOS CREDITICIOS

BIENES EN MANDATO

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

BIENES EN CUSTODIA O EN ADMINISTRACION

BIENES EN CUSTODIA BIENES MUEBLES OTROS

BIENES EN ADMINISTRACION COMPRAVENTA DE DIVISAS POR CUENTA DE TERCEROS RECEPCION DE PAGO DE SERVICIOS OPERACIONES DE FACTORAJE FINANCIERO POR CUENTA DE TERCEROS

COLATERALES RECIBIDOS POR LA ENTIDAD DEUDA GUBERNAMENTAL DEUDA BANCARIA OTROS TITULOS DE DEUDA INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO OTROS

COLATERALES RECIBIDOS Y VENDIDOS POR LA ENTIDAD DEUDA GUBERNAMENTAL DEUDA BANCARIA OTROS TITULOS DE DEUDA INSTRUMENTOS DE PATRIMONIO NETO OTROS

INTERESES DEVENGADOS NO COBRADOS DERIVADOS DE CARTERA DE CREDITO VENCIDA

OTRAS CUENTAS DE REGISTRO

ESTADO DE RESULTADOS

INGRESOS POR INTERESES

INTERESES DE DISPONIBILIDADES BANCOS DISPONIBILIDADES RESTRINGIDAS

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR PROVENIENTES DE INVERSIONES EN VALORES POR TITULOS PARA NEGOCIAR POR TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA POR TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO

INTERESES Y RENDIMIENTOS A FAVOR EN OPERACIONES DE REPORTO

INTERESES DE CARTERA DE CREDITO VIGENTE

CREDITOS COMERCIALES Actividad empresarial o comercial Prstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo

CREDITOS DE CONSUMO Tarjeta de crdito Personales Nmina Automotriz Adquisicin de bienes muebles Operaciones de arrendamiento capitalizable Otros crditos de consumo

CREDITOS A LA VIVIENDA Media y residencial De inters social

Subreporte: Catlogo mnimo Cifras en pesos. Incluye cifras en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos

INTERESES DE CARTERA DE CREDITO VENCIDA CREDITOS VENCIDOS COMERCIALES Actividad empresarial o comercial Prstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo CREDITOS VENCIDOS DE CONSUMO Tarjeta de crdito Personales Nmina Automotriz Adquisicin de bienes muebles Operaciones de arrendamiento capitalizable

(Cuarta Seccin)
Otros crditos de consumo CREDITOS VENCIDOS A LA VIVIENDA Media y residencial De inters social

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

COMISIONES POR EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO CREDITOS COMERCIALES CREDITOS DE CONSUMO CREDITOS A LA VIVIENDA

UTILIDAD POR VALORIZACION UTILIDAD EN CAMBIOS POR VALORIZACION VALORIZACION DE PARTIDAS EN UDIS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE INGRESOS POR INTERESES (1)

GASTOS POR INTERESES

INTERESES POR DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA

INTERESES POR DEPOSITOS A PLAZO

INTERESES POR PRESTAMOS BANCARIOS Y DE OTROS ORGANISMOS

COSTOS Y GASTOS ASOCIADOS CON EL OTORGAMIENTO DEL CREDITO

PERDIDA POR VALORIZACION PERDIDA EN CAMBIOS POR VALORIZACION VALORIZACION DE PARTIDAS EN UDIS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS POR INTERESES (1)

RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETO (MARGEN FINANCIERO)

RESULTADO POR POSICION MONETARIA PROVENIENTE DE POSICIONES QUE GENERAN MARGEN FINANCIERO (SALDO DEUDOR)

RESULTADO POR POSICION MONETARIA PROVENIENTE DE POSICIONES QUE GENERAN MARGEN FINANCIERO (SALDO ACREEDOR)

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR POSICION MONETARIA NETO (MARGEN FINANCIERO) (1)

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS

ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS DERIVADA DE LA CALIFICACION

CARTERA DE CREDITO Crditos comerciales Actividad empresarial o comercial Prstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo Crditos de consumo Tarjeta de crdito Personales Nmina Automotriz Adquisicin de bienes muebles Operaciones de arrendamiento capitalizable Otros crditos de consumo Crditos a la vivienda Media y residencial De inters social

OPERACIONES CONTINGENTES Y AVALES

ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS ADICIONAL POR INTERESES DEVENGADOS SOBRE CREDITOS VENCIDOS ORDENADA POR LA COMISION NACIONAL BANCARIA Y DE VALORES OTRAS ESTIMACIONES

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS (1)

COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS

OPERACIONES DE CREDITO

CREDITOS COMERCIALES Actividad empresarial o comercial Operaciones quirografarias Operaciones prendarias Operaciones de factoraje Operaciones de arrendamiento capitalizable

