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CASO
SUPER
LIGHT
Prof. Luis
Toledo Avila
Con fecha 01 de Febrero de 2011 inicia actividades la Sociedad Comercial Super Light Ltda. formada por
la Sociedad de Inversiones Tiznado Ltda. y el sr. Juan Lozano, cada uno con un 50% de participacin y aporte.
Capital Social $ 180.000.000.- Con fecha 03 de Febrero de 2011 cada uno de los socios aporta la suma de
$ 15.000.000.- El sr. Lozano da cuenta que su aporte lo efecta como reinversin de su empresa individual y
que corresponden a utilidades provenientes del ao 1989.
Utilidad segn prebalance al 31.12.2011 (sin efectuar asientos de cierre)
(sin C.M., depreciacin, clculo Impto Renta)
45,000,000
Patente Municipal
Permisos circulacin vehculos
Seguros Maquinarias y vehculos (vigencia hasta 28/2/12)
Centralizacin Ventas
Gastos mantencin maquinara
Gastos mantencin camioneta
Gastos mantencin automvil
Patente Municipal
Multas atraso pago patente
Centralizacin Ventas
Cancelacin 1ra. Cuota leasing Equipos computacionales (vcto. 30 Nov)
Provisin gastos mantencin camioneta, valor neto
Provisin gastos mantencin automvil, valor neto
Provisin gratificacin legal
Provisin intereses prstamo bancario
Provisin gratificacin voluntaria Jefe de Ventas
Provisin vacaciones
Centralizacin Ventas
65,000
250,000
2,100,000
1,450,000
125,000
115,000
147,000
21,000
250,000
145,000
162,000
1,620,000
1,050,000
900,000
1,580,000
450,000
550,000
350,000
80,000,000
Compra de Activos:
2/28/2011 Compra camioneta cabina simple, valor neto,
2/28/2011 Compra automvil, para uso sr. Lozano, valor neto,
2/28/2011 Compra maquinaria nueva, valor neto,
10/31/2011 Compra Equipos computacionales, por Leasing, valor neto contrato:
10,200,000
15,400,000
3,500,000
12,000,000
Otros Antecedentes:
Los PPM se cancelan en su respectiva fecha de vencimiento
El sr. Lozano tiene asignado un sueldo bruto de $ 500.000 mensuales (se efectan cotizaciones previsionales, por un 20% entre
Con fecha 15 de Noviembre de 2011 el sr. Lozano efecta retiro de $ 20.000.000, para situacin 1
Con fecha 15 de Noviembre de 2011 el sr. Lozano efecta retiro de $ 60.000.000, para situacin 2
Con fecha 15 de Noviembre de 2011, la soc de Inversiones Tiznado Ltda, efectua retiro por $ 10.000.000
La Soc. de Inversiones Tiznado Ltda. tiene un FUT al 31.12.2011 de $ 98.000.000 con crdito del 15%
La Soc. Comercial Super Light utilizar depreciacin acelerada para sus bienes de activo fijo.
Para efectos financieros la Soc. Comercial Super Light clcula de depreciacin en base a 60 meses, con un valor residual de un
SE PIDE:
Formulario 22 de Sociedad Comercial Super Light con recuadros del reverso, que puedan se llenados con
la informacin existente (aunque ellos no estn completos)
Form 22 sr Lozano, dos formularios, situacin 1 y situacin 2.
