Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais Concedidos pelo Governo do Estado de Mato Grosso

Realizado por solicitao da Assembleia Legislativa do Estado de Mato Grosso

CORPO DELIBERATIVO Presidente Conselheiro Antonio Joaquim Moraes Rodrigues Neto Vice-Presidente Conselheiro Jos Carlos Novelli MISSO Garantir o controle externo da gesto dos recursos pblicos, mediante orientao, fiscalizao e avaliao de resultados, visando qualidade dos servios em benefcio da sociedade. VISO Ser referncia em controle externo no Brasil. VALORES Agilidade: Agir com dinamismo nas aes do controle externo; Compromisso: Cumprir e respeitar os pilares da identidade organizacional; tica: Agir conforme os princpios da moralidade, legalidade e impessoalidade; Inovao: Promover aes inditas nos processos institucionais; Qualidade: Garantir a eficincia e eficcia do controle externo; Transparncia: Dar publicidade e clareza aos atos do controle externo. Procurador-Geral Gustavo Coelho Deschamps Procuradores Alisson Carvalho de Alencar Getlio Velasco Moreira Filho William de Almeida Brito Jnior MINISTRIO PBLICO DE CONTAS Auditores Substitutos de Conselheiro Luiz Henrique Lima Isaas Lopes da Cunha Luiz Carlos Azevedo Costa Pereira Ouvidor-Geral Conselheiro Alencar Soares Filho Conselheiros Humberto Bosaipo Waldir Jlio Teis Campos Neto Corregedor-Geral Conselheiro Valter Albano da Silva

IDENTIDADE INSTITUCIONAL

CORPO TCNICO Risodalva de Castro Almeida Secretaria de Coordenao Tcnica da Presidncia Dulce Rosana Capitula Procuradora-Chefe da Procuradoria Consultiva Ligia Maria Gahyva Daoud Abdallah Secretaria Geral do Tribunal Pleno Carlos Eduardo Amorim Frana Secretario Chefe da Consultoria Tcnica Narda Consuelo Vitrio Neiva Silva Coordenadora de Controle de Obras e Servios de Engenharia Marco Aurlio Queiroz de Souza Coordenador de Controle de A tos de Pessoal Andra Christian Mazeto Secretria de Controle Externo da Primeira Relatoria Jaqueline Maria Jacobsen Marques Secretria de Controle Externo da Segunda Relatoria Murilo Gonalo Corra de Almeida Secretrio de Controle Externo da Terceira Relatoria Marclio ureo da Costa Ribeiro Secretrio de Controle Externo da Quarta Relatoria Maria Aparecida Rodrigues de Oliveira Secretria de Controle Externo da Quinta Relatoria Silvano Alex Rosa Silva Secretrio de Controle Externo da Sexta Relatoria

CORPO DE GESTO Miguel Augusto de Arruda e Silva Secretrio de Gesto Airton Carlos da Silva Secretrio Executivo de Oramento, Finanas e Contabilidade Cassyra Lcia Corra Barros Vuolo Secretria Especial de A rticulao Institucional Amrico Santos Corra Assessor Especial de Comunicao Floriano Grzybowski Assessor Especial de Planejamento e Desenvolvimento Organizacional lia Maria Antonieto Controladora Interna Carlos Mar Ayc Campelo Coordenador de Tecnologia da Informao Enias Viegas da Silva Coordenador de Gesto de Pessoas Tnia de Cssia Melo Bosaipo Coordenadora de Cerimonial Conceio de Moraes Pinto Piva Coordenadora de Apoio Humano Estela Rosa Biancardi Coordenadora de Expediente Marcelo Catalano Corra Coordenador de Administrao Adenir O de Arruda Coordenador de Segurana Rodrigo Bressane Spinelli Diretor da Escola de Contas Nase Godoy de Campos Silva Freire Secretria-Executiva da Ouvidoria-Geral do TCE

Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais Concedidos pelo Governo do Estado de Mato Grosso Realizado por solicitao da Assemblia Legislativa do Estado de Mato Grosso. Cuiab, dezembro de 2009.

COMISSO TCNICA AUDITORA DOS INCENTIVOS FISCAIS

SUPERVISO

Conselheiro Antonio Joaquim .............. Presidente do TCE-MT

COORDENAO

Luiz Henrique Lima ............................... A uditor Substituto de Conselheiro

EQUIPE

Carlos Alberto Rezende ........................SECEX da 5 Relatoria Auditor Pblico Externo Carlos Eduardo Amorim Frana ...........Consultoria Tcnica Auditor Pblico Externo Gilson Gregrio ....................................SECEX da 4 Relatoria Auditor Pblico Externo Loide Santana Pessoa............................Gabinete de Auditor Substituto de Conselheiro Auditor Pblico Externo Marilene Dias de Oliveira.....................SECEX da 6 Relatoria Auditor Pblico Externo Oziel Martins da Silva ..........................Secretaria de Gesto Auditor Pblico Externo Risodalva Beata de Castro ....................Gabinete da Presidncia Auditor Pblico Externo Roberto Carlos de Figueiredo ...............SECEX da 2 Relatoria Auditor Pblico Externo

Sumrio 1. INTRODUO 1.1. Antecedentes 1.2. Objeto da auditoria 1.3. Produtos da Comisso Tcnica Auditora dos Incentivos Fiscais 1.4. Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais - estratgia metodolgica 1.5. Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais apresentao do contedo 2. CONCEITUAO E ASPECTOS LEGAIS 2.1. Conceituao 2.2. Aspectos Legais 3. CARACTERIZAO DOS INCENTIVOS FISCAIS EM MATO GROSSO 4. DIAGNSTICO PRELIMINAR E CONSTRUO DAS MATRIZES DE PLANEJAMENTO E DE PROCEDIMENTOS 4.1 Operacionalizao dos incentivos fiscais 4.1.1 Incentivos fiscais no-decorrentes de programas 4.1.2. Incentivos fiscais decorrentes de programas 4.2 Construo da Matriz de Planejamento 4.3 Matriz de Planejamento e Questes de Auditoria 4.4 Matriz de Procedimentos 4.5 Estudos de Caso 4.6 Pesquisa desenvolvida pela UFMT 5. DIMENSO DOS INCENTIVOS FISCAIS EM MATO GROSSO 5.1 Contextualizao 5.2. Dimenso dos incentivos fiscais segundo as estimativas constantes nas LDOs 5.2.1. Renncia de receita estimada em relao s receitas total e tributria 5.2.2. Renncia de receita estimada em relao aos oramentos da educao, sade e segurana pblica 5.2.3. Renncia de receita por Secretaria de Estado 5.3. Dimenso dos incentivos fiscais segundo a execuo oramentria 5.3.1. Renncia fiscal em relao receita tributria 5.3.2. Renncia de receita realizada em 2008 em relao a 2007 5.3.3. Renncia da receita realizada em relao estimada em 2008 5.3.4. Renncia da receita realizada em relao s despesas nas funes educao, sade e segurana pblica 5.3.5. Renncia da receita realizada em relao ao PIB estadual 5.4. Renncia da receita decorrente de programas vinculados SICME 5.4.1. Divergncia nos dados oficiais 5.4.2. Distribuio dos benefcios por programa 5.4.3. Distribuio dos benefcios por municpio 5.4.4. Distribuio dos benefcios por empresa 6. CONCESSO E ACOMPANHAMENTO DOS BENEFCIOS FISCAIS 6.1. Incentivos fiscais no-programticos 6.1.1. Observaes Iniciais 6.1.2. Sistemtica de Controle 6.1.3. A GIA no contexto dos incentivos fiscais 15 15 16 16 17 19 20 20 22 25 29 29 29 30 32 34 37 38 39 40 40 41 42 43 45 48 48 51 55 58 60 62 63 65 66 67 69 69 69 70 71

6.1.4. Procedimentos extra-convnio 6.1.5. Contabilizao de incentivos fiscais estaduais 6.2. Incentivos fiscais programticos 6.3. Principais achados dos estudos de caso 7. RESULTADOS DA POLTICA DE BENEFCIOS FISCAIS 7.1. Avaliao de resultados 7.2. Comparativo da renncia de receita (SICME) com a gerao de empregos 7.3. Principais achados dos estudos de casos 8. O CONTROLE EXTERNO DOS BENEFCIOS FISCAIS 9. SNTESE DOS ACHADOS E PROPOSTAS 9.1. Sumrio de achados 9.2. Propostas e recomendaes relativas concepo da poltica de incentivos fisca 9.3. Propostas e recomendaes relativas concesso dos incentivos fiscais 9.4. Propostas e recomendaes relativas ao controle dos incentivos fiscais 9.5. Propostas e recomendaes relativas transparncia dos incentivos fiscais 9.6 Concluso geral 10. PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO

72 72 76 80 85 85 90 95 99 99 99 109 110 110 112 112 113

Lista de Grficos Grfico 1 - Comparativo da renncia de receita com as receitas total e tributria Grfico 2 - Comparativo da renncia de receita com os oramentos da educao, sade e segurana pblica Grfico 3 - Estimativa da renncia da receita por Secretaria de Estado no exerccio 2008 Grfico 4 - Renncia fiscal em relao a receita tributria Grfico 5 - Renncia fiscal em relao a receita total Comparao com outros Estados Grfico 6 - Evoluo da renncia da receita por programas Grfico 7 - Comparativo da denncia da receita realizada com estimativa em 2008 Grfico 8 - Comparativo da renncia de receita realizada com o empenhado nas funes Educao, Sade e Segurana Pblica Grfico 9 - Comparativo da renncia de receita realizada com o PIB Grfico 10 - Comparativo dos incentivos fiscais realizados em 2008 no Balano Geral e SICME Grfico 11 - Incentivos Fiscais concedidos pela SICME em 2008 Grfico 12 - Renncia de receita e gerao de empregos Dados Acumulados de 1998 a 2008 Grfico 13 - Comparativo da renncia de receita com a gerao de empregos Dados Anuais de 1998 a 2008 42 44 47 49 51 54 57 59 61 64 66 92 93

Lista de Tabelas Tabela 1 Comparativo da renncia de receita com os oramentos da educao, sade e segurana pblica Tabela 2 - Estimativa da renncia da receita por Secretaria de Estado Tabela 3 - Renncia fiscal em relao a receita tributria Tabela 4 - Renncia fiscal em relao a receita total - 2008 Tabela 5 Evoluo da renncia da receita por programas Tabela 6 Comparativo da renncia da receita realizada com a estimada em 2008 Tabela 7 - Comparativo da renncia de receita realizada com o empenhado nas funes Educao, Sade e Segurana Pblica Tabela 8 - Comparativo da renncia de receita realizada com o PIB estadual Tabela 9 Comparativo dos incentivos fiscais realizados em 2008 no Balano Geral e SICME Tabela 10 - Inconsistncia entre os dados fornecidos pela SEDER Tabela 11 - Distribuio por Municpio de localizao das empresas beneficiadas de 1998 a 2008 Tabela 12 - Renncia da Receita. Programas vinculados SICME. Ranking das empresas beneficiadas de 1998 a 2008 Tabela 13 - Renncia da Receita. Programas vinculados SICME. Ranking das empresas beneficiadas em 2008 Tabela 14 - Incentivos concedidos e gerao de empregos

43 45 48 50 52 55 58 60 63 64 66 67 68 91

Anexos Anexo A Sntese da legislao Anexo B Histrico da legislao Anexo C Detalhamento da estimativa da renncia fiscal Anexo D Planilhas e Papis de Trabalho Anexo E Estudo de caso Cotton King Ltda. Anexo F Estudo de caso Bimetal Indstria e Comrcio de Produtos Metalrgicos Ltda. Anexo G Estudo de caso Companhia de Bebidas das Amricas AMBEV Anexo H Estudo de caso Bunge Alimentos S/A Anexo I - Estudo de caso Contini & Cia. Ltda. Anexo J Anexo K Estudo de caso INTERCOOP - Integrao dos Suinocultores do Mdio Norte de Estudo de caso Guilherme Augustin, produtor rural Mato Grosso Ltda. Anexo L Estudo de caso Era Maggi Scheffer, produtor rural

Lista de Siglas AL-MT Assembleia Legislativa do Estado de Mato Grosso CDA Conselho de Desenvolvimento Agrcola CEDEM Conselho Estadual de Desenvolvimento Empresarial CEDTUR Conselho Estadual de Desenvolvimento do Turismo CODEIC Conselho de Desenvolvimento Industrial e Comercial CONDEPRODEMAT Grosso CONCIT Conselho Estadual de Cincia e Tecnologia CONFAZ Conselho Nacional de Poltica Fazendria DOE/MT FCO Dirio Oficial do Estado de Mato Grosso FAMATO Federao da Agricultura e Pecuria do Estado de Mato Grosso Fundo Constitucional do Centro Oeste FDR Fundo de Desenvolvimento Rural FECOMRCIO - Federao do Comrcio do Estado de Mato Grosso FEGCMT Federao dos Empregados nos Grupos do Comrcio do Estado de Mato Grosso FETAGRI Federao dos Trabalhadores da Agricultura FIEMT Federao das Indstrias do Estado de Mato Grosso FUNDEA FUNDEI FUNDEIC Fundo Estadual de Desenvolvimento Ambiental Fundo Estadual de Desenvolvimento Industrial Fundo Estadual de Desenvolvimento Industrial e Comercial Conselho Deliberativo dos Programas de Desenvolvimento de Mato

FUPIS Fundo Partilhado de Investimentos Sociais FUNTEC Fundo Estadual de Tecnologia FUNTUR Fundo Estadual de Desenvolvimento do Turismo GIA - Guia de Informao e Apurao do ICMS ICMS Imposto sobre Operaes relativas Circulao de Mercadorias e sobre Prestaes de Servios de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicao. IESMT Instituies de Ensino Superior do Estado de Mato Grosso IPVA Imposto sobre a Propriedade de Veculos Automotores ITCD Imposto sobre Transmisso Causa Mortis e Doao de quaisquer Bens ou Direitos LDO Lei de Diretrizes Oramentrias LOA Lei Oramentria Anual LRF Lei de Responsabilidade Fiscal PROALMAT Programa de Incentivo Cultura do Algodo PROARROZ Programa de Incentivo Cultura do Arroz

PROCAF Programa de Incentivo Cultura do Caf PROCOURO Programa de Desenvolvimento da Cadeia Produtiva do Boi PRODEA PRODECIT PRODEI Programa de Desenvolvimento Ambiental Programa de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico de Mato Grosso Programa de Desenvolvimento Industrial

PRODEIC Programa de Desenvolvimento Industrial e Comercial de Mato Grosso PRODER Programa de Desenvolvimento Rural de Mato Grosso PRODETUR Programa de Desenvolvimento do Turismo PROLEITE Programa de Incentivo Cultura do Leite PROMADEIRA Programa de Desenvolvimento do Agronegcio da Madeira PROMINERAO Programa de Desenvolvimento da Minerao SAD Secretaria de Estado de Administrao SECEX Secretaria de Controle Externo SECITEC Secretaria de Estado de Cincia e Tecnologia SEDER Secretaria de Estado de Desenvolvimento Rural SEDTUR Secretaria de Estado de Desenvolvimento do Turismo SEFAZ Secretaria de Estado de Fazenda SEMA Secretaria de Estado do Meio Ambiente SEPLAN Secretaria de Estado de Planejamento e Coordenao Geral SETEC Secretaria de Estado de Trabalho, Emprego e Cidadania SICME Secretaria de Estado de Indstria, Comrcio e Minerao TCE/MT Tribunal de Contas do Estado de Mato Grosso UFMT Universidade Federal de Mato Grosso

Agradecimentos

A comisso registra seu agradecimento a todos os que colaboraram com o desenvolvimento de seus trabalhos, nas Secretarias de Estado, nas empresas visitadas, na Universidade Federal de Mato Grosso e nos demais Tribunais de Contas brasileiros. Agradecemos tambm aos seguintes colegas que participaram da primeira etapa deste trabalho: Gleice Nia da Guia Magalhes Ramos e Victor Augusto Godoy.

1. INTRODUO

1.1. Antecedentes O tema dos incentivos fiscais constitui uma preocupao permanente do Tribunal de Contas do Estado do Mato Grosso. De fato, a matria foi objeto de trabalhos especficos em 2000, 2001 e 2003 e tratada na Resoluo n 01 de 18/ 03/ 2003 e na Instruo Normativa n 02 de 17/ 02/ 2004, bem como objeto de apontamentos nos Relatrios das Contas Anuais de Governo, a exemplo do exerccio de 2008. Nesse ltimo Relatrio, constatou-se: a ausncia de medidas eficazes para o controle de resultados inerentes aos incentivos fiscais programticos concedidos pelas unidades finalsticas; a fragilidade do sistema de controle da concesso dos incentivos fiscais no programticos administrados por rgos da administrao Direta do Estado de Mato Grosso.

O presente trabalho teve incio a partir de solicitao dirigida ao TCE/ MT, em 2008, pelo Presidente da Assemblia Legislativa do Estado de Mato Grosso e acatada pelo Conselheiro Presidente Antonio Joaquim, para a realizao de auditoria nos incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado nos ltimos 10 anos, objetivando informar a populao sobre a situao em que se encontram as aes do Governo do Estado . Por despacho do Conselheiro Presidente, foram publicadas as Portarias n 082/ 2008 DOE/ MT de 09/ 06/ 2008, n 99/ 2008 - DOE/ MT de 01/ 07/ 2008, n 038/ 2009 de 11/ 03/ 2009, e nO 079/ 2009 DOE/ MT

DOE/ MT de 12/ 08/ 2009, constituindo a Comisso Tcnica 15

Auditora dos Incentivos Fiscais, composta por 07 Auditores Pblicos Externos integrantes das Relatorias e da Presidncia, sob a coordenao do Auditor Substituto de Conselheiro Luiz Henrique Lima e superviso do Conselheiro Presidente Antonio Joaquim.

1.2. Objeto da auditoria Tal como se observa nas solicitaes do Presidente da Assembleia Legislativa, o objeto da auditoria foi apresentado de forma ampla e genrica ao TCE/ MT, abrangendo todos os incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado a partir de 1998. Todavia, considerando a ausncia de documentos e informaes relativos a todo o perodo solicitado, conforme ser demonstrado neste relatrio, e com o objetivo de delimitar o escopo da auditoria e assegurar maior objetividade e efetividade aos trabalhos, a Comisso Tcnica Auditora props, e o Presidente do TCE/ MT aprovou, focar a auditoria na anlise dos procedimentos relativos operacionalizao dos incentivos fiscais no seu estado atual, incluindo a concesso, controle, acompanhamento e transparncia, para, ao final, propor aes de melhorias futuras. Nestas, sero tambm includas aquelas relacionadas sistemtica de controle e acompanhamento permanente por parte do TCE/ MT, no exerccio do controle externo.