(Cuarta Seccin)
Microcrditos Otros

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

Prstamos de liquidez a otras sociedades cooperativas de ahorro y prstamo

CREDITOS DE CONSUMO Tarjeta de crdito Primera anualidad y subsecuentes de tarjetas de crdito Negocios afiliados Personales Nmina Automotriz Adquisicin de bienes muebles Operaciones de arrendamiento capitalizable Otros crditos de consumo

CREDITOS A LA VIVIENDA Media y residencial De inters social

AVALES

ACEPTACIONES POR CUENTA DE TERCEROS

APERTURA DE CUENTA

MANEJO DE CUENTA

OPERACIONES DE MANDATO

CUSTODIA O ADMINISTRACION DE BIENES

ALQUILER DE CAJAS DE SEGURIDAD

OTRAS COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS COBRADAS (1)

COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS

POR SERVICIOS

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

COMISIONISTAS

PRESTAMOS RECIBIDOS

OTRAS COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE COMISIONES Y TARIFAS PAGADAS (1)

RESULTADO POR INTERMEDIACION

RESULTADO POR VALUACION A VALOR RAZONABLE TITULOS PARA NEGOCIAR COLATERALES VENDIDOS

PERDIDA POR DETERIORO O EFECTO POR REVERSION DEL DETERIORO DE TITULOS TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO

RESULTADO POR VALUACION DE DIVISAS

RESULTADO POR COMPRAVENTA DE VALORES TITULOS PARA NEGOCIAR TITULOS DISPONIBLES PARA LA VENTA

TITULOS CONSERVADOS A VENCIMIENTO

RESULTADO POR COMPRAVENTA DE DIVISAS

COSTOS DE TRANSACCION POR TITULOS PARA NEGOCIAR

RESULTADO POR VENTA DE COLATERALES RECIBIDOS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DEL RESULTADO POR INTERMEDIACION (1)

OTROS INGRESOS (EGRESOS) DE LA OPERACION

RECUPERACION DE CARTERA DE CREDITO

RECUPERACIONES IMPUESTOS

(Cuarta Seccin)
OTRAS RECUPERACIONES

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

UTILIDAD POR CESION DE CARTERA DE CREDITO

PERDIDA POR CESION DE CARTERA DE CREDITO

INGRESO POR OPCION DE COMPRA EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE

INGRESO POR PARTICIPACION DEL PRECIO DE VENTA DE BIENES EN OPERACIONES DE ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE

COSTO FINANCIERO POR ARRENDAMIENTO CAPITALIZABLE

CANCELACION DE EXCEDENTES DE ESTIMACION PREVENTIVA PARA RIESGOS CREDITICIOS

AFECTACIONES A LA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO

QUEBRANTOS POR FALTANTE EN SUCURSALES FRAUDES SINIESTROS OTROS QUEBRANTOS

DIVIDENDOS DE INVERSIONES PERMANENTES DIVIDENDOS DE OTRAS INVERSIONES PERMANENTES DIVIDENDOS DE INVERSIONES PERMANENTES EN ASOCIADAS DISPONIBLES PARA LA VENTA

DONATIVOS

PERDIDA POR ADJUDICACION DE BIENES

RESULTADO EN VENTA DE BIENES ADJUDICADOS

RESULTADO POR VALUACION DE BIENES ADJUDICADOS

ESTIMACION POR PERDIDA DE VALOR DE BIENES ADJUDICADOS

PERDIDA EN CUSTODIA Y ADMINISTRACION DE BIENES

PERDIDA EN OPERACIONES DE MANDATO

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

PERDIDA POR DETERIORO O EFECTO POR REVERSION DEL DETERIORO DE BIENES INMUEBLES DE CREDITO MERCANTIL DE OTRAS INVERSIONES PERMANENTES VALUADAS A COSTO DE OTROS ACTIVOS DE LARGA DURACION DE OTROS ACTIVOS

INTERESES POR CERTIFICADOS EXCEDENTES O VOLUNTARIOS

INTERESES A CARGO EN FINANCIAMIENTO PARA ADQUISICION DE ACTIVOS

UTILIDAD EN VENTA DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

CANCELACION DE OPERACIONES PASIVAS SIN MOVIMIENTO

CANCELACION DE LA ESTIMACION POR IRRECUPERABILIDAD O DIFICIL COBRO

CANCELACION DE OTRAS CUENTAS DE PASIVO

INTERESES A FAVOR PROVENIENTES DE PRESTAMOS A FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS

PERDIDA EN VENTA DE PROPIEDADES, MOBILIARIO Y EQUIPO

OTRAS PARTIDAS DE LOS INGRESOS (EGRESOS) DE LA OPERACION

RESULTADO POR POSICION MONETARIA ORIGINADO POR PARTIDAS NO RELACIONADAS CON EL MARGEN FINANCIERO (1)

RESULTADO POR VALORIZACION DE PARTIDAS NO RELACIONADAS CON EL MARGEN FINANCIERO

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OTROS INGRESOS (EGRESOS) DE LA OPERACION (1)

GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION

BENEFICIOS DIRECTOS DE CORTO PLAZO

PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES CAUSADA PARTICIPACION DE LOS TRABAJADORES EN LAS UTILIDADES DIFERIDA ESTIMACION POR PTU DIFERIDA NO RECUPERABLE

HONORARIOS

(Cuarta Seccin)
ARRENDAMIENTOS

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

GASTOS DE PROMOCION Y PUBLICIDAD

APORTACIONES AL FONDO DE SUPERVISION AUXILIAR DE SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Y DE PROTECCION A SUS AHORRADORES

IMPUESTOS Y DERECHOS DIVERSOS

GASTOS NO DEDUCIBLES

GASTOS EN TECNOLOGIA

DEPRECIACIONES

AMORTIZACIONES

COSTO NETO DEL PERIODO DERIVADO DE BENEFICIOS A LOS EMPLEADOS

BENEFICIOS DIRECTOS A LARGO PLAZO

BENEFICIOS POR TERMINACION Beneficios por terminacin por causas distintas a la reestructuracin Beneficios por terminacin por causa de reestructuracin

BENEFICIOS AL RETIRO Pensiones Prima de antigedad Otros beneficios posteriores al retiro

OTROS GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE GASTOS DE ADMINISTRACION Y PROMOCION (1)

PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS

RESULTADO DEL EJERCICIO DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS EN SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Pertenecientes al sector financiero No pertenecientes al sector financiero

EN ASOCIADAS

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

Pertenecientes al sector financiero No pertenecientes al sector financiero

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE PARTICIPACION EN EL RESULTADO DE SUBSIDIARIAS NO CONSOLIDADAS Y ASOCIADAS (1)

OPERACIONES DISCONTINUADAS

OPERACIONES DISCONTINUADAS

INCREMENTO POR ACTUALIZACION DE OPERACIONES DISCONTINUADAS (1)

(1)

Estos conceptos sern aplicables bajo un entorno econmico inflacionario con base en lo establecido en la Norma de Informacin Financiera B-10 "Efectos de la inflacin", emitida por el CINIF. R03 INVERSIONES EN VALORES

La serie R03 Inversiones de Valores aplica exclusivamente a las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con Niveles de Operaciones I a IV. La frecuencia de elaboracin y presentacin de este subreporte debe ser Mensual. SUBREPORTE R03 I 0391 Desagregado de Ttulos en Inversiones en Valores y Reporto. En este subreporte se desagrega la informacin de cada ttulo con que cuenta la entidad, considerando la emisora, serie y caractersticas especficas de los instrumentos. Los datos proporcionados en este subreporte, deben coincidir con los registrados en los conceptos del subreporte R01 A 0111 Catlogo Mnimo.

FORMATO DE CAPTURA El llenado del subreporte R03 I 0391 Desagregado de Ttulos en Inversiones en Valores y Reportos se llevar a cabo por medio del formato de captura siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR DE LAS INVERSIONES FORMA DE ADQUISICION TIPO DE INSTRUMENTO CLASIFICACION CONTABLE FECHA DE CONTRATACION INSTITUCION CON LA QUE SE REALIZA LA INVERSION EMISORA Y SERIE PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

(Cuarta Seccin)

DIARIO OFICIAL
FECHA DE VENCIMIENTO

Lunes 4 de junio de 2012

SECCION VARIABLES FINANCIERAS DE LOS TITULOS

NUMERO DE TITULOS COSTO DE ADQUISICION TASA DE INTERES, CUPON O PREMIO GRUPO DE RIESGO VALUACION DIRECTA VECTOR RESULTADO POR COMPRAVENTA DEL PERIODO RESULTADO POR VALUACION

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). R04 CARTERA DE CREDITO La serie R04 Cartera de Crdito, tiene como objetivo recabar informacin referente a los crditos comerciales, consumo y vivienda otorgados por las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. La serie R04 Cartera de Crdito, se integra por tres subreportes cuya frecuencia de elaboracin y presentacin es trimestral. SUBREPORTES R04 A 0417 Calificacin de la cartera de crdito y estimacin preventiva para riesgos crediticios En este subreporte se solicitan los saldos de la cartera base de calificacin, las estimaciones preventivas para riesgos crediticios, as como las estimaciones preventivas adicionales, desglosados por tipo de crdito y tipo de riesgo. Esto de acuerdo a las tablas contenidas en el Anexo D de las Disposiciones de carcter general aplicables a las Entidades de Ahorro y Crdito Popular y Organismos de Integracin a que se refiere la Ley de Ahorro y Crdito Popular. En este subreporte se solicitan los saldos en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos, al cierre del tercer mes de cada trimestre R04 C 0451 Desagregado de Crditos para el Consumo, Vivienda y Comerciales. En este subreporte se solicita la integracin de la cartera de crdito clasificada por destino conforme al catlogo de cartera Comercial, Consumo y Vivienda; la modalidad de pago clasificada por mensual, quincenal, semanal, revolvente, as como pago nico de capital e intereses al vencimiento, pago nico de capital con pago peridico de intereses, el saldo insoluto del crdito, situacin del crdito, intereses vigentes o vencidos, estimaciones preventivas para riesgos crediticios, entre otros. En este subreporte se solicitan los saldos en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos, al cierre del tercer mes de cada trimestre. R04 C 0453 Desagregado de Cartera de Crdito Castigada. En este subreporte se solicita la integracin de la cartera castigada clasificada por tipo de crdito conforme al destino por crdito cartera Comercial, Consumo y Vivienda. En este subreporte se solicitan los saldos en moneda nacional y Udis valorizadas en pesos, al cierre del tercer mes de cada trimestre.