Para efectos de Fut y Global Complementario del Lozano debe considerarse una situacin 1, con $ 20.000.000 de retiros
Auditora Tributaria
Prof. Luis Toledo Avila
Auditora Tributaria
Prof. Luis Toledo Avila
52,000,000
75,000,000
94,000,000
UF
Mx Impon
Indice
Ultimo da
Previsional
IPC
UTM
64,7 UF
Oct-10
37,417
21,394.11
1,384,199
102.28
Nov-10
37,567
21,433.91
1,386,774
102.35
Dec-10
37,605
21,455.55
1,388,174
102.47
102.76
Capital Inicial
Jan-11
37,643
21,447.01
66,0 UF
1,415,503
Feb-11
37,681
21,526.95
1,420,779
102.98
Mar-11
37,794
21,578.26
1,424,165
103.77
Apr-11
37,870
21,711.55
1,432,962
104.10
May-11
38,173
21,809.84
1,439,449
104.52
Jun-11
38,288
21,889.89
1,444,733
104.70
Jul-11
38,441
21,947.23
1,448,517
104.83
Aug-11
38,518
21,975.54
1,450,386
105.00
Sep-11
38,557
22,012.69
1,452,838
105.52
Oct-11
38,634
22,103.98
1,458,863
106.03
Nov-11
38,827
22,213.43
1,466,086
106.37
Dec-11
39,021
22,294.03
1,471,406
107.02
67,4 UF
(CS) 101,1 UF
Jan-12
39,138
22,408.36
1,449,821
Feb-12
39,373
Mar-12
Apr-12
Desde
Hasta
factor
Cantidad a
rebajar
0.00
13.50
exento
0.000
13.50
30.00
0.05
0.675
30.00
50.00
0.10
2.175
50.00
70.00
0.15
4.675
70.00
90.00
0.25
11.675
90.00
120.00
0.32
17.975
120.00
150.00
0.37
23.975
150.00
y ms
0.40
28.475
Tramo
Desde
Hasta
factor
Cantidad a
rebajar
6,321,402
0.00
0.00
6,321,402
14,047,560
0.05
316,070.10
14,047,560
23,412,600
0.10
1,018,448.10
23,412,600
32,777,640
0.15
2,189,078.10
32,777,640
42,142,680
0.25
42,142,680
56,190,240
0.32
8,416,829.70
56,190,240
70,237,800
0.37
11,226,341.70
70,237,800
0.40
13,333,475.70
y Mas
5,466,842.10
Factor a Utilizar
10%
0.11111
15%
0.17647
16%
0.190476
16.5%
0.197604
17%
0.204819
20%
0.25
35%
0.53846
BRE 2011
C.M.
Factor
Actualizacin
al 31/12/11
3.90%
1.039
3.80%
1.038
3.50%
1.035
3.30%
1.033
2.50%
1.025
2.20%
1.022
1.80%
1.018
1.60%
1.016
1.50%
1.015
1.30%
1.013
0.80%
1.008
0.30%
1.003
0.00%
1.000
1.001
1.001
1.003
1.002
1.008
1.003
1.004
1.002
1.001
1.002
1.005
1.005
1.003
1.006
U.T.A. (AT-2012)
468,252
1.30%
316,070
10,000,000
6,321,402
3,678,598
5%
500000
-316,070.10
183930
183930
FINANCIERA
8%
Fecha de
Compra
Camioneta
Auto
Maquinaria
2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011
Valor del
Bien
10,200,000
18,326,000
3,500,000
% CM
3.50%
3.50%
3.50%
32,026,000
Correccin
Monetaria
Valor Bien
Reajustado
357,000
641,410
122,500
10,557,000
18,967,410
3,622,500
-844,560
1,120,910
33,146,910
-1,134,360
TRIBUTARIA NORMAL
Fecha de
Compra
Camioneta
Auto
Maquinaria
2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011
Valor del
Bien
10,200,000
18,326,000
3,500,000
% CM
3.50%
3.50%
3.50%
Correccin
Monetaria
Valor Bien
Reajustado
2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011
Valor del
Bien
10,200,000
18,326,000
3,500,000
10,557,000
18,967,410
3,622,500
-844,560
1,120,910
33,146,910
-1,134,360
% CM
3.50%
3.50%
3.50%
Correccin
Monetaria
Valor Bien
Reajustado
Camioneta
Auto
Maquinaria
2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011
