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Auditora Tributaria

CASO
SUPER
LIGHT
Prof. Luis
Toledo Avila

Caso 4 - Super Light

2do. Semestre 2003

Con fecha 01 de Febrero de 2011 inicia actividades la Sociedad Comercial Super Light Ltda. formada por
la Sociedad de Inversiones Tiznado Ltda. y el sr. Juan Lozano, cada uno con un 50% de participacin y aporte.
Capital Social $ 180.000.000.- Con fecha 03 de Febrero de 2011 cada uno de los socios aporta la suma de
$ 15.000.000.- El sr. Lozano da cuenta que su aporte lo efecta como reinversin de su empresa individual y
que corresponden a utilidades provenientes del ao 1989.
Utilidad segn prebalance al 31.12.2011 (sin efectuar asientos de cierre)
(sin C.M., depreciacin, clculo Impto Renta)

45,000,000

En cuentas de Prdidas y Ganancias, se encuentran registradas, entre otras, las siguientes:


2/10/2011
2/28/2011
3/1/2011
5/31/2011
6/30/2011
7/31/2011
8/28/2011
8/30/2011
8/30/2011
9/30/2011
12/1/2011
12/31/2011
12/31/2011
12/31/2011
12/31/2011
12/31/2011
12/31/2011
12/31/2011

Patente Municipal
Permisos circulacin vehculos
Seguros Maquinarias y vehculos (vigencia hasta 28/2/12)
Centralizacin Ventas
Gastos mantencin maquinara
Gastos mantencin camioneta
Gastos mantencin automvil
Patente Municipal
Multas atraso pago patente
Centralizacin Ventas
Cancelacin 1ra. Cuota leasing Equipos computacionales (vcto. 30 Nov)
Provisin gastos mantencin camioneta, valor neto
Provisin gastos mantencin automvil, valor neto
Provisin gratificacin legal
Provisin intereses prstamo bancario
Provisin gratificacin voluntaria Jefe de Ventas
Provisin vacaciones
Centralizacin Ventas

La cuenta Crdito Sence, presenta el siguiente movimiento:


6/20/2011 Cancelacin Curso aprobado por Sence
8/30/2011 Cancelacin Curso aprobado por Sence
10/31/2011 Cancelacin Curso NO aprobado por Sence

65,000
250,000
2,100,000
1,450,000
125,000
115,000
147,000
21,000
250,000
145,000
162,000
1,620,000
1,050,000
900,000
1,580,000

450,000
550,000
350,000

Remuneraciones Imponibles actualizadas:

80,000,000

Compra de Activos:
2/28/2011 Compra camioneta cabina simple, valor neto,
2/28/2011 Compra automvil, para uso sr. Lozano, valor neto,
2/28/2011 Compra maquinaria nueva, valor neto,
10/31/2011 Compra Equipos computacionales, por Leasing, valor neto contrato:

10,200,000
15,400,000
3,500,000
12,000,000

Otros Antecedentes:
Los PPM se cancelan en su respectiva fecha de vencimiento
El sr. Lozano tiene asignado un sueldo bruto de $ 500.000 mensuales (se efectan cotizaciones previsionales, por un 20% entre
Con fecha 15 de Noviembre de 2011 el sr. Lozano efecta retiro de $ 20.000.000, para situacin 1
Con fecha 15 de Noviembre de 2011 el sr. Lozano efecta retiro de $ 60.000.000, para situacin 2
Con fecha 15 de Noviembre de 2011, la soc de Inversiones Tiznado Ltda, efectua retiro por $ 10.000.000
La Soc. de Inversiones Tiznado Ltda. tiene un FUT al 31.12.2011 de $ 98.000.000 con crdito del 15%
La Soc. Comercial Super Light utilizar depreciacin acelerada para sus bienes de activo fijo.
Para efectos financieros la Soc. Comercial Super Light clcula de depreciacin en base a 60 meses, con un valor residual de un
SE PIDE:
Formulario 22 de Sociedad Comercial Super Light con recuadros del reverso, que puedan se llenados con
la informacin existente (aunque ellos no estn completos)
Form 22 sr Lozano, dos formularios, situacin 1 y situacin 2.
Para efectos de Fut y Global Complementario del Lozano debe considerarse una situacin 1, con $ 20.000.000 de retiros