1.3. Produtos da Comisso Tcnica Auditora dos Incentivos Fiscais Considerando a delimitao do objeto da auditoria e os resultados esperados, so produtos da Comisso Tcnica Auditora dos Incentivos Fiscais: a) Relatrio Diagnstico dos Incentivos Fiscais, consubstanciado em documento preliminar, datado de junho de 2009, elaborado com o objetivo de apresentar aos interessados (1) o 16

diagnstico dos incentivos fiscais concedidos pelo Governo de Mato Grosso a partir de 1998, com base nas informaes fornecidas pelas Secretarias Finalsticas do Estado, bem como (2) a avaliao preliminar da Comisso Tcnica Auditora acerca da operacionalizao dos incentivos fiscais no mbito do Governo do Estado e das aes de Controle Externo pelo TCE/ MT, de forma a fundamentar a proposio das questes de auditoria que nortearo as concluses da Comisso em seu produto final. b) Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais, consubstanciado neste documento, concludo ao final do segundo semestre de 2009, em que so apresentadas (1) as concluses da Comisso Tcnica Auditora decorrentes da anlise dos mais diversos aspectos relacionados s questes de auditoria propostas no Relatrio Diagnstico, bem como (2) as proposies de melhorias futuras a serem implementadas nas fases de operacionalizao e controle externo dos incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado de Mato Grosso.

1.4. Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais - estratgia metodolgica Na execuo de seus trabalhos, a Comisso Tcnica Auditora dos Incentivos Fiscais adotou os seguintes procedimentos: a) debate e alinhamento do tema em reunies ordinrias da Comisso; b) coleta de dados e entrevistas com autoridades e tcnicos do governo nas unidades finalsticas; c) reunies temticas no TCE/ MT, ocasio em que representantes da SEFAZ, da SICME e do CONDEPRODEMAT, separadamente, apresentaram aos membros da Comisso os 17

mais diversos aspectos relacionados operacionalizao dos incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado no perodo sob auditoria; d) pesquisa e anlise de informaes constantes na legislao, em documentos e informaes, nos sistemas informatizados estaduais, em trabalhos anteriores do TCE-MT e no Parecer Prvio do TCE/MT sobre as Contas Anuais de Governo 2008; e) pesquisa e anlise de entendimentos de doutrinadores e na jurisprudncia do TCE/ MT; f) definio e execuo de Matriz de Planejamento e Matriz de Procedimentos; g) entrevistas com especialistas da rea acadmica (UFMT) e leitura e anlise de relatrios de pesquisa; h) benchmarking junto a outras Cortes de Contas brasileiras; e i) estudos de casos, incluindo entrevistas, inspees e exame documental em empresas beneficirias de incentivos fiscais concedidos pelo estado de Mato Grosso.

O presente trabalho enfrentou e reflete as seguintes limitaes, alm das mencionadas na Matriz de Planejamento: a) dificuldade de acesso a dados, documentos e informaes, especialmente na SEFAZ; b) dificuldade de agendamento das visitas a empresas selecionadas para a realizao de Estudos de Caso; c) ausncia de um membro da equipe com experincia de auditoria de tecnologia da informao; e d) necessidade de diversos membros da equipe atenderem a outras demandas do Tribunal de Contas. 18

O acmulo de atividades no final do ano de 2009 inviabilizou a realizao de um painel de referncia com especialistas. possvel, no entanto, program-lo para 2010, por ocasio de eventual reviso/atualizao deste Relatrio.

1.5. Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais apresentao do contedo Integram o contedo deste Relatrio de Auditoria, alm desta introduo, informaes gerais relacionadas conceituao e aos aspectos legais afetos aos incentivos fiscais, bem como sua caracterizao no mbito do Estado de Mato Grosso. Na seqncia, so apresentadas as regras gerais estabelecidas na legislao estadual relativas operacionalizao dos incentivos fiscais no seu estado atual, incluindo a concesso, o controle, o acompanhamento e a transparncia, bem como o diagnstico preliminar da Comisso Tcnica Auditora acerca da implementao dessas regras nas unidades finalsticas do Estado, que fundamentou a proposio de questes de auditoria, consubstanciadas em Matriz de Planejamento e Matriz de Procedimentos que orientaram o desenvolvimento do trabalho da Comisso. O tpico seguinte apresenta os dados oramentrios e financeiros representativos da dimenso econmica da renncia de receita, correlacionando-os a outras variveis tais como os gastos pblicos em educao, sade e segurana, o crescimento do PIB e informaes relativas a outros estados da federao. Adiante, so descritos os principais achados das equipes responsveis pelos Estudos de Caso, destacando-se aqueles de interesse mais geral, ou seja, no caracterstico da particularidade de determinada empresa. Os achados esto agrupados na seqncia das questes de auditoria, 19

sempre indicando as evidncias em que esto baseados e, na sua maioria, acompanhados de propostas e recomendaes. Ao final, apresenta-se uma sntese dos achados e propostas e formula-se uma proposta de encaminhamento. Os Anexos referentes a Estudos de Casos, bem como os papis de trabalho e demais documentos utilizados pela comisso encontram-se arquivados neste Tribunal.

2. CONCEITUAO E ASPECTOS LEGAIS

2.1. Conceituao Segundo Adilson Rodrigues Pires1 , tarefa das mais complexas consiste em unificar os conceitos emitidos por autores brasileiros ao tratarem dos incentivos fiscais. Os aspectos mais relevantes dos incentivos podem ser sintetizados na afirmao a seguir de Marcos Andr Vinhas Cato:
Em uma primeira abordagem, ao menos para saciar o desejo de uma definio, vemos que os 'incentivos fiscais' so instrumentos de desonerao tributria, aprovados pelo prprio ente poltico autorizado instituio do tributo, atravs de veculo legislativo especfico, com o propsito de estimular o surgimento de relaes jurdicas de cunho econmico.2

Adilson Rodrigues Pires: Doutor em direito econmico e de sociedade pela Universidade Gama Filho. Professor adjunto de direito financeiro da UERJ. um dos autores do livro : Incentivos Fiscais. Questes pontuais nas esferas federal, estadual e municipal. Ligeiras reflexes sobre a questo dos incentivos fiscais no Brasil. So Paulo: MP Editora, 2007. Marcos Andr Vinhas Carto autor do livro: Regime jurdico dos incentivos fiscais. Rio de Janeiro: Renovar, 2004.

20

Aurlio Pitanga Seixas Filho destaca que

os incentivos fiscais so concedidos para

exercerem uma funo de desenvolver determinada atividade, considerada relevante para o legislador.
3

Como acentua Almeida4 :

O ato de renunciar receita pblica , em essncia, uma poltica de governo como todas as demais implementadas com o objetivo de executar as Funes inerentes aos entes polticos que constituem as diferentes esferas de governo: federal, estadual e municipal. Trata-se de poltica pblica consagrada em mbito internacional, de aplicao difundida em pases de todos os continentes, sem distines de nvel de desenvolvimento econmico-social e regime de governo, cujo propsito promover o suporte financeiro necessrio realizao de Programas, Projetos e Atividades de interesse da sociedade e destinados promoo do equilbrio do desenvolvimento socioeconmico nas diferentes regies geo-econmicas do pas. Outro objetivo relevante o desenvolvimento de segmentos econmicos estratgicos e o favorecimento a determinados grupos de contribuintes, entre outros objetivos pblicos relevantes.

Por conseguinte, os incentivos fiscais tm como propsito promover o suporte financeiro necessrio realizao de programas, projetos e atividades de interesse da sociedade, destinados promoo do desenvolvimento socioeconmico nas diferentes regies, e ainda, o desenvolvimento de segmentos econmicos estratgicos, considerando as potencialidades regionais.
3 4 Teoria e prtica das isenes tributrias. Rio de Janeiro: Forense, 1989. p.114. Uma abordagem estruturada da renncia de receita pblica federal. Revista do TCU 84, abr./jun. 2000, p. 19-62.

21

Entende-se a renncia fiscal como a parte dos tributos devida pelos contribuintes pessoas fsicas e jurdicas (empresas e organizaes) que o Estado declina arrecadar. A Receita Federal do Brasil utiliza o termo gasto tributrio , assim conceituado5 :
Gastos tributrios so gastos indiretos do governo realizados por intermdio do sistema tributrio visando atender objetivos econmicos e sociais. So explicitados na norma que referencia o tributo, constituindo-se uma exceo ao sistema tributrio de referncia, reduzindo a arrecadao potencial e, conseqentemente, aumentando a disponibilidade econmica do contribuinte. Tm carter compensatrio, quando o governo no atende adequadamente a populao dos servios de sua responsabilidade, ou tm carter incentivador, quando o governo tem a inteno de desenvolver determinado setor ou regio.

A reduo da arrecadao tributria, em decorrncia dos diferentes tipos de benefcios tributrios, no pode ser confundida com as modalidades conhecidas de perdas de receita tais como: eliso, sonegao, transferncias constitucionais, ineficincia da administrao tributria e outros.

2.2. Aspectos Legais A concesso de incentivos fiscais estaduais fundamenta-se na seguinte legislao: a) Constituio Federal de 1988 (arts. 70, 150, II e 6, 151, I, 155, 2, XI, g, e 165, 6); b) Cdigo Tributrio Nacional (arts. 156 e 175); c) Lei Complementar Federal n 24, de 7 de janeiro de 1975; d) Lei Complementar Federal n 87, de 13 de setembro de 1996;

Demonstrativo dos gastos tributrios 2009 disponvel em www.receita.fazenda.gov.br

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e) Lei Complementar Federal n 101, de 04 de maio de 2000 (arts. 11 e 14); f) Lei Estadual n 7.958, de 25 de setembro de 2003; g) Decreto Estadual n 1.432/2003; h) Diversas normas estaduais relacionadas no Anexo A deste relatrio Legislao; Sntese da

A Constituio Federal define regras gerais para a concesso de incentivos fiscais. Inicialmente, especifica que a renncia de receitas ser objeto da fiscalizao contbil, financeira, oramentria, operacional e patrimonial da Administrao Pblica (caput do art. 70) a ser exercida pelas Cortes de Contas em auxlio ao Poder Legislativo (caput do art. 71 c/c art. 75). A exigncia da estrita legalidade na concesso de renncia fiscal foi fixada no 6 do art. 150:
Qualquer subsdio ou iseno, reduo de base de clculo, concesso de crdito presumido, anistia ou remisso, relativos a impostos, taxas ou contribuies, s poder ser concedido mediante lei especfica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matrias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuio, sem prejuzo do disposto no art. 155, 2., XII, g [grifo nosso].

Por seu turno, o art. 151, autorizou a Unio a conceder incentivos fiscais destinados a promover o equilbrio do desenvolvimento scio-econmico entre as diferentes regies do Pas. O texto constitucional, pelo art. 165, 6, determina que o projeto de lei oramentria anual seja acompanhado de demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza financeira, tributria e creditcia. 23

Conforme sintetizou Lima6 :

A renncia de receitas tratada com destaque na Lei de Responsabilidade Fiscal, que exigiu que: a) conste da LDO um demonstrativo da estimativa e compensao da renncia de receita; b) conste da LOA, alm do demonstrativo regionalizado do efeito, sobre as receitas e despesas, decorrente de isenes, anistias, remisses, subsdios e benefcios de natureza o financeira, tributria e creditcia, previsto no 6 do art. 165 da CF, informaes sobre as medidas de compensao a renncias de receita; e c) toda medida que implique em concesso ou ampliao de incentivo ou benefcio de natureza tributria da qual decorra renncia de receita dever estar acompanhada de estimativa do impacto oramentrio-financeiro no exerccio em que deva iniciar sua vigncia e nos dois seguintes, atender LDO e a pelo menos uma das seguintes condies: I - demonstrao pelo proponente de que a renncia foi considerada na estimativa de receita da lei oramentria, e de que no afetar as metas de resultados fiscais previstas no anexo prprio da LDO; II - estar acompanhada de medidas de compensao, no perodo mencionado no caput, por meio do aumento de receita, proveniente da elevao de alquotas, ampliao da base de clculo, majorao ou criao de tributo ou contribuio. A norma especifica que a renncia compreende anistia, remisso, subsdio, crdito presumido, concesso de iseno em carter no geral, alterao de alquota ou modificao de base de clculo que implique reduo discriminada de tributos ou contribuies, e outros benefcios que correspondam a tratamento diferenciado.

Controle Externo. Rio de Janeiro: Elsevier, 2009, 3a. ed., p. 33-34.

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Desse modo, a renncia fiscal tem que ser submetida ao Poder Legislativo, no podendo afetar os resultados fiscais definidos pelas respectivas leis de diretrizes oramentrias.

3. CARACTERIZAO DOS INCENTIVOS FISCAIS EM MATO GROSSO

A normatizao dos incentivos fiscais estaduais pode ser caracterizada em trs modelos de normas: impositivo, autorizativo e deliberativo. Pelo modelo impositivo, o Estado de Mato Grosso est obrigado adeso de normas emitidas pelo CONFAZ, atravs de convnios, nos termos da Lei Complementar Federal n 24/ 1975. Tais incentivos no decorrem de uma deciso poltica dos Poderes de Mato Grosso e so regulamentados pela legislao do ICMS. Nada obstante, cumpre ao Estado verificar se a fruio de tais incentivos observa as condies legais. Na norma autorizativa, tambm fruto de convnios do CONFAZ, o Estado tem a faculdade de implementar ou no os incentivos nela abordados. Essa norma est vinculada a condicionantes polticos e fiscais de cada ente federativo. Os benefcios fiscais concedidos pelo Governo do Estado vinculados ao ICMS foram autorizados pelas Leis n 7.098/ 1998, 7.609/ 2001 e 7.867/ 2002 e regulamentados pelo Decreto n 1.268/ 2003. Os benefcios fiscais concedidos pelo Governo do Estado vinculados ao IPVA foram autorizados pelas Leis n 7.301/ 2000 e 7.752/ 2002 e regulamentados pelo Decreto n 1.977/00 e Portaria n 93/2000. 25

E, por fim, quanto norma deliberativa, o Estado, em razo dos seus interesses e necessidades, edita normas de renncia fiscal sem a participao do CONFAZ. nesse modelo que prospera a to comentada 'guerra fiscal'. Em nome da atrao de investimentos e da garantia da competitividade dos produtos/ empresas locais, o Estado de Mato Grosso edita normas de interesse local vlidas somente em seu territrio. Data de 1988 a criao do primeiro incentivo fiscal com a finalidade de alavancar o desenvolvimento industrial e comercial do Estado de Mato Grosso (PRODEI). O histrico da legislao consta do anexo B. No Estado de Mato Grosso, em face da contabilizao adotada, a renncia de receitas dividida em duas partes: a decorrente de programas e a no-decorrente de programas. Resumidamente, a renncia de receitas decorrente de programas aquela que exige uma contraprestao formal dos beneficirios. A fruio desse benefcio carece de enquadramento s regras pr-definidas nos diversos programas fiscais ofertados pelo Estado. J a renncia no-decorrente de programas aquela disponibilizada em carter geral. Ou seja, o usufruto do benefcio aberto aos contribuintes pertencentes ao segmento beneficiado, no estando vinculado a nenhuma contraprestao condicional, isso, sob o ponto de vista de sua fruio, pois, no se pode excluir dessa modalidade de incentivos o condicionamento ao desenvolvimento do Estado. Pode-se dizer que, basicamente, a primeira viabilizada e controlada pelas unidades finalsticas; j a segunda, em termos gerais, pela SEFAZ, sendo todas supervisionadas por esta ltima. Porm, h excees, visto que a LOA-2009 vincula alguns benefcios no-programticos SICME e SETEC.

26

O Plano Estratgico de Desenvolvimento de Mato Grosso composto por cinco Programas Setoriais de Incentivo. Este plano tem como objetivo ordenar as aes de Governo voltadas a atrair e estimular investimentos para o Setor Industrial e Comercial, Rural, Turismo, Cincia e Tecnologia e Meio Ambiente. So eles: Programa de Desenvolvimento Industrial e Comercial do Estado, vinculado Secretaria de Estado de Indstria, Comrcio, Minas e Energia; Programa de Desenvolvimento Rural do Estado, vinculado Secretaria de Estado de Desenvolvimento Rural; Programa de Desenvolvimento Cientfico e Tecnolgico do Estado, vinculado Secretaria de Cincia, Tecnologia e Educao Superior; Programa de Desenvolvimento do Turismo, vinculado Secretaria de Estado de Desenvolvimento do Turismo; Programa de Desenvolvimento Sustentvel, vinculado Secretaria Especial do Meio Ambiente.

Ademais, a Secretaria de Estado de Indstria, Comrcio, Minas e Energia o rgo gestor dos Programas de Incentivos Fiscais: PROALMAT-Indstria, criado pela Lei n 6.883/ 1997 e regulamentado pelo Decreto n 1.589/1997; PROMADEIRA, criado pela Lei n 7.200/1999 e regulamentado pelo Decreto n 1.239/2000; PROCOURO, criado pela Lei n 7.216/1999 e regulamentado pelo Decreto n 1.290/2000; PROLEITE, criado pela Lei n 7.608/2001 e regulamentado pelo Decreto n 4.629/2002; 27

PROMINERAO, criado pela Lei n 7.606/2001 e regulamento pelo Decreto n 4.135/2002; PROCAF, criado pela Lei n 7.309/2000 e regulamentado pelo Decreto n 2.437/2001; PROARROZ, criado pela Lei n 7.607/01 e regulamentado pelo Decreto n 4.366/2002; PRODEI criado pela Lei n 5.323/1988 e regulamentado pelo Decreto n 1.589/1997; e PRODEIC criado pela Lei n 7.958/2003 e regulamentado pelo Decreto n 1.432/2003.

Releva destacar a sano, em 30/ 06/ 2009, da Lei 9.165/ 2009, que dispe sobre a concesso de iseno de tributos estaduais referentes a fatos geradores relacionados s competies da Copa das Confederaes da FIFA de 2013 e da Copa do Mundo da FIFA de 2014. Importa registrar a existncia de questionamentos jurdicos quanto constitucionalidade das concesses efetivadas por meio de Decretos do Governador do Estado, inclusive em relatrio da Secretaria de Controle Externo da Sexta Relatoria7 , por ocasio da anlise das contas de 2008 da SICME.

7 7 TC 6.138-7/ 2009. Com a posse do Conselheiro Campos Neto, a referida unidade tcnica hoje constitui a Secretaria de Controle Externo da Quinta Relatoria.

28

4. DIAGNSTICO PRELIMINAR E CONSTRUO DAS MATRIZES DE PLANEJAMENTO E DE PROCEDIMENTOS

4.1 Operacionalizao dos incentivos fiscais 4.1.1 Incentivos fiscais no-decorrentes de programas Conforme j comentado, os incentivos fiscais no-decorrentes de programas so aqueles disponibilizados em carter geral, ou seja, o usufruto do benefcio aberto aos contribuintes pertencentes ao segmento beneficiado, no estando em regra vinculado a nenhuma contraprestao condicional. Os incentivos no-decorrentes de programas necessitam de pelo menos dois tipos de controle: um sob o aspecto fiscal e outro no que concerne ao alcance dos objetivos. O primeiro controle para aferir o montante da renncia e o segundo para avaliar o seu resultado socioeconmico. Por serem de carter geral e, em regra, no exigirem contraprestao individual condicional, os incentivos no-programticos carregam na sua essncia as dificuldades naturais de controle fiscal, diferentemente do que ocorre com os incentivos programticos, os quais, por estarem vinculados a programas concretos, apresentam certa facilidade, se comparados com os incentivos no-decorrentes de programas. Diante dessas dificuldades, para fins de controle, a SEFAZ utiliza dados j declarados pelos contribuintes atravs da GIA (art. 281 do Regulamento do ICMS), para, dentre outras: a) avaliao de arrecadao; b) avaliao de resultados econmicos da poltica tributria; 29

c) avaliao da evoluo de cadeias produtivas; e d) dimensionamento de polticas pblicas.