Lunes 4 de junio de 2012 FORMATOS DE CAPTURA

DIARIO OFICIAL

(Cuarta Seccin)

Para el subreporte R04 A 0417 Calificacin de la cartera de crdito y estimacin preventiva para riesgos crediticios, se utilizar el siguiente formulario de envo:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO SECCION DE LA INFORMACION FINANCIERA PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD CONCEPTO SUBREPORTE TIPO DE CARTERA DATO

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

Reporte Regulatorio: Cartera de Crdito R04 A 0417 Subreporte: R04 A 417 Calificacin de la Cartera de Crdito y Estimacin Preventiva para Riesgos Crediticio Cifras en Pesos Intereses Cartera Devengados Vigente Base No Cobrados de de Cartera Calificacin Vigente Cartera Parte Vencida Base Cubierta de 2/ Calificacin Estimaciones Estimaciones Preventivas Preventivas para Riesgos para Riesgos Crediticios Crediticios derivadas de la derivadas de la Calificacin Calificacin Parte Cubierta Parte Expuesta Intereses Devengados No Cobrados de Cartera Vencida Estimaciones Preventivas para Riesgos Crediticios Totales

272 (Cuarta Seccin)

Concepto

Parte Expuesta

A) B)

Exceso (Insuficiencia) en estimaciones (B - C) Estimaciones Preventivas Constituidas (1+2+3) (1) Estimaciones Totales constituidas en el periodo anterior (2 ) Movimientos Netos por calificacin de cartera y reserva de Intereses de Cartera Vencida (2) Movimientos Netos por Quitas, Bonificaciones y Castigos Requerimiento de Estimaciones Preventivas Para Riesgos Crediticios Estimaciones Preventivas Adicionales/3 (1+2+3) (1) Estimaciones Preventivas Adicionales constituidas en el periodo anterior (2) Constitucin de estimaciones preventivas adicionales (3) Liberacin de estimaciones preventivas adicionales

DIARIO OFICIAL

C)

D)

TOTALES Cartera de Consumo Tipo I Das de Mora 1/ 0 1a7 8 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 o ms

Lunes 4 de junio de 2012

Lunes 4 de junio de 2012

Tipo I (Zona Rural) Das de Mora 1/ 0 1a7 8 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 o ms Tipo II Das de Mora 1/ 0 1a7 8 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 180 181 o ms Cartera Crediticia Comercial Cartera 1 Das de Mora 1/ 0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 210 211 a 240 Ms de 240 Cartera 2 (Reestructurados) Das de Mora 1/ 0

DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin) 273

274

1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 210 211 a 240 Ms de 240 Microcrdito Productivo/4 Tipo I Pagos Semanales Semanas de Mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Ms de 19 Tipo II (Zona Rural) Pagos Semanales Semanas de Mora 0 1 2 3 4

(Cuarta Seccin) DIARIO OFICIAL Lunes 4 de junio de 2012

Lunes 4 de junio de 2012

5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 Ms de 19 Tipo I Pagos Quincenales Quincenas de Mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Ms de 9 Tipo II (Zona Rural) Pagos Quincenales Quincenas de Mora 0 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Ms de 9 Tipo I Pagos Mensuales

DIARIO OFICIAL (Cuarta Seccin) 275

Meses de Mora 0 1 2 3 4 Ms de 4 Tipo II (Zona Rural) Pagos Mensuales Meses de Mora 0 1 2 3 4 Ms de 4 Crditos a la vivienda Das de Mora 1/ 0 1 a 30 31 a 60 61 a 90 91 a 120 121 a 150 151 a 180 181 a 1460 Ms de 1460 Notas: 1/ Los das de mora, son das transcurridos a partir de la fecha del primer incumplimiento. 2/ Parte Cubierta determinada de conformidad con los lineamientos establecidos en el Anexo C de la CUSCAP, es decir, 75% de las garantas hipotecarias que se determinen de buena calidad o bien el monto de garantas lquidas debidamente constituidas. 3/ Considera las estimaciones adicionales por el 100% de los intereses devengados no cobrados sobre cartera vencida.