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y una situacin 2, con $ 60.000.000 de retiros

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2do. Semestre 2003

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Caso 4 - Super Light

52,000,000

75,000,000

94,000,000

es (se efectan cotizaciones previsionales, por un 20% entre AFP e Isapre)

epreciacin en base a 60 meses, con un valor residual de un 10%

siderarse una situacin 1, con $ 20.000.000 de retiros

2do. Semestre 2003

CORRECCION MONETARIA 31 DICIEMBRE 2011


MES

UF

Mx Impon

Indice

Ultimo da

Previsional

IPC

UTM

64,7 UF
Oct-10

37,417

21,394.11

1,384,199

102.28

Nov-10

37,567

21,433.91

1,386,774

102.35

Dec-10

37,605

21,455.55

1,388,174

102.47
102.76

Capital Inicial
Jan-11

37,643

21,447.01

66,0 UF
1,415,503

Feb-11

37,681

21,526.95

1,420,779

102.98

Mar-11

37,794

21,578.26

1,424,165

103.77

Apr-11

37,870

21,711.55

1,432,962

104.10

May-11

38,173

21,809.84

1,439,449

104.52

Jun-11

38,288

21,889.89

1,444,733

104.70

Jul-11

38,441

21,947.23

1,448,517

104.83

Aug-11

38,518

21,975.54

1,450,386

105.00

Sep-11

38,557

22,012.69

1,452,838

105.52

Oct-11

38,634

22,103.98

1,458,863

106.03

Nov-11

38,827

22,213.43

1,466,086

106.37

Dec-11

39,021

22,294.03

1,471,406

107.02

67,4 UF

(CS) 101,1 UF

Jan-12

39,138

22,408.36

1,449,821

Feb-12

39,373

Mar-12

Apr-12

GLOBAL COMPLEMENTARIO - A.T. 2012


Reajuste art 72, LIR, AT-2012
Tramo

Desde

Hasta

factor

Cantidad a
rebajar

0.00

13.50

exento

0.000

13.50

30.00

0.05

0.675

30.00

50.00

0.10

2.175

50.00

70.00

0.15

4.675

70.00

90.00

0.25

11.675

90.00

120.00

0.32

17.975

120.00

150.00

0.37

23.975

150.00

y ms

0.40

28.475

Tramo

Desde

Hasta

factor

Cantidad a
rebajar

6,321,402

0.00

0.00

6,321,402

14,047,560

0.05

316,070.10

14,047,560

23,412,600

0.10

1,018,448.10

23,412,600

32,777,640

0.15

2,189,078.10

32,777,640

42,142,680

0.25

42,142,680

56,190,240

0.32

8,416,829.70

56,190,240

70,237,800

0.37

11,226,341.70

70,237,800

0.40

13,333,475.70

y Mas

5,466,842.10

Circular 10, de 24 Enero de 2003:


Ao Tributario 2005 y siguientes:
Tasa de Impto de 1ra. Categora e Impto
Unico Art 38 bis

Factor a Utilizar

10%

0.11111

15%

0.17647

16%

0.190476

16.5%

0.197604

17%

0.204819

20%

0.25

35%

0.53846

BRE 2011
C.M.

Factor
Actualizacin

al 31/12/11

3.90%

1.039

3.80%

1.038

3.50%

1.035

3.30%

1.033

2.50%

1.025

2.20%

1.022

1.80%

1.018

1.60%

1.016

1.50%

1.015

1.30%

1.013

0.80%

1.008

0.30%

1.003

0.00%

1.000

1.001
1.001
1.003
1.002
1.008
1.003
1.004
1.002
1.001
1.002
1.005
1.005
1.003
1.006