10,200,000
18,326,000
3,500,000
32,026,000
Crdito
Activo Fijo
357,000
641,410
122,500
10,557,000
18,967,410
3,622,500
-844,560
1,120,910
33,146,910
-1,134,360
-289,800
8%
32,026,000
Fecha de
Compra
Crdito
Activo Fijo
357,000
641,410
122,500
Camioneta
Auto
Maquinaria
-289,800
8%
32,026,000
Fecha de
Compra
Crdito
Activo Fijo
-289,800
8%
% CM
3.50%
3.50%
3.50%
Correccin
Monetaria
Valor Bien
Reajustado
Crdito
Activo Fijo
357,000
641,410
122,500
10,557,000
18,967,410
3,622,500
-844,560
1,120,910
33,146,910
-1,134,360
-289,800
10%
Valor Neto
del Bien
9,712,440
18,967,410
3,332,700
Meses Vida
Utl Original
Meses de
vida
restantes
meses de uso
en ejercicio
60
60
60
60
60
60
10
10
10
32,012,550
Valor Neto
del Bien
9,712,440
18,967,410
3,332,700
Meses Vida
Utl Original
Meses de
vida
restantes
meses de uso
en ejercicio
84
84
180
84
84
180
10
10
10
Valor
Residual
9,712,440
18,967,410
3,332,700
Meses Vida
Utl Original
Meses de
vida
restantes
meses de uso
en ejercicio
24
24
60
24
24
60
10
10
10
8,741,196
17,070,669
2,999,430
0
0
0
3,201,255
28,811,295
Valor
Residual
9,712,440
18,967,410
3,332,700
32,012,550
Meses Vida
Utl Original
Meses de
vida
restantes
meses de uso
en ejercicio
24
84
60
24
84
60
10
10
10
Valor a
Depreciar
Depreciacin
Acumulada
1
1
1
9,712,439
18,967,409
3,332,699
0
0
0
32,012,547
Valor
Residual
32,012,550
Valor Neto
del Bien
Depreciacin
Acumulada
971,244
1,896,741
333,270
32,012,550
Valor Neto
del Bien
Valor a
Depreciar
Valor a
Depreciar
Depreciacin
Acumulada
1
1
1
9,712,439
18,967,409
3,332,699
0
0
0
32,012,547
Valor
Residual
Valor a
Depreciar
Depreciacin
Acumulada
1
1
1
9,712,439
18,967,409
3,332,699
0
0
0
32,012,547
Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum
% CM
0
0
0
0
0
0
0
1,456,866
2,845,112
499,905
8,255,574
16,122,298
2,832,795
4,801,883
27,210,667
Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum
% CM
0
0
0
0
0
0
0
0
1,156,243
2,258,025
185,150
8,556,197
16,709,385
3,147,550
3,599,418
28,413,132
0
0
0
0
Valor Neto
del Bien
0
0
0
4,046,850
7,903,087
555,450
5,665,590
11,064,323
2,777,250
12,505,387
19,507,163
Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum
% CM
Valor Neto
del Bien
0
0
0
Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum
% CM
Valor Neto
del Bien
Valor Neto
del Bien
0
0
0
4,046,850
2,258,025
555,450
5,665,590
16,709,385
2,777,250
6,860,325
25,152,225
Calculos
Camioneta
Auto
10,200,000 0.357568534
18,326,000 0.642431466
28,526,000
Camioneta
Auto
Maquinaria
89,392
160,608
250,000
250,000
557,360
1,001,389
191,251
1,750,000
1,750,000
12
10
Mar-11
3.30%
1,750,000
350,000
11,550
2,100,000
2011
2012
Ingresos
52,000,000
75,000,000
94,000,000
Tasa
1%
1%
1%
PPM
520,000
750,000
940,000
CM
1.80%
0.80%
0.00%
2,210,000
Monto CM
9,360
6,000
0
15,360
450,000
1.80%
550,000
1.50%
350,000 Reclasifacin
80,000,000
1%
Gasto Rechazado
Gasto Rechazado
Seguros Anticipados
Seguros Anticipados / CM
PPM
Actualizado
2,225,360
12,000,000
96,000
12,096,000
967,680
C.M.