276 (Cuarta Seccin) DIARIO OFICIAL Lunes 4 de junio de 2012

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Segunda Seccin)

El llenado del subreporte R04-C 0451 Desagregado de crditos para el consumo, vivienda y comerciales se llevar a cabo por medio del formato de captura siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR DEL CREDITO PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD CLAVE DEL FORMULARIO NUMERO DE SOCIO NOMBRE DE SOCIO C.U.R.P. NUMERO DE CREDITO SUCURSAL QUE OPERA EL CREDITO CLASIFICACION DEL CREDITO POR DESTINO PRODUCTO DE CREDITO FECHA DE DISPOSICION DEL CREDITO FECHA DE VENCIMIENTO MODALIDAD DE PAGO MONTO ORIGINAL FRECUENCIA DE PAGO DE CAPITAL FRECUENCIA DE PAGO DE INTERESES TASA DE INTERES ORDINARIA FECHA DEL ULTIMO PAGO DE CAPITAL MONTO DEL ULTIMO PAGO DE CAPITAL FECHA DEL ULTIMO PAGO DE INTERESES FECHA DE LA PRIMERA AMORTIZACION MONTO DEL ULTIMO PAGO DE INTERESES DIAS DE MORA (RETRASO) TIPO DE CREDITO SITUACION CONTABLE DEL CREDITO SALDO INSOLUTO DEL CAPITAL VIGENTE SALDO INSOLUTO DEL CAPITAL VENCIDO INTERESES VIGENTES INTERESES VENCIDOS INTERESES MORATORIOS INTERESES REFINANCIADOS O RECAPITALIZADOS TIPO DE ACREDITADO RELACIONADO TIPO DE CARTERA PARA FINES DE CALIFICACION CALIFICACION DEL DEUDOR CALIFICACION PARTE CUBIERTA CALIFICACION PARTE EXPUESTA MONTO DE ESTIMACIONES PARTE CUBIERTA MONTO DE ESTIMACIONES PARTE EXPUESTA ESTIMACIONES PREVENTIVAS ADICIONALES MONTO DE LA GARANTIA LIQUIDA VALOR DE GARANTIA HIPOTECARIA FECHA DE LA CONSULTA A LA SIC

(Segunda Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

El llenado del subreporte R04-C 0453 Desagregado de cartera de crdito castigada se llevar a cabo por medio del formato de captura siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD CLAVE DEL FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR DEL CREDITO NUMERO DE SOCIO NOMBRE DE SOCIO C.U.R.P. NUMERO DE CREDITO SUCURSAL CLASIFICACION DEL CREDITO PRODUCTO DE CREDITO FECHA DE OTORGAMIENTO FECHA DE VENCIMIENTO MODALIDAD DE PAGO MONTO ORIGINAL DEL CREDITO FECHA ULTIMO PAGO CAPITAL MONTO ULTIMO PAGO CAPITAL FECHA ULTIMO PAGO INTERESES FECHA PRIMERA AMORTIZACION NO CUBIERTA MONTO ULTIMO PAGO DE INTERESES DIAS DE MORA (RETRASO) SALDO INSOLUTO DEL CAPITAL VIGENTE SALDO INSOLUTO DEL CAPITAL VENCIDO INTERESES VIGENTES INTERESES VENCIDOS INTERESES MORATORIOS INTERESES REFINANCIADOS O RECAPITALIZADOS MONTO CASTIGO MONTO CONDONACION, QUITA O DESCUENTO FECHA CASTIGO TIPO DE ACREDITADO RELACIONADO MONTO DE ESTIMACIONES PREVENTIVAS MONTO DE LA GARANTIA LIQUIDA FECHA DE LA CONSULTA SIC TIPO DE COBRANZA

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL R08 CAPTACION

(Segunda Seccin)

La serie R08 Captacin tiene como objetivo recabar la informacin referente a los depsitos que se hayan captado al cierre de cada periodo de los depsitos de exigibilidad inmediata, depsitos a plazo y prstamos bancarios y de otros organismos. Este reporte slo aplica para las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con Niveles de Operaciones I a IV. La frecuencia de elaboracin y presentacin de este subreporte debe ser Mensual. SUBREPORTE R08 A 0811 Desagregado de Captacin Tradicional de Prstamos Bancarios y de Otros Organismos. En este subreporte se requieren los saldos de los depsitos que la Entidad haya captado y tenga registrados al cierre del periodo en los conceptos: Depsitos de Exigibilidad Inmediata, Depsitos a Plazo y Prstamos Bancarios y de Otros Organismos del subreporte R01 A Catlogo Mnimo.