U.T.A. (AT-2012)

uste art 72, LIR, AT-2012

468,252
1.30%

316,070

10,000,000

6,321,402
3,678,598
5%

500000
-316,070.10
183930

183930

FINANCIERA

8%
Fecha de
Compra

Camioneta
Auto
Maquinaria

2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011

Valor del
Bien
10,200,000
18,326,000
3,500,000

% CM
3.50%
3.50%
3.50%

32,026,000

Correccin
Monetaria

Valor Bien
Reajustado

357,000
641,410
122,500

10,557,000
18,967,410
3,622,500

-844,560

1,120,910

33,146,910

-1,134,360

TRIBUTARIA NORMAL
Fecha de
Compra
Camioneta
Auto
Maquinaria

2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011

Valor del
Bien
10,200,000
18,326,000
3,500,000

% CM
3.50%
3.50%
3.50%

Correccin
Monetaria

Valor Bien
Reajustado

2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011

Valor del
Bien
10,200,000
18,326,000
3,500,000

10,557,000
18,967,410
3,622,500

-844,560

1,120,910

33,146,910

-1,134,360

% CM
3.50%
3.50%
3.50%

Correccin
Monetaria

Valor Bien
Reajustado

Camioneta
Auto
Maquinaria

2/28/2011
2/28/2011
2/28/2011

10,200,000
18,326,000
3,500,000
32,026,000

Crdito
Activo Fijo

357,000
641,410
122,500

10,557,000
18,967,410
3,622,500

-844,560

1,120,910

33,146,910

-1,134,360

TRIBUTARIA ACELERADA (EXCEPTO AUTOMOVIL)


Valor del
Bien

-289,800

8%

32,026,000

Fecha de
Compra

Crdito
Activo Fijo

357,000
641,410
122,500

TRIBUTARIA ACELERADA (TODOS LOS BIENES)

Camioneta
Auto
Maquinaria

-289,800

8%

32,026,000

Fecha de
Compra

Crdito
Activo Fijo

-289,800

8%
% CM
3.50%
3.50%
3.50%

Correccin
Monetaria

Valor Bien
Reajustado

Crdito
Activo Fijo

357,000
641,410
122,500

10,557,000
18,967,410
3,622,500

-844,560

1,120,910

33,146,910

-1,134,360

-289,800

10%
Valor Neto
del Bien
9,712,440
18,967,410
3,332,700

Meses Vida
Utl Original

Meses de
vida
restantes

meses de uso
en ejercicio

60
60
60

60
60
60

10
10
10

32,012,550

Valor Neto
del Bien
9,712,440
18,967,410
3,332,700

Meses Vida
Utl Original

Meses de
vida
restantes

meses de uso
en ejercicio

84
84
180

84
84
180

10
10
10

Valor
Residual

9,712,440
18,967,410
3,332,700

Meses Vida
Utl Original

Meses de
vida
restantes

meses de uso
en ejercicio

24
24
60

24
24
60

10
10
10

8,741,196
17,070,669
2,999,430

0
0
0

3,201,255

28,811,295

Valor
Residual

9,712,440
18,967,410
3,332,700
32,012,550

Meses Vida
Utl Original

Meses de
vida
restantes

meses de uso
en ejercicio

24
84
60

24
84
60

10
10
10

Valor a
Depreciar

Depreciacin
Acumulada

1
1
1

9,712,439
18,967,409
3,332,699

0
0
0

32,012,547

Valor
Residual

32,012,550

Valor Neto
del Bien

Depreciacin
Acumulada

971,244
1,896,741
333,270

32,012,550

Valor Neto
del Bien

Valor a
Depreciar

Valor a
Depreciar

Depreciacin
Acumulada

1
1
1

9,712,439
18,967,409
3,332,699

0
0
0

32,012,547

Valor
Residual

Valor a
Depreciar

Depreciacin
Acumulada

1
1
1

9,712,439
18,967,409
3,332,699

0
0
0

32,012,547

Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum

% CM
0
0
0
0

0
0
0

1,456,866
2,845,112
499,905

8,255,574
16,122,298
2,832,795

4,801,883

27,210,667

Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum

% CM
0
0
0
0

0
0
0
0

1,156,243
2,258,025
185,150

8,556,197
16,709,385
3,147,550

3,599,418

28,413,132

0
0
0
0

Valor Neto
del Bien

0
0
0

4,046,850
7,903,087
555,450

5,665,590
11,064,323
2,777,250

12,505,387

19,507,163

Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum

% CM

Valor Neto
del Bien

0
0
0

Correccin
Depreciacin
Monetaria
Ejercicio
Deprec Acum

% CM

Valor Neto
del Bien

Valor Neto
del Bien

0
0
0

4,046,850
2,258,025
555,450

5,665,590
16,709,385
2,777,250

6,860,325

25,152,225

Calculos
Camioneta
Auto

Permisos de Circulacin vehculos


2/28/2011
2/28/2011

10,200,000 0.357568534
18,326,000 0.642431466
28,526,000

Camioneta
Auto
Maquinaria

89,392
160,608
250,000

Seguro Maquinarias y Vehculos


3/1/2011
10,200,000 0.318491226
3/1/2011
18,326,000 0.572222569
3/1/2011
3,500,000 0.109286205
32,026,000