4.1.2. Incentivos fiscais decorrentes de programas O controle dos incentivos fiscais administrados pelas unidades finalsticas dividido em duas partes: o enquadramento tcnico e o controle da execuo dos programas. Seguem-se, inicialmente, comentrios sobre o enquadramento tcnico. Pela lei, qualquer segmento de atuao tem direito a usufruir dos incentivos fiscais, desde que a empresa se encaixe nas seguintes modalidades: a) Implantao: cabe s empresas formalizadas dentro das regras normais de constituio que esto em fase inicial de implantao estrutural fsica de sua logstica; b) Ampliao: cabe s empresas constitudas que desejam ampliar sua capacidade instalada de produo; c) Modernizao: cabe s empresas ativas que se propem substituio de sua unidade e tecnologia industrial; e, d) Reativao: cabe s empresas j constitudas em territrio mato-grossense, porm, paralisadas na forma condicional prevista pelos rgos competentes e pelas normas que regem a matria, que demonstrarem interesse em investir no Estado.

A empresa interessada no benefcio fiscal oferecido pelo Estado, desde que se enquadre numa das situaes j elencadas inicialmente, e ainda que atenda total ou parcialmente aos critrios fixados na poltica de desenvolvimento do Estado, pode fazer solicitao de 30

enquadramento ao benefcio atravs do documento denominado 'carta-consulta'. Alm da 'carta-consulta', o interessado pelo benefcio fiscal pode ingressar com documento de consultoria tcnica elaborado por profissionais competentes, desde que atendendo as exigncias da unidade finalstica correspondente. A 'carta-consulta', aps apresentada, passa pelo crivo tcnico da secretaria finalstica, e a seguir submetida anlise do CONDEPRODEMAT. O CONDEPRODEMAT um conselho gestor deliberativo, constitudo por representantes do governo (SEPLAN, SICME, SEFAZ, SEDER, SEMA, SEDTUR, SECITEC, SETEC, ALMT) e da sociedade (FIEMT, FAMATO, FECOMRCIO, FETAGRI, FEGCMT, IESMT, Federao dos Trabalhadores da Indstria). Entre as suas incumbncias, inclui-se a definio das diretrizes, dos percentuais de incentivos fiscais, dos produtos e das mercadorias que podero ser beneficiados com os referidos incentivos. Sob essa tica, compete ao Conselho analisar todos os processos de solicitao de incentivos fiscais apresentados pelos interessados e definir os prs e contras a sua concesso. Uma vez aprovados pelo Conselho, a implantao, o desenvolvimento, o acompanhamento e o controle dos incentivos dentro de suas respectivas reas passam a ser incumbncia de cada secretaria finalstica. Conjuntamente com cada secretaria finalstica, atuar um Conselho Estadual8 especfico, a quem compete avaliar e definir os segmentos econmicos que sero beneficiados e os indicadores de resultados, procedendo posteriormente anlise dos projetos de enquadramento de beneficirios.
8 Conselho Estadual de Desenvolvimento Empresarial CEDEM, juntamente com a Secretaria de Estado de Indstria, Comrcio, Minas e Energia; Conselho de Desenvolvimento Agrcola - CDA, juntamente com a Secretaria de Estado de Desenvolvimento Rural; Conselho Estadual de Cincia e Tecnologia - CONCIT, juntamente com a Secretaria de Estado de Cincia, Tecnologia e Educao Superior; Conselho Estadual de Desenvolvimento do Turismo - CEDTUR, juntamente com a Secretaria de Estado de Desenvolvimento do Turismo.

31

Aps a aprovao da 'carta-consulta', pelo CONDEPRODEMAT, assinado um 'protocolo de intenes' entre a empresa e o Governo do Estado. Inicia-se, ento, a fase do controle da execuo dos programas.

4.2 Construo da Matriz de Planejamento Como resultado do diagnstico preliminar desenvolvido, foram propostas as seguintes questes de auditoria.

Questo n 01: H controle efetivo do Governo sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado? Para tal avaliao, props-se investigar os seguintes aspectos: se a concesso, o acompanhamento e o controle dos incentivos fiscais esto devidamente regulamentados; se na concesso dos incentivos fiscais so observados os princpios da administrao (impessoalidade, legalidade, transparncia, publicidade, eficincia); se existem sistemas informatizados adequados ao efetivo controle dos incentivos fiscais; e se h fiscalizao permanente/ sistemtica/ peridica sobre os incentivos fiscais concedidos.

Questo n 2: O Estado de Mato Grosso tem auferido resultados positivos com a concesso dos incentivos fiscais? Para tal avaliao, props-se investigar os seguintes aspectos: 32

se a legislao e a operacionalizao dos incentivos fiscais so adequadas para o atingimento dos resultados esperados; se h mensurao permanente/ sistemtica/ peridica/ confivel dos resultados dos incentivos fiscais; se so adotadas aes efetivas diante da constatao de no atingimento dos resultados esperados.

Questo n 03: H oportunidades de melhoria no controle externo pelo Tribunal de Contas sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado de MT? A questo justifica-se, considerando que um dos objetivos do trabalho desta Comisso a proposio de medidas visando o aprimoramento do controle externo sobre a renncia de receitas, foi apresentada a seguinte questo de auditoria. Para tal avaliao, props-se investigar os seguintes aspectos: Se o controle externo dos incentivos fiscais por parte do TCE/ MT est devidamente regulamentado e operacionalizado; Se a regulamentao existente necessita de aprimoramento; Se h necessidade de alteraes na regulamentao e operacionalizao do controle da renncia de receitas pelo TCE/MT.

33

Por considerar aspectos internos da organizao e funcionamento do TCE-MT, as consideraes e propostas relativas questo 3 so objeto de relatrio apartado.

4.3 Matriz de Planejamento e Questes de Auditoria A Matriz de Planejamento uma ferramenta utilizada em auditorias operacionais com o fito de sintetizar as questes de auditoria e sistematizar o planejamento das atividades de auditoria.

MATRIZ DE PLANEJAMENTO OBJETIVO: Auditoria com o objetivo de avaliar a sistemtica de concesso de incentivos fiscais no estado de Mato Grosso. PROBLEMA: Dvidas quanto regularidade e aos resultados da poltica de incentivos fiscais do estado de Mato Grosso.

34

QUESTO DE AUDITORIA

INFORMAES REQUERIDAS

FONTES DE INFORMAO

MTODO ESTRATGIAS ANLISE DE METODOLGICAS DADOS

LIMITAES

O QUE A ANLISE VAI PERMITIR DIZER

1. H controle efetivo do Governo sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado?

Regras de concesso Rotinas de acompanhamento Relatrios de controle e avaliao Organizao de bancos de dados e sistemas informatizados Grau de abrangncia, confiabilidade e segurana dos sistemas Auditorias realizadas Comunicaes entre a SEFAZ e as Secretarias finalsticas Ocorrncias de irregularidades e medidas adotadas Treinamentos realizados para os usurios dos sistemas Confirmao do recolhimento das amortizaes vencidas

Secretarias de Estado Auditoria Geral do Estado rgos de classe Beneficirios

Pesquisa documental e na legislao Visitas de estudo Pesquisa documental e na legislao Entrevistas Questionrios Estudos de caso Pesquisa em sistemas informatizados

Anlise qualitativa dos dados obtidos Triangulao de informaes

Anlise das concesses ser baseada em uma amostra restrita. Fidedignidade das informaes obtidas. Impossibilidade de verificao em todas os programas e em todos os incentivos noprogramticos Quantidade de respostas aos questionrios recebidas Qualidade das informaes recebidas

Se a concesso, o acompanhamento e o controle dos incentivos fiscais esto devidamente regulamentados. Se na concesso dos incentivos fiscais so observados os princpios da administrao (impessoalidade, legalidade, transparncia, publicidade, eficincia). Se existem sistemas informatizados adequados para o efetivo controle dos incentivos fiscais. Se h fiscalizao permanente/siste mtica/peridica sobre os beneficirios dos incentivos fiscais. Se h riscos de fraudes no processo.

35

QUESTO DE AUDITORIA

INFORMAES FONTES DE REQUERIDAS INFORMAO

MTODOS DE ESTRATGIAS ANLISE DE METODOLGICAS DADOS

LIMITAES

O QUE A ANLISE VAI PERMITIR DIZER

Q2. O estado de Mato Grosso tem auferido resultados positivos na concesso dos incentivos fiscais?

Relatrios de controle e avaliao

Secretarias de Estado Auditoria Geral do Estado Publicaes Internet

Estudos de caso

Anlise qualitativa dos dados obtidos Triangulao de informaes Benchmarking

Ausncia de dados Controvr sia tcnica acerca da mensura o dos resultados

Se a legislao e a operacionalizao dos incentivos fiscais so adequadas para o atingimento dos resultados esperados Se h mensurao permanente/sistemti ca/peridica dos resultados dos incentivos fiscais Se, diante da constatao de no atingimento dos resultados esperados, so adotadas medidas efetivas

QUESTO DE AUDITORIA

INFORMAES REQUERIDAS

FONTES DE INFORMAO

ESTRATGIAS MTODOS DE METODOLGICAS ANLISE DE DADOS

LIMITAES

O QUE A ANLISE VAI PERMITIR DIZER Se o controle externo dos incentivos fiscais por parte do TCE/MT est devidamente regulamentado Se a regulamentao existente necessita de aprimoramento Se h necessidade de alteraes na regulamentao e operacionalizao do controle da renncia de receitas pelo TCE/MT

Q 3. H oportunidades de melhoria no controle externo pelo Tribunal de Contas sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado de MT?

Trabalhos realizados pelo TCE/MT Trabalhos realizados por outras Cortes de Contas

Relatorias Gabinetes de Conselheiros Outros Tribunais de Contas

Pesquisa documental e na internet Entrevistas

Anlise qualitativa dos dados obtidos Benchmarking

Ausncia de dados Qualidade das informaes recebidas

36

4.4 Matriz de Procedimentos A Matriz de Procedimentos um desdobramento da Matriz de Planejamento. No presente trabalho, foi utilizada a seguinte Matriz de Procedimentos.
QUESTES DE AUDITO RIA PROCEDIMEN TOS TCNICAS MEMBRO RESPON SVEL PERODO ACHA DO Usar a notao A1, A2,..., An (para possibilitar a correspondncia com a matriz de achados) ou N quando no houver achado

Correspondncia com a Questo de Auditoria Itens de verificao ou (Qn) constante da check list Matriz de Planejamento

Tcnicas de coleta e de tratamento de informaes que sero utilizadas para execuo de cada procedimento

Pessoa(s) da equipe Dia(s) em que o encarregada(s) da procedimento execuo de cada ser executado procedimento

P11 selecionar estudos de caso P12 Inspees in loco Q1 - H controle efetivo do Governo sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado? P 13 examinar relatrios existentes P14 - Preparar entrevistas P15 - Consultar especialistas e acadmicos P110 examinar sistemas existentes P21 - examinar relatrios existentes P22 Inspees in loco P23 -Realizar benchmarking com outros estados e municpios P24 Preparar entrevistas

Amostragem Estudos de Caso Pesquisa documental

Comisso Equipes A, B e C 2 membros 2 membros

At 07/agosto 8 semanas 3 dias 2 dias 5 dias 6 semanas 3 dias 8 semanas

Entrevistas

2 membros 2 membros

Q2 -O estado de Mato Grosso tem auferido resultados positivos na concesso dos incentivos fiscais?

Pesquisa documental Estudos de Caso Pesquisa na Internet

2 membros Equipes A, B e C

1 membro

5 dias

2 membros

2 dias

37

P25 Consultar especialistas e acadmicos P31 - Realizar benchmarking com outras Cortes de Contas P32 Colher sugestes dos gabinetes e relatorias P33 - Adaptar procedimentos s normas vigentes no TCEMT

Entrevistas

2 membros

5 dias

Pesquisa na internet

1 membro

5 dias

Q3 - H oportunidades de m elhoria no controle externo pelo Tribunal de Contas sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado de MT?

Entrevistas

2 membros

5 dias

2 membros

3 dias

4.5 Estudos de Caso A Comisso selecionou entre os beneficirios de incentivos fiscais as seguintes empresas para a realizao de estudos de caso ilustrativos do funcionamento dessa poltica pblica9 : Estudo de Caso no 1 Cotton King Ltda. Inscrio estadual 13.198.783-6 Estudo de Caso no 2 Bimetal Indstria e Comrcio de Produtos Metalrgicos Ltda.

CNPJ 01.261.017/0003-27 Estudo de Caso no 3 02.808.708/0054-00 Estudo de Caso no 4 Bunge Alimentos S.A. CNPJ 84.046.101/0247-00 Estudo de Caso no 5 Contini & Cia. Ltda. Inscrio estadual 13.302.127-0 Estudo de Caso no 6 INTERCOOP Integrao das Cooperativas do Mdio Norte Companhia de Bebidas das Amricas AMBEV CNPJ

CNPJ 26.792.762/0001-61
9 Para a Bimetal e a Ambev foram consideradas tambm suas filiais e controladas.

38

Estudo de Caso no 7 13.302.127-0 Estudo de Caso no 8 13.231.296-4

Guilherme Augustin, produtor rural

Inscrio estadual

Era Maggi Scheffer, produtor rural

Inscrio estadual

Ressalte-se que a seleo de beneficirios foi previamente submetida apreciao do Colegiado, por ocasio da apresentao do Relatrio Diagnstico dos Incentivos Fiscais. Os estudos de caso observaram um check-list padronizado aprovado pela comisso. No que concerne aos beneficirios de incentivos fiscais no programticos, geridos pela SEFAZ, no foi possvel a realizao de estudos de casos pelas razes elencadas no item 6.1.1.

4.6 Pesquisa desenvolvida pela UFMT Em 2005, a SICME contratou pela UNISELVA pesquisa desenvolvida por especialistas da UFMT, com o objetivo de avaliao dos Programas PROCAF-INDSTRIA, PROMINERAO,

PROARROZ/MT-INDSTRIA,

PROLEITE-INDSTRIA,

PROMADEIRA, PROALMAT-INDSTRIA, PRO-COURO, PRODEI, PRODEIC e a linha de financiamento do FUNDEIC. A equipe foi coordenada pelo professor Dr. Jos Manuel Carvalho Marta composta pelos professores doutores Adriano Marcos Rodrigues Figueiredo, Benedito Dias Pereira, Dirceu Grasel e Sandra Cristina de Moura Bonjour. O trabalho rene levantamentos extensivos acerca de cada um desses instrumentos e anlise pormenorizada do funcionamento dos programas. As principais concluses do minucioso estudo foram as seguintes: 39

De maneira geral, os programas apresentaram: i) falhas em sua gesto; ii) desempenho pouco satisfatrio na gerao de emprego, especialmente se considerarmos as metas propostas pelas prprias empresas beneficiadas; iii) um desempenho satisfatrio na arrecadao; iv) um desempenho positivo na modernizao, produo e produtividade e; v) uma ligeira melhora nas prticas ambientais.

Como ser visto adiante, tais constataes permanecem vlidas.

5. DIMENSO DOS INCENTIVOS FISCAIS EM MATO GROSSO

5.1 Contextualizao Preliminarmente, importa sublinhar que polticas de incentivos fiscais no constituem uma novidade nem so exclusivas de Mato Grosso. So praticadas h muitas dcadas e em dezenas de pases, com resultados bastante diversos. Em nosso pas, h incentivos fiscais praticados nas trs esferas de governo: federal, estadual e municipal. Documento da Secretaria de Receita Federal10 dimensiona para 2009 a renncia fiscal, apenas na esfera federal, em 3,2 % do PIB e 18,9 % das receitas administradas pelo rgo. Seria prova de ingenuidade, ou pior, passividade, a inexistncia de uma poltica de incentivos fiscais em Mato Grosso. Assim, no se questiona a presena de tal poltica, mas sua efetividade.

10

Demonstrativo dos gastos tributrios 2009 disponvel em www.receita.fazenda.gov.br

40

ACHADO No 1 No contexto de disputa pela localizao de novos investimentos os estados brasileiros tm praticado agressivas polticas de incentivos fiscais. Mato Grosso no , nem pode ser, uma exceo.

Evidncia: So notrias as iniciativas nesse sentido dos estados do Norte e do Nordeste, mas tambm de Gois, Mato Grosso do Sul, Paran, Santa Catarina, entre outros11,12. Proposta: Mato Grosso deve manter uma poltica de desenvolvimento que tenha como um de seus instrumentos a concesso de incentivos fiscais. Demonstram-se, a seguir, os dados oramentrios e financeiros relativos aos incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado de Mato Grosso. Muito embora o perodo da anlise solicitado pela Assembleia Legislativa remonte a 1998, os dados apresentados pelas secretarias estaduais datam de poca mais recente, prejudicando a anlise na amplitude solicitada. Destaque-se que os montantes a seguir apresentados esto em valores histricos.

5.2. Dimenso dos incentivos fiscais segundo as estimativas constantes nas LDOs

5.2.1. Renncia de receita estimada em relao s receitas total e tributria Em Mato Grosso, somente a partir do ano de 2003 que as LDOs passaram a estimar a renncia de receitas proveniente de incentivos fiscais.

11 12

VARSANO, R. A guerra fiscal do ICMS http:/ / www.ipea.gov.br/ pub/ ppp/ ppp15/ varsano.pdf BARBOSA, L.V.C Guerra fiscal: ataque http://jus2.uol.com.br/doutrina/texto.asp?id=5090

quem ao pacto

ganha

quem

perde.

Disponvel Disponvel

em: em:

federativo

brasileiro.

41

O grfico a seguir apresenta a sua evoluo em relao s estimativas da receita total e da receita tributria estadual no perodo de 2003 a 2009, conforme as respectivas LOAs.

Grfico 1- Comparativo da renncia de receita com as receitas total e tributria

8.000.000.000 7.500.000.000 7.000.000.000 6.500.000.000 6.000.000.000 5.500.000.000 5.000.000.000 4.500.000.000 4.000.000.000 3.500.000.000 3.000.000.000 2.500.000.000 2.000.000.000 1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000 0 2003 2004 2005
RECEITA TOTAL

2006
RENNCIA DA RECEITA

2007

2008

2009

RECEITA TRIBUTIA

Fonte: LDO's e LOA's 2003 a 2009.

Como se observa, apesar da expressividade do valor total da renncia estimada, cerca de R$ 1,52 bilho em 2009, o seu crescimento tem sido inferior evoluo da receita tributria e da receita total previstas anualmente.