8,100
8,250
458,100
558,250
16,350
Crdito Max
Exceso
1,016,350
800,000
216,350
350,000
350,000
350,000
350,000
216,350
216,350
1,050,000
1,050,000
3.50%
1,050,000
90,000
90,000
20,000,000
0.30%
60,000
20,060,000
Inv. Tiznado
10,000,000
0.30%
30,000
10,030,000
11,550
11,550
15,360
15,360
357,000
641,410
122,500
1,120,910
1,134,360
844,560
289,800
4,801,883
1,456,866
2,845,112
499,905
967,680
250,000
717,680
16,350
16,350
8,923,245
8,923,245
RLI
4/22/2013
141372511.xlsx.ms_office
activo
pasivo
prdidas
45,000,000
350,000
350,000
350,000
350,000
216,350
216,350
1,050,000
1,050,000
ganancias
90,000
90,000
11,550
11,550
15,360
15,360
1,120,910
1,120,910
1,134,360
1,134,360
4,801,883
967,680
16,350
4,801,883
717,680
250,000
16,350
8,923,245
8,923,245
Totales
15,341,478
31,512,692
46,854,170
31,512,692
Se agrega:
Gastos Rechazados, pagados, afectos Art 21
160,608
1.035
166,229
1,001,389
1.033
1,034,435
115,000
1.015
116,725
1,317,389
21,000
1.015
21,315
21,315
162,000
900,000
Financiera
1,456,866
Depreciacin Auto
Financiera
2,845,112
Depreciacin Maquinaria
Financiera
499,905
Depreciacin Auto
Agreg. No aceptada
1,580,000
2,642,000
4,801,883
4,801,883
2,258,025
2,258,025
Impuesto Renta
8,923,245
Se deduce:
Depreciacin Camioneta
Trib. Normal
1,156,243
Depreciacin Auto
Trib. Normal
2,258,025
Depreciacin Maquinaria
Trib. Normal
185,150
Diferencia depreciacin
Acelerada
-3,599,418
-3,599,418
Normal
18
RLI
4/22/2013
141372511.xlsx.ms_office
Camioneta
4,046,850
1,156,243
-2,890,607
Maquinara
555,450
185,150
-370,300
R.L.I.
Impto Renta
-3,260,907
44,616,224
20.0%
8,923,245
Crditos:
8% Activo fijo
-2,102,040
Crdito Sence
-800,000
P.P.M.
A PAGAR
-2,225,360
3,795,845
19
FUT
4/22/2013
141372511.xlsx.ms_office
Crdito
Renta
Impto.
Utilidad
Sin
Crdito
Incremento
Bruta
1ra. Cat
Neta
Crdito
Impto. 1ra. C.
Saldo anterior
Saldo anterior
Subtotal
Reajuste
Saldo FUT Reajustado
Impto 1ra. Cat. AT 2011
Art 72
reajuste
R.L.I. AC 2011
0.25
20.0%
44,616,224
0.25
0.25
20.0%
20.0%
(1,317,389)
(21,315)
43,277,520
Se agrega:
Reinversin, socio sr. Lozano
8,923,245
8,923,245
35,692,979
8,923,245
8,923,245
(1,317,389)
(21,315)
(329,347)
(5,329)
(329,347)
(4,366)
34,354,275
8,588,569
8,589,532
15,000,000
Fut Disponible
58,277,520
15,000,000
8,923,245
34,354,275
15,000,000
8,588,569
8,589,532
0.25
20.0%
(3,341,877)
(20,060,000)
(12,287,529)
(3,341,877)
(7,772,471)
(3,071,882)
(3,071,882)
Inv. Tiznado
0.25
20.0%
(10,030,000)
(6,144,348)
(3,885,652)
(1,536,087)
(1,536,087)
Sr. Lozano
Inv. Tiznado
20,060,000
10,030,000
66.67%
33.33%
3,980,600
3,981,563
30,090,000
Saldo FUT
24,845,643
8,923,245
Cdigo 224
Cdigo 774
Cdigo 775
Cdigo 284
+
-
Cdigo 225
Cdigo 229
+
-
44,616,224
Cdigo 623
Cdigo 624
1,317,389
Cdigo 227
Cdigo 776
+
+
Cdigo 777
Cdigo
Cdigo
Cdigo
Cdigo
781
821
782
835
21,315
15,000,000
+
+
Cdigo 791
Cdigo 275
Cdigo 226
3,341,877
30,090,000
Cdigo 231
Cdigo 318
Cdigo 232
=
=
=
15,922,398
8,923,245
+
+
+
8,923,245
Cdigo 627
Cdigo 838
4,942,645
3,980,600
Cdigo 842
Cdigo 819
Cdigo 837
Cdigo 820
Cdigo 228
Cdigo 840
Cdigo 836
Cdigo 320
Cdigo 845
Cdigo 818
15,922,398
24,845,643
24,845,643
F.U.N.T.