250,000
557,360
1,001,389
191,251

1,750,000

1,750,000

12

10

Mar-11

3.30%

1,750,000
350,000
11,550

2,100,000

2011
2012

Correccin Monetaria de los PPM


fecha de
pago
5/31/2011
6/12/2011
9/30/2011 10/12/2011
12/31/2011
1/12/2012

Ingresos
52,000,000
75,000,000
94,000,000

Tasa
1%
1%
1%

PPM
520,000
750,000
940,000

CM
1.80%
0.80%
0.00%

2,210,000

Monto CM
9,360
6,000
0
15,360

10/31/2011 Compra Equipos computacionales, por Leasing, valor neto contrato:


Reaj
0.80%
Valor Actualizado Contrato
8% Cr. AF
La cuenta Crdito Sence, presenta el siguiente movimiento:
6/20/2011 Cancelacin Curso aprobado por Sence
8/30/2011 Cancelacin Curso aprobado por Sence
10/31/2011 Cancelacin Curso NO aprobado por Sence
Remuneraciones Imponibles

450,000
1.80%
550,000
1.50%
350,000 Reclasifacin
80,000,000

1%

Gasto Rechazado

Gasto Rechazado

Seguros Anticipados
Seguros Anticipados / CM

PPM
Actualizado

2,225,360
12,000,000
96,000
12,096,000
967,680
C.M.
8,100
8,250

458,100
558,250

16,350
Crdito Max
Exceso

1,016,350
800,000
216,350

A.- Reclasificacin seguros


Seguros Anticipados
Seguros

350,000
350,000

B.- Reclasificacin Crdito Sence


Gastos Capacitacin
Crdito Sence

350,000
350,000

C.- Reclasificacin Crdito Sence


Gastos Capacitacin
Crdito Sence

216,350
216,350

1.- Reajuste Capital Propio Inicial


Correccin Monetaria
Rev. Cap. Propio
Capital Propio al 31 de Diciembre del ao anterior, por el reajuste anual de CM
2.- Aumentos de Capital del Ejercicio
Correccin Monetaria
Rev. Cap. Propio

1,050,000
1,050,000

Por el respectivo factor del mes de cada aumento de capital


Monto
Factor
Monto CM
aumento
30,000,000

3.50%

1,050,000

3.- Disminuciones de Capital del Ejercicio


Rev. Cap. Propio
Correccin Monetaria

90,000
90,000

Por el respectivo factor del mes de cada disminucin de capital


Monto
Factor
Monto CM
total
disminucin
Sr. Lozano

20,000,000

0.30%

60,000

20,060,000

Inv. Tiznado

10,000,000

0.30%

30,000

10,030,000

4.- Correccin Monetaria de los Activos No Monetarios


Seguros Anticipados
Correccin Monetaria

11,550
11,550

5.- Correccin Monetaria de los PPM


Pagos Provisionales Mensuales
Correccin Monetaria

15,360
15,360

6.- Correccin Monetaria Activo Fijo, Depreciacin y Crdito AF


6.1. C.M Activo Fijo
6.1.
Camionetas
Autmoviles
Maquinarias
Correccin Monetaria
6.2. Crdito 33 bis, Activo Fijo
6.2.
Crdito 8% Activo Fijo
Camionetas
Maquinaras
6.3. Depreciacin Financiera del Ejercicio
6.3
Depreciacin del Ejercicio
Deprec. Acum. Camionetas
Deprec. Acum. Autmoviles
Deprec. Acum. Maquinarias
6.4. Crdito 33 bis Activo Fijo, Leasing
6.4.
Crdito 8% Activo Fijo
Arriendo leasing
Crdito Activo Fijo Diferido
7.- Crdito Sence
Crdito Sence
Correccin Monetaria
8.- Provisin Impuesto Renta
Impuesto la Renta
Provisin Impuesto a la Renta