FORMATO DE CAPTURA El llenado del subreporte R08 A 0811 Desagregado de Captacin tradicional de prstamos bancarios y de otros organismos se llevar a cabo por medio del formato siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO FORMULARIO SECCION IDENTIFICADOR LA CAPTACION DATO O IMPORTE DE CONCEPTO DE LA CAPTACION TIPO DE INFORMACION PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

(Segunda Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012 Reporte Regulatorio: Captacin R08 A 0811

Subreporte: R08 A 811 Desagregado de Captacin tradicional de prstamos bancarios y de otros organismos Concepto Plazo al Vencimiento: Total Captacin Tradicional Depsitos de exigibilidad inmediata Depsitos a Plazo Hasta 30 das Ms de 1 mes a 3 meses Ms de 3 meses a 6 meses Ms de 6 meses a 1 ao Ms de 1 ao a 2 aos Ms de 2 aos Saldo al cierre del mes Nmero de cuentas o contratos Nmero de ahorradores

Prstamos Bancarios Organismos Hasta 30 das Ms de 1 mes a 3 meses

de

Otros

Ms de 3 meses a 6 meses Ms de 6 meses a 1 ao Ms de 1 ao a 2 aos Ms de 2 aos

Total Rango de depsitos: Hasta 5,000 UDIS Entre 5,001 y 10,000 UDIS Entre 10,001 y 15,000 UDIS Entre 15,001 y 20,000 UDIS Entre 20,001 y 25,000 UDIS Ms de 25,000 UDIS

Nota: 1/ Los depsitos a la vista y las cuentas de ahorro se considerarn a la vista.

Lunes 4 de junio de 2012

DIARIO OFICIAL

(Segunda Seccin)

R20 INDICADORES La serie R20 Indicadores tiene como objetivo recabar informacin referente al saldo de los pasivos y activos lquidos de corto plazo. Este subreporte aplica slo a las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con Niveles de Operacin I a IV. La frecuencia de elaboracin y presentacin de este subreporte debe ser Mensual. SUBREPORTE R20 A 2011 Desagregado del Coeficiente de liquidez. En este subreporte se solicita el saldo al cierre de mes de los diferentes conceptos de liquidez de la Sociedad.

FORMATO DE CAPTURA El llenado del subreporte R20 A 2011 Desagregado del Coeficiente de Liquidez se llevar a cabo por medio del formato siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION PERIODO IDENTIFICADOR DEL CLAVE DE LA ENTIDAD FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO SECCION VARIABLES CONCEPTO DEL COEFICIENTE DE LIQUIDEZ DEL COEFICIENTE DE SALDO AL CIERRE DE MES LIQUIDEZ

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso de a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Reporte Regulatorio Coeficiente de Liquidez R20 A 2011 Subreporte: R20 A Desagregado del Coeficiente de Liquidez Saldo al cierre del mes Coeficiente de liquidez ( B / A ) 1/ A. Total pasivos de corto plazo (1 + 2) 1. Depsitos de corto plazo: De exigibilidad inmediata Depsitos a plazo (menor o igual a 30 das) 2. Prstamos bancarios y de otros organismos: De corto plazo (menor o igual a 30 das) Total activos lquidos de corto plazo (3 + 4 + 5) 3. Disponibilidades 4.- Inversiones en valores con vencimiento menor o igual a 30 das 2/ Ttulos para negociar Ttulos disponibles para la venta Ttulos conservados al vencimiento 5.- Deudores por reporto con vencimiento menor o igual a 30 das

B.

Notas: 1/ El coeficiente de liquidez se debe presentar sin el signo "%", a 4 decimales y en base 100. Por ejemplo: 20% sera 20.0000 2/ Valores Gubernamentales, bancarios y de sociedades de inversin en instrumentos de deuda en moneda nacional.

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DIARIO OFICIAL R21 CAPITALIZACION

Lunes 4 de junio de 2012

La serie R21 Capitalizacin tiene como objetivo recabar los clculos de los requerimientos de capitalizacin de mercado y de crdito que aplica a las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con Niveles de Operaciones I a IV. La frecuencia de elaboracin y presentacin de este subreporte debe ser Mensual. SUBREPORTE R21 A 2112 Desagregado de requerimientos de capital por riesgos. En este subreporte se solicita el clculo de los requerimientos de capitalizacin por riesgos de mercado, por riesgos de crdito, el capital neto e indicadores de capitalizacin de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo.

FORMATO DE CAPTURA El llenado del subreporte R21 A 2112 Desagregado de Requerimientos de Capital por Riesgos se llevar a cabo por medio del formato siguiente:
INFORMACION SOLICITADA PERIODO SECCION IDENTIFICADOR DEL CLAVE DE LA ENTIDAD FORMULARIO CLAVE DEL FORMULARIO CATEGORIA DE CAPITALIZACION SECCION VARIABLES CONCEPTO DEL CAPITAL POR RIESGO DEL SALDO O PORCENTAJE REQUERIMIENTO

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV). Reporte Regulatorio Capitalizacin R21 A 2111 Subreporte: R21 A 2111 Desagregado de Requerimientos de Capital por Riesgos Concepto Dato o Importe