42

5.2.2. Renncia de receita estimada em relao aos oramentos da educao, sade e segurana pblica Comparando-se os valores relativos previso da renncia de receita consignada na LDO com os correspondentes fixao da despesa na LOA para as funes de governo Sade e Segurana Pblica nos exerccios de 2007 e 2008, constata-se o seguinte. Educao,

Tabela 1 Comparativo da renncia de receita com os oramentos da educao, sade e segurana pblica
2007 Valor R$ RENNCIA (LDO) OR. EDUCAO OR. SADE OR. SEGURANA 1.143.051.578 804.554.839 563.871.468 355.051.469 142% 203% 322% 2008 % R enncia / Valor R$ Funo 1.239.149.230 918.263.587 714.746.818 655.909.739 135% 173% 189% 2009 %R enncia / Valor R$ Funo 1.517.607.656 1.046.492.415 773.269.921 792.329.954 145% 196% 192% %R enncia / Funo

Fonte: LDOs e LOAs 2007 a 2009.

Essas mesmas informaes podem ser visualizadas por meio do grfico a seguir.

43

Grfico 2 - Comparativo da renncia de receita com os oramentos da educao, sade e segurana pblica

1.300.000.000 1.200.000.000 1.100.000.000 1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2007 2008
ANOS
RENNCIA (LDO) EDUCAO SADE SEGURANA

2009

Fonte: LDOs e LOAs 2007, 2008 e 2009.

Os dados apresentados na Tabela 1, bem como a visualizao trazida pelo Grfico 2, revelam que, tanto no exerccio de 2007 como no de 2008, a previso de renncia fiscal supera a autorizao de gastos para as funes Educao, Sade e Segurana Pblica.

5.2.3. Renncia de receita por Secretaria de Estado A partir de 2006, a estimativa da renncia de receita nas LDOs passou a ser demonstrada por programa/incentivo, com a identificao da Secretaria de Estado responsvel pela sua gesto.

44

Destaca-se, na tabela a seguir, a estimativa da renncia fiscal, por Secretaria de Estado, para o perodo 2007/2009.

Tabela 2 - Estimativa da renncia da receita por Secretaria de Estado

2007 SECRETARIA Valor R$ SICME PRODEIC PRODEI PROG. SETORIAIS COM. EXTERIOR SEDTUR -PRODETUR SECITEC -PRODECIT SEDER PROALMAT-AGRIC. PRODER SAD -CRED. SALARIAIS SEMA -PRODEA SETECS -DIVERSOS SEFAZ IPVA REG. ICMS TOTAL
Fonte: LDOs 2007 a 2009.

2008 % do Total 35,39% 22,34% 8,16% 4,53% 0,36% 0,35% 0,10% 6,08% 6,08% 0,21% 0,13% 9,32% 48,41% 1,26% 47,15% 100,00% Valor R$ 293.489.886,18 229.622.756,46 34.948.165,22 22.956.883,02 5.962.081,68 4.000.000,00 700.000,00 84.000.000,00 83.000.000,00 1.000.000,00 99.011.447,19 1.500.000,00 89.337.588,70 667.110.307,31 17.041.330,00 650.068.977,31 1.239.149.229,38 % do Total 23,68% 18,53% 2,82% 1,85% 0,48% 0,32% 0,06% 6,78% 6,70% 0,08% 7,99% 0,12% 7,21% 53,84% 1,38% 52,46% 100,00%

2009 Valor R$ 484.668.470,81 426.595.290,39 28.159.472,09 15.145.427,81 14.768.280,52 4.000.000,00 1.500.000,00 113.384.151,25 112.550.710,97 833.440,28 85.369.268,07 1.681.000,00 99.965.061,23 727.039.704,62 35.673.455,57 691.366.249,05 1.517.607.655,98 % do Total 31,94% 28,11% 1,86% 1,00% 0,97% 0,26% 0,10% 7,47% 7,42% 0,05% 5,63% 0,11% 6,59% 47,91% 2,35% 45,56% 100,00%

404.495.096,16 255.321.640,41 93.240.442,78 51.784.609,33 4.148.403,64 4.000.000,00 1.200.000,00 69.547.021,00 69.547.021,00 2.400.000,00 1.500.000,00 106.547.060,36 553.362.400,11 14.367.878,00 538.994.522,11 1.143.051.577,63

Esses dados encontram-se detalhados por programa no Anexo C deste Relatrio de Auditoria.

45

Com base nas informaes da Tabela 2 relativas ao exerccio de 2008, os programas de incentivos fiscais com maior representatividade perante o total da renncia estimada para o Estado de Mato Grosso em 2008 foram os decorrentes do Regulamento do ICMS, vinculado SEFAZ (52,46%) e do PRODEIC, vinculado SICME (18,53%). Juntos, concentram 70,99% da renncia estimada para o perodo. Conforme j comentado, a renncia decorrente do Regulamento do ICMS tem origem, principalmente, em decises do CONFAZ, referendadas por Decretos do Governador. No que concerne renncia decorrente de programas estaduais, alm do PRODEIC, destacam-se o PROALMAT-Agricultura (6,78%) e os programas vinculados SETECS (7,21%). Anote-se que os valores estimados a ttulo de Crditos Salariais, a cargo da SAD, referem-se a compensao de crditos de natureza alimentar contra a Fazenda Pblica Estadual com crditos fiscais, regulamentada pela Lei n 8.672/ 2007, alterada pelas Leis n 8.834/ 2008, 8.974/ 2008 e 9.022/2008. Em outras palavras, trata-se do encontro de contas entre dvidas que o Estado tem para com servidores e crditos tributrios que ele tem a receber dos contribuintes. Nesse caso, de um lado tem-se a receita oriunda do crdito tributrio (ou o recebimento de um crdito) e do outro a despesa (ou baixa de uma obrigao), no existindo, apenas, a transao financeira oriunda desses atos. Extraindo-se para anlise o exerccio de 2008, verifica-se a participao de cada Secretaria de Estado, individualmente, demonstrada no grfico a seguir.

46

Grfico 3 - Estimativa da renncia da receita por Secretaria de Estado no exerccio 2008

Fonte: LDO 2008.

A partir da anlise dos dados, constata-se a concentrao dos incentivos fiscais estaduais no mbito da SEFAZ (53,84%) e da SICME (23,68%). Ambas totalizam 77,52% do total previsto para o exerccio de 2008.

5.3. Dimenso dos incentivos fiscais segundo a execuo oramentria

47

Somente no exerccio financeiro de 2004, o Governo do Estado comeou a demonstrar nos seus balanos gerais os incentivos fiscais realizados, considerando inicialmente, apenas os valores relativos ao Programa PRODEI, que trata da postergao do ICMS gerado pelas empresas beneficiadas. Em 2007, nova metodologia foi empregada na divulgao dos Incentivos Fiscais realizados, sendo demonstrado a totalidade, separando por incentivos decorrentes de programas e nodecorrentes de programas. Por conseguinte, a anlise ser restrita aos exerccios de 2007 e 2008.

5.3.1. Renncia fiscal em relao receita tributria A tabela e o grfico a seguir apresentam a evoluo da renncia de receita em relao receita tributria realizadas nos exerccios de 2007 a 2008.

Tabela 3 - Renncia fiscal em relao a receita tributria

Ttulo / Ano Receita Tributria Renncia Fiscal % Renncia / Receita
Fonte: Balano Geral do Estado de 2007 e 2008.

2007 3.437.708.825,00 619.250.514,00 18,01%

2008 4.049.222.078,00 1.083.121.189,00 26,75%

Crescimento 17,79% 74,91%

Grfico 4 - Renncia fiscal em relao a receita tributria

48

4.500.000.000 4.000.000.000 3.500.000.000 3.000.000.000 2.500.000.000 2.000.000.000

3.437.708.825 4.049.222.078

1.500.000.000 1.000.000.000 500.000.000

619.250.514 1.083.121.189

2007
RECEITA TRIBUTARIA RENNCIA DA RECEITA

2008

Fonte: Balano Geral do Estado de 2007 e 2008.

Constata-se que, em movimento contrrio ao das estimativas (Grfico 1), quando se analisam os valores efetivamente realizados da receita tributria e da renncia fiscal, h um expressivo crescimento dessa em relao quela, passando de 18,01% em 2007 para 26,75% em 2008, ou seja, um crescimento de 48,5%.

ACHADO No 2 A renncia fiscal est crescendo a um ritmo maior que a receita tributria de Mato Grosso.

Evidncia: Dados constantes da Tabela 3

49

Proposta: Identificar se o crescimento da renncia est observando as medidas prudenciais previstas no art. 14 da LRF.

ACHADO No 3 Os dados concernentes previso de renncia fiscal e evoluo da receita tributria constantes nas Leis de Diretrizes Oramentrias esto muito distantes dos valores efetivamente executados, o que revela falhas no processo de planejamento.

Evidncia: Dados constantes dos Grfico 1 e 6 e Tabelas 3 e 4. Proposta: Aprimorar o processo de planejamento e elaborao das leis oramentrias no que concerne previso da renncia fiscal e da arrecadao tributria.

Examinado-se a situao de outros estados, verifica-se que Mato Grosso encontra-se em posio intermediria no que concerne relao entre renncia fiscal e receita total.

Tabela 4 - Renncia fiscal em relao a receita total - 2008

Estado Gois Santa Catarina Mato Grosso do Sul Mato Grosso Bahia Par Unio
Fonte: LDO s e LOAs 2008.

Receita Total 11.373.364.000 10.688.246.050 6.525.908.300 6.892.582.740 19.030.710.407 9.203.633.049 1.362.268.012.584

Renncia Fiscal 4.101.108.450 2.308.820.000 1.250.289.441 1.239.149.229 1.324.211.000 392.034.260 62.041.255.603

% Renncia / Receita 36,06% 21,60% 19,16% 17,98% 6,96% 4,26% 4,55%

50

Grfico 5 - Renncia fiscal em relao a receita total Comparao com outros Estados

Fonte: LDO s e LOAs 2008.

ACHADO No 4 Entre diversos estados brasileiros, na relao entre renncia fiscal e receita total Mato Grosso ocupa uma posio intermediria.

Evidncia: Dados constantes da Tabela 4.

5.3.2. Renncia de receita realizada em 2008 em relao a 2007 Comparando-se os dados relativos renncia da receita realizada em 2008 com a de 2007, constata-se a seguinte evoluo por programas. 51

Tabela 5 Evoluo da renncia da receita por programas

PROGRAMA/INCENTIVO REALIZADO 2007 REALIZADO 2008 DIFERENA VALOR R$ INCENTIVOS FISCAIS DECORRENTES DE PROGRAMAS PRODEIC PROALMAT Agricultura PROLEITE Indstria PROARROZ Indstria PRODEI PROMINERAO PROCAF Indstria PROALMAT Indstria PRODETUR PRODER PRODECIT PRODEA SUB-TOTAL 1 261.409.406,47 106.047.185,87 16.794.324,08 11.170.824,60 38.199.831,38 2.741.627,12 3.049.044,75 1.671.990,34 0,00 0,00 0,00 0,00 441.084.234,61 475.474.481,32 99.545.932,06 11.148.227,09 8.082.679,06 7.131.290,83 3.065.403,08 2.167.093,76 1.284.703,24 0,00 0,00 0,00 0,00 607.899.810,44 214.065.074,85 -6.501.253,81 -5.646.096,99 -3.088.145,54 -31.068.540,55 323.775,96 -881.950,99 -387.287,10 0,00 0,00 0,00 0,00 166.815.575,83 81,89% -6,13% -33,62% -27,64% -81,33% 11,81% -28,93% -23,16% 37,82% VAR. %

INCENTIVOS FISCAIS NO-DECORRENTES DE PROGRAMAS Pecuria - Red. Trib. p/ Aliq. Liq. de 3% Cesta Bsica -Red. Base Calc. ICMS Cred. Presumido -RICMS - Soja/Transp. Iseno Ilum. e Red. Alquota -RICMS Implementao do FUPIS Veculos -Red. Alquota ICMS IPVA Red. Alquota Cartes Tel. -RICMS Porto Seco / Comrcio Exterior Crditos Salariais SAD SUB-TOTAL 2 TOTAL 97.776.609,80 24.269.707,72 24.086.836,88 2.336.172,61 6.845.389,64 2.495.125,15 0,00 10.000.000,00 10.356.437,95 0,00 178.166.279,75 619.250.514,36 231.789.748,85 80.146.034,17 50.356.974,95 38.255.450,23 22.193.352,54 21.459.582,19 15.700.000,00 10.882.242,00 4.437.993,38 0,00 475.221.378,31 1.083.121.188,75 134.013.139,05 55.876.326,45 26.270.138,07 35.919.277,62 15.347.962,90 18.964.457,04 15.700.000,00 882.242,00 -5.918.444,57 0,00 297.055.098,56 463.870.674,39 137,06% 230,23% 109,06% 1537,53% 224,21% 760,06% 8,82% -57,15% 166,73% 74,91%

Fonte: Demonstrativo da Realizao dos Incentivos Fiscais - Balano Geral do Estado - 2007 e 2008.

52

Analisando-se o conjunto dos dados apresentados, constata-se que, em 2008, houve um acrscimo nominal da ordem de 74,91% na concesso dos incentivos fiscais pelo Governo do Estado de Mato Grosso, comparativamente ao realizado no exerccio de 2007. Considerando-se que o IGP-DI ndice Geral de Preos Disponibilidade Interna, medido pela Fundao

Getlio Vargas em 31/12/2008 foi de 9,11%, o crescimento real foi de 60,31%. Da anlise diferenciada por natureza do incentivo, observa-se que, relativamente queles decorrentes de programas, o PRODEIC foi ampliado em 81,89% comparativamente a 2007, ao passo que os demais foram reduzidos de forma acentuada, com exceo do PROMINERAO, que cresceu 11,81%. No seu conjunto, cresceram em 37,82% de um ano para o outro. Realidade inversa constata-se em relao aos incentivos no-decorrentes de programas, haja vista o expressivo crescimento em todos os tipos de benefcios concedidos, comparativamente a 2007, excetuando-se apenas o decorrente do Porto Seco, que teve um decrscimo de 57,15%. No seu conjunto, cresceram em 166,73% de um ano para o outro. Essas informaes podem ser tambm conferidas no grfico a seguir.

53

Grfico 6 - Evoluo da renncia da receita por programas

1.100.000.000 1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2007
Decorrente de Prog rama No Decorrente de Prog rama Total

2008

Fonte: Demonstrativo da Fonte: Demonstrativo da realizao dos incentivos fiscais - Balano Geral do Estado dos exerccios de 2007 e 2008.

ACHADO No 5 Os incentivos no programticos, geridos pela SEFAZ, so os que mais tm crescido. Tais incentivos no exigem contrapartida e possuem menos mecanismos de controle.

Evidncia: Dados constantes na Tabela 5. Proposta: Acompanhar a concesso de incentivos no programticos pela SEFAZ e aprimorar seus mecanismos de controle.

54

ACHADO No 6 Os programas PRODECIT, PRODEA e PRODETUR institudos pela Lei 7.958/2003 no atraram interessados e encontram-se paralisados.

Evidncia: Dados da Tabela 6, correspondncia enviada pelo Secretrio de Estado de Meio Ambiente, demonstrativos financeiros do Estado (fls. 48) e reconhecimento pelos representantes da SEFAZ em reunio ocorrida na Escola de Contas em 15/ 04. Proposta: Reavaliar a necessidade, a concepo e a organizao do PRODECIT, PRODEA e PRODETUR.

5.3.3. Renncia da receita realizada em relao estimada em 2008 Comparando-se os valores da realizao da renncia de receita em 2008 com os valores estimados na LDO para o mesmo perodo, constata-se o seguinte:

Tabela 6 Comparativo da renncia da receita realizada com a estimada em 2008

PROGRAMA/INCENTIVO VALOR ESTIMADO R$ REALIZADO VALOR R$ PART. % VALOR R$ DIFERENA VAR. %

INCENTIVOS FISCAIS DECORRENTES DE PROGRAMAS PRODEIC PROALMAT Agricultura PROLEITE Indstria PROARROZ Indstria PRODEI PROMINERAO PROCAF Indstria PROALMAT Indstria 229.622.756,46 83.000.000,00 8.546.784,99 8.246.227,93 34.948.165,22 1.628.560,71 2.458.177,11 2.077.132,28 475.474.481,32 99.545.932,06 11.148.227,09 8.082.679,06 7.131.290,83 3.065.403,08 2.167.093,76 1.284.703,24 43,90% 9,19% 1,03% 0,75% 0,66% 0,28% 0,20% 0,12% 245.851.724,86 16.545.932,06 2.601.442,10 -163.548,87 -27.816.874,39 1.436.842,37 -291.083,35 -792.429,04 107,07% 19,93% 30,44% -1,98% -79,59% 88,23% -11,84% -38,15%

55

PROGRAMA/INCENTIVO PRODER PRODETUR PRODEA PRODECIT SUB-TOTAL 1

VALOR ESTIMADO R$ 1.000.000,00 4.000.000,00 1.500.000,00 700.000,00 377.727.804,70

REALIZADO VALOR R$ 0,00 0,00 0,00 0,00 607.899.810,44 PART. % 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 56,12% VALOR R$

DIFERENA VAR. % 60,94%

-1.000.000,00 -4.000.000,00 -1.500.000,00 -700.000,00 230.172.005,74

INCENTIVOS FISCAIS NO-DECORRENTES DE PROGRAMAS Pecuria - Red. Trib. p/ Aliq. Liq. 400.808.050,34 de 3% Cesta Bsica - Red. Base Calc. ICMS 0,00 Cred. Presumido -RICMS Soja/Transp. Iseno Ilum. e Red. Alquota RICMS Implementao do FUPIS Veculos -Red. Alquota ICMS IPVA 139.228.191,50 19.014.469,96 4.000.000,00 110.032.735,46 17.041.330,00 231.789.748,85 80.146.034,17 50.356.974,95 38.255.450,23 22.193.352,54 21.459.582,19 15.700.000,00 10.882.242,00 4.437.993,38 0,00 475.221.378,31 21,40% 7,40% 4,65% 3,53% 2,05% 1,98% 1,45% 1,00% 0,41% 0,00% 43,88% -169.018.301,49 80.146.034,17 -88.871.216,55 19.240.980,27 18.193.352,54 -88.573.153,27 -1.341.330,00 315.722,57 -1.524.088,30 -99.011.447,19 -330.443.447,25 -100.271.441,51 -42,17% -63,83% 101,19% 454,83% -80,50% -7,87% 2,99% -25,56% -41,02% -8,47%

Red. Aliquota Cartes Tel. -RICMS 10.566.519,43 Porto Seco / Comrcio Exterior Crditos Salariais SAD SUB-TOTAL 2 TOTAL GERAL 5.962.081,68 99.011.447,19 805.664.825,56 1.183.392.630,26

1.083.121.188,75 100,00%

Fonte: LDO 2008 e Demonstrativo Realizao dos Incentivos Fiscais - Balano Geral do Estado - 2008.

Analisando-se os dados, percebe-se que, em 2008, os incentivos fiscais decorrentes de programas foram concedidos em valor superior ao inicialmente estimado, atingindo o percentual total de 160,94% daquele previsto na LDO. Esse excesso concentrou-se basicamente nos incentivos decorrentes do PRODEIC, que ultrapassaram em 107,07% a estimativa inicial. Merece destaque a representatividade desse programa, dada a expressividade do valor total dos benefcios concedidos (R$ 475.474.481,32) em relao aos demais. 56

J os incentivos no-decorrentes de programas, conjuntamente, representaram apenas 58,98% daquele estabelecido inicialmente na LDO. Sem abstrair dessa realidade diferenciada em funo da natureza dos incentivos, analisados conjuntamente os incentivos fiscais concedidos ficaram apenas 8,47% abaixo dos valores fixados na LDO 2008. Essas informaes podem ser visualizadas por meio do grfico a seguir:

Grfico 7 - Comparativo da renncia da receita realizada com a estimada em 2008

1.100.000.000 1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 Decorrente de Programas No Decorrente de Programas Total
ESTIMADO REALIZADO

Fonte: LDO 2008 e Demonstrativo Realizao dos Incentivos Fiscais - Balano Geral do Estado 2008.

Novamente, se constata a necessidade de aprimorar o processo de planejamento e elaborao da LDO no que concerne previso de renncia de receitas. 57

5.3.4. Renncia da receita realizada em relao s despesas nas funes educao, sade e segurana pblica A Tabela 7 apresenta os dados relativos renncia da receita realizada comparada com os valores empenhados pelo Governo do Estado nas funes Educao, Sade e Segurana Pblica nos exerccios de 2007 e 2008.

Tabela 7 - Comparativo da renncia de receita realizada com o empenhado nas funes Educao, Sade e Segurana Pblica
2007 Valor R$ RENNCIA REALIZADA EMPENHADO EDUCAO EMPENHADO SADE EMPENHADO SEGURANA 619.250.514,36 885.143.944,14 680.333.079,24 467.513.215,21 70% 91% 132% % R enncia Funo 2008 / Valor R$ 1.083.121.188,75 1.096.991.102,44 790.192.213,48 730.503.499,89 99% 137% 148% % R enncia / Funo

Fonte: Demonstrativo da Realizao dos Incentivos Fiscais - Balano Geral do Estado - 2007 e 2008 e Relatrios do FIPLAN.

Analisando-se os dados, observa-se que, de 2007 para 2008, o valor dos incentivos fiscais cresceu em relao s despesas das funes Educao, Sade e Segurana Pblica, alcanando em 2008 montante consideravelmente superior s destinadas segurana pblica (48%), excedendo as da sade (37%) e aproximando-se das relativas educao (99%). Essa constatao de fundamental importncia para o dimensionamento do objeto de anlise desta Comisso, visto que se evidencia a relevncia dos valores, bem como a importncia estratgica dos incentivos fiscais frente poltica de receita pblica implantada pelo Estado. Frisese que, conceitualmente, a renncia fiscal um gasto tributrio, cabendo aos Poderes Executivo e

58

Legislativo avaliar a sua prioridade em relao aos demais gastos estatais, especialmente, com a educao, sade e segurana. Tais informaes tambm podem ser visualizadas no grfico a seguir.

Grfico 8 - Comparativo da renncia de receita realizada com o empenhado nas funes Educao, Sade e Segurana Pblica

1.100.000.000 1.000.000.000 900.000.000 800.000.000 700.000.000 600.000.000 500.000.000 400.000.000 300.000.000 200.000.000 100.000.000 0 2007
A NOS
RENNCIA EDUCAO SADE SEGURANA

2008

Fonte: Demonstrativo da Realizao dos Incentivos Fiscais - Balano Geral do Estado - 2007 e 2008 e Relatrios do FIPLAN.

59

ACHADO No 7 A expanso dos benefcios fiscais em Mato Grosso tem evoludo a um ritmo maior que os gastos com educao, sade e segurana.

Evidncia: Dados constantes da Tabela 7. Proposta: Avaliar as prioridades na alocao dos gastos pblicos.

5.3.5. Renncia da receita realizada em relao ao PIB estadual Outro indicador relevante da dimenso da renncia de receita a sua comparao com o PIB estadual, projetado pelo IBGE, presente na Tabela 8.

Tabela 8 - Comparativo da renncia de receita realizada com o PIB estadual

2007 Valor R$ RENNCIA REALIZADA PIB MT
de 2008.

2008 % Renncia / Funo Valor R$ 1.083.121.188,75 1,5% 43.273.000.000,00 2,5% % Renncia / Funo

619.250.514,36 41.173.000.000,00

Fonte: Demonstrativo da Realizao dos Incentivos Fiscais - Balano Geral do Estado - 2007 e 2008 e Parecer prvio das Contas do Governador

Como se observa, a renncia de receitas efetivamente realizada cresceu a um ritmo bem maior que o PIB, elevando a relao de 1,5% para 2,5%. Na esfera federal, a estimativa para 2009 de 3,2%13. Uma srie histrica maior pode ser visualizada no Grfico 9, a seguir.
13 Demonstrativo dos gastos tributrios 2009 disponvel em www.receita.fazenda.gov.br

60

Grfico 9 - Comparativo da renncia de receita realizada com o PIB

345.000.000 315.000.000 285.000.000 255.000.000 225.000.000 195.000.000 165.000.000 135.000.000 105.000.000 75.000.000 45.000.000 15.000.000 -15.000.000 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007

R EN NC IA (R$)

PIB (R $ 1.000)

Fonte: Dados fornecidos pela SICME

e dados do IBGE

Reviso da Srie 1995-2001 (Retropolao) disponvel em:

www.ibge.gov.br/home/estatistica/economia/contasregionais/2003_2007/defaultrepond_zip.shtm

Verifica-se que at 2002 as curvas apresentaram uma evoluo semelhante. Desde ento, o ritmo de expanso da renncia fiscal no foi acompanhado pela evoluo do PIB, o que recomenda uma avaliao crtica da capacidade dos setores atualmente incentivados imprimirem dinamismo economia estadual.

ACHADO No 8 A expanso dos benefcios fiscais em Mato Grosso tem evoludo a um ritmo maior que o crescimento do PIB estadual.

61

Evidncia: Dados constantes da Tabela 8 e do Grfico 9. Proposta: Avaliar criticamente a capacidade dos setores atualmente incentivados imprimirem dinamismo economia estadual.

5.4. Renncia da receita decorrente de programas vinculados SICME

Dada a expressividade do valor dos incentivos administrados pela SICME, especialmente o PRODEIC, em relao ao conjunto dos incentivos concedidos pelo Governo do Estado de Mato Grosso, e considerando a maior disponibilidade de dados, demonstra-se, a seguir, o valor individualizado dos benefcios realizados em 2008, diferenciados por programa, incluindo a sua representatividade sobre o valor total. Em 2003 foi criado o PRODEIC - Programa de Desenvolvimento Industrial e Comercial de Mato Grosso, com o objetivo de concentrar a poltica de incentivos fiscais em um nico programa que atendesse todos os segmentos industriais do Estado, com a definio de prioridades e critrios, para promover a atrao de investimentos buscando: a agregao de valor e a verticalizao atravs do processamento das matrias primas existentes no Estado; e uma poltica de substituio de importaes visando prover Mato Grosso de indstrias de mquinas e equipamentos, e de insumos para agropecuria de forma a reduzir os custos de produo; e de indstrias para produo de bens intermedirios e de consumo.

62

5.4.1. Divergncia nos dados oficiais Examinando os valores demonstrados no Balano Geral do Estado do exerccio de 2008 e os valores fornecidos pela SICME Comisso, percebe-se que esto conflitantes, apresentando diferena de R$ 62.213.876,51, equivalente a 12,13%, evidenciando falhas na consolidao dos valores pela Secretaria de Fazenda, conforme exposto na tabela a seguir.

Tabela 9 Comparativo dos incentivos fiscais realizados em 2008 no Balano Geral e SICME
PROGRAMA/INCENTIVO PRODEIC PROLEITE Indstria PROARROZ Indstria PRODEI Porto Seco / Comrcio Exterior PROMINERAO PROCAF Indstria PROALMAT Indstria TOTAL B alano G eral do SICME Estado 475.474.481,32 11.148.227,09 8.082.679,06 7.131.290,83 4.437.993,38 3.065.403,08 2.167.093,76 1.284.703,24 512.791.871,76 402.326.167,94 17.603.186,72 8.221.457,30 7.131.290,83 9.154.879,20 2.643.298,39 2.287.574,13 1.210.140,74 450.577.995,25 DIFERENA VALOR R$ -73.148.313,38 6.454.959,63 138.778,24 0,00 4.716.885,82 -422.104,69 120.480,37 -74.562,50 -62.213.876,51 VAR. % -15,38% 57,90% 1,72% 0,00% 106,28% -13,77% 5,56% -5,80% -12,13%

Fonte: Demonstrativo da realizao dos incentivos fiscais - Balano Geral do Estado dos exerccios de 2008 e dados fornecidos pela SICME.

63

Grfico 10 - Comparativo dos incentivos fiscais realizados em 2008 no

Balano Geral e SICME

480.000.000 440.000.000

475.474.481

402.326.168 400.000.000 360.000.000 320.000.000 280.000.000 240.000.000 200.000.000 160.000.000 120.000.000 80.000.000 40.000.000 0 PRODEIC DEMAIS 37.317.390 48.251.827
Balano Geral SICME

Fonte: Demonstrativo da realizao dos incentivos fiscais - Balano Geral do Estado dos exerccios de 2008 e Dados fornecidos pela SICME.

Outras significativas divergncias foram observadas em relao aos dados fornecidos pela SEDER Comisso. A Tabela 10 registra algumas dessas inconsistncias.

Tabela 10 - Inconsistncia entre os dados fornecidos pela SEDER

PROGRAMA/INCENTIVO PROALMAT Agricultura PRODER Balano Geral do Estado 99.545.932,06 0,00 SEDER 85.604.408,88 145.152,50 DIFERENA VALOR R$ -13.941.523,18 145.152,50 VAR. % -14,01% -

64

PROGRAMA/INCENTIVO TOTAL

Balano Geral do Estado 99.545.932,06

SEDER 85.749.561,38

DIFERENA VALOR R$ -13.796.370,68 VAR. % -13,86%

Fonte: Demonstrativo da realizao dos incentivos fiscais - Balano Geral do Estado dos exerccios de 2008 e dados fornecidos pela SEDER.

O registro dessas inconsistncias indica a existncia de falhas no acompanhamento e controle dos incentivos fiscais por parte da SEFAZ, da SICME e da SEDER.

ACHADO No 9 Inconsistncias na divulgao de dados oficiais revelam falhas no acompanhamento e controle dos incentivos fiscais por parte da SEFAZ, da SICME e da SEDER.

Evidncia: Dados constantes das Tabelas 9 e 10. Proposta: Aprimorar o acompanhamento e controle dos incentivos fiscais e promover a equalizao dos dados entre a SEFAZ e as secretarias finalsticas.

5.4.2. Distribuio dos benefcios por programa Demonstra-se no grfico a seguir a participao de cada programa no total dos incentivos fiscais concedidos pela SICME em 2008. Observa-se que o PRODEIC representa 89,29% desse total.

65

Grfico 11 - Incentivos Fiscais concedidos pela SICME em 2008

Fonte: Dados fornecidos pela SICME.

5.4.3. Distribuio dos benefcios por municpio Delimitando a amostra, destacam-se os Municpios onde esto instaladas as empresas caracterizadas como maiores beneficirias de incentivos fiscais administrados pela SICME no perodo de 1998 a 2008.

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Tabela 11 - Distribuio por Municpio de localizao das empresas beneficiadas de 1998 a 2008
N ORD. MUNICPIO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 CUIAB RONDONPOLIS VRZEA GRANDE SINOP ARAPUTANGA COLDER NOVA MUTUM SO JOS DOS QUATRO MARCOS CAMPO NOVO DO PARECIS JACIARA DEMAIS MUNICPIOS TOTAL GERAL
Fonte: Dados fornecidos pela SICME.

QTDE. EMPRESAS 125 30 71 73 3 6 6 4 3 15 460 796

ICMS INCENTIVADO R$ 609.307.378,35 272.683.561,67 203.889.045,32 50.060.048,38 53.161.833,82 42.251.529,21 36.216.542,85 22.870.466,26 25.579.640,38 17.269.014,87 300.439.204,15 1.633.728.265,27

PARTIC.% 37,30% 16,69% 12,48% 3,06% 3,25% 2,59% 2,22% 1,40% 1,57% 1,06% 18,39% 100,00%

Verifica-se que os 3 maiores municpios, que representavam em 2008, 32,52% da populao do estado, concentraram 66,47% dos incentivos fiscais.

5.4.4. Distribuio dos benefcios por empresa A Tabela 12 apresenta, para o perodo de 1998 a 2008, o ranking das empresas beneficiadas com incentivos fiscais decorrentes de programas administrados pela SICME e a representatividade individualizada em relao ao total dos benefcios concedidos no mbito do Governo de MT.

67

Tabela 12 - Renncia da Receita. Programas vinculados SICME. Ranking das empresas beneficiadas de 1998 a 2008
N NOME DA EMPRESA 1 2 3 4 5 6 7 8 9 Cia. de Bebidas das Amricas -Ambev Bunge Alimentos S/A Renosa Ind. Brasileira de Bebidas S/A. (Coca Cola) Minas Zinco Ind. e Com. Lda Bimetal Ltda Quatro Marcos Ltda Coop. Agrop. do Noroeste do Mato Grosso Ltda SEGMENTO Fabr. de Prod. Alimentcios e Bebidas Ind. De Caroo de Algodo Fabr. de Prod. Alimentcios e Bebidas Metalrgica Bsica Metalrgica Bsica Curtimento de Couro e Outras Preparaes Indstria e Beneficiamento de Leite ICMS INCENTIVADO 249.213.069,65 196.988.524,61 67.112.389,59 49.054.341,00 46.645.156,92 33.479.755,99 31.582.054,27 31.059.636,44 22.842.705,89 21.381.609,89 884.369.021,02 PARTIC. % 15,25% 12,06% 4,11% 3,00% 2,86% 2,05% 1,93% 1,90% 1,40% 1,31% 54,13%

Intercoop - Integrao dos Suinocultores do Mdio Norte de MT Alimentos e Carnes Vencedor Ind. e Com. Produtos Lcteos Ltda. Indstria e Beneficiamento de Leite Fabr. de Mquinas e Equipamentos Diversos

10 Trael Transformadores Eltricos Ltda Demais Empresas TOTAL GERAL

Fonte: Dados fornecidos pela SICME.

1.633.728.265,27 100,00%

Observa-se que uma nica empresa recebeu 15,25% dos incentivos no perodo. Considerando apenas o exerccio de 2008, tambm se verifica um alto ndice de concentrao, conforme atesta a Tabela 13.

Tabela 13 - Renncia da Receita. Programas vinculados SICME. Ranking das empresas beneficiadas em 2008
N NOME DA EMPRESA 1 2 3 Bunge Alimentos S/A Cia. de Bebidas das Amricas -Ambev Renosa Ind. Brasileira de Bebidas S/A. (Coca Cola) SEGMENTO Ind. De Caroo de Algodo Fabr. de Prod. Alimentcios e Bebidas Fabr. de Prod. Alimentcios e Bebidas ICMS INCENTIVADO 86.196.061,24 37.443.335,76 26.760.132,67 PARTIC.% 19,13% 8,31% 5,94%

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N NOME DA EMPRESA 4 Bimetal Ltda Demais Empresas TOTAL GERAL

Fonte: Dados fornecidos pela SICME.

SEGMENTO Metalrgica Bsica Diversos

ICMS INCENTIVADO 22.260.751,27 277.917.714,31 450.577.995,25

PARTIC.% 4,94% 61,68% 100,00%

Segundo tais dados, em 2008 a concentrao dos incentivos fiscais em poucas empresas foi bastante superior mdia do perodo 1998-2008.

ACHADO No 10 Poucas empresas concentram expressiva parcela dos benefcios fiscais concedidos. A concentrao em empresas resulta tambm em concentrao nos municpios e regies onde esto sediadas.

Evidncia: Dados constantes das Tabelas 11, 12 e 13. Proposta: Buscar a desconcentrao na concesso dos incentivos fiscais.

6. CONCESSO E ACOMPANHAMENTO DOS BENEFCIOS FISCAIS

Questo n 01: H controle efetivo do Governo sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado?

69

6.1 Incentivos fiscais no-programticos 6.1.1. Observaes iniciais Antes da contextualizao dos assuntos a serem abordados no presente tpico, seguem algumas observaes que no entender da Comisso so relevantes, acerca das circunstncias e condies oferecidas pela SEFAZ, para o desenvolvimento deste trabalho no que concerne aos incentivos fiscais no-programticos. Como o TCE-MT, em virtude da anlise das Contas Anuais do Estado, referente ao exerccio de 2008, tem o conhecimento da importncia da Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA (art. 281 do Regulamento do ICMS e Portaria da SEFAZ n 89/ 2003 e suas

alteraes) no processo de controle dos incentivos fiscais, foi solicitado SEFAZ o acesso aos seus dados. Contudo, no foi permitido o acesso aos dados da GIA, via rede informatizada da SEFAZ, com inobservncia do disposto no art. 153 da Resoluo do TCE-MT n 14/2007. Tais impedimentos foram estabelecidos ao Tribunal de Contas sob a justificativa de sigilo fiscal, tendo sido decidido em reunio ocorrida em 06/ 09/ 2009 que a Comisso poderia solicitar as informaes e questionamentos por escrito para em seguida os responsveis pelos respectivos setores responderem formalmente via ofcio. Tal compromisso no foi honrado, posto que o rgo fazendrio no respondeu sequer primeira solicitao interposta pelo TCE-MT, atravs da Solicitao CTAIF n. 1, de 08 de outubro de 2009 (Anexo D.1). Logo, por conta de tais embaraos, os trabalhos foram diretamente prejudicados. Nada obstante, os estudos foram realizados de forma a cumprir com os objetivos prdefinidos no relatrio diagnstico, porm dentro das limitaes aqui descritas.

70

6.1.2 Sistemtica de controle O controle dos incentivos fiscais estaduais viabilizado pelo Sistema de Quantificao de Renncia Fiscal QRF (verso 1.1), disponibilizado no endereo eletrnico da SEFAZ. Pela anlise do atual programa estadual de controle de incentivos fiscais no-programticos ficou constatada a fragilidade de suas informaes, visto que, alm de no servirem para comprovao dos nmeros contabilizados, tais dados no guardam vnculo com as operaes tributrias gerais das empresas beneficiadas. Isso implicar dizer que existe a possibilidade das informaes l contidas no refletirem efetivamente a realidade das concesses. Ocorre que as informaes tributrias de qualquer que seja o programa idealizado para o controle de incentivos fiscais devem primordialmente estar vinculadas s operaes tributrias gerais das empresas, posto que, tal vinculao diminui as possibilidades de disfarces de dados.

6.1.3 A GIA no contexto dos incentivos fiscais A Guia de Informao e Apurao do ICMS GIA est regulamentada pelo art. 281 do

Regulamento do ICMS e pela Portaria da SEFAZ n 89/2003 e suas alteraes. No controle dos incentivos fiscais no-programticos, em qualquer que seja o estudo comparativo, a GIA se apresenta como a ferramenta ideal de acesso aos valores efetivamente concedidos, bem como s empresas beneficiadas. A eleio da GIA como uma das principais ferramentas de controle dos incentivos fiscais estaduais tambm motivada, dentre outras caractersticas, pela segurana dos nmeros em funo de sua vinculao tributao oficial.

71

Logo, v-se que, pela sistemtica da GIA, as informaes dos livros fiscais de entrada, sada e apurao do ICMS esto intrinsecamente ligadas. Da, sua importncia no controle dos incentivos fiscais no-programticos. Ocorre que, nessa sistemtica de controle persistem alguns entraves e limitaes, reconhecido mas no resolvidos pela SEFAZ. Como inicialmente esse instrumento no foi idealizado para o controle de incentivos fiscais, tal dispositivo necessitaria, alm de uma mudana estrutural, de constantes evolues. No entanto, observa-se a reiterada demora do rgo na implementao das mudanas estruturais nessa ferramenta, mudanas essas j admitidas pela prpria SEFAZ, bem como detectadas pelo controle externo do TCE-MT, desde a oportunidade de auditoria das Contas Anuais do Estado de Mato Grosso no exerccio de 2001 (Anexo D.2). As recomendaes de alteraes da GIA fazem parte do Anexo D.3 deste relatrio.

6.1.4 Procedimentos 'extra-convnio' Mesmo diante dos impedimentos de acesso s respectivas documentaes, provocados pela SEFAZ, houve constatao de procedimentos no oficiais referentes ao controle e contabilizao de incentivos fiscais no-programticos. Com efeito, verificou-se a prtica de concesses de incentivos fiscais no-programticos alheias ao CONFAZ, com inobservncia do disposto nos arts. 1 e 2 da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975. Vale mencionar que tais ocorrncias so realizadas, em sua grande maioria, por ato prprio do Governo Estadual, portanto, sem o trmite legislativo especfico. Tal inconsistncia sustentada, dentre outros, pelos decretos mencionados no Anexo D-4. 72

6.1.5 Contabilizao de incentivos fiscais estaduais A ausncia de controle efetivo dos incentivos fiscais, alm de inviabilizar a aferio de eficcia das concesses, afeta a contabilizao dos fatos contbeis deles originados. Essa situao dificulta a verificao de observao de cumprimento das orientaes de contabilizao dos incentivos fiscais apresentados atualmente pela Portaria Conjunta STN/ SOF n 3, de 14 de outubro de 2008, que dispe sobre o Manual Tcnico de Contabilidade Aplicada ao Setor Pblico (aplicado Unio, e aos Estados, Distrito Federal e Municpios). Como o atual programa de controle de incentivos fiscais, apresentado pela administrao fazendria, no satisfaz sequer as necessidades concretas de anlise da contabilizao apresentada no Balano Geral do Estado, no exerccio de 2008, ficou decidido ento pela solicitao, via ofcio, dos devidos procedimentos contbeis. A anlise de qualquer contabilizao necessita de documentos fsicos para sua ocorrncia. Nesse intuito, inicialmente, atravs da Solicitao CTAIF n. 1, de 08/ 102009 (Anexo D.1), foi solicitado da administrao fazendria a apresentao da memria de clculo detalhada da contabilizao de programas de incentivos fiscais no-programticos realizados no exerccio de 2008, bem como, dos instrumentos de controle que viabilizaram tais valores. Mesmo havendo oficialidade na solicitao acima registrada, a Comisso no obteve resposta da Secretaria de Estado de Fazenda. Tal fato revela fragilidade do rgo fazendrio na contabilizao dos incentivos fiscais noprogramticos. O fato que esse assunto no novo, visto que, desde a apreciao das Contas Anuais do Estado no exerccio de 2001, o TCE-MT tem expedido recomendaes relacionadas contabilizao de incentivos fiscais. 73

ACHADO No 11 A contabilizao de incentivos fiscais no-programticos, realizada pela SEFAZ, carece de respaldo documental, o que compromete a confiabilidade de seus nmeros.

Evidncia: Ausncia de resposta Solicitao CTAIF no. 1, de 08/ 10/ 2009, na qual foi solicitado da Administrao Fazendria a apresentao da memria de clculo detalhada da contabilizao de programas de incentivos fiscais no-programticos realizados no exerccio de 2008, bem como, dos instrumentos de controle que viabilizaram tais valores. Proposta: Sistematizao de todo o processo de contabilizao de incentivos fiscais noprogramticos, com vnculo oficial aos dados extrados do controle verificado atravs da GIA.

ACHADO No 12 Prtica de concesses de incentivos fiscais no-programticos alheios ao CONFAZ, com inobservncia do disposto nos arts. 1 e 2 da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975.

Evidncia: decretos constantes do Anexo D-4. Proposta: Pugnar junto ao CONFAZ que todos os estados regularizem suas prticas na concesso de incentivos fiscais.

74

ACHADO No 13 A SEFAZ desenvolveu, a partir de recomendaes do TCE-MT, o Sistema de Controle de Renncia Fiscal que, juntamente com as informaes da GIA e do ICMS garantido intenta efetivar o controle da fruio de benefcios fiscais geridos pela SEFAZ. Contudo, o software que controla os incentivos fiscais estaduais, Sistema de Quantificao de Renncia Fiscal QRF (verso 1.1), insatisfatrio para o controle efetivo das concesses noprogramticas.

Evidncia: Reconhecimento pelos representantes da SEFAZ em reunio ocorrida na Escola de Contas em 15/04. Os dados extrados do atual programa de controle de incentivos fiscais noprogramticos no tm vnculo com a tributao oficial das empresas beneficiadas. Proposta: Realizar auditoria especfica no sistema e utilizar a GIA para o controle dos incentivos fiscais no-programticos

ACHADO No 14 A GIA no possibilita o exato dimensionamento da renncia fiscal, tendo em vista que as informaes so geradas pelo contribuinte, sem a implementao de crticas sistemticas e efetivas pela administrao.

Evidncia: Reconhecimento pelos representantes da SEFAZ em reunio ocorrida na Escola de Contas em 15/04. Proposta: Aprimorar a GIA, mais especificamente no quadro denominado 'ENTRADAS E SADAS', incluindo, entre outras, na opo 'SADAS' uma nova clula de informao: 'ICMSincentivado'.

75

ACHADO No 15 Ausncia de uma unidade administrativa e pessoal especficos para o efetivo controle de incentivos fiscais no-programticos.

Evidncia: A estrutura organizacional da SEFAZ no possui disposio de pessoal especfico para o controle de incentivos fiscais no-programticos. segundo a Assessoria de Poltica de Tributao, essa funo est distribuda nas atribuies gerais de tributao dos servidores do setor de receita pblica. Proposta: Criao de uma unidade administrativa especfica para o controle de incentivos fiscais no-programticos, com lotao restrita a servidores fazendrios estveis especializados na rea de receita pblica.

6.2 Incentivos fiscais programticos De acordo com o Decreto n. 1.027 de 17/ 12/ 2007, na SICME existe uma unidade administrativa de nvel de execuo denominada Superintendncia de Indstria responsvel pela coordenao de polticas industriais e dos programas de incentivos fiscais

(PRODEI/ PRODEIC, FUNDEIC e outros), a qual, possui as seguintes atribuies de acordo com o Decreto n. 1.631 de 15/ 10/ 2008 (que aprova o Regimento Interno da Secretaria de Estado de Indstria, Comrcio, Minas e Energia SICME) a atribuio de formular polticas que

contribuam para o desenvolvimento econmico-social sustentvel do Estado, competindo-lhe, dentre outros: 1. elaborar estudos e diagnsticos relacionados gerao de oportunidades de investimentos e melhoria da competitividade das empresas; 76

2. a avaliao e acompanhamento; elaborar e definir critrios, indicadores e parmetros de avaliao dos resultados dos programas, projetos e aes; e 3. elaborar e supervisionar estudos e avaliao de impacto das renncias fiscais referentes aos programas vinculados SICME.

Para esta unidade administrativa, nos termos do Decreto n. 1.027 de 17/ 12/ 2007 estavam autorizados 04 cargos cujo provimento poderiam ser de livre nomeao: 01 de Superintendente e 03 cargos de Coordenador. Entretanto, de acordo com o lotacionograma, em julho de 2008, das 20 pessoas lotadas naquela superintendncia, 14 ocupavam cargos em comisso, apenas 05 eram estveis/efetivas e 01 era estagirio. Pelo exposto, houve descumprimento de norma legal (Decreto n. 1.027 de 17/ 12/ 2007) o qual autorizava a nomeao de somente 04 cargos em comisso, porm foram nomeados 10 a mais: no lotacionograma de julho de 2008 havia 20 pessoas lotadas naquela superintendncia: 14 ocupavam cargos em comisso, apenas 05 eram estveis/efetivas e 01 era estagirio. E esta situao se repete em toda a SICME, conforme se infere na anlise dos relatrios tcnicos elaborados pelas Equipes Tcnicas desta Corte de Contas que analisaram as contas Anuais desta Secretaria do exerccio de 2006 (processo n. 41130/ 2007) , do exerccio de 2007 (processo n. 44830/2008), repetindo-se no exerccio de 2008 (processo n. 61387/2009). A grande quantidade de cargos em comisso alm de representar uma afronta exigncia constitucional de investidura em cargo ou emprego pblico por meio de prvia realizao de concurso pblico e, em casos especficos, nomeao para cargo em comisso declarado em lei de livre nomeao para exercer atribuies de direo, chefia e assessoramento, representa, ainda, descumprimento dos princpios de eficincia. Isso se d pela descontinuidade nas efetivao das 77

polticas pblicas, constatada principalmente pelas falhas no sistema de fiscalizao dos programas de incentivos/benefcios fiscais aprovados. O quadro acima expe o perfil da equipe responsvel pela anlise, aprovao e acompanhamento dos programas por meio dos quais so concedidos os benefcios fiscais. O custo anual com esta equipe, ainda tomando como base o lotacionograma de julho de 2008 de aproximadamente R$ 1.164.781,01 (R$ 62.077,51 x 13 meses, + 1/ 3 de frias e 11% de previdncia social). A ausncia de investimentos na gesto e no controle dos incentivos fiscais evidencia-se com o dado de que o montante dos recursos gastos com a remunerao da equipe que compe a Superintendncia de Indstria na SICME no exerccio de 2008 (aproximadamente R$ 1.164.781,01) representa apenas 0,26% do montante de ICMS incentivado em 2008 (R$ 450.577.995,25). Dos 131 Municpios do Estado de Mato Grosso, somente o Municpio de Cuiab, no exerccio de 2008 auferiu uma receita total maior do que o valor do ICMS incentivado (R$ 820.742.820,74) por intermdio dos programas de incentivos fiscais administrados pela SICME (R$ 450.577.995,25). O Municpio de Rondonpolis que ocupa o 2. lugar de Receita Total do estado, teve uma receita de R$ 292.115.021,79, representando 64,83% do ICMS incentivado por intermdio da SICME (R$ 450.577.995,2). No existem tcnicos efetivos dentro os servidores responsveis pela anlise de pedido e acompanhamento dos benefcios fiscais concedidos pela SICME. Ademais, os laudos de vistorias que foram elaborados no possuem informaes corretas no que se refere s contrapartidas devidas pelas empresas beneficiadas, o que coloca em dvida todos os dados que foram utilizados para que a SICME elaborasse prospecto intitulado AVALIAO DOS PROGRAMAS DE INCENTIVOS 2008 . 78

ACHADO No 16 Os servidores responsveis na SICME e na SEDER pela execuo das polticas de incentivos fiscais so, na sua maioria, comissionados, sem nenhum vnculo efetivo com a administrao pblica.

Evidncia: Lotacionagramas da SICME e da SEDER Proposta: Realizar concurso pblico e lotas apenas servidores estveis como responsveis pela execuo das polticas de incentivos fiscais.

ACHADO No 17 No h segregao de funes na SEDER e na SICME na execuo das polticas de concesso e acompanhamento dos incentivos fiscais. Os mesmos servidores responsveis pela anlise de enquadramento das empresas ou do produtor rural aos programas, tambm eram responsveis pela vistoria/ fiscalizao e acompanhamento da execuo desses programas.

Evidncia: Cartas Consultas e Laudos de Vistorias nos processos de concesso do PRODEI e PRODEIC analisados, bem como documentos apresentados pelo SEDER. Proposta: Cumprir o princpio de segregao de funes, pelo qual as funes desempenhadas por servidores responsveis por uma etapa do processo so fiscalizados por diferentes servidores na etapa seguinte a fim de prevenir riscos e corrigir desvios.

79

ACHADO No 18 A SICME e a SEDER no esto devidamente estruturadas para acompanhar e avaliar os programas atinentes aos incentivos fiscais.

Evidncia: No h disponibilizao pelas Secretarias de Estado finalsticas envolvidas nos estudos de casos (SICME E SEDER), de estrutura, logstica e pessoal em quantitativo necessrio para o acompanhamento e avaliao dos programas atinentes. Proposta: Assegurar s Secretaria de Estado finalsticas estrutura necessria e pessoal capacitado para execuo e acompanhamento dos programas de incentivos fiscais.

6.3 Principais Achados dos Estudos de Caso Registre-se que neste documento no esto relacionados todos os achados e as noconformidades observadas nos Estudos de Caso, mas apenas as mais representativas. Assim, a descrio a seguir no exaustiva, mas exemplificativa das situaes encontradas.

ACHADO No 19 No Estudo de Caso 1 Anexo E, verificou-se que o acompanhamento dos benefcios

recebidos pela empresa, ficou prejudicado em decorrncia de problemas administrativos internos ocorridos na sua gesto.

Evidncia: Estudo de Caso 1 Anexo E. Proposta: Acompanhar a nova gesto de modo a assegurar que os compromissos compactuados sejam cumpridos.

80

ACHADO No 20 No Estudo de Caso 2 Anexo F, verificou-se que a contabilizao dos incentivos fiscais

no est de acordo com as normas contbeis, bem como o valor apresentado nos balanos no confere com os dados fornecidos pela SICME.

Evidncia: Estudo de Caso 2

Anexo F. Nos Balanos Contbeis dos exerccios de 2003 a

2008 das empresas o valor dos incentivos fiscais recebidos foram lanados diretamente em conta de reserva de incentivo pertencente ao Patrimnio Lquido. Proposta: Exigir que a contabilizao seja feita nos termos da Resoluo Conselho Federal de Contabilidade CFC n. 1.143 de 21/ 11/ 2008 que aprovou a NBC T 19.4 Subveno e

Assistncia Governamentais que trata de subveno e Assistncia Governamentais., onde, inclusive, se prope que haja contabilizao das contrapartidas realizadas pelas Empresa.

ACHADO No 21 No Estudo de Caso 2 Anexo F, verificou-se que a empresa responsvel pelo Laudo de

Vistoria tambm foi contratada pela empresa beneficiria, gerando conflito de interesses.

Evidncia: Estudo de Caso 2

Anexo F. Carta-Consulta, Projeto Econmico-Financeiro e

Laudo de Vistoria que instruem o processo de Concesso do PRODEI. Proposta: Evitar a terceirizao da elaborao dos Laudos de Vistoria e no permitir que os mesmos sejam elaborados por empresas dependentes das beneficirias.

81

ACHADO No 22 No Estudo de Caso 2 Anexo F, verificou-se que os Laudos de Vistoria elaborados por

servidores da SICME esto incompletos e possuem informaes que no coincidem com as informaes apresentadas nos balanos contbeis das empresas, bem como apresentam dados concernentes produo em toneladas que no foram confirmados pela Equipe desta Corte

Evidncia: Estudo de Caso 2

Anexo F. Laudos de Vistoria elaborados por servidores da

SICME e Balanos contbeis das empresas. Proposta: Aprimorar a elaborao dos Laudos de Vistoria.

ACHADO No 23 No Estudo de Caso 3 Anexo G, a empresa que elaborou a Carta-Consulta para a empresa beneficiria foi a responsvel pelo Laudo de Vistoria, gerando conflito de interesses.

Evidncia: Estudo de Caso 3

Anexo G. Carta-Consulta, Projeto Econmico-Financeiro e

Laudo de Vistoria que instruem o processo de Concesso do PRODEI. Proposta: Evitar a terceirizao da elaborao dos Laudos de Vistoria e no permitir que os mesmos sejam elaborados por empresas dependentes das beneficirias.

ACHADO No 24 No Estudo de Caso 3 bonificaes a clientes. 82 Anexo G, a empresa no compareceu SEFAZ para assinar Termo

de Ajustamento de Conduta em relao a no recolhimento de ICMS relativo a

Evidncia: Estudo de Caso 3 Anexo G. Proposta: Exigir o cumprimento do estabelecido no Termo de Acordo como condio para a continuidade da concesso do incentivo/ benefcio nos termos estabelecidos na Lei n. 7.958/2003 e, quando do no-cumprimento, adotar as providncias de suspenso ou cassao dos benefcios estatudas no 3. do artigo 9. da Lei n. 7.958 de 25/09/2003.

ACHADO No 25 No Estudo de Caso 3 Anexo G, verificou-se na SICME que os processos de incentivos

fiscais no contm todos os documentos que devem instruir e fundamentar as concluses e pareceres exarados e as peas neles juntados no obedecem uma cronologia seqencial, prejudicando o acompanhamento.

Evidncia: Estudo de Caso 3 Anexo G. Proposta: Juntar aos autos todas os documentos que fundamentam as concluses exaradas nos laudos de vistoria e demais atos e observar a ordem cronolgica para juntada das peas processuais.

ACHADO No 26 No Estudo de Caso 7 Anexo K, o produtor rural no cumpriu algumas normas atinentes

concesso de incentivos fiscais.

Evidncia: Estudo de Caso 7 Anexo K

83

Proposta: Exigir o cumprimento de todas as normas para conceder os benefcios de incentivos fiscais, inclusive, eventualmente promovendo a suspenso ou a cassao dos incentivos fiscais.

ACHADO No 27 No Estudo de Caso 7 Anexo K, no foi comprovado o envio dos documentos analisados CDA, bem como a aprovao

pela SEDER ao Conselho de Desenvolvimento Agrcola do cadastro do produtor rural.

pelo Conselho e a publicao no Dirio Oficial do Estado, que condio para aprovao

Evidncia: Estudo de Caso 7 Anexo K Proposta: Assegurar a observncia das normas de concesso de incentivos fiscais.

ACHADO No 28 No Estudo de Caso 8 Anexo L, constataram-se falhas nos procedimentos de fiscalizao,

visto que no existe relatrio especfico, detalhando a data da visita tcnica (se foi no momento da plantao ou da colheita) e confirmando o efetivo cumprimento de todos os requisitos para a continuidade do benefcio e, principalmente, visando levantar dados e parmetros para auferir os resultados na concesso de tais benefcios.

Evidncia: Estudo de Caso 8 Anexo L Proposta: Exigir o aprimoramento dos procedimentos de fiscalizao.

84

ACHADO No 29 A Auditoria Geral do Estado de Mato Grosso no atua de maneira efetiva no controle interno dos benefcios de incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado.

Evidncia: Conforme dados colhidos junto ao rgo, a Auditoria Geral do Estado trabalha apenas com dados e informaes fornecidas pelas Secretarias de Estado finalsticas, os quais so insuficientes e s vezes no totalmente confiveis. Proposta: A exemplo do Tribunal de Contas, a Auditoria Geral do Estado deve implantar controle sistemtico das aes relacionadas da concesso dos incentivos fiscais.

Como resultado da anlise, constata-se que a sistemtica e as ferramentas de concesso, acompanhamento e controle implementadas no mbito do Governo do Estado, de uma forma geral, apresentam deficincias e no atingem o resultado esperado.

7. RESULTADOS DA POLTICA DE BENEFCIOS FISCAIS

Questo n 02: O Estado de Mato Grosso tem auferido resultados positivos na concesso dos incentivos fiscais?

7.1 Avaliao de resultados A concesso de incentivos fiscais um canal legtimo para a promoo do desenvolvimento, agregando qualidade de vida populao, seja por meio de empregos ou pelo acesso cultura e pela gerao e redistribuio de renda. 85

 de se esperar que o mecanismo da renncia fiscal tenha como contrapartida gerar algum benefcio ao Estado, como a gerao de empregos, a reduo dos preos dos bens e servios ao consumidor, distribuio de renda, justia social e eliminao da pobreza, dentre outros. De modo geral, esses so os resultados esperados pelo Governo de Mato Grosso em decorrncia dos incentivos fiscais concedidos no mbito do Regulamento do ICMS, bem como dos decorrentes dos Programas integrantes do Plano de Desenvolvimento de Mato Grosso: a expanso, a modernizao e a diversificao das atividades econmicas, estimulando a realizao de investimentos, a renovao tecnolgica das estruturas produtivas e o aumento da competitividade estadual, com nfase na gerao de emprego e renda e na reduo das desigualdades sociais e regionais. Esses resultados esperados so ainda delimitados por Programa, conforme estabelecido na legislao especfica, destacando-se, pela sua expressividade no contexto dos incentivos fiscais, aqueles relacionados ao PRODEIC: alavancar o desenvolvimento das atividades econmicas definidas como estratgicas, destinadas produo prioritria de bens e servios no Estado, considerando os aspectos sociais e ambientais, no intuito de melhorar o ndice de Desenvolvimento Humano e o bem-estar social da populao. Recentemente, o Estado, por intermdio da SICME, divulgou alguns resultados da poltica de incentivo fiscal estadual, como nmero de empregos gerados, volume de investimentos realizados etc. O Tribunal de Contas, por intermdio desta Comisso, formalizou solicitao14 SICME dos dados e memria de clculo que conduziram a tais nmeros. No entanto, tal solicitao no foi respondida pelos representantes do Estado.

14

Ofcio n 05/CTIF/TCE/MT, de 21 de maio de 2009

86

Em publicaes anuais, a SICME apresenta uma metodologia de avaliao denominada Mtodo Simplificado da Relao Benefcio/ Custo que tem apresentado resultados positivos, embora decrescentes, para todos os programas sob sua responsabilidade. Em anlise conduzida pela Secretaria de Controle Externo da Sexta Relatoria, concluiu-se pela necessidade de uma auditoria na base de dados e informaes que constituem os diversos componentes usados para clculo da Relao Benefcio/ Custo e ainda a necessidade de um estudo detalhado visando demonstrar se tal mtodo o que melhor avalia a eficcia/ eficincia dos programas/ projetos de incentivo. Ainda com respeito s competncias do CONDEPRODEMAT, a legislao15 respectiva impe a esse Conselho a incumbncia de apresentar, anualmente, ao Chefe do Poder Executivo e encaminhar ao Poder Legislativo, relatrios circunstanciados sobre a execuo e os resultados auferidos pelos programas institudos na lei que define a poltica de desenvolvimento do Estado de Mato Grosso. Baseando-se nessa norma, a Comisso solicitou ao Presidente da CONDEPRODEMAT, pessoalmente e por ofcio, os documentos comprobatrios de tais encaminhamentos. A solicitao no obteve xito, visto que nenhum documento foi apresentado a esta Comisso. Conclui-se que o Estado no tem instrumentos eficazes para a mensurao de resultados, sendo inobservado, portanto, o disposto no art. 4, I, da Instruo Normativa do TCE/ MT n 02/ 2004. Na instruo da Secretaria de Controle Externo da Sexta Relatoria relativa s Contas da SICME do exerccio de 200816, constatou-se:

15 16

Lei Estadual n 7.958, de 25 de setembro de 2003 (art. 4, 2, III), alterada pela Lei Estadual n 8.394, de 14 de dezembro de 2005 (art. 2, III), regulamentadas pelo Decreto Estadual n 1.432/ 2003 (art. 5, 3, III). TC 6.138-7/2009.

87

a ausncia de um sistema informatizado de monitoramento e controle das empresas beneficiadas com incentivos fiscais e principalmente de um sistema de avaliao dos incentivos concedidos versus retorno econmico ou social para o Estado; a deficincia no monitoramento e avaliao dos indicadores de resultados do programa e de seus projetos/ atividades e subdimensionamento dos indicadores, evidenciando a existncia de desempenhos irreais em funo do previsto versus executado

Como resultado da anlise, constatou-se a inexistncia de dados formais sobre os resultados auferidos pelo Estado de Mato Grosso decorrentes dos incentivos fiscais concedidos, o que pode representar a ausncia de avaliao sistemtica, permanente, peridica e confivel voltada para esse fim.

ACHADO No 30 O CONDEPRODEMAT no observa o Decreto no 1.432/ 2003, que no seu art. 5, 3, III prev relatrios circunstanciados sobre a execuo e os resultados alcanados pelos programas de incentivos fiscais.

Evidncia: No foi respondido o Ofcio 01/ CTAIF/ TCE/ MT de 19/ 03/ 2009 nem a solicitao verbal dirigida ao Presidente do CONDEPRODEMAT em reunio realizada na Escola de Contas. Proposta: Exigir o cumprimento das normas de funcionamento do CONDEPRODEMAT.

88

ACHADO No 31 A SICME no dispe de memria de clculo ou documentao comprobatria dos dados que divulga relacionados instalao de empresas, investimentos realizados e empregos gerados pelos programas de incentivos fiscais.

Evidncia: No foi respondido o Ofcio 05/ CTAIF/ TCE/ MT de 21/ 05/ 2009, dirigido ao Secretrio. Proposta: Somente divulgar dados confiveis e verificveis.

ACHADO No 32 Deficincia nos indicadores e metas utilizados para auferir os programas de incentivos fiscais administrados pela SICME e pela SEDER, impossibilitando a anlise do cumprimento das finalidades para os quais foram criados os incentivos/ benefcios fiscais administrados.

Evidncia: Inexistncia de norma regulamentadora na SEDER e fragilidade na Resoluo CEDEM 129/2008, que aprovou os indicadores e metas para os Programas de Incentivos Fiscais Administrados pela SICME. Proposta: Instituir indicadores e metas condizentes com os objetivos que nortearam a criao do PRODEI, PRODEIC e com o Plano de Desenvolvimento de Mato Grosso e que permitam auferir se a finalidade dos programas est ou no sendo alcanada e em que medida.

89

7.2 Comparativo da renncia de receita (SICME) com a gerao de empregos A Lei n 7.958/ 2003, que define o Plano de Desenvolvimento de Mato Grosso, estipula em seu artigo 1 que o objetivo do Plano tem nfase na gerao de emprego e renda e na reduo das desigualdades sociais e regionais, devendo ser executado por meio dos mdulos de Programas elencados no pargrafo primeiro, quais sejam: PRODEIC, PRODER, PRODECIT, PRODETUR e PRODEA. Dentre outras aes realizadas pelo Estado no mbito do Plano de Desenvolvimento, definidas no artigo 2 da citada Lei, est a concesso de incentivos fiscais, conforme transcrito a seguir:
Art. 1 Fica definido o Plano de Desenvolvimento de Mato Grosso, orientado pelas diretrizes da Poltica de Desenvolvimento do Estado, com o objetivo de contribuir para a expanso, modernizao e diversificao das atividades econmicas, estimulando a realizao de investimentos, a renovao tecnolgica das estruturas produtivas e o aumento da competitividade estadual, com nfase na gerao de emprego e renda e na reduo das desigualdades sociais e regionais. [...] Art. 2 O Plano definido no artigo anterior compreende aes de interesse do Estado relacionadas com: I - apoio realizao de projetos de iniciativa do setor pblico e privado, nas seguintes modalidades: a) concesso de incentivos fiscais; [...] [grifo nosso]

Com base nessa premissa, ou seja, que a concesso de incentivos fiscais tem como um de seus principais objetivos a gerao de empregos, efetuou-se a comparao entre o volume de ICMS incentivado no perodo de 1998 a 2008 dentro dos programas geridos pela SICME, com o total de empregos gerados no estado de Mato Grosso, segundo Evoluo de Emprego do CAGED - EEC, disponvel no site do Ministrio do Trabalho. 90

Tal comparao nos permite verificar que, diante da concesso de R$ 1.633.728.265,06 (um bilho, seiscentos e trinta e trs milhes, setecentos e vinte e oito mil duzentos e sessenta e cinco reais e seis centavos) houve a gerao de 114.976 (cento e quatorze mil, novecentos e setenta e seis) empregos, ou seja, considerando apenas essa varivel, cada emprego custou ao Estado a importncia de R$ 14.209,30 (quatorze mil, duzentos e nove reais e trinta centavos). A Tabela 14, a seguir, apresenta esses dados.

Tabela 14 - Incentivos concedidos e gerao de empregos

ANO 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 ICMS INCENTIVADO ANUAL R$ 299.167,78 548.849,12 2.582.260,78 9.409.137,27 39.145.103,68 113.788.583,47 188.590.607,79 221.777.066,93 256.597.725,23 350.411.767,96 450.577.995,25 ACUMULADO R$ 299.167,78 848.016,90 3.430.277,68 12.839.414,95 51.984.518,63 165.773.102,10 354.363.709,89 576.140.776,82 832.738.502,05 1.183.150.270,01 1.633.728.265,26 -2.853 4.083 12.982 10.879 16.313 27.768 -5.776 4.131 24.556 22.893 -2.853 1.230 14.212 25.091 41.404 69.172 63.396 67.527 92.083 114.976 EMPREGOS GERADOS ANUAL ACUMULADO

Fonte: Dados fornecidos pela SICME e Evoluo de Emprego do CAGED

EEC disponvel em: http:/ / estatistica.caged.gov.br/ consulta.aspx

Por sua vez, os Grficos 12 e 13 apresentam a evoluo da renncia de receita e da gerao de empregos, em dados acumulados e em dados anuais.

91

Grfico 12 - Renncia de receita e gerao de empregos Dados Acumulados de 1998 a 2008

1.650.000 1.550.000 1.450.000 1.350.000 1.250.000 1.150.000 1.050.000 950.000 850.000 750.000 650.000 550.000 450.000 350.000 250.000 150.000 50.000 - 50.000 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

RENNCIA DA RECEITA

EMPREGOS GERADOS

Fonte: Dados fornecidos pela SICME e Evoluo de Emprego do CAGED

EEC disponvel em: http:/ / estatistica.caged.gov.br/ consulta.aspx

92

Grfico 13 - Comparativo da renncia de receita com a gerao de empregos Dados Anuais de 1998 a 2008

500.000 450.000 400.000 350.000 300.000 250.000 200.000 150.000 100.000 50.000 0 -50.000 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008

RENNCIA DA RECEITA

EMPREGOS GERADOS

Fonte: Dados fornecidos pela SICME e Evoluo de Emprego do CAGED

EEC disponvel em: http:/ / estatistica.caged.gov.br/ consulta.aspx

Como se observa nos Grfico 12 e 13, entre 1998 e 2002, as curvas de renncia de receita e gerao de empregos seguem trajetrias similares. A partir de 2003, verifica-se uma dissociao entre as curvas, com a da renncia assumindo uma inclinao bem mais acentuada que a da gerao de empregos, o que indica que cada emprego gerado em 2008 exigiu um volume de incentivos fiscais muito superior ao dos anos anteriores. Registra-se, igualmente, que nos exerccios de 1999 e 2005, apesar do expressivo montante de incentivos fiscais, houve retrao no nmero de empregos em Mato Grosso. 93

Ademais, trazendo a anlise para os diversos setores da economia, constata-se que o setor da agropecuria, um dos principais beneficirios das polticas de incentivos fiscais gerou apenas 16% dos novos empregos em 2008. Quanto indstria da transformao, essa foi responsvel por apenas 32 postos de trabalho a mais, de um total de 22.893 em 2008. Os setores que apresentaram maior crescimento de novos empregos foram comrcio, servios e construo civil, que no so objeto de programas especficos de incentivos fiscais. Tais dados constam do Anexo D Planilhas e Papis de Trabalho.

ACHADO No 33 A gerao de empregos tem evoludo a um ritmo inferior concesso de incentivos fiscais. Ou seja, o crescimento observado na concesso de incentivos fiscais no tem resultado em crescimento proporcional de novos empregos.

Evidncia: Dados constantes na Tabela 14. Proposta: Realizar um estudo mais aprofundado relacionando a gerao de empregos e a concesso de incentivos fiscais, a nvel regional e setorial e considerando outras variveis macro e microeconmicas, de modo a reavaliar o papel das polticas de incentivos fiscais na gerao de novos empregos no estado.

94

7.3 Principais achados dos estudos de casos

ACHADO No 34 No Estudo de Caso 2 Anexo F, constatou-se que as empresas beneficiadas com os

incentivos fiscais no apresentaram Balanos Contbeis com discriminao analtica e separao por unidade administrativa dos bens imobilizados de forma a permitir a confirmao dos investimentos projetados quando da solicitao dos benefcios fiscais.

Evidncia: Estudo de Caso 2 Anexo F. Demonstrativos contbeis. Proposta: Regulamentar e exigir a apresentao analtica das contas que compem o grupo imobilizado (discriminao do valor da construo civil, das mquinas e equipamentos, do valor de mveis e utenslios e outros).

ACHADO No 35 No Estudo de Caso 2 Anexo F, constatou-se que no houve comprovao da totalidade

dos investimentos projetados por meio da Carta-Consulta.

Evidncia: Estudo de Caso 2 Anexo F. Demonstrativos contbeis. Proposta: Exigir que as equipes de fiscalizao e acompanhamento detenham conhecimentos nas reas de engenharia e contabilidade.

95

ACHADO No 36 No Estudo de Caso 2 Anexo F, constatou-se que a empresa beneficiria de mais de R$

2.924.778,71 de benefcios fiscais, gerou apenas 52% dos empregos acordados na cartaconsulta e no protocolo de intenes. Tal fato no foi objeto de nenhuma ao de cobrana por parte da SICME.

Evidncia: Estudo de Caso 2

Anexo F. De acordo com a relao de funcionrios

admitidos/ demitidos do perodo de 2005 a 2008, constata-se que em dezembro de 2005 a empresa possua 16 funcionrios (representando apenas 26% do programado - 60); em 2006 a mdia foi de 14 funcionrios; em 2007, uma mdia de 22 funcionrios (37% do programado); e em 2008, a mdia foi de 31 funcionrios (52% do programado). Proposta: Exigir o cumprimento do estabelecido no Protocolo de Intenes como condio para a continuidade da concesso do incentivo/ benefcio nos termos estabelecidos na Lei n. 7.958/2003.

ACHADO No 37 No Estudo de Caso 3 Anexo G, constatou-se que a SICME concedeu novos benefcios

empresa (projeto de instalao da 2. linha de 90.000 latas/ horas) apesar de no atendimento e no manuteno das condies previstas no artigo 6. da Lei n. 5.323/ 88 no que se refere, principalmente criao de novos empregos na proposta aprovada pelo CODEIC (CEDEM). Tampouco houve a criao de 100 empregos diretos e 500 empregos indiretos propostos para a empresa na Carta-consulta.

Evidncia: Estudo de Caso 3 Anexo G.

96

Proposta: Exigir o cumprimento do estabelecido no Protocolo de Intenes como condio para a continuidade da concesso do incentivo/ benefcio nos termos estabelecidos na Lei n. 7.958/2003.

ACHADO No 38 No Estudo de Caso 4 Anexo H, constatou-se que a empresa vem cumprido os

compromissos assumidos na Carta Consulta e no Protocolo de Intenes e atendendo as normas atinentes concesso dos benefcios fiscais.

Evidncia: Estudo de Caso 4

Anexo H. Entre outros fatores positivos, a empresa est

cumprindo as normas pertinentes, gerando vrios empregos, treinando e qualificando seus funcionrios e contribuindo efetivamente para a melhoria do ndice de Desenvolvimento Humano do Estado. Proposta: Registrar as prticas e controles adotados pela empresa e apont-la como benchmarking para as demais.

ACHADO No 39 No Estudo de Caso 5 Anexo I, constatou-se que a empresa no cumpriu algumas normas

atinentes concesso de incentivos fiscais, apresentando resultados inexpressivos.

Evidncia: Estudo de Caso 5 Anexo I. Proposta: Exigir da empresa a sua regularizao ou efetivar a suspenso ou cassao dos benefcios fiscais concedidos, na forma estabelecida no art. 30 da Lei 7.958/2003.

97

ACHADO No 40 No Estudo de Caso 5 Anexo I, constatou-se que a empresa no gerou empregos

conforme acordado na Carta Consulta e no Protocolo de Intenes.

Evidncia: Estudo de Caso 5

Anexo I. Na poca da emisso da Carta Consulta

(15/ 03/ 2005), a empresa estava gerando 68 empregos diretos e deveria gerar mais 50 novas oportunidades diretas de emprego e 354 oportunidades indiretas. Conforme dados colhidos junto empresa esto registrados at o ms de setembro de 2009 apenas 45 empregados. Proposta: Exigir o cumprimento do compromisso assumido.

ACHADO No 41 No Estudo de Caso 6 Anexo J, constatou-se que a empresa no gerou empregos

conforme acordado na Carta Consulta e no Protocolo de Intenes.

Evidncia: Estudo de Caso 6

Anexo J. Na poca da emisso da Carta Consulta

(21/ 01/ 2006), a empresa previa a gerao de 1.034 empregos diretos e 3.000 oportunidades indiretas. Conforme dados colhidos junto empresa, esto registrados at o ms de setembro de 2009 apenas 641 empregados. Proposta: Exigir o cumprimento do compromisso assumido.

98

ACHADO No 42 No Estudo de Caso 8 Anexo F, constatou-se que procedimentos de acompanhamento

adotados no permitiam confirmar se as concesso do PROALMAT estava atendendo s finalidades descritas no artigo 1. da Lei n. 6.883 de 02/ 06/ 1997 - PROALMAT: recuperao e expanso da cultura do algodo no Estado de Mato Grosso, dentro de padres tecnolgicos e ambientais de produtividade e qualidade

Evidncia: Estudo de Caso 8 Anexo F Proposta: Aprimorar os procedimentos de acompanhamento.

8. O CONTROLE EXTERNO DOS BENEFCIOS FISCAIS

Questo n 03: H oportunidades de melhoria no controle externo pelo Tribunal de Contas sobre os incentivos fiscais concedidos no Estado de MT?

Como anteriormente exposto, a anlise da Comisso com respeito ao tema objeto de relatrio apartado com propostas relativas organizao e edio de normas regulamentadoras pelo TCE-MT.

9. SNTESE DOS ACHADOS E PROPOSTAS

9.1 Sumrio de Achados A seguir, sumarizam-se os achados desta auditoria. 99

ACHADO No 1 No contexto de disputa pela localizao de novos investimentos os estados brasileiros tm praticado agressivas polticas de incentivos fiscais. Mato Grosso no , nem pode ser, uma exceo.

ACHADO No 2 A renncia fiscal est crescendo a um ritmo maior que a receita tributria de Mato Grosso.

ACHADO No 3 Os dados concernentes previso de renncia fiscal e evoluo da receita tributria constantes nas Leis de Diretrizes Oramentrias esto muito distantes dos valores efetivamente executados, o que revela falhas no processo de planejamento.

ACHADO No 4 Entre diversos estados brasileiros, na relao entre renncia fiscal e receita total Mato Grosso ocupa uma posio intermediria.

ACHADO No 5 Os incentivos no programticos, geridos pela SEFAZ, so os que mais tm crescido. Tais incentivos no exigem contrapartida e possuem menos mecanismos de controle.

ACHADO No 6 Os programas PRODECIT, PRODEA e PRODETUR institudos pela Lei 7.958/2003 no atraram interessados e encontram-se paralisados. 100

ACHADO No 7 A expanso dos benefcios fiscais em Mato Grosso tem evoludo a um ritmo maior que os gastos com educao, sade e segurana.

ACHADO No 8 A expanso dos benefcios fiscais em Mato Grosso tem evoludo a um ritmo maior que o crescimento do PIB estadual.

ACHADO No 9 Inconsistncias na divulgao de dados oficiais revelam falhas no acompanhamento e controle dos incentivos fiscais por parte da SEFAZ, da SICME e da SEDER.

ACHADO No 10 Poucas empresas concentram expressiva parcela dos benefcios fiscais concedidos. A concentrao em empresas resulta tambm em concentrao nos municpios e regies onde esto sediadas.

ACHADO No 11 A contabilizao de incentivos fiscais no-programticos, realizada pela SEFAZ, carece de respaldo documental, o que compromete a confiabilidade de seus nmeros.

ACHADO No 12 Prtica de concesses de incentivos fiscais no-programticos alheios ao CONFAZ, com inobservncia do disposto nos arts. 1 e 2 da Lei Complementar n 24, de 7 de janeiro de 1975. 101

ACHADO No 13 A SEFAZ desenvolveu, a partir de recomendaes do TCE-MT, o Sistema de Controle de Renncia Fiscal que, juntamente com as informaes da GIA e do ICMS garantido intenta efetivar o controle da fruio de benefcios fiscais geridos pela SEFAZ. Contudo, o software que controla os incentivos fiscais estaduais, Sistema de Quantificao de Renncia Fiscal QRF (verso 1.1), insatisfatrio para o controle efetivo das concesses noprogramticas.

ACHADO No 14 A GIA no possibilita o exato dimensionamento da renncia fiscal, tendo em vista que as informaes so geradas pelo contribuinte, sem a implementao de crticas sistemticas e efetivas pela administrao.

ACHADO No 15 Ausncia de uma unidade administrativa e pessoal especficos para o efetivo controle de incentivos fiscais no-programticos.

ACHADO No 16 Os servidores responsveis na SICME e na SEDER pela execuo das polticas de incentivos fiscais so, na sua maioria, comissionados, sem nenhum vnculo efetivo com a administrao pblica.

102

ACHADO No 17 No h segregao de funes na SEDER e na SICME na execuo das polticas de concesso e acompanhamento dos incentivos fiscais. Os mesmos servidores responsveis pela anlise de enquadramento das empresas ou do produtor rural aos programas, tambm eram responsveis pela vistoria/ fiscalizao e acompanhamento da execuo desses programas.

ACHADO No 18 A SICME e a SEDER no esto devidamente estruturadas para acompanhar e avaliar os programas atinentes aos incentivos fiscais.

ACHADO No 19 No Estudo de Caso 1 Anexo E, verificou-se que o acompanhamento dos benefcios

recebidos pela empresa, ficou prejudicado em decorrncia de problemas administrativos internos ocorridos na sua gesto.

ACHADO No 20 No Estudo de Caso 2 Anexo F, verificou-se que a contabilizao dos incentivos fiscais

no est de acordo com as normas contbeis, bem como o valor apresentado nos balanos no confere com os dados fornecidos pela SICME.

ACHADO No 21 No Estudo de Caso 2 Anexo F, verificou-se que a empresa responsvel pelo Laudo de

Vistoria tambm foi contratada pela empresa beneficiria, gerando conflito de interesses.

103

ACHADO No 22 No Estudo de Caso 2 Anexo F, verificou-se que os Laudos de Vistoria elaborados por

servidores da SICME esto incompletos e possuem informaes que no coincidem com as informaes apresentadas nos balanos contbeis das empresas, bem como apresentam dados concernentes produo em toneladas que no foram confirmados pela Equipe desta Corte

ACHADO No 23 No Estudo de Caso 3 Anexo G, a empresa que elaborou a Carta-Consulta para a empresa beneficiria foi a responsvel pelo Laudo de Vistoria, gerando conflito de interesses.

ACHADO No 24 No Estudo de Caso 3 Anexo G, a empresa no compareceu SEFAZ para assinar Termo de Ajustamento de Conduta em relao a no recolhimento de ICMS relativo a bonificaes a clientes.

ACHADO No 25 No Estudo de Caso 3 Anexo G, verificou-se na SICME que os processos de incentivos

fiscais no contm todos os documentos que devem instruir e fundamentar as concluses e pareceres exarados e as peas neles juntados no obedecem uma cronologia sequencial, prejudicando o acompanhamento.

ACHADO No 26 No Estudo de Caso 7 Anexo K, o produtor rural no cumpriu algumas normas atinentes

concesso de incentivos fiscais. 104

ACHADO No 27 No Estudo de Caso 7 Anexo K, no foi comprovado o envio dos documentos analisados CDA, bem como a aprovao

pela SEDER ao Conselho de Desenvolvimento Agrcola do cadastro do produtor rural.

pelo Conselho e a publicao no Dirio Oficial do Estado, que condio para aprovao

ACHADO No 28 No Estudo de Caso 8 Anexo L, constataram-se falhas nos procedimentos de fiscalizao,

visto que no existe relatrio especfico, detalhando a data da visita tcnica (se foi no momento da plantao ou da colheita) e confirmando o efetivo cumprimento de todos os requisitos para a continuidade do benefcio e, principalmente, visando levantar dados e parmetros para auferir os resultados na concesso de tais benefcios.

ACHADO No 29 A Auditoria Geral do Estado de Mato Grosso no atua de maneira efetiva no controle interno dos benefcios de incentivos fiscais concedidos pelo Governo do Estado.

ACHADO No 30 O CONDEPRODEMAT no observa o Decreto no 1.432/ 2003, que no seu art. 5, 3, III prev relatrios circunstanciados sobre a execuo e os resultados alcanados pelos programas de incentivos fiscais.

105

ACHADO No 31 A SICME no dispe de memria de clculo ou documentao comprobatria dos dados que divulga relacionados instalao de empresas, investimentos realizados e empregos gerados pelos programas de incentivos fiscais.

ACHADO No 32 Deficincia nos indicadores e metas utilizados para auferir os programas de incentivos fiscais administrados pela SICME e pela SEDER, impossibilitando a anlise do cumprimento das finalidades para os quais foram criados os incentivos/ benefcios fiscais administrados.

ACHADO No 33 A gerao de empregos tem evoludo a um ritmo inferior concesso de incentivos fiscais. Ou seja, o crescimento observado na concesso de incentivos fiscais no tem resultado em crescimento proporcional de novos empregos.

ACHADO No 34 No Estudo de Caso 2 Anexo F, constatou-se que as empresas beneficiadas com os

incentivos fiscais no apresentaram Balanos Contbeis com discriminao analtica e separao por unidade administrativa dos bens imobilizados de forma a permitir a confirmao dos investimentos projetados quando da solicitao dos benefcios fiscais.

106

ACHADO No 35 No Estudo de Caso 2 Anexo F, constatou-se que no houve comprovao da totalidade

dos investimentos projetados por meio da Carta-Consulta.

ACHADO No 36 No Estudo de Caso 2 Anexo F, constatou-se que a empresa beneficiria de mais de R$

2.924.778,71 de benefcios fiscais, gerou apenas 52% dos empregos acordados na cartaconsulta e no protocolo de intenes. Tal fato no foi objeto de nenhuma ao de cobrana por parte da SICME.

ACHADO No 37 No Estudo de Caso 3 Anexo G, constatou-se que a SICME concedeu novos benefcios

empresa (projeto de instalao da 2. linha de 90.000 latas/ horas) apesar de no atendimento e no manuteno das condies previstas no artigo 6. da Lei n. 5.323/ 88 no que se refere, principalmente criao de novos empregos na proposta aprovada pelo CODEIC (CEDEM). Tampouco houve a criao de 100 empregos diretos e 500 empregos indiretos propostos para a empresa na Carta-consulta.

ACHADO No 38 No Estudo de Caso 4 Anexo H, constatou-se que a empresa vem cumprido os

compromissos assumidos na Carta Consulta e no Protocolo de Intenes e atendendo as normas atinentes concesso dos benefcios fiscais.

107

ACHADO No 39 No Estudo de Caso 5 Anexo I, constatou-se que a empresa no cumpriu algumas normas

atinentes concesso de incentivos fiscais, apresentando resultados inexpressivos.

ACHADO No 40 No Estudo de Caso 5 Anexo I, constatou-se que a empresa no gerou empregos

conforme acordado na Carta Consulta e no Protocolo de Intenes.

ACHADO No 41 No Estudo de Caso 6 Anexo J, constatou-se que a empresa no gerou empregos

conforme acordado na Carta Consulta e no Protocolo de Intenes.

ACHADO No 42 No Estudo de Caso 8 Anexo F, constatou-se que procedimentos de acompanhamento

adotados no permitiam confirmar se as concesso do PROALMAT estava atendendo s finalidades descritas no artigo 1. da Lei n. 6.883 de 02/ 06/ 1997 - PROALMAT: recuperao e expanso da cultura do algodo no Estado de Mato Grosso, dentro de padres tecnolgicos e ambientais de produtividade e qualidade

Para melhor compreenso, as proposies e recomendaes podem ser classificadas em quatro categorias: relativas concepo da poltica de incentivos fiscais; relativas concesso dos incentivos fiscais;

108

relativas ao controle dos incentivos fiscais; e relativas transparncia dos incentivos fiscais.

9.2 Propostas e recomendaes relativas concepo da poltica de incentivos fiscais;

Realizar um estudo mais aprofundado relacionando a gerao de empregos e a concesso de incentivos fiscais, a nvel regional e setorial e considerando outras variveis macro e microeconmicas, de modo a reavaliar o papel das polticas de incentivos fiscais na gerao de novos empregos no estado. Avaliar criticamente a capacidade dos setores atualmente incentivados imprimirem dinamismo economia estadual. Avaliar as prioridades na alocao dos gastos pblicos. Aprimorar o processo de planejamento e elaborao das leis oramentrias no que concerne previso da renncia fiscal e da arrecadao tributria. Reavaliar a necessidade, a concepo e a organizao do PRODECIT, PRODEA e PRODETUR. Instituir indicadores e metas condizentes com os objetivos que nortearam a criao do PRODEI, PRODEIC e com o Plano de Desenvolvimento de Mato Grosso e que permitam auferir se a finalidade dos programas est ou no sendo alcanada e em que medida.

109

9.3 Propostas e recomendaes relativas concesso dos incentivos fiscais

Assegurar s Secretaria de Estado finalsticas estrutura necessria e pessoal capacitado para execuo e acompanhamento dos programas de incentivos fiscais. Acompanhar a concesso de incentivos no programticos pela SEFAZ e aprimorar seus mecanismos de controle. Exigir o cumprimento de todas as normas para conceder os benefcios de incentivos fiscais, inclusive, eventualmente promovendo a suspenso ou a cassao dos incentivos fiscais. Buscar a desconcentrao na concesso dos incentivos fiscais. Exigir o cumprimento das normas de funcionamento do CONDEPRODEMAT. Cumprir o princpio de segregao de funes, pelo qual as funes desempenhadas por servidores responsveis por uma etapa do processo so fiscalizados por diferentes servidores na etapa seguinte a fim de prevenir riscos e corrigir desvios. Sistematizao de todo o processo de contabilizao de incentivos fiscais no-programticos, com vnculo oficial aos dados extrados do controle verificado atravs da GIA.

9.4 Propostas e recomendaes relativas ao controle dos incentivos fiscais

A exemplo do Tribunal de Contas, a Auditoria Geral do Estado deve implantar controle sistemtico das aes relacionadas da concesso dos incentivos fiscais. Aprimorar o acompanhamento e controle dos incentivos fiscais e promover a equalizao dos dados entre a SEFAZ e as secretarias finalsticas. Criao na SEFAZ de uma unidade administrativa especfica para o controle de 110

incentivos fiscais no-programticos, com lotao restrita a servidores fazendrios estveis especializados na rea de receita pblica. Exigir o cumprimento do estabelecido no Protocolo de Intenes como condio para a continuidade da concesso do incentivo/ benefcio nos termos estabelecidos na Lei n. 7.958/2003. Utilizar a GIA para o controle dos incentivos fiscais no-programticos, aprimorando-a, mais especificamente no quadro denominado 'ENTRADAS E SADAS', incluindo, entre outras, na opo 'SADAS' uma nova clula de informao: 'ICMS-incentivado'. Exigir que a contabilizao seja feita nos termos da Resoluo Conselho Federal de Contabilidade CFC n. 1.143 de 21/11/2008 que aprovou a NBC T 19.4 Subveno e

Assistncia Governamentais que trata de subveno e Assistncia Governamentais., onde, inclusive, se prope que haja contabilizao das contrapartidas realizadas pelas Empresa. Regulamentar e exigir a apresentao analtica das contas que compem o grupo imobilizado (discriminao do valor da construo civil, das mquinas e equipamentos, do valor de mveis e utenslios e outros). Evitar a terceirizao da elaborao dos Laudos de Vistoria e no permitir que os mesmos sejam elaborados por empresas dependentes das beneficirias. Aprimorar a elaborao dos Laudos de Vistoria. Juntar aos autos todas os documentos que fundamentam as concluses exaradas nos laudos de vistoria e demais atos e observar a ordem cronolgica para juntada das peas processuais. Exigir o aprimoramento dos procedimentos de fiscalizao. Exigir que as equipes de fiscalizao e acompanhamento detenham conhecimentos nas reas de engenharia e contabilidade. 111

9.5 Propostas e recomendaes relativas transparncia dos incentivos fiscais

Firmar o entendimento de que a SEFAZ no pode sonegar dados acerca da renncia fiscal sob a alegao de proteo do sigilo fiscal; Fixar o entendimento, mediante ato normativo prprio, da obrigatoriedade de que as empresas beneficirias de incentivos fiscais forneam dados e informaes ao Tribunal de Contas e permitam o livre acesso de servidores, devidamente credenciados, aos registros e documentos das mesmas; Identificar se o crescimento da renncia est observando as medidas prudenciais previstas no art. 14 da LRF. Pugnar junto ao CONFAZ que todos os estados regularizem suas prticas na concesso de incentivos fiscais. Realizar concurso pblico e lotas apenas servidores estveis como responsveis pela execuo das polticas de incentivos fiscais. Somente divulgar dados confiveis e verificveis.

9.6 Concluso geral

No restam dvidas de que Mato Grosso deve manter uma poltica de desenvolvimento que tenha como um de seus instrumentos a concesso de incentivos fiscais. No entanto, o conjunto de achados consubstanciado neste Relatrio de Auditoria indica a urgncia da adoo de importantes medidas corretivas no processo de concesses atualmente em curso. 112

Os recursos envolvidos ostentam grande materialidade e relevncia, especialmente se confrontados com os dedicados educao, sade e segurana. Por sua vez, os resultados alcanados, embora significativos, situam-se bem aqum do esperado. Nem o produto econmico, nem o volume de empregos cresceram como seria desejvel, tendo em vista o volume de concesses feitas e de compromissos firmados pelos beneficirios. O estudo aponta a necessidade de se reavaliar a concepo de alguns incentivos e de aprimorar os mecanismos de execuo de todos, especialmente nas reas de acompanhamento e de controle. As decises acerca das polticas pblicas cabem cidadania, que as define por meio de seus representantes eleitos, nos Poderes Executivo e Legislativo. Ao Tribunal de Contas, como rgo tcnico, incumbe trazer luz informaes e dados relevantes que possam contribuir para o aprimoramento da gesto pblica em Mato Grosso, visando o bem-estar de seu povo. Espera-se que a anlise apresentada e as propostas ora formuladas possam alimentar o debate e cumprir com nosso objetivo institucional de ser um instrumento de cidadania.

10. PROPOSTA DE ENCAMINHAMENTO

Diante do exposto, submete-se o presente Relatrio de Auditoria dos Incentivos Fiscais Concedidos pelo Governo do Estado de Mato Grosso considerao superior, com o fito de: 1. Aprovar as propostas e recomendaes apresentadas;

113

2.

Disponibilizar o trabalho para que, no prazo de 15 (quinze) dias, a SEFAZ, a SICME, a SEDER e o CONDEPRODEMAT apresentem os comentrios e sugestes que entenderem cabveis, os quais sero avaliadas na reviso final deste texto;

3.

Dar cincia aos rgos jurisdicionados do Poder Executivo do Estado de Mato Grosso das recomendaes desta Corte, alertando-os que a observncia das mesmas constituir ponto de controle nas aes de controle externo concomitante do TCE-MT a partir do exerccio de 2010;

4.

Encaminhar o presente Relatrio Assemblia Legislativa do Estado de Mato Grosso em resposta solicitao formulada; e

5.

Autorizar a divulgao deste trabalho.

Cuiab, 17 de dezembro de 2009.

Luiz Henrique Lima Carlos Alberto Rezende Carlos Eduardo Amorim Frana Gilson Gregrio Loide Santana Pessoa Marilene Dias de Oliveira Oziel Martins da Silva Risodalva Beata de Castro Roberto Carlos de Figueiredo 114