357,000
641,410
122,500
1,120,910

1,134,360
844,560
289,800

4,801,883
1,456,866
2,845,112
499,905

967,680
250,000
717,680

16,350
16,350

8,923,245
8,923,245

En este caso no existe CPI por


que inicio de actividades es 0102-2011

RLI
4/22/2013

141372511.xlsx.ms_office

activo

pasivo

prdidas

45,000,000

Utilidad segn prebalance al 31.12.2011 (sin efectuar asientos de cierre)


A.- Reclasificacin seguros

350,000

350,000

B.- Reclasificacin Crdito Sence

350,000

350,000

C.- Reclasificacin Crdito Sence

216,350

216,350

1,050,000

1,050,000

2.- Aumentos de Capital del Ejercicio

ganancias

3.- Disminuciones de Capital del Ejercicio

90,000

90,000

4.- Correccin Monetaria de los Activos No Monetarios

11,550

11,550

5.- Correccin Monetaria de los PPM

15,360

15,360

6.1. C.M Activo Fijo

1,120,910

1,120,910

6.2. Crdito 33 bis, Activo Fijo

1,134,360

6.3. Depreciacin Financiera del Ejercicio

1,134,360
4,801,883

6.4. Crdito 33 bis Activo Fijo, Leasing

967,680

7.- Crdito Sence

16,350

8.- Provisin Impuesto Renta

4,801,883

717,680

250,000
16,350

8,923,245

8,923,245

Totales

15,341,478

Utilidad del Ejercicio

31,512,692

Utilidad Segn balance

46,854,170

31,512,692

Se agrega:
Gastos Rechazados, pagados, afectos Art 21

2/28/2011 Permisos circulacin vehculos


3/1/2011 Seguro Autmovil

160,608

1.035

166,229

1,001,389

1.033

1,034,435

115,000

1.015

116,725

1,317,389

21,000

1.015

21,315

21,315

8/28/2011 Gastos mantencin automvil


Gastos Rechazados, pagados, NO afectos Art 21

8/30/2011 Multas atraso pago patente


Gastos Rechazados, sin desembolso efectivo

12/31/2011 Provisin gastos mantencin automvil, valor neto

162,000

12/31/2011 Provisin gratificacin voluntaria Jefe de Ventas

900,000

12/31/2011 Provisin vacaciones


Depreciacin Camioneta

Financiera

1,456,866

Depreciacin Auto

Financiera

2,845,112

Depreciacin Maquinaria

Financiera

499,905

Depreciacin Auto

Agreg. No aceptada

1,580,000

2,642,000

4,801,883

4,801,883

2,258,025

2,258,025

Impuesto Renta

8,923,245

Se deduce:
Depreciacin Camioneta

Trib. Normal

1,156,243

Depreciacin Auto

Trib. Normal

2,258,025

Depreciacin Maquinaria

Trib. Normal

185,150

Diferencia depreciacin

Acelerada

-3,599,418

-3,599,418

Normal
18

RLI
4/22/2013

141372511.xlsx.ms_office

Camioneta

4,046,850

1,156,243

-2,890,607

Maquinara

555,450

185,150

-370,300

R.L.I.
Impto Renta

-3,260,907
44,616,224

20.0%

8,923,245

Crditos:
8% Activo fijo

-2,102,040

Crdito Sence

-800,000

P.P.M.
A PAGAR

-2,225,360
3,795,845

19

FUT
4/22/2013

141372511.xlsx.ms_office

FONDO UTILIDADES TRIBUTARIAS AC 2011


Incremento

Crdito

Renta

Impto.

Utilidad

Sin

Crdito

Incremento

Bruta

1ra. Cat

Neta

Crdito

por Impto 1ra.

Impto. 1ra. C.