Nivel de Capitalizacin = Capital neto / Requerimiento total de capital por riesgos 1/

Requerimiento total de capital por riesgos (I + II) I. Requerimiento de capital por riesgo de mercado (conforme a monto de activos) II. Requerimiento de capital por riesgo de crdito (conforme a monto de activos)

I.I Requerimiento por Riesgo de Mercado para Sociedades con Activos mayores a 10000,000 de Udis e iguales o inferiores a 50000,0 00 de Udis Requerimiento del 1% sobre A A) = Suma de activos sujetos a riesgo de mercado (1 - 2 + 3 + 4)

Lunes 4 de junio de 2012 1. Cartera Total (Vigente + Vencida)

DIARIO OFICIAL

(Segunda Seccin)

2. Estimaciones Preventivas para Riesgos Crediticios 2/ 3. Inversiones en Valores 4. Deudores por Reporto

I.II Requerimiento por Riesgo de Mercado para Sociedades con Activos mayores a 50000,000 de Udis Requerimiento del 30% sobre B B) = Requerimiento de capital por Riesgo de Crdito

II.I Requerimiento por riesgo de crdito para Sociedades con Activos iguales o inferiores a 10000,000 de Udis Requerimiento del 8% sobre (A - B) - (C * 0.67) A) Cartera Total (Vigente + Vencida) B) Estimaciones Preventivas para Riesgos Crediticios 2/ C) Depsitos de dinero constituidos por el propio acreditado en la Sociedad que cumplan con las condiciones para ser considerados una garanta.

II.II Requerimiento por Riesgo de Crdito para Sociedades con Activos mayores a 10000,000 de Udis Requerimiento del 8% sobre Activos ponderados por riesgo (1 + 2 + 3) 1. Ponderacin por riesgo de Activos Grupo 1 (0%) Grupo 1 (A+B+C+D+E) A) Caja B) Valores emitidos o avalados por el Gobierno Federal C) Crditos con garanta expresa del propio Gobierno Federal D) Operaciones contingentes realizadas con las personas sealadas en este grupo E) Otras operaciones donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo 2. Ponderacin por riesgo de Activos Grupo 2 (20%) Grupo 2 (A+B+C+D+E) A) Depsitos, valores y crditos a cargo de o garantizados o avalados por instituciones de crdito B) Crditos y valores a cargo de o garantizados o avalados por fideicomisos pblicos constituidos por el Gobierno Federal para el fomento econmico C) Valores a cargo de organismos descentralizados del Gobierno Federal D) Otras operaciones en donde la contraparte de las Sociedades sea alguna de las personas mencionadas en este grupo E) Porcin garantizada por alguna Entidad Pblica de Fomento de prstamos para la adquisicin o construccin de vivienda personal

(Segunda Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

3 Ponderacin por riesgo de Activos Grupo 3 (100%) Grupo 3 (A + B - (C * 0.67) ) A) Crditos, valores y dems activos que generen riesgo de crdito, no comprendidos en los numerales anteriores B) Porcin no garantizada por alguna Entidad Pblica de Fomento de prstamos para la adquisicin o construccin de vivienda personal C) Depsito de dinero constituidos por el propio acreditado en la Sociedad que cumplan con las condiciones para ser considerados una garanta

Capital Neto (1 - 2 - 3 - 4 - 5 - 6 - 7 - 8)

1. Capital Contable. 2. Las partidas que se contabilicen en el activo de la Sociedad como intangibles o que, en su caso, impliquen el diferimiento de gastos o costos en el capital de la Sociedad. 3. Los prstamos de liquidez otorgados a otras Sociedades con base en lo establecido en el Artculo 19, fraccin I, inciso h) de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo 4. Las inversiones en inmuebles y otros activos, netas de sus correspondientes depreciaciones, que correspondan a las actividades a que se refiere el Artculo 27 de la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo. 5. Los crditos que se otorguen y las dems operaciones que se realicen en contravencin a las disposiciones aplicables. 6. Los certificados excedentes o voluntarios suscritos de conformidad con lo previsto por el Artculo 51 de la Ley General de Sociedades Cooperativas, que no cumplan segn corresponda, con las caractersticas sealadas en las fracciones I a V de los Artculos 27, 52, 91 y 135 de las disposiciones a las que se refiere la Ley para Regular las Actividades de las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo,

1/ El indicador se debe presentar sin el signo %, a 4 decimales y en base 100. 2/ A diferencia de otros reportes en ste, se solicita que la Estimacin para riesgos crediticios se presente con signo positivo R30 INCLUSION FINANCIERA La serie R30 Inclusin Financiera tiene como objetivo recabar informacin referente al nmero de Sucursales, Cajeros Automticos, Captacin y Crdito, entre otros, por cada Estado y Municipio que las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo que tengan registrado durante el periodo que se reporte. Este reporte aplica a las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo con Niveles de Operaciones I a IV. La serie R30 se integra por un subreporte, cuya frecuencia de elaboracin y presentacin es Trimestral, el cual se define a continuacin: SUBREPORTE R30 A 3011 Desagregado de Inclusin Financiera. Este subreporte solicita informacin sobre el nmero de sucursales, cajeros automticos, nmero de socios, clave del Estado y Municipio, captacin de depsitos, nmero de contratos, saldo acumulado, nmero de contratos de las tarjetas de crdito, de dbito, tarjetas recargables, crditos comerciales, crditos al consumo y a la vivienda.