Saldo anterior
Saldo anterior
Subtotal
Reajuste
Saldo FUT Reajustado
Impto 1ra. Cat. AT 2011
Art 72
reajuste

R.L.I. AC 2011

0.25

20.0%

44,616,224

Gastos rechazados afectos art. 21


Gastos rechazados no afectos art. 21

0.25
0.25

20.0%
20.0%

(1,317,389)
(21,315)
43,277,520

Se agrega:
Reinversin, socio sr. Lozano

8,923,245

8,923,245

35,692,979

8,923,245

8,923,245

(1,317,389)
(21,315)

(329,347)
(5,329)

(329,347)
(4,366)

34,354,275

8,588,569

8,589,532

15,000,000

Fut Disponible

58,277,520

15,000,000

8,923,245

34,354,275

15,000,000

8,588,569

8,589,532

Retiro Presunto Sr. Lozano


Sr. Lozano

0.25

20.0%

(3,341,877)
(20,060,000)

(12,287,529)

(3,341,877)
(7,772,471)

(3,071,882)

(3,071,882)

Inv. Tiznado

0.25

20.0%

(10,030,000)

(6,144,348)

(3,885,652)

(1,536,087)

(1,536,087)

Sr. Lozano
Inv. Tiznado

20,060,000
10,030,000

66.67%
33.33%

3,980,600

3,981,563

30,090,000

Recuadro N 6 Datos del Fut

Saldo FUT

24,845,643

8,923,245

Saldo rentas e ingresos al 31.12.83

Cdigo 224

Remanente FUT Ejercicio anterior con crdito

Cdigo 774

Remanente FUT Ejercicio anterior sin crdito


Saldo negativo ejercicio anterior

Cdigo 775
Cdigo 284

+
-

R.L.I. del ejercicio


Prdida Tributaria 1ra. Cat. del Ejercicio

Cdigo 225
Cdigo 229

+
-

44,616,224

Gastos rechazados afecto art 21


Gastos rechazados no gravados art. 21

Cdigo 623
Cdigo 624

1,317,389

Inversiones recibidas en el ejercicio (art 14)


Diferencia entre depreciacin acelerada y normal

Cdigo 227
Cdigo 776

+
+

Dividendos y retiros recibidos, participacin en contabilidad


simplificada y otros provenientes de otras empresa
FUT devengado recibido de sociedades de personas
FUT devengado traspasado a sociedades de personas

Cdigo 777

Cdigo
Cdigo
Cdigo
Cdigo

781
821
782
835

Reposicin Prdida Tributaria


Rentas Presuntas o Participaciones en Rentas Presuntas
Otras partidas que se agregan

21,315

15,000,000

+
+

Cdigo 791

Partidas que se deducen (retiros presuntos, etc.)


Retiros o distribuciones del ejercicio

Cdigo 275
Cdigo 226

3,341,877
30,090,000

Remanente FUT para ejerc. siguiente con crdito


Remanente FUT para ejerc. siguiente sin crdito
Saldo negativo ejercicio siguiente

Cdigo 231
Cdigo 318
Cdigo 232

=
=
=

15,922,398
8,923,245

Remanente Crdito Impto 1ra. C. Ao anterior


Cdigo 625
Crdito Impto. 1ra. Cat. Del ejercicio
Cdigo 626
Crdito Impto 1ra. Cat de Fut devengado recibido de soc. pers. Cdigo 854

+
+
+

8,923,245

Crdito Impto. 1ra. Cat utilizado en ejercicio


Remanente Crdito Impuesto 1ra. Cat Ejercicio Siguiente
Saldo Acumulado por diferencia entre depreciacin
acelerada y normal (art 31 N 5 LIR)
Remanente FUNT ejercicio anterior

Cdigo 627
Cdigo 838

4,942,645
3,980,600

Saldo Negativo FUNT ejercicio anterior


FUNT positivo generado en el ejercicio
FUNT negativo generado en el ejercicio

Cdigo 842
Cdigo 819
Cdigo 837

Retiros o Distrib. Imputados al FUNT en el ejercicio


Remanente FUNT ejercicio siguiente
Saldo Negativo FUNT para el ejercicio seguiente
Dividendos afectos no imputados al FUT
Exceso de retiros para el ejercicio siguiente

Cdigo 820
Cdigo 228
Cdigo 840
Cdigo 836
Cdigo 320

Cdigo 845
Cdigo 818

15,922,398

24,845,643

24,845,643

F.U.N.T.

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