Lunes 4 de junio de 2012 FORMATO DE CAPTURA

DIARIO OFICIAL

(Segunda Seccin)

El subreporte R30 A 3011 Desagregado de Inclusin Financiera se llevar a cabo por medio del formato siguiente:
INFORMACION SOLICITADA SECCION IDENTIFICADOR DEL FORMULARIO PERIODO CLAVE DE LA ENTIDAD CLAVE DEL FORMULARIO SECCION VARIABLES CLAVE ESTADO DEL CLAVE MUNICIPIO REQUERIMIENTO NUMERO DE SUCURSALES NUMERO DE CAJEROS AUTOMATICOS NUMERO DE SOCIOS MUJERES NUMERO DE SOCIOS HOMBRES VALOR DE LA PARTE SOCIAL CAPTACION, DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD NUMERO DE CONTRATOS CAPTACION, DEPOSITOS DE EXIGIBILIDAD INMEDIATA SALDO ACUMULADO CAPTACION, DEPOSITOS A PLAZO NUMERO DE CONTRATOS CAPTACION, DEPOSITOS A PLAZO SALDO ACUMULADO CAPTACION, TARJETA DE DEBITO NUMERO DE CONTRATOS CAPTACION, TARJETA DE DEBITO SALDO ACUMULADO CAPTACION, TARJETAS RECARGABLES NUMERO DE CONTRATOS CAPTACION, TARJETAS RECARGABLES SALDO ACUMULADO CREDITO, CREDITOS COMERCIALES CONTRATOS (SIN MICROCREDITO) NUMERO DE

CREDITO, CREDITOS COMERCIALES (SIN MICROCREDITO) SALDO VIGENTE CREDITO, CREDITOS COMERCIALES (SIN MICROCREDITO) SALDO VENCIDO CREDITO, MICROCREDITOS NUMERO DE CONTRATOS CREDITO, MICROCREDITOS SALDO VIGENTE CREDITO, MICROCREDITOS SALDO VENCIDO CREDITO, TARJETAS DE CREDITO NUMERO DE CONTRATOS CREDITO, TARJETAS DE CREDITO SALDO VIGENTE CREDITO, TARJETAS DE CREDITO SALDO VENCIDO CREDITO, CREDITOS CONSUMO (SIN TARJETAS DE CREDITO) NUMERO DE CONTRATOS CREDITO, CREDITOS CONSUMO (SIN TARJETAS DE CREDITO) SALDO VIGENTE CREDITO, CREDITOS CONSUMO (SIN TARJETAS DE CREDITO) SALDO VENCIDO CREDITO, CREDITOS A LA VIVIENDA NUMERO DE CONTRATOS CREDITO, PRODUCTO CREDITOS A LA VIVIENDA SALDO VIGENTE CREDITO, PRODUCTO CREDITOS A LA VIVIENDA SALDO VENCIDO NUMERO DE REMESAS MONTO DE REMESAS

Las Sociedades Cooperativas de Ahorro y Prstamo, reportarn la informacin que se indica en el presente formulario, ajustndose a las caractersticas y especificaciones que para efectos de llenado y envo de informacin, se presentan en el sistema Interinstitucional de Transferencia de Informacin (SITI) o en el que en su caso d a conocer la Comisin Nacional Bancaria y de Valores (CNBV).

(Segunda Seccin)

DIARIO OFICIAL

Lunes 4 de junio de 2012

ANEXO O RESPONSABLES DE LA INFORMACION DE LAS SOCIEDADES COOPERATIVAS DE AHORRO Y PRESTAMO Y RESPONSABLES DE SU ENVIO Sociedad Responsable(s) del envo Nombre Puesto Telfono Direccin Registro Federal de Contribuyentes (RFC) Direccin de Correo Electrnico Responsable por reporte(s) Reporte(s) Nombre Puesto Telfono Direccin de Correo Electrnico El documento debe estar impreso en papel membretado de la Sociedad, estar dirigido a la Direccin General Adjunta de Diseo y Recepcin de Informacin o a la unidad administrativa homloga facultada para tales efectos, de la Comisin, y enviarse a la siguiente direccin: Comisin Nacional Bancaria y de Valores Insurgentes Sur No. 1971, Plaza Inn, Nivel Fuente, Local 163 Col. Guadalupe Inn, Delegacin Alvaro Obregn C.P. 01020, Mxico, D.F. __